გრძელვადიანი ვალდებულებები

ამ განყოფილებაში ნაჩვენებია ინფორმაცია ორგანიზაციის გრძელვადიანი ვალდებულებების შესახებ. გრძელვადიანი ვალდებულებებია ის ვალდებულებები, რომელთა ვადა აღემატება 12 თვეს ან საოპერაციო ციკლის ხანგრძლივობას, თუ ის 12 თვეს აღემატება.

ნასესხები სახსრები

ამ სტრიქონში ნაჩვენებია ინფორმაცია ორგანიზაციის მიერ მოზიდული გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ (რომელთა დაფარვის ვადა ანგარიშგების თარიღისთვის აღემატება 12 თვეს).

12-თვიანი ათვლა იწყება იმ თვის მომდევნო კალენდარული თვის პირველ დღეს, როდესაც სესხები და სესხები აისახა სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

საწარმოს დავალიანება სესხებზე და სესხებზე მითითებულია დარიცხული პროცენტის გათვალისწინებით.

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები ნიშნავს გადავადებული საშემოსავლო გადასახადის იმ ნაწილს, რომელმაც უნდა გამოიწვიოს ბიუჯეტში გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ზრდა მომდევნო საანგარიშო პერიოდში ან შემდგომ საანგარიშგებო პერიოდებში (PBU 18/02).

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება 77 ანგარიშის „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“ კრედიტში.

სავარაუდო ვალდებულებები

ეს ხაზი ასახავს 96-ე ანგარიშში „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ აღრიცხულ რეზერვებს:

თანამშრომლებისთვის შვებულების ანაზღაურება;

წლის მუშაობის შედეგების მიხედვით წლიური ანაზღაურების გადახდა;

ძირითადი საშუალებების შეკეთება, ქირავნობის ხელშეკრულებით გასაქირავებლად განკუთვნილი ნივთების შეკეთების ხარჯები და ა.შ.;

სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებები

სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებები, რომელთა დაფარვის ვადა აღემატება 12 თვეს, შეიძლება მოიცავდეს გადასახდელებს და შემდეგ სააღრიცხვო ანგარიშებში აღრიცხულ ვალდებულებებს:

60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ - მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ დავალიანების კუთხით (მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისგან მიღებული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, მათ შორის კომერციულ სესხებზე ვალდებულებების გადახდაზე);

62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ - მყიდველებისა და მომხმარებლების მიმართ დავალიანებასთან დაკავშირებით (პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების მიწოდების წინასწარი გადახდის შემთხვევაში, აგრეთვე კომერციულ სესხებზე ვალი);

68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ - გადასახადებისა და მოსაკრებლების გრძელვადიანი დავალიანების თვალსაზრისით;

69 „გამოთვლები მიხედვით სოციალური დაზღვევადა უზრუნველყოფა“ - სადაზღვევო პრემიებზე გრძელვადიანი დავალიანების კუთხით;

76 „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ - სხვა გრძელვადიანი გადასახდელებისა და ვალდებულებების შესახებ.

ნაწილი V „მოკლევადიანი ვალდებულებები“

მოკლევადიანი ვალდებულებებია ის ვალდებულებები, რომელთა დაფარვის ვადა არ აღემატება 12 თვეს საანგარიშგებო თარიღიდან ან საოპერაციო ციკლის ხანგრძლივობიდან, თუ იგი აღემატება 12 თვეს.

ნასესხები სახსრები

ამ სტრიქონში ნაჩვენებია ინფორმაცია ორგანიზაციის მიერ მოზიდული სესხებისა და კრედიტების შესახებ, რომელთა დაფარვის ვადა არ აღემატება ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვეს.

მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე, ასევე გრძელვადიანებზე დავალიანება გაიცემა იმ პროცენტის გათვალისწინებით, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს საანგარიშო პერიოდში.

გადასახდელი ანგარიშები

ეს ხაზი აჩვენებს მოკლევადიან პერიოდს გადასახდელი ანგარიშებიორგანიზაციები: მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ, ხელფასების დავალიანება, გადასახადებისა და მოსაკრებლების ბიუჯეტში დავალიანება, სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრების მიმართ (თქვენი შენატანები სავალდებულო პენსიაზე, სოციალური და ჯანმრთელობის დაზღვევადა დაზღვევა უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან).

გადავადებული შემოსავალი

ეს ხაზი ასახავს ორგანიზაციის შემოსავალს, რომელიც მიღებულია საანგარიშო წელი, მაგრამ ეხება მომავალ პერიოდებს.

სავარაუდო ვალდებულებები (იხ. ზემოთ)

სხვა ვალდებულებები

დარჩენილი მოკლევადიანი ვალდებულებები, რომლებიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს წინა ბალანსის მუხლებს, უნდა აისახოს ამ ხაზზე.

პასუხისმგებლობის ბალანსი ბალანსი

ამ სტრიქონში მოცემული მაჩვენებელი წარმოადგენს ბალანსის ყველა განყოფილების ინდიკატორთა ჯამს და ასახავს ორგანიზაციის ვალდებულებების მთლიან ღირებულებას. ამ ხაზის ღირებულება ახასიათებს ბალანსის ვალუტას.

