Порядок заполнения 6 ндфл договор подряда. Общие правила отражения

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

6-НДФЛ и договор ГПХ

К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:

В первом разделе отчета указывают

• в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
• в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
• в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
• в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

Во втором разделе отчета указывают:

• в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
• в поле 140 – сумму удержанного налога;
• в поле 100 – дату получения выплаты;
• в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
• в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.

Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:

• каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
• сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
• день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
• налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде , в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.

Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.

Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка

Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2018. Стоимость работ – 35 000 руб.

15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

Пример 2: заполнение 6-НДФЛ по договору аренды автомобиля

ООО «Аргус» арендует легковой автомобиль у Иванова И.М., ежемесячно до 25-го числа оплачивая услуги аренды без выплаты аванса – 10 000 руб. в месяц. За 1 квартал 2018 арендодателю Иванову И.М. выплачено по 10 000 руб. 25 января, 22 февраля и 23 марта. В отчет за 1 квартал внесены сведения:

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

Перечисление налога осуществляется на следующий рабочий день после выплаты. В феврале и марте выплаты производились 22 и 23-го числа, перечисление НДФЛ – 26-го, так как на 23 февраля, 24 и 25 числа февраля и марта выпадали выходные дни.

Если договор подряда или оказания услуг заключен с физлицом, которое имеет статус нерезидента РФ, то ставка налога с его выплат будет составлять 30%. Она повлияет на размер налога и будет указана в поле 010. В остальном расчет будет осуществляться по вышеописанному алгоритму.

Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ). Это могут быть, к примеру, договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). О том, как расчеты по договорам ГПХ отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), расскажем в нашей консультации.

Налоговый агент по ГПД

Если договор ГПХ заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие организации и ИП признаются налоговыми агентами (пп. 1 , 2 ст. 226 НК РФ). А значит, они должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого физлицу вознаграждения по ГПХ.

Когда исчислять НДФЛ

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Когда удержать НДФЛ

Удержать НДФЛ из доходов физлиц по ГПД налоговый агент должен при фактической выплате дохода. Это значит, что дата удержания налога (строка 110 формы Расчета) в форме 6-НДФЛ по договору подряда и прочим договорам ГПХ будет совпадать с датой, отраженной по строке 100 Расчета.

Срок перечисления НДФЛ

Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (

Работодатели выступают в качестве налоговых агентов по отношению к физ. лицам, которым они выплачивают доход, удерживают и перечисляют за них подоходный налог. Каждый квартал они отчитываются перед налоговой инспекцией, сдавая отчетность. В отчет попадают не только сотрудники предприятия, но и исполнители по договорам ГПХ. Как отразить выплаты по договорам подряда в 6 НДФЛ?

Эта форма взаимодействия не подразумевает возникновения трудовых отношений между участниками. Сторонами сделки являются заказчик и исполнитель. Первый заказывает определенную услугу, например ремонт оборудования, второй выполняет работу в установленный по договору срок. Заказчик принимает подрядную работу, этот факт фиксируется актом выполненных работ, после производится оплата услуг. Сам документ регулируется Гражданским, а не Трудовым кодексом.

Такой вид отношений выгоден работодателям, так как исполнители по нему лишены гарантий, установленных ТК РФ (отпуск, больничный, режим работы и другие). Договор ГПХ может быть заключен на выполнение разовых работ или на длительный срок. Существует несколько его разновидностей, один из них это договор подряда. Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ сохраняется за организацией.

Важно! Если предприятие, в качестве подрядчика выбрало ИП, оно освобождается от уплаты налогов по этому договору, т.к. ИП не является физ. лицом и самостоятельно уплачивает и отчитывается по своим налогам.

Как заполнить отчетность?

Отчет заполняется общим итогом по всем физ. лицам. Выплаты по договорам подряда заполняются аналогично вознаграждениям обычных работников.

Важно! Единственным отличием является отражение аванса. При выдаче аванса сотрудникам фирмы, налог не удерживается, он исчисляется после окончания месяца и удерживается с зарплаты. При заключении договора подряда, НДФЛ удерживается с каждого вознаграждения.

Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В поле 010 указывается ставка налога, по каждой ставке заполняется отдельный лист. Исполнителем может оказаться не резидент России, тогда налог у него будет удерживаться по ставке 30%. В строках 020 и 040 показывается сумма вознаграждения за выполнение работ, услуг и исчисленный с него налог. В поле 070 отражается размер удержанного налога.

Если исполнитель по договору имеет право на налоговые вычеты (например, профессиональные), они отражаются в поле 030 и уменьшают сумму к налогообложению. Такое право должно быть документально подтверждено.

Заполнение по строке 060 осуществляется единожды, суммарно по всем ставкам (если их несколько). Значение проставляется в поле на первом листе, на остальных страницах эта строка остается не заполненной. Учитываются все физ. лица, получившие доход в течение года (заполняется нарастающим итогом). Если с одним и тем же человеком заключалось несколько договоров подряда(в текущем налоговом периоде), он показывается по строке только один раз.

Раздел 2 заполняется за текущий период – 3 месяца. Показываются все выплаты по договору.

По договорам подряда строки в 6 НДФЛ заполняются следующим образом:

• 100 – дата получения дохода исполнителем. Здесь указывается либо день перечисления денежных средств, либо день выдачи наличных;
• 110 – дата удержания НДФЛ (совпадает с днем выплаты дохода);
• 120 – дата перечисления сбора по закону. Законодательно установлено, что перечисление сборов в бюджет должно быть произведено не позднее дня следующего за удержанием НДФЛ. Таким образом, даже если налог уплатили в день выдачи вознаграждения, в отчете отражается следующий рабочий день;
• 130 – стоимость, указанная в договоре. Если подразумевается выплата аванса, то размер аванса и сумма расчета;
• 140 – сумма удержанного налога.

Важно! Если доход был перечислен в последний день отчетного (налогового) периода, в 6 НДФЛ он не учитывается. Выплата включается в отчет уже за следующий квартал.

ООО “Витраж” заключила договор подряда с физическим лицом. Аванс был перечислен 05.12.2017 г., акт выполненных работ был подписан 28.12.2017 г. Полный расчет с исполнителем был произведен 29.12.2017 г. Стоимость услуг составила 39 000 руб., из которых аванс равен 10 тыс. руб. Исполнитель имеет право на вычет суммы до 8 000 рублей.

Аванс и заключительный расчет будут отражаться в разных периодах, т.к. НДФЛ с последней выплаты будет уплачен уже в 2018 году.

Пример заполнения отчетности за 2017 год и 1-й квартал 2018:

Заключение

Выплаты по договорам подряда налоговый агент должен показать таким же образом, как доходы обычных сотрудников. Различается только отражение аванса, в данной ситуации НДФЛ с него удерживается. Если в качестве исполнителя выступает ИП, перечислять за него налог не нужно, так же как и показывать его в 6 НДФЛ.

6-НДФЛ – это новая форма налоговой отчетности, которая была утверждена в 2016 году. Сдавать ее нужно каждый квартал.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Законодательство

Чтобы отразить все выплаты по гражданско-правовым контрактам без ошибок, следует помнить о некоторых законодательных требованиях:

• на основании , отражать нужно все выплаты по соглашениям ГПХ, в том числе, и авансовые;
• в 1-м разделе справки все сведения нужно приводить растущим итогом;
• во 2-м разделе информация указывается за последние 3 мес. отчетного периода;
• датой получения вознаграждения подрядчиком следует считать тот день, когда деньги были перечислены ему на банковскую карточку или выданы наличными из кассы предприятия;
• срок перечисления налогового сбора в строке 120 – день, следующий за днем осуществления каждой выплаты по договору ГПХ.

Правила оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ

Чтобы понять особенности оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ, следует рассмотреть заполнение на примере.

ООО “Молпромсбыт” заключило подрядное соглашение с гражданином Анохиным В.П. на выполнение отделочных работ цеха по производству молока. Анохин выполнял работы во 2-м квартале 2016 года и получил следующие денежные суммы:

• аванс в размере 7000 рублей 15 мая 2016 года;
• конечный расчет в размере 15000 рублей 29 мая 2016 года.

Заполняем 1-й раздел:

Поле	Что указать
010	Ставку налога – так как Анохин является налоговым резидентом, то указывается 13 %
020	Прописывается общая сумма вознаграждения, то есть 15000 + 7000 = 22000 рублей
030	Налоговые вычеты не предоставлялись, то есть в первой клетке ставится 0, остальные клетки – прочерки
025	Заполняется аналогично строке 030
045	Аналогично строке 030
050	Аналогично строке 030
040	Указывается исчисленный налог, то есть 22000 * 0,13 = 2860 рублей
060	Здесь ставится количество лиц, работавших по договорам ГПХ в отчетном периоде. В данном случае, 1 человек
070	Аналогично строке 040
080 и 090	Аналогично строке 030

Теперь приступаем к заполнению 2-го раздела. Здесь нужно заполнить 2 блока из 5 доступных, так как нанятому работнику был выдан и аванс, и окончательный расчет – то есть отдельно по каждому виду отчисления.

1-й блок:

Далее заполняем 2-й блок 2-го раздела:

Особенности выплат по гражданско-правовому договору

Соглашение ГПХ может быть заключено с лицом:

• зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя;
• нерезидентом РФ, то есть лицом, пребывающим на территории России меньше 183 полных дней в году.

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ в представленных случаях?

При отражении выплат в 6-НДФЛ в отношении таких лиц следует учесть некоторые нюансы:

• заказчик не должен отражать в справке произведенные выплаты по договору ГПХ с предпринимателем, так как ИП самостоятельно уплачивает налоговые платежи в бюджет и отчитывается по ним;
• вознаграждение за выполненные подрядные работы нерезидентом облагается иной ставкой НДФЛ – 30 % вместе привычных всем 13 %.

Соответственно, если гражданин Анохин из нашего примера был бы нерезидентом РФ, то некоторые строки нужно было бы заполнять несколько по-другому.

Так, изменились бы следующие сведения:

Выдан был только аванс

Если по результатам отчетного квартала работникам по ГПХ договорам был выплачен только авансовый расчет, то в строку 020 1-го раздела нужно включить размер всех выданных авансовых платежей по договорам ГПХ, исчисленный нарастающим итогом с начала периода. Все остальные строчки заполняются в обычном режиме.

Во 2-м разделе указываются авансовые платежи, которые были предоставлены трудящимся за последние 3 месяца отчетного периода. Если в один и тот же день были осуществлены выплаты сразу по нескольким ГПХ соглашениям, следует объединить их в один блок.

Таким образом:

• в стр. 100 и 110 указывается день, когда подрядчику был выдан аванс;
• в стр. 120 – день, который идет за днем, указанным в строке 100 и 110;
• в стр. 130 и 140 – размер выплаченного аванса и удержанный с нее налоговый сбор.

Аванс и зарплата

Раздел 1 в этом случае заполняется стандартно – то есть в стр. 020 указывается вся сумма вознаграждений подрядчикам за отчетный период нарастающим итогом, а в стр. 040 и 070 – исчисленный и удержанный подоходный налоговый сбор с этой общей суммы.

Во 2-м разделе авансовый и окончательный расчет указываются в разных блоках, так как выдавались в разные дни.

В остальном стандартно:

• 100 и 110 – дата фактической выплаты;
• 120 – следующий день за днем выплаты;
• 130 и 140 – сумма авансового или окончательного расчета и удержанный с нее подоходный налоговый сбор.

Установленные сроки

В силу , исчислить подоходный налог работодатель должен в день, когда работник фактически получил доход (на банковскую карточку, на счет в банке или наличными из кассы). Эту дату и нужно указать в строке 100.