Rezident al Federației Ruse este o persoană de confirmat. rezident fiscal. Perioada pentru care se emite confirmarea

În documentele oficiale Legislația rusă Cuvintele „rezident” și „nerezident” apar frecvent. Unii oameni cred în mod eronat că termenii „rezident” și „cetățean” înseamnă același lucru. Acest lucru este greșit. Poți să fii cetățean al unei țări și să nu fii rezident fiscal. Și invers - un rezident poate să nu fie cetățean al Rusiei.

Articolul 11 Cod fiscal Rusia definește că un rezident fiscal al Federației Ruse este individual, care îndeplinește toate cerințele legislației fiscale a țării noastre. Rezidenții fiscali includ următoarele categorii de contribuabili:

cetăţenii Federația Rusăînregistrat la locul de reședință sau de ședere în țara noastră (cu excepția celor care locuiesc permanent în străinătate);
străinii care au un permis de ședere permanentă în Rusia (eliberat de angajații Ministerului Afacerilor Interne);
cetățeni străini cu permis de ședere în Federația Rusă;
lucrătorii străini care au încheiat un contract de muncă pe durată determinată cu o organizație care operează în Rusia. Durata acestui acord trebuie să depășească 183 de zile.

Astfel, putem concluziona că orice persoană care locuiește și primește venituri în Rusia timp de 183 de zile în decurs de 12 luni devine rezident. Există o excepție când această perioadă poate fi întreruptă fără pierderea statutului de rezident:

dacă un rezident călătorește în afara țării noastre pentru tratament pentru o perioadă de cel mult 6 luni;
călătorind în străinătate pentru a studia pentru o perioadă de cel mult șase luni.

Un cetățean rus poate deveni și nerezident dacă locuiește permanent într-un alt stat.

Impozitarea rezidenților ruși

rusă legislatia fiscala furnizate preţ global impozitul pe venitul persoanelor fizice:

pentru rezidenți este de 13 la sută;
nerezidenţii plătesc 30 la sută din venit.

Diferența de procente este semnificativă, dar în cifre arată foarte impresionantă.

Exemplul 1. Venitul lunar al unei persoane a fost de 25.000 de ruble pe lună. Un rezident al Federației Ruse va plăti 3.250 de ruble (25.000 * 0,13 = 3.250) la buget din această sumă. Și acesta este cazul dacă nu are niciun avantaj fiscal. Dacă există standard deduceri fiscale suma va fi chiar mai mică.

Impozitul pentru un nerezident va fi de 7.500 de ruble pe aceeași sumă de venit (25.000 * 0,3 = 7.500). Și nu i se oferă reduceri preferențiale. Diferența în valoarea impozitului a fost de 4.250 de ruble (7.500 - 3.250 = 4.250) pe lună. Într-un an se acumulează o sumă foarte decentă.

Cetățenii Rusiei care locuiesc permanent și sunt înregistrați pe teritoriul țării sunt rezidenți fiscali dacă compania angajatorului lor este, de asemenea, rezidentă - înregistrată pe teritoriul Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal pentru rezidenții Federației Ruse oferă o serie de beneficii:

deduceri fiscale standard pentru contribuabilul însuși;
deduceri pentru copiii contribuabilului: pentru primul și al doilea copil - 1.400 de ruble pe lună, pentru al treilea și următorii copii - 3.000 de ruble pe lună.

Exemplul 2. Sinitsina Irina Sergeevna lucrează permanent la o fabrică din regiunea Moscovei. Este cetățean rus, înregistrată la locul de reședință din satul în care se află fabrica ei. Are doi copii minori. Într-o lună, Irina Sergeevna a câștigat 50.000 de ruble.

Este supus impozitării rezidenților Federației Ruse: 50.000 - 1.400 (deducere pentru primul copil) - 1.400 (deducere pentru al doilea copil) = 47.200 * 0,13 (procentul impozitului pe venit pentru rezidenți) = 6.136 ruble (impozitul pe venitul rezidenților) RF). Persoanele fizice care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse vor plăti 15.000 de ruble impozit pe același venit: 50.000 * 0,30 (procentul impozitului pe venit pentru nerezidenți) = 15.000.

Confirmarea statutului de rezident al Federației Ruse

A folosi beneficii fiscale, trebuie să vă asigurați dacă sunteți rezident fiscal al Federației Ruse și dacă statutul dvs. îndeplinește toate condițiile necesare pentru un rezident. Un rezident fiscal al Federației Ruse este un plătitor de impozit pe venit care respectă legea la trezoreria țării noastre.

Dacă lucrezi la contract de munca, apoi contabilul, la eliberarea unui certificat, confirmă că în perioada de raportare ați fost rezident al Federației Ruse, deci impozitul cota impozitului pe venitul personal este de 13%. Adică, în majoritatea cazurilor, atunci când primiți deduceri fiscale, nu trebuie să solicitați în mod independent confirmarea statutului dvs. de rezident.

Contribuabilii care nu sunt cetățeni ai Rusiei, precum și anumite categorii de angajați cu cetățenie rusă, trebuie să obțină confirmarea statutului lor de rezident rus.

Pentru a vă confirma starea rezident fiscal RF, trebuie să contactați serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o cerere. Legea nu prevede un formular special pentru o astfel de cerere, dar există totuși o listă de date de bază care trebuie afișate în acest document:

care cere confirmare (nume, prenume, patronimic integral);
adresa exactă a solicitantului;
anul pentru care este necesară confirmarea;
TIN al solicitantului;
lista documentelor anexate cererii;
metoda de contact (telefon, e-mail).

Odată cu cererea, este necesară depunerea copiilor de pe contractul de muncă și a unui act de identitate al solicitantului. De asemenea, este furnizat un tabel pentru calcularea timpului solicitantului în Rusia (cel puțin 183 de zile) cu documente justificative:

foaia de pontaj;
copii ale biletelor de avion sau ale altor documente de călătorie;
certificat de angajare și alte documente.

Legea permite 30 de zile pentru a lua în considerare o cerere de confirmare. zile calendaristice. Dar trebuie să ținem cont că serviciul fiscal poate emite un document justificativ pt anul curent nu mai devreme de 3 iulie a aceluiași an, când se confirmă perioada de ședere de 183 de zile a solicitantului în Rusia.

„Nou în contabilitate și raportare”, 2008, N 6

Serviciul Fiscal a anunțat o nouă procedură pentru eliberarea certificatelor care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse<1>. Permiteți-ne să vă reamintim că astfel de certificate sunt necesare de către organizații pentru a le evita dubla impozitareîn alte țări, pentru rambursarea TVA în unele cazuri etc. Un cetățean străin, cu ajutorul unui certificat, își poate confirma statutul de rezident fiscal al Federației Ruse la încheierea unui contract de muncă.

<1>Un mesaj informativ din 26 februarie 2008 a fost postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Anterior, astfel de certificate erau eliberate persoanelor juridice de către Departament suport informativ controlul fiscal, cooperarea internațională și schimbul de informații de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și regionale departamentele fiscale. Din 18 februarie 2008, Inspectoratul Interregional al Federal serviciul fiscal privind prelucrarea centralizată a datelor (MI al Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru centre de date). După cum ne-a spus departamentul fiscal, inovațiile sunt legate de reorganizarea pe scară largă a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și de redistribuirea sarcinii între departamentele de servicii.

Conform noii Proceduri, certificatul se eliberează la cererea contribuabilului într-un singur exemplar și este valabil pentru aceasta. an calendaristicîn care a fost emis. Certificatul poate fi eliberat nu numai pentru anul calendaristic curent, ci și pentru anii anterioriîn funcție de disponibilitatea tuturor documentele necesare corespunzătoare perioadei solicitate. Cerere cu o cerere de eliberare a unui certificat care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse, precum și pachetul necesar Contribuabilul trimite documentele prin poștă către Serviciul Federal de Impozite din Rusia la Centrul de Date (125373, Moscova, Pokhodny Ave., nr. 3) sau le depune personal expediției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (Moscova, Neglinnaya). Sf., 23).

Certificatul trebuie întocmit în termen de 30 de zile calendaristice de la data primirii tuturor documentelor necesare. Autoritățile fiscale trimit documentul finalizat prin poștă la adresa locației persoană juridică. Vă rugăm să rețineți: certificatul va fi trimis la adresa indicată în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Dacă adresa fizica organizația nu coincide cu cea legală, atunci documentul poate să nu ajungă. Certificatele sunt trimise persoanelor fizice prin poștă la adresa specificată în cerere sau predate acestora.

După cum ne-a informat Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, nu a fost emis un document special care să reglementeze procedura de eliberare a certificatelor care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii trebuie să fie îndrumați mesaje informative autoritatile fiscale. Singurul document legal care reglementează această întrebare, - Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 noiembrie 2004 N SAE-26-3-04/9339@, conform căreia organismul autorizat să confirme statutul de rezident fiscal al Federației Ruse este Serviciul Fiscal Federal a Rusiei.

Documente necesare pentru a obține confirmarea statutului de rezident fiscal rus

Oferim o listă de documente pe care un contribuabil trebuie să le depună pentru a obține confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile ruse și internaționale reprezintă:

o cerere pe antetul organizației (indicând anul calendaristic pentru care este necesară confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse; numele statului străin la a cărui autoritate fiscală este depusă confirmarea; lista documentelor anexate);
copii ale documentelor care indică posibilitatea sau faptul de a primi venituri într-o țară străină, în special:

acord (dacă o copie a unui acord valabil mai mult de un an a fost deja depusă anterior pentru eliberarea unui certificat, atunci nu este necesar să o depună din nou. În acest caz, cererea organizației trebuie să conțină o trimitere la scrisoarea cu care a fost trimisă anterior o copie a acordului menționat),

documente statutare (în scopul eliberării fondurilor trimise de organizație către împărțire separatăîntr-o țară străină, din impozitarea în acea țară);

o copie a certificatului de înregistrare la organul fiscal, autentificat la notar nu mai devreme de trei luni înainte de data cererii organizației pentru confirmarea statutului de rezident fiscal;
o copie a certificatului de intrare în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, OGRN, certificată prin sigiliul organizației și semnătura conducătorului acesteia. Dacă organizația a depus deja o copie a certificatului pentru a obține un certificat și din acel moment informațiile conținute în certificat nu s-au schimbat, atunci nu este nevoie să retrimiteți acest document. Dar cererea organizației trebuie să conțină o trimitere la scrisoarea prin care a fost trimisă anterior o copie a certificatului menționat.

În scopul rambursării TVA-ului inclus în costul serviciilor de către rezidenții țărilor străine ale Uniunii Europene, organizațiile ruse și internaționale depun:

o cerere pe antetul organizației care indică numele statului străin aparținând UE, la a cărui autoritate fiscală se depune confirmarea pentru rambursarea TVA și lista documentelor anexate;
o copie a statutului organizației, inclusiv un extras care conține Informații generale despre organizație (numele și adresa persoanei juridice) și tipurile sale de activități desfășurate în Federația Rusă, cu traducere în engleză;
o copie a certificatului de înregistrare la organul fiscal, autentificat la notar nu mai devreme de trei luni înainte de data cererii de confirmare a organizației;
o copie a certificatului de intrare în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, OGRN, certificată prin sigiliul organizației și semnătura conducătorului acesteia;
o copie a acordului (contractului) de prestare a serviciilor de rambursare a TVA dintr-o țară străină<1>;
o copie a acordului (contractului) de furnizare de servicii, în temeiul căruia se așteaptă o rambursare a TVA-ului dintr-o țară străină.

<1>Alineatul este prezentat în ediția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. - Aprox. ed.

Persoanele ruși și străine reprezintă:

cerere sub orice formă care indică:

an calendaristic pentru care este necesară confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse,

numele statului străin la a cărui autoritate fiscală este depusă confirmarea,

numele, numele, patronimul solicitantului și adresa acestuia,

INN al contribuabilului - o persoană fizică (dacă există), care este indicată în documentul care confirmă înregistrarea fiscală a acestei persoane la autoritatea fiscală a Federației Ruse,

lista documentelor atasate si numarul de telefon de contact;

copii ale documentelor care justifică primirea veniturilor într-o țară străină, de exemplu:

acorduri,

solutii adunarea generală acționarii cu privire la plata dividendelor,

documente care confirmă dreptul de a primi pensie din străinătate;

calculul timpului petrecut pe teritoriul Federației Ruse (a se vedea tabelul).

Calculul timpului petrecut pe teritoriul Federației Ruse

În plus: pentru ruși - copii ale tuturor paginilor de rusă civilă generală și pașapoarte străine; pentru cetățenii străini - copii ale tuturor paginilor pașaportului, copii ale documentului de înregistrare la locul de ședere în Federația Rusă și permisul de ședere (dacă este disponibil).

Un cetățean al unui stat străin cu care Federația Rusă are o relație existentă acordul actual despre un regim fără viză, trebuie să depuneți la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei MI pentru centrul de date documente suplimentare care justifică prezența efectivă a acestei persoane pe teritoriul Rusiei timp de cel puțin 183 de zile în următoarele 12 luni consecutive. Astfel de documente pot fi, de exemplu, un certificat de la un loc de muncă din Federația Rusă, o foaie de pontaj, copii ale biletelor de avion și de cale ferată.

I.E.Zubareva

Corespondent de jurnal

„Nou în contabilitate

și raportare în Federația Rusă"

În toate celelalte cazuri (inclusiv atunci când se află într-o călătorie de afaceri sau în vacanță în străinătate), perioada de ședere în străinătate nu este inclusă în numărul de zile de ședere în Rusia.

Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această concluzie este confirmată și de Ministerul rus de Finanțe într-o scrisoare din 26 iulie 2007 nr. 03-04-06-01/268.

Un exemplu de determinare a statutului fiscal al unei persoane (rezident sau nerezident) în scopul impozitului pe venitul personal. Pe parcursul anului, persoana a plecat în mod repetat în călătorii de afaceri în străinătate

Munca cetățeanului moldovean A.S. Kondratieva este asociată cu călătoriile de afaceri. În cursul anului 2015 (365 de zile), a fost trimis în călătorii de afaceri în străinătate de trei ori pentru perioade de 100, 20 și 40 de zile (excluzând ziua plecării din Rusia și întoarcerii în Rusia). Durata totală a călătoriilor oficiale de afaceri în străinătate a fost de 160 de zile.

În plus, Kondratiev a plecat în vacanță în străinătate timp de 24 de zile (cu excepția zilei de plecare din Rusia și întoarcere în Rusia).

În total, în ultimele 12 luni, Kondratiev a realizat:

în străinătate – 184 zile (160 zile + 24 zile);
pe teritoriul Rusiei 181 de zile (365 de zile - 184 de zile), adică mai puțin de 183 de zile.

Kondratiev este recunoscut ca nerezident fiscal.

Situaţie: Se întrerupe perioada de 12 luni la stabilirea statutului fiscal al unui străin care, din cauza expirării permisului de ședere în Rusia, părăsește țara? Anul viitor va intra din nou în Federația Rusă.

Nu, nu este întreruptă.

Stabilit prin lege ordine uniformă, care determină statutul fiscal al unei persoane la calcularea impozitului pe venitul personal pentru nerezidenți.

Dacă în următoarele 12 luni consecutive o persoană a fost în Rusia timp de 183 de zile calendaristice sau mai mult, este considerată impozabilă .

Dacă în următoarele 12 luni consecutive o persoană a stat în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile calendaristice, este impozabilă .

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 mai 2008 Nr. 03-04-06-01/115.

Utilizarea unei perioade de 12 luni pentru a determina statutul fiscal plătitor de impozit pe venitul personal Neapărat. În plus, dacă o persoană plătește impozit pe venitul personal din propriile sale venituri, atunci perioada de 12 luni este egală cu anul calendaristic în care a fost primit venitul (clauza 2 a articolului 207, articolele 216 și 228 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Întrerupe perioadă dată neprevăzute de lege (inclusiv din motive, de exemplu, rezilierea sau reîncheierea unui contract de muncă, ieșirea și reintrarea pe teritoriul Rusiei). În același timp, numărul de zile de ședere a unei persoane în Rusia (mai puțin sau mai mult de 183 de zile) pe o perioadă de 12 luni poate fi întrerupt. Acest lucru este confirmat de prevederile paragrafului 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă o persoană a călătorit în străinătate pentru tratament sau studii (pentru o perioadă de cel mult șase luni), atunci perioada de 12 luni nu este întreruptă. Durata călătoriilor este inclusă în calculul de 183 de zile (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, scopul călătoriei trebuie să fie documentat (de exemplu, atunci când urmează un tratament - un acord cu institutie medicala, un certificat care indică ora deținerii acestuia și o copie a pașaportului cu marcaj controlul la frontieră) (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iunie 2008 Nr. 03-04-06-01/182).

Dacă o persoană a părăsit Federația Rusă din alte motive (inclusiv din cauza reînregistrării documente de migrare, încetarea unui contract de muncă), atunci nu se întrerupe nici perioada de 12 luni prin care se stabilește statutul fiscal al unei persoane. Cu toate acestea, zilele petrecute în străinătate trebuie excluse din calculul celor 183 de zile (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 mai 2011 nr. 03-04-06/6-123).

Documente care confirmă șederea pe termen scurt în străinătate

Documentele care confirmă prezența unei persoane în afara Rusiei pentru tratament sau formare pe termen scurt includ:

contracte cu instituții medicale (de învățământ) pentru tratament (instruire);

adeverințe eliberate de instituțiile medicale (de învățământ) care indică finalizarea tratamentului (formare) care indică timpul acestuia;

copii ale paginilor de pașapoarte cu vize speciale și ștampile de control la frontieră la punctele de trecere a frontierei.

În același timp, restricții privind vârsta, tipul instituţiile de învăţământ iar disciplinele studiate, instituțiile medicale și bolile, nu există o listă cu țările în care se desfășoară pregătirea sau tratamentul.

Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 26 iunie 2008 Nr. 03-04-06-01/182, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 15 octombrie 2015 Nr. OA-3-17/3850 și din 20 iulie 2012 Nr. OA3- 13/2525.

Călătoria în străinătate este importantă doar pentru calcularea numărului de zile de ședere în Rusia (mai puțin sau mai mult de 183 de zile). Nu întrerupe cursul perioadei de 12 luni.

Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este posibil ca pe parcursul unui an (de exemplu, șapte luni) numărul de zile în care o persoană rămâne în Rusia să ajungă la 183 de zile. În acest caz el devine . Iar acest statut nu se poate schimba până la sfârșitul anului. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 martie 2007 nr. 03-04-06-01/94 și din 29 martie 2007 nr. 03-04-06-01/95.

Un exemplu de determinare a statutului fiscal al unei persoane (rezident sau nerezident) în scopul impozitului pe venitul personal

În iunie 2014, A.V. Lvov a primit venituri din vânzarea mașinii.

Lviv trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal pe suma primită și să o transfere la buget în mod independent (subclauza 2, clauza 1, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pentru a afla ce cotă să ia pentru a calcula impozitul pe venitul personal, Lvov trebuie să-și determine statutul fiscal (rezident sau nerezident).

Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este de un an (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lvov trebuie să calculeze și să transfere impozitul la buget pe baza rezultatelor sale - când se încheie anul (clauza 4 a articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, Lvov și-a determinat statutul fiscal de la 1 ianuarie 2015 (când s-a încheiat anul 2014, în care a primit venituri din vânzarea unui autoturism).

Cele 12 luni care preced această dată sunt perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie 2014 (365 de zile).

În această perioadă, Lvov a părăsit Rusia o singură dată - timp de 28 de zile în vacanță (excluzând ziua plecării din Rusia și întoarcerii în Rusia). În acest timp, fluxul perioadei de 12 luni în care Lvov trebuie să-și determine timpul în Rusia (mai mult sau mai puțin 183 de zile) nu este întrerupt. Cu toate acestea, cele 28 de zile petrecute în vacanță Lvov în străinătate nu sunt incluse în calculul timpului petrecut în Rusia (mai mult sau mai puțin 183 de zile).

Astfel, în următoarele 12 luni consecutive din 2014, Lvov a petrecut în Federația Rusă:
365 de zile – 28 de zile = 337 de zile

Deoarece Lvov a petrecut mai mult de 183 de zile în Rusia (337 de zile > 183 de zile) în cele 12 luni consecutive din 2014, el este rezident fiscal al Rusiei.

Situaţie: Un permis de ședere confirmă ora șederii efective a unei persoane în Rusia? Timpul efectiv de ședere în Federația Rusă trebuie calculat pentru a determina statutul fiscal al unei persoane (rezident sau nerezident) în scopul calculării impozitului pe venitul personal.

Nu, nu confirmă.

Legislația nu conține o listă de documente prin care să poată fi determinat numărul de zile de ședere în Rusia pentru a determina statutul fiscal. Acestea pot fi orice documente care confirmă faptul că o persoană se află în țară. Astfel, datele de intrare și de ieșire din Rusia pot fi determinate de semnele:

în pașaport;

într-un pașaport diplomatic;

în pașaportul de serviciu;

în pașaportul navigatorului (cartea de identitate a navigatorului);

în cardul de migrare;

în documentul de călătorie al refugiatului etc.

Dacă nu există niciun semn în pașaport (de exemplu, o persoană a venit din Ucraina sau Republica Belarus), atunci alte documente pot fi dovada șederii în Rusia. De exemplu, documente privind înregistrarea reședinței, chitanțe pentru cazare la hotel. Pentru persoanele care lucrează - foile de pontaj sau certificatele de la locul de muncă eliberate pe baza acestor pontări. Pentru studenți - un certificat de la locul de studii, care confirmă prezența efectivă a instituției de învățământ.

Aceasta rezultă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 ianuarie 2015 nr. 03-04-05/69536, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din 25 mai 2011 nr. AS-3-3/1855.

Permisul de ședere confirmă doar dreptul unui cetățean străin (apatrid) de a avea ședere permanentă în Rusia, precum și de a intra gratuit în Rusia și de a ieși din țară. Pentru apatrizii, permisul de ședere este, de asemenea, un act de identitate. Acest lucru este precizat în paragraful 1 al articolului 2 din Legea din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ.

Astfel, un permis de ședere confirmă dreptul unui cetățean de a locui în Federația Rusă (certifică identitatea acestuia), dar nu este un document care confirmă timpul efectiv al unei persoane în țară.

S.V. Razgulin,

Consilier de stat activ al Federației Ruse clasa a III-a

Impozitarea veniturilor unei persoane fizice este determinată de statutul său fiscal. Tipurile de venituri supuse impozitării, mărimea cotei aplicate și posibilitatea utilizării deducerilor fiscale depind de statutul fiscal. Acest interviu este dedicat aspectelor legate de stabilirea rezidenței fiscale și calculul impozitului în cazul modificării acestui statut în cursul anului.

- Cine sunt persoanele fizice – rezidenți fiscali ai Federației Ruse?
Clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște drept rezidenți fiscali persoanele fizice care se află efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în următoarele 12 luni consecutive.
În același timp, personalul militar și funcționarii publici trimiși la muncă în străinătate sunt considerați, în sensul Codului Fiscal al Federației Ruse, drept rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
În plus, în 2015, sunt furnizate caracteristici pentru recunoașterea ca rezidenți fiscali ai persoanelor fizice care au fost în Republica Crimeea și Sevastopol în 2014.

- Reședința fiscală depinde de cetățenie?
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, nr. Un cetățean rus nu poate fi rezident fiscal al Federației Ruse. Următorii pot fi recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse: cetatean strain, apatrid.
În același timp, este necesar să se țină seama de acordurile pe care Federația Rusă le are cu țări străine. Un acord internațional poate stabili o procedură diferită de stabilire a reședinței. În special, oferiți opțiuni pentru soluționarea situațiilor în care o persoană este rezidentă a ambelor state contractante. De exemplu, într-o astfel de situație, recunoașteți o persoană ca rezident al statului contractant în care are reședința permanentă.
La 1 ianuarie 2015, a intrat în vigoare Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014. Ținând cont de articolul 73 din tratat, impozitul pe venitul persoanelor fizice se percepe asupra veniturilor unui rezident al unui stat parte la tratat (Republica Belarus, Republica Kazahstan) din munca pe teritoriul Federației Ruse din prima zi a lucrează în baza unui contract de muncă în proporție de 13%. Adică, la rata prevăzută la articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru rezidenți.
Din 2 ianuarie 2015, această procedură se aplică și rezidenților Republicii Armenia. În viitorul apropiat, se va extinde și la locuitorii Republicii Kârgâzești.
Se pare că aplicarea unei cote de 13% la veniturile din muncă în Federația Rusă nu înseamnă recunoașterea automată a persoanelor din statele de mai sus ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Statutul lor fiscal este determinat de procedura generala– în funcție de timpul petrecut în Federația Rusă. Prin urmare, dacă la final perioada fiscala nu vor fi recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse, veniturile lor sunt supuse impozitării la o cotă de 30%. Informațiile despre imposibilitatea reținerii datoriei contribuabilului trebuie să fie transmise autorității fiscale în modul stabilit la articolul 226 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.

- Ce perioadă pentru stabilirea perioadei de ședere este considerată 12 luni?
La determinarea statutului unei persoane, trebuie luată în considerare orice perioadă continuă de 12 luni. Perioada specificată poate începe într-o perioadă fiscală și se poate termina într-o alta (de exemplu, de la 15 aprilie 2014 până la 14 aprilie 2015). Mai mult, în perioada specificată, 183 de zile pot fi acumulate în total (însumate) - nu este necesar ca acestea să fie cheltuite în Federația Rusă în mod continuu.
Datele de intrare și ieșire sunt luate în considerare la calcularea zilelor de ședere în Rusia.
În același timp, tratamentul, formarea (nu mai mult de 6 luni) în afara Federației Ruse, iar din 2015, de asemenea, prestarea de muncă (prestarea de servicii) în câmpuri de hidrocarburi offshore (indiferent de durata muncii) nu întrerupe perioada de ședere. în Federația Rusă

Este posibil să se aplice imediat o cotă de 13% dacă organizația este sigură că persoana va lucra în Federația Rusă mai mult de șase luni în perioada fiscală curentă?
Nu, perioada estimată de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este luată în considerare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2007 nr. 03-04-06-01/394). Dacă autoritatea fiscală dezvăluie reținerea la sursă în timp util, amenda conform articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse va fi de 20% din suma nereținută.
Înainte de expirarea a 183 de zile de ședere în Federația Rusă, venitul unei persoane fizice trebuie să fie impozitat ca venit al unui nerezident - conform regula generala, cu o rată de 30%. Doar pentru dividende și venituri din muncă categorii individuale pentru nerezidenți, paragraful 3 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește cote reduse.

- Cum se confirmă rezidența fiscală pentru impozitul pe venitul personal?
Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește o listă de documente care confirmă prezența reală a persoanelor fizice în Federația Rusă. Responsabilitatea pentru calcularea, reținerea și transferul impozitului, inclusiv stabilirea corectă a statutului fiscal al beneficiarului de venit, revine agentului fiscal.
Practica de aplicare a legii se bazează pe dreptul unui agent fiscal de a cere de la contribuabil orice documente întocmite în conformitate cu legea, care să permită stabilirea numărului de zile calendaristice ale șederii unei anumite persoane pe teritoriul Rusiei. Astfel de documente includ certificate de la locul de muncă eliberate pe baza unei foi de lucru, copii ale unui pașaport cu mărci de la autoritățile de control la frontieră despre trecerea frontierei, certificate de înregistrare la locul de ședere temporară.
Este recomandabil ca agentul fiscal să păstreze documentele prezentate de o persoană fizică care se referă doar la confirmarea statutului fiscal cel puțin până la sfârșitul perioadei fiscale curente relevante.

Ce se întâmplă dacă contribuabilul raportează că în perioada anterioară plății venitului a fost în străinătate pentru tratament?
Perioada de tratament de până la 6 luni inclusiv este luată în calcul pentru perioada de ședere în Rusia. Tratament (primire servicii medicale) poate fi confirmată de o persoană fizică printr-un acord cu un străin organizatie medicala, certificate despre timpul petrecut la tratament, mărci în pașaportul străin.

Ce ar trebui să facă un agent fiscal dacă o persoană refuză să furnizeze documente care îi confirmă reședința?
Atunci când nu există documente justificative și există îndoieli rezonabile că o persoană este rezidentă, agentului fiscal i se recomandă să aplice o cotă de 30% în loc de 13%. Cel puțin până la jumătatea lunii iulie (dacă persoana a început să lucreze în ianuarie). Dacă contribuabilul furnizează ulterior agentului fiscal documente care indică faptul că la momentul plății venitului era rezident fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit reținute la cota de 30% se dovedesc a fi plătite în plus.

Să presupunem că angajatul este recunoscut ca rezident fiscal. Este necesar să-i verifici statutul de rezident în viitor?

Statutul fiscal este determinat la fiecare dată la care se plătește venitul. Această regulă ar trebui urmată dacă există motive să credem că reședința unei persoane se poate schimba în timpul anului.
Statutul fiscal final al unei persoane fizice, care determină impozitarea veniturilor primite de aceasta în perioada fiscală, se stabilește pe baza rezultatelor perioadei fiscale (anul calendaristic). Dar, în cele mai multe cazuri, înainte de încheierea perioadei fiscale, se poate concluziona că statutul unei persoane fizice nu se va schimba și, în consecință, alege cota care trebuie aplicată venitului său: 13% sau 30%.
Trebuie avut în vedere faptul că statutul fiscal modificat la sfârșitul anului se aplică veniturilor încasate de la 1 ianuarie a anului, și nu din momentul unei astfel de modificări.
Vă rugăm să rețineți că recalcularea se face numai pentru perioada fiscală în care statutul persoanei s-a schimbat. Pentru perioada fiscală precedentă obligatii fiscale nu sunt revizuite.

Se poate întâmpla ca o persoană recunoscută ca rezident fiscal la datele plății veniturilor să înceteze relațiile cu agent fiscal până când statutul său definitiv este determinat pe baza rezultatelor perioadei fiscale curente. În acest caz, o posibilă modificare ulterioară a statutului fiscal al unei persoane fizice nu afectează atribuțiile agentului fiscal.

- Este necesar să se verifice starea fiscală la încheierea contractelor civile?
Desigur că este necesar. În același timp, agent fiscal Apar dificultăți, mai ales atunci când un contract de drept civil pe termen lung a fost încheiat cu o persoană fizică și nu există posibilitatea de a verifica prezența persoanei la locul de muncă sau nu este deloc intenționat (de exemplu, într-o tranzacție de închiriere). spații nerezidențiale de la un individ care nu este antreprenor individual). Prin urmare, recomandările pentru un agent fiscal pentru a verifica statutul beneficiarului de venit sunt relevante pentru fiecare plată de venit înainte de formarea statutului fiscal final al persoanei fizice în perioada fiscală.

- Ce se întâmplă dacă o persoană își vinde apartamentul în Federația Rusă și, în același timp, locuiește permanent în străinătate?

Venitul din vânzarea proprietății situate în Rusia este supus impozitării în Federația Rusă.
Clauza 17.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse scutește de la impozitare veniturile primite de rezidenții fiscali ai Federației Ruse pentru perioada fiscală corespunzătoare de vânzarea de case rezidențiale, apartamente, camere, inclusiv spații rezidențiale privatizate, case de grădină, case de grădină sau terenuriși acțiuni în proprietatea specificată care au fost deținute de contribuabil timp de 3 ani sau mai mult.
Dacă o persoană rămâne în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile într-o perioadă fiscală, această persoană nu este recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse. Venituri din vânzarea într-o perioadă fiscală dată a proprietății deținute de acesta imobiliare vor fi supuse impozitării suma intreaga. Pentru astfel de venituri, o persoană fizică trebuie să depună o declarație și să plătească impozit pe cont propriu.

Autoritățile fiscale vor fi interesate de îndeplinirea obligației de plată a impozitului prin primirea de informații de la autoritățile Rosreestr despre transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare.

Angajatul a devenit rezident fiscal în perioada fiscală. Cum poate returna suma impozitului reținut la o cotă de 30%?
În cazul în care angajatul continuă să lucreze pentru un agent fiscal, atunci în timpul rămas până la sfârșitul perioadei fiscale, suma reținută în exces va fi luată în considerare la plata impozitului la o cotă de 13% (nu se va percepe niciun impozit) . Această abordare este reflectată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 august 2011 Nr. 03-04-08/4-146.
Agentul fiscal al Federației Ruse nu prevede capacitatea unui agent fiscal de a credita impozitele reținute excesiv din venitul unei persoane într-o perioadă împotriva îndeplinirii obligației sale de a plăti impozit într-o altă perioadă.
Rambursarea sumei impozitului către contribuabil, în legătură cu recalcularea la sfârșitul perioadei fiscale în conformitate cu statutul dobândit de rezident fiscal al Federației Ruse, se face. autoritatea fiscalăîn modul specificat în paragraful 1.1 al articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O persoană trebuie să se supună biroul fiscal declarație, documente privind impozitul plătit în plus, confirmarea situației fiscale.

- Ce măsuri ar trebui luate dacă un angajat trece de la rezident la nerezident?

In aceasta cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice este necesar să se recalculeze în sus - de la 13 la 30% și fără a oferi angajatului deduceri fiscale (standard, sociale, proprietate). Recalcularea se face de la începutul anului calendaristic în luna în care a devenit clar că situația fiscală a salariatului pentru anul curent nu se mai poate modifica.
Sumele impozitului pe venitul personal calculate de la începutul anului la o cotă de 13% sunt trimise pentru a compensa impozitul calculat la o cotă de 30% (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația nu a putut să rețină toate valoarea impozitului pe venit personal recalculată în cota de 30%, apoi cel târziu la data de 31 ianuarie a anului următor este obligată să înștiințeze inspectoratul și angajatul despre acest fapt și cuantumul datoriei.

Să presupunem o situație diferită. Organizația a trimis muncitori la muncă în străinătate, dar a continuat să-i rețină salariile taxa…

Venitul unui nerezident este impozitat în Federația Rusă numai dacă este primit din surse din Federația Rusă - de la persoane ruse.
Veniturile din prestarea muncii în afara Federației Ruse se referă la veniturile din surse din afara Federației Ruse. Prin urmare, astfel de venituri primite de nerezidenți nu sunt impozitate în Federația Rusă, indiferent de cine a efectuat plata (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/09/2015 nr. 03-04-05/5273). ÎN în acest caz, organizația a făcut o greșeală nu în stabilirea statutului angajatului, ci în determinarea sursei venitului. Sumele de impozit reținute în mod excesiv de către organizație trebuie returnate angajaților săi în conformitate cu paragraful 1 al articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură similară de rambursare se aplică dacă organizația, la prezentarea de către o persoană a documentelor care confirmă prezența sa permanentă pe teritoriul Federației Ruse, a reținut impozit la o cotă de 30%. Aceasta nu este o recalculare a sumelor din cauza unei schimbări de statut, ci o colectare excesivă a impozitului din cauza determinării incorecte a acesteia.

Din 2015, statutul de rezident fiscal a început să joace un rol important. Codul Fiscal al Federației Ruse include prevederi privind controlul companie străină, despre beneficiarul efectiv al venitului.
Absolut corect. Din 2015, veniturile primite din surse din afara Federației Ruse includ suma profitului unei companii străine controlate. Acesta a devenit venit pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse, recunoscut în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse ca persoane care controlează această companie (clauza 8 a paragrafului 3 al articolului 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Atunci când plătiți venituri către o companie străină din surse din Federația Rusă, poate indica faptul că beneficiarul real al venitului (beneficiarul) este o persoană fizică - un rezident fiscal al Federației Ruse. În acest caz, impozitarea venitului plătit se efectuează în conformitate cu partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Implementarea acestor prevederi ale Codului fiscal al Federației Ruse va cere rezidenților fiscali ai Federației Ruse să depună declarații fiscale si plata impozitelor pe venitul ce li se cuvine.

- Cum se confirmă rezidența fiscală în Rusia pentru compensare impozite străine?
În scopul aplicării acordurilor privind evitarea dublei impuneri, inclusiv plata taxelor prevăzute în aceste acorduri pe teritoriul Federației Ruse, o persoană fizică poate obține confirmarea rezidenței fiscale în Federația Rusă. Pentru a confirma statutul real de rezident fiscal al Federației Ruse, trebuie să contactați Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru prelucrarea centralizată a datelor.