ფინანსური ოპერაციების მახასიათებლები. ფინანსური ტრანზაქციების კონცეფცია და კლასიფიკაცია ფინანსური ოპერაციები მოსახერხებელი, სწრაფი და

საწარმო თავისი საქმიანობის განმავლობაში ახორციელებს სხვადასხვა ფინანსურ ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია როგორც საწარმოს უშუალო საქმიანობასთან, ასევე საწარმოს ძირითადი საქმიანობის სტაბილურად ფუნქციონირების უზრუნველსაყოფად.

ფინანსური ოპერაციები თითოეულ საწარმოში განსხვავებულია, ეს განპირობებულია საწარმოს იურიდიული ფორმით და საწარმოს ძირითადი საქმიანობის მიმართულებით.

მაგალითად, ბანკები თავიანთი სპეციფიკიდან გამომდინარე ეწევიან ფინანსურ ოპერაციებს. ვინაიდან ეს არის ფინანსური ინსტიტუტები, ოპერაციების უმეტესი ნაწილი დაკავშირებულია სესხების გაცემასთან (დაკრედიტებასთან), ბანკები ასევე ეწევიან სხვა ოპერაციებს, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია ფულთან.

საწარმოები, რომლებიც დაკავშირებულია იჯარასთან, როგორც მათ ძირითად საქმიანობასთან, ეწევიან არა ფულის მიწოდებას, როგორც შემოსავლის გამომუშავების ელემენტს, არამედ სხვადასხვა მატერიალურ ობიექტებს, ძირითადად აღჭურვილობას. ასევე არიან ფირმები, რომლებიც, როგორც მათი ძირითადი საქმიანობა, ეწევიან სავალო ვალდებულებებთან დაკავშირებულ ოპერაციებს. ეს საწარმოები იყენებენ როგორც შემოსავლის გენერირების ელემენტს ობლიგაციებისხვა ბიზნესები და ინსტიტუტები.

ფინანსურ ტრანზაქციებთან უშუალოდ დაკავშირებული ძირითადი საქმიანობის გარდა, ყველა საწარმო ჩართულია ფულად ურთიერთობებში. საწარმოო და მომსახურების სექტორის საწარმოები სარგებლობენ ბანკების მომსახურებით ანგარიშებზე მომსახურე ოპერაციებით, სარგებლობენ შესაბამისი ორგანიზაციების სალიზინგო მომსახურებით და ა.შ. ბორისკინი A.V. ფული, კრედიტი, ბანკები. მ.: ფინანსები. 1999 წ., გვ.99.

ფინანსურ ურთიერთობებში მონაწილეობს ყველა საწარმო, როგორც კლიენტის, ასევე ფინანსური მომსახურების საწარმოს მხრიდან.

ამიტომ ფინანსური ტრანზაქციები არსებითი ელემენტია ეკონომიკური ურთიერთობები.

განვიხილოთ ძირითადი ფინანსური ოპერაციები.

ფორფაიტინგიარის კრედიტორისგან შეუსაბამოდ შეთანხმებით ვალის შეძენა. ეს ნიშნავს, რომ ვალის მყიდველი (ფორფაიტერი) იღებს ვალდებულებას უარი თქვას - კონფისკაციაზე - კრედიტორის წინააღმდეგ რეგრესიული მოთხოვნის წარდგენაზე, თუ შეუძლებელია მოვალისგან კმაყოფილების მიღება. შეთანხმებით ვალდებულების შეძენა ხდება, რა თქმა უნდა, ფასდაკლებით.

ფორფაიტინგის მექანიზმი გამოიყენება ორი ტიპის ტრანზაქციაში:

ფინანსურ ტრანზაქციებში - გრძელვადიანი ფინანსური ვალდებულებების სწრაფად განხორციელების მიზნით;

საექსპორტო ოპერაციებში - ფულადი სახსრების გადინების ხელშეწყობა ექსპორტიორთან, რომელმაც სესხი გასცა უცხოელ მყიდველს.

ფორფაიტინგის ძირითადი ტიპი ძვირფასი ქაღალდებიარის გადასახადები -

ნათარგმნი და მარტივი. მათთან ოპერაციები ჩვეულებრივ ტარდება სწრაფად და მარტივად, მოულოდნელი გართულებების გარეშე. ვალუტის გარდა, ფორფაიტინგის ობიექტი შეიძლება იყოს ვალდებულებები აკრედიტივის სახით - ანგარიშსწორება ან ფულადი დოკუმენტი, რომელიც არის ინსტრუქცია ერთი ბანკიდან (საკრედიტო დაწესებულებიდან) მეორეში გადაზიდვის საბუთების გადახდის შესახებ. საქონელი სპეციალურად დაჯავშნილი სახსრების ხარჯზე ან გადაუხადოს გარკვეული თანხა აკრედიტივის მიმღებს. აკრედიტივები იშვიათად გამოიყენება, როგორც კონფისკაცია. ეს განპირობებულია ოპერაციის სირთულით, რაც უპირველეს ყოვლისა მდგომარეობს იმაში, რომ აკრედიტივის შემთხვევაში აუცილებელია ტრანზაქციის პირობების წინასწარ და დეტალურად შეთანხმება, რაც იწვევს აკრედიტივის ზრდას. მთელი პროცედურის ხანგრძლივობა. ლავრუშინა O.I. ფული, კრედიტი, ბანკები. მ.: ფინანსები და სტატისტიკა. 2000. C. 125.

სინდიკა

სხვა მნიშვნელოვანი მიმართულებაფორფაიტინგის ბაზრის განვითარება იყო მყიდველების გაერთიანება სინდიკატებად. ეს ტენდენცია ემთხვევა ბანკების კრედიტორებად გაერთიანების პროცესს. თავად შერწყმის პროცესი მიმდინარეობს ფორფაიტერთა ურთიერთშეთანხმების საფუძველზე, თუ რა ნაწილს შეიძენს თითოეული მათგანი ფორფაიტინგი. როგორც წესი, სხვადასხვა ქაღალდებს ყიდულობენ სხვადასხვა ფორფაიტერები. მაგრამ თუ თანხები ძალიან დიდია, მაშინ ინდივიდუალური საბუთებიც კი შეიძლება დაიყოს ფორფაიტერებს შორის მონაწილეობის ხელშეკრულების გამოყენებით. მართალია, ეს მეთოდი ართულებს ფასიანი ქაღალდების მიმოქცევას, რაც თავის მხრივ ამცირებს მათი მეორად ბაზარზე გასვლის პოტენციალს. გარდა ამისა, ასეთი ხელშეკრულებების სამართლებრივი სტატუსი ჯერ ბოლომდე არ არის განსაზღვრული. ამიტომ, ისინი იშვიათად გამოიყენება პრაქტიკაში. ლავრუშინა O.I. განკარგულება. op. S. 126.

მცურავი განაკვეთის დაფინანსება

ფორფაიტინგის ბაზრის განვითარების მნიშვნელოვანი მიმართულებაა დაფინანსების გაფართოება, რაც გულისხმობს მცურავი საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე დისკონტის გამოთვლას. ეს პრაქტიკა აიხსნება განუყოფლობის ზრდით საპროცენტო განაკვეთებიდა ასახავს ბევრი ბანკის თავშეკავებას ფიქსირებული ტარიფებით ტრანზაქციების დადებაზე.

ექსპორტიორის თვალსაზრისით, ნებისმიერი გაყიდვა მცურავი საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე აუარესებს მაქსიმალური ნაღდი ფულის მიღების შესაძლებლობას. ეს არის იმის გამო, რომ პირველადი ფორფაიტერი ყიდის ფასიან ქაღალდებს მეორად ბაზარზე დისკონტით გაბატონებული საპროცენტო განაკვეთის საფუძველზე და გაყიდვა ექვემდებარება საბოლოო ფინანსურ ანგარიშსწორებას გარკვეულ თარიღში და ექვემდებარება საპროცენტო განაკვეთების შემდგომ ცვლილებებს.

ფაქტობრივად, შეიძლება რამდენიმე ასეთი თარიღი იყოს კანონპროექტის ვადის გასვლამდე. ამდენად, ხელშეკრულება შეიცავს მაღალი ხარისხის რისკს და შეიძლება გამოიწვიოს არაპროგნოზირებადი ვალდებულებები, რაც, რა თქმა უნდა, შეშფოთების მიზეზია არა მხოლოდ დამკვეთის, არამედ მისი აუდიტორებისთვისაც. ლავრუშინა O.I. განკარგულება. op. S. 127.

ფრანჩაიზინგი

ზოგადი გაგებით, ფრენჩაიზინგი არის სასაქონლო ნიშნის „იჯარა“. ფრენჩაიზის გამოყენება რეგულირდება ფრენჩაიზის მიმღებსა და ფრენჩაიზის მიმღებს შორის ხელშეკრულებით. ხელშეკრულების შინაარსი შეიძლება იყოს განსხვავებული, მარტივიდან ძალიან რთულამდე, რომელიც შეიცავს სასაქონლო ნიშნის გამოყენების უმცირეს დეტალებს. როგორც წესი, ხელშეკრულება არეგულირებს ფრენჩაიზის გამოყენების გამოქვითვების ოდენობას (შეიძლება დაფიქსირდეს, ერთჯერადად გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, გაყიდვების პროცენტი). შეიძლება არ იყოს მოთხოვნა გამოქვითვაზე, მაგრამ ამ შემთხვევაში ფრენჩაიზის მიმღები იღებს ვალდებულებას შეისყიდოს ფრენჩაიზორისგან საქონლის / სამუშაოების / მომსახურების რაოდენობა.

ხელშეკრულებების ცალკე პუნქტი შეიძლება იყოს სასაქონლო ნიშნის/ბრენდის გამოყენების პირობები. ეს მოთხოვნები შეიძლება იყოს ძალიან მარტივი (მაგალითად, ფრენჩაიზის მიმღებს შეუძლია გამოიყენოს ბრენდი გარკვეულ ინდუსტრიაში) და ხისტი (მაგალითად, ფრენჩაიზის მიმღები ვალდებულებას იღებს გამოიყენოს აღჭურვილობა მაღაზიაში ზუსტად ფრენჩაიზორის მოთხოვნების შესაბამისად, ზომიდან გამომდინარე. და თაროების ფერი, პერსონალის ფორმაში). იქ. S. 128.

ჰეჯირება

ჰეჯირება - ერთი ინსტრუმენტის გამოყენება უარყოფითი ზემოქმედების რისკის შესამცირებლად ბაზრის ფაქტორებისხვა დაკავშირებული ინსტრუმენტის ფასზე ან მის მიერ წარმოქმნილ ფულად ნაკადებზე.

ჰეჯირებული აქტივი შეიძლება იყოს საქონელი ან ფინანსური აქტივი, ხელმისაწვდომი ან დაგეგმილი შესაძენად ან წარმოებისთვის.

ჰეჯირების ინსტრუმენტი შეირჩევა ისე, რომ ჰეჯირებული აქტივის ფასში ან მასთან დაკავშირებული ფულადი ნაკადების არასასურველი ცვლილებები კომპენსირდება ჰეჯირების აქტივის შესაბამისი პარამეტრების ცვლილებებით.

ჰეჯირების გამოყენება შესაძლებელია როგორც საქონლის ფასების, ასევე საბაზრო სხვა ფაქტორების ცვლილებასთან დაკავშირებული ზარალის რისკის შესამცირებლად. გაცვლითი კურსებივალუტები, საპროცენტო განაკვეთები). ვაჭრობის ორგანიზების ფორმის მიხედვით, ყველა ჰეჯირების ინსტრუმენტი შეიძლება დაიყოს ბირჟად და საბირჟო ბაზად. ფინანსური მენეჯმენტი. რედაქტორი E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 94.

ლიზინგი-- ეს არის მოძრავი ან უძრავი ქონების სარგებლობის უფლების მინიჭება გარკვეული ვადით ან განუსაზღვრელი ვადით პერიოდულად გადახდილ კომპენსაციაზე მის მფლობელობაში გადაცემით.

ლიზინგი, როგორც წესი, არის ურთიერთობების სამმხრივი ნაკრები, რომლის დროსაც სალიზინგო კომპანია, მომხმარებლის მოთხოვნითა და მითითებით, