Entrambi i coniugi possono ricevere una detrazione fiscale al momento dell'acquisto di un appartamento. Entrambi i coniugi hanno diritto a una detrazione fiscale per l'acquisto di un immobile Detrazione del patrimonio per entrambi i coniugi

Nel 2016 non un coniuge, ma entrambi possono richiedere la detrazione fiscale. Pertanto, l'importo della detrazione è raddoppiato.
Mutuo, capitale di maternità - come si calcola la detrazione fiscale?

Importa chi possiede la proprietà?

Ciascun coniuge ha il diritto di ricevere una detrazione dall'imposta sulla proprietà se la proprietà è stata acquisita durante il matrimonio a spese della proprietà comune dei coniugi e la detrazione fiscale massima per ciascuno dei coniugi è di 2 milioni di rubli. Se tra i coniugi non è stato concluso un contratto di matrimonio che stabilisce altre regole, l'appartamento rientra per legge nella loro proprietà comune comune. Allo stesso tempo, l'importo della detrazione fiscale spettante a ciascuno dei coniugi può essere determinato sulla base della loro domanda congiunta di ripartizione tra loro dell'importo complessivo delle spese per l'acquisizione di tale immobile.

Se solo uno dei coniugi ha acquistato un appartamento dal promotore, ma a spese della proprietà comune, e non esiste un contratto matrimoniale, per legge anche il secondo coniuge ha diritto a una detrazione fiscale, oltre al diritto di dichiarare registrazione della comproprietà dell'appartamento dopo la messa in funzione dell'edificio. Secondo recenti chiarimenti del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, non è consentita la ridistribuzione del diritto alla detrazione tra i coniugi. Cioè, un coniuge che riceve un'imposta sul reddito con un'aliquota del 13% non ha diritto a ricevere una detrazione dall'imposta sulla proprietà per un coniuge che non ha un'imposta sul reddito con un'aliquota del 13%.

Limitazione alla detrazione fiscale non per il numero di oggetti immobiliari, ma per l'importo - 2 milioni di rubli

Se ci sono diverse transazioni in base alle quali il contribuente acquisisce immobili, ha diritto a una detrazione fiscale fino a quando l'importo delle transazioni non supera il limite di detrazione stabilito dal legislatore per un importo di 2 milioni di rubli.
Se il prezzo dell'accordo per la partecipazione alla costruzione condivisa è inferiore a 2 milioni di rubli, ad esempio, è di 1,7 milioni di rubli, la detrazione per i restanti 300 mila rubli non viene effettuata, ma, per così dire, "riservata" per il contribuente fino alla prossima transazione. Cioè, al momento dell'acquisto di un altro appartamento, avrà il diritto di applicarlo in relazione ai 300 mila rubli "riservati, ma non di più.

Se una persona non aveva un lavoro al momento dell'acquisto, posso ricevere una detrazione fiscale in futuro?

Se una persona non lavora da molto tempo, ad esempio, è stata in congedo di maternità per tre anni per accudire un figlio, potrebbe non avere un reddito imponibile, dal quale si potrebbe detrarre l'imposta. In questo caso il contribuente conserva il diritto alla detrazione fiscale indipendentemente dalla data effettiva di acquisizione del diritto all'alloggio. Tuttavia, se si rivolge all'autorità fiscale durante il periodo di congedo di maternità per la questione dell'ottenimento di una detrazione, l'autorità fiscale può rifiutarsi di concedergli una detrazione in questo particolare periodo d'imposta con la motivazione che la detrazione sarà prevista in un altro periodo d'imposta, quando il richiedente ha il reddito adeguato, di cui si può detrarre.

Capitale maternità, "Mutuo militare" - come si calcola la detrazione fiscale?

I fondi forniti a un investitore azionario nell'ambito di vari programmi di governo sociale non vengono presi in considerazione quando si concede una detrazione dall'imposta sulla proprietà. In questo caso, la detrazione dell'imposta sugli immobili è calcolata dall'importo dell'investimento privato del contribuente in alloggi in costruzione, esclusa la quota di finanziamento dello Stato.

Mutuo: come si calcola la detrazione fiscale?

Nel caso dell'acquisto di immobili a spese di un mutuo ipotecario, l'investitore partecipativo, oltre alla detrazione dell'imposta sulla proprietà per un importo di 2 milioni di rubli. per l'acquisto di un appartamento ha diritto alla detrazione dell'imposta sugli immobili per l'importo delle spese effettivamente sostenute dall'investitore per il rimborso degli interessi su un mutuo ipotecario. Allo stesso tempo, l'importo massimo della detrazione fiscale per gli interessi pagati è di 3 milioni di rubli.

Oltre a un accordo sulla partecipazione a documenti di costruzione e pagamento condivisi che confermano il pagamento a spese di un prestito bancario, l'investitore dovrà anche fornire all'autorità fiscale un contratto di prestito e la prova del pagamento degli interessi alla banca.

Quando si acquista un mutuo, è necessario distinguere tra i soldi della banca e quelli dell'acquirente. Solitamente nel contratto di mutuo è indicato l'importo del mutuo destinato a pagare l'immobile. Inoltre, tale clausola può essere inserita nel contratto.

È possibile ricevere una detrazione solo dopo aver interamente saldato con la banca?

La previsione di una detrazione dell'imposta sugli immobili non è vincolata al fatto di adempimento degli obblighi del debitore nei confronti della banca. Pertanto, è possibile ricevere una detrazione dall'imposta sugli immobili dal momento in cui si dispone di tutti i documenti necessari a questo, ovvero: un accordo di partecipazione alla costruzione condivisa e un atto di trasferimento firmato dalle parti, prova del pagamento del prezzo di un accordo sulla partecipazione alla costruzione condivisa al committente (documenti di pagamento) . Se è stato utilizzato un mutuo ipotecario a fini di finanziamento e la domanda è presentata come detrazione degli interessi pagati su un mutuo ipotecario, il contribuente deve inoltre avere un contratto di prestito con una banca e la prova del pagamento degli interessi alla banca .

Ricevi una detrazione (se hai acquistato un mutuo) tramite l'ufficio delle imposte o tramite il datore di lavoro?

La decisione dipende dalle preferenze dell'individuo. Al ricevimento di una detrazione dal reddito del contribuente nel corso dell'anno, si procederà alla detrazione del 13%, alla fine del periodo d'imposta potranno essere restituiti in un'unica soluzione nell'intero importo previa dichiarazione dei redditi e un insieme di documenti a sostegno. Il proprietario può ricevere una detrazione per il periodo d'imposta in cui aveva il reddito tassato con un'aliquota del 13%. Se l'importo del reddito di un individuo non consente di utilizzare la detrazione per intero nell'anno in corso, il suo saldo può essere trasferito agli anni successivi.

Il legislatore riconosce al contribuente il diritto a percepire una detrazione tramite il datore di lavoro. In questo caso, la ricevuta della detrazione è il pagamento della retribuzione senza trattenuta del 13% dell'Irpef dal mese in cui il dipendente porta la conferma del sopralluogo. Per ricevere una detrazione immobiliare tramite il datore di lavoro, l'acquirente deve presentare una domanda separata e una notifica dell'ufficio delle imposte che conferma il diritto alla detrazione fiscale. Per ricevere la conferma del diritto a una detrazione della proprietà dall'autorità fiscale, è necessario presentare all'ispezione una domanda e i documenti che confermano il diritto a ricevere le detrazioni fiscali sulla proprietà (clausola 8, articolo 220 del codice fiscale della Russia Federazione). Non è necessario compilare una dichiarazione dei redditi.

L'istruzione legale del sito ti dirà come restituire fino a 520 mila rubli di tasse ai coniugi che acquistano alloggi.

Detrazione dell'imposta sugli immobili per l'acquisto di una casa o di nuova costruzione

Reddito delle persone fisiche, senza contare quelli di cui all'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le eccezioni sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%. Allo stesso tempo, la normativa prevede una serie di casi in cui l'imposta pagata può essere restituita. Uno di questi casi sono i costi sostenuti dal pagatore per nuove costruzioni o per l'acquisizione di alloggi (case, appartamenti, stanze, terreni per la costruzione di alloggi individuali, quote di proprietà di locali residenziali, ecc.). Se un cittadino ha sostenuto tali spese, ha il diritto di emettere una detrazione dell'imposta sulla proprietà e restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata per un importo non superiore a 2 milioni di rubli (articolo 220 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, il massimo che può essere restituito è di 260 mila rubli. (2.000.000 * 0,13 = 260.000).

Puoi ottenere la detrazione massima dall'imposta sugli immobili per l'acquisto di alloggi o nuove costruzioni una volta nella vita. Tuttavia, se le spese del cittadino per questi scopi erano inferiori a 2 milioni di rubli, il saldo può essere raccolto effettuando spese simili in futuro e, di conseguenza, effettuando una detrazione per esse. Ad esempio, un cittadino ha acquistato un appartamento del valore di 1,5 milioni di rubli e ha restituito 195 mila rubli dal budget (1.500.000 * 13%). Successivamente, può ricevere una detrazione da altri 500 mila rubli se li spende su quelli indicati nell'art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Puoi anche ottenere una detrazione dall'imposta sulla proprietà sugli interessi del mutuo.

Quanta detrazione possono aspettarsi i coniugi?

Alla fine di febbraio, il Servizio fiscale federale con lettera n. BS-3-11 / [email protetta]"Sulla detrazione dell'imposta sulla proprietà" ha ricordato ancora una volta che i coniugi, al momento dell'acquisto di alloggi di proprietà comune, hanno il diritto di emettere una detrazione dell'imposta sulla proprietà dalle spese sostenute per un importo fino a 2.000.000 di rubli ciascuno. Cioè, i coniugi possono restituire un massimo di 520 mila rubli per famiglia se l'appartamento costa più di 4 milioni di rubli. Tale opportunità si è manifestata per i coniugi dopo il 1° gennaio 2014, quando la nuova versione dell'art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in cui non esiste più una disposizione sulla distribuzione delle detrazioni fiscali nell'importo massimo di 2 milioni di rubli per abitazione.

La lettera del Servizio fiscale federale afferma, in parte:

• ciascuno dei coniugi ha diritto alla detrazione dell'imposta sugli immobili, indipendentemente dal nome di quale dei coniugi sia iscritto alla proprietà dei locali residenziali acquisiti;
• la detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista dal comma 1 del paragrafo 3 dell'articolo 220 del codice fiscale della Federazione Russa ha diritto a essere ricevuta da ciascuno dei coniugi in base all'importo delle spese confermate dai documenti di pagamento o sulla base di un domanda dei coniugi sulla distribuzione delle loro spese per l'acquisizione di beni immobili, ma non più di 2.000.000 di rubli ciascuno dai coniugi.

La condizione principale affinché ciascun coniuge riceva una detrazione fiscale è la disponibilità di reddito imponibile nel periodo d'imposta di riferimento e il diritto alla detrazione patrimoniale precedentemente non realizzato.

Come richiedere la detrazione per un appartamento?

Per confermare il diritto alla detrazione dell'imposta sugli immobili, il contribuente presenta all'autorità fiscale:

• un accordo sull'acquisizione di locali residenziali o una o più azioni in esso e documenti che confermano il diritto di proprietà del contribuente;
• documenti attestanti i costi aggiuntivi sostenuti dal contribuente per riparazioni, finiture, elaborazione di preventivi di progettazione, ecc., se possono essere presi in considerazione nel fornire una detrazione ai sensi dei paragrafi. 3 e 4 comma 3 dell'art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa (ricevute per ordini di credito, estratti conto bancari sul trasferimento di fondi dal conto dell'acquirente al conto del venditore, vendite e ricevute di cassa, atti sull'acquisto di materiali da persone fisiche che indicano l'indirizzo e il passaporto del venditore dati e altri documenti);
• dichiarazione dei redditi in forma 3 IRPEF;
• un certificato del reparto contabilità del luogo di lavoro sugli importi delle imposte maturate e trattenute per l'anno corrispondente nel modulo 2-NDFL.

È importante sapere che il contribuente può esercitare questo diritto non solo presso l'ufficio delle imposte alla fine del periodo di imposta, ma anche con il datore di lavoro prima della fine del periodo di imposta. Questo richiede:

• presentare domanda scritta al datore di lavoro;
• conferma del diritto del contribuente a tali detrazioni da parte dell'autorità fiscale nella forma approvata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale del 14 gennaio 2015 N ММВ-7-11 / [email protetta] presentando al datore di lavoro una comunicazione dell'ufficio delle imposte attestante il diritto del contribuente alla detrazione dell'imposta sugli immobili. La notifica viene emessa dall'ufficio delle imposte del luogo di residenza del contribuente al momento della domanda con domanda e copia dei documenti che confermano il diritto alla detrazione.

Quali spese non vengono prese in considerazione quando si effettua una detrazione di proprietà?

Ricordiamo che il diritto alla detrazione non è concesso in termini di spese a carico del contribuente coperte da:

• fondi di datori di lavoro o altre persone;
• fondi del capitale di maternità (familiare) stanziati per garantire l'attuazione di ulteriori misure di sostegno statale per le famiglie con bambini;
• a spese dei pagamenti forniti dai fondi dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa;
• nonché nei casi in cui l'operazione di compravendita sia realizzata tra soggetti tra loro interdipendenti ai sensi dell'art. 105.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Esempio

Gli Alekseev hanno acquisito un appartamento del valore di 7 milioni di rubli nel 2014. In precedenza, non si avvalevano del diritto alla detrazione dell'imposta sulla proprietà. Ogni coniuge ha reddito imponibile. La detrazione fiscale massima per ciascun coniuge è rispettivamente di 2 milioni di rubli, ciascuno può restituire (2.000.000 * 0,13) 260 mila rubli di tasse pagate e insieme - 520 mila.

Se ciascuno dei coniugi guadagna 100 mila rubli al mese prima delle tasse, ci vorranno meno di due anni per restituire 260 mila rubli, o meglio 20 mesi = 260.000 / (100.000 * 0,13).

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La proprietà comune in comune o semplicemente "proprietà in comune" è la proprietà congiunta di beni acquisiti in matrimonio (ad esempio un appartamento) dai coniugi. Allo stesso tempo, non viene assegnata la dimensione delle azioni appartenenti a ciascuno dei proprietari. I coniugi possiedono e utilizzano congiuntamente questa proprietà.

Tuttavia, solo perché l'appartamento è stato acquistato da coniugi legali, non significa che la proprietà sia una proprietà comune. Il fatto che siate sposati non vi priva del diritto di determinare l'esatto ammontare della quota spettante a ciascuno di voi e di iscrivere l'appartamento in comproprietà comune. Questi due tipi di registrazione dei diritti di proprietà al fine di ottenere una detrazione di proprietà sono fondamentalmente diversi. Per non commettere errori nella redazione dei documenti per il rimborso delle tasse, è necessario determinare esattamente in quale proprietà è registrato l'appartamento (o altra proprietà residenziale) - in comune o condivisa.

Come determinare la tipologia di immobile per poter ricevere una detrazione?

Per i beni comuni in comune viene sempre rilasciato un solo certificato di proprietà. In questo caso l'appartamento può essere rilasciato sia per entrambi i coniugi, sia solo per uno di loro. Se sono presenti due o più certificati, allora hai una proprietà condivisa comune e le regole che discuteremo in questo articolo non si applicano a te.

Inoltre, il tipo di diritto può essere trovato nel tuo certificato di registrazione della proprietà. Se il certificato non è ancora disponibile, di norma, la tipologia del diritto è descritta nel contratto (contratto di compravendita, contratto di investimento in alloggi in costruzione o altro contratto).

Tassa massima rimborsabile

Quando ricevi una detrazione, ricevi un rimborso fiscale del 13% dell'importo della detrazione. L'importo massimo della detrazione per l'acquisto di alloggi è di 2 milioni di rubli a persona. Inoltre, oltre questo limite, puoi ottenere una detrazione per gli interessi ipotecari. Dal 2014 la detrazione per interessi ipotecari è stata limitata a 3 milioni di rubli, in precedenza la detrazione per interessi non era limitata.

Come viene distribuita la detrazione tra i coniugi?

Se il costo degli alloggi acquistati in comproprietà comune è stato superiore a 4 milioni di rubli (o esattamente 4 milioni di rubli), non è necessario distribuire la detrazione. Ciascuno dei coniugi può ricevere una detrazione per un importo di 2 milioni di rubli. 2 milioni di rubli è il limite stabilito dalla legge.

Se le spese sono inferiori a 4 milioni di rubli, la detrazione viene distribuita in qualsiasi proporzione su richiesta dei coniugi. Può essere, ad esempio, 50/50 o 30/70. La detrazione per gli alloggi acquisiti in comproprietà comune non dipende da chi è intestato all'appartamento o da chi ha specificamente contribuito con denaro per pagarlo.

Esempio. I coniugi Alessandro e Maria nel 2014 hanno acquistato un appartamento in comproprietà comune per 1.800.000 di rubli e hanno distribuito la detrazione 50/50. Ognuno di loro sarà in grado di restituire l'imposta da 900.000 rubli e, al momento dell'acquisto di un altro appartamento, ciascuno conserva il diritto di restituire denaro da altri 1.100.000 di rubli (2.000.000 - 900.000).

Questa è la procedura per ottenere la detrazione, tenuto conto delle modifiche entrate in vigore il 1° gennaio 2014. Prima di tale data, la detrazione immobiliare per l'acquisto di alloggi era prevista una sola volta nella vita. Se, secondo le condizioni dell'esempio, i coniugi acquistassero un appartamento non nel 2014, ma nel 2013, quindi, utilizzando la detrazione di 900.000 rubli, non avrebbero più il diritto di restituire un altro appartamento (nonostante il fatto che il l'importo della detrazione era inferiore a 2 milioni di rubli).

La detrazione può essere distribuita anche nella proporzione del 100/0. Con una tale divisione, un coniuge con una quota zero del suo diritto legale a una detrazione non perde e potrà in futuro restituire l'imposta per intero su un'altra proprietà.

Esempio. Yaroslav e Daria insieme hanno acquistato un appartamento per 2.000.000 di rubli. Daria è in maternità ed è temporaneamente disoccupata. La coppia ha deciso di emettere completamente la detrazione a Yaroslav e l'ha distribuita nella proporzione di 100/0 (100% - al marito, 0% - alla moglie). Lo stato ha restituito 260.000 rubli (2.000.000 * 13%) al bilancio familiare. Dopo qualche tempo, acquistarono un altro appartamento per 2.000.000 di rubli. Possono distribuire nuovamente la detrazione, ma ora emettono il 100% a Daria? Si Loro possono. E il portafoglio della famiglia è stato rifornito di altri 260.000 rubli.

La distribuzione della detrazione non comporta l'obbligo per entrambi i coniugi di presentare documenti all'ufficio delle imposte. Se uno dei coniugi si avvale del diritto alla detrazione, e il secondo non lo fa per qualche motivo, quest'ultimo conserva il diritto di restituire l'imposta in futuro con successivi acquisti di casa.

Esempio. Peter e Svetlana, essendo sposati, decisero di acquistare un edificio residenziale per 2.100.000 di rubli. Al momento dell'acquisto di una casa registrata su Svetlana. Peter non è elencato nel contratto di vendita o nell'atto di proprietà. In virtù della legge, la casa è patrimonio comune dei coniugi, indipendentemente da chi ne è proprietario. I coniugi hanno deciso di distribuire la detrazione come segue: Svetlana - 0%, Peter - 100%. Pertanto, Petr riceverà una detrazione per un importo di 2.000.000 di rubli (l'importo massimo) e Svetlana manterrà i suoi diritti e successivamente restituirà i soldi dall'acquisto di altre proprietà residenziali.

Per informare l'ispettorato fiscale della tua decisione, devi documentarla. Per fare ciò, i coniugi devono redigere e firmare l'Accordo sulla distribuzione della detrazione. Questo documento viene inviato insieme alla dichiarazione 3-NDFL (o alla domanda di notifica se si intende ricevere un rimborso tramite il datore di lavoro).

È importante ricordare che per ogni proprietà il rapporto viene determinato una sola volta. Non sarà possibile in futuro modificare la quota o trasferire il saldo della detrazione al coniuge.

Come ottenere la massima detrazione in modo semplice e veloce?

Il modo più semplice è preparare rapidamente i documenti corretti per il rendimento massimo e presentare questi documenti con le imposte. Con l'Imposta, il sopralluogo approverà i documenti e non dovranno essere rifatti. Riceverai i documenti corretti e la consulenza di esperti. E poi puoi scegliere se portare tu stesso i documenti al sopralluogo o presentarli online.

Se c'è un contratto di matrimonio

Se al momento dell'acquisto dell'appartamento, il contratto di matrimonio o altro accordo tra i coniugi fissava le loro quote nella proprietà acquisita congiuntamente, la detrazione viene distribuita nella stessa proporzione. Per ottenere il rimborso dell'imposta, tale quota non può essere modificata con la sottoscrizione dell'Accordo sulla distribuzione della detrazione.

Distribuzione della detrazione degli interessi ipotecari

Se il diritto al rimborso dell'imposta è sorto dal 1 gennaio 2014, la detrazione degli interessi viene distribuita nella stessa proporzione della detrazione per l'appartamento per il quale è stata percepita questa ipoteca. Questo perché fino al 2014 la detrazione degli interessi faceva parte della detrazione per l'acquisto della casa.

Dal 2014 la detrazione degli interessi ipotecari è stata sancita dal Codice Fiscale come base separata per il rimborso delle tasse. Al riguardo, il rapporto prescelto per la ripartizione della detrazione per l'appartamento non incide in alcun modo sulla percentuale in cui i coniugi decidono di ripartire la remunerazione degli interessi pagati. Se l'alloggio è stato acquistato dopo il 1 gennaio 2014, il rapporto di detrazione dagli interessi ipotecari è determinato dai coniugi in autonomia stipulando un separato Accordo sulla ripartizione della detrazione. Ma una tale procedura di distribuzione (due accordi separati) sta appena emergendo, quindi consigliamo di non utilizzarla (e di fare un accordo - sia per il costo dell'alloggio che per gli interessi del mutuo), in modo che il tuo reso venga emesso il più rapidamente e senza problemi.

Come ottenere una detrazione fiscale

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Le regole che regolano la procedura per la concessione della detrazione fiscale in caso di acquisto di un appartamento/casa coniugata sono diverse a seconda del momento in cui l'immobile è stato acquistato - prima o dopo il 1 gennaio 2014. Nel 2014 sono state apportate modifiche significative al codice fiscale della Federazione Russa. Di seguito considereremo le complessità dell'ottenimento di una detrazione sulla proprietà per i coniugi. per situazioni in cui l'immobile è stato acquistato DOPO il 1 gennaio 2014. Se hai acquistato una casa prima del 1 gennaio 2014, leggi l'articolo: Caratteristiche dell'ottenimento di una detrazione per l'acquisto di una casa da parte dei coniugi prima del 1 gennaio 2014.

La nota: La data di acquisizione di alloggi dovrebbe essere considerata la data di registrazione statale dei diritti di proprietà secondo un estratto dell'USRN al momento dell'acquisto nell'ambito di un contratto di vendita e acquisto o la data dell'atto di trasferimento quando si acquista un alloggio nell'ambito di una partecipazione azionaria in un contratto di costruzione.

Detrazione dell'imposta sugli immobili per l'acquisto di alloggi da parte dei coniugi in comproprietà comune

Nel caso di acquisto di alloggi da parte di coniugi in comproprietà comune, le quote di ciascuno dei coniugi sono chiaramente definite ed esplicitate in un estratto dell'USRN (certificato di registrazione della proprietà). Fino al 1 gennaio 2014, in questa situazione, la detrazione veniva distribuita rigorosamente in base alle quote dell'immobile.

Tuttavia, le modifiche al codice fiscale della Federazione Russa hanno modificato questa procedura. Secondo il codice fiscale aggiornato della Federazione Russa e il parere delle autorità di regolamentazione, la detrazione per l'acquisto della proprietà condivisa viene distribuita in base all'importo delle spese di ciascun coniuge, confermato dai documenti di pagamento.

Motivo: (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 30 marzo 2016 n. BS-3-11 / [email protetta], il Ministero delle Finanze della Russia del 29 giugno 2015 n. 03-04-05 / 37360, del 1 giugno 2015 n. 03-04-05 / 31428, del 10 marzo 2015 n. 03-04-05 / 12335).

A questo proposito, consideriamo due possibili situazioni:

1) Entrambi i coniugi hanno sostenuto spese confermate dai documenti di pagamento e ciascuno ha pagato la sua quota. In questo caso, tutti possono contare su una detrazione dell'importo delle spese sostenute.

Esempio: I coniugi Levashov P.V. e Levashova IS nel 2019 hanno acquistato un appartamento in comproprietà comune (la quota di ciascun coniuge era del 50%). I coniugi hanno documenti di pagamento, secondo i quali ogni coniuge ha pagato 1,5 milioni di rubli per la propria quota. In questo caso, i coniugi potranno ricevere una detrazione dell'importo delle loro spese per l'acquisto di un appartamento per 1,5 milioni di rubli. Per restituire ciascuno di 195 mila rubli.

2) Ufficialmente, le spese sono state sostenute da uno dei coniugi o sono iscritte in un importo totale per entrambi i coniugi. In questo caso, secondo il parere delle autorità di controllo, i coniugi possono ripartire le spese in modo autonomo (in qualsiasi proporzione) sulla base dell'istanza dei coniugi sulla ripartizione delle spese effettive.

Motivo: Lettera del Servizio fiscale federale russo del 30 marzo 2016 n. BS-3-11 / [email protetta], il Ministero delle Finanze della Russia del 29/06/2015 n. 03-04-05 / 37360, del 01/06/2015 n. 03-04-05 / 31428, del 10/03/2015 n. 03-04 -05/12335.

Questa posizione delle autorità fiscali è dovuta al fatto che, secondo il Codice della famiglia della Federazione Russa, indipendentemente da quale dei coniugi abbia effettivamente pagato per l'acquisto di un alloggio, entrambi sono considerati partecipanti a tali spese (clausola 2, articolo 34 del CI).

Esempio: Essere nel matrimonio ufficiale della moglie Berestov G.K. e Berestova N.G. nel 2019 hanno acquistato un appartamento del valore di 4 milioni di rubli in comune proprietà condivisa (la quota di ciascuno dei coniugi era 1/2). Tutti i pagamenti sono stati effettuati dal coniuge e i documenti di pagamento, rispettivamente, sono stati emessi a suo nome. Affinché ciascuno dei coniugi riceva la detrazione massima (2 milioni di rubli), i coniugi, insieme al resto dei documenti, hanno presentato una domanda all'autorità fiscale per la distribuzione delle spese effettive nelle seguenti proporzioni: 50% ( 2 milioni di rubli) - Berestov G.K., 50% ( 2 milioni di rubli) - Berestova N.G. In base a questa distribuzione, ciascuno dei coniugi ha ricevuto la detrazione massima per un importo di 2 milioni di rubli (260 mila rubli da restituire).

Distribuzione della detrazione degli interessi ipotecari per la comproprietà comune

Ai sensi dei paragrafi. 4 p.1 art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente può ricevere una detrazione per interessi di credito sull'importo delle spese sostenute per il loro pagamento. Tuttavia, come abbiamo già indicato sopra, tutte le spese sostenute dai coniugi in matrimonio sono considerate comuni (articoli 33, 34 della RF IC). Pertanto, indipendentemente da chi ha effettivamente erogato il prestito, il coniuge ha il diritto di distribuire la detrazione interessi in modo autonomo e in qualsiasi proporzione, scrivendo all'Agenzia delle Entrate apposita domanda (Esempio di domanda per la ripartizione delle spese per il pagamento di interessi su un prestito) (Lettera da il Ministero delle Finanze della Russia del 16/05/2017 N 04-03-05/31445).

Esempio: Nel 2019, i coniugi Vykhin S.V. e Vykhina Z.K. ha acquistato un appartamento del valore di 4 milioni di rubli in comune proprietà condivisa (la quota di ciascun coniuge era del 50%). Per acquistare un appartamento, i Vykhin hanno stipulato un mutuo ipotecario per un importo di 2 milioni di rubli. Allo stesso tempo, il prestito è stato completamente concesso alla moglie e il marito ha agito come co-mutuatario. I pagamenti del prestito sono stati effettuati anche dal coniuge. Dal momento che il reddito ufficiale di Vykhina S.V. più della moglie, i Vykhin decisero di distribuire interamente la detrazione degli interessi al marito, scrivendo una domanda per la distribuzione delle spese per il pagamento degli interessi sul prestito.

Di conseguenza:
- Vykhina Z.K. può contare su una detrazione per un importo di 2 milioni di rubli (260 mila rubli da restituire);
- Vykhin S.V. può contare su una detrazione per un importo di 2 milioni di rubli (260 mila rubli da restituire), nonché una detrazione sugli interessi ipotecari e restituire il 13% degli interessi pagati sul prestito.

Secondo il parere delle autorità fiscali, i coniugi hanno il diritto di modificare annualmente la proporzione in cui viene distribuita la detrazione degli interessi ipotecari. Motivo: lettere del Ministero delle finanze della Russia del 06.11.2015 n. 03-04-05/63984, del 01.10.2014 n. 03-04-05/49106.

Quando si acquista una casa in comproprietà entrambi i coniugi hanno diritto alla detrazione con possibilità di ripartizione previo accordo. Di default la detrazione è distribuita in quote uguali (50% ciascuna), ma i coniugi possono ridistribuirla in qualsiasi proporzione, fino al 100% e 0%. Le quote della detrazione sono determinate presentando all'ispettorato fiscale Domanda per la distribuzione della detrazione, firmata da entrambi i coniugi (Lettere del Ministero delle finanze della Russia del 29 marzo 2017 n. 03-04-05 / 18320, datate 20 aprile 2015 n. 2015 n. 03-04-05 / 19849, Servizio fiscale federale della Russia del 18 settembre 2013 n. BS-4-11 / [email protetta]).

Quando si distribuisce, è importante ricordare che:

L'importo massimo della detrazione per ciascuno dei coniugi non può superare i 2 milioni di rubli (260 mila rubli da restituire).

Viene presentata una domanda per la distribuzione della detrazione principale una volta, e successivamente i coniugi non possono modificare la proporzione in cui verrà percepita la detrazione, compreso il trasferimento del saldo della detrazione ad altro coniuge. Motivo: lettere del Ministero delle finanze russo del 7 settembre 2012 n. 03-04-05 / 7-1090, del 28 agosto 2012 n. 03-04-05 / 7-1012, del 20 luglio 2012 n. 03-04-05 / 9-890, del 18 maggio 2012 n. 03-04-05/7-647.

La nota: Se il costo dell'alloggio è superiore a 4 milioni di rubli, quando si fa domanda all'ufficio delle imposte, non è necessario presentare una domanda di detrazione, poiché la detrazione predefinita è distribuita del 50%. Di conseguenza, ciascuno dei coniugi potrà ricevere la massima detrazione possibile per un importo di 2 milioni di rubli (260 mila rubli da restituire).

Esempio: I coniugi Shapovalov O.I. e Shapovalova NT ha acquisito nel 2019 un appartamento del valore di 4,5 milioni di rubli in comproprietà comune. Poiché l'appartamento costa più di 4 milioni di rubli, ciascuno dei coniugi potrà ricevere una detrazione per un importo massimo di 2 milioni di rubli (per un rimborso di 260 mila rubli ciascuno).

Esempio: Nel 2019 i coniugi Avesov E.Z. e Avesova TM ha acquistato un appartamento del valore di 3 milioni di rubli in comproprietà comune. Da quando Avesov E.Z. il reddito è maggiore di quello di Avesova T.M., i coniugi hanno deciso di distribuire la detrazione in proporzione: 2 milioni di rubli al coniuge (per restituire 260 mila rubli) e 1 milione di rubli alla moglie (per restituire 130 mila rubli). In futuro, al momento dell'acquisto di un'altra casa, il coniuge potrà ricevere una detrazione per un importo di 1 milione di rubli (130 mila rubli da restituire).

Esempio: I coniugi Ptichnikov P.P. e Ptichnikova A.A. acquistato nel 2019 un appartamento del valore di 2 milioni di rubli in comproprietà comune. Dal momento che Ptichnikov P.P. non funziona ufficialmente, si è deciso di ridistribuire l'intera detrazione (100%) al coniuge. Di conseguenza, il coniuge riceverà una detrazione per un importo massimo di 2 milioni di rubli (260 mila rubli da restituire).

Distribuzione della detrazione degli interessi ipotecari per la comproprietà comune

Prima del 1° gennaio 2014 la detrazione degli interessi ipotecari veniva sempre distribuita nella stessa proporzione della detrazione principale. Tuttavia, dal 1° gennaio 2014, la detrazione degli interessi è stata scissa in una forma separata di detrazione, e ora può essere distribuita separatamente e in proporzione diversa da quella principale (clausola 4, comma 1, articolo 220 del Codice Fiscale di la Federazione Russa, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 16.05.2017 N 03-04-05/31445, del 01.10.2014 N 03-04-05/49106). Pertanto, su loro richiesta e indipendentemente dalla distribuzione della detrazione principale, i coniugi possono distribuire la detrazione degli interessi in qualsiasi proporzione (ad esempio, 50/50, 0/100) presentando all'Agenzia delle Entrate Domanda di distribuzione della detrazione .

Esempio: I coniugi Chirkov A.B. e Chirkova Ya.V. nel 2019 hanno acquistato un appartamento in comproprietà del valore di 4 milioni di rubli. Per acquistare un appartamento, i Chirkov hanno stipulato un mutuo ipotecario per un importo di 2 milioni di rubli. Allo stesso tempo, il prestito è stato completamente concesso al marito e la moglie ha agito come co-mutuataria. I coniugi hanno presentato una domanda all'ufficio delle imposte per la distribuzione delle spese, in base alla quale riceveranno la detrazione principale del 50% ciascuno e il marito Chirkov A.B. riceverà la detrazione completa per gli interessi. (100% a lui, 0% a sua moglie).

Come risultato dell'acquisto, ciascuno dei coniugi potrà ricevere una detrazione di base per un importo di 2 milioni di rubli (per un rimborso di 260 mila rubli ciascuno) dal costo dell'acquisto di un appartamento, e Chirkov A.B. riceverà anche una detrazione per interessi integrali, indipendentemente da chi verranno rilasciati i documenti di pagamento per il pagamento del prestito.

Secondo il parere del Servizio fiscale federale russo, i coniugi hanno il diritto di ridistribuire annualmente l'importo delle spese per il rimborso degli interessi sulla base di una domanda (Lettera del Ministero delle finanze russo del 6 novembre 2015 n.

Esempio: Nel 2017 i coniugi Tishin E.E. e Silenzio A.S. ha acquistato un appartamento in comproprietà del valore di 4 milioni di rubli. Per acquistare l'appartamento di Tishina, hanno emesso un mutuo ipotecario per un importo di 2 milioni di rubli, sul quale nel 2017 sono stati pagati interessi per un importo di 200 mila rubli.
Nel 2018 i coniugi hanno presentato istanza all'Agenzia delle Entrate per la distribuzione della detrazione principale e della detrazione per interessi al 50%. Di conseguenza, ciascuno di loro ha dichiarato la detrazione principale per un importo di 2 milioni di rubli (260 mila rubli da restituire) e la detrazione degli interessi per un importo di 200 mila rubli. x 1/2 \u003d 100 mila rubli. (per restituire 13 mila rubli). Nel 2019, Tishina AS andato in congedo di maternità, e quindi, nel 2020, i coniugi hanno deciso di ridistribuire integralmente la detrazione interessi al marito (100%), presentando nuova domanda all'Agenzia delle Entrate per la ripartizione della detrazione interessi nella proporzione del 100% - Tishina E.E. e 0% - Tishina AS

Applicazione di una detrazione patrimoniale in caso di iscrizione di alloggi esclusivamente per uno dei coniugi

Tutti i beni acquisiti dai coniugi in matrimonio sono proprietà comune dei coniugi (clausola 1, articolo 256 del codice fiscale della Federazione Russa, articoli 33, 34 della RF IC), quindi la detrazione può essere distribuita anche quando la proprietà è intestata ad uno solo dei coniugi(Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 20 aprile 2015 n. 03-04-05 / 22246, del 18 marzo 2015 n. 03-04-05 / 14480, del 26 marzo 2014 n. 03-04- 05/13204).

Di conseguenza, se l'appartamento / casa è registrato solo per uno dei coniugi, allora:

La detrazione può essere integralmente percepita dal coniuge a nome del quale è intestato l'alloggio. In questo caso non è richiesta la domanda di ripartizione della detrazione.

La detrazione può essere distribuita tra i coniugi previo loro accordo con l'ausilio di una dichiarazione di ripartizione della detrazione. Questa situazione è del tutto simile all'acquisizione di alloggi in comproprietà comune (per maggiori dettagli - Detrazione dell'imposta sugli immobili per l'acquisto di alloggi da parte di coniugi in comproprietà) con l'unica eccezione: anche se il costo dell'alloggio è superiore a 4 milioni rubli. i coniugi devono presentare domanda per la distribuzione della detrazione all'Agenzia delle Entrate.

Esempio: I coniugi Balashov I.I. e Balashova U.D. ha acquistato un appartamento nel 2019 per 2 milioni di rubli, che è stato registrato interamente in Balashov I.I. Nonostante il fatto che l'appartamento e tutti i documenti siano stati rilasciati solo al marito, i coniugi hanno deciso che il coniuge avrebbe ricevuto la detrazione fiscale. Hanno presentato all'ufficio delle imposte una domanda per la distribuzione della detrazione (100% - al coniuge e 0% - al coniuge) e di conseguenza Balashova U.D. ha ricevuto una detrazione completa di 2 milioni di rubli (da restituire 260 mila rubli).

Se il costo dell'alloggio acquistato è di 4 milioni di rubli o più e nessuno dei coniugi ha ricevuto una detrazione in precedenza, ha sempre senso distribuire la detrazione del 50% in modo che tutti possano ricevere una detrazione nell'importo massimo possibile di 2 milioni di rubli (per un rimborso di 260 mila rubli. ). Anche se uno dei coniugi al momento non può utilizzare la detrazione, questo diritto gli rimarrà in futuro.

Esempio: Essendo la moglie ufficialmente sposata Khoroshev K.K. e Khoroshev Yu.A. ha acquistato un appartamento per 4 milioni di rubli, interamente progettato per Khorosheva Yu.A. Nonostante il fatto che l'appartamento e tutti i documenti siano rilasciati solo alla moglie, entrambi i coniugi hanno deciso di ricevere una detrazione per questo appartamento. Hanno presentato domanda all'ispettorato fiscale per la distribuzione della detrazione (50% al marito e 50% alla moglie) e, di conseguenza, ciascuno di loro ha ricevuto una detrazione per intero di 2 milioni di rubli (260 mila rubli a essere restituito a ciascuno).

Esempio: Nel 2019, Emelyanov V.I., essendo sposato, ha acquistato un appartamento per 5 milioni di rubli. Nonostante il fatto che l'appartamento fosse registrato solo a nome di Emelyanov V.I., la coppia ha deciso di distribuire la detrazione fiscale. Considerando che Emelyanova The.AND. nel 2019 era in congedo di maternità (non pagava Irpef), nel 2020 i coniugi hanno presentato istanza all'Agenzia delle Entrate per la distribuzione della detrazione (50% - al marito e 50% - alla moglie), nonché come dichiarazione per la dichiarazione dei redditi Emelyanova V.I. (perché lavorava e pagava l'imposta sul reddito). A sua volta, Emelyanova The.AND. potrà utilizzare la sua detrazione non appena avrà un reddito imponibile, ad esempio, tornerà al lavoro dal congedo di maternità.

La nota: Anche in una situazione in cui il coniuge titolare ha già iniziato a percepire la detrazione (ad esempio i coniugi non erano a conoscenza della possibilità di distribuire la detrazione), è possibile rivolgersi all'Agenzia delle Entrate e “ridistribuire” la detrazione non percepita (o parte di it) ad altro coniuge. Puoi saperne di più su queste informazioni nel nostro articolo: Distribuzione della detrazione da parte dei coniugi, se uno dei coniugi ha già iniziato a ricevere una detrazione.

Applicazione di una detrazione patrimoniale in caso di iscrizione di alloggi in comproprietà con figli

Al momento dell'acquisto di una casa in comune con un figlio/i, i genitori possono ricevere una detrazione per le quote dei figli. Più in dettaglio, tutte le caratteristiche per ottenere una detrazione fiscale per i bambini sono state da noi considerate in un articolo separato:

L'acquisizione congiunta di beni immobili da parte dei coniugi è una pratica comune, quindi, naturalmente, il legislatore ha previsto un meccanismo, se l'appartamento è intestato al marito, la moglie ufficiale può ricevere una detrazione fiscale. Dato che in un divorzio forzato tutta la proprietà è divisa a metà, l'investimento può essere diviso tra i coniugi. Ma tale opportunità si è presentata abbastanza di recente, dopo che nel 2016 sono state apportate modifiche significative alla legislazione.

Momenti fondamentali

La possibilità di ottenere il rimborso delle tasse precedentemente pagate è garantita dalle norme della normativa vigente. Ma solo a ciascun cittadino ufficialmente impiegato, dal cui stipendio si effettuano trattenute a favore dello Stato nella misura del 13%. Sono loro che rappresentano l'importo che può essere restituito per l'acquisto di un immobile. In altre parole, viene calcolato l'importo totale delle detrazioni fiscali effettuate per l'anno di interesse e, in base al prezzo di acquisto, i fondi vengono trasferiti al cittadino. Indipendentemente dal salario, ogni acquirente di proprietà può contare su non più del 13% del costo totale dell'alloggio.

Importante! Le questioni relative alla restituzione di parte dei costi in contanti per l'acquisto di un appartamento non hanno una prescrizione, quindi i cittadini possono rivolgersi in qualsiasi momento al Servizio fiscale federale, ma verranno prese solo le entrate e le tasse correnti per l'anno solare passato in considerazione. Cioè, se la domanda è stata presentata nel 2020, il conto economico deve essere per il 2016.

Esistono diversi modi per ottenere una detrazione in contanti per la comproprietà:

• indennità una tantum (la formula di calcolo utilizza l'importo della tassazione degli ultimi tre anni, che copre parte dei costi sostenuti);
• esenzione dalla tassazione (l'Agenzia delle Entrate predispone una lettera ufficiale indirizzata al datore di lavoro, nella quale dà facoltà di sospendere il prelievo dell'imposta sul reddito; la durata dell'esenzione dipende dall'importo da restituire al richiedente);
• trasferimento multiplo (se la retribuzione del richiedente non fosse sufficiente a coprire l'intero importo del rimborso per l'appartamento, quindi dopo la fine dell'anno solare successivo, verrà effettuato un ricalcolo, sulla base del quale si verificherà un rimborso parziale, e così via fino al completo rimborso dell'importo).

La compensazione viene calcolata in modo leggermente diverso quando si utilizza un mutuo ipotecario. Le passività ipotecarie si suddividono in:

• di base, ovvero il rimborso del prestito stesso;
• ulteriori, che sono finalizzate alla copertura degli interessi.

Quindi, se gli immobili acquistati per il risparmio personale consentono di restituire un massimo di 260 mila rubli dall'importo dell'acquisto, il mutuo prevede comunque ulteriori 130 mila rubli a favore del rimborso degli interessi bancari. Totale, 360 mila rubli. Ma l'importo del rimborso non può essere superiore alla 13a parte del prezzo totale di acquisto.

Le attuali regole di rimborso dell'appartamento prevedono che ogni cittadino abbia un limite di 260.000 rubli ed entrambi i coniugi possono avviare una detrazione fiscale fino all'esaurimento di tale limite, indipendentemente dal numero di acquisti effettuati.

Per quanto riguarda l'uso previsto della compensazione monetaria, una base sufficiente per un rimborso è:

• acquisto di un immobile residenziale finito in comproprietà (compresi i mutui);
• partecipazione alla costruzione condivisa di un nuovo edificio;
• riparazioni importanti in una casa esistente.
  Relazioni matrimoniali

I rapporti giuridici di famiglia, che si basano sulla registrazione ufficiale del matrimonio, prevedono che in caso di scioglimento del matrimonio tutti i beni esistenti siano divisi da ciascuno dei coniugi. E questo vale anche per l'alloggio, quindi marito e moglie, di regola, preferiscono partecipare all'acquisto in condizioni di parità, che può essere facilmente documentato.

Una detrazione fiscale per l'acquisto di un appartamento da parte dei coniugi è una delle fonti di finanziamento per la registrazione dell'acquisizione.
Quindi, ci sono due motivi che ti consentono di richiedere la tua quota di detrazioni fiscali al Servizio fiscale federale:

• conferma del volume delle spese individuali (ciascuno dei coniugi beneficiari di una detrazione patrimoniale deve documentare l'intero importo delle spese);
• distribuzione ufficiale dei diritti di proprietà in azioni specifiche dei due soci.

Abitazioni condivise

Di norma, se i partner hanno acquistato un appartamento, viene registrato immediatamente sia per il marito che per la moglie, senza specificare i costi di ciascuno dei coniugi. Cioè, resta inteso che i proprietari hanno utilizzato risparmi congiunti. In questo caso, per ricevere il rimborso dell'imposta, dovrà essere firmato un accordo scritto, che indicherà le quote di ciascuno dei coniugi, sulla base del quale si formano gli importi della compensazione monetaria ammissibile che ciascuno può percepire. Tali quote possono essere fissate in qualsiasi rapporto a piacimento delle parti.

ditta individuale

Nonostante il fatto che l'alloggio dopo l'acquisto sia emesso solo a nome di uno dei partner, il secondo dei coniugi ha uguali diritti sugli immobili. C'è anche un rimborso delle tasse precedentemente pagate. Quindi, se un appartamento è stato acquistato in comproprietà comune, ma registrato a nome di un coniuge, la questione se il marito può ricevere una detrazione fiscale per sua moglie sarà sicuramente approvata dalla legislazione fiscale. La stessa possibilità funziona nella direzione opposta.

La base di tale azione può essere l'uso del limite da parte del proprietario dell'appartamento o il reddito più elevato del marito, che consente di compensare una grande quantità di spese. Anche in questo caso non è necessario stipulare accordi sulla distribuzione di azioni. La cosa principale è confermare il matrimonio ufficiale dei partner.

Restrizioni

Prima di procedere con l'avvio di un rimborso da entrambi i partner, è necessario familiarizzare con le restrizioni stabilite per l'utilizzo da parte del coniuge della funzione di rimborso delle tasse. Questi includono:

• utilizzo anticipato del limite di compensazione monetaria;
• avvio e ricezione prima dell'entrata in vigore di nuove modifiche normative, ovvero prima dell'inizio del 2014;
• acquistare un immobile da un parente stretto di uno dei coniugi;
• se i pagamenti per l'alloggio sono stati effettuati da terzi;
• se l'appartamento è intestato alla moglie come persona giuridica e lo scopo dell'ulteriore utilizzo dell'appartamento non è vivere, ma fare affari.

Spesso, i fondi del capitale di maternità o altri benefici e indennità statali vengono utilizzati per acquistare un appartamento o una casa comune. In questo caso, se i partecipanti hanno preso un'assistenza finanziaria aggiuntiva, il calcolo del costo stimato dell'acquisto, nonché l'importo marginale della restituzione, vengono formati senza tenere conto del capitale di maternità.

Particolare attenzione va riservata all'acquisto di immobili a favore di figli minorenni. In questo caso i genitori possono utilizzare il limite per intero, ciascuno per la propria parte, poiché tale oggetto non sarà conteggiato come bene comune comune e non dovrebbe essere oggetto di divisione in caso di divorzio, ma diverrà integralmente proprietà del figlio.