Registrul fiscal de venituri si cheltuieli. Reguli de completare a registrelor contabile fiscale. Cum arată un registru fiscal?

În așteptarea depunerii viitoare a declarației de impozit pe venit pentru anul 2011, merită analizată starea registrelor contabilitate fiscalăîn organizație și, dacă este necesar, să facă clarificările și completările necesare.

Viața este bună pentru contabilul a cărui contabilitate este cât se poate de identică cu contabilitatea fiscală ambele contabile sunt automatizate și sunt procesate absolut corect și în detaliu de către programul de automatizare contabilă și fiscală. În același timp, se menține o contabilitate detaliată a cheltuielilor în scopul contabilitate iar in contabilitate fiscala, toate diferentele se formeaza in conformitate cu PBU 18/02 si se calculeaza automat SHE, ONO, PNA, PNO si impozitul pe venit.

Nu se pot invidia decât pe astfel de oameni. Ei deschid raportul de profit și pierdere, dă clic pe butonul „completează” și, voilà, iată-l - un calcul al impozitului pe venit cu atașamente și stenograme, gata pentru a fi depus la biroul fiscal. Este doar păcat că nu toți lucrătorii contabili și fiscali se pot lăuda cu această stare de lucruri.

Dar există vești bune! Articolul nostru este menit să le faciliteze munca dureroasă și dificilă, să pună t-urile și să ofere toată asistența posibilă pentru înțelegere și asistență în întocmirea registrelor fiscale, pe baza cărora va fi posibilă completarea unei declarații de impozit pe venit.

1.Organizarea contabilitatii fiscale

În conformitate cu prevederile Codului fiscal, contribuabilii pentru impozitul pe venit calculează baza de impozitare pentru acest impozit pe baza datelor contabile fiscale (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce este contabilitatea fiscală?

Contabilitatea fiscală este o informație sumară obținută pe baza datelor din documentele primare. Este necesar să se determine baza de impozitare asupra impozitului pe venit. Aceste informații sunt grupate în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Informațiile generate pe baza datelor din documentele primare sunt conținute în registrele contabile. Din păcate, din cauza diferențelor dintre contabilitate și contabilitatea fiscală, datele din registrele contabile nu sunt de obicei suficiente pentru a forma baza de impozitare a impozitului pe venit. În acest caz, Codul Fiscal permis completare independentă la organizarea registrelor contabile.

Astfel, registrele contabile fiscale pot deveni registre contabile dacă sunt completate cu detaliile necesare pentru determinarea bazei de impozitare pe venit.

De ce ai nevoie de contabilitate fiscală?

Contabilitatea fiscală trebuie menținută pentru a monitoriza acuratețea, caracterul complet și oportunitatea plăților fiscale către buget.

Contabilitatea fiscală se realizează cu scopul de a asigura exhaustivitatea și fiabilitatea informațiilor privind procedura contabilă tranzacții de afaceriîn scopuri fiscale.

De asemenea, servește la furnizarea de informații utilizatorilor interni și externi.

Codul fiscal invită contribuabilul să organizeze în mod independent un sistem de contabilitate fiscală, aplicând în mod consecvent regulile și reglementările contabilității fiscale de la o perioadă la alta (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă:trebuie precizate procedura de ţinere a contabilităţii fiscale şi metodele de creare a registrelor în politica contabilaîn scopuri contabile fiscale ale organizaţiei. În aceste scopuri, puteți utiliza următoarea formulă.

În Rusia, contabilitatea fiscală se referă la procedura de colectare și sistematizare ulterioară a informațiilor necesare pentru determinarea bazei de impozitare organizațională. Colectarea și sistematizarea se realizează folosind informațiile din documentele primare. Procedura se bazează pe cerințele articolului nr. 313 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conceptul de contabilitate fiscală

Orice activitate economică afacerile trebuie impozitate, deci colectarea de informații pentru impozitarea ulterioară și este scopul final al contabilității.

Scopul principal al contabilității fiscale este de a compila o imagine holistică și cuprinzătoare a sumei cheltuielilor și veniturilor unei instituții. Ele determină mărimea bazei de impozitare pt perioadă de raportare. Funcția sa este, de asemenea, de a furniza date fiabile utilizatorilor externi și interni pentru a controla procesele de calcul. De asemenea, nu ar trebui să uităm de actualitatea și caracterul complet al impozitelor pe venit plătite.

Însumarea diverșilor indicatori stă la baza organizării procedurii contabile. Datele cantitative influențează direct proporțional dimensiunea bazei de impozitare, precum și gradul de sistematizare a acestora în registrele fiscale. Totodată, acestea au impact asupra procedurii de desfășurare a activităților contabile, asupra formării și reflectării în registre a informațiilor despre obiectul contabilității fiscale.

Pentru a menține contabilitatea fiscală, sunt furnizate formulare speciale - registre de contabilitate fiscală. Contribuabilul poate vizita compania în orice moment inspector fiscalîn scopul verificării documentaţiei fiscale. Prin urmare, a avea registre completate este responsabilitatea directă a întreprinderii. Încălcarea sau chiar refuzul de a menține o astfel de documentație promite probleme suplimentare cu Inspectoratul Fiscal.

Mai multe informații despre sistemul de contabilitate fiscală din Federația Rusă pot fi găsite la.

Registrele

De obicei, diferitele tipuri de activități comerciale sunt supuse unor taxe diferite. Registrele fiscale sunt formulare care sunt elaborate de o întreprindere și apoi completate cu datele necesare calculării impozitului pe venit. Legea taxelor nu stabilește standarde pentru elaborarea formularelor de registru, dar are câteva recomandări privind tipul și conținutul acestora. Informații despre astfel de registre pot fi găsite pe site-ul Consultant Plus la acest link.

Reguli de umplere

Fiecare formular de înregistrare trebuie să conțină următoarele detalii:

• Denumirea registrului contabil fiscal;
• Data, luna și anul umplerii;
• Un contor (sau contoare, dacă sunt mai multe) ale operațiunilor întreprinderii sub formă de expresie fizică sau materială;
• Esența și subiectul acțiunilor operaționale efectuate de întreprindere pentru o anumită perioadă de timp (operațiuni de afaceri și alte operațiuni);
• Semnătura persoanei împuternicite care ține aceste evidențe în registru.

Principala funcție a registrelor fiscale este de a sistematiza informațiile pe baza datelor surse disponibile privind fiecare tip de impozit. Deci, registrele ucid două păsări dintr-o singură lovitură: pe de o parte, autoritățile fiscale Este mai ușor să monitorizați activitățile companiei și, pe de altă parte, compania însăși își face viața mai ușoară având la îndemână indicatorii corecti de calcul al impozitelor.

Datele privind înregistrarea datelor fiscale trebuie înregistrate permanent și în ordine cronologică strictă, deoarece o metodă diferită de completare poate presupune atenția din partea servicii fiscale. Contribuabilul (adică o întreprindere sau societate) ține contabilitatea analitică în așa fel încât să poată fi urmărită ordinea în care apare baza de impozitare.

Păstrarea registrelor contabile fiscale trebuie efectuată în conformitate cu mai multe reguli. Nu puteți corecta pur și simplu orice informație din ele. Corectările (chiar dacă sunt corectări ale erorilor) trebuie făcute într-o manieră autorizată și solidă din punct de vedere legal. Aceste acțiuni trebuie confirmate de o persoană învestită cu puteri speciale. Această persoană poate face corecții rezonabile documentului, indicând data și explicația pentru care a întreprins această acțiune.

După cum sa menționat deja, fiecare companie poate avea propria formă de registru. Principalul lucru este că formularul este convenabil, are coloanele și liniile necesare pentru a introduce datele necesare și este, de asemenea, simplu și convenabil de completat. În caz contrar, la verificarea raportării, inspectorul fiscal s-ar putea să nu o înțeleagă și să amendeze din greșeală compania. Menținerea corectă a registrelor va ameliora durerile de cap atât pentru întreprindere în sine, cât și pentru autoritățile de control.

Puteți completa documentația atât electronic, cât și în formă de hârtie— Codul Fiscal nu are restricții în acest sens. Introducerea datelor trebuie efectuată de un angajat autorizat. El este responsabil cu menținerea registrelor. Acesta nu trebuie doar sa verifice corectitudinea informatiilor introduse, ci si sa asigure conditii corespunzatoare de pastrare a documentelor pentru a elimina cea mai mica sansa ca persoanele neautorizate sa faca orice corecturi. Înregistrarea registrelor, precum și corectarea și adăugarea datelor, se certifică prin semnătura angajatului responsabil.

Fiscal și contabilitate

Organizarea contabilității fiscale se poate face atât în ​​registrele contabile fiscale independente, cât și în registrele contabile. Registrele contabile, în acest caz, trebuie completate cu detalii pentru calcularea impozitului pe venit. În acest caz, datele din registrul fiscal sunt capabile să:

• Să fie consecvent cu datele contabile;
• Au alte valori care se calculează separat.

O coincidență cu datele contabile are loc dacă cerințele ambelor metode contabile sunt aceleași și este necesară doar realizarea corespunzătoare a construcției unei secțiuni analitice a registrelor contabile. Această opțiune este posibilă și deoarece regulile contabile variază în funcție de operațiunile de afaceri ale unei întreprinderi. Există o altă opțiune atunci când cerințele ambelor tipuri de registre coincid.

Al doilea caz este posibil atunci când cerințele primului și celui de-al doilea registre sunt incompatibile, indiferent de condițiile apar.

Cu condiția ca contabilitatea fiscală să fie efectuată prin angajamente, atunci registrele contabile pot fi utilizate pentru înregistrarea impozitelor. Dar este de remarcat faptul că metoda numerarului face imposibilă o astfel de întorsătură a evenimentelor, deoarece există o discrepanță între cerințele contabilității și cele ale contabilității fiscale în ceea ce privește momentul înregistrării tranzacțiilor comerciale.

Mai multe informații despre contabilitate și raportare fiscală pot fi găsite pe site-ul Federal Tax Service la acest link.

Tipologie

În decembrie 2001, Ministerul Rusiei de Taxe și Taxe a introdus mai multe concepte cheie legate de menținerea registrelor, cum ar fi obiectul, unitatea, indicatorii și datele contabile fiscale. Au urmatoarea redactare:

• Un obiect este orice este mobil și imobiliare societatea, precum și obligațiile sale față de alte întreprinderi și tranzacțiile comerciale pe care le desfășoară;

• O unitate este un obiect contabil ale cărui date sunt menționate în mai multe perioade de raportare fiscală, adică permanent;

• Indicatorii sunt date cantitative legate de obiectul contabil;

• Date contabile – indicatori numerici ai valorii sau a altor caracteristici pe care le deține obiectul contabil; se reflectă în tabele, extrase contabileși alte documente ale întreprinderii contribuabilului; aceste date grupează informații despre obiectele impozabile.

Totodată, au fost propuse denumirile principale ale registrelor pentru sistemele de contabilitate fiscală, care au fost împărțite în următoarele cinci grupe.

Registre pentru calcularea valorilor intermediare

Calculele intermediare sunt efectuate de întreprinderea contribuabilului în aceste registre. Înregistrarea indicatorilor trebuie efectuată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal. Datele intermediare, spre deosebire de restul, nu sunt incluse în coloane separate în declaratiilor fiscale, de aceea sunt numite așa. Pentru a le folosi, trebuie să faceți calcule speciale sau pur și simplu să le adăugați la indicatorul general. Informațiile din registre trebuie să conțină totul despre efectuarea calculelor intermediare, precum și indicatorii care sunt implicați în determinarea acestora.

Registre pentru calcularea tranzacțiilor comerciale

Următoarele registre conțin un depozit de informații utile despre diferitele tranzacții comerciale ale companiei. Baza de impozitare a companiei depinde direct de acest tip de tranzacție, iar acest lucru se întâmplă în fiecare perioadă de raportare. Exemple de operațiuni ale unei companii sunt toate acțiunile care implică cumpărarea și vânzarea de diverse obiecte, tranzacții cu companii partenere. Această listă include și dobândirea drepturilor civile. Dar problema nu se limitează la asta. Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede extinderea listei tranzacțiilor comerciale ale unei companii prin adăugarea la aceasta acțiuni legate de recunoașterea datoriilor și a altor obiecte care sunt impozitate.

Registre contabile pentru statutul unităților contabile fiscale

Acest registru arată starea unei unități individuale de contabilitate fiscală. Întregul strat de date este introdus în registrul corespunzător în timpul fiecăruia perioada fiscala. Este foarte important ca informațiile despre unitate să reflecte starea acesteia în fiecare moment în timpul perioadei de impozitare.

Registre contabile pentru generarea datelor de raportare

Aceste registre oferă o idee despre procedura de obținere a valorilor cantitative pentru liniile de declarație fiscală. În același timp, în ele sunt introduse informații, care sunt apoi trimise la registrele de decontări intermediare sau la registrele contabile ale statutului unei unități contabile.

Registre pentru înregistrarea acumulării de fonduri către întreprinderile nonprofit

Acest registru este format pentru a rezuma informațiile despre toate fondurile și serviciile primite ca urmare ajutor caritabil, venituri țintă și bugetare. Relevant în principal pentru organizațiile non-profit și bugetare.

Mai multe despre impozitare organizatii nonprofit– pe site-ul Federal Tax Service la acest link.

Registre pentru impozitul pe venitul personal (NDFL)

Întrucât angajatorul este agent fiscal în raport cu impozitele pe venit indivizii, atunci este obligat să țină cont de veniturile plătite ale angajaților săi. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să se dezvolte forme proprii registrele contabile ale impozitului pe venitul persoanelor fizice. Calculul corect al impozitului pe venit rezultă din contabilizarea corectă a veniturilor plătite salariile angajati.

Registrele impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt necesare atât pentru ca serviciul fiscal să stabilească controlul asupra firmelor angajatoare, cât și pentru întreprinderile înseși care folosesc forță de muncă angajată. muncă. Colectarea acestui tip de informații despre angajați, salariile acestora și toate tipurile de beneficii oferite le permite companiei să:

• Monitorizați imaginea de ansamblu pentru toți lucrătorii;
• La sfârșitul anului, completați certificate 2-NDFL;
• Stabiliți când un angajat are dreptul la o deducere pentru „copii” și când este privat de un astfel de privilegiu;
• Determinați posibilitatea altor deduceri standard;
• Găsiți cazuri de calcul eronat și reținere colectarea impozitelor;
• Formarea registrului
• Deși Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează companiile în ceea ce privește modul în care vor calcula veniturile și impozitul pe venitul personal atașat acestuia, codul necesită totuși introducerea următoarelor informații în registru:
• Date de identificare pentru fiecare individ;
• Tipuri de venituri plătite de companie;
• Beneficii de impozit pe venitul personal oferite de societate, reducând baza de impozitare a întreprinderii;
• Cuantumul salariilor și datele emiterii acestora;
• Impozitul calculat pe salarii și data procedurii de calcul și transfer;
• Informații despre documentele de plată care confirmă transferul veniturilor fiscale către trezorerie.

IMPORTANT: Fiecare element din informațiile de mai sus trebuie furnizat pentru fiecare angajat separat.

Elaborarea formularului de registru al impozitului pe venit se realizează ținând cont de necesitatea lucrului simplu cu acesta, precum și de claritatea informațiilor furnizate. Trebuie avute în vedere și recomandările serviciului fiscal.

Formularul de înregistrare trebuie să aibă următoarele caracteristici:

• Simplitate – informațiile angajaților nu trebuie confundate;
• Vizibilitate - cu cât puteți transfera mai repede datele despre lucrători către certificatul 2-NDFL, cu atât formularul este mai vizual;
• Concizie - nu supraîncărcați registrul cu cifre și cifre inutile, pentru a nu complica percepția informațiilor.

Universalizarea formularului de registru este complicată de faptul că fiecare firmă plătește anumite tipuri de venituri și are propriile caracteristici de activitate. Prin urmare, compania are responsabilitatea de a-și întocmi propriul formular, care are proprietățile necesare, coloane și include informațiile necesare. Daca se doreste, firma poate produce mai multe formulare de inregistrare pentru tipuri diferite date. Acest lucru va simplifica raportarea și auditul fiscal. Legislația fiscală doar salută această abordare. Dar formularul de înregistrare trebuie să conțină informațiile prevăzute la paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunderea în cazul absenței registrelor contabile fiscale sau încălcării menținerii acestora

Artă. Nr. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe de o parte, prevede pedepse pentru încălcarea sistematică a regulilor de păstrare a documentelor fiscale. Pe de altă parte, aceste documente înseamnă doar documente sursăȘi registre contabile. Acolo nu se menționează registrele fiscale, așa că nu vor exista urmăriri penale din partea serviciului fiscal pentru încălcarea menținerii acestora în temeiul acestui articol. Nu vor urma sancțiunile prevăzute la articolele 122 și 126, întrucât nu se referă direct la încălcarea sau absența registrelor fiscale.

Trebuie să iei în serios semnăturile din registrele fiscale. Companiile pot stoca documentația în în format electronic numai cu certificate semnături electronice(scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 24 iulie 2008, numărul 03-02-071-314). Același lucru este valabil și pentru alte forme de stocare a documentelor. Acestea trebuie semnate de persoana împuternicită care completează registrele, indiferent dacă registrul este electronic sau pe hârtie. Pentru a evita probleme, este bine să păstrați o copie pe hârtie și cu toate semnăturile. Documentația trebuie tipărită trimestrial. În cazul în care rezultă că acestea lipsesc din acte, inspectorul fiscal nu poate număra cheltuielile sau refuza deducerea TVA.

Astfel, aceste registre sunt documente obligatorii, fara de care activitatile oricarei intreprinderi conform litera de lege sunt imposibile. Menținerea acestora asigură primirea la timp a impozitelor la trezorerie și evită problemele cu legislația, iar încălcările la completare sau absența acestora complică activitățile întreprinderii și atrag atenția serviciilor fiscale.

Conform Codului Fiscal al Rusiei, calcularea și plata impozitelor sunt obligatorii pentru fiecare organizație sau întreprindere înregistrată pe teritoriul Federației. Definitie corecta sumele necesare plăți bugetare este imposibil fără înregistrarea și prelucrarea periodică și continuă a datelor numerice obținute în timpul implementării unei anumite tranzacții economice și financiare. Pentru comoditatea acestui proces, sunt utilizate registre speciale de contabilitate fiscală.

Acestea sunt instalate acte legislative Forme de documente în care se efectuează calculele necesare:

Se formează sumele veniturilor și cheltuielilor;

Se stabilește o listă a cheltuielilor supuse deducerii în scopuri fiscale în această perioadă de raportare;

Valoarea numerică a cheltuielilor care vor fi alocate perioadelor următoare este fixă;

Se creează rezerve;

Se afișează valoarea datoriei față de buget.

Registrele de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit se formează sub formă de cărți de contabilitate sau reviste stabilite prin reglementări, precum și pe suporturi electronice.

Analiza la calcularea impozitelor

Registrele de contabilitate fiscală analitică sunt formulare grupate care conțin informații și sistematizare a datelor contabile digitale pentru o anumită sumă fără utilizarea conturilor contabile. Acestea sunt utilizate pentru acumularea și sistematizarea informațiilor și pentru a le reflecta în calculele înregistrate în și, de asemenea, în rezultatele analizei contabile fiscale.

Capitolul douăzeci și cinci din Codul fiscal al Rusiei prezintă standarde de contabilitate fiscală. Pe baza acestora, Ministerul Taxe și Taxe în mesaj informativîn decembrie 2001 au fost propuse principalele registre pentru a fi utilizate pentru determinarea sumelor contribuţiilor la buget.

Lista registrelor fiscale

În prezent, autoritățile au înființat următoarele registre contabile fiscale:

1. registrul de decontare, reflectând formarea unei sume care să arate valoarea bănească a obiectului contabil;
2. registrul de decontare care arată amortizarea imobilizărilor necorporale;
3. registrul de decontare a costului materialelor sau materiilor prime anulate prin metoda LIFO;
4. registrul de decontare care reflectă costul materialelor anulate sau al materiilor prime într-o anumită perioadă de raportare;
5. registrul de decontare care să arate valoarea bunurilor scoase din pierdere pentru perioada fiscală;
6. registrul de decontare în care să rezulte rezerve pentru necolectabile și datorii îndoielnice pentru o anumită perioadă de raportare;
7. registrul de decontare a cheltuielilor efectuate, reflectând sumele pt asigurare voluntară angajații pentru perioada curentă;
8. registrul de decontare a cheltuielilor alocate reparatiilor in perioada curenta de raportare;
9. registrul de decontare a cheltuielilor planificate lucrari de renovare luate în considerare în perioadele prezente și viitoare de raportare;

10. registru de decontare care reflectă rezervele de cheltuieli disponibile în cazul reparațiilor gratuite în garanție;

11. registru de calcul al coeficientului de recalculare al rezervelor de cheltuieli pentru reparatii in garantie;

12. registru contabil întocmit conform datelor de inventar de la data raportării și care să arate mărimea creanțelor; datorii rele;

13. registru contabil întocmit conform datelor de inventar la data raportării;

14. înregistrarea registrului contabil sume de asigurare pe baza de contracte de asigurare voluntară a salariaților;

15. registrul contabil al cheltuielilor întreprinderii pentru asigurarea angajaților;

16. registrul contabil al tranzactiilor pentru cheltuieli neexploatare atribuite perioadelor viitoare.

Pe lângă documentele de contabilitate și decontare recomandate prezentate aici, organizația poate dezvolta registre contabile fiscale suplimentare. Ele pot fi extinse, divizate sau transformate în alt mod pe baza caracteristici individuale activități economice și financiare ale unei organizații sau întreprinderi.

Organizarea corectă a ținerii registrelor fiscale va ajuta un antreprenor să evite amenzile de la oficiu fiscal. Iar mostrele examinate de registre fiscale pentru impozitul pe venit vă vor ajuta să trageți concluziile corecte.

Organizațiile și întreprinderile care sunt înregistrate ca contribuabili în obligatoriu trebuie să țină registre fiscale în conformitate cu cerințele autorităților fiscale.

Nu numai plătitorii de impozit pe venit sunt obligați să țină registre de venituri și cheltuieli, deoarece această condiție nu este specificată în codul fiscal, care face obiectul unor dispute și confuzii.

Reguli general acceptate pentru ținerea registrelor fiscale

Mentinerea unui registru fiscal reprezinta sistematizarea si sinteza datelor pentru o perioada fiscala sau de raportare care nu este distribuita in domeniul conturilor contabile.

Detaliile obligatorii pentru un registru fiscal sunt: ​​numele, data întocmirii sau perioada, măsurile operațiunii sub formă de numerar sau echivalent în natură, precum și afișarea operațiunii în sine. Registrul este confirmat de semnătura persoanei responsabile, care trebuie decriptată. Astfel de cerințe sunt prezentate la articolul 313 din Codul fiscal.

Un registru contabil poate fi folosit și ca registru fiscal, completându-l cu informațiile necesare, care sunt prevăzute și la articolul 313.

Registrele trebuie ținute atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic.

Pentru contabilii care nu pot face față întocmirii registrelor, s-au dezvoltat serviciile fiscale formulare de mostre mostre de registre fiscale pentru impozitul pe venit.

În acest caz, contribuabilul are dreptul să întocmească el însuși formularul registrului fiscal și să stabilească procedura contabilă pentru racordarea la politicile contabile și la impozitare. Acest lucru este prevăzut la articolul 314 din Codul fiscal.

Conform cerințelor serviciilor fiscale, registrele se completează pe baza documentelor contabile primare. Interzis:

• Completați registre fără a respecta ordinea cronologică a tranzacțiilor.
• Efectuați retrageri nefondate de informații privind tranzacțiile de la ei.
• Nu există niciun motiv pentru a adăuga măsuri contabile.
• Ținerea unui registru este dezordonată.

Foarte punct important este de a face modificări unui registru deja compilat. Această documentație trebuie protejată împotriva intervențiilor neautorizate. Modificările și rectificările au dreptul să fie efectuate numai de către persoana care răspunde de ținerea registrelor, aceeași persoană este obligată să certifice modificarea efectuată cu semnătura sa și data corectării.

Contabilitatea impozitului pe venit

La completarea unei declarații de impozit pe profit, sunt necesare minimum 2 registre de impozit pe venit . Unul dintre ele va afișa contabilitatea fiscală a veniturilor, iar celălalt va afișa cheltuielile. Informațiile furnizate pe bază de registre sunt necesare pentru calcularea bazei de impozitare - profit, deoarece fără această etapă calculul impozitului pe venit în sine este imposibil.

O organizație va avea cu siguranță nevoie de registre suplimentare dacă activitățile sale au mai multe varietăți. În acest caz, fiecare tip de tranzacție efectuată este înscris în conținutul registrului.

Tranzacțiile care sunt impozitate într-un mod special necesită, de asemenea, înregistrare separată.

De exemplu, lista minima registrele necesare pentru calcularea impozitului pe venit al Tsvetochek LLC:

1. Registrul de contabilitate fiscală pentru veniturile din vânzări.
2. Registrul de contabilitate fiscală a tranzacțiilor care reduc veniturile din vânzări.
3. RNU privind veniturile neexploatare.
4. RNU pe cheltuieli nefuncționale.

La pregătirea registrelor de venituri, merită să ne amintim că suma pt bunuri vândute se completeaza fara a lua in calcul TVA si ca unele tranzactii nu sunt incluse in lista de venituri o puteti gasi in Codul Fiscal.

Contribuabilul nu are întotdeauna dreptul de a afișa cheltuielile care sunt afișate în evidențele contabile și, în consecință, de a le înscrie în registrul de cheltuieli fiscale. Aceste puncte ar trebui de asemenea reținute și luate în considerare atunci când țin registrele. Unele costuri, care sunt complet afișate în contabilitate, s-au stabilit Codul fiscal cadru, prin urmare acestea ar trebui să fie afișate în contabilitatea fiscală numai după ce au fost efectuate ajustări și modificări.

Registrele de contabilitate fiscală vă permit să rezumați informațiile necesare calculului tipuri variate taxe. Aceste formulare nu sunt aprobate de legislatia fiscala, pentru fiecare tip obligația fiscală companiile își dezvoltă propriile forme de registre și este necesar să se țină cont de recomandările autorităților fiscale cu privire la formarea acestora.

Completarea registrelor fiscale

Scopul principal al registrelor este de a rezuma informații despre datele sursă în raport cu fiecare tip de impozit. Registrele ajută la controlul contribuabililor? și să permită plătitorilor înșiși să verifice acuratețea calculelor efectuate pentru fiecare tip de datorie fiscală.

Formularele în curs de dezvoltare ar trebui să asigure simplitatea și ușurința de completare, să conțină coloanele și liniile necesare pentru a reflecta datele necesare, ceea ce vă permite să verificați acuratețea calculului specii individuale taxe.

Registrele sunt utile atât fiscului pentru controlul plătitorilor, cât și firmelor în sine. Formularele de înregistrare completate corect vă permit să vă formați corect raportare fiscalăși simplifica percepția informațiilor necesare calculului.

Puteți completa registrele electronic sau pe hârtie. Nu există cerințe speciale pentru această problemă Fiscul nu o prezintă.

Responsabilitatea pentru completarea registrelor revine unor persoane, ale căror semnături trebuie să ateste documentele în curs de întocmire. Aceste persoane trebuie să se asigure nu numai că registrele sunt completate corect, ci și că acestea sunt stocate corespunzător și că persoanele neautorizate nu efectuează corecturi.

Doar o persoană responsabilă poate edita registrul, certificând ajustările efectuate cu semnătură, dată și explicații.

Registrele impozitului pe venitul persoanelor fizice

Responsabilitatea evidenței veniturilor plătite persoanelor salariate revine angajatorului, care îndeplinește rolul agent fiscalîn raport cu impozitul calculat pe venitul persoanelor fizice. Pentru a calcula corect impozit pe venit, trebuie să organizați corect contabilitatea veniturilor plătite. În acest scop, societatea își creează propriile registre pentru ținerea evidenței fiscale pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Registrele sunt necesare atât pentru fisc pentru a controla angajatorii, cât și pentru companiile care folosesc forță de muncă angajată. Colectarea datelor despre persoanele care lucrează, sumele plătite acestora, beneficiile aplicate și impozitul pe venit reținut permite angajatorului:

• Vedeți imaginea de ansamblu pentru toți angajații;
• Completați certificatele 2-NDFL la sfârșitul anului;
• Determinați drepturile angajaților la deducerea „copiilor”, urmăriți momentul în care acest dreptîncetează;
• Stabilirea drepturilor la alte deduceri cu caracter standard;
• Identificați cazurile de calcul incorect și reținere la sursă a impozitului.

Formarea registrului

Societatea are dreptul de a decide singură cum va lua în considerare venitul și impozitul pe venitul personal calculat din acesta și ce formulare contabile va fi folosit pentru aceasta. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește ceea ce trebuie reflectat în registrele fiscale. Informațiile necesare pentru a fi incluse în registru sunt prevăzute în paragraful 1 al articolului 230:

• Date de identificare pentru fiecare individ;
• Tipuri de venituri plătite;
• A acordat beneficii fiscale pe venitul persoanelor fizice care reduc baza de calcul a impozitului;
• Sumele sumelor plătite;
• Datele de eliberare a sumelor către personal;
• Suma impozitului calculat;
• Datele reținerii și transferului acestuia;
• Informații despre documentația de plată care confirmă plata.

Aceste informații sunt furnizate pentru fiecare angajat.

Formularul de registru fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este elaborat pentru a asigura lucrul convenabil cu informații și claritatea prezentării acestuia. În acest caz, formularul include informatie necesara, cerute de organele fiscale.

Calități pe care trebuie să le aibă formularul de registru elaborat:

• Simplitate – nu ar trebui să existe confuzie în prezentarea datelor angajaților;
• Vizualizare – datele ar trebui să fie ușor de citit, formularul ar trebui să permită transferul rapid informatie necesaraîn 2-NDFL;
• Concizie - nu este nevoie de informații inutile, nu are nicio semnificație și creează dificultăți în perceperea informațiilor.

Formularul de înregistrare trebuie să țină cont de specificul activităților organizației și de tipurile de venituri plătite, prin urmare nu este aprobat formă universală Inregistreaza-te. Fiecare întreprindere întocmește un document care va cuprinde informațiile necesare și va avea proprietățile de mai sus.

Pentru comoditate, o companie poate crea mai multe registre fiscale pentru a reflecta pe deplin datele necesare în scopuri fiscale. contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Legislația fiscală nu limitează angajatorii în această materie. Puteți utiliza un registru separat pentru fiecare tip de venit sau pentru fiecare persoană.

Companiile iau adesea ca bază formularul de certificat 1-NDFL valabil anterior, folosind un exemplu pentru a pregăti un registru adecvat.

Formular de registru al impozitului pe venitul persoanelor fizice

Registrul fiscal în curs de elaborare include informații din clauza 1 a articolului 230. Tabelul de mai jos oferă explicații pentru fiecare tip de informații solicitate.

Informații obligatorii ale registrului	Explicații
Informații de identificare a contribuabilului	Date despre persoanele care lucrează, inclusiv: Data, luna și anul nașterii; Informații despre actul de identitate; TIN, dacă este cunoscut de angajator; Adresă (în Federația Rusă și în străinătate); Cetățenie.
Tipuri de venituri	Fiecare tip de venit plătit trebuie să aibă un câmp care să indice o denumire specială de cod digital. Codurile au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal Nr. MMB-7-11/387@ 09/10/15. Nu este necesar să se reflecte datele privind veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, deoarece acestea nu formează baza. Venitul care este impozitat într-o limită limitată trebuie reflectat, deoarece se poate acumula pe tot parcursul anului.
Tipuri de deduceri	Deducerile sunt reflectate în registrul de indicare a codurilor. Codurile deducerii sunt aprobate prin aceeași ordine ca și codurile de venit.
Sume de venit	Se recomandă indicarea sumelor veniturilor: Acumulat înainte de impozitare și aplicarea deducerilor; Redus cu deducerile necesare.
Datele plății veniturilor	Este furnizat un câmp pentru a indica ziua în care: Salariul sau alt tip de venit a fost efectiv emis în numerar din casa de marcat; Salariul a fost transferat pe cardurile angajaților.
Statutul de contribuabil	Registrul include un câmp pentru a indica dacă o persoană este rezidentă sau nerezidentă a Federației Ruse.
Datele reținerii impozitului pe venitul personal	Într-o coloană specială este indicată ziua efectivă a reținerii impozitului, care depinde de tipul de venit.
Datele transferului impozitului pe venitul personal	Preluat din documentele justificative de plată.
detaliile platii	Este suficient să indicați numărul, data plății și suma taxei transferate pentru aceasta.
Impozitul pe venitul personal	Impozitul calculat și reținut se înscrie în registru.

Dacă există mulți angajați, atunci este mai convenabil să dezvoltați un registru care să reflecte datele pentru fiecare individ în parte. Formularul 1-NDFL este construit pe acest principiu. Puteți lua forma specificată ca bază și o puteți adapta la realitățile moderne și la cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse - adăugați datele lipsă, eliminați-le pe cele inutile, irelevante.

Compania menține un registru într-o formă convenabilă - hârtie sau electronică.

Ținând cont de informațiile de mai sus, registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice poate lua următoarea formă:

Registrul impozitului pe venit

În scopul înregistrării indicatorilor pentru calcularea impozitului pe venit, societatea completează formulare de registru fiscal elaborate în mod independent, datele sunt transferate în aceste registre din conturile contabile și documentația primară.

Formularele de înregistrare sunt întocmite ținând cont de specificul activităților unei anumite întreprinderi. Relevanța utilizării registrelor fiscale separat de cele contabile privind impozitul pe venit apare dacă o organizație desfășoară operațiuni, ale căror sume sunt contabilizate diferit în contabilitate și fiscalitate.

Cerințele fiscale și contabile pentru unele tranzacții pot să nu coincidă în astfel de cazuri, registrele fiscale trebuie utilizate separat.

Dacă o întreprindere nu efectuează acele operațiuni pentru care contabilitatea fiscală este ținută într-o formă diferită de contabilitate, atunci registrele contabile sunt suficiente pentru a calcula impozitul pe venit.

Registrele fiscale pot lua forma celor contabile cu completările necesare. De asemenea, este permisă crearea de formulare separate care nu sunt similare cu formularele contabile. Fiscul permite companiilor să ia inițiativa în această chestiune și să pregătească singure un formular potrivit. Codul Fiscal al Federației Ruse oferă doar recomandări cu privire la detaliile reflectate în registru:

• Denumirea formularului;

• Perioada de timp pentru care este întocmit;
• Măsuri cantitative și monetare ale indicatorilor necesari;
• Informații despre operațiunile efectuate;
• Semnătura persoanei responsabile.