ე.ნ. ვიხლიაევაგანყოფილების მრჩეველი არაპირდაპირი გადასახადებირუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი

წინასწარი გადახდის გამოქვითვა

Რომელშიც საგადასახადო პერიოდიუნდა გამოქვითოს მყიდველმა დამატებული ღირებულების გადასახადი წინასწარ გადასახადზე, რომელიც გადარიცხულია საგადასახადო პერიოდის ბოლოს: საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც ეს გადახდა ხდება, თუ იმ საგადასახადო პერიოდში, როცა ანგარიშ-ფაქტურა მიიღება გამყიდველისგან?

დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვა გადარიცხულ გადახდაზე (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, გადარიცხვა) საკუთრების უფლება) მზადდება გარკვეული დოკუმენტების საფუძველზე, მათ შორის გამყიდველების მიერ ამ გადახდის თანხების მიღებისას გაცემული ინვოისები (ნაწილობრივი გადახდა). ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-9 პუნქტიდან.

მაშასადამე, თუ წინასწარი გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა) გადაირიცხება ერთ საგადასახადო პერიოდში, ხოლო ამ გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ინვოისი მყიდველმა მიიღო მომდევნო საგადასახადო პერიოდში, მაშინ გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვა ხდება. წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდის) გადახდაზე) უნდა განხორციელდეს იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც ფაქტობრივად მიიღება მყიდველის მიერ ინვოისი.

თუ არ არის საგადასახადო ბაზა

რა თანმიმდევრობით უნდა გამოიქვითოს მყიდველმა, რომელმაც გამყიდველს გადაურიცხა ავანსის თანხა, ამ გადახდაზე დამატებული ღირებულების გადასახადი, თუ გადასახადის საგადასახადო ბაზა არ არის განსაზღვრული მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში?

დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები, რომლებიც წარმოდგენილია გადასახადის გადამხდელთან საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაციადა გამოიქვითება ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენის შემთხვევაში დამატებული ღირებულების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განსახორციელებლად, შემცირება მთლიანი რაოდენობადამატებული ღირებულების გადასახადი გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად. საფუძველია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე პუნქტები და მუხლები.

ამრიგად, თუ გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო პერიოდში საგადასახადო ბაზაარ ითვლის დამატებული ღირებულების გადასახადს, შემდეგ გამოიქვითება მიმწოდებლების მიერ წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები), მათ შორის გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის (სამუშაოს შესრულება, უზრუნველყოფა. მომსახურება, საკუთრების უფლების გადაცემა), არ არსებობს საფუძველი.

გამყიდველის მიერ წინასწარ გადასახდელად (ნაწილობრივ გადახდაზე) წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები მიიღება გამოქვითვაზე იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც წარმოიქმნება დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზა. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს გამოქვითვა შეიძლება განხორციელდეს, თუ არ იქნა გათვალისწინებული შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), რომლის ანგარიშზეც გადაირიცხა წინასწარი გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა).

შესაძლებელია თუ არა გამოქვითვაზე უარის თქმა?

არის თუ არა გადასახადის გადამხდელი, რომელმაც უარი თქვა გადარიცხულ ავანსზე საგადასახადო გამოქვითვების გამოყენების უფლებაზე, ვალდებულია ასახოს ეს უარი სააღრიცხვო პოლიტიკადამატებული ღირებულების გადასახადის მიზნებისთვის? აქვს თუ არა ასეთ გადასახადის გადამხდელს ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) შეძენაზე წარმოდგენილი დღგ-ის დაქვითვის უფლება?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ დებულებების თანახმად, დამატებული ღირებულების გადასახადის მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკას ახორციელებს გადასახადის გადამხდელი. ცალკე აღრიცხვაგადასახადის თანხები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავი არ ითვალისწინებს სააღრიცხვო პოლიტიკაში ასახვას დამატებული ღირებულების გადასახადის მიზნებისათვის საგადასახადო გამოქვითვის მიღების პროცედურის შესახებ, მათ შორის, საგადასახადო გამოქვითვაზე უარის თქმას.

ამასთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელის უარი გამოიყენოს საგადასახადო გამოქვითვა საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების მიწოდება, საკუთრების უფლების გადაცემა) გადარიცხვის (ნაწილობრივი გადახდა) ანგარიშზე, არ აისახება სააღრიცხვო პოლიტიკაში. დამატებული ღირებულების გადასახადის მიზნებისთვის.

რაც შეეხება გადასახადის გადამხდელის უფლებას გამოიყენოს საგადასახადო გამოქვითვა რესურსების შეძენისას, მაშინ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელზე დარიცხული დღგ-ის თანხები საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ექვემდებარება გამოქვითვას ამ საქონლის (სამუშაოების) შეძენის შემთხვევაში, მომსახურება) დამატებული ღირებულების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ოპერაციების განსახორციელებლად. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლი ადგენს, რომ შეძენილი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) გადასახადის გამოქვითვა ხდება გამყიდველების მიერ საქონლის (სამუშაო, მომსახურების) შეძენისას გაცემული ინვოისების საფუძველზე. ეს საქონელი (სამუშაოები, მომსახურება) რეგისტრირებულია) და შესაბამისი პირველადი დოკუმენტების არსებობით.

ვინაიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის ნორმები არ ადგენს სხვა პირობებს შეძენილ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებებზე) გადასახადის თანხების გამოქვითვა, ეს გადასახადის გამოქვითვა ხდება მიუხედავად იმისა, რომ გადასახადის გადამხდელი უარს ამბობს გადასახადის გამოქვითვაზე. (ნაწილობრივი გადახდა) ანგარიშზე გადარიცხული ამ საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა).

მიმწოდებლის ინვოისი

საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) მიმწოდებელს უფლება აქვს მყიდველისგან მიღებულ ავანსზე (ნაწილობრივ გადახდაზე) გამოქვითოს დღგ დადგენილი წესის დარღვევით შედგენილი ინვოისის საფუძველზე. პუნქტი 5.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტით დადგენილი წესით შედგენილი და გაცემული ინვოისები არ შეიძლება იყოს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების, საკუთრების უფლებების) მყიდველისგან დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხების გამოქვითვის საფუძველი. რომელმაც ჩარიცხა წინასწარი გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა). ამის შესახებ - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

როგორც ხედავთ, ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) მყიდველის მიერ განხორციელებულ საგადასახადო გამოქვითვებზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი, წესი, უარის თქმის შესახებ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) გამყიდველის მიერ გამოთვლილი დღგ-ს წინასწარ გადახდაზე (ნაწილობრივ გადახდაზე), შედგენილი ანგარიშ-ფაქტურების საფუძველზე. მას ამ მუხლის 5.1 პუნქტით დადგენილი პროცედურის დარღვევით არ ითვალისწინებს. მაშასადამე, საქონლის გადაზიდვის შემდეგ (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა), მიმწოდებელს უფლება აქვს გამოქვითოს მის მიერ გამოთვლილი დღგ-ის თანხები ამ მყიდველისგან მიღებულ წინასწარ გადახდაზე (ნაწილობრივ გადახდაზე). ინვოისში მითითებული საქონელი (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) - მის მიერ დარღვევით შედგენილი ანგარიშ-ფაქტურა. დამყარებული წესრიგი.

უნდა გასცეს თუ არა აგენტმა ინვოისები?

არის აგენტი, რომელიც ახორციელებს ვალდებულებას სააგენტოს ხელშეკრულებასაქონლის გაყიდვა საკუთარი სახელით, გასცეს მყიდველებს ინვოისები გადახდის მიღებულ თანხებზე (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის მომავალი მიწოდების წინააღმდეგ?

აგენტები, რომლებიც ყიდიან საქონელს საკუთარი სახელით, გასცემენ შესაბამის ინვოისებს ამ საქონლის მყიდველებზე. ეს პირდაპირ არის მითითებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაყიდული საქონლის მომავალი მიწოდების ანგარიშზე გადახდის თანხების მიღებისას (ნაწილობრივი გადახდა), შესაბამისი ანგარიშ-ფაქტურები გაიცემა არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღეებიითვლიან მიღების დღიდან განსაზღვრული თანხებიგადახდა (ნაწილობრივი გადახდა). ეს წესი არ წარმოადგენს გამონაკლისს იმ პირების მიერ, რომლებიც მიიღებენ საქონელს საკუთარი სახელით სააგენტოს ხელშეკრულებებით მიღებულ წინასწარ გადახდასთან დაკავშირებით.

ამრიგად, აგენტის მიერ, რომელიც ყიდის საქონელს საკუთარი სახელით, სააგენტოს ხელშეკრულებით, გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ამ საქონლის მომავალი მიწოდებისთვის, აგენტმა უნდა გასცეს მყიდველს გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ინვოისები. აღსანიშნავია, რომ აგენტის მიერ ასეთი ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა არ იწვევს მათი გაყიდვების წიგნში დარეგისტრირების და, შესაბამისად, მყიდველებისთვის წინასწარ გადახდისთვის გაცემულ ინვოისებში მითითებულ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის ვალდებულებას. ბიუჯეტი.

მიწოდება ნაწილებად

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილში 06.03.2009 No 03-07-15/39 წერია, რომ საქონლის გაგზავნისას წინასწარი გადახდის დღიდან ხუთი დღის განმავლობაში, წინასწარი გადახდის ინვოისები არ გაიცემა მყიდველებზე. რა თანმიმდევრობით უნდა გაიცეს ანგარიშ-ფაქტურა მიღებულ წინასწარ გადახდაზე, თუ ამ გადახდის გამო საქონელი იგზავნება ორ პარტიად: ერთი - წინასწარი გადახდის მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში, მეორე - მეექვსე დღეს ან მოგვიანებით?

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაყიდული საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების მიწოდება, საკუთრების უფლების გადაცემა) გადახდის თანხების მიღებისას (ნაწილობრივი გადახდა) არაუგვიანეს ხუთი კალენდრის განმავლობაში გაიცემა შესაბამისი ინვოისები. დღეები, დათვლილია მითითებული გადახდის თანხების მიღების დღიდან (ნაწილობრივი გადახდა). ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტიდან.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტი. ამასთან, არ არის დამტკიცებული წინასწარ გადახდასთან დაკავშირებით გაცემული ინვოისების სპეციალური ფორმა (ნაწილობრივი გადახდა). ამიტომ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) გამყიდველები მითითებული ანგარიშ-ფაქტურების გაცემისას იყენებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტის 02.12.2000 No914 ფორმას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი ადგენს, რომ საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება, საკუთრების უფლების გადაცემა) გადახდის მიღებისას (ნაწილობრივი გადახდა) გაცემული ინვოისი. ) უნდა შეიცავდეს ამ გადახდის თანხას (ნაწილობრივი გადახდა). გათვალისწინებული ხელშეკრულებებით მიღებული წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ინვოისის გაცემისას სხვადასხვა ტერმინებისაქონლის მიწოდება, ამ გადახდის თანხები (ნაწილობრივი გადახდა) არ ნაწილდება ცალკეულ პოზიციებზე.

ამრიგად, წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე, რომელიც გაგზავნილია მოგვიანებით, როგორც წინასწარი გადახდის მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში (ნაწილობრივი გადახდა), ასევე ამ პერიოდის შემდეგ, ამ გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ინვოისი გაცემულია მიმწოდებელს მიღებული წინასწარი გადახდის მთელი ოდენობით (ნაწილობრივი გადახდა).

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილზე დაყრდნობით დათარიღებული 06.03.2009 No03-07-15/39წინასწარი გადახდის ინვოისი (ნაწილობრივი გადახდა), ანუ ამ ინვოისის მეორე ასლი, არ გაიცემა მყიდველზე მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ხუთი კალენდარული დღის განმავლობაში, წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდის) მიღების დღიდან დაწყებული, საქონელი გაიგზავნება. (შესრულების სამუშაოები, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) ამ გადახდის ანგარიშზე (ნაწილობრივი გადახდა). თუ მიღებული წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის მიწოდება მოხდება როგორც წინასწარი გადახდის მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში (ნაწილობრივი გადახდა), ასევე ამ ვადაზე გვიან, ამ საქონლის მიმწოდებელმა მყიდველს უნდა გასცეს მეორე. თანხების წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) მიღებისას მის მიერ გაცემული ინვოისის ასლი.

დღგ-ს ამოღება ხელშეკრულების შეწყვეტისას

რომელ თარიღზე მიიღება დამატებული ღირებულების გადასახადი გამოქვითვაზე გადარიცხულ ავანსზე ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში: ხელშეკრულების შეწყვეტის თარიღით თუ წინასწარი გადახდის დაბრუნების დღეს?

ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში, მყიდველის მიერ გამოქვითვაზე მიღებული დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები გადასახდელად (ნაწილობრივ გადახდაზე) გადარიცხული საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) ანგარიშზე. ექვემდებარება აღდგენას იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც შეწყდა ხელშეკრულება და შესაბამისი წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდის) თანხების დაბრუნება. ამავდროულად, საგადასახადო თანხები იმ ოდენობით, რომელიც ადრე მიღებულ იქნა გამოქვითვაზე საქონლის სამომავლო მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) ანგარიშზე გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ანგარიშზე, ექვემდებარება დაბრუნებას. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში.

ამრიგად, ხელშეკრულების შეწყვეტისას, მყიდველის მიერ გადარიცხული დღგ-ის თანხები გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) ანგარიშზე ადრე მიღებული გამოქვითვა. , უნდა აღდგეს საგადასახადო პერიოდში, სადაც ბოლო თარიღებია: ხელშეკრულების შეწყვეტის თარიღი ან მყიდველისთვის შესაბამისი წინასწარი თანხების (ნაწილობრივი გადახდა) დაბრუნების თარიღი.

ხელშეკრულების პირობების შეცვლა

მყიდველსა და გამყიდველს შორის დაიდო ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულება, რომლის მიხედვითაც, მყიდველის მიერ გადახდილი საქონლის ნაცვლად სხვა საქონელი (სხვა სახელწოდებით) მიეწოდება. წინასწარი გადახდის თანხები არ ბრუნდება, მაგრამ ითვლება სხვა საქონლის გადახდაზე. იწარმოება თუ არა ამ საქმესმყიდველის მიერ ადრე გამოქვითვისათვის მიღებული დღგ-ის თანხების აღდგენა გადახდისას (ნაწილობრივი გადახდა) ამ საქონლის მომავალი მიწოდების გამო გადარიცხული საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც შეიცვალა ხელშეკრულების პირობები?

ხელშეკრულების პირობების ცვლილების შემთხვევაში, მყიდველის მიერ ადრე გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის თანხები გადახდისას (ნაწილობრივი გადახდა), გადარიცხული საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება, გადარიცხვა). ქონებრივი უფლებები) ექვემდებარება აღდგენას იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც მოხდა ხელშეკრულების პირობების ცვლილება და შესაბამისი წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდის) თანხების დაბრუნება. საფუძველია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი.

ამიტომ, თუ ხელშეკრულების პირობების შეცვლისას, მყიდველის მიერ ზოგიერთი საქონლის მომავალი მიწოდების გამო გადარიცხული გადახდის თანხები (ნაწილობრივი გადახდა) არ უბრუნდება მყიდველს, მაგრამ ჩარიცხულია გადახდის სანაცვლოდ (ნაწილობრივი გადახდა ) სხვა საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის, შემდეგ აღადგინეთ მყიდველის მიერ ადრე მიღებული დღგ-ის თანხები გამოქვითვამდე მის მიერ გადარიცხული ავანსის (ნაწილობრივი გადახდა) საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც შეიცვალა ხელშეკრულების პირობები, არ გაყოლა.

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა იხელმძღვანელოთ შემდეგი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-9 პუნქტის თანახმად, საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება, საკუთრების უფლების გადაცემა) გადარიცხული დღგ-ს გამოქვითვა ხდება გადახდისათვის (ნაწილობრივი გადახდა) გარკვეული დოკუმენტების საფუძველზე, მათ შორის, გამყიდველების მიერ ამ გადახდის თანხების მიღებისას გაცემული ინვოისები (ნაწილობრივი გადახდა).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-2 პუნქტი ადგენს, რომ ამ მუხლის 5.1 პუნქტით დადგენილი პროცედურის დარღვევით შედგენილი და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები არ შეიძლება იყოს საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) მყიდველისგან დღგ-ის თანხების გამოქვითვის საფუძველი. საკუთრების უფლება), რომელმაც გადარიცხა წინასწარი გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა) ამ საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ანგარიშზე.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების რეესტრის წარმოების წესების მე-14 პუნქტის შესაბამისად (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 02.12.2000წ. No914 დადგენილებით, შემდგომში. წესების მიხედვით), ანგარიშ-ფაქტურები, რომლებიც არ შეესაბამება მათი შევსების დადგენილ ნორმებს, ვერ დარეგისტრირდება შესყიდვების წიგნში.

გამყიდველის მიერ ინვოისის შედგენის პროცედურაში დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში, ამ ანგარიშ-ფაქტურაზე უნდა მოხდეს შესწორებები წესების 29-ე პუნქტით დადგენილი წესით. ამ პუნქტის მიხედვით, ანგარიშ-ფაქტურებზე შეტანილი შესწორებები დამოწმებული უნდა იყოს მენეჯერის ხელმოწერით და გამყიდველის ბეჭდით, რომელშიც მითითებულია შესწორების განხორციელების თარიღი.

ამრიგად, სანამ გამყიდველი შეასრულებს შესწორებებს, რომლებიც დამოწმებულია ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ხელმოწერით ან ინდივიდუალური მეწარმეხოლო ორგანიზაციის ბეჭედი შესწორების ჩატარების თარიღის მითითებით, დადგენილი წესის დარღვევით შედგენილი და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები ვერ ჩაიწერება შესყიდვების წიგნში. თუ გამყიდველმა შეიტანა შესწორებები ინვოისში, რომელიც აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 5.1 პუნქტისა და 169-ე მუხლის მოთხოვნებს, ეს ინვოისი იქნება დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც მყიდველს უფლება აქვს მიიღოს წარმოდგენილი გადასახადის თანხები. გამოქვითვისთვის.

თუ მყიდველი, სანამ გამყიდველი შეასწორებს ინვოისს, დაარეგისტრირებს მას შესყიდვების წიგნში, იგი ვალდებულია შეიტანოს მასში შესაბამისი ცვლილებები. ეს ცვლილებები ხდება წესების მე-7 პუნქტით დადგენილი წესით. ასე რომ, თუ საჭიროა შესყიდვების წიგნში ცვლილებების შეტანა, ჩანაწერი ხდება ინვოისის გაუქმების შესახებ ქ. დამატებითი ფურცელიშესყიდვის წიგნები იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ინვოისი დარეგისტრირდა მასში შესწორებამდე.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, თუ მყიდველის მიერ გადარიცხული თანხები (ნაწილობრივი გადახდა) ზოგიერთი საქონლის მოახლოებულ მიწოდებასთან მიმართებაში ჩაითვლება სხვა საქონლის მოახლოებული მიწოდების გადახდაზე (ნაწილობრივ გადახდაზე), მაშინ ინვოისი, რომლის საფუძველზეც ხდება გამოქვითვა დამატებული ღირებულების გადასახადი განხორციელდა წინასწარი გადახდის მიხედვით (ნაწილობრივი გადახდა) ითვლება შედგენილად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტით დადგენილი წესით, მიწოდებული საქონლის დასახელების მითითებით. ამასთან დაკავშირებით, ანგარიშ-ფაქტურა, რომელიც საჭიროებს შესწორებას მიწოდებული საქონლის დასახელების მხრივ, ვერ რეგისტრირდება შესყიდვების წიგნში. ამრიგად, მყიდველმა უნდა შეიტანოს ცვლილებები შესყიდვების წიგნში, ანუ გააკეთოს ჩანაწერი შესყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში მითითებული ინვოისის გაუქმების შესახებ იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ინვოისი დარეგისტრირდა მასში შესწორებამდე.

საგადასახადო გამოქვითვების გამოყენება ინვოისში შეცდომის (დარღვევის) გამოსწორების შემთხვევაში და, შესაბამისად, აღნიშნული ანგარიშ-ფაქტურების შესყიდვების წიგნში დარეგისტრირება მათში შეტანილი შესწორებებით, ხორციელდება იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც იყო შესწორებული ინვოისი. მიღებული.

ამასთან, უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, თუ გადასახადის გადამხდელი აღმოაჩენს მის მიერ წარდგენილ დოკუმენტში. საგადასახადო დაბრუნებისინფორმაციის ასახვის შეუსრულებლობა ან არასრული ასახვა, აგრეთვე შეცდომები, რომლებიც იწვევს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის ნაკლებ შეფასებას, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეიტანოს საჭირო დამატებები და ცვლილებები საგადასახადო დეკლარაციაში. ამიტომ, თუ შესყიდვების წიგნში მითითებულმა ცვლილებებმა გამოიწვია ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობის არასაკმარისი შეფასება, გადასახადის გადამხდელი-მყიდველი ვალდებულია რეგისტრაციის ადგილზე წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს საგადასახადო პერიოდის მაკორექტირებელი დეკლარაცია ქ. რომელი ცვლილებები შევიდა შესყიდვების წიგნში.

წინასწარი გადახდის მიღების თარიღი

გამყიდველის მიერ გადახდის მიღებისას (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) ანგარიშზე გადახდის მიღებისას გაცემული ინვოისის „გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტის“ რეკვიზიტის შევსებისას. , უნდა იყოს მითითებული გამყიდველის ანგარიშსწორების ანგარიშზე წინასწარი გადახდის თარიღი ან მითითებული თარიღი გადახდის დავალებარის საფუძველზე გადარიცხა მყიდველმა ეს გადახდა?

წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) მიღებისას გაცემული ინვოისის ინდიკატორების შემადგენლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტში. წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ანგარიშ-ფაქტურების სპეციალური ფორმა არ არის დამტკიცებული. ამიტომ, საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) გამყიდველები მითითებული ანგარიშ-ფაქტურების გაცემისას იყენებენ რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2000 წლის 2 დეკემბრის No914 დადგენილებით დამტკიცებულ ინვოისის ფორმას, რომელშიც ასახულია გათვალისწინებული ინდიკატორები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტში

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.1 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტისა და მითითებული დადგენილებით დამტკიცებული ინვოისის ინდიკატორების შემადგენლობის საფუძველზე, გადახდის (ნაწილობრივი გადახდის) მიღებისას გაცემულ ინვოისში, საქონლის მიწოდება (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა), მითითებული უნდა იყოს საგადახდო-ანგარიშსწორების დოკუმენტის ან ფულადი ქვითრის დეტალები (ნომერი და შედგენის თარიღი).

ამრიგად, როდესაც საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) გამყიდველი გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას წინასწარი გადახდისთვის (ნაწილობრივი გადახდა) მიღებული ქ. უნაღდო ფორმა, ამ ინვოისის რეკვიზიტში „გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტში“ მიეთითება მყიდველის მიერ წინასწარი გადახდის თანხების (ნაწილობრივი გადახდის) გადარიცხვისას გაცემული საგადახდო დავალება.

წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროდან
No03-07-13/1/25440 30.04.2015წ.

რუსეთიდან EAEU-ს წევრ ქვეყნებში საქონლის მომავალი ექსპორტის ანგარიშზე მიღებული გადახდის თანხების დღგ-ს ბაზაში ჩართვის შესახებ.

Კითხვა:

რუსეთის ფედერაციიდან EAEU-ს წევრ ქვეყნებში საქონლის ექსპორტისას მიღებული გადახდის თანხებზე დღგ-ს დაბეგვრის შესახებ.

პასუხი:

წერილთან დაკავშირებით დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზაში შეტანის საკითხთან დაკავშირებით რუსეთის ფედერაციიდან ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრ ქვეყნებში საქონლის მომავალი ექსპორტის გამო მიღებული გადახდის თანხების (ნაწილობრივი გადახდა) (შემდგომში). მოხსენიებული, როგორც EAEU), საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი აცხადებს შემდეგს.

არაპირდაპირი გადასახადების გამოყენება EAEU წევრი ქვეყნების სავაჭრო ურთიერთობებში ხორციელდება ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ 2014 წლის 29 მაისის ხელშეკრულებისა და არაპირდაპირი გადასახადების შეგროვების პროცედურისა და ექსპორტის დროს მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმის შესახებ ოქმის შესაბამისად. და საქონლის შემოტანა, სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა (შემდგომში - ოქმი), რომელიც არის აღნიშნული ხელშეკრულების დანართი No18.

პროტოკოლის II ნაწილის „საქონლის ექსპორტზე არაპირდაპირი გადასახადების გამოყენების წესი“ მე-3 პუნქტის თანახმად, როდესაც საქონელი ექსპორტირებულია ერთი სახელმწიფოს - EAEU-ს წევრის ტერიტორიიდან მეორე სახელმწიფოს - წევრის ტერიტორიაზე. EAEU-ს, სახელმწიფო გადასახადის გადამხდელს - EAEU-ს წევრს, რომლის ტერიტორიიდანაც მოხდა საქონლის ექსპორტი, ექვემდებარება ნულოვანი გადასახადის განაკვეთს დამატებული ღირებულების ფასზე.

პროტოკოლი არ ითვალისწინებს დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოყენების რაიმე განსაკუთრებულ მახასიათებლებს EAEU-ს წევრი სახელმწიფოს გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდის თანხების მიღებისას (ნაწილობრივი გადახდა) ერთი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან საქონლის მომავალი ექსპორტის გამო - EAEU-ს წევრი სხვა სახელმწიფოს ტერიტორიაზე - EAEU-ს წევრი. ამასთან, 154-ე მუხლის პირველი პუნქტის მიხედვით საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციაში (შემდგომში კოდექსი), დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზა არ მოიცავს გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებულ გადასახადს, საქონლის სამომავლო მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდების) გამო, რომელიც იბეგრება ნულოვანი განაკვეთი კოდექსის 164-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, გადასახადში არ შედის რუსეთის ფედერაციიდან ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრ ქვეყნებში (შემდგომში EAEU) საქონლის მომავალი ექსპორტის ანგარიშზე მიღებული გადახდის თანხები (ნაწილობრივი გადახდა). დამატებული ღირებულების გადასახადის ბაზა კოდექსის 154-ე მუხლის პირველი პუნქტის საფუძველზე.

ამასთან, ვრცელდება ინფორმაცია, რომ ეს წერილი არ შეიცავს სამართლებრივ ნორმებს ან ძირითადი წესებინორმატიული რეცეპტების დაზუსტება და არ არის ნორმატიული სამართლებრივი აქტი. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 07.08.2007 No. 03-02-07 / 2-138 წერილის შესაბამისად, გაგზავნილი წერილი არის საინფორმაციო და განმარტებითი ხასიათის გადასახადების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ. და მოსაკრებლებს და ხელს არ უშლის ამ წერილში მოცემული ინტერპრეტაციისგან განსხვავებული გაგებით იხელმძღვანელოს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის ნორმებით.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილე ო.ფ.ციბიზოვა

მთავარი — სტატიები გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი დღგ-ის თანხები გადახდის თანხებიდან, ნაწილობრივი გადახდა, მიღებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შემდგომი მიწოდების ანგარიშზე ექვემდებარება გამოქვითვას. მითითებული გამოქვითვა ხელოვნების მე-8 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171 შედგენილია შესაბამისი საქონლის გადაზიდვის დღიდან (მუშაობის შესრულება, მომსახურების მიწოდება) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ხელოვნების მე-5 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171 ითვალისწინებს უფლებას გამოქვითოს გამყიდველების მიერ გამოთვლილი და მათ მიერ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის თანხები გადახდის თანხებიდან, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მომავალი მიწოდების გამო (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) გაიყიდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, პირობების ცვლილების ან შესაბამისი ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში და დააბრუნეთ წინასწარი გადახდების შესაბამისი თანხები. 2008 წლის 1 იანვრიდან

დღგ წინასწარ გადახდაზე მომავალი მიწოდებისთვის

ანალოგიურ დასკვნას შეიცავს FAS-ის განკარგულება ჩრდილო-დასავლეთის უბანი 04.06.2007 N A05-12102 / 2006-36 წწ. 2008 წლის 1 იანვრიდან იგივე პროცედურას მიმართა ხელოვნების 1 პუნქტში მითითებული საგადასახადო აგენტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, ანუ რუსული ორგანიზაცია, რომელიც ყიდულობს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხო მხარისგან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც დღგ-ს გადამხდელი. უცხოურ კონტრაგენტზე წინასწარი გადახდების გადარიცხვისას რუსული ორგანიზაცია — საგადასახადო აგენტივალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს და ბიუჯეტში გადაიხადოს დღგ-ის შესაბამისი თანხა მითითებულ შემოსავალზე, სავარაუდო საგადასახადო განაკვეთის გათვალისწინებით დღგ-ის გათვალისწინებით.

მთავარი ბუღალტერი-ინფორმაცია

ყურადღება

ეს რეკომენდაცია შეიძლება გამოყენებულ იქნას ყველა შემთხვევაში, როდესაც ხელშეკრულება ითვალისწინებს საქონლის დიდი ასორტიმენტის მიწოდებას (და არა მხოლოდ იმ სიტუაციებში, როდესაც კონკრეტული სპეციფიკაცია განისაზღვრება წინასწარი გადახდის შემდეგ). წარმოვიდგინოთ ასეთი სიტუაცია. ორგანიზაციებმა ხელი მოაწერეს ხელშეკრულებას, რომელიც ითვალისწინებს 100-ზე მეტი სახის საკანცელარიო ნივთების (ქაღალდი, კალმები, ქაღალდის სამაგრები, ფანქრები და ა.შ.) მიწოდებას 590 000 რუბლის ოდენობით. ხელშეკრულება ითვალისწინებს, რომ მყიდველი ახორციელებს წინასწარ გადახდას 354,000 რუბლის ოდენობით.

Მნიშვნელოვანი

საბოლოო გადახდა ხდება ყველა საქონლის მიტანის შემდეგ. ამ შემთხვევაში მიწოდება ხორციელდება რამდენიმე პარტიაში (როგორც საქონელი მიდის მიმწოდებლის საწყობში). და რომელი კონკრეტული საქონელი გაიგზავნება ჯერ და რომელი მეორეში (მესამე, მეოთხე და ა.შ.), წინასწარ უცნობია.

გამყიდველისგან მიღებულ ავანსებზე (წინასწარ გადახდაზე) გადახდილი დღგ-ის გამოქვითვა

შესაბამისად, მყიდველმა 2012 წლის III კვარტალში უნდა აღადგინოს გადასახადის ოდენობა 144000 რუბლის ოდენობით. გადასახადის გადამხდელის შეცდომა იქნება გადასახადის აღდგენა მიღებული წინასწარი გადახდის 50%-ის ოდენობით (90,000 რუბლი = 180,000 რუბლი x 50%). ეს პოზიცია იურისპრუდენციაში პოულობს მხარდაჭერას.

ამრიგად, FAS PO 2011 წლის 10 ნოემბრის N A65-1814 / 2011 განკარგულებაში, არბიტრებმა მხარი დაუჭირეს მოთხოვნებს საგადასახადო ოფისირომ დღგ-ის დაბრუნება უნდა მოხდეს მიღებული საქონლის ღირებულებიდან გამომდინარე. პუნქტების გადასახადის გადამხდელის განცხადება. 3 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170, მიწოდების ხელშეკრულების პირობებთან ერთად, არბიტრებმა უკანონოდ გამოაცხადეს. FAS DVO-ს მოსამართლეებმა 05.03.2012 N F03-627 / 2012 განკარგულებაში გამოიყენეს მსგავსი მიდგომა.
ორივე შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელებს უარი ეთქვათ საქმის გადაცემაზე რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმისთვის ზედამხედველობის წესით (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებები 03/01/2012 N VAC- 1851/12, 22.05.2012 N VAC-5972/12).

დღგ მომავალი მიწოდების გადახდისას

საკრედიტო დაწესებულებიდან გადახდის დავალება ეგზავნება მეორეს საკრედიტო ორგანიზაციაგანახორციელოს ტრანზაქცია შესაბამის ანგარიშებზე იმ ანგარიშსწორების დოკუმენტის მიმაგრების გარეშე, რომლის საფუძველზეც იგი შედგენილია (გვ. III დებულებები N 2-P). რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 06.08.2007 წლის N 03-07-09/15 წერილში იტყობინება, რომ საგადახდო დავალების დამუშავების სპეციალური პროცედურის გამო, ინვოისში დეტალების (შედგენის ნომერი და თარიღი) მითითება. კლიენტის გამგზავნი საბანკო დავალების მიერ ხელახლა გამოცემული საგადახდო დოკუმენტის საფუძველზე გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტი არ წარმოადგენს ინვოისის შედგენის პროცედურის დარღვევას, რომლის საფუძველზეც წარმოდგენილი დღგ-ის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას.

1. გამყიდველისთვის წინასწარი გადახდისას მყიდველს უფლება აქვს მიიღოს დღგ-ის გამოქვითვა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) ექვემდებარება ინვოისის, წინასწარი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობას და ხელშეკრულებას, რომელიც შეიცავს პირობას წინასწარ გადახდის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 9 პუნქტი);

• გამყიდველი, გადაზიდვის დღიდან არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღისა, გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას და უფლება აქვს ჩამოჭრას დღგ წინასწარ გამოთვლილ წინასწარ გადახდაზე, ხოლო მყიდველს, მიღებული ინვოისის საფუძველზე, უფლება აქვს გამოქვითოს თანხა. შეძენილ საქონელზე დღგ. იმავე საგადასახადო პერიოდში, იგი ვალდებულია აღადგინოს ბიუჯეტში გადახდისთვის ადრე გამოცხადებული დღგ-ის გამოქვითვაზე გამყიდველისთვის წინასწარი გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 მუხლის მე-3 პუნქტი). .

ავანსის დაბეგვრის პროცედურა ¬ (1) ავანსის გადარიცხვა ¬¦გამყიდველი+ ¦მყიდველი¦¦¦< +¦L T (2)).

მიღებული გადახდის თანხები ნაწილობრივი გადახდისთვის მომავალი მიწოდებისთვის

მიღებული გადახდის თანხები, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის სამომავლო მიწოდებაზე (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) ზოგადი წესიწინასწარი გადახდა ექვემდებარება დღგ-ს საგადასახადო ბაზაში ჩართვას. ამავე დროს, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მოახლოებული მიწოდების გამო მიღებული ავანსები არ ექვემდებარება დღგ-ს: - ექვემდებარება დღგ-ს 0% განაკვეთით; - რომლის საწარმოო ციკლის ხანგრძლივობა ექვს თვეზე მეტია. ეს "გამომშვიდობება" ეხება იმ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას), რომლებიც შეტანილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2006 წლის 28 ივლისის N 468 დადგენილებით დამტკიცებულ სიაში; - თავისუფლდება დღგ-სგან ხელოვნების შესაბამისად.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149; - გაყიდვის ადგილი, რომლის ტერიტორია არ არის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ! ყველა სხვა შემთხვევაში, ავანსები ექვემდებარება დღგ-ს, მიუხედავად იმისა, თუ რა ფორმით არის ისინი მიღებული - ნაღდი ფულით, კუპიურებით ან სხვა საქონლით.

მიღებული გადახდის ოდენობა ნაწილობრივი გადახდისთვის მომავალი მიწოდებისთვის

მომავალში, საქონლის გადაზიდვისას (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) ანგარიშ-ფაქტურა გამყიდველის მიერ გაიცემა იმავე წესით - თ. სრული თანხა. მყიდველს კი, ასეთი ინვოისის საფუძველზე, უფლება აქვს მიიღოს მასში გამოყოფილი გადასახადის მთელი თანხა გამოქვითვაზე. მაგრამ ამავე დროს, მას აქვს ვალდებულება იმავე საგადასახადო პერიოდში, აღადგინოს ბიუჯეტში წინასწარი გადახდის გამოქვითვაზე მიღებული დღგ (პუნქტები
3 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170). გადასახადი უნდა აღდგეს ბიუჯეტში ასევე ხელშეკრულების შეწყვეტის (ან მისი პირობების ცვლილების) და გამყიდველის მიერ წინასწარ გადახდის დაბრუნების შემთხვევაში. 2009 წლის 28 იანვრით დათარიღებული No03-07-11/20 წერილში რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა დღგ-ს აღდგენის პროცედურა, თუ ხელშეკრულება ადგენს, რომ 100%-იანი წინასწარი გადახდის შემდეგ საქონელი გადაეცემა ცალკეულ პარტიებში. .

ცხადია, ავანსის მიღებისას მიმწოდებელს არ შეუძლია წინასწარ ინვოისში ჩამოთვალოს ყველა საქონლის დასახელება, რომელიც გაიგზავნება ამ წინასწარი გადახდის სანაცვლოდ. ფინანსთა სამინისტროს კომენტირებულ წერილში მოცემული განმარტებების ფონზე, ამ შემთხვევაში, განზოგადებული სახელწოდების „საკანცელარიო“ ავანსის ანგარიშ-ფაქტურში მითითება, ჩვენი აზრით, არ უნდა გამოიწვიოს საგადასახადო ორგანოების მხრიდან პრეტენზიები. ავანსის მე-7 სვეტში მიეთითება სავარაუდო განაკვეთი 10/110 ან 18/118, ხოლო მე-8 სვეტში - წინასწარი გადახდის თანხიდან გამოთვლილი დღგ-ის ოდენობა.

ამ შემთხვევაში, პრობლემა შეიძლება წარმოიშვას იმ სიტუაციაში, როდესაც ხელშეკრულება ითვალისწინებს დღგ-ზე დაქვემდებარებული საქონლის მიწოდებას სხვადასხვა განაკვეთები(10 და 18%). გასაგებია, რომ 100%-იანი წინასწარი გადახდის შემთხვევაში, წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურის შევსება და წინასწარი თანხის გაყოფა დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქონელზე 10 და 18%-იანი განაკვეთებით არ იქნება რთული.
რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 20.08.2009 წლის წერილში No3-1-11/651 მივიდა შემდეგ დასკვნამდე: თუ მყიდველმა არ გამოიყენა გამოქვითვა წინასწარ გადახდისგან, მაშინ მას უფლება აქვს გამოიქვითოს დღგ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული მოთხოვნების შესრულებისას აღრიცხვაზე მიღებულ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) (თავი 21). 2) რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებებში (წერილები 06.03.2009 N 03-07-15 / 39, 01.09.2009 N 03-07-14 / 92) ხაზგასმულია, რომ დღგ-ის მიღება გამოქვითვისთვის გადაცემული წინასწარი გადახდა არის უფლება და არა გადასახადის გადამხდელის მოვალეობა. მაშასადამე, თუ მყიდველი არ ჩამოაკლებს დღგ-ს წინასწარ გადახდას, მაგრამ იყენებს თავის უფლებას გადაგზავნილი საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), საკუთრების უფლების გადაცემის ანგარიშ-ფაქტურების საფუძველზე, ეს არ გამოიწვევს საგადასახადო ბაზის გაუფასურებას. და ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა.
გარდა ამისა, წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურები არ გაიცემა გადასახადის გადამხდელთა მიერ, რომლებმაც მიიღეს გათავისუფლება დღგ-სგან ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145. პრაქტიკაში არის სიტუაციები, როდესაც დადებული ხელშეკრულებების პირობებით, მიმწოდებელი ახორციელებს საქონლის უწყვეტ გრძელვადიან მიწოდებას (მომსახურების მიწოდებას) (მაგალითად, ელექტროენერგიის, ნავთობის, გაზის, საკომუნიკაციო სერვისების მიწოდება). ფინანსთა სამინისტრო მიიჩნევს (წერილი 06.03.2009 N 03-07-15 / 39), რომ ასეთი მიწოდების წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურები შეიძლება შედგეს თვეში ერთხელ (არაუგვიანეს მომდევნო თვის მე-5 დღისა) და მათში მიეთითოს მხოლოდ. ამ თვეში მიღებული წინასწარი გადახდის ის ნაწილი, რომელიც თვის ბოლოს არ რჩებოდა გადაზიდვებით. ეს რეკომენდაცია ასევე შეიძლება გამოიყენონ მემამულეებმა, რომლებიც ყოველთვიურად იღებენ ქირავდებაწინასწარ.

არის სიტუაციები, როდესაც დღგ არ ირიცხება, მაგალითად, მეწარმეებისთვის, რომლებიც მუშაობენ USN სისტემა. მაგრამ ხშირად მყიდველი, მიუხედავად ამ გარემოებისა, ითხოვს ინვოისს, თუნდაც დღგ-ს გარეშე. ეს არ არის გამყიდველის პასუხისმგებლობა, მაგრამ ზოგჯერ მაინც ღირს მყიდველის მოთხოვნის დაკმაყოფილება და ინვოისის გაცემა, მხოლოდ დოკუმენტში მითითებით, რომ ეს არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გარეშე, ფორმის შესაბამისი ხაზის შევსების გარეშე. ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! თუ არ ხართ დღგ-ს გადამხდელი, ინვოისზე ნიშნის „დღგ-ს გარეშე“ ნაცვლად არ უნდა მიუთითოთ განაკვეთი 0%. ნულოვანი პროცენტიც კი აჩვენებს რეალურ მაჩვენებელს, რისი უფლებაც ამ შემთხვევაში არ გაქვთ. განაკვეთის შეუსაბამო რეალობის მითითებამ შეიძლება მრავალი პრობლემა შეუქმნას დოკუმენტის მიმღებს, დაწყებული ჯარიმით და დამთავრებული სტანდარტული 18%-იანი განაკვეთის გაანგარიშებით.

ინვოისების შევსების ინსტრუქცია

როდესაც შეცდომები ფატალური არ არის Საგადასახადო ორგანოებიარ გაქვთ უფლება და ზოგადად არ ექნებათ უარი გადასახადის დაბრუნებაზე, თუ ინვოისში არის სხვა ხარვეზები, როგორიცაა:

• დიდი ასოების ნაცვლად გამოიყენება მცირე ასოები ან პირიქით;
• გამოტოვებული ციტატები;
• გამოტოვებული ან დამატებითი სიმბოლოები, როგორიცაა წერტილები, ტირეები, მძიმეები, ფრჩხილები;
• არ არის საგუშაგო ან არასწორად არის მითითებული;
• არ არის შესრულებული სამუშაოს ან გაწეული მომსახურების აღწერა (ინფორმაცია სვეტში 1);
• არ არსებობს ინვოისის დასაბუთება ხელშეკრულების ნომრით;
• შეცდომები გადახდის დეტალების მითითებაში;
• ნუმერაცია უზუსტობებით;
• ინფორმაცია მიმღების შესახებ არ არის დუბლირებული, თუ ის და მყიდველი ერთნაირია (იგივე გამყიდველისა და ტვირთგამგზავნის შესახებ).

შევცდი, რა ვქნა? თუ გამყიდველმა, რომელმაც გასცა ინვოისი, აღმოაჩინა მასში შეცდომები, მას უფლება აქვს განახორციელოს საჭირო კორექტირება.

წინასწარი გადახდის ინვოისები: როგორ გამოვცეთ, როდის გამოვცეთ?

ინვოისის ამ ინდიკატორის შევსებისას უნდა იხელმძღვანელოთ საქონლის დასახელებით, გამყიდველსა და მყიდველს შორის დადებულ ხელშეკრულებებში მითითებული ქონებრივი უფლებებით. მაგალითად, საქონლის მიწოდების ხელშეკრულებებით წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) მიღების შემთხვევაში, რომელიც ითვალისწინებს მათ გადაზიდვას გადახდის შემდეგ შედგენილი განაცხადის (სპეციფიკაციის) შესაბამისად, ეს ხელშეკრულებები, როგორც წესი, მიუთითებს განზოგადებულ სახელს. მიწოდებული საქონელი (მაგალითად, ნავთობპროდუქტები, საკონდიტრო ნაწარმი, საცხობი, საკანცელარიო ნივთები და ა.შ.).

ამიტომ, ასეთი კონტრაქტებით წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) მიღებისას ინვოისის გაცემისას უნდა მიეთითოს საქონლის (ან მათი ჯგუფების) განზოგადებული სახელწოდება.

დღგ: წინასწარი გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა)

რაც შეეხება თარიღს, ინვოისი უნდა შესრულდეს ან ინვენტარის ან მომსახურების მიწოდებისთანავე იმავე დღეს, ან მას შემდეგ ხუთი დღის განმავლობაში.

• შემდეგი, მითითებულია კომპანიის დეტალები, რომელიც არის საქონლის ან მომსახურების მიმწოდებელი: იწერება მისი სრული სახელი, იურიდიული მისამართი(საფოსტო კოდით), TIN, KPP (ყველა ეს ინფორმაცია უნდა შეესაბამებოდეს საწარმოს შემადგენელ ფურცლებს).
• შემდეგ შედის ინფორმაცია ტვირთგამგზავნისა და მიმღების შესახებ. ეს სტრიქონები უნდა იყოს შევსებული მხოლოდ მაშინ, როდესაც საქმე ეხება ინვენტარის ნივთების გაყიდვას (ე.ი.

  
  მომსახურების გაწევისას ან სამუშაოს შესრულებისას უნდა იყოს მონიშნული ტირეთი). რაც შეეხება ყიდვა-გაყიდვას, თუ გამგზავნი არის საქონლის გამყიდველი, მაშინ შეგიძლიათ ან სრულად დააკოპიროთ მისამართი, ან მოკლედ მონიშნოთ ორი სიტყვით „იგივე“.

როგორ შეავსოთ ინვოისი

Მნიშვნელოვანი

ამავდროულად, საკომისიო აგენტი (აგენტი) არ არეგისტრირებს მის მიერ მყიდველზე გაცემული საქონლის მოახლოებული მიწოდების ანგარიშფაქტურებს გადახდის (ნაწილობრივი გადახდისთვის) გაყიდვების წიგნში. საქონლის მოახლოებული მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) არაფულადი სახით გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) ანგარიშზე, ასევე გაიცემა შესაბამისი ანგარიშ-ფაქტურები.

საქონლის მიწოდების (მომსახურების მიწოდების) ხელშეკრულებებით, რომლებიც ითვალისწინებენ ფუნქციებს, რომლებიც დაკავშირებულია იმავე მყიდველთან საქონლის უწყვეტ გრძელვადიან მიწოდებასთან (მომსახურების მიწოდებასთან) (მაგალითად, ელექტროენერგიის, ნავთობის, გაზის მიწოდება, საკომუნიკაციო სერვისების მიწოდება), საქონლის ასეთი მიწოდების (მომსახურების გაწევის) ანგარიშზე მიღებული გადახდის (ნაწილობრივი გადახდის) ინვოისების შედგენა და მათი გაცემა მყიდველებისთვის, ჩვენი აზრით, შესაძლებელია თვეში ერთხელ მაინც, არა უგვიანეს ვადის გასვლის მომდევნო თვის მე-5 დღე.

როდის უნდა გაიცეს ინვოისი საქონლის ნაწილობრივი გადახდისთვის?

სვეტი 7 "საგადასახადო განაკვეთი" რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-5 პუნქტით განსაზღვრული ოპერაციებისთვის კეთდება ჩანაწერი "დღგ-ს გარეშე". სვეტი 8 "მყიდველისთვის წარდგენილი გადასახადის ოდენობა" რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-5 პუნქტში ჩამოთვლილი ოპერაციებისთვის კეთდება ჩანაწერი "დღგ-ს გარეშე".
სვეტი 10 „წარმოშობის ქვეყანა“ ივსება, თუ წარმოშობის ქვეყანა არ არის რუსეთი. გადახდის ან ნაწილობრივი გადახდის მიღებისას, ტირე იდება მომავალი მიწოდების ანგარიშზე.
სვეტი 10 „ციფრული კოდი“ მე-10 და მე-10 ა სვეტი ივსება მსოფლიოს ქვეყნების OK-ის შესაბამისად (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001 წ. სვეტი 11 „ნომერი საბაჟო დეკლარაცია» უნდა დასრულდეს, თუ წარმოშობის ქვეყანა არ არის რუსეთი.
გადახდის ან ნაწილობრივი გადახდის მიღებისას, ტირე იდება მომავალი მიწოდების ანგარიშზე.
შეკითხვა Clerk.Ru-ს მკითხველისგან, ნადეჟდა ვლადიმეროვნასგან (იოშკარ-ოლა) მითხარით, სწორად ვიქცევით თუ ვითხოვთ მიმწოდებლისგან წინასწარ ინვოისს, თუ საქონელს გადავიხადეთ ჩვენი კომპანიისთვის საქონლის გაყიდვის დღით ადრე. ? ისინი თანხმდებიან გადაზიდვის მხოლოდ ინვოისის გაცემაზე.
ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168, ნაწილობრივი გადახდის თანხების მიღებისას წინასწარი გადახდის მიღებიდან არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღისა, გამყიდველი ვალდებულია გასცეს ინვოისი მყიდველს. თქვენი მიმწოდებლის ქმედებები, ამ შემთხვევაში, სავარაუდოდ ნაკარნახევია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 06.03.2009 N 03-07-15 / 39 წერილით.

ნაწილობრივი გადახდა, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ინვოისი

რუსეთის ფედერაციაში, შესაბამისი ინვოისები გაიცემა აღნიშნული თანხების მიღებიდან არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღისა. თუ ხუთი კალენდარული დღის განმავლობაში, წინასწარი გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა) მიღების დღიდან დაწყებული, საქონელი გაიგზავნება ამ გადახდის (ნაწილობრივი გადახდა), ასეთი გადახდის ინვოისები არ უნდა გაიცეს მყიდველზე.
საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ საქონლის მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე გადახდის მიღებისას (ნაწილობრივი გადახდა), რომელიც საკომისიო (სააგენტო) ხელშეკრულებით ყიდის საქონელს საკუთარი სახელით, მყიდველზე გაიცემა ინვოისი ამ გადახდისთვის. საკომისიო აგენტის (აგენტის) მიერ და კომპეტენტური (პრინციპალი) გასცემს საკომისიო აგენტს (აგენტს) ინვოისს, რომელიც ასახავს მყიდველზე კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ გაცემული ინვოისის მაჩვენებლებს.

რომელ შემთხვევებში ინვოისი არ არის საჭირო არის სიტუაციები, როდესაც ინვოისი არ არის საჭირო და ტრანზაქცია დასტურდება სხვა დოკუმენტებით: გადახდის ინვოისი, საგზაო ბილეთები და ა.შ. თქვენ არ შეგიძლიათ ინვოისზე ფიქრი, თუ:

• ოპერაცია არ ექვემდებარება დღგ-ს (მუხ.

  რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, 169);

• კომპანია ახორციელებს პირებისაცალო საქონელი "ნაღდი ფულისთვის" (ასეთი ტრანზაქციებისთვის საკმარისია ფორმა მკაცრი ანგარიშვალდებულებაან სალაროს ჩეკი)
• მეწარმეები სპეციალურად არიან საგადასახადო რეჟიმები(გამარტივებული, დარიცხული, ESHN, აქვს პატენტი);
• იურიდიული პირი თავის თანამშრომელს საქონელს უსასყიდლოდ გადასცემს (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 08 თებერვლის No.

ყურადღება

გადასახადის გადამხდელი, რომელმაც გადარიცხა გადასახადის თანხები (ნაწილობრივი გადახდა) საქონლის მომავალი მიწოდების გამო, გადასახადის თანხები, რომლებიც წარმოდგენილია ამ საქონლის გამყიდველის მიერ გადახდის ასეთი თანხების (ნაწილობრივი გადახდა) მიღებისას ექვემდებარება გამოქვითვას. ხელოვნების მე-9 პუნქტი. კოდექსის 172-ე მუხლით დადგენილია, რომ ეს გამოქვითვები ხდება გამყიდველების მიერ წინასწარი გადახდის მიღებისას გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების საფუძველზე, ამ თანხების ფაქტობრივი გადარიცხვის დამადასტურებელი დოკუმენტების საფუძველზე და თუ არსებობს შეთანხმება, რომელიც ითვალისწინებს მათ გადაცემას. .

თუ საქონლის მიწოდების ხელშეკრულება (სამუშაოს შესრულება, მომსახურება, საკუთრების უფლების გადაცემა) ითვალისწინებს წინასწარი (ნაწილობრივი) გადახდის პირობას კონკრეტული თანხის მითითების გარეშე, დღგ უნდა გამოიქვითოს, გამოითვლება გადარიცხული წინასწარი (ნაწილობრივი) გადახდის თანხა, რომელიც მითითებულია გამყიდველის მიერ გაცემულ ინვოისში.

საგადასახადო კოდექსი გამყიდველს უფლებას აძლევს, ხელშეკრულების პირობების შეცვლის ან შეწყვეტის და წინასწარ გადახდის დაბრუნებისას გამოქვითოს დაანგარიშებული და გადახდილი დღგ წინასწარ გადახდაზე. სტატიაში 1C ექსპერტები, "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8" გამოცემის 3.0 მაგალითის გამოყენებით, საუბრობენ დღგ-ის გამოთვლების ასახვის პროცედურაზე, საგადასახადო დეკლარაციის ფორმირების ჩათვლით, საქონლის მიწოდებისთვის წინასწარი გადახდის მიღებისას და გადასახადის დეკლარირებისას. გამოქვითვები მიღებული ავანსის თანხის სხვა ხელშეკრულების წინასწარ გადახდისას კომპენსაციისას.

გამოქვითვაზე „წინასწარ“ დღგ-ის მიღების პროცედურა

ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, მყიდველს შეუძლია განახორციელოს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), ქონებრივი უფლებების სრული ან ნაწილობრივი წინასწარ გადახდა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის თანახმად, გადახდის მიღების დღეს, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება), საკუთრების უფლების გადაცემა, ჩნდება დღგ-ს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი, ხოლო საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება გადასახადის გათვალისწინებიდან მიღებული გადახდის ოდენობის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის 1 პუნქტი).

გადახდის თანხების მიღებისას, საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა), რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე რეალიზებული საკუთრების უფლების გადაცემის გამო ნაწილობრივი გადახდა, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარუდგინოს მათ მყიდველს. საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები დღგ-ის ოდენობა გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტით დადგენილი წესით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მიღებული წინასწარი გადახდის ოდენობისთვის, გამყიდველმა უნდა გასცეს ინვოისი მყიდველს არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ინვოისი ივსება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების No1 დანართის შესაბამისად „დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებისას გამოყენებული დოკუმენტების შევსების (შენარჩუნების) ფორმებისა და წესების შესახებ“ ( შემდგომში – განკარგულება No1137).

მიღებული წინასწარი გადახდის ანგარიშ-ფაქტურები გადასახადის გადამხდელის მიერ რეგისტრირდება გაყიდვების წიგნში (გაყიდვების წიგნის შენახვის წესის მე-2 პუნქტი, დამტკიცებული No1137 დადგენილებით).

დღგ გამოითვლება წინასწარი გადახდის თანხიდან, გამყიდველს შეუძლია მიიღოს გადასახადის გამოქვითვაშესაბამისი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) გადაზიდვის დღიდან გამოიქვითება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). ამ შემთხვევაში დღგ-ის თანხების გამოქვითვა ხდება გადაზიდული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული ქონებრივი უფლებების ღირებულებიდან გამოთვლილი გადასახადის ოდენობით, რომლის გადახდისას ექვემდებარება ანგარიშსწორებას ადრე მიღებული წინასწარი გადახდის თანხები. ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად (თუ ასეთი პირობები არსებობს) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

საგადასახადო გამოქვითვის განაცხადისთვის, ავანსის მიღებისას გაცემული წინასწარი ანგარიშ-ფაქტურა გამყიდველის მიერ რეგისტრირდება შესყიდვების წიგნში დღგ-ს დასაკლებად (ნასყიდობის წიგნის შენახვის წესების მე-2 პუნქტი, დამტკიცებული დადგენილებით No. 1137).

გარდა ამისა, გამყიდველის მიერ ბიუჯეტში წინასწარ გადახდილი თანხებიდან გამოთვლილი და გადახდილი დღგ შეიძლება მოითხოვოს გადასახადის გამოქვითვა პირობების შეცვლის ან ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში და შესაბამისი თანხების წინასწარი გადახდების დაბრუნების შემთხვევაში (პუნქტი 2, პუნქტი 5, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი). ასეთი გამოქვითვა ხდება შესაბამისი კორექტირების ოპერაციების აღრიცხვის შემდეგ საქონლის დაბრუნებასთან ან საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) უარის თქმის შესახებ, მაგრამ არაუგვიანეს ერთი წლისა დაბრუნების ან უარის თარიღიდან (პუნქტი 4, მუხლი 172). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ხელშეკრულების შეწყვეტისას (ხელშეკრულების პირობების შეცვლა) გამოქვითვის მოთხოვნის საკვანძო პირობაა წინასწარი გადახდების დაბრუნება. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის ნორმები ითვალისწინებს დაბრუნების ვალდებულების შეწყვეტის სხვადასხვა გზებს. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2014 წლის 30 მაისის პლენუმის No33 დადგენილების 23-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ გამყიდველს არ შეიძლება ჩამოერთვას საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-5 პუნქტის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული უფლება. რუსეთის ფედერაციის, წინასწარ გამოთვლილი და ბიუჯეტში გადახდილი დღგ-ის ოდენობის გამოქვითვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის საფუძველზე წინასწარი გადახდების მიღებისას, თუ შეიცვლება პირობები ან შესაბამისი ხელშეკრულების შეწყვეტა, თუ გადახდების დაბრუნება განხორციელდება ქ არაფულადი ფორმა.

ამასთან, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო კანონიერად მიიჩნევს საგადასახადო გამოქვითვას მოითხოვოს პირობების შეცვლის ან ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში წინასწარი გადახდის ფაქტიურად დაბრუნების გარეშე, მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში, მაგალითად, თუ ავანსის დაბრუნება მოხდა. შედგენილი საპასუხო ერთგვაროვანი სარჩელის კომპენსირებით (წერილები 04/01/2014 No. 2012 წლის 11 სექტემბერი No03-07-08/268). სხვა შემთხვევებში, მაგალითად, მყიდველთან ხელშეკრულების გაფორმებისას ვალის ნოვაციის შესახებ სასესხო ვალდებულება(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/01/2014 No. 03-07-РЗ / 14444), ხაზის გასვლის შემდეგ ჩამოწერისას. ხანდაზმულობის ვადაგამოუცხადებელი თანხები გადასახდელი ანგარიშები(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 7 დეკემბრის წერილი No. 03-03-06 / 1/635), ასეთი გამოქვითვა უკანონოა.

ასევე, გამოქვითვა უკანონოა, თუ თანხები ხელშეკრულების შეწყვეტისას (კონტრაქტის პირობებში ცვლილებები) ჩაირიცხება იმავე მყიდველთან (მომხმარებელთან) სხვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევაზე. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-8 პუნქტისა და 172-ე მუხლის მე-6 პუნქტის საფუძველზე, წინასწარი გადახდიდან გამოთვლილი გადასახადის თანხის გამოქვითვა შეიძლება განხორციელდეს გადაზიდვის დღიდან. საქონელი (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) სხვა ხელშეკრულებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 18 ივლისის წერილები No03-07-11/41972, 10/14/2015 No03-07-11/). 58845, 04/01/2014 No03-07-РЗ/14444).

დღგ-ის გამოქვითვა სხვა ხელშეკრულებასთან ავანსის კომპენსაციისას "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8"-ში (რედ. 3.0)

დღგ-ს ანგარიშსწორების ასახვის პროცედურა საქონლის მიწოდებისთვის წინასწარი გადახდის მიღებისას, გადასახადის დარიცხვისა და ინვოისის რეგისტრაციის ჩათვლით, აგრეთვე საგადასახადო გამოქვითვების მოთხოვნისას მიღებული ავანსის თანხის კომპენსაციისას სხვა კონტრაქტის წინასწარ გადახდისას. 1C: ბუღალტრული აღრიცხვის 8 პროგრამა, განვიხილავთ შემდეგ მაგალითს.

მაგალითი

ორგანიზაცია TF-Mega LLC-მ (მიმწოდებელმა) გააფორმა ხელშეკრულებები ავეჯის მიწოდებაზე ორგანიზაციებთან შპს Torgovy Dom (მყიდველი): ხელშეკრულება No581 07/03/2016 წ. კაბინეტის ავეჯის მიწოდებაზე; 2016 წლის 08/01/2016 No692 ხელშეკრულება რბილი ავეჯის მიწოდებაზე. ორგანიზაცია შპს "TF-Mega": 14.07.2016 - მიიღო მყიდველისგან OOO Torgovy Dom წინასწარი გადახდა No581 ხელშეკრულებით 330,400.00 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით 18% - 50,400.00 რუბლი); 15.08.2016 - მყიდველთან ორმხრივი შეთანხმებით შეწყვიტა No581 ხელშეკრულება და No692 ხელშეკრულებით გათვალისწინებული წინასწარი თანხის ჩარიცხვა; 25.08.2016 - გადაიგზავნა რბილი ავეჯი მყიდველს შპს "Torgovy Dom" ხელშეკრულებით No692 324,500.00 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს 18% ჩათვლით - 49500.00 რუბლი). ოპერაციების თანმიმდევრობა ნაჩვენებია ცხრილში 1. ცხრილი 1

მყიდველისგან ავანსის მიღება და დღგ-ის „ავანსი“ აღრიცხვა

საქონლის მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე წინასწარი გადახდის ქვითარი (ოპერაცია 1.1 „მყიდველისგან ავანსის მიღება“) პროგრამაში აისახება დოკუმენტის გამოყენებით. ოპერაციის ტიპთან ერთად გადახდა მყიდველისგან, რომელიც იქმნება:

• დოკუმენტის საფუძველზე მყიდველისთვის გადახდის ინვოისი (განყოფილება Გაყიდვების, ქვეგანყოფილება Გაყიდვების, დოკუმენტური ჟურნალი ინვოისები მომხმარებლებისთვის);
• ან სიაში ახალი დოკუმენტის დამატებით საბანკო ამონაწერები (თავი ბანკი და სალარო, ქვეგანყოფილება ბანკი, საბუთების ჟურნალი).

ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზებუღალტრული ჩანაწერი წარმოიქმნება:

დებეტი 51 კრედიტი 62.02 - ოდენობით ფულიმიღებული გამყიდველის მიერ მყიდველისგან.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, საქონლის მყიდველს, რომელმაც გადარიცხა წინასწარი გადახდის თანხა, უნდა გაიცეს ინვოისი წინასწარი გადახდის დღიდან არაუგვიანეს 5 კალენდარული დღისა.

პროგრამაში დოკუმენტის საფუძველზე გენერირდება ანგარიშ-ფაქტურა მიღებული წინასწარი გადახდის თანხისთვის (ოპერაცია 1.2 „მყიდველზე წინასწარი გადახდის თანხის გაცემა“) ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზეღილაკით საფუძველზე შექმნა. მყიდველებისგან მიღებული ავანსების ინვოისების ავტომატური ფორმირება ასევე შესაძლებელია დამუშავების გამოყენებით წინასწარი ინვოისების რეგისტრაცია(თავი ბანკები და სალარო).

ახალ დოკუმენტში გაცემულია ინვოისიძირითადი ინფორმაცია ავტომატურად შეივსება დოკუმენტის ბაზის მიხედვით:

• მინდორში საწყისი- ინვოისის თარიღი, რომელიც ნაგულისხმევად დადგენილია მიმდინარე ანგარიშზე დოკუმენტის მიღების თარიღის მსგავსი;
• მინდვრებში კონტრაქტორი, კონტრაქტი, გადახდის დოკუმენტი № და საწყისი- შესაბამისი ინფორმაცია საბაზო დოკუმენტიდან;
• მინდორში ინვოისის ტიპი- მნიშვნელობა წინასწარი გადახდისთვის;
• დოკუმენტის ცხრილის ნაწილში - მიღებული წინასწარი გადახდის ოდენობა, დღგ-ის განაკვეთი და დღგ-ის თანხა.

გარდა ამისა, ავტომატურად დაემატება შემდეგი:

• მინდორში ოპერაციის ტიპის კოდი- მნიშვნელობა 02 , რომელიც შეესაბამება გადახდას, ნაწილობრივ გადახდას (მიღებულ ან გადარიცხულს) საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მომავალი მიწოდების ანგარიშზე, საკუთრების უფლებებზე (დანართი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 14 მარტის ბრძანების No. ММВ- 7-3 / [ელფოსტა დაცულია]);
• შეცვლა შედგენილი- ითარგმნა პოზიციაზე Ზე ნაბეჭდი თუ აკლია მიმდინარე შეთანხმებაელექტრონული ანგარიშ-ფაქტურების გაცვლაზე, ან AT ელექტრონულ ფორმატში თუ ასეთი ხელშეკრულება დაიდება;
• დროშა გაცემული (გადარიცხული კონტრაგენტისთვის)თარიღის მითითებით – თუ ინვოისი გადაეცა მყიდველს და ექვემდებარება რეგისტრაციას. ელექტრონული ინვოისების გაცვლაზე შეთანხმების არსებობის შემთხვევაში, დროშა და გაცემის თარიღი არ იქნება ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის (EDF) დასტურის მიღებამდე. თუ მყიდველისთვის ქაღალდის ინვოისის გადაცემის თარიღი განსხვავდება შედგენის თარიღისგან, მაშინ ის უნდა დარეგულირდეს;
• ველები ზედამხედველიდა Მთავარი ბუღალტერი- მონაცემები საინფორმაციო რეესტრიდან პასუხისმგებელი პირები. თუ დოკუმენტს ხელს აწერენ სხვა პასუხისმგებელი პირები, მაგალითად, მინდობილობის საფუძველზე, მაშინ აუცილებელია შესაბამისი ინფორმაციის შეყვანა დირექტორიადან. ფიზიკური პირები.

ინვოისის სწორად მომზადებისთვის, ასევე დოკუმენტის ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემაში სწორი ასახვისთვის აუცილებელია ველში ნომენკლატურადოკუმენტის ცხრილის ნაწილში შეიყვანეთ მყიდველთან ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად მიწოდებული საქონლის დასახელება (ან განზოგადებული დასახელება).

ეს ინფორმაცია ავტომატურად ივსება მითითებით:

• კონკრეტული ნომენკლატურის პოზიციების დასახელებები დოკუმენტიდან ინვოისი გადახდისთვისთუ ასეთი ინვოისი ადრე იყო გაცემული;
• გენერალური სახელწოდება, თუ ასეთი ზოგადი სახელწოდება მითითებული იყო მყიდველთან ხელშეკრულებაში.

ღილაკით ინვოისიდოკუმენტი გაცემულია ინვოისიმომხმარებელს შეუძლია წავიდეს ინვოისის ფორმის სანახავად და შემდეგ დაბეჭდოს იგი ორ ეგზემპლარად.

დამტკიცებულია ინვოისის შევსების წესების მიხედვით. No1137 დადგენილებით მიღებულ წინასწარ გადახდის თანხაზე ინვოისში მითითებულია:

ინვოისი	მონაცემები
	საგადახდო-ანგარიშსწორების დოკუმენტის დეტალები (ნომერი და შედგენის თარიღი) (შევსების წესების პუნქტი „თ“ პუნქტი 1)
	მიწოდებული საქონლის დასახელება (სამუშაოების, მომსახურების აღწერა), საკუთრების უფლება (შევსების წესების პუნქტი „ა“ პუნქტი 2)
	საფუძველზე გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა გადასახადის განაკვეთი, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტის შესაბამისად (შევსების წესების მე-2 პუნქტის „თ“ პუნქტი)
	მიღებული წინასწარი გადახდის თანხა (შევსების წესების პუნქტები "და" პუნქტი 2)
3 და 4 სტრიქონები და სვეტები 2 - 6, 10 - 11	ტირეები (შევსების წესების მე-4 პუნქტი)

გაცემული ინვოისის დოკუმენტის განთავსების შედეგად წარმოიქმნება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერი:

სადებეტო 76.AB კრედიტი 68.02 - დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობისთვის, რომელიც გამოითვლება მყიდველისგან მიღებული წინასწარი გადახდისგან 50,400.00 რუბლის ოდენობით. (330,400.00 რუბლი x 18/118).

დოკუმენტი გაცემულია ინვოისირეგისტრირებულია დაგროვების რეესტრში გაყიდვების დღგ. მითითებული რეესტრის ჩანაწერების საფუძველზე ყალიბდება 2016 წლის III კვარტლის გაყიდვების წიგნი (ნაწილი Გაყიდვების-> ქვეგანყოფილება დღგ-ის ანგარიშები).

ასევე დოკუმენტზე დაყრდნობით გაცემულია ინვოისი ინვოისის ჟურნალი.

მიუხედავად იმისა, რომ 01.01.2015 წლიდან გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც არ არიან შუამავლები (ექსპედიტორები, დეველოპერები) არ უნდა აწარმოონ მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი ( შესაბამისად ფედერალური კანონი 2014 წლის 21 ივლისის No238-FZ) და დოკუმენტში გაცემულია ინვოისიხაზში ჯამიაღნიშნულია, რომ ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალში რეგისტრაციის თანხები ნულის ტოლია, რეესტრში ჩანაწერები ინვოისის ჟურნალიგამოიყენება შესანახად საჭირო ინფორმაციაგაცემულ ინვოისზე.

სხვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული წინასწარი გადახდის ავანსის კომპენსირება

ოპერაციების რეგისტრაცია 2.1 „მიღებული ავანსის სხვა ხელშეკრულებით წინასწარ გადახდის ანაზღაურება“ (იხ. მაგალითის ცხრილი 1) ხორციელდება დოკუმენტის გამოყენებით. ვალის კორექტირება. დოკუმენტი ვალის კორექტირებამითითებულია შემდეგი მნიშვნელობები:

დოკუმენტის ცხრილის ნაწილში მითითებულია ხელშეკრულებების დეტალები და ჩასარიცხი წინასწარი თანხის ოდენობა.

დოკუმენტის განთავსების შემდეგ წარმოიქმნება სააღრიცხვო ჩანაწერები:

დებეტი 62.02 ქვეკონტოთი "07/03/2016 No581 ხელშეკრულება"
სესხი 62.02 ქვეკონტოტით „01.08.2016 ხელშეკრულება No692“ - ჩარიცხული წინასწარი გადახდის ოდენობით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-5 პუნქტის თანახმად, გამყიდველს უფლება აქვს გამოიქვითოს დღგ-ის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება და გადაიხადეს ბიუჯეტში გადახდის თანხებიდან, ნაწილობრივი გადახდა მომავალი მიწოდების გამო. საქონლის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), პირობების ცვლილების ან შესაბამისი ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში და დააბრუნოს შესაბამისი თანხები წინასწარ.

ამ შემთხვევაში შეწყდა 07/03/2016 ხელშეკრულება კაბინეტის ავეჯის მიწოდებაზე, თუმცა მიღებული ავანსის თანხა მყიდველს არ დაუბრუნდა, არამედ ანაზღაურდა No692 ხელშეკრულებით გათვალისწინებული წინასწარი გადახდა. დათარიღებული 08/01/2016 რბილი ავეჯის მიწოდებაზე.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, წინასწარი გადახდის შესაბამისი თანხის დაბრუნების არარსებობის შემთხვევაში, შეწყვეტილი ხელშეკრულებით დღგ-ს თანხის გამოქვითვა უკანონოა.

ამავდროულად, გამყიდველის მიერ წინასწარი გადახდის თანხიდან გამოთვლილი დღგ-ის თანხები შეიძლება მოითხოვოს გადასახადის გამოქვითვას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-8 პუნქტისა და 172-ე მუხლის მე-6 პუნქტის საფუძველზე. საქონლის გადაზიდვა სხვა კონტრაქტით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 18 ივლისის წერილები No03 -07-11/41972, 10/14/2015 No. 03-07-11/58845, 10/ 14/2014 No03-07-РЗ/14444).

საქონლის გადაზიდვა

ოპერაციების შესასრულებლად: 3.1 „საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების აღრიცხვა“; 3.2 „დღგ-ს დარიცხვა საქონლის გადაზიდვაზე“; 3.3 „გაყიდული საქონლის ჩამოწერა“; 3.4 „წინასწარი გადახდის ოფსეტი“ (იხ. მაგალითის ცხრილი 1) - აუცილებელია საქონლის (ინვოისის) ტიპის საქონლის (ინვოისის) განხორციელების დოკუმენტის შექმნა (აქტი, ინვოისი).

დოკუმენტის შედეგად წარმოიქმნება სააღრიცხვო ჩანაწერები:

დებეტი 90.02.1 კრედიტი 41.01 - ღირებულებისთვის გაყიდული საქონელი; დებეტი 62.02 კრედიტი 62.01 - დღგ-ით საქონლის გადაზიდვისთვის ჩარიცხული წინასწარი გადახდის ოდენობა, 324,500.00 რუბლის ოდენობით; დებეტი 62.01 კრედიტი 90.01.1 - დღგ-ით გაგზავნილი საქონლის ღირებულებისთვის 324,500.00 რუბლის ოდენობით; დებეტი 90.03 კრედიტი 68.02 - საქონლის შესაბამისი ტვირთის გადაზიდვისას დარიცხული დღგ-ის ოდენობით 49,500.00 რუბლის ოდენობით. (275,000.00 რუბლი x 18%).

გარდა ამისა, ჩანაწერი განხორციელდება დაგროვების რეესტრში გაყიდვების დღგ. ამ რეესტრის ჩანაწერების საფუძველზე ყალიბდება 2016 წლის მესამე კვარტლის გაყიდვების წიგნი.

რეესტრში ჩანაწერიც გაკეთდება ცალკე აღრიცხვათუ გადასახადის გადამხდელი აწარმოებს ცალკე აღრიცხვას, ხოლო შემდეგი მნიშვნელობების დროშები მითითებულია პროგრამის პარამეტრებში:

• შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ის თანხების აღრიცხვა წარმოებს აღრიცხვის მეთოდების მიხედვით- სააღრიცხვო პარამეტრების დაყენებისას (განყოფილება ადმინისტრაცია-> ქვეგანყოფილება პროგრამის პარამეტრები);
• შეტანის დღგ-ს ცალკე აღრიცხვადა გამოყავით დღგ-ს აღრიცხვა სააღრიცხვო მეთოდებით- გადასახადებისა და ანგარიშების პარამეტრებში (განყოფილება მთავარია-> ქვეგანყოფილება პარამეტრები).

მყიდველისთვის მიწოდებული საქონლის ინვოისის შესაქმნელად (ოპერაცია 3.5 „გაცემული საქონლის ინვოისის გაცემა“), უნდა დააჭიროთ ღილაკს გასცეს ინვოისიდოკუმენტის ბოლოში საქონლისა და მომსახურების რეალიზაცია. ეს ავტომატურად ქმნის დოკუმენტს. გაცემულია ინვოისიდა გენერირებული ინვოისის ჰიპერბმული გამოჩნდება საბაზისო დოკუმენტის ფორმაში.

ახალ გამოქვეყნებულ დოკუმენტში გაცემულია ინვოისი, რომელიც შეიძლება გაიხსნას ჰიპერბმულის საშუალებით, ყველა ველი შეივსება ავტომატურად დოკუმენტის მონაცემების საფუძველზე განხორციელება (აქტი, ინვოისი). თუმცა მინდორში ოპერაციის ტიპის კოდიმიეთითება მნიშვნელობა 01, რომელიც შეესაბამება საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) გადაზიდვას (გადაცემას) ან შეძენას, საკუთრების უფლებებს (დანართი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 14 მარტის No. ММВ-7- ბრძანებას). 3 / [ელფოსტა დაცულია]).

ინვოისის შევსების წესის პირველი პუნქტის „თ“ ქვეპუნქტის მიხედვით დამტკიცებულია. განკარგულება No1137, ინვოისის მე-5 სტრიქონში მიეთითება საგადახდო-ანგარიშსწორების დოკუმენტის დეტალები საქონლის მოახლოებული მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევის) ანგარიშზე ავანსის ან სხვა გადახდების მიღების შემთხვევაში. საკუთრების უფლების გადაცემა. ამავდროულად, ავანსის მიღებისას გადახდის არაფულადი ფორმის გამოყენებით, ამ ხაზში უნდა განთავსდეს ტირე.

გადაგზავნილი საქონლის ინვოისის გაცემისას, რომლის წინასწარ გადახდის სანაცვლოდ მოხდა სხვა კონტრაქტით ადრე მიღებული წინასწარი გადახდა, არ არის აშკარა მე-5 სტრიქონის შევსების აუცილებლობა. ერთის მხრივ, ოფსეტური წინასწარი გადახდის თანხა გადაირიცხა გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტის საფუძველზე, მეორე მხრივ, წინასწარი გადახდა ამ საქონლის გადაზიდვის წინააღმდეგ ჩამოყალიბდა შეწყვეტილი ხელშეკრულებით თანხების ოფსეტურით. სხვა ხელშეკრულებით საქონლის გადაზიდვის წინააღმდეგ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ასეთი ინფორმაციის არარსებობა ნებისმიერ შემთხვევაში არ არის მნიშვნელოვანი შეცდომა, მაგრამ სურვილის შემთხვევაში გამყიდველს შეუძლია დოკუმენტში დამატება გაცემულია ინვოისიგადახდის დოკუმენტის დეტალები.

ღილაკით ბეჭედიშეგიძლიათ გადახვიდეთ ინვოისის ფორმის სანახავად და შემდეგ დაბეჭდოთ იგი ორ ეგზემპლარად.

დოკუმენტის შედეგად გაცემულია ინვოისიჩანაწერი კეთდება რეესტრში ინვოისის ჟურნალიშეინახოს საჭირო ინფორმაცია გაცემული ინვოისის შესახებ.

თუ გამყიდველმა დამატებით დაამატა დოკუმენტი გაცემულია ინვოისიინფორმაცია გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტის შესახებ, შემდეგ დამატებით ჩანაწერიც გენერირებული იქნება დაგროვების რეესტრში დღგ გაყიდვები.

შესყიდვების წიგნის ჩანაწერების ფორმირება

გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი გადასახადის თანხები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შემდგომი მიწოდების ანგარიშზე მიღებული ნაწილობრივი გადახდის თანხებიდან ექვემდებარება გადასახადის გამოქვითვას საქონლის გადაზიდვის დღიდან (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა). საკუთრების უფლების გადაცემა გადასახადის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება გადაზიდული საქონლის ღირებულებიდან (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული ქონებრივი უფლებები, რომლის გადახდაზეც ადრე მიღებული გადახდის თანხა, ნაწილობრივი გადახდა ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. (თუ ასეთი პირობები არსებობს) ექვემდებარება კომპენსაციას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-8 პუნქტი, RF საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ოპერაციის 4.1 „დღგ-ის გამოქვითვა საქონლის გადაზიდვისას დაკრედიტებული წინასწარი გადახდის“ ასასახად (იხ. მაგალითის ცხრილი 1), თქვენ უნდა შექმნათ დოკუმენტი. (თავი Ოპერაციები-> ქვეგანყოფილება დახურვის პერიოდი-> ჰიპერბმული მარეგულირებელი დღგ ოპერაციები) (იხ. სურ. 1).

დოკუმენტის ავტომატური შევსება ხდება ღილაკით შეავსეთ. სანიშნე მიღებული ავანსებიინფორმაცია აისახება მიღებული წინასწარი გადახდის ოდენობებზე და ადრე გამოთვლილ დღგ-ის ოდენობებზე მიღებული ავანსების თანხებზე და ანაზღაურდება საქონლის გადაზიდვაზე, თუმცა სხვა ხელშეკრულებით.

დოკუმენტის შედეგად შესყიდვების წიგნის ჩანაწერების ფორმირებაბუღალტრულ რეესტრში კეთდება ჩანაწერი:

დებეტი 68.02 კრედიტი 76.AB - შეწყვეტილი ხელშეკრულებით წინასწარი გადახდის მიღებისას დარიცხული დღგ-ს ოდენობაზე, რომელიც წარმოდგენილია გამოქვითვაზე სხვა ხელშეკრულებით საქონლის გადაზიდვის შემდეგ, რომლის გადახდისას იყო ადრე მიღებული წინასწარი გადახდის თანხა. დაკრედიტდება.

დოკუმენტის დასარეგისტრირებლად გაცემულია ინვოისიშესყიდვების წიგნში არის დაგროვების რეესტრი დღგ-ს შესყიდვები. რეესტრის ჩანაწერების საფუძველზე დღგ-ს შესყიდვებიყალიბდება შესყიდვების წიგნი 2016 წლის მესამე კვარტლისთვის (ნაწილი შესყიდვები-> ქვეგანყოფილება დღგ-ის ანგარიშები).

ამრიგად, 2016 წლის III კვარტლის გაყიდვების წიგნში განხორციელდება სარეგისტრაციო ჩანაწერები ინვოისებზე:

• 2016 წლის 14 ივლისის No24 - 2016 წლის 3 ივლისის No581 ხელშეკრულებით მიღებული ავანსის ოდენობაზე 330 400,00 რუბლის ოდენობით;
• No25 25.08.2016 - 692-ე ხელშეკრულებით გადაზიდული საქონლის ღირებულებისთვის 01.08.2016 324,500.00 რუბლის ოდენობით.

2016 წლის მე-3 კვარტლის შესყიდვების წიგნში იქნება შემდეგი ჩანაწერი: 2016 წლის 14 ივლისის No24 ინვოისზე - No08/01/2016 კონტრაქტით მიღებული წინასწარი გადახდის ოდენობით (324,500,00 რუბლი). 2016 წლის III კვარტლის დღგ-ს დეკლარაციის მე-3 ნაწილში (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No. ММВ-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]) მითითებული იქნება:

ინფორმაცია შესყიდვების წიგნიდან და გაყიდვების წიგნიდან აისახება 2016 წლის მესამე კვარტლის დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-8 და მე-9 თავებში.