პროცენტი დივიდენდებზე წელიწადში. დივიდენდების დაბეგვრა: განაკვეთი, განთავსება. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დივიდენდებზე

შპს-მ, რომელიც მონაწილეებს უხდის დივიდენდებს, უნდა გამოითვალოს გადასახადი მათზე, დააკავოს გადახდილი შემოსავლიდან და გადაიტანოს ბიუჯეტში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შეასრულეთ საგადასახადო აგენტის სტანდარტული მოვალეობები. არ აქვს მნიშვნელობა რა საგადასახადო რეჟიმს მიმართავს დივიდენდების გადამხდელი ორგანიზაცია: ზოგადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, იხდის UTII თუ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი.

გადასახადი დივიდენდებზე

რა გადასახადი უნდა გადაიხადოს დივიდენდებზე და რა ოდენობით, ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვის ერიცხება დივიდენდები (214-ე მუხლის მე-3, მე-4 პუნქტები, 275-ე მუხლის მე-3, მე-7 პუნქტები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის მე-3 პუნქტი) .

01/01/2019 წლიდან დადგენილია 0%-იანი განაკვეთი გარკვეული საერთაშორისო ჰოლდინგური კომპანიების მიერ მიღებულ დივიდენდებზე, ხოლო მიღებულ დივიდენდებზე 5%-იანი განაკვეთი. უცხო პირები, საერთაშორისო ჰოლდინგური კომპანიების აქციებზე (წილებს) (ა ქვეპუნქტი, მე-4 პუნქტი, 03.08.2018 N 294-FZ კანონის მე-2 მუხლი).

დივიდენდის გადასახადის გაანგარიშება

საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება თითოეულზე ცალ-ცალკე მონაწილეთა მიერ მიღებულიგადაწყვეტილება. პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ცალ-ცალკე თითოეული მონაწილისთვის.

თუ დივიდენდების გადამხდელმა ორგანიზაციამ თავად არ მიიღო დივიდენდები, მაშინ რუსი მონაწილეების სასარგებლოდ განაწილებულ დივიდენდებზე გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლის მე-5 პუნქტი):

იგივე წესით გამოითვლება გადასახადი უცხოელ მონაწილეებზე დარიცხულ დივიდენდებზე.

თუ შპს-მ თავად მიიღო დივიდენდები (გარდა 0%-ით დაბეგვრისა), მაშინ რუსი მონაწილეებისთვის გადახდილი დივიდენდების გადასახადის გამოთვლა გარკვეულწილად უფრო რთული იქნება:

დივიდენდებიდან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში შემდეგი BCC-ებისთვის.

ინფორმაცია გადახდილი დივიდენდების და მათგან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ უნდა აისახოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში.

წაიკითხეთ ცალკე მასალა.

სადაზღვევო პრემიები დივიდენდებისგან

ფიზიკურ პირებზე გადახდილი დივიდენდები არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას ბიუჯეტგარეშე სახსრები, თუნდაც შპს თანამშრომელმა მიიღოს.

ნებისმიერი კომპანიის დამფუძნებლები ან აქციონერები შეიძლება იყვნენ ფიზიკური პირები. 2015 წლის 1 იანვრიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შემოსავალზე წილობრივი მონაწილეობამაცხოვრებლები „ხელფასის“ განაკვეთს გაუტოლდნენ.

ფიზიკური პირების მიერ მიღებული დივიდენდები ახლა იბეგრება შემდეგნაირად:

მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ, თუ როგორ ირიცხება გადასახადი დივიდენდის შემოსავალზე და როგორ უნდა აისახოს ეს 2-NDFL ანგარიშში.

ექვემდებარება თუ არა დივიდენდები პირადი საშემოსავლო გადასახადს?

მოგების მიღება ნებისმიერი საწარმოს მიზანია. წლის ბოლოს, თუ გადასახადების შემდეგ მუშაობის შედეგი არის მოგება, საერთო კრებამ შეიძლება გადაწყვიტოს მისი ნაწილის განაწილება მონაწილეებს ან აქციონერებს შორის მათი წილების მიხედვით. ეს არის დივიდენდები, ან შემოსავალი კაპიტალის მონაწილეობით.

