Rambursarea cheltuielilor de asigurare. Reguli de rambursare a cheltuielilor pentru plata prestațiilor de asigurări sociale. Lista documentelor care confirmă dreptul la despăgubire

Organizația de expediere folosind modul general fiscalitate, a încheiat un acord de expediție de transport, în temeiul căruia asigură asigurarea mărfurilor în numele clientului (proprietarul de marfă) și în beneficiul acestuia.

Expeditorul refacturează clientului costurile sale de asigurare, adăugând la acestea o majorare pentru prestarea serviciilor. Cum se reflectă serviciile de asigurare a mărfurilor în evidențele contabile și fiscale ale expeditorului? Cum se evaluează TVA la această tranzacție? Ce documente trebuie prezentate clientului?

În conformitate cu paragraful 1 al art. 801 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de expediție de transport, una dintre părți (expeditorul) se obligă, în schimbul unei taxe și pe cheltuiala celeilalte părți (clientul - expeditorul sau destinatarul), să efectueze sau să organizeze execuţie stabilit prin acord servicii de expediere legate de transportul mărfurilor.

Un acord de expediție de transport poate prevedea obligațiile expeditorului de a organiza transportul mărfurilor prin transport și de-a lungul rutei alese de expeditor sau de client, obligația expeditorului de a încheia în numele clientului sau în numele său un acord (acorduri) pentru transportul mărfurilor, pentru a asigura expedierea și primirea mărfurilor, precum și alte obligații legate de transport. Ca servicii suplimentare un acord de expediție de transport poate prevedea implementarea operațiunilor necesare pentru livrarea mărfii, cum ar fi verificarea cantității și stării încărcăturii, încărcarea și descărcarea acesteia, plata taxelor, taxelor și a altor cheltuieli impuse clientului, depozitarea încărcăturii, primirea acestuia la destinație, precum și efectuarea altor operațiuni și servicii, prevăzute de acord. În general, condițiile pentru îndeplinirea unui acord de expediție de transport sunt determinate de acordul părților (clauza 3 a articolului 801 din Codul civil al Federației Ruse).

Articolul 930 din Codul civil al Federației Ruse prevede că proprietatea poate fi asigurată printr-un contract de asigurare în favoarea unei persoane (deținătorul poliței sau beneficiarul) care are un interes în conservarea acestei proprietăți în baza legii, a unui alt act juridic sau contract.

Potrivit paragrafului 5 al art. 4 din Legea federală din 30 iunie 2003 N 87-FZ „Cu privire la activitățile de expediere de mărfuri” (denumită în continuare Legea N 87-FZ), expeditorul nu are dreptul de a încheia mărfuri în numele clientului, cu condiția ca acest lucru nu este prevăzut în mod expres în acordul de expediție de transport. Cu toate acestea, el poate asigura marfa în nume propriu (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga din 22 decembrie 2011 N F06-10730/11 în cazul nr. A55-24263/2009, din mai 17, 2010 în cauza N A12-16611/2009, Curtea a XI-a de Arbitraj de Apel din 23 august 2011 N 11AP-8120/11).

În plus, datorită libertății contractuale (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse), părțile au dreptul să stipuleze în contract că o astfel de asigurare este efectuată pe cheltuiala clientului.

Clauza 2 a art. 5 din Legea N 87-FZ stabileste ca clientul este obligat nu doar sa plateasca remuneratia datorata expeditorului, ci si sa ramburseze cheltuielile efectuate de acesta in interesul clientului. Prin urmare, în cazul în care contractul de expediție a transportului prevede că asigurarea mărfurilor se realizează de către expeditor pe cheltuiala clientului, acesta din urmă este obligat să ramburseze expeditorului costurile de asigurare suportate de acesta.

În virtutea clauzei 3 a art. 421 din Codul civil al Federației Ruse, părțile au dreptul de a încheia un acord care conține elemente ale diferitelor acorduri prevăzute de lege sau alte acte juridice(contract mixt). Relațiile părților în cadrul unui contract mixt se aplică în părțile relevante regulilor privind contractele, ale căror elemente sunt cuprinse în contractul mixt, dacă nu rezultă altfel din acordul părților sau din esența contractului mixt.

Considerăm că prezența în contractul de expediție de transport a unor prevederi referitoare la expeditorul care asigură marfa și la obligația clientului de a rambursa transportatorului cheltuielile corespunzătoare poate fi considerată ca un element al relațiilor de intermediar.

Conform normelor legislației civile ale Federației Ruse, activitatea de intermediar a unei organizații este, în special, furnizarea de servicii pentru achiziționarea de lucrări (servicii) pentru organizații terțe. Executarea acestor tranzacții este efectuată de un intermediar în conformitate cu prevederile capitolelor 51 „Comisie” și 52 „Agenție” din Codul civil al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 1 al art. 991 și art. 1006 din Codul civil al Federației Ruse, un acord de comision și un acord de agenție prevăd obligația principalului (principalului) de a plăti o taxă de intermediar.

În cazul în care contractul nu prevede cuantumul remunerației sau procedura de plată a acesteia, iar valoarea remunerației nu poate fi determinată pe baza termenilor contractului, remunerația se plătește după executarea contractului de comision în cuantumul determinat în conformitate cu cu clauza 3 din art. 424 din Codul civil al Federației Ruse, adică la prețul care, în circumstanțe comparabile, se percepe de obicei pentru servicii similare (paragraful 2, alineatul 1, articolul 991 din Codul civil al Federației Ruse).

Prevederile de mai sus din normele Codului civil al Federației Ruse indică oportunitatea alocării separate a sumei remunerației intermediare sau procedura de determinare a acesteia în contract.

In plus, condiție prealabilă acorduri intermediare este depunerea de către mandatar (comisionar) a unui proces-verbal de executare a ordinului, la care se anexează dovezi ale cheltuielilor efectuate pe cheltuiala comitentului (comitentului) (articolele 999, 1008 din Codul civil). Federația Rusă).

Astfel, atunci când prestează servicii de expediere, un expeditor de marfă poate fi recunoscut ca intermediar, cu condiția ca toate elementele necesare unui acord de intermediar să fie incluse în acordul de expediție de transport. În acest caz, rambursarea de către client a costurilor expeditorului nu va avea legătură cu vânzarea serviciilor expeditorului și nu poate fi recunoscută ca obiect de impozitare pentru TVA și impozit pe venit de la expeditor (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol din Caucazul de Nord Sector din data de 02.05.2013 N F08-8177/12 în cauza N A32-2247/2012, FAS Districtul de nord-vest din 22 octombrie 2009 N A56-55513/2008, a XIII-a Curte de Apel de Arbitraj din 24 iulie 2009 N 13AP-8079/2009, hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 mai 2007/ N 7579/2009).

Contabilitatea fiscală

Impozitul pe venit

În scopul impozitului pe profit, cuantumul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de prevederile art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, conform paragrafelor. 9 clauza 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitului pe profit, venituri sub formă de proprietate (inclusiv numerar) primite de un comisionar, agent și (sau) alt avocat în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din cadrul unui contract de comision, contract de agenție sau alt acord similar, precum și pentru cheltuielile de compensare suportate de comisionar, agent și (sau) alt avocat pentru principal, principal și (sau) alt comitent, dacă aceste cheltuieli nu sunt supuse includerii în cheltuielile de comisionarul, agentul și (sau) alt avocat în conformitate cu termenii acordurilor încheiate. Venitul indicat nu include comision, agenție sau alte remunerații similare.

Totodată, paragraful 9 al art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, în scopuri de impozitare pe profit, cheltuielile sub formă de proprietate (inclusiv fonduri) transferate de un comisionar, agent și (sau) alt avocat în legătură cu îndeplinirea obligațiilor în temeiul unui contract de comision. , contractul de agenție sau alt acord similar nu sunt luate în considerare, precum și în plata cheltuielilor efectuate de comisionar, agent și (sau) alt mandatar pentru principal, principal și (sau) alt comitent, dacă astfel de cheltuieli nu sunt sub rezerva includerii în cheltuielile comisionarului, agentului și (sau) altui avocat în conformitate cu termenii acordurilor încheiate.

Astfel, in situatia luata in considerare, costurile achitarii primei de asigurare, rambursate de client (principal), nu sunt luate in calcul de catre expeditor in cheltuieli care reduc profitul impozabil.
În același timp, sumele primite ca compensație pentru costurile de asigurare a mărfurilor nu sunt venituri din vânzări pentru expeditor.

ÎN în acest caz, venitul din vânzarea expeditorului va fi doar suma comisionului de agenție primit în conformitate cu acordul încheiat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 mai 2012 N 03-03-06/1/270).

