Pentru numerar, etc. Determinarea fondurilor organizației. Registrul plăților planificate

Stabilitatea economică și socială a unei întreprinderi depinde în mare măsură de ea stabilitate Financiară. Unul dintre cele mai importante semne ale managementului competent este nu numai obținerea de profituri suficiente, ci și prevenirea fondurilor insuficiente. Din articol veți afla de ce este necesar să luați o abordare responsabilă în studiul unui astfel de document. situațiile financiare, ca Situație de Flux de Trezorerie (Formular nr. 4).

obiectivul principal analiza Raportului Fluxului de Trezorerie (denumit în continuare Raport) are ca scop identificarea cauzelor deficitului (excesului) de fonduri, determinarea surselor încasărilor acestora și a domeniilor de cheltuieli pentru a controla solvabilitatea curentă a întreprinderii.

La studiile analitice ale Raportului există două abordări:

• Drept;
• indirect.

Să le privim mai detaliat.

Pentru a analiza fluxul de numerar al unei entități comerciale metoda directa, este recomandabil să rezumați mai întâi datele raportului în tabel. 1.

Tabelul 1. Fluxul de numerar pe tipul de activitate al Alpha LLC pentru 2011-2012, mii de ruble.
Indicator b	Primit		Trimis
	2011	2012	2011	2012
Sold de numerar la început: 2011 2012
Mișcarea fondurilor prin activitati curente
Fonduri primite din vânzările de produse
Altă aprovizionare
Venituri totale din activități curente		190 449 79
Direcționat să plătească furnizorii de materii prime și materiale
Vizează plățile angajaților
Deduceri de impozit pe venit
Alte plăți
Total deduceri din activități curente
Fluxul net de numerar din operațiuni curente
Mișcarea fondurilor prin activitati de investitii
Fondurile primite din vânzare in afara active circulante(cu exceptia investitii financiare)
Venituri totale din activități de investiții
Plăți aferente achiziției de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)
Total deduceri din activități de investiții
Fluxul net de numerar din activități de investiții
Fluxul de numerar de la tranzactii financiare
Total încasări pentru perioada
Total plăți pentru perioada
Variația totală netă a numerarului: 2011 2012
Echilibrul la final: 2011 2012

Din datele din tabel. 1 rezultă că anul 2012 a fost mai prosper pentru organizație decât 2011, întrucât la sfârșitul anului 2012 organizația avea un flux net de numerar ( 1622 mii.freca.) depășește fluxul net de numerar în 2011 ( 701 mii.freca.).

În general, trebuie remarcat faptul că ambele perioade analizate organizația a funcționat destul de bine, întrucât nu au existat fluxuri de numerar nete negative, iar soldul de numerar la sfârșitul perioadei a crescut cu 157,0 % ((2655 / 1033) × 100% - 100%), care caracterizează prezența rezervelor de numerar în organizație. Acesta este un fapt pozitiv de activitate, dar una este să ai o mulțime de bani, iar alta este să-i gestionezi eficient (următoarea etapă a studiului analitic al fondurilor).

Metoda directă bazat în primul rând pe o comparație între venituri și cheltuieli, intrări și ieșiri. O astfel de analiză poate fi efectuată și folosind date Registrul general.

Metoda indirectă preferabil din punct de vedere analitic, deoarece vă permite să determinați relația dintre profitul primit și modificarea sumei de numerar. Acest lucru se datorează faptului că în practică există operațiuni care afectează profiturile.

Calcul flux de fonduri metoda indirecta se bazează pe indicator profit net cu ajustările necesare pentru elementele care nu reflectă mișcarea banilor în conturile relevante. Dar este un lucru foarte important aici prescripţie: pentru a efectua o analiză a fondurilor prin metoda indirectă este necesară implicarea nu numai a datelor Raportului, ci și a Bilanțului.

Să ducem la îndeplinire analiza fluxului de numerar Alpha LLC pentru 2012 metoda indirecta(Masa 2).

Tabelul 2. Analiza fluxurilor de numerar ale Alpha LLC pentru 2012, mii de ruble.
Adăugat la profitul net	Sumă	Dedus din profitul net	Sumă
Profit net pentru 2012
Amortizarea acumulată
Pierderi (activități de investiții și finanțare)		Venituri (activități de investiții și finanțare)
Reducerea conturilor de încasat		Creșterea conturilor de încasat
Scăderea soldurilor activelor corporale curente: modificarea volumelor de lucrări în curs modificarea volumului produse terminate		Creșterea soldurilor activelor corporale curente: modificarea investițiilor financiare pe termen scurt Schimbare inventarele modificarea poziției numerarului
Reducerea cheltuielilor amânate		Creșterea cheltuielilor amânate
Creșterea conturilor de plătit: datorii fata de furnizori alte conturi de plătit		Reducerea conturilor de plătit: modificarea avansurilor acordate modificarea avansurilor primite
Creșterea datoriilor acumulate		Scăderea datoriilor acumulate
Creșterea plăților dobânzilor		Reducerea datoriilor cu dobânzi
Creșterea datoriei cu impozitul pe venit		Reducerea datoriei cu impozitul pe venit
Impozitul pe venitul acumulat		Impozitul pe venit plătit

Din datele din tabel. 2 rezultă că în perioadă de raportare(2012) organizația are flux de numerar pozitiv. Acest lucru caracterizează întreprinderea ca fiind capabilă să-și gestioneze fluxurile de numerar, generându-le și utilizându-le destul de eficient.

Profitul net ajustat este egal cu valoarea scăderii soldului de numerar (- 661,9 mii.freca.).

Metoda indirectă considerată de analiză a numerarului face posibilă stabilirea factorilor care au determinat diferența dintre valoarea profitului și valoarea creșterii fondurilor organizației pentru perioada analizată.

Analiza fluxului de numerar oferă informații valoroase prin metode directe și indirecte informatii de management pentru conducerea întreprinderii, pe baza cărora se iau decizii operaționale pentru a stabiliza solvabilitatea organizației.

Următoarea etapă a studiului analitic al Raportului este studiul structurii fluxului de numerar(intrări, ieșiri).

Pentru început, structurăm fluxurile de numerar pe tip de activitate (Tabelul 3).

Tabelul 3. Încasări și ieșiri de fonduri de la Alpha LLC pentru 2011-2012, mii de ruble.

Index	Total
		actual	investitie	financiar
Intrări de numerar
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Ieșirea de numerar
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Schimbare în numerar
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent

Creșterea volumului aprovizionare de bani la întreprindere în anul 2012, atât din punct de vedere al intrărilor de numerar, cât și al ieșirilor de numerar, poate fi apreciat pozitiv, deoarece este o consecință a creșterii scarii producției și vânzărilor de produse.

În 2011, ieșirile de numerar ( 78.676 mii.freca.) a fost mai mică decât afluxul lor ( 79.377 mii.freca.), ceea ce a condus la un flux de numerar net pozitiv - 701 mii.freca. Pentru ambele perioade, trebuie remarcat faptul că ieșirea de fonduri a depășit fluxul în activități de investiții. Acest lucru ar trebui să stimuleze conducerea întreprinderii să analizeze periodic necesitatea de a actualiza echipamentele, de a participa la activitățile altor organizații și de a accelera procesul de rambursare a împrumuturilor.

Prin analogie, puteți determina structura fluxurilor de numerar ale unei organizații (Tabelul 4).

Tabelul 4. Structura intrărilor și ieșirilor de numerar ale Alpha LLC pentru 2011-2012. după tipul de activitate
Index	Total	Inclusiv după tipul de activitate
		actual	investitie	financiar
Intrări de numerar, mii de ruble.
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Gravitație specifică, %
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Ieșire de numerar, mii de ruble.
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent
Gravitație specifică, %
Pentru anul de raportare
Pentru anul precedent

Intrări de numerarîn raportare și în anii anteriori este asigurată de activitățile curente cu 99,9%. Ieșirea de numerarîn raportare și în anii anteriori pentru activitățile curente este de 99,9%.

Comparativ cu anul precedent modificări structurale nu a avut loc în fluxurile de numerar ale organizației, deoarece dintre cele trei presupuse tipuri de activități (curente, de investiții, financiare) organizația are doar fluxuri de numerar din activități curente și de investiții. Aceasta caracterizează riscul activitatea întreprinderii, deoarece depinde în principal de o direcție - actual. Ca recomandări, organizația ar trebui să stimuleze activitățile financiare și de investiții, care să diferențieze fluxurile de numerar și să reducă riscul de apariție financiară. activitate economică.

Structura fluxurilor de numerar poate fi analizată după elementele lor constitutive. Să facem o analiză similară și să o prezentăm în tabel. 5.

Tabelul 5. Structura fluxului de numerar și ieșire a Alpha LLC pentru 2011-2012. prin natura celui efectuat tranzacții de afaceri
Index	Sumă, mii de ruble		Gravitație specifică, %
	2011	2012	2011	2012
Intrări de numerar, total
Pentru activitățile curente:
fonduri primite de la cumpărători, clienți
Alt venit
încasările din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active imobilizate
După activitatea financiară
Ieșire de numerar, total
Pentru activitățile curente:
Fonduri alocate pentru: plata pentru bunuri, lucrări, servicii, materii prime și alte active circulante achiziționate
salariile
calculul impozitului pe venit
alte plăți
Pentru activități de investiții:
plăți aferente achiziției de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare)

Cea mai mare parte a fondurilor asupra activităților curenteîn 2012 vine sub forma fondurilor primite de la cumpărători și clienți ( 98,4 % ). În anul precedent au ocupat 99,6 % în fluxul total. Intrări de numerar asupra activităților financiare absentă în perioadele analizate. De asemenea, o mică parte este ocupată de alte venituri - 0,41 % (2011) și 1,56 % (2012).

Intrările de numerar ocupă o parte foarte mică - 0,02 % (2011) și 0,01 % (2012), respectiv.

Ieșirea de numerar asupra activităților curente asociat cu achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, materii prime etc.) - 99,9 % V anul de raportareȘi 99,9 % in cea precedenta. De asemenea, o pondere semnificativă a fondurilor este alocată altor cheltuieli - 0,6 % (2011) și 5,5 % (2012). Calculele impozitului pe venit iau 0,8 % (2011) și 0,5 % (2012). O mică parte din fluxul de numerar aparține costurilor forței de muncă - 0,4 % (2011) și 0,6 % (2012).

De menționat că scăderea ponderii fondurilor alocate pentru plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor și materiilor prime achiziționate în anul de raportare este egală cu 93,3 % împotriva 98,2 % in cea precedenta. Ieșirea de numerar asupra activităților de investiții ocupă încă o cotă prea mică: 0,01 % (2011) și 0,02 % (2012). Nu există ieșiri de numerar din activitățile de finanțare.

Toate acestea confirmă concluzie: întreprinderea ar trebui să diferențieze fluxurile de numerar, deoarece acest lucru duce la riscul activităților sale. Un risc apare dacă există o dependență de un tip de activitate, așa cum se poate observa din tabele.

Atunci când se analizează Raportul, este necesar să se analizeze următorii indicatori:

1. rata de adecvare a fluxului de numerar(K DDP) - caracterizează capacitatea organizației de a-și finanța activitățile din surse proprii:

K DDP = Creșterea totală a fondurilor / Scăderea totală a fondurilor.

Să calculăm Kdp din datele inițiale ale tabelului. 1:

• 2011.: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
• 2012.: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

Valorile coeficienților obținute (> 1) în perioada 2011-2012. indică faptul că compania a fost capabilă să asigure ieșirea de fonduri cu intrarea lor, adică anul acesta există excedent de numerar. Acest coeficient este de asemenea > 1, prin urmare, întreprinderea își acoperă nevoile fără finanțare externă. Dacă valoarea coeficientului de suficienţă< 1, то это означает, что на предприятии сложилась situatie critica, care se caracterizează prin fonduri insuficiente (deficit) necesare asigurării ieșirii și îndeplinirii obligațiilor. Acest lucru va conduce organizația la ceea ce va trebui să caute surse suplimentare finanţare, eventual externă;

2) raportul fluxului de numerar(K ODS) - vă permite să evaluați gradul de solvabilitate reală a întreprinderii:

K ODS = (Sold de numerar la începutul anului + Încasări de numerar pentru anul) / Cheltuieli de numerar pentru anul.

Să calculăm Kod-urile conform datelor din tabel. 1:

2011.: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012.: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

Valoarea coeficientului > 1 în 2011-2012. indică faptul că disponibilitatea și primirea fondurilor au fost suficiente pentru a acoperi toate obligațiile curente ale întreprinderii. Dacă raportul fluxului de numerar ia valoare< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) raportul de consum de numerar(La consum) - arată cantitatea de ieșire de numerar pe 1 rublă. afluent:

Spre consum = Ieșire de numerar pentru perioada analizată / Intrare de numerar (influx total de numerar) pentru perioada.

Să calculăm consumul de K conform datelor din tabel. 1:

• 2011.: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
• 2012.: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

Din calculele de mai sus rezultă că, în medie, 1 frecare. fluxul de numerar al organizației atât în ​​2011, cât și în 2012 este contabilizat de 99 de copeici. scurgere. Aceasta indică posibilitatea unei egalități a intrărilor și ieșirilor de numerar, care poate duce ulterior la un exces de ieșiri față de intrările. Prin urmare, ar trebui acordată o atenție deosebită creșterii intrărilor de numerar și reducerii ieșirilor. O valoare pozitivă pentru acest coeficient este< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 , care va crea condiții reale pentru realizarea unui profit. Dacă valoarea coeficientului este > 1, atunci aceasta indică faptul că fluxul de numerar este mai mic decât fluxul de numerar, adică există semne clare de insolvență;

4) raport pozitiv de rentabilitate a fluxului de numerar(Pentru rpdp) - arată cât este profitul net pe 1 rublă. fluxul net de numerar al organizației:

K rpdp = Profit net pentru perioada analizată / Flux de numerar net pentru perioada × 100%.

Să analizăm K rpdp al Alpha LLC pentru 2011-2012, folosind datele inițiale din tabel. 1:

• 2011(profitul net în 2011 a fost de 146 mii de ruble): 146 / 701 × 100% = 20,83%;
• 2012(profitul net în 2012 a fost de 1.539 mii ruble): 1.539 / 1.622 × 100% = 94,88%.

Valorile obținute ale indicatorilor de rentabilitate caracterizează pozitiv activitatea întreprinderii în generarea de rezultate financiare. Astfel, în anul 2011 valoarea indicatorului este pozitivă și se ridică la 20,83 % , ceea ce înseamnă următoarele: pentru 1 frecare. conturile fluxului net de numerar pentru 20,83 copeici. profit net. În 2012 s-au observat modificări mai semnificative ale indicatorului de profitabilitate, ceea ce se explică printr-o creștere semnificativă a profitului net în de 10,5 ori(1539 / 146). Acest lucru caracterizează favorabil activitățile Alpha SRL în generarea de rezultate financiare în 2012;

5) raportul de rentabilitate a fluxului de numerar(K rpr) - arată suma profitului net pe 1 rublă. intrări de numerar:

K rpr = Profit net pentru perioada analizată / Flux de numerar pozitiv pentru perioada (influx de numerar) × 100%.

Să calculăm Krpr ținând cont de datele inițiale ale tabelului. 1:

2011.: 146 / 79.377 × 100% = 0,18%;

2012.: 1539 / 190.474 × 100% = 0,81%.

Din calculele obținute rezultă că intrările de numerar ale organizației pentru perioada studiată sunt profitabile datorită prezenței și creșterii profitului net. În 2012, situația s-a îmbunătățit, profitabilitatea fluxului de numerar a crescut cu 0,63 % (0,81% - 0,18%) și s-au ridicat la 0,81 % . Aceasta înseamnă că dacă în 2011 de la 1 rub. organizația a primit un flux de numerar 0,18 copeici. profit net, apoi în 2012 - 0,81 copeici.

Economia modernă se caracterizează printr-o scădere a ciclului de circulație a numerarului, când fonduri disponibile Ei încearcă să investească pentru a mări capitalul. Acumularea unor volume mari de numerar gratuit este o utilizare risipitoare și ineficientă a resurselor (profituri pierdute din plasarea profitabilă a numerarului gratuit).

Creșterea volumelor finanţare externă necesită monitorizarea completă și zilnică a fluxurilor de numerar din cadrul organizației pentru a determina deficiențele și excesele de resurse financiare, metodele și calendarul de rambursare a creditului.

Organizația trebuie să își monitorizeze în mod constant fluxurile de numerar, să răspundă prompt la abaterile de diferite tipuri și să calculeze consecințele la care pot duce diversele schimbări neplanificate. Astfel, numai prin analiza și monitorizarea constantă a indicatorilor analizați, conducerea întreprinderii va putea obține efectul dorit - creșterea fondurilor și formarea efectivă a acestora.

Fondurile întreprinderilor reprezintă totalitatea banilor în mână, în conturi de decontare bancară, valutare, speciale și de depozit, în acreditive emise și conturi speciale, carnete de cecuri, transferuri în tranzit și documente bănești.

Numerarul caracterizează etapele inițiale și finale ale circulației bunurile gospodăreşti, a cărui viteză determină în mare măsură eficacitatea întregului activitate antreprenorială. Volumul de bani disponibil unei întreprinderi, ca mijloc de plată cel mai important, determină solvabilitatea întreprinderii - una dintre cele mai importante caracteristici ale acesteia. situatie financiara.

Numerarul este singurul fel capital de lucru având lichiditate absolută, adică capacitatea imediată de a acționa ca mijloc de plată a obligațiilor întreprinderii. Întreprinderile absolut solvabile sunt considerate întreprinderi care au fonduri suficiente pentru a-și plăti obligațiile curente. În plus, compania are nevoie de anumite rezerve de numerar pentru a plăti eventuale circumstanțe neprevăzute, precum și pentru a face față unor situații neașteptate și investitii profitabile. Oricum, orice exces de rezerve de fonduri duce la o încetinire a cifrei de afaceri a acestora, adică la o scădere a eficienței utilizării lor, iar în condiții de inflație - la pierderi directe datorate deprecierii lor.

Nivelul dezechilibrului fluxului de numerar, de ex. Intrarea și ieșirea de bani determină o creștere sau scădere a soldurilor de numerar. Un exces de ieșiri față de intrări duce la o lipsă de numerar și o creștere a nevoii de credit și, invers, un exces de intrări față de ieșiri crește soldul de numerar.

Transfer de fonduri într-un cont de sucursală, depozit scurt, colectare încasări în numerarși alte mișcări similare între pozițiile individuale de numerar și echivalente de numerar nu sunt considerate fluxuri de numerar. Ele nu pot fi atribuite cifrei de afaceri din activitățile reale ale companiei. Astfel de mișcări sunt rezultatul unei funcții specifice a gestionării numerarului - planificarea fluxurilor de numerar și redistribuirea excedentului acestora în timp. La consolidarea situaţiilor filiale Fluxurile de numerar intra-grup sunt, de asemenea, excluse. Adică mutarea bilanţului unei companii (grup) în bilanţul alteia.

Estimarea de numerar (bugetul) este principalul instrument de gestionare a ieșirilor și intrărilor de active cele mai lichide ale unei întreprinderi - numerarul. Determină cea mai optimă sumă de bani, necesare intreprinderiiîn termene specifice.

Estimarea (bugetul) fondurilor constă din două părți:

1. Încasări așteptate de fonduri.

2. Plăți așteptate.

Pentru a evalua sincronicitatea încasărilor și plăților, dezvăluiți mișcare reală fonduri la întreprindere, precum și leagă suma primită rezultat financiar cu starea fondurilor, este necesar să se determine toate direcțiile intrărilor de numerar, precum și ieșirile acestora. Direcțiile fluxului de numerar sunt de obicei considerate în contextul principalelor tipuri de activitate - curentă, investițională, financiară.

Ieșirea de fonduri în cadrul activităților curente este asociată cu plata facturilor furnizorilor, contribuțiile la fondurile de asigurări sociale și asigurări sociale, decontări cu bugetul și plata salariilor; aflux - în primul rând cu încasarea de venituri din vânzarea produselor, avansuri de la cumpărători și clienți, precum și cu prestarea muncii și prestarea de servicii. Aceste surse pot fi de două tipuri: externe și interne. Încasările externe sunt împrumuturi și investiții de orice origine. Veniturile interne sunt împărțite în două grupe: venituri din vânzări și prestări de servicii, precum și venituri nerealizate, care reprezintă un produs secundar al activității economice principale. Încasările în numerar din activitățile curente determină capacitatea întreprinderii de a continua să existe și să se dezvolte, să plătească dividende proprietarilor și să plătească datorii. În acest sens, în structura bugetului de numerar al întreprinderii, fluxurile de numerar din activitățile curente sunt decisive. O întreprindere nu va putea să-și desfășoare în mod eficient activitățile dacă rezultatul final aceasta sectiune reprezintă o ieşire de numerar.

Fluxul de numerar în contextul activităților de investiții este asociat cu achiziția (vânzarea) de proprietăți care au o utilizare pe termen lung. În primul rând, aceasta se referă la primirea (cederea) imobilizărilor și imobilizărilor necorporale.

Activitatea financiară a unei întreprinderi este asociată cu afluxul de fonduri ca urmare a primirii de bani pe termen scurt și lung și împrumuturi pe termen lungși împrumuturile și ieșirea acestora sub formă de rambursare a datoriilor pentru împrumuturile primite anterior și plata dividendelor.

Împărțirea fluxurilor de trezorerie pe tip de activitate se datorează diferențelor de cerințe raportarea informațiilor de către utilizatori. ÎN activitati operationale este important să se evalueze capacitatea întreprinderii de a genera bani gheata a mentine proces economicși să identifice tendințele de creștere a cifrei de afaceri cauzate de creșterea capacității de producție. Numerarul alocat pentru investiții arată modul în care capacitatea de producție viitoare va putea susține nivelul actual de activitate operațională și va oferi niveluri specificate de profitabilitate și lichiditate. Informații despre fluxul de numerar natura financiara prezintă interes din punct de vedere al creanţelor viitoare ale proprietarilor şi creditorilor întreprinderii asupra fluxurilor de numerar generate de aceasta.

Ieșirea sau intrarea de numerar poate fi reprezentată de mai multe componente legate de tipuri diferite Activități. De exemplu, rambursarea împrumutului constă în rambursarea datoriei principale, care este considerată ca flux de numerar din activități de finanțare și plăți de dobânzi legate fie de activitățile de exploatare (curente) (împrumut pentru achiziționarea de bunuri), fie de investiții (achiziționarea de echipamente).

Intrările și ieșirile identice de numerar în două întreprinderi pot fi clasificate ca tipuri diferite de activități, în funcție de natura tranzacției. O întreprindere poate produce valori mobiliare(facturi) în vederea obținerii de venituri pe termen lung, care vor fi de natură investițională. În timp ce altul poate deține aceste facturi în scopul revânzării profitabile, ceea ce înseamnă că achiziția lor va fi clasificată ca activități de exploatare.

Analiza numerarului în cele trei domenii indicate ne permite să identificăm eficiența managementului producției, investițiilor și latura financiara activitatile companiei. Atunci când se analizează fluxurile de numerar ale oricărei întreprinderi în contextul domeniilor de activitate investiționale, financiare și operaționale (actuale), trebuie menționat:

1. Intrarea netă de numerar (sold pozitiv) ca urmare a activităților de exploatare (curente) caracterizează stabilitatea întreprinderii pe termen lung. Implementarea noului proiecte de investitii, și creanţeîntreprinderile nu pot fi rambursate în detrimentul fondurilor care sunt folosite pentru a plăti pensii, dividende și completarea capitalului de lucru. În astfel de cazuri, intrările de numerar ca urmare a activităților curente nu pot fi considerate în viitor ca o rezervă de lichiditate, ci doar ca suma de resurse financiare utilizate în scopuri financiare și plan de investitii dezvoltarea întreprinderii. De asemenea, strategia de dezvoltare a întreprinderii afectează cantitatea fluxului de numerar, ceea ce complică analiza comparativa activitatile intreprinderii. Astfel, cu strategia de creștere internă a întreprinderii prin extinderea capacităților proprii, creșterea numerarului din activități curente este mai mare decât în ​​cazul strategiei de creștere externă prin achiziționarea de acțiuni ale unei companii.

Ca rezultat al activităților de exploatare (curente), se poate obține și o ieșire netă de numerar. Este acoperit prin reducerea investițiilor investiționale, precum și a surselor de finanțare externă.

2. Considerarea separată a intrărilor și ieșirilor de numerar în sfera investitiilor activităţile oferă o idee despre politica de investitiiîntreprindere, inclusiv mărimea acelor investiții cu ajutorul cărora se vor realiza viitoare încasări de numerar și plățile acestora. Și, de asemenea, este posibil să se determine afluxul de fonduri lichide din cauza reducerii investițiilor, eliberării de resurse financiare, decesului în anumite tipuri proprietate.

3. Luarea în considerare a indicatorilor de performanță financiară permite nu numai analiza politica financiaraȘi oportunități financiareîntreprinderi, dar și viitoare dividende de la proprietarii de capital.

Fluxurile de trezorerie ale unei întreprinderi sunt planificate prin întocmirea unui plan de venituri și cheltuieli pe an, defalcat pe lună și pentru Managementul operational- cu zece zile sau cinci zile. Pentru un sold de numerar pozitiv proiectat pe o perioadă lungă de timp, ar trebui furnizate modalități de utilizare profitabilă. În cazul unui deficit de numerar, trebuie furnizate surse de atracție bani împrumutați.

Planificarea fluxului de numerar este demnă de cel mai înalt rating atunci când primirea banilor de la cumpărătorii altor debitori este asigurată de următoarea plată a obligațiilor întreprinderii. Nu ar trebui să economisiți bani, ar trebui să vă optimizați rezervele. Această abordare oferă posibilitatea de a extrage profit suplimentar prin investiții, apărând temporar fonduri gratuite fără moartea acestora și menținând solvabilitatea zilnică a întreprinderii.

Pentru a determina veniturile așteptate pentru perioada, se folosesc informații din bugetul de vânzări, date privind procedura de colectare a fondurilor din conturi de creanță, vânzări pe credit sau pentru numerar. Se are în vedere și un aflux de fonduri din alte surse, precum posibile împrumuturi, vânzări de acțiuni și active.

Bugetarea permite conducerii unei organizații să evalueze cu o probabilitate foarte mare eficacitatea deciziilor luate, să distribuie optim resursele întreprinderii, să contureze modalități de dezvoltare a personalului și a întreprinderii și, de asemenea, să evite situațiile de criză.

În procesul de bugetare, scopurile (obiectivele) sistemului de bugetare sunt determinate pe baza scopurilor organizației.

În funcție de natura și amploarea activităților organizației, acestea determină: obiective generale, principale și specifice.

Iată o reprezentare grafică a obiectivelor bugetare generale:

1. Dezvoltarea unui concept de afaceri (misiune)	2. Planificarea activităților financiare și economice ale întreprinderii pe o anumită perioadă	3. Optimizarea costurilor și profiturilor întreprinderii
8. Identificarea nevoilor de resurse financiare și optimizarea fluxurilor financiare	Obiective generale de buget	4. Coordonarea - coordonarea activităților diferitelor divizii ale întreprinderii
7. Monitorizarea și evaluarea eficienței managerilor locali prin compararea costurilor reale cu standardul	6. Motivarea managerilor locali pentru a atinge obiectivele organizației	5. Comunicare – aducerea planurilor în atenția managerilor de la diferite niveluri

Pe baza acestui fapt, obiectivele principale ale bugetării pot fi subliniate după cum urmează:

Astfel, obiectivele generale ale bugetării vizează atingerea obiectivelor strategice ale întreprinderii, iar implementarea sarcinilor tactice contribuie la obiectivele principale ale bugetării.

Bugetarea poate fi considerată ca unul dintre scopurile organizației, dar, în același timp, sistemul de bugetare trebuie să implementeze mai multe obiective stabilite în funcție de limitele de timp ale funcționării acestora, sfera și gradul de detaliere.

Analiza, prognoza și planificarea sunt principalele componente ale a ceea ce se numește procesul de planificare într-o corporație. Planificarea îmbunătățește profitabilitatea, îmbunătățește luarea deciziilor și reduce erorile grave. Procesul de planificare în trei etape implică luarea de decizii și implementarea activităților care afectează viitorul companiei. Deoarece nimeni nu poate prezice cu exactitate viitorul, procesul de planificare trebuie să fie continuu. Este necesar să reflectăm în mod constant în analiza, prognozarea și planificarea fiecărei situații pe măsură ce noi informații devin disponibile. În continuă schimbare conditii externe necesită ca procesul de revizuire a planurilor să fie în desfășurare.

Datorită faptului că schimbările apar destul de des, nu se poate conta pe implementarea exactă a oricărui plan. Planurile trebuie să se adapteze la schimbările care pot apărea zilnic, trimestrial, lunar sau chiar zilnic. Prin urmare, managerul de planificare trebuie să fie suficient de flexibil pentru a evalua și analiza situațiile potențial în schimbare. Persoana responsabilă cu întocmirea devizului (bugetului) fondurilor trebuie să aibă informații despre costurile materialelor și muncă pentru perioada prevăzută, ce bunuri și servicii trebuie achiziționate și dacă vor fi plătite imediat sau dacă va fi necesară plata amânată. Este necesar să cunoașteți politica de plată a organizației. Fondurile pot fi folosite pentru a rambursa împrumuturi și altele pasive pe termen lung, achiziționarea de echipamente și alte active, precum și costurile de funcționare. Toate aceste informații sunt utilizate în pregătirea estimării corecte (bugetului) de fonduri.

Următorul tabel arată relația dintre bugetul total și bugetul de numerar:

Elemente ale unui buget de numerar	Surse de informare
Intrări de numerar
Venituri din vânzări anterioare	Bugetul de vânzări (pe credit) plus evidența încasărilor - procentul încasărilor pentru prima lună, a doua lună etc.
Venituri din vânzarea activelor
Dispune de numerar
Achiziționarea materialelor de bază	Bugetele pentru achiziționarea/utilizarea materialelor
Costuri directe cu forța de muncă	Bugetul muncii
Cheltuieli generale de productie	Bugetul general
Cheltuieli de afaceri	Bugetul cheltuielilor afacerii
cheltuieli generale și administrative	Bugetul general si administrativ
Cheltuieli de capital	Buget capital
Impozit pe venit	Raportul câștigurilor și pierderilor anul precedentși ipoteze
Dobândă	Declarația de venit previzionată
Rambursare a creditului	Contracte de împrumut

Cu ajutorul unei estimări (buget) de fonduri, sunt atinse două obiective:

1. Afișează soldul final al contului de numerar necesar pentru a finaliza prognoza bilanț.

2. Se identifică perioadele de exces sau lipsă de resurse financiare.

În primul caz, vedem rolul devizului (bugetului) în întregul ciclu de pregătire a bugetului general; în al doilea – importanţa sa ca instrument de management Mijloace financiare, ceea ce este extrem de important în orice afacere, deoarece fără bani nu există afaceri.

Fiecare organizație prevede posibila neprimire de bani, sau crearea unei rezerve pt datorii îndoielnice. De asemenea, este luată în considerare politica de plată a organizației în sine privind salariile, achiziția de bunuri materiale și alte cheltuieli.

La întocmirea unei estimări (buget) de fonduri, sunt urmate patru direcții:

· Intrările de numerar, care includ soldul de numerar la începutul perioadei și numerarul primit de la clienți și alte surse;

· Ieșiri de numerar care vizează plata salariilor personalului companiei, îndeplinirea obligațiilor față de furnizori pentru bunurile achiziționate de la aceștia etc.

· Împrumuturi și alte metode de finanțare suplimentară și rambursarea acestora;

· Excedent sau deficit de numerar, indicând excesul de intrări față de ieșiri și invers.

Mai jos dăm un exemplu de elaborare a unei estimări (buget) de fonduri la compania Antares LLC.

(FORMUL NR. 4)

Anexele la Bilanț includ Situația Fluxului de Trezorerie (Formular nr. 4). Acest Raport reflectă informații despre sursele din care organizația și-a desfășurat activitățile în ultimii ani și în anii de raportare, precum și despre modul în care și-a cheltuit fondurile disponibile.

Situația fluxurilor de numerar este un tabel, în coloana 3 din care organizațiile indică date pentru 200..., iar în coloana 4 - pentru 200....

Declarația fluxului de numerar reflectă:

Flux de numerar pentru activități curente;

Fluxul de numerar din activități de investiții;

Fluxul de numerar din activități de finanțare.

Fiecare dintre aceste părți ale Raportului este construită pe un singur principiu. În primul rând, este dat un grup de linii care reflectă primirea de fonduri pentru o anumită activitate. Acesta este urmat de un grup de linii care conține date despre ieșirile de numerar. La sfârșit există o linie care reflectă soldul fluxului de numerar pentru o anumită activitate. Cu alte cuvinte, această linie vă permite să aflați dacă suma de numerar pe care o are organizația pentru o anumită activitate a crescut sau a scăzut.

Forma standard a Raportului este prezentată în Anexa la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 Nr. 67n. Cu toate acestea, liniile date în formularul standard nu sunt întotdeauna suficiente pentru a reflecta toate tranzacțiile comerciale ale întreprinderii. La completarea Raportului, organizația are dreptul de a introduce rânduri suplimentare în acesta.

Fiecare organizație introduce codurile de linie din Declarația de flux de numerar în mod independent. Acest lucru trebuie făcut în conformitate cu Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei N 102n. Dar nu conține coduri pentru toate liniile din formularul N 4. Prin urmare, organizația determină în mod independent codurile pentru liniile rămase. Vă sfătuim să le depuneți pe bază de angajamente. În plus, acest lucru se face cel mai bine după ce Raportul a fost întocmit.

Linia 010 „Sold de numerar

La începutul perioadei de raportare"

La completarea acestui rând, contabilul preia date din Registrul general, însumând soldul debitor al conturilor 51 „Conturi curente” și 55 „Conturi speciale în bănci” de la 1 ianuarie a anului corespunzător. Și pentru contul 50 „Casier” trebuie să luați soldul debitor numai pentru subcontul „Casier în ruble”.

Pentru a completa coloana 3 a acestui rând a Raportului, trebuie să luați și soldul în valută în contul 50 subcontul „Cash Office” și contul 52 începând cu 1 ianuarie. Apoi trebuie recalculat la cursul de schimb al Băncii Rusiei de la 1 ianuarie 200... și adăugat la soldurile debitoare ale conturilor 50, 51 și 55. Valoarea rezultată trebuie indicată în rândul „Sold de numerar la început”. din perioada de raportare.” Pentru a completa coloana 4, trebuie să înmulțiți suma soldului la începutul anului 200... pe contul 50 subcontul „Currency Cash Office” și contul 52 cu cursul de schimb al Băncii Rusiei de la 1 ianuarie 200. .... Soldul debitor de la 1 ianuarie 200... ar trebui adăugat la valoarea rezultată pentru conturile 50, 51 și 55.

Liniile 020 - 200 „Mișcare

numerar din activități curente”

În aceste rânduri ale Declarației fluxului de numerar, organizația arată câți bani au intrat și au ieșit din cauza operațiunilor de zi cu zi ale organizației. Ceea ce trebuie înțeles prin activități curente este explicat în paragraful 15 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, care au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 N 67n.

Activitățile curente pot fi, de exemplu, producția de produse industriale, agricole, lucrari de constructii, vânzarea de mărfuri, prestarea de servicii de catering, procurarea produselor agricole, închirierea proprietății. Sau alte activități ale organizației care vizează obținerea de profit ca scop principal (pentru organizațiile comerciale) sau nu au ca scop obținerea de profit ca atare scop (pentru organizațiile non-profit).

Linia 020 „Fonduri primite

de la cumparatori, clienti"

Pentru această linie trebuie să reflectați valoare totală chitanțe de la cumpărători și clienți. Mai jos puteți introduce rânduri suplimentare și puteți descifra aceste chitanțe după tip. De exemplu, puteți specifica în rânduri separate:

Venituri din vânzări de produse, bunuri, lucrări, servicii;

Încasări din vânzarea stocurilor.

În contabilitate, tranzacțiile de vânzare sunt reflectate după cum urmează:

Debit 62 subcont „Plăți pentru bunuri (lucrări, servicii)” Credit 90 subcont „Alte venituri”

Veniturile din vânzarea produselor sunt reflectate;

Debit 62 subcont „Plăți pentru bunuri (muncă, servicii)” Credit 91 subcont „Alte venituri”

Veniturile din vânzarea stocurilor sunt reflectate;

Debit 50 (51, 52) Credit 62 subcont „Plăți pentru bunuri (lucrări, servicii)”

S-au primit venituri din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii și stocuri.

Pentru a reflecta veniturile, trebuie să calculați cifra de afaceri din credit în subcontul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” „Decontări pentru bunuri (lucrări, servicii)” în corespondență cu conturile de numerar (50, 51, 52). Apoi, trebuie să determinați care este cifra de afaceri pentru vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii și care este pentru vânzarea surplusului de materii prime. În rândul următor puteți indica suma avansurilor primite de la cumpărători și clienți. În contabilitate, încasarea avansurilor se reflectă în următoarea înregistrare:

Debit 50 (51, 52) Credit 62 subcont „Calcule pentru avansuri primite”

A fost primită o plată în avans de la cumpărător sau client.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri de credit de pe subcontul 2 al contului 62 în corespondență cu conturile 50, 51, 52. Pe baza datelor analitice, trebuie să identificați suma avansurilor primite de la clienți.

Rândul 050 „Alte venituri”

Pe această linie trebuie să indicați fondurile care au fost primite pentru finanțarea activităților curente ale organizației, dar care nu au fost reflectate în rândurile anterioare. Am furnizat o listă a acestor venituri în tabel. Organizația are dreptul de a le indica pe toate împreună sau de a introduce rânduri suplimentare în formular și de a descifra alte venituri în ele în funcție de tipul de venit.

Cum se formează indicatorii rândului 050 „Alte venituri”?

Sursa fondurilor	Cum se creează un indicator
	Pentru a completa rândul specificat 050, trebuie să utilizați datele în corespondență cu debitarea conturilor contabile de casă (50, 51, 52, 55) la creditul conturilor:
Returnat de persoane responsabile	71 „Decontări cu persoane responsabile”
A primit rambursarea împrumuturilor care au fost acordate angajaților întreprinderii	73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni" subcontul "Decontari pentru credite acordate"
Primit ca parte a finanțării vizate	86 "Finanțare cu scop special"
Primit gratuit	98 „Venituri amânate”
Contribuția angajaților întreprinderii la acoperirea daunelor materiale	73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni" subcontul "Decontari pentru repararea prejudiciului material"
Taxele și taxele au fost returnate de agențiile guvernamentale	68 „Calcule pentru impozite și taxe”
Cheltuielile organizatiei pentru concediu medical plătit, vouchere etc. fonduri extrabugetare	69 „Calcule conform asigurări socialeși furnizare"

Rândurile 150 - 190 „Numerar trimis la:”

În aceste rânduri, organizația arată pe ce bani s-au cheltuit pentru anul în curs. ÎN forma standard Situația fluxurilor de numerar conține următoarele rânduri:

150 „pentru plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor, materiilor prime și a altor active circulante achiziționate”;

160 „pentru salarii”;

170" la plata dividendelor, procente";

180 „pentru decontarea impozitelor și taxelor”;

190 „alte cheltuieli”.

Desigur, o organizație poate reflecta cheltuieli care nu se încadrează în rândurile indicate în formularul standard la rândul „alte cheltuieli”. Dar este mai bine să introduceți câteva rânduri suplimentare în formular:

155 „pentru avansuri acordate furnizorilor și antreprenorilor”;

156 „pentru cumpărarea de valută”;

157 „pentru vânzarea de valută”;

165 „pentru emiterea de sume contabile”;

185 „pentru decontări cu fonduri extrabugetare”.

Toți indicatorii din rândurile de mai sus sunt reflectați în paranteze.

Linia 150 „pentru plata bunurilor achiziționate, lucrări,

servicii, materii prime și alte active circulante”

Pe acest rând trebuie să indicați câți bani au fost transferați pentru achiziționarea de materii prime, materiale, combustibil, componente, pt. chirie, utilitati etc.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri debită din contul 60 subcontul „Plăți pentru bunuri (lucrări, servicii)” și datele de credit din contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în corespondență cu conturile de decontare (50, 51, 52 și 55).

În acest caz, contabilul va trebui să utilizeze datele privind cifra de afaceri a creditelor pe conturile 60 și 76 în corespondență cu conturile 10, 26, 41, 44, precum și cu contul 19 subcontul „TVA la stocurile achiziționate” sau subcontul „TVA”. privind serviciile prestate, munca prestată”.

Linia 155 „pentru avansuri acordate furnizorilor

și antreprenori" (în plus)

Această linie nu este furnizată în formularul standard de Declarație de flux de numerar, dar vă recomandăm să introduceți o astfel de linie.

Pentru a-l completa va trebui să utilizați datele din cifra de afaceri debitabilă la contul 60 al subcontului „Calcule pentru avansuri primite” în corespondență cu conturile 50, 51, 52.

Rândul 156 „pentru achiziționarea de monedă” (în plus)

Pe această linie trebuie să reflectați cheltuielile organizației pentru achiziționarea de valută străină.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri debită pentru contul 57 și datele de debit pentru contul 91 subcontul „Alte cheltuieli” în corespondență cu contul 51.

Rândul 157 „pentru vânzarea de monedă” (în plus)

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri debitoare la contul 57 „Transferuri în tranzit” în corespondență cu contul 52 „Cont valutar”, precum și datele de la debitul contului 91 subcontul „Alte cheltuieli” în corespondență. cu contul 51.

Linia 160 „pentru salarii”

Pe această linie trebuie să indicați suma de bani care a fost alocată pentru plata forței de muncă.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați datele privind cifra de afaceri debitoare pentru contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii” în corespondență cu conturile 50 și 51.

Rândul 165 „pentru emiterea de sume contabile” (suplimentar)

Puteți reflecta banii care sunt emiși angajaților organizației în cont într-o linie gratuită. Trebuie să indice suma care a fost emisă pentru raportare în cadrul activităților curente ale organizației (pentru nevoi de afaceri, cheltuieli de călătorie etc.). Pentru a completa acest rând, puteți utiliza datele privind cifra de afaceri debitabilă a contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” în corespondență cu contul 50.

Rândul 170 „pentru plata dividendelor, dobânzii”

Următoarele sume trebuie reflectate pe acest rând:

1) dividendele care au fost plătite acționarilor organizației. Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați cifra de afaceri debită în contul 75 „Decontări cu fondatori” subcontul „Decontări pe plata veniturilor";

2) dobânda care a fost plătită pentru titlurile de valoare emise. Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați cifra de afaceri debitoare din contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Decontări pentru dividende datorate și alte venituri”;

3) dobânda care a fost plătită pentru împrumuturile și creditele primite.

Pentru a determina valoarea dobânzii plătite la împrumuturi și împrumuturi, trebuie să utilizați datele din contul 66 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” sau 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”. Aceste conturi trebuie să corespundă în mod necesar cu creditul conturilor 51 și 52. În plus, aceste date trebuie comparate cu cifra de afaceri creditară din conturile 66 și 67 în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul „Alte cheltuieli”.

Rândul 180 „pentru calculul impozitelor și taxelor”

Această linie ar trebui să fie reflectată sume de impozitși taxele care au fost transferate de organizație la buget. În acest caz, vorbim doar despre acele plăți la buget care se referă la activitățile curente. Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” în corespondență cu contul 51.

Rândul 185 „pentru decontări cu fonduri extrabugetare”

(adiţional)

O organizație poate intra linie suplimentară să reflecte cuantumul contribuțiilor plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie, primele de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale etc. Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri debitoare la contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” în corespondență cu contul 51.

Rândul 190 „pentru alte cheltuieli”

Această linie ar trebui să reflecte ieșirea de bani din activitățile curente, care nu a fost reflectată în rândurile anterioare ale Raportului. De exemplu, aici puteți reflecta suma împrumuturilor pe care organizația le-a acordat angajaților săi.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați datele de pe debitul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” subcontul „Decontări pentru împrumuturi acordate” în corespondență cu contul 50 sau 51.

În plus, pe această linie puteți indica cheltuielile organizației pentru plata serviciilor bancare pentru activitățile curente. Pentru a face acest lucru, trebuie să utilizați date analitice pe debitul contului 91 subcontului „Alte cheltuieli”.

Linia 200 „Numerar net

din activitățile curente"

Pe această linie, trebuie să indicați diferența dintre fluxul și ieșirea de bani din cauza activităților curente ale organizației. Pentru a calcula această valoare, trebuie să adăugați indicatorii tuturor liniilor anterioare fără paranteze și să scădeți indicatorii indicați în paranteze.

Vă rugăm să rețineți că valoarea rezultată poate fi negativă. Acest lucru este posibil dacă s-au cheltuit mai mulți bani pentru activitățile curente decât s-au primit. Nu uitați să includeți o valoare negativă între paranteze.

Rândurile 210 - 340 „Flux de numerar

privind activitățile de investiții"

Aceste linii din Situația fluxurilor de capital reflectă intrările și ieșirile de fonduri numai din activitățile de investiții ale organizației. Definiția activității de investiții este dată în paragraful 15 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, care au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 N 67n.

Activitățile de investiții includ:

Achiziția și vânzarea de bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate;

Realizarea propriei construcții;

cheltuieli de cercetare-dezvoltare;

Investiții financiare.

Rândul 210 „Incasări din vânzarea mijloacelor fixe

și alte active imobilizate"

Pe acest rând trebuie să indicați încasările din vânzarea mijloacelor fixe, echipamentelor, obiectelor închiriate și închiriate, precum și imobilizărilor necorporale. La completarea acestui rând, organizația trebuie, pe baza datelor din conturile 62 și 76, să determine exact ce cifră de afaceri din credite reflectă veniturile din vânzarea activelor imobilizate.

Rândul 220 „Procesul din vânzarea valorilor mobiliare

și alte investiții financiare"

Acest rând indică veniturile din vânzări:

Valori mobiliare, inclusiv obligațiuni și cambii;

Împărtășește capitaluri autorizate alte organizații;

Conturi de creanță dobândite pe bază de cesiune de creanțe;

Alte investiții financiare.

În contabilitate, astfel de vânzări sunt reflectate după cum urmează:

Debit 62 (76) Credit 91 subcont „Alte venituri”

Veniturile din vânzarea activelor imobilizate sunt reflectate;

Debit 50 (51, 52) Credit 62 (76)

Plată primită pentru activele imobilizate vândute.

Prin completarea acestui rând, organizația trebuie, pe baza datelor din conturile 62 și 76, să determine exact ce cifră de afaceri din credite reflectă veniturile din titluri de valoare și alte investiții financiare.

Linia 230 „Dividende primite”

Această linie ar trebui să reflecte suma dividendelor. Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați datele din contul 91 subcontul „Alte venituri” în corespondență cu debitul contului de numerar.

Linia 240 „Dobândă primită”

Pe această linie, contabilul reflectă suma dobânzii primite la cambii, precum și la împrumuturile pe care organizația le-a emis către juridici și indivizii. În plus, aici puteți indica dobânda pe care banca o percepe pentru soldul de numerar al organizației în conformitate cu termenii acordului de deschidere a unui cont curent. Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați datele analitice pentru contul 91 subcontul „Alte venituri” în corespondență cu debitul contului de numerar.

Rândul 250 „Venituri din rambursarea împrumutului,

oferite altor organizații"

Pe acest rând este necesar să se reflecte suma împrumutului care a fost rambursat în cursul anului 200.... Contabilitatea împrumuturilor emise se ține în subcontul 3 „Împrumuturi acordate” al contului 58 „Investiții financiare”.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri din împrumuturi a contului 58 „Investiții financiare” subcontul „Împrumuturi acordate” cu conturi contabile de casă.

Linia 280 „Achiziția de filiale”

Pe această linie trebuie să reflectați banii care au fost cheltuiți pentru achiziționarea unui pachet de control în capitalul autorizat al unei alte organizații. Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri de pe debitul contului 58 „Investiții financiare” subcontul „Unități și acțiuni” în corespondență cu conturile de numerar.

Rândul 290 „Achiziție de active fixe,

investitii profitabile in valori materiale

și active necorporale"

Pe acest rând trebuie să indicați suma care a fost cheltuită pentru achiziția de active imobilizate.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați datele analitice din conturile 76 și 60 subcontul „Plăți pentru produse (lucrări, servicii)” în corespondență cu conturile de numerar - 50, 51, 52. În acest caz, o analiză a cifrei de afaceri pe conturile 60 subcont „Plăți pentru produse (lucrări, servicii)” și 76 în corespondență cu factura 08 și factura 19.

Plata cheltuielilor pentru achiziționarea de active fixe în cadrul unui contract de leasing nu este reflectată în acest rând. Suma plăților de leasing pe care organizația le-a transferat locatorului în perioada de raportare trebuie să fie indicată în rândul „Rambursarea obligațiilor de leasing financiar”.

Rândul 300 „Achiziția de valori mobiliare

și alte investiții financiare"

Pe această linie, contabilul trebuie să reflecte banii cheltuiți pentru achiziționarea de titluri de creanță - obligațiuni, cambii etc. Tot în acest articol trebuie să introduceți suma de bani cheltuită pentru achiziționarea de creanțe pe baza cesiunii dreptului de creanță.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri din debitul contului 58 „Investiții financiare” subcontul „Titluri de creanță” (sau subcontul „Achiziție de creanțe”) în corespondență cu conturile de numerar.

Pentru titlurile de creanță pentru care nu este determinată valoarea curentă de piață, organizația are dreptul să atribuie în mod egal diferența dintre costul inițial și valoarea nominală în perioada de circulație, întrucât veniturile datorate acestora în conformitate cu condițiile de emisiune, rezultate financiare.

Vânzarea valorilor mobiliare contabilizate la contul 58 „Investiții financiare” se reflectă în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 58 „Investiții financiare”.

Rândul 310 „Împrumuturi acordate altor organizații”

Pe acest rând trebuie să indicați suma împrumuturilor acordate.

La completarea acestui rând, contabilul trebuie să cunoască cifra de afaceri pe debitul contului 58 subcontul „Credite acordate” în corespondență cu conturile de casă.

Linia 340 „Numerar net

din activități de investiții"

Această linie oferă diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri în cadrul activităților de investiții. Pentru a calcula această valoare, trebuie să adunați indicatorii tuturor liniilor 210 - 310 fără paranteze și să scădeți indicatorii indicați în paranteze (ieșiri de numerar).

Vă rugăm să rețineți că valoarea rezultată poate fi negativă. Acest lucru este posibil dacă activitatea de investiții a cheltuit mai mulți bani decât a primit. Nu uitați să includeți o valoare negativă între paranteze.

Linii 350 - 440 „Flux de numerar

privind activitățile financiare"

Aceste linii ale situației fluxului de numerar reflectă intrările și ieșirile de fonduri numai din activitățile financiare ale organizației. Definiția activității financiare este dată în paragraful 15 din Instrucțiunile privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, care au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 N 67n.

Principala diferență dintre activitățile financiare și toate celelalte tipuri de activități este că, ca urmare, valoarea se modifică:

Capitalul propriu al organizației;

Fonduri împrumutate primite.

Rândul 350 „Venituri din emisiunea de acțiuni

sau alte titluri de capital”

Acest rând trebuie completat de societățile pe acțiuni care au emis acțiuni sau alte titluri de capital în 200.... Suma de bani pe care societatea pe acțiuni a primit-o din plasarea inițială și suplimentară de acțiuni ar trebui reflectată pe acest rând.

Operațiunile privind plasarea inițială a acțiunilor unei societăți pe acțiuni sunt reflectate în evidența contabilă cu următoarele înregistrări:

Debit 75 Credit 80

Se reflectă datoria acționarilor de a plăti pentru acțiunile SA;

Debit 50 (51, 52) Credit 75

Datoria acționarilor de a plăti acțiunile societății pe acțiuni a fost rambursată.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri de credit din subcontul 1 „Decontări cu fondatori pentru contribuții la capitalul autorizat” din contul 75 „Decontări cu fondatori”.

Rândul 355 „Rambursarea pierderilor” (suplimentar)

Această linie poate reflecta suma de fonduri primite de la fondatorii organizației pentru a compensa pierderile pe baza rezultatelor activităților organizației. Pentru a completa acest rând, contabilul trebuie să utilizeze datele analitice privind creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” în corespondență cu conturile 50, 51. În acest caz, datele privind cifra de afaceri debitoare la contul 75 sunt necesare în corespondență cu contul 84 „ venituri reținute(pierdere neacoperită)”.

Rândul 360 „Venituri din împrumuturi și credite,

oferite de alte organizații”

Pe această linie trebuie să reflectați sumele împrumuturilor și creditelor primite. Nu contează în ce scop au fost primite fondurile împrumutate de la alte organizații.

Pentru a completa acest rând, ar trebui să utilizați cifra de afaceri a creditelor pentru conturile 66 și 67 în corespondență cu conturile de numerar.

Linia 365 „Răscumpărare propriile actiuniși acțiuni"

(adiţional)

Pe această linie trebuie să reflectați suma de fonduri care a fost utilizată pentru răscumpărarea propriilor acțiuni societate pe actiuni sau pentru răscumpărarea propriilor acțiuni din capitalul autorizat al unei societăți cu răspundere limitată.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri debitabilă la contul 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” în corespondență cu conturile 50 și 51.

Rândul 390 „Rambursarea împrumuturilor și creditelor (fără dobândă)”

Pe această linie, contabilul reflectă sumele împrumuturilor și împrumuturilor care au fost rambursate în perioada de raportare. Nu contează în ce scop au fost primite fondurile împrumutate de la alte organizații.

Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri debitoare pe conturile 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” în corespondență cu conturile de numerar. Rândul „Rambursarea împrumuturilor și creditelor” indică doar suma rambursată a datoriei principale în baza contractului de credit sau a contractului de împrumut. Suma dobânzii acumulate și transferate în temeiul acestor acorduri este reflectată în rândul „pentru plata dividendelor, dobânzi”.

Prin urmare, din suma totală a cifrei de afaceri din debitul conturilor 66 și 67 trebuie scăzută suma dobânzii transferate. Pentru a face acest lucru, ar trebui să utilizați date analitice pentru conturile specificate.

Rândul 400 „Rambursarea obligațiilor de leasing financiar”

Pe această linie trebuie să reflectați suma transferată a plăților de leasing. Pentru a completa acest rând, trebuie să utilizați cifra de afaceri de pe debitul contului 76 în corespondență cu conturile contabile de casă - 50, 51, 52.

Linia 410 „Numerar net

din activitati financiare"

Această linie ar trebui să indice diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri în cadrul activităților financiare. Pentru a calcula această valoare, trebuie să adăugați indicatorii fără paranteze în rândurile 350 - 420 și să scădeți indicatorii încadrați în paranteze.

Vă rugăm să rețineți că valoarea rezultată poate fi negativă. Acest lucru este posibil dacă s-au cheltuit mai mulți bani pentru activități financiare decât s-au primit. Nu uitați să includeți o valoare negativă între paranteze.

Linia 420 „Creștere (scădere) netă a numerarului

și echivalentele lor"

Pentru a calcula indicatorul pentru această linie, trebuie să adunați suma de numerar net din activitățile curente, de investiții și de finanțare.

Dacă vreun indicator pentru aceste linii este inclus în paranteze, atunci acest indicator nu trebuie adăugat, ci scăzut.

Ca rezultat, indicatorul pentru această linie poate fi fie pozitiv, fie negativ. În primul caz s-a înregistrat o creștere a fondurilor organizației, iar în al doilea caz s-a înregistrat o scădere. Nu uitați să puneți indicatorii negativi între paranteze.

Linia 430 „Sold de numerar

la sfârșitul perioadei de raportare”

Când completați acest rând, trebuie să indicați:

Indicatorul pentru acest rând trebuie să fie egal cu suma indicatorilor corespunzători pentru rândul „Sold de numerar la începutul perioadei de raportare” și linia „Creștere (scădere) netă a numerarului și echivalentelor de numerar”.

Datele pentru completarea coloanei 3 a acestui rând pot fi preluate din Registrul general prin însumarea soldului debitor pentru conturile 50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar”, 52 „Conturi valutare” și 55 „Conturi speciale în bănci” ca din 31 decembrie 200...

Pentru a completa coloana 4, trebuie să recalculați soldurile în valută străină din conturile 52 și 50 ale subcontului „Cash Office” la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse la 31 decembrie 200... și adăugați la soldurile contului 51, 55 și soldul contului 50 „Casiera în ruble”.

Linia 440 „Schimbați magnitudinea impactului”

curs moneda strainaîmpotriva rublei"

În acest rând trebuie să notați cât de mult s-a schimbat cursul valutar pe parcursul anului.

Un contabil ar trebui să ia în considerare faptul că modificările cursului de schimb nu afectează doar veniturile și cheltuielile asociate cu vânzarea de bunuri (muncă, servicii). De exemplu, modificările cursului de schimb trebuie luate în considerare la emiterea valorilor valutare pentru raportare, inclusiv atunci când călătoriți în străinătate.

Cum se stabilește data punerii în funcțiune a fiecărui tip tranzacție valutară, este specificat în Anexa la Reglementările contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2000).

De unde pot obține datele de completat?

Declarația fluxului de numerar (formularul nr. 4)

Numele liniei de raportare	Cod de linie	Cum se generează indicatori privind situația fluxului de numerar
Sold de numerar
Fonduri primite de la cumpărători, clienți		Cifra de afaceri debitabilă pe conturile 50, 51,52 în corespondență cu conturile 62, 76
Alt venit		Cifra de afaceri debitoare pe conturile 50, 51, 52, 55 în corespondență cu conturile 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69
Fonduri alocate:
pentru a plăti pentru bunuri, lucrări, servicii, materii prime și alte active curente achiziționate		Cifra de afaceri creditară pe conturile 50, 51, 52 și 55 în corespondență cu conturile 60 (cu excepția subcontului „Decontări pentru avansuri emise”) și 76 în ceea ce privește plățile pentru mărfuri, lucrări, servicii, materii prime
pentru avansurile acordate furnizorilor și contractorilor		Cifra de afaceri creditară pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu contul 60 subcontul „Decontări la avansuri emise”
a cumpăra valută		Cifra de afaceri creditară la contul 51 în corespondență cu contul 57, precum și datele privind debitul contului 91 subcontul „Alte cheltuieli” în corespondență cu contul 51
pentru vânzarea valutei		Cifra de afaceri creditară la contul 52 în corespondență cu contul 57, precum și datele privind debitul contului 91 subcontul „Alte cheltuieli” în corespondență cu contul 51
pentru salarii		Cifra de afaceri creditară pe conturile 50, 51 în corespondență cu contul 70
pentru emiterea de sume contabile		Cifra de afaceri creditată pe contul 50 în corespondență cu contul 71
pentru plata dividendelor, dobanzi		Cifra de afaceri creditară la conturile 50, 51 în corespondență cu conturile 75 subcontul „Calcule pentru plata veniturilor”, 76 subcontul „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”, precum și cifra de afaceri creditară la conturile 51 și 52 în corespondență cu conturile 66, 67. , unde se iau în considerare dobânda la împrumuturi și împrumuturi
pentru calculul impozitelor și taxelor		Cifra de afaceri creditată pe contul 51 în corespondență cu contul 68
pentru decontări cu fonduri extrabugetare		Cifra de afaceri creditară pe contul 51 în corespondență cu contul 69
pentru alte cheltuieli		Cifra de afaceri creditară pe conturile 50, 51 în corespondență cu contul 73, precum și cu contul 91 subcontul „Alte cheltuieli”, unde se ia în calcul comisionul bancar.
Cash net din operațiuni curente		Linia 020 + linia 050 - linia 150 - linia 155 - linia 156 - linia 157 - linia 160 - linia 165 - linia 170 - linia 180 - linia 185 - linia 190
Încasări din vânzarea mijloacelor fixe și a altor active imobilizate		Cifra de afaceri debită a conturilor 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 62, 76, care reflectă veniturile din vânzarea activelor imobilizate
Venituri din vânzarea de valori mobiliare și alte investiții financiare		Cifra de afaceri debită a conturilor 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 62, 76, care contabilizează veniturile din vânzarea de valori mobiliare și alte investiții financiare
Dividende primite		Cifra de afaceri debitabilă a conturilor 50, 51 în corespondență cu contul 91 subcontul „Alte venituri”, care ia în considerare dividendele primite
Interes primit		Cifra de afaceri debită a conturilor 50, 51, 52 în corespondență cu contul 91 subcontul „Alte venituri”, unde se reflectă dobânda primită
Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate altor organizații		Cifra de afaceri debitabilă a conturilor 50, 51, 52 în corespondență cu contul 58 subcontul „Împrumuturi acordate”
Achiziția de filiale		Cifra de afaceri creditară a conturilor 50, 51 în corespondență cu contul 58 subcontul „Unități și acțiuni”
Achiziție de active fixe, investiții profitabile în active corporale și imobilizări necorporale		Cifra de afaceri creditară a conturilor 50, 51, 52 în corespondență cu conturile 60, 76, care reflectă datoria asupra mijloacelor fixe achiziționate, investiții profitabile în active materiale și active necorporale
Achiziția de valori mobiliare și alte investiții financiare		Cifra de afaceri creditară a conturilor 50, 51, 52 în corespondență cu contul 58 subcontul „Titluri de creanță” și subcontul „Cumpărare de creanțe”
Împrumuturi acordate altor organizații		Cifra de afaceri creditară a conturilor 50, 51, 52 în corespondență cu contul 58 subcontul „Împrumuturi acordate”
Cash net din activități de investiții		Linia 210 + linia 220 + linia 230 + linia 240 + linia 250 - linia 280 - linia 290 - linia 300 - linia 310
Venituri din emisiunea de acțiuni și alte titluri de capital		Cifra de afaceri debitabilă a conturilor 50, 51 în corespondență cu contul 75 subcontul „Decontări cu fondatori pentru contribuții la capitalul autorizat”
Rambursarea pierderilor		Cifra de afaceri debită a conturilor 50, 51 în corespondență cu contul 75 subcontul „Decontări cu fondatori prin rambursarea pierderilor”
Încasări din împrumuturi acordate de alte organizații		Cifra de afaceri debitabilă a conturilor 50, 51 în corespondență cu conturile 66, 67
Rambursarea propriilor actiuni si actiuni		Cifra de afaceri creditară a conturilor 50, 51 în corespondență cu contul 81
Rambursarea împrumuturilor și creditelor (fără dobândă)		Cifra de afaceri creditară a conturilor 50, 51 în corespondență cu conturile 66, 67, care reflectă datoria principală la împrumuturi și împrumuturi (excluzând dobânda)
Rambursarea obligațiilor de leasing financiar		Cifra de afaceri creditară a conturilor 50, 51 în corespondență cu contul 76 subcontul „Decontări pentru bunuri închiriate”
Cash net din activități de finanțare		Linia 350 + linia 355 + linia 360 ​​- linia 365 - linia 390 - linia 400
Creșterea (scăderea) netă a numerarului și a echivalentelor de numerar		Linia 200 + (-) linia 340 + (-) linia 410
Soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare		Linia 010 + (-) rândul 420. Rezultatul ar trebui să fie egal cu suma soldurilor conturilor 50, 51, 52, 55 la 31 decembrie
Amploarea impactului modificărilor cursului de schimb valutar față de ruble		Valoarea diferențelor de curs valutar (rezultate din diferențele de curs valutar la data întocmirii Raportului și la data tranzacțiilor în valută) pentru fiecare tranzacție în valută. Modul de determinare a datei unei tranzacții valutare este indicat în PBU 3/2000

Datele sunt afișate inclusiv TVA, deoarece valoare totală veniturile au fost primite în termeni monetari.

Exemplul 2.

În 2003, Forum LLC a primit 1.200.000 de ruble de la clienți. (inclusiv TVA - 200.000 de ruble). Prin urmare, în coloanele 3 și 4 din acest rând din Situația fluxului de numerar, trebuie să se reflecte 1.200 de mii de ruble.

Ținând cont de principiul materialității, o organizație poate aloca veniturile și avansurile separat, precum și alte venituri aferente veniturilor din activități obișnuite.

Dacă organizația a primit câștiguri în valută străină, valoarea acesteia este reflectată la cursul de schimb al monedei corespunzătoare la 31 decembrie a anului de raportare.

Articolul „Alte venituri”

Atunci când alocați alte venituri, ar trebui să vă ghidați după clauzele 7 și 8 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”. Această linie arată:

· fonduri primite gratuit de la o altă organizație sau persoane fizice;

· amenzi, penalități, penalități pentru încălcarea condițiilor contractuale primite de la cumpărători;

· încasări pentru compensarea pierderilor cauzate organizației;

· profitul anilor anteriori identificat în anul de raportare;

· fonduri primite de la buget pentru finanțarea activităților de bază;

· fonduri returnate de persoane responsabile;

· avansuri returnate de furnizori,

· sume de impozit returnate de la bugete,

· primirea de fonduri de la fondatori etc.

Va trebui să vizualizați cifra de afaceri a creditelor pe conturile , , , , , , , în corespondență cu conturile de numerar. Condiția principală este primirea de fonduri în legătură cu activitățile curente.

Diferențele de curs valutar de la conversia valutară în timp ce acesta se află în contul curent sau la casierie (înregistrare Debit credit) vor lipsi din Raport datorită faptului că Raportul este întocmit pentru toate liniile la cursul de schimb de la data raportării.

Alte tipuri de venituri din exploatare și neexploatare sunt asociate cu activitățile de investiții și financiare.

Exemplul 3.

În 2003, Forum LLC a primit la casierie soldul neutilizat al sumei emise anterior ca raport pentru achiziționarea de materiale în valoare de 900 de ruble. Prin urmare, în coloana 3 a acestei rânduri a situației fluxului de numerar, trebuie să reflectați 1 mie de ruble.

Articolul „Numerar alocat către:”

Aceasta arată domeniile de cheltuieli în numerar legate de activitățile curente. Ele se reflectă în creditul conturilor , , , : dintre ele trebuie să le selectați numai pe cele care se referă la activitățile statutare ale organizației.

În raport, indicatorii deductibili sunt indicați între paranteze.

... pentru a plăti pentru bunuri, lucrări, servicii, materii prime și alte active circulante achiziționate

Acest rând din coloana 3 indică fondurile care au fost transferate furnizorilor și antreprenorilor în cursul anului 2003 pentru bunurile primite, materii prime, lucrările efectuate și serviciile prestate. Coloana 4 a acestui rând reflectă cât s-a cheltuit pe materii prime, materiale, combustibil, componente, utilități etc. anul trecut. De obicei, aceste revoluții sunt reflectate de postări Debit 60-1 Credit , , , .

Vă rugăm să rețineți că avansurile emise sunt inițial reflectate prin postare Dt 60-2 Kt , , , cu toate acestea, apoi, la primirea obiectelor de valoare, avansurile sunt rambursate prin compensare Dt 60-1 Kt 60-2. Aceasta înseamnă că aceste sume trebuie incluse în plata pentru activele circulante dobândite. Cu alte cuvinte, acestea sunt plăți rambursate prin livrarea de bunuri (lucrări, servicii).

Exemplul 4.

În 2003, Forum LLC a transferat materialele primite și serviciile furnizate organizații terțe legate de activitățile de bază, 1.080.000 RUB. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble). Prin urmare, coloana 3 va afișa 1.080 de mii de ruble.

...pentru salarii

Această linie arată cât s-a cheltuit pentru costurile forței de muncă. Acestea sunt rulaje creditare pe conturi și în corespondență cu contul „Decontări cu personalul pentru salarii”.

Exemplul 5.

În 2003, Forum LLC a plătit angajații salariile 100.000 de ruble.

Să arătăm în coloana 3 suma de 100 de mii de ruble.

... pentru plata dividendelor, dobânzilor

Această linie indică dividendele plătite fondatorii organizației, dobânda plătită altor persoane pentru împrumuturi și împrumuturi primite, obligațiuni emise, acțiuni, cambii și alte titluri de valoare. La completarea acestui rând, luați cifra de afaceri a creditului pentru conturile , , și 55 în corespondență cu contul , , , .

Exemplul 6.

În 2003, Forum LLC a transferat băncii suma de dobândă pentru utilizarea unui împrumut luat pentru a completa capitalul de lucru în valoare de 10.000 de ruble. Prin urmare, coloana 3 va afișa 10 mii de ruble.

...pentru calculul impozitelor și taxelor

În acest rând se înregistrează suma totală a impozitelor și taxelor virate la buget și fonduri extrabugetare: impozit social unificat, contribuții de asigurări către Fond de pensie RF, activat asigurare obligatorie din accidente de muncă și boli profesionale, impozite pe venit, proprietate, profit și alte impozite și taxe.

Toate aceste impozite se referă la activități curente, cu excepția cazurilor de legătură a acestora cu investiții sau investiții financiare - impozite reținute la plata dividendelor și dobânzi la titluri.

Aici reflectă rulajul creditului din cont, care corespunde cu contul „Decontări cu bugetul” și 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”.

Exemplul 7.

În 2003, Forum LLC a plătit impozite și taxe de 40.000 de ruble. Prin urmare, coloana 3 va afișa 40 de mii de ruble.

Liniile goale din Raport sunt folosite pentru a reflecta indicatorii pe care organizația consideră necesar să îi furnizeze datorită materialității lor.

...pentru alte cheltuieli

Această linie reflectă alte cheltuieli ale organizației pentru activitățile sale de bază, care nu sunt incluse în rândurile anterioare. De exemplu, sume emise de la casa de marcat persoanelor responsabile pentru nevoile afacerii, plata serviciilor bancare etc.

Suma avansurilor restante emise în temeiul furnizarea de bunuri, materiale, prestari lucrari si servicii legate de principalele activitati ale intreprinderii.

Valoarea diferențelor de curs valutar moneda straina nu sunt incluse în cheltuieli.

Exemplul 8.

Să presupunem că 1 mie USD a rămas nemișcat pe contul curent pe tot parcursul anului 2003, iar cursul de schimb la începutul anului a fost de 31,7844, iar la 31/12/03 -29,4545. În acest caz diferențe de schimb De cont în valutăîn bilanţ se va ridica la 2329,9 ruble. (cablare Debit 91-2 Credit).

Cu toate acestea, această sumă nu este afișată în coloana 3. Este deja luat în considerare în rândul „Sold de numerar la începutul anului” din exemplul nostru.

Articolul „Numerar net din activități curente”

Adunați toți indicatorii încasărilor de numerar (fonduri primite de la cumpărători și clienți, alte venituri),

Găsiți suma de fonduri direcționate și utilizate (pentru plata pentru bunuri, lucrări, servicii, materii prime și alte active circulante, salarii, plata dividendelor, dobânzi, plăți pentru impozite și taxe, alte cheltuieli),

Scădeți a doua din prima sumă.

Acesta este „fluxul net” de numerar. În acest caz, poate exista nu numai un aflux de fonduri, ci și o ieșire de fonduri pentru o anumită activitate. Acestea. rezultatul poate fi negativ, caz în care va fi afișat între paranteze. De exemplu, mai puține fonduri primite decât cheltuite. Acest lucru este posibil dacă soldul din contul curent la începutul anului permitea cheltuirea acestora.

Exemplul 9.

În exemplul nostru, asta s-a întâmplat. În coloana 3 trebuie să arătăm 29 de mii de ruble în paranteze = 1200+1-1080-100-10-40. Acestea. Organizația a primit un flux de numerar net negativ din activitățile sale curente.

Secțiunea „Fluxul de numerar pentru activități de investiții”

Activitati de investitii asociate cu achiziționarea și vânzarea de terenuri, bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate; efectuarea de construcții proprii, cheltuieli de cercetare-dezvoltare; investiții financiare (cumpărare de valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, contribuții la capitalul (social) autorizat al altor organizații, acordarea de împrumuturi altor organizații etc.).

Să reamintim că PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare” include ca investiții financiare următoarele: titluri de stat și municipale; titluri de creanță în care sunt determinate data și costul rambursării (obligațiuni, cambii); depozite în organizatii de credit; creanţe de încasat, care a fost dobândită în baza cesiunii dreptului de creanță; contribuțiile unei organizații partenere în cadrul unui simplu acord de parteneriat etc.

Articolul „Vânzarea mijloacelor fixe și a altor active imobilizate”

Acest post prezintă veniturile din vânzarea de active fixe și alte active imobilizate. Acestea sunt rulajele creditare ale contului „Decontări cu cumpărători și clienți”, care corespund conturilor „Casiera”, 51 „Cont valutar” și 52 „Cont valutar”, dacă sunt asociate cu primirea de fonduri pentru proprietatea specificată. Cheltuielile valutare sunt reflectate la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse de la data raportării.

Exemplul 10.

În 2003, Forum LLC și-a vândut activele fixe. Suma primită din vânzarea mijloacelor fixe a fost de 84.000 de ruble. (inclusiv TVA - 14.000 de ruble).

Suma este de 84 de mii de ruble. trebuie notate în coloana 3 a acestui articol.

Articolul „Vânzarea valorilor mobiliare și a altor investiții financiare”

Coloana 3 a acestui articol arată suma pe care organizația a primit-o din vânzarea de valori mobiliare, creanțe, care au fost dobândite în baza unei cesiuni a dreptului de creanță. Pentru a completa acest rând, trebuie să luați cifra de afaceri a creditului pe conturi și, care contabilizează vânzarea investițiilor financiare, în corespondență cu conturile de numerar.

Exemplul 11.

În 2003, veniturile Forum LLC din vânzarea valorilor mobiliare s-au ridicat la 10.000 de ruble. (NDS nu apare).

Coloana 3 va indica suma de 10 mii de ruble.

Articolul „Dividende primite”

Sumele dividendelor primite pe parcursul anului 2003 sunt reflectate aici. Ele sunt de obicei reflectate intrare contabila Debit credit.

Articolul „Dobânda primită”

O organizație poate primi dobânzi la cambii, împrumuturi emise etc.

Dobânda acumulată în baza contractului de împrumut este venit din exploatare (clauza 7 din PBU 9/99 „Venitul organizației”) și este reflectată în conformitate cu acordul ca o înregistrare contabilă Debit credit subcontul 1 „Alte venituri”. În consecință, primirea lor va fi reflectată Debit credit.

Articolul „Venituri din rambursarea împrumuturilor acordate altor organizații”

Dacă o organizație a acordat împrumuturi altor persoane juridice sau persoane fizice (cu excepția angajaților organizației), atunci mișcarea împrumuturilor acordate este contabilizată folosind contul de bilanț 58-3 „Împrumuturi acordate”. Pentru împrumuturile, a căror emisiune este garantată prin cambii ale împrumutatului, poate fi alocat un subcont separat „Împrumuturi acordate garantate prin cambii”.

Rambursarea împrumutului se reflectă în debitul contului „Conturi curente” sau în alte conturi relevante și creditul contului „Investiții financiare”.

Sumele rambursate ale împrumutului vor fi reflectate la acest articol.

Articolul „Achiziția de filiale”

Potrivit art. 105 din Codul civil al Federației Ruse, o societate comercială este recunoscută ca filială dacă o altă societate comercială (principală) sau parteneriat, datorită unei participări predominante la capitalul său autorizat, sau în conformitate cu un acord încheiat între acestea, sau în alt mod. are posibilitatea de a determina deciziile luate de o astfel de companie.

Puteți influența „în alte moduri” prin acordarea unui împrumut, stabilirea unui gaj asupra proprietății unei filiale, trimiterea reprezentanților dumneavoastră la consiliul de administrație (consiliul) unei filiale etc.

O societate comercială este recunoscută ca dependentă dacă o altă societate (predominante, participantă) deține mai mult de 20% din acțiunile cu drept de vot ale societății pe acțiuni sau 20% din capitalul autorizat al unei societăți cu răspundere limitată (articolul 106 din Codul civil). Federația Rusă).

Dacă ați achiziționat o astfel de companie, fondurile alocate pentru achiziția acesteia trebuie reflectate aici.

Articolul „Achiziția de active fixe, investiții profitabile în active corporale și active necorporale”

Cifra de afaceri a creditelor din conturile de numerar este afișată aici dacă fondurile au fost utilizate pentru cumpărare investiție pe termen lungîn mașini, echipamente, vehicule, precum și construcția de capital.

Plățile rambursate prin provizii și sumele restante ale avansurilor și plăților anticipate pentru scopurile specificate vor fi indicate aici.

Exemplul 12.

În 2003, Forum LLC a transferat 60.000 de ruble pentru achiziționarea de active fixe. (inclusiv TVA 10.000 RUB).

Coloana 3 va indica suma de 60 de mii de ruble.

Articolul „Achiziția de valori mobiliare și alte investiții financiare”

Acest articol reflectă fondurile utilizate pentru achiziționarea de valori mobiliare, acțiuni la capitalurile autorizate ale altor organizații etc. Pentru a completa acest rând, trebuie să adunați cifra de afaceri a creditului din conturile de numerar în corespondență cu contul.

Dacă ați oferit astfel de împrumuturi în cursul anului, valoarea acestora trebuie reflectată în acest articol.

Articolul „Numerar net din activități de investiții”

Procedăm în același mod ca atunci când determinăm fluxurile nete de numerar din activitățile curente.

Conform exemplelor noastre, rezultatul investiției este de 25 de mii de ruble. (84+10-60-9). Deci, conform această specie Activități au existat un aflux de numerar.

Secțiunea „Fluxul de numerar din activități financiare”

Activitati financiare activitate este considerată drept urmare a cărei mărime și compoziție a capitaluri proprii organizații, fonduri împrumutate (încasări din emisiunea de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi de la alte organizații, rambursarea fondurilor împrumutate etc.).

Articolul „Venituri din emisiunea de acțiuni sau alte titluri de capital”

Societățile pe acțiuni au dreptul de a emite acțiuni care să asigure un aflux de numerar. Dacă emiteți astfel de acțiuni sau titluri de capital, încasările de numerar pentru acestea sunt de obicei reflectate în înregistrarea contabilă. Debit, .

Articolul „Rambursarea împrumuturilor și creditelor (fără dobândă)”

Aceasta reflectă valoarea împrumuturilor și a împrumuturilor rambursate. Pentru a completa acest rând, luați rulajele debitoare pentru conturi și care corespund conturilor contabile de casă (cu excepția plăților dobânzilor).

Dobânzile plătite nu sunt reflectate în acest rând;

Articolul „Rambursarea obligațiilor de leasing financiar”

Leasingul financiar este leasing. Dacă plătiți plăți de leasing sau valoarea de răscumpărare a proprietății primite în baza unui contract de leasing, atunci sumele alocate pentru aceste fonduri în cursul anului trebuie reflectate aici.

Articolul „Numerar net din activități de finanțare”

Ca si in sectiunile anterioare, gasim fluxul net de numerar din activitati de finantare. Adunăm toate încasările (influx) și scădem toate plățile (ieșire). Rezultatul este reflectat ținând cont de semnul rezultatului.

Articolul „Creșterea (scăderea) netă a numerarului și a echivalentelor de numerar”

Această linie arată fluxul total de numerar net din toate cele trei activități. Pentru a-l obține, trebuie să adunați rezultatele fluxurilor tuturor tipurilor de activități.

În cazul nostru, indicatorul „numerar net din activități curente” este egal cu (-29 mii ruble), adică. a existat o ieșire, numerarul net din activitățile de investiții este egal cu +25 mii de ruble, adică. afluxul lor a fost asigurat, iar activitățile financiare nu s-au desfășurat. Indicatorul final al variației nete a numerarului va fi (- 4 mii de ruble) = -29 mii de ruble. + 25 de mii de ruble.

Prin urmare, putem spune că pentru întregul an a existat o ieșire de fonduri în valoare de 4 mii de ruble, o vom arăta în paranteze.

Articolul „Sold de numerar la sfârșitul perioadei de raportare”

Coloana 3 reflectă banii rămași la organizație în casa de marcat, precum și în decontare, valută, conturi speciale și alte conturi bancare. Indicatorul din acest rând trebuie să fie egal cu suma soldului de numerar la începutul anului și cu indicatorul „creștere (scădere) netă a numerarului și echivalentelor de numerar”.

Conform exemplului nostru, trebuie să afișați 127 de mii de ruble pentru acest articol. (131 mii de ruble – 4 mii de ruble).

Aceeași sumă de numerar trebuie afișată pe rândul 260 al bilanțului din coloana 3 ca și soldul la 31 decembrie 2003.

Articolul „Amploarea impactului modificărilor cursului de schimb al valutei străine față de ruble”

Aceasta este o nouă linie de referință a raportului și ar trebui să arate impactul fluctuațiilor valutare asupra fluxurilor de numerar.

, , .

În exemplul nostru, fondurile de 1 mie de dolari au fost în contul curent timp de un an și în acest timp diferențele de curs valutar s-au ridicat la 2329,9 ruble, prin urmare, 2 mii de ruble trebuie să fie reflectate în acest articol.

Și la compararea datelor finale cu această linie, va fi clar ce impact au avut diferențele de curs valutar asupra creșterii (sau scăderii) finale a fondurilor.

Cash este cea mai lichidă categorie de active, care oferă întreprinderii cel mai mare grad de lichiditate și, în consecință, libertate de alegere. Cash reprezintă începutul și sfârșitul ciclului de producție și comercial. Activitățile unei întreprinderi care vizează obținerea de profit (adică activități comerciale) necesită ca fondurile să fie transferate în diverse active (de ex. tipuri diferite stocuri), care la rândul lor se transformă în conturi de încasat ca parte a procesului de vânzare. Rezultatele de performanță sunt considerate finale și atinse atunci când procesul de colectare produce un flux de numerar către întreprindere, pe baza căruia ar putea începe un nou ciclu, care se așteaptă să genereze profituri în timp.

Analiștii de raportare financiară și alți utilizatori și-au dat seama că a crescut complexitatea sistemului contabilitate ascunde mișcarea (fluxurile) numerarului din rezultatele activităților economice și mărește diferența acestora față de valoarea raportată a venitului net. Nu numai că indică intrările nete de numerar operaționale ca măsură finală a profitabilității, dar subliniază și faptul că este vorba despre numerar, nu Venitul net trebuie utilizate pentru a rambursa împrumuturile, a înlocui și extinde instalațiile de producție existente și pentru a plăti dividende.

Valoarea fluxurilor de numerar ale unei întreprinderi din diverse surse, fie că sunt de natură industrială, financiară sau investițională, reprezintă un instrument analitic important în evaluarea lichidității pe termen scurt, a solvabilității pe termen lung și a rezultatelor afacerii.

Deși datele individuale despre sursele și utilizările numerarului pot fi obținute din bilanțuri și situații de profit și pierderi, o imagine cuprinzătoare a acestui domeniu important de activitate poate fi obținută numai din situația fluxurilor de numerar (Formularul nr. 4).

Toate cele de mai sus subliniază importanța și utilizarea în creștere a acestui raport, care poate oferi o perspectivă asupra:

• 1. Cum au fost generate și utilizate fondurile în activitățile de afaceri?
• 2. Care este sursa fondurilor investite în noi unități de producție?
• 3. Cum au fost utilizate fondurile strânse din emiterea de noi obligațiuni sau din vânzarea de acțiuni?
• 4. În ce măsură este posibil să se continue plățile regulate de dividende în fața pierderilor din exploatare?
• 5. Cum se realizează rambursarea datoriilor sau care este sursa fondurilor utilizate pentru răscumpărarea acțiunilor preferențiale?
• 6. Cum este finanțată creșterea investițiilor?
• 7. De ce, în ciuda profitului, poziția numerarului este mai proastă decât anul trecut?

Capacitatea unei întreprinderi de a crea numerar ca rezultat al activităților de afaceri în mod continuu este indicator important stabilitate Financiară. Nicio întreprindere nu poate continua să existe o perioadă lungă de timp fără a genera numerar ca urmare a activităților sale. Cu toate acestea, interpretarea fluxurilor de numerar din activitățile de exploatare și tendințe trebuie făcută cu o înțelegere deplină a tuturor circumstanțelor.

Întreprinderile prospere și cele care eșuează pot descoperi că nu sunt în măsură să genereze numerar din activitățile lor de afaceri într-o anumită perioadă de timp, dar din diferite motive. O afacere aflată într-o stare de prosperitate, forțată să investească în creanțe și stocuri pentru a satisface cererea din ce în ce mai mare din partea clienților, va constata adesea că profitabilitatea sa va fi asistată de finanțarea din capitaluri proprii, precum și din pasive. Aceeași profitabilitate se poate traduce în cele din urmă în fluxuri de numerar operaționale valoare pozitivă. O firmă care nu are succes își va găsi fluxul de numerar în scădere din cauza scăderii conturilor de încasat și a scăderii cifrei de afaceri a stocurilor, a pierderilor din exploatare sau a unei combinații a acestor factori. Acești termeni conțin în general prevederi pentru pierderi viitoare și lipsuri de numerar și pot duce, de asemenea, la epuizarea împrumut comercial. În astfel de cazuri, lipsa numerarului din activitățile de bază are o semnificație diferită. Chiar dacă o companie fără succes gestionează datoria, costurile datoriei nu vor face decât să crească eventuala epuizare a numerarului. Astfel, profitabilitatea este un concept cheie și, deși nu garantează numerarul din activitățile de exploatare pe termen scurt, este esențială pentru starea financiara pe termen lung.

Companiile nereușite și aflate în dificultate financiară pot crește fluxul de numerar operațional prin reducerea conturilor de încasat și a stocurilor, dar acest lucru se face de obicei la costurile serviciului clienți, ceea ce poate reduce profitabilitatea viitoare.

Fondurile organizatiei reprezinta totalitatea banilor aflati la indemana, in decontare bancara, valuta, conturi speciale si de depozit, in acreditive emise, carnete de cecuri, transferuri in tranzit si documente de numerar.

Cash caracterizează etapele inițiale și finale ale circulației activelor economice. Viteza de mișcare a acestora determină în mare măsură eficacitatea tuturor activităților antreprenoriale ale organizației. Volumul de bani de care dispune, ca cel mai important mijloc de plată a obligațiilor, îi determină solvabilitatea – una dintre cele mai importante caracteristici ale poziției sale financiare. Organizațiile care au fonduri suficiente pentru a-și plăti obligațiile curente sunt considerate absolut solvabile. În plus, organizația are nevoie de anumite rezerve de bani de rezervă pentru a plăti eventualele obligații neprevăzute, precum și pentru a face investiții profitabile neașteptate. Dar orice rezerve de numerar în exces duce la o încetinire a cifrei de afaceri, adică. la o scădere a eficienţei utilizării lor, iar în condiţii de inflaţie - la dirijarea pierderilor datorate deprecierii lor.

Prin urmare, arta managementului fluxului de numerar nu constă în acumularea cât mai multor bani, ci în optimizarea rezervelor acestora, în străduința pentru o astfel de planificare a fluxului de numerar astfel încât pentru fiecare plată următoare a obligațiilor organizației să fie asigurată primirea de bani de la cumpărători sau debitori cu menținerea rezervelor necesare. Această abordare vă permite să mențineți solvabilitatea actuală (de zi cu zi) și să obțineți profit suplimentar prin investirea temporară a banilor gratuiti.

Tipuri de fonduri

Banii în dezvoltarea sa au venit sub două forme: bani reali și semne de valoare. Cel mai vechi tip este banii metalici. Au parcurs un drum lung de dezvoltare. Primele monede au început să fie bătute în statul Lydia în secolul al VII-lea. î.Hr e., iar piesele standard de metal au fost numite pentru prima dată monede la Roma în 279 î.Hr. e. In Rusia un singur sistem banii au fost creați în timpul regenței Elenei Glinskaya (1534-1538), mama lui Ivan cel Groaznic.

La început, banii au fost bătuți din diferite metale (cupru, argint etc.), iar ulterior toate țările au trecut la circulația aurului. Circulația aurului a fost susținută de bani cu drepturi depline, sau reali.

Banii reali sunt bani a căror valoare nominală corespunde valorii sale reale, adică valoarea metalului din care este fabricat.

Particularitatea acestor bani este că au propria valoare și nu sunt supuși deprecierii. Monedele de aur se pot adapta destul de flexibil la nevoile de circulație: dacă sunt multe, ies din circulație și invers. Circulația aurului nu a durat mult - până la Primul Război Mondial, iar banii reali au fost înlocuiți cu semne de valoare.

Principalii factori care au determinat apariția semnelor de valoare:

• 1) exploatarea aurului nu a ținut pasul cu producția de mărfuri și nu a îndeplinit întreaga nevoie;
• 2) banii de aur nu puteau servi micii cifre de afaceri;
• 3) circulația aurului nu a avut elasticitate economică, adică capacitatea de a se extinde și contracta rapid;
• 4) standardul de aur, în general, nu a stimulat producția.

Jetoanele de valoare nu mai sunt bani cu drepturi depline, deci nu pot fi schimbate cu aur. În prezent, toate țările s-au îndepărtat de conținutul de aur al banilor și au trecut la bancnote. Jetoanele de valoare sunt împărțite în monedă mică, bani de hârtie și bani de credit (bancnote).

O mică schimbare este o parte fracțională a unei monede cu drepturi depline și, ulterior, un semn de valoare.

Banii de hârtie sunt semne, reprezentanți ai banilor cu drepturi depline. Banii de hârtie au apărut din circulația metalelor și au apărut în circulație ca înlocuitori pentru monedele de argint sau aur. Posibilitatea obiectivă de circulație a înlocuitorilor banilor reali a apărut din particularitățile funcției banilor ca mijloc de circulație, unde banii sunt intermediari în schimbul de mărfuri.

Transformarea unei posibilități în realitate este un proces lung proces istoric, care acoperă următoarele etape:

• Etapa 1 - ștergerea monedelor, în urma căreia o monedă cu drepturi depline se transformă într-un simbol de valoare. Experții au calculat că, în medie, o monedă de aur pierde anual 0,07% din greutatea sa;
• Etapa 2 - deteriorarea deliberată a monedelor metalice de către autoritățile guvernamentale, adică reducerea conținutului de metal al monedelor pentru a obține venit suplimentar la trezorerie.
• Etapa a 3-a - eliberarea de către trezorerie bani de hartie cu un curs valutar forţat în vederea obţinerii primei de emisiune.

Prima monedă de hârtie a apărut în China în secolul al XII-lea. n. e., în Europa și America - la sfârșitul secolului al XVII-lea, în Rusia - în 1769. Banii de hârtie în sine nu au valoare, deoarece sunt simboluri, semne de valoare. Posibilitatea liberei circulații a acestora este determinată de autoritatea organizației care a autorizat eliberarea lor. Și aceasta se realizează, de regulă, de către statul reprezentat de Trezorerie sau Ministerul Finanțelor.

Diferența dintre valoarea nominală a monedei de hârtie emise și costul emiterii este prima de emisiune, Esența monedei de hârtie (notele de trezorerie) este că este - bancnote, produs pentru acoperire deficit bugetarși de obicei nu se schimbă cu metal. În consecință, particularitatea monedei de hârtie este că, fiind defavorizate valoare independentă, sunt prevăzute cu un curs valutar forțat de către stat, și prin urmare dobândesc o valoare reprezentativă în circulație și servesc ca mijloc de cumpărare și plată.

Deoarece banii de hârtie sunt de obicei emisi pentru a finanța statul și pentru a acoperi deficitul bugetar, dimensiunea emisiunilor lor depinde de nevoile statului de resurse financiare, și nu din nevoile de mărfuri și plăți în bani.