ვალდებულებები ( ინგლისური ვალდებულებები) არის ბალანსის სამი ნაწილიდან ერთ-ერთი აქტივებისა და კაპიტალის გარდა. ეს განყოფილება ასახავს ობლიგაციებიკომპანია თავის კრედიტორებს, რომლებიც წარმოიშვა წინა ოპერაციების შედეგად. თავისებურად ეკონომიკური არსიისინი, ისევე როგორც კაპიტალი, წარმოადგენენ კომპანიის აქტივების დაფინანსების წყაროს. სავალო ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევაში კრედიტორებს უფლება აქვთ მოითხოვონ კომპანიის აქტივები მათ წინაშე არსებული დავალიანების ფარგლებში.

ვალდებულებები ასევე მოიცავს მიღებულ ავანსებს, რომლებიც გადახდილი იქნა მომავალი საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურებისთვის. ვინაიდან ეს თანხა ჯერ არ არის მიღებული, ის შეიძლება ჩაიწეროს გადავადებულ შემოსავალად ან მომხმარებლის დეპოზიტად.

ბალანსის ვალდებულებების სტრუქტურა

ვალდებულებებს აქვს იგივე კლასიფიკაციის სტრუქტურა, როგორც აქტივები: მიმდინარე და გრძელვადიანი ვალდებულებები. ისინი აისახება ბალანსში მათი გადახდის ვადის გაზრდის მიზნით.

მიმდინარე ვალდებულებები

მიმდინარე ვალდებულებები არის ის, რომელიც უნდა გადაიხადოს 12 თვის განმავლობაში ან საოპერაციო ციკლის განმავლობაში, თუ მისი ხანგრძლივობა ერთ წელზე მეტია. მათი წარმოქმნა ჩვეულებრივ ასოცირდება მიმდინარე აქტივების გამოყენებასთან (ინგლისური Current Assets), სხვა მიმდინარე ვალდებულების შექმნასთან ან რაიმე მომსახურების გაწევასთან.

როგორც წესი, ბალანსის ეს ნაწილი მოიცავს შემდეგ პუნქტებს.

• ვალი ბანკების მიმართ. წარმოადგენს ბანკების მიმართ მოკლევადიანი დავალიანების ოდენობას, მაგალითად, ბანკის საკრედიტო ხაზის მიხედვით.
• გადასახდელი ანგარიშები. ეს არის ვალის ოდენობა იმ პროდუქტებისა და სერვისების მომწოდებლების მიმართ, რომლებიც უზრუნველყოფილი იყო კრედიტით, მაგრამ გადახდის ვადა ჯერ არ დასრულებულა.
• ხელფასი, ქირავნობის გადასახადები, გადასახადები და კომუნალური მომსახურებაგადახდისთვის. ეს ასახავს იმ თანხებს, რომლებიც კომპანიამ უნდა გადაუხადოს თავის თანამშრომლებს, მემამულეებს, მთავრობას და ა.შ.
• დარიცხული ვალდებულებები (დარიცხული ხარჯები). ეს ვალდებულებები წარმოიქმნება იმის გამო, რომ ხარჯები გაწეულია იმ პერიოდამდე, როდესაც ისინი გადაიხდიან. ეს პუნქტი მოიცავს ხარჯების მრავალფეროვნებას, მაგალითად, კლიენტებისგან მიღებულ ავანსებს, გადასახდელ დივიდენდებს, დარიცხულ დავალიანებას. ხელფასებიდა ა.შ.
• გადასახდელი გადასახადები (მოკლევადიანი სესხები). ეს ის თანხებია, რომელიც კომპანიას ევალება გადაუხადოს კრედიტორს, რაც ჩვეულებრივ მოიცავს პროცენტის გადახდასაც.
• გადავადებული შემოსავალი (მომხმარებლის წინასწარ გადახდა). ეს არის მომხმარებლებისგან მიღებული გადახდები საქონლისა და მომსახურებისთვის, რომელიც კომპანიას ჯერ არ მიუწოდებია ან ჯერ არ დაუწყია მათ მიწოდებასთან დაკავშირებული რაიმე ხარჯების გაწევა.
• გადასახდელი დივიდენდები. ის წარმოიქმნება იმ სიტუაციაში, როდესაც კომპანიამ უკვე გამოაცხადა დივიდენდები, მაგრამ ჯერ არ გადაუხადა ისინი მფლობელებს.
• გრძელვადიანი ვალის მიმდინარე ნაწილი. ეს პუნქტი ასახავს გრძელვადიანი ვალის ნაწილს, რომელიც ვადაგადაცილებულია მომდევნო 12 თვეში. თეორიულად, ნებისმიერი ასოცირებული პრემია ან ფასდაკლება ასევე უნდა იყოს კლასიფიცირებული როგორც მიმდინარე ვალდებულებები.
• ფინანსური იჯარის ვალდებულებების მიმდინარე ნაწილი. ეს არის გრძელვადიანი ფინანსური იჯარის გადახდების ნაწილი, რომელიც გადასახდელია მომდევნო წლის განმავლობაში.

გრძელვადიანი ვალდებულებები

გრძელვადიანი ვალდებულებებია ის ვალდებულებები, რომლებიც უნდა დაიფაროს 12 თვეზე გვიან ან საოპერაციო ციკლის შემდეგ, თუ ის ერთ წელზე მეტია. ისინი უნდა აისახოს მომავალი გადახდების ამჟამინდელ ღირებულებად.

გრძელვადიანი ვალდებულებების ყველაზე გავრცელებული მაგალითებია.

• გადასახდელები (გრძელვადიანი სესხები).ეს არის ის თანხა, რომელიც კომპანიას მოეთხოვება გადაუხადოს კრედიტორს, რომელიც ჩვეულებრივ მოიცავს პროცენტს.
• გრძელვადიანი ვალი (გადასახდელი ობლიგაციები).ეს არის გრძელვადიანი დავალიანება მიმდინარე ნაწილის გამოკლებით.
• გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები.წარმოიქმნება ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების შეუსაბამობის შედეგად და საგადასახადო აღრიცხვაიმ შემთხვევაში, როდესაც აღრიცხვაში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა აღემატება საგადასახადო აღრიცხვაში გადასახდელ გადასახადის ოდენობას. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს არის გადასახადის ოდენობა, რომელიც კომპანიას მომავალში მოუწევს.
• თანამშრომელთა საპენსიო გეგმა.ეს არის კომპანიის გადახდის ვალდებულება საპენსიო უზრუნველყოფამათ პენსიაზე და ამჟამინდელი თანამშრომლები. ამ ფონდიდან გადახდა იწყება თანამშრომლის პენსიაზე გასვლისთანავე. ეს პუნქტი ასახავს დამატებით თანხას, რომელიც კომპანიამ უნდა შეიტანოს მიმდინარეობაში საპენსიო ფონდითქვენი მომავალი საპენსიო ვალდებულებების შესასრულებლად.
• გრძელვადიანი ფინანსური იჯარის ვალდებულებები.

საპირისპირო ანგარიშები ვალდებულებებში

ვალდებულებების ანგარიშები პასიურია და აქვთ საკრედიტო ბალანსი. თუმცა, ზოგიერთი მათგანის გამოსასწორებლად გამოიყენება მრიცხველები, ში ამ შემთხვევაშიკონტრპასიური ანგარიშები, რომლებსაც აქვთ სადებეტო ნაშთი, ანუ ამცირებენ ვალდებულებების ოდენობას. ასეთი ანგარიშების მაგალითია ფასდაკლება გადასახდელ ობლიგაციებზე ან ფასდაკლება გადასახდელებზე.

განზრახვები

კომპანიის ვალდებულებების მიცემის ზრახვები, როგორიცაა ხელშეკრულების ხელმოწერა მომავალში საქონლის ან მომსახურების მისაღებად, თუმცა იურიდიულად სავალდებულოა, არ აისახება ბალანსზე, სანამ ისინი რეალურად არ იქნება უზრუნველყოფილი. თუ ასეთი განზრახვების ოდენობა არსებითია, ისინი ასახულია შენიშვნებში ფინანსური ანგარიშგება.

პირობითი ვალდებულებები

პირობითი ვალდებულებები ( ინგლისური პირობითი ვალდებულებები) არის პოტენციურად შესაძლო ვალდებულებები, რომელთა რეალურად გარდაქმნა დამოკიდებულია მომავალში გარკვეული მოვლენების განვითარებაზე. ასეთი ვალდებულებების ყველაზე გავრცელებული მაგალითია საგარანტიო ვალდებულებები და თანხები სასამართლო პროცესებიკომპანიას წარუდგინა.

ასახავს პირობითი ვალდებულებებიბალანსში აუცილებელია, როდესაც არსებობს მათი რეალურ ვალდებულებებად გარდაქმნის მნიშვნელოვანი ალბათობა და მათი ოდენობის ზუსტად დადგენა შესაძლებელია. თუ ალბათობა შორს არის, მაშინ ისინი არ უნდა აისახოს არც ბალანსში და არც ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნებში. შუალედური პოზიციები უნდა იყოს გამჟღავნებული ფინანსური ანგარიშგების შენიშვნებში.

ბალანსის IV ნაწილი შედგება ხუთი სტრიქონისგან. IN ამ განყოფილებასაუცილებელია ასახოს ინფორმაცია ორგანიზაციის ვალდებულებების შესახებ ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვეზე მეტი ვადით. IV ნაწილის სტრიქონები, კერძოდ, ასახავს ნასესხები სახსრების ოდენობას გრძელვადიანი, კომპანიის გადავადებული საგადასახადო და შეფასების ვალდებულებების ოდენობა, სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებების ოდენობა.

მოდით განვიხილოთ თითოეული ამ ხაზის შევსების თანმიმდევრობა უფრო დეტალურად.

ხაზი 1410 "ნასესხები სახსრები"

1410 ხაზზე თქვენ უნდა მიაწოდოთ მონაცემები ორგანიზაციის მიერ მოზიდული ყველა გრძელვადიანი სესხისა და სესხის შესახებ 12 თვეზე მეტი ვადით. ეს ასახავს როგორც ნაღდი ფულით, ისე ნაღდი ფულით მიღებული სესხების რაოდენობას ნატურით, ბანკის სესხები, კომპანიის ვალდებულებები გაცემული ფინანსური გადასახადებით. აქ მხედველობაში მიიღება როგორც სესხის ძირი თანხა (კრედიტი), ასევე ხელშეკრულების პირობებით მასზე დარიცხული პროცენტის ოდენობა.

ყურადღება!

სტრიქონში 1410 არ არის მითითებული კომერციული გადასახადების ვალდებულებების ოდენობა (ანუ ფასიანი ქაღალდებიგაცემული როგორც გარანტია ადრე მიწოდებული მატერიალური აქტივებისთვის). ასეთი ვალდებულებები აისახება ორგანიზაციის გადასახდელ ანგარიშებზე (ბალანსის 1450 ან 1520 სტრიქონი).

1410 სტრიქონში შეიყვანეთ 67 ანგარიშის საკრედიტო ნაშთი „ანგარიშსწორებები გრძელვადიან სესხებზე და სესხებზე“. უფრო მეტიც, ეს კეთდება მხოლოდ ვალთან დაკავშირებით, რომლის დაფარვის ვადა 31 დეკემბრის შემდეგ 12 თვეს აღემატება.

ხაზი 1420 „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“

1420 ხაზის შევსების პროცედურა მსგავსია ბალანსის აქტივის 1180 სტრიქონის შევსების პროცედურისა. ამრიგად, ხაზი 1420 ივსება კომპანიების მიერ, რომლებიც მიმართავენ PBU 18/02. ანუ მცირე საწარმოებმა, რომლებმაც უარი თქვეს ამ დოკუმენტის გამოყენებაზე, შეიძლება არ შეავსონ ეს ხაზი.

1420 სტრიქონის დასასრულებლად აიღეთ 77-ე ანგარიშის საკრედიტო ნაშთი „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“. ეს წესი მოქმედებს, თუ კომპანია დეტალურად ასახავს გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების ოდენობას. ამავდროულად, თქვენ გაქვთ შესაძლებლობა ასახოთ გადავადებული აქტივები და ვალდებულებები წმინდა საფუძველზე. ანუ იმისდა მიხედვით, თუ რა განსხვავება წარმოიშვა 09 „გადადებული“ ანგარიშის დებეტს შორის საგადასახადო აქტივები„და ანგარიშის კრედიტი 77. თუ ეს სხვაობა დადებითია (დებეტი 09 მეტი კრედიტი 77), შეავსეთ ბალანსის აქტივის მხოლოდ სტრიქონი 1180. ჩასვით ტირე 1420-ში. თუ 77 ანგარიშის კრედიტის მაჩვენებელი 09 ანგარიშის დებეტის ინდიკატორზე მეტი აღმოჩნდა, შეავსეთ ბალანსის მხოლოდ სტრიქონი 1420. და 1180 ხაზში ჩასვით ტირე.

ხაზი 1430 "სავარაუდო ვალდებულებები"

ხაზი 1430 ასახავს რეზერვების რაოდენობას, რომელიც ჩამოყალიბდა PBU 8/2010 შესაბამისად. მაგალითად, საგარანტიო რემონტისთვის ან მიწის მელიორაციის და სხვა გარემოსდაცვითი ღონისძიებების მოსალოდნელი ხარჯების გადახდაზე. ეს ხაზი უნდა ასახავდეს ინფორმაციას მხოლოდ გრძელვადიანი სავარაუდო ვალდებულებების შესახებ.

1430 სტრიქონში ასახულია 96-ე ანგარიშის „რეზერვები სამომავლო ხარჯებისთვის“ საკრედიტო ნაშთს (12 თვეზე მეტი ვადის მქონე ვალდებულებების თვალსაზრისით), რომელიც არ არის ჩამოწერილი საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

ხაზი 1450 "სხვა ვალდებულებები"

სტრიქონში 1450, აჩვენეთ ინფორმაცია სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებების შესახებ, რომლებიც ზემოთ არ იყო ასახული IV განყოფილების სტრიქონებში. კერძოდ, სტრიქონში 1450 შეგიძლიათ ასახოთ ინფორმაცია მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისადმი გადასახდელი ანგარიშების შესახებ, რომელთა დაფარვის ვადა 12 თვეზე მეტია. ან მონაცემები მიზნობრივი დაფინანსების შესახებ (ანგარიშის კრედიტი 86" მიზნობრივი დაფინანსება„) გათვალისწინებულია ანგარიშგების თარიღიდან 12 თვეზე მეტი ვადით.

მრავალი საწარმო თავისი საქმიანობის დროს იყენებს არა მხოლოდ საკუთარ კაპიტალს. გრძელვადიანი ვალდებულებები ერთ-ერთია დამატებითი წყაროებისახსრები კომპანიისთვის. მისი გამოყენებისას მთავარი ამოცანაა მიღებული დავალიანების დროული დაფარვა. მეორე წყარო არის მოკლევადიანი ვალდებულებები. მოდით განვიხილოთ ამ ვალების მახასიათებლები.

ზოგადი მახასიათებლები

გრძელვადიანი და მოკლევადიანი ვალდებულებები განსხვავდება ვადიანობის მიხედვით. პირველისთვის ეს ერთ წელზე მეტია, მეორესთვის 12 თვეზე ნაკლები. ვალდებულებების მთლიანი ოდენობა გავლენას ახდენს ფირმის ფინანსური ციკლის ხანგრძლივობაზე. ამრიგად, ერთ წელზე ნაკლები ვადით მიღებული დავალიანება არეგულირებს შესავსებად საჭირო სახსრების რაოდენობას მიმდინარე აქტივები. ამასთან, რაც მეტია ვალდებულებები, მით ნაკლები თანხა იხარჯება საწარმოს მიმდინარე საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად. ვალის მთლიანი ოდენობა ასევე დამოკიდებულია კომპანიის მუშაობის ბუნებაზე ბაზარზე. რაც უფრო აქტიურია წარმოება, მით უფრო მაღალია გაყიდვები. ეს, თავის მხრივ, ხელს უწყობს ხარჯების ზრდას და დამატებითი აქტივების მოზიდვის წინაპირობების გაჩენას.

მიმდინარე ვალდებულებები

მათი ანალიზი მომავალი პერიოდიჩვეულებრივ აქვს შეფასებითი ხასიათი. ეს იმის გამო ხდება, რომ უმეტეს შემთხვევაში ვალის შემადგენელი ზუსტი თანხების დადგენა შეუძლებელია. ეს კი, თავის მხრივ, გამოწვეულია კომპანიის სამომავლო საქმიანობის მრავალი ინდიკატორის გაურკვევლობით. მოკლევადიანი ვალდებულებების ოდენობა ყოველთვის პირდაპირ დამოკიდებულია მათ დასაფარად გადახდების სიხშირეზე. ეს კავშირი საშუალებას გაძლევთ დააყენოთ დონე და განსაზღვროთ მართვის პროცესში სახსრების ყველა წყაროს რეგულირების შესაძლებლობა. მოკლევადიანი ვალის დაფარვა ხდება მიმდინარე აქტივებით. ეს არის რესურსები, რომლებიც გამოიყენება ფირმის ყოველდღიურ საქმიანობაში. ეს ეს ვალიგანსხვავდება გრძელვადიანი ვალდებულების კაპიტალისგან. ანგარიშგებისას მის შესახებ ინფორმაცია აისახება ვალდებულებებში. მოკლევადიანი დავალიანება შეიძლება გადაიზარდოს ფულადი ექვივალენტი. ის შეიძლება გამოყენებულ იქნას კომპანიის გარკვეული საჭიროებისთვის ერთი საბალანსო წლის განმავლობაში.

სტრუქტურა

ანგარიშების მომზადებისას, ვალდებულებების აღრიცხვა ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა. საწარმოს ყველა დავალიანება უნდა აისახოს. მიმდინარე ვალდებულებებიმოიცავს:

1. დამფუძნებლებს გადახდილი დივიდენდები.
2. ვალები გადასახადებზე.
3. გადასახდელი ანგარიშები.
4. განცხადებები.
5. გადასახადები.
6. დასაბრუნებელი დეპოზიტები, რომლებიც გაიცა ერთ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში.
7. პირობითი გადახდა.
8. მიუღებელი შემოსავალი.
9. მოითხოვეთ ვალები.
10. გრძელვადიანი ვალის ნაწილი, რომელიც უნდა გადაიხადოს მოკლე პერიოდში.
11. სხვა ვალები, რომელთა დაფარვის ვადა ერთ წელზე ნაკლებია.

გრძელვადიანი სავალო ვალდებულებები

როგორც ზემოთ აღინიშნა, ისინი წარმოადგენენ ვალს ერთ წელზე მეტი ვადით. საწარმოს გადახდისუნარიანობის შეფასებისას ყოველთვის მხედველობაში მიიღება გრძელვადიანი ვალდებულებები. იმავდროულად, მათი არსებობა უარყოფითად მოქმედებს ანალიზის მაჩვენებლებზე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ისინი შეიძლება გაიგივდეს კაპიტალიკომპანიები. ინფლაციის მაჩვენებლების გათვალისწინებით, ასეთი ვალის არსებობა დადებითადაც კი შეიძლება ჩაითვალოს. სარგებელი ის არის, რომ მიღების დროს, ამ აქტივების რეალური ღირებულება მნიშვნელოვნად განსხვავდება დაფარვის თარიღის ფასისგან. გრძელვადიანი ვალდებულებები გაიცემა ბანკებზე შესაძენად საინვესტიციო აქტივები, არსებული დავალიანების დაფარვა ან საბრუნავი კაპიტალის შევსება.

ნაერთი

გრძელვადიანი ვალდებულებები მოიცავს სესხებსა და ავანსებს. მათში ასევე შედის:

1. წელზე მეტი ვადით გაცემული გადასახადები.
2. 12 თვეზე მეტი ვადით გამოშვებული ობლიგაციები.
3. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები.

დამატებით

IN საერთაშორისო პრაქტიკაგრძელვადიანი ვალდებულებები ასევე მოიცავს გაცემულ იპოთეკას, ასევე დასაქმებულთათვის პენსიების გადახდის დავალიანებას. ეს უკანასკნელი არ გამოიყენება რუსეთში. გაცემული იპოთეკა რეალურად არის იგივე სესხი, რომელიც მიღებულია მხოლოდ უძრავი აქტივის გარანტიით. ისინი აღირიცხება ბალანსის შესაბამის მუხლებში. გრძელვადიანი ვალდებულებები აისახება ქ მიმდინარე ღირებულება- იმ ოდენობით, რომელიც საჭიროა მათი დაფარვისთვის. ეს ითვალისწინებს პროცენტებს, ფასდაკლებებს და სახსრების გამოყენების სხვა გადასახადებს.

ნიუანსები

სავალდებულო ბიუჯეტის გადასახდელების გადავადებული ვალდებულებები არის დროებითი სხვაობა ბუღალტრული აღრიცხვის მიხედვით გამოთვლილ თანხებს შორის და საგადასახადო ანგარიშგება. აღსანიშნავია, რომ ეს ტიპი ყოველთვის არ აკმაყოფილებს ვალის დადგენილ კრიტერიუმებს, რომლის დაფარვის ვადა 12 თვეზე მეტია. ფაქტია, რომ გადასახადები იანგარიშება და იხდის წელიწადში ერთხელ. ამის მაგალითია სავალდებულო გამოქვითვაბიუჯეტში მოგებიდან. ამ გადასახადის გადახდა შესაძლებელია წელიწადში ერთხელ (კვარტალურ, ნახევარწლიურ და ა.შ. ბალანსზე). შესაბამისად, არასწორია ამ ვალდებულებას გრძელვადიანი ვუწოდოთ. ასეთ სიტუაციებში გადასახადის თანხებიგადავიდა მიმდინარე ვალის განყოფილებაში.

ხაზი 450

სხვა გრძელვადიანი ფინანსური ვალდებულებებიშედგება არასაბანკო ორგანიზაციების მიერ გაცემული სახსრებისაგან, ასევე ობლიგაციების ვალისაგან. ანალიზში განსაკუთრებით საინტერესოა ამ უკანასკნელთა ანგარიშები. ეს მოიცავს:

1. ვალდებულებები ობლიგაციებზე – ანგარიში. 521.
2. პრემია გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებზე – ანგარიში. 522.
3. ფასდაკლება – inc. 523.

ყველა ეს ანგარიში ერთად აისახება ემიტენტის ბალანსზე 450 გვერდზე, მათი ნაშთების ჩამონგრევის შედეგად. ეს ფორმულა გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც კომპანიამ გაყიდა ობლიგაციები როგორც ფასდაკლებით, ასევე პრემიით. ეს ხდება მაშინ, როდესაც ფასიანი ქაღალდების სხვადასხვა პარტია გამოშვებულია სხვადასხვა დროს. ამ შემთხვევაში მეორე გაიცემა პირველის დამწიფებამდე.

ხაზი 470

P(S)BU 2-ის 49-ე პუნქტი არ არის დაკონკრეტებული გრძელვადიანი ვალდებულებების სახეებთან დაკავშირებით. შესაბამისად, თქვენ უნდა გესმოდეთ, რომ „სხვა“ ვალები, რომლებიც არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს სხვა პუნქტებს განყოფილებაში, წარმოადგენს მე-5 კლასის ყველა ანგარიშის ბალანსს. ეს ეხება:

1. გაცემული გრძელვადიანი გადასახადები – ანგარიში. 51.
2. ქირავნობის დავალიანება – inc. 53.
3. სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებები – ანგარიში. 55.

ანგარიში 51 აჯამებს ინფორმაციას უზრუნველყოფილი ვალების შესახებ, რომელთა დაფარვის ვადა 12 თვეზე მეტია. ბალანსის დღიდან. კუპიურების გამოშვება, მათი მიღება და მასთან დაკავშირებით წარმოშობილი ვალდებულებები აისახება მიწოდების ან აქცეპტის დროს. მფლობელებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვა 53 ანგარიშზე, უფრო მეტად, ეხება ფულადი რენტას/ლიზინგის. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ამ ხასიათის საოპერაციო ტრანზაქციები, როგორც წესი, არ არის გრძელვადიანი.

ხაზი „ნასესხები“ ასახავს სესხებისა და კრედიტების ბალანსს, რომელიც ორგანიზაციამ მიიღო ერთ წელზე მეტი ვადით. ამ ხაზის მონაცემები აღებულია ანგარიშიდან 67 „გათვლები გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“, ე.ი. აქ მოცემულია გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების თანხები, რომლებიც არ არის დაფარული საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ბუღალტრულ აღრიცხვაში და შესაბამისად ბალანსში, მიღებულ სესხებზე და სესხებზე დავალიანება აისახება გადასახდელი პროცენტის გათვალისწინებით.

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა იხელმძღვანელოთ PBU 15/2008 „სესხებისა და კრედიტების ხარჯების აღრიცხვა“ (შემდგომში PBU 15/2008), რომელიც ადგენს აღრიცხვის ფორმირების წესებს და ფინანსურ ანგარიშგებაში ინფორმაციის გამჟღავნებას. მიღებული მოკლევადიანი და გრძელვადიანი სესხებითა და სესხებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებული ხარჯები.

სტრიქონში „გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები“ ასახავს ნაშთს იმავე ანგარიშის სესხზე 77. PBU 18/2002 მიხედვით, გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება არის უარყოფითი სხვაობა. რეალური გადასახადი-დან გამოთვლილ მოგებაზე და პირობით გადასახადზე სააღრიცხვო მოგება. ქვეშ გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებაეხება გადავადებული საშემოსავლო გადასახადის ნაწილს, რომელმაც უნდა გამოიწვიოს ბიუჯეტში გადასახდელი ამ გადასახადის ზრდა მომდევნო საანგარიშგებო პერიოდებში. ეს ვალდებულება არის საგადასახადო განაკვეთისა და დასაბეგრი დროებითი სხვაობის პროდუქტი. თავის მხრივ, ეს უკანასკნელი ასახავს შემოსავალს, რომელიც მხედველობაში მიიღება შემდეგ საანგარიშგებო პერიოდებში მიმდინარე და დასაბეგრ მოგებაში სააღრიცხვო მოგების ფორმირებისას, აგრეთვე ხარჯებს, რომლებიც მხედველობაში მიიღება შემდეგ საანგარიშგებო პერიოდებში სააღრიცხვო მოგების ფორმირებისას და დასაბეგრი მოგება. მიმდინარე საანგარიშო პერიოდი.

სტრიქონში „სავარაუდო ვალდებულებები“ გვიჩვენებს ერთ წელზე მეტი ვადის მქონე სავარაუდო ვალდებულებების ოდენობას, რომელიც აისახება სამომავლო ხარჯების რეზერვების ანგარიშზე (ანგარიში 96). სავარაუდო ვალდებულებების ამოცნობისა და ოდენობის განსაზღვრის პროცედურა დადგენილია PBU 8/2010 „სავარაუდო ვალდებულებები, პირობითი ვალდებულებები და პირობითი აქტივები“ (შემდგომში PBU 8/2010). ახსნა-განმარტებებში ბალანსიგამჟღავნებულია ინფორმაცია, რომლის შემადგენლობა დადგენილია PBU 8/2010-ის 24, 25, 27 და 28 პუნქტებით.

სტრიქონში „სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებები“ ნაჩვენებია გრძელვადიანი ვალდებულებები, რომლებიც არ არის ასახული განყოფილების წინა სტრიქონებში. IV ბალანსი.

მიმდინარე ვალდებულებები

სტრიქონში „ნასესხები“ ნაჩვენებია სესხებისა და კრედიტების ნაშთი, რომელიც ორგანიზაციამ მიიღო ერთ წელზე ნაკლები ან ერთი წლის განმავლობაში. მონაცემები აღებულია ანგარიშიდან 66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“, ე.ი. აქ მოცემულია მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების თანხები, რომლებიც არ არის დაფარული საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. დავალიანება აისახება გადასახდელი პროცენტის გათვალისწინებით (PBU 15/2008).

სტრიქონისთვის "გადასახდელი ანგარიშები" მოცემულია მთლიანი ღირებულება:

• – მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიმართ მიღებული დავალიანების ორგანიზაცია მატერიალური აქტივები(შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), ე.ი. საკრედიტო ნაშთები 60 და 76 ანგარიშებზე;
• – დავალიანება დარიცხულ ხელფასებზე, სოციალური და კომპენსაციის გადახდები, ასევე ამ ორგანიზაციის აქციებსა და სხვა ფასიან ქაღალდებზე შემოსავლების ანაზღაურება თანამშრომლებისთვის.

თანამშრომლებთან (როგორც სრულ განაკვეთზე, ასევე შტატგარეშე) ანგარიშსწორების აღრიცხვა ყველა სახის ანაზღაურებაზე, პრემიების, სარგებლისა და სხვა დარიცხვების ჩათვლით, ინახება ანგარიშში 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან გასამრჯელოზე“. ამ ანგარიშის კრედიტი ასახავს დარიცხულ თანხებს, ხოლო დებეტში გადახდილ და დაკავებულ თანხებს. განსახილველ ბალანსის ხაზზე მითითებულია 70 ანგარიშის საკრედიტო ნაშთი;

• – სოციალური დაზღვევის დავალიანების ნაშთი აღრიცხული 69-ე ანგარიშზე „გათვლები სოციალური დაზღვევისა და უზრუნველყოფის შესახებ“;
• – დავალიანების ბალანსი 68 ანგარიშზე „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“;
• - ორგანიზაციის დავალიანების ნაშთი ანგარიშსწორებისთვის, რომლებიც ზემოთ არ არის ნახსენები. კერძოდ, მიღებულ ავანსებზე გადასახდელი, სავალდებულო და ნებაყოფლობით დაზღვევაანგარიშვალდებულ პირებზე ჩარიცხული ხელფასი, მონაწილეთა (დამფუძნებლების) ვალი შემოსავლის გადახდისთვის.

ანგარიშსწორების ბალანსის შენიშვნები ასახავს:

• – მოძრაობა მოხსენებისთვის და წინა წლებშიგრძელვადიანი და მოკლევადიანი გადასახდელების თანხები ზოგადად და ზემოთ განხილული ტიპებისთვის, პროცენტების, ჯარიმებისა და სხვა გადასახდელების ცალკე აღნიშვნით;
• – ვადაგადაცილებული ანგარიშები ზოგადად და ცალკეული ტიპის მიხედვით ბალანსში მითითებული ყოველი თარიღისთვის.

სტრიქონში „გადადებული შემოსავალი“ ასახავს ბალანსს ამავე სახელწოდების 98-ე ანგარიშზე, შემოსავალი მოიცავს, მაგალითად:

• 08 ანგარიშის დებეტთან შესაბამისობაში საწყისი ღირებულებაორგანიზაციის მიერ საჩუქრის ხელშეკრულებით მიღებული ძირითადი საშუალებები (უფასო), რომლებიც შემდგომში მათი მოქმედების განმავლობაში სასარგებლო გამოყენებაეხება ფინანსური შედეგებიროგორც სხვა შემოსავალი (პუნქტი 29 გაიდლაინებიმიერ ბუღალტერიაძირითადი საშუალებები);
• თანხები ბიუჯეტის სახსრებიობიექტების ექსპლუატაციაში გაშვებისას კაპიტალური ხარჯების დაფინანსება (86 ანგარიშის „მიზნობრივი დაფინანსება“ დებეტის შესაბამისად. გრძელვადიანი აქტივებიექსპლუატაციაში მათი შემდგომი დავალებით ამ ობიექტების სასარგებლო სიცოცხლის განმავლობაში ფინანსურ შედეგებზე დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობით, როგორც სხვა შემოსავალი (PBU 13/2000 „სახელმწიფო დახმარების აღრიცხვა“ 9 (შემდგომში PBU 13/2000)) ;
• დაფინანსების საბიუჯეტო სახსრების ოდენობები მიმდინარე ხარჯები(86 ანგარიშის დებეტთან კორესპონდენციით) აღრიცხვისთვის მარაგების (MPI) მიღების დროს, ხელფასების გაანგარიშებისა და სხვა მსგავსი ხარჯების განხორციელებისას ფინანსურ შედეგებზე მათი შემდგომი მიკუთვნებით, როგორც სხვა შემოსავალი MPZ-ს წარმოებისთვის გაშვებისას, შესრულების სამუშაოებისთვის (დებულება მომსახურება), ხელფასების გაანგარიშება და მსგავსი ხასიათის სხვა ხარჯები (PBU 13/2000 მე-9 პუნქტი);
• ცვლილებასთან დაკავშირებული შემოსავლის ოდენობა (დანახარჯების შემცირება). სავარაუდო ღირებულებებიძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადებთან დაკავშირებით და არამატერიალური აქტივები, მათი გამოყენებისგან მომავალი ეკონომიკური სარგებლის მოსალოდნელი მიღება, ამ შემცირების გავლენის თვალსაზრისით ფინანსური ანგარიშგებამომავალი პერიოდები (პუნქტები 20 და 27 PBU 6/2001, პუნქტები 27 და 30 PBU 14/2007, ასევე პუნქტები 3 და 4 PBU 21/2008);
• შორის განსხვავება სააღრიცხვო ღირებულებადაკარგული ძვირფასეულობა და დამნაშავე პირისგან გამოსათხოვნი თანხა; და ა.შ.

ხაზი „სავარაუდო ვალდებულებები“ ასახავს სასესხო ანგარიშზე აღრიცხული 96 სავარაუდო ვალდებულების ნაშთს, რომლებიც, PBU 8/2010 მე-5 პუნქტის შესაბამისად, აღიარებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

• ა) ორგანიზაციას აქვს თავისი ეკონომიკური ცხოვრების წარსული მოვლენების შედეგად გამოწვეული ვალდებულება, რომლის შესრულებასაც ორგანიზაცია ვერ აირიდებს. როდესაც ორგანიზაციას ეჭვი ეპარება ასეთი პასუხისმგებლობის არსებობაში, ორგანიზაცია აღიარებს უზრუნველყოფათუ ყველა გარემოებისა და პირობების, მათ შორის ექსპერტების აზრის ანალიზის შედეგად, უფრო სავარაუდოა, რომ არსებობს ვალდებულება;
• ბ) სავარაუდო ვალდებულების შესასრულებლად აუცილებელი ორგანიზაციის ეკონომიკური სარგებლის შემცირება;
• გ) სავარაუდო ვალდებულების ოდენობა შეიძლება გონივრულად შეფასდეს.

მაგალითად, ეს შეიძლება შეიცავდეს:

• მომავალი ზარალის რეზერვი იმის გამო, რომ ანგარიშგების თარიღისთვის სასამართლო პროცესიგადაწყვეტილება სავარაუდოდ მიღებული იქნება ორგანიზაციის წინააღმდეგ;
• სავარაუდო პასუხისმგებლობა გაყიდული საქონლის საგარანტიო მომსახურებისთვის, თუ ორგანიზაცია ხელშეკრულებით არის ვალდებული ამ მომსახურებაზე (აღნიშნული ვალდებულების ოდენობის გაანგარიშების მაგალითი მოცემულია PBU 8/2010-ში);
• საკმაოდ გონივრულად შეფასებული ვალდებულებები ორგანიზაციის საქმიანობის გამოცხადებულ მომავალ რესტრუქტურიზაციასთან დაკავშირებით;
• სავარაუდო ვალდებულება, ე.ი. რეზერვი საგარანტიო მომსახურებისა და სამშენებლო ხელშეკრულებით შექმნილი ობიექტის საგარანტიო შეკეთების მოსალოდნელი ხარჯების დასაფარად. ასეთი რეზერვი იქმნება იმ პირობით, რომ მოსალოდნელი ხარჯები შეიძლება საიმედოდ განისაზღვროს (PBU 2/2008 პუნქტი 12 „სამშენებლო ხელშეკრულებების აღრიცხვა“); და ა.შ.
ერთი წლის ვადით და ერთ წელზე ნაკლები.