Operațiunile de vânzare de servicii pe teritoriul Federației Ruse sunt recunoscute ca fiind supuse TVA (clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzarea de servicii de către o organizație este furnizarea de servicii contra cost de către o persoană către o altă persoană (clauza 1, articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform paragrafelor. 1, 3 linguri. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când vinde servicii, pe lângă prețul serviciilor vândute, cumpărătorul acestor servicii este obligat să prezinte suma corespunzătoare de TVA pentru plata cumpărătorului acestor servicii, emitând o factură. nu mai târziu de cinci zile calendaristice, începând cu data prestării serviciului.

Forma facturii și procedura de completare, formularele și procedura de menținere a unui jurnal al facturilor primite și emise, registrelor de achiziții și registrelor de vânzări sunt stabilite prin Decretul Guvernului Rusiei din 26 decembrie 2011 N 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (de păstrare) a documentelor utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată” (denumită în continuare Rezoluția nr. 1137).

La rândul său, clauza 1 din art. 156 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că la implementare activitate antreprenorialăîn interesul altei persoane pe baza contractelor de agenție, de comisioane sau contracte de agentie contribuabilii determină baza de impozitare ca suma veniturilor primite de aceștia sub formă de comisioane intermediare.

Regulile de completare a unei facturi utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Rezoluția N 1137 (denumite în continuare Reguli de completare a unei facturi), procedura de întocmire a facturilor de către expeditorii de marfă pentru serviciile terților achiziționate de către expeditor de marfă în nume propriu pe cheltuiala clientului, nu se instalează.

Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 10 ianuarie 2013 N 03-07-09/01, explică că, ținând cont de faptul că elementele condițiilor unui acord de expediție de transport sunt similare unui acord intermediar, expeditorii de marfă pot, pentru serviciile terților achiziționate de aceștia în nume propriu pe cheltuiala clientului, să emită facturi care reflectă indicatorii facturilor emise expeditorilor de către organizațiile care prestează direct aceste servicii, în modul prevăzut de Regulile de completare a facturilor pentru comisionari (agenti).

În acest sens, pentru serviciile terților achiziționate de expeditorii de marfă în nume propriu pe cheltuiala clienților, expeditorii de marfă pot emite facturi care să indice costul tuturor serviciilor terților rambursate de către clienți.

Pentru aceasta, în cel mult cinci zile calendaristice, începând cu ziua în care expeditorul a furnizat serviciul clientului, expeditorul trebuie să emită o factură către client, care impune indicarea în articole independente a tipurilor de servicii achiziționate de la terți, pe baza pe facturile lor (a se vedea, de asemenea, scrisorile Ministerului Finanțelor Rusia din 29 decembrie 2012 N 03-07-15/161, din 1 noiembrie 2012 N 03-07-09/148, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 3 octombrie, 2012 N ED-4-3/16555@).

In aceasta situatie, expeditorul, in conformitate cu termenii contractului, achizitioneaza servicii de asigurare pentru client.

Vă rugăm să rețineți că pe baza paragrafelor. 7 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, serviciile de asigurare furnizate de organizațiile de asigurări nu sunt supuse TVA-ului.

În general, atunci când se efectuează tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv cele care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), în conformitate cu art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să întocmească o factură.

Totodată, paragraful 4 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse scutește organizațiile de asigurări de la întocmirea facturilor pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Astfel, în situația în cauză, expeditorul (care este intermediar în achiziționarea de servicii de asigurare pentru client) nu ar trebui să emită o factură cu valoarea primei de asigurare, întrucât organizatie de asigurari o astfel de factură nu este emisă în virtutea clauzei 4 a art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O factură pentru remunerație se emite în conformitate cu procedura general stabilită.

Contabilitate

Conform clauzei 3 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, încasări din partea juridică și indivizii, în baza contractelor de comision, de agenție și a altor acorduri similare în favoarea comitentului, mandantului etc.

În baza clauzei 3 din PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”, cedarea activelor în baza contractelor de comision, agenție și alte acorduri similare în favoarea principalului, principalului etc. nu este recunoscută drept cheltuieli ale organizației.

În conformitate cu Planul de conturi contabilitate activități financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiuni pentru aplicarea acesteia, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, este recomandabil să se efectueze operațiuni de intermediar cu un agent folosind „Decontări cu diverși debitori și creditori” cont, alocarea de subconturi separate acestui cont pentru calcule specifice: De asemenea, recomandam intocmirea unui act pentru comisionul agentiei. Acest document va permite clientului să ia în considerare costurile plății acestei remunerații ca parte a cheltuielilor sale, fără riscuri suplimentare.
În această situație, trebuie emisă o factură cu valoarea comisionului de agenție.

Răspuns pregătit:
Expert service Consultanta juridica GARANŢIE
Vakhromova Natalya

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
profesionist contabil Myagkova Svetlana

Materialul este pregătit pe baza individualității consultatie scrisa furnizate ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Organizația emite documente clientului pentru rambursarea costurilor de asigurare. Serviciile au fost achiziționate de la compania de asigurări fără TVA. Caracteristicile impozitării TVA a acestor cheltuieli.

Întrebare: Oferim clientului documente pentru rambursarea costurilor de asigurare (achizitionam de la compania de asigurari fara TVA). În ce formă ar trebui să-l emitem clientului cu sau fără TVA? Și cum se procesează această compensație în contabilitate și contabilitate fiscală.

Răspuns: Potrivit poziției Ministerului Finanțelor, compensațiile pentru costurile suplimentare suportate în timpul executării contractului, pe care clientul le plătește antreprenorului, trebuie incluse în baza de impozitare a TVA.

În contabilitate, reflectați acest lucru:

Debit 62 (76) Credit 90-1 - sunt reflectate cheltuielile rambursate de client;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule pentru TVA” - TVA se percepe la costul rambursării;

Debit 51 Credit 62 (76) - compensare pentru cheltuielile primite de la client.

În contabilitatea fiscală, reflectați costurile de asigurare ca cheltuieli și compensațiile primite de la client ca venit.

Există argumente pentru a evita plata TVA la compensație cheltuieli suplimentare, care sunt rambursate de către client peste prețul contractului. Ele sunt după cum urmează.

Dacă costurile suplimentare nu sunt incluse în costul lucrării principale în temeiul contractului și sunt rambursate de către client separat în valoarea costurilor reale, atunci valoarea compensației nu poate fi calificată drept venit din vânzări. Faptul este că, atunci când sunt rambursate cheltuieli suplimentare, drepturile de proprietate asupra oricăror bunuri, rezultate ale muncii efectuate sau servicii furnizate nu sunt transferate clientului (clauza 1 a articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, fondurile primite de către antreprenor (executant) ca compensație pentru cheltuieli suplimentare nu sunt recunoscute ca venituri și nu sunt supuse TVA-ului (clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această concluzie este confirmată de practica arbitrajului.

Totuși, ținând cont de poziția departamentului financiar, legalitatea excluderii din baza de impozitare a TVA a sumei cheltuielilor suplimentare rambursate de client va trebui dovedită în instanță de către organizație.

Motivație

Ar trebui antreprenorul să plătească TVA pentru compensarea costurilor suplimentare pe care clientul le-a plătit în plus față de prețul contractului principal?

Ar trebui doar dacă obiectul contractului principal este supus TVA.

TVA-ul se aplică tranzacțiilor care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Rusiei (clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, baza de impozitare crește cu toate sumele asociate cu plata mărfurile vândute, lucrări, servicii (subclauza 2, clauza 1, articolul 162 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest sens, compensațiile pentru costurile suplimentare (de exemplu, cheltuieli de călătorie sau de transport) suportate în timpul executării contractului, pe care clientul le plătește contractantului, ar trebui incluse în baza de impozitare a TVA. Mai mult, indiferent dacă aceste cheltuieli au fost imediat prevăzute în contract (deviz inițial), sau factura pentru plata lor a fost emisă separat. Pentru valoarea compensației, întocmește o factură separată într-un singur exemplar și înregistrează-o în carnetul de vânzări.

Acest punct de vedere este reflectat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 aprilie 2015 Nr. 03-07-11/22989, din 22 octombrie 2013 Nr. 03-07-09/44156, din 15 august 2012 Nr.03-07-11 /300 și 14 octombrie 2009 Nr.03-07-11/253.

O excepție este compensația cu care clientul rambursează contractantului (interpretului) costul bunurilor pierdute sau deteriorate. Ministerul rus de Finanțe admite că astfel de sume nu sunt legate de plata pentru munca (serviciile) prestate. Prin urmare, nu este necesară includerea acestora în baza de impozitare a TVA (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 2013 nr. 03-07-11/30128).

Bunurile sau serviciile pe care contractantul le vinde în baza contractului principal nu pot fi supuse TVA-ului. De exemplu, dacă locul de vânzare nu este Rusia sau când operațiunea principală este scutită de impozitare. În astfel de situații, de asemenea, nu trebuie să plătiți TVA pentru compensarea cheltuielilor suplimentare. Aceasta rezultă din prevederile articolului 162 Cod fiscal RF.

Un exemplu despre modul în care compensarea pentru cheltuielile suplimentare suportate de executant (antreprenor) este reflectată în contabilitate și fiscalitate

SRL „Alfa” (client) a încheiat un acord cu SRL „Compania de producție „Master” (antreprenor) pentru implementarea lucrări de punere în funcţiune echipamente de gaz. Prețul contractului - 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). În plus, părțile au încheiat un acord conform căruia clientul îi va rambursa contractantului cheltuieli de călătorie peste prețul contractului principal. Suma cheltuielilor de călătorie pentru angajații „Maestru” implicați în executarea contractului s-a ridicat la 30.000 de ruble. (inclusiv TVA - 4000 de ruble (o parte din cheltuieli nu este supusă TVA-ului)).

După semnarea certificatului de acceptare pentru munca efectuată, Alpha a transferat Masterului plata în valoare de 118.000 de ruble. și cheltuielile de călătorie rambursate în valoare de 30.000 de ruble.

La calcularea TVA-ului pentru compensarea cheltuielilor de călătorie, contabilul de master a fost ghidat de poziția Ministerului rus de Finanțe.

În contabilitatea organizației au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 71 Credit 50
- 30.000 de ruble. - salariatului i s-au dat bani in cont;

Debit 20 Credit 71
- 26.000 de ruble. (30.000 RUB - 4.000 RUB) - se iau în calcul cheltuielile de călătorie;

Debit 19 Credit 71
- 4000 de ruble. - se ia in calcul TVA la cheltuielile de calatorie;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
- 4000 de ruble. - acceptat pentru deducerea TVA la cheltuielile de deplasare;

Debit 62 Credit 90-1
- 118.000 de ruble. - se reflectă veniturile din vânzarea lucrărilor finalizate;

- 18.000 de ruble. - se percepe TVA pe costul muncii prestate;

Debit 62 Credit 90-1
- 30.000 de ruble. - reflectă costul călătoriilor de afaceri rambursate de client;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 4576 rub. (30.000 RUB x 18/118) - se percepe TVA la costul despăgubirii;

Debit 51 Credit 62
- 148.000 de ruble. - s-a primit plata de la client pentru munca prestata, tinand cont de compensarea cheltuielilor de deplasare.

La calcularea impozitului pe venit, contabilul maestru a inclus în venituri veniturile din vânzarea lucrărilor efectuate (inclusiv compensarea cheltuielilor de călătorie) minus TVA - 125.424 de ruble. (148.000 RUB - 18.000 RUB - 4.576 RUB).

Contabilul-șef sfătuiește: există argumente care permit antreprenorilor (interpreților) să nu plătească TVA la compensarea cheltuielilor suplimentare care sunt rambursate de către client peste prețul contractului. Ele sunt după cum urmează.

Dacă cheltuielile suplimentare (de exemplu, cheltuielile de călătorie ale antreprenorului, cheltuielile cumpărătorului pentru eliminarea defectelor bunurilor livrate etc.) nu sunt incluse în costul lucrării principale din contract (deviz inițial) și sunt rambursate de către client separat în valoarea costurilor reale, atunci valoarea compensației nu poate fi calificată drept venituri din vânzări. Faptul este că, atunci când sunt rambursate cheltuieli suplimentare, drepturile de proprietate asupra oricăror bunuri, rezultate ale muncii efectuate sau servicii furnizate nu sunt transferate clientului (clauza 1 a articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, fondurile primite de către antreprenor (executant) ca compensație pentru cheltuieli suplimentare nu sunt recunoscute ca venituri și nu sunt supuse TVA-ului (clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această concluzie este confirmată de practica arbitrală (a se vedea, de exemplu, hotărârile Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 septembrie 2009 nr. VAS-12036/09, din 14 iunie 2007 nr. 6950/07, deciziile FAS-ul

În grădinița copiilor institutie de invatamantîn 2018, de la 23 la 27 de persoane au lucrat în luni diferite, în 2019 - 27 de persoane (dintre care o angajată este în concediu de maternitate). În ce ordine trebuie o instituție să prezinte la Fondul de asigurări sociale informațiile necesare pentru numirea și plata indemnizațiilor de invaliditate temporară, sarcină și naștere, nașterea unui copil și alte prestații legate de maternitate: în formular electronic fie pe pe hârtie(instituția este situată într-un subiect al Federației Ruse care participă la proiect pilot)? Cumpărătorul - un plătitor de TVA are dreptul de a beneficia de deducerea impozitului care i se prezintă pe bunuri, lucrări, servicii, dacă sunt îndeplinite cerințele prevăzute la art. 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse condiții: achiziția este destinată unei tranzacții supuse TVA și este înregistrată, cumpărătorul are o factură emisă în consecință. Cu toate acestea, dacă acest document este primit cu întârziere, contribuabilul poate avea întrebări suplimentare. Pentru ce perioadă trebuie solicitată deducerea? Cum se poate trece la perioadele fiscale ulterioare și să nu se calculeze greșit termenul alocat de legiuitor pentru acest eveniment? Este posibil să amânăm doar o parte din deducere? Patru instanțe, inclusiv Curtea Supremă a Federației Ruse, i-au refuzat cetățeanului Zh dreptul de a înregistra un nou SRL „D”. Temeiul formal al acestui refuz a fost nerespectarea de către reclamant a unor anumite Legea federală Nr. 129‑FZ necesar ptînregistrare de stat documente, și anume că cererea în formularul P11001 nu conține informații despre persoana care are dreptul de a acționa în numele persoanei juridice fără împuternicire, despre adresa domiciliului permanent. organ executiv persoană juridică în locația sa și există, de asemenea, semne că fondatorii nu au - persoane juridice

SRL „P”, SRL „B” și managerii acestora au posibilitatea de a exercita conducerea în persoana juridică înființată. Modificarea cotei de TVA în sine nu pare să creeze dificultăți angajaților contabili. Într-adevăr, încarci cantități mari

să fie plătit la buget și atât... Cu toate acestea, pot apărea dificultăți în timpul trecerii de la o rată mai mică la una mai mare. În acest articol vom oferi o privire de ansamblu asupra celor mai recente explicații din partea oficialilor pe această temă legată de prestarea muncii și prestarea de servicii. În aprilie 2019 a fost identificată o eroare: nu s-a acumulat amortizare pentru obiectele din colecția bibliotecii acceptate în contabilitate și puse în funcțiune în august 2018. Ce înregistrări corective trebuie făcute în contabilitatea bugetară? Articolul 4.6. Comanda securitate financiară cheltuielile asiguratorilor pentru plata acoperire de asigurare

pe cheltuiala bugetului Fondului de asigurări sociale

2. Suma contribuțiilor de asigurare care urmează să fie transferată de către asigurații menționate în partea 1 a articolului 2.1 din prezenta lege federală către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse este redusă cu suma cheltuielilor suportate de aceștia pentru a plăti asigurarea asiguratului. persoane. In cazul in care primele de asigurare acumulate de asigurat nu sunt suficiente pentru achitarea integrala a acoperirii de asigurare catre asigurati, asiguratul solicita fondurile necesare la organul teritorial al asiguratorului de la locul inregistrarii acestuia.

2.1. În cazul în care organismul teritorial al asigurătorului, în conformitate cu partea 4 a articolului 13 din prezenta lege federală, a atribuit și a plătit persoanei asigurate prestații pentru invaliditate temporară, sarcină și naștere, indemnizatie lunara pentru îngrijirea copilului, atunci când persoana asigurată primește de la asigurat sumele prestațiilor specificate în legătură cu încetarea circumstanțelor, a căror prezență a stat la baza numirii și plății prestațiilor corespunzătoare de către organul teritorial al asigurătorului , valoarea contribuțiilor de asigurare plătibile de un astfel de asigurat către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse nu este supusă reducerii cu valoarea cheltuielilor suportate de asigurat pentru plata prestațiilor către persoana asigurată căreia organismul teritorial al asigurătorul a plătit acest beneficiu.

3. Organul teritorial al asigurătorului alocă asiguratului fondurile necesare pentru plata acoperirii asigurării în termen de 10 zile calendaristice de la data depunerii de către asigurat a tuturor documentele necesare, cu excepția cazurilor specificate în partea 4 a acestui articol. Se stabilește lista documentelor care trebuie depuse de asigurat organism federal ramura executiva, îndeplinind funcţiile de producere politici publice si reglementarea legala in domeniul asigurarilor sociale.

