Contabilitatea cheltuielilor cu furnizorii. Documentarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii. Acesta colectează informații despre plățile pentru

Tratarea corectă a furnizorilor Corectitudinea este esențială atunci când ai de-a face cu toate părțile interesate, în special cu furnizorii. CEO-ul W. L. Gore & Associates, Terry Kelly, spune: „Nu suntem una dintre acele companii meschine, care strâng bănuți care sunt dispuse să

10.2. Decontări cu furnizori și antreprenori Pentru a contabiliza decontări cu furnizori și antreprenori, se utilizează contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”. Creditul contului 60 ia in calcul datoria intreprinderii fata de furnizori. Pe debitul contului 60 (în corespondență

Am spus în material separat despre . În această consultare ne vom concentra pe contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Răspunsurile la întrebările despre modul în care se ține contabilitatea decontărilor cu furnizorii și clienții, salariații, fondatorii etc. sunt cuprinse în Planul de Conturi și Instrucțiunile de aplicare a acestuia (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n) .

Dacă vorbim pe scurt despre contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, atunci această contabilitate se ține pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Numărarea 60 este activă sau pasivă? Acest cont este activ-pasiv. Aceasta înseamnă că soldul acestui cont de decontare poate fi fie debit, fie credit. În consecință, în bilanț, soldul contului 60 poate fi reflectat atât ca activ, cât și ca pasiv, în funcție de tipul datoriei.

Caracteristicile detaliate ale contului 60 sunt cuprinse în Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi.

Astfel, contul 60 rezumă informații privind decontările cu furnizorii și antreprenorii pentru:

• obiectele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care sunt acceptate și supuse plății prin intermediul bancar;
• Inventar și materiale, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori (așa-numitele livrări nefacturate);
• articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării lor;
• servicii de transport primite, inclusiv calcule pentru deficite și suprataxări ale tarifului (marfă), precum și pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.

Costul activelor, lucrărilor și serviciilor acceptate în contabilitate se reflectă în debitul contabilității pentru proprietatea și cheltuielile corespunzătoare și creditul contului 60. În acest caz, tranzacțiile din contul 60 sunt contabilizate pe baza de angajamente: plăți pentru dobândit. bunurile materiale, lucrările acceptate sau serviciile consumate se reflectă în contul 60 indiferent de timpul de plată.

Iar contul 60 din contabilitate este debitat pentru sumele de plata. Totodată, în corespondență, de exemplu, cu contul 51 „Conturi curente”, debitul contului 60 arată nu numai rambursarea datoriilor către furnizor, ci și apariția unei creanțe atunci când i se transferă un avans.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii

Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi prevăd că pentru fiecare factură depusă se efectuează contabilitatea analitică în contul 60, iar decontări în ordinea plăților programate sunt efectuate pentru fiecare furnizor și antreprenor.

În plus, contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii ar trebui să fie organizată astfel încât să permită obținerea datelor necesare de către furnizor conform:

• acceptate și alte documente de plată pentru care nu a sosit încă termenul de plată;
• documentele de decontare neachitate la timp;
• livrari nefacturate;
• avansuri emise;
• facturi emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă;
• cambii restante;
• a primit un împrumut comercial etc.

Decontări cu furnizorii și antreprenorii: afișări (exemple)

Atunci când se contabilizează decontările cu furnizorii și antreprenorii, înregistrările sunt de obicei standard.

Așadar, pentru plata către furnizor, se face următoarea afișare în funcție de modalitatea de plată (numerar, plată fără numerar, plăți în valuta straina):

Cont de debit 60 - Conturi de credit 50 „Numerar”, 51, 52 „Conturi valutare”, etc.

Astfel, înregistrarea contabilă D 60 K 51 înseamnă că fondurile din contul curent au fost transferate către furnizor, iar înregistrarea D 60 K 52 se face dacă datoria furnizorului este rambursată sau este transferat un avans dintr-un cont în valută.

În acest caz, pentru a contabiliza avansurile emise în contul 60, se deschide de obicei un subcont separat.

La efectuarea plăților către furnizori, înregistrările pentru achiziționarea de materiale, bunuri, lucrări și servicii sunt următoarele:

Conturi de debit 10 „Materiale”, 08 „Investiții în active imobilizate", 20 "Producție principală", 26 " Cheltuieli generale”, 41 „Produse”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, etc. - Credit de cont 60.

Dacă valorile achiziționate, lucrările și serviciile sunt supuse TVA-ului, atunci se efectuează în același timp următoarele afișări:

Debit contul 19 „TVA la activele achiziționate” - Credit contul 60.

Afișările către furnizori nu se limitează la înregistrările privind formarea și plata datoriilor. Astfel, datorii cu furnizorii și antreprenorii pentru care termenul a expirat termen de prescripție expirat, precum și în alte cazuri, este anulat din rezultatele financiare ale organizației pe baza rezultatelor inventarierii, justificării scrise și ordinului managerului. La anularea conturilor de plătit se face următoarea înregistrare contabilă:

Debitul contului 60 - Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.

Când anulate creanţe de încasat pe baza decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, se generează înregistrarea inversă:

Debit contul 91, subcont „Alte cheltuieli” - Credit contul 60.

Orice activitate a unei companii, indiferent de direcție și amploare, depinde de mulți factori, oameni etc. Eficacitatea unei întreprinderi care vinde bunuri sau prestează servicii depinde direct de calitatea materialelor furnizate, a materiilor prime, a pieselor de schimb etc. De aceea, sectorul de interacțiune cu furnizorii și antreprenorii este întotdeauna unul dintre principalele activități ale subiectului. activitate economică. În același timp, lucrul cu astfel de persoane se desfășoară în mai multe direcții: încheierea de acorduri, semnarea contractelor, furnizarea de bunuri și servicii, contabilizarea decontărilor cu furnizorii. Și apoi pe scurt despre ultimul sector: cum se desfășoară și ce caracteristici are.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii: scopuri, obiective, documente de reglementare

Înainte de a analiza direct conturile și înregistrările referitoare la acest domeniu, să clarificăm sarcinile și obiectivele care sunt stabilite pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii.

• Executarea corecta si corecta a tuturor documentelor necesare executarii operatiunilor;
• Reflectarea tuturor tranzacțiilor comerciale în registrele contabile, în special, indicând corespondența necesară a conturilor;
• Eficiența și completitudinea decontărilor în baza acordurilor de furnizare și contract încheiate;
• Controlul asupra conturilor de plătit și de încasat care apar în procesul de interacțiune cu aceste entități;
• Asigurarea controlului asupra cazurilor de daune;
• Alte scopuri și obiective care sunt atinse pentru funcționarea eficientă a companiei.

Pentru ca o întreprindere să atingă scopul dorit, aceasta trebuie să fie ghidată de câteva recomandări metodologice, documente de reglementare etc. ÎN Federația Rusă Există destul de multe acte legislative care reglementează relațiile cu furnizorii, inclusiv în contextul contabilizării decontărilor cu furnizorii și antreprenorii. Printre acestea, este necesar să se evidențieze Codurile fiscale și civile, Legea federală „Cu privire la contabilitate”, diverse PBU-uri etc.

Principalul lucru în această nomenclatură este să cunoaștem conturile pe care se reflectă astfel de relații, pentru a putea determina corect corespondența acestora, succesiunea reflecției și caracteristicile înregistrării TVA.

Conturi

În contabilitate există un cont. 60 Acorduri cu furnizorii și contractorii, care sunt destinate direct să reflecte toate tranzacțiile legate de acordurile de furnizare și contract. Contul este pasiv, deci soldul este credit. Contul în sine 60 sunt creditate pentru valoarea acelor active materiale care vor fi furnizate companiei ca urmare a tranzacției comerciale. Debitul indică acele conturi care reflectă o creștere a stocurilor.

În ceea ce privește soldul, este important de înțeles: dacă există un sold de împrumut în contul 60, atunci aceasta indică faptul că organizația în sine are datorii față de furnizori. În acest caz, bunurile au fost deja livrate și înregistrate la depozitul companiei, dar fondurile pentru acestea nu au fost debitate din contul bancar curent. Un astfel de sold se reflectă atunci când se raportează pentru orice perioadă în pasivele bilanțului, deoarece de fapt este vorba despre conturile de plătit ale instituției. Dacă se observă situația inversă, când soldul este debitor, atunci aceasta indică faptul că s-au efectuat plăți către terți în baza unor contracte încheiate pe baza documentelor justificative, dar nu există livrare directă în sine. Banii au fost plătiți, dar bunurile nu sunt încă disponibile. În astfel de cazuri, aceasta este o creanță tipică și este reflectată în bilanț - ca un activ al organizației.

Este important de înțeles că contul de credit 60 este indicat nu numai dacă societatea achiziționează materiale sau consumabile pentru utilizarea lor directă în ciclul de producție, ci și în cazurile de plată către alte organizații pentru achiziționarea de gaze, electricitate, apă, servicii de comunicații, Internet. și etc.

Tranzacțiile se reflectă în contabilitate doar dacă există documente justificative cu caracter de decontare pentru acestea, care obligă societatea să vireze fonduri din contul său curent sau să le emită de la casierie în contul acceptat.

Având în vedere contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii pe scurt, tot nu puteți rata acest lucru punct important: contul 60 ar trebui folosit și în corespondența conturilor în caz de detectare inventarul excedent in timpul acceptarii acestora, precum si in cazul returnarii obiectelor de inventar catre furnizor.

Contabilitate: caracteristici și înregistrări

Trebuie remarcat faptul că atunci când se creează tranzacții, este foarte important tipul de plată a mărfurilor de la furnizor. Plata se poate face:

1. După valorificarea articolelor de inventar în formă completă;
2. După valorificarea obiectelor de inventar, banii vor fi virați parțial;
3. Fondurile pentru bunurile achiziționate sunt transferate conform avansului efectuat.

În același timp, în funcție de forma de plată și de suma fondurilor transferate, depinde nu numai algoritmul de reflectare a contabilității, ci și a contabilității fiscale. TVA-ul în cazul plății după valorificare și plata în avans se reflectă diferit. Și acest lucru este important de știut.

Un exemplu de ciclu de înregistrări pentru avansurile făcute furnizorului este prezentat în tabel.

Tabel - Exemplu de corespondență

La transferul unui avans conform contului 90-2, întreaga sumă inclusiv TVA este reflectată dintr-o dată. Dacă livrarea mărfurilor se efectuează fără plată în avans, atunci ciclul de înregistrare are un algoritm similar, doar numărul de operațiuni este redus:

1. Bunuri primite și postate:

D: 10; K: 60-1. Suma este indicată fără TVA;

1. TVA este acceptat pentru deducere:

D: 68; K: 60-1.

1. Plata transferata:

D: 60-1; K: 51 (50).

Relativ contabilitate analitică acorduri cu furnizorii, atunci fiecare întreprindere poate determina în mod independent forma comportamentului său. Dar, de regulă, se realizează separat pentru fiecare entitate cu care a fost încheiat un contract sau acord. În același timp, subconturi suplimentare pot fi deschise, desigur, în contul 60, ajutând la efectuarea analizelor mai amănunțite și mai detaliate. Subconturile sunt deschise în așa fel încât toate informațiile să fie grupate în funcție de forma de plată și formele de documentare a relației utilizate.

Subconturi posibile:

01 – utilizat pentru analize privind decontările cu furnizorii și antreprenorii pe baza documentelor acceptate și de decontare;

02 – se reflectă tranzacțiile pentru bunuri nefacturate, adică cele care nu au documente de însoțire și se reflectă în contabilitate fără acestea;

03 – se aplică în cazul plăților în avans pentru articolele de inventar care nu au fost încă livrate;

04 – decontări asupra cambiilor emise;

05 – să reflecte relația în materie de aprovizionare cu filialele.

Există mult mai multe astfel de subconturi, dar, de regulă, în practică, primele 3 sunt cele mai populare.

La contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, nu se poate să nu menționăm o asemenea categorie de costuri precum serviciul de livrare a mărfurilor. Unde ar trebui alocate costurile în acest caz? Aici, toate costurile de transport, indiferent de forma de livrare, se reflectă în creditul contului. 60-01, dar sunt debitate fie la cheltuielile perioadei, fie la costul initial activele dobândite. Sau nu se reflectă deloc conform numărului 60.

În general, transportul poate fi efectuat în următoarele forme:

1. Livrare pe cont propriu. În acest caz, contul 60 nu va fi indicat conform K., întrucât nu va fi în niciun fel legat de contraparte;
2. Furnizor. În acest caz, suma pentru serviciu poate fi furnizată gratuit, ceea ce nu se va reflecta deloc în registre, sau poate avea propriul cost fix și atunci suma de plată pentru serviciu pe contul de credit 60 este reflectat;
3. O companie de transport separată. Serviciul va fi plătit, suma acestuia se va reflecta în contul D.. 10 (dacă se achiziționează materiale), iar conform K.ch. 60-1. Mai mult, dacă serviciul de livrare nu este inclus în costul inițial al obiectului, atunci este pur și simplu inclus în cheltuieli, de exemplu, factură. 76, iar după K. aceeași relatare. 60-1. Când se efectuează plata directă pentru servicii, apoi factura. 60-1 se inchide conform D-th, iar in K-th este indicat contul. 50 sau 51 (în funcție de unde sunt transferați banii: dintr-o casă de marcat sau dintr-un cont bancar).

Toată lumea știe perfect că în procesul de activitate economică a oricărei entități se pot face greșeli. Dacă vorbim despre acest site, atunci, ca urmare a valorificării, pot fi identificate lipsuri de materiale sau surplusul acestora. Și acest fapt ar trebui să fie reflectat.

Dacă, în urma acceptării, lucrătorii din depozit identifică fapte de obiecte de inventar excedentare pentru care nu există documente justificative, atunci trebuie să le valorifice cu actul corespunzător (întocmit în 2 exemplare) și să o transfere la departamentul de contabilitate. În acest caz, un angajat contabil poate folosi două opțiuni:

1. Reflectați articolele de inventar ca venituri primite și nu raportați acest lucru furnizorului însuși, atunci D-t va fi contul în care materialul specific este contabilizat, de exemplu, factura. 10, iar conform K-tu se va indica contul de venit, de exemplu, contul 91;
2. Reflectați surplusul ca provizii fără documente justificative și reflectați din nou creșterea contului de inventar conform D-tu și deschideți un subcont 60-2 pentru K-tu.

De asemenea, in cursul activitatilor comerciale, pot exista livrari de produse de calitate necorespunzatoare, cu defecte, iar atunci firma poate returna astfel de produse. În acest caz, contabilizarea returnării mărfurilor către furnizor are următoarele caracteristici: în cazul în care se constată un defect, cumpărătorul este obligat să deschidă un cont în afara bilanţului 002, care serveşte la reflectarea articolelor de inventar acceptate pentru depozitare. Înscrierea se face pentru suma indicată în document - prețul unor astfel de bunuri. După reflecția cumpărătorului, adică a organizației, trebuie să se întocmească o cerere corespunzătoare, a cărei formă nu este aprobată și este de natură arbitrară. Când returnarea în sine este rambursată, atunci 002 va fi închis, iar primirea resurselor monetare va fi reflectată în înregistrarea: D 51 sau 50, K 76.

Erori tipice

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și clienții nu este lipsită de erori din partea contabilului. În același timp, există greșeli tipice care, de regulă, sunt făcute de toate subiectele de activitate. Printre acestea se numără următoarele:

• Datoria contractată de o entitate este acoperită de fonduri primite ca avans de la o altă entitate, adică contabilitatea se face nu într-un context analitic, ci într-unul sintetic. În acest caz, scopul principal al contabilului este păstrarea soldului contului. 60 în general era egal cu 0 și nu a contat în detrimentul cui;
• Nedeterminarea corectă a termenului de prescripție pentru datorie și, prin urmare, nerezolvarea în timp util a unei astfel de datorii ca cheltuieli sau venituri pentru perioada respectivă. Este necesar să se revizuiască periodic o astfel de datorie și să se identifice astfel de fapte;
• Efectuarea rambursărilor de TVA la livrările care nu au documente justificative;
• Nu este corect sau nu definiție corectă diferențe de curs valutar prin tranzacții în valută;
• Necrearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice;
• Dacă există o rezervă, datoria cu termen de prescripție scadent este anulată ca cheltuieli ale perioadei și nu ca rezervă;
• Alte erori.

Pentru a preveni astfel de erori, contabilitatea trebuie să facă în permanență un inventar al creanțelor și datoriilor, să verifice documentele justificative, inclusiv acordurile, contractele etc. Astfel de acțiuni vor ajuta nu numai la evitarea greșelilor, ci și la interacțiunea corectă cu inspectoratele fiscale. Decontele cu furnizorii și cumpărătorii sunt principalul lucru în formarea compensației TVA și aici trebuie să cunoașteți o mulțime de subtilități și nuanțe.

Contabilitatea conturi de plătibile în sine are mai multe fațete, deși nu există multe tranzacții și conturi tipice care sunt utilizate. Este necesar să existe o cunoaştere perfectă a legilor şi recomandări metodologice pentru a nu greși și a face totul corect.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii are ca scop colectarea și rezumarea informațiilor despre decontări pentru articolele de inventar primite de cumpărător, munca prestată acceptată de client și serviciile consumate. Se realizează pe baza următoarelor documente de reglementare:

Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”;

Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „On reglementarea valutarăși controlul schimburilor”;

Codul civil al Federației Ruse (prima parte) din 30 noiembrie 1994 nr. 51-FZ;

Codul civil al Federației Ruse (partea a doua) din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ;

Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 nr. 117-FZ;

Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 N 914 „Cu privire la aprobarea regulilor de păstrare a registrelor facturilor primite și emise, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată”;

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind contabilitatea și situatii financiareîn Federația Rusă”;

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind contabilitate„Cheltuieli ale organizației” PBU 10/99”;

Regulamentul privind documentele și fluxul documentelor în contabilitate, aprobat de Ministerul de Finanțe al URSS la 29 iulie 1983 nr. 105;

Regulamente privind plăți fără numerarîn Federația Rusă, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 3 octombrie 2002 Nr. 2 - P;

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia”;

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 nr. 49 „În aprobare instrucțiuni metodologice privind inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare”;

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 1994 nr. 142 „Cu privire la procedura de reflectare în contabilitate și raportare a tranzacțiilor cu cambii utilizate în decontări între întreprinderi pentru livrarea de bunuri, munca prestată și serviciile prestate. ”

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii determină forma decontărilor, care, conform lui Tishkov E.I., este un set de metode și tehnici de efectuare a plăților, procedura de flux de documente și cifra de afaceri. numerarîntre participanții la decontări și instituțiile bancare, forma decontărilor. Atunci când alegeți o formă de plată, trebuie să țineți cont de toate avantajele și dezavantajele acesteia. În prezent, întreprinderile își efectuează calculele:

În numerar;

Conform Directivei Băncii Rusiei nr. 1050-U, plățile în numerar între organizații se fac în valoare de până la șaizeci de mii de ruble per tranzacție.

Ordine de plata;

Ordinul de plată este valabil zece zile și este acceptat de bancă indiferent de disponibilitatea fondurilor în contul plătitorului. Să remarcăm că aceasta este cea mai comună formă de plată, deoarece se distinge printr-un flux de documente relativ simplu și prin accelerarea mișcării fondurilor între părțile la tranzacție.

Cerințe de plată;

O cerere de plată este un document de decontare care conține o cerere din partea furnizorului (antreprenorului) către cumpărător de a plăti, pe baza documentelor de decontare și expediere transmise băncii de service, costul produselor furnizate, al lucrărilor efectuate și al serviciilor prestate. Pentru a finaliza decontarea, destinatarul fondurilor emite o cerere de plată și o depune la banca de deservire pentru colectare. Dezavantajele acestui formular în comparație cu decontările cu ordine de plată sunt complicarea procedurii fluxului de documente și încetinirea fluxului de numerar.

Scrisori de credit;

Kerimov V.E. în lucrarea sa, oferă cea mai concisă și mai înțeleasă definiție a unei scrisori de credit: „O scrisoare de credit este un cont bancar special în care fondurile organizației sunt rezervate pentru decontările cu un furnizor sau contractant”. La efectuarea plăților prin acreditive, plătitorul îndrumă banca care îl deservește să plătească inventarul, lucrările efectuate, serviciile prestate, pe cheltuiala fondurilor sale depuse sau a unui împrumut bancar, în condițiile stipulate de plătitor în cererea de plată. acreditiv. Suntem de acord cu V.M Bogachenko că, în cazurile în care furnizorul (antreprenorul) se îndoiește de solvabilitatea cumpărătorului și solicită plata în avans, iar cumpărătorul se îndoiește de fiabilitatea furnizorului și îi este frică să transfere bani, scrisoarea de credit este forma de plată. într-un mod convenabil rezolvarea conflictului. Cu toate acestea, această formă de plată nu a devenit larg răspândită din cauza deturnării fondurilor organizației de mult timp.

cecuri de plată;

Cecul este securitate, conținând un ordin necondiționat de la trăgător către bancă pentru plata sumei specificate în acesta către posesorul cecului. Tumasyan R.Z., în lucrarea sa notează că în prezent Banca Rusiei permite utilizarea doar a cecurilor depozitate cu emiterea de carnete de cecuri limitate. Plățile cu cec sunt rar folosite, deoarece nu au grade suficiente de protecție. În plus, acestea sunt supuse unor cerințe de proiectare foarte stricte.

Carduri bancare corporative (din plastic);

În prezent, în Rusia asta formă nouă calculele se răspândesc în mod activ, după cum a remarcat Yu.A. în munca ta. Principalele avantaje ale acestei forme de plată sunt compactitatea, utilizarea cardurilor de plastic în străinătate și un sistem de reduceri la efectuarea plăților. card de plastic. Dezavantajele includ posibilitatea furtului de fonduri de pe un card de plastic.

Utilizarea cambiei;

Plata pe o factură nu are loc imediat, ci după un anumit timp, timp în care trăgatorul are dreptul de a dispune de suma de fonduri din cadrul facturii. Rezultă că amânarea plății este echivalentă cu acordarea unui împrumut pe termen scurt. Astfel, o cambie nu este doar una dintre formele de plată, ci și unul dintre tipuri împrumut comercial. Punctul negativ este că factura este o sursă de finanțare „plătită” (se prevede plata dobânzii la factură).

Forma de plată aleasă de parteneri este stabilită, de regulă, în contractele de achiziție de bunuri materiale, prestarea de lucrări și servicii sau vânzarea acestora. Contractul trebuie să conţină termeni esenţiali - obiectul contractului, condiţiile prevăzute de lege sau reglementărilor ca esențiale sau necesare pentru contracte de acest tip, condiții considerate esențiale de oricare dintre părți. Un acord care nu conține cel puțin unul conditie esentiala, nu este considerat încheiat (articolul 432 din Codul civil al Federației Ruse). În plus, contractul este documentul principal care definește drepturile și obligațiile cumpărătorului și furnizorului (antreprenorului). Kochinev Yu.Yu. în munca sa, el subliniază că pentru formarea informațiilor contabile au o importanță deosebită informațiile despre livrări: denumirea produsului, cantitatea acestuia, prețul, formele de plată, termenele de livrare și de plată, condițiile de transport, momentul transferului dreptului de proprietate. de bunuri, materiale și alte proprietăți achiziționate de la vânzător la cumpărător.

Baza contabilizării conturilor de plătit către furnizori (antreprenori) sunt documentele de decontare și documentele care dovedesc faptul că tranzacția a fost finalizată. Documentele de plată includ facturi și facturi.

In factura, furnizorul indica numele produsului (lucrare, serviciu), unitati de masura, cantitate, pret pe unitate de masura fara TVA si inclusiv TVA, costul produsului (lucrare, serviciu), inclusiv TVA, si costul fără TVA, precum și datele necesare pentru completarea ordinului de plată: numele complet al organizației, numărul de cont curent, denumirea băncii deservitoare și locația acesteia, codul de identificare a băncii, numărul contului corespondent.

Este deosebit de necesar să se verifice facturile primite care servesc drept bază pentru rambursarea taxei pe valoarea adăugată (TVA) din buget. Conform regulilor de păstrare a registrelor facturilor primite și emise, carnetelor de achiziție și carnetelor de vânzări, furnizorul emite facturi în forma stabilită în două exemplare, primul fiind trimis (transferat) cumpărătorului în cel mult cinci zile de la data data expedierii produsului (mărfurilor), iar a doua rămâne la organizația furnizorului pentru reflectare în carnetul de vânzări și calculul taxei pe valoarea adăugată. Organizația păstrează o evidență a facturilor pe măsură ce sunt primite de la vânzători. Facturile sunt înregistrate în jurnalul de încasări de facturi, care trebuie legat și paginile sale numerotate. Organizația deține, de asemenea, un registru de achiziții conceput pentru a înregistra facturile emise de vânzători pentru a determina valoarea taxei pe valoarea adăugată care trebuie dedusă (rambursată) în modul prescris.

Bunurile materiale primite de organizație pentru care nu există documente de plată sunt considerate livrări nefacturate. Aceștia sunt acceptați în depozit, în conformitate cu PBU 5/01, cu întocmirea unui certificat de recepție materiale în cel puțin două exemplare. Afișarea bunurilor nefacturate se realizează pe baza primului exemplar al actului specificat. A doua copie a actului se trimite furnizorului. Organizația ia măsuri pentru a identifica furnizorul (dacă acesta este necunoscut) și a primi documente de plată de la acesta.

Acum să aruncăm o privire mai atentă asupra documentelor care dovedesc faptul tranzacției. Avizul de trăsură se întocmește de către furnizor dacă el însuși organizează livrarea mărfii către cumpărător. În cazul în care vânzătorul eliberează bunurile cumpărătorului direct din depozitul său, acesta întocmește o scrisoare de trăsură în formularul N TORG-12, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 N 132, conform cu pe care îl transferă marfa reprezentantului organizaţiei cumpărători. Această scrisoare de trăsură constituie baza pentru înregistrarea acestor obiecte de valoare.

Conform PBU 5/01, în cazul în care numărul de obiecte de valoare efectiv primite corespunde în totalitate cu documentele furnizorului, în momentul în care expeditorul predă obiectele de valoare la depozit, conducătorul depozitului sau depozitarul întocmește comanda de primire. În cazul în care se constată că materialele primite nu sunt conforme cu gama, cantitatea și calitatea specificate în documentele furnizorului, precum și în cazurile în care calitatea materialelor nu corespunde cerințelor (încărcări, zgârieturi, spargeri, spargeri, scurgeri). a materialelor lichide etc.), acceptarea se face de către o comisie, care o formalizează printr-un act de acceptare a materialelor. În cazul întocmirii unui act de acceptare, nu se emite ordin de primire. Certificatul de acceptare servește ca bază pentru depunerea cererilor și proceselor împotriva furnizorului și (sau) organizarea transportului. La acceptarea mărfurilor se întocmește un act de recepție a mărfurilor și, respectiv, un act privind discrepanța cantitativă și calitativă constatată la recepția articolelor de inventar.

Cumpărătorul este obligat să inspecteze și să accepte lucrarea efectuată (rezultatul acesteia) în termenul și în modul prevăzut de contract, cu participarea antreprenorului. În cazul în care se descoperă abateri de la contract care agravează rezultatul lucrării, sau alte neajunsuri în lucrare, cumpărătorul trebuie să informeze imediat antreprenorul despre acest lucru. Aceste deficiențe trebuie descrise în act sau într-un alt document care atestă acceptarea.

Acceptarea și transferul de obiecte între organizații pentru includerea în mijloacele fixe ale organizației beneficiare se formalizează prin certificate de acceptare, care sunt aprobate de șeful organizației. La acte se anexează și documentația tehnică aferentă acestor obiecte.

Vă rugăm să rețineți că la finalizarea oricărei tranzacții comerciale pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), trebuie atașat un document care confirmă faptul plății, și anume: o chitanță de numerar sau o chitanță pentru chitanță comandă în numerar, sau ordin de plata cu o marcă bancară la execuție sau un document raportare strictă, indicând cheltuielile efective efectuate.

Astfel, documente primare reprezintă baza pentru reflectarea informațiilor în contabilitatea organizației despre angajați tranzactii comerciale cu furnizorii și contractorii ca urmare a interacțiunii dintre contrapărți la achiziționarea de produse, bunuri, lucrări, servicii și alte active. Astfel de tranzacții sunt efectuate atât prin plăți monetare, cât și nemonetare. Efectuarea tranzacțiilor de decontare este însoțită de transferul activului și al documentelor însoțitoare, după cum a menționat Zhadan L.G. în articolul său. Toate tranzacțiile legate de decontări pentru active materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Contabilitatea în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se efectuează pe bază de angajamente, adică toate tranzacțiile legate de decontări pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate trebuie reflectate în contul 60, indiferent de momentul plății. . Astfel, se realizează ipoteza certitudinii temporare a faptelor de activitate economică, prevăzută de PBU 1/98. Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” ia în considerare următoarele calcule:

Pentru articolele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care au fost acceptate și plătibile prin bancă ;

Pentru articolele de inventar, lucrările și serviciile pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori, adică așa-numitele livrări nefacturate;

Pentru articolele de inventar excedentare identificate în timpul recepției lor (când cantitatea efectivă de articole primite depășește suma indicată în documentele de decontare ale furnizorilor). Surplusurile identificate în timpul acceptării activelor materiale trebuie să fie reflectate în documentele contabile primare. Și întrucât apariția excedentului este recunoscută ca o abatere de la regimul normal de livrare, atunci din punctul de vedere al organizării și implementării controlului intern se justifică utilizarea unor forme speciale de documente contabile primare;

Pentru serviciile de transport primite, inclusiv calculele pentru deficiențe și depășiri ale tarifului (de marfă);

Pentru toate tipurile de servicii de comunicații;

Antreprenorul general cu subcontractanții săi la executarea unui contract de construcție;

Antreprenorul general cu subcontractanții săi în punerea în aplicare a contractului de implementare a cercetării, dezvoltării și munca tehnologica(C&D).

Vă rugăm să rețineți că lista de mai sus nu este exhaustivă, potrivit L.V. Cu toate acestea, el dă caracteristici generale decontarea tranzactiilor cu furnizorii si contractorii.

Să luăm în considerare contabilizarea achiziției de active materiale de către o organizație. Potrivit lui Patrov V.V. și Pyatova M.L., contabilizarea achiziției de active materiale este influențată de termenii acordului încheiat între furnizor și cumpărător. Acestea includ, în primul rând, momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor materiale. În conformitate cu art. 223 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate al cumpărătorului ia naștere în baza contractului din momentul transferului bunurilor de valoare. Cu toate acestea, părțile la acord pot stabili un moment diferit de cel general acceptat pentru transferul dreptului de proprietate asupra activelor vândute (clauza 1 a articolului 223 din Codul civil al Federației Ruse). Pe lângă condițiile privind transferul dreptului de proprietate, procedura contabilă pentru tranzacțiile de achiziție de active materiale este determinată de condițiile privind prețul și procedura de plată a activelor materiale. Astfel, procedura contabilă pentru achiziționarea bunurilor materiale este determinată de doi factori: momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor materiale de la vânzător către cumpărător și condiția de plată a bunurilor materiale stabilite prin contract (plata ulterioară sau în avans) . Pe baza acestui fapt, Patrov V.V. și Pyatov M.L., identifică cele mai comune patru opțiuni pentru plata activelor materiale și transferul dreptului de proprietate asupra acestora.

Opțiunea 1: întrucât, conform termenilor contractului, proprietatea asupra valorilor primite trece de la furnizor în momentul transferului acestora, cumpărătorul le poate accepta pentru contabilitate. Mai mult, datoria fata de furnizor se reflecta in valoarea pretului de achizitie inclusiv TVA. Afișarea bunurilor materiale și prezența unei facturi fac posibilă prezentarea sumei impozitului pentru deducere.

Opțiunea 2: caracteristică această opțiune- plata în avans a bunurilor materiale de către cumpărător, care nu conduce la dobândirea drepturilor de proprietate asupra acestora. Transferul de bani către furnizor duce doar la apariția unor conturi de creanță, care se reflectă în contabilitatea cumpărătorului ca debit al contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, subcontul „Avansuri emise”. Cumpărătorul dobândește proprietatea asupra bunurilor materiale numai după ce le-a primit de la vânzător. După aceasta, activele materiale pot fi creditate în bilanţul cumpărătorului, iar TVA-ul aferent acestora poate fi dedus.

Opțiunea 3: organizația de achiziții are drepturi de proprietate asupra activelor materiale achiziționate numai după ce acestea au fost plătite. Înainte ca banii să fie transferați furnizorului, activele materiale primite sunt înregistrate în contul extrabilanțiar 002 „Active de stoc acceptate pentru păstrare”. După plată, proprietatea asupra bunurilor materiale trece la cumpărător și, prin urmare, în conformitate cu cerințele art. 8 Legea federală„La contabilitate” acestea ar trebui să fie reflectate în conturile bilanțului. Abia după aceasta, în conformitate cu cerințele art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul aferent activelor materiale înregistrate poate fi dedus.

Opțiunea 4: momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor materiale către cumpărător este plata acestora. Prin urmare, după transferul de bani pentru active materiale, acestea din urmă sunt creditate în bilanţul organizaţiei de cumpărare. Totodată, taxa pe valoarea adăugată a acestor bunuri materiale în conformitate cu art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse poate fi prezentat pentru deducere. Rezum în tabelul 1.1 înregistrările contabile pentru înregistrarea tranzacțiilor de achiziție de active materiale.

Tabelul 1.1.

Contabilitatea organizatiei de achizitii pentru achizitia de active materiale

Pentru a reflecta acceptarea muncii prestate (serviciul prestat) în conturile contabile, se folosesc conturile de cheltuieli (20, 25, 26 etc.). Datoria organizației, conform documentelor de decontare ale contractanților pentru lucrările și serviciile acceptate, este reflectată de înregistrarea:

Conturi de debit 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 44 „Cheltuieli de vânzări”

Credit la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Rețineți că trăsătură distinctivă plăți pentru muncă și servicii este că costul unui serviciu prestat sau al muncii efectuate nu poate fi întotdeauna atribuit imediat unuia sau altuia tip de cost (direct, de producție generală, economic general etc.) și distribuit între consumatorii din cadrul organizației (diviziuni) . De exemplu, costul energiei electrice, apei, gazelor etc. Prin urmare, concomitent cu înregistrarea documentelor care confirmă costul serviciilor (lucrării) prestate și plata acestora, departamentul de contabilitate trebuie să aibă documente interne de distribuție privind volumul și costul serviciilor. primit de fiecare consumator. În acest scop, contabilitatea poate acumula informații despre volumul, tipul și costul serviciilor primite de fiecare dintre aceștia în registre separate defalcate pe elemente de cost (întreținerea clădirilor, structurilor, echipamentelor, protecția muncii etc.).

Decontările privind pretențiile împotriva furnizorilor și antreprenorilor pot apărea atunci când factura furnizorului (antreprenorului) a fost acceptată și plătită înainte de sosirea mărfii și atunci când mărfurile și materialele au fost acceptate în depozit, s-a descoperit un deficit care depășește sumele stipulate în contract împotriva cantitatea facturată și, de asemenea, dacă la verificarea facturii furnizorului sau antreprenorului (după acceptarea facturii) s-au descoperit discrepanțe în prețurile contractului și erori aritmetice. Contabilitatea decontărilor de creanțe se realizează cu ajutorul subcontului 2 „Decontări de creanțe”, deschis în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Este destinat să sintetizeze informațiile privind soluționările de despăgubiri prezentate furnizorilor, contractorilor, transporturilor și altor organizații, precum și amenzile, penalitățile și penalitățile prezentate acestora, recunoscute și acordate. În lucrarea lui Makalskaya M.L. înregistrările contabile pentru înregistrarea pretențiilor împotriva furnizorilor și contractorilor sunt rezumate sub formă de tabel (Tabelul 1.2.).

Tabelul 1.2.

Contabilizarea pretențiilor împotriva furnizorilor și antreprenorilor

La încheierea unui contract de cumpărare și vânzare cu un furnizor străin, prețul activelor materiale achiziționate este stabilit la unități convenționale, de exemplu în valută. Pentru a determina suma care trebuie plătită (în ruble), contractul trebuie să prevadă rata la care moneda va fi convertită în ruble. Cel mai adesea este acceptat ca atare rata oficială moneda corespunzătoare rublei. Deși nimeni nu interzice părților la acord să stabilească vreo altă cale. Următoarea schemă de încheiere a contractelor este cea mai răspândită în practică. Costul mărfurilor este determinat prin contract în valută. Plata acestor bunuri se face de către cumpărător în ruble la cursul de schimb convenit de părți în ziua plății. În cazul în care expedierea de bunuri (lucrări, servicii) precede plata acestora, sau o prealabilă plata parțială, atunci în acest caz există diferențe totale. Diferența de sumă se înțelege ca diferența dintre evaluarea în ruble a obligației la data expedierii mărfurilor și evaluarea în ruble a acestei obligații la data plății acesteia. Contabilitatea diferențelor de sumă se menține în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (Tabelul 1.3.).

Tabelul 1.3.

Contabilizarea diferențelor de sumă față de organizația de achiziții

Rețineți că Kondrakov N.P. propune să se ia în considerare diferențele de sumă pe 91 de conturi, iar Babaev Yu.A. propune să reflecte diferențele de sumă folosind următoarele intrări:

D 10 K 60 - se reflectă o diferență de sumă pozitivă

D 10 K 60 (inversare roșie) - reflectă diferența negativă de curs valutar.

Prima variantă de contabilizare a diferențelor de sumă, în opinia mea, este mai de preferat, întrucât conform art. 250 și art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, diferențele de sumă sunt incluse în veniturile (cheltuielile) neexploatare.

O organizație poate emite o cambie unui furnizor (antreprenor) ca plată amânată pentru bunuri, lucrări sau servicii. „Sumele de datorie către furnizori și antreprenori, garantate prin cambii emise de organizație, nu sunt anulate din contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, ci sunt luate în considerare separat în contabilitatea analitică”, notează N.A. Kamordzhanova în ea. lucru.

Factura proprie emisă se reflectă în înregistrările contabile:

Credit la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, subcontul „Decontări la efectele emise”.

Rambursarea propriei cambii emise furnizorului (antreprenorului) se reflectă în înregistrările contabile:

Debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, subcontul „Decontări la facturi emise”

Contul de credit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar”, 52 „Conturi valutare”.

Dobânda plătibilă pentru o cambie este reflectată în evidențele contabile ale organizației:

Contul de debit 97 „Cheltuieli amânate”

Credit la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, subcontul „Decontări la efectele emise”.

Aș dori să remarc faptul că domeniul contabilității decontărilor luate în considerare se referă la contabilitatea obligațiilor organizației. ÎN Cod civilÎn Federația Rusă, o obligație este definită ca o relație în virtutea căreia debitorul trebuie să efectueze o anumită acțiune în favoarea creditorului, iar creditorul are dreptul de a cere ca debitorul să își îndeplinească obligația. Potrivit art. 407-419 din Codul civil al Federației Ruse, motivele pentru încetarea obligațiilor pot fi executarea corespunzătoare (articolul 408 din Codul civil al Federației Ruse), compensarea (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse) , novație (articolul 414 din Codul civil al Federației Ruse), iertare de datorii (articolul 415 din Codul civil al Federației Ruse), lichidare persoană juridică care este debitor sau creditor într-o obligație, cu excepția cazurilor în care legea sau alta acte juridiceîndeplinirea obligației unei persoane juridice lichidate este atribuită unei alte persoane (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse).

Îndeplinirea corectă a obligațiilor implică rambursarea datoriilor către furnizori și antreprenori pe cheltuiala fonduri proprii sau împrumuturi bancare. În conturile contabile se face următoarea înregistrare:

Debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Contul de credit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar”, 52 „Conturi valutare”, 55 „conturi speciale în bănci”, 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” .

Încetarea obligațiilor la compensarea creanțelor reciproce este reflectată de următoarea înscriere:

Debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Credit la contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Iertarea datoriilor este în esență un tip de cadou. Suma iertată a datoriei este alte venituri și se reflectă:

Debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Credit la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 1 „Alte venituri”.

Când obligațiile sunt încetate prin novație, o obligație este înlocuită cu alta. Această înlocuire nu se reflectă în conturile sintetice; notele se fac în contabilitatea analitică.

Încetarea obligațiilor din cauza lichidării unei persoane juridice și la anularea conturilor de plăti pentru care termenul de prescripție a expirat se ia în considerare ca debit al contului 60 și credit al contului 91. Radierea conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat se efectuează pe baza rezultatelor inventarierii, justificării scrise și ordinului de la șeful organizației.

În paralel cu contabilitatea sintetică, se realizează contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii. Vă permite să dezvăluiți conținutul contabilității sintetice și să consolidați controlul asupra acestui domeniu al contabilității. Contabilitatea analitică pentru contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se efectuează în ordine cronologică pentru fiecare factură depusă, iar pentru decontări în ordinea plăților programate - pentru fiecare furnizor și antreprenor.

În conformitate cu planul de conturi, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere posibilitatea grupării și sintetizării informațiilor în contextul documentelor acceptate și a altor documente de decontare, a căror perioadă de plată nu a sosit, documente de decontare neplătite la timp, livrări nefacturate , avansuri emise, cambii emise a căror perioadă de plată nu este scadentă au ajuns la scadență, cambii restante, credite comerciale primite etc.

Conform clasificator integral rusesc documentația de gestiune, contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este organizată în următoarele fișe și declarații:

Card de contabilitate analitică a decontărilor cu debitorii și creditorii ( forma standard Nr. RT-12);

Declarație nr. 5 (formular tip Nr. B-5), utilizat în contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii în ordinea plăților programate;

Extras nr. 6-s (formular standard Nr. B-6-s), utilizat în contabilitatea analitică pentru bunurile nefacturate;

Declarație de contabilitate analitică pentru întreprindere în ansamblu pentru contul 60;

Situația contabilității analitice pe secțiuni diviziuni structurale numără 60.

În plus, o organizație poate dezvolta independent registre pentru contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și contractanții sau poate utiliza registre de contabilitate analitică create folosind un program de contabilitate. Datele din contabilitatea analitică și sintetică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii ar trebui să ofere datele necesare pentru întocmirea situațiilor financiare.

Rezumând cele de mai sus, aș dori să notez următoarele. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este luată în considerare în multe manualeși articolele despre contabilitate, totuși, aceste lucrări nu acordă atenție furnizorilor și antreprenorilor afiliați. În opera lui Burlakova O.V. A fost pusă problema contabilizării decontărilor interne corporative cu furnizorii și contractorii afiliați. Potrivit O.V Burlakova, este necesar să se adauge un cont sintetic separat în planul de conturi curent pentru a contabiliza decontările companiei principale cu filiale și companiile dependente, precum și decontările între filiale și companiile dependente. În special, autorul propune introducerea în plan a contului 61 „Decontări cu furnizori și antreprenori afiliați”. Acest cont ar trebui să prevadă și deschiderea de subconturi - decontări cu societatea-mamă, decontări cu filiale, decontări cu o filială a societății-mamă (adică decontări între filiale), decontări cu companii dependente, decontări cu alte persoane afiliate, decontări privind pretențiile împotriva companiilor afiliate. Dezvăluirea informațiilor despre furnizorii și contractorii afiliați prin contul 61 va crea o imagine transparentă, completă și de încredere situatia financiaraŞi rezultate financiare activitățile organizațiilor care participă la structura corporativă.

Contul 60 este utilizat în contabilitatea unei organizații pentru a reflecta informații despre decontări efectuate cu furnizorii și antreprenorii pentru bunurile și materialele primite, precum și munca prestată și serviciile prestate, surplusurile acestora, serviciile de transport primite și altele.

Contul este creditat pentru costul mărfurilor acceptate în contabilitate (lucrări efectuate, servicii prestate) și corespunde cu conturile pentru evidența acestora. În contabilitatea sintetică, contul se creditează pe baza documentelor de decontare ale furnizorului, indiferent de evaluarea valorilor în contabilitatea analitică.

Contul se debitează pentru sumele de îndeplinire a obligațiilor, inclusiv avansurile și plățile anticipate (se contabilizează separat) și corespunde cu conturile în care se înregistrează fondurile.

Contabilitate analitica de catre cont contabil 60 se menține separat, în contextul fiecărei facturi prezentate. Totodată, este necesar să se organizeze această contabilitate astfel încât să se asigure că informatiile necesare de către furnizori conform documentelor de decontare cu plata încă neexigibilă, de către furnizori conform neplătite Termen limită documente de decontare, pentru furnizori pentru facturile emise, cu termene de plată necuvenite, pentru furnizori pentru un împrumut primit, și altele.

Dintre subconturile din contabilitatea contului 60 se disting de obicei următoarele:

• — servește direct pentru a reflecta decontările reciproce cu creditorii;
• — reflectă plățile în avans către furnizori;
• — un subcont special pentru înregistrarea valorilor mobiliare;

Precum și conturile pentru contabilizarea decontărilor reciproce în unități monetare. si moneda:

• - analog pentru contabilitatea valutară;
• — analog pentru calcule în unități convenționale;
• — analog pentru calcule în unități convenționale.

Activ sau pasiv 60 numără?

Deoarece acest cont contabil poate conține atât conturi de încasat, cât și conturi de încasat, contul 60 este considerat a fi activ-pasiv. Adică în bilanţ a unei întreprinderi, se poate referi atât la un activ, cât și la o datorie.

Exemplu de bilanţ pentru contul 60

Să dăm un exemplu de bilanţ pentru contul 60 din popularul program 1C cu detalii complete despre subconturi şi analize:

De exemplu, de la SALT este clar că în ultimul an am plătit contrapartidei „Supplier LLC” 13.681 de ruble și am primit bunuri sau servicii în valoare de 154.727 de ruble. O datoria totala soldul final al împrumutului este de 141.046, adică datoria noastră.

Înregistrări contabile de bază pentru contul 60 cu subconturi

Prin debitul contului:

Prin credit de cont: