Active circulante în bilanț | Secțiunea II completând rândurile

Activele curente sunt acele resurse ale organizației, fără de care activitățile oricărei companii sunt practic imposibile. Vă vom spune în articol care sunt aceste active și cum să le reflectați în bilanț.

Care sunt activele curente ale unei organizații

Activele circulante sunt proprietăți care intră imediat în circulație și ar trebui să genereze venituri într-un an sau într-un ciclu de producție.

Sectiune a bilantului care caracterizeaza active circulante, acesta este denumirea secțiunii II „Active circulante”.

In activele bilantului, activele circulante sunt situate in functie de lichiditate. Adică cât de repede le poți transforma în bani. Cu cât linia este mai mare, cu atât este nevoie de mai mult pentru a vinde activul. Cu cât mai jos, cu atât mai puțin.

Ce este inclus în activele circulante

Secțiunea II „Active circulante” a bilanțului include șase rânduri. Am prezentat compoziția și structura activelor circulante în tabel.

Activele curente ale organizației în bilanț

Să luăm în considerare ordinea de completare a fiecăreia dintre aceste rânduri în detaliu.

Linia 1210 „Stocuri”

La linia 1210, activele curente includ materiile prime, materialele și alte active similare, costurile în curs de desfășurare (costuri de distribuție), produse finite, mărfuri pentru revânzare și mărfuri expediate.

Datele de pe rândul 1210 includ în principal soldul debitor al contului 10 „Materiale”. O organizație poate ține evidența materiilor prime și a proviziilor în contul 10 la prețuri contabile. Apoi costurile efective sunt reflectate în debitul contului 15 „Achiziții și achiziții bunuri materiale”, iar abaterea costurilor efective de la cele contabile este pe contul 16 „Abaterea costului activelor materiale”.

Cu această procedură contabilă, la completarea rândului 1210, la soldul contului 10, trebuie fie să adăugați soldul debitor din contul 16 (dacă costul efectiv al materialelor îl depășește pe cel contabil), fie să scadă soldul creditor din acest cont ( dacă costul efectiv al materialelor este mai mic decât cel contabil).

Dacă o organizație creează o rezervă pentru amortizarea stocurilor, atunci când se completează rândul 1210 din soldul debitor al contului 10, se scade soldul creditor al contului 14 „Provizioane pentru reducerea valorii activelor materiale”.

Linia 1210 reflectă costul produselor care nu au trecut prin toate etapele de procesare, precum și lucrările care nu au fost acceptate de clienți.

Pentru a completa rândul 1210, firmele producătoare își rezumă soldurile contului:

• 20 „Producție principală”;
• 21 „Semifabricate din producție proprie”;
• 23 „Producție auxiliară”;
• 29 „Industrii de servicii și ferme”;
• 44 „Cheltuieli de vânzări”;
• 46 „Etape finalizate ale lucrării neterminate.”

Societățile comerciale arată pe linia 1210 costurile de transport care se referă la soldul mărfurilor nevândute. Dacă în politica contabila Se prevede ca costurile de transport sunt incluse direct in costul marfurilor achizitionate, apoi astfel de costuri se reflecta in contul 41 „Marfa” si sunt incluse si in aceste randuri 1210 din bilant, dar ca parte a costului marfurilor. Citire,

Pentru a reflecta soldurile produselor finite și ale mărfurilor în bilanț, soldul debitor al conturilor 41 „Mărfuri” și 43 „Produse finite” este transferat la rândul 1210. Dacă organizația contabilizează bunuri conform preturile de vanzare, apoi din soldul debitor la contul 41 se scade soldul creditor la contul 42 „Marja de tranzactionare”. Adică, în rândul 1210 al bilanţului, bunurile sunt reflectate la costul real.

Întreprinderile producătoare indică la rândul 1210 costul real sau standard al produselor finite.

În plus, rândul 1210 reflectă costul produselor sau mărfurilor transferate clienților, veniturile din vânzarea cărora nu pot fi recunoscute în contabilitate. De exemplu, dacă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc nu în momentul expedierii, ci după plată. Pe aceeași linie, se înregistrează costul obiectelor de valoare care sunt transferate către alte organizații pentru vânzare în baza unui acord de comision. Astfel, la rândul 1210 se înscrie soldul debitor al contului 45 „Marfa expediată”.

Rândul 1240 „Investiții financiare (cu excepția...)”

În linia 1240, reflectați datele pe termen scurt investitii financiare. Aici vorbim de active cu o perioadă de circulație sau scadență de cel mult 12 luni. Exemple de active circulante la rândul 1240: împrumuturi emise pe o perioadă mai mică de un an, cambii sau obligațiuni cu o scadență de cel mult 12 luni. Date despre investitii pe termen lung indicate la rândul 1170 din prima secțiune a bilanțului.

La rândul 1240 se înscrie soldul debitor al contului 58 „Investiții financiare” (în termeni de investiții pe termen scurt). Dacă o companie creează o rezervă pentru reducerea costului investițiilor financiare, atunci indicatorul din rândul 1240 al bilanțului este reflectat minus contribuțiile la această rezervă. Adică, la completarea rândului 1240, din soldul debitor al contului 58 se scade soldul creditor al contului 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare”.

Informațiile despre împrumuturile fără dobândă nu sunt indicate la rândul 1240. Astfel de împrumuturi nu sunt investiții financiare. Prin urmare, suma lor este luată în considerare ca parte a creanţe de încasat la rândul 1230 din bilanţ. De asemenea, rândul 1240 nu reflectă informații despre echivalentele de numerar. Suma acestora este dată la rândul 1250 din bilanţ.

Rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar”

Numerarul este clasificat ca active circulante. Informații despre ele - atât în ​​ruble, cât și în valuta strainaînregistrată la rândul 1250 din bilanţ. În special, această linie reflectă:

• banii în casa de marcat a companiei, precum și costul documente monetare(de exemplu, timbre poștale, bilete de călătorie plătite, vouchere etc.);
• bani în conturi bancare;
• bani în valută deținuți în conturi în valută la bănci;
• alte fonduri, de exemplu bani deținuți în conturi bancare speciale, transferuri în tranzit etc.

Fondurile din conturile de depozit deschise în scopul generării de venit nu sunt prezentate la rândul 1250. În funcție de termenul depozitului, acestea se reflectă fie la rândul 1170 (pe termen lung), fie la rândul 1250 (pe termen scurt) din bilanţ.

Costul fondurilor în valută străină este convertit în ruble conform rata oficială Banca Rusiei la data raportării. Pentru a completa acest rând, utilizați datele privind soldurile numerar organizatii reflectate in extrasele bancareși cartea de numerar.

Echivalentele de numerar ale organizației sunt, de asemenea, înscrise la rândul 1250 din bilanţ. Acestea sunt investiții pe termen scurt (pentru o perioadă de cel mult 3 luni) și foarte lichide, care nu sunt supuse riscului de modificări ale valorii, care pot fi convertite într-o sumă de bani prestabilită. De exemplu asta echivalent de numerar- Asta depozit bancar"post restant".

Astfel, la rândul 1250 se înscrie soldul debitor pentru conturile 50 „Cash”, 51 „Conturi de numerar”, 52 „Conturi valutare”, etc.

Rândul 1260 „Alte active circulante”.

Alte active circulante sunt reflectate în bilanţ la rândul 1260. Mulţi oameni se întreabă ce se aplică altor active circulante? Răspunsul la această întrebare este acesta. Alte active circulante din bilant sunt acele sume care nu se incadreaza in gruparea randurilor 1210-1250 din bilant si informatii despre care nu sunt semnificative. De exemplu, acestea includ sumele TVA acumulate la expedierea de bunuri, veniturile din vânzarea cărora nu sunt recunoscute în anul de raportare, sumele deficitelor neamortizate etc.

Acest rând al Bilanțului reflectă informații despre rezervele organizației, și anume (clauza 20 din PBU 4/99):

— despre materii prime, consumabile și alte obiecte de valoare similare;

— costuri în curs de desfășurare;

- produse finite;

— mărfuri pentru revânzare și mărfuri expediate;

— cheltuielile perioadelor viitoare.

La ce cost se înregistrează stocurile?

1. Materii prime și alte valori similare sunt luate în considerare la costul efectiv, care se determină în modul stabilit la paragrafele 6 - 11, 13 PBU 5/01, paragrafele 16, 17, 63 - 71. Orientări privind contabilizarea stocurilor (clauza 5 din PBU 5/01, clauzele 15, 62 din Instrucțiunile de contabilitate a stocurilor, clauza 11 din Instrucțiunile de contabilitate a sculelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale).

Activele materiale specificate, contabilizate în subconturi separate ale contului 10 „Materiale”, pot fi listate în acest cont la cost real sau la prețuri contabile. În acest ultim caz, diferența dintre costul acestor active la prețuri contabile și costul lor real de achiziție (achiziție) este reflectată în contul 16 „Abaterea costului materialelor” (clauzele 80, 83, 85 din Ghidul de contabilitate). a stocurilor, p. 13 Instrucțiuni pentru evidența uneltelor speciale, a dispozitivelor speciale, a echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

În cazul în care primirea materialelor se reflectă în contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”, soldul contului 15 arată disponibilitatea mărfurilor în tranzit la sfârșitul lunii (la valoarea convenită) (Instrucțiuni de utilizare a Tabelului de Conturi, clauza 26 din PBU 5/01, clauza 85 din Ghidul de contabilizare a stocurilor).

Atenţie!

Întrucât materiile prime, materialele și alte active utilizate pentru a crea active imobilizate ale organizației nu îndeplinesc caracteristicile stocurilor prevăzute la paragraful 2 din PBU 5/01 (nu sunt utilizate ca materii prime și provizii în producția de produse destinate vânzare (la executarea lucrărilor, prestarea de servicii), nu sunt destinate vânzării, nu sunt utilizate pentru nevoile de management ale organizației), nu pot fi recunoscute ca parte a stocurilor și reflectate în Bilanțul contabil la rândul 1210 „Stocuri”. Astfel de active sunt reflectate în Bilanț ca parte a activelor imobilizate (Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01).

1. Produse finite acceptate în contabilitate pe baza reală costul de producție, care se determină în modul stabilit de clauza 7 din PBU 5/01, alin. 5 clauza 16, clauza 203 din Ghidul de contabilizare a stocurilor. În același timp, soldurile produselor finite din depozit (alte locuri de depozitare) la sfârșitul (începutul) perioadei de raportare pot fi evaluate în contabilitatea analitică și sintetică a organizației la prețuri contabile, în special la standard (planificat). ) cost (clauza 5 din PBU 5/01, alin. 2 clauza 203, clauza 204 din Ghidul de contabilizare a stocurilor).

Informațiile despre disponibilitatea și circulația produselor finite sunt reflectate în contul 43 „Produse finite”.

Dacă contabilitatea produselor finite se efectuează la prețuri contabile, atunci diferența dintre costul real și costul produselor finite la prețuri contabile se reflectă în contul 43 într-un subcont separat „Abateri ale costului real al produselor finite de la costul contabil. ” (clauza 206 din Ghidul de contabilizare a stocurilor de materiale și de producție).

Atunci când se contabilizează produsele finite la costul standard (planificat), contul 40 „Resultarea produselor (lucrări, servicii)” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi) poate fi utilizat pentru a identifica diferența dintre costul real și costul produselor finite. la cost standard. Contul 40 este închis lunar în contul 90 „Vânzări” și nu are sold la data raportării.

Astfel, dacă în contul 43 se înregistrează abateri de la valoarea contabilă a produselor finite, atunci în bilanţ produse finite se reflectă la costul real, iar dacă în contul 40, atunci produsele finite sunt reflectate la costul standard (planificat) (clauza 59 din Regulamentul de întreținere). contabilitateŞi situatii financiare, clauza 24 PBU 5/01).

Atenţie!

Dacă, la data raportării, organizația a încheiat un acord de vânzare a produselor finite la un preț sub costul său, atunci se creează o rezervă pentru a reduce costul acestor produse finite (clauza 25 din PBU 5/01, Anexa la Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/ 01).

1. Bunuri sunt acceptate în contabilitate la costul efectiv, care se determină în modul stabilit de clauzele 6, 8 - 11 din PBU 5/01 (clauza 5 din PBU 5/01). Organizații care implementează activitati comerciale, pot contabiliza bunurile la costul achiziției lor. Organizații care implementează comertul cu amanuntul, pot contabiliza mărfurile la prețul lor de vânzare (clauza 13 din PBU 5/01, clauza 60 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară).

Contul 41 „Mărfuri” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și circulația mărfurilor.

În organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și care țin evidența mărfurilor la prețurile de vânzare, informațiile despre marjele comerciale (reduceri, majorări) la mărfuri sunt reflectate în contul 42 „Marja comercială”.

Recepția de bunuri și containere poate fi reflectată folosind conturile 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abaterea costului activelor materiale” sau fără utilizarea acestora într-un mod similar cu procedura de contabilizare a tranzacțiilor relevante cu materiale ( Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

În general, costul real al stocurilor (inclusiv materii prime, materiale, produse finite și mărfuri) nu este supus modificării (clauza 12 din PBU 5/01). Dar pentru stocurile, al căror preț de piață a scăzut sau au devenit învechite sau și-au pierdut total sau parțial calitati originale, în contabilitate se acumulează rezerva pentru reducerea valorii activelor materiale . Pentru contabilizarea unei astfel de rezervă este destinat contul 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale” (clauza 25 din PBU 5/01, clauza 20 din Ghidul Metodologic de Contabilitate a Stocurilor, Instrucțiuni de Aplicare a Planului de Conturi). ). Să reamintim că crearea de rezerve de evaluare este considerată ca o schimbare valori estimateîn conformitate cu alin. 2, 3 din PBU 21/2008.

1. Marfa expediata sunt contabilizate în contul 45 „Mărfuri expediate” la un cost constând din costul real de producție (sau costul standard (planificat)) și costurile de vânzare (vânzare) a produselor (mărfuri, lucrări, servicii etc.) (cu scriere parțială). din costuri) (Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi, clauza 61 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară).

Atenţie!

Nu este creată o rezervă pentru o scădere a valorii mărfurilor listate ca mărfuri expediate la data raportării (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2008 N 07-05-06/18, din 29 ianuarie 2009 N 07-02-18/01). Excepție este situația în care s-a încheiat un acord pentru vânzarea de bunuri la un preț sub valoarea contabilă a acestor bunuri. În acest caz, organizația creează o rezervă pentru reducerea costului activelor materiale pentru diferența dintre valoarea contabilăși prețul de vânzare a mărfurilor (clauza 25 din PBU 5/01, Anexa la Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01, Explicația 11-05 „Rezerva pentru stocuri în conformitate cu contracte încheiate” (Comitetul pentru interpretări. 25.02. 2011)).

Atenţie!

Proprietatea transferată cumpărătorului este scoasă din mijloacele fixe ale organizației (clauza 29 din PBU 6/01). În cazul în care momentul radierii evidenței contabile a unui imobil face obiectul drepturilor de proprietate cărora le sunt supuse înregistrare de stat, nu coincide cu momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor din cedarea unui element de imobilizări, atunci valoarea reziduală a elementului de imobilizari cedat poate fi luată în considerare în contul 45 „Marfa expediată”, și reflectată în bilanţul ca parte a activelor circulante (Scrisoarea Ministerului Finanţelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 N 07-02-18/01).

În opinia noastră, ca opțiuni alternative de contabilizare a costului de retragere a bunurilor imobiliare, pot fi utilizate contul 97 „Active fixe” și subcontul „Retragerea mijloacelor fixe” la contul 01 „Active fixe”. În acest caz, indiferent de opțiunea contabilă aleasă, costul unor astfel de obiecte este afișat în Bilanț la rândul 1210.

1. Lucrări în curs (WIP) este luată în considerare în evaluarea determinată prin una dintre metodele stabilite de clauza 64 din Reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară.

Pentru reducerea valorii lucrărilor în curs se poate crea o rezervă, care se contabilizează în contul 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Să reamintim că crearea de rezerve estimate este considerată ca o modificare a valorilor estimate în conformitate cu paragrafele 2, 3 din PBU 21/2008.

1. Animale crescute și îngrășate sunt luate în considerare în contul 11 ​​„Animale pentru creștere și îngrășare” (pe subconturile corespunzătoare). Animalele achiziționate de la alte organizații și persoane sunt contabilizate la costul real de achiziție (costuri reale) sau prețurile contabile; transferat din turma principală – de către valoare reziduala sau costul inițial (de înlocuire); descendenții, creșterea în greutate și creșterea animalelor - la costul planificat cu ajustare la sfârșitul anului la costul real de creștere (clauzele 9, 10, 12, 13, 14 Recomandări metodologice privind contabilitatea animalelor pentru creștere și îngrășare, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

Achiziția de animale de la alte organizații și persoane poate fi reflectată folosind conturile 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” și 16 „Abateri ale costului activelor materiale” (la utilizarea prețurilor contabile) (paragraful 2 al clauzei 45 din Recomandările metodologice). pentru Contabilitatea animalelor de crescatorie si a ingrasarii, Recomandari metodologice de aplicare a Planului de conturi a organizatiilor complex agroindustrial, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, Recomandări metodologice pentru corespondența conturilor organizațiilor agricole). Animalele de creștere și îngrășare care aparțin organizației, dar se află în tranzit, sunt luate în considerare în contabilitate în evaluarea prevăzută în contract, cu clarificarea ulterioară a costului efectiv (clauza 62 din Recomandările metodologice pentru evidența animalelor). pentru crestere si ingrasare).

1. Costurile asociate cu vânzarea produse, bunuri, lucrări, servicii, precum și costurile asociate cu achiziționarea de materii prime agricole, animale și păsări de curte (dacă politica contabila organizațiilor sunt prevăzute pentru radierea lor parțială din contul 44 „Cheltuieli de vânzări”), sunt supuse distribuirii după cum urmează (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi, Ghid de utilizare a Planului de conturi al întreprinderilor și organizațiilor din complex agroindustrial, paragraful 2 al clauzei 228 din Ghidul de contabilitate financiar-rezerve industriale):

1) în organizații care desfășoară activități industriale și altele activitati de productie, - costurile de ambalare și transport (între tipurile individuale de produse expediate lunar, în funcție de greutatea, volumul, costul de producție sau alți indicatori relevanți);

2) în organizațiile care desfășoară activități comerciale și alte activități intermediare - costuri de transport (între bunurile vândute și soldul mărfurilor la sfârșitul fiecărei luni);

3) în organizațiile care achiziționează și prelucrează produse agricole - cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime agricole și cheltuieli pentru achiziționarea de animale și păsări.

1. Cheltuieli amânate sunt luate în considerare în cuantumul costurilor efectiv suportate minus partea acestora atribuită cheltuielilor perioadelor expirate (clauza 65 din Regulamentul de contabilitate și raportare financiară, alin. 2, clauza 39 PBU 14/2007, clauza 16 PBU 2/2008, Scrisoarea al Ministerului Finanțelor Rusia din 12 ianuarie 2012 N 07-02-06/5, Anexă la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2014 N 07-04-18/01).

3.1.2.1.2. Ce date contabile sunt folosite?

la completarea rândului 1210 „Inventare”

Acest rând al bilanţului indică costul stocurilor, determinat pe baza metodelor utilizate de organizaţie pentru evaluarea stocurilor, minus rezerva creată pentru reducerea valorii acestora (clauzele 58, 59, 61, 62, 64, 65 din Reglementări de contabilitate și raportare financiară , p. 24, 25 PBU 5/01, p. 60, 61 Recomandări metodologice pentru evidența animalelor de creștere și îngrășare, p. 20, 35 PBU 4/99).

Linia 1210 „Stocuri” = Sold debitor pe contul 10 + Sold debitor pe contul 11 ​​+ Sold debitor pe contul 41 - Sold creditor pe contul 42 + Sold debitor pe contul 43 + Sold debitor pe contul 15 +/- Sold pe contul 16 - Credit sold la contul 14 + Sold debitor la contul 45 + Sold debitor la conturile 20,21,23,28,29 + Sold debitor la contul 97 (cont de cheltuieli analitice cu o perioadă de anulare care nu depășește 12 luni + Sold debitor la contul 44 )

Organizațiile stabilesc în mod independent detaliul indicatorului de pe linia 1210 „Stocuri”. De exemplu, bilanțul poate conține informații separate cu privire la costul materialelor, produselor finite și mărfurilor și costurile în curs de desfășurare, dacă astfel de informații sunt recunoscute de organizație ca fiind semnificative (paragraful 2 din clauza 11 din PBU 4/99, clauza 3 din Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei N 66n).

Indicatori ai liniei 1210 „Stocuri” la 31 decembrie anul precedent iar la 31 decembrie a anului precedent anului precedent sunt transferate din Bilanțul pentru anul precedent.

Coloana „Explicații” oferă o indicație a dezvăluirii indicatorului din rândul 1210 „Stocuri”. Daca o organizatie intocmeste Explicatii la Bilant si Raportul privind rezultate financiare conform formularelor cuprinse în Exemplul de proiectare a explicațiilor din Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 66n, apoi în coloana „Explicații” de la rândul 1210 „Inventare” sunt indicate tabelele 4.1 și 4.2. .

Exemplu de completare a rândului 1210 „Stocuri”

Indicatori pentru conturile 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 în contabilitate la 31 decembrie 2014 (indicatorii pentru conturile 15 și 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 în contabilitate pentru această dată lipsesc) : freca.

Fragment din bilanţul pe anul 2013

Explicații	Numele indicatorului	Cod	La 31 decembrie 2013	La 31 decembrie 2012	La 31 decembrie 2011
1	2	3	4	5	6
	II. ACTIVE CURANTE
4.1,	Rezerve	1210	22 437	18 632	15 487
	inclusiv:
	materii prime si materiale	1211	8622	6480	7600
		1212	9634	8200	4372
		1213	4120	3862	3415

Soluţie

Costul inventarului organizației este:

la 31 decembrie 2014 - 14.704 mii RUB. (2.469.600 RUB - 48.000 RUB + 4.000.000 RUB + 54.200 RUB + 5.160.000 RUB + 3.030.000 RUB + 38.000 RUB);

Inclusiv:

Costul materialelor pentru organizație este:

costurile în curs de desfășurare sunt:

Costul produselor finite și al bunurilor pentru revânzare este:

Un fragment din Bilanțul din Exemplul 2.1 va arăta astfel.

Explicații	Numele indicatorului	Cod	La 31 decembrie 2014	La 31 decembrie 2013	La 31 decembrie 2012
1	2	3	4	5	6
	II. ACTIVE CURANTE
4.1,	Rezerve	1210	14 704	22 437	18 632
	inclusiv:
	materii prime si materiale	1211	2422	8622	6480
	costuri în lucru	1212	4054	9634	8200
	produse finite și mărfuri pentru revânzare	1213	8190	4120	3862

Rezerve materiale -Acest cel mai important activ al întreprinderii. Prin ce fel de resurse pot fi reprezentate și care ar putea fi principalele activități în întreprindere legate de gestionarea acestor stocuri?

Ce este inventarul și în ce tipuri sunt clasificate în contabilitate?

În conformitate cu clauza 2 din PBU 5/01, stoc de materiale-Acest active care:

• utilizate ca materii prime în scopul producerii de produse pentru vânzare, efectuarea de lucrări, servicii;
• pot fi vândute fără prelucrare ulterioară;
• sunt folosite pentru a rezolva sarcini de management in cadrul organizatiei.

Produse finite produse de întreprindere din original inventarele-Acest un activ care aparține și stocurilor (MP).

Care este diferența dintre mijloacele fixe și stocurile - în esență și liniile din bilanţ

Activele în cauză ar trebui să fie diferențiate de activele fixe. Acestea din urmă sunt reprezentate de următoarele active (clauza 4 din PBU 6/01):

• destinate utilizării în producția de bunuri, lucrări, servicii, pentru nevoile de management ale companiei sau pentru închiriere de către companie;
• destinat utilizării pe o perioadă mai mare de 12 luni;
• nu sunt destinate inițial revânzării ulterioare;
• capabile să aducă pe viitor beneficii economice companiei.

În general, mijloacele fixe sunt valori care sunt folosite ca mijloace de muncă, care sunt utilizate în scopul prelucrării rezervelor de materiale sau utilizării lor ca surplus finit.

Stocurile și mijloacele fixe sunt reflectate în diferite rânduri ale bilanțului. Activul din primul tip este în linia 1210, al doilea este în linia 1150.

Cum sunt contabilizate stocurile în contul 10?

Toate persoanele juridice sunt obligate să țină evidența contabilă inventarele-Acest cerinţă obligatorie pentru acestea activitate economică(Clauza 1, art. 2 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). În același timp tranzactii comerciale, reflectând cifra de afaceri a stocurilor, se înregistrează în contul 10 din Planul de conturi. Pentru aceasta sunt deschise diverse subconturi (pentru materii prime, combustibil, containere etc.). Tranzacțiile comerciale corespunzătoare sunt înregistrate folosind documente justificative (facturi, comenzi, acte etc.).

Alte inventare - ce se aplică acestora

Termenul „alte stocuri” caracterizează în principal contabilitatea instituțiilor bugetare. În contabilitatea bugetară - efectuată de organizațiile de stat și municipale - alte inventare includ (clauza 118 din ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n):

• echipamente speciale pentru cercetare,
• materiale de plantat,
• reactivi,
• feluri de mâncare,
• papetărie,
• produse de igienă,
• becuri,
• container,
• pupa,
• carti,
• alte active similare.

Clasificat ca altul stoc de materiale resurse - Asta active ale instituţiilor bugetare, care, ca şi în cazul rezervelor organizatii comerciale, sunt contabilizate în conturi contabile separate. De Plan unificat conturi (comune pentru toți organizatii bugetare) se utilizează contul 105 06.

Mai mult, în multe cazuri este completat de un cod analitic din 3 cifre al KOSGU. De exemplu, reflectând o creștere a costului stocurilor.

În contabilitatea comercială, „altul” în modul stabilit de reglementările locale, de regulă, include stocurile cu cel mai mic grad de semnificație din punct de vedere al utilizării în procesul de producție (pe baza criteriilor stabilite de specialiștii responsabili ai companie).

Creșterea costului inventarului (care este inclus în contul 340 al contabilității bugetare)

Termenul „creștere a valorii stocurilor” poate fi luat în considerare sub mai multe aspecte. Astfel, în contabilitatea bugetară, se înțelege faptul că cheltuielile pentru plata contractelor de achiziție de stocuri sunt incluse în codul articolului KOSGU 340 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 nr. 65n).

Codul corespunzător conform KOSGU este folosit de oficialii guvernamentali, instituţiile bugetare, precum și organizațiile care au autoritatea de a primi fonduri bugetare. Înregistrează cheltuielile unei organizații de stat sau municipale pentru achiziționarea sau producția de materiale și echipamente. Ele pot fi reprezentate prin obiecte precum:

• medicamente și echipamente medicale,
• mancare,
• combustibil,
• materiale de constructii,
• mobilier,
• piese de schimb,
• echipamente speciale pentru cercetare,
• pupa.

În contabilitatea comercială, o creștere a costului stocurilor este înțeleasă ca faptul de a anula anumite cheltuieli asociate achiziționării de stocuri pentru a crește valoarea acestora. Fiecare astfel de anulare este înregistrată ca o înregistrare separată.

De ce se utilizează metodologia de analiză a stării resurselor materiale din depozit?

Analiza condiției inventarele-Acest unul dintre cele mai importante domenii activitățile angajaților întreprinderii responsabili de lucrul cu aceste resurse. Poate fi efectuată, de exemplu, pentru a determina nevoia companiei pentru aceste rezerve.

Puteți afla mai multe despre analiza inventarului în articol.

Optimizarea dimensiunii comenzii implică determinarea cerințelor de stoc

Această zonă de analiză se ocupă cu calculul indicatorului standard al nevoii companiei de anumite rezerve de materiale - astfel încât să își optimizeze achizițiile în volumul necesar la comanda de la furnizori. În acest caz, sarcina specialiștilor responsabili se rezumă la găsirea unei astfel de cantități de rezerve care, pe de o parte, să fie suficientă pentru a menține procesul de producție și, pe de altă parte, să nu fie prea mare în ceea ce privește costul lor. achizitie si intretinere.

Astfel, în majoritatea întreprinderilor, determinând norma prin rezervele materiale sunt o parte necesară a analizei stării stocurilor, cuplată cu identificarea factorilor care influenţează volumul acestora.

Raționalizarea consumului de stocuri de resurse materiale și factori care influențează cantitatea stocurilor

În ceea ce privește evaluarea necesității acestora, stocurile pot fi clasificate pe diverse motive. Astfel, o abordare comună este împărțirea rezervelor:

• pentru cele care sunt necesare pentru a asigura o gamă de mărfuri sau o expediere stabilă a produselor finite în baza contractelor (sunt, de regulă, cele mai mici ca volum);
• pentru cele care sunt necesare pentru a menține ciclul complet de producție (de obicei sunt al doilea ca volum);
• pentru cele necesare mentinerii productiei intre livrarile de inventar de la furnizori (se presupune ca vor fi cele mai multe);
• pentru asigurari - care se aplica in cazul unei intreruperi de furnizare sau a unei cresteri a necesarului de aprovizionari neprevazute prin calcule (de regula, sunt aproximativ 10% din cele care apartin categoriei anterioare).

Pentru fiecare dintre aceste rezerve, indicatorul optim și, ca urmare, standard al duratei sau al volumului este considerat pe baza unor factori precum:

• dinamica consumului de stocuri (în raport, de exemplu, cu dinamica cererii de produse manufacturate);
• frecvența livrărilor de materiale de la furnizor, caracterul complet al livrărilor;
• gama de produse.

Rezultate

Stocul de material este resursele organizației pe baza căreia se creează un produs excedentar sau se utilizează ca produs excedentar. Toate organizațiile, inclusiv cele bugetare, trebuie să păstreze evidența inventarului. Lucrul cu stocurile, de regulă, presupune determinarea nevoilor unei entități economice pentru acestea, precum și analiza eficienței gestionării stocurilor.

Puteți afla mai multe despre gestionarea stocurilor într-o întreprindere în următoarele articole:

Rândul 1230 al bilanţului reflectă valoarea creanţelor companiei la data raportării. Decodificarea sa prezintă un interes deosebit pentru utilizatorii raportori și are propriile sale caracteristici. Decodificarea altor linii ale bilanțului are și propriile sale nuanțe. Să ne uităm la ele.

Să facem cunoștință cu elementele bilanțului anului 2019: codurile și explicațiile acestora

Toți cei care au ținut vreodată un bilanț în mână, cu atât mai puțin l-au întocmit, au acordat atenție la coloana „Cod”. Datorită acestei coloane, autoritățile de statistică sunt capabile să sistematizeze informațiile conținute în bilanţurile tuturor companiilor. Prin urmare, este necesară indicarea codurilor în bilanț numai atunci când acest raport este transmis organelor de statistică de stat și altor organisme. ramura executiva(Articolul 18 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 5 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n). Daca soldul nu este anual si este necesar doar de catre proprietari sau alti utilizatori, nu este necesara indicarea codurilor.

ATENŢIE! Începând cu 1 iunie 2019, au fost aduse modificări la forma bilanţului contabil şi a altor înregistrări contabile!

În bilanţ, codurile de linie din 2014 trebuie să corespundă codurilor specificate în Anexa 4 la Ordinul Nr. 66n. Totodată, codurile învechite din ordinul expirat nr. 67n cu același nume, din 22 iulie 2003, nu mai sunt aplicate.

Nu este dificil să distingem codurile utilizate anterior de cele moderne - după numărul de cifre: codurile moderne sunt din 4 cifre (de exemplu, liniile 1230, 1170 ale bilanțului), în timp ce cele învechite conțineau doar 3 cifre (de exemplu, 700, 140).

Pentru informații despre cum arată forma unui bilanţ curent cu coduri de linie, citiți articolul „Completarea formularului 1 al bilanțului (eșantion)” .

Active bilanţiere noi (linii 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

Liniile de active ale noii forme a bilanțului (Ordinul nr. 66n) reflectă proprietatea companiei - atât corporală, cât și necorporală. Elementele din această parte a bilanțului sunt aranjate conform principiului creșterii lichidității, în timp ce în partea de sus a activului bilanțului se află proprietatea care rămâne în forma sa originală aproape până la sfârșitul existenței sale.

Datorii de sold nou (liniile 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

Liniile părții pasive a bilanțului reflectă sursele de fonduri pe care societatea le gestionează, cu alte cuvinte, sursele de finanțare ale acesteia. Informațiile conținute în rândurile de pasiv ajută la înțelegerea modului în care s-a schimbat structura capitalului propriu și a datoriilor, cât de mult a strâns compania fonduri împrumutate, câte dintre ele sunt pe termen scurt și câte sunt pe termen lung etc. Astfel, liniile de răspundere oferă informații despre de unde provin fondurile și cui trebuie să le returneze compania.

Activele vechiului bilanţ (liniile 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) şi pasivele acestuia (liniile 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Scopul liniilor de activ și pasiv din vechiul formular de bilanţ (Ordinul nr. 67n) nu diferă semnificativ de scopul liniilor din bilanţul actualizat - singura diferenţă este în lista acestor linii, codificarea lor și nivelul de detaliu al informaţiei.

Cum să descifrezi liniile de active ale bilanțului

Înainte de a descifra un element de activ, să luăm în considerare codul său - conține anumite informații. Deci, prima cifră arată că acest rând se referă la bilanţ (şi nu la un alt raport contabil); 2 - indică secțiunea activului (de exemplu, 1 - active imobilizate etc.); A treia cifră reflectă activele în ordinea crescătoare a lichidității lor. Ultima cifră a codului (inițial este 0) este menită să ajute la detalierea rând cu linie a indicatorilor considerați semnificativi - acest lucru vă permite să îndepliniți cerința PBU 4/99 (clauza 11).

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI!Cerința de detaliere poate să nu fie îndeplinită de întreprinderile mici (clauza 6 din Ordinul nr. 66n).

Citiți despre ceea ce distinge contabilitatea efectuată de întreprinderile mici în material „Caracteristici ale contabilității în întreprinderile mici” .

Liniile de active ale bilanțului cu coduri și explicații sunt prezentate în tabel:

Numele liniei			Decodificarea șirului
	Prin ordinul nr. 66n	Prin ordinul nr. 67n
Active imobilizate			Se reflectă valoarea totală a activelor imobilizate
Active necorporale			Informațiile reflectate în rândurile 1110-1170 sunt descifrate în notele la situații (se dezvăluie informații privind disponibilitatea activelor la datele de raportare și modificările pentru perioada)
Mijloace fixe
Investiții profitabile în active materiale
Investiții financiare
Activ de impozit amânat			Este indicat soldul debitor al contului 09
Alte active imobilizate			De completat dacă există informații despre active imobilizate, nereflectat în rândurile anterioare
Active circulante			Se determină rezultatul final al activelor circulante
			Se indică soldul total al stocurilor (sold debitor al conturilor 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 fără a se lua în considerare soldul creditor al conturilor 14, 42)
Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate			Indicați soldul contului 19
Creanţe de încasat			Se reflectă rezultatul adunării soldurilor debitoare ale conturilor 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 minus contul 63.
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)			Se dă soldul debitor al conturilor 55, 58, 73 (minus contul 59) - informații privind investițiile financiare cu o perioadă de circulație de cel mult un an
Numerar și echivalente de numerar			Rândul conține soldul conturilor 50, 51, 52, 55, 57, 58 și 76 (în termeni de echivalente de numerar)
Alte active circulante			Se completează dacă sunt disponibile date (pentru valoarea activelor circulante neindicate în alte rânduri ale secțiunii)
Total active			Totalul tuturor activelor

Interpretarea indicatorilor individuali de pasiv din bilanţ

Codurile de pasiv sunt, de asemenea, din 4 cifre: prima cifră este linia care aparține bilanțului, a doua este numărul secțiunii de pasiv (de exemplu, 3 este capitalul și rezervele). Următoarea cifră a codului reflectă obligațiile în ordinea urgenței crescânde a rambursării acestora. Ultima cifră a codului este pentru detalii. Totalul pasivelor din bilanţ este linia 1700 din bilanţ. Cu alte cuvinte, pasivele totale din bilanț sunt suma rândurilor 1300, 1400, 1500.

Elementele de pasiv ale bilanţului cu coduri şi explicaţii sunt prezentate în tabel:

Numele liniei			Decodificarea șirului
	Prin ordinul nr. 66n	Prin ordinul nr. 67n
TOTAL capital			Rândul conține informații despre capitalul companiei la data raportării
Capitalul autorizat (capital social, capitalul autorizat, aporturile partenerilor)			Informațiile de la rândurile 1300-1370 sunt detaliate în situația modificărilor capitalurilor proprii și în situația rezultatelor financiare (în termeni de profit net perioada de raportare). Societatea are dreptul de a determina suma suplimentară de explicații despre capital.
Reevaluarea activelor imobilizate
Capital suplimentar (fără reevaluare)
Capital de rezervă
Profituri reportate (pierdere neacoperită)
Fonduri împrumutate pe termen lung			Informațiile sunt descifrate sub formă tabelară (Formular 5) sau text în explicațiile la bilanț.
Datorii privind impozitul amânat			Indicați soldul creditor al contului 77
Datorii estimate			Soldul creditor al contului 96 este reflectat - datorii estimate, a cărui perioadă de execuție preconizată depășește 12 luni
Alte datorii pe termen lung			Oferă informații despre angajamente pe termen lung, nespecificat în rândurile anterioare ale secțiunii
TOTAL datorii pe termen lung			Rezultatul final al pasivelor pe termen lung este reflectat
Obligații de datorie pe termen scurt			Soldul credit al contului 66
Conturi de plătit pe termen scurt			Se reflectă soldul creditar total al conturilor 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Informațiile sunt descifrate în notele la bilanţ (de exemplu, în Formularul 5)
Alţii pasive curente			Completate dacă nu toate pasivele pe termen scurt sunt reflectate în alte rânduri ale secțiunii
Total datorii curente			Se indică totalul total al datoriilor pe termen scurt
Datorii pentru tot			Rezumatul tuturor pasivelor

Linia 12605 - ce este?

ÎN formă nouăÎn bilanţ erau mai puţine rânduri decât în ​​cel vechi, dar, dimpotrivă, erau mai multe coloane. Cu toate acestea, nu toate companiile se pot descurca doar cu liniile „standard” ale acestei raportări - multe necesită detalii extinse. Prin urmare, uneori sunt folosite articole suplimentare, de exemplu, la rândul 1260 „Alte active circulante”, este deschis un rând de detaliere 12605 „Cheltuieli amânate”.

Unde este linia 2110 pentru venituri?

Bilanţîn limbajul legislației contabile, anterior se numea Formularul 1. Un alt document de raportare - „Situația rezultatelor financiare” - se numea Formularul 2. În Formularul 2 există rândul 2110, care reflectă veniturile primite în perioada de raportare .

Rezultate

Decodificarea bilanţului permite utilizatorilor să profite la maximum de cifrele sale slabe informatii utile. Pentru prelucrarea automată a datelor de la rapoarte contabile efectuate de autoritățile de statistică, liniile contabile sunt codificate.

31 octombrie 2012

Acest articol reflectă costul materiilor prime înregistrate, consumabile, produse semifabricate achiziționate, componente, combustibil, lubrifianți, containere și materiale de ambalare, piese de schimb, materiale de constructie, inventar și rechizite de uz casnic etc., precum și bunurile de valoare transferate pentru prelucrare și în tranzit.

Regulile pentru formarea în contabilitate a informațiilor despre stocurile unei organizații sunt stabilite prin PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”.
Stocurile sunt acceptate pentru contabilitate la costul real.
Pentru a reflecta materiile prime, materialele și alte valori similare în contabilitate, se folosește contul 10 „Materiale”.
În consecință, linia de bilanț „Materie prime, materiale și alte active similare” va reflecta soldul debitor al contului 10 „Materiale”.
Pentru a reflecta corect costul materiilor prime, materialelor și altor valori similare în bilanț, este necesar să se țină seama de toate valorile contabilizate în subconturile deschise în contul 10 „Materiale”. ”.
Utilizarea prețurilor contabile necesită ajustări suplimentare la contul 10 „Materiale” în funcție de valoarea abaterilor care apar. Și în acest caz, costul materialelor este format folosind conturi suplimentare - 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” și 16 „Abatere a costului activelor materiale”.
Diferențele de cost al stocurilor achiziționate, calculate în costul real de achiziție (achiziții), și prețurile contabile acumulate în contul 16 „Abaterea costului activelor materiale” sunt anulate (inversate - dacă diferența este negativă) la debitul conturilor de cost de producție (cheltuieli de vânzare) sau alte conturi relevante.
În soldul contului 15 „Achiziție și achiziție de materiale”, organizația de achiziții poate include doar costul materialelor indicat în documentele de plată ale furnizorului (factură, factură, cerere-comandă de plată etc.), la care au fost drepturile. transferate cumpărătorului în posesia, utilizarea și eliminarea, dar materialele în sine nu au ajuns încă.
Pentru a reflecta corect costul materialelor în bilanț, este necesar să se reflecte în rândul „materii prime, consumabile și alte active similare”, pe lângă soldul debitor al contului 10 însuși, soldurile debitoare ale contului 15 „ Achiziția și achiziția de materiale” și 16 „Abaterea costului activelor materiale” aferente materialelor întreprinderii.
Valoarea indicatorilor enumerați în conturile contabile și reflectați în situațiile financiare este influențată și de metoda de evaluare a materialelor la punerea lor la dispoziție.
Stocurile pentru care prețul pieței a scăzut în cursul anului de raportare, sau au devenit învechite sau și-au pierdut total sau parțial calitățile inițiale, sunt reflectate în bilanțul la sfârșitul anului de raportare pentru anul curent. valoarea de piata luând în considerare conditie fizica stocuri.
Pentru fiecare unitate de stoc acceptată în contabilitate se creează o rezervă pentru scăderea valorii activelor materiale. Este permisă crearea de rezerve pentru a reduce costul activelor materiale prin anumite specii(grupuri) de stocuri similare sau conexe. Nu este permisă crearea de rezerve pentru reducerea costului activelor materiale pentru astfel de grupuri (tipuri) lărgite de stocuri precum materiale de bază, materiale auxiliare, produse finite, mărfuri, stocuri ale unui anumit segment operațional sau geografic etc.
Calcularea valorii curente de piață a stocurilor se realizează de către organizație pe baza informațiilor disponibile înainte de data semnării situațiilor financiare. La calcul se iau în considerare următoarele:
- o modificare a prețului sau a costului real legat direct de evenimente ulterioare datei de raportare care confirmă condițiile economice existente la data de raportare la care organizația și-a desfășurat activitățile;
— repartizarea stocurilor;
- valoarea curenta de piata a produselor finite, in productia carora se folosesc materii prime, materiale si alte stocuri. Nu se constituie o rezervă pentru reducerea valorii activelor materiale pentru materii prime, materiale și alte stocuri utilizate la producerea de produse finite, lucrări sau prestarea de servicii, dacă la data raportării valoarea de piață curentă a acestor produse finite , lucrări, servicii corespund sau depășesc costul real al acestuia.
Organizația trebuie să ofere confirmarea calculului valorii curente de piață a stocurilor.
Formarea unei rezerve pentru scăderea valorii activelor materiale este reflectată în contabilitate ca credit în contul 14 „Rezerve pentru scăderea valorii activelor materiale” și debit în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
În următorul perioada de raportare Pe măsură ce activele materiale pentru care se formează rezerva sunt anulate, suma rezervată se reface: se face o înregistrare în contabilitate la debitul contului 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale” și creditul contului 91. „Alte venituri și cheltuieli”.

• · Liberman K.A., Kvitkovskaya P.Yu., Tolmachev I.A., Bespalov M.V., Berg O.N., Mezhueva T.N. Bilanț: tehnica compilației (ed. D.M. Kislova, E.V. Shestakova) (ed. a II-a). — Editura GrossMedia: ROSBUKH, 2012