საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაციის შევსება. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი

ვნახოთ, როგორ უნდა შეავსოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში, როგორ წარადგინოთ ანგარიშები და მასთან დაკავშირებული კითხვები.

რა ფორმით უნდა გამოვიყენო საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია?

ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (თვე ან კვარტალი) საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები წარადგენენ შესაბამისი საგადასახადო დეკლარაციის კუმულატიურ ჯამს.

შეგახსენებთ, რომ გადასახადის გადამხდელებმა, შესაბამისად, უნდა წარადგინონ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში:

ყველა ორგანიზაცია, მიუხედავად იმისა, მიიღეს თუ არა შემოსავალი გასულ კვარტალში;
ასეთი ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები (SU).

ჩნდება კითხვა: რა ფორმა უნდა იქნას გამოყენებული ამისათვის?

2017 წელს გამოიყენება საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის (შემდგომში დეკლარაცია), რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572 ბრძანებით. ეს ფორმა გამოიყენება ანგარიშგებისთვის 2016 წლიდან.

სად უნდა წარადგინოთ თქვენი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია?

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2017 წლის 9 თვისთვის უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე (OP ან პასუხისმგებელი OP)

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა

დეკლარაცია თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღისა.

დეკლარაციის წარდგენის კონკრეტული ვადები დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ იხდის ორგანიზაცია წინასწარ გადასახადებს (285-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

2017 წელს საანგარიშო პერიოდებისთვის დეკლარაციების წარდგენის ვადები ასეთია.

სიტუაცია 1. ორგანიზაცია იხდის კვარტალურ ავანსებს. შემდეგ დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს შემდეგ ვადებში:

2017 წლის პირველი კვარტლისთვის - არაუგვიანეს 28.04.2017;

2017 წლის პირველი ნახევრისთვის - არაუგვიანეს 2017 წლის 28 ივლისისა;

2017 წლის 9 თვის განმავლობაში - არაუგვიანეს 2017 წლის 28 ოქტომბრისა.

სიტუაცია 2 . ორგანიზაცია იხდის ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებს რეალური მოგების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში, დეკლარაცია უნდა იყოს წარმოდგენილი:

2017 წლის ერთი თვის (იანვარი) - არაუგვიანეს 28.02.2017;
2017 წლის ორი თვით (იანვარი - თებერვალი) - არაუგვიანეს 28.03.2017;
2017 წლის სამი თვის განმავლობაში (იანვარი - მარტი) - არაუგვიანეს 28.04.2017;
2017 წლის ოთხი თვის განმავლობაში (იანვარი - აპრილი) - არაუგვიანეს 28.05.2017;
2017 წლის ხუთი თვის განმავლობაში (იანვარი - მაისი) - არაუგვიანეს 28.06.2017;
2017 წლის ექვსი თვის განმავლობაში (იანვარი - ივნისი) - არაუგვიანეს 28.07.2017;
2017 წლის შვიდი თვის განმავლობაში (იანვარი - ივლისი) - არაუგვიანეს 28.08.2017;
2017 წლის რვა თვის განმავლობაში (იანვარი - აგვისტო) - არაუგვიანეს 2017 წლის 28 სექტემბერი;
2017 წლის ცხრა თვის განმავლობაში (იანვარი - სექტემბერი) - არაუგვიანეს 30.10.2017;

სიცხადისთვის წარმოგიდგენთ დეკლარაციის წარდგენის ვადებს ცხრილში:

როგორც ნაწილიკვარტალური ანგარიშგება

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვადებიროგორც ნაწილიყოველთვიური ანგარიში

საანგარიშო პერიოდი	დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა
2017 წლის ერთი თვის (იანვარი).	არაუგვიანეს 28.02.2017წ
ორი თვის განმავლობაში (იანვარი - თებერვალი) 2017 წ	არაუგვიანეს 2017 წლის 28 მარტი
სამი თვის განმავლობაში (იანვარი - მარტი) 2017 წ	არაუგვიანეს 28.04.2017წ
ოთხი თვის განმავლობაში (იანვარი - აპრილი) 2017 წ	არაუგვიანეს 29.05.2017წ
ხუთი თვის განმავლობაში (იანვარი - მაისი) 2017 წ	არაუგვიანეს 2017 წლის 28 ივნისისა
ექვსი თვის განმავლობაში (იანვარი - ივნისი) 2017 წ	არაუგვიანეს 2017 წლის 28 ივლისისა
შვიდი თვის განმავლობაში (იანვარი - ივლისი) 2017 წ	არაუგვიანეს 28.08.2017წ
რვა თვის განმავლობაში (იანვარი - აგვისტო) 2017 წ	არაუგვიანეს 2017 წლის 28 სექტემბერი
2017 წლის ცხრა თვის განმავლობაში (იანვარი - სექტემბერი).	არაუგვიანეს 30.10.2017წ

ჯარიმა საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის

ჯარიმა შეიძლება დაეკისროს როგორც ორგანიზაციას, ასევე მის ლიდერს.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარუდგენლობის ან დაგვიანებით წარდგენისათვის დადგენილია შემდეგი სანქციები:

თუ საანგარიშო პერიოდის დეკლარაცია დროულად არ არის წარდგენილი (Q1, ნახევარი წელი, 9 თვე ან ერთი თვე, ორი თვე და ა.შ.), მაშინ ჯარიმა იქნება 200 რუბლი. დროულად წარუდგენელ თითოეულ დეკლარაციაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 22 აგვისტოს No SA-4-7/16692 წერილი).

მაგალითი 1ჩვენ გამოვთვლით ჯარიმას თქვენი საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებით წარდგენისთვის. 2017 წლის 9 თვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ორგანიზაციამ 2017 წლის 15 ნოემბერს წარადგინა (კანონით დადგენილი ვადის ბოლო დღეა 2017 წლის 28 ოქტომბერი). ამ დეკლარაციის საფუძველზე გადასახდელი ავანსის ოდენობაა 2,000,000 რუბლი.

2017 წლის 9 თვის განმავლობაში დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის ჯარიმის ოდენობა იქნება 200 რუბლი. (ჯარიმის ოდენობა არ არის დამოკიდებული დეკლარაციის საფუძველზე გადასახდელ თანხაზე და დაგვიანების დროზე). ორგანიზაციის ხელმძღვანელი შეიძლება დაჯარიმდეს 300-დან 500 რუბლამდე. (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5 მუხლი).

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის მეთოდები

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის სამი გზა არსებობს:

ანგარიშგება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგენს პირადად კომპანიის ხელმძღვანელის ან მისი რომელიმე თანამშრომლის მიერ მისთვის გაცემული მინდობილობის საფუძველზე;
დეკლარაცია იგზავნება რეგისტრირებული ფოსტით (შეტყობინებებით და დანართების სიით);
დეკლარაცია წარდგენილია სატელეკომუნიკაციო არხებით (TCC). უფრო მეტიც, თუ წინა წლის დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 100 ადამიანს, მაშინ ორგანიზაცია ვალდებულია ამ გზით წარადგინოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა პასუხისმგებელი OP-ის მეშვეობით

თუ კომპანიას აქვს რამდენიმე OP რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ტერიტორიაზე და ადრე იყო წარდგენილი შეტყობინება პასუხისმგებელი OP-ის არჩევის შესახებ, მაშინ დეკლარაცია რუსეთის ფედერაციის ამ სუბიექტის ყველა OP-ისთვის წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. პასუხისმგებელი OP-ის ადგილას.

განახლებული დეკლარაცია. რა ფორმა უნდა მივიღო?

თუ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში აღმოჩენილია შეცდომები, რომლებიც იწვევს გადასახადის ოდენობის ნაკლებობას, ბუღალტერმა უნდა წარადგინოს განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ოფისში.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ „განმარტება“ წარმოდგენილია იმ ფორმით, რომელიც მოქმედებდა შესწორებულ პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ამრიგად, 2015-2016 წლების საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში ცვლილებების შეტანისას (გარდა 2016 წლის წლიური დეკლარაციისა), ბუღალტერმა უნდა გამოიყენოს დეკლარაციის ფორმა, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით, 2014 წლის 26 ნოემბრის No. ММВ-7-3/600@

საშემოსავლო გადასახადისთვის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების მახასიათებლები

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის უახლესი მიმდინარე ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572 ბრძანებით. მან მნიშვნელოვანი ცვლილებები განიცადა 2014 წლის დეკლარაციის ფორმასთან შედარებით.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა მოცემულია ბრძანების დანართში.

ახალი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია შედგება:

სატიტულო გვერდი (ფურცელი 01);
1-ლი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტი; ფურცელი 02;
02 ფურცლის No1 და No2 დანართები.

ეს აუცილებელი ნაწილია. დარჩენილი განაცხადები და გვერდები ივსება შესაბამისი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

1-ლი ნაწილის 1.2 და 1.3 ქვეპუნქტები;
02 ფურცლის No3, No4, No5 დანართები;
დეკლარაციის No1 და No2 დანართების 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 ფურცლები.

რა შეიცვალა საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში?

სატიტულო ფურცელს ემატება ინფორმაცია რეორგანიზებული კომპანიების უფლებამონაცვლეებისთვის - მათში მითითებულია რეორგანიზაციამდე მინიჭებული TIN და KPP.

რეორგანიზაციის ფორმების კოდები და სალიკვიდაციო კოდი მითითებულია დეკლარაციის შევსების წესის დანართ No1-ში.

გამოჩნდა 2 დამატებითი ფურცელი - 08 და 09.

ფურცელი 08 ივსება ორგანიზაციების მიერ, რომლებმაც შეცვალეს (დაამცირეს) თავიანთი საშემოსავლო გადასახადი დამოკიდებულ კონტრაგენტებთან ტრანზაქციებში საბაზრო ფასების გამოყენების გამო (ადრე ეს ინფორმაცია განთავსებული იყო 02-ე ფურცლის No1 დანართში).

ფურცელი 09 და მისი დანართი No1 განკუთვნილია მაკონტროლებელი პირების მიერ კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების შემოსავლების აღრიცხვისას.

ფურცელ 02-ს დაემატა გადასახადის გადამხდელთა კოდების ველები, მათ შორის ახალი გადასახადის გადამხდელის კოდი „6“, რომელიც მითითებულია სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების მაცხოვრებლების მიერ. მან ასევე დაამატა ხაზები სავაჭრო გადასახადისთვის, რომელიც ამცირებს გადახდებს და ველებს, რომლებიც შევსებულია რეგიონულ საინვესტიციო პროექტებში მონაწილეთა მიერ.

ფურცელ 03-ში შესწორებულია დივიდენდის განაკვეთი (9%-დან 13%-მდე), ხოლო ველი 060, რომელშიც ასახულია დივიდენდები დაუზუსტებელი სტატუსის მქონე კომპანიებისთვის, გამორიცხულია. 03 ფურცლის „B“ განყოფილებაში ამოღებულია დივიდენდის მიმღების მისამართის ველები. განყოფილებაში "B", ველში ახლა შეყვანილია შემდეგი კოდები შემოსავლის ტიპისთვის:

„1“ - თუ შემოსავალი იბეგრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის მე-4 პუნქტის პირველი ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით;
„2“ - თუ შემოსავალი იბეგრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული განაკვეთით.

ფურცელი 06 დამატებულია 241 და 242 სტრიქონებით, რათა ასახავდეს გამოქვითვას კანონიერი საქმიანობისთვის ქონების ფორმირებისთვის და სადაზღვევო რეზერვში, მაგრამ მოკლებულია 420, 430, 440 სტრიქონებს ზარალის ასასახად - მიმდინარე ან მომავალში გადატანილი.

სტრიქონი 107 ამოღებულ იქნა დანართიდან No1-დან 02-მდე, რათა აისახოს არაოპერაციული შემოსავალი კონტროლირებადი ტრანზაქციების საგადასახადო ბაზის თვითკორექტირების შემდეგ. ახლა ამისათვის გამოყოფილია ცალკე ფურცელი 08.

ამავე ფურცლის დანართ No2-ში დაემატა ველი გადასახადის გადამხდელის კოდების მითითებით და სტრიქონი 203 წაიშალა დავალიანების მოთხოვნის უფლების განხორციელების შედეგად მიღებული ზარალის შესახებ.

დანართი №3 ასევე დაემატა გადასახადის გადამხდელის ახალი კოდის ველი (6), რომელიც ასახავს ზარალს ვალის მოთხოვნის უფლებით.

დანართ No5-ს ანალოგიურად დაემატა ველი გადასახადის გადამხდელის ახალი კოდისთვის (6), ასევე სტრიქონი 051 საგადასახადო ბაზის შემცირებული განაკვეთის ასასახად და სტრიქონები 095-097 ვაჭრობის საკომისიოსთვის.

No6 და No6A დანართებს დაემატა სავაჭრო გადასახადის 095-097 სტრიქონები გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფების ინტერესების გასათვალისწინებლად.

დანართში No. 6B მიიღო ახალი სტრიქონი 061, რომელიც მიუთითებს წინა პერიოდების კორექტირებაზე იმ შემთხვევაში, თუ შეცდომამ გამოიწვია გადასახადის ზედმეტად გადახდა.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია. შევსების წესები

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572@ იგივე ბრძანებით (შემდგომში - პროცედურა).

პროცედურა ავლენს ძირითად კითხვებს, რომლებიც ბუღალტერს უჩნდება დეკლარაციის შედგენისას:

დეკლარაციის შემადგენლობა;
ზოგადი მოთხოვნები დეკლარაციის შევსებისა და წარდგენის შესახებ;
დეკლარაციის ცალკეული ფურცლებისა და დანართების შევსების პროცედურა.

პროცედურა გთავაზობთ ნაბიჯ-ნაბიჯ ალგორითმს საგადასახადო დეკლარაციის თითოეული ხაზის შევსებისა და ახსნისთვის: რა ინდიკატორი უნდა აისახოს ან სად მივიღოთ საჭირო მონაცემები.

დეკლარაცია დგება კუმულაციური საფუძველზე წლის დასაწყისიდან.

მონაცემები დეკლარაციაში შეიტანება მარცხნიდან მარჯვნივ, დაწყებული პირველი უჯრედიდან, თუ არის შეუვსებელი უჯრები, მათში უნდა განთავსდეს ტირე.

კომპიუტერის გამოყენებით შევსებისას ნომრები სწორდება მარჯვნივ.

თუ რომელიმე ველში (რიგში) არ არის მონაცემები, ტირე ასევე მოთავსებულია უჯრედებში.

ღირებულების ინდიკატორები მითითებულია სრულ რუბლებში დამრგვალების წესების მიხედვით (50 კაპიკზე ნაკლები ღირებულებები უგულვებელყოფილია, 50 კაპიკზე მეტი მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე).

დეკლარაციის ზედა ნაწილში მითითებულია ორგანიზაციის TIN და KPP.

თითოეული გვერდი უნდა შეიცავდეს სერიულ ნომერს, რომელიც მითითებულია ფორმატში 001, 010 და ა.შ.

შევსებისას შეგიძლიათ გამოიყენოთ შავი, ლურჯი ან იასამნისფერი მელანი.

შევსებისას თქვენ არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ მაკორექტირებელი ან სხვა საშუალებები შეცდომების გამოსასწორებლად.

დაუშვებელია ფურცლების დამაგრება და დამაგრება, აგრეთვე დოკუმენტის ორმხრივი ბეჭდვა.

ინფორმაციის შევსებისას ის უნდა დაწეროთ დიდი ასოებით.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების სისწორის შესამოწმებლად შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შემუშავებული კონტროლის კოეფიციენტები.

უმჯობესია შეავსოთ დეკლარაცია შემდეგი თანმიმდევრობით:

02 ფურცლის დანართი No1;
02 ფურცლის დანართი No2;
ფურცელი 02;
ქვეპუნქტი 1.1 განყოფილება. 1.

შევსება02 ფურცლის დანართი No1

დეკლარაციის 02 ფურცლის No1 დანართში ასახულია შემოსავალი გაყიდვებიდან და არასაოპერაციო შემოსავალი.

შემოსავალი გაყიდვებიდან

010 სტრიქონში მითითებულია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი რაოდენობა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248-ე და 249-ე მუხლების წესების შესაბამისად. გაყიდვების შემოსავლები "გამოყოფილია" შემოსავლის მთლიანი ოდენობიდან:

მზა პროდუქცია, სამუშაოები და მომსახურება 011 ხაზზე;
შეძენილი საქონელი - ხაზზე 012;
საკუთრების უფლება, გარდა პრეტენზიების, აქციების, აქციების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლისა - სტრიქონზე 013;
სხვა ქონება - ხაზზე 014.

020 - 024 ხაზები ივსება ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების მიერ.

საწარმოს, როგორც ქონების კომპლექსის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი ნაჩვენებია სტრიქონზე 027.

ამორტიზაციადი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი 030-ე სტრიქონშია ასახული - მისი შევსების მონაცემები აღებული უნდა იყოს 02-ე ფურცლის No3 დანართიდან.

ხაზი 040 გვიჩვენებს გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობას, რომელიც გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

გვერდი 010 + გვერდი 020 + გვერდი 023 + გვერდი 027 + გვერდი 030.

არაოპერაციული შემოსავალი

ახლა თქვენ უნდა შეავსოთ დეკლარაციის 02 ფურცლის No1 დანართის ნაწილი, რომელიც ეძღვნება არასაოპერაციო შემოსავლებს. მათი ჯამური თანხა ნაჩვენებია 100 სტრიქონზე, ხოლო 101 - 107 სტრიქონებზე ისინი დეტალურადაა აღწერილი.

შევსება02 ფურცლის დანართი No2

წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები, არასაოპერაციო ხარჯები და მათთან გათანაბრებული ზარალი წარმოდგენილია დეკლარაციის ფურცელ 02-ის დანართში No2.

წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები

ამ განყოფილების შევსების პროცედურა დამოკიდებულია ორგანიზაციის მიერ შემოსავლისა და ხარჯების განსაზღვრის მეთოდზე.

დარიცხვის საფუძველი

ამრიგად, 010 - 030 ხაზებს ავსებენ მხოლოდ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც მუშაობენ დარიცხვის საფუძველზე:

სტრიქონი 010 გვიჩვენებს საანგარიშო პერიოდში გაყიდულ საქონელთან, სამუშაოსთან, მომსახურებასთან დაკავშირებული პირდაპირი ხარჯების ოდენობას, ორგანიზაციებს, რომლებიც აწარმოებენ საქონელს, ასრულებენ სამუშაოებს, ახორციელებენ მომსახურებას;
020 ხაზზე პირდაპირი ხარჯების ოდენობა აისახება საბითუმო, მცირე საბითუმო და საცალო ვაჭრობით დაკავებული კომპანიების მიერ. 030 ხაზზე, ასეთი ორგანიზაციები მიუთითებენ გაყიდული შეძენილი საქონლის ღირებულებაზე.

სტრიქონზე 040 ჩვენ მივუთითებთ საანგარიშო პერიოდის არაპირდაპირი ხარჯების ოდენობას, „გაშიფრავთ“ მათ 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 სტრიქონებში.

ნაღდი ფულის საფუძველზე

ორგანიზაციებს, რომლებიც მუშაობენ ნაღდი ანგარიშსწორებით, არ სჭირდებათ 010 - 030 ხაზების შევსება. 040 ხაზზე თქვენ უნდა აჩვენოთ ხარჯები, რომლებიც გათვალისწინებულია საშემოსავლო გადასახადის ბაზის შესამცირებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის შესაბამისად). და ეს ხარჯები ასევე უნდა გაიშიფროს 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 ხაზების გასწვრივ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 040 ხაზის მაჩვენებელი უნდა იყოს მეტი ან ტოლი 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052 სტრიქონების ჯამს.

060-ე სტრიქონში ნაჩვენებია გაყიდული სხვა ქონების შეძენის (შექმნის) ფასი (გარდა ფასიანი ქაღალდების, საკუთარი წარმოების პროდუქტებისა, შეძენილი საქონლისა, ამორტიზირებადი ქონებისა), აგრეთვე მის რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები.

ხოლო 061 ხაზზე - გადასახადის გადამხდელის მიერ ქონებრივი კომპლექსის სახით გაყიდული საწარმოს წმინდა აქტივების ღირებულება.

070 - 073 ხაზებს ავსებენ ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე მხოლოდ პროფესიონალი მონაწილეები.

დეკლარაციის 02 ფურცლის No2 დანართში დანაკარგების ასახვისთვის განკუთვნილია 090, 100 და 110 სტრიქონები.

120-ე სტრიქონში ნაჩვენებია მყიდველის მიერ საწარმოსთვის, როგორც ქონების კომპლექსისთვის გადახდილი პრემიის ოდენობა საგადასახადო პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 3, მუხლი 268.1).

ხაზი 130 არის საბოლოო სტრიქონი, რომელიც ასახავს დასახელებული ხარჯებისა და ზარალის მთლიან რაოდენობას, რაც ამცირებს დასაბეგრი მოგებას 2017 წელს.

საბოლოო ღირებულება გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

გვერდი 010 + გვერდი 020 + გვერდი 040 +∑ გვერდი 059 გვერდი 070 + 072 + ∑ გვერდი 080 გვერდი 120.

131 - 134 სტრიქონებზე ასახულია 2017 წლის დარიცხული ამორტიზაციის თანხები: ხაზოვანი (სტრიქონი 131) და არაწრფივი (სტრიქონი 133) მეთოდები, როგორც ძირითადი, ასევე არამატერიალური აქტივებისთვის.

ხოლო 132 და 134 სტრიქონებზე, შესაბამისად, მითითებული თანხებისაგან გამოვყოფთ არამატერიალურ აქტივებზე დარიცხულ ცვეთას.

გამოყენებული ცვეთის გაანგარიშების მეთოდი მითითებულია სტრიქონზე 135:

"1" - ხაზოვანი მეთოდი;
"2" არის არაწრფივი მეთოდი.

არაოპერაციული ხარჯები

200-ე სტრიქონში მითითებულია არასაოპერაციო ხარჯების ჯამური ოდენობა, ხოლო 201, 202, 204, 205 და 206 სტრიქონებზე დეტალურად უნდა იყოს ნაჩვენები (სავალო ვალდებულებების პროცენტები, სახელშეკრულებო ჯარიმების ოდენობა, ჯარიმები და ა.შ. და ა.შ. ცალკე).

203 სტრიქონში მოთავსებულია ტირე, ხოლო 206 სტრიქონი ივსება მხოლოდ ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების მიერ.

ზარალი უტოლდება არასაოპერაციო ხარჯებს

არასაოპერაციო ხარჯებთან გათანაბრებული ზარალი აისახება სტრიქონზე 300. ამავდროულად, 2017 წლის საანგარიშო წელს გამოვლენილი ზარალი „ხაზგასმულია“ 301-ე სტრიქონში. 302-ე სტრიქონში ვაჩვენებთ ჩამოწერილი უიმედო ვალების ოდენობას (და თუ მიიღება გადაწყვეტილება საეჭვო დავალიანების რეზერვის შექმნაზე, შემდეგ - ამ რეზერვში დაუფარავი უიმედო ვალების ოდენობის შესახებ).

იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციამ გამოიყენა თავისი უფლება და აღმოაჩინა შეცდომა, რომელიც დაკავშირებულია წინა პერიოდებთან, რამაც გამოიწვია გადასახადის გადაჭარბებული გადახდა, გადაითვალა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის საფუძველზე) საგადასახადო ბაზა და საანგარიშო პერიოდის გადასახადის ოდენობა, უნდა შეავსოთ და 400 - 403 სტრიქონები.

ხაზი 400 ასახავს საგადასახადო ბაზის კორექტირებას, ხოლო 401 - 403 სტრიქონი ასახავს 400 ხაზის ინდიკატორს იმ საგადასახადო პერიოდებისთვის, რომლებსაც ეხება გამოვლენილი შეცდომები.

ფურცლის 02 შევსება

მისი ინდიკატორები ყალიბდება 02-ე ფურცლის უკვე შევსებული დანართებისა და სხვა დეკლარაციის ფურცლების საფუძველზე.

თუ რომელიმე ინდიკატორი აკლია, მაშინ ტირე მოთავსებულია შესაბამის ხაზში.

მოგება (ზარალი) გამოითვლება 010 - 060 სტრიქონებში.

ისინი მიუთითებენ (პროცედურის 5.2 პუნქტი):

010 სტრიქონში - 02-ე ფურცლის No1 დანართის 040 სტრიქონში ასახული რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი თანხა;
020 სტრიქონში - 02 ფურცლის No1 დანართის 100 სტრიქონში ასახული არასაოპერაციო შემოსავლის ოდენობა;
სტრიქონში 030 - ხარჯების ოდენობა, რომელიც ამცირებს გაყიდვების შემოსავალს. თქვენ გადაიტანეთ No2 დანართის 130 სტრიქონიდან 02 ფურცელზე;
040 სტრიქონში - არასაოპერაციო ხარჯებისა და მათ ექვივალენტური ზარალის ჯამური ოდენობა. ეს არის 02 ფურცლის No2 დანართის 200 და 300 სტრიქონების ჯამი;
050 სტრიქონში - 02-ე ფურცლის No3 დანართის 360-ე სტრიქონზე მითითებული დანაკარგების ჯამური ოდენობა. ეს არის ზარალი, რომელიც არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის ან მხედველობაში მიიღება სპეციალური წესით (მუხლები 268, 275.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 276, 279, 323). მაგალითად - ზარალი OS-ის გაყიდვიდან;
სტრიქონში 060 - საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის მოგება-ზარალის ოდენობა. იგი გამოითვლება სხვაობით ფურცლის 010, 020 და 050 სტრიქონების ჯამს და 02 ფურცლის 030 და 040 სტრიქონების ჯამს შორის. თუ შედეგი არის უარყოფითი რიცხვი, ე.ი. დანაკარგი, მაშინ უნდა მიეთითოს „-“ („მინუს“) ნიშნით (პროცედურის 2.3 პუნქტი).

საგადასახადო ბაზა გამოითვლება 070 - 120 სტრიქონებში

მათი შევსებისას:

070 სტრიქონში მითითებულია მოგებიდან გამორიცხული შემოსავლის ოდენობა. ეს არის, კერძოდ, რუსული ორგანიზაციებისგან მიღებული დივიდენდები (პროცესის 5.3 პუნქტი);
ტირე მოთავსებულია 080 და 090 სტრიქონებში (პროცესის 5.3, 5.4 პუნქტები);
სტრიქონში 100 თქვენ უნდა ასახოთ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ბაზა, შეამციროთ ხაზი 060 (ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ავსებენ ფურცელ 05 - ფურცელი 02-ის 060 და 05 ფურცლის 060 სტრიქონების ჯამი) 070-ე სტრიქონების ჯამით. 02-ე ფურცლის მე-2 დანართის ფურცელი 02 და 400. თუ შედეგი არის უარყოფითი რიცხვი, მაშინ იგი უნდა მიეთითოს „-“ („მინუს“) ნიშნით (პროცედურის 5.5 პუნქტი);
სტრიქონში 110 მიეთითება მიმდინარე პერიოდის ხარჯებში გათვალისწინებული წინა წლების ზარალის ოდენობა. პირველი კვარტლისა და წლის დეკლარაციაში მისი ოდენობა აღებულია No4 დანართის 150 სტრიქონიდან 02 ფურცელამდე (პროცესის 5.5 პუნქტი);
სტრიქონი 120 ასახავს გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზას (ავანსი). იგი უდრის სხვაობას 02-ე ფურცლის 100 და 110 სტრიქონებს შორის. თუ ეს სხვაობა ნულზე ნაკლებია, მაშინ 120-ე სტრიქონში მოთავსებულია „0“ (პროცედურის 5.5 პუნქტი).

საგადასახადო განაკვეთები აისახება 140 - 170 სტრიქონებზე

მათი შევსებისას მიუთითეთ:

სტრიქონში 140 - საშემოსავლო გადასახადის ზოგადი განაკვეთი (ორგანიზაციების უმეტესობისთვის ეს არის 20%);
სტრიქონში 150 - საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ფედერალურ ბიუჯეტში (ორგანიზაციების უმეტესობისთვის ეს არის 2%);
160-ე სტრიქონში - საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში - როგორც წესი, 18%.

გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა მითითებულია 180 - 200 სტრიქონებში

შეავსეთ ისინი ასე :

180-ე სტრიქონში - საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გადასახადის მთლიანი თანხა. ის უნდა იყოს 190 და 200 სტრიქონების ჯამის ტოლი;
სტრიქონში 190 - ფედერალურ ბიუჯეტში დარიცხული საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გადასახადის ოდენობა. იგი უდრის 02-ე ფურცლის 120 და 150 სტრიქონების ნამრავლს;
200-ე სტრიქონში - რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში დარიცხული საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გადასახადის ოდენობა. ის უდრის 02-ე ფურცლის 120 და 160 სტრიქონების ნამრავლს.

210 - 340 სტრიქონებში მითითებულია წინასწარი გადახდების ოდენობა.ამ ვადების შესრულების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ ხდება წინასწარი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.

მაგალითი 2ორგანიზაცია გთავაზობთ მომსახურებას.

2017 წელს მომსახურება გაწეული იყო 3,584,840 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 546,840 რუბლი). გარდა ამისა, პროდუქტი გაიყიდა.

ამ ტიპის საქმიანობიდან შემოსავალმა 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში შეადგინა 356,360 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 54,360 რუბლი).

2017 წელს, ძირითადი აქტივი გაიყიდა 118,000 რუბლამდე. (დღგ-ს ჩათვლით - 18000 რუბლი).

2017 წელს მიღებულია შემდეგი არაოპერაციული შემოსავალი:

25000 რუბლი. (დღგ-ს გარეშე) - ქონების გაქირავებიდან;
1000 რუბლი. - ბანკის მიერ მიმდინარე ანგარიშზე არსებული ფულის ნაშთზე დარიცხული პროცენტი;
500 რუბლი. - ჭარბი მარაგები, რომლებიც გამოვლინდა ინვენტარიზაციის დროს;
700 რუბლი. - პროცენტი სესხის ხელშეკრულებაზე, რომელიც გაცემულია კომპანიის თანამშრომლისთვის.

გარდა ამისა, ორგანიზაციამ ჩამოწერა გადასახდელი ანგარიშები 7080 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით - 1080 რუბლი) ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას ვავსებთ შემდეგნაირად.

ფურცლის 02-ის დანართის 010 სტრიქონზე უნდა მიუთითოთ: 3,340,000 რუბლი. (3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360).

ეს თანხა გადანაწილდება შემდეგნაირად:

011 ხაზზე - შემოსავალი მომსახურების მიწოდებიდან - 3,038,000 რუბლი. (3,584,840 - 546,840);
ხაზზე 012 - შემოსავალი საქონლის გაყიდვიდან - 302,000 რუბლი. (356360 - 54360).

02-ე ფურცლის 1 დანართის 030 სტრიქონზე კომპანიამ უნდა ასახოს შემოსავალი ძირითადი საშუალებების გაყიდვიდან ოდენობით:

118,000 - 18,000 = 100,000 რუბლი.

საანგარიშო პერიოდის გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანმა რაოდენობამ (დანართი 1-ის სტრიქონი 040 ფურცელი 02) შეადგინა 3,440,000 რუბლი. (3,340,000 + 100,000).

არაოპერაციული შემოსავალი 34280 რუბლის ოდენობით. (25000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) აისახება 02 ფურცლის 1-ლი დანართის 100 სტრიქონში.

ორგანიზაციის ხარჯები 2017 წლის 9 თვისთვის აისახება 02-ე ფურცლის მე-2 დანართში. ისინი იყო შემდეგი:

100000 რუბლი. (დღგ-ს გარეშე) – მომსახურების გაწევისას გამოყენებული მასალების ღირებულება;
60000 რუბლი. (დღგ-ს გარეშე) - არაპირდაპირი ხარჯების (საწვავი და ელექტროენერგია) გადასახდელად.

ორგანიზაციის თანამშრომლებმა მიიღეს ხელფასები და სადაზღვევო შენატანები 1,090,000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის:

400,000 რუბლი. - ადმინისტრაცია;
690,000 რუბლი. - მენეჯერები.

ტექნიკურ აღჭურვილობაზე ამორტიზაციამ შეადგინა 150 000 რუბლი, ხოლო ადმინისტრაციის შენობაზე - 50 000 რუბლი.

კომპანიის პირდაპირი ხარჯები შეადგენს 940 000 რუბლს. (100 000 + 690 000 + 150 000).

კომპანიის არაპირდაპირი ხარჯები შეადგენდა: 510 000 რუბლს. (60,000 + 400,000 + 50,000).

2016 წლის 9 თვის ყველა აღიარებული ხარჯის ჯამური ოდენობა იქნება 1,450,000 რუბლი. (940000 + 510000).

ორგანიზაცია ადგენს შემოსავალსა და ხარჯებს დარიცხვის მეთოდით და ითვლის საშემოსავლო გადასახადს ყოველკვარტალურად.

არაოპერაციული ხარჯებიკომპანიები ასევე აისახება 02-ე ფურცლის მე-2 დანართში.

კომპანიის არაოპერაციული ხარჯები 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში შეადგენდა 21,900 რუბლს. და აისახება 02 ფურცლის მე-2 დანართში, მათ შორის.

5400 რუბლი. - სესხზე პროცენტი;
3000 რუბლი. - ბანკში ანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურების ხარჯები;
1500 რუბლი. - იჯარით გაცემულ ქონებაზე ცვეთა;
12000 რუბლი. - ზარალი წინა წლებიდან, რომელთა წარმოშობის საგადასახადო პერიოდის დადგენა შეუძლებელია.

საანგარიშო პერიოდში ორგანიზაციის შემოსავალი და ხარჯები იყო (დღგ-ს გარეშე):

შემოსავალი გაყიდვიდან - 3,440,000 რუბლი. - ასახულია 02 ფურცლის 010 სტრიქონზე;
გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯები - 1,450,000 რუბლი. - ასახულია 02 ფურცლის 030 სტრიქონზე;
არასაოპერაციო შემოსავალი - 34,280 რუბლი. - ასახულია 02 ფურცლის 020 სტრიქონზე;
არასაოპერაციო ხარჯები - 21,900 რუბლი. - ასახულია 02 ფურცლის 040 სტრიქონზე.

საგადასახადო ბაზა იქნება 2,002,380 რუბლი. (3,440,000 - 1,450,000 + 34,280 - 21,900).

ეს თანხა აისახება 02-ე ფურცლის 100 სტრიქონზე.

მაშინ საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში არის 400,476 რუბლი. (RUB 2,002,380 x 20%) და აისახება 02 ფურცლის 180-ე სტრიქონზე.

ამასთან, 2017 წლის 9 თვის საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა:

40,048 რუბლი (RUB 2,002,380 x 2%) - ფედერალურ ბიუჯეტში, ასახული 02 ფურცლის 190-ე სტრიქონზე;
360,428 რუბლი (RUB 2,002,380 x 18%) - რეგიონულ ბიუჯეტში, ასახული 02 ფურცლის 200-ე სტრიქონზე.

ორგანიზაცია საშემოსავლო გადასახადისთვის წინასწარ იხდის კვარტალურად. ადრე დარიცხული წინასწარი გადახდების ოდენობა უდრის 300,357 რუბლს. (სტრიქონი 210 ფურცელი 02), მათ შორის:

30,036 რუბლი - ფედერალურ ბიუჯეტში (ფურცელი 02 გვერდი 220);
270,321 რუბლი - რეგიონულ ბიუჯეტში (ფურცელი 02 გვერდი 230).

გამოთვლილ მონაცემებზე დაყრდნობით ვავსებთ 1-ლი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტს.

ფედერალურ ბიუჯეტში დამატებით გადასახდელი გადასახადის ოდენობა (ფურცელი 02 გვერდი 270, 1.1 ქვეპუნქტის გვერდი 040) უდრის 10,012 რუბლს. (40,048 - 30,036) (გვერდი 070).

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადი (სტრიქონი 02 ფურცელი 271, გვერდი 070 ქვესექცია 1.1) უდრის 90,107 რუბლს. (360 428 - 270 321) (გვ. 271).

2017 წლის მე-4 კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 2018 წლის 28 მარტს მოდის. პერიოდი ყველა კომპანიისთვის ერთნაირია და არ არის დამოკიდებული ავანსების გადაცემის მეთოდზე - ყოველთვიურად ან კვარტალურად.

საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 2017 წლის მე-4 კვარტალში

კომპანიები გადასახადებს წლის ბოლოს (2017 წლის მე-4 კვარტლისთვის) უკვე 2018 წელს გადარიცხავენ. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს 2018 წლის 28 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). შესაძლოა გადასახადს ყოველთვიურად იხდით. შემდეგ იხილეთ თარიღები ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

როდის უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი 2017 წლის მე-4 კვარტალში

როგორ ხდება საშემოსავლო გადასახადის გადახდა კვარტალურად?

ეს გზა ყველაზე მარტივია. მაგრამ ეს არის მათთვის, ვისი საშუალო შემოსავალი წინა ოთხი კვარტლიდან არ აღემატება 15,000,000 რუბლს. და ასევე ზოგიერთ იღბლიანთათვის - კომპანიები, რომლებიც იხდიან ავანსებს ყოველკვარტალურად, შემოსავლის მიუხედავად. კერძოდ, ეს არის უცხოური კომპანიები, რომლებსაც აქვთ წარმომადგენლობები რუსეთში.

საშუალო შემოსავალი მოწმდება ყოველ კვარტალში. ამისთვის ბოლო ოთხი კვარტლის გაყიდვების შემოსავალი იყოფა ოთხზე. თუ დაიცავთ ლიმიტს, მაშინ შეგიძლიათ გადაიხადოთ ავანსები წელიწადში სამჯერ - პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის და 9 თვის შედეგების მიხედვით. ამ პერიოდებს საანგარიშო პერიოდებს უწოდებენ. მათი შედეგების მიხედვით, საგადასახადო ორგანოები საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციასაც ელოდებიან. ვადა აქაც იგივეა - არაუგვიანეს მომდევნო თვის 28-ისა. მაგრამ თუ შაბათ-კვირას მოდის, ვადა გადავიტანთ მომდევნო სამუშაო დღეს. მე-4 კვარტალის ბოლოს კი არ ჩათვლით ავანსს, არამედ გამოთვალეთ წლის გადასახადი.

დეკლარაციები კეთდება დარიცხვის პრინციპით. ნახევარი წელი მოიცავს პირველ კვარტალს, 9 თვე - ნახევარ წელს. წლის ბოლოს აღებულია ინდიკატორები მთელი წლის განმავლობაში.

გავიდა თუ არა საშუალო შემოსავალი სახურავზე? მაშინ კეთილი იყოს თქვენი მობრძანება ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებზე - მომდევნო კვარტალში. სავარაუდოდ, ისინი უნდა გამოითვალოს წინა კვარტლის მოგების საფუძველზე.

უმჯობესია აცნობოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს თქვენი კვარტალური ავანსების უფლების შესახებ. კოდში არ არის ნათქვამი, თუ როგორ უნდა გადავიდეთ საშემოსავლო გადასახადის კვარტალურ ავანსებზე. როგორც ჩანს, თქვენ შეგიძლიათ უბრალოდ შეწყვიტოთ ყოველთვიური გადასახადების გადახდა წინა კვარტალში - შემდეგი კვარტლიდან დაწყებული. მთავარი ის არის. და როგორც ჩანს, კოდექსი არ მოითხოვს ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოების შეტყობინებას. მაგრამ პრაქტიკაში, ეს უნდა გაკეთდეს ნებისმიერი ფორმით. ეს დაგიცავთ ზედმეტი კითხვებისგან.

როგორ გამოითვლება ყოველთვიური ავანსები წინა კვარტლის მოგების საფუძველზე?

თუ არ გაქვთ უფლება გადაიხადოთ მხოლოდ კვარტალური ავანსები, ასევე უნდა გადარიცხოთ ყოველთვიური. ნაგულისხმევად, ისინი გამოითვლება წინა კვარტლის მოგების მონაცემების საფუძველზე.

თითოეული კვარტლის გაანგარიშების წესები განსხვავებულია (დეტალები ქვემოთ მოცემულ ცხრილში). გადახდის ვადა არის არაუგვიანეს კვარტალის ყოველი თვის 28-ე დღე (თუ ის მოდის შაბათ-კვირას, მომდევნო სამუშაო დღეს). რთული ნაწილი ის არის, რომ ეს წინასწარი გადახდები არის შეფასებები. ბუღალტერი იხდის მათ კვარტალში ისე, რომ არ იცის რა არის მიმდინარე მოგება. საანგარიშო პერიოდის – პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის ან 9 თვის შედეგების მიხედვით დაადგენს. და შემდეგ ის დათვლის რა წინასწარ გადასახადია ამ პერიოდისთვის.

სხვაობა ბიუჯეტში ირიცხება საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღისა (ან მომდევნო სამუშაო დღეს). მაგალითად, 9 თვის განმავლობაში - არაუგვიანეს 30 ოქტომბრისა. ხოლო 2017 წლის მე-4 კვარტალში (წელიწადში) თანხას ჩარიცხავთ არაუგვიანეს 2018 წლის 28 მარტისა.

ამასთან, საგადასახადო სამსახურში წარედგინება კვარტალური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია.

მაგალითი:როგორ გამოითვლება ყოველთვიური ავანსები წინა კვარტლის მოგების საფუძველზე?

შპს „ეჟ ი მესიაც“ ითვლის ყოველთვიურ ავანსებს წინა კვარტლის მოგების საფუძველზე. პირველ კვარტალში კომპანიამ გადაიხადა ყოველთვიური ავანსები, ისევე როგორც გასული წლის მეოთხე კვარტალში - თითო 50000 რუბლი. ისინი ჩამოთვლილია 30 იანვარს, 28 თებერვალს და 28 მარტს.

მოგება პირველი კვარტლის ბოლოს - 1,000,000 რუბლი. ამ პერიოდისთვის დამატებითი გადახდის ოდენობაა 50,000 რუბლი. (1,000,000 × 20% რუბლი - 50,000 × 3 რუბლი). ყოველთვიური ავანსები მეორე კვარტალში - 66,667 რუბლი, 66,667 რუბლი და 66,666 რუბლი (1 000 000 × 20% რუბლი: 3). ჩამოთვლილია 28 აპრილს, 29 მაისს და 28 ივნისს.

მოგება ნახევარი წლის განმავლობაში - 1,500,000 რუბლი. ამ პერიოდისთვის შესამცირებელი გადასახადის ოდენობაა 50,000 რუბლი. (RUB 1,500,000 × 20% - (RUB 66,667 × 2 + RUB 66,666) - 50,000 რუბლი. × 3). ყოველთვიური ავანსები მესამე კვარტალში - 33,333 რუბლი, 33,333 რუბლი და 33,334 რუბლი ((1 500 000 რუბლი - 1 000 000 რუბლი) × 20%: 3). ჩამოთვლილია 28 ივლისს, 28 აგვისტოს და 28 სექტემბერს.

მოგება 9 თვის განმავლობაში - 1,800,000 რუბლი. ამ პერიოდისთვის შესამცირებელი გადასახადის ოდენობაა 90,000 რუბლი. (RUB 1,800,000 × 20% - (RUB 33,333 × 2 + RUB 33,334) - (66667 × 2 + 66666 რუბლი) - 50,000 რუბლი. × 3). ყოველთვიური ავანსები მეოთხე კვარტალში - 20,000 რუბლი. ((1 800 000 რუბლი - 1 500 000 რუბლი) × 20%: 3). ჩამოთვლილია 30 ოქტომბერს, 28 ნოემბერს და 28 დეკემბერს.

როგორ გამოითვლება ყოველთვიური ავანსები წინა კვარტლების მოგების საფუძველზე?

როგორ გამოითვლება ყოველთვიური ავანსები რეალური მოგების საფუძველზე?

ეს არის ყველაზე ზუსტი გზა. მასზე გადადიან სურვილისამებრ, მაგრამ მხოლოდ წლის დასაწყისიდან. ამისათვის მიმართეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა. თქვენ ასევე შეგიძლიათ უარი თქვათ ამ მეთოდზე მხოლოდ წლის დასაწყისიდან.

საანგარიშო პერიოდები აქ არის ერთი თვე, ორი თვე, სამი თვე და ა.შ. წლის ბოლომდე. საგადასახადო ბაზა უნდა გამოითვალოს თითოეულის შედეგების მიხედვით. ყოველივე ამის შემდეგ, ყოველთვიური ავანსები განისაზღვრება მის საფუძველზე.

და რა თქმა უნდა, აქაც მოქმედებს მობუდარი თოჯინების პრინციპი: ორ თვეში შედის ერთი, სამი თვე მოიცავს ორს და ა.შ. ვთქვათ, რა არის დამატებითი გადახდა იანვარ-თებერვალში? ამ პერიოდის წინასწარი გადახდა გამოკლებული იანვრისთვის გადახდილი ავანსი. და ა.შ. გადასახდელი არაუგვიანეს მომდევნო თვის 28-ისა.

შესაძლებელია თუ არა ყოველთვიურ ავანსებზე გადასვლა იმ ფაქტის შემდეგ, თუ საშუალო კვარტალური შემოსავალი არ აღემატება 15,000,000 რუბლს? ოფიციალური პირების თქმით - პრობლემა არ არის! ბიუჯეტი ხომ უფრო ადრე მიიღებს გადასახადებს. ვიღაც გააპროტესტებს: ”მაგრამ კოდექსი კატეგორიულად ამბობს: ვინც აკმაყოფილებს ლიმიტს, იხდის საშემოსავლო გადასახადს ყოველკვარტალურად”. დიახ, ნამდვილად. მაგრამ ის ასევე ამბობს: ყოველთვიური ავანსები ფაქტობრივად თქვენი უფლებაა.

როგორ იხდიან ახალი კომპანიები საშემოსავლო გადასახადს

კომპანია ახლახან დარეგისტრირდა? აქ შეგიძლიათ ან დაუყოვნებლივ გადახვიდეთ ყოველთვიურ ავანსებზე რეალურ მოგებაზე დაყრდნობით, ან დაიცავით სპეციალური სქემა. პირველი: სანამ კომპანია არ დაასრულებს პირველ კვარტალს, საშემოსავლო გადასახადის ავანსები შეიძლება ჩაირიცხოს ბიუჯეტში კვარტალურად. გადახდის ვადა არაუგვიანეს მომდევნო თვის 28 რიცხვისა.

და მეორე. სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან ოთხი სრული კვარტალის გასვლამდე თქვენ ყოველთვიურად უნდა აკონტროლოთ თქვენი შემოსავალი. ერთ თვეში მან 5 000 000 რუბლს გადააჭარბა. ან მეოთხედში - 15,000,000 რუბლი? მაშინ მოგიწევთ ყოველთვიურ ავანსებზე გადასვლა. და მხოლოდ მაშინ, როცა ოთხი კვარტალი გავიდა, ნებადართულია ზოგადი წესების გამოყენება (რაზეც ადრე ვისაუბრეთ).

როგორ გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი სპეციალური განაკვეთებით

ზოგჯერ საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ცალკე გარიგების საფუძველზე. მაგალითად, თუ გადასახადის განაკვეთი არის 9, 10, 13 ან 15 პროცენტი. ან 20 პროცენტი, მაგრამ გადახდიდან უცხოური კომპანიისთვის, რომელსაც არ აქვს წარმომადგენლობა რუსეთში. აქ ყველაფერი უფრო მარტივია - გადასახადის თანხა დაუყოვნებლივ ცნობილია. იგივე ეხება გადახდის ვადას. და არანაირი წინასწარი გადახდა! დავუშვათ, რომ დივიდენდის გადასახადი აკლდება მიმღების შემოსავალს გადახდის დღეს. და ბიუჯეტში აგზავნიან არაუგვიანეს მომდევნო სამუშაო დღისა. ეს წესი ვრცელდება ყველა სახის სააგენტოს საშემოსავლო გადასახადზე.

მნიშვნელოვანი!
ნებადართული იყო საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა ერთი გადახდით

საგადასახადო ორგანოები არ დაგაჯარიმებენ, თუ შეცდომით გადარიცხავთ საშემოსავლო გადასახადს სხვა ბიუჯეტში (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 20 ივლისის წერილი No03-02-07/1/46270).

ხდება ისე, რომ კომპანიამ სწორად დაითვალა საშემოსავლო გადასახადი, მაგრამ გადახდებში არასწორად ანაწილებდა ბიუჯეტებს შორის. გამოდის, რომ ერთ ბიუჯეტში არის ზედმეტად გადასახდელი, ხოლო მეორეში - არასრულფასოვანი. ასეთ ვითარებაში საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ მიზეზი, რომ ორგანიზაცია დაჯარიმდნენ. სანქციები გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საშემოსავლო გადასახადი არ არის შეფასებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლი).

მაგრამ კანონი არ ათავისუფლებს ჯარიმებისგან. საგადასახადო ოფისი მათ დავალიანების ოდენობას დააკისრებს მანამ, სანამ კომპანია არ გადაურიცხავს ვალს ან არ წარადგენს განცხადებას კომპენსაციის შესახებ. მიირთვით რაც შეიძლება სწრაფად. ფორმა არის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 14 თებერვლის ბრძანება No ММВ-7-8/182. მიამაგრეთ გადახდის ფურცლები, რომლებიც ადასტურებენ თანხის გადარიცხვას თქვენს აპლიკაციას.

ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით, როდის არის წარდგენილი 2018 წელს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 9 თვის (მე-3 კვარტალში), ვინ წარადგენს და რა დოკუმენტია ეს.

რა არის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია?

ეს არის დოკუმენტი, რომელიც:

საშუალებას გაძლევთ ასახოთ ორგანიზაციის ფინანსური საქმიანობა;
საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ რა მოგება ან ზარალი აქვს მას;
ამხელს ორგანიზაციის მიერ მიღებულ ყველა შემოსავალს და მის ყველა ხარჯს;
საშუალებას გაძლევთ ნახოთ ორგანიზაციის საგადასახადო შეღავათები და მის საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა ინფორმაცია.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის საშუალებით (მასზე დაყრდნობით) საგადასახადო ინსპექტორები აკონტროლებენ გადახდის ოდენობას და კონკრეტული ორგანიზაციის გადასახადების გადახდის ვადას. საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 20%. იმ პერიოდებისთვის, როდესაც ხარჯები აღემატება შემოსავალს, უნდა წარადგინოთ ნულოვანი დეკლარაცია. მნიშვნელოვანი პუნქტი: ხარჯები, შემოსავალი და სხვა მაჩვენებლები უნდა იყოს ნაჩვენები საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში დარიცხვის საფუძველზე.

რეზიდენტი ორგანიზაციები (შიდა კომპანიები), რომლებიც მოქმედებენ ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით (OSNO) და არ არიან ჩართულნი აზარტული თამაშების ბიზნესში;
რეზიდენტი ორგანიზაციები, რომლებიც უხდიან ფასიან ქაღალდებზე დივიდენდებს და პროცენტებს სხვა იურიდიულ პირებზე (ამ ორგანიზაციების საგადასახადო რეჟიმი არ არის მნიშვნელოვანი);
რეზიდენტი ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული სისტემით (STS) ან სოფლის მეურნეობის დაბეგვრის ერთიანი რეჟიმით (UST), იღებენ შემოსავალს სახელმწიფო ობლიგაციებიდან და სხვა სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდებიდან (საშემოსავლო გადასახადი მხოლოდ ამ მოგებაზე);
არარეზიდენტი (უცხოური) ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ფილიალები რუსეთში;
სხვა საგადასახადო აგენტები. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → "".

დეკლარაციის წარდგენის რა მეთოდები არსებობს?

ორგანიზაციებმა, რომლებიც ჩამოთვლილი იყო წინა ნაწილში, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები, უნდა წარადგინონ დეკლარაციები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემდეგ ფილიალებში:

თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე;
თითოეული ცალკეული განყოფილების რეგისტრაციის ადგილზე.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: ორგანიზაციები, რომლებიც არიან საშემოსავლო გადასახადის ყველაზე დიდი გადამხდელები, აცხადებენ რეგისტრაციის ადგილზე.

კვების მეთოდი	წარდგენის ფორმა	მეთოდის მახასიათებლები	შეზღუდვები	მოხერხებულობა
პირადად (ორგანიზაციის უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით)	ქაღალდზე	საჭიროა დეკლარაციის წარდგენა ორ ეგზემპლარად (მეორე ეგზემპლარი აუცილებელია განცხადების წარდგენის თარიღის აღსანიშნავად, საკამათო სიტუაციების შემთხვევაში, დოკუმენტების დროული წარდგენის დასადასტურებლად)	ორივე მეთოდი გამოიყენება იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა წინა წლის განმავლობაში არ აღემატებოდა 100 ადამიანს.	არ არის მოსახერხებელი, არ არის დროის დაზოგვა. თუ ეს ეხება წარმომადგენლის მეშვეობით გაგზავნას, საჭიროა მინდობილობის შედგენა, მისი დამოწმება ორგანიზაციის ბეჭდით და მენეჯერის ხელმოწერით.
რუსული ფოსტის საშუალებით, დანართის აღწერილობით (რეგისტრირებული ფოსტით)	ქაღალდზე	დანართის სია და დათარიღებული ფოსტის ქვითარი ამ შემთხვევაში ასევე იქნება დოკუმენტის გაგზავნის დროულობის დამადასტურებელი		არ არის მოსახერხებელი, რადგან ის მოითხოვს ფოსტაში წასვლას
ინტერნეტის გამოყენება ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორების მეშვეობით (შპს Takskom და სხვები)	ელექტრონულ მედიაზე	ერთ-ერთ ოპერატორთან დაკავშირების აუცილებლობა	ეს მეთოდი სავალდებულოა იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა დაქირავებულთა საშუალო რაოდენობა წინა წელს აღემატებოდა 100 ადამიანს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით).	მოსახერხებელი (სწრაფად გაგზავნეთ დოკუმენტი)

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვადების შესახებ

დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა	გადასახადის ტიპი	გადასახადის გადამხდელები	მიმდინარე დეკლარაციის ფორმა	სად არის წარმოდგენილი დეკლარაცია?	ბოლო გადახდის თარიღი	მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი
2017 წლის 30 ოქტომბერი (რადგან 28 ოქტომბრის ბოლო ვადა დაეცა შაბათს)	საშემოსავლო გადასახადი 9 თვის განმავლობაში	ორგანიზაციები, რომელთა საანგარიშგებო პერიოდებია: I კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე	საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572 ბრძანებით.		2017 წლის 30 ოქტომბრამდე	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მიხედვით
	საშემოსავლო გადასახადი 2017 წლის იანვარი-თებერვალი-მარტი-აპრილი-მაისი-ივნისი-ივლისი-აგვისტო და სექტემბერი	ორგანიზაციები, რომლებიც ყოველთვიურად იხდიან წინასწარ გადასახადს საშემოსავლო გადასახადისთვის		რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში	2017 წლის 30 ოქტომბრამდე	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით

დეკლარაციის სტრუქტურა 2017 წლის ცვლილებებამდე:

წინა გვერდი;
ნაწილი 1 (შედგება სამი ქვესექციისგან), სადაც მითითებულია გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში;
ფურცელი 2 შეიცავს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებას;
აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის No1, სადაც ჩამოთვლილია შემოსავალი გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალი;
აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის №2, სადაც ჩამოთვლილია გაყიდვებისა და არაგაყიდვის აქტივობებისა და ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიის საქმიანობასთან, და დანაკარგები, რომლებიც გამოწვეულია ხარჯებითა და დანახარჯებით;
აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის №3, რომელიც შეიცავს ოპერაციების ხარჯების გამოთვლებს, რომლებიც საბოლოო ჯამში იწვევს ორგანიზაციების დაბეგვრას საშემოსავლო გადასახადით 1 მუხლით (მიწაზე უფლებების შეძენა), 268 (საქონლის გაყიდვის ხარჯები და/ან ქონებრივი უფლებები), 275.1 ( საწარმოო ობიექტებისა და მეურნეობების მომსახურების ხარჯები), 276 (ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებასთან დაკავშირებული ხარჯები), 279 (საპრეტენზიო უფლების მინიჭების ან გადაცემის ხარჯები) და 323 (ამორტიზებულ ქონებასთან ოპერაციებთან დაკავშირებული ხარჯები) საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია, გარდა მე-5 ფურცელში ჩამოთვლილი ხარჯებისა;
აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის No4 შეიცავს ზარალის (მისი ნაწილის) გამოთვლას, რაც საბოლოო ჯამში გავლენას ახდენს საგადასახადო ბაზის ზომაზე (ამცირებს მას);
აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის No5 შეიცავს ავანსებისა და საშემოსავლო გადასახადების განაწილების გაანგარიშებას ორგანიზაციასა და მის ფილიალებს შორის;
მე-3 ფურცელი შეიცავს დივიდენდებზე გადასახადის გაანგარიშებას (ნაწილი A), სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე პროცენტებზე (ნაწილი B) და A და B განყოფილებებიდან თანხების რეესტრ-გაშიფვრას (ნაწილი C);
მე-4 ფურცელი შეიცავს გადასახადის გაანგარიშებას სპეციალური განაკვეთით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად;
ფურცელი 5 შეიცავს ოპერაციებზე დანახარჯების გამოთვლებს (გამოითვლება სპეციალური ბრძანებით), რაც საბოლოო ჯამში იწვევს ორგანიზაციების დაბეგვრას საშემოსავლო გადასახადით, გარდა მე-3 ფურცლის შემთხვევებისა;
მე-6 ფურცელი შეიცავს არასახელმწიფო ფინანსური ინსტიტუტების ხარჯებსა და შემოსავლებს;
მე-7 ფურცელი შეიცავს ანგარიშებს მიზნობრივი დაფინანსებით სახელმწიფოსგან მიღებული ქონების, სახსრების და ა.შ.

რა ცვლილებები შევიდა საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში 2017 წლის შემდეგ?

*საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის (FTS) ბრძანებით 2016 წლის ოქტომბერში, ცვლილებები ძალაში შევიდა 2017 წლის 1 იანვრიდან.

ასე რომ, რა ცვლილებები მოხდა:

სათაურის გვერდი ახლა შეიცავს ხაზებს რეორგანიზებული კომპანიების უფლებამონაცვლეებისთვის.
ფურცელ 2-ზე გამოჩნდა ახალი სტრიქონები, რომლებიც აუცილებელია სავაჭრო საკომისიოს ოდენობის ასახვისთვის (ხაზები 265, 266 და 267), რაც საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ დასაბეგრი ბაზა მისი ოდენობით (საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზის შემცირების უფლება დაარსებულია 2015 წლიდან, მაგრამ დეკლარაციაში არ არის შეტანილი სავაჭრო საკომისიოს ოდენობის შესაბამისი ხაზი);
გაჩნდა ნიშანი გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციაზე შემცირებული გადასახადის განაკვეთით 13,5%-ით;
გამოჩნდა ფურცელი 8, რომელშიც აუცილებელია ასახოს გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის შემოსავალი და ხარჯები, რომელმაც დამოუკიდებლად მოახდინა მოგების გადასახადის კორექტირება (იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია არ აფასებს მოგების გადასახადს, ამ ფურცელზე უნდა იყოს მითითებული ყველა შესწორება);
გამოჩნდა მე-9 ფურცელი, რომელიც უნდა ასახავდეს უცხოური ორგანიზაციის ფილიალის ან უცხოური კონტროლის მქონე ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25.13 მუხლის შესაბამისად;
3% ახლა გადადის ფედერალურ ბიუჯეტში, ხოლო 17% რეგიონულ ბიუჯეტში (ადრე პროცენტი იყო 2 და 18)

2017 წლის დეკლარაცია შედგება 35 ფურცლისგან, მაგრამ გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციებს უმეტესობას მხოლოდ 5-ის შევსების უფლება აქვთ.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: სათაურის გვერდი

მნიშვნელოვანი პუნქტი: სანამ დეკლარაციის შევსებას დაიწყებთ, მნიშვნელოვანია იცოდეთ მისი შევსების პროცედურა: სათაურის გვერდი – > მე-2 ფურცლის დანართები – > ფურცელი 3 – ფურცელი 9 (თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ამ ფურცლებზე ჩამოთვლილ ოპერაციებს ) – > ფურცელი 2 – > განყოფილება 1 .

სათაურის გვერდის შევსება:

ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ:

სახელი,
OKVED,
INN/KPP,
საკონტაქტო ინფორმაცია (ტელეფონი).

ტირე მოთავსებულია ცარიელ ხაზებში.

ინფორმაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესახებ (სახელი და მისამართი), რომელსაც წარედგინება დეკლარაცია;
საგადასახადო პერიოდის კოდი და საანგარიშო პერიოდის წელი. ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც კვარტალურად წარადგენენ მოხსენებებს, გამოიყენება შემდეგი კოდები:

21 – I მეოთხედი;

31 – II კვარტალი;

33 – 9 თვე;

კოდები იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ ყოველთვიურ ავანსებს: 35-46;
საკანში "ადგილზე (ბუღალტრული აღრიცხვა) (კოდი)" აუცილებელია მიუთითოთ კოდი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გაარკვიოთ, თუ რა თანამდებობით ახორციელებს კომპანია დეკლარაციას (მაგალითად, კოდი 214 - "რუსულის ადგილმდებარეობაზე ორგანიზაცია, რომელიც არ არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი“);
თუ დეკლარაცია წარდგენილია პირველად პერიოდში, მაშინ უჯრა „კორექტირების ნომერი“ უნდა იყოს „0“ დეკლარაციაში შემდგომი ცვლილებებით, ამ უჯრის მნიშვნელობა შეიცვლება „001“-დან;
საკანში "ადგილმდებარეობაზე (ბუღალტრული აღრიცხვა) (კოდი)" შეიყვანება კოდი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ, თუ რა პოზიციით ახორციელებს ორგანიზაცია დეკლარაციას (მაგალითად, კოდი 214 - "რუსული ორგანიზაციის მდებარეობაზე, რომელიც არ არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი”).
სათაურის გვერდის ცენტრალურ ნაწილში მითითებულია დეკლარაციის გვერდების რაოდენობა და თარიღი;
წარმომადგენლის ან რწმუნებულის მეშვეობით დეკლარაციის წარდგენისას უნდა იყოს შევსებული ინფორმაცია მის შესახებ.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: ნაწილი 1

ქვესექცია 1.1:

ივსება სტრიქონი „010“, რომელშიც მითითებულია კოდი OKTMO, KBK მითითებულია სტრიქონებში „030“ (ფედერალური ბიუჯეტისთვის) და „060“ (რეგიონული ბიუჯეტისთვის);
სტრიქონები „040“ და „070“ შეიცავს დამატებით გადასახადს, რომელიც უნდა გადაიხადოს შესაბამისად ფედერალური და რეგიონული ბიუჯეტებისთვის.

ქვესექცია 1.2:

განკუთვნილია კომპანიებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ ყოველთვიური ავანსი;
უჯრედში „001“ უნდა განისაზღვროს კვარტალი, ჩვენს შემთხვევაში ეს არის „03“;
110-140 სტრიქონებში მითითებულია პირველი, მეორე და მესამე პერიოდის წინასწარი გადახდები ფედერალური ბიუჯეტისთვის, ხოლო 220-240 სტრიქონები - რეგიონულ ბიუჯეტში.

ქვესექცია 1.3:

განკუთვნილია დივიდენდების მიმღები კომპანიებისთვის;
უჯრაში „გადახდის ტიპი“ (სტრიქონი „010“) შეყვანილია მნიშვნელობა „1“;
სტრიქონებში „020“ და „030“ შეყვანილია კოდები OKTMO და KBK;
01-21 სტრიქონებში მითითებულია გადასახადის გადახდის ვადები;
„040“ სტრიქონზე მითითებულია შესაბამისი პერიოდისთვის გადახდილი გადასახადების ოდენობა.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: დანართები მე-2 ფურცელზე

ჩვეულებრივად უნდა დაიწყოს დეკლარაციის შევსება მე-3 დანართიდან მე-2 ფურცელზე, ვინაიდან ამ დანართში მითითებული მონაცემები საშუალებას გაძლევთ სწორად ასახოთ ინფორმაცია წინა ორ დანართზე. ეს მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, ისეთ ოპერაციებს, როგორიცაა ამორტიზებული ქონების გაყიდვა ან მოთხოვნის უფლების გადაცემის ოპერაციები (ასეთი ხელშეკრულებით).

მე-2 ფურცლის დანართი 1:

შეიცავს ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის შემოსავლების შესახებ, რომელიც მიღებულ იქნა საანგარიშო პერიოდში გაყიდვებისა და არაგაყიდვის საქმიანობიდან;
011-014 სტრიქონები შეიცავს ინფორმაციას გაყიდვების შემოსავლის შესახებ;
სტრიქონში 010 მიეთითება გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი ოდენობა;
ხაზი 040 აორმაგებს მონაცემებს 010 ხაზიდან;
101-106 სტრიქონები ასახავს არაოპერაციული შემოსავლის მნიშვნელობებს.

მე-2 ფურცლის დანართი 2:

შეიცავს ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის ხარჯებისა და ზარალის შესახებ, რომლებიც მიღებული იქნა საანგარიშგებო პერიოდში გაყიდვებისა და არასარეალიზაციო საქმიანობის შედეგად;

ხაზები 010-030 შეიცავს ინფორმაციას ორგანიზაციის პირდაპირი ხარჯების შესახებ;
ხაზები 040-041 შეიცავს ინფორმაციას არაპირდაპირი ხარჯების შესახებ;
სტრიქონში 080-110 ივსება მე-3 დანართი მე-2 ფურცლის მონაცემების მიხედვით;
სტრიქონი 200-206 შეიცავს ინფორმაციას არასაოპერაციო ხარჯების შესახებ.

მე-2 ფურცლის დანართი 4: ეს გვერდი შეიცავს ინფორმაციას საგადასახადო ბაზის შესახებ, წინა წლების დანაკარგების გათვალისწინებით, თუმცა ამ დანართის შევსება 9 თვის განმავლობაში არ არის საჭირო (მხოლოდ პირველი კვარტლისა და წლისთვის).

მე-2 ფურცლის დანართი 5 განკუთვნილია ფილიალების მქონე ორგანიზაციებისთვის. ამ შემთხვევაში მნიშვნელოვანია საგადასახადო ბაზის წილის სწორად გამოთვლა, რომელიც მოდის სათაო ოფისსა და ფილიალზე.

მე-2 ფურცლის მე-6 დანართი შევსებულია გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფების მონაწილეების მიერ.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: ფურცელი 2

მე-2 ფურცლის შევსება ეფუძნება მის დანართებში მოცემულ ინფორმაციას. 010-050 სტრიქონები შეიცავს ინფორმაციას შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ, რომლის საფუძველზეც ხდება ორგანიზაციის მოგება-ზარალის გამოთვლა.

1 განაცხადის 040 სტრიქონიდან მონაცემები დუბლირებულია 010 სტრიქონში, ხოლო 020 სტრიქონში - ამავე განაცხადის 100 სტრიქონიდან. ხაზები 030 და 040 შეიცავს ინფორმაციას დანართ 2-დან.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: 060 სტრიქონში ასახული მოგება (ზარალი) უნდა გამოითვალოს შემდეგი ფორმულით: მუხ. 060 = ქ. 010 + ქ. 020 – მუხ. 030 – მუხ. 040 + არტ. 050.

როდესაც ზარალი მიიღება 060 ხაზზე, მნიშვნელობა მითითებულია მინუს ნიშნით.

მე-100 სტრიქონში მოცემულია საგადასახადო ბაზის გამოთვლის შედეგი (დეკლარაციის ფორმულის გამოყენებით), ხოლო 120-ე სტრიქონში მოცემულია საგადასახადო ბაზის ღირებულება საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად. 140-160 სტრიქონები შეიცავს ინფორმაციას საშემოსავლო გადასახადის შესახებ, მათ შორის ფედერალური და რეგიონული განაკვეთები 190 და 200 სტრიქონებში, შესაბამისად, ფედერალური და რეგიონული ბიუჯეტების საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა გავლენას ახდენს წინასწარი გადახდის მეთოდის განსაზღვრაზე. 210-230 სტრიქონები (სულ, ფედერალურ ბიუჯეტში და რეგიონში) შეიცავს ინფორმაციას საანგარიშო პერიოდში (დარიცხული) ავანსების შესახებ და კონკრეტულად სტატიაში განხილული შემთხვევისთვის - 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში და 2017 წლის იანვრიდან სექტემბრამდე.

2017 წლის 9 თვის წინასწარი გადახდები 210-230 სტრიქონებში მიუთითებს ხელოვნების თანხის შედეგს. 180 + ხელოვნება. წინა საანგარიშო პერიოდის (2017 წლის პირველი ნახევრის) დეკლარაციის 290 ფურცელი 2.

მიეთითება ყოველთვიურად გადახდილი წინასწარი გადასახადები: 210-230 სტრიქონებში 2017 წლის აგვისტოს დეკლარაციის 180-200 სტრიქონზე მითითებულია იანვრიდან აგვისტოს ჩათვლით ავანსების თანხის შედეგი.

ზედმეტად გადახდა აისახება 280-281 ხაზებზე.
შემდეგი კვარტლის ავანსები აისახება 290-240 სტრიქონებზე.
გადასახდელი გადასახადის ოდენობა აისახება პირველ ნაწილში.

ჯარიმები დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის. განმარტება საშემოსავლო გადასახადის ავანსებთან დაკავშირებით

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა მოჰყვება საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარდგენის ვადის დარღვევას ან ამ დოკუმენტის წარუდგენლობას. თანამდებობის პირი (სასამართლოს გადაწყვეტილებით) ექვემდებარება ჯარიმას 300-დან 500 რუბლამდე, ხოლო ორგანიზაციას ექვემდებარება ჯარიმა გადასახადის თანხის 1/20-ის ოდენობით დაგვიანების პერიოდისთვის, ხოლო ჯარიმის ოდენობა განისაზღვრება 1000 რუბლიდან გადასახადის ოდენობის 30%-მდე.

თუ დაგვიანება 180 სამუშაო დღეზე მეტია, ყოველი მომდევნო თვის ჯარიმა დგინდება გადასახადის თანხის 1/10-ით. ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა შეიძლება მოჰყვეს „ნულოვანი“ დეკლარაციის შევსების ერთი დღის დაგვიანების შემდეგაც.

რაც შეეხება წინასწარ გადასახადებს: ავანსების კვარტალური გადახდა შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა მთლიანი შემოსავალი არ აღემატება საშუალოდ 15 მილიონ რუბლს კვარტალში. სხვა ორგანიზაციებმა ყოველთვიურად უნდა გადაიხადონ ავანსები. ახლად შექმნილი ორგანიზაციებისთვის შესაძლებელია კვარტალური წინასწარი გადახდა.

ყველაზე გავრცელებული შეცდომები დეკლარაციაში

შეცდომა პერიოდის კოდში: კვარტალური ანგარიშებისთვის მნიშვნელოვანია მიუთითოთ "31", ყოველთვიური ანგარიშებისთვის "40". შეცდომის მაგალითი: ნახევარწლიური ანგარიშების წარდგენისას შეიტანება კოდი 34 (წლისათვის). რას გულისხმობს შეცდომა: საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება გადაწყვიტონ, რომ ანგარიშგება არ არის წარდგენილი პერიოდისთვის, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ორგანიზაციის ანგარიშის დაბლოკვა.
შეცდომა ავანსებში: არასწორი ასახვა ორგანიზაციის ავანსების სტრიქონში 210. შეცდომის მაგალითი: ორგანიზაციები აჯამებენ არასაჭირო მაჩვენებლებს 210-ე სტრიქონში და, შესაბამისად, ადიდებენ ავანსებს. რას გულისხმობს შეცდომა: ორგანიზაცია აჩვენებს გადასახადების ზედმეტ გადახდას.
შეცდომა ნახევარი წლის დეკლარაციაში გასული შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ: 2016 წლის შეცდომები უნდა იყოს მითითებული მე-2 დანართის 200 და 401 სტრიქონებში, თუმცა ზოგიერთი ორგანიზაცია ასახავს ზარალს 301-ე სტრიქონში. რას გულისხმობს შეცდომა: ფედერალური საგადასახადო ინსპექტორები სამსახური, შეცდომის დადგენის შემდეგ, ითხოვს დეკლარაციის ახსნას ან განმარტებას

2017 წლის მე-3 კვარტლის ანგარიშგება, მისი შემადგენლობა და დრო დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოყენებულ საგადასახადო რეჟიმზე და საქმიანობის მახასიათებლებზე. ამ მასალაში განვიხილავთ ძირითად რეჟიმებს და რა და როდის აუცილებლად უნდა გაიაროს თითოეულ მათგანში და რისი გავლა შეიძლება საჭირო გახდეს ეკონომიკური ცხოვრების გარკვეულ პირობებში.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა: 2017 წლის მესამე კვარტლის ანგარიშების წარდგენა

OSN-ს შეუძლია წარადგინოს ყოველთვიური, კვარტალური ანგარიშები (მაგალითად, კვარტალური დღგ) და ანგარიშები, რომელთა საანგარიშო პერიოდი არის კვარტალი, ხოლო საგადასახადო წელი არის წელი. ანუ ჩამოთვლილი ტიპის ანგარიშებიდან ბოლო ხასიათდება იმით, რომ არსებითად ეს არის არა მე-3 კვარტლის, არამედ 9 თვის ანგარიშები.

მოხერხებულობისთვის, ჩვენ შევკრიბეთ 2017 წლის მე-3 კვარტლის ძირითადი მოხსენება და წარდგენის ვადები ცხრილში:

გადასახადი	რა ანგარიში	პერიოდი	ვადა
საშემოსავლო გადასახადი, კვარტალური (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით)	დეკლარაცია	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით
საშემოსავლო გადასახადი, ყოველთვიური (მათთვის, ვინც ბიუჯეტს იხდის ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე და კონკრეტულად არ არის ნახსენები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტში)	დეკლარაცია	2017 წლის ივლისი	2017 წლის 28 აგვისტოს ჩათვლით
	დეკლარაცია	2017 წლის აგვისტო	2017 წლის 28 სექტემბრის ჩათვლით
	დეკლარაცია	2017 წლის სექტემბერი	2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით
	დეკლარაცია	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 25 ოქტომბრის ჩათვლით
	ინვოისის ჟურნალი	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 20 ოქტომბრის ჩათვლით
	6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით
ქონების გადასახადი	წინასწარი გადახდების გაანგარიშება ( მნიშვნელოვანია! ქირავდება, თუ საანგარიშო პერიოდის კვარტალი დადგენილია კანონით რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის დონეზე.)	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! ინდივიდუალური მეწარმეები 2017 წლის მე-3 კვარტლის დაახლოებით იგივე პაკეტს წარუდგენენ OSN-ს, როგორც იურიდიულ პირს, ოღონდ მოგების დეკლარაციისა და ქონების ანგარიშსწორების გარდა.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ყოველთვის წარდგენილი ანგარიშების გარდა, 2017 წლიდან იქ ასევე გათვალისწინებულია სახელფასო ფონდებში შენატანების ახალი კონსოლიდირებული გაანგარიშება. შენატანების ერთიანი გაანგარიშება წარედგინება ყოველკვარტალურად, ბოლო ვადაა კვარტალის მომდევნო თვის 30-ე დღე, რომლისთვისაც ისინი ანგარიშგდებიან. ანუ მე-3 კვარტლის დეკლარაცია სახელფასო შენატანებზე უნდა წარედგინოს 2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით ყველა გადასახადის გადამხდელს, ვინც ამ პერიოდში დასაქმებულებს შემოსავალი გადაუხადა.

როგორ შეავსოთ ERSV 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში , გაირკვეს .

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები - ანგარიშების წარდგენა საწარმოებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

თუ გადასახადის გადამხდელი მუშაობს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით, მისი მე-3 კვარტლის ანგარიშგების შემადგენლობას აქვს ნიუანსი. ჩვენ ასევე წარმოვადგინეთ ძირითადი პირობა მოსახერხებელი ცხრილის სახით:

რეჟიმი	გადასახადი	რა ანგარიში	საანგარიშო პერიოდი	მე-3 კვარტლის ანგარიშის წარდგენის ვადები
	გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით	დეკლარაცია		არ თმობს
		6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით
		დეკლარაცია	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 20 ოქტომბრის ჩათვლით
		6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით
		დეკლარაცია		არ თმობს
		6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით

ზემოთ მოყვანილ ცხრილებში ჩამოთვლილია ძირითადი გადასახადები, რომლებიც უნდა განაცხადონ გადამხდელებმა, რომლებიც იყენებენ ამა თუ იმ საგადასახადო რეჟიმს. გარდა ძირითადისა, არსებობს აგრეთვე კონკრეტული გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებზედაც მოცემულია ანგარიშები, თუ საწარმო ან ინდმეწარმე არის ამ ტიპის გადასახადის (საფასურის) გადამხდელი.

სპეციალური გადასახადები

სპეციალური გადასახადების უმეტესობისთვის, საანგარიშო პერიოდი არის წელიწადი, ამიტომ მხოლოდ 2017 წლის მე-3 კვარტლის შედეგებისთვის არ არის საჭირო ანგარიშების წარდგენა. რა სახის გამოთვლები შეიძლება იყოს ეს და რამდენად ხშირად უნდა იყოს მოხსენებული, იხილეთ ცხრილი:

გადასახადი (საკომისიო)	რა ანგარიში	საანგარიშო პერიოდი	მე-3 კვარტლის ანგარიშების წარდგენა	კომენტარი
ტრანსპორტის გადასახადი	დეკლარაცია		არ თმობს
წყლის გადასახადი	დეკლარაცია	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 20 ოქტომბრის ჩათვლით
მიწის გადასახადი	დეკლარაცია		არ თმობს	მხოლოდ იურიდიული პირები ანგარიშობენ და წლისთვის
გარემოს გადასახადი და დაბინძურების გადასახადი (ნაგვის გადასახადი)			არ დანებდე	სინამდვილეში, ამ გადასახადების გამოთვლები არ არის 100 პროცენტიანი გადასახადის გადახდა და წარედგინება არა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, არამედ Rosprirodnadzor-ის ორგანოებს. იხილეთ დეტალები .
	დეკლარაცია	დამოკიდებულია აქციზის ტიპზე	ქირავდება აქციზის ტიპის მიხედვით	მოიძიეთ დეტალები აქციზის გადასახადის გადახდისა და წარდგენის ვადების შესახებ .

იმ გადასახადებისთვის, რომლებზეც საანგარიშო პერიოდში არ იყო დაბეგვრის ობიექტი, გარკვეული პირობების გათვალისწინებით, 2017 წლის მე-3 კვარტლის ანგარიშების სტანდარტული წარდგენა შეიძლება შეიცვალოს ერთიანი გამარტივებული დეკლარაციის წარდგენით (SUD). კვარტალური EUD წარდგენილია არაუგვიანეს კვარტლის მომდევნო თვის 20 დღისა, რომლისთვისაც ვაწარმოებთ ანგარიშგებას (ანუ მე-3 კვარტალისათვის - 2017 წლის 20 ოქტომბრამდე).

წაიკითხეთ EUD-თან დაკავშირებული ნიუანსების შესახებ .

რა კოდები უნდა მიეთითოს დეკლარაციაში მე-3 კვარტალში საგადასახადო პერიოდში

რომელი კოდი მიუთითებდეს კონკრეტულ დეკლარაციაში, დამოკიდებულია გადასახადზე, რომლისთვისაც არის წარდგენილი დეკლარაცია და პერიოდზე. სხვადასხვა დეკლარაციისთვის, კოდები შეიძლება დაწესდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სხვადასხვა ბრძანებით. ჩვენ შევაგროვეთ კოდები, რომლებიც გამოიყენება ზოგად შემთხვევებში თაღლითობის ფურცელში (მასში ასევე ნახავთ კოდებს მე -3 კვარტალი / 9 თვე)

გადასახადი	პერიოდი	შენიშვნა
დღგ (თვიური)







	სექტემბერი



დღგ (კვარტალური)	1 მეოთხედი	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-3/558@
	მე-2 მეოთხედი
	მე-3 მეოთხედი
	მე-4 მეოთხედი
საშემოსავლო გადასახადი (ყოველთვიურად მთელი წლის განმავლობაში, კუმულაციური საფუძველზე)



	5 თვე
	6 თვე
	7 თვე
	8 თვე
	9 თვე
	10 თვე
	11 თვე
	12 თვე (წელი)
საშემოსავლო გადასახადი (კვარტალური წლის განმავლობაში, კუმულაციური საფუძველზე)	1 მეოთხედი	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-3/572@
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე

ქონების გადასახადი - ავანსების გაანგარიშება	1 მეოთხედი	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 24 ნოემბრის ბრძანება No ММВ-7-11/895 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის ბრძანება No ММВ-7-21/271@ (2017 წლის შედეგების საფუძველზე) რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 23 ივნისის № BS-4-21/12076 წერილში ნათქვამია, რომ 2017 წლის საანგარიშო პერიოდებისთვის საგადასახადო გამოთვლები წინასწარ გადასახდელებზე შეიძლება წარდგენილი იქნეს ერთ-ერთი ზემოაღნიშნული ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით ( გადასახადის გადამხდელის არჩევანით)
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე
ქონების გადასახადი - წლიური დეკლარაცია
დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით		ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 26 თებერვლის ბრძანება No ММВ-7-3/99@
დეკლარაცია UTII-ზე	1 მეოთხედი	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 4 ივლისის ბრძანება No ММВ-7-3/353@
	მე-2 მეოთხედი
	მე-3 მეოთხედი
	მე-4 მეოთხედი
6-NDFL-ის გაანგარიშება	1 მეოთხედი	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-11/450@
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე

სადაზღვევო პრემიის ერთიანი გაანგარიშება	1 მეოთხედი	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-11/551@
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! იმ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც:

წყვეტს თავის საქმიანობას,
მიმდინარეობს რეორგანიზაცია,
იუწყება, როგორც კონსოლიდირებული ჯგუფი,

არსებობს ცალკე სპეციალური კოდები, რომლებიც აუცილებლად უნდა იყოს მითითებული შესაბამის დეკლარაციებში. თქვენ შეგიძლიათ განმარტოთ ისინი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებებში, რომლის მიხედვითაც "ჩვეულებრივი" კოდები მოცემულია ჩვენს ცხრილში.

თუ თქვენი კომპანია ექვემდებარება ლიკვიდაციას ან რეორგანიზაციას, გაეცანით სასარგებლო ინფორმაციას 6-NDFL-ის შედგენის შესახებ.

რა ფინანსური ანგარიშგებაა წარმოდგენილი მე-3 კვარტალში?

2017 წელს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ყოველკვარტალური ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმების წარდგენის მოთხოვნა არ არის. კანონმდებლობა, როგორც ბუღალტრული, ასევე საგადასახადო, აწესებს მთელი წლის განმავლობაში სააღრიცხვო ანგარიშგების ფორმების ნაკრების წარდგენის ვალდებულებას.

ამ წესის რამდენიმე გამონაკლისი არსებობს:

სახელმწიფო თანამშრომლები კვლავ კვარტალურად ანგარიშობენ. ამავე დროს, ჩვენ გვახსოვს, რომ საბიუჯეტო დაწესებულებები ექვემდებარებიან დამფუძნებელს და არა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.
გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც წყვეტენ საქმიანობას წლის განმავლობაში, აწარმოებენ ანგარიშს სარეგისტრაციო რეესტრში შეტანის თარიღზე საქმიანობის შეწყვეტის (ლიკვიდაციის) შესახებ და წარადგენენ ამ დღიდან 3 თვის ვადაში.
გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც დაიწყეს საქმიანობა საანგარიშო წლის განმავლობაში (უგვიანეს 1 იანვრამდე) ქმნიან და წარადგენენ ანგარიშს რეგისტრაციის თარიღიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში. თუმცა, ასეთი ანგარიშის წარდგენის ვადა არ განსხვავდება წლიური სააღრიცხვო ანგარიშების წარდგენის სტანდარტული ვადისგან.

დამატებითი ინფორმაცია ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების წარდგენის ვადების და პროცედურის შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ სტატიაში .

საბუღალტრო ანგარიშები ანალოგიურად წარედგინება სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტს.

მნიშვნელოვანია! ტრადიციული ბალანსისა და ფინანსური შედეგების გარდა, საწარმოები, რომლებიც არ არიან კლასიფიცირებული, როგორც მცირე ბიზნესი ან შედიან ნიმუშში მცირე ბიზნესის კატეგორიიდან, წარუდგენენ სხვა ანგარიშებს სტატისტიკურ ორგანოებს. ეს სხვა ანგარიშები შეიძლება იყოს ყოველთვიური ან კვარტალური. წარდგენის დრო და პროცედურა უნდა დაზუსტდეს სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტთან.

რაც შეეხება დამფუძნებლების და სხვა დაინტერესებული მომხმარებლების მოხსენებას, მისი გენერირება და წარდგენა შესაძლებელია ნებისმიერი სიხშირით. მაგრამ არ არის საჭირო ასეთი ანგარიშების გაგზავნა საგადასახადო ორგანოებში.

შედეგები

მე-3 კვარტლის საგადასახადო ანგარიშგების შემადგენლობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელ რეჟიმს მიმართავს გადასახადის გადამხდელი. 2017 წლის მე-3 კვარტლის საგადასახადო დეკლარაციების უმეტესობა წარდგენილია OSN-ზე მომუშავე პირების მიერ. სპეციალური რეჟიმის თანამშრომლებისთვის, წლიური ანგარიშები ხშირად არის მოწოდებული, გარდა UTII. UTII-ის მიხედვით, საჭიროა კვარტალურად მოხსენება, ანუ დეკლარაცია მე-3 კვარტლისთვის. 2017 უნდა იყოს წარდგენილი 2017 წლის ოქტომბერში. საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებასთან დაკავშირებული დეკლარაციების გარდა, ყველა გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც უხდის შემოსავალს ფიზიკურ პირებს, უნდა აცნობოს 6-NDFL და სადაზღვევო შენატანების ერთიანი გაანგარიშება 9 თვის ბოლოს. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მე-3 კვარტლის გადასახადების გადახდის პროცედურა და ვადები. შეიძლება არ ემთხვეოდეს ამ გადასახადების შესახებ ანგარიშების ფორმირებისა და წარდგენის ვადებს. მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადი წინასწარ უნდა გადაიხადოთ ყოველკვარტალურად, მიუხედავად იმისა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაცია წარდგენილია წელიწადში ერთხელ.

დამატებითი ინფორმაციისთვის, როდის უნდა წარადგინოთ და როდის გადაიხადოთ გადასახადები 2017 წლის მე-3 კვარტალში, იხ.