მასალების ხარჯები სტანდარტის მიხედვით USN: მასალების ჩამოწერა, როგორც ხარჯები გადახდის შემდეგ. შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით

აირჩიეთ კატეგორია 1. ბიზნეს სამართალი (235) 1.1. ინსტრუქციები ბიზნესის დასაწყებად (26) 1.2. ინდივიდუალური მეწარმის გახსნა (27) 1.3. ცვლილებები ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში (4) 1.4. ინდივიდუალური მეწარმის დახურვა (5) 1.5. შპს (39) 1.5.1. შპს გახსნა (27) 1.5.2. ცვლილებები შპს-ში (6) 1.5.3. შპს ლიკვიდაცია (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. ლიცენზირება სამეწარმეო საქმიანობა(13) 1.8. ფულადი დისციპლინა და ბუღალტერია (69) 1.8.1. სახელფასო გაანგარიშება (3) 1.8.2. სამშობიარო გადასახადები(7) 1.8.3. დროებითი ინვალიდობის შემწეობა (11) 1.8.4. ზოგადი აღრიცხვის საკითხები (8) 1.8.5. ინვენტარი (13) 1.8.6. ფულადი დისციპლინა (13) 1.9. ბიზნეს ჩეკები (17) 10. ონლაინ სალარო აპარატები (14) 2. მეწარმეობა და გადასახადები (413) 2.1. ზოგადი საგადასახადო საკითხები (27) 2.10. გადასახადი პროფესიულ შემოსავალზე (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. კოეფიციენტი K2 (2) 2.4. ძირითადი (36) 2.4.1. დღგ (17) 2.4.2. პირადი საშემოსავლო გადასახადი (8) 2.5. საპატენტო სისტემა (24) 2.6. სავაჭრო გადასახადები(8) 2.7. სადაზღვევო პრემიები (64) 2.7.1. გარე ბიუჯეტის სახსრები(9) 2.8. ანგარიშგება (86) 2.9. საგადასახადო შეღავათები (71) 3. სასარგებლო პროგრამებიდა მომსახურება (40) 3.1. გადასახადის გადამხდელი იურიდიული პირი (9) 3.2. მომსახურების გადასახადი Ru (12) 3.3. სერვისები საპენსიო ანგარიშგება(4) 3.4. ბიზნეს პაკეტი (1) 3.5. ონლაინ კალკულატორები (3) 3.6. ონლაინ შემოწმება (1) 4. მთავრობის მხარდაჭერამცირე ბიზნესი (6) 5. პერსონალი (103) 5.1. შვებულება (7) 5.10 ხელფასი (6) 5.2. სამშობიარო შეღავათები (1) 5.3. ავადმყოფობის შვებულება(7) 5.4. სამსახურიდან გათავისუფლება (11) 5.5. ზოგადი (22) 5.6. ადგილობრივი აქტები და საკადრო დოკუმენტები (8) 5.7. შრომის უსაფრთხოება (9) 5.8. დაქირავება (3) 5.9. უცხოელი პერსონალი (1) 6. სახელშეკრულებო ურთიერთობები(34) 6.1. ხელშეკრულებების ბანკი (15) 6.2. ხელშეკრულების დადება (9) 6.3. ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულებები (2) 6.4. ხელშეკრულების შეწყვეტა (5) 6.5. პრეტენზიები (3) 7. საკანონმდებლო ბაზა(37) 7.1. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებები (15) 7.1.1. საქმიანობის სახეები UTII-ზე (1) 7.2. კანონები და რეგულაციები (12) 7.3. GOST-ები და ტექნიკური რეგლამენტები (10) 8. დოკუმენტების ფორმები (82) 8.1. პირველადი დოკუმენტები(35) 8.2. დეკლარაციები (25) 8.3. მინდობილობა (5) 8.4. განაცხადის ფორმები (12) 8.5. გადაწყვეტილებები და ოქმები (2) 8.6. შპს წესდება (3) 9. სხვადასხვა (25) 9.1. სიახლეები (5) 9.2. ყირიმი (5) 9.3. დაკრედიტება (2) 9.4. სამართლებრივი დავა (4)

თუ თქვენ გაქვთ „გამარტივებული“ მიდგომა „შემოსავლის“ ობიექტთან. სტატია დაიწერა. და მასში მოცემული ინფორმაცია დაგჭირდებათ, თუ გსურთ შეცვალოთ დაბეგვრის ობიექტი.

ისინიც კი, ვინც არაფერს აკეთებენ, ყიდულობენ ნედლეულს და მასალებს. ყველა კომპანიას და მეწარმეს სჭირდება ქაღალდი, საკანცელარიო ნივთები და კარტრიჯები მოხსენებების წარდგენისთვის. რა შეგვიძლია ვთქვათ მათზე, ვინც ხელმძღვანელობს საწარმოო საქმიანობა? მათთვის ხარჯების პუნქტი „ინვენტარის ღირებულება“ ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანია. და მიუხედავად იმისა, რომ მასალების ჩამოწერის წესები არ შეცვლილა რამდენიმე წლის განმავლობაში, ისინი მთლად ნათელი არ რჩება მრავალი "გამარტივებული" ადამიანისთვის. ამას ადასტურებს როგორც ჩვენს რედაქციაში შემოსული კითხვები, ასევე ფინანსთა სამინისტროს განმარტებები, რომლებიც შესაშური თანმიმდევრობითაა გაცემული. ჩვენ გთავაზობთ კომენტარს ამ თემაზე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მომდევნო წერილზე, 2013 წლის 31 ივლისით N 03-11-11/30607.

რა იწვევს პრობლემებს

ზოგჯერ ბუღალტერებს ეშინიათ გადახდისთანავე ჩამოწერონ ნედლეულის ღირებულება, როგორც ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში. და ისინი ელიან სანამ ძვირფასი ნივთები გამოვა წარმოებაში. დუნე მარტივად შეიძლება აიხსნას: გადასახადის გადამხდელებს ეშინიათ, რომ საგადასახადო ორგანოები არ მიიღებენ ნაადრევ ხარჯებს. ბუღალტერები ასე ფიქრობენ. მატერიალური ხარჯებიმხედველობაში მიიღება ხელოვნების მიერ დადგენილი წესით. 254 საგადასახადო კოდექსი RF (პუნქტი 5, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი). და ხელოვნების მე-5 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254 ნათქვამია, რომ მიმდინარე თვის მატერიალური ხარჯების ოდენობა მცირდება თვის ბოლოს გადაცემული, მაგრამ წარმოებაში გამოუყენებელი ფასეულობების ბალანსის ღირებულებით.

მიაქციე ყურადღება! „Simplers“-ს შეუძლია ნედლეული და მასალა ჩამოწეროს ხარჯად მას შემდეგ, რაც ისინი გადაიხდიან მიმწოდებელს და კაპიტალიზდება. არ არის საჭირო ძვირფასეულობის ჩამოწერის ლოდინი წარმოებისთვის.

ამიტომ, გადასახადის გადამხდელები, რათა უსაფრთხო მხარეზე იყვნენ, ელიან მასალების ჩამოწერას წარმოებისთვის. და მხოლოდ ამის შემდეგ არის გათვალისწინებული ხარჯები. გასაგებია, რომ ეს წამგებიანია, რადგან ნედლეულის გადახდიდან თვეები შეიძლება გაიაროს წარმოებისთვის მათ ჩამოწერამდე და წლებიც კი ინდივიდუალური ნედლეულისთვის.

ფინანსთა სამინისტრო საშუალებას გაძლევთ არ დაელოდოთ სანამ ნედლეული ჩამოიწერება წარმოებისთვის

ფინანსური დეპარტამენტის ცნობით, 2013 წლის 31 ივლისის No03-11-11/30607 წერილში გამოხატული, ზემოთ აღწერილი წესით, გადასახადის გადამხდელები ზედმეტ სიფრთხილეს იყენებენ. მართლაც, "გამარტივებულმა ადამიანებმა" უნდა გაითვალისწინონ მასალების ღირებულება ხელოვნების საფუძველზე. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგრამ ხელოვნების მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული მახასიათებლების გათვალისწინებით. 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. და ამ პუნქტში არ არის საუბარი თვის ბოლოს მასალების ღირებულების რაიმე შემცირებაზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით კომპანიებისთვის ნედლეულის ჩამოწერის მხოლოდ ორი პირობაა:

• მასალები გადახდილია მიმწოდებელზე (ფული გადაიხადა სალაროდან ან გადაირიცხა კონტრაგენტის ანგარიშზე) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 2, მუხლი 346.17);
• კაპიტალიზებული "გამარტივებული" (ანუ რეალურად მიღებული თანმხლებ დოკუმენტებთან ერთად) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 2 პუნქტი).

როგორც კი ორივე პირობა დაკმაყოფილდება, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებში შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მასალების ღირებულება იმავე დღეს. ჩვენ თვითონ დავამატოთ, რომ „გამარტივებულმა ადამიანებმა“ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით სააღრიცხვო წიგნში ცალკე სტრიქონებით უნდა ჩაიწერონ ღირებულება. მატერიალური აქტივები(პუნქტი 5, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი) და მიმწოდებლებისთვის გადახდილი დღგ-ის ოდენობა მათი შეძენისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 8, პუნქტი 1). . სააღრიცხვო საფუძვლები - ინვოისები, ინვოისები, გადახდის ფურცლები. მაგრამ წარმოებისთვის ძვირფასი ნივთების ჩამოწერის ფაქტი ბუღალტრულ წიგნში არ არის საჭირო. ვინაიდან ეს ოპერაცია არის საგადასახადო აღრიცხვაარ აქვს კავშირი მასალებთან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 27 ოქტომბრის N 03-11-11/284 წერილი).

მნიშვნელოვანი წერტილი. წარმოებისთვის ნედლეულის ჩამოწერის ფაქტი არანაირად არ აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით.

მაგალითი. ბაზაში ნედლეულისა და მასალების ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით
შპს „სვეტმა“ 20 აგვისტოს მიმწოდებელს გადაურიცხა 59 000 რუბლი, როგორც ნედლეულის სრული წინასწარი გადახდა. (დღგ-ს ჩათვლით - 9000 რუბლი). ნედლეულის მიღება და აღრიცხვა საწყობში 28 აგვისტოს მოხდა. და ჩამოწერილია წარმოებისთვის - 5 სექტემბერი.
შპს სვეტის ბუღალტერმა მე-5 სვეტში მე-5 განყოფილება ჩაწერა 28 აგვისტოს. მე ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნაკი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ნედლეულის შესყიდვის ხარჯების ცალკე ხაზით. და ცალკე - "შეყვანილი" დღგ ნედლეულის ღირებულებაზე. მასალების წარმოებისთვის ჩამოწერის ფაქტზე, ბუღალტრულ წიგნში ჩანაწერი არ განხორციელებულა.

უბრალოდ შენიშვნა. როგორ ჩამოვწეროთ გადამუშავებისთვის გადაცემული ნედლეულის ღირებულება მესამე მხარის ორგანიზაცია
ზოგიერთ კომპანიას არ გააჩნია ნედლეულისგან საჭირო პროდუქციის წარმოების შესაძლებლობა. სიტუაციიდან გამოსავალი არის ამის დაკვეთა მესამე მხარის კომპანიამ, რომელსაც აქვს შესაბამისი საწარმოო სიმძლავრე.
ფინანსთა სამინისტროს ინფორმაციით, გადამუშავებისთვის გადაცემული ნედლეულის ღირებულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯად აღიარებულია ქ. როგორც ყოველთვის. ანუ, მასალების ღირებულება შეიძლება ჩამოიწეროს, როგორც ხარჯები საგადასახადო აღრიცხვაში, მიმწოდებელთან გადახდის შემდეგ და ნედლეულის მიღების შემდეგ "გამარტივებულ" საწყობში. და ის ფაქტი, რომ ნედლეული გადაეცემა მესამე მხარის მწარმოებელს გადასამუშავებლად, აქ არანაირ როლს არ თამაშობს. ასეთი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 21 მაისის წერილში N 03-11-11/17871.

ნიუანსი, რომელიც განსაკუთრებულ ყურადღებას მოითხოვს. ჩამოწერეთ ნედლეულისა და მასალების ღირებულება მიმწოდებელს ფულის გადარიცხვისთანავე და ძვირფასი ნივთების კაპიტალიზაცია. ის ფაქტი, რომ მასალები ჩამოწერილია წარმოებისთვის, არ აქვს მნიშვნელობა.
შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ცალკე სტრიქონებში უნდა აჩვენოთ ნედლეულის შესყიდვის ხარჯები და დღგ-ს „შეტანილი“ (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).

2013 წლის ოქტომბერი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ორგანიზაციები და მეწარმეები ითვალისწინებენ მატერიალურ ხარჯებს საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლით გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის წესით.

მატერიალური ხარჯები ძირითადად დამახასიათებელია მწარმოებელი ფირმებისთვის. თუმცა, ასეთი ხარჯებიც შეიძლება გაწეული იყოს სავაჭრო ორგანიზაციები, და კომპანიებისგან, რომლებიც ასრულებენ სამუშაოს ან უზრუნველყოფენ მომსახურებას. მაგალითად, მატერიალური ხარჯები მოიცავს საწვავის და საპოხი მასალების (საწვავი და საპოხი მასალების), სამუშაო ტანსაცმლისა და უსაფრთხოების ფეხსაცმლის შეძენის ხარჯებს და კომუნალური გადასახადების გადახდას.

საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის თანახმად, მატერიალური ხარჯები მოიცავს შეძენის ხარჯებს:

• ნედლეული და მარაგი, რომელიც გამოიყენება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებაში და წარმოების სხვა საჭიროებებისთვის;
• შემდგომ დამუშავებას დაქვემდებარებული კომპონენტები და ნახევარფაბრიკატები;
• გაყიდული საქონლის (კონტეინერების) შესაფუთი მასალები;
• ყველა სახის საწვავი, წყალი და ენერგია შენობების გასათბობად და სამრეწველო საჭიროებებისთვის;
• მესამე პირების მიერ შესრულებული საწარმოო ხასიათის სამუშაოები და მომსახურება ან სტრუქტურული დანაყოფებიკომპანიები (მაგ. ტრანსპორტის ხარჯები);
• ქონება, რომელიც არ არის ამორტიზებული (ანუ რომლის ღირებულება 40000 რუბლზე ნაკლებია ან პერიოდი სასარგებლო გამოყენებარომელიც ერთ წელზე ნაკლებია);
• იარაღები, წარმოების აღჭურვილობა, ლაბორატორიული აღჭურვილობა, სამუშაო ტანსაცმელი და უსაფრთხოების ფეხსაცმელი და ა.შ.

რა სხვა ხარჯები შეიძლება იყოს კლასიფიცირებული, როგორც მატერიალური?

მატერიალური ხარჯების ჩამონათვალი არ არის ამომწურავი. მათ ასევე შეიძლება მოიცავდეს სხვა დოკუმენტირებული ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია წარმოებისა და გაყიდვის პროცესთან.

ამრიგად, 2015 წლის 29 იანვრის No. 03-11-06/2/3237 წერილში, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო მივიდა დასკვნამდე, რომ ბეჭდური პროდუქციის საბაზრო პირობების კვლევის ხარჯები ბეჭდური პუბლიკაციების შესახებ საზოგადოებრივი აზრის იდენტიფიცირებისთვის შეიძლება იყოს კლასიფიცირდება როგორც წარმოების ხარჯები. და შედეგად, გაითვალისწინეთ „გამარტივებული“ ხარჯები, იმ პირობით, რომ ისინი დასაბუთებული და დოკუმენტირებულია.

STS ფირმებს, რომლებსაც აქვთ ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ შეუძლიათ შეამცირონ საგადასახადო ბაზა სარეკლამო სტრუქტურების ინსტალაციისა და ექსპლუატაციის ხარჯების ოდენობით, რომელიც ხორციელდება მფლობელებთან დადებული ასეთი სტრუქტურების განთავსების ხელშეკრულებების შესაბამისად. მიწის ნაკვეთები, შენობები თუ სხვა უძრავი ქონება, მათ შორის შენობის მფლობელებთან საცხოვრებელი კორპუსი. ისინი წარმოების ხასიათს ატარებენ გადასახადის გადამხდელისთვის, რომელიც ეწევა ბიზნეს საქმიანობას გარე რეკლამის გავრცელების სფეროში. მაშასადამე, ასეთი ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს მატერიალური ხარჯების ნაწილად „გამარტივებული“ გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 17 მარტის წერილი No. 03-11-06/2/11342). ).

გარდა ამისა, მესამე მხარის ორგანიზაციების მიერ შესრულებული საწარმოო ხასიათის ტრანსპორტირებისა და გადაზიდვის ხარჯები ასევე შეიძლება აისახოს მატერიალური ხარჯების ნაწილად. მაგრამ სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ხარჯების დასადასტურებლად, აუცილებელია გქონდეთ საექსპედიტორო დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მომსახურების რეალურ მიწოდებას.

საექსპედიციო დოკუმენტები მოიცავს (კანონი No87-FZ 2003 წლის 30 ივნისს, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2006 წლის 8 სექტემბრის No554 ბრძანება, რუსეთის ფედერაციის ტრანსპორტის სამინისტროს 2008 წლის 11 თებერვლის No. 23):

• ინსტრუქციები ექსპედიტორისთვის (განსაზღვრავს ჩამონათვალს და პირობებს ექსპედიტორის მიერ, რათა გაუწიოს კლიენტს საექსპედიტორო მომსახურება საექსპედიტორო ხელშეკრულებით);
• საექსპედიტორო ქვითარი (ადასტურებს, რომ ექსპედიტორმა მიიღო ტვირთი გადასაზიდად კლიენტისგან ან მის მიერ მითითებული გამგზავნისგან);
• საწყობის ქვითარი (ადასტურებს, რომ ექსპედიტორმა მიიღო ტვირთი კლიენტისგან შესანახად).

ამრიგად, თუ ჩამოთვლილი დოკუმენტები ხელმისაწვდომია და შესრულებულია ყველა წესის დაცვით, მაშინ ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას შეიძლება გათვალისწინებული იყოს სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულების ხარჯები.

ზოგიერთი ხარჯი ერთნაირად შეიძლება მიეკუთვნოს რამდენიმე ხარჯთა ჯგუფს. მაგალითად, „გამარტივებულ“ ადამიანებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ საკანცელარიო ნივთების ხარჯები ერთდროულად: როგორც მატერიალური ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-5 პუნქტი) და როგორც ცალკეული ხარჯი (346.16-ე მუხლის მე-17 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). „გამარტივებული“ დამოუკიდებლად წყვეტს, თუ რომელ ჯგუფს მიეკუთვნება ასეთი ხარჯები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 7 მარტის წერილი No03-11-04/2/57).

მართალია, ზოგჯერ ოფიციალური პირები თავიანთ განმარტებით წერილებში ურჩევენ გადასახადის გადამხდელებს გარკვეული ხარჯების კლასიფიკაციას, როგორც ხარჯების სპეციფიკურ ტიპებს.

მაგალითად, 2015 წლის 25 დეკემბრის No. 03-11-06/2/76408 წერილში რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა, რომ ვაზნების შესყიდვისა და შევსების „გამარტივებული“ ხარჯები არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული. როგორც საოფისე მასალების ხარჯების ნაწილი, მაგრამ როგორც მატერიალური ხარჯები.

ფაქტია, რომ საგადასახადო კოდექსი საშუალებას გვაძლევს მატერიალურ ხარჯებად მივიჩნიოთ, კერძოდ, საწარმოო და ეკონომიკური საჭიროებისთვის გამოყენებული მასალების შესყიდვის ხარჯები. აქ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ, მაგალითად, ძირითადი საშუალებების ტესტირება და მონიტორინგი, მათი შენარჩუნება და ექსპლუატაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 2, პუნქტი 1). გარდა ამისა, როგორც მატერიალური ხარჯების ნაწილი, შეგიძლიათ ასახოთ წარმოების ხასიათის სამუშაოს და მომსახურების შეძენის ხარჯები, რომლებიც შესრულებულია მესამე მხარის ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, პუნქტი 1, მუხლი 254. ).

თავის მხრივ, საწარმოო ხასიათის სამუშაო მოიცავს ინდივიდუალური ოპერაციების შესრულებას პროდუქციის წარმოებისთვის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება), ნედლეულის ან მარაგის გადამუშავება. მოვლაძირითადი საშუალებები და სხვა მსგავსი სამუშაოები.

ამის საფუძველზე, ფინანსთა სამინისტრო მიდის დასკვნამდე, რომ გამარტივებულმა ორგანიზაციამ, რომელიც აწარმოებს ბეჭდურ პროდუქტს, შეუძლია გაითვალისწინოს ვაზნების შესყიდვისა და შევსების ხარჯები, როგორც მატერიალური ხარჯების ნაწილი.

ანალოგიურად, მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები შეიძლება ჩართული იყოს მატერიალურ ხარჯებში. სატრანსპორტო ორგანიზაციამზა ნაბეჭდი პროდუქციის მომხმარებელთათვის მიწოდებისა და გადაგზავნისთვის.

მასალების საწყისი ღირებულება

მატერიალური ხარჯების საწყისი ღირებულება ყალიბდება მათი შეძენის ფაქტობრივი ხარჯების საფუძველზე.

აქ არის ასეთი ხარჯების ჩამონათვალი:

• მასალების გამყიდველზე გადახდილი თანხები (დღგ-ს გარეშე);
• მასალების შეძენასთან დაკავშირებით გადახდილი დაუბრუნებელი გადასახადები;
• კომპანიის საწყობში მასალების ტრანსპორტირების ხარჯები;
• მასალების გამოსაყენებლად შესაფერის მდგომარეობაში მიტანის ხარჯები;
• საკომისიოები გადახდილი შუამავალი ორგანიზაციებისთვის, რომელთა მეშვეობითაც მოხდა მასალების შეძენა;
• მასალების შეძენასთან დაკავშირებული ინფორმაციისა და საკონსულტაციო მომსახურებისთვის გადახდილი თანხები;
• რუსეთში მასალების შემოტანისას გადახდილი საბაჟო გადასახადები;
• მასალების შეძენასთან უშუალოდ დაკავშირებული სხვა ხარჯები.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ

თუ გარკვეული ხარჯები (მაგალითად, ტრანსპორტის მიწოდების მომსახურება) დაკავშირებულია მასალების სხვადასხვა პარტიების შეძენასთან, მაშინ ისინი შედის რეალური ღირებულებაძვირფასი ნივთები მათი შესყიდვის ფასის პროპორციულად.

შპს „აქტივი“, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლის გამოკლებით“) საწარმოებლად შეიძინა მასალების 2 პარტია. მზა პროდუქტები. მასალების შესყიდვის ღირებულება იყო 800,000 რუბლი. (დღგ-ს გარეშე), მათ შორის:

• პირველი პარტიის ღირებულება - 500,000 რუბლი;
• მეორე ნაწილის ღირებულებაა 300000 რუბლი.

მასალების შეძენასთან დაკავშირებული სატრანსპორტო მომსახურება შეადგენდა 18000 რუბლს. (დღგ-ს გარეშე).

ჯამი სატრანსპორტო მომსახურება, რომელიც ეხება მასალების პირველ პარტიას, იქნება:

500,000: 800,000 × 18,000 = 11,250 რუბლი.

სატრანსპორტო მომსახურების ოდენობა, რომელიც ეხება მასალების მეორე პარტიას, იქნება:

300,000: 800,000 × 18,000 = 6,750 რუბლი.

მიერ ზოგადი წესისაგადასახადო მიზნებისთვის, მხოლოდ გაწეული და გადახდილი მატერიალური ხარჯების აღიარებაა შესაძლებელი.

წინასწარი გადახდა ნედლეულისა და მასალებისთვის

წინასწარი გადასახადები, რომლებსაც გამარტივებული გადასცემს ნედლეულის (მაგალითად, საწვავი და საპოხი მასალები) გადახდისას, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, სანამ არ მოხდება რეალური ხარჯები.

მსგავსი წესი ვრცელდება მიმწოდებლების (კონტრაქტორების) მიმართ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) სხვა წინასწარ გადახდებზე. უმეტეს შემთხვევაში, ავანსის გაცემის დროს, ნაადრევია საუბარი ხარჯებზე.

რა თარიღზე უნდა იყოს გათვალისწინებული მატერიალური ხარჯები?

ნედლეულისა და მასალების ხარჯები ჩამოიწერება როგორც ხარჯები მიმწოდებელთან გადახდის დღეს, მიუხედავად მათი წარმოებაში ჩამოწერის ფაქტისა. საკმარისია მათი ჩაწერა და გადახდა. ამის შესახებ ფინანსთა სამინისტრომ 2015 წლის 29 აპრილის No03-11-11/24918 წერილით გაიხსენა.

ფინანსისტებმა მიუთითეს, რომ „გამარტივებული“ მატერიალური ხარჯების შემადგენლობა განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად დადგენილი წესით. კერძოდ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მატერიალური ხარჯები მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, ნედლეულისა და მარაგების შესყიდვის ხარჯებს, რომლებიც გამოიყენება საქონლის წარმოებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 254). .

საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი განსაზღვრავს, რომ მატერიალური დანახარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია საგადასახადო მიზნებისთვის მიმწოდებლისთვის მათი გადახდის თარიღიდან, ნედლეულის მიღებისა და კაპიტალიზაციის შემთხვევაში. იმ ფაქტს, რომ ისინი ჩამოწერილია წარმოებისთვის, არ აქვს მნიშვნელობა.

მიმწოდებელთან გადახდის თარიღი ამ შემთხვევაშიმის მიმართ დავალიანების დაფარვის მომენტი „გამარტივებული პირის“ მიმდინარე ანგარიშიდან თანხის ჩარიცხვით, სალაროდან გადახდა, ხოლო ვალის დაფარვის სხვა მეთოდის შემთხვევაში აღიარებულია ასეთი დაფარვის მომენტი.

აქედან გამომდინარეობს დასკვნა: მიღებული და კაპიტალიზებული ნედლეულისა და მასალების ღირებულება (მათ შორის, კაფეში კერძებისა და სასმელების მოსამზადებლად გამოყენებული პროდუქტების ჩათვლით) მხედველობაში მიიღება „გამარტივებული“ გადასახადის გაანგარიშებისას მათი მიმწოდებლისათვის გადახდის თარიღზე.

ეს წესი ასევე ვრცელდება იმ შემთხვევისთვის, როდესაც „მარტივი“ იყენებს ნედლეულს, როგორც მომხმარებლის მომსახურებას და გადასცემს მათ გადასამუშავებლად მესამე მხარეს (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 21 მაისის წერილი No. 03-11-). 11/17871).

ამასთან დაკავშირებით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში ტექნოლოგიური დანაკარგები (გამოუსწორებელი ნარჩენები) საგადასახადო აღრიცხვაში არ აისახება. ვინაიდან არ არის საჭირო შეძენილი მასალების ან ნედლეულის ღირებულებაში შეუქცევადი ნარჩენების ღირებულების ცალკე გათვალისწინება (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 28 ოქტომბრის წერილი No. 03-11-06/2/ 45473).

ხელსაწყოების, მოწყობილობების, აღჭურვილობის, ხელსაწყოების, ლაბორატორიული აღჭურვილობის, სამუშაო ტანსაცმლის და სხვა ქონების შეძენის ხარჯები, რომლებიც არ არის ამორტიზებული, მხედველობაში მიიღება ამ ქონების ექსპლუატაციაში გაშვების ხარჯებში (254-ე მუხლის მე-3 პუნქტი 1). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

წარმოებისთვის ნედლეულისა და მასალების ჩამოწერა

თქვენ შეგიძლიათ ჩამოწეროთ წარმოებისთვის ნედლეული და მასალები მათი შეფასების სამი მეთოდიდან ერთ-ერთის გამოყენებით, რომელიც დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-8 პუნქტში. არჩეული მეთოდი უნდა იყოს დაფიქსირებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ასე რომ, შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემდეგი შეფასების მეთოდები:

• მარაგის ერთეულის ღირებულებით;
• საშუალო ღირებულებით;
• პირველი შენაძენების ფასად (FIFO).

შეგახსენებთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრამდე გამოიყენებოდა ნედლეულისა და მასალების შეფასების სხვა მეთოდი - უახლესი შესყიდვების ღირებულების საფუძველზე - LIFO მეთოდი. უფრო მეტიც, ეს ეხება როგორც ნედლეულისა და მარაგის ჩამოწერისას დანახარჯების ოდენობის განსაზღვრას, ასევე შეძენილი საქონლის ღირებულების სახით ხარჯების განსაზღვრას. შეგახსენებთ, რომ LIFO მეთოდი ბუღალტერიაში 2008 წლიდან არ გამოიყენება.

მოდით შევხედოთ ამ ვარიანტებს უფრო დეტალურად.

ჩამოწერა თითოეული ერთეულის ღირებულებით

როგორც წესი, ეს მეთოდი გამოიყენება მასალების ჩამოსაწერად, რომლებიც გათვალისწინებულია სპეციალური შეკვეთით. ასეთი მასალები მოიცავს ძვირფასი ლითონებიდა ქვები, რადიოაქტიური მასალები და ა.შ. ამ მასალების ერთეული, როგორც წესი, უნიკალურია, ანუ არის ერთი ასლი.

მაგალითი გვიჩვენებს, თუ როგორ გამოვიყენოთ ეს მეთოდი პრაქტიკაში.

შპს „აქტივი“ აწერს მასალებს თითოეული ერთეულის ღირებულებით.

იანვარში Aktiv-მა შეიძინა:

• 80 გრ 585 კარატიანი ოქრო 250 რუბლი/გ ფასი (დღგ-ს გარეშე);
• 150 გრ 999 კარატიანი ოქრო 470 რუბლი/გ ფასი (დღგ-ს გარეშე).

იმავე თვეში წარმოებისთვის ჩამოიწერა შემდეგი:

• 60 გრ 585 კარატიანი ოქრო;
• 70 გრ 999 კარატიანი ოქრო.

ყველა მასალა გადახდილია მიმწოდებელზე.

"აქტივი" უნდა შეიცავდეს 47,900 რუბლს პირდაპირ ხარჯებში. (60 გ × 250 რუბ./გ + 70 გ × 470 რუბ./გ), მათ შორის 15000 რუბლი. - 585 კარატიანი ოქროს ღირებულება.

ჩამოწერა საშუალო ღირებულებით

ამ მეთოდის გამოყენებისას, თქვენ უნდა განსაზღვროთ მასალების ერთეულის საშუალო ღირებულება. იგი განისაზღვრება ერთი და იგივე მასალების თითოეული სახელწოდებით (მაგალითად, აგური, დაფები, ცემენტი და ა.შ.).

როგორც წესი, ჩამოწერილი მასალების საშუალო ღირებულება გამოითვლება თვის შედეგების მიხედვით. თუმცა საგადასახადო ინსპექტორებირეკომენდებულია მისი დადგენა მათ ჩამოწერასთან დაკავშირებული ყოველი ოპერაციის შემდეგ.

საშუალო ღირებულება გამოითვლება შემდეგნაირად:

მასალების ჯამური ღირებულება, რომელიც უნდა ჩამოიწეროს, განისაზღვრება შემდეგნაირად:

საანგარიშო წლის 1 იანვრის მდგომარეობით, შპს „აქტივის“ საწყობში იყო 3000 ცალი „M-100“ ბრენდის აგური, საერთო ღირებულებით 6150 რუბლი.

იანვარში აქტივმა იყიდა 2 უამრავი აგური.

პირველი პარტია (9500 ცალი) 4 იანვარს შეიძინა. აგურის მთლიანი ღირებულებაა 20,833 რუბლი. (დღგ-ს გარეშე).

მეორე პარტია (7500 ცალი) 15 იანვარს შეიძინა. აგურის მთლიანი ღირებულება 21,667 რუბლია. (დღგ-ს გარეშე).

დავუშვათ, რომ ყველა მასალა გადახდილია მიმწოდებელზე. 25 იანვარს 12000 აგური გამოვიდა წარმოებაში.

1 აგურის საშუალო ღირებულება იქნება:

(6150 რუბ. + 20.833 რუბ. + 21.667 რუბ.): (3000 ც. + 9500 ც. + 7500 ც.) = 2.43 რუბ./ც.

წარმოებაში გამოშვებული აგურის ღირებულება იქნება:

2,43 რუბლი / ცალი × 12000 ც. = 29,160 რუბლი.

ეს თანხა შედის „აქტივის“ „გამარტივებულ“ ხარჯებში.

ჩამოწერა FIFO მეთოდების გამოყენებით

FIFO მეთოდის მიხედვით, პირველ რიგში იწერება სხვებზე ადრე მიღებული მასალები. მაგალითად, თუ მასალები შეძენილია პარტიაში, მაშინ პირველი პარტია გადადის წარმოებაში ჯერ, შემდეგ მეორე და ა.შ. თუ პირველ პარტიაში არ არის საკმარისი მასალა, მაშინ მეორე პარტიიდან ზოგიერთი მასალა ჩამოიწერება.

LIFO მეთოდის მიხედვით, პირიქით, პირველად მიღებული მასალები ბოლოს ჩამოიწერეს.

თუ მასალები შეძენილი იყო პარტიაში, მაშინ მასალების ბოლო პარტია ჯერ გადადიოდა წარმოებაში, შემდეგ ბოლო პარტია და ა.შ. თუ ბოლო პარტიაში არ იყო საკმარისი მასალა, მაშინ წინა პარტიიდან ზოგიერთი მასალა ჩამოიწერა.

როგორც წესი, ჩამოწერილი მასალების ღირებულება ითვლებოდა თვის შედეგების მიხედვით. თუმცა, საგადასახადო ინსპექტორებმა რეკომენდაცია გაუწიეს, რომ ეს განისაზღვროს მათ ჩამოწერასთან დაკავშირებული ყოველი გარიგების შემდეგ.

სარემონტო კომპანია შპს Aktiv-მა შესასრულებლად შეიძინა M-150 ბრენდის აგური სარემონტო სამუშაოები. აგური იყიდა სამ ლოტად თითო 10000 ცალი.

ყველა აგური გადახდილია მიმწოდებელზე.

სიტუაცია 1

მასალების ჩამოწერისას „აქტივი“ იყენებს FIFO მეთოდს.

• 10000 აგური პირველი პარტიიდან 35000 რუბლის ღირებულებით;
• 5000 აგური მესამე პარტიიდან 19584 რუბლი ღირს. (RUB 39,167 × 5,000 ც.: 10,000 ც.).

35,000 + 36,667 + 19,584 = 91,251 რუბლი.

„აქტივი“ ამ თანხას იანვრის „გამარტივებულ“ ხარჯებში მოიცავს.

სიტუაცია 2

მასალების ჩამოწერისას „აქტივი“ იყენებს LIFO მეთოდს.

ამ სიტუაციაში, აქტივის ბუღალტერი ჩამოწერს:

• 10,000 აგური მესამე პარტიიდან 39,167 რუბლის ღირებულების;
• 10,000 აგური მეორე პარტიიდან 36,667 რუბლის ღირებულებით;
• 5000 აგური პირველი პარტიიდან 17500 რუბლი ღირს. (რუბლი 35,000 × 5,000 ც.: 10,000 ც.).

ჩამოსაწერი აგურის ჯამური ღირებულება იქნება:

39,167 + 36,667 + 17,500 = 93,334 რუბლი.

„აქტივი“ ამ თანხას იანვრის „გამარტივებულ“ ხარჯებში მოიცავს.

დღგ ნედლეულსა და მარაგზე გათვალისწინებულია ხარჯად იმავე დღეს, როგორც თავად ხარჯები.

როგორ გავითვალისწინოთ ბიზნესის საჭიროებების ხარჯები

„Simplers“-ს შეუძლია გაითვალისწინოს ხარჯები საყოფაცხოვრებო საჭიროებისთვის. ასეთი ხარჯები, კერძოდ, მოიცავს დასაბუთებულ და დოკუმენტირებულ ხარჯებს საყოფაცხოვრებო ქიმიკატების შესაძენად: ტუალეტის ქაღალდი, ერთჯერადი ქაღალდის პირსახოცები, ხელსახოცები, ტუალეტის საპონი, ჭურჭლის ღრუბლები, საწმენდი საშუალებები და ა.შ. (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 1 სექტემბრის წერილი No 03-11-04/2/182).

როგორ აღვრიცხოთ სამედიცინო გამოკვლევების ხარჯები

კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, საკმაოდ რთულია მათი თანამშრომლების სამედიცინო გამოკვლევების ხარჯების ჩართვა, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებს ერთიან გადასახადს. საგადასახადო კოდექსის 346.16-ე მუხლი ხომ არ შეიცავს ასეთ ხარჯებს.

თუმცა ფინანსისტებმა 2006 წლის 31 იანვრის No03-11-04/2/23 და 2006 წლის 10 იანვრის No03-11-04/2/1 წერილებით განსხვავებული აზრი გამოთქვეს. ასე მსჯელობდნენ ფინანსთა სამინისტრო. მიხედვით საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას ერთიანი გადასახადიგასათვალისწინებელია მატერიალური ხარჯები(მუხლი 5, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი). ისინი უნდა განისაზღვროს საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის შესაბამისად (346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი). ამ მუხლის მიხედვით, ასეთი ხარჯები მოიცავს მესამე მხარის კომპანიებს გადახდილ თანხებს დადგენილთან შესაბამისობის მონიტორინგისთვის ტექნოლოგიური პროცესები. ამრიგად, თუ „გამარტივებული“ კომპანიის გარკვეული პროფესიის თანამშრომლები ექვემდებარებიან სავალდებულო სამედიცინო შემოწმებას, მაშინ დამსაქმებელს შეუძლია გაითვალისწინოს საგადასახადო მიზნებისთვის მათი ჩატარების ხარჯები.

როგორ აღვრიცხოთ უსასყიდლოდ მიღებული ქონების გაყიდვა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მოსარგებლე ორგანიზაციები ითვალისწინებენ რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალს საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის წესით და არაოპერატიულ შემოსავალს საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის წესით. უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულება არის არასაოპერაციო შემოსავალი და მხედველობაში მიიღება საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-8 პუნქტის წესით „გამარტივებული“ გადასახადის გაანგარიშებისას. საგადასახადო მიზნებისათვის ასეთი ქონება მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული საბაზრო ღირებულებით, კოდექსის 105.3 მუხლის დებულებების გათვალისწინებით. უფრო მეტიც, ეს ღირებულება არ უნდა იყოს ამორტიზაციადი ქონების ნარჩენი ღირებულებაზე დაბალი და არაამორტიზაციადი ქონების შეძენის ხარჯებზე, ასევე შესრულებულ სამუშაოსა და გაწეულ მომსახურებაზე.

2015 წლის 1 იანვრამდე მოქმედებდა შემდეგი წესი. თუ კომპანიამ უსასყიდლოდ მიღებულ ქონებას გაყიდა, მაშინ გაყიდვიდან შემოსავალი მიიღო. აღმოჩნდა, რომ ასეთი ქონების ღირებულება შემოსავალში ორჯერ იყო გათვალისწინებული: პირველად ქონების მიღებისას, მეორედ გაყიდვისას.

იმავდროულად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ არ დაუშვა უსასყიდლოდ მიღებული და შემდეგ გაყიდული ქონების ღირებულების გათვალისწინება ხარჯებში. ოფიციალური პირები მიუთითებდნენ, რომ ასეთი ქონების ღირებულების დადგენის პროცედურა არ არსებობს საგადასახადო კანონმდებლობა, კერძოდ კოდექსის 254-ე და 268-ე მუხლებით. ამიტომ მისი შეძენის ფასი ნულის ტოლია. შესაბამისად, უსასყიდლოდ მიღებული ქონების რეალიზაციისას არაფერია გასათვალისწინებელი ხარჯად (წერილები ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 26 სექტემბრის No03-03-06/1/590, 2010 წლის 8 დეკემბრის No. 03-03-06/1/764).

თუმცა, 2015 წლიდან ვითარება შეიცვალა გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ. ახლა ორგანიზაციებს შეუძლიათ მიიღონ საგადასახადო აღრიცხვაზე საბაზრო ღირებულებით უსასყიდლოდ მიღებული არაამორტიზებული ქონება. ამ ქონების ღირებულება განისაზღვრება შემოსავლის ოდენობით, რომელიც გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-8 პუნქტის წესების მიხედვით, ანუ საბაზრო ფასში (254-ე მუხლის მე-2 პუნქტი საგადასახადო კოდექსის. რუსეთის ფედერაცია).

ასეთი შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის გათვალისწინებული შემოსავლის ოდენობით, ქონების უსასყიდლოდ მიღებისას, დაფიქსირებული საბაზრო ფასებში.

ამრიგად, ადრე უსასყიდლოდ მიღებული ქონების გაყიდვისას ორგანიზაციას შეუძლია იგი გაითვალისწინოს ხარჯებში საბაზრო ღირებულება.

ფინანსთა სამინისტროში მიაჩნიათ, რომ ეს წესი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებზეც ვრცელდება. მართლაც, „გამარტივებული“ გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯების ჩამონათვალში აღნიშნულია მატერიალური ხარჯები. „გამარტივებული“ ადამიანებისთვის ეს ხარჯები განისაზღვრება ისევე, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას - საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის წესების მიხედვით.

შესაბამისად, ფინანსისტები ასკვნიან, რომ უსასყიდლოდ მიღებული ქონების გაყიდვისას „გამარტივებულს“ უფლება აქვს ჩამოწეროს მისი საბაზრო ღირებულება, რომელიც ადრე შედის შემოსავალში, ხარჯად (წერილი 2015 წლის 26 თებერვალს No03-11-06/2/9874). ).

ხარჯების ჩამოწერა როდის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალიმინუს ხარჯებიხორციელდება ხელოვნებაში მითითებული წესების მიხედვით. 346.16, 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს სტატია აღწერს საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშების ხარჯების აღიარების ზოგიერთ მახასიათებელს და ავლენს ძირითადი საშუალებების (FPE) აღრიცხვის ნიუანსებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით.

რა ხარჯებია გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში?

სამეწარმეო საქმიანობის წარმართვასთან დაკავშირებული დასაბუთებული და დოკუმენტირებული ხარჯების დახურული სია, რისთვისაც „გამარტივებულმა პირმა“, რომელიც იყენებს საგადასახადო ობიექტს „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“ შეუძლია შეამციროს თავისი შემოსავალი, მოცემულია ხელოვნებაში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

სია შეგიძლიათ იხილოთ მასალაში .

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების შეძენის ხარჯები აღიარებულია მხოლოდ მათი აღრიცხვისა და ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ, რაც შეიძლება განხორციელდეს საწარმოს მიერ, როგორც ნაღდი ფულითდა სხვა გზით. მაგალითად, ზედნადების, ქონების გადაცემით, სამუშაოს შესრულებით, ნოვაციის ან კომპენსაციის ხელშეკრულების გაფორმებით.

ხარჯები უნდა იქნას გათვალისწინებული შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. მატერიალური ხარჯების აღიარება ხდება მიმწოდებლის წინაშე დავალიანების დაფარვისას. კერძოდ, მასალები სრულად უნდა იყოს გადახდილი, მიუხედავად მათი წარმოებისთვის ჩამოწერის თარიღისა და იმ პროდუქციის გაყიდვის თარიღისა, რომელზედაც გამოიყენეს ეს მასალები.
2. ხელფასებისთვის - პერსონალისადმი დავალიანების გადახდის დროს.
3. პროცენტის გადახდისას – გადახდის დროს.
4. სამუშაოსა და მომსახურების ანაზღაურებისთვის - შესრულებული სამუშაოს ან გაწეული მომსახურების ვალის დაფარვის დროს.
5. საქონელი - საქონლის შესყიდვისთვის გადახდილი ხარჯები მხედველობაში მიიღება საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, რადგან ეს საქონელი ყიდის მომხმარებელს.
6. გადასახადები და მოსაკრებლები - ფაქტობრივი გადახდის ოდენობით.
7. OS-ს შეძენის ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხელოვნების მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

OS ხარჯები

ძირითადი საშუალებების ხარჯებში ჩართვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როდის შეიძინეს ისინი:

1. იმ მომენტში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი უკვე იმყოფებოდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.
2. გადართვამდე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის რეჟიმი.

"გამარტივებული", გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით შემოსავლებისა და ხარჯების სხვაობისთვის, ინვესტიციების ჩამოწერა OS-ის შესყიდვაში ხდება OS-ის ექსპლუატაციაში შესვლის მომენტიდან, საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს, როდესაც ეს გაშვება ხდება. მოხდა, ფაქტობრივი გადახდის ოდენობით.

მნიშვნელოვანია! OS-ის გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ იმ პირობით, რომ ისინი გამოიყენება „გამარტივებული პირის“ სამეწარმეო საქმიანობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-4 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2, მუხლი 346.17). სხვა მიზნებისთვის შეძენილი ოპერაციული სისტემა არ შეუძლია შეამციროს ბაზის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

ხარჯებში ჩართული დღგ ასევე მიიღება ხარჯებზე. საწყისი ღირებულება OS და გადაიხადა მისი შეძენისას.

გადასახადის გადამხდელის მიერ OS-ის შეძენისას, სანამ ის გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღიარებახარჯები განისაზღვრება OS-ის სასარგებლო ვადით. ეს პერიოდიიქმნება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 258 და OS- ის კლასიფიკაცია.

3 წელზე ნაკლები ხანგრძლივობის პერიოდის დადგენისას ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება რეჟიმის გამოყენების პირველი წლის ყოველი კვარტალის ბოლო დღეს.

3-დან 15 წლამდე პერიოდის დადგენისას ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება ხარჯებად შემდეგი თანმიმდევრობით: აღწერილი რეჟიმის გამოყენების პირველ წელს ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების 50% შეადგენს. ჩამოწერილია, მეორეში - 30%, მესამეში - დარჩენილი 20%.

თუ ძირითად აქტივს აქვს 15 წელზე მეტი სასარგებლო ვადა, მაშინ ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირველი 10 წლის განმავლობაში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ოპერაციული სისტემის შეძენისას გადახდილი დღგ უნდა აღდგეს ოპერაციული სისტემის ნარჩენი ღირებულების გათვალისწინებით და გადაიხადოს ბიუჯეტში. ეს უნდა გაკეთდეს ბოლოში საგადასახადო პერიოდისპეციალური რეჟიმის გამოყენებამდე.

ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების ოდენობა, რომელიც შეიძლება გათვალისწინებულ იქნას ხარჯებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშების მიზნით, განისაზღვრება ხელოვნების 2.1 პუნქტში მითითებული წესებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 და დამოკიდებულია საგადასახადო რეჟიმი, რომელშიც გადასახადის გადამხდელი იმყოფებოდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

მაგალითი

თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, გადასახადის გადამხდელი იყენებდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტით „შემოსავლით“, მაშინ. ნარჩენი ღირებულებაძირითადი საშუალებები არ არის განსაზღვრული. თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა საერთო სისტემადაბეგვრა, მაშინ გადახდილი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღით, როგორც სხვაობა ძირითადი საშუალების შეძენის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის წესების მიხედვით. თავის. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის "საშემოსავლო გადასახადი".

თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა UTII, მაშინ ნარჩენი ღირებულება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღზე ყალიბდება, როგორც განსხვავება შესყიდვის ფასს შორის (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა) ძირითადი საშუალების და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა წესების მიხედვით ბუღალტერია UTII გამოყენების მთელი პერიოდისთვის.

ოპერაციული სისტემის დანერგვა

OS-ის დანერგვისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ OS-ის სასარგებლო სიცოცხლე და მისი განხორციელების მომენტი. იგივე წესი მოქმედებს ძირითადი საშუალებების ნებისმიერ გასხვისებაზე, გარდა მისი დანაკარგისა (მაგალითად, ძირითადი საშუალებების გადაცემისას საწესდებო კაპიტალისხვა კომპანია).

ზოგიერთ შემთხვევაში, საჭირო იქნება ბაზის გადაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით იმ პერიოდებისთვის, რომლებშიც გათვალისწინებული იყო გასაყიდი ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები. ეს უნდა გაკეთდეს მაშინ, როდესაც დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

• OS-ის სასარგებლო სიცოცხლე განისაზღვრება 15 წლამდე ჩათვლით, ხოლო პერიოდი მისი შეძენის მომენტიდან (და შესყიდვის ფასის ხარჯად ჩამოწერა) არის 3 წელზე ნაკლები.

• OS-ის სასარგებლო სიცოცხლე 15 წელზე მეტია, ხოლო შეძენის დღიდან 10 წელზე ნაკლები პერიოდი.

საგადასახადო ბაზა უნდა დარეგულირდეს შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. გამორიცხეთ ყველა აღრიცხული ძირითადი საშუალებების ხარჯები იმ წლების ხარჯებიდან, როდესაც ისინი მხედველობაში მიიღეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშებისას.
2. ყოველთვიურ ხარჯებში ჩართეთ დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა ხელოვნებაში დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 259 ძირითადი საშუალებების გამოყენების პერიოდისთვის და ძირითადი საშუალებების გაუფასურებული ნაწილი არ შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში.
3. გამოთვალეთ და დამატებით გადაიხადეთ ბიუჯეტში გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით და ჯარიმები იმ პერიოდებისთვის, როდესაც ძირითადი საშუალებების ხარჯები შედიოდა გადასახადის შემცირების ხარჯებში.

1. გაგზავნეთ განახლებული საგადასახადო დეკლარაციაიმ პერიოდებისთვის, რომლებშიც გათვალისწინებული იყო გაყიდული ძირითადი საშუალებების ხარჯები.

მაგალითი

შპს Vympel-მა, რომელიც მდებარეობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, 2017 წლის სექტემბერში შეიძინა ხის კვეთის მანქანა 449,988 რუბლის ღირებულების. დღგ-ს გარეშე. 2017 წლის ოქტომბერში მანქანა სრულად გადაიხადეს და ექსპლუატაციაში შევიდა. შპს „ვიმპელმა“ დაამტკიცა ცვეთის გამოთვლის მომსახურების ვადა - 84 თვე.

აპარატის ღირებულებაა 449,988 რუბლი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებში შედიოდა.

2018 წლის ივნისში, შპს Vympel-მა გაყიდა მანქანა 300,000 რუბლის ფასად.

2018 წლის ივნისში, შპს Vympel-ის ბუღალტერი:

1. 2017 წლის ხარჯებიდან გამორიცხულია დანადგარის შეძენის ხარჯები 449,988 რუბლის ოდენობით.
2. 2017 წლის ხარჯებში გავითვალისწინე აპარატის ცვეთა 2017 წლის 2 თვის განმავლობაში (ნოემბერი და დეკემბერი): 10,714 რუბლი. (თვიური ამორტიზაცია არის 449,988 / 84 = 5,357 რუბლი, 2 თვის განმავლობაში დარიცხული ცვეთა არის 5,357× 2 = 10,714 რუბლი.).

1. 2017 წლისთვის გადავიანგარიშე და გადავიხადე დამატებითი გადასახადები. დამატებით გადასახადის ოდენობა იყო (449,988 - 10,714) × 15% = 65,891 რუბლი.

1. გამოითვალა და გადაიხადა ჯარიმა.

დავუშვათ, რომ დამატებითი გადასახადის გადახდა განხორციელდა 2018 წლის 17 ივნისს. დაგვიანების დღეების რაოდენობა 02.04.2018 (გადახდის ვადის გადადება 31.03.2018 - დასვენების დღე) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დამატებითი გადახდის თარიღამდე = 76 დღე.

ზე ძირითადი განაკვეთი 7,75%-ის ტოლია, გადასახდელმა ჯარიმებმა შეადგინა 2076,66 რუბლი, მათ შორის:

• 04/03/2018-დან 05/02/2018 წლამდე პერიოდისთვის, ჯარიმები შეადგენდა 510,66 რუბლს. (65,891 რუბლი× 30 დღე / 300× 7,75%);
• 05/03/2018-დან 06/17/2018-მდე პერიოდისთვის, ჯარიმები შეადგენდა 1,566.01 რუბლს. (65,891 რუბლი× 46 დღე / 150× 7,75%).

1. მე წარვადგინე განახლება 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ.
2. 2018 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6 თვის (იანვარი - ივნისი) წინასწარ გადასახდელების დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა ხელახლა გამოვთვალე ქვევით.

შედეგები

ხარჯები ჩამოიწერება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი დახურული სიის მიხედვით. გარკვეული თანხების ხარჯებში ჩართვისას უნდა იხელმძღვანელოთ ხელოვნებაში დადგენილი წესებით. 346.17 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ ტიპის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ძირითადი საშუალებების მიღებისა და განკარგვის აღრიცხვის პროცედურა განსაკუთრებულ ყურადღებას იმსახურებს, რადგან საბოლოო შედეგი ( საგადასახადო ბაზაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით) დამოკიდებული იქნება როგორც აქტივის სასარგებლო ვადაზე, ასევე ფაქტობრივი საკუთრების პერიოდზე.

დიდია ალბათობა იმისა, რომ საკმაოდ სერიოზული პრობლემები შეექმნას საგადასახადო სამსახურს.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და უფასოდ!

განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია იმის გაგება, თუ რა შედის მატერიალურ ხარჯებში და ყველა ასპექტში ამ განმარტებას. ეს შესაძლებელს გახდის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ჯარიმებისა და სანქციების თავიდან აცილებას.

რაც უნდა იცოდეთ

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაარის უაღრესად სპეციალიზებული საგადასახადო რეჟიმი, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად შეამციროს ტვირთი მცირე ბიზნესზე.

ამრიგად, სახელმწიფო ცდილობს ხელი შეუწყოს მის განვითარებას და საშუალებას აძლევს მას განახორციელოს თავისი საქმიანობა მინიმალური ხარჯებით. განსახილველ თემასთან დაკავშირებული ყველაფერი რაც შეიძლება დეტალურად არის ასახული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

ინდივიდუალური მეწარმეები, ისევე როგორც საწარმოების მენეჯერები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, პირველ რიგში უნდა გაიგონ შემდეგი ძირითადი პუნქტები:

• მარეგულირებელი ჩარჩო;
• დაბეგვრის ობიექტის არჩევანი;
• განმარტებები.

განმარტებები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შედგება ძალიან განსხვავებული ელემენტებისა და განმარტებებისგან:

• გადასახადის გადამხდელები;
• ბუღალტრული აღრიცხვა და ანგარიშგება;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასვლა და შეწყვეტა;
• დასაბეგრი ობიექტი;
• საგადასახადო ბაზა;
• განაკვეთები;
• საანგარიშო პერიოდი;
• ერთიანი სოციალური გადასახადის გადახდა, ანგარიშგება.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობა შეუძლიათ როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ასევე ორგანიზაციებს. მაგრამ ამავე დროს, მათი საქმიანობა უნდა აკმაყოფილებდეს გარკვეულ პირობებს. ეს ეხება შემოსავლის ოდენობას, დასაქმებულთა რაოდენობას, ასევე ბევრ სხვა მნიშვნელოვან ასპექტს.

ყველა ინდივიდუალური მეწარმე და საწარმო, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ქ სავალდებულოუნდა აწარმოოს ჩანაწერები და ანგარიშები, რომლებიც სრულად აკმაყოფილებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნებს, ისევე როგორც კანონმდებლობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი და ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებები).

ძალიან მნიშვნელოვანია შემდეგი ძირითადი პირობების შესრულება:

• შესაბამისობა ზოგადი შეკვეთაფულადი ოპერაციების შესრულება;
• მოვალეობის შესასრულებლად საჭიროა საგადასახადო აგენტებითავისი თანამშრომლებისთვის;
• შეინარჩუნეთ KUDIR (და მიაწოდეთ იგი ფედერალური საგადასახადო სამსახურს მოთხოვნის შემთხვევაში).

დაბეგვრის ობიექტია შემოსავლის ის ნაწილი, რომელზედაც გადასახადი ირიცხება სახელმწიფო ბიუჯეტში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას ორი ვარიანტია:

• "შემოსავალი";
• "შემოსავალი მინუს ხარჯები."

საგადასახადო ბაზა ასევე შეიძლება განსხვავებული იყოს. მას დამოუკიდებლად ირჩევს ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაციის ხელმძღვანელი.

საპროცენტო განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს:

საგადასახადო პერიოდი არის ერთი წელი. იგი იყოფა რამდენიმე პერიოდად:

• ნახევარი წელი;
• მეოთხედი;
• კალენდარული წლის 9 თვე.

მომდევნო კვარტლის ან ექვსი თვის დასრულების შემდეგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გამოთვალოს და გადაიხადოს ავანსი. დაბეგვრის ამ ასპექტთან დაკავშირებული ბევრი ნიუანსია.

ამრიგად, გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს არაუმეტეს ½-ით გარკვეული თანხებისთვის (შენატანები, სადაზღვევო პრემიები, სარგებელი).

დაბეგვრის ობიექტის შერჩევა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად კომპანიამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა შეარჩიოს ობიექტი, რომელიც მომავალში გამოიყენებს გადასახადის გამოსათვლელად.

„შემოსავლის“ მნიშვნელოვანი უპირატესობაა საგადასახადო გამოქვითვების დიდი რაოდენობის გამოყენების შესაძლებლობა.

თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ თქვენი დასაბეგრი შემოსავალი:

• შენატანები საპენსიო ფონდში ან არასახელმწიფო ფონდში;
• ინვალიდობის შემთხვევაში თანამშრომლებისთვის გადახდილი შეღავათები;
• VHI გადახდები.

"შემოსავალი მინუს ხარჯები":

1. განაკვეთი – 15% (სუბიექტებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად დაარეგულირონ ეს განაკვეთი 5%-დან 15%-მდე დიაპაზონში: ეს უფლებამოსილებები ეკუთვნის ადგილობრივ საგადასახადო ორგანოებს).
2. საგადასახადო ბაზა არის შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით.

გამოქვითვები გამოყენებისას ამ ობიექტისარ არის გათვალისწინებული. მაგრამ ამავე დროს ყველა სახის სადაზღვევო პრემიებიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადასახადის მთლიანი თანხის გაანგარიშებისას აუცილებლად შედის ხარჯებში.

მარეგულირებელი ჩარჩო

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მარეგულირებელი ჩარჩო საკმაოდ ვრცელია. ნაწილობრივ აქ არის მისი გამოყენების მთავარი სირთულე.

გადასახადის გადამხდელები - ყველა სახის ინდივიდუალური მეწარმე, ასევე ორგანიზაციები და კომპანიები, განურჩევლად მათი საკუთრების ფორმისა - ინიშნებიან.

უფრო მეტიც, ისინი განსხვავდებიან ამისთვის ინდივიდუალური მეწარმეებიდა ორგანიზაციები. ეს უნდა იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ორგანოებთან პრობლემების თავიდან ასაცილებლად.

ძალიან მნიშვნელოვანი ასპექტია ის ფაქტი, რომ გამარტივებული სქემით მოქმედ ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოება. ამის საფუძველია შესაბამისი კანონი „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (ცვლილებები ამოქმედდა 01/01/13).

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ისევე როგორც სხვადასხვა ტიპის ორგანიზაციებს, ყოველთვის არ აქვთ უფლება გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ეს შესაძლებელია მხოლოდ გარკვეული პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში.

მაგალითად, ორგანიზაციებისთვის ეს შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სამუშაოს 9 თვის მთლიანი შემოსავალი არ აღემატება 45 მილიონ რუბლს.

ასევე არის იმ საწარმოების ჩამონათვალი, რომლებსაც საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე, უბრალოდ არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს ყველაფერი ასახულია No346.12 მუხლში და.

დასაბეგრი ობიექტის შერჩევის პროცესი ასევე უნდა განხორციელდეს მოქმედი კანონმდებლობის გათვალისწინებით. არ არსებობს შეზღუდვები საქმიანობის სახეობაზე ან სხვა პირობებზე.

თუ გადასახადის გადამხდელს სურს შეცვალოს დაბეგვრის ობიექტი, მან ასევე უნდა მიმართოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ამ ნაწილებს.

საგადასახადო ბაზასთან მუშაობის ყველა ნიუანსი, ისევე როგორც მისი გაანგარიშების მახასიათებლები, ნაჩვენებია და. საგადასახადო განაკვეთების მნიშვნელობები (6% ან 15%), მათი დადგენის პროცედურა, დაფარულია.

იგივე მუხლი განსაზღვრავს დიფერენცირების შესაძლებლობას გადასახადის განაკვეთიგარკვეულ რეგიონებში რუსეთის ფედერაციაადგილობრივი საგადასახადო ორგანოები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას კომპანიის ყველა საქმიანობა იყოფა პერიოდებად (ანგარიშგება, გადასახადი), რის შემდეგაც მას მოეთხოვება ავანსების გადახდა და უშუალოდ. გადასახადების შეგროვება. ამ დროის პერიოდების ზომები აისახება .

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გულისხმობს ერთიანი გადასახადის გადახდას, ასევე ანგარიშგებას. შესაძლებელია გადასახადის ოდენობის შემცირება სხვადასხვა სახის შენატანების გამო. ეს ყველაფერი ასახულია No346.21 მუხლში და.

რა ეხება მატერიალურ ხარჯებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში (სია)

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მატერიალური ხარჯები არის გარკვეული ხასიათის სხვადასხვა სახის ხარჯები. ეს მოიცავს ხარჯვას სხვადასხვა საჭიროებებზე.

უფრო მეტიც, მატერიალური ხარჯები მოიცავს სხვადასხვა ნივთებს, რაც დამოკიდებულია დაბეგვრის არჩეულ ობიექტზე.

ხარჯების მატერიალურად აღიარების საფუძველია სიაში მოცემული:

• ნედლეულის, ასევე წარმოებისთვის ყველა სახის მასალის შეძენა;
• მასალები, რომლებიც გამოიყენება პროდუქტის შესაფუთად;
• ხარჯები ეკონომიკური და საწარმოო საჭიროებისთვის;
• აღჭურვილობის, ინსტრუმენტების, აგრეთვე ყველა სახის სხვა ხელსაწყოების შეძენა კომერციული საქმიანობა(მათ შორის ტანსაცმელი, სათადარიგო ნაწილები);
• კომპონენტების, ნაწილების სათადარიგო ნაწილებისა და მექანიზმების, აღჭურვილობის, მანქანების შეძენა;
• საწარმოო ხასიათის ყველა სახის მომსახურების შეძენა;
• გადასახადის გადამხდელის ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციის ხარჯები.

მასალების ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით უნდა დადასტურდეს გადახდის დავალებით, ასევე სხვა დოკუმენტებით.

შემოსავალი

თუ „შემოსავალი“ გამოიყენება დაბეგვრის ობიექტად, მაშინ მატერიალური ხარჯები არანაირად არ არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას.

ეს არის განსახილველი საგადასახადო რეჟიმის ძალიან მნიშვნელოვანი მახასიათებელი, რომელიც აუცილებლად უნდა იქნას გათვალისწინებული.

თუმცა, ინდივიდუალურ მეწარმეს ან ორგანიზაციას უფლება აქვს, შესაბამისად ასახოს ისინი ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით

თუ დასაბეგრი ობიექტად აირჩიეს „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, მკაცრად არის საჭირო მატერიალური ხარჯების აღრიცხვა.

ვინაიდან ისინი გამოიყენება იმ თანხის ფორმირებაში, საიდანაც გამოითვლება სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდისთვის სავალდებულო გადასახადის ოდენობა.

უნდა გვახსოვდეს, რომ მატერიალური ხარჯების აღიარების პროცედურა ასახულია მოქმედ კანონმდებლობაში.

მასალების (პოსტების) ჩანაწერების შენახვა

მასალები ბუღალტრულ აღრიცხვაში სხვადასხვა გზით არის ნაჩვენები. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია გადახდის მეთოდზე, ისევე როგორც სხვა მნიშვნელოვან პუნქტებზე.
მასალების მიწოდების აღრიცხვის განცხადებები გადახდისთანავე:

წინასწარ გადახდილი მასალების აღრიცხვის განცხადებები:

ადამიანებისგან მასალების მიღების ასახვა, რომელიც ხორციელდება ჩვეულებრივი სქემის მიხედვით:

მასალების ტიპზე და ხარჯების სხვა ასპექტებზე დამოკიდებულია სხვადასხვა ნიუანსი.

ჩნდება კითხვები

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცესშია და მუშაობა ამ რეჟიმშიგადასახადები ბევრ სხვადასხვა საკითხს აჩენს.

ეს ეხება მატერიალურ ხარჯებს, ავანსებს, ისევე როგორც სხვა, არანაკლებ მნიშვნელოვანი პუნქტების დიდ რაოდენობას.

ფინანსური დახმარების ასახვა

ფინანსური დახმარება ასევე უნდა იყოს ნაჩვენები ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებისას. ეს კეთდება შემდეგნაირად:

წარმოებაში გადაყვანისთანავე

ძალიან მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ მიმდინარე თვის მატერიალური ხარჯების მთელი ოდენობა ყველამ უნდა შემცირდეს ინვენტარები, რომლებიც პირდაპირ წარმოებაში გადადის.

არ დაგავიწყდეთ ამის გაკეთება ამ ოპერაციას, რადგან წინააღმდეგ შემთხვევაში ეს შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი ჯარიმები და სამაგიდო აუდიტი.

თუ მოეწყობა სამეცნიერო კონფერენცია

მრავალი კომპანია აწყობს სამეცნიერო კონფერენციებს და ყველა სახის სემინარს. ამ შემთხვევაში მსგავს ღონისძიებებზე დახარჯული ყველა თანხები მხედველობაში მიიღება როგორც „მატერიალური ხარჯები“.

ძალიან ხშირად საგადასახადო მომსახურებაპრეტენზიები ამ კუთხით და. მაგრამ მოსამართლეები უმეტეს შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელთა მხარეს რჩებიან.

მასალების ჩამოწერა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

ბუღალტერები შიშობენ, რომ საგადასახადო ორგანოები არ მიიღებენ ნაადრევ დანახარჯებს რეალურ წარმოებაში ან სხვა პროცესში მასალების ნაკლებობის გამო.

და ეს სრულიად მართალია - რადგან გრძელვადიან პერსპექტივაში ეს არ იწვევს რაიმე ზიანს, მაგრამ ამავე დროს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს კითხვების დასმის ნაკლები მიზეზი ექნება.