Ambii soți pot primi o deducere fiscală la achiziționarea unui apartament? Ambii soți au dreptul de a primi o deducere fiscală pentru achiziționarea de bunuri imobiliare Deducere de proprietate pentru ambii soți

În 2016, nu unul dintre soți, ci ambii, pot depune documente pentru deducere fiscală. Astfel, suma deducerii se dublează.
Ipoteca, capitalul de maternitate - cum se calculează deducere fiscală?

Este important cui este înregistrată proprietatea?

Oricare dintre soți are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate dacă imobilul a fost dobândit în timpul căsătoriei pe cheltuiala proprietate comună soți, iar deducerea fiscală maximă pentru fiecare soț este de 2 milioane de ruble. Dacă între soți nu s-a încheiat un contract de căsătorie stabilind alte reguli, atunci apartamentul devine prin lege proprietate comună a acestora. În acest caz, cuantumul deducerii fiscale pe care fiecare soț are dreptul să o pretindă poate fi determinat pe baza cererii lor comune de repartizare între ei. valoare totală cheltuieli pentru achizitionarea unor astfel de bunuri imobiliare.

Dacă doar unul dintre soți a achiziționat un apartament de la dezvoltator, dar în detrimentul proprietății comune și nu există un contract de căsătorie, atunci, prin lege, al doilea soț are și dreptul la o deducere fiscală, precum și dreptul de a declara înregistrarea dreptului de proprietate comună asupra apartamentului după punerea în funcțiune a imobilului. Conform clarificărilor recente din partea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, redistribuirea dreptului la deducere între soți nu este permisă. Adică, un soț care primește un venit impozitat cu o cotă de 13% nu are dreptul să primească o deducere a impozitului pe proprietate pentru un soț care nu are venitul impozitat cu o cotă de 13%.

Limita deducerilor fiscale nu se bazează pe numărul de obiecte imobiliare, ci pe suma - 2 milioane de ruble

Dacă există mai multe tranzacții pe baza cărora contribuabilul dobândește bunuri imobiliare, atunci el are dreptul la o deducere fiscală până când valoarea tranzacțiilor depășește limita de deducere stabilită de legiuitor în valoare de 2 milioane de ruble.
Dacă prețul unui acord de participare la construcția comună este sub 2 milioane de ruble, de exemplu, este de 1,7 milioane de ruble, atunci o deducere pentru restul de 300 de mii de ruble nu se face, ci este, așa cum ar fi, „rezervată” pentru contribuabilului până la următoarea tranzacţie. Adică, atunci când cumpără un alt apartament, va avea dreptul să-l aplice în raport cu 300 de mii de ruble „rezervate”, dar nu mai mult.

Dacă o persoană a fost șomer în perioada achiziției, poate primi o deducere fiscală în viitor?

Dacă o persoană nu a lucrat de mult timp, de exemplu, a fost în închisoare timp de trei ani concediu de maternitate pentru îngrijirea copilului, este posibil să nu aibă venituri impozabile din care s-ar putea face o deducere fiscală. În acest caz, contribuabilul își păstrează dreptul la deducere fiscală indiferent de data efectivă a dobândirii dreptului la locuință. Cu toate acestea, dacă aplică în timpul concediului de maternitate la Autoritatea taxelorîn problema obținerii unei deduceri, organul fiscal poate refuza să îi acorde o deducere într-o anumită perioadă fiscală cu motivația că deducerea va fi asigurată într-o altă perioadă fiscală, atunci când solicitantul are venituri adecvate din care se poate face o deducere. făcut.

Capitalul matern," Ipoteca militară» - cum se calculeaza deducerea fiscala?

Numerar furnizat investitorului de capital în cadrul diverselor sociale programe guvernamentale, nu sunt luate în considerare la acordarea unei deduceri de impozit pe proprietate. În acest caz, deducerea impozitului pe proprietate se calculează din suma investiției private a contribuabilului în locuințe în construcție fără a se lua în considerare cota de finanțare de la stat.

Ipoteca - cum se calculeaza deducerea fiscala?

În cazul achiziționării de bunuri imobiliare folosind fonduri de credit ipotecar investitor de capitaluri proprii pe lângă o deducere a impozitului pe proprietate în valoare de 2 milioane de ruble. pentru achiziționarea unui apartament are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate de investitor pentru rambursarea dobânzii la creditul ipotecar. în care sumă limită Deducerea fiscală pentru dobânda plătită este de 3 milioane de ruble.

În plus față de acordul de participare la documentele de construcție și de plată partajate care confirmă plata acestuia folosind un împrumut bancar, investitorul va trebui, de asemenea, să îl furnizeze autorității fiscale acord de împrumutși dovada plății dobânzii către bancă.

Când cumpărați cu un credit ipotecar, trebuie să separați banii băncii de banii cumpărătorului. De obicei, suma împrumutului ipotecar utilizat pentru plata proprietății este specificată în contractul de împrumut. În plus, o astfel de clauză poate fi inclusă în contract.

Este posibil să primiți o deducere numai după ce ați plătit integral banca?

Asigurarea unei deduceri de impozit pe proprietate nu este legată de faptul îndeplinirii obligațiilor debitorului față de bancă. Prin urmare, se poate primi o deducere a impozitului pe proprietate din momentul în care are în mâini toate documentele necesare pentru aceasta, și anume: un acord de participare la construcția comună și un act de transfer semnat de părți, dovada plății prețului de acordul de participare la construcția comună către dezvoltator (documente de plată) . Dacă în scopuri de finanţare credit ipotecar iar cererea se depune pentru deducerea dobânzii plătite la un credit ipotecar, apoi pe lângă aceasta, contribuabilul trebuie să aibă un contract de împrumut cu banca și dovada plății dobânzii către bancă.

Primiți o deducere (dacă ați cumpărat cu ipotecă) prin oficiu fiscal sau prin angajator?

Decizia depinde de preferințele individului. La primirea unei deduceri de la inspectorat, se vor face deduceri în cuantum de 13% din venitul contribuabilului în cursul anului, iar la finalizare. perioada fiscala pot fi returnate in suma forfetara in intreaga suma dupa depunerea declaratiei fiscale si a unui set de documente justificative. Proprietarul poate primi o deducere pentru perioada fiscală în care a avut venit impozitat cu o cotă de 13%. Dacă valoarea venitului unei persoane fizice nu permite utilizarea integrală a deducerii anul acesta, atunci soldul acestuia poate fi reportat în anii următori.

Legiuitorul acordă contribuabilului dreptul de a primi o deducere prin intermediul angajatorului. În acest caz, primirea unei deduceri reprezintă o plată salariile fara deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice de 13% din luna in care salariatul aduce confirmare de la control. Pentru a primi o deducere de proprietate prin intermediul unui angajator, cumpărătorul trebuie să furnizeze o cerere separată și o notificare de la biroul fiscal care confirmă dreptul la o deducere fiscală. Pentru a obține confirmarea de la autoritatea fiscală a dreptului la o deducere a impozitului pe proprietate, trebuie să depuneți la inspectorat o cerere și documente care confirmă dreptul de a primi deduceri ale impozitului pe proprietate (clauza 8 a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este nevoie să completați o declarație fiscală.

Instrucțiunile legale ale site-ului vă vor spune cum soții care cumpără locuințe pot returna până la 520 de mii de ruble în taxe.

Deducerea impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de locuințe sau construcții noi

Veniturile persoanelor fizice, fără a se număra cele enumerate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, excepții, sunt supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de 13%. În același timp, legislația prevede o serie de cazuri în care impozitul plătit poate fi restituit. Unul dintre aceste cazuri este costurile suportate de plătitor pentru construcția nouă sau achiziționarea de locuințe (case, apartamente, camere, teren pentru construcția de locuințe individuale, cote-părți în proprietatea spațiilor rezidențiale etc.). Dacă un cetățean a suportat astfel de cheltuieli, atunci el are dreptul de a solicita o deducere a impozitului pe proprietate și de a returna impozitul pe venitul personal plătit pentru o sumă care nu depășește 2 milioane de ruble (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, maximul pe care îl puteți returna este de 260 de mii de ruble. (2.000.000 * 0,13 = 260.000).

Puteți primi deducerea maximă a impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de locuințe sau construcții noi o dată în viață. Cu toate acestea, dacă cheltuielile unui cetățean în aceste scopuri au fost mai mici de 2 milioane de ruble, atunci soldul poate fi obținut făcând cheltuieli similare în viitor și, în consecință, depunând o deducere pentru acestea. De exemplu, un cetățean a cumpărat un apartament în valoare de 1,5 milioane de ruble și a returnat 195 mii de ruble de la buget (1.500.000 * 13%). Ulterior, poate primi o deducere din alte 500 de mii de ruble dacă le cheltuiește pe cele specificate la art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deducerile de impozit pe proprietate pot fi obținute și pentru dobânda ipotecară.

La câtă deducere se pot aștepta soții?

La sfârşitul lunii februarie, Federal serviciul fiscalîn scrisoarea nr BS-3-11/813@ „Cu privire la deducerea impozitului pe proprietate” în Încă o dată a reamintit că soții, cumpărând locuințe în proprietate comună, are dreptul de a solicita o deducere a impozitului pe proprietate din cheltuielile efectuate în valoare de până la 2.000.000 de ruble de persoană. Adică, soții pot returna maximum 520 de mii de ruble per familie dacă apartamentul costă mai mult de 4 milioane de ruble. Această oportunitate a devenit disponibilă soților după 1 ianuarie 2014, când noua editie Artă. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, care nu mai conține dispoziții privind distribuirea deducerilor fiscale în limita sumei maxime de 2 milioane de ruble per sediu rezidențial.

Scrisoarea de la Serviciul Federal de Taxe precizează, în special:

• fiecare soț are dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, indiferent de numele soțului în care este înregistrat titlul de proprietate asupra imobilului dobândit;
• Fiecare soț are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate prevăzută la paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse pe baza sumei cheltuielilor confirmate prin documentele de plată sau pe baza cererii soților. pentru distribuirea cheltuielilor lor pentru achiziționarea de bunuri imobiliare, dar nu mai mult de 2.000.000 de ruble fiecare de la soți.

Principala condiție pentru ca fiecare soț să primească o deducere fiscală este disponibilitatea unui venit impozabil în perioada fiscală corespunzătoare și dreptul nerealizat anterior la o deducere de proprietate.

Cum să aplici o deducere pentru un apartament?

Pentru a confirma dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate, contribuabilul depune autorității fiscale:

• un acord privind achiziționarea de spații rezidențiale sau o acțiune(e) din acesta și documente care confirmă proprietatea contribuabilului;
• documente care confirmă contribuabilul Cheltuieli suplimentare pentru reparatii, finisaje, dezvoltare documentația de proiectare și estimare etc., dacă pot fi luate în considerare la acordarea unei deduceri în conformitate cu paragrafele. 3 și 4 alin. 3 art. 220 Cod fiscal al Federației Ruse (chitănțe pentru comenzi de primire, declaratii bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, vânzări și încasări în numerar, acte privind achiziționarea de materiale de la persoane fizice indicând adresa și detaliile pașaportului vânzătorului și alte documente);
• Înapoierea taxei conform formularului 3 impozit pe venitul persoanelor fizice;
• o adeverință de la departamentul de contabilitate de la locul de muncă privind sumele impozitelor acumulate și reținute pentru anul corespunzător în formularul 2-NDFL.

Este important de stiut ca contribuabilul poate exercita acest drept nu doar la fisc la sfarsitul perioadei fiscale, ci si la angajator inainte de incheierea perioadei fiscale. Este nevoie de:

• depunerea unei declarații scrise către angajator;
• confirmarea dreptului contribuabilului la aceste deduceri de către organul fiscal în forma aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 14 ianuarie 2015 N ММВ-7-11/3@ prin transmiterea către angajator a unei notificări de la biroul fiscal prin care se confirmă dreptul contribuabilului la deducerea impozitului pe proprietate. Notificarea se emite de către biroul fiscal de la locul de reședință al contribuabilului atunci când depune cererea acolo cu o cerere și copii ale documentelor care confirmă dreptul la deducere.

Ce cheltuieli nu sunt luate în considerare atunci când solicitați o deducere de proprietate?

Este de reținut că dreptul la deducere nu se acordă în legătură cu cheltuielile contribuabilului acoperite de:

• fondurile angajatorilor sau ale altor persoane;
• fonduri de capital maternal (familiei) alocate pentru a asigura implementarea măsurilor suplimentare sprijinul statului familii cu copii;
• prin plăți furnizate din fonduri bugetare sistemul bugetar Federația Rusă;
• precum și în cazurile în care tranzacția de cumpărare și vânzare se face între indivizii, care sunt interdependente în conformitate cu art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Soții Alekseev au cumpărat un apartament în valoare de 7 milioane de ruble în 2014. Înainte de aceasta, ei nu au folosit dreptul la o deducere a impozitului pe proprietate. Fiecare soț are un venit impozabil. Deducerea fiscală maximă pentru fiecare soț este de 2 milioane de ruble, respectiv, fiecare poate returna (2.000.000 * 0,13) 260 de mii de ruble de impozite plătite și împreună - 520 de mii.

Dacă fiecare soț câștigă 100 de mii de ruble pe lună înainte de impozite, atunci va dura mai puțin de doi ani pentru ca fiecare dintre ei să returneze 260 de mii, sau mai degrabă 20 de luni = 260.000/ (100.000 * 0,13).

Asigurați-vă că vă alăturați comunităților noastre pe rețelele sociale:

Proprietatea comună sau pur și simplu „proprietate comună” este proprietatea comună asupra bunurilor dobândite în timpul căsătoriei (de exemplu, un apartament) de către soți. Totodată, nu este evidențiată mărimea acțiunilor aparținând fiecăruia dintre proprietari. Soții dețin și folosesc această proprietate în comun.

Totuși, doar pentru că apartamentul a fost achiziționat de soții legali nu înseamnă că proprietatea este în proprietate comună. Faptul că sunteți căsătorit nu vă privează de dreptul de a stabili mărimea exactă a cotei care se atribuie fiecăruia dintre voi și de a înregistra apartamentul în comun. proprietate comună. Aceste două tipuri de înregistrare a drepturilor de proprietate în vederea obținerii unei deduceri de proprietate sunt fundamental diferite. Pentru a nu face o greșeală atunci când pregătiți documentele pentru rambursarea taxei, este necesar să determinați cu exactitate în ce proprietate este înregistrat apartamentul (sau altă proprietate). Proprietăți rezidențiale) – comun sau comun.

Cum se stabilește tipul de proprietate pentru a primi o deducere?

Un singur certificat de proprietate este întotdeauna eliberat pentru proprietate comună. În acest caz, apartamentul poate fi înregistrat pe numele ambilor soți, sau numai al unuia dintre ei. Dacă există două sau mai multe certificate, atunci aveți o proprietate comună, iar regulile despre care vom vorbi în acest articol nu vi se aplică.

În plus, tipul de drept poate fi găsit în certificatul dumneavoastră de înregistrare a dreptului de proprietate. Dacă nu există încă un certificat, de regulă, tipul de drept este descris în contract (acord de cumpărare și vânzare, acord de investiții în locuințe în construcție sau alt acord).

Suma maximă de rambursare a taxei

Primind o deducere, primiți o rambursare a taxei de 13% din suma deducerii. Deducerea maximă pentru achiziționarea de locuințe este de 2 milioane de ruble de persoană. În plus, peste această limită, puteți primi o deducere pentru dobânda ipotecară. De dobânda ipotecară Din 2014, deducerea a fost limitată la 3 milioane de ruble anterior, valoarea deducerii dobânzii nu a fost limitată.

Cum se repartizează deducerea între soți?

Dacă cheltuielile pentru locuințe achiziționate ca proprietate comună au fost mai mari de 4 milioane de ruble (sau exact 4 milioane de ruble), deducerea nu trebuie să fie distribuită. Fiecare soț poate primi o deducere de 2 milioane de ruble. 2 milioane de ruble este limita stabilită prin lege.

Dacă cheltuielile sunt mai mici de 4 milioane de ruble, deducerea este distribuită în orice proporție la cererea soților. Acesta ar putea fi, de exemplu, 50/50 sau 30/70. Deducerea pentru locuința achiziționată ca proprietate comună comună nu depinde de cine este înregistrat apartamentul sau de cine a contribuit în mod special cu bani pentru a-l plăti.

Exemplu. În 2014, soții Alexandru și Maria au achiziționat un apartament ca proprietate comună pentru 1.800.000 de ruble și au distribuit deducerea 50/50. Fiecare dintre ei va putea returna taxa de la 900.000 de ruble, iar la achiziționarea unui alt apartament, fiecare dintre ei își păstrează dreptul de a returna banii din alte 1.100.000 de ruble (2.000.000 - 900.000).

Aceasta este procedura de obținere a deducerii, ținând cont de modificările care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2014. Înainte de această dată, deducerile de proprietate pentru achiziționarea de locuințe erau acordate o singură dată în viață. Dacă, conform condițiilor exemplului, soții și-au achiziționat un apartament nu în 2014, ci în 2013, atunci, profitând de deducerea de 900.000 de ruble, nu ar mai avea dreptul să se întoarcă pentru un alt apartament (în ciuda faptului că faptul că valoarea deducerii a fost mai mică de 2 milioane de ruble).

Deducerea poate fi repartizata chiar si in proportie de 100/0. Cu o astfel de împărțire, soțul cu o cotă zero din dreptul său legal la deducere nu pierde și va putea returna integral impozitul pe o altă proprietate.

Exemplu. Iaroslav și Daria au cumpărat împreună un apartament cu 2.000.000 de ruble. Daria este în concediu de maternitate și este temporar șomer. Cuplul a decis să acorde deducerea în întregime lui Yaroslav și a distribuit-o în proporție de 100/0 (100% soțului, 0% soției). Statul a returnat 260.000 de ruble (2.000.000 * 13%) bugetului familiei. După ceva timp, au cumpărat un alt apartament pentru 2.000.000 de ruble. Pot distribui din nou deducerea, dar acum o pun 100% pe Daria? Da, ei pot. Și portofelul familiei a fost completat cu alte 260.000 de ruble.

Repartizarea deducerii nu atrage obligația ambilor soți de a depune documente la fisc. Dacă unul dintre soți profită de dreptul la deducere, dar al doilea nu o face din anumite motive, atunci acesta din urmă își păstrează dreptul de a returna impozitul în viitor pentru achizițiile ulterioare de locuințe.

Exemplu. Peter și Svetlana, fiind căsătoriți, au decis să cumpere o clădire rezidențială pentru 2.100.000 de ruble. La cumpărarea casei, casa a fost înregistrată pe numele Svetlanei. Peter nu figurează în contractul de vânzare sau pe titlul de proprietate. În virtutea legii, casa este proprietate comună comună a soților, indiferent cine are titlul asupra acesteia. Cuplul a decis să distribuie deducerea astfel: Svetlana – 0%, Petra – 100%. Astfel, Peter va primi o deducere în valoare de 2.000.000 de ruble ( suma maxima), iar Svetlana își va păstra dreptul și în viitor va returna banii din achiziția altor proprietăți rezidențiale.

Pentru a informa biroul fiscal despre decizia dvs., trebuie să o documentați. Pentru a face acest lucru, soții trebuie să întocmească și să semneze un acord privind distribuirea deducerilor. Acest document depusă împreună cu declarația 3-NDFL (sau o cerere de notificare dacă urmează să primiți o rambursare prin angajator).

Este important de reținut că raportul este determinat o singură dată pentru fiecare proprietate. Nu se va mai putea modifica proporția sau transfera restul deducerii către soț.

Cum să obțineți deducere maximă rapid si usor?

Cel mai simplu mod este să pregătiți rapid documentele corecte pentru rambursarea maximă și să depuneți aceste documente la Fisc. Cu Inspectoratul Fiscal actele vor fi aprobate si nu va trebui sa le refaci. Veți primi documentele corecte și sfatul experților. Și apoi poți alege dacă să duci singur actele la inspectorat sau să le depuni online.

Dacă există un contract de căsătorie

Dacă, în momentul achiziționării unui apartament, un contract de căsătorie sau un alt acord între soți prevede cotele lor în proprietatea dobândită în comun, atunci deducerea se repartizează în același raport. Pentru a primi rambursarea impozitului, această proporție nu poate fi modificată prin semnarea unui Acord privind distribuirea deducerilor.

Repartizarea deducerii dobânzii ipotecare

Dacă dreptul la rambursarea impozitului a apărut de la 1 ianuarie 2014, atunci deducerea dobânzii se repartizează în aceeași proporție cu deducerea pentru apartamentul pentru care s-a primit această ipotecă. Acest lucru se datorează faptului că până în 2014, deducerea dobânzii făcea parte din deducerea pentru achiziționarea de locuințe.

Din 2014, deducerea dobânzii ipotecare a fost consacrată în Codul Fiscal ca bază separată pentru rambursarea impozitului. În acest sens, raportul ales pentru repartizarea deducerilor în apartament nu afectează în niciun fel măsura în care procent soții vor decide să împartă între ei randamentul dobânzii plătite. În cazul în care locuința a fost achiziționată după 1 ianuarie 2014, raportul deducerii din dobânda ipotecară se stabilește de către soți în mod independent prin încheierea unui Acord separat privind distribuirea deducerii. Dar această procedură de distribuire (două acorduri separate) este abia la iveală, așa că vă recomandăm să nu o folosiți (și să faceți un singur acord - atât pentru costul locuinței, cât și pentru dobânda ipotecară) pentru ca returnarea dvs. să fie procesată cât mai repede și fără probleme. .

Cum să obțineți o deducere fiscală

Pe site-ul Tax veți găsi tot ce aveți nevoie pentru a obține o deducere în orice parte a Rusiei. Taxul vă va ajuta nu doar să pregătiți și să trimiteți documente, ci și să vă maximizați suma rambursării, să vă pregătiți corect documentele și să faceți procesul de rambursare cât mai simplu posibil pentru dvs. Cu Impozitare, probabilitatea ca statul să aprobe documentele și să nu trebuiască refăcute va fi maximă:

Pentru a obține o cerere completată de returnare și rambursare a taxelor pe site-ul nostru, vă rugăm să faceți clic pe butonul Următorul de mai jos.

Regulile care guvernează procedura de acordare a deducerii fiscale la achiziționarea unui apartament/casa în timpul căsătoriei sunt diferite în funcție de momentul în care a fost achiziționată locuința - înainte sau după 1 ianuarie 2014. În 2014, au fost aduse modificări semnificative Codului Fiscal al Federației Ruse. Mai jos ne vom uita la complexitatea obținerii unei deduceri de proprietate pentru soți pentru situatiile in care locuinta a fost achizitionata DUPA 1 ianuarie 2014. Dacă ați achiziționat o casă înainte de 1 ianuarie 2014, atunci citiți articolul: Caracteristici de primire a unei deduceri atunci când soții cumpără o locuință înainte de 1 ianuarie 2014.

Nota: Data achiziționării locuinței ar trebui considerată data înregistrare de stat drepturi de proprietate conform unui extras din Registrul Imobiliar Unificat de Stat la cumpărarea în baza unui contract de cumpărare și vânzare sau la data actului de transfer la achiziționarea de locuințe în baza unui acord participarea la capitaluri proprii in constructie.

Deducerea impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de locuințe de către soți în proprietate comună

În cazul dobândirii de locuințe de către soți în proprietate comună, cotele-părți ale fiecărui soț sunt clar definite și menționate în extrasul din Registrul Unificat de Stat al Proprietății (certificat de înregistrare a drepturilor de proprietate). Până la 1 ianuarie 2014, în această situație, deducerea a fost repartizată strict în conformitate cu cotele din proprietate.

Cu toate acestea, modificările din Codul fiscal al Federației Ruse au schimbat această ordine. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse actualizat și a avizului autorităților de reglementare, deducerea pentru achizițiile în proprietate comună este distribuită în funcție de valoarea cheltuielilor fiecărui soț, confirmată prin documentele de plată.

Motiv: (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 martie 2016 nr. BS-3-11/1367@, Ministerul de Finanțe al Rusiei din 29 iunie 2015 nr. 03-04-05/37360, din 1 iunie , 2015 Nr. 03-04-05/31428, din 10 martie .2015 Nr. 03-04-05/12335).

În acest sens, luați în considerare două situații posibile:

1) Ambii soți au suportat cheltuieli confirmate prin documente de platăși fiecare și-a plătit cota independent. În acest caz, toată lumea poate conta pe o deducere a sumei cheltuielilor efectuate.

Exemplu: Soții Levashov P.V. și Levashova I.S. în 2019 am cumpărat un apartament în proprietate comună (cota fiecărui soț era de 50%). Soții au documente de plată, conform cărora fiecare soț a plătit 1,5 milioane de ruble pentru partea lor. În acest caz, soții vor putea primi o deducere din valoarea cheltuielilor lor pentru achiziționarea unui apartament de 1,5 milioane de ruble. Fiecare persoană va primi 195 de mii de ruble.

2) Oficial, cheltuielile au fost efectuate de unul dintre soți sau au fost înregistrate ca o sumă totală pentru ambii soți.În acest caz, conform avizului autorităților de reglementare, soții pot distribui cheltuielile în mod independent (în orice proporție) pe baza cererii soților de repartizare a cheltuielilor efective.

Motiv: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 martie 2016 Nr. BS-3-11/1367@, Ministerul Finanțelor al Rusiei din 29 iunie 2015 Nr. 03-04-05/37360, din 1 iunie, 2015 Nr. 03-04-05/31428, din 10 martie. 2015 Nr. 03-04-05/12335.

Această poziție a autorităților fiscale se datorează faptului că, conform Codului Familiei al Federației Ruse, indiferent care dintre soți a suportat efectiv costurile pentru achiziționarea unei locuințe, ambii sunt considerați a fi participanți la astfel de cheltuieli (clauza 2 al articolului 34 din RF IC).

Exemplu: Fiind căsătorit oficial cu soția sa, Berestov G.K. și Berestova N.G. în 2019, am achiziționat un apartament în valoare de 4 milioane de ruble ca proprietate comună (cota fiecărui soț a fost 1/2). Toate plățile au fost efectuate de soț și documentele de plată, în consecință, au fost emise pe numele acestuia. Pentru ca fiecare soț să primească deducerea maximă (2 milioane de ruble), soții, împreună cu alte documente, au depus o cerere de distribuire la organul fiscal cheltuieli efectiveîn următoarele proporții: 50% (2 milioane de ruble) - Berestov G.K., 50% (2 milioane de ruble) - Berestova N.G. În conformitate cu această distribuție, fiecare soț a primit o deducere maximă de 2 milioane de ruble (pentru o rambursare de 260 de mii de ruble).

Repartizarea deducerilor dobânzii ipotecare pentru proprietatea comună

În conformitate cu paragrafele. 4 alin.1 art. 220 Codul fiscal Contribuabilul din Federația Rusă poate primi o deducere pt dobânda la creditîn cuantumul cheltuielilor efectuate pentru plata acestora. Cu toate acestea, așa cum am indicat deja mai sus, toate cheltuielile efectuate de soți în timpul căsătoriei sunt considerate comune (articolele 33, 34 din RF IC). În consecință, indiferent de cine a plătit efectiv împrumutul, soțul are dreptul de a distribui deducerea dobânzii în mod independent în orice proporție, prin redactarea unei cereri corespunzătoare către organul fiscal (Model de cerere pentru distribuirea cheltuielilor pentru plata dobânzii la un împrumut) (Scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2017 N 03-04-05/31445).

Exemplu:În 2019, soții Vykhin S.V. și Vykhina Z.K. Am cumpărat un apartament în valoare de 4 milioane de ruble ca proprietate comună (cota fiecărui soț era de 50%). Pentru a cumpăra un apartament, Vykhins au contractat un credit ipotecar în valoare de 2 milioane de ruble. În acest caz, împrumutul a fost acordat în întregime soției, iar soțul a acționat în calitate de co-împrumutator. Plățile împrumutului au fost făcute și de soție. Deoarece venituri oficiale Vykhina S.V. mai mult decât a soției, soții Vykhins au decis să distribuie integral deducerea dobânzii soțului, scriind o declarație privind repartizarea cheltuielilor pentru plata dobânzii la împrumut.

Ca urmare:
- Vykhina Z.K. poate conta pe o deducere de 2 milioane de ruble (260 de mii de ruble trebuie returnate);
- Vykhin S.V. poate conta pe o deducere în valoare de 2 milioane de ruble (260 de mii de ruble care urmează să fie returnate), precum și pe o deducere a dobânzii ipotecare și să returneze 13% din dobânda plătită la împrumut.

Potrivit organelor fiscale, soții au dreptul să modifice anual proporția în care se repartizează deducerea dobânzii ipotecare. Motiv: Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 noiembrie 2015 Nr. 03-04-05/63984, din 1 octombrie 2014 N 03-04-05/49106.

La cumpărarea unei locuințe în proprietate comună ambii soti au dreptul la o deducere cu posibilitatea de a o distribui de comun acord. În mod implicit, deducerea este distribuită în cote egale(50% fiecare), dar soții îl pot redistribui în orice proporție, până la 100% și 0%. Cotele deducerii se stabilesc prin depunerea la fisc a unei Cereri de repartizare a deducerii, semnată de ambii soți (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.03.2017 Nr. 03-04-05/18320) , din 20.04.2015 Nr. 03-04-05/22246, din 08.04.2015 Nr. 03-04-05/19849, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 18 septembrie 2013 Nr. BS-4-11. /16779@).

Când distribuiți, este important să rețineți că:

Suma maximă a deducerii pentru fiecare soț nu poate depăși 2 milioane de ruble (de returnat 260 de mii de ruble).

O singură dată se depune o cerere de repartizare a deducerii principale, iar ulterior soții nu pot modifica raportul în care va fi primită deducerea, inclusiv transferarea restului deducerii celuilalt soț. Motiv: Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.09.2012 nr. 03-04-05/7-1090, din 28.08.2012 nr. /2012 Nr. 03-04-05/9-890, din 18 mai 2012 Nr. 03-04-05/7-647.

Nota: Dacă costul locuinței este mai mare de 4 milioane de ruble, atunci când contactați biroul fiscal, nu este necesar să depuneți o cerere de deducere, deoarece deducerea este distribuită implicit la 50%. În consecință, fiecare soț va putea primi deducerea maximă posibilă în valoare de 2 milioane de ruble (260 de mii de ruble urmează să fie returnate).

Exemplu: Soții Shapovalov O.I. și Shapovalova N.T. În 2019, am achiziționat un apartament în valoare de 4,5 milioane de ruble ca proprietate comună. Deoarece apartamentul costă mai mult de 4 milioane de ruble, fiecare soț va putea primi o deducere de dimensiune maximă 2 milioane de ruble (se returnează în 260 de mii de ruble).

Exemplu:În anul 2019, soții Avesov E.Z. și Avesova T.M. Am cumpărat un apartament în valoare de 3 milioane de ruble pentru proprietate comună. Din moment ce Avesov E.Z. venitul este mai mare decât cel al Avesova T.M., soții au decis să distribuie deducerea în proporție: 2 milioane de ruble către soț (pentru o rambursare de 260 de mii de ruble) și 1 milion de ruble pentru soție (pentru o rambursare de 130 de mii de ruble) ). În viitor, la achiziționarea unei alte locuințe, soțul va putea primi o deducere suplimentară de 1 milion de ruble (spre un profit de 130 de mii de ruble).

Exemplu: Soții Ptichnikov P.P. și Ptichnikova A.A. În 2019, am achiziționat un apartament în valoare de 2 milioane de ruble pentru proprietate comună. Din moment ce Ptichnikov P.P. nu funcționează oficial, atunci au decis să redistribuie întreaga deducere (100%) către soț. Ca urmare, soțul va primi o deducere în valoare maximă de 2 milioane de ruble (260 de mii de ruble urmează să fie returnate).

Repartizarea deducerilor dobânzii ipotecare pentru proprietate comună

Înainte de 1 ianuarie 2014, deducerea dobânzii ipotecare era întotdeauna distribuită în aceeași proporție cu deducerea principală. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2014, deducerea dobânzii a fost alocată către specii separate deducere, iar acum poate fi distribuită separat și într-o altă proporție decât cea principală (clauza 4, clauza 1, articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 mai 2017 N 03-04-05/31445, din 1 octombrie 2014 N 03-04-05/49106). În consecință, la cererea proprie și indiferent de repartizarea deducerii principale, soții pot distribui deducerea prin dobândă în orice proporție (de exemplu, 50/50, 0/100) prin depunerea unei Cereri de repartizare a deducerii la impozit. birou.

Exemplu: Soții Chirkov A.B. și Chirkova Y.V. În 2019, am cumpărat un apartament în proprietate comună în valoare de 4 milioane de ruble. Pentru a cumpăra un apartament, soții Chirkov au contractat un credit ipotecar în valoare de 2 milioane de ruble. În acest caz, împrumutul a fost acordat în întregime soțului, iar soția a acționat în calitate de co-împrumutată. Soții au depus la fisc o cerere de repartizare a cheltuielilor, conform căreia ar primi deducerea principală de 50% fiecare, iar soțul A.B Chirkov ar primi deducerea integrală a dobânzii. (100% pentru el, 0% pentru soția lui).

Ca urmare a achiziției, fiecare soț va putea primi o deducere de bază în valoare de 2 milioane de ruble (rambursabilă în 260 de mii de ruble) din costul achiziționării apartamentului, iar Chirkov A.B. va primi și o deducere pentru dobândă integrală, indiferent cui i se vor emite documentele de plată pentru plata creditului.

Potrivit opiniei Serviciului Federal de Taxe din Rusia, soții au dreptul de a redistribui anual, pe baza unei cereri, suma costurilor pentru rambursarea dobânzii (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 noiembrie 2015 nr. 03-04-05/63984, din 1 octombrie 2014 N 03-04-05/49106).

Exemplu:În anul 2017, soții Tishin E.E. și Tishina A.S. Am cumpărat un apartament în proprietate comună în valoare de 4 milioane de ruble. Pentru a cumpăra apartamentul lui Tishina, au contractat un credit ipotecar în valoare de 2 milioane de ruble, pe care au plătit dobândă în valoare de 200 de mii de ruble în 2017.
În 2018, soții au depus o cerere la fisc pentru repartizarea deducerii principale și a dobânzii cu 50%. În consecință, fiecare dintre ei a declarat o deducere de bază în valoare de 2 milioane de ruble (care urmează să fie returnate 260 de mii de ruble) și o deducere a dobânzii în valoare de 200 de mii de ruble. x 1/2 = 100 de mii de ruble. (de returnat 13 mii de ruble). În 2019, Silence A.S. a intrat în concediu de maternitate, și de aceea în anul 2020 soții au decis redistribuirea integrală a deducerii dobânzii către soț (100%), depunând la fisc o nouă cerere de repartizare a deducerii dobânzii în proporție de 100% - Tishina E.E. și 0% - Silence A.S.

Aplicarea deducerii de proprietate în cazul înregistrării locuinței numai pentru unul dintre soți

Toate bunurile dobândite de soți în timpul căsătoriei sunt proprietatea comună a soților (clauza 1, articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolele 33, 34 din RF IC), prin urmare deducerea poate fi repartizată chiar și atunci când proprietatea este înregistrată pe numele unuia dintre soți(Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.04.2015 Nr. 03-04-05/22246, din 18.03.2015 Nr. 03-04-05/14480, din 26.03.2014 Nr. 03 -04-05/13204).

În consecință, dacă apartamentul/casa este înregistrată pe numele unuia dintre soți, atunci:

Deducerea poate fi primită integral de soțul/soția în numele căruia este înregistrată locuința. În acest caz, nu este necesară o cerere de distribuire a deducerilor.

Deducerea poate fi repartizată între soți prin acordul acestora folosind o cerere de repartizare a deducerilor. Această situație este complet similar cu achiziționarea de locuințe în proprietate comună (mai multe detalii - Deducerea impozitului pe proprietate pentru achiziționarea de locuințe de către soți în proprietate comună), cu singura excepție: chiar dacă costul locuinței este mai mare de 4 milioane de ruble. soții trebuie să depună o cerere la organul fiscal pentru distribuirea deducerii.

Exemplu: Soții Balașov I.I. și Balashova U.D. a cumpărat un apartament în 2019 pentru 2 milioane de ruble, care a fost înregistrat în întregime pe numele lui I.I. În ciuda faptului că apartamentul și toate documentele sunt înregistrate doar pe numele soțului, soții au decis ca soțul să primească o deducere fiscală. Au depus o cerere la fisc pentru repartizarea deducerii (100% către soț și 0% către soț) și drept urmare Balashova U.D. a primit o deducere totală de 2 milioane de ruble (de returnat 260 de mii de ruble).

Dacă costul locuinței achiziționate este de 4 milioane de ruble sau mai mult și niciunul dintre soți nu a mai primit o deducere înainte, atunci este întotdeauna logic să distribuiți deducerea cu 50%, astfel încât toată lumea să poată primi deducerea cât mai mult posibil. dimensiune posibilă 2 milioane de ruble (de returnat 260 de mii de ruble). Chiar dacă unul dintre soți nu poate profita de deducere în momentul actual, acest drept îi va rămâne în continuare.

Exemplu: Fiind căsătorit oficial cu soția sa, Khoroshev K.K. și Khorosheva Yu.A. a cumpărat un apartament pentru 4 milioane de ruble, care a fost înregistrat în întregime pe numele lui Yu.A. În ciuda faptului că apartamentul și toate documentele sunt înregistrate doar pe numele soției, ambii soți au decis să primească o deducere pentru acest apartament. Ei au depus o cerere la biroul fiscal pentru distribuirea deducerii (50% către soț și 50% către soție) și, ca urmare, fiecare dintre ei a primit o deducere în totalitate de 2 milioane de ruble (260 de mii de ruble au fost returnate fiecaruia).

Exemplu:În 2019, V.I Emelyanov, în timp ce era căsătorit, a cumpărat un apartament pentru 5 milioane de ruble. În ciuda faptului că apartamentul a fost înregistrat doar pe numele lui V.I Emelyanov, cuplul a decis să distribuie deducerea fiscală. Având în vedere că Emelyanova V.I. în 2019 era în concediu de maternitate (nu plătea impozit pe venit), în 2020 soții au depus la fisc o cerere de repartizare a deducerii (50% soțului și 50% soției), precum și un declarație pentru restituirea impozitului a lui Emelyanov V.I. (de când a lucrat și a plătit impozit pe venit). La rândul său, Emelyanova V.I. va putea profita de deducerea ei de îndată ce va avea un venit impozabil, de exemplu, se întoarce la muncă din concediul de maternitate.

Nota: Chiar și în situația în care proprietarul-soț a început deja să primească o deducere (de exemplu, soții nu știau despre posibilitatea de a distribui deducerea), puteți contacta organul fiscal și „redistribuiți” deducerea neprimită (sau parte din ea) celuilalt soț. Puteți afla mai multe despre aceste informații în articolul nostru: Repartizarea deducerilor pe soți dacă unul dintre soți a început deja să primească o deducere.

Aplicarea deducerii de proprietate în cazul înregistrării locuințelor în proprietate comună cu copiii

La achiziționarea unei locuințe în proprietate comună cu un copil/copii, părinții pot primi o deducere pentru cota-partele copiilor. Am discutat mai detaliat toate caracteristicile obținerii unei deduceri fiscale pentru copii într-un articol separat:

Achiziționarea comună de imobile de către soți este o practică obișnuită, așa că în mod firesc legiuitorul a prevăzut un mecanism pentru a stabili dacă apartamentul este înregistrat pe numele soțului, apoi dacă soția oficială poate primi o deducere fiscală. Având în vedere că într-un divorț forțat, toate bunurile sunt împărțite la jumătate, investiția de fonduri poate fi împărțită între soți. Dar o astfel de oportunitate a apărut destul de recent, după ce în 2016 au fost aduse modificări semnificative în legislație.

Momente de bază

Posibilitatea de a obține rambursarea taxelor plătite anterior este garantată de normele legislației în vigoare. Dar numai oricărui cetățean angajat oficial, din ale cărui deduceri salariale se fac către stat în cuantum de 13%. Ele reprezintă suma permisă pentru returnare pentru achiziția finalizată a proprietății. Cu alte cuvinte, se calculează volumul total al deducerilor fiscale efectuate pentru anul de dobândă, iar pe baza prețului de cumpărare, fondurile sunt transferate cetățeanului. Indiferent de salariu, fiecare cumpărător de imobil poate conta pe cel mult 13% din costurile totale ale locuinței.

Important! Întrebările cu privire la returnarea unei părți din costurile în numerar pentru achiziționarea unui apartament nu au un termen de prescripție, astfel încât cetățenii pot contacta Serviciul Fiscal Federal în orice moment, ci doar veniturile curente și suma impozitelor pentru calendarul trecut anul va fi luat în considerare. Adică, dacă cererea a fost depusă în 2020, atunci certificatul de venit trebuie să fie pentru anul 2016.

Există mai multe modalități de a obține o deducere în numerar pentru proprietatea comună:

• o dată plata compensatiei(formula de calcul folosește valoarea impozitării din ultimii trei ani, care acoperă o parte din costurile efectuate);
• scutire de impozitare (serviciul fiscal întocmește o scrisoare oficială adresată angajatorului, în care dă autoritatea de a înceta retragerea impozitului din venit; durata scutirii depinde de suma care trebuie restituită solicitantului);
• transfer multiplu (dacă salariul solicitantului nu a fost suficient pentru a acoperi întreaga sumă a returului pentru apartament, atunci după finalizarea următorului an calendaristic se va efectua o recalculare, pe baza căreia va avea loc o rambursare parțială și așa mai departe până la rambursarea integrală a sumei).

Compensația este calculată oarecum diferit când se utilizează credit ipotecar. Obligații creditele ipotecare se împart în:

• de bază, adică rambursarea împrumutului în sine;
• suplimentare, care au drept scop acoperirea dobânzii.

Deci, dacă imobilul achiziționat cu economii personale vă permite să returnați cel mult 260 de mii de ruble din suma achiziționată, atunci ipoteca prevede și încă 130 de mii de ruble în favoarea rambursării. interes bancar. În total, 360 de mii de ruble. Dar suma rambursată nu poate fi mai mare de 13 din prețul total de achiziție.

Regulile actuale pentru returnarea unui apartament prevăd că fiecare cetățean are o limită de 260.000 de ruble, iar ambii soți pot iniția o deducere fiscală până la epuizarea acestei limite, indiferent de câte achiziții se fac.

In ceea ce priveste utilizarea prevăzută compensare bănească, motive suficiente pentru returnare sunt:

• achiziționarea unui imobil rezidențial finit în proprietate comună (inclusiv cu o ipotecă);
• participarea la construcția comună a unei clădiri noi;
• efectuarea revizuireîntr-o casă existentă.
  Relațiile de căsătorie

Raporturile juridice de familie, care se bazează pe înregistrarea oficială a căsătoriei, prevăd că, în caz de divorț, toate bunurile existente vor fi împărțite fiecăruia dintre soți. Acest lucru este valabil și pentru locuințe, astfel încât soțul și soția, de regulă, preferă să participe la achiziție în condiții egale, care pot fi ușor documentate.

Deducerea impozitului la cumpărarea unui apartament de către soți este una dintre surse resurse financiare pentru a finaliza achiziția.
Deci, există două motive care vă permit să solicitați cota de contribuții fiscale de la Serviciul Fiscal Federal:

• confirmarea volumelor cheltuieli individuale(fiecare soț care primește o deducere de proprietate trebuie să documenteze suma totală a cheltuielilor);
• distributie oficiala drepturi de proprietateîn cote specifice ale celor doi parteneri.

Locuință comună

De regulă, dacă partenerii au cumpărat un apartament, acesta este înregistrat imediat atât pe numele soțului, cât și al soției, fără a indica cheltuielile fiecărui soț. Adică, se presupune că proprietarii au folosit economii comune. În acest caz, pentru a obține o rambursare fonduri fiscale, trebuie să semnezi un acord scris în care vor fi indicate cotele fiecărui soț, în baza căruia se formează cuantumul compensației bănești admisibile pe care o poate primi fiecare. Aceste acțiuni pot fi stabilite în orice proporție la cererea părților.

Proprietate unică

În ciuda faptului că, după cumpărare, locuința este înregistrată numai pe numele unuia dintre parteneri, al doilea soț are drepturi egale asupra proprietății. Primești și o rambursare a taxelor plătite anterior. Deci, dacă un apartament a fost achiziționat ca proprietate comună comună, dar înregistrat pe numele unui soț, atunci întrebarea dacă soțul poate primi o deducere fiscală pentru soția sa va fi cu siguranță aprobată. legislatia fiscala. Aceeași posibilitate funcționează în direcția opusă.

Baza unei astfel de acțiuni poate fi utilizarea limitei de către proprietarul apartamentului sau venitul mai mare al soțului, care îi permite să compenseze o mare cantitate cheltuieli. De asemenea, în acest caz, nu este nevoie să se întocmească acorduri privind distribuirea acțiunilor. Principalul lucru este să confirmați căsătoria oficială a partenerilor.

Restricții

Înainte de a iniția o rambursare de la ambii parteneri, ar trebui să vă familiarizați cu restricțiile care sunt stabilite pentru utilizarea de către soț a funcției rambursare a impozitului. Acestea includ:

• utilizarea anterioară a limitei compensației bănești;
• inițierea și primirea înainte de intrarea în vigoare a noilor modificări în legislație, adică înainte de începutul anului 2014;
• achiziționarea de bunuri imobiliare de la o rudă apropiată a unuia dintre soți;
• dacă plățile pentru locuințe au fost efectuate de terți;
• dacă apartamentul este înregistrat la soţie ca entitate, iar scopul utilizării ulterioare a apartamentului nu este reședința, ci desfășurarea afacerilor.

Adesea pentru achiziționarea unui apartament sau casă comună sunt folosite bani gheata capital de maternitate sau alte beneficii și beneficii guvernamentale. În acest caz, dacă participanții au luat suplimentar asistență financiară, apoi calculul prețului estimat de cumpărare, precum și valoarea limită a returului, se formează fără a lua în considerare capitalul maternității.

O atenție deosebită trebuie acordată achiziției de bunuri imobiliare în beneficiul copiilor minori. În acest caz, părinții pot folosi limita la maximum, fiecare la rândul său, din moment ce acest obiect nu vor fi luate în considerare ca bun comun comun și nu trebuie să facă obiectul divizării în timpul unui divorț, ci vor trece integral în posesia copilului.