Cod fiscal articolul 219 comentarii. Deduceri fiscale sociale. Ce donații pot reduce valoarea impozitului pe venitul personal?

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul să primească următoarele deduceri de impozit social:

1) în cuantumul veniturilor transferate de contribuabil sub formă de donații:

organizații caritabile;

organizatii nonprofit cu orientare sociala sa desfasoare activitati prevazute de lege Federația Rusă despre organizațiile non-profit;

organizații non-profit care își desfășoară activitatea în domeniul științei, culturii, culturii fizice și sportului (cu excepția sportului profesionist), educației, iluminismului, asistenței medicale, apărării drepturilor și libertăților omului și civil, sprijinului social și juridic și protecției cetățenilor, asistență în protejarea cetățenilor de situații de urgență, securitate mediu inconjuratorși protecția animalelor;

organizațiile religioase să-și desfășoare activitățile statutare;

organizaţii non-profit pentru formarea sau completarea capital de dotare, care se realizează în modul stabilit Lege federala din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”.

Deducerea specificată în acest paragraf este prevăzută în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 25 la sută din suma veniturilor primite în perioada fiscalași supus impozitării.

La restituirea unei donații către contribuabil, în legătură cu transferul căreia a aplicat o deducere a impozitului social în conformitate cu prezentul paragraf, inclusiv în cazul dizolvării capitalului de dotare organizație non profit, anularea unei donații sau, într-un alt caz, dacă restituirea proprietății transferate pentru formarea sau completarea capitalului de dotare al unei organizații non-profit este prevăzută de acordul de donație și (sau) Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”, contribuabilul este obligat să includă în baza de impozitare perioada fiscală în care proprietatea sau a acesteia echivalent monetar li s-a restituit efectiv suma deducerii impozitului social prevăzută în legătură cu transferul donației corespunzătoare către organizația nonprofit;

2) în suma plătită de contribuabil în perioada de impozitare pentru studiile sale în instituțiile de învățământ - în cuantumul cheltuielilor efective de educație efectuate, ținând cont de limitarea stabilită la alin. a acestui articol, precum și în suma plătită de contribuabilul-părinte pentru educația copiilor săi sub 24 de ani, de contribuabilul-tutore (contribuabil-curator) pentru educația pupiilor sub 18 ani cu normă întreagă. educație în instituții de învățământ - în suma plătită efectiv pentru această formare, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil din valoare totală pentru ambii părinți (tutore sau curator).

Dreptul de a primi deducerea fiscală socială specificată se aplică contribuabililor care au îndeplinit îndatoririle de tutore sau curator față de cetățenii care au fost sub tutelă, după încetarea tutelei sau tutelei, în cazurile în care contribuabilii au plătit pentru educația cu normă întreagă a acestor cetățeni în conformitate cu vârsta de 24 de ani în instituțiile de învățământ.

Deducerea fiscală socială specificată este prevăzută dacă instituția de învățământ deține o licență corespunzătoare sau alt document care confirmă statutul instituției de învățământ, precum și dacă contribuabilul depune documente care o confirmă. cheltuieli efective pentru studiu.

Deducerea impozitului social este prevăzută pentru perioada de studii a persoanelor specificate în instituție educațională, inclusiv concediul academic eliberat în în modul prescrisîn procesul de învățare.

Deducerea impozitului social nu se aplică dacă plata cheltuielilor de educație se face din fonduri de capital maternal (familial) alocate pentru a asigura implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat pentru familiile cu copii;

Dreptul de a primi deducerea fiscală socială specificată se aplică și unui contribuabil care este fratele (sora) unui student în cazurile în care contribuabilul plătește pentru studiile cu normă întreagă a unui frate (sora) sub 24 de ani în instituțiile de învățământ. ;

3) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pt servicii medicale servicii prestate de organizații medicale, antreprenori individuali care desfășoară activități medicale, acestuia, soțului său, părinților, copiilor (inclusiv copiilor adoptați) cu vârsta sub 18 ani, secțiilor cu vârsta sub 18 ani (conform listei de servicii medicale aprobate de Guvern). al Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor de uz medical (în conformitate cu lista medicamente, aprobat de Guvernul Federației Ruse), prescris de medicul curant și achiziționat de contribuabil pe cheltuiala fonduri proprii.

La aplicarea deducerii impozitului social prevăzută de prezentul alineat se iau în considerare sumele contribuțiilor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în baza convențiilor voluntare. asigurare personală, precum și în baza contractelor asigurare voluntară soțul său, părinții, copiii (inclusiv copiii adoptați) sub 18 ani, secțiile sub 18 ani, încheiate de acesta cu organizații de asigurări autorizate să desfășoare tipul de activitate relevant, prevăzând plata de către astfel de organizații de asigurare exclusiv pentru servicii medicale .

Cuantumul total al deducerii impozitului social prevăzut la alineatele unu și doi din prezenta subclauză se acceptă în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, dar sub rezerva limitării stabilite de paragraful 2 al prezentului articol.

Pentru tipuri scumpe de tratament în organizatii medicale, y antreprenori individuali care desfasoara activitati medicale se accepta cuantumul deducerii fiscale in cuantumul cheltuielilor efective efectuate. Lista tipurilor scumpe de tratament este aprobată printr-un decret al Guvernului Federației Ruse.

O deducere pentru plata costului serviciilor medicale și (sau) plata primelor de asigurare este acordată contribuabilului dacă serviciile medicale sunt furnizate în organizații medicale, de la întreprinzători individuali care dețin licențele corespunzătoare pentru a presta activitati medicale, eliberat în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și atunci când contribuabilul depune documente care confirmă cheltuielile sale reale pentru serviciile medicale prestate, achiziționarea de medicamente de uz medical sau plata primelor de asigurare.

Deducerea fiscală socială specificată este acordată contribuabilului dacă plata costului serviciilor medicale și medicamentelor achiziționate de uz medical și (sau) plata primelor de asigurare nu au fost efectuate pe cheltuiala angajatorilor;

4) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală contributii la pensieîn temeiul unui acord(e) non-statal(e) asigurarea pensiei, încheiat de un contribuabil cu o non-statală fond de pensieîn favoarea lor și (sau) în favoarea membrilor familiei și (sau) a rudelor apropiate, în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunici și nepoți, complet și jumătate frați și surori însângerați (având tată sau mamă în comun), copii cu dizabilități sub tutelă (tutela) și (sau) în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală conform acordului voluntar (acordurilor) asigurare de pensie, încheiat (încheiat) cu o organizație de asigurări în favoarea acesteia și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv văduvă, văduv), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii cu handicap (inclusiv copiii adoptați sub tutelă (tutela) și ( sau) în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de viață, dacă astfel de acorduri sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani, încheiate (încheiate) cu o organizație de asigurări din cadrul acesteia. în favoarea și (sau) în favoarea soțului/soției (inclusiv văduvei, văduvei), părinților (inclusiv părinților adoptivi), copiilor (inclusiv copiilor adoptați sub tutelă (tutela)) - în cuantumul cheltuielilor efective efectuate, ținând cont de limitarea stabilită de paragraful 2 al acestui articol.

Deducerea impozitului social specificată în acest paragraf este asigurată la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru furnizarea de pensii nestatale și (sau) asigurări voluntare de pensie și (sau) asigurări voluntare de viață;

5) în cuantumul contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală pt pensie finanțatăîn conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru pensiile finanțate și sprijinul statului formare economii de pensii„- în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, ținând cont de limitarea stabilită de paragraful 2 al prezentului articol.

Deducerea impozitului social specificată în această subclauză este prevăzută atunci când contribuabilul depune documente care confirmă cheltuielile sale reale pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru o pensie finanțată și sprijinul de stat pentru formarea economii de pensie”, sau atunci când contribuabilul depune certificate de la agentul fiscal despre sumele contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de acesta pentru o pensie capitalizată, reținute și virate. agent fiscalîn numele contribuabilului, într-o formă aprobată organism federal putere executiva, autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor;

6) în suma plătită în perioada fiscală de către contribuabil pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor sale pentru îndeplinirea cerințelor de calificare în organizațiile care desfășoară astfel de activități în conformitate cu legislația Federației Ruse - în valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor pentru conformitatea cu cerințele de calificare ținând cont de limita de dimensiune stabilită de paragraful șapte al paragrafului 2 al prezentului articol.

2. Social deduceri fiscale, prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, sunt prevăzute la depunere Înapoierea taxei către organul fiscal de către contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

Deducerile fiscale sociale prevăzute la paragrafele 2 și 3 ale paragrafului 1 din prezentul articol și o deducere a impozitului social în cuantumul primelor de asigurare în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de viață, prevăzut la paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol, poate fi furnizat contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale, la cererea acestuia, cu o cerere scrisă adresată angajatorului (denumit în continuare în prezentul alineat - agentul fiscal), cu condiția ca contribuabilul să depună agentului fiscal confirmarea dreptului contribuabilului de a primi deduceri fiscale sociale, eliberate contribuabilului de către organul fiscal în forma aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. Dreptul contribuabilului de a primi deducerile fiscale sociale specificate trebuie confirmat de organul fiscal într-un termen care nu depășește 30 zile calendaristice de la data depunerii de către contribuabil la organul fiscal o cerere scrisă și documente care confirmă dreptul de a primi deducerile fiscale sociale specificate.

În cazul în care, după ce contribuabilul aplică în modul prescris agentului fiscal pentru primirea deducerilor fiscale sociale prevăzute la paragrafele 2 și 3 ale paragrafului 1 al prezentului articol, și a unei deduceri a impozitului social în cuantumul primelor de asigurare în cadrul vieții voluntare contractul de asigurare (acordurile) prevăzute la paragraful 4 al paragrafului 1 al prezentului articol, agentul fiscal a reținut impozitul fără a ține cont de deducerile fiscale sociale, suma excedentului reținut după primirea unei cereri scrise din partea contribuabilului este supusă returnării către contribuabil în modul stabilit de art. 231 din prezentul cod.

În cazul în care, în perioada de impozitare, deducerile din impozitul social prevăzute la paragrafele 2 și 3 ale paragrafului 1 din prezentul articol, precum și deducerea impozitului social în cuantumul contribuțiilor de asigurare în temeiul contractului (acordurilor) de asigurare voluntară de viață, prevăzut la alin. paragraful 1 al prezentului articol, sunt puse la dispoziție contribuabilului într-o sumă mai mică decât cea prevăzută de prezentul articol, contribuabilul având dreptul să le primească în modul prevăzut la alineatul unu al prezentului alineat.

Deducerile fiscale sociale prevăzute la paragrafele 4 și 5 ale paragrafului 1 din prezentul articol (cu excepția unei deduceri a impozitului social în cuantumul cheltuielilor pentru plata primelor de asigurare în temeiul unui acord voluntar de asigurare de viață (acorduri)) pot fi acordate contribuabilului. înainte de sfârșitul perioadei fiscale atunci când contactează un agent fiscal, sub rezerva confirmării documentare a cheltuielilor contribuabilului în conformitate cu paragrafele 4 și 5 ale paragrafului 1 din prezentul articol și cu condiția ca contribuțiile în temeiul acordului (acordurilor) de asigurare a pensiilor nestatale. , în baza acordului (acordurilor) de asigurare voluntară de pensie și (sau) suplimentară prime de asigurare pentru pensia finanțată au fost reținute din plăți în favoarea contribuabilului și transferate la fondurile corespunzătoare și (sau) organizațiile de asigurări angajator.

Deducerile fiscale sociale prevăzute la paragrafele 2 - 6 ale paragrafului 1 din prezentul articol (cu excepția deducerilor din valoarea cheltuielilor pentru educația copiilor contribuabilului specificate la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol și a cheltuielilor pentru tratament costisitor specificate în paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol), sunt prevăzute în valoarea cheltuielilor efective efectuate, dar în total nu mai mult de 120.000 de ruble pentru perioada fiscală. Dacă, în cursul unei perioade de impozitare, un contribuabil are cheltuieli pentru formare, servicii medicale, cheltuieli în temeiul unui acord (acorduri) de pensie non-statală (acorduri), în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de pensie (acorduri), în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de viață (dacă astfel de acorduri sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani) și (sau) pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată și sprijinul de stat pentru formarea pensiei”. economii” sau pentru plata unei evaluări independente a calificărilor, contribuabilul în mod independent, inclusiv atunci când contactează un agent fiscal, alege ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în limita maximă a deducerii impozitului social specificat în prezentul paragraf.

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu alin. 3 al articolului 210 și al articolului 214.1 din prezentul cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri de impozit pe investiții, cu condiția să țină cont de specificul și în modul prevăzut pentru prin acest articol:

1) în valoare de pozitiv rezultat financiar primit de contribuabil în perioada fiscală din vânzare (rambursare) hârtii valoroase tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare menționată la paragrafele 1 și 2 alin. 3 al articolului 214.1 din prezentul cod și care au fost deținute de contribuabil mai mult de trei ani;

2) în total Bani depus de contribuabil în perioada fiscală într-un cont individual de investiții;

3) în cuantumul veniturilor primite din tranzacții înregistrate pe un cont individual de investiții.

2. Deducerea impozitului pe investiții prevăzută la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol se asigură ținând cont de următoarele caracteristici:

1) cuantumul unui rezultat financiar pozitiv în cuantumul căruia este prevăzută o deducere fiscală se determină în conformitate cu articolul 214.1 din prezentul cod;

2) valoarea maximă a deducerii fiscale în perioada fiscală este determinată ca produs al coeficientului de valori mobiliare și o sumă egală cu 3.000.000 de ruble.

În acest caz, valoarea coeficientului titlurilor de valoare se determină în următoarea comandă:

la vânzarea (răscumpărarea) într-o perioadă fiscală a titlurilor de valoare cu aceeași perioadă de proprietate de către contribuabil la momentul unei astfel de vânzări (răcumparare), calculată în ani întregi - ca număr de ani întregi de deținere a titlurilor vândute (răscumpărate) de către contribuabilul (indiferent de cantitățile acestora);

la vânzarea (răscumpărarea) în perioada fiscală a valorilor mobiliare cu termeni diferiți fiind deținută de contribuabil la momentul vânzării (rambursării), calculată în ani întregi - valoarea coeficientului titlurilor de valoare este determinată de formula:

unde Vi este venitul din vânzarea (răscumpărarea) în perioada fiscală a tuturor valorilor mobiliare cu o perioadă de proprietate de către contribuabil, calculat în ani întregi și în valoare de i ani. La determinarea lui Vi se iau în considerare veniturile din vânzarea (răscumpărarea) titlurilor de valoare, cu condiția ca la vânzarea (răscumpărarea) un titlu, diferența dintre venitul din vânzarea (răscumpărarea) acestuia și costul achiziției sale să fie o valoare pozitivă;

n - numărul de perioade, calculate în ani întregi, de valori mobiliare aflate în proprietatea contribuabilului, vândute (răscumpărate) în perioada fiscală, după care contribuabilului i se acordă dreptul de a primi o deducere fiscală. Mai mult, dacă perioadele de deținere a două sau mai multe valori mobiliare de către contribuabil, vândute (răscumpărate) în perioada fiscală, calculate în ani întregi, coincid, în scopul determinării indicatorului n, numărul acestor perioade se consideră egal cu 1;

3) perioada de deținere a unei valori mobiliare de către un contribuabil se calculează pe baza metodei de vânzare a titlurilor de valoare dobândite pentru prima dată (FIFO). În acest caz, perioada în care valorile mobiliare sunt deținute de contribuabil include perioada în care valorile mobiliare sunt scoase din proprietatea contribuabilului în baza unui contract de împrumut de valori mobiliare cu un broker și (sau) în temeiul unui contract de răscumpărare;

4) o deducere fiscală este acordată contribuabilului la calcularea și reținerea impozitului de către un agent fiscal sau la depunerea unei declarații de impozit. În acest caz, atunci când se oferă o deducere fiscală de către un agent fiscal:

Rata titlurilor se determină în sensul subclauzei 2 din prezenta clauză în raport cu valorile mobiliare care sunt vândute (răscumpărate), plata veniturilor asupra cărora se efectuează de către acest agent fiscal;

contribuabilului i se pune la dispoziție un calcul corespunzător al sumei deducerii care i se acordă;

5) în cazul în care, atunci când o deducere fiscală este asigurată de mai mulți agenți fiscali, suma totală a acesteia depășește suma maximă calculată conform subparagrafului 2 al prezentului alineat, contribuabilul este obligat să depună o declarație de impozit și să plătească o sumă suplimentară de impozit;

6) deducerea fiscală nu se aplică la vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare contabilizate într-un cont individual de investiții.

3. Deducerea impozitului pe investiții prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol se asigură ținând cont de următoarele caracteristici:

1) o deducere fiscală este prevăzută pentru suma de fonduri depuse în timpul perioadei fiscale într-un cont individual de investiții, dar nu mai mult de 400.000 de ruble;

2) contribuabilului i se acordă o deducere fiscală la depunerea unei declarații fiscale pe baza documentelor care confirmă creditarea fondurilor într-un cont individual de investiții;

3) contribuabilului i se acordă o deducere fiscală, cu condiția ca în perioada de valabilitate a acordului de menținere a unei persoane fizice cont de investitii contribuabilul nu a avut alte acorduri pentru menținerea unui cont individual de investiții, cu excepția cazurilor de încetare a acordului cu transferul tuturor activelor contabilizate în contul individual de investiții într-un alt cont individual de investiții deschis pentru același unui individ;

4) în cazul rezilierii acordului de menținere a unui cont individual de investiții înainte de expirarea termenelor specificate la paragraful 1 al paragrafului 4 al prezentului articol (cu excepția cazului de reziliere a acordului din motive care nu sunt voinței părților) , fără transferul tuturor activelor contabilizate în acest cont individual de investiții, într-un alt cont individual de investiții deschis pentru aceeași persoană fizică, cuantumul impozitului neachitat de către contribuabil la buget în legătură cu aplicarea deducerilor fiscale prevăzute la alin.2. al paragrafului 1 al prezentului articol, în legătură cu fondurile depuse în contul individual de investiții specificat, este supusă restabilirii și plății către buget în modul prescris, cu colectarea sumelor corespunzătoare de penalități de la contribuabil.

4. Deducerea impozitului pe investiții prevăzută la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol se asigură ținând cont de următoarele caracteristici:

1) se prevede o deducere fiscală la încetarea acordului de menținere a unui cont individual de investiții, cu condiția ca cel puțin trei ani să fi trecut de la data la care contribuabilul a încheiat un acord pentru menținerea unui cont individual de investiții;

2) contribuabilul nu poate exercita dreptul de a acorda o deducere fiscală dacă cel puțin o dată în perioada de valabilitate a acordului de menținere a unui cont individual de investiții (precum și în perioada de valabilitate a acordului de menținere a unui alt cont individual de investiții). , încetat cu transferul tuturor activelor contabilizate pentru acest alt cont individual de investiții, într-un alt cont individual de investiții deschis de aceeași persoană fizică) înainte de a utiliza acest drept, și-a exercitat dreptul de a acorda o deducere a impozitului pe investiții prevăzut la alin. 2 alin. Acest articol;

3) o deducere fiscală este acordată contribuabilului de către organul fiscal atunci când contribuabilul depune o declarație de impozit sau la calcularea și reținerea impozitului la sursă de către un agent fiscal, sub rezerva depunerii unui certificat Autoritatea taxelor acea:

contribuabilul nu și-a exercitat dreptul de a primi o deducere fiscală prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol în perioada de valabilitate a acordului de menținere a unui cont individual de investiții, precum și a altor acorduri reziliate cu transferul activelor către acesta. cont individual de investiții în modul prevăzut la paragraful 9.1 al articolului 226.1 din prezentul Cod;

Pe durata acordului de menținere a unui cont individual de investiții, contribuabilul nu a avut alte acorduri pentru menținerea unui cont individual de investiții, cu excepția cazurilor de reziliere a acordului cu transferul tuturor activelor contabilizate în contul individual de investiții către altul. cont individual de investiții deschis pentru aceeași persoană.

Descărcați PDF

Imprimați pagina

Vă sugerăm să vă familiarizați cu articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 23 „Deduceri fiscale pentru investiții”. Informațiile sunt actuale din 2016. Dacă considerați că articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse este depășit și nu este relevant, vă rugăm să scrieți despre acest lucru editorilor site-ului folosind formularul

În conformitate cu art. 219 cap. 23 Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse), contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale sociale

Deducerile fiscale sociale sunt asigurate numai de organele fiscale la sfarsitul perioadei fiscale pe baza unei declaratii, a certificatului de venit f.2-NDFL si a documentelor care confirma dreptul la deduceri.

Începând cu 01.01.2010, contribuabilii nu sunt obligați să atașeze o cerere scrisă separată la declarație pentru a primi o deducere fiscală.

Declarațiile fiscale cu o cerere de rambursare a impozitului pot fi depuse la locul de reședință al contribuabilului în termen de trei ani de la încheierea perioadei fiscale (anului) în care au fost efectuate cheltuielile relevante.

Deducerea impozitului social pentru caritate

(Clauza 1, Clauza 1, Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

Deducere în scopuri caritabile sub formă de asistență bănească pentru organizații de știință, cultură, educație, sănătate și Securitate Socială, finanțate parțial sau integral din bugetele aferente, precum și organizațiile de cultură fizică și sportivă, instituțiile de învățământ și preșcolare pentru nevoile de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive, precum și în cuantumul donațiilor transferate (plătite) de către contribuabil la organizațiile religioase pentru realizarea activităților statutare ale acestora - prevăzute în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate de contribuabil, dar nu mai mult de 25 la sută din suma veniturilor primite de acesta în perioada fiscală.

De la 01.01.2012, la restituirea unei donații către contribuabil, în legătură cu transferul căreia a aplicat o deducere de impozit social în conformitate cu clauza 1, clauza 1. Articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv în cazul dizolvării capitalului de dotare al unei organizații non-profit, anularea unei donații sau, în alt caz, în cazul în care restituirea proprietății este transferată pentru formarea sau reînnoirea capitalul de dotare al unei organizații nonprofit este prevăzut de acordul de donație și (sau) Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare a organizațiilor nonprofit”, contribuabilul este obligat să includă în baza de impozitare a perioadei de impozitare în care imobilul sau echivalentul său în numerar a fost efectiv restituit, cuantumul deducerii impozitului social prevăzut în legătură cu transferul către organizația nonprofit aferente donației.

Deducerea impozitului social pentru formare

(clauza 2, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Deducerea este prevăzută în suma plătită de contribuabil pentru studiile sale la zi sau pentru educația copiilor sub 24 de ani în instituții de învățământ. Mai mult, dacă contribuabilul însuși studiază, nu contează forma de pregătire pentru primirea deducerii. Eligibilitate deductie sociala Tutorii și administratorii au, de asemenea, acces la educație cu normă întreagă pentru secțiile lor sub 18 ani în instituțiile de învățământ. Dreptul de a primi deducerea fiscală socială specificată se aplică contribuabililor care au îndeplinit îndatoririle de tutore sau curator față de cetățenii care au fost sub tutelă, după încetarea tutelei sau tutelei, în cazurile în care contribuabilii au plătit pentru educația cu normă întreagă a acestor cetățeni în conformitate cu vârsta de 24 de ani în instituțiile de învățământ. De la 01.01.2009, dreptul de a primi deducerea fiscală socială specificată se aplică și contribuabilului - un frate (sora) al unui student în cazurile în care contribuabilul plătește pentru educația unui frate (sora) sub 24 de ani pentru întregul -studii in timp in institutii de invatamant. Deducerea se acordă pentru perioada de studii la instituția de învățământ, inclusiv concediul academic, eliberat în modul prescris pe parcursul studiului. Suma maximă a deducerii pentru educație nu poate depăși 50.000 de ruble pentru fiecare copil în suma totală pentru ambii părinți (tutore sau curator). Această deducere fiscală este asigurată de organul fiscal dacă instituția de învățământ deține licența corespunzătoare pentru activități educaționale, indiferent de subordonarea departamentului, forma de proprietate și locația. Documentele care confirmă cheltuielile reale ale contribuabilului includ:

un acord cu o instituție de învățământ autorizată să furnizeze servicii educaționale relevante, încheiat între instituția de învățământ și student, sau între instituția de învățământ și contribuabilul părinte (tutore, curator) al unui student cu normă întreagă;
documente de plată care confirmă depunerea (transferul) fondurilor instituție educațională pentru educația dvs., pentru educația copilului dvs. (copiilor), secții ale contribuabilului;
certificatul de naștere al copilului (copilului) contribuabilului;
documente care confirmă numirea contribuabilului în calitate de tutore sau curator.

Nu se prevede nicio deducere pentru costurile de formare oferite de organizațiile care nu dețin licențe pentru a presta servicii educaționale sub formă de prelegeri unice, stagii, seminarii și alte tipuri de formare care nu sunt însoțite de eliberarea de documente privind educația și (sau) calificări. Deducerea impozitului social pentru tratament

(clauza 3, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Această deducere include sumele plătite de contribuabil pentru servicii pentru tratamentul său, tratamentul soțului său, părinților și (sau) copiilor săi sub vârsta de 18 ani în instituții medicale din Federația Rusă autorizate să desfășoare activități medicale; sume în valoare de costul medicamentelor prescrise contribuabilului sau membrilor familiei acestuia de către medicul curant și achiziționate de către contribuabil pe cheltuiala sa (în conformitate cu lista de medicamente aprobată de Guvernul Federației Ruse).

Deducerea socială pentru tratament ia în considerare și cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în temeiul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor, precum și în baza contractelor de asigurare voluntară pentru un soț, părinți și (sau) copiii acestora sub vârsta de 18, încheiat cu societăți de asigurări care dețin licențe de desfășurare a tipului de activitate relevant, prevăzând plata de către aceste organisme de asigurare exclusiv pentru serviciile de tratament.

Cuantumul total al deducerii impozitului social pentru tratament se acceptă în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate, dar ținând cont de limitarea stabilită de clauza 2 a art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 120 de mii de ruble.

Pentru tipurile de tratament costisitoare în instituțiile medicale din Federația Rusă, valoarea deducerii fiscale este acceptată în valoarea cheltuielilor efective suportate. Lista tipurilor scumpe de tratament este aprobată printr-un decret al Guvernului Federației Ruse.

Dacă plata pentru tratament și medicamente achiziționate și (sau) plata primelor de asigurare au fost efectuate de către organizație (pe cheltuiala organizației), deducerea fiscală socială specificată nu este prevăzută.

Pentru a confirma cheltuielile pentru tratament, achiziționarea de medicamente și plata primelor de asigurare în baza unor contracte personale voluntare asigurare de sanatate Următoarele documente trebuie depuse la organul fiscal:

un certificat de plată pentru servicii medicale pentru depunerea la autoritățile fiscale ale Federației Ruse în forma aprobată prin ordin al Ministerului Sănătății și al Ministerului Taxelor din Rusia din 25 iulie 2001 Nr. 289/BG-3-04/ 256, înregistrată de Ministerul Justiției al Rusiei la 13 august 2001 Nr. 2874;
contracte de asigurare personală voluntară;
documente de plată care confirmă plata (transferul) de către contribuabil a fondurilor către instituțiile medicale din Federația Rusă sau o organizație de asigurări;
acordul contribuabilului cu institutie medicala Federația Rusă privind furnizarea de servicii medicale, tipuri costisitoare de tratament (dacă a fost încheiat un astfel de acord) sau un acord de asigurare personală voluntară;
certificat de căsătorie, dacă contribuabilul a plătit pentru servicii medicale și tratament pentru soțul său/soția;
certificatul de naștere al contribuabilului, dacă a plătit pentru serviciile și tratamentul medical pentru părintele (părinții) sau alt document justificativ;
certificatul de naștere al copilului (copiilor) contribuabilului, dacă contribuabilul a plătit pentru servicii medicale și tratament pentru copilul (copiii) acestuia sub vârsta de 18 ani;
certificat de venit formular 2-NDFL eliberat de un agent fiscal.

Deducerea impozitului social pentru contribuțiile la pensie

(clauza 4, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Contribuabilii își pot exercita dreptul de a primi o deducere a impozitului social în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite în perioada fiscală în temeiul unui acord (acorduri) de pensii nestatale încheiate de contribuabil cu un fond de pensii nestatal în favoarea lor și (sau) în favoarea soțului lor (inclusiv beneficiul văduvei, văduvei), părinților (inclusiv părinților adoptivi), copiilor cu dizabilități (inclusiv copiilor adoptați sub tutelă (tutela) și (sau) în cuantumul contribuțiilor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în temeiul acordului (acordurilor) de pensie voluntară asigurare în temeiul unui acord (acordurilor) de asigurare voluntară a pensiei încheiate cu o organizație de asigurări în favoarea acesteia și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv văduvă, văduv), părinți (inclusiv părinții adoptivi ), copiii cu dizabilități (inclusiv printre copiii adoptați sub tutelă (tutela) - în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, ținând cont de limita stabilită de paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse - 120 de mii de ruble. Deducerea impozitului social specificat se acordă la depunerea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru asigurarea de pensie nestatală și (sau) asigurarea voluntară de pensie efectuată în perioada de la 1 ianuarie 2007. Astfel de documente, în special, sunt copii ale acordului de pensie non-statală și documente de plată care confirmă plata contribuțiilor de către contribuabilul contribuabil. acest acord, documente care confirmă relația cu persoanele fizice în favoarea cărora contribuabilul a plătit contribuții la pensie, o copie a licențelor unui fond de pensii nestatal (dacă acordul cu un fond de pensii nestatal nu conține o referire la detaliile licenței). De la 01.01.2009, contribuabilului i se poate acorda o deducere si inainte de incheierea perioadei fiscale cand ia legatura cu angajatorul (agentul fiscal), cu conditia ca cheltuielile contribuabilului sa fie documentate si cu conditia ca contributiile in baza pensiei de stat. acordul și (sau) asigurarea voluntară de pensie au fost reținute din plăți în favoarea contribuabilului și transferate în fondurile corespunzătoare de către angajator.

Deducerea impozitului social pentru plata contributiilor suplimentare de asigurare pt parte de economii pensia muncii
(clauza 5, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse)

De la 1 ianuarie 2009, contribuabilii își pot exercita dreptul de a primi o deducere a impozitului social în valoarea contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite în perioada fiscală pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru a finanțat o parte din pensia muncii și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie „în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate, ținând cont de limitarea stabilită de clauza 2 a art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Deducerea fiscală socială specificată este oferită la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale reale pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă, în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă. și sprijinul statului pentru formarea economiilor de pensie”, sau la prezentarea adeverinței contribuabilului de la agentul fiscal despre sumele contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de acesta pentru partea finanțată din pensia de muncă, reținute și virate de agentul fiscal în numele contribuabilul, într-o formă aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. Valoarea maximă totală a deducerilor fiscale sociale pentru educație (cu excepția costurilor educației copiilor), tratament (cu excepția costurilor tratamentului costisitor), furnizarea de pensii nestatale și (sau) asigurări voluntare de pensie și pentru plata asigurării suplimentare contribuțiile pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie” în total nu depășește 120 de mii de ruble pentru perioada fiscală . Contribuabilul în mod independent, inclusiv atunci când contactează un agent fiscal, alege ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în cuantumul maxim al deducerii impozitului social.

CAPITOLUL 3.5. CONTRIBUIBILI - PARTICIPANȚI LA CONTRACTE SPECIALE DE INVESTIȚII (introdus prin Legea federală din 02.08.2019 N 269-FZ)

Capitolul 4. REPREZENTAREA ÎN RELATIILE GUVERNATE DE LEGISLATIE PRIVIND IMPOZITE SI TAXE

Secțiunea III. AUTORITĂȚILE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANELE DE INVESTIGATIE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A AUTORITĂȚILOR DE AFACERI INTERNE, A AUTORITĂȚILOR DE INVESTIGATIE, A FUNȚIONAȚILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 30.06.2006, N. 86-FZ2 din 09.07.1999 20 04 N 58-ФЗ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A FUNȚIONAȚILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 29.06.2004 N 58-FZ)
Capitolul 6. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANISME DE INVESTIGARE (acum modificate prin Legile Federale din 30 iunie 2003 N 86-FZ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)

Secțiunea IV. REGULI GENERALE DE EXECUTARE A OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)

Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
Capitolul 8. EXECUTAREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
Capitolul 10. CERINȚA DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
Capitolul 11. MODALITĂȚI DE ASIGURARE A ÎNDEPLINĂRII OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
Capitolul 12. CREDIT ȘI RESTITUIRE A SUMELOR PLĂTITE SAU EXCEPTOR ÎNCASSATE

Secțiunea V. DECLARAȚIA FISCALĂ ȘI CONTROLUL FISCALE (modificată prin Legea federală nr. 154-FZ din 9 iulie 1999)

Capitolul 13. DECLARAȚIA FISCALĂ (modificată prin Legea federală din 07/09/1999 N 154-FZ)
Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE

Secțiunea V.1. ENTITĂȚI CONEXE ȘI GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚII ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE. ACORD DE PRET. DOCUMENTAȚIE PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE COMPANIE (modificată prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ) (introdusă prin Legea federală din 18 iulie 2011 N 227-FZ)

Capitolul 14.1. PERSOANE INTERDEPENDENTE. PROCEDURA PENTRU DETERMINAREA COTEIUNII ORGANIZATII DIN ALTA ORGANIZATIE SAU A UNUI INDIVID ÎNTR-O ORGANIZATIE
Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE ENTITĂȚI ÎNLEGATE CU TERMENII A TRANZACȚILOR ÎNTRE PERSOANE CARE NU SUNT INTERDEPENDENTE
Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP DE FISCARE VENITURI (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚII ÎN CARE PĂRȚILE SUNT ENTITĂȚI Afiliate
Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI PREZENTAREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
Capitolul 14.4-1. PREZENTAREA DOCUMENTAȚII PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdusă prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE
Capitolul 14.6. ACORD DE PRET IN SCOP FISCALE

Secțiunea V.2. CONTROLUL FISCAL SUB FORMA MONITORIZĂRII FISCALE (introdus prin Legea federală din 4 noiembrie 2014 N 348-FZ)

Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE PENTRU INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
Capitolul 14.8. PROCEDURA DE REALIZARE A MONITORIZĂRII FISCALE. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE

Secțiunea VI. INFRACȚIUNE FISCALĂ ȘI RESPONSABILITATE PENTRU SAVĂRIREA LOR

Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU SAVĂRIREA INFRACȚIILOR FISCALĂ
Capitolul 16. TIPURI DE INFRACȚII FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU SĂVĂRIREA LOR
Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CONTROLULUI FISCAL
Capitolul 18. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI ALE OBLIGAȚIILOR BĂNCII PREVĂZUTE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXELE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU REALIZAREA LOR

Secțiunea VII. ACTE DE CONTESTAȚIE ALE AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI ACȚIUNI SAU INACȚIUNI ALE FUNCȚIONAȚILOR LOR

Capitolul 19. PROCEDURA DE CONTESTARE A ACTELOR AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI A ACȚIUNILOR SAU INACȚIUNILOR FUNCȚIONAȚILOR ACESTE
Capitolul 20. EXAMINAREA O PLÂNGERE ȘI LUAREA O DECIZIE PRIVIND ESTE

SECȚIUNEA VII.1. IMPLEMENTAREA TRATATELOR INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ ÎN PROBLEME FISCALE ȘI ASISTENȚĂ ADMINISTRATIVĂ RECIPROCĂ ÎN AFACERI FISCALE (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU TRATAȚELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)

PARTEA A DOUA

Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
- Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
- Capitolul 22. ACIZE
- Capitolul 23. IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE
- Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFORM (ARTICOLE 234 - 245) Pierdut din forta de la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
- Capitolul 25. IMPOZITUL PE VENIT AL ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)
- Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR FAUNA SĂLBĂTATE ȘI PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR RESURSELOR BIOLOGICE ACVATICE (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 148-FZ)
- Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală din 28 iulie 2004 N 83-FZ)
- Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală din 2 noiembrie 2004 N 127-FZ)
- Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE MATERIEI PRIME HIDROCARBURI (introdus prin Legea federală din 19 iulie 2018 N 199-FZ)
- Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA MINERALELOR (introdus prin Legea federală din 08.08.2001 N 126-FZ)
Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE (introduse prin Legea federală din 29 decembrie 2001 N 187-FZ)
- Capitolul 26.1. SISTEM TAXĂ PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNIFORMĂ) (modificată prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
- Capitolul 26.2. SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
- Capitolul 26.3. SISTEM FISCAL SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPLICIT PENTRU TIPOURI SPECIFICE DE ACTIVITATE (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
- Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCĂ LA IMPLEMENTAREA ACORDURILOR DE PĂRȚARE A PRODUCȚIEI (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 06.06.2003)
- Capitolul 26.5. SISTEM DE TAXĂ PE BREVETE (introdus prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)
Secțiunea a IX-a. TAXE ȘI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ)
- Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Forța pierdută. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
- Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ)
- Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCURI (introdus prin Legea federală din 27 decembrie 2002 N 182-FZ)
- Capitolul 30. IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 139-FZ)
Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ) (introdusă prin Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ)
- Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
- Capitolul 32. IMPOZITII PE PROPRIETATE AL PERSOANELOR FIZICE (introdus prin Legea federală din 4 octombrie 2014 N 284-FZ)
- Capitolul 33. TAXE DE COMERȚ (introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)
Secțiunea a XI-a. PRIME DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
- Capitolul 34. PRIME DE ASIGURARE (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)

Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deduceri fiscale sociale

//=ShareLine::widget()?>

1. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, un contribuabil are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale sociale:

1) în cuantumul veniturilor transferate de contribuabil sub formă de donații:

organizații caritabile;

organizaţiile nonprofit cu orientare socială să desfăşoare activităţile prevăzute legislație Federația Rusă privind organizațiile non-profit;

organizațiile religioase să-și desfășoare activitățile statutare;

organizații non-profit pentru formarea sau completarea capitalului de dotare, care se desfășoară în modul stabilit de Federal prin lege din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”.

Deducerea specificată în acest paragraf este prevăzută în valoarea cheltuielilor efective efectuate, dar nu mai mult de 25 la sută din suma veniturilor primite în perioada fiscală și supuse impozitării. În cazul în care beneficiarii donațiilor sunt instituții de stat și municipale care își desfășoară activitatea în domeniul culturii, precum și organizații (fundații) non-profit în cazul transferării unor donații către acestea pentru formarea capitalului de dotare în vederea susținerii acestor instituții, Suma deducerii stabilită prin prezentul alineat poate fi majorată de legea Federației Ruse în cauză până la 30 la sută din suma veniturilor primite în perioada fiscală și supusă impozitării. Legea menționată a unei entități constitutive a Federației Ruse poate stabili și categorii de state, instituţiile municipale, care desfasoara activitati in domeniul culturii, si organizatii nonprofit (fundatii), donatii catre care pot fi acceptate spre deducere in cuantum maxim majorat.

Atunci când returnează o donație unui contribuabil, în legătură cu transferul căreia a aplicat o deducere a impozitului social în conformitate cu prezentul paragraf, inclusiv în cazul dizolvării capitalului țintă al unei organizații nonprofit, anularea unei donații sau într-un alt caz, dacă restituirea proprietății transferate pentru formarea sau completarea capitalului țintă al unei organizații non-profit, prevăzută într-un acord de donație și (sau) Federal prin lege din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de constituire și utilizare a capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”, contribuabilul este obligat să includă în baza de impozitare a perioadei fiscale în care imobilul sau echivalentul său în numerar. a fost efectiv restituită, suma deducerii impozitului social prevăzută în legătură cu transferarea donației corespunzătoare către o organizație non-profit;

2) în cuantumul plătit de contribuabil în perioada fiscală pentru formarea sa în organizații care desfășoară activități educaționale - în cuantumul cheltuielilor de formare efectiv suportate, ținând cont de limitarea stabilită; paragraful 2 din prezentul articol, precum și în suma plătită de contribuabilul-părinte pentru educația copiilor săi sub 24 de ani, de contribuabilul-tutore (contribuabil-curator) pentru educația pupiilor săi sub 18 ani în învățământ cu normă întreagă în organizații care desfășoară activități educaționale, - în cuantumul cheltuielilor efective suportate pentru această formare, dar nu mai mult de 50.000 de ruble pentru fiecare copil în suma totală pentru ambii părinți (tutore sau curator).

Deducerea fiscală socială specificată este prevăzută dacă organizația care desfășoară activități educaționale, un antreprenor individual (cu excepția cazurilor în care antreprenorii individuali desfășoară activități educaționale în mod direct) are licență de desfășurare a activităților educaționale sau dacă au organizatie straina un document care confirmă statutul unei organizații care desfășoară activități educaționale, sau cu condiția ca într-un singur registrul de statîntreprinzători individuali conține informații despre implementarea activităților educaționale de către un antreprenor individual care desfășoară activități educaționale în mod direct, precum și depunerea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru formare.

Deducerea impozitului social este prevăzută pentru perioada de studii a acestor persoane într-o organizație care desfășoară activități educaționale, inclusiv concediu academic, eliberat în conformitate cu regulile stabilite. Bineîn procesul de învățare.

ConsultantPlus: notă.

Paragraf 1 pp. 3 p. 1 art. 219 (modificat prin Legea federală nr. 147-FZ din 17 iunie 2019)se aplică in raport cu veniturile persoanelor fizice primite de acestea incepand din perioada fiscala a anului 2019.

3) în suma plătită de contribuabil în perioada de impozitare pentru serviciile medicale prestate de organizațiile medicale, întreprinzătorii individuali care desfășoară activități medicale, acestuia, soțului său, părinților, copiilor (inclusiv copiilor adoptați) sub vârsta de 18 ani, secțiilor în sub 18 ani (conform listă servicii medicale aprobate de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor de uz medical prescrise de medicul curant și achiziționate de contribuabil pe cheltuiala sa.

La aplicarea deducerii impozitului social prevăzut de prezentul alineat, sumele primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în temeiul contractelor de asigurare voluntară a persoanelor, precum și în cadrul contractelor de asigurare voluntară pentru soțul/soția, părinții, copiii (inclusiv copiii adoptați) sub vârsta de 18 ani, secțiile sub 18 ani, încheiate de acesta cu organizații de asigurări care au licențe de desfășurare a tipului de activitate relevant, prevăzând plata de către astfel de organizații de asigurări exclusiv pentru servicii medicale.

Valoarea totală a deducerii impozitului social prevăzută primele paragrafe Și al doilea din prezentul paragraf, este acceptată în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate, dar sub rezerva limitării stabilite paragraful 2 a acestui articol.

Pentru tipurile de tratament costisitoare în organizațiile medicale, pentru antreprenorii individuali care desfășoară activități medicale, valoarea deducerii fiscale este acceptată în valoarea cheltuielilor efective suportate. Sul tipurile scumpe de tratament sunt aprobate printr-un decret al Guvernului Federației Ruse.

O deducere pentru plata costului serviciilor medicale și (sau) plata primelor de asigurare este acordată contribuabilului dacă serviciile medicale sunt furnizate în organizații medicale, de la întreprinzători individuali care dețin licențe corespunzătoare pentru a desfășura activități medicale, eliberate în conformitate cu prevederile legislația Federației Ruse, precum și la prezentarea de către contribuabil documente, confirmându-și cheltuielile efective pentru serviciile medicale prestate, achiziționarea de medicamente de uz medical sau plata primelor de asigurare.

4) în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite de contribuabil în perioada de impozitare în temeiul acordului (acordurilor) de asigurare a pensiei nestatale, încheiat de contribuabil cu un fond de pensii nestatal în favoarea sa și (sau) în favoarea acestuia. membri de familie și (sau) rude apropiate în conformitate cu Familie cod ai Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinți adoptivi și adoptați, bunici și nepoți, frați și surori întregi și jumătate (având un tată sau o mamă comună), copii cu dizabilități sub tutelă (tutela) și (sau) în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de pensie încheiat cu o organizație de asigurare în favoarea sa și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv a văduvei, văduvei), a părinților ( inclusiv inclusiv părinții adoptivi), copii cu dizabilități (inclusiv copiii adoptați aflați sub tutelă (tutela) și (sau) în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în conformitate cu acordul (acordurile) de asigurare voluntară de viață, dacă astfel de acorduri sunt încheiat pe o perioadă de cel puțin cinci ani, încheiat (încheiat) cu o organizație de asigurări în favoarea acesteia și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv văduv, văduv), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii (inclusiv copiii adoptați). sub tutela (tutela) , - in cuantumul cheltuielilor efective efectuate, tinand cont de limitarea stabilita paragraful 2 a acestui articol.

5) în valoarea contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală pentru o pensie finanțată în conformitate cu legislația federală prin lege„Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru pensiile finanțate și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensie” - în cuantumul cheltuielilor efective efectuate, ținând cont de limita stabilită paragraful 2 a acestui articol.

Deducerea impozitului social specificată în acest paragraf este oferită la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale reale pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată în conformitate cu legislația federală. prin lege„Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată și sprijinul de stat pentru formarea economiilor de pensie”, sau atunci când contribuabilul depune o adeverință de la un agent fiscal despre sumele contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată plătită de acesta, reținute și virate de către acesta. agentul fiscal în numele contribuabilului, conform paragrafului 1 al prezentului articol, sunt furnizate la depunere Înapoierea taxei către organul fiscal de către contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel.

paragrafele 2 Și 3 puncte 1 din prezentul articol și o deducere a impozitului social în cuantumul primelor de asigurare în temeiul contractului (acordurilor) de asigurare voluntară de viață, prevăzut pentru paragraful 4 al paragrafului 1 din prezentul articol poate fi furnizat contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale atunci când acesta depune o cerere scrisă către angajator (în continuare în prezentul punct - agent fiscal), sub rezerva depunerii de către contribuabil la agentul fiscal a confirmării dreptului contribuabilului de a primi deduceri fiscale sociale eliberate contribuabilului de către organul fiscal în temeiul prezentului articol, sunt furnizate contribuabilului de către agentul fiscal începând cu luna în pe care contribuabilul le-a aplicat agentului fiscal pentru primirea acestora în modul stabilit al doilea paragraf din acest alineat.

Dacă, după ce contribuabilul a solicitat agentului fiscal, în modul prescris, să primească deducerile fiscale sociale prevăzute pentru paragrafele 2 Și 3 puncte 1 din acest articol și o deducere a impozitului social în cuantumul primelor de asigurare în temeiul acordurilor de asigurare voluntară de viață prevăzute pentru paragraful 4 al paragrafului 1 din prezentul articol, agentul fiscal a reținut impozitul fără a ține cont de deducerile impozitului social, suma excedentului reținut după primirea unei cereri scrise din partea contribuabilului este supusă restituirii contribuabilului în modul stabilit și 5 puncte 1 din acest articol (cu excepția unei deduceri a impozitului social în cuantumul cheltuielilor pentru plata primelor de asigurare în temeiul unui acord voluntar de asigurare de viață (acorduri)) poate fi furnizată contribuabilului înainte de sfârșitul perioadei fiscale când contactează un agent fiscal , sub rezerva confirmării documentare a cheltuielilor contribuabilului în conformitate cu paragrafele 4 Și 5 puncte 1 din acest articol și cu condiția ca contribuțiile în temeiul acordului (acordurilor) de asigurare a pensiei nestatale, în temeiul acordului (acordurilor) de asigurare voluntară de pensie și (sau) contribuțiilor de asigurări suplimentare pentru o pensie finanțată să fie reținute din plățile în favoarea contribuabilului. și transferat către fondurile și (sau) organizațiile de asigurări corespunzătoare de către angajator.

Deducerile fiscale sociale prevăzute paragrafele 2 - 6 puncte 1 din acest articol (cu excepția deducerilor din valoarea cheltuielilor de educație pentru copiii contribuabilului specificate la subclauza 2 din clauza 1 din acest articol și costurile unui tratament costisitor specificate în subclauza 3 din clauza 1 din acest articol) sunt furnizate în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar în total nu mai mult de 120.000 de ruble pentru perioada fiscală. Dacă, în cursul unei perioade de impozitare, un contribuabil are cheltuieli pentru formare, servicii medicale, cheltuieli în temeiul unui acord (acorduri) de pensie non-statală (acorduri), în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de pensie (acorduri), în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de viață (dacă astfel de acorduri sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani) și (sau) pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru o pensie finanțată în conformitate cu legislația federală. prin lege„Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare pentru pensiile finanțate și sprijinul de stat pentru formarea de economii de pensii” sau la plata unei evaluări independente a calificărilor sale, contribuabilul în mod independent, inclusiv atunci când contactează un agent fiscal, alege ce tipuri de cheltuieli și în ce sume sunt luate în considerare în limita cuantumului maxim al deducerii impozitului de asigurări sociale specificat în prezentul alineat.

Conform prezentului Cod, un contribuabil are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale pentru investiții, cu condiția să țină cont de specificul și în modul prevăzut de prezentul articol:

ConsultantPlus: notă.

Dreptul de a acorda deduceri fiscale pentru investiții prevăzute la alin. 1 clauza 1 art. 219.1, se aplică veniturilor primite din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare dobândite după 01.01.2014 (Legea federală din 28.12.2013 N 420-FZ).

1) în cuantumul rezultatului financiar pozitiv primit de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare, specificate la subparagrafele 1 și 2 alin. 3 al articolului 214.1 din prezentul cod și deținute; de către contribuabil mai mult de trei ani;

3) în cuantumul rezultatului financiar pozitiv obținut din tranzacții înregistrate în contul individual de investiții.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. Deducerea impozitului pe investiții prevăzută la paragraful 1 al paragrafului 1

1) cuantumul unui rezultat financiar pozitiv în cuantumul căruia se prevede o deducere fiscală se determină în conformitate cu 214.9 din prezentul Cod;

(vezi textul din ediția anterioară)

2) valoarea maximă a deducerii fiscale în perioada fiscală este determinată ca produs al coeficientului de valori mobiliare și o sumă egală cu 3.000.000 de ruble.

În acest caz, valoarea coeficientului titlurilor de valoare se determină în următoarea ordine:

la vânzarea (răscumpărarea) în perioada fiscală a valorilor mobiliare cu perioade diferite de proprietate de către contribuabil la momentul vânzării (răcumpararii), calculate în ani întregi, valoarea coeficientului titlurilor de valoare se determină prin formula:

unde V i - venituri din vânzarea (răscumpărarea) în perioada fiscală a tuturor valorilor mobiliare cu o perioadă de proprietate de către contribuabil, calculate în ani întregi și în valoare de i ani. La determinarea lui Vi se iau în considerare veniturile din vânzarea (răscumpărarea) titlurilor de valoare, cu condiția ca la vânzarea (răscumpărarea) un titlu, diferența dintre venitul din vânzarea (răscumpărarea) acestuia și costul achiziției sale să fie o valoare pozitivă;

3) perioada de deținere a unei valori mobiliare de către un contribuabil se calculează pe baza metodei de vânzare (răscumpărare) a titlurilor de valoare dobândite pentru prima dată (FIFO). în care:

perioada în care valorile mobiliare sunt deținute de contribuabil include perioada în care valorile mobiliare sunt scoase din proprietatea contribuabilului în baza unui contract de împrumut de valori mobiliare cu un broker și (sau) în temeiul unui contract de răscumpărare;

vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare nu include tranzacțiile de schimb unitati de investitii fonduri de investiții mutuale, realizate în conformitate cu Legea federală din 29 noiembrie 2001 N 156-FZ „Pe fonduri de investiții„. Perioada de deținere a unităților de investiții de către contribuabil în acest caz este perioada calculată de la data achiziționării unităților de investiții până la data răscumpărării unităților de investiții primite ca urmare a unui astfel de schimb (schimburi);

(vezi textul din ediția anterioară)

contribuabilului i se pune la dispoziție un calcul corespunzător al sumei deducerii care i se acordă;

6) deducerea fiscală nu se aplică la vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare contabilizate într-un cont individual de investiții.

3. Deducerea impozitului pe investiții prevăzută la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol se asigură ținând cont de următoarele caracteristici:

1) o deducere fiscală este prevăzută pentru suma de fonduri depuse în timpul perioadei fiscale într-un cont individual de investiții, dar nu mai mult de 400.000 de ruble;

2) contribuabilului i se acordă o deducere fiscală la depunerea unei declarații fiscale pe baza documentelor care confirmă creditarea fondurilor într-un cont individual de investiții;

3) contribuabilului i se acordă o deducere fiscală cu condiția ca, în perioada de valabilitate a acordului de menținere a unui cont individual de investiții, contribuabilul să nu fi avut alte acorduri pentru menținerea unui cont individual de investiții, cu excepția cazurilor de încetare a contractului cu transferul tuturor activelor contabilizate în contul individual de investiții într-un alt cont individual de investiții deschis aceleiași persoane;

4. Deducerea impozitului pe investiții prevăzută la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol se asigură ținând cont de următoarele caracteristici:

3) o deducere fiscală este acordată contribuabilului de către organul fiscal atunci când contribuabilul depune o declarație de impozit sau la calcularea și reținerea impozitului de către un agent fiscal, sub rezerva prezentării unei adeverințe de la organul fiscal din care să rezulte că: