Introducere……………………………………………………..…………………………….3

Capitolul 1. Caracteristicile Caesar LLC…………..………..5

1.1. Istoria și perspectivele companiei Caesar LLC……………..……………….5

1.2. Structura organizatorică a Caesar LLC………….……………..8

activitățile SRL „Cezar”……………………………………………………...12

Capitolul 2. Caracteristicile contabilității la Caesar LLC…………16

2.1. Organizarea contabilității la SRL „Cezar”……………....16

2.2. Contabilitate Baniși documente bănești…………………………….20

2.3 Contabilitatea costurilor de producție și stabilirea costurilor

costurile de producție…………………………………………….23

2.4. Contabilitatea salariilor și contribuțiilor sociale…………..27

2.5. Contabilitatea datoriilor curente și a decontărilor………………………………………….32

2. 6 Contabilitatea impozitelor în cadrul sistemului de impozitare simplificat……….35

2.7. Contabilitatea rezultatelor financiare………………………………………………...38

Concluzie……………………………………………………………………………….43

Literatură………………………………………………………………………..46

Aplicații…………………………………………………………………………47

Introducere

Relevanța studiului contabilității în mod specific la Caesar LLC este determinată de dezvoltarea rapidă a pieței serviciilor turistice, ale căror caracteristici caracteristice astăzi sunt schimbările dinamice ale cererii și ofertei turistice. In conditii piata moderna rolul turismului și locul de contabilitate este în continuă creștere.

Activitatea turistică este un tip frumos de afacere bazat pe emoțiile pozitive ale celorlalți. Cu toate acestea, contabilii agențiilor de turism nu observă această specificitate, atenția lor fiind concentrată asupra numeroaselor subtilități care trebuie respectate cu o contabilitate adecvată.

Toată lumea știe ce este turismul. Turismul și călătoriile sunt o parte integrantă a industriei ospitalității. Călătoria este partea principală a turismului. Timpul, distanțele, locurile de reședință, scopul și durata șederii sunt toate elemente distinctive ale turismului. În general, turismul este un fenomen polivalent care îmbină simultan elemente de aventură, romantismul rătăcirilor îndepărtate, ceva mister, vizitarea locurilor exotice și preocupările pământești ale antreprenoriatului, problemele de sănătate, siguranța personală și siguranța proprietății cetățenilor. De aceea turismul este pe deplin reglementat de normele diferitelor ramuri de drept: vamal, asigurări, administrativ, de mediu, protecția consumatorilor etc., dar un loc aparte îl acordă dreptului civil.

Activitatea departamentului de contabilitate al Caesar LLC are ca scop satisfacerea cererilor proprietarilor săi, care au nevoie de informații despre rezultatele activităților lor, despre situația financiară a organizației, astfel de informații care le vor permite să influențeze rapid procesul de producție și luați eficient decizii de management. În același timp pentru servicii fiscaleși alte agenții guvernamentale necesită, de asemenea, fiabile informatii contabile, care ar permite calculul cel mai precis al impozitelor și deducerilor relevante.

În timpul stagiului meu, obiectivele mele au fost:

Sistematizarea, consolidarea și extinderea cunoștințelor teoretice dobândite, precum și aplicarea acestor cunoștințe în rezolvarea unor probleme din domeniul organizării, metodologiei și tehnicilor contabile la Caesar SRL;

Familiarizarea cu organizarea Caesar SRL, structura acesteia, specificul și caracteristicile muncii, principalele funcții ale diviziilor, documentele constitutive etc.;

Cunoașterea organizării contabilității la întreprindere;

Dezvoltarea aptitudinilor muncă independentă cu informatii contabile si analitice;

Dezvoltarea capacității de a trage concluzii rezonabile, a se vedea perspectivele de îmbunătățire munca contabila, calificat să elaboreze recomandările și propunerile necesare.

Capitolul 1. Caracteristicile Caesar LLC

1.1. Istoria și perspectivele SRL „Cezar”

Compania de turism „Cezar” operează pe piața de servicii turistice din Astrakhan din decembrie 1992 și în acest an își sărbătorește a cincisprezecea aniversare.

Compania s-a impus ca un partener de încredere și stabil. Membru din 1997 Asociația Rusă Agenții de turism (RATA). A fost membru al Asociației Turoperatorilor din Astrakhan încă de la înființare. În 2000 și 2001 a primit diplomele Administrației regiunii Astrakhan „Pentru cea mai bună organizare a turismului pentru copii și tineret din regiune”.

Conform rezultatelor din 2001, aceștia au fost nominalizați ca câștigători la nominalizarea „Cea mai bună agenție de turism a anului”. În 2002 și 2003 au primit o diplomă de câștigător la nominalizarea „Cel mai bun agent de turism”, iar în 2004 compania a devenit câștigătoare la nominalizarea „Cel mai bun traseu turistic din 2004”.

Multe companii de turism au propria lor specializare, dar nu multe își permit să lucreze la fel de profesional în direcții diferite, să aibă departamente specializate. Sunt patru dintre ei în Caesar:

Departamentul Turismului Străin și Serviciul VIP

Departamentul de turism rusesc și servicii de stațiuni balneare

Departamentul Turism pentru Copii și Tineret

Departamentul de recepție și serviciu de excursii

Compania are 10 angajați cu experiență solidă și educație în turism. De 13 ani de muncă pe piața turistică, compania a dezvoltat o gamă largă de programe, care sunt în prezent principalele activități ale companiei:

Tururi în toate țările lumii (individual și cu grup)

Organizarea serviciului VIP (dezvoltare de tururi exclusive la comanda)

Tratament sanatoriu-stațiune (regiunea Moscova, Caucaz Mineralnye Vody, Crimeea, coasta Mării Negre din Caucaz)

Tratament la statiunile din Israel, Italia, Cehia, Franta

Tururi cu autobuzul de wellness în Soci, Gagra, Gelendzhik

Excursii cu autobuzul în Europa

Rezervare hoteluri, bilete de avion, feroviare

Croaziere maritime si fluviale.

În plus, compania este angajată în activități caritabile. Donează în mod regulat fonduri către:

Restaurarea Bisericii Sf. Vladimir

La Crucea Roșie

Efectuează tururi gratuite pentru copiii cu dizabilități

Plimbări peste orfelinat etc.

În funcție de activitățile organizatorice și juridice, compania „Cezar” este o societate cu răspundere limitată (LLC), denumită în continuare compania a fost creată de cetățenii Federației Ruse Pimenova N.N. și Averina N.A., denumite în continuare fondatori în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și cu Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” din 28 ianuarie 1998. Parteneriatul a fost reorganizat într-o companie, înregistrată printr-un decret al administrației orașului Astrakhan, un certificat de înregistrare de stat numărul 1209 seria LTD.

Firma „Cezar” funcționează în cadrul următoarelor acte legislative:

1. Legea federală „Cu privire la fundamentele activităților turistice din Federația Rusă”. Acceptat de dna. Duma la 4 octombrie 1996, aprobată de Consiliul Federației la 14 noiembrie 1996.

Această lege federală definește principiile politici publice menită să stabilească bazele legale ale unei piețe unice de turism în Federația Rusă și reglementează relațiile care decurg din exercitarea dreptului cetățenilor Federației Ruse, cetățenilor străini și apatrizilor la odihnă, libertatea de mișcare și alte drepturi atunci când călătoresc , și, de asemenea, determină procedura de utilizare rațională a rezervațiilor turistice rusești.

2. Legea regiunii Astrakhan „Cu privire la activitățile turistice de pe teritoriul regiunii Astrakhan”

Această lege stabilește Cadrul legal activități turistice pe teritoriul regiunii Astrakhan, determină principiile de reglementare a relațiilor în domeniul turismului, asigură punerea în aplicare a drepturilor cetățenilor recunoscute de comunitatea internațională - de a se odihni, de a satisface nevoile spirituale, de a se familiariza cu cultura și istoricul valorile.

Această lege consideră turismul drept unul dintre sectoarele prioritare ale economiei regiunii.

Această lege este menită să creeze condiții pentru dezvoltarea și modernizarea industriei turismului, extinderea, promovarea și aprofundarea legăturilor turistice, realizarea mai deplină a drepturilor cetățenilor, dezvoltarea legăturilor internaționale și interne, inclusiv regionale, de turism pentru aprofundarea relațiile de prietenie, consolidarea înțelegerii reciproce între popoare, dezvoltarea cooperării între organizațiile de turism.

3. În conformitate cu rezoluția administrației din Astrakhan privind înregistrarea nr. 641 din 7 aprilie 1993 și certificatul de înregistrare de stat al organizației nr. 4080 din seria AMC din 13 martie 1998.

4. În baza certificatului de înregistrare la organul fiscal sub nr. 4030 din 13 martie 1998, în conformitate cu care societății i s-a atribuit TIN 3015043429 și KPP 301501001

5. În conformitate cu Carta organizației, înregistrată la 13 martie 1998. Carta constă din secțiuni:

Dispoziții generale

Subiectul și scopurile activității

Capitalul autorizat. Componența și acțiunile fondatorilor Societății. ÎN aceasta sectiune se discută suma, cotele de capital, precum și numărul fondatorilor. Această secțiune este împărțită în subsecțiuni: 1) Majorarea capitalului autorizat al Societății, 2) Reducerea capitalului autorizat al companiei, 3) Transferarea cotei (parte din acțiune) a fondatorului companiei la capitalul autorizat al companiei. companie către alți fondatori ai Societății către terți, 4) Executarea silită asupra cotei (parte acțiuni) a fondatorului în capitalul autorizat al companiei

Drepturile și obligațiile fondatorilor Societății

Proprietate. Procedura de repartizare a profitului. Formarea fondului și despăgubiri

Plasarea de către Companie a obligațiunilor

Organele de conducere și control, competența acestora

Activitatea economică

Relatiile de munca ale echipei companiei

Contabilitate si raportare

Procedura de reorganizare si lichidare a Societatii

6. Societatea functioneaza in baza acordului de infiintare intocmit si inregistrat la 4 martie 1998 in Astrakhan.

1.2. Structura organizatorică a SRL „Cezar”

Structura organizatorică a companiei „Cezar” poate fi reprezentată ca următoarea diagramă:

Fig.1 Schema structura organizationala SRL „Cezar”

Toate activitățile companiei depind de munca de succes a departamentelor acestei companii. Pe lângă departamentele principale, mai există 2 departamente: viză și contabilitate.

1. Departamentul de turism pentru copii și tineret:

O gamă variată de oferte în întreaga lume: tururi ieftine cu autobuzul în Europa, programe educaționale în străinătate, tabere pentru copii și tineri. Dar programul principal rămâne: „Arătați copiilor Rusia”, iată principalele rute: „Te iubesc creația lui Petru” (Sankt Petersburg), „ inel de aur Rusia”, „Pushkinogorye”, „Peste locurile Caucazului lui Lermontov”, „Veliki Ustyug – În vizită la Tatăl Frost”, etc.

Se acordă multă atenție ținutului natal - Astrakhan: rezervația naturală Bogdinsko-Baskunchatsky, satul Selitrennoye (capitala Saray-Batu), Muzeul Gazprom, Centrul pentru Cultură Populară „Dobrodeya”, satul Evpraksino, săpături în Krasny Yar, precum și diverse excursii în jurul orașului: „Astrahan istoric”, „Catedrale și temple”.

În acest an, se dezvoltă noi programe și rute: excursii în jurul Novgorod, Pechory, Pskov, precum și vacanțe pe Marea Azov și Marea Neagră, sanatoriul Zolotoy Kolos, Gelendzhik etc.

Departamentul este, de asemenea, implicat în activități caritabile, efectuează excursii caritabile (Adăpostul „Melc”). La începutul fiecărui an au loc prezentări pentru profesori, unde reprezentanții companiei îi prezintă programul de trasee și excursii pentru anul următor.

1. Ei recrutează un grup pentru un anumit tur (aproximativ 30 de persoane)

2. Se întocmesc contracte

3. Se închiriază autobuze (Gazprom, Lukoil, Tourist), sau se cumpără bilete de cale ferată.

4. Se angajează ghizi (dacă în Astrakhan, atunci de la Muzeul Tradiției Locale)

2. Departamentul de turism rusesc și servicii de stațiuni balneare

De zece ani, compania de turism Caesar organizează excursii cu autobuzul pentru îmbunătățirea sănătății către stațiunea de sănătate din sud - orașul Soci, sanatoriul Zolotoy Kolos, acest tur ieftin a mulțumit mulți rezidenți din Astrakhan și este foarte popular, regiunea Moscova, sanatorie. și pensiuni din Caucazian Mineralnye Vody și Rusia centrală, se odihnesc lângă Sankt Petersburg, în Crimeea și statele baltice, schiând în Dombai.

Activitatea acestui departament se desfășoară prin intermediari, care sunt mari firme din Moscova, dacă acestea sunt tururi sau excursii la Moscova, St. fără intermediari.

3.Departamentul de turism străin şi VIP -serviciu

Oferă și dezvoltă fiecărui client un tur care se potrivește ideal stilului său de viață și posibilităților financiare.

Departamentul lucrează în mai multe direcții:

1. Tururi cu autobuzul pentru elevi și studenți

2. Tururi generale

3. Tururi de excursie

4. Tururi de agrement

5. Serviciu VIP

6. Tururi de magazin

Departamentul efectuează călătorii în toate țările europene și mai multe din Asia (Thailanda, Bali, China, Emiratele Arabe, Egipt). Dacă acestea sunt țări europene, atunci cele mai populare sunt Spania, Italia, Germania, Franța. Vara, cele mai populare sunt stațiuni precum Emiratele Arabe Unite, Cipru, Thailanda; V perioada de iarna: Finlanda și Suedia; iar în perioadele de toamnă și primăvară, Spania, insulele Rodos, Scandinavia, Sicilia sunt cele mai solicitate. Primavara: Bali, Maldive (februarie-martie). Din cauza situației din Thailanda și alte țări asiatice după tsunami, stațiunile din Egipt, Turcia etc sunt foarte aglomerate. Camerele de hotel sunt rezervate cu luni în avans...

Departamentul se ocupa si de excursii istorice in China, Italia si Shop-tours in China, Polonia, Turcia etc.

Tururile de vizitare cu autobuzul sunt cele mai populare și mai ieftine, deoarece într-o singură călătorie puteți face cunoștință cu mai multe țări simultan (există mai mult de o sută de astfel de rute pentru fiecare gust și posibilități materiale diferite).

Departamentul lucrează cu cele mai mari firme din Moscova, deoarece acestea au zboruri charter, companii aeriene proprii și, prin urmare, tururile sunt mai ieftine. Rezervările la hotel se fac prin internet. De asemenea, marile firme din Moscova organizează seminarii pentru firmele din Astrakhan despre studii de țară, precum și seminarii de afaceri, expoziții și oferă un catalog.

Tehnologia departamentului constă din următoarele etape:

2. Încheierea contractului

3. Colectarea documentelor

4. Plata anticipata a 30%

5. Se eliberează vize (dacă țara este o țară cu viză).

4. Departamentul de vize

Este o subdiviziune a departamentului de turism străin, dacă turul se desfășoară într-o țară cu viză, iar departamentul de viză poate funcționa și independent dacă clientul pleacă într-o călătorie fără a apela la serviciile acestei companii, sau călătorește la invitație. În ambele cazuri, se ridică un pachet de documente și se trimite la orașele acreditate (orașe în care există ambasade ale țării în care se eliberează vizele), consulul ia în considerare posibilitatea de a pleca și dă fie un răspuns pozitiv, fie negativ, acest răspuns fiind trimis la compania de turism.

Există 2 tipuri de vize: fixe și nefixe. Dacă se eliberează vize fixe, atunci se stabilesc perioadele de ședere în țară, exprimate în numere specifice, iar dacă se eliberează o viză nefixă, atunci se stabilește un coridor (lună) în care o persoană poate vizita această țară. Astfel de vize sunt stabilite de țara în care sunt eliberate.

În funcție de scopul vizitei în țară, există vize: de oaspeți (la invitație), vize de turism și de afaceri (pentru concursuri, expoziții, festivaluri etc.)

5. Departamentul de recepție a serviciilor de excursii

În acest departament, tot ce poate oferi regiunea Astrakhan: recreere la baze și hoteluri plutitoare, pescuit și vânătoare, recepție în Astrakhan și zeci de trasee de excursie în jurul regiunii. Printre acestea: un tur de două zile la Bogdo și lacul Baskunchak, o vizită la o plantație unică de cactus, câmpuri de lotus, un ciclu de pelerinaj „Paleta spirituală” și multe altele

6. Departamentul de contabilitate

În companie există un singur departament, care îndeplinește funcțiile a 3 departamente: financiar, economic, contabil. Aici se efectuează toate tranzacțiile cu numerar, se completează documentele contabile, se înregistrează veniturile și cheltuielile. De asemenea, ține evidența travaliului și salariile, determină tipurile de impozite, cotele acestora și baza impozabilă dedusă de societate, efectuează calculul impozitelor și altor plăți.

7. Management de top

Conducerea de top este formată din directori comerciali și generali.

Responsabilitățile lor includ:

Gestionează activitățile turistice ale companiei

Monitorizează implementarea corectă a reglementărilor legi economice RF

Luarea în considerare a noilor tipuri de servicii și direcții

Respectarea disciplinei muncii și a modului de funcționare al companiei.

Departamentul îndeplinește, de asemenea, următoarele funcții:

Organizarea si controlul activitatilor firmei

Dezvoltarea turismului internațional și intern

1.3. Analiza principalilor indicatori financiari si economici

activitățile SRL „Cezar”

ÎN această problemă Aș dori să iau în considerare indicatori precum profitul, profitabilitatea, disponibilitatea mijloacelor fixe, veniturile etc.

Profit- forma economii de numerar, categorie economică care caracterizează rezultatul activității economice a întreprinderii.

Profitul întreprinderii este cel mai important categorie economicăși scopul principal al activității de afaceri. O întreprindere poate obține profit numai dacă produce produse sau servicii care sunt vândute, adică. satisface nevoile sociale. Întreprinderea trebuie să producă un produs care să satisfacă nevoile și, în plus, la un preț care să corespundă nevoilor de solvenți. Un preț acceptabil este posibil doar dacă întreprinderea menține un anumit nivel al costurilor, atunci când resursele consumate, costurile acestora sunt mai mici decât veniturile primite, adică. când este profitabil. Astfel, profitul, fiind scopul direct al productiei, caracterizeaza in acelasi timp si rezultatul activitatii sale. Dacă întreprinderea nu realizează profit, este obligată să părăsească sfera producției, să se declare falimentară.

În primul rând, profitul caracterizează efectul economic obţinut ca urmare a activităţilor întreprinderii. A obține un profit înseamnă că toate cheltuielile sunt acoperite în plus față de venit.

În al doilea rând, profitul are o funcție stimulativă. Acest lucru se datorează faptului că profitul nu este doar un rezultat financiar, ci și elementul principal resurse financiareîntreprinderilor. Întreprinderea este interesată să maximizeze profitul, deoarece aceasta este baza expansiunii activitati de productie, științifice și tehnice și dezvoltare socialaîntreprinderi, stimulente materiale pentru angajați.

În al treilea rând, profitul este una dintre cele mai importante surse de formare a bugetelor de diferite niveluri.

În compania de turism „Cezar” profitul este baza muncii și a prosperității. Niciodată în toată istoria lungă a companiei nu a existat o depășire, adică excesul cheltuielilor fata de venituri, prin urmare lipsa profitului. Aceasta se caracterizează prin faptul că societatea acționează numai sub formă de intermediari, i.e. Clientul plătește toate costurile companiei. Toate costurile și cheltuielile care apar în timpul lucrului cu un client sunt incluse în plata turului, iar un anumit procent din costul turului merge sub forma profiturilor companiei.

Tot profitul net al companiei este destinat dezvoltării sale ulterioare. De exemplu: compania de turism „Cezar” s-a mutat din vechiul birou într-unul nou, mai confortabil, mai dotat tehnic în detrimentul profiturilor sale. De asemenea, programele de calculator sunt actualizate constant, se fac reparații periodice, cea mai mare parte a activităților de marketing ale companiei - publicitatea este păstrată și în detrimentul profitului.

Extinderea producției și prosperitate economie nationala necesită maximizarea profitului și creșterea durabilă. Acesta este singurul mod în care o întreprindere poate exista într-un mediu de piață competitiv. Extinderea producției se poate manifesta printr-o creștere a dimensiunii întreprinderii în sine, întărirea poziției acesteia pe piață, dar se poate exprima și în absorbția altor întreprinderi, în atragerea de noi piețe și, în sfârșit, poate fi rezultat al unei simple fuziuni cu alte întreprinderi.

Profitul și extinderea activității, însoțite de reînnoirea și îmbunătățirea întreprinderii, este cel mai frecvent obiectiv al antreprenoriatului.

Profitul net din vânzarea de servicii este determinat în acest caz ca venituri din vânzarea de servicii minus un singur impozit pe venit minus cheltuieli. După această formulă, putem vorbi despre rentabilitatea întreprinderii.

Rentabilitatea intreprinderii - acesta este un indicator relativ al eficienței producției, care caracterizează nivelul rentabilității costurilor și gradul de utilizare a resurselor. Baza pentru construirea ratelor de rentabilitate este raportul dintre profit (cel mai adesea, profitul net este inclus în calculul profitabilității) fie la fondurile cheltuite, fie la veniturile din vânzări, fie la activele întreprinderii. Astfel, rapoartele de rentabilitate arată gradul de eficiență al firmei.

Conform acestor indicatori, se poate aprecia că compania „Cezar” este absolut profitabilă, adică. se autosusține complet și nu o dată în cei 13 ani de existență a fost nevoită să recurgă la credite, împrumuturi etc.

Următorul indicator economic asupra căruia aș dori să atrag atenția este disponibilitatea fondurilor .

Compania de turism „Cezar” nu are mijloace fixe. Chiar și salariile pentru întreprindere sunt făcute din bani care nu sunt în contul curent. Compania nu are nevoie să mențină fonduri, deoarece contul curent are întotdeauna fonduri pentru a plăti toate nevoile companiei, inclusiv plata salariilor către angajați.

Un indicator precum venituri am atins deja în chestiunea profitului. Dar din moment ce a primi venituri nu înseamnă a obține un profit, trebuie luat în considerare separat, dar pentru compania Caesar, veniturile sunt un indicator al veniturilor, adică. primirea veniturilor din vânzarea de servicii este supusă unei singure taxe. Venitul ca atare nu mai prezintă niciun interes pentru întreprindere, deoarece profitul și venitul sunt luate în considerare în principal.

Întrucât firma nu are nicio proprietate și nu deține active fixe, un astfel de indicator economic ca depreciere nu se percepe nimic.

Compania are asa ceva venituri neexploatare- este dobanda la banca din soldul contului curent. Sunt mici și se ridică la 1% pe an.

Principalul financiar indicatori economici activitățile SRL „Cezar” sunt prezentate în tabelul 1.

Analiza principalilor indicatori de performanță financiară și economică ai SRL „Cezar”

tabelul 1

Nume indicator	măsurători	Pentru 2005	Pentru 2006	abatere absolută,	Relativ deviere,
Volumul serviciilor turistice prestate	mii de ruble.	7545,6	16229,8	8684,2	115
Numărul de turiști deserviți	oameni	4762	7855	3093	65
Venituri din prestarea de servicii turistice	mii de ruble.	7545,6	16229,8	8684,2	115
Numar mediu de angajati	oameni	10	11	1	10
Statul de plata anual	mii de ruble.	298,1	444,0	145,9	49
Salariul mediu lunar al angajatilor	mii de ruble.	2,5	3,4	0,9	36

Analizând tabelul, putem concluziona că SRL „Cezar” își mărește performanța financiară și economică în fiecare an. Acest lucru se datorează unei creșteri a calității și, ca urmare, a cantității serviciilor turistice oferite. Și astfel și conducerea companiei și-a permis să mărească salariile angajaților săi.

Capitolul 2. Caracteristicile contabilității la Caesar LLC

2.1. Organizarea contabilității la SRL „Cezar”

În conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 iulie 1994 nr. 100, de la 1 ianuarie 1995, fiecare organizație trebuie să aibă o politică contabilă selectată. Statutul societății are un paragraf „Contabilitatea și raportarea”, care discută condițiile de bază pentru contabilitate și raportare.

Ch. contabil SRL „Cezar” Khomenko E.A. face contabilitate si raportare statistică, în modul prevăzut de legislația în vigoare, funcționarii societății poartă răspundere materială, administrativă și penală pentru denaturarea acestora. SRL „Cezar” furnizează autorităților statului informațiile necesare pentru impozitarea și întreținerea generală sistem de stat colectarea si prelucrarea informatiilor economice.

Taxe și altele organisme guvernamentale, cărora le este încredințată prin legislație verificarea activităților întreprinderilor, o desfășoară pe măsură ce este nevoie și în limitele competenței acestora. Societatea are dreptul de a nu respecta cerințele acestor organisme în probleme care nu sunt de competența lor și de a nu le aduce la cunoștință materiale care nu au legătură cu subiectul controlului.

Carta abordează, de asemenea, probleme de raportare publică a companiei, precum și stocarea documentelor companiei.

Reglementările privind politica contabilă a OOO Cesar pentru anul 2007 au fost aprobate la 31 decembrie 2006. (Anexa 1)

O politică contabilă este un document care definește un set de metode de menținere a evidențelor contabile și fiscale ale unei organizații, care sunt reglementate de legislația Federației Ruse și de documentele interne ale organizației.

Principalele documente de reglementare în formarea politicilor contabile sunt:

Codul civil al Federației Ruse;

Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n (cu modificări și completări);

Regulamentul privind contabilitatea „Politica contabilă a organizației” PBU 1/98, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 decembrie 1998 nr. 60n (cu modificări și completări);

Alte reglementări contabile;

Codul fiscal al Federației Ruse.

Principalele sarcini ale contabilității la Caesar LLC sunt:

Formarea de informații complete și de încredere despre activitățile SRL „Cezar” și statutul său de proprietate;

Asigurarea controlului asupra utilizării resurselor materiale, de muncă și financiare în conformitate cu normele, standardele și devizele aprobate;

Prevenirea în timp util a fenomenelor negative în mediul economic și activitati financiare, identificarea și mobilizarea rezervelor din fermă.

În conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ, următorii sunt responsabili:

Pentru organizarea contabilității și respectarea legii în desfășurarea operațiunilor de afaceri - Director General al SRL „Cezar” Pimenova N.N.;

Pentru formarea politicilor contabile, contabilitate, furnizarea la timp a situațiilor financiare complete și de încredere -

Contabilitatea se realizează folosind o formă automată de contabilitate, programul „1C Enterprise 7.7.”. Acest produs software este destinat contabilității de către organizații în condițiile aplicării sistemului de impozitare simplificat în conformitate cu normele capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În întreprinderile mici, o schemă de management mai simplă și, prin urmare, o schemă de flux de lucru mai simplă. Fluxul documentelor este o schemă reglementată de deplasare a documentelor prin punctele de procesare pentru a efectua operațiunile creative, formal-logice și tehnice necesare cu documentele.

Cerințe de documentare:

Rectitudinea mișcării (fie de sus în jos - descendent, fie de jos în sus - ascendent, fără a crea bucle)

Selectivitate în distribuirea documentelor în conformitate cu atribuțiile funcționale

Necesitatea și suficiența traseului

Uniformitatea traseului

Fluxul de documente în companie constă din următoarele fluxuri de documente:

1. Intrare, constând din documente ale organizațiilor superioare, autorităților și conducerii, organizațiilor subordonate, organizațiilor nesubordonate (organizații existente în mediul extern în paralel), organizațiilor controlate, cetățenilor.

2. Ieșire, constând în informații transmise de organizație către mediul extern (vezi paragraful 1, dar în sens invers).

3. Interne, constând în documente care circulă între departamente și interpreți individuali din cadrul organizației.

Regulile unității documentației activitati de management asigură utilizarea sistemului de management al documentelor de stat aprobat de guvernul Federației Ruse la 24 iunie 1992 nr. 118-r și GOST 638-90 și numit „Sistemul documentelor organizatorice și administrative. Cerințe de design".

Document primar - un document contabil intocmit la momentul tranzactiilor comerciale si este prima dovada a finalizarii acestora. Documentele primare se împart în: externe, întocmite în afara organizației: facturi furnizori (Anexa 2), etc.; și interne, pregătite în cadrul organizației propriu-zise: acte (Anexa 3), cerințe etc.

Formular de document - un set de detalii ale unui document oficial scris, aranjate într-o anumită secvență.

Detalii obligatorii - detalii care furnizează documente contabile efect juridic:

Titlul documentului;

data la care a fost întocmit documentul;

Numele organizației în numele căreia se întocmește documentul;

Măsuri ale tranzacțiilor comerciale în termeni fizici și valorici;

Nume și semnături oficiali responsabil pentru executarea unei tranzacții comerciale și corectitudinea executării acesteia.

Documentele contabile primare se întocmesc conform formei cuprinse în albumele de formulare unificate documentatie primara. Formularele documentelor contabile primare pentru tranzacțiile comerciale pentru care nu sunt aprobate formulare standard (vouchere, fișe de rezervare, chestionare, documente pentru pașaport, viză și alte formalități) sunt date în Anexa nr. 2 la ordinul privind politica contabilă.

La realizarea decontărilor cu populația, organizația folosește formulare responsabilitate strictă aprobat de Ministerul de Finanțe al Rusiei:

Bonuri turistice (Anexa 4);

Bilete de avion.

Înregistrarea formularelor de tichete turistice și bilete de avion se efectuează în conformitate cu Instrucțiuni„Cu privire la procedura de contabilizare, stocare și distrugere a formelor de responsabilitate strictă de către organizații servicii pentru consumatori a populaţiei şi a subdiviziunilor acestora, precum şi a persoanelor implicate în activitate antreprenorială„, aprobat prin ordinul Rosbytsoyuz SA din 15.08.97 nr. 9. Contabilitatea analitică se menține pentru fiecare tip de formulare stricte de raportare și locațiile de depozitare ale acestora.

La 1 ianuarie 2004, compania Caesar a trecut la sistem unic impozitare, eliberându-te astfel de întocmirea situațiilor financiare și a bilanţului. Singurul lucru pe care compania trebuie să-l țină este un jurnal de venituri (Anexa 5), ​​deoarece venitul companiei este supus unui impozit unic de 6%. Restul raportărilor sunt efectuate de companie exclusiv în interesul său.

Contabilitatea fiscală este efectuată de contabilul șef. Obiectul impozitării este venitul. La determinarea obiectului impozitării, veniturile prevăzute la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare. Printre acestea, trebuie menționat fondurile primite de comisionar, agent și (sau) alt avocat în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din cadrul unui contract de comision, contract de agenție sau alt acord similar (articolul 251 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Pentru a contabiliza veniturile, se utilizează metoda numerarului (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept cheltuieli după plata lor efectivă (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea fiscală se efectuează în conformitate cu articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse folosind programul „1C Enterprise 7.7.”.

Se ține registrul de venituri și cheltuieli în format electronic.

Prestațiile de invaliditate temporară sunt plătite din două surse, cu 1 salariu minim plătit pe cheltuiala FSS, restul pe cheltuiala organizației (articolul 2 din Legea federală nr. 190-FZ din 31 decembrie 2002).

2.2. Contabilitatea numerarului și a documentelor de numerar

Face tranzactii cu numerar la întreprinderi este supus unui control strict, atât din partea Băncii Rusiei, cât și din partea autorităților fiscale. Prin urmare, există cerințe sporite pentru executarea documentelor de numerar.

Principal reguli care reglementează procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă sunt:

Drept contabil;

Regulamentul privind contabilitatea;

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 N 40.

În conformitate cu aceste documente, precum și cu Decretul N 835, tranzacțiile în numerar trebuie formalizate în forme standard interdepartamentale de documentatia contabila aprobat de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei.

Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, pentru contabilizarea rezultatelor stocurilor” pentru documentarea tranzacțiilor cu numerar, au fost introduse următoarele formulare:

N KO-1 „Comenzi de numerar primite” (Anexa 6);

N KO-2 „Mandament de numerar pentru cheltuieli” (Anexa 7);

N KO-3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de intrare și ieșire de numerar”;

N KO-4 „Cartea de casă”;

N KO-5 „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier”.

La alcătuirea documentelor contabile primare pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, este necesar să se acorde atenție unor caracteristici legate de cerințele pentru executarea acestora. Deci, în conformitate cu Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 24 martie 1999 N 20 „La aprobarea procedurii de utilizare a formelor unificate de documentație contabilă primară”, întreprinderilor nu li se permite să introducă detalii suplimentare în forme unificate privind contabilitatea primară a tranzacțiilor cu numerar. Un punct important la înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire, este, de asemenea, că la completarea acestora este interzisă efectuarea oricăror corecții, ștergere, ștergere. de intrare sau de ieșire document de numerar, care conține ștersături, bloturi, corecții, este considerat nevalid și nu este acceptat pentru contabilitate ulterioară.

Important pentru activitățile economice și financiare ale companiei este oportunitatea decontărilor în numerar, contabilizarea atent ajustată a tranzacțiilor de credit și decontare.

În cursul activităților sale de afaceri, Caesar LLC efectuează în mod constant decontări cu furnizorii pentru bunurile achiziționate de la aceștia. valori materiale si servicii prestate, cu clientii pentru munca prestata si serviciile prestate, cu turistii pentru prestarea serviciilor acestora, cu institutii de credit pentru credite si alte tranzactii financiare, cu bugetul pentru diverse tipuri de plati, cu alte persoane juridice si persoane fizice pentru diverse tranzactii comerciale.

Decontările în numerar se fac prin plăți fără numerar și în numerar. Plăți fără numerar în condițiile dezvoltate economie de piata se efectuează cu ajutorul ordinelor de plată și a altor documente de decontare, prin viramente pe decontare și conturi curente în bănci. De plata fara numerar compania stabilește cu alte organizații, bugetul, precum și cu unele persoane fizice care plătesc taxe pentru servicii transferuri bancare. Aplicație plăți fără numerar reduce nevoia de numerar, reduce costul rulaj de bani, contribuie la concentrarea fondurilor gratuite ale organizațiilor în bănci, asigură siguranța lor mai fiabilă.

Numerarul vine în principal la casieria firmei de la clienți ca plată pentru pachetele de călătorie.

Fondurile organizației se află în casă sub formă de numerar și documente monetare, într-un cont bancar. Cea mai importantă sarcină a unui contabil este înmulțirea lor, utilizarea corectă, controlul asupra siguranței. Responsabilitățile casierului la întreprindere îndeplinește Contabil șef, un seif ignifug cu două chei este folosit pentru depozitarea numerarului.

La casieria organizației bancnote provin dintr-un cont bancar, precum și ca urmare a plăților în numerar pentru obiecte și servicii de inventar, la restituirea sumelor emise anterior etc.

Pentru a primi bani din contul dvs. bancar, organizația emite un carnet de cecuri. Cecul indică scopul sumei cerute. Partea de rupere a cecului rămâne în bancă, iar organizația are un talon de cec care indică suma primită.

Primirea numerarului se face prin ordine de numerar primite semnate de contabilul-șef. Emiterea numerarului de la casierie se efectuează pe cheltuială comenzi în numerarși state de plată executate corespunzător, declarații cu impunerea unei ștampile speciale a întreprinderii asupra acestora. Documentele pentru emiterea de bani sunt emise de un contabil. Acestea trebuie să fie semnate de șeful și de contabilul șef.

În cazurile în care documentele și cererile anexate bonurilor de numerar au inscripționarea permisului șefului organizației, nu este necesară semnătura șefului de pe bonurile de numerar.

Salariile sunt emise de casier pe statul de plată. Pe statul de plată trebuie să existe o înscriere permisivă a șefului organizației privind emiterea de fonduri, indicând suma în cuvinte.

În același timp, datele sunt introduse într-un program de calculator pentru prelucrare ulterioară.

Contabilitatea mișcării banilor la casierie este ținută de un contabil în registrul de casă folosind program de calculator(Anexa 8). La sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele operațiunilor pentru primirea și cheltuirea banilor la casierie, afișează soldul de numerar pe următorul număr.

La sfarsitul lunii, prin compararea totalurilor cifrelor de afaceri la debitul si creditul contului 50 "Casiera", la inceputul lunii urmatoare se afiseaza soldul de numerar. Se reconciliază cu soldul din registrul de casă. În termenele stabilite de conducerea organizației doar o dată pe lună, la casierie se efectuează un inventar al numerarului, ale cărui rezultate sunt întocmite printr-un act.

2.3 Contabilitatea costurilor de producție și a costurilor produselor

În scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 aprilie 2002 nr. 16-00-13 / 03 „Cu privire la cerere documente normative reglementarea problemelor de contabilizare a costurilor de producție și calcularea costului produselor (lucrări, servicii) ”a clarificat că, înainte de finalizarea lucrărilor privind dezvoltarea și aprobarea de către ministere și departamente a reglementărilor industriale relevante privind organizarea contabilității costurilor de producție, calcul a costului produselor (lucrărilor, serviciilor) în conformitate cu modificările legislației fiscale și contabile, organizațiile ar trebui să fie ghidate de instrucțiunile și liniile directoare aplicabile în prezent din industrie.

Astfel, organizațiile de turism continuă să fie ghidate de Orientările pentru planificarea, contabilizarea și calcularea costului unui produs turistic și formarea rezultatelor financiare pentru organizațiile implicate în activități turistice, aprobate prin Ordinul SCFT din Rusia din 04 decembrie 1998. Nr. 402 „În aprobare recomandări metodologice privind planificarea, contabilizarea și calcularea costului unui produs turistic și formarea de rezultate financiare pentru organizațiile implicate în activități turistice ", precum și Ordinul Codului civil al Federației Ruse pentru cultură fizică și sport din 8 iunie 1998 nr. 210 „Cu privire la aprobarea caracteristicilor compoziției costurilor incluse în costul produsului turistic de către organizațiile implicate în activități turistice” (acordat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Ministerul Economiei al Federației Ruse) către în măsura în care nu contravine legislaţiei în vigoare.

Costul unui produs turistic este o evaluare a materialelor și a altor resurse utilizate în producerea și vânzarea unui produs turistic, precum și a altor costuri pentru producerea și vânzarea acestuia.

Toate cheltuielile incluse în costul produselor (lucrări, servicii) organizatii turistice subdivizat:

In legatura cu procesul de productie:

a) producție (costuri asociate producției unui produs turistic);

b) comercial (costuri asociate cu promovarea și vânzarea unui produs turistic);

În funcție de metoda de includere în prețul de cost:

a) directe (costuri asociate producerii unui produs turistic, care pot fi incluse direct și direct în costul obiectului de cost corespunzător);

b) indirecte (costuri generale) (costuri asociate cu organizarea și gestionarea producției unui produs turistic aferent activităților organizației de turism în ansamblu, care sunt incluse în costul obiectului de costuri corespunzător prin metode speciale.

Contabilitatea costurilor de producție este organizată după metoda personalizată, în care obiectul contabilității costurilor este o comandă separată pentru producerea unui anumit produs turistic sau a unui grup de produse turistice tipice, sau un set de comenzi pentru producția de produse turistice. care pot fi combinate în funcție de un anumit atribut calitativ (direcție geografică, sezonalitate, furnizor un set de drepturi la serviciile organizațiilor terțe - touroperatori pentru admitere etc.).

Costurile directe, printre altele, includ costurile de dobândire a drepturilor pentru următoarele servicii către turiști în scopul producerii unui produs turistic (clauza 1 a Ordinului Codului civil al Federației Ruse pentru cultură fizică și sport din 8 iunie, 1998 Nr. 210 „Cu privire la aprobarea caracteristicilor compoziției costurilor incluse în costul unui produs turistic de către organizațiile care desfășoară activități turistice”):

Cazare si cazare;

Pentru servicii de transport (transport);

Nutriție;

Serviciu de turism;

De îngrijire medicală, tratamentul și prevenirea bolilor;

Pentru serviciile de viză și alte costuri asociate cu proiectarea unei călătorii turistice;

De asigurare voluntară din accidente, boli și asigurare de sanatateîn timpul unei călătorii turistice;

Servicii de către ghizi-traducători și persoane însoțitoare.

De remarcat că conform Planului de Conturi, contul 43 „Marfuri finite” nu reflectă costul muncii prestate și al serviciilor prestate, iar costurile efective ale acestora, pe măsură ce sunt vândute, sunt debitate din conturile costurilor de producție. la contul 90 „Vânzări”. Contabilitatea analitică a costurilor de producție a unui produs turistic se realizează în contextul comenzilor individuale de producție a unui produs turistic sau seturi de astfel de comenzi care fac obiectul contabilității costurilor.

Dacă organizaţia are subdiviziuni separate efectuarea de muncă individuală, servicii care sunt utilizate la producerea unui produs turistic (hoteluri, case de vacanță, transport turistic special etc.), costurile acestora sunt luate în considerare în contul 23 „Producție auxiliară”.

Costurile indirecte (de regie) sunt reflectate în contul 26 " Costuri generale de funcționare pentru întreaga organizație în ansamblu.

Contabilizat costuri indirecte sunt repartizate între costurile asociate cu operarea punctelor de vânzare (agenții de turism) și se reflectă în postare:

Debit 44 „Costuri de vânzare”

Împrumutul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”,

și între obiecte de contabilitate de cost (obiecte de calcul)

Contul de debit 20 „Producție principală”

Repartizarea costurilor generale între obiectele individuale de contabilitate a costurilor se face pe baza uneia dintre metodele (calculele) speciale stabilite în politica contabilă a organizației utilizate în scopuri contabile:

Proporțional cu costurile directe alocate obiectului contabil relevant;

Proporțional cu valoarea remunerației salariaților, direct inclusă în costurile obiectului contabil;

Proporţional cu costul planificat al obiectelor contabile.

Politica contabilă a Caesar LLC prevede o prevedere conform căreia costurile generale înregistrate pot fi debitate integral lunar direct în conturile de vânzări:

Împrumutul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

Lucrările în derulare a unui produs turistic se referă la suma costurilor pentru producerea unui produs turistic care nu a fost vândut în această perioadă de raportare. Soldurile conturilor 20 „Producție principală” și 23 „Producție auxiliară” la sfârșitul perioadei de raportare arată valoarea lucrărilor în curs.

Producția neterminată a unui produs turistic este evaluată pentru toate articolele de cost sau pentru costurile directe de producție.

În cazul în care dacă politica contabila organizația prevede o procedură conform căreia costurile înregistrate în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” sunt debitate lunar integral direct în debitul contului 46 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)”, lucrările în curs de desfășurare ale unui turist. produsul este estimat doar la costuri directe pentru producerea lui.

Cheltuielile comerciale se reflectă în contul 44 „Cheltuieli de vânzări” și se contabilizează lunar din costul produselor turistice vândute:

Debit 90 subcontul „Vânzări” „Costul vânzărilor”

Împrumutul 44 „Cheltuieli de vânzări”.

LA cheltuieli de afaceri includ cheltuielile aferente activităților punctelor specializate pentru vânzarea voucherelor (agenții de turism);

Comision;

Agenție și alte remunerații pentru agenții de turism;

Remunerația angajaților implicați direct în promovarea produsului turistic;

Cheltuieli pentru organizarea sau participarea la expoziții.

Prin promovarea și vânzarea produsului turistic de producție proprie, Caesar SRL promovează și vinde produsul turistic al altor organizații turistice și oferă alte servicii comerciale(inclusiv servicii de agenție pentru vânzarea de bilete de avion) ​​și acționează ca o organizație angajată în comerț, marketing sau alte activități intermediare. Cheltuielile legate de prestarea serviciilor intermediare sunt reflectate în contul 44 „Cheltuieli de vânzare”.

Atunci când vinde bilete pentru un zbor charter, atât ca parte a unui produs turistic, cât și în vânzare gratuită, cu formarea directă a costului unui voucher, o companie de turism ar trebui să aloce costul locurilor (bilete de avion) ​​vândute ca servicii separate separat de produsul turistic din costul total al achitării zborurilor charter . O astfel de distribuție poate fi efectuată, de exemplu, împărțind proporțional costul charterului la numărul de locuri (bilete de avion).

Costul biletelor vândute către terți nu este inclus în costul voucherului, ci este costul serviciilor individuale agentie de turism.

2.4. Contabilitatea salariilor și a contribuțiilor la asigurările sociale.

Pentru a contabiliza personalul din SRL „Cezar”, utilizați următoarele forme de documente contabile primare:

Ordin de angajare - se intocmeste pentru fiecare membru al colectivului de munca de catre persoana responsabila de angajare

Card personal - completat pentru fiecare angajat al organizației într-un singur exemplar. Contine Informații generale despre angajat.

Lăsați comanda - folosit pentru procesare concediul de odihnă anualși alte tipuri de vacanțe. Conține informatie necesara pentru calcularea sumelor de concediu și a deducerilor.

Se deschide un cont personal pentru fiecare angajat din departamentul de contabilitate: partea din față conține informații despre angajat pentru calcularea angajamentelor și deducerilor. Pe reversul - toate tipurile de angajamente și deduceri pentru fiecare lună.

Ordinul de încetare a contractului de muncă se întocmește în două exemplare și se semnează de către conducătorul unității și organizației. Ordinul indică motivul și motivele concedierii, numărul și data deciziei. Formularul conține un calcul al sumelor acumulate și reținute și oferă date despre valorile proprietăților nelivrate.

SRL „Cezar” folosește un salariu pe timp simplu. Pentru fiecare angajat se stabileste un salariu lunar conform tabelului de personal.

Contabilitatea costurilor cu forța de muncă se efectuează în conformitate cu legislația aplicabilă și cu formele și sistemele de remunerare adoptate de companie.

Cheltuielile cu salarizarea salariaților din contabilitate se reflectă separat conform normelor și abaterilor de la normele aprobate.

Abaterile de la norme sunt considerate plată pentru operațiuni suplimentare care nu sunt prevăzute de procesul de lucru stabilit. Înregistrarea comenzilor-sarcini pentru efectuarea acestor operațiuni suplimentare se întocmesc cu foi de plată suplimentară. Aceste documente indică motivele pentru care s-au efectuat plăți suplimentare și lucrări suplimentare, precum și persoanele responsabile cu efectuarea acestor lucrări.

Dacă este imposibil să se atribuie anumite tipuri de indemnizații, plăți suplimentare, stimulente și plăți compensatorii semn direct, repartizarea acestora pe obiecte se face proporțional cu sumele de plată fără indemnizații, plăți suplimentare, plăți stimulative și compensatorii sau alte modalități adoptate în această organizație. Atunci când o firmă rezervă fonduri pentru plata concediilor și bonusurilor angajaților, acestea sunt incluse și în acest articol.

Din salarii se deduc: sumele pentru prejudiciul material cauzat întreprinderii, pe baza unui titlu executoriu judecătoresc, sumele fondurilor nerestituite.

Deține: prime de asigurare, impozit (impozit pe venitul personal) la o cotă de 13%, sume nereturnate din fonduri contabile.

Deducerea maximă este de 50% din salariul lunar, dacă această deducere este foarte mare, atunci deducerea are loc pe mai multe luni.

Pentru documentație statul de plată utilizează statul de plată (Anexa 9) și statul de plată. ÎN statul de plată conține toate calculele pentru a determina sumele salariilor plătibile angajaților. Statul de plată este folosit doar pentru plata salariilor, indică numele și parafa salariaților, numărul de personal al acestora, sumele de plătit și chitanța de eliberare a salariilor. Decontarea și statul de plată sunt folosite pentru decontările cu angajații pentru întreaga lună.

Plata în avans pentru prima jumătate a lunii se eliberează de regulă în funcție de statul de plată. Cuantumul avansului se determină de regulă la cota de 40% din câștig, ținând cont de zilele lucrate de angajați.

Salariile se eliberează de la casierie în termen de 3 zile. După această perioadă, contabilul împotriva numelor angajaților care nu au primit salarii, face marca „depusă”, întocmește un registru al salariilor neplătite și indică pe pagina de titlu a declarației salariile efectiv plătite și neprimite de angajați. Sumele salariilor neachitate la timp dupa expirarea a 3 zile se predau bancii in contul curent.

Plățile care nu coincid cu momentul emiterii generale a salariilor (avansuri neprogramate, sume de concediu etc.) se efectuează conform mandatelor în numerar de cheltuieli, care sunt marcate „Statul de plată unic”.

Contabilul înregistrează toate decontările de salarii cu angajatul în registrele de plată, care se țin de către angajați și se predau departamentului de contabilitate doar pentru momentul înregistrării.

În SRL „Cezar” pentru fiecare angajat deschis conturi personale, care înregistrează informațiile necesare despre angajat (starea civilă, salariul, vechimea în muncă, timpul de intrare în muncă etc.), toate tipurile de angajări și deduceri din salariu pentru fiecare lună. Din aceste date este ușor de calculat castigurile medii pentru orice perioadă de timp.

Pentru a primi un avans pentru prima jumătate a lunii, la bancă se depun următoarele documente: un cec, ordine de plată pentru transferarea fondurilor la buget pentru impozite reținute, pentru transferul sumelor reținute pt. documente executiveși circumstanțe personale, precum și transferul plăților pentru nevoi sociale.

În conformitate cu legislația în vigoare, toți angajații (obișnuiți, neobișnuiți, sezonieri, temporari, lucrători cu fracțiune de normă care lucrează în baza contractelor de muncă) sunt supuși statului obligatoriu. asigurări sociale indiferent de natura si durata muncii prestate.

Pe cheltuiala acestui fond, membrilor colectivului de muncă li se plătesc (debit subcontul 69-1) indemnizații de invaliditate temporară (creditul contului 70), indemnizația de maternitate (creditul contului 70), o indemnizație forfetară pentru femeile care sunt înregistrate în instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii, sume forfetare la nașterea unui copil (creditul conturilor 50, 51), pentru înmormântare (creditul conturilor 50, 51), alocatie lunara pentru perioada de concediu pentru îngrijirea copilului până la împlinirea unui an și jumătate, precum și cheltuielile asociate cu serviciile de sanatoriu și stațiune pentru angajați și familiile acestora și o serie de nevoi protectie sociala muncitorii.

De valoarea indemnizației de invaliditate temporară pentru o boală generală depinde experiență continuă munca unui angajat: până la 5 ani - 60% din câștig; de la 5 la 8 ani - 80% din castig; de la 8 ani - 100% din castig.

Indemnizația de maternitate se plătește pe o perioadă de 70 zile calendaristiceînainte de naștere (în cazul sarcinii multiple - 84 de zile) și la 70 de zile calendaristice după naștere (în cazul nașterii complicate - 86, la nașterea a 2 sau mai mulți copii - 110 zile) în cuantum de 100% din câștigul calculat conform regulile stabilite pentru calcularea indemnizaţiilor pentru invaliditate temporară.

O alocație unică pentru femeile înregistrate la instituțiile medicale în primele etape ale sarcinii. Dreptul la această alocație este disponibil femeilor înregistrate cu o sarcină de până la 12 săptămâni. Valoarea lui este dimensiune minimă salariile prevăzute de lege în ziua acordării concediului de maternitate.

Indemnizație lunară pentru perioada concediului pentru creșterea copilului până la împlinirea vârstei de un an și jumătate. Mamele sau tații (alte rude, părinți adoptivi, tutori sau îngrijitori care îngrijesc efectiv copilul) care sunt supuși asigurărilor sociale de stat au dreptul la această alocație. Indemnizația se plătește în cuantum de 70% din salariul minim lunar și crește: cu 100 % - pentru copiii mamelor singure: cu 50% - pentru copiii ai căror părinți se sustrage de la plata pensiei alimentare sau în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și pentru copiii militarilor care sunt înrolați și în calitate de sergenți, maiștri, soldați , marinari și cadeți militari institutii de invatamant învăţământul profesionalînainte de încheierea contractului de trecere serviciu militar. Plata prestațiilor se reflectă în debitul subcontului 69-1 și creditul conturilor 50, 51.

Alocație unică pentru nașterea unui copil. Unul dintre părinți sau o persoană care îl înlocuiește are dreptul la această alocație. Se emite indemnizația (debit subcontul 69-1, creditul contului 50) și suma de 15 ori salariu minim munca, prevazuta de lege, in ziua de nastere a copilului, si nu in ziua cererii de ajutor.

Reținerea pensiei alimentare din salariul angajaților. Temeiul reținerii pensiei alimentare este titlu executoriu, iar în cazul pierderii acestora - duplicate; declarații scrise ale cetățenilor privind plata voluntară a pensiei alimentare; notează (evidențele) organelor de afaceri interne în pașapoartele persoanelor cărora, în conformitate cu hotărârea instanțelor de judecată, aceste persoane sunt obligate să plătească pensie alimentară.

Deținerea de împrumuturi fără dobândă. Conform practicii consacrate, un împrumut fără dobândă este acordat unui angajat care a lucrat în această organizație de cel puțin 2 ani: pentru construcții, revizuire, extinderea unei clădiri rezidențiale etc. Angajatul dă organizației obligația de a returna împrumutul primit. Rambursarea creditului începe din luna următoare celei emiterii, în cuantum de 1/12 din plata anuală. Obligația prevede că în cazul concedierii pt propria voinţă fără un motiv întemeiat, pentru încălcarea disciplinei muncii sau în caz de nerespectare utilizarea prevăzută fondurile primite, împrumutul este supus returnării organizației înainte de termen.

Contabilul ține o contabilitate sintetică a calculelor de salarizare la contul 70 „Decontări cu personal pentru salarizare” (Anexa 10).

Potrivit lui Kt, conturile 70 reflectă cele datorate membrilor colectivului de muncă și celor care lucrează la el contract de muncă persoane ale sumelor acumulate z \ n. pentru orele lucrate si sporuri (Dt conturile 08, 10, 12, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 30, 31, 43, 47, 80\3, 81\2, 88, 89, 96). Valoarea indemnizațiilor de invaliditate temporară și a altor plăți (contul Dt 69) pe cheltuiala fondurilor sociale extrabugetare. fonduri. Potrivit Dt c. Se iau în calcul 70 de plăți salariale. de la casierie (cont Kt 50), suma de PN retinuta (cont Kt 68), sumele nerestituite de persoanele responsabile in timp util (cont Kt 71), suma pentru daune materiale cauzate (cont Kt 73/3). ), pentru căsătorie (contul Kt 28) în rambursarea datoriilor la împrumuturi emise (subconturi 73/2 Kt), pe acte executive în favoarea diverselor juridice și indivizii(Kt sch. 76/1).

2.5. Contabilitatea datoriilor curente și a decontărilor.

Important pentru bunăstarea companiei este oportunitatea decontărilor în numerar, contabilizarea atentă a tranzacțiilor de credit și decontare.

Scopul contabilității operațiuni curenteși decontări este de a controla respectarea disciplinei de numerar și decontare, corectitudinea și eficiența utilizării fondurilor și împrumuturilor, asigurând siguranța numerarului și a documentelor la casierie.

Pentru a rezuma informații pentru toate tipurile de decontări ale SRL „Cezar” cu diferite persoane juridice și persoane fizice, se utilizează conturile contabile:

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;

62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții”;

66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”;

68 „Calculele privind impozitele și taxele”;

69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”;

70 „Decontări cu personal pentru salarii”;

71 „Decontări cu persoane responsabile”;

76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

Datoria companiei poate fi conturi de încasat și conturi de plătit. Conturile de încasat sunt înțelese ca fiind datoria altor organizații, angajați și persoane fizice ale acestei organizații (datoria clienților pentru serviciile prestate, persoane responsabile pentru sumele care le-au fost emise conform raportului etc.). Conturile de plătit reprezintă datoria acestei organizații față de alte organizații, angajați și persoane care sunt numite creditori.

În contabilitate, creanțele și datoriile sunt reflectate de tipurile lor. Conturile de încasat se reflectă în principal în conturile 62, 76 și conturile de plătit - în conturile 60, 76.

La expirarea termenului de prescripție, creanțele și datoriile sunt supuse anulării. Termenul general de prescripție este de 3 ani. Pentru anumite tipuri cerintelor, legea poate stabili termene speciale de prescripție, reduse sau mai mari în comparație cu termen general. Termenul de prescripție începe să se calculeze la sfârșitul termenului de executare a obligațiilor, dacă acesta este determinat, sau din momentul în care creditorul are dreptul de a prezenta o creanță pentru executarea obligației.

Conturile de creanță după expirarea termenului de prescripție sunt anulate pentru a reduce profiturile și sunt emise după cum urmează intrare contabilă: Dt 91, Kt 62, 76. Creantele radiate nu se considera anulate. Ar trebui să se reflecte în contul extrabilanțiar 007 în termen de 5 ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea încasării acestuia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului.

După expirarea termenului de prescripție, conturile de plătit sunt anulate din rezultatele financiare și sunt documentate cu următoarele înregistrări contabile: Dt 60, 76, Kt 91.

La prestarea serviciilor, apar creanțe, care se reflectă la prețul de vânzare al unui bon turistic în contul 62; se face urmatoarea inregistrare contabila: Dt 62, Kt 90. Cand clientii isi ramburseaza datoria, contabilul o debiteaza din creditul contului 62 la debitul conturilor de casa. Contul 62 reflectă și sumele avansurilor primite și plăților anticipate.

Furnizorii și antreprenorii includ organizații care furnizează diverse articole de inventar, precum și furnizează diverse tipuri de servicii (furnizare de energie electrică etc.) și efectuează diverse lucrări(capitala și întreținere). Organizațiile au dreptul de a alege forma de plată pentru produsele sau serviciile furnizate. Pe facturile furnizorilor prezentate la plata se crediteaza contul 60 si se debiteaza conturile materiale corespunzatoare sau conturile de contabilizare a cheltuielilor corespunzatoare. În cazul în care se constată lipsuri la obiectele de inventar primite, neconcordanțe în prețurile stipulate prin contract și erori aritmetice, contul 60 este creditat pentru suma corespunzătoare în corespondență cu contul 76/2.

În firma „Cezar” contabilul emite zilnic angajaților sumele contabile, adică sumele care sunt folosite pentru cheltuielile mici de afaceri și pentru cheltuielile de călătorie. Procedura de emitere a banilor contra unui raport, suma plăților în avans și termenele pentru care acestea pot fi emise sunt stabilite de regulile de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Valoarea diurnei este determinată de organizație în mod independent, valoarea maximă a diurnei nu este limitată. Alocația diurnă se plătește pentru fiecare zi de călătorie de afaceri, inclusiv zilele libere și timpul de călătorie. stabilite de organizație, nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice și impozitului social unificat. În cazul în care diurna depășește standardul stabilit de organizație însăși, atunci impozitul se plătește pentru sumele excedentare în modul general stabilit.

Sumele contabile sunt contabilizate pe un cont activ 71. Emiterea de avansuri de numerar către persoanele responsabile se reflectă în debitul contului 71 și creditul contului 50. Sumele avansurilor nereturnate de persoanele responsabile sunt debitate din contul 71 la debitul contului 94. Din contul 94, sumele avansurilor se debitează la debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru remunerare” sau 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (dacă nu pot fi deduse din cuantumul remunerației de angajați).

Pentru a rezuma informații despre toate tipurile de decontări cu angajații organizației, cu excepția decontărilor de salarii și a decontărilor cu persoane responsabile, se folosește contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”. Pentru acest cont sunt deschise următoarele subconturi:

1. „Decontări privind împrumuturile acordate”

2. „Calcule pentru repararea prejudiciului material”.

Suma împrumutului acordat salariatului se reflectă în debitul contului 73/1 din creditul conturilor de numerar (50, 51). La rambursarea unui împrumut, contul 73 este creditat și conturile de numerar sunt debitate (50, 51). În cazul în care salariatul nu restituie împrumutul acordat acestuia, datoria este radiată din creditul subcontului 73/1 la debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Pe subcontul 73/2 „Calcule pentru compensarea prejudiciului material” se iau în considerare calculele pentru compensarea prejudiciului material cauzat de un angajat al organizației ca urmare a furtului și lipsei de stoc și a altor tipuri de daune.

2.6 Contabilitatea impozitelor în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Un sistem de impozitare simplificat este benefic pentru o agenție de turism din mai multe motive. În primul rând, departamentul de contabilitate este exceptat de la calcularea și executarea declarațiilor pe diverse taxe. În al doilea rând, sarcina salarială este mai mică. De asemenea, este convenabil să nu existe TVA. Aceasta înseamnă că nu se pune întrebarea care dintre servicii este furnizată pe teritoriul Rusiei și care în afara țării noastre. La urma urmei, depinde dacă se percepe sau nu taxa pe valoarea adăugată.

Firma „Cezar” alege obiectul impozitării – „venituri minus cheltuieli”. Acest lucru se poate explica prin faptul că suma cheltuielilor în agenția de turism este destul de mare. De exemplu, acestea sunt cheltuieli de publicitate, servicii de comunicare internațională și la distanță lungă. Și cum rămâne cu costul pachetului turistic în sine? Cum să-l recunoaștem ca pe o cheltuială?

Lista cheltuielilor recunoscute pentru sistemul simplificat de impozitare include prețul de achiziție al bunurilor (articolul 346.16 din Codul fiscal). Să încercăm să aflăm dacă un pachet turistic poate fi considerat o marfă.

„Voucher turistic – document care confirmă transferul unui produs turistic” (Legea din 24 noiembrie 1996 nr. 132-FZ „Cu privire la bazele activităților turistice”). Produsul turistic include un complex de servicii pentru turist. Aceasta include transportul, cazarea, mesele, excursiile și serviciile de ghizi și interpreți.

Agențiile de turism au o diviziune: touroperatorul formează produsul turistic, iar agentul de turism este angajat în promovarea și vânzarea acestuia (Legea din 24 noiembrie 1996 nr. 132-FZ).

Între ei, operatorul de turism și agentul de turism încheie de obicei un contract de vânzare. Apoi, activitățile agenției pot fi considerate ca tranzacționare, iar pachetele turistice în sine pot fi considerate ca un produs achiziționat pentru revânzare ulterioară. Rezultă că voucherul este o marfă și poate fi luat în considerare ca o cheltuială pentru calcularea impozitului unic.

Cu toate acestea, oficialii consideră că aceasta este o încălcare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 iulie 2005 nr. 03-11-04/2/28). Specialiștii de la Ministerul Finanțelor au ajuns la concluzia că un pachet turistic nu este o marfă. Ea confirmă doar dreptul la tur. Și firmele nu pot lua în considerare costul achiziționării de bonuri atunci când calculează un singur impozit.

Un punct de vedere similar este împărtășit de autoritățile fiscale. Ei și-au exprimat opinia într-o scrisoare din partea Departamentului Serviciului Fiscal Federal pentru Regiunea Moscova din 8 aprilie 2005 nr. 22-19/4554.

Pentru a rezolva problema aparuta, in locul unui contract de vanzare se pot incheia si alte tipuri de contracte. De exemplu, poate fi un contract de prestare de servicii sau un contract intermediar.

În primul caz, agentul de turism (executorul), la instrucțiunile tour-operatorului (clientului), prestează servicii pentru turist (alin. 1 al articolului 779 din Codul civil).

Apoi costurile de dobândire a drepturilor de ședere, de călătorie cu avionul, de transfer etc. pot fi atribuite materialului. Până la urmă, acestea sunt de fapt servicii de producție care sunt efectuate de o companie terță (subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal). Acest tip de cheltuială este prevăzut la paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16. Codul fiscal.

În al doilea caz, poate fi vorba despre un contract de comision, un contract de agenție sau altul similar. Apoi, operatorul de turism acționează din partea comitentului (principalului), iar agentul de turism - din partea agentului comisionar (agent).

Conform contractului, o parte, în numele celeilalte, vinde un produs turistic contra cost (clauza 1, art. 990, clauza 1, art. 1005 Cod civil). Banii primiți de un agent de turism de la turiști nu vor fi proprietatea sa. Agentia detine doar comisioane. Acesta va fi venitul lui. Un singur impozit va trebui plătit doar pentru această sumă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 mai 2004 nr. 04-02-05 / 2/21).

Dacă agentul de turism alege un contract de intermediar, acesta poate reduce semnificativ valoare totală venitul pe an. La urma urmei, va include doar recompense. Pentru oamenii simpliști, acesta este un fapt important. Oportunitatea depinde de venit aplicarea sistemului fiscal simplificat. Dacă venitul depășește 20 de milioane de ruble (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal), atunci acest drept poate fi pierdut. Cu toate acestea, costul tururilor este de obicei foarte semnificativ. Dacă trebuie să luați în considerare întreaga sumă a acestora ca venit, atunci puteți trece destul de repede dincolo de granița permisă.

Pentru calcul baza de impozitare si cuantumul impozitului, contabilul tine evidenta fiscala in Cartea Contabilitatii Venituri si Cheltuieli (Anexa 5), ​​aprobata prin ordinul Ministerului Impozitelor din 28 octombrie 2002 Nr. BG-3-22/606.

Această carte se deschide timp de un an, se păstrează în formă electronică, trebuie să fie dantelă și numerotată. Pe ultima pagină a cărții este aplicat numărul de pagini, certificat prin semnătură CEOși tipăriți.

Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor este formată din trei secțiuni:

Secțiunea I „Venituri și cheltuieli” este concepută pentru a înregistra veniturile și cheltuielile pentru fiecare trimestru.

Secțiunea a II-a „Calculul cheltuielilor pentru achiziționarea mijloacelor fixe luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozit unic". Secțiunea II a Caesar LLC nu este completată, deoarece societatea nu are și nu achiziționează propriile active fixe.

Secțiunea a III-a „Calculul bazei de impozitare pentru un singur impozit” conține date privind veniturile, cheltuielile și abaterile asupra acestora pentru trimestrul I, pe jumătate de an, 9 luni și un an. Conform acestei secțiuni, se efectuează calculul cuantumului impozitului unic pentru perioada corespunzătoare. cota de impozitare stabilit la 15 la sută.

2.7. Contabilitatea rezultatelor financiare

Contabilitatea rezultatelor financiare vă permite să dezvăluiți motivele succeselor obținute și neobținute, să luați decizii care ajută la eliminarea deficiențelor în activitățile întreprinderii.

Rezultatul financiar este o reflectare a schimbării capitaluri proprii pentru o anumită perioadă ca urmare a activităților de producție și financiare ale organizației.

Rezultatul financiar se determină în contul 99 „Profit și pierdere”. Creditul acestui cont reflectă venituri și profituri, iar debitul - cheltuieli și pierderi. Operatiuni de afaceri reflecta pe contul 99 conform asa numitului principiu cumulativ, adica pe baza de angajamente de la inceputul anului.

Comparația cifrelor de afaceri creditare și debitoare pe contul 99 determină rezultatul financiar final pt perioadă de raportare.

Excesul cifrei de afaceri creditare față de debit se reflectă ca sold la creditul contului 99 și caracterizează mărimea profitului organizației, iar excesul cifrei de afaceri debitoare față de credit se înregistrează ca sold la debitul contului 99 și caracterizează mărimea a pierderii organizației.

Contul 99 are un sold unilateral. Rezultatul financiar final al organizației se formează sub influența:

Rezultat financiar din vânzarea de servicii;

Profituri și pierderi neexploatare.

Diferența dintre aceste componente ale profitului sau pierderii constă în faptul că rezultatul financiar din vânzarea de servicii este inițial determinat din conturile de vânzări, iar apoi debitat din aceste conturi în contul 99.

Profiturile și pierderile extraordinare sunt imediat atribuite contului 99 fără înregistrare prealabilă în conturile intermediare.

Principalele obiective ale contabilității rezultatelor financiare ale Caesar SRL sunt:

Control operațional zilnic asupra formării rezultatelor financiare din vânzarea de servicii;

Control sistematic asupra veniturilor și cheltuielilor neexploatare pentru a preveni acestea din urmă;

Control constant asupra corectitudinii și oportunității deducerilor pe parcursul anului din profituri la buget și diverse fonduri.

Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) este suma rezultatului financiar din activități obișnuite, a altor venituri și cheltuieli și a rezultatului extraordinar.

PBU 9/99 clasifică veniturile extraordinare drept venituri rezultate ca urmare a circumstanțelor activității economice (dezastru natural, incendiu, accident etc.): indemnizații de asigurare, costul activelor materiale rămase din anulare, improprii pentru restaurare și utilizare ulterioară a activelor etc.

Cheltuielile extraordinare includ cheltuielile care apar ca urmare a unor circumstanțe extraordinare de activitate.

Pe contul 99 „Profit și pierdere” în perioada anul de raportare reflectat:

Profit și pierderi din activități obișnuite - în corespondență din contul 90 „Vânzări”;

Soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare - în corespondență din contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”;

Pierderi, cheltuieli și venituri datorate situațiilor de urgență ale activității economice - în corespondență cu conturile de contabilitate a bunurilor materiale, decontări cu personalul pentru salarii, numerar etc.;

La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 este închis. Suma finală de intrare în decembrie profit net anulat la debitul contului 99 și la creditul contului 84 ​​„Rezultatul reportat ( pierdere neacoperită)”. Suma pierderii se debitează din creditul contului 99 în debitul contului 84.

SRL „Cezar” primește cea mai mare parte a profitului din prestarea serviciilor turistice (rezultat financiar realizare).

Profitul din serviciile prestate este definit ca diferența dintre încasările din vânzarea serviciilor la prețuri curente fără deduceri, prevăzute de legislația Federației Ruse, și costurile producției și vânzării acestora.

Rezultatul financiar din vânzarea serviciilor este determinat de contul 90 „Vânzări”. Acest cont are scopul de a rezuma informații privind veniturile și cheltuielile aferente specii obișnuite activităților organizației, precum și pentru a determina rezultatul financiar asupra acestora.

Suma veniturilor din prestarea serviciilor se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” și debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Contabilitatea analitică la contul 90 „Vânzări” se efectuează pentru fiecare tip de servicii prestate și, dacă este cazul, în alte domenii (pe regiuni de vânzări etc.).

Pentru a rezuma informațiile privind veniturile și cheltuielile din exploatare și neexploatare, se utilizează contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Există subconturi pentru acest cont:

9l-l „Alte venituri”;

91-2 „Alte cheltuieli”;

91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Pe subcontul 91-1 „Alte venituri” ia în considerare încasările de active recunoscute ca alte venituri (cu excepția celor extraordinare).

Pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” iau în considerare cheltuielile de exploatare și neexploatare recunoscute ca alte cheltuieli (cu excepția cheltuielilor extraordinare).

Subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” utilizat pentru a identifica soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare.

Inregistrarile pe subconturile 91 -1 si 91 -2 se fac cumulativ in cursul anului de raportare Lunar, prin compararea rulajului debitor pe subcontul 91 -1 si a rulajului creditor pe subcontul 91 -2 se determina soldul altor venituri si cheltuieli. Acest sold este lunar (cifre de afaceri finale) debitat din subcontul 91-9 în contul 99 „Profituri și pierderi”. Astfel, la data de raportare, contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” nu are sold. La sfârșitul anului de raportare, subconturile 91-1 și 91-2 sunt închise prin intrări interne la subcontul 91-9.

În conformitate cu PBU 9/99, veniturile și cheltuielile de exploatare sunt: ​​dobânzile primite și plătite pentru furnizarea fondurilor companiei în vederea utilizării, precum și dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor deținute în contul organizației la această bancă.

Dobânda plătită pentru furnizarea fondurilor organizației pentru utilizare este anulată în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” din creditul conturilor de numerar.

Veniturile și cheltuielile neexploatare sunt:

Amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea termenilor contractelor primite și plătite;

Încasări în despăgubiri și compensații pentru pierderile cauzate organizației;

Profitul din anii precedenți, dezvăluit în anul de raportare, și pierderile din anii anteriori, recunoscute în anul de raportare;

Sumele conturilor de plătit, deponenților și creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție;

diferențe de schimb;

Transfer de fonduri aferente activităților caritabile, cheltuieli pentru realizarea de evenimente sportive, recreere, divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare;

Alte venituri și cheltuieli neexploatare.

Încasările din plata amenzilor, bănuților, diverse forfetări și alte tipuri de sancțiuni se reflectă în creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și în debitul conturilor de contabilizare a numerarului și a decontărilor cu debitorii.

Sumele amenzilor, penalităților, confiscărilor și sumelor din alte sancțiuni plătite de organizație sunt reflectate în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” din creditul conturilor de casă. Totodată, sumele contribuite la buget sub formă de sancțiuni nu sunt incluse în componența cheltuielilor din operațiuni nevânzări, ci sunt atribuite unei scăderi a profitului rămas la dispoziția întreprinderii (adică la contul 99 „Profituri și pierderi”).

Profitul anilor anteriori, dezvaluit in anul de raportare, se reflecta in debitul contului 51 „Cont de decontare” si creditul contului 91 „Alte venituri; și cheltuieli”; pierderile sunt înregistrate ca o intrare contabilă inversă. În același mod, se iau în considerare veniturile - compensarea pierderilor cauzate organizației.

Sumele conturilor de plătit și a datoriilor depozitare, pentru care termenul de prescripție a expirat, se anulează în debitul contului 76 și creditul contului 91. Conturile de creanță, pentru care termenul de prescripție a expirat, se debitează din creditul de contul 76 în contul de rezervă datorii îndoielnice(contul 63) sau la debitul contului 91.

Pozitiv diferențe de schimbÎn funcție de obiectul contabilității, se întocmesc următoarele înregistrări contabile:

Debitul contului 58 „Investiții financiare” (pentru diferența de operațiuni cu investiții financiare);

Debitul conturilor 50 „Casiera”, 52 „Cont valutar” (pentru diferența de numerar în valută);

Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” (la operațiuni de emitere a monedei pentru raportare) și alte conturi;

contul de credit 91.

Pentru datoriile către furnizori și antreprenori, o diferență pozitivă de curs valutar se reflectă în creditul contului 91 și în debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Diferențele de curs valutar negative sunt inversate înregistrări contabileîn raport cu diferenţa pozitivă de curs valutar.

În debitul contului 91, din creditul diferitelor conturi se anulează cheltuielile legate de activități caritabile, desfășurarea activităților sportive, recreative, de divertisment, culturale și educaționale și alte evenimente similare.

Alte cheltuieli și pierderi neexploatare sunt anulate din debitul sau creditul conturilor respective în momentul descoperirii lor în cont91.

La începutul anului următor celui de raportare, proprietarii organizației decid asupra repartizării profitului net. Profitul net poate fi folosit pentru a forma capital de rezervă, rambursarea pierderilor din anii anteriori și alte scopuri.

Pentru a contabiliza rezultatul reportat (pierderea neacoperită), este furnizat contul 84 „Profilul reportat (pierderea neacoperită)”.

Capitalul de rezervă se constituie în condiţiile legii prin deduceri din profitul net. Mărimea capitalului de rezervă este determinată de statutul societății. Capitalul de rezervă este utilizat pentru a acoperi pierderile și pierderile neprevăzute ale organizației pentru anul de raportare. Soldul fondurilor neutilizate este reportat în anul următor. Contabilitatea capitalului de rezervă se ține în contul pasiv 82 „Capital de rezervă”. Creditul contului reflectă formarea capitalului de rezervă, iar debitul - utilizarea acestuia. Soldul creditor al contului arată suma capitalului de rezervă neutilizat la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.

Contabilitatea analitica la contul 82 este organizata in asa fel incat sa ofere informatii despre domeniile de utilizare a fondurilor.

Rambursarea pierderilor din anii anteriori se realizează printr-o înregistrare contabilă: Dt 84 „Profit de distribuit” Kt 84 „Pierdere neacoperită”.

După repartizarea profitului, în soldul contului 84 ​​se arată suma rezultatului reportat.

Concluzie

Activitatea turistică este un tip frumos de afacere bazat pe emoțiile pozitive ale celorlalți. Cu toate acestea, contabilii agențiilor de turism nu observă această specificitate, atenția lor fiind concentrată asupra numeroaselor subtilități care trebuie respectate cu o contabilitate adecvată. După ce am examinat organizarea contabilității la Caesar LLC, am fost convins de corectitudinea acestei afirmații. Contabilitatea în turism are propriile sale caracteristici:

Turismul este pe deplin reglementat de normele diferitelor ramuri de drept: vamal, asigurări, administrativ, de mediu, protecția consumatorilor etc., dar un loc aparte îl acordă dreptului civil.

Activitatea turistică prevede încheierea unui acord de prestare de servicii contra cost, pe de o parte, și este direct legată de contractul de comision, pe de altă parte, întrucât serviciile organizațiilor terțe sunt revândute.

Momentul transferului firmei de voucher către turist nu este recunoscut ca vânzare. Momentul determinării veniturilor din vânzarea unui produs turistic este data de încheiere a turului.

Există și anumite dificultăți în domeniul turismului. Venitul din vânzări este recunoscut pe baza unui voucher care confirmă prestarea serviciilor. Dar, în același timp, nu există astăzi o singură formă de voucher turistic aprobată de Ministerul Finanțelor, iar fiecare agenție de turism este nevoită să-și dezvolte propriile formulare.

Atunci când vinde produse, o agenție de turism poate utiliza fie un contract de servicii plătite, fie un contract de vânzare cu amănuntul. Totodată, determinarea momentului vânzării unui produs turistic, și, în consecință, perioada de reflectare în contabilitate și contabilitate fiscală pentru aceste acorduri sunt diferite. Procedura de eliberare a documentelor primare diferă de asemenea.

Încetarea obligațiilor din contractul de vânzare cu amănuntul are loc în momentul în care voucherul este transferat turistului. Atunci când relația dintre o agenție de turism și un turist se formalizează printr-un contract de prestare de servicii contra cost, vânzarea produsului turistic are loc numai după încheierea călătoriei turistice. În contabilitate, plata pentru voucher este reflectată ca o plată în avans. Totodată, agenția de turism trebuie să urmărească procesul de furnizare a turistului a serviciilor incluse în tur de către toți terțe părți. Veniturile din vânzarea unui produs turistic în contabilitate se reflectă în perioada de raportare în care se încheie contractul cu turistul.

Pentru un contabil, următoarele documente primare servesc drept bază pentru înregistrarea veniturilor: un voucher cu o notă cu privire la faptul prestării serviciilor și actele semnate de operatorul de turism cu organizațiile care furnizează servicii. De asemenea, este de remarcat faptul că, în paragraful 51 al Ghidurilor, data de încheiere a turului se numește momentul determinării încasărilor din vânzarea unui produs turistic. Totodată, potrivit articolului 6 din Legea nr. 132-FZ, se încheie un contract de vânzare cu amănuntul între un turist și un tour-operator sau agent de turism. Această formulare presupune că momentul determinării încasărilor din vânzarea unui produs turistic este data transferului acestuia către turist.

Prin urmare, deși în legislație există astfel de contradicții, agențiilor de turism li se recomandă să stabilească în politica contabilă tipul de contract pe care l-au ales, în baza căruia va fi vândut produsul turistic. Momentul reflectării în contabilitate a încasărilor din vânzarea produsului turistic va depinde de acest document.

Pe baza analizei mele critice, putem observa următoarele: laturi pozitive organizarea lucrărilor contabile și analitice în SRL „Cezar”:

Documentarea și raportarea se realizează rațional, nu suprasaturat cu documente inutile

Puternic control intern documentație

Există și deficiențe în contabilitate, iar pentru a le corecta se pot propune următoarele recomandări:

Respectați programul fluxului de lucru pentru toate tranzacțiile

În contul 70 de subconturi deschise: 1 „Decontări cu angajați cu normă întreagă”; 2 „Calculele cu normă parțială”; 3 „Decontări în baza contractelor de muncă”; 4 „Decontări în baza contractelor de drept civil”.

Înainte de a întocmi situațiile financiare anuale, efectuați un inventar al datoriilor curente și al decontărilor.

În timpul trecerii practica industrialaîn SRL „Cezar” s-au rezolvat sarcinile care mi-au fost încredințate, și anume, am aplicat și extins cunoștințele teoretice dobândite în domeniul organizării, metodologiei și tehnicilor contabile, m-am familiarizat cu structura și caracteristicile muncii în domeniul turismului, am studiat organizarea contabilității la întreprindere, a reușit să formuleze concluzii și să elaboreze propuneri pentru îmbunătățirea activității contabile și analitice.

Literatură

Codul civil al Federației Ruse. Partea 2. Legea federală nr. 14-FZ din 26 ianuarie 1996 (modificată la 18 iulie 2005)

Codul fiscal al Federației Ruse. Partea 2. Legea federală din 5 august 2000 nr. 117-FZ

Legea federală din 21 noiembrie 1996 (modificată la 30 iulie 2003) „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ

Legea federală din 29.12. 1995 „Cu privire la sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici” Nr. 222 - FZ

Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 N 34n) (modificat la 24 martie 2000)

Regulamentul privind contabilitatea „Politica contabilă a organizației” PBU 1/98 (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 decembrie 1998 N 60n) (modificat la 30 decembrie 1999)

Regulamentul privind contabilitatea „Cheltuielile organizației” PBU 10/99 (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 N 33n)

Regulamentul privind contabilitatea „Venitul organizației” PBU 9/99 (aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 N 32n)

Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n) (modificat la 7 mai 2003)

- „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă”. Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 04.10.93, nr. 18

Comentarii privind reglementările contabile (sub redacția A.S. Bakaev) (ediția a II-a, completată). - „Yurayt-Izdat”, 2005.

Kozhinov V.Ya. Fundamentele contabilității. - SPS „Garant”, 2003.

Kondrakov N.P. Contabilitate. - M.: INFRA - M, 2006.

Subiectele analizei sunt al doilea grup de utilizatori ai situațiilor financiare, care, deși nu sunt direct interesați de activitățile întreprinderii, trebuie să protejeze interesele primului grup de utilizatori ai situațiilor financiare. Acestea sunt firme de audit, consultanți, burse, avocați, presă, asociații, sindicate.

Principala sursă de informații pentru analiza situației financiare este bilanțul întreprinderii. Nu degeaba, așadar, printre formele situațiilor financiare, bilanțul este trecut pe primul loc. Pentru a înțelege informațiile conținute în acesta, este important să aveți o idee nu numai despre structura bilanțului, ci și să cunoașteți principalele relații logice și specifice dintre indicatorii individuali.

Conținutul modern al activului și pasivului este axat pe furnizarea de informații utilizatorilor săi, în primul rând celor externi.

Relațiile interne inerente bilanțului au loc indiferent de gradul de satisfacție în informarea utilizatorilor și se rezumă la următoarele:

1. Suma tuturor secțiunilor soldului activului trebuie să fie în mod necesar egală cu suma totalurilor tuturor secțiunilor pasivului, care este legată de esența soldului în sine.

2. Suma capitalului propriu (a patra secțiune a pasivului) depășește suma active imobilizate(prima secțiune a activului).

O astfel de concluzie nu necesită dovezi, deoarece se crede în mod obișnuit că activitatea principală a subiectului este imposibilă fără prezența activelor circulante. Prin urmare, componența capitalului propriu implică întotdeauna formarea de bunuri mobile și imobile. Diferența calculată folosind această metodă este prezența propriei capital de lucru. Suma acestor fonduri și a surselor de rezerve și costuri împrumutate pe termen lung este totalul capitalului și rezervelor (a patra secțiune a pasivelor din bilanț), precum și împrumuturile pe termen lung și bani împrumutați(secțiunea a cincea a pasivului bilanțului) minus activele imobilizate (prima secțiune a activului bilanțului).

În sfârșit, valoarea totală a principalelor surse de rezerve și costuri este egală cu valoarea indicatorului anterior, majorată cu valoarea creditelor pe termen scurt și a împrumuturilor fără credite restante (secțiunea a șasea a pasivelor din bilanţ).

Calculați astfel, cei trei indicatori ai disponibilității surselor de formare a rezervelor și costurilor corespund celor trei indicatori ai disponibilității rezervelor (egalitate, excedent „+”, lipsă „-”). Cu ajutorul acestor indicatori devine posibilă clasificarea situației financiare a organizației în funcție de gradul și stabilitatea: absolută, normală, instabilă și de criză.

Pentru a evalua capacitățile analitice reale, este necesar să se cunoască limitele informațiilor prezentate în bilanţ:

bilanțul este un rezumat al datelor de moment la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare, adică înregistrează rezultatele operațiunilor de afaceri care s-au dezvoltat până la momentul întocmirii;

principiul utilizării prețurilor istorice pentru achiziționarea de active circulante prevăzut în acesta denaturează semnificativ evaluarea reală a proprietății în ansamblu.

Cea mai generală privire de ansamblu asupra conținutului bilanțului, cu anumite limitări ale acestuia, oferă o mulțime de informații utilizatorilor săi și determină principalele direcții de analiză pentru o evaluare reală a situației financiare.

1.3 Scurtă descriere a întreprinderii, pe baza căreia a fost efectuată lucrarea

Compania de turism „Businessinturservice” prin forma de proprietate este o societate pe acțiuni.

BusinessIntourService operează pe piața serviciilor de călătorie din regiunea Orientului Îndepărtat din 1992.

Figura 1 - Direcțiile principale ale agenției de turism „Businessinturservice” pentru 2007 - 2008.

Astfel, întreprinderea turistică „Businessintourservice” se află de mult timp pe piața serviciilor, are o gamă largă de servicii și este o întreprindere competitivă.

În 2007 - 2009 Compania a dezvoltat și implementat cu succes diverse programe turistice în întreaga lume și în special în direcția ruso-chineză. Peste 60.000 de turiști călătoresc în China în fiecare an. Cota SRL „Businessintourservice” pe piața turismului de ieșire din China este mai mult de 9% din fluxul regional total în această direcție.

2 Evaluarea generală a stării financiare a întreprinderii conform bilanţului

2.1 Analiza verticală și orizontală a bilanţului întreprinderii

Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderilor este un proces creativ și, prin urmare, nu poate fi propusă o singură schemă pentru implementarea acesteia. Totuşi, în acelaşi timp, se pot formula o serie de prevederi cu privire la implementarea lui pe baza logicii interne a studiului proceselor socio-economice. În conformitate cu acesta, în etapa inițială a analizei, se efectuează un studiu al structurii proprietății a întreprinderii, al compoziției surselor de finanțare a activităților sale și al eficienței utilizării resurselor materiale pe baza utilizării cei mai agregați indicatori ai situațiilor financiare. Rezultatele analizei activității financiare și economice obținute în această etapă fac posibilă evidențierea acelor aspecte ale stării financiare imobiliare a întreprinderii cărora este indicat să se acorde atenție în etapele ulterioare ale analizei economice.

La analiza activităților financiare și economice, imaginea cea mai generală a stării întreprinderii este dată de analiza unor forme de situații financiare precum bilanțul întreprinderii.

O analiză a acestor forme de situații financiare în dinamică oferă o indicație a schimbării stării financiare și economice a întreprinderii într-o anumită perioadă de timp. Pentru a identifica tendințele generale în dezvoltarea companiei și pentru a determina oportunitățile sale prospective, este recomandabil să comparați indicatorii mai multor bilanţuri. De exemplu, se va folosi bilanţul agenţiei de turism „Businessinturservice” pentru 2007 - 2008 (Anexa A).

Analiza verticală și orizontală bazată pe situații financiare este recomandabil să se efectueze în etapa inițială a analizei economice a întreprinderii. Foarte des, poate fi privit ca o etapă auxiliară, în timpul căreia sunt identificate acele aspecte care vor necesita o analiză suplimentară aprofundată și cuprinzătoare.

Modificare absolută = 2008-2007 (2,1)

Modificare relativă = (2,2)

Analiza orizontală este o evaluare a modificării elementelor din bilanţ la sfârşitul perioadei comparativ cu începutul. Situația financiară este considerată stabilă dacă are loc o creștere a monedei (total) a bilanțului, dar creșterea acesteia ca urmare a creșterii stocurilor este considerată negativă (210) și creanţe de încasat (230, 240).

Analiza orizontală este completată de analiza verticală, care este o expresie structurală a echilibrului, atunci când liniile 300 și 700 sunt luate ca 100%.

Tabel 2.2 - Analiza orizontală pentru agenția de turism „Businessintourservice” pentru 2007 - 2008

			Schimbare absolută	Schimbare relativă
I. ACTIVE INICURENTE
Active necorporale
mijloace fixe
Investiții financiare pe termen lung
Alții afară active circulante
Investiții în companii dependente
Total pentru Secțiunea I
II. ACTIVE CURANTE
TVA la bunurile achiziționate
Conturi de încasat pe termen lung
Conturi de încasat pe termen scurt
Bani gheata
Cumpărători și clienți
Alte active circulante
Total pentru Secțiunea II
IV. CAPITAL ȘI REZERZE
Capitalul autorizat
Capital suplimentar
Fonduri și rezerve
Venituri reținute
Total pentru secțiunea IV
V. OBLIGAȚII PE TERMEN LUNG
Împrumuturi bancare și alte împrumuturi
Alte datorii pe termen lung
Secțiunea V total
VI. RESPONSABILITATE PE TERMEN SCURT
Fonduri împrumutate
Creanţe

Bilanț(Formular nr. 1) este o modalitate de rezumare și grupare a activelor economice ale unei întreprinderi din industria turismului pe compoziție și surse pentru o anumită dată. Bilanțul unei întreprinderi din industria turismului este un fel de sistem de indicatori care reflectă proprietatea acesteia și pozitie financiară de la o anumită dată în termeni monetari, reprezentând date privind activele economice ale întreprinderii turistice (active) și sursele acesteia (pasive).

Formularul de bilanț se completează rând cu rând, fiecare rând prezintă indicatorii la data de raportare a perioadei de raportare, la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului precedent.

Bilanțul constă întotdeauna din două părți: un activ și un pasiv. Partea activă a soldului reflectă toate proprietățile deținute de întreprinderea industriei turismului și datoria față de aceasta a altor organizații. Activul include active necorporale, active fixe, stocuri, numerar în conturi bancare și cifra de afaceri, precum și creanțe. Partea pasivă reflectă toate obligațiile organizației și fondurile strânse de aceasta. Activele și pasivele bilanțului sunt întotdeauna egale între ele, ceea ce a dat denumirea acestui document.

Forma bilanţului, conform căreia întreprinderile ruse din industria turismului ar trebui să întocmească un bilanţ, a fost aprobată prin ordin al Ministerului rus de Finanţe. La completarea bilanțului, trebuie să țineți întotdeauna cont de cele mai recente cerințe pentru proiectarea și completarea acestuia. Bilanțul are 5 secțiuni:

• secțiunea I. „Active imobilizate”, care indică valoarea reziduală a activelor fixe ale unei întreprinderi din industria turismului, active necorporale, precum și investiții profitabile în valori materiale. Aceeași secțiune afișează costul investițiilor financiare pe termen lung, impozitul amânat și alte active imobilizate ale întreprinderii din industria turismului,
• secțiunea II „Active circulante”, care conține toate datele privind inventarul întreprinderii din industria turismului. Acesta reflectă costul materialelor, produse terminateși mărfuri în depozite (tipic pentru întreprinderile din Catering) și în cifra de afaceri, precum și costul construcției în curs (dacă întreprinderea de turism o are). De asemenea, indică soldurile la sfârșitul anului pe termen scurt investitii financiare, numerar în conturi și valoarea creanțelor contrapărților,
• Secțiunea III „Capital și rezerve”, care reflectă toate datele privind capitalul autorizat, suplimentar și de rezervă al întreprinderii din industria turismului, indică valoarea propriilor acțiuni care au fost răscumpărate de la acționari (pentru acele întreprinderi din industria turismului care, în forma lor organizatorică și juridică, sunt societățile pe acțiuni). În plus, valoarea profitului reportat sau a pierderii neacoperite la sfârșitul anului de raportare este prescrisă aici,
• secțiunea IV „Datorii pe termen lung”, care indică valoarea fondurilor împrumutate pe termen lung ale întreprinderii din industria turismului, precum și impozitul amânat și alte obligații pe termen lung companie de turism,
• secțiunea V „Datorii curente”, care reflectă toate datele privind valoarea împrumuturilor și împrumuturilor primite pe o perioadă de până la un an, precum și creanţeîntreprinderilor din industria turismului către contrapărțile lor. Secțiunea include, de asemenea, venituri amânate și alte datorii pe termen scurt ale întreprinderii din industria turismului.

Luați în considerare trăsăturile caracteristice ale conținutului bilanțului pentru diferite întreprinderi din industria turismului. Pentru a face acest lucru, distingem două grupuri principale:

• facilitati de cazare (hoteluri, moteluri, pensiuni etc.) si intreprinderi de catering,
• companii de turism (turoperatori și agenți de turism).

Astfel, primul grup de întreprinderi din industria turismului deține o pondere semnificativă a activelor imobilizate, care revine de obicei pe active fixe (cladiri și structuri, echipamente turistice, vehicule etc.). O proporție semnificativă a acestor fonduri sunt active fixe proprii care aparțin întreprinderii pe baza proprietății, spre deosebire de companiile de turism, unde aceste fonduri sunt adesea închiriate, de exemplu. drepturile de proprietate asupra acestora aparțin altor persoane juridice, dar sunt utilizate temporar la această întreprindere de turism. Acest lucru se datorează în mare măsură faptului că pentru funcționare, de exemplu, întreprinderile hoteliere au nevoie în mod semnificativ cantitate mare obiecte de active fixe, mai degrabă decât firmele de turism, precum și disponibilitatea resurselor necesare și suficiente pentru achiziționarea acestora.

Prin urmare, analiza mijloacelor fixe prezintă un interes deosebit pentru astfel de obiecte de activitate turistică precum hoteluri, tabere turistice, moteluri, campinguri etc., care dețin o pondere mare a mijloacelor fixe. Ponderea imobilizărilor necorporale în acest grup de întreprinderi, de regulă, este nesemnificativă.

La analizarea structurii pasivului acestui grup de întreprinderi turistice, trebuie menționat că ponderea principală a capitalului împrumutat (dacă există, întreprinderea industriei turismului) se referă într-o măsură mai mare la împrumuturile care pot fi obținute pentru extinderea acestuia. activități, spre deosebire de companiile de turism, unde o mare parte din capitalul împrumutat este atribuită conturilor de plătit.

Având în vedere a doua grupă de întreprinderi din sectorul turismului (firme de turism), trebuie remarcat că pentru acestea, studiul compoziției imobilizărilor necorporale este mai relevant. Acest lucru se datorează faptului că aceste întreprinderi, de regulă, au investiții foarte semnificative în baze de informare, în produse software, în reputatia de afaceriîntreprindere turistică prin publicitate.

În conformitate cu Reglementările privind contabilitatea și situațiile financiare, este prescris să se ia în considerare din punct de vedere valoric reputația întreprinderii din industria turismului ca parte a imobilizărilor necorporale. Acest lucru este deosebit de important pentru industria turismului, unde companiile de turism au de-a face nu numai cu persoane juridice, ci și cu un număr mare de persoane fizice, pentru care fiabilitatea, stabilitatea, respectabilitatea unei întreprinderi de turism joacă un rol decisiv în alegerea lor.

Astfel, realizat analiza comparativaîntreprinderile din industria turismului au arătat trăsăturile distinctive ale compoziției și conținutului bilanțului pentru diferite grupuri de întreprinderi, a căror contabilitate va ajuta la înțelegerea mai detaliată a specificului turismului și a organizării acestuia.

Este important de menționat că multe întreprinderi din industria turismului sunt întreprinderi mici și pentru acestea Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a dezvoltat o formă specială de bilanţ în conformitate cu principiile reglementării contabile, reglementate de Legea contabilităţii. Întreprinderile mici care au dreptul de a depune un formular simplificat nu trebuie să furnizeze niciun detaliu cu privire la indicatorii bilanţului. Principalele diferențe dintre bilanţurile structurilor de afaceri mari şi mici sunt prezentate în Tabel. 5.1.

Toate datele din formularul nr. 1 pentru perioada de raportare și cele două perioade de raportare anterioare trebuie să fie comparabile. Aceasta înseamnă că indicatorii tuturor rândurilor trebuie formați după aceleași reguli. Cu toate acestea, uneori se întâmplă ca indicatorii să nu fie comparabili. De exemplu, când apar erori semnificativeîn perioadele anterioare de raportare sau a fost modificată politica contabilaîntreprinderi din industria turismului. În astfel de cazuri, este necesar să se indice în bilanţul pe anul 2016 indicatorii anilor anteriori, ţinând deja seama de ajustare. Astfel, în bilanţul curent, datele vor fi indicate pe baza condițiile actuale, în timp ce nu este nevoie să corectăm ei înșiși soldurile pentru anii trecuți. Toți indicatorii ajustați trebuie descriși în notele la bilanț. Acest ordin este determinat de art. 13 din Legea contabilității, precum și în PBU 4/99 și PBU 1/2008.

Tabelul 5.1

Comparația structurii bilanțului pentru întreprinderile din industria turismului a întreprinderilor mari (medii) și a întreprinderilor mici

Denumirea grupelor de articole din bilanţul simplificat	Denumirea grupelor de articole din soldul ordinar
Imobilizari corporale imobilizate	Mijloace fixe, materiale active de căutare, investitii profitabileîn bogăție
Active necorporale, financiare și alte active imobilizate	Imobilizari necorporale, rezultate de cercetare si dezvoltare, active necorporale de explorare, investitii financiare, active cu impozit amanat, alte active imobilizate
	Numerar și echivalente de numerar
Active financiare și alte active curente	Conturi de creanță, investiții financiare (exclusiv echivalente de numerar), TVA, alte active circulante
Capital și rezerve	Toate elementele din secțiunea Capital și rezerve, inclusiv rezultatul reportat (pierderea)
Împrumuturi pe termen lung	Fonduri împrumutate (cod 1410)
Alte datorii pe termen lung	Datorii privind impozitul amânat, datorii estimate, alte datorii
Împrumuturi pe termen scurt	Fonduri împrumutate (cod 1510)
Creditor creanţă	Creanţe

Raportul agentului de turism este principalul document primar care determină veniturile și cheltuielile operatorului de turism, precum și veniturile agentului de turism. Mai mult, după cum rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 iulie 2010 Nr. 03-03-06/1/491, aceasta poate fi întocmită în format electronic.

FORMULAR DE RAPORT
Forma raportului agentului nu este unificată, deci este compilată într-o formă arbitrară. Dar din moment ce raportul este primar document contabil, pe baza cărora tranzacțiile intermediare sunt reflectate în contabilitate, trebuie să conțină detaliile obligatorii menționate în paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. Să le enumerăm:

1) numărul și data contractului de agenție în baza căruia este depus raportul;

2) numele agentului de turism;

3) valoarea vânzărilor produsului turistic și traseul;

4) cuantumul remunerației datorate (inclusiv TVA);

5) valoarea beneficiului suplimentar primit (dacă există);

6) poziția și parafa părților care au semnat procesul-verbal.

De regulă, formularul de raport este aprobat de către operatorul de turism și agentul de turism în momentul încheierii contractului și devine una dintre anexele contractului.

Iată un exemplu de raport al unui agent de turism.

Cererea nr. 2
la contractul de agenție
pentru promovare si implementare
produs turistic
Nr А-15/01.02 din 01 februarie 2010

RAPORT
privind implementarea produsului turistic
pentru septembrie 2010

	Produs turistic (număr rezervare, țara gazdă, data sosirii)	Costul total al produsului turistic,	Remunerarea agentului cu TVA, rub.	Transferat la operatorul de turism (data, numărul ordinului de plată, suma plății), frecare.
	4400405, Grecia,			06.09.10 № 136, 34 200
	4499804, Cipru,			13.09.10 № 162, 37 800

Acest raport mărturisește serviciile prestate integral. Părțile nu au pretenții una față de cealaltă.

Pentru a primi rapoartele în timp util, este posibil să se indice în acordul de mediere modul în care acestea vor fi transmise operatorului de turism - prin scrisoare, prin fax, prin e-mail sau predate de agent reprezentantului tour-operatorului.

Raportul agentului, executat electronic și semnat electronic semnatura digitala, poate servi drept document de confirmare a cheltuielilor efectuate de contribuabil (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 iulie 2010 Nr. 03-03-06 / 1/491).

La procesul verbal, dacă se stabilește prin contract, agentul de turism trebuie să atașeze dovada cheltuielilor efectuate de acesta pe cheltuiala operatorului de turism (alin. 2 al articolului 1008). Cod Civil RF).

TERMENI DE PREMISARE
Termenii și procedura de depunere a raportului agentului trebuie să fie prevăzute de contract (articolul 1008 din Codul civil al Federației Ruse). În cazul în care condițiile relevante nu sunt specificate în contract, se depun rapoarte pe măsură ce contractul este executat sau la sfârșitul valabilității acestuia. În practică, agentul de turism emite de obicei rapoarte către operatorul de turism cel puțin o dată pe lună (de exemplu, nu mai târziu de data de 10 a fiecărei luni) sau după fiecare vânzare a unui produs turistic.

Conform paragrafului 3 al articolului 1008 din Codul civil al Federației Ruse, operatorul de turism trebuie, în termen de 30 de zile de la data primirii raportului, cu excepția cazului în care contractul prevede o perioadă diferită, să informeze agentul de turism despre obiecțiile la adresa aceasta. În caz contrar, raportul se consideră acceptat.

VENITURI ȘI CHELTUIELI PENTRU TRANZACȚIE
Remunerația agentului este considerată venit din vânzarea de servicii (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Odată cu „simplificarea”, remunerația este recunoscută ca venit de la data primirii fondurilor în contul de decontare sau la casieria agentului, adică la primirea unui avans de la client (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 1 din articolul 249, clauza 1 din articolul 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru un operator de turism (principal), taxa de agenție este o cheltuială. Prin urmare, este necesar să se determine data recunoașterii acesteia în scopul impozitării profiturilor (cu metoda de angajamente). La urma urmei, raportul agentului poate conține nu numai data documentului, ci și data aprobării acestuia de către operatorul de turism.

În virtutea paragrafului 3 al paragrafului 7 al articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, data cheltuielilor sub formă de comisioane este recunoscută ca data decontărilor în conformitate cu termenii acordurilor încheiate sau data prezentării. contribuabilului documentele care servesc drept bază pentru efectuarea calculelor, sau ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare.

Destul de des, touroperatorul instruiește agentul de turism să vândă excursii la prețuri fixe. De regulă, turoperatorul le indică în anexa la contract (oferta de preț), le enumeră în foaia de rezervare, le plasează pe o pagină specială de pe Internet, la care are acces agentul de turism etc.

Deoarece cel mai adesea agentul de turism acționează în nume propriu, regulile care reglementează contractul de comision (capitolul 51 din Codul civil al Federației Ruse) se aplică raporturilor juridice din cadrul unui contract de agenție. În conformitate cu acestea, agentul comisionar (un agent care acționează în nume propriu) este obligat să execute comisionul pe care l-a acceptat în condițiile cele mai favorabile pentru angajat (principal, operator de turism) în conformitate cu instrucțiunile comisionului.

Astfel, la vânzarea unui produs turistic clienților la reducere, adică la un preț mai mic decât cel recomandat de către operatorul de turism, fără acord cu acesta, nu se ia în calcul cheltuiala agentului sub forma sumei reducerii oferite. în scopuri fiscale. In consecinta, agentul de turism ia in calcul in veniturile fiscale comisionul de agentie primit pentru prestarea de servicii de vanzare a produsului turistic, in masura in care este prevazut de contractul de agentie. În raportul agentului, remunerația este reflectată fără a se lua în considerare reducerea. O opinie similară este avută autoritățile fiscale(scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 18 decembrie 2009 nr. 16 - 15/133970).

Adesea, un contract cu un operator de turism include o condiție în care agentul de turism are dreptul de a vinde un produs turistic pentru mai mult decât un preț fix și de a primi toate beneficiile suplimentare la dispoziția sa deplină.

Beneficiul suplimentar rămas la dispoziția agentului de turism formează venitul operatorului de turism și în același timp se reflectă în cheltuielile acestuia pentru plata comisionului de agenție. Pentru un agent de turism, beneficiul suplimentar se califică ca parte a comisionului de agenție și este venit.

În raportul agentului, beneficiul suplimentar este indicat într-o coloană separată.

RESTITUIREA AGENTULUI DE VĂTORIE
Întrucât agentul acționează în interesul comitentului și pe cheltuiala acestuia, pe lângă plata remunerației, mandantul este obligat să-i ramburseze toate costurile suportate pentru executarea ordinului (articolele 975, 1001 din Codul civil al Rusiei). Federaţie). Cu toate acestea, părțile la contract de agentie poate prevedea altfel. Apoi costurile asociate cu vânzarea produsului turistic, nerambursate de către principal (turoperatorul), sunt luate în considerare de către agent ca costuri proprii atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală.

În practică, este posibilă o situație când, în condițiile contractului, operatorul de turism rambursează agentului de turism costurile asociate executării comenzii, inclusiv costurile agentului de turism pentru plata remunerației subagenților. În acest caz, agentul de turism va trebui să raporteze suma cheltuielilor efectuate pe cheltuiala operatorului de turism și să rețină această sumă din fondurile datorate operatorului de turism. În acest caz, cheltuielile rambursabile ar trebui să fie reflectate în raportul agentului într-o coloană separată.

Numele complet: SRL „Agenția de turism „Consiliul de turism”

STANIU: 7841449397

Tip de activitate (conform OKVED): 79.11 - Activitati ale agentiilor de turism

Proprietate: 16 - Proprietate privată

Forma juridica: 12300 - Societati cu raspundere limitata

Raportarea se face în mii de ruble

Vezi detaliat verificarea contrapartidei

Situații contabile pentru anii 2014-2018

1. Bilanțul contabil

Numele indicatorului	Cod	#DATA#
ACTIVE
I. ACTIVE INICURENTE
Active necorporale	1110	#1110#
Rezultatele cercetării și dezvoltării	1120	#1120#
Active necorporale de căutare	1130	#1130#
Active corporale de explorare	1140	#1140#
mijloace fixe	1150	#1150#
Investiții profitabile în valori materiale	1160	#1160#
Investiții financiare	1170	#1170#
Activ de impozit amânat	1180	#1180#
Alte active imobilizate	1190	#1190#
Total pentru Secțiunea I	1100	#1100#
II. ACTIVE CURANTE
Stocuri	1210	#1210#
Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite	1220	#1220#
Creanţe de încasat	1230	#1230#
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)	1240	#1240#
Numerar și echivalente de numerar	1250	#1250#
Alte active circulante	1260	#1260#
Total pentru Secțiunea II	1200	#1200#
ECHILIBRU	1600	#1600#
RĂSPUNDERE
III. CAPITAL ȘI REZERZE
Capital autorizat (capital social, fond autorizat, contribuții ale camarazilor)	1310	#1310#
Acțiuni proprii cumpărat de la acţionari	1320	#1320#
Reevaluarea activelor imobilizate	1340	#1340#
Capital suplimentar (fără reevaluare)	1350	#1350#
Capital de rezervă	1360	#1360#
Profituri reportate (pierdere neacoperită)	1370	#1370#
Total pentru Secțiunea III	1300	#1300#
IV. ATRIBUȚII PE TERMEN LUNG
Fonduri împrumutate	1410	#1410#
Datorii privind impozitul amânat	1420	#1420#
Datorii estimate	1430	#1430#
Alte datorii	1450	#1450#
Total pentru Secțiunea IV	1400	#1400#
V. RESPONSABILITATE PE TERMEN SCURT
Fonduri împrumutate	1510	#1510#
Creanţe	1520	#1520#
veniturile perioadelor viitoare	1530	#1530#
Datorii estimate	1540	#1540#
Alte datorii	1550	#1550#
Secțiunea V total	1500	#1500#
ECHILIBRU	1700	#1700#

Scurtă analiză a bilanțului

Graficul modificărilor activelor imobilizate, activelor totale și capitalului și rezervelor pe ani

1 excluzând datoria fondatorilor la aporturile la capitalul autorizat

2. Declarația de profit și pierdere

Numele indicatorului	Cod	#PERIOADĂ#
Venituri	2110	#2110#
Costul vânzărilor	2120	#2120#
Profit brut (pierdere)	2100	#2100#
Cheltuieli de vanzare	2210	#2210#
Cheltuieli de management	2220	#2220#
Profit (pierdere) din vânzări	2200	#2200#
Venituri din participarea la alte organizații	2310	#2310#
Dobânzi de primit	2320	#2320#
Procent de platit	2330	#2330#
Alt venit	2340	#2340#
alte cheltuieli	2350	#2350#
Profit (pierdere) înainte de impozitare	2300	#2300#
Impozitul curent pe venit	2410	#2410#
inclusiv obligații fiscale permanente (active)	2421	#2421#
Modificare în așteptare obligații fiscale	2430	#2430#
Modificare în așteptare active fiscale	2450	#2450#
Alte	2460	#2460#
Venit net (pierdere)	2400	#2400#
PENTRU TRIMITERE
Rezultat din reevaluarea activelor imobilizate, neincluse in profitul (pierderea) net al perioadei	2510	#2510#
Rezultat din alte operațiuni, neincluse în profitul (pierderea) net al perioadei	2520	#2520#
Rezultatul financiar cumulat al perioadei	2500	#2500#

Scurtă analiză a rezultatelor financiare

Programul modificărilor veniturilor și profitului net pe ani

4. Situația fluxului de numerar

Numele indicatorului	Cod	#PERIOADĂ#
Fluxuri de numerar din operațiuni curente
Venitul - total	4110	#4110#
inclusiv: din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii	4111	#4111#
plăți de leasing, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare	4112	#4112#
din revânzarea investiţiilor financiare	4113	#4113#
altă aprovizionare	4119	#4119#
Plăți - total	4120	#4120#
inclusiv: către furnizori (antreprenori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii	4121	#4121#
în legătură cu salarizarea angajaţilor	4122	#4122#
dobânzi la obligațiile de datorie	4123	#4123#
impozitul pe profit	4124	#4124#
alte plăți	4129	#4129#
Echilibru flux de fonduri din operațiunile curente	4100	#4100#
Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții
Venitul - total	4210	#4210#
inclusiv: din vânzarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)	4211	#4211#
din vânzarea de acțiuni ale altor organizații (interese participative)	4212	#4212#
din restituirea împrumuturilor acordate, din vânzarea datoriilor hârtii valoroase(dreptul de a cere bani de la alte persoane)	4213	#4213#
dividende, dobânzi la investiții financiare datorate și încasări similare de la participarea la capitaluri proprii in alte organizatii	4214	#4214#
altă aprovizionare	4219	#4219#
Plăți - total	4220	#4220#
inclusiv: în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate	4221	#4221#
în legătură cu achiziționarea de acțiuni ale altor organizații (interese de participare)	4222	#4222#
în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile de a pretinde fonduri de la alte persoane), acordarea de împrumuturi altor persoane	4223	#4223#
dobânda la obligațiile de datorie incluse în costul unui activ de investiție	4224	#4224#
alte plăți	4229	#4229#
Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții	4200	#4200#
Fluxurile de numerar din tranzactii financiare
Venitul - total	4310	#4310#
inclusiv: obţinerea de credite şi împrumuturi	4311	#4311#
depozite în numerar ale proprietarilor (participanților)	4312	#4312#
din emiterea de acțiuni, creșterea participării	4313	#4313#
din emiterea de obligațiuni, cambii și alte titluri de creanță etc.	4314	#4314#
altă aprovizionare	4319	#4319#
Plăți - total	4320	#4320#
inclusiv: proprietarii (participanții) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (intereselor participative) ale organizației de la aceștia sau retragerea acestora din calitatea de membru	4321	#4321#
să plătească dividende și alte plăți	4322	#4322#
privind distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților) în legătură cu răscumpărarea (răcumpărarea) cambiilor și a altor titluri de creanță, restituirea împrumuturilor și a împrumuturilor	4323	#4323#
alte plăți	4329	#4329#
Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni financiare	4300	#4300#
Soldul fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare	4400	#4400#
Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare	4450	#4450#
Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare	4500	#4500#
Amploarea impactului modificărilor cursului de schimb schimb valutarîn raport cu rubla	4490	#4490#

6. Raportați despre utilizarea intenționată a fondurilor

Numele indicatorului	Cod	#PERIOADĂ#
Sold la începutul anului de raportare	6100	#6100#
Fonduri primite
Taxe de intrare	6210	#6210#
Taxa de membru	6215	#6215#
contribuții alocate	6220	#6220#
Contribuții și donații voluntare la proprietate	6230	#6230#
Profit din activitățile generatoare de venituri ale organizației	6240	#6240#
Alte	6250	#6250#
Total fonduri primite	6200	#6200#
Fondurile folosite
Cheltuieli pentru activitățile vizate	6310	#6310#
inclusiv:
sociale şi ajutor caritabil	6311	#6311#
organizarea de conferințe, întâlniri, seminarii etc.	6312	#6312#
alte evenimente	6313	#6313#
Costul întreținerii aparatului administrativ	6320	#6320#
inclusiv:
cheltuieli cu salariile (inclusiv angajamente)	6321	#6321#
plăți care nu sunt legate de salarii	6322	#6322#
cheltuieli pentru calatorii de afaceriși călătorii de afaceri	6323	#6323#
întreținerea spațiilor, clădirilor, vehiculelor și a altor proprietăți (cu excepția reparațiilor)	6324	#6324#
repararea mijloacelor fixe și a altor bunuri	6325	#6325#
alții	6326	#6326#
Achiziția de active fixe, inventar și alte proprietăți	6330	#6330#
Alte	6350	#6350#
Total fonduri utilizate	6300	#6300#
Sold la sfârșitul anului de raportare	6400	#6400#

Nu există date pentru această perioadă

Numele indicatorului	Cod	Capitalul autorizat	propriile actiuni, cumpărat de la acţionari	Capital suplimentar	Capital de rezervă	venituri reținute (pierdere neacoperită)	Total
Valoarea capitalului pe	3200
In spate Majorare de capital - total:	3310
inclusiv: profit net	3311	X	X	X	X
reevaluarea proprietatii	3312	X	X		X
venituri atribuibile direct majorărilor de capital	3313	X	X		X
emisiune suplimentară de acțiuni	3314				X	X
creșterea valorii nominale a acțiunilor	3315				X		X
	3316
Diminuarea capitalului - total:	3320
inclusiv: leziune	3321	X	X	X	X
reevaluarea proprietatii	3322	X	X		X
cheltuieli atribuibile direct deprecierii capitalului	3323	X	X		X
amortizarea actiunilor	3324				X
reducerea numărului de acțiuni	3325				X
reorganizare entitate legală	3326
dividendele	3327	X	X	X	X
Schimbare capital suplimentar	3330	X	X				X
Modificarea capitalului de rezervă	3340	X	X	X			X
Valoarea capitalului pe	3300

Verificări suplimentare

Verificați contrapartea Descărcați date pentru analiza financiară

* Un asterisc indică indicatorii care sunt ajustați în comparație cu datele Rosstat. Ajustarea este necesară pentru a elimina inconsecvențele formale evidente în indicatorii de raportare (diferență în suma rândurilor cu valoarea finală, greșeli de scriere) și se realizează conform unui algoritm special dezvoltat de noi.

Referinţă: Declarații contabile prezentat conform lui Rosstat, dezvăluit în conformitate cu legislația Federației Ruse. Acuratețea datelor date depinde de acuratețea datelor transmise către Rosstat și de prelucrarea acestor date de către agenția de statistică. Când utilizați această raportare, vă recomandăm insistent să verificați cifrele cu datele copiei pe hârtie (electronic) a raportării postate pe site-ul oficial al organizației sau primite de la organizația însăși. Analiza financiară Datele prezentate nu fac parte din informațiile Rosstat și sunt realizate cu ajutorul unui instrument specializat