Cum să înțelegeți modificarea adusă paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse? 1 și 2 Articolul 248

1. În aplicarea prevederilor paragrafului 1 al art. 248, trebuie avute în vedere următoarele:

1) oferă o clasificare generală a veniturilor (despre conceptul de „venit” în sensul impozitului pe profit, a se vedea comentariul la articolul 247 din Codul fiscal). În detaliu, anumite tipuri de venituri sunt reglementate de alte prevederi ale capitolului. 25 (a se vedea, de exemplu, comentariul la articolele 250, 251, 291 din Codul fiscal);

2) în conformitate cu acestea, veniturile în sensul impozitului pe profit includ:

a) venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (de exemplu, venitul unui antreprenor care a executat lucrări în baza unui contract; venitul unui furnizor care a vândut bunuri unui cumpărător);

b) venituri din vânzarea drepturilor de proprietate (de exemplu, la cesionarea creanțelor, a se vedea comentariul la articolul 279 din Codul fiscal). În practică, s-a pus întrebarea: există contradicții între normele alin.2 al art. 38 Cod fiscal (care în scopuri fiscale drepturi de proprietate nu se referă la proprietate decât art. 38, 39 din Codul fiscal diferă semnificativ de art. 128 Cod civil) și regulile art. 248 (că veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate sunt supuse impozitării prin impozitul pe profit)? Nu există contradicție: în art. 38, 39 din Codul fiscal, mai este posibilă vânzarea unui alt obiect care are caracteristici de cost, cantitative și fizice și efectuarea „alte operațiuni” dacă acest lucru este prevăzut în Codul fiscal. În art. 248 vedem un caz special de astfel de „alte operațiuni”;

Vezi comentariul. la art. 128 Cod civil în cartea: Guev A.N. Comentariu articol cu articol la prima parte Cod civil Federația Rusă. Ed. al 2-lea. M.: INFRA-M, 2001.

c) venituri neexploatate (de exemplu, venituri din închiriere, subînchiriere a proprietății). Compoziția veniturilor din exploatare este definită la art. 250 Cod Fiscal (vezi comentariul la acesta);

3) a exclude posibilitatea dubla impozitare același obiect în art. 248 stabilește că sumele impozitelor (de exemplu, taxa pe valoarea adăugată, taxa pe vânzări) prezentate clienților și primite de contribuabil sunt excluse din veniturile plătitorului de impozit pe profit; aceste sume nu participă la determinarea baza de impozitare privind impozitul pe profit;

4) venitul (menționat la paragraful 1 al articolului 248) se determină pe baza:

O) documente primare(adică cele folosite pentru a formaliza tranzactii comerciale efectuate de organizație. Acestea servesc ca documente contabile primare și trebuie să îndeplinească cerințele prevăzute la art. 9 din Legea contabilității, dacă nu se prevede altfel în Codul fiscal, a se vedea comentariul la aceasta. la art. 313 - 315 NK);

b) documente contabile fiscale (de exemplu, registre de contabilitate fiscală analitică). În art. 313 - 315 din Codul fiscal prevăd condițiile pe care trebuie să le îndeplinească (vezi comentariul la acestea). În practică, s-a pus întrebarea: veniturile neexploatare (și nu doar veniturile din vânzări) ar trebui determinate pe baza documentelor primare și a documentelor contabile fiscale? La această întrebare trebuie să se răspundă pozitiv. Nu întâmplător la alin. 3 p. 1 art. 248 se referă la venituri în general (adică, inclusiv venituri din afara exploatării);

5) deși componenta veniturilor din vânzări și a veniturilor neexploatare este determinată la art. 249, 250 NK, aceasta nu înseamnă că în alte norme Cap. 25 din Codul fiscal nu există reguli care să reglementeze această problemă (a se vedea, de exemplu, comentariul la articolele 318 - 333 din Codul fiscal, dedicat contabilizării veniturilor; articolul 290 din Codul fiscal, dedicat particularităților determinării veniturile băncilor la articolul 293 din Codul fiscal, dedicată determinării veniturilor asigurătorilor) .

2. Analiza regulilor alin. 2 al art. 248 ne permite să tragem o serie de concluzii importante:

a) sunt specificate (în raport cu codurile fiscale) reguli generale Artă. 11 din Codul fiscal că Codul fiscal aplică instituțiile, conceptele și termenii legislației civile în sensul în care această ramură de legislație le folosește, dar numai în măsura în care nu este prevăzut altfel în normele Codului fiscal însuși. . La paragraful 2 al art. 248 întâlnim doar alte reguli (diferite de normele Codului civil dedicate donației) în ceea ce privește transferul cu titlu gratuit către o altă persoană:

Proprietate (de exemplu, bunuri, teren, valori mobiliare, art. 128 Cod civil);

Lucrări, servicii (de exemplu, prestare gratuită servicii juridice). Trebuie avut în vedere că în conformitate cu paragrafele 4, 5 ale art. 38 NK:

„4. În scopuri fiscale, munca este recunoscută ca activitate ale cărei rezultate au o expresie MATERIALĂ și poate fi implementată pentru a răspunde nevoilor organizației și (sau) persoanelor fizice.

5. Din punct de vedere fiscal, se recunoaște ca activitate un serviciu, ale cărui rezultate NU AU expresie MATERIALĂ, sunt vândute și consumate în procesul de desfășurare a acestei activități” (subliniere – A.G.);

Drepturi de proprietate (de exemplu, drepturi de creanță, a se vedea comentariul la articolul 279 din Codul fiscal);

b) transferul gratuit al prestațiilor menționate mai sus este disponibil în cazul în care:

Primirea lor nu este asociată cu apariția unei contraobligații a beneficiarului de a transfera proprietăți (drepturi de proprietate), muncă, bunuri către cedent. În practică, s-a pus întrebarea: există contradicții între art. 575 din Codul civil (interzicerea donației în relațiile dintre organizatii comerciale) și art. 248 NK? Desigur, există o contradicție dacă valoarea beneficiului transferat gratuit (de exemplu, proprietate) depășește 5 salarii minime (în prezent 500 de ruble). Prioritate în în acest caz, au normele Codului civil (adică există o tranzacție ilegală), dar obiectul impozitării apare totuși: concluzia a fost făcută pe baza unei interpretări sistematice a art. 2, 575 Cod civil, art. 11, 38, 248 NK.

Vezi mai multe despre asta în cartea: Guev A.N. Comentariu articol cu articol la partea a doua a Codului civil al Federației Ruse. Ed. al 3-lea. M.: INFRA-M, 2001. P. 166.

3. În conformitate cu regulile paragrafului 3 al art. 248:

a) veniturile exprimate în valuta straina(nu numai în valută, ci și în alte valute străine, de exemplu în grivna ucraineană):

Luat în considerare împreună cu alte venituri ale contribuabilului (adică exprimate în ruble). Este imposibil să impozitați separat profiturile corporative pe veniturile în ruble și pe veniturile în valută;

Noua ediție a art. 248 Codul fiscal al Federației Ruse

1. Veniturile în sensul prezentului capitol includ:

1) venituri din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate (denumite în continuare venituri din vânzări).

În sensul prezentului capitol, mărfurile sunt definite în conformitate cu paragraful 3 al articolului 38 din prezentul cod;

2) venituri neexploatare.

La determinarea veniturilor, sumele impozitelor prezentate în conformitate cu prezentul Cod de către contribuabil cumpărătorului (dobânditorului) de bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) sunt excluse din acestea.

Venitul se stabilește pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă veniturile primite de contribuabil, precum și a documentelor contabile fiscale.

Veniturile din vânzări se determină în modul stabilit de articolul 249 din prezentul Cod, ținând cont de prevederile prezentului capitol.

Venitul neexploatare se determină în modul stabilit de articolul 250 din prezentul Cod, ținând cont de prevederile prezentului capitol.

2. În sensul acestui capitol, proprietatea (lucrare, servicii) sau drepturile de proprietate sunt considerate primite gratuit dacă primirea acestei proprietăți (lucrare, servicii) sau drepturi de proprietate nu este asociată cu apariția unei obligații asupra destinatarului. a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) către cedent (a presta pentru persoana cedentă munca, a presta servicii persoanei cedente).

3. Venitul primit de un contribuabil, a cărui valoare este exprimată în valută străină, este luat în considerare împreună cu veniturile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Venituri primite de contribuabil, a căror valoare este exprimată în unități convenționale, sunt luate în considerare împreună cu veniturile, a căror valoare este exprimată în ruble.

Recalcularea venitului specificat se efectuează de către contribuabil în funcție de politica contabilaîn scopuri fiscale, metoda de recunoaștere a veniturilor în conformitate cu articolele 271 și 273 din prezentul cod.

În sensul acestui capitol, sumele reflectate în venitul contribuabilului nu sunt supuse reincluderii în venitul acestuia.

Comentariu la articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse

Venitul pe care îl primește un contribuabil este împărțit în venituri din vânzări și venituri din afara exploatării. Mai mult, primul tip de venit include veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate. Ceea ce este considerat produs din punct de vedere fiscal este prevăzut la art. 38 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta este orice proprietate a organizației care este vândută sau destinată vânzării. Adică pe lângă mărfurile în sine și produse finite, aceasta include și mijloacele fixe vândute, materii prime, materiale etc.

Clauza 2 a art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că bunurile (muncă, servicii) și drepturile de proprietate sunt considerate primite gratuit dacă contribuabilul nu este obligat să-și transfere proprietatea (drepturile de proprietate) sau să presteze muncă (prestarea de servicii) în schimbul ei.

Taxele colectate de la cumpărători sunt excluse din sumele de venit. impozite indirecte: TVA și accize.

Venitul poate fi exprimat atât în ruble, cât și în valută. Acestea din urmă trebuie convertite în ruble la cursul de schimb Banca Centrală RF, care se constituie la data recunoașterii acestor venituri.

Venitul impozabil se stabilește pe baza documentelor primare, a altor documente, într-un fel sau altul, care confirmă venitul, precum și a documentelor contabile fiscale. Contabilitatea fiscală dedicat art. - .

De reținut: mențiunea „alte documente care confirmă veniturile încasate de contribuabil” a apărut în Cod abia în anul 2006. Cu alte cuvinte, din acest an, fiscalii pot include în chitanțele de venit ale companiei pe baza oricărei hârtii care indică cel puțin indirect. primirea veniturilor. Este clar că o astfel de interpretare liberă a legislației nu poate decât să devină un motiv proceduri judiciare. Până la urmă, este posibil ca cei mai zeloși inspectori să considere, să zicem, suma specificată în acordul-cadru drept venit.

Un alt comentariu la art. 248 Codul fiscal al Federației Ruse

Principiile de determinare a veniturilor sunt prevăzute la articolul 41 din Codul fiscal.

Atunci când se aplică articolul 248 din Codul fiscal, ar trebui să se ia în considerare modul de „calculare” a venitului.

În primul rând, ne referim la prevederile articolelor 248 și 249 din Codul fiscal.

Veniturile în sensul capitolului 25 din Codul fiscal includ, în special, veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate.

Definiția veniturilor din vânzări este dată în paragraful 1 al articolului 249 din Codul fiscal.

Astfel, veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) atât din producția proprie, cât și din cele dobândite anterior, precum și ca venituri din vânzarea drepturilor de proprietate.

În cazul în care tranzacțiile în cauză se încadrează în condițiile specificate în acestea, stabilim veniturile din vânzări pe baza tuturor încasărilor asociate plăților pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute sau drepturi de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură.

Prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor se stabilește pe baza termenilor contractului, cu excepția cazului în care se prevede altfel la articolul 40 din Codul fiscal.

În funcție de modalitatea aleasă de contribuabil pentru recunoașterea veniturilor și cheltuielilor, încasările aferente plăților pentru bunuri vândute (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate sunt recunoscute în scopuri de impozit pe profit în conformitate cu articolul 271 sau articolul 273 din Codul fiscal.

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 271 din Codul fiscal pentru veniturile din vânzări, cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 25 din Codul fiscal, data încasării venitului este data vânzării bunurilor (muncă, servicii, drepturi de proprietate), determinată în conformitate cu paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal, indiferent de încasările efective numerar(alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate) în plată pentru acestea. Când vindeți bunuri (lucrări, servicii) în baza unui contract de comision ( contract de agentie) de către contribuabilul-angajament (principal), data încasării veniturilor din vânzare este recunoscută ca data vânzării imobilului (drepturilor de proprietate) aparținând comitentului (principalului), indicată în avizul comisionarului ( agent) privind vânzarea și (sau) în raportul comisionarului (agent).

Conform paragrafului 1 al articolului 273 din Codul fiscal, organizațiile (cu excepția băncilor) au dreptul de a determina data încasării veniturilor (cheltuielilor) folosind metoda numerarului, dacă în medie în ultimele patru trimestre suma de veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații, cu excepția impozitului pe valoarea adăugată, nu au depășit un milion de ruble pentru fiecare trimestru.

În acest caz, în temeiul paragrafului 2 al articolului 273 din Codul fiscal, data primirii veniturilor este recunoscută ca ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor bunuri (muncă, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei către contribuabil în alt mod (metoda numerar). În conformitate cu paragraful 5 al articolului 273 din Codul fiscal, contribuabilii care determină veniturile prin metoda numerarului nu iau în calcul diferențele de sumă din venit în scopuri fiscale dacă, în condițiile tranzacției, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Subclauza 1, clauza 1, articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse, Cod) este completată cu următoarea propoziție: „În sensul acestui capitol, bunurile sunt determinate în conformitate cu clauza 3, Articolul 38 din prezentul cod.”
Conform clauzei 3 a articolului 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, un produs în sensul Codului este orice proprietate care este vândută sau destinată vânzării. Pentru a reglementa relațiile legate de perceperea taxelor vamale, mărfurile includ și alte proprietăți definite de Codul Vamal al Federației Ruse.
Întrucât clauza 1 a clauzei 1 a articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse determină veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), cerințele pentru asigurarea conformității cu clauza 3 din articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt: legate direct doar de produsele vândute (bunuri, lucrări, servicii). În ceea ce privește contabilitatea, în conformitate cu paragrafele 4 - 5 din Reglementările contabile „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 N 32n, această prevedere se referă la veniturile din activități obișnuite reflectate contul 90 „Vânzări”.
Cu toate acestea, capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a stabilit procedura conform căreia veniturile și cheltuielile asociate cu vânzarea activelor fixe sau a activelor materiale pot fi incluse în veniturile și cheltuielile neexploatare (articolele 250 și 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Acest lucru este confirmat de articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a stabilit specificul determinării cheltuielilor la vânzarea bunurilor, și anume: atunci când vinde bunuri amortizabile, contribuabilul reduce venitul cu valoarea reziduală a proprietății amortizabile, determinată în conformitate cu clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia:
- valoare reziduala activele fixe puse în funcțiune înainte de intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost determinate ca diferență între costul de înlocuire și valoarea deprecierii acumulate pe perioada de funcționare (ținând cont de reevaluarea acestei sume );
- valoarea reziduală a activelor fixe puse în funcțiune după intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse este definită ca diferența dintre costul lor inițial (de înlocuire) și valoarea deprecierii acumulate în perioada de funcționare.
În plus, clauza 3 din articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit procedura de recunoaștere a unei pierderi la vânzarea unui bun amortizabil, similar cu o pierdere din vânzarea de bunuri, dar numai această pierdere este distribuită pe o perioadă definită. ca diferenta dintre perioada utilizare beneficăși perioada de funcționare efectivă a proprietății.
Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse în protest din data de 04.11.2000 N 2995/00 împotriva Rezoluției Districtului FAS Moscova din 02.09.2000 în cauza N A40-25345/99-76-428 din Arbitrajul de la Moscova Curtea a indicat că profitul brut este suma profitului (pierderii) din vânzarea de produse (lucrări, servicii), active fixe (inclusiv terenuri), alte proprietăți ale întreprinderilor și venituri din operațiuni nevânzări, reduse cu suma cheltuielilor pentru aceste operațiuni.
Chiar dacă documentele de reglementare (clauza 7 din PBU 9/99, Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de conturi pentru activitățile financiare și economice contabile ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n etc. .) al Ministerului de Finanțe al Rusiei definesc procedura de reflectare a veniturilor din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, venitul de mai sus este în scopuri fiscale venituri din vânzarea de bunuri.
Semnat pentru sigiliu de A.V. Vladimirov

15.08.2002 „Buletinul Fiscal”, 2002, N 9

O întreprindere rusă, în conformitate cu un contract încheiat cu o persoană juridică străină pentru a presta lucrări pentru întreprinderea noastră pe teritoriul Federației Ruse, plătește persoanei juridice străine un avans pentru munca prestată. Ar trebui reținut impozitul la sursă în acest caz?

1. În sensul prezentului capitol, veniturile includ: 1) veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate (denumite în continuare venituri din vânzări). În sensul prezentului capitol, mărfurile sunt definite în conformitate cu paragraful 3 al articolului 38 din prezentul cod; 2) venituri neexploatare. La determinarea veniturilor, sumele impozitelor prezentate în conformitate cu prezentul Cod de către contribuabil cumpărătorului (dobânditorului) de bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) sunt excluse din acestea. Venitul se stabilește pe baza documentelor primare și a altor documente care confirmă veniturile primite de contribuabil, precum și a documentelor contabile fiscale. Veniturile din vânzări se determină în modul stabilit de articolul 249 din prezentul Cod, ținând cont de prevederile prezentului capitol. Venitul neexploatare se determină în modul stabilit de articolul 250 din prezentul Cod, ținând cont de prevederile prezentului capitol. 2. În sensul acestui capitol, proprietatea (lucrare, servicii) sau drepturile de proprietate sunt considerate primite gratuit dacă primirea acestei proprietăți (lucrare, servicii) sau drepturi de proprietate nu este asociată cu apariția unei obligații asupra destinatarului. a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) către cedent (a presta pentru persoana cedentă munca, a presta servicii persoanei cedente). 3. Venitul primit de un contribuabil, a cărui valoare este exprimată în valută străină, este luat în considerare împreună cu veniturile, a căror valoare este exprimată în ruble. Venitul primit de contribuabil, a cărui valoare este exprimată în unități convenționale, este luat în considerare împreună cu venitul, a cărui valoare este exprimată în ruble. Venitul specificat este recalculat de către contribuabil în funcție de metoda de recunoaștere a venitului aleasă în politica contabilă în scopuri fiscale în conformitate cu articolele 271 și 273 din prezentul Cod. În sensul acestui capitol, sumele reflectate în venitul contribuabilului nu sunt supuse reincluderii în venitul acestuia.

Consultanta juridica conform art. 248 Codul fiscal al Federației Ruse

Anatoli Iaruşkov

paragraful 1 al articolului 248 din Cod (neînregistrarea la organele fiscale). Cine poate să-mi spună despre amenzi? ...la aducerea unei organizații în fața justiției în conformitate cu articolul 117 din Cod și la determinarea cuantumului amenzii din veniturile primite în perioada de activitate a organizației fără înregistrarea la autoritatea fiscală, ar trebui să se țină cont de venitul determinat în modul prescris la paragraful 1 al articolului 248 din Cod... Cine poate răspunde la această întrebare: dacă venitul este, de exemplu, de 50.000 de ruble / lună, înregistrarea și înregistrarea cu impozitul nu a fost efectuată - care este cuantumul exact al amenzii stabilit de instanță? Nu am timp să mă aprofundez cod fiscal poate stie cineva? Și al doilea: cum vor dovedi valoarea exactă a veniturilor în instanță Mi se pare imposibil? Sau există un fel de amendă universală: de exemplu, dacă nu te înregistrezi în 5 zile, indiferent ce faci, indiferent ce venituri ai, plătești așa și cutare amendă? Ce se întâmplă cu adevărat acolo? Mulţumesc anticipat!

Secțiunea juridică este chiar mai jos...

Anton Lubyannikov

Raspunsul avocatului:

Alexandra Fomina

despre sistemul fiscal simplificat. Spune-mi cum să compar registrul de venituri și cheltuieli cu extrasul de cont (pentru cei care folosesc sistemul fiscal simplificat). Acolo unde totalurile pot fi mai mari. Și de ce uneori sumele din carte și extrasul sunt diferite?
- Raspunsul avocatului:
  Am auzit că va fi anulat în curând. Sistem simplificat de impozitare (STS) - un fel deosebit regim fiscal care vizează reducerea poverii fiscale în întreprinderile mici și facilitarea contabilitate. Articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele cote de impozitare De impozit unic: 6% dacă obiectul impozitării este venitul, 15% dacă obiectul impozitării este venit redus cu suma cheltuielilor. De la 1 ianuarie 2009, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15 la sută, în funcție de categoriile de contribuabili. Următoarele condiții sunt necesare, dar nu suficiente pentru trecerea la o schemă simplificată de impozitare: numărul mediu de angajați dintr-o organizație sau întreprinzător individual pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în modul stabilit de Rosstat, nu depășește 100 de persoane ; pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului în care cererea de trecere la sistem simplificat impozitare, venituri din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse În perioada 2009-2012, există o procedură specială pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat și calcularea limitei anuale. Utilizarea coeficienților deflator a fost temporar suspendată. Puteți aplica pentru sistemul fiscal simplificat dacă, pe baza rezultatelor a 9 luni, veniturile nu depășesc 45 de milioane de ruble. Unele organizații și întreprinzători individuali nu pot trece la sistemul de impozitare simplificat deoarece se încadrează în categoria persoanelor enumerate la paragraful 3 al articolului 346.12. A fost introdus capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare simplificat” legea federală din 24 iulie 2002 nr 104-FZ. Obiectul impozitării este: Venituri Venituri reduse cu suma cheltuielilor.

Anton Gorodskoy

Are el dreptul individual transfer la utilizare gratuită proprietatea organizatiei. daca el este fondatorul si in acelasi timp directorul acestei organizatii? Dacă este posibil să încheiați un contract de împrumut, atunci cum să îl întocmiți, deoarece ambele părți care îl semnează sunt aceeași persoană?

Raspunsul avocatului:

Inna Belyaeva

Întrebare despre plata impozitului.. Vă rog să-mi spuneți, vom vinde un apartament în Moscova, un singur proprietar, baza în ambele cazuri este moștenirea, pentru prima 1/2 certificatul a fost eliberat în 2006, pentru restul de 1/2 certificatul a fost eliberat pentru întregul apartament (indicat pe spate înființat în 2006) în 2010. În ce sumă și în ce parte ar trebui să plătesc impozitul pe vânzări? Dacă este posibil, vă rugăm să furnizați un link către articol.
Artă. 346.13 Codul fiscal al Federației Ruse). În vigoare anul acesta formă nouă Declarația nr. 26.2-1. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 aprilie 2010 nr. ММВ-7-3/182. Cererea poate fi depusă la inspectorat personal, prin poștă sau online. Companii care, pe baza rezultatelor de nouă luni, pot trece la sistemul „simplificat” începând cu anul viitor. anul curent venitul nu a depășit limita de 45 de milioane de ruble. Există și alte restricții. De exemplu, o companie nu ar trebui să aibă sucursale sau reprezentanțe și număr mediu Ar trebui să fie până la 100 de angajați. Cu toate acestea, la momentul depunerii cererii, este important să respectați doar limita de venit. Toate celelalte limite pot fi îndeplinite până la 1 ianuarie 2011. Acest lucru a fost recunoscut și de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 25 noiembrie 2009 nr. 03-11-06/2/248). APROPO. Tranziția la „simplificat” anul viitor va deveni mai puțin profitabilă. La urma urmei, din 2011, tarifele primelor de asigurare vor fi egale pentru toată lumea regimurilor fiscale. Dar, atunci când luați decizia finală de a trece la sistemul „simplificat”, merită să luați în considerare și alte modalități de a minimiza taxele folosind companiile într-un regim special, de exemplu, angajarea unei astfel de companii ca subcontractant Dar, în opinia mea, în pentru a transfera o afacere în sistemul „simplificat”, este adesea mai ușor să înregistrezi o nouă companie decât să schimbi sistemul fiscal actual. În plus, nu va fi necesară restabilirea TVA-ului asupra acelor active care nu vor fi utilizate în activități supuse acestei taxe. În cele din urmă, nu este întotdeauna posibilă ajustarea unei companii existente la restricțiile stabilite la articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Bogdan Kazanov

Simplificat. Vă rog să-mi spuneți criteriile după care puteți „zbura departe” de sistemul de impozitare simplificat de 15%. Multumesc!

Raspunsul avocatului:
Pentru a „zbura departe” de sistemul simplificat de impozitare pe baza rezultatelor anului 2009, venitul tău pentru 2009 trebuie să depășească 60 de milioane de ruble. Literal, legea prevede astfel: „Dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu art. 346.15 și cu alin. 1 și 3 alin. 1 al art. 346.25 din prezentul Cod, depășește 60 de milioane ruble și (sau) în perioada de raportare (de impozitare) a existat o nerespectare a cerințelor stabilite de alineatele 3 și 4 din articolul 346.12 și paragraful 3 din articolul 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil este considerat a fi pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare simplificat de la începutul trimestrului în care s-a efectuat excedentul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate”.

Alexei Losikov

Bună, SRL-urile pot aplica impozitarea în SUA? Dacă, la crearea unei companii, se plănuiește deschiderea rapidă a unei sucursale în altă regiune, atunci ce fel de impozitare ar trebui să aibă aceasta? (Companie IT: web design, software)

Raspunsul avocatului:
Numerar Cod. Clauza RF 2.1. Artă. 346,12. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni din anul în care organizația depune o cerere de trecere la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din prezentul cod nu nu depășește 45 de milioane de ruble. DAR: clauza 3 Nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare: 1) organizațiile cu sucursale și (sau) reprezentanțe; Înainte de a deschide o sucursală, puteți trece la sistemul simplificat de impozitare (dacă îndepliniți cerințele necesare pentru venit, capital autorizat etc.) Dar atunci când deschideți o sucursală (și trebuie inclusă în Cartă, adică trebuie să aduce modificări actelor constitutive ): „dacă, la sfârșitul perioadei (de impozitare) de raportare, venitul contribuabilului, determinat în conformitate cu articolul 346.15 și alin. 1 și 3 alin. 1 al articolului 346.25 din prezentul cod, depășește 60 milioane ruble și (sau) în perioada de raportare (de impozitare) nerespectarea cerințelor stabilite la paragrafele 3 și 4 ale articolului 346.12 și paragraful 3 al articolului 346.14 din prezentul cod, un astfel de contribuabil este considerat că și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care s-a comis excedentul specificat și (sau) nerespectarea cerințelor specificate.”
Posesia și utilizarea bunurilor situate în proprietate comună 1. Posesia și folosirea bunurilor în proprietate comună se realizează prin acordul tuturor participanților la acesta, iar în cazul în care nu se ajunge la acord, în modul stabilit de instanță. 2. Un participant la proprietatea comună are dreptul de a primi o parte pentru posesia și utilizarea sa proprietate comună, proporțional cu cota sa și, în cazul în care acest lucru nu este posibil, are dreptul de a cere o compensație corespunzătoare de la alți participanți care dețin și folosesc bunurile care îi revin. Articolul 248. Fructe, produse și venituri din folosirea bunurilor aflate în proprietate comună Fructele, produsele și veniturile din folosirea bunurilor aflate în proprietate comună sunt incluse în proprietatea comună și se repartizează între participanții la proprietate comună, proporțional. acțiunilor lor, dacă nu se prevede altfel prin acordul dintre ei. Articolul 249. Cheltuieli pentru întreținerea proprietății în proprietate comună

1. Cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 7 a acestui articol, următoarele cerințe sunt considerate discutabile:

1) apar în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii persoane juridiceŞi antreprenori individuali, precum și entitățile juridice nerezidente care își desfășoară activitatea în Republica Kazahstan printr-un sediu permanent, unitate structurală persoană juridică și nesatisfăcută în perioada de trei ani calculată în conformitate cu paragraful 4 al prezentului articol;

2) care apar în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii către persoane juridice și întreprinzători individuali și nu sunt satisfăcute în legătură cu recunoașterea contribuabilului-debitor ca faliment în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan ;

3) în legătură cu includerea amenzilor și penalităților în veniturile totale anuale în baza unei hotărâri judecătorești privind contractele care a intrat în vigoare. împrumut bancar(împrumut) și acorduri pentru acordarea de microcredite care nu au fost îndeplinite în perioada de trei ani calculată în conformitate cu paragraful 4 al prezentului articol.

2. Creantele îndoielnice sunt supuse deducerii de la persoana care a efectuat:

1) vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii și cine nu a cedat dreptul la o astfel de creanță;

2) vânzarea de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii și dreptul cedat la o astfel de creanță;

3) dobândirea dreptului de revendicare mărfurile vândute, munca prestata, serviciile prestate de persoana specificata la subparagraful 2) din prezentul alineat;

4) includerea amenzilor și penalităților în totalul veniturilor anuale în baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare privind contractele de credit (împrumut) bancar și contractele de microcredit.

3. Pretențiile îndoielnice sunt supuse deducerii de la persoană:

1) determinat de paragraful 1) paragraful 2 al prezentului articol - în cuantumul care include costul bunurilor vândute, al muncii prestate, al serviciilor prestate, precum și cuantumul altor creanțe care decurg în legătură cu o astfel de vânzare de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, inclusiv cuantumul penalităților (amenzi, penalități), dar nu mai mult decât suma veniturilor recunoscute anterior;

2) determinat de subparagraful 2) al paragrafului 2 al prezentului articol - în cuantumul diferenței pozitive dintre suma, inclusiv costul bunurilor vândute, al lucrărilor efectuate, al serviciilor prestate și valoarea altor creanțe care decurg în legătură cu o astfel de vânzare a bunurilor , prestarea muncii, prestarea de servicii, inclusiv cuantumul penalităților (amenzi, penalități), dar nu mai mult decât suma veniturilor recunoscute anterior și valoarea dreptului de creanță pentru care s-a făcut cesiunea;

3) determinat de subparagraful 3) al paragrafului 2 al prezentului articol - în cuantumul care include costul bunurilor vândute, al lucrărilor efectuate, al serviciilor prestate, precum și cuantumul altor creanțe care decurg în legătură cu o astfel de vânzare de bunuri, prestarea muncii , prestarea de servicii, inclusiv cuantumul penalităților (amenzi, penalități), dar nu mai mult decât suma veniturilor recunoscute anterior în conformitate cu, majorată cu costul dobândirii dreptului de creanță;

4) determinată de paragraful 4) paragraful 2 al prezentului articol - în cuantumul sumelor recunoscute ca venit determinat de paragraful 13) al paragrafului 1.

4. În cazurile prevăzute la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol, creanțele îndoielnice sunt supuse deducerii în perioada fiscala, în care perioada de trei ani a calculat:

1) pentru persoanele menționate la paragrafele 1) și 2) ale alineatului 2 din prezentul articol:

În alte cazuri - de la data:

În ziua următoare expirării termenului de îndeplinire a cerinței de bunuri vândute (lucrări, servicii), termenul de îndeplinire care a fost stabilit;

Transfer de bunuri, prestare a muncii, prestare de servicii la cerere pentru bunuri (lucrare, servicii) vândute, termenul pentru care nu este definit;

2) pentru persoanele specificate la paragraful 3) al paragrafului 2 al prezentului articol:

Pentru creanțe îndoielnice care decurg din contractele de credit (împrumut) - din ziua următoare zilei în care plata dobânzii devine scadentă în conformitate cu termenii contractului de credit (împrumut);

Pentru creanțele îndoielnice care decurg din contractele de leasing - din ziua următoare zilei în care plata de leasing devine scadentă în conformitate cu termenii contractului de leasing;

În alte cazuri - de la data celui mai recent următoarele date:

Ziua următoare datei de expirare a îndeplinirii cerinței de bunuri vândute (lucrări, servicii), termen pentru care a fost stabilit;

Ziua cesionării dreptului de revendicare pentru bunurile vândute (lucrări, servicii), a căror dată de executare nu este definită.

5. În cazurile prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, creanțele dubioase sunt supuse deducerii în perioada fiscală în care a intrat în vigoare de către instanța de judecată cu privire la finalizarea procedurii falimentului.

6. În cazurile prevăzute la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol, creanțele îndoielnice sunt supuse deducerii în perioada fiscală în care perioada de trei ani, calculată de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești, are expirat.

7. Nu sunt recunoscute drept creanțe dubioase creanțele contribuabililor îndreptățiți să deducă suma cheltuielilor pentru constituirea provizioanelor (rezervelor) în conformitate cu alin.1, pentru plata acumulată după 31 decembrie 2012:

1) dobânzi la depozite, inclusiv solduri pe conturile corespondente plasate la alte bănci;

2) remunerarea creditelor (cu excepția leasingului financiar) acordate altor bănci și clienți;

3) creanţe de încasat privind plățile și garanțiile documentare;

4) datorii contingente pentru acreditive neacoperite, garanții emise sau confirmate.

8. Cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 9 al prezentului articol, atribuirea de către contribuabil a creanțelor îndoielnice la deduceri se realizează cu îndeplinirea simultană a următoarelor condiții:

1) disponibilitatea documentelor care confirmă apariția cerințelor;

2) reflectarea creanțelor în contabilitate la momentul deducerii sau atribuirii acestor creanțe la cheltuieli în contabilitate în perioadele anterioare.

9. În cazul prevăzut de paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, pe lângă documentele specificate la paragraful 8 al prezentului articol, este necesară în plus deținerea unei copii a hotărârii judecătorești privind finalizarea procedurii falimentului.