კონტრაქტორი ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ აღრიცხვას. რომელი საგადასახადო სისტემა უნდა ავირჩიო სამშენებლო კომპანიისთვის? გენერალი - OSN

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტის საფუძველზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები (შემდგომში - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) არის: ორგანიზაციის შემოსავალი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის არ უნდა აღემატებოდეს 20-ს. მილიონი რუბლი.

მოქმედი კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელთა ვალდებულებას, წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოებს ორგანიზაციის მიღების შესახებ დოკუმენტი. სააღრიცხვო პოლიტიკა.

თუმცა, ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირებისა და დამტკიცების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ მოთხოვნები ფედერალური კანონი No129-FZ.

№129-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თავისუფლდებიან შენარჩუნების ვალდებულებისაგან. ბუღალტერიათუმცა მოეთხოვებათ ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა და არამატერიალური აქტივებისამართლებრივი მოთხოვნების შესაბამისად რუსეთის ფედერაციაბუღალტერიის შესახებ.

ამასთან დაკავშირებით, ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისთვის, აუცილებელია მიუთითოთ ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის პროცედურა PBU 6/01 მოთხოვნების შესაბამისად. სააღრიცხვო დებულება „არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა“ PBU 14/2000, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 16 ოქტომბრის No91n ბრძანებით.

რაც შეეხება სააღრიცხვო პოლიტიკას მიზნებისთვის საგადასახადო აღრიცხვაორგანიზაციამ უნდა მიუთითოს:

დაბეგვრის ობიექტი.

შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის 346.14 მუხლის შესაბამისად, დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულია:

შემოსავალი;
შემოსავალი შემცირდა ხარჯებით.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა გადასახადის გადამხდელს დაწყებიდან სამი წლის განმავლობაში არ შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაშესახებ.

დაბეგვრის ობიექტის არჩევას გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს დამოუკიდებლად, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გადასახადის გადამხდელი არის მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების მხარე (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულება) ან. ნდობის მენეჯმენტიქონება. ეს გადასახადის გადამხდელები დაბეგვრის ობიექტად იყენებენ შემოსავალს ხარჯების ოდენობით შემცირებული.

ნედლეულისა და მასალების ჩამოწერის პროცედურა.

გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის წესების შესაბამისად ზოგადი მდგომარეობახარჯების აღიარება არის მათი გადახდა და მიღება აღრიცხვაზე. ნედლეულთან და მასალებთან მიმართებაში ასევე აუცილებელი პირობაა ამ უკანასკნელის წარმოებაში გამოყვანა.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვის პროცედურა.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი შეიძლება ინახებოდეს ხელით ან ელექტრონულად.

ყურადღება მიაქციე!
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ხარჯთაღრიცხვის შედგენისას, ორგანიზაციამ უნდა უზრუნველყოს მომწოდებლებისთვის „შეტანილი“ დღგ-ის გადახდის ხარჯები, ვინაიდან ეს გადასახადი„გამარტივებულ“ ორგანიზაციას არ შეუძლია ბიუჯეტიდან გამოქვითვა.

რუსეთის ფედერაციის სამშენებლო და საბინაო და კომუნალური სექტორის სახელმწიფო კომიტეტი 2003 წლის 6 ოქტომბრის წერილში No. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით მომუშავე ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები:

"ისინი იხდიან ერთიანი გადასახადისაშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად, კორპორატიული ქონების გადასახადი, ერთიანი სოციალური გადასახადი(UST) და დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ).“

მოდით განვიხილოთ ის ვარიანტები, რომლებიც გვხვდება სამშენებლო ორგანიზაციების გამოყენებისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

კონტრაქტორი იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ხოლო ქვეკონტრაქტორი იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის, კორპორატიული ქონების გადასახადისა და ერთიანი სოციალური გადასახადისგან. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, გარდა დღგ-ის, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, საქონლის რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას.

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, იხდიან სადაზღვევო პრემიებს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევარუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

სხვა გადასახადებს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

შესაბამისად, კონტრაქტორი არ დააკისრებს დღგ-ს შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაზე.

კონტრაქტორს არ მოუწევს კლიენტებზე ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა, რადგან ანგარიშ-ფაქტურების შედგენა, მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალის შენახვა, შესყიდვის წიგნები და გაყიდვების წიგნები ენიჭება მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებს (საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

თუ ორგანიზაცია, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მომხმარებელს გაუკეთებს ინვოისს და გამოყოფს დღგ-ს, მას მოუწევს მოცემული საგადასახადო პერიოდის დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა. და, შესაბამისად, ამ დეკლარაციის მიხედვით, ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში ინვოისში გამოყოფილი გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი). დღგ-ის მიხედვით მატერიალური რესურსები, რომლებსაც ორგანიზაცია იყენებს შესრულებისას სამშენებლო სამუშაოები, ორგანიზაცია მას ბიუჯეტიდან გამოქვითვას ვერ წარადგენს, ვინაიდან არ არის გადასახადის გადამხდელი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი ადგენს, რომ დღგ-ს საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) საწარმოო მიზნებისთვის, რომელიც თავის საქმიანობაში გამოიყენება ორგანიზაციის მიერ, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ არის მიღებული. გამოქვითვა ბიუჯეტიდან;

ვნახოთ, როგორი უნდა იყოს ანგარიშ-ფაქტურების მომზადებისა და დღგ-ს აღრიცხვის პროცედურა, თუ კონტრაქტორი, რომელიც გადაყვანილია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში, ახორციელებს ქვეკონტრაქტორს ხელშეკრულების შესასრულებლად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრის.

ქვეკონტრაქტორი უგზავნის კონტრაქტორს შესრულებული სამუშაოს ოდენობის ინვოისს და ხაზს უსვამს დღგ-ს ცალკე ხაზად. შემდეგი, ქვეკონტრაქტორი აღრიცხავს ანგარიშ-ფაქტურას გაყიდვების წიგნში, ასახავს დღგ-ის ოდენობას საგადასახადო დეკლარაციადა იხდის ბიუჯეტში.

კონტრაქტორი, რომელმაც მიიღო ქვეკონტრაქტორისგან ანგარიშ-ფაქტურა და დასრულების სერთიფიკატი, მოიცავს სამშენებლო სამუშაოების მთელ ღირებულებას, დღგ-ს ჩათვლით, როგორც მისი ხარჯები და ასახავს მას ანგარიშზე 20 „მთავარი წარმოება“.

კონტრაქტით გათვალისწინებული სამშენებლო სამუშაოების დასრულების შემდეგ კონტრაქტორი მას გადასცემს დამკვეთს, ფორმდება მიწოდებისა და მიღების მოწმობა. კონტრაქტორი მომხმარებელს არ უწერს ინვოისს, ვინაიდან ის არ არის დღგ-ის გადამხდელი. დამკვეთი მოიცავს შესრულებული სამუშაოს ღირებულებას, როგორც შექმნის ხარჯების ნაწილს არამიმდინარე აქტივიდა ასახავს მათ 08 ანგარიშზე „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“.

უფრო გასაგებად, მოდით შევხედოთ მაგალითს:

მაგალითი 1.

დამკვეთმა შპს „ა“-მ გააფორმა სამშენებლო ხელშეკრულება საწყობიკონტრაქტორთან ZAO "B", ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოს ღირებულება იყო 600,000 რუბლი (დღგ-ს გარეშე). ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოები 21 სექტემბრამდე უნდა დასრულდეს. დასრულების სამუშაოების ჩასატარებლად და სამუშაოს დროულად დასრულებისთვის სს „ბ“-მ დაიქირავა ქვეკონტრაქტორი შპს „V“. ხელშეკრულებით შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაა 236,000 რუბლი (დღგ-ს ჩათვლით 36,000 რუბლი). სამუშაოს განსახორციელებლად, შპს "V"-მ შეიძინა მასალები 94,400 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით - 14,400 რუბლი) სხვა ხარჯები საწყობის მშენებლობისთვის ( ხელფასებიმშენებლები, ერთიანი სოციალური გადასახადის გათვალისწინებით, სადაზღვევო პრემიები ქ საპენსიო ფონდირუსეთის ფედერაცია, აღჭურვილობის ამორტიზაცია) შეადგინა 60,000 რუბლი.

განვიხილოთ ოპერაციების ასახვა ყველა მხარის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

ოპერაციების ასახვა ქვეკონტრაქტორის სააღრიცხვო ჩანაწერებში - შპს "V"

ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლი
სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლი
			მიმწოდებლისგან მიღებული მასალები მიიღეს აღრიცხვაზე (94,400 რუბლი -14,400 რუბლი)
			მასალებზე ასახული დღგ




			სს „ბ“-სთვის შესრულებული სამუშაოდან მიღებული შემოსავალი აისახება
			დარიცხული დღგ
			შესრულებული სამუშაოს ღირებულება ჩამოიწერა (80,000 რუბლი + 60,000 რუბლი)
			შესრულებული სამუშაოდან მიღებული მოგება აისახება (236,000 რუბლი - 36,000 - 140,000 რუბლი)

ოპერაციების ასახვა მომხმარებლის სააღრიცხვო ჩანაწერებში - შპს "A" ოპერაციების ასახვა კონტრაქტორის - შპს „ბ“ სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

No129-FZ კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისგან.

მაგალითის დასასრული.

ქვეკონტრაქტორი გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და კონტრაქტორი იყენებს ზოგადი საგადასახადო სისტემას.

იმ სიტუაციის გათვალისწინებით, როდესაც ქვეკონტრაქტორი გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და კონტრაქტორი მუშაობს საერთო სისტემადაბეგვრისას, ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ ამ შემთხვევაში, ქვეკონტრაქტორისგან სამუშაოს მიღებისას, კონტრაქტორს არ შეუძლია მოითხოვოს დღგ ამ სამუშაოების ბიუჯეტიდან გამოქვითვისთვის. ვინაიდან ამ სიტუაციაში ქვეკონტრაქტორი არ გასცემს მას ინვოისს.

კონტრაქტორმა უნდა დააკისროს დღგ მომხმარებლისთვის შესრულებული სამუშაოს მთელ ღირებულებაზე. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 702-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, სამუშაო ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კონტრაქტორი) იღებს ვალდებულებას შეასრულოს გარკვეული სამუშაო მეორე მხარის (მომხმარებლის) დავალებით და დროულად მიაწოდოს იგი. ხოლო მომხმარებელი იღებს ვალდებულებას, მიიღოს სამუშაოს შედეგი და გადაიხადოს იგი. თუ კონტრაქტორი ქირაობს ქვეკონტრაქტორს გარკვეული სამუშაოს შესასრულებლად, ქვეკონტრაქტორი ჩვეულებრივ არ დებს ურთიერთობას მომხმარებელსა და კონტრაქტორს შორის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 706-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). კონტრაქტის მიხედვით, ეს არის კონტრაქტორი, რომელიც ახორციელებს მომხმარებლისთვის ყველა სამუშაოს. და არ აქვს მნიშვნელობა, რომ სამშენებლო სამუშაოების ნაწილს მესამე მხარის ორგანიზაციები ახორციელებდნენ.

მოდით დავასკვნათ, რომ თუ კონტრაქტორი იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას, ხოლო ქვეკონტრაქტორი იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ ინვოისების მომზადება და დღგ-ის აღრიცხვა მოხდება შემდეგნაირად:

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოების გარკვეული ეტაპის დასრულების შემდეგ, ქვეკონტრაქტორი მას გადასცემს კონტრაქტორს. ამ შემთხვევაში ქვეკონტრაქტორი არ გასცემს კონტრაქტორს ინვოისს (ან გასცემს მას, არამედ შტამპით „გადასახადის გარეშე (დღგ)“). კონტრაქტორი ხარჯების სახით მოიცავს ქვეკონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს ღირებულებას, რომელიც აღირიცხება ანგარიშზე 20 „მთავარი წარმოება“.

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ყველა სამუშაოს დასრულების შემდეგ, კონტრაქტორი მას გადასცემს მომხმარებელს, ხოლო მომხმარებელს გასცემს ინვოისს, აღრიცხავს გაყიდვების წიგნში და ასახავს დღგ-ის შესაბამის თანხას საგადასახადო დეკლარაციაში. ეს თანხა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

კლიენტი ასახავს შესრულებული სამუშაოს ღირებულებას 08 ანგარიშზე „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“. კონტრაქტორისგან ანგარიშ-ფაქტურის და დასრულებული სამუშაოს მიწოდებისა და მიღების მოწმობის მიღების შემდეგ, მომხმარებელი მიიღებს დღგ-ს თანხას გამოქვითვისთვის (თუ ის არის დღგ-ს გადამხდელი).

მაგალითი 2.

მომხმარებელმა შპს "A"-მ დადო ხელშეკრულება საწყობის მშენებლობის შესახებ კონტრაქტორ სს "B"-თან, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოს ღირებულება იყო 708,000 რუბლი (დღგ-ს ჩათვლით). ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოები 21 სექტემბრამდე უნდა დასრულდეს. დასრულების სამუშაოების ჩასატარებლად და სამუშაოს დროულად დასრულებისთვის სს „ბ“-მ დაიქირავა ქვეკონტრაქტორი შპს „V“. ხელშეკრულებით შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაა 200000 რუბლი (დღგ-ს გარეშე). სამუშაოების განსახორციელებლად, შპს "V"-მ შეიძინა მასალები 94,400 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით - 14,400 რუბლი სხვა ხარჯები საწყობის მშენებლობისთვის (მშენებლების ხელფასი, ერთიანი სოციალური გადასახადის გათვალისწინებით, სადაზღვევო შენატანები). რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდს, აღჭურვილობის ამორტიზაცია) შეადგენდა 60000 რუბლს.

გამოვიყენოთ 21-ე მაგალითის მონაცემები. შპს ქვეკონტრაქტორი „V“ იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. განვიხილოთ ოპერაციების ასახვა ყველა მხარის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

საწყობის ასაშენებლად შპს კონტრაქტორმა B-მ შეიძინა სამშენებლო მასალები 247,800 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით - 37,800 რუბლი) და გაწეული ხარჯები (ქვეკონტრაქტორის მომსახურების გამოკლებით) 75,000 რუბლის ოდენობით.

ანარეკლი სააღრიცხვო ოპერაციებიქვეკონტრაქტორ ZAO „V“-სგან.

ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისგან (129-FZ კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი).

სააღრიცხვო ოპერაციების ასახვა კონტრაქტორ სს "B"-სთან:

ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლი
სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლი
			მიმწოდებლისგან მიღებული მასალები მიიღება აღრიცხვაზე
			მასალებზე ასახული დღგ
			წარმოდგენილია მასალების ბიუჯეტიდან დღგ-ის გამოქვითვაზე
			გადახდილი მასალები მიმწოდებელს
			სამუშაოების დროს მოხმარებული მასალები ჩამოიწერა
			ასახულია ქვეკონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს ღირებულება
			ასახულია სამუშაოს შესრულების სხვა ხარჯები
			გადახდილი სამუშაო ხელშეკრულებით შესრულებული ქვეკონტრაქტორის მიერ
			ასახულია შპს „ა“-სთვის შესრულებული სამუშაოს შემოსავალი
			დღგ ირიცხება შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაზე
			შესრულებული სამუშაოს ღირებულება ჩამოიწერა (210,000 რუბლი + 75,000 რუბლი + 200,000 რუბლი)
			სამუშაოდან მიღებული მოგება აისახება (708,000 რუბლი - 108,000 რუბლი - 485,000 რუბლი)

სააღრიცხვო ოპერაციების ასახვა მომხმარებლის შპს "A"-სთვის:

მაგალითის დასასრული.

კონტრაქტორი და ქვეკონტრაქტორი მიმართავენUSNO.

იმ სიტუაციაში, როდესაც კონტრაქტორი და ქვეკონტრაქტორი იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ისინი თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისაგან (129-FZ კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი). შესაბამისად, არც კონტრაქტორი და არც დამკვეთი არ გასცემენ ანგარიშ-ფაქტურებს, რაც იმას ნიშნავს, რომ მომხმარებელი შესრულებულ სამუშაოს ბიუჯეტიდან დღგ-ს ვერ ჩამოჭრის.

მაგალითი 3.

ქვეკონტრაქტორი შპს "V" და კონტრაქტორი სს "ბ" სარგებლობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. ეს ორგანიზაციები თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისგან, რაც იმას ნიშნავს, რომ ისინი არ გასცემენ ინვოისებს.

სააღრიცხვო ოპერაციების ასახვა მომხმარებლის შპს "A"-სთვის:

მაგალითის დასასრული.

„შეყვანის“ დამატებული ღირებულების გადასახადიUSNO.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი ადგენს, რომ ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან დღგ-ის გადამხდელები (გარდა რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტის შემთხვევებისა). შესაბამისად, ასეთი ორგანიზაციები ვერ ისარგებლებენ დღგ-ის გამოქვითვით. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ხარჯების სახით მოიცავს დღგ-ს შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას „შეტანილი“ დღგ-ის ჩამოწერის პროცედურა დამოკიდებულია დაბეგვრის ობიექტზე.

თუ ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გამოიყენებს შემოსავალს, როგორც დაბეგვრის ობიექტს, ის ვერ შეძლებს დასაბეგრი შემოსავალი შეამციროს დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობით.

თუ ორგანიზაციამ დაბეგვრის ობიექტად აირჩია შემოსავალი მინუს ხარჯები, მაშინ მას შეეძლება შეამციროს დასაბეგრი შემოსავალი დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 8 ქვეპუნქტი). .

ძირითადი საშუალებების მშენებლობის ხარჯების აღრიცხვა გამოყენებისასUSNO.

გადასახადის გადამხდელს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 1 ქვეპუნქტის საფუძველზე, დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრისას, უფლება აქვს შეამციროს მიღებული შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებულია შესყიდვასთან, მშენებლობასთან და წარმოებასთან. ძირითადი საშუალებები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 3.4 პუნქტების დებულებების გათვალისწინებით).

ამ შემთხვევაში ხარჯები უნდა აკმაყოფილებდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილ კრიტერიუმებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი). ანუ ისინი უნდა იყოს დასაბუთებული და დოკუმენტირებული, იმ პირობით, რომ ისინი განხორციელდა შემოსავლის გამომუშავების მიზნით მიმართული საქმიანობის განსახორციელებლად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯებს გადასახადის გადამხდელი იღებს ამ ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციაში შესვლის მომენტიდან (საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის 1 ქვეპუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). ამ შემთხვევაში, ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით, აისახება ანგარიშგების ბოლო დღეს (გადასახადი. ) პერიოდი.

შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-4 პუნქტის შესაბამისად, ძირითადი საშუალებების შემადგენლობა, რომელთა შეძენის (მშენებლობა, წარმოება) ხარჯები აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებს შემოსავალს, მოიცავს. მხოლოდ ძირითადი საშუალებები, რომლებიც აღიარებულია ამორტიზებულ ქონებად RF საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.

ანალოგიურ თვალსაზრისს შეიცავს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 22 სექტემბრის No. 03-11-04/2/83 წერილში „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გათვალისწინებულ ხარჯებს. ძირითადი საშუალებების შეძენა, რომლებიც არ წარმოადგენს ამორტიზაციას.“.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2006 წლის 10 თებერვლის No03-11-04/2/35 წერილში საპასუხოდ ქ. პირადი კითხვაგადასახადის გადამხდელმა განმარტა ძირითადი საშუალებების შესაძენად (მშენებლობა, წარმოება) გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების მიზნით ხარჯების კლასიფიკაციის პროცედურა.

მოქმედი კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელთა ვალდებულებას, წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოებს ორგანიზაციის მიერ მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ დოკუმენტი.

თუმცა, ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირებისა და დამტკიცების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ ფედერალური კანონის No129-FZ მოთხოვნები.

№129-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვის აღრიცხვის ვალდებულებისაგან, მაგრამ ვალდებულნი არიან აწარმოონ ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ჩანაწერები შესაბამისად. ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნებით.

ამასთან დაკავშირებით, ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისთვის, აუცილებელია მიუთითოთ ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის პროცედურა PBU 6/01 მოთხოვნების შესაბამისად. ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება „არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა“ PBU 14/2000, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 16 ოქტომბრის No91n ბრძანებით.

რაც შეეხება სააღრიცხვო პოლიტიკას საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, ორგანიზაციამ უნდა მიუთითოს:

დაბეგვრის ობიექტი

შემოსავალი შემცირდა ხარჯებით.

ამასთან, არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყებიდან სამი წლის განმავლობაში.

დასაბეგრი ობიექტის არჩევას გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს დამოუკიდებლად, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გადასახადის გადამხდელი არის მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარე. ეს გადასახადის გადამხდელები დაბეგვრის ობიექტად იყენებენ შემოსავალს ხარჯების ოდენობით შემცირებული.

ნედლეულისა და მასალების ჩამოწერის პროცედურა

გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის წესების შესაბამისად, ხარჯების აღიარების ზოგადი პირობაა მათი გადახდა და მიღება აღრიცხვაზე. ნედლეულთან და მასალებთან მიმართებაში ასევე აუცილებელი პირობაა ამ უკანასკნელის წარმოებაში გამოყვანა.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვის პროცედურა

ყურადღება მიაქციე!

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ხარჯთაღრიცხვის შედგენისას, ორგანიზაციამ უნდა უზრუნველყოს მიმწოდებლებისთვის "შეტანილი" დღგ-ს გადახდის ხარჯები, რადგან "გამარტივებულ" ორგანიზაციას არ შეუძლია მოითხოვოს ეს გადასახადი, როგორც ბიუჯეტიდან გამოქვითვა.

„ისინი იხდიან ერთ გადასახადს მოგების გადასახადის, კორპორატიული ქონების გადასახადის, ერთიანი სოციალური გადასახადის (UST) და დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) ნაცვლად.

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, იხდიან სადაზღვევო პრემიებს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

თუ ორგანიზაცია, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მომხმარებელს გაუკეთებს ინვოისს და გამოყოფს დღგ-ს, მას მოუწევს მოცემული საგადასახადო პერიოდის დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა. და, შესაბამისად, ამ დეკლარაციის მიხედვით, ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში ინვოისში გამოყოფილი გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი). ორგანიზაცია ვერ მოითხოვს დღგ-ს იმ მატერიალურ რესურსებზე, რომლებიც ორგანიზაციის მიერ სამშენებლო სამუშაოების განსახორციელებლად გამოიქვითება ბიუჯეტიდან, რადგან ის არ არის გადასახადის გადამხდელი.

ვნახოთ, როგორი უნდა იყოს ანგარიშ-ფაქტურების მომზადებისა და დღგ-ზე აღრიცხვის პროცედურა, თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასული კონტრაქტორი ხელშეკრულების შესასრულებლად ქვეკონტრაქტორს ახორციელებს ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებით.

ქვეკონტრაქტორი უგზავნის კონტრაქტორს შესრულებული სამუშაოს ოდენობის ინვოისს და ხაზს უსვამს დღგ-ს ცალკე ხაზად. შემდეგი, ქვეკონტრაქტორი აფიქსირებს ანგარიშ-ფაქტურას გაყიდვების წიგნში, ასახავს დღგ-ს თანხას საგადასახადო დეკლარაციაში და იხდის ბიუჯეტში.

კონტრაქტით გათვალისწინებული სამშენებლო სამუშაოების დასრულების შემდეგ კონტრაქტორი მას გადასცემს დამკვეთს, ფორმდება მიწოდებისა და მიღების მოწმობა. კონტრაქტორი მომხმარებელს არ უწერს ინვოისს, ვინაიდან ის არ არის დღგ-ის გადამხდელი. დამკვეთი მოიცავს შესრულებული სამუშაოს ღირებულებას, როგორც გრძელვადიანი აქტივის შექმნის დანახარჯების ნაწილს და ასახავს მათ 08 ანგარიშზე „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“.

უფრო გასაგებად, მოდით შევხედოთ მაგალითს:

მაგალითი 1.

მომხმარებელმა შპს "A"-მ დადო ხელშეკრულება საწყობის მშენებლობის შესახებ კონტრაქტორ სს "B"-თან, სამუშაოს ღირებულება ხელშეკრულებით იყო 600,000 რუბლი (დღგ-ს გარეშე). ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოები 21 სექტემბრამდე უნდა დასრულდეს. დასრულების სამუშაოების ჩასატარებლად და სამუშაოს დროულად დასრულებისთვის სს „ბ“-მ დაიქირავა ქვეკონტრაქტორი შპს „V“. ხელშეკრულებით შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაა 236,000 რუბლი (დღგ-ს ჩათვლით 36,000 რუბლი). სამუშაოების განსახორციელებლად, შპს "V"-მ შეიძინა მასალები 94,400 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით - 14,400 რუბლი სხვა ხარჯები საწყობის მშენებლობისთვის (მშენებლების ხელფასი, ერთიანი სოციალური გადასახადის გათვალისწინებით, სადაზღვევო შენატანები). რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდს, აღჭურვილობის ამორტიზაცია) შეადგენდა 60000 რუბლს.

განვიხილოთ ოპერაციების ასახვა ყველა მხარის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

ოპერაციების ასახვა ქვეკონტრაქტორის სააღრიცხვო ჩანაწერებში - შპს "V"

ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლი
სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლი
			მიმწოდებლისგან მიღებული მასალები მიიღეს აღრიცხვისთვის (94,400 რუბლი -14,400 რუბლი)
			მასალებზე ასახული დღგ

			გადახდილი მასალები მიმწოდებელს


			სს „ბ“-სთვის შესრულებული სამუშაოდან მიღებული შემოსავალი აისახება
			დარიცხული დღგ
			შესრულებული სამუშაოს ღირებულება ჩამოიწერა (80,000 რუბლი + 60,000 რუბლი)
			შესრულებული სამუშაოდან მიღებული მოგება აისახება (236,000 რუბლი - 36,000 - 140,000 რუბლი)

ოპერაციების ასახვა მომხმარებლის სააღრიცხვო ჩანაწერებში - შპს "A"

ოპერაციების ასახვა კონტრაქტორის - შპს „ბ“ სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

იმ სიტუაციის გათვალისწინებით, როდესაც ქვეკონტრაქტორი გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში და კონტრაქტორი მუშაობს ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე, ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ ამ შემთხვევაში, ქვეკონტრაქტორისგან სამუშაოს მიღებისას, კონტრაქტორს არ შეუძლია პრეტენზია. ამ სამუშაოებისთვის ბიუჯეტიდან გამოქვითვის დღგ. ვინაიდან ამ სიტუაციაში ქვეკონტრაქტორი არ გასცემს მას ინვოისს.

მაგალითი 2.

საწყობის მშენებლობისთვის, შპს კონტრაქტორმა B-მ შეიძინა სამშენებლო მასალები 247,800 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით - 37,800 რუბლი) და გაწეული ხარჯები (ქვეკონტრაქტორის მომსახურების გამოკლებით) 75,000 რუბლის ოდენობით.

სააღრიცხვო ოპერაციების ასახვა ქვეკონტრაქტორ სს „V“-თან.

სააღრიცხვო ოპერაციების ასახვა კონტრაქტორ სს "B"-სთან:

ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლი
სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლი
			მიმწოდებლისგან მიღებული მასალები მიიღება აღრიცხვაზე
			მასალებზე ასახული დღგ
			წარმოდგენილია მასალების ბიუჯეტიდან დღგ-ის გამოქვითვაზე
			გადახდილი მასალები მიმწოდებელს
			სამუშაოების დროს მოხმარებული მასალები ჩამოიწერა
			ასახულია ქვეკონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს ღირებულება
			ასახულია სამუშაოს შესრულების სხვა ხარჯები
			გადახდილი სამუშაო ხელშეკრულებით შესრულებული ქვეკონტრაქტორის მიერ
			ასახულია შპს „ა“-სთვის შესრულებული სამუშაოს შემოსავალი
			დღგ ირიცხება შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაზე
			შესრულებული სამუშაოს ღირებულება ჩამოიწერა (210,000 რუბლი + 75,000 რუბლი + 200,000 რუბლი)
			სამუშაოდან მიღებული მოგება აისახება (708,000 რუბლი - 108,000 რუბლი - 485,000 რუბლი)

სააღრიცხვო ოპერაციების ასახვა მომხმარებლის შპს "A"-სთვის:

კონტრაქტორი და ქვეკონტრაქტორი მიმართავენ USNO.

მაგალითი 3.

სააღრიცხვო ოპერაციების ასახვა მომხმარებლის შპს "A"-სთვის:

„შეყვანის“ დამატებული ღირებულების გადასახადი USNO.

ძირითადი საშუალებების მშენებლობის ხარჯების აღრიცხვა გამოყენებისას USNO.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ 2006 წლის 10 თებერვლის No. 03-11-04/2/35 წერილში, გადასახადის გადამხდელის კერძო კითხვის პასუხად, განმარტა ხარჯების კლასიფიკაციის პროცედურა გაანგარიშების მიზნით. ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ძირითადი საშუალებების შესაძენად (მშენებლობა, წარმოება).

346.13 მუხლის მე-4 პუნქტის საფუძველზე საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობებია: ორგანიზაციის შემოსავალი საანგარიშო პერიოდისთვის არ უნდა აღემატებოდეს 15 მილიონ რუბლს, ხოლო ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება უნდა იყოს. არ აღემატება 100 მილიონ რუბლს.

ყურადღება მიაქციე! გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ხარჯთაღრიცხვის შედგენისას, ორგანიზაციამ უნდა უზრუნველყოს მომწოდებლების მიერ დღგ-ს "შეყვანის" გადახდის ხარჯები, რადგან ეს გადასახადი არ შეიძლება გამოიქვითოს ბიუჯეტიდან.

რუსეთის ფედერაციის სამშენებლო და საბინაო და კომუნალური სექტორის სახელმწიფო კომიტეტი თავის წერილში 2003 წლის 6 ოქტომბერს NZ-6292/10 „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ მოქმედი ორგანიზაციების მიერ შესრულებული სამუშაოს სავარაუდო ღირებულების განსაზღვრის პროცედურის შესახებ“ განმარტავს. შემდეგი: ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული წესით. საგადასახადო სისტემა იხდის ერთიან გადასახადს საშემოსავლო გადასახადის ნაცვლად, კორპორატიული ქონების გადასახადი, ერთიანი სოციალური გადასახადი (UST) და დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ორგანიზაციების მიერ დაბეგვრის გამარტივებული სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის, კორპორატიული ქონების გადასახადის და ერთიანი სოციალური გადასახადის გადახდის შეცვლას. შედეგების საფუძველზე გამოითვლება ერთიანი გადასახადი ეკონომიკური საქმიანობაორგანიზაციები საგადასახადო პერიოდისთვის.

სხვა გადასახადებს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად.

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც გადაიხდება რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას.

შესაბამისად, კონტრაქტორი არ დააკისრებს დამატებული ღირებულების გადასახადს შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაზე.

კონტრაქტორს არ მოუწევს მომხმარებელზე ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა, რადგან ანგარიშ-ფაქტურების შედგენა, მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალის შენახვა, შესყიდვის წიგნები და გაყიდვების წიგნები ენიჭება მხოლოდ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებს (გადასახადის 169-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

იგივე განმარტებები მოცემულია პუნქტში 1.2 მეთოდოლოგიური რეკომენდაციებირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ გამოყენების შესახებ.

თუ ორგანიზაცია, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მომხმარებელს გაუკეთებს ინვოისს და გამოყოფს დღგ-ს, მას მოუწევს მოცემული საგადასახადო პერიოდის დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა. და ამიტომ, ამ დეკლარაციის თანახმად, ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში ინვოისში გამოყოფილი გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი). ორგანიზაციას არ შეუძლია მოითხოვოს დამატებული ღირებულების გადასახადი იმ მატერიალურ რესურსებზე, რომლებიც ორგანიზაციის მიერ გამოიყენება სამშენებლო სამუშაოების განხორციელებისას ბიუჯეტიდან გამოქვითვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ გამოყენების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების პუნქტი 1.6. ).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი ადგენს, რომ დამატებული ღირებულების გადასახადი საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) საწარმოო მიზნებისთვის, რომელიც გამოიყენება ორგანიზაციის მიერ, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ არის მიღებული. გამოქვითვა ბიუჯეტიდან; ავტორი ამ საკითხსიგივე განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის „დამატებული ღირებულების გადასახადის“ გამოყენების მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების 1.3 პუნქტში.

ვნახოთ, როგორი უნდა იყოს ანგარიშ-ფაქტურების მომზადებისა და დამატებული ღირებულების გადასახადის აღრიცხვის პროცედურა, თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადაყვანილი კონტრაქტორი ხელშეკრულების შესასრულებლად ახორციელებს ქვეკონტრაქტორს, რომელიც იყენებს ზოგად საგადასახადო რეჟიმს.

ქვეკონტრაქტორი უგზავნის კონტრაქტორს შესრულებული სამუშაოს ოდენობის ინვოისს და ცალკე ხაზად ხაზს უსვამს დამატებული ღირებულების გადასახადს. შემდეგი, ქვეკონტრაქტორი აღრიცხავს ანგარიშ-ფაქტურას გაყიდვების წიგნში, ასახავს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას საგადასახადო დეკლარაციაში და იხდის ბიუჯეტში.

კონტრაქტორი, რომელმაც მიიღო ქვეკონტრაქტორისგან ინვოისი და დასრულების სერთიფიკატი, მოიცავს სამშენებლო სამუშაოების მთელ ღირებულებას დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით, როგორც მისი ხარჯები და ასახავს მას ანგარიშზე 20 „მთავარი წარმოება“.

კონტრაქტით გათვალისწინებული სამშენებლო სამუშაოების დასრულების შემდეგ კონტრაქტორი მას გადასცემს დამკვეთს, ფორმდება მიწოდებისა და მიღების მოწმობა. კონტრაქტორი არ გასცემს მომხმარებელს ინვოისს, ვინაიდან ის არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი. დამკვეთი მოიცავს შესრულებული სამუშაოს ღირებულებას, როგორც გრძელვადიანი აქტივის შექმნის დანახარჯების ნაწილს და ასახავს მათ 08 ანგარიშზე „ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში“.

უფრო გასაგებად, მოდით შევხედოთ მაგალითს:

მომხმარებელმა შპს "რემსტროიმ" დადო ხელშეკრულება საწყობის მშენებლობის შესახებ კონტრაქტორ სს "რემფასადთან", ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოს ღირებულება იყო 600,000 რუბლი (დღგ-ს გარეშე). ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოები 21 სექტემბრამდე უნდა დასრულდეს. დასრულების სამუშაოების ჩასატარებლად და სამუშაოს დროულად დასრულებისთვის სს „რემფასადმა“ დაიქირავა ქვეკონტრაქტორი შპს „რემსერვისი“. ხელშეკრულებით შესრულებული სამუშაოს ღირებულებაა 200000 რუბლი (დღგ-ს გარეშე). სამუშაოების განსახორციელებლად, შპს „რემსერვისმა“ შეიძინა მასალები 94,600 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით - 14,430,51 რუბლი). ფონდი, აღჭურვილობის ამორტიზაცია) შეადგენდა 60000 რუბლს

განვიხილოთ ოპერაციების ასახვა ყველა მხარის სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

ქვეკონტრაქტორი (შპს რემსერვისი):

ანგარიშის მიმოწერა		თანხა, რუბლი	ოპერაციის შინაარსი
სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლი	ოპერაციის შინაარსი
10-8	60	80 169,49	მომწოდებლისგან მიღებული მასალები კაპიტალიზებულია (94,600 რუბლი -14,430,51 რუბლი)
19	60	14 430,51	მასალებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი აისახება
60	51	94 600	გადახდილი მასალები მიმწოდებელს
68 -1	19	14 430,51	წარმოდგენილია მასალების ბიუჯეტიდან დღგ-ის გამოქვითვაზე
20	10-8	80 169,49	სამუშაოების დროს მოხმარებული მასალები ჩამოიწერა
20	02 (69, 70)	60 000	ასახულია სამუშაოს შესრულების სხვა ხარჯები
62	90-1	236 000	სს Remfasad-ისთვის შესრულებული სამუშაოდან მიღებული შემოსავალი აისახება
90-3	68-1	36 000	დარიცხულია დღგ (დღგ-ს გამოანგარიშების მიზნით, ორგანიზაცია განსაზღვრავს შემოსავალს „გადაზიდვით“) (200,000 რუბლი x 18%).
90-2	20	140 169,49	შესრულებული სამუშაოს ღირებულება ჩამოიწერა (80,169,49 რუბლი + 60,000 რუბლი)
90-9	99	59 830,51	შესრულებული სამუშაოდან მიღებული მოგება აისახება (236,000 რუბლი - 36,000 - 140,169,49 რუბლი)

ტრანზაქციების ასახვა მომხმარებელთან Remstroy LLC:

ტრანზაქციების ასახვა კონტრაქტორ CJSC Remfasad-თან:

ბუღალტრული აღრიცხვის კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციები თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისგან.

იმ სიტუაციის გათვალისწინებით, როდესაც ქვეკონტრაქტორი გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში და კონტრაქტორი მუშაობს რეგულარული საგადასახადო სისტემით, ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ ამ შემთხვევაში, ქვეკონტრაქტორისგან სამუშაოს მიღებით, კონტრაქტორს არ შეუძლია მოითხოვოს ღირებულება. დაემატა გადასახადი ამ სამუშაოებზე ბიუჯეტიდან გამოქვითვისთვის. ვინაიდან ამ სიტუაციაში ქვეკონტრაქტორი არ გასცემს მას ინვოისს.

კონტრაქტორმა უნდა დააკისროს დამატებული ღირებულების გადასახადი მომხმარებლისთვის შესრულებული სამუშაოს მთელ ღირებულებაზე. მართლაც, 702-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად სამოქალაქო კოდექსირუსეთის ფედერაციის (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი), ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კონტრაქტორი) იღებს ვალდებულებას შეასრულოს გარკვეული სამუშაო მეორე მხარის (მომხმარებლის) დავალებით და დროულად მიაწოდოს იგი. ხოლო მომხმარებელი იღებს ვალდებულებას, მიიღოს სამუშაოს შედეგი და გადაიხადოს იგი. თუ კონტრაქტორი ქირაობს ქვეკონტრაქტორს გარკვეული სამუშაოს შესასრულებლად, ქვეკონტრაქტორი ჩვეულებრივ არ დებს ურთიერთობას მომხმარებელსა და კონტრაქტორს შორის (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 706-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ყოველივე ამის შემდეგ, კონტრაქტის თანახმად, ეს არის კონტრაქტორი, რომელიც ახორციელებს ყველა სამუშაოს მომხმარებლისთვის. და არ აქვს მნიშვნელობა, რომ სამშენებლო სამუშაოების ნაწილს მესამე მხარის ორგანიზაციები ახორციელებდნენ.

დავასკვნათ, რომ თუ კონტრაქტორი მიიღებს ზოგად საგადასახადო სისტემას, ხოლო ქვეკონტრაქტორი იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ ინვოისების მომზადება და დამატებული ღირებულების გადასახადის აღრიცხვა შემდეგნაირად წარიმართება.

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაოების გარკვეული ეტაპის დასრულების შემდეგ, ქვეკონტრაქტორი მას გადასცემს კონტრაქტორს. მაგრამ ამ შემთხვევაში ქვეკონტრაქტორი არ გასცემს კონტრაქტორს ინვოისს. კონტრაქტორი ხარჯებში მოიცავს ქვეკონტრაქტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს ღირებულებას, რომელიც აღირიცხება ანგარიშზე 20 „მთავარი წარმოება“.

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ყველა სამუშაოს დასრულების შემდეგ, კონტრაქტორი მას გადასცემს მომხმარებელს, ხოლო მომხმარებელს გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას, აღრიცხავს გაყიდვების წიგნში და ასახავს დამატებული ღირებულების გადასახადის შესაბამის თანხას საგადასახადო დეკლარაციაში. ეს თანხა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

გამარჯობა. თუ შემოსავალი არ აღემატება 60 მილიონ რუბლს. ამისთვის საანგარიშო პერიოდი, მაშინ შეგიძლიათ აირჩიოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

მუხლი 346.13. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაწყებისა და გამოყენების შეწყვეტის პროცედურა და პირობები
1. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც გამოთქვეს სურვილი გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემდეგიდან. კალენდარული წელი, შეატყობინეთ ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოორგანიზაციის ან საცხოვრებელი ადგილის ადგილას ინდივიდუალური მეწარმეარაუგვიანეს კალენდარული წლის წინა 31 დეკემბრისა, საიდანაც ისინი გადადიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. შეტყობინებაში მითითებულია დაბეგვრის არჩეული ობიექტი. შეტყობინებაში ასევე მიუთითებენ ორგანიზაციები ნარჩენი ღირებულებაძირითადი საშუალებები და შემოსავლის ოდენობა კალენდარული წლის წინა წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით, საიდანაც ისინი გადადიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

2. ახლად შექმნილ ორგანიზაციას და ახლად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეს უფლება აქვთ აცნობონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ არაუგვიანეს 30. კალენდარული დღეებიამ კოდექსის 84-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად გაცემულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე აღიარებულნი არიან გადასახადის გადამხდელებად, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან, რომელიც მითითებულია საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობაში.

ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც შეწყვიტეს დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელები, უფლება აქვთ შეტყობინების საფუძველზე გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მათ ევალებათ გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი. დარიცხულ შემოსავალზე შეუწყდა.

3. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოქმედ გადასახადის გადამხდელებს უფლება არ აქვთ ბოლომდე საგადასახადო პერიოდიგადავიდეს სხვა დაბეგვრის რეჟიმზე, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

4. თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა, რომელიც განსაზღვრულია ამ კოდექსის 346.15-ე მუხლის და 346.25-ე მუხლის პირველი პუნქტის პირველი და მე-3 ქვეპუნქტების შესაბამისად, აღემატება 60 მილიონ რუბლს და (ან) პერიოდში. საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში დაფიქსირდა ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა, ასეთ გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება. კვარტალის დასაწყისი, რომელშიც დაშვებული იყო მითითებული გადაჭარბება ან (ან) დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.

თუ გადასახადის გადამხდელი ერთდროულად მიმართავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და საპატენტო დაბეგვრის სისტემას, ამ პუნქტით დადგენილი შეზღუდვის დაცვის მიზნით გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება შემოსავალი ორივე მითითებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით.

ამ შემთხვევაში, გადასახადების თანხები, რომლებიც გადასახდელია სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას, გამოითვლება და იხდის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით ახლადშექმნილი ორგანიზაციების ან ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. ამ პუნქტში მითითებული გადასახადის გადამხდელები არ იხდიან ჯარიმებსა და ჯარიმებს ყოველთვიური გადასახადის დაგვიანებისთვის იმ კვარტალში, როდესაც ეს გადამხდელები გადავიდნენ სხვა დაბეგვრის რეჟიმზე.

ამ პუნქტის პირველი პუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის ლიმიტის ღირებულება, რომელიც ზღუდავს გადასახადის გადამხდელის უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ექვემდებარება ინდექსირებას ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი წესით.

4.1. თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება ამ კოდექსის 346.15 მუხლის და 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის პირველი და მე-3 ქვეპუნქტების შესაბამისად, არ აღემატებოდა 60 მილიონ რუბლს და (ან) იქ საგადასახადო პერიოდში. არ იყო ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსრულებლობა, ასეთ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გააგრძელოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება მომდევნო საგადასახადო პერიოდში.

5. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოს მე-4 პუნქტის შესაბამისად განხორციელებული სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ. ამ სტატიის, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გასვლიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში.

6. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს კალენდარული წლის დასაწყისიდან გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, აცნობოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც იგი აპირებს გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. .

7. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც გადავიდა გამარტივებული დაბეგვრის სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, უფლება აქვს ხელახლა გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვიდან არა უადრეს ერთი წლისა.

8. გადასახადის გადამხდელის მიერ შეწყვეტის შემთხვევაში სამეწარმეო საქმიანობა, რომელზედაც გამოიყენებოდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, იგი ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის შესახებ ასეთი საქმიანობის შეწყვეტის შესახებ მისი შეწყვეტის თარიღის მითითებით, არა. ასეთი საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან 15 დღის შემდეგ.

სამშენებლო ინდუსტრია სწრაფად ვითარდება. ამიტომ, გასაკვირი არ არის, რომ ჩვენი რედაქტორები ბევრ წერილს იღებენ კითხვებით სამშენებლო საგადასახადო აღრიცხვის შესახებ. ჩვენ ვუპასუხებთ მათგან ყველაზე საინტერესოს. დავიწყოთ როგორც საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელების, ისე გამარტივების ფინანსური შედეგის გამოთვლით.

ხანგრძლივია თუ არა ციკლი, ეს დამოკიდებულია კონტრაქტზე

ალფია რაშიტოვნა

ჩვენ ვართ სამშენებლო ორგანიზაცია (გენერალური კონტრაქტორი), ობიექტის მშენებლობას სჭირდება ერთზე მეტი საგადასახადო პერიოდი. საგადასახადო აღრიცხვაში შემოსავლებისა და ხარჯების ამოცნობისას საჭიროა თუ არა ყურადღება გავამახვილოთ ხელოვნების მე-2 პუნქტში ხანგრძლივი წარმოების ციკლისთვის დადგენილ სპეციალურ წესებზე. 271-ე და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272?

: ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორი კონტრაქტი გაქვთ. ასე რომ, თუ იგი აცხადებს, რომ თქვენ იღებთ ვალდებულებას ობიექტის აშენებას და ეტაპობრივი მიწოდება არ არის გათვალისწინებული, მაშინ თქვენ უნდა გაანაწილოთ შემოსავლები ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საანგარიშო პერიოდებს შორის, რომლის დროსაც იგეგმება მისი დასრულება. გვ. 1, 2 ს.კ. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შეგიძლიათ შემოსავლის განაწილება საანგარიშო პერიოდებს შორის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 16 მაისის წერილები No03-03-06/1/17014, 2013 წლის 28 ივნისის No03-03-06/1/24634.:

<или>წილის პროპორციულად რეალური ხარჯებისაანგარიშო პერიოდში მთლიანი თანხახარჯთაღრიცხვაში დაგეგმილი ხარჯები;
<или>თანაბრად ხელშეკრულების ვადის განმავლობაში - ხარჯების ოდენობის გათვალისწინების გარეშე.

შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვის ხარჯები გადანაწილდება საანგარიშო პერიოდებს შორის.

შემოსავლის განაწილების პრინციპი გაწერილი უნდა იყოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში მოგების გადასახადის მიზნებისათვის და ხელოვნება. 316 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგრამ თუ თქვენი ხელშეკრულება ითვალისწინებს სამუშაოს ეტაპობრივ მიწოდებას, მაშინ თქვენ ვერ გადაანაწილებთ შემოსავალს ზემოაღნიშნული პრინციპის მიხედვით. რეზოლუცია 15 AAS 2010 წლის 23 აპრილის No15AP-2125/2010. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა განსაზღვროთ შემოსავალი დასრულებული სამუშაოს სერთიფიკატების ხელმოწერის თარიღით. და მშენებლობის გარკვეულ ეტაპთან დაკავშირებული ყველა პირდაპირი ხარჯი, თქვენ უნდა აღიაროთ საგადასახადო აღრიცხვაში ასევე ასეთი აქტის ხელმოწერის დღეს.

ანალოგიურად, ობიექტის მშენებლობასთან დაკავშირებით, რომელსაც შემდეგ თავად გაყიდით ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით: თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ შემოსავალი საგადასახადო აღრიცხვაში ერთდროულად - ობიექტის გაყიდვის თარიღით. ფინანსთა სამინისტროს 06/07/2013 No03-03-06/1/21186 წერილები 11/14/2012 No03-03-06/1/586..

ჩვენ ვიანგარიშებთ ფინანსურ შედეგს მთლიანად ობიექტისთვის

ალფია რაშიტოვნა

დეველოპერი არის ორგანიზაცია ზოგადი საგადასახადო სისტემის შესახებ. ობიექტის მიწოდებისას წილობრივი მონაწილეობადეველოპერის შემოსავალი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ობიექტის მშენებლობაში მიღებულ შენატანსა და მის ღირებულებას შორის. როგორ გამოვთვალოთ იგი: მთლიანად ობიექტისთვის ან თითოეული მონაწილეობის ხელშეკრულებისთვის საერთო მშენებლობა(თითოეული ბინისთვის და არასაცხოვრებელი ფართისთვის)? და რომელ თარიღზე?

: შეგიძლიათ განსაზღვროთ ფინანსური შედეგიმთლიანად დაწესებულებაში. მოგების გადასახადის მიზნებისათვის არ არის აუცილებელი მოგება/ზარალის ჩვენება თითოეული ბინის ან ოფისისთვის. თუმცა, თუ ცალკე ითვლით, ეს არ უნდა იმოქმედოს საშემოსავლო გადასახადის მთლიან ბაზაზე, რადგან ზოგიერთი კონტრაქტის ზარალი დაემატება მოგებას სხვების მიხედვით.

ფინანსთა სამინისტრო ურჩევს დეველოპერებს, დაადგინონ ეს შედეგი სახლის ექსპლუატაციაში გადაცემის შესახებ დოკუმენტზე ხელმოწერის დღეს (და არა მიღებაზე ხელმოწერის თარიღზე) ობიექტში შემავალი თითოეული შენობისთვის. ფინანსთა სამინისტროს წერილი 08/05/2013 No03-03-06/1/31306.

მაგრამ დღგ-ს ცალკე აღრიცხვის მიზნებისთვის, თქვენ უნდა გამოთვალოთ დეველოპერის ანაზღაურება:

ამ გადასახადს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის (დეველოპერის სამშენებლო მომსახურება არასაცხოვრებელი ფართები);
დღგ-ს გარეშე ტრანზაქციებზე (დეველოპერული მომსახურება საცხოვრებელი ფართების მშენებლობისთვის).

კარგად, გაითვალისწინეთ, რომ თქვენი ანაზღაურების ოდენობა, რომელზეც დღგ უნდა დაირიცხოს, არ უნდა იყოს მისი ოდენობის ტოლი, რომელიც უნდა იყოს შეტანილი საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში.

კონტრაქტორი გადავიდა გამარტივებულ სისტემაზე - ჩვენ ვწყვეტთ რა ვუყოთ დღგ-ს

ნატალია კოპტევა, ჩიტა

ჩვენმა კომპანიამ, მყოფი ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე, 2012 წელს გააფორმა სამშენებლო ხელშეკრულება სავარაუდო ღირებულება 530,000 რუბლი. (დღგ 80,848 რუბლის ჩათვლით). სამუშაოების ნაწილი დასრულდა 2012 წელს 275,843 რუბლის ოდენობით. (დღგ 42,078 რუბლის ჩათვლით). ამავდროულად, მომხმარებელს გავეცით ანგარიშ-ფაქტურა და სამუშაოს KS-2-ის დასრულების ცნობა. დანარჩენმა სამუშაომ შეადგინა 254,157 რუბლი. (დღგ-ს 38,770 რუბლის ჩათვლით) დასრულდა 2013 წელს. ამავდროულად, ჩვენი კომპანია 2013 წლის 1 იანვრიდან გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. რა თანხა უნდა იყოს მითითებული 2013 წელს შესრულებული სამუშაოს დოკუმენტებში:

ვარიანტი 1: 254,157 რუბლი დღგ-ს გარეშე;
ვარიანტი 2: 254,157 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 38,770 რუბლი;
ვარიანტი 3: 215,387 რუბლი დღგ-ს გარეშე?

: ვინაიდან თქვენ იყენებთ გამარტივებულ სისტემას, არ უნდა გადაიხადოთ დღგ. ამიტომ საჭირო იყო მომხმარებელთან ხელშეკრულებაში ცვლილებების განხილვა. რა თქმა უნდა, თქვენი ორგანიზაციისთვის უფრო მომგებიანი იქნება, თუ არ შეიცვლება ის თანხა, რომელიც მომხმარებელმა უნდა გადმოგცეთ 2013 წელს შესრულებული სამუშაოსთვის, მაგრამ გაქრება მხოლოდ დღგ-ის ხსენება. მაგრამ ეს უნდა შეთანხმდეს თქვენს მომხმარებელთან. ამის გაკეთება შეგიძლიათ წინასწარ (მაგალითად, ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულების შედგენით) ან უბრალოდ მიუთითეთ შესრულებული სამუშაოს დოკუმენტებში, რომ მათი ღირებულებაა 254,157 რუბლი. დღგ-ს გარეშე. თუ მომხმარებელი დათანხმდება ამას, თქვენ არ შეგექმნებათ საგადასახადო სირთულეები.

ჩვენ ვაფრთხილებთ მენეჯერს

გამარტივებულ მიდგომაზე გადასვლის შემდეგ, თქვენ არ შეგიძლიათ ბრმად დაიცვას ადრე დადებული ხელშეკრულებები და მოამზადეთ ანგარიშ-ფაქტურები, ინვოისები და აქტები მომხმარებლებისთვის დღგ-სთან ერთად.წინააღმდეგ შემთხვევაში, ეს გადასახადი რეალურად უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, თუ თქვენ ვერ შეძლებთ მომხმარებელთან ზემოაღნიშნული წესით შეთანხმებას, პირველადი დოკუმენტებიდასრულებული სამუშაოსთვის, უმჯობესია დააყენოთ მათი ღირებულება 215,387 რუბლი. დღგ-ს გარეშე.

მაგრამ თუ სამუშაოს დასრულების მოწმობაში მიუთითებთ როგორც თქვენი სამუშაოს ღირებულებას, ასევე დღგ-ს ოდენობას და ასევე გასცემთ ინვოისს, მაშინ მოგიწევთ დღგ-ს გადახდა ბიუჯეტში. უფრო მეტიც, თქვენ არ შეგიძლიათ მისი შემცირება შეტანილი დღგ-ის ოდენობით (მაგალითად, მშენებლობაში გამოყენებულ მასალებზე).

უფრო მეტიც, შეიძლება წარმოიშვას დავა ინსპექტორებთან, რომ თქვენ მიერ მიღებული დღგ მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის შემოსავალში. თუმცა ხარჯებში ამის გათვალისწინება ვერ იქნება. ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 21 სექტემბრის წერილი No03-11-11/280..

თუმცა უზენაესის მიხედვით საარბიტრაჟო სასამართლო, გამარტივებულ შემოსავალში არ არის საჭირო დღგ-ს ჩართვა უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2009 წლის 1 სექტემბრის No17472/08 დადგენილება.. მან ხომ ეს გადასახადი სრულად უნდა გადაიტანოს ბიუჯეტში. ქვეპ. 1 პუნქტი 5 ხელოვნება. 173 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ელექტრო ქსელებში დამატებითი სიმძლავრის გადახდა ხარჯია

ო.მ. ალექსევიჩი, მოსკოვის რეგიონი.

ორგანიზაციამ ააშენა ახალი გაფართოებები არსებული შენობა. ისინი ექსპლუატაციაში შევიდა როგორც ცალკე ინვენტარიზაციის ობიექტები. გაფართოების ექსპლუატაციაში გაშვებით, არ არის საკმარისი გათბობა და ელექტრო სიმძლავრე.
ორგანიზაციამ ენერგომომარაგების კომპანიასთან გააფორმა ხელშეკრულება სიმძლავრის გაზრდის შესახებ. ხელშეკრულების ღირებულება მილიონ რუბლზე მეტია. როგორ გავითვალისწინოთ სიმძლავრის ზრდა საგადასახადო აღრიცხვაში? და როგორ გავითვალისწინოთ გათბობის მაგისტრალის შეცვლის პროექტის შემუშავება დიამეტრის ზრდით, თავად სამუშაო, ტექნიკური ზედამხედველობასამუშაოს შესრულების დროს? ჩვენი ორგანიზაცია არ არის გათბობის მაგისტრალის ბალანსის მფლობელი.

: ელექტრული სიმძლავრის გაზრდისას შეიძლება გქონდეთ ორი სახის ხარჯები: საფასური დამატებითი სიმძლავრის გამოყოფისთვის, ასევე სხვა ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ამ სიმძლავრის გაზრდასთან (მაგალითად, ენერგომომარაგების ორგანიზაციის მუშაობისთვის გადახდის ხარჯები) .

ფინანსთა სამინისტრო დიდი ხანია ნებას რთავს, რომ ელექტროენერგიის გამოყოფის საფასური (ასევე გათბობის ქსელებთან ტექნოლოგიური მიერთების საფასური) ჩამოიწეროს ხარჯად ერთდროულად და მისი ოდენობის გათვალისწინების გარეშე. ის თვლის, რომ ასეთი საფასური არ ვრცელდება კაპიტალურ ხარჯებზე, რომლებიც დაკავშირებულია შესყიდვასთან, მშენებლობასთან, წარმოებასთან და ასევე ძირითადი საშუალებების იმ სახელმწიფომდე მიტანაზე, სადაც ისინი გამოსაყენებლად ვარგისია. ქვეპ. 3 პუნქტი 7 მუხ. 272, ქვე. 49 პუნქტი 1 მუხ. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს წერილები 18.07.2013 No03-03-06/1/28181, 06/08/2011 No03-03-06/1/335, 07/08/2010 No. 03-03-06/1/453.

მაგრამ სხვა დაკავშირებული ხარჯებით, ყველაფერი არც ისე ნათელია. 2011 წელს ფინანსთა სამინისტრომ შესთავაზა მათი ჩართვა საწყისი ღირებულებაძირითადი საშუალებები (მაგალითად, ელექტროსადგურების ბალანსზე არსებული) მუხლი 1 მუხ. 257 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 12 აპრილის წერილი No03-03-06/1/230.. თუმცა, ეს მიდგომა გარკვეულწილად ალოგიკური და მოუხერხებელია. და ხშირად ელექტროსადგური არ არის ჩამოთვლილი ორგანიზაციების ბალანსზე. ამიტომ, ჩვენ მივმართეთ ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებს თხოვნით, აგეხსნათ, როგორ გავითვალისწინოთ ენერგო სიმძლავრის გაზრდის ხარჯები. და აი რა გვიპასუხეს.

ავთენტური წყაროებიდან

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის კონსულტანტი

მართლაც, დამატებითი ენერგეტიკული სიმძლავრის უზრუნველსაყოფად მომსახურების გადახდის ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებული იყოს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის, როგორც ერთიანად, როგორც პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) წარმოებასა და გაყიდვასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ნაწილი.

სხვა ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ენერგეტიკული სიმძლავრის გაზრდასთან, ასევე შეიძლება ჩართული იყოს საგადასახადო ბაზაამავე დროს ქვეპუნქტის საფუძველზე 49 პუნქტი 1 მუხ. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გათბობის მაგისტრალის მოდერნიზაციის ხარჯები, რომელიც არ გეკუთვნით, შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მშენებარე ძირითადი საშუალებების საწყის ღირებულებაში (თქვენი გაფართოება). თავის წერილებში, ფინანსთა სამინისტრომ ნება დართო, გაითვალისწინოს სამშენებლო ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია, მაგალითად, კომუნალური მომსახურების გადაადგილებასთან. საკანალიზაციო ქსელები, გაზსადენი, წყალმომარაგების უფრო დიდი დიამეტრის წყალმომარაგებაზე გადაყვანით ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 25 იანვრის No03-03-06/1/18 2008 წლის 28 მაისის No03-03-06/1/338 2006 წლის 16 ოქტომბრის No03-03 წერილები. -04/1/692. მომავალში, ასეთი ხარჯები ამორტიზდება, როგორც გაფართოების საწყისი ღირებულების ნაწილი.

ავთენტური წყაროებიდან

„კომუნიკაციების გადაადგილების ან რეკონსტრუქციის/მოდერნიზაციის ხარჯები, გათბობის მაგისტრალის ჩათვლით, შეიძლება ჩაითვალოს მშენებარე ძირითადი საშუალებების საწყის ღირებულებაში და ჩამოიწეროს ამორტიზაციის მექანიზმით. თუმცა, ამ ხარჯების მიღების მთავარი პირობაა მათი შესაბამისობა ხელოვნების დებულებებთან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252. ანუ მნიშვნელოვანია ორგანიზაციის დადასტურება ეკონომიკური მიზანშეწონილობაასეთი ხარჯები ".

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო

გამარტივებული დეველოპერი: რა უნდა შეიტანოს შემოსავალში

გ.დ. ბუდვა, ელისტა

მენეჯმენტს სურს მოაწყოს ახალი კომპანია ოფისის ასაშენებლად. სამშენებლო სამუშაოებს მესამე მხარის კონტრაქტორები შეასრულებენ სამშენებლო ორგანიზაციები. მშენებლობისთვის ფულს ინვესტორები გამოყოფენ. ჩვენ გვსურს დაუყოვნებლივ გადავიტანოთ ახალი კომპანია გამარტივებულ სისტემაში. თუმცა, ეჭვი გვეპარება, გადავაჭარბებთ თუ არა შემოსავლების ლიმიტს. თუ ინვესტორებისგან 60 მილიონ რუბლზე მეტს მივიღებთ, საჭირო იქნება თუ არა ზოგადი რეჟიმის გამოყენება?

: თქვენი ეჭვები მხოლოდ ახალი კომპანიის წლიური შემოსავლის ოდენობას ეხება. მაშასადამე, თქვენ ალბათ აკმაყოფილებთ გამარტივებული სისტემის გამოყენების ყველა სხვა პირობას. თუ ეს ასეა, მაშინ გამარტივებული სისტემის გამოყენება შესაძლებელია მშენებლობისთვის შექმნილი ახალი კომპანიის მიერ. ყოველივე ამის შემდეგ, დეველოპერებმა თავიანთ შემოსავალში უნდა შეიტანონ მხოლოდ საკუთარი ანაზღაურება, რომელიც ხშირად განისაზღვრება, როგორც ხარჯების დაზოგვა (სხვაობა აქციონერებისგან მიღებულ თანხებსა და კონტრაქტორების მუშაობის ღირებულებას შორის) ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 31 ივლისის წერილი No03-11-06/2/30742.. რა თქმა უნდა, თუ თქვენი წლიური ანაზღაურება 60 მილიონ რუბლზე ნაკლებია.

ხოლო ინვესტორებისგან მიღებული თანხა შემოსავალში არ შედის ქვეპ. 1 პუნქტი 1.1 მუხ. 346.15, ქვედ. 14 პუნქტი 1 მუხ. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი- ისინი განიხილება როგორც მიზნობრივი დაფინანსების საშუალება.

სხვათა შორის, ზოგჯერ დეველოპერულ კომპანიებს ეშინიათ გადაერთონ გამარტივებულ სისტემაზე მომხმარებლების დაკარგვის შიშით - იურიდიული პირებირომელთაც ესაჭიროებათ დღგ-ის გამოქვითვა სამრეწველო შენობების შეძენისას ან მათ მშენებლობაში ინვესტირებისას. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუნდაც გამარტივებულ ვერსიაზე გადასვლის შემთხვევაში, დეველოპერს აქვს ყველა უფლებაინვესტორებზე გასცემს კონსოლიდირებულ ანგარიშ-ფაქტურებს კონტრაქტორების სამშენებლო სამუშაოებზე და სამშენებლო სამუშაოებისთვის შეძენილ საქონელზე უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2012 წლის 26 ივნისის No1784/12 დადგენილება.. და ამავდროულად, გამარტივებულმა დეველოპერმა არ უნდა გადაიტანოს მათში მითითებული დღგ ბიუჯეტში. ბოლოს და ბოლოს, ის მხოლოდ ხელახლა უხდის ინვესტორებს კონტრაქტორებისა და მომწოდებლების ინვოისებში მითითებულ დღგ-ს. ასე რომ, ინვესტორებს შეეძლებათ სამშენებლო სამუშაოების უმეტესი ნაწილის დღგ-ს გამოქვითვა (ამ გადასახადს არ დაექვემდებარება მხოლოდ გამარტივებული დეველოპერის ანაზღაურება).