3.1. În caz de insuficiență numerar pe conturile asiguratului in institutii de credit Pentru a satisface toate cerințele prezentate în conturi, organul teritorial al asigurătorului ia decizia de a refuza alocarea fondurilor necesare asiguratului pentru plata acoperirii de asigurare.

4. La examinarea cererii asiguratului de alocare a fondurilor necesare pentru plata acoperirii de asigurare, organul teritorial al asiguratorului are dreptul de a verifica corectitudinea si valabilitatea cheltuielilor asiguratului pentru plata acoperirii de asigurare, inclusiv inspecție la fața locului, în modul stabilit de articolul 4.7 din prezenta lege federală și, de asemenea, să solicite informații și documente suplimentare de la asigurat. În acest caz, decizia de a aloca aceste fonduri asiguratului se ia pe baza rezultatelor auditului.

4.1. O copie a deciziei de alocare a fondurilor asiguratului se transmite de catre organul teritorial al asiguratorului catre autoritatea fiscalăîn termen de trei zile lucrătoare de la data intrării în vigoare decizia spusă. Procedura și momentul trimiterii acestor informații sunt determinate de acordul privind schimbul de informații încheiat între Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și organul executiv federal care exercită funcțiile de control și supraveghere a conformității cu legislația Federației Ruse privind impozitele și impozitele. taxe.

5. În cazul refuzului de a aloca asiguratului fondurile necesare pentru plata acoperirii asigurării, organul teritorial al asigurătorului ia o decizie motivată, care se transmite asiguratului în termen de trei zile de la data deciziei.

6. Decizia de a refuza alocarea fondurilor necesare deținătorului poliței pentru plata acoperirii asigurării poate fi contestată de acesta la un organ superior al asigurătorului în modul stabilit de prezenta lege federală sau la instanță.

Bună ziua SRL (antreprenorul) a încheiat un acord contractual cu clientul pentru construcția unității. Conform termenilor acordului, compania oferă asigurare de risc, raspunderea civila către terți și proprietatea clientului. Conform acordului cu compania de asigurări, contractorul plătește prima de asigurare, care este scutită de TVA. Atributele antreprenorului prima de asigurare lunar pentru cheltuieli Dt. 20 de puncte. Antreprenorul (OOO) întocmește KS-2 și KS-3 pentru compensarea costurilor, inclusiv TVA. În opinia mea, suma pe care antreprenorul i se va rambursa ar trebui inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venit și TVA. Clientul refuză să plătească suma TVA, invocând faptul că antreprenorul a plătit asigurarea fără TVA. Are contractantul dreptul de a percepe TVA pentru compensarea costurilor de asigurare? Dacă nu, cum să reflecte aceste tranzacții în fiscal și contabilitate? Care este justificarea că această compensație nu este venit? După ceva timp (altul martie 2015) clientul își propune să excludă asigurarea din deviz (costul contractului) și să întocmească un acord suplimentar în care să indice că va compensa teama. remuneratie fara TVA. Cum poate un antreprenor să o reflecte corect în evidențele contabile și fiscale pentru a nu subestima baza de impozitare pentru impozitul pe venit și TVA?

Răspuns

În conformitate cu art. 709 din Codul civil al Federației Ruse, prețul contractului trebuie să acopere costurile contractantului și să prevadă remunerația acestuia. Costurile antreprenorului includ toate cheltuielile acestuia care sunt într-un fel sau altul legate de executarea contractului. Astfel de cheltuieli includ și cheltuielile fără TVA, de exemplu, costurile de asigurare. Dar nu se știe niciodată, există și alte cheltuieli pe care un antreprenor le poate suporta fără TVA: subcontractanți simplificați, costuri pentru securitatea șantierului etc. Toate aceste costuri sunt costurile contractantului, care sunt acoperite de prețul contractului. Orice altă compensație furnizată în plus față de preț nu este, de asemenea, din punct de vedere economic, altceva decât o parte din prețul contractului. În conformitate cu paragraful 1 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma TVA este prezentată în plus față de prețul contractului. Taxa nu se calculează pe componente individuale ale prețului contractului. Astfel, antreprenorul trebuie să perceapă clientului prețul contractului majorat cu valoarea TVA, indiferent dacă a suportat cheltuieli impozabile sau neimpozabile. Aceeași opinie a fost exprimată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse într-o scrisoare din 30 decembrie 2008 N 03-07-11/390.