99-ე ანგარიშის ანალიზი აჩვენებს. როდის კეთდება საბუღალტრო ჩანაწერი D99 - K09

ანგარიში 99 აღრიცხვა- ეს არის აქტიური-პასიური მოგება და ზარალი. შექმნილია ფინანსური შედეგის ფორმირების შესახებ ინფორმაციის დაგროვებისა და განზოგადებისთვის ეკონომიკური აქტივობასაწარმოები მთელი წლის განმავლობაში. სტანდარტული გაყვანილობა და პრაქტიკული მაგალითებიდუმებისთვის განიხილეთ 99-ე ანგარიშის გამოყენების სპეციფიკა, ასევე 99-ე ანგარიშზე მოგების (ზარალის) ასახვის პროცედურა.

ანგარიშის სახელწოდება ნათლად მიუთითებს მის დანიშნულებაზე: ანგარიში გამოიყენება საბოლოო ფინანსური შედეგის დაგროვებისა და ასახვისთვის. ანგარიშის კრედიტში აისახება მოგება და შემოსავალი, დებეტი - ზარალი და ხარჯი.

ზოგადად, 99 ანგარიშის სტრუქტურა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს დიაგრამით:

მთელი წლის განმავლობაში, ანგარიში ასახავს:

მოგება (ზარალი) on ჩვეულებრივი საქმიანობა- 90 ანგარიშთან შესაბამისობაში;
მოგება (ზარალი) სხვა საქმიანობაზე - 91 ანგარიშთან შესაბამისობაში;
საშემოსავლო გადასახადისთვის დარიცხული პირობითი შემოსავლის (ხარჯის) თანხები;
თანხები მუდმივი ვალდებულებებიდა დარიცხული გადახდები, ჯარიმები, ჯარიმები და ა.შ.

სქემატურად, ანგარიშში მოძრაობები შეიძლება აისახოს შემდეგი ფორმით:

საგანგებო შემოსავლები (ხარჯები) არის დაუგეგმავ მოვლენებთან დაკავშირებული სახსრების შემოღება (გახარჯვა). მაგალითად, სადაზღვევო ანაზღაურების ქვითრები, სტიქიური უბედურებებისა და საგანგებო სიტუაციების გამო ზარალი და ა.შ.

საანგარიშო წლის ბოლოს ანგარიში 99 დახურულია ანგარიშზე 84" გადაუნაწილებელი მოგება(ზარალი)”, და მასზე ნაშთი არ არის დარჩენილი. მოგება აისახება Dt 99 - Kt 84, ზარალი Dt 84 - Kt 99.

ანგარიში 99 შეესაბამება ანგარიშებს:

განთავსება Dt 99 - Kt 09 ნიშნავს IT ობიექტის განკარგვას, აღრიცხული Dt 09-ით.

ქვეანგარიშები 99 ანგარიშები

99-ე ანგარიშის ანალიტიკა უნდა აშენდეს საწარმოს ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიშის გენერირების შესაძლებლობის გათვალისწინებით. ამ მიზნებისათვის რეკომენდებულია ანგარიშისთვის ძირითადი ქვეანგარიშების შექმნა:

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

99.1 - მოგება და ზარალი (გარდა NP-ისა);
99.2 - საშემოსავლო გადასახადი;
99.3 - საგანგებო შემოსავალი (ხარჯები);
99.6 - საგადასახადო სანქციები;
99.9 - სხვა ზარალი და მოგება.

ორგანიზაციის შეხედულებისამებრ შეიძლება შეიცვალოს ქვეანგარიშების ნომრები და დანიშნულება. ასევე, ინფორმაციის უფრო დეტალური ასახვისთვის, ორგანიზაციებს შეუძლიათ შექმნან მე-3 ან მე-4 დონის ქვეანგარიშები ამ ქვეანგარიშებისთვის.

მოქმედი ანგარიშგების გეგმის მიხედვით, საშემოსავლო გადასახადი (IT) ირიცხება 99 ანგარიშზე 68-ე ანგარიშის შესაბამისად, NP ანგარიშსწორების ქვეანგარიში. ამისათვის იქმნება ცალკეული ქვეანგარიშები 99-ე ანგარიშზე, ყველაზე ხშირად 99.2 „საშემოსავლო გადასახადი“, რომელიც შეიძლება დაიყოს ქვეანგარიშებად NP-ის პირობითი შემოსავლისა და პირობითი ხარჯის ასასახად.

ბიუჯეტში დარიცხული გადასახადის ოდენობა აისახება განთავსებაზე Dt 99 - Kt 68.

განცხადების ტიპი Dt 68 - Kt 99 "პირობითი შემოსავალი NP-დან" ასახავს აღრიცხვაში მიღებულ ზარალს.

99 ანგარიშის დახურვა

99 ანგარიშის დახურვის რამდენიმე გზა არსებობს. მაგრამ მეთოდი 99.9 ქვეანგარიშის გამოყენებით შეიძლება ჩაითვალოს მეთოდოლოგიურად სწორად. ამ შემთხვევაში, ამ ანგარიშზე გროვდება 99 ყველა სუბანგარიშის ჯამი, ანუ ქვეანგარიშს შეიძლება ეწოდოს მარეგულირებელი.

წლის განმავლობაში, როდესაც ანგარიში ყოველთვიურად იხურება, ბალანსი Dm ნიშნავს ზარალს, ბალანსი Km ნიშნავს მოგებას. შესაბამისად, წლის ბოლოს 84-ე ანგარიშთან მიმოწერაში სადებეტო ნაშთი ნიშნავს მოგებას, საკრედიტო ნაშთი კი ზარალს.

პოსტები და 99 ანგარიშის გამოყენების მაგალითები

მაგალითი 1. ჩამოწერა 99-ე ანგარიშზე

ვთქვათ SDM-Project LLC-მ შეიძინა 2014 წლის დეკემბერში 800,000 რუბლის ღირებულების აღჭურვილობა, ვადით. სასარგებლო გამოყენება(PI) 5 წელი, ამორტიზაციის მეთოდი BU-ში არის კლებადი ბალანსის მეთოდი და NU-ში ხაზოვანი.

მოდით გავაკეთოთ გაანგარიშება. 2015-2016 წლებში დაგროვილმა ამორტიზაციამ შეადგინა: ბუღალტრული აღრიცხვა - 288,000 რუბლი, NU - 320,000 რუბლი. VVR-ის ოდენობამ შეადგინა 32,000 რუბლი, IT უდრის 32,000 * 20% = 6,400 რუბლს.

2016 წლის დეკემბერში OS გაიყიდა. SHE-ის ჩამოწერა ამ ოპერაციის დროს აისახება პოსტში:

მაგალითი 2. 99 ანგარიშის ყოველთვიური დახურვა

დავუშვათ, რომ შპს „კვადრუმ 10“-მა 2016 წლის იანვარში გააქირავა ქონება და სესხზე პროცენტი გადაიხადა. ორგანიზაციისთვის ქირა სხვა შემოსავალია და არა ძირითადი საქმიანობა. დარიცხული იყო ქირა 118000 რუბლის ოდენობით, მ.შ. დღგ 18000 რუბლი. გადახდილი პროცენტის ოდენობა იყო 42000 რუბლი.

ოპერაციების ასახვა პოსტებით:

პერიოდის დახურვის პარალელურად, BU ასახავს NP-ის პირობით ხარჯს. ჩვენს შემთხვევაში, მისი თანხა იქნება: 58,000 * 20% = 11,600 რუბლი.

დარიცხული გადასახადის ოდენობა აისახება განთავსებაში:

მაგალითი 3: წლის დახურვა

ამ თარიღისთვის SPA Active-ის სააღრიცხვო ჩანაწერებში აისახება შემდეგი თანხები:

90.1 (შესავალი) - 1,888,000 რუბლი, ჩათვლით. დღგ 288 000 რუბლი.
90.2 (ღირებულება) - 520,000 რუბლი.
90.3 (დღგ) - 288,000 რუბლი.
90.5 (ზოგადი მიმდინარე ხარჯები) - 115,000 რუბლი.
Kt 90.9 - 965 000 რუბლი.
91.1 (სხვა შემოსავალი) - 210,000 რუბლი.
91.2 (სხვა ხარჯები) - 230,000 რუბლი.
Dt 91.9 (სხვა შემოსავალი-ხარჯების ბალანსი) - 20,000 რუბლი.
99.1 (მოგება და ზარალი) - 640,000 რუბლი.
99.2 (გათვლები NP-სთვის) - 195,000 რუბლი.
99.3 (საგადასახადო სანქციები) - 10,000 რუბლი.

დტ	ct	ოპერაციის აღწერა	თანხა, რუბლს შეადგენს.	დოკუმენტი
90.1	90.9	დახურვა 90.1	1 888 000	საბუღალტრო მითითება
90.9	90.2	დახურვის ასახვა 90.2	520 000	საბუღალტრო მითითება
90.9	90.3	დახურვის ასახვა 90.3	288 000	საბუღალტრო მითითება
90.9	90.5	დახურვის ასახვა 90.5	115 000	საბუღალტრო მითითება
91.1	91.9	დახურვა 91.1	210 000	საბუღალტრო მითითება
91.9	91.2	დახურვა 91.2	230 000	საბუღალტრო მითითება
99.1	99.9	დახურვა 99.1	640 000	საბუღალტრო მითითება
99.9	99.2	დახურვა 99.2	195 000	საბუღალტრო მითითება
99.9	99.3	დახურვა 99.3	10 000	საბუღალტრო მითითება

ბალანსის ფაქტობრივი რეფორმა აისახება განთავსებაში.

99-ე ანგარიში ბუღალტრულ აღრიცხვაში ინახება ქვეანგარიშებით, რაც დამოკიდებულია მოგება-ზარალის გამოთვლებზე:

90-ე და 91-ე ანგარიშების ნაშთები 99-ე ანგარიშის ფინანსურ შედეგს ქმნის;
საშემოსავლო გადასახადი 68.04 ანგარიშიდან დახურულია 99 ანგარიშზე;
დროებითი და მუდმივი სხვაობა ქმნის პირობით შემოსავალს/ხარჯს;
ბალანსის რეფორმა ხურავს 99 ანგარიშს გაუნაწილებელი მოგებისთვის ( დაუფარავი ზარალი) 84 ანგარიშზე.

ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ ხასიათდება, როგორც საწარმოთა ეკონომიკური საქმიანობის დადებითი და უარყოფითი ფინანსური შედეგების დაგროვება.

როგორ იქმნება სტრუქტურა?

ბუღალტერიაში, ანგარიში 99 ეხება აქტიურ-პასიურს, რადგან სესხზე შეგიძლიათ ნახოთ განზოგადებული ინფორმაცია მიღებული მოგების შესახებ, დებეტზე - ასახული ხარჯების შედეგად წარმოქმნილი ყველა ზარალი.

მოგება და ზარალი წარმოიქმნება:

90 „გაყიდვები“ - გამოიყენება კომპანიების მიერ ძირითადი საქმიანობის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯების ასახვისთვის;
91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ - აგროვებს შემოსავალსა და ხარჯებს სხვა საქმიანობიდან;
ერიცხება პირობითი შემოსავალი/ხარჯი გადასახადის აპლიკაციიდან;
ჯარიმები აისახება.

შედეგების ფორმირებაში აქტიურ მონაწილეობას იღებს მუდმივი და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები და აქტივები.

მნიშვნელოვანი წერტილი! ქულა 99 არის სინთეზური. ანალიტიკური აღრიცხვა უნდა ინახებოდეს დეტალების გარეშე, დაჯგუფებული იყოს ფინანსური შედეგების შესახებ ანგარიშის შესაქმნელად საჭირო ინფორმაცია.

ქვეანგარიშები, რომლებზეც გროვდება ინფორმაცია:

99.01 „მოგება და ზარალი ეკონომიკური საქმიანობიდან“.
99.02 „საშემოსავლო გადასახადი“.
99.07 "სხვა მოგება და ზარალი".
99.09 „წმინდა მოგება/ზარალი“.

თავის მხრივ, ქვეანგარიშები იყოფა მცირე ჯგუფებად. ასე რომ, 99.02 იქმნება მოძრაობების შედეგად:

99.02.01 „პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი“;
99.02.02 „პირობითი შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადიდან“;
99.02.03 „მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (აქტივი)“;
99.02.04 „გადადებულის გადაანგარიშება საგადასახადო აქტივებიდა ვალდებულებები“.

შემოსავლებისა და ხარჯების გადარიცხვა

ანგარიში 99 არის კომპანიის საქმიანობიდან მიღებული საბოლოო ფინანსური შედეგის მაჩვენებელი, იქნება ეს უარყოფითი თუ დადებითი, დამოკიდებულია 90-ე და 91-ე ანგარიშების მოძრაობაზე.

90-ე და 91-ე ანგარიშები, ბუღალტრული აღრიცხვის წესების მიხედვით, ყოველთვიურად უნდა დაიხუროს, ანუ ნაშთი აღდგება ნულამდე. ისინი იხურება 99 ანგარიშის მიმოწერის დახმარებით.

ანგარიში 99 მაგალითი

კომპანია შემოსავალს იღებს შენობების გაქირავებიდან. ქირავნობის აქტები და ანგარიშ-ფაქტურები უნდა გაიცეს თვის ბოლო დღეს, რაც დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო პოლიტიკის დეპარტამენტის 2018 წლის 5 ივნისის No03-07-09 წერილით. 38397.

ამიტომ, შემოსავალი საბოლოოდ ყალიბდება თვის ბოლოს და დაუყოვნებლივ უნდა დაიხუროს ნაშთების ნულამდე დასაბრუნებლად. მიმდინარეობს ჩანაწერები:

Dt 62.01 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" Kt 90.01 "შემოსავლები" - დარიცხული იყო ქირა 5,000,000 რუბლის ოდენობით;
Dt 90.03 "დამატებული ღირებულების გადასახადი" Kt 68.02 "დამატებული ღირებულების გადასახადი" - გადასახდელი დღგ 762,711,86 რუბლის ოდენობის შემოსავლის 18%-ის ოდენობით;
Dt 90.02 "Cost" Kt 20 "მთავარი წარმოება" - შემცირებული ღირებულება ქირავდებაგაწეული ხარჯებიდან 3,200,000 რუბლის ოდენობით.

90.01 სუბანგარიშზე საანგარიშო პერიოდში შედეგების შედარებისას მიიღება დადებითი საკრედიტო ბალანსი 1,037,288.14 რუბლის ოდენობით. ანგარიშის დახურვის განთავსება:

Dt 90.01 Kt 99.01 1,037,288.14 რუბლის ოდენობით მოგება მიიღეს მომსახურების გაყიდვიდან.

თუ შედეგი იყო ზარალი, ის უნდა დაიხუროს ანგარიშის 99 დებეტისთვის.

როგორ აისახება საშემოსავლო გადასახადი?

გარდა გაყიდვებისა, აუცილებელ გავლენას 99 ანგარიშის ფორმირებაზე ახდენს საშემოსავლო გადასახადი. ბუღალტრული აღრიცხვისგან განსხვავებით, საგადასახადო აღრიცხვამ შეიძლება მიიღოს ან არ მიიღოს გარკვეული შემოსავლები და ხარჯები საგადასახადო მიზნებისთვის. ანგარიშებს შორის განსხვავებებს ეწოდება მუდმივი და დროებითი.

მინიშნება!განსხვავებები აყალიბებს გადავადებულ საგადასახადო აქტივებს (DTA) ან გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებებს (DLT) იმის მიხედვით, თუ ვინ რჩება ვალში ფირმის მუშაობის შედეგად.

თუ კომპანიის დავალიანება მიიღება IFTS-ის მიმართ, მაშინ იწყებენ მოსვლას IT-ები, რომლებიც აღირიცხება 77 „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“ ანგარიშზე.

გამოთვლების შედეგად მიღებული საწარმოს IFTS-ის დავალიანება შექმნილია IT-ის შემცირების უზრუნველსაყოფად. ისინი აღირიცხება 09 „გადადებული საგადასახადო აქტივები“ ანგარიშზე.

09 და 77 ანგარიშები შეესაბამება 68.04 "მოგების გადასახადს", რომელიც ყოველთვიურად უნდა დაიხუროს 99 ანგარიშზე. ამგვარად, საშემოსავლო გადასახადი ერიცხება ბუღალტრულ აღრიცხვას და გადაირიცხება 99-ე ანგარიშზე შემოსავლის ანგარიშგებაში ასახვის მიზნით. გამოქვეყნების გეგმა:

Dt 68.04 Kt 77 - დარიცხულია გადასახადი IT-ით;
Dt 99 Kt 68.04 - პირობითი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯი შემცირდა;
Dt 09 Kt 68.04 - იყო დანაკარგი IT-თან;
Kt 68.04 Dt 99 - დარიცხულია პირობითი შემოსავალი კომპანიის ზარალიდან.

რატომ გადააყენეთ მოგება-ზარალის ჯამი ბუღალტრული აღრიცხვაში?

მას შემდეგ, რაც ყველა რიცხვი მოხვდება 99-ე ანგარიშზე, თქვენ უნდა დახუროთ იგი. ფორმირებაში ჩართული სხვა ანგარიშების მიუხედავად, ანგარიში 99 აღდგება ნულამდე წლიური ბალანსის რეფორმირების დროს. ორგანიზაციის ყველა მონაცემი ამ რუტინული ოპერაციის დახმარებით აისახება ანგარიშზე "გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)":

Dt 99 Kt 84 - მიღებული წმინდა მოგება;
Dt 84 Kt 99 - იყო მიმდინარე დანაკარგი.

99-ე ანგარიშზე ოპერაციების მიზანი არის საწარმოს გეგმა, რომ დაინახოს მათი შრომის დასასრული მოგების მისაღებად. ანგარიშგებისათვის მისი გამოყენება შესაძლებელია ფორმა No2-თან შეჯერებისას.

მნიშვნელოვანი წერტილი!ქულა 99 ინჩი ბალანსი 84-ზე დახურვის შემდეგ შედეგი აისახება სპეციალურ ხაზში 1370 in ნაწილი III„კაპიტალი და რეზერვები“ ვალდებულებები. ამ სტრიქონის გამოკლებით განყოფილების სხვა სტრიქონებიდან, მიიღება ძალიან მნიშვნელოვანი მაჩვენებელი ნებისმიერი დარგის ორგანიზაციებისთვის - წმინდა აქტივები, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას განსასჯელად ფინანსური სტაბილურობა.

Ლეგალური სტატუსიდამოკიდებულია მიმდინარეობაზე ფისკალური პოლიტიკა, რადგან ში საგადასახადო კოდექსიცვლილებები მუდმივად ხდება.

ანგარიშის მახასიათებელი 99

ანგარიში 99 ბუღალტერიაში არის აქტიური-პასიური ანგარიში "მოგება და ზარალი", ანუ მას შეიძლება ჰქონდეს როგორც სადებეტო, ასევე საკრედიტო ბალანსი. 99 ანგარიშის შინაარსი დეტალურად არის აღწერილი მიმდინარე ანგარიშთა გეგმაში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 დეკემბრის No94n ბრძანებით.

ამ დოკუმენტის შესაბამისად, ინფორმაცია გროვდება ანგარიშზე 99:

ფინანსურ შედეგებზე, რომელსაც იღებს საწარმო ეკონომიკური საქმიანობის ძირითადი სახეობიდან (შესაბამისად 90-ე ანგარიშიდან);
საანგარიშო პერიოდის სხვა შემოსავლებსა და ხარჯებზე (91 ანგარიშიდან კორესპონდენციით);
ბიუჯეტში და გარე-საბიუჯეტო სახსრებში გადასახდელებზე დარიცხულ ჯარიმებზე, საშემოსავლო გადასახადზე დარიცხულ გადასახდელებსა და გადაანგარიშებებზე (68 ანგარიშიდან კორესპონდენციით).

სფეროს ორგანიზაციებისთვის სოფლის მეურნეობამოქმედებს ანგარიშთა გეგმა, რომელიც დამტკიცებულია სოფლის მეურნეობის სამინისტროს მიერ 2001 წლის 13.06.2001 No654. ამ გეგმის მიხედვით, სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვის აღრიცხვისას, 99 ანგარიშზე ფინანსური შედეგის გამოტანისას ასევე აუცილებელია. ფორსმაჟორული და სხვა საგანგებო სიტუაციებიდან (ხანძარი, სტიქიური უბედურებები და ა.შ.) შემოსავლებისა და ზარალის გათვალისწინება. PE-დან შემოსავალი აღიარებულია სადაზღვევო კომპენსაცია, კომპანიის მიერ მიღებული შემოსავალი მასალების რეალიზაციიდან დანგრეული შენობებისა და ნაგებობების დემონტაჟის დროს. ასეთ სიტუაციებში ხარჯები მოიცავს ზარალს, რომელიც არ ანაზღაურდება სადაზღვევო კომპანიის მიერ.

99 ბუღალტრული აღრიცხვის ანალიტიკური აღრიცხვა აგებულია ისე, რომ უზრუნველყოფილი იყოს ფინანსური შედეგების საბოლოო ანგარიშის მომზადებისთვის ინფორმაციის ფორმირება.

ანგარიში 99: რას აჩვენებს დებეტი, ბალანსი?

99-ე ანგარიშის დებეტში ნაჩვენებია ორგანიზაციის ხარჯები და ზარალი. ხარჯები - ეს არის საწარმოს მიერ გარკვეული პერიოდის (წელი, კვარტალი, თვე) გაწეული ხარჯების ჯამური ოდენობა მისი საქმიანობის შედეგებიდან გამომდინარე. ეს ხარჯები მოიცავს ნედლეულსა და მარაგებზე დახარჯულ სახსრებს, ძირითადი საშუალებების შეძენას, თანამშრომელთა ანაზღაურებას, ექსპლუატაციას. სატრანსპორტო საშუალებადა ა.შ. ხარჯები შეესაბამება საკრედიტო ანგარიშებს 01, 03, 10 და ა.შ. მაგალითად, საგანგებო სიტუაციის შედეგად კომპანიამ დაკარგა საკუთარი პროდუქცია - Dt 99 Kt 41.

ბუღალტრული აღრიცხვის ყველაზე მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია ბუღალტრული აღრიცხვის ბალანსი 99, რომელიც წარმოადგენს სხვაობას ფინანსურ მოგებასა და ხარჯებს შორის. ეს მაჩვენებელი ჩნდება საქონლის წარმოებისა და რეალიზაციის შედეგად. ნაშთი განისაზღვრება გარკვეული დროის ინტერვალის დასაწყისში და ბოლოს და, შესაბამისად, ეწოდება საწყისი ან საბოლოო.

ყველა ორგანიზაციის მიზანია მოგების მიღება. თუ 99-ე ანგარიშის ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს აღმოჩნდა დებეტი, ეს ნიშნავს, რომ მოგების დონე დაბალი იყო, ვიდრე ხარჯების დონე. თუ ნაშთი უარყოფითია, კომპანიამ მიიღო მოგება მისი მუშაობის შერჩეული პერიოდისთვის.

ქვემოთ მოცემულია პასუხი კითხვაზე, Kt 99 ანგარიშები - არის ეს მოგება თუ ზარალი.

კრედიტი მოგებაა თუ ზარალი? რას აჩვენებს ანგარიშის კრედიტი 99?

99-ე ანგარიშის კრედიტში ნაჩვენებია კომპანიის შემოსავალი. შემოსავალი არის ორგანიზაციის მიერ საბანკო ანგარიშზე მიღებული ყველა ქვითრის ჯამი გარკვეული დროის ინტერვალით. შემოსავალში შედის: შემოსავალი, მოგება ოპერაციებიდან ფასიანი ქაღალდებიანაბრებზე მიღებული პროცენტები, შემოსავალი ქონების იჯარით და ა.შ. 99-ე ანგარიშის კრედიტი შეესაბამება ბუღალტრულ ანგარიშებს 90, 91, 73 და ა.შ. მაგალითად, წარმოებული საქონლის რეალიზაციით ან გაწეული მომსახურებით მიღებული შემოსავალი აისახება განთავსებაზე Dt. 90 Kt 99 .

არ იცით თქვენი უფლებები?

ამრიგად, პასუხი კითხვაზე მნიშვნელოვანია: 99 ანგარიშის დაკრედიტება - მოგებაა თუ ზარალი? სესხი აჩვენებს კომპანიის მოგებას, ანუ მას აქვს დადებითი საკრედიტო ბალანსი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

საანგარიშო პერიოდის დახურვა

ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს კომპანიებმა უნდა დახურონ ანგარიში 99 და კვლავ გახსნან მომდევნო წლის დასაწყისში. ეს ოპერაციები აუცილებელია იმისათვის, რომ გქონდეთ წარმოდგენა საწარმოს შედეგებზე და მის მომგებიანობის დონეზე.

Აღრიცხვა საანგარიშო პერიოდებიემთხვევა საგადასახადოებს, შესაბამისად, 99-ე ანგარიშზე ნაშთების ნულირებაც აუცილებელია, რათა მოხდეს გადასახადის დროული და სრული გადახდები.

შემდეგი პერიოდის დასაწყისში ნაშთი უნდა იყოს ნული. ანგარიშის 99-ის დასახურად, ჯერ უნდა დახუროთ მასთან დაკავშირებული ანგარიშები. Ესენი მოიცავს:

ანგარიში 90 "გაყიდვები". იგი ასახავს შემოსავალს საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციიდან, რომელიც წარმოიქმნა კომპანიის საქმიანობის შედეგად. ამ სააღრიცხვო ანგარიშზე სააღრიცხვო ოპერაციების დეტალურად იხსნება მისთვის ქვეანგარიშები: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

ანგარიში 90 დახურულია შემდეგი ჩანაწერებით:

Dt 90.1 Kt 90.9

Dt 90.9 Kt 90.2

Dt 90.9 Kt 90.3

ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“. იგი ყალიბდება კომპანიის სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების საფუძველზე. ამ ანგარიშისთვის ყველაზე ხშირად გამოყენებული ქვეანგარიშებია: 91.1, 91.2, 91.9.

ამ ანგარიშების დახურვის შემდეგ გამოჩნდება 99 ანგარიშის ჯამი და დახურვის ბალანსი. თუ დებეტით გამოდის დადებითი ჯამი, მაშინ წარმოიქმნება ზარალი, თუ ანგარიშის კრედიტზე ჩნდება ასეთი მნიშვნელობა - მოგება.

შემდეგ განთავსება ხდება 84 ანგარიშზე, სადაც აისახება გაუნაწილებელი მოგება (Dt 99 Kt 84) ან ზარალი (Dt 84 Kt 99), სააღრიცხვო ანგარიში იხურება. დარჩენილი რჩება ნულოვანი.

ქვეანგარიშები 99-ე ანგარიშზე: როგორია საანგარიშო წლის ფინანსური შედეგი?

მიმდინარე ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას 99 ანგარიშზე:

1 „მოგება და ზარალი გავრცელებული სახეობებისაქმიანობა“ შექმნილია საქონლის გაყიდვის, მომსახურების გაწევის, სამუშაოს შესრულების შედეგად მიღებული ფინანსური შედეგების აღრიცხვისთვის.
2 „მოგება და ზარალი საოპერაციო საქმიანობა". ეს ითვალისწინებს ფინანსურ შედეგს, რომელიც ვლინდება 91-ე ანგარიშზე (მაგალითად, ძირითადი საშუალებების გაყიდვიდან და სხვა ჩამოწერიდან, არამატერიალური აქტივები, მასალების გაყიდვიდან და ა.შ.).
3 „მოგება და ზარალი არასავაჭრო ოპერაციებიდან“ ასახავს 91-ე ანგარიშზე არასავაჭრო ოპერაციების ფინანსურ შედეგს.
4 „არაჩვეულებრივი შემოსავალი“. ეს ქვეანგარიში აღრიცხავს საგანგებო შემოსავალს ტიპის მიხედვით (გადაუდებელი შემთხვევებიდან).
5 „არაჩვეულებრივი ხარჯები“.
6 „საშემოსავლო გადასახადისა და ფინანსური სანქციების გადახდა“ აჩვენებს ოპერაციებს საშემოსავლო გადასახადისა და ჯარიმების დარიცხვაზე.
7 „საანგარიშო წლის მოგება-ზარალი“ ასახავს საანგარიშო პერიოდის ფინანსურ შედეგს.

***

რომელი ანგარიში აჩვენებს კომპანიის მოგებას (ზარალს)? ამ მიზნით განკუთვნილია 99 ანგარიში, რომელიც ასახავს ორგანიზაციის საქმიანობის ფინანსურ შედეგებს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. შემდეგ ეს შედეგი შეიტანება ფორმა No2-ში. ფინანსური ანგარიშგება"Შემოსავლის განაცხადი". ეს ანგარიში არის აქტიური-პასიური: დადებითი სადებეტო ბალანსი ნიშნავს ზარალს საფუძველზე ფინანსური პერიოდი, კრედიტით - მოგება. ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ანგარიში 99 უნდა დაიხუროს ნაშთების ნულამდე დასაბრუნებლად. ამ აღრიცხვისთვის შეიძლება გაიხსნას ქვეანგარიშები ტრანზაქციების უფრო დეტალური ასახვისთვის.

ეს სინთეზური აღრიცხვა ტარდება სინთეზურ ბუღალტრულ ანგარიშებზე ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად (ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანება No. 94n). 99-ე ანგარიშზე ვისაუბრებთ ჩვენს მასალაში.

ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი"

ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად, ანგარიში 99 „მოგება და ზარალი“ აუცილებელია ორგანიზაციის საბოლოო ფინანსური შედეგის ფორმირების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. საანგარიშო წელი.

სწორედ ამ ანგარიშზე გროვდება მოგება ან ზარალი ჩვეულებრივი საქმიანობიდან და სხვა ოპერაციებიდან წლის განმავლობაში.

დებეტი 99 არის მოგება ან ზარალი

ყოველთვიური სინთეზური ანგარიშები 90 "გაყიდვები" და 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" დახურულია ("ნულდება"). ეს გამოწვეულია იმით, რომ ამ ანგარიშების სადებეტო ან საკრედიტო ბრუნვის ჭარბი ჩარიცხვა ხდება 99-ე ანგარიშზე.

ვაჩვენოთ რა ითქვა 90-ე ანგარიშის მაგალითზე.

თვის განმავლობაში, საქონელი გაიყიდა 118,000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის. დღგ 18%. გაყიდვების ღირებულებაა 85000 რუბლი. 90-ე ანგარიშზე სხვა ტრანზაქცია არ ყოფილა.

იმისდა მიუხედავად, რომ ბრუნვა აგრძელებს 90-ე ანგარიშზე სუბანგარიშების დაგროვებას მთელი წლის განმავლობაში (ისინი იხურება მხოლოდ 31 დეკემბერს), თავად სინთეზური ანგარიში 90 უნდა დაიხუროს ყოველი თვის ბოლოს. ამისათვის, ყოველი თვის ბოლო დღეს, საკრედიტო და სადებეტო ბრუნვები შედარებულია:

იმისთვის, რომ ანგარიში 90 დაიხუროს თვის ბოლოს, აუცილებელია მისი დებეტირება 15000 რუბლზე:

ამრიგად, ანგარიში 90 დაიხურა:

თუ თვის ბოლოს 90-ე ანგარიშის სადებეტო ბრუნვა საკრედიტო ბრუნვაზე მეტი აღმოჩნდა, მაშინ ხდება ზარალი, რაც აისახება საპირისპირო ჩანაწერში: დებეტი 99 - კრედიტი 90.

ანალოგიურად, ვლინდება მოგება და ზარალი სხვა აქტივობებისთვის, რომელთა შემოსავალი და ხარჯები გათვალისწინებულია 91-ე ანგარიშზე:

დებეტი 91 - კრედიტი 99 ნიშნავს, რომ მოგება იქნა გამომუშავებული სხვა აქტივობებისთვის თვის ბოლოს.

დებეტი 99 - კრედიტი 91 ნიშნავს, რომ იყო დანაკარგი თვის სხვა შემოსავალსა და ხარჯზე.

ანგარიში 99 - საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლებისთვის

99 წლის ანგარიშზე ასევე აისახება დარიცხული, მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებებიდა აქტივები და გადასახადები ამ გადასახადის ხელახალი გაანგარიშებაზე ფაქტობრივი მოგებიდან, ისევე როგორც გადასახდელი თანხა საგადასახადო სანქციები. ასე რომ, პირობითი საშემოსავლო გადასახადის დანახარჯის დარიცხვა PBU 18/02-ის შესაბამისად, ისევე როგორც უბრალოდ საშემოსავლო გადასახადი დეკლარაციის საფუძველზე, თუ PBU 18/02 გამოთვლების აღრიცხვა არ არის დაცული, ასე გამოიყურება: დებეტი 99 - კრედიტი 68. იგივე ჩანაწერი აისახება საშემოსავლო გადასახადის, დღგ-ის და სხვა გადასახადების ბიუჯეტში ჯარიმებისა და ჯარიმების დარიცხვა.

სანქციები ადრე ბიუჯეტგარეშე სახსრები(მაგალითად, PFR) უნდა დაერიცხოს შემდეგნაირად: დებეტი 99 - კრედიტი 69 „ანგარიშსწორებები სოციალური დაზღვევადა უზრუნველყოფა“.

თუ მოგების ანგარიშსწორების აღრიცხვა ტარდება PBU 18/02-ის შესაბამისად, მაშინ სადებეტო ანგარიში 99 შეიძლება ასევე შეესაბამებოდეს, კერძოდ, ანგარიშს 09 „გადადებული საგადასახადო აქტივები“. Ისე, საბუღალტრო ჩანაწერი D99 K09 კეთდება გადავადებული საგადასახადო აქტივის ჩამოწერისას იმ ობიექტის გასხვისების შემთხვევაში, რომელზეც ის დარიცხულია.

ანგარიშის დახურვა 99

წლის ბოლოს, 99-ე ანგარიში აღდგება ნულამდე, სხვაობა ჩაირიცხება ანგარიშზე 84 „გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი)“: ხდება ე.წ. „ბალანსის რეფორმირება“. წლის ბოლოს დებეტი 99 - კრედიტი 84-ის განთავსება ნიშნავს, რომ გამოვლენილი მთლიანი მოგება წლის შედეგების მიხედვით ყველა სახის საქმიანობაზე შედის წინა წლების მოგებაში (ზარალში). ხოლო წლის შედეგების მიხედვით ზარალი აისახება: დებეტი 84 – კრედიტი 99.

ამრიგად, კითხვაზე „მოგება 99-ე ანგარიშის დებეტზე ან კრედიტზე“ პასუხი ასეთია: წლის განმავლობაში 99 ანგარიშზე ნაშთი კრედიტში ნიშნავს მოგებას, ხოლო დებეტზე - ზარალს. შესაბამისად, 99-ე ანგარიშის დებეტი წლის განმავლობაში ნიშნავს ყოველთვიური ზარალის (ასევე, საშემოსავლო გადასახადის და სანქციების დარიცხვას), ხოლო დაკრედიტება - მოგებას. შესაბამისად, ბალანსის რეფორმირებისას 99-ე ანგარიშის დაკრედიტება წლის ბოლოს ნიშნავს, რომ წელიწადი დასრულდა ზარალით, ხოლო დებეტი (დებეტი 99 - საკრედიტო ანგარიში 84) - მოგება მიღებულ იქნა წლის ბოლოს.

რა არის დებეტი 99 - მოგებაა თუ ზარალი? მიმდინარე ანგარიშთა გეგმის მიხედვით 99 „მოგება და ზარალი“ მიზნად ისახავს კომპანიის მუშაობის ფინანსური შედეგების ჩვენებას მიმდინარე საანგარიშგებო/საგადასახადო პერიოდისთვის. მონაცემები შეჯამებულია იმ წლისთვის, რომლის განმავლობაშიც ამ ანგარიშზე კუმულაციურად არის ნაჩვენები ინფორმაცია ბიზნეს ტრანზაქციების შესახებ.

მოგება დებეტზე ან კრედიტზე 99

მოგება-ზარალის სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება 99-ე ანგარიშზე (იგულისხმება აქტიური-პასიური ტიპი) საჭირო სუბანგარიშების გახსნით. ცალმხრივი სადებეტო ბალანსი გულისხმობს წამგებიანი საქმიანობას. მონაცემების ასახვა მიერ ფინანსური შედეგებიმზადდება შესაბამისი სტანდარტული განცხადებებით:

დებეტი 99 კრედიტი 91 ნიშნავს - ანგარიშზე წამგებიანი ნაშთის ჩამოწერას. 91 „სხვა ხარჯები“.
დებეტი 99 კრედიტი 90 - ზარალი თვის განმავლობაში ჩვეულებრივ საქმიანობაზე.
დებეტი 99 კრედიტი 84 - პერიოდის ბალანსი რეფორმირებულია ბილინგის წლისთვის გამოვლენილი მოგების წინა პერიოდების შედეგებზე ჩამოწერით.
დებეტი 99 კრედიტი 69 - სანქციები დაერიცხა საბიუჯეტო გადახდების კუთხით.
დებეტი 99 კრედიტი 68 - საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა საანგარიშო პერიოდებისთვის; ჯარიმები, ჯარიმები დღგ-სთვის, სხვა გადასახადები ბიუჯეტში.

Მნიშვნელოვანი! დებეტი 99 პერიოდის განმავლობაში ნიშნავს ზარალის წარმოქმნას, დაკავებას გადასახადების გადახდასანქციების ჩათვლით; ხოლო პერიოდის შედეგების მიხედვით - რეფორმაციის დახმარებით აჩვენებს წლის მოგებას.

90, 91 ანგარიშები ყოველთვიურად იხურება 99 ანგარიშზე, მაგრამ ამავე დროს აქვთ ნაშთები ანალიტიკურ ქვეანგარიშებზე. სჩ. 99 მთლიანად გადატვირთულია კალენდარული წლის ბოლოს.

ანგარიშის დახურვის მაგალითი 90, 91, 99 ტიპიური პოსტებისთვის:

დებეტი 99 კრედიტი 90 - კომპანიის მუშაობისგან მიღებული ზარალი ჩამოწერილია.
დებეტი 99 კრედიტი 91 - სხვათა მიერ აღიარებული ხარჯებიდან ზარალი ჩამოიწერება.
დებეტი 99 კრედიტი 84 - წლიური მოგება ჩამოწერილი, გ. 99 დაიხურა.

სააღრიცხვო ჩანაწერი D99 K09 ყალიბდება შემდეგ შემთხვევებში:

PBU-ს No18/02 განაცხადის ფარგლებში ქ. 09 გადავადებული საგადასახადო აქტივები (DTA) აჯამებს ინფორმაციას საგადასახადო აქტივების მოძრაობის შესახებ. მცირე ბიზნესს უფლება აქვს არ გამოიყენოს ეს PBU. DUT მოიცავს გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებებს გამოქვითვადი დროებით სხვაობებზე. SHE-ის ასეთი ღირებულებების აღრიცხვა ორგანიზებულია ცალკე ყველა ტიპის აქტივისთვის.

ნებისმიერი ნივთის განკარგვისას, რომლისთვისაც წარმოიშვა დროებითი სხვაობა, ჩამოიწერება გადავადებული საგადასახადო აქტივები. Ამისთვის, ტიპიური გაყვანილობადებეტი 99 კრედიტი 09 დან სრული თანხაგანკარგვა.

IT ჩამოწერის მაგალითი:

საწარმომ შეიძინა აღჭურვილობა 700,000.00 რუბლის ოდენობით, 5 წლის სასარგებლო ვადით. ამორტიზაციის გამოთვლის მეთოდი ბუღალტრულ აღრიცხვაში არის შემცირების ბალანსის მეთოდი, ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში წრფივი. მიმდინარეობისთვის კალენდარული წელიდარიცხული იყო ამორტიზაციის ხარჯები: სააღრიცხვო მიზნებისთვის - 233,333,33 რუბლი; მიზნებისთვის საგადასახადო აღრიცხვა- 140,000.00 რუბლი.

გამოქვითვადი სხვაობის ოდენობა \u003d 233,333.33 - 140,000.00 \u003d 93,333.33 რუბლი. SHE \u003d 93333.33 x 20% \u003d 18,666.67 რუბლი, განთავსება ხდება: დებეტი 09 კრედიტი 68 18,666.67 რუბლზე.

როდესაც ძირითადი საშუალებების ობიექტი ამოღებულია, მაგალითად, გაყიდვის შედეგად, კეთდება შემდეგი ჩანაწერი: დებეტი 99 კრედიტი 09 18,666,67 რუბლზე პენსიაზე გასული ძირითადი აქტივისთვის.