Nu toate asistența financiară sunt supuse impozitului pe venitul personal. Și nu toată asistența financiară ar trebui inclusă în calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane. Deci, ce fel de asistență financiară se reflectă în calcul și cum?

Ce fel de asistență financiară nu se reflectă în 6-NDFL

În calcul, nu este necesar să se arate asistență materială pentru impozitul pe venit non-personal, care nu este menționată în Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/ 387@. Explicația pentru aceasta este simplă. Suma impozitului calculat (linia 040) se determină ca diferență între rândurile 020 „Suma venitului acumulat” și 030 „Suma deduceri fiscale

", înmulțit cu cota de impozitare (rândul 010). Aceasta este una dintre principalele egalități prevăzute și care este analizată în timpul realizării.

Termenul limită de plată a impozitului La rândul 120 „Termen transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice

» indică data cel târziu la care impozitul pe venitul persoanelor fizice din asistență financiară trebuie virat la buget. Aceasta este ziua lucrătoare următoare zilei plății venitului (paragraful 1, alineatul 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@).

Cum să reflectați asistența financiară în 6-NDFL Să luăm în considerare reflectarea asistenței materiale folosind un exemplu de utilizare a datelor digitale condiționate. Să presupunem că nu au existat alte plăți decât asistența financiară în perioada de raportare și fiecare tip de asistență financiară a fost plătită unor angajați diferiți. Datele de plată primirea efectivă

veniturile, reținerea și transferul impozitului pe venitul personal nu sunt indicate pentru acele tipuri de asistență financiară care nu sunt reflectate în formularul 6-NDFL.

Pentru asistența financiară reflectată în formularul 6-NDFL și redusă complet prin deducere, data reținerii impozitului pe venitul personal și termenul limită pentru transferul acestuia sunt indicate în formatul „00.00.0000”. Am vorbit despre aceste caracteristici în. În ciuda faptului că forma în sine s-a schimbat oarecum (au fost făcute modificări la), Prima pagină principiu general

completarea 6-NDFL a rămas aceeași. Prin urmare, exemplul pe care l-am dat mai devreme este și astăzi relevant.

Este necesar să se reflecte plata asistenței financiare către un angajat în secțiunea 2 din raportul 6-NDFL? Să ne uităm la un exemplu despre modul în care asistența materială se reflectă în impozitul pe venit pentru 6 persoane. Condiția principală este ca plata să nu fi fost efectuată la datele stabilite de societate pentru plata avansului și.

salariile Este necesar să se reflecte în secțiunea 2 a raportului 6-NDFL plata asistenței financiare către un angajat în valoare de cel mult 4.000 de ruble? Plata nu a fost efectuată la datele stabilite de societate pentru plata avansurilor și a salariilor.

Răspuns: Veniturile care nu sunt complet scutite de impozitare, ci doar în limitele normelor, se reflectă în calculul 6-NDFL în același mod ca și în certificatul 2-NDFL. Adică, includeți întreaga sumă de asistență financiară plătită ca parte a venitului dvs. și reflectați partea care nu este supusă impozitului pe venitul personal ca deducere.

Data primirii efective a venitului sub formă de asistență financiară este ziua plății efective. Indicați această dată pe rândul 100 al secțiunii 2 din formularul 6-NDFL.

Această procedură poate fi aplicată și pentru a reflecta asistența financiară complet redusă prin deducere. În acest caz, în secțiunea 2 indicați:

• pe linia 100 - 09.05.2016;
• pe linia 110 - 00.00.0000;
• pe linia 120 - 00.00.0000;
• pe linia 130 - 3000 de ruble;
• pe linia 140 - 0 rub.

Totodată, vă informăm că în baza prevederilor articolelor 21 și 24 din Cod agent fiscal are dreptul de a contacta organul fiscal de la locul înregistrării sale pentru a primi clarificări privind completarea calculului din Formularul 6-NDFL, ținând cont de situații specifice.

Motivație

Cum să reflectați asistența financiară în 6-NDFL

Răspunsul la această întrebare depinde de tipul de venit standardizat.

Cadouri, premii,asistență financiară în 6-NDFL

De exemplu, pe 14 martie, organizația a oferit unui angajat asistență financiară în valoare de 3.000 de ruble. Apoi același angajat a solicitat din nou asistență financiară, iar pe 6 iunie a fost plătit cu alte 5.000 de ruble. Valoarea totală a asistenței financiare este de 8.000 de ruble. 4.000 RUB sunt scutite de impozitare. Suma impozitului pe venitul personal care trebuie reținută la plata celui de-al doilea ajutor financiar este de 520 de ruble. (8000 rub. - 4000 rub. ? 13%).

În calculul pentru primul trimestru, asistența financiară de până la 4.000 de ruble în 6-NDFL, plătită în martie, este reflectată:

in sectiunea I:

• pe linia 020 - 3000 de ruble;
• pe linia 030 - 3000 de ruble;

în secțiunea II:

• pe linia 100 - 14.03.2016;
• pe linia 110 - 14.03.2016;
• pe linia 120 - 15.03.2016;
• pe linia 130 - 3000 de ruble;
• pe linia 140 - 0 rub.

În calculul 6-NDFL pentru jumătate de an, ambele plăți sunt reflectate:

• pe linia 020 - 8000 de ruble;
• pe linia 030 - 4000 de ruble;

în secțiunea II:

• pe linia 100 - 06.06.2016;
• pe linia 110 - 06.06.2016;
• pe linia 120 - 06.07.2016;
• pe linia 130 - 5000 de ruble;
• linia 140 - 520 rub.

Astfel, pe baza rezultatelor primului trimestru, asistența financiară se reflectă ca o plată care este complet scutită de impozitare. Și la sfârșitul semestrului - ca plată scutită de impozitare în limitele stabilite de paragraful 28 al articolului 217 Cod fiscal RF.

Reglementările salariale ale organizației prevăd o sumă forfetară pentru concediu și asistență financiară, care se plătește împreună cu plata concediului de odihnă. Asistență financiară până la 4000 de ruble. nesupus impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dacă suma este mai mare, atunci impozitul pe venitul personal este reținut. Experți în service Consultanta juridica GARANT a analizat cum să reflecte sumele plătite în 6-NDFL

05.09.2016

Procedura de completare a formularului 6-NDFL

Conform clauza 1 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse organizații rusești din care sau ca urmare a relaţiilor cu care contribuabilul a primit veniturile specificate la clauza 2 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse sunt recunoscuți ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal, ale căror responsabilități includ calcularea, reținerea la sursă de la contribuabil și plata impozitului pe venitul personal calculat (denumit în continuare și impozit) către buget.

Începând cu anul 2016, agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt obligați să depună trimestrial autoritatile fiscale Calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal, au fost aprobate formularul (denumit în continuare Calcul 6-NDFL) și procedura de completare (denumită în continuare Procedura) prin ordin Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ (al treilea paragraf clauza 2 art. 230 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calcul 6-NDFL este completat pe baza datelor contabile ale veniturilor acumulate și plătite indivizii agent fiscal, deduceri fiscale acordate persoanelor fizice, impozit pe venitul persoanelor fizice calculat si retinut continut in registre contabilitate fiscală(Clauza 1.1 din Procedură). Vă reamintim că agenții fiscali țin registre contabile fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu clauza 1 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul 6-NDFL conține două secțiuni:

• Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”, care indică sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute la impozit, generalizate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale pentru perioada corespunzătoare. cota de impozitare(clauza 3.1 din Procedură);
• Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și impozitului pe venitul personal reținut”, care indică datele încasării efective de către persoanele fizice a impozitului pe venit și pe venitul persoanelor fizice reținut, momentul transferurilor fiscale și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul reținut generalizat. pentru toate persoanele fizice (clauza 4.1 din Procedură).

Dacă secțiunea 1 din calculul 6-NDFL este completată cu un total de angajamente pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an, atunci în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru, perioada de raportare sunt reflectate acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare (a se vedea, de exemplu, scrisori Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 27 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/7663, din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5106, din data de 18.02.2016 Nr. BS-3-11/650@). Această împrejurare provoacă o posibilă discrepanță între indicatorii secțiunii 1 și secțiunii 2 din Calculul 6-NDFL (vezi și scrisoare Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 28 martie 2016 Nr. BS-4-11/5278@).

Este explicată procedura de completare a rândurilor individuale din secțiunea 2 din calculul 6-NDFL serviciul fiscal(vezi de exemplu: scrisori Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 20 iunie 2016 Nr. BS-4-11/10956@, din 30 mai 2016 Nr. BS-4-11/9532@, din 24 mai 2016 Nr. BS-4-11/9248, din data de 17.05.2016 Nr. BS-4-11/8718@, din 28 martie 2016 Nr. BS-4-11/5278@, din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5106, din 18 martie 2016 Nr. BS-4-11/4538@, din 02.12.2016 Nr. BS-3-11/553@, din 20 ianuarie 2016 Nr. BS-4-11/546@):

• rândul 100 al secțiunii 2 „Data încasării efective a venitului” se completează ținând cont de prevederile Artă. 223 Codul fiscal al Federației Ruse;
• rândul 110 al secțiunii 2 „Data reținerii impozitului” se completează ținând cont de prevederi clauza 4 art. 226Şi clauza 7 art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse;
• rândul 120 al secțiunii 2 „Termen de plată impozit” se completează ținând cont de prevederi clauza 6 art. 226Şi clauza 9 art. 226.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Adică, inclusiv pe baza prevederilor capitolul 23 Codul fiscal al Federației Ruse, data încasării efective a venitului, data reținerii impozitului pe venitul personal și data transferului impozitului pe venitul personal la buget sunt trei date independente, fiecare dintre acestea fiind determinată pe baza unor date separate. normele acestui capitol.

În acest caz, procedura de determinare datele specificate depinde de tipul de venit plătit contribuabilului.

În cazuri generale, data încasării efective a venitului în în numerar este definită ca ziua plății (transferului într-un cont bancar) a unui astfel de venit ( pp. 1 clauza 1 art. 223 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Bazat pe clauza 4 art. 226 Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă.

Agentul fiscal este obligat să vireze sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei plății (cu unele excepții) ( clauza 6 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plată unică pentru concediu

Orice procedură specială de calcul, deducere și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din sumele unei sume forfetare pentru concediul anual Capitolul 23 Codul fiscal al Federației Ruse nu este prevăzut.

Venitul sub forma unei sume forfetare pentru concediul anual, credem noi, reprezintă, în esență, plata stimulentei.

Articolul 129 Codul Muncii al Federației Ruse definește plățile de stimulare (plăți suplimentare și bonusuri de natură stimulativă, bonusuri și alte plăți de stimulare) ca unul dintre elementele salariilor (remunerarea angajaților).

În scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu veniturile sub formă de salariu, este prevăzută o prevedere specială, potrivit căreia data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat. venituri din sarcinile de munca indeplinite in conformitate cu contractul (contractul) de munca ( clauza 2 art. 223 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, conform avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, exprimat în scrisoarea din 12 noiembrie 2007 nr. 03-04-06-01/383, în scopul aplicării clauza 2 art. 223În Codul Fiscal al Federației Ruse, venitul sub formă de remunerație este înțeles ca remunerație directă pentru sarcinile de muncă îndeplinite. În acest sens, data încasării efective a veniturilor sub forma unei plăți de stimulare (în litera - bonus) ar trebui determinată în conformitate cu pp. 1 clauza 1 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse ca zi de plată a acestui venit. Această poziție a fost confirmată de Ministerul rus de Finanțe în scrisoare din 27 martie 2015 Nr. 03-04-07/17028, care este un răspuns la o solicitare din partea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Din aceasta putem concluziona că o sumă forfetară pentru concediu, care este de natură stimulativă, stimulativă, reflectate în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL după cum urmează:

• rândul 100 „Data încasării efective a venitului” indică ziua plății (transferului) plății forfetare pentru concediu conform pp. 1 clauza 1 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse;
• clauza 4 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse);
• clauza 6 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ajutor financiar pentru concediu

Bazat pe clauza 28 art. 217 Nu este supus Codului Fiscal RF Sumele impozitului pe venitul personal asistenta financiara furnizate de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care au demisionat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei, fără a depăși 4.000 de ruble pe perioadă fiscală. Astfel, veniturile sub formă de asistență materială, a căror valoare nu depășește 4.000 de ruble, nu sunt luate în considerare la determinarea baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și, pe cale de consecință, la calculul impozitului în cauză.

În cele de mai sus clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse precizează în mod clar că calculul din Formularul 6-NDFL este completat numai în legătură cu sumele de impozit calculate și reținute. Prin urmare, dacă valoare totală asistență financiară plătită de o organizație unui angajat în perioada fiscala(în timpul unui an calendaristic) nu depășește 4.000 de ruble, atunci un astfel de venit nu ar trebui inclus în calculul din Formularul 6-NDFL (deoarece impozitul nu este calculat pentru acestea). Această concluzie este în concordanță cu poziția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, prezentată în scrisori din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5106 și din 23 martie 2016 Nr. BS-4-11/4901, în care se precizează că veniturile nesupus impozitării (scutite de impozitare) enumerate la Artă. 217 Codul fiscal al Federației Ruse nu se reflectă în calculul conform formularului 6-NDFL.

În același timp, dacă suma totală a asistenței financiare plătite unui angajat în an calendaristic, se dovedește a fi peste 4.000 de ruble, atunci agentul fiscal este obligat să calculeze impozitul pe venitul personal, să-l rețină și să îl plătească la buget din diferența dintre valoarea asistenței materiale plătite efectiv și limita stabilită (4.000 de ruble).

Asistența financiară este o plată natura sociala, neaferenta salariilor (clauza 3 din Regulamentul privind specificul procedurii de calcul al salariilor medii, aprobat rezoluţie Guvernul Federației Ruse din 24 decembrie 2007 Nr. 922). Considerăm că, pe baza acestui fapt, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a explicat în scrisoarea nr. BS-4-11/8568@ din 16 mai 2016 că data primirii efective a veniturilor sub formă de asistență financiară este considerată ziua în care se plătesc venituri, inclusiv transferul veniturilor în conturile contribuabilului în bănci sau prin instrucțiunile acestuia către conturile terților, cu referire la pp. 1 clauza 1 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă a acestora ( clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse) și transferul - cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil ( clauza 6 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel, asistența financiară pentru concediu este reflectată în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL în același mod ca o sumă forfetară pentru concediu:

• rândul 100 „Data primirii efective a venitului” indică ziua plății (transferului) asistenței financiare pentru concediu conform pp. 1 clauza 1 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse;
• la rândul 110 „Data reținerii impozitului” este indicată aceeași dată ca la rândul 100, adică data plății ( clauza 4 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse);
• rândul 120 „Termen limită de plată a impozitului” indică ziua următoare datei plății venitului în cauză ( clauza 6 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rețineți, după cum sa menționat mai sus, calculul din formularul 6-NDFL este completat numai în raport cu sumele de impozit calculate și reținute (și anume impozit, nu venituri). Atunci când se calculează impozitul pe venitul personal pentru sumele de asistență materială, impozitul pe venitul personal se calculează numai pe diferența dintre asistența plătită efectiv și 4.000 de ruble. În consecință, Calculul 6-NDFL ar trebui să includă numai date privind veniturile din care se calculează efectiv impozitul (adică exact partea din asistența materială care este de fapt supusă impozitării, și nu întreaga sumă a asistenței materiale).

Plata de concediu

Câștigul mediu economisit pentru perioada respectivă concediul de odihnă anual, nu este remunerație în înțelegere clauza 2 art. 223 Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece perioada de vacanță se referă la timpul de odihnă, adică timpul în care angajatul nu îndeplinește nicio sarcină de muncă ( art. 106, 107 , 114 , 139 Codul Muncii al Federației Ruse). Prin urmare, data primirii efective a venitului la plata plății de concediu unui angajat este determinată conform regulilor pp. 1 clauza 1 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse - în ziua plății sale (transferuri în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților) (a se vedea scrisori Ministerul de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2015 Nr. 03-04-06/2187, din 6 iunie 2012 Nr. 03-04-08/8-139 , scrisoare Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 24 octombrie 2013 Nr. BS-4-11/190790, rezoluţie Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02/07/2012 Nr. 11709/11).

Reținerea impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă se face și la data plății ( clauza 4 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, datele reflectate pe rândul 100 și pe rândul 110 din secțiunea 2 din Calculul 6-NDFL în legătură cu astfel de plăți vor coincide și ele.

Cu toate acestea, procedura de stabilire a datei virării la buget a impozitului pe venitul personal reținut din plata concediului de odihnă (precum și a indemnizațiilor de invaliditate temporară) este reglementată din 2016 printr-o normă specială - paragraful doi clauza 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse: atunci când plătesc astfel de venituri, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut nu mai târziu de ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți.

Aceasta înseamnă că termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit sub formă de plată de concediu este determinat ca ultima zi a lunii în care a fost plătită efectiv plata de concediu, de exemplu, dacă în iulie - 08/01/2016 (luând în considerare cont clauza 7 art. 6.1 Codul Fiscal al Federației Ruse), în august - 31.08.2016 etc.

De exemplu, atunci când plătiți plata de concediu pe 9 august 2016, rândul 100 și rândul 110 din secțiunea 2 din calculul 6-NDFL trebuie să indice data 09.08.2016, iar rândul 120 - 31.08.2016 (vezi scrisori Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 mai 2016 Nr. BS-4-11/8312 și Nr. BS-3-11/2094@).

Clauza 4.2 din Procedură prevede umplutură separată rândurile 100-140 în legătură cu diverse tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, dar termeni diferiți transferuri de impozit pe venitul persoanelor fizice ( scrisoare Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 11 mai 2016 Nr. BS-4-11/8312).

Astfel, în cazul în care salariatului îi sunt plătite plata de concediu, precum și o plată unică și asistență financiară pentru concediu în aceeași zi, atunci organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din aceste sume în aceeași zi, dar termenul limită. pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice din sumele plăților de concediu diferă de termenul limită de transfer al impozitului asupra sumelor forfetare și asistenței financiare. În acest caz, rândurile 100-140 din secțiunea 2 se completează separat pentru cuantumul plății de concediu. Calculul 6-NDFL, și mai departe plata unei sume forfetareși asistență financiară pentru vacanță - alte rânduri din secțiunea 2 din Calcul 6-NDFL.

Cum se reflectă asistența financiară în 6-NDFL? Un răspuns direct la această întrebare în drept în modul prescris Nu gasesc raportul completat. Articolul nostru vă va ajuta să înțelegeți nuanțele de raportare ale acestei plăți.

Este asistența financiară reflectată în 6-NDFL (exemplu)

Asistență financiară în 6-NDFL:

• reflectat în întregime;
• indicat parțial folosind o deducere;
• poate să nu se reflecte deloc.

Pentru claritate, vom arăta aceste opțiuni folosind exemple.

Exemplul 1

Managerul Safiullin R. a avut o fiică în urmă cu 2 săptămâni, iar administrația companiei a decis să-i plătească alocație forfetarăîn valoare de 20.000 de ruble.

Nu este necesar să se reflecte asistența plătită în 6-NDFL: conform art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un astfel de venit al unui angajat nu este supus impozitului pe venitul personal.

Exemplul 2

Fierarul Stepanov T., coleg de clasă cu managerul R. Safiullin care lucra într-un alt oraș, a primit o plată unică „copii” în aceeași perioadă de timp. Valoarea sa a fost de 65.000 de ruble.

Dar mai departe cardul de salariu Doar 63.050 de ruble i-au fost transferate. - influențat reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice dintr-o sumă ce depășește pragul neimpozabil (50.000 RUB).

Impozitul pe venitul personal = 1.950 de ruble. ((65.000 - 50.000) × 13%).

Următoarele date vor fi introduse în 6-NDFL:

• liniile 020 și 130 (asistență acumulată) - 65.000 de ruble;
• liniile 040 și 070 (impozit calculat și reținut) - 1.950 de ruble.

Cum are prezența masa de personal profesie „fierar” pe cheltuiala firmei, vezi articol „Ce se referă la condițiile de muncă dăunătoare (nuanțe)?” .

Exemplul 3

O persoană care a părăsit recent compania cu mențiunea „de după voie» mecanicul Voronchikhin A.S i-a cerut fostului său angajator să-l sprijine financiar (pentru a plăti medicamentele unei rude apropiate). I s-au dat 3.500 de ruble.

La completarea 6-NDFL, această plată nu a fost luată în considerare pe baza următoarelor considerente:

• tip de venit - asistență financiară;
• suma nu depășește limitele prevăzute la alin.28 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (4.000 de ruble pe an).

Această abordare s-a dovedit a fi greșită. Specialiștii companiei nu au acordat atenție faptului că a fost acordată asistență unei persoane care și-a dat demisia nu din cauza pensionării sau a invalidității, ci din proprie voință. În temeiul art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a rezuma venitul dat imposibil. Trebuie să se reflecte în 6-NDFL și, de asemenea, impozitul pe venitul personal trebuie calculat din acesta suma intreaga: 3.500 de ruble. × 13% = 455 rub.

Articolul descrie ce ar trebui să se întâmple cu un angajat care decide să se despartă de companie. „Procedura de calcul și plată a indemnizației de concediere la concediere” .

Reflectarea asistenței financiare pentru vacanță în 6-NDFL

Adesea, asistența financiară este completată cu plata de concediu. Un astfel de adaos anual de material este de obicei menționat în contract colectiv sau alt act local intern.

Într-o astfel de situație, la înregistrarea 6-NDFL pentru sumele plătite:

• cotele de impozitare coincid, precum și datele de emitere și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• Datele de plată a taxelor variază.

Vă rugăm să rețineți următoarele date:

• Primirea efectivă a veniturilor. Pentru ambele sume aceasta va fi ziua de plată.
• Deduceri din impozitul pe venitul personal. Aceeași dată (conform articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul personal la plata veniturilor).
• Transferuri fiscale la buget. Pentru plata de concediu, aceasta va fi ultima zi a lunii în care au fost primite de către angajat (paragraful 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), pentru asistență financiară - cel târziu în ziua următoare ziua plății (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, diferențele dintre datele transferului impozitului pe venitul personal față de venitul sub formă de plată de vacanță și asistență materială necesită completarea rândurilor 100-140 din secțiunea 2 din 6-NDFL separat pentru fiecare perioadă de transfer al impozitului pe venitul personal.

Legislația actuală nu interzice unui angajator să ofere asistență financiară angajaților săi (denumită în continuare asistență financiară). În paragrafe 2.2.2.1 sectiunea 2 GOST R 52495-2005, aprobat. Ave. Agenție federală privind reglementarea tehnică și metrologie din 30 decembrie 2005 nr. 532-st, conține o definiție a asistenței materiale (denumită în continuare asistență financiară) ca serviciu socio-economic constând în acordarea numerar, alimente, produse sanitare etc.

Asistența financiară este natura de o singură dată si se plateste la cererea salariatului in baza ordinului managerului. Poate fi legat, de exemplu:

• cu daune cauzate de un dezastru natural;
• cu pensionare din cauza handicapului sau a vârstei.

Asemenea plăți nu sunt incluse în salarii, deoarece nu sunt de natură stimulativă sau compensatorie. Acestea au ca scop sprijinirea unui angajat într-o situație dificilă de viață.

Formularul 6-NDFL

Toate persoanele care sunt recunoscute ca agenți fiscali (articolul 226, 226.1 din Codul fiscal), începând cu 01.01.2016, sunt obligate să depună trimestrial formularul 6-NDFL la organele fiscale de la locul înregistrării (Ordinul fiscal federal nr. ММВ-7-11/450@).

Calculul este realizat pe bază de angajamente, secțiunea 1 fiind formată pe bază de angajamente, iar secțiunea a 2-a reflectă doar informațiile care corespund trimestrului perioadei pentru care sunt transmise informațiile.

Formularul de calcul este format din:

1. Pagina de titlu.
2. Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”.
3. Secțiunea 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv primite și reținute din impozitul pe venitul personal.”

Caracteristici ale contabilității pentru asistența materială în impozitul pe venitul persoanelor fizice

Trebuie avută în vedere posibilitatea acordării asistenței financiare în reglementărilorși documentele organizației: reglementări privind remunerarea, contractul colectiv și (sau) contract de munca cu un angajat.

În impozitul pe venitul persoanelor fizice, asistența financiară este considerată un beneficiu economic, care formează un obiect de impozitare (articolele 208, 209, 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar statutul ei social îi permite să fie scutită de impozitare sau specii individuale asistență financiară (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) sau sume individuale în limita. De exemplu:

• odată cu nașterea unui copil - scutit de impozit, dar nu mai mult de 50.000 de ruble. per copil;
• cu decesul unui angajat sau al unui membru al familiei acestuia - scutit de impozit;
• cu pagube cauzate de un dezastru natural - scutit de impozit;
• cu pensionare din cauza handicapului sau a vârstei - scutit de impozit, dar nu mai mult de 4.000 de ruble;
• din alte motive - scutit de impozit, dar nu mai mult de 4.000 de ruble.

» indică data cel târziu la care impozitul pe venitul persoanelor fizice din asistență financiară trebuie virat la buget. Aceasta este ziua lucrătoare următoare zilei plății venitului (paragraful 1, alineatul 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8568@).

În cazurile în care valoarea asistenței financiare nu este supusă impozitării, agentul fiscal are dreptul să nu o reflecte în calculul 6-NDFL. Și în plățile care au o limită, trebuie să indicați întreaga sumă a asistenței financiare și deducerea fiscală care i se poate atribui.

Data primirii venitului sub formă de asistență financiară este ziua în care banii sunt plătiți sau ziua în care venitul este transferat către în natură(Clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrucât o astfel de plată se face de obicei în perioada inter-plată, pe baza unui document de plată separat, asistența financiară în 6-NDFL (Secțiunea 2) este reflectată în rândurile separate 100, 110 și 120.

Reflectarea asistenței materiale în 6-NDFL: exemplu de umplere

Să presupunem că pe 21 iulie 2017, din cauza gravă situatia financiara angajat, a primit și a plătit asistență financiară în valoare de 5.000 de ruble, dintre care 4.000 de ruble nu sunt impozabile. (clauza 28) Art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, codul deducerii 2760 „Asistență financiară oferită de angajatori angajaților lor” conform. de la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 10 septembrie 2015 Nr. ММВ-7-11/387@). În raportul 6-NDFL, asistență financiară, 4.000 de ruble trebuie să fie indicate în câmpul cu valoarea deducerii fiscale.

Pasul 1. În Formularul 6-NDFL (dacă nu există alte date pentru perioada de raportare), în coloana 020, indicați valoarea asistenței financiare.

Pasul 2. În câmpul 030, introduceți valoarea limită.

Pasul 3. În câmpul 100, indicați data la care a fost acordat ajutorul financiar. În câmpul 110 - când impozitul este reținut (nu poate fi mai devreme decât numărul anterior). În câmpul 120 - data transferului impozitului. În exemplu, 25 ianuarie este vineri, deci taxa este transferată luni, 28 ianuarie.

Forma finală 6-NDFL va arăta astfel.