დივიდენდების მიღება შეუძლიათ არა მხოლოდ იურიდიულ პირებს, არამედ მოქალაქეებსაც. ორგანიზაციების მიერ მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს, ხოლო დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილია ფიზიკური პირების შემოსავალზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 208). ეს უნდა გაკეთდეს არა თავად მონაწილემ ან აქციონერმა, არამედ საგადასახადო აგენტმა, ანუ ორგანიზაციამ, რომელიც იხდის დივიდენდებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 214-ე მუხლის 3 პუნქტი).

საშემოსავლო გადასახადი რეზიდენტებისთვის (ფიზიკური პირები, რომლებიც ცხოვრობენ რუსეთში წელიწადში მინიმუმ 183 დღე) 2015 წლამდე დარიცხული იყო 9%-ით, ხოლო 2015 წელს ის გაიზარდა 13%-მდე. თუ კომპანია ახლა, 2016 წელს, იხდის დივიდენდებს წინა პერიოდებისთვის (2014 ან მეტი ადრეული წლები), ფიზიკური პირების შემოსავალი კვლავ 13%-იანი განაკვეთით უნდა დაიბეგროს. გადასახადის გაანგარიშებისას მიიღება განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს შემოსავლის მიღების დღეს, ხოლო დივიდენდებისთვის, მათი გადახდის დღე ითვლება ასეთ თარიღად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223. ).

არარეზიდენტებისთვის გადასახადის განაკვეთი არ შეცვლილა და უდრის 15%-ს. გასათვალისწინებელია, რომ საგადასახადო პერიოდში შეიძლება შეიცვალოს ფიზიკური პირის სტატუსი: არარეზიდენტი შეიძლება გახდეს რეზიდენტი და პირიქით. საგადასახადო აგენტმა უნდა განსაზღვროს ფიზიკური პირის სტატუსი მისთვის შემოსავლის ყოველი გადახდის თარიღისთვის და წლის ბოლოს დაადგინოს საბოლოო საგადასახადო სტატუსისახეები და ვრცელდება შესაბამისი გადასახადის განაკვეთი. თუ სტატუსი შეიცვალა, მაშინ გადასახადი ხელახლა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან მიღებულ შემოსავალზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/05/2012 No. 03-04-05/6-444). .

პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის დივიდენდებზე საგადასახადო ბაზაუნდა განისაზღვროს ცალკე სხვა შემოსავალთან ერთად იმავე განაკვეთზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ თუ დივიდენდები ერიცხება ფიზიკურ პირს, რომელიც არის ორგანიზაციის თანამშრომელი, მაშინ ხელფასი და დივიდენდები უნდა დაიბეგროს ერთმანეთისგან განცალკევებით, მიუხედავად იგივე განაკვეთის 13%-ისა. გადასახადის გაანგარიშებისას დივიდენდები არ არის გათვალისწინებული. საგადასახადო გამოქვითვები, ჩამოთვლილი საგადასახადო კოდექსი, ანუ მთელი შემოსავლის ოდენობა იბეგრება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა

ახლა, უნაღდო ანგარიშსწორებისას, ბიუჯეტში დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის შესახებ გადახდის დავალება უნდა გაიგზავნოს შემოსავლის პირად ანგარიშზე (ან მესამე ანგარიშებზე) გადარიცხვიდან არაუგვიანეს მეორე დღისა. მხარეები, თუ ის განკარგავს). შემოსავლის ნაღდი ფულით გადახდისას, გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ფიზიკურ პირზე დივიდენდების გადახდიდან არა უგვიანეს მეორე დღისა სალაროდან (223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი; რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). . ადრე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა იყო საჭირო შემოსავლის გადახდის დღეს.

ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე თავისი საცხოვრებელი ადგილის ბიუჯეტში. საგადასახადო რეგისტრაცია. თუ გადახდილია რამდენიმე აქციონერის ან მონაწილის დივიდენდებზე დარიცხული გადასახადი, მისი გადარიცხვა შესაძლებელია ერთი გადახდის დავალების სახით. საკმარისია გქონდეთ დამადასტურებელი დოკუმენტები განცხადებების, რეესტრის სახით და ა.შ., რომლითაც შეგიძლიათ იდენტიფიციროთ თითოეული შემოსავლის მიმღები (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 ნოემბრის წერილი No. 03-04-07/ 58597).

როგორ აისახოს დივიდენდები 2-NDFL სერთიფიკატში?

ფიზიკური პირების ყველა შემოსავალზე, გამოყენებული გადასახადის გამოქვითვაზე, გამოთვლილ, გადარიცხულ და დაკავებულ გადასახადზე, საგადასახადო აგენტი ყოველწლიურად აცნობებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს სერტიფიკატში 2-NDFL სახით. იგი ასევე აჩვენებს დივიდენდებს, რომლებიც გადაიხადეს საანგარიშო წლის განმავლობაში (შემოსავლის ტიპის კოდი - 1010), განურჩევლად იმ პერიოდისა, რომლისთვისაც ისინი დარიცხეს. ანუ დარიცხული დივიდენდები გასულ წელს, მაგრამ ჩამოთვლილი 2016 წელს, უნდა იყოს შეტანილი 2-NDFL სერთიფიკატში 2016 წლისთვის.

2-NDFL ფორმის შევსების პროცედურა (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/485 ბრძანებით) ითვალისწინებს, რომ თუ ფიზიკურმა პირმა მიიღო შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ქვეშ სხვადასხვა განაკვეთები, მაშინ თქვენ უნდა შეავსოთ სერთიფიკატის მე-3, მე-4 და მე-5 განყოფილებები თითოეული ფსონისთვის. შეუძლებელია დივიდენდებისთვის საგადასახადო ბაზის შემცირება საგადასახადო გამოქვითვის ოდენობით, რაც ნიშნავს, რომ დივიდენდები სერტიფიკატში 2-NDFL უნდა იყოს ნაჩვენები მხოლოდ შემოსავალში მე-3 ნაწილში და მე-5 ნაწილში შემოსავლისა და გადასახადის მთლიან ოდენობებში, და გამოქვითვის მე-4 ნაწილი არ არის შევსებული.

ორგანიზაციის მიერ რეზიდენტ თანამშრომელზე დარიცხული დივიდენდები დაიბეგრება იგივე განაკვეთით, რაც მას ხელფასები- 13%. როგორ სწორად შეავსოთ შემოსავლის მოწმობა ამ შემთხვევაში?

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განიხილა ეს საკითხი 2016 წლის 15 მარტის No. BS-4-11/4272 წერილში, სადაც განმარტა, რომ არ არის საჭირო ცალკე 2-NDFL სერთიფიკატის შევსება, თუ მოხდა დივიდენდების გადასახადი დაბეგვრის დროს. "ხელფასის" განაკვეთი. ისინი აისახება მოწმობის მე-3 და მე-5 პუნქტებში, ფიზიკური პირის სხვა შემოსავალთან ერთად, რომელიც იბეგრება იმავე განაკვეთით. ეს ნიშნავს, რომ ერთი 2-NDFL ანგარიში შეიცავს ინფორმაციას როგორც თანამშრომლის ხელფასის, ასევე მის მიერ მიღებული დივიდენდების შესახებ.

იურიდიული პირი, რომელიც იხდის დივიდენდებს მისი მონაწილეების, როგორც იურიდიული, ისე ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, ვალდებულია გამოთვალოს გადასახადი ამ სახსრებზე. გადახდის სახეობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვის ერიცხება ფული: თუ ეს არის ორგანიზაცია, მაშინ საშემოსავლო გადასახადი ექვემდებარება გამოანგარიშებას და შენატანს ბიუჯეტში, თუ ეს არის ფიზიკური, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი; მოდით განვიხილოთ უფრო დეტალურად, რა თანმიმდევრობით, რა განაკვეთებით და რა ვადაშია საჭირო ბიუჯეტში გამოქვითვები გადახდებიდან მონაწილეთა სასარგებლოდ.

 

დივიდენდის გადასახადს 2016 წელს იხდის ყველა ორგანიზაცია, რომელიც მოგებას გადასცემს თავის მონაწილეებს. საგადასახადო რეჟიმი, ქ ამ შემთხვევაში, არ აქვს მნიშვნელობა.

შენიშვნა:დივიდენდების (შემდგომში მოგება, შემოსავალი) გადახდისას ქ ნატურით(ქონება) არ არსებობს გადახდის დაანგარიშების ვალდებულება, მაგრამ წინასწარ უნდა ეცნობოს მარეგულირებელ ორგანოებს.

დივიდენდის გადახდის გაანგარიშება

გაანგარიშების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, მიიღო თუ არა ორგანიზაციამ შემოსავალი, როგორც აქციონერი.

თუ კომპანიამ მიიღო ამ მოგებასგადასახადი გამოითვლება 2 ეტაპად:

Bd = წერტილები - Dpol

DB- დივიდენდების დასაბეგრი ბაზა.

დობშ- მოგება გადახდილი ყველა აქციონერისთვის

Dotd- თავად აქციონერი ორგანიზაციის მიერ მიღებული შემოსავალი

შემდეგ გადახდის თანხა გამოითვლება:

CH = წერტილი: წერტილი x Bd x მაჩვენებელი

Dotd- გამოქვითვები კონკრეტულ აქციონერზე (ვისზეც გადასახადი გამოითვლება)

დობშ- გადახდები ყველა აქციონერისთვის

შეთავაზება- გადასახადის განაკვეთი დივიდენდებზე

მაგალითი #1

საწყისი მონაცემები:

შპს Sfera-მ გადაუხადა თანხები მის აქციონერს შპს Concors-ს 100,000 რუბლის ოდენობით.

მთლიანი თანხაგამოქვითვები ყველა მონაწილეს შეადგენდა 300000 რუბლს.

თავის მხრივ, შპს „სფერამ“ მიიღო შემოსავალი, როგორც აქციონერი შპს „ტოპაზიდან“ 80 000 რუბლის ოდენობით.

გადასახადის გადამხდელის განაკვეთი - 13%

გადახდის გაანგარიშება:

NBd = 200,000 რუბლი.:

300 000 - 80 000

CH = 9,438 რუბ.:

100,000: 300,000 x 220,000 * 13%

მთლიანობაში შპს „სფერას“ ბიუჯეტში 9438 რუბლის გადახდა მოუწევს.

თუ ორგანიზაციამ არ მიიღო შემოსავალი, როგორც აქციონერი, გაანგარიშება ხდება შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

CH = წერტილი x მაჩვენებელი

მაგალითი No2

შპს Sfera-მ თანხები გადაუხადა შპს Concors-ს 100,000 რუბლის ოდენობით.

ბიუჯეტში გადასახდელი N&P ოდენობა იქნება 13,000 რუბლი:

დივიდენდის გადახდის გადახდა

აქციონერებისთვის შენატანებიდან გადახდები ბიუჯეტში უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს:

• მონაწილისთვის თანხის გადარიცხვის დღე (TnP);
• მიღების დღე ნაღდი ფულიბანკში დივიდენდების გადახდის ან ფიზიკური პირის ანგარიშზე გადარიცხვის დღეს (პირადი საშემოსავლო გადასახადი)

რამდენჯერ უნდა გადაიხადოს გადასახადი დივიდენდებზე

გადახდა ხდება აქციონერებისთვის ყოველი განაწილების შემდეგ.

მოხსენება

ფიზიკურ პირებზე გადახდილი თანხები ექვემდებარება ასახვას 2-NDFL სერტიფიკატში, რომელიც წარედგინება ინსპექციას არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილისა.

აქციონერ-იურიდიულ პირებზე გადახდილი მოგება ექვემდებარება ასახვას საგადასახადო დეკლარაციაში, რომელიც წარმოდგენილია ანგარიშგების შედეგების საფუძველზე და საგადასახადო პერიოდები.

KBK ფულის გადარიცხვისთვის

გადახდილი თანხებისთვის:

• ფიზიკური პირებისთვის - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• რუსეთის იურიდიული პირები - 182 1 01 01040 01 1000 110;
• უცხოური იურიდიული პირებისთვის - 182 1 01 01050 01 1000 110.

იმის გათვალისწინებით, თუ როგორ ხდება 2016 წლის დივიდენდის გადასახადის გადახდა იურიდიული პირებიმოკლედ შევაჯამოთ ზემოაღნიშნული:

• თუ სახსრები ერიცხება ფიზიკურ პირს, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს 13% ან 15% განაკვეთით (დამოკიდებულია თუ არა ფიზიკური პირი რეზიდენტია თუ არა);
• თუ შემოსავალს იღებს იურიდიული პირი-აქციონერი, მაშინ აუცილებელია გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის გამოთვლა და გადახდა ასევე 13% და 15% განაკვეთებით;

ფრთხილად იყავით 2016 წელს დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. გადასახადის განაკვეთი ჯერ კიდევ 2015 წელს შეიცვალა, მაგრამ შეცდომები მაინც დაშვებულია.

ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ გამოვთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე და როდის გადაიხადოთ იგი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე 2016 წელს: განაკვეთი

მისი მონაწილეებისთვის შემოსავლის გადახდით, ორგანიზაცია ხდება საგადასახადო აგენტი. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ მოგიწევთ გადასახადის გამოთვლა, დაკავება და ბიუჯეტში გადარიცხვა.

შეთავაზებადამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა მონაწილე რეზიდენტი. შეგახსენებთ, რომ მაცხოვრებლები არიან მოქალაქეები, რომლებიც რუსეთში იმყოფებოდნენ სულ მცირე 183 კალენდარული დღეებიზედიზედ 12 თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

2016 წელს რეზიდენტებისგან დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს 13%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამავდროულად, საგადასახადო გამოქვითვები (სტანდარტული, სოციალური, ქონებრივი, პროფესიული) არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას მონაწილეობით შემოსავალზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). და ეს ყველაფერი იმიტომ, რომ დივიდენდები ქმნიან ცალკეულ ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ შემოსავალი გადახდილია არარეზიდენტზე, მაშინ უნდა იქნას გამოყენებული განაკვეთი 15% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 3 პუნქტი). და არ აქვს მნიშვნელობა რომელ წელს მიიღეს მოგება, რომელზედაც დათვლილი იყო დივიდენდები. მთავარია 2016 წელს იხდიან.

თქვენი ინფორმაციისთვის: ჟურნალის ხელფასის შემდეგი ნომერი მივუძღვენით საგადასახადო სიახლეებს, რომლებიც ძალაში შევა ამ შემოდგომაზე. დღეს და მიიღეთ წვდომა მოსახერხებელი მომსახურება: ხელფასის გადასახადის კალკულატორი, KBK დირექტორია, გადახდის ანგარიშების დირექტორია 2016, წიგნი „6-NDFL: მაგალითები ყველა შემთხვევისთვის“, სახელფასო კალკულატორი, საფოსტო ბანკი.

მაგიდა. პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დივიდენდებზე 2016 წ

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი დივიდენდებზე 2016 წელს

ლ.ვ. რომანენკო და ბ.ი. გორენკო შპს ვესტას წევრები არიან. ორივე მონაწილე რეზიდენტია. ამავდროულად, რომანენკოს წილი საწესდებო კაპიტალში შეადგენს 70%-ს, ხოლო გორენკოს მონაწილეობის წილი 30%-ს. 2014 წელს კომპანიამ მიიღო და გაანაწილა მოგება 120,000 რუბლის ოდენობით. თუმცა მისგან დივიდენდები მხოლოდ 2016 წელს გადაიხადეს. მოდით გამოვთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე.

დივიდენდები გადაიხადეს 2016 წელს. ა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დივიდენდებზე 2016 წელსმაცხოვრებლებისთვის ეს არის 13%.

რომანენკოს დივიდენდებზე გადასახადი იქნება 10 920 რუბლი. (RUB 120,000 x 70% x 13%). ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი გორენკოს დივიდენდებზე არის 4680 რუბლი. (RUB 120,000 x 30% x 13%).

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დივიდენდებზე 2016 წელს, თუ მიმღების სტატუსი შეიცვალა

რეზიდენტია თუ არა მონაწილე, დანამდვილებით შეიძლება ითქვას მხოლოდ წლის ბოლომდე. თუმცა, დივიდენდების გადახდის დროს ორგანიზაციამ უნდა განსაზღვროს მონაწილის სტატუსი და, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი.

მაგრამ რა მოხდება, თუ დივიდენდების მიმღები არარეზიდენტი იყო, მაგრამ წლის ბოლოს ის რეზიდენტი გახდა? ამ შემთხვევაში პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე 2016 წდაკავებული განაკვეთით 15%. წლის ბოლოს კი აღმოჩნდა, რომ მაჩვენებელი 13% უნდა ყოფილიყო. ამრიგად, მონაწილე იღებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტ გადასახადს დივიდენდებზე. დააბრუნებს მას საგადასახადო სამსახურიმონაწილის საცხოვრებელ ადგილას. ამისათვის მან უნდა წარადგინოს დეკლარაცია და მისი სტატუსის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

დივიდენდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა 2016წ

ვადა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა 2016 წლის დივიდენდებიდან დამოკიდებულია კომპანიის იურიდიულ ფორმაზე. თუ დივიდენდები გადარიცხულია შპს-ს მიერ, მაშინ გადასახადი უნდა გადაიხადოს დივიდენდების გადახდიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

მაგრამ სს-ისთვის არის სხვა ვადა. მათ უნდა ჩამოთვალონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე 2016 წბიუჯეტს დივიდენდების გაცემის დღიდან ერთი თვის ვადაში.

დივიდენდების გადახდა შპს 2016 წელსგანხორციელდა იგივე პრინციპით, როგორც 2015 წელს. ანუ, თუ დადებითი ფინანსური შედეგი გამოვლინდება წლის ბოლოს, კომპანიის დამფუძნებლებს შეუძლიათ კანონიერად გაანაწილონ მიღებული წმინდა მოგება. შეგახსენებთ რა ძირითადი პრინციპებია დარიცხვისა და დივიდენდის გადახდა 2016 წელსრჩება აქტუალური.

ვისაც აქვს დივიდენდების მიღების უფლება

შემოსავლის სახით მიიღოს შპს დივიდენდებიასეთი ორგანიზაციის დამფუძნებლებს (მონაწილეებს) აქვთ უფლება. მონაწილეები შეიძლება იყვნენ როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირები. შესაბამისად, მითითებული შემოსავალი ყალიბდება წმინდა მოგებიდან წინაპირობაანაზღაურებისთვის დადებითია ფინანსური შედეგიწლის ბოლოს.

მონაწილეებს შეუძლიათ თავად დაადგინონ დივიდენდის შემოსავლის მიღების სიხშირე. გადახდის მინიმალური პერიოდია კვარტალი, ასევე შეგიძლიათ გადაიხადოთ დივიდენდები ნახევარი წლის განმავლობაში და ერთი წლის განმავლობაში შესაბამისი პერიოდის მოგების ოდენობის მიხედვით. მაგრამ აქ მნიშვნელოვანია შემდეგი პუნქტის გათვალისწინება: ვინაიდან ფინანსური შედეგი განისაზღვრება წლის შედეგების საფუძველზე, შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც ბოლო კვარტლის მნიშვნელოვანი ზარალის შემთხვევაში, გადახდილი დივიდენდების ოდენობა გადააჭარბებს დივიდენდების მაქსიმალურ შესაძლო წლიურ ოდენობას. ამ შემთხვევაში, ცალკეული მონაწილეების სასარგებლოდ ჭარბი თანხა მარეგულირებელი ორგანოების მიერ აღარ იქნება კლასიფიცირებული დივიდენდებად, რაც ნიშნავს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარდა, საჭირო იქნება დამატებითი დარიცხვა. სადაზღვევო პრემიები. ასეთი შესაძლო შედეგებიდამფუძნებლებმა უნდა გაითვალისწინონ გადახდების სიხშირის გადაწყვეტისას. უმჯობესია წლიური გადახდის პერიოდის დაყენება მკაცრად დამტკიცების შემდეგ ფინანსური ანგარიშგება, როცა ცნობილია ფინანსური შედეგი და შესაბამისად დივიდენდების დასაშვები ზღვარი.

როგორია დივიდენდების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

გადაწყვეტილება დივიდენდის გადახდამიღებულია საერთო კრებამონაწილეები, რომლებიც უნდა განხორციელდეს შერჩეული პერიოდის მოხსენების შემდეგ. თუ ეს პერიოდი წლის ტოლია, მაშინ ასევე აუცილებელია ბუღალტრული აღრიცხვის დამტკიცება. კრება შეიძლება ჩატარდეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის მარტის დასაწყისიდან აპრილის ბოლომდე. იმავე კრებაზე წყვეტენ, რამდენი დივიდენდი გადაიხადონ.

კრების გადაწყვეტილებით დგინდება ოქმი, რომელიც უნდა შედგეს კომპანიის შიგნით დამტკიცებული ფორმით. პროტოკოლი ასახავს ინფორმაციას საანგარიშო წელი, დივიდენდების ოდენობა, გადაწყვეტილება იმის შესახებ, თუ რა ფორმით განხორციელდება გადახდა, ასევე გადახდის დრო. თქვენ შეგიძლიათ მიუთითოთ გადასახდელი დივიდენდის მთლიანი თანხა. დივიდენდების განაწილების წესები უნდა იყოს გათვალისწინებული წესდებაში, თუ ის არ შეიცავს ასეთ პირობას, მაშინ მოგება ნაწილდება მონაწილეთა წილების პროპორციულად. ამავდროულად, თქვენ შეგიძლიათ მიუთითოთ თითოეული მონაწილის გადასახდელების ოდენობა ცალკე.

თუ განაწილება არ შეესაბამება მიმდინარე პროპორციებს ან დივიდენდის გადახდის პროცედურა, ორგანიზაციის წესდებაში გათვალისწინებული, არსებობს საფრთხე, რომ პრეტენზიები წარმოიშვას სადაზღვევო ფონდებიდან. ფონდებმა შეიძლება დაადგინონ, რომ ეს გადახდები არ შეესაბამება დივიდენდის შემოსავლის მითითებებს და, შესაბამისად, არ არის გათავისუფლებული შენატანებისგან. ანუ, დივიდენდების შემოსავლის განაწილების საკითხში ნორმატიული წესებიდან და ზოგადად მიღებული პრინციპებიდან გადახვევამ შეიძლება გამოიწვიოს სახსრების დამატებითი გადასახადები.

რაც შეეხება გადახდის სახეს, დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე ქონებით. მეორე ტიპი წამგებიანია იმიტომ დამფუძნებლისათვის დივიდენდების გადახდაქონება კვალიფიცირდება როგორც გაყიდვა, ამიტომ შეიძლება წარმოიშვას დამატებითი საგადასახადო ვალდებულებები.

დივიდენდის გადახდის ვადებთან დაკავშირებული წესები ასახული უნდა იყოს ორგანიზაციის წესდებაში ან კრების ოქმში. დღე დივიდენდის გადახდა შპს-სთვისარ შეიძლება დადგინდეს გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან 60 დღის შემდეგ. თუ ვადა არსად არ არის მითითებული, მაშინ ითვლება 60 დღე.

თუ ორგანიზაციას ჰყავს მხოლოდ ერთი დამფუძნებელი, მაშინ, რა თქმა უნდა, არ არის საჭირო შეხვედრის გამართვა. საკმარისია დამფუძნებლის გადაწყვეტილების ფორმირება ამ საკითხს. და, როგორც თქვენ ალბათ მიხვდებით, ყველა განაწილებული მოგება მიდის მასზე.

ყოველთვის არ არის შესაძლებელი დივიდენდების გადახდა

დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი მოთხოვნების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

• დამფუძნებლის დავალიანება მენეჯმენტ კომპანიაში შენატანებზე სრულად უნდა იყოს გადახდილი;
• წილი სრულად უნდა გადაიხადოს იმ მონაწილეს, რომელიც გადაწყვეტს კომპანიის დატოვებას;
• ჯამი წმინდა აქტივებიუნდა იყოს თანხაზე მეტი საწესდებო კაპიტალიდა რეზერვები დივიდენდების გადახდის გათვალისწინებით;
• საწარმო არ უნდა იყოს გაკოტრების პირას.

ეს პირობები უნდა შესრულდეს არა მხოლოდ დივიდენდის შემოსავლის გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დროს, არამედ თავად გადახდის დღესაც. ანუ, მაშინაც კი, თუ გადაწყვეტილება უკვე მიღებულია, მაგრამ გადახდის მომენტისთვის პირობები შეიცვალა უარესობისკენ, ჯერ უნდა მიაღწიოთ ბიზნესის სტაბილურ მდგომარეობას ჩამოთვლილი პირობების დაცვით.

რა გადასახადებია გათვლილი დივიდენდებზე?

შპს დამფუძნებლების დივიდენდების გადახდა 2016 წელსდაიბეგრება ისევე, როგორც 2015 წელს.

გადასახადის სახეობა დამოკიდებულია დივიდენდების მიმღები პირის კატეგორიაზე.

თუ მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს გადასახადიდან 13%-იანი განაკვეთით (არარეზიდენტებისთვის - 15%). შეგახსენებთ, რომ ეს მაჩვენებელი 2015 წლიდან მოქმედებდა, მანამდე 9% იყო;

თუ მიმღები არის იურიდიული პირი, მაშინ დივიდენდები დაექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 13%-ით. უცხოური კომპანია - 15%).

თუ მიმღები ორგანიზაცია ფლობს წილს საწესდებო კაპიტალში 50%-ზე მეტი წლის განმავლობაში, მაშინ მისი დივიდენდები იბეგრება 0%-ის განაკვეთით.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ მაშინაც კი, თუ მიმღები ორგანიზაცია მდებარეობს სპეციალური რეჟიმისაშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლება, ეს გადასახადი მაინც უნდა დაიკავოს ამ ტიპის შემოსავლიდან.

დივიდენდებზე გადასახადის გადარიცხვისთვის დადგენილია შემდეგი ვადები:

• თუ მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება ერთდროულად უნაღდო ანგარიშსწორებით ან იმავე დღეს, როდესაც ფულადი სახსრები მიიღება სალარო აპარატის მეშვეობით გადახდისთვის.
• თუ მიმღები იურიდიული პირია, მაშინ საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს გადახდის დღიდან მეორე დღეს.

მონაწილეს შეუძლია მიიღოს შესაბამისი დივიდენდები შეთანხმებულ ვადაზე უგვიანეს სამი წლის (ან ხუთი წლის განმავლობაში, თუ ეს მითითებულია წესდებაში) გადაწყვეტილების მიღებიდან ორი თვის გასვლის დღიდან. თუ რამდენიმე წლის შემდეგ თანხა არ იქნა მიღებული, ის უბრუნდება კომპანიას და შედის ორგანიზაციულ მოგებაში.

რა ანგარიშები წარედგინება საგადასახადო სამსახურს დივიდენდების გადახდისას?

ვინაიდან დივიდენდის შემოსავლის გადახდას მოსდევს შესრულება საგადასახადო ვალდებულებები, მათთან ერთად ჩნდება მოხსენების ვალდებულება საგადასახადო ორგანოები. საგადასახადო ანგარიშგება კვლავ დამოკიდებულია მიმღებთა კატეგორიაზე:

• თუ ვსაუბრობთ ინდივიდუალურიანგარიშგება წარმოდგენილია 2-NDFL სერთიფიკატებით, რომლებიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს 1 აპრილამდე.
• თუ მიმღები არის იურიდიული პირი, წარედგინება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია. ეს უნდა გაკეთდეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტამდე, თუ გადახდები განხორციელდა წლისთვის, ან შუალედური პერიოდის მომდევნო თვის 28 დღემდე.

***

ყველა შპს-ს აქვს უფლება გაანაწილოს წლის ბოლოს მიღებული წმინდა მოგება მის მონაწილეებს შორის. დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება საერთო კრებაზე იმ პერიოდის ბოლოს, რომლის ბოლოსაც მათ სურთ ასეთი მოგების განაწილება.

დივიდენდების გადახდას თან ახლავს შესაბამისი გადასახადების დარიცხვა და ბიუჯეტში გადახდა, ამასთან, ამ გადასახადების შესახებ ანგარიშები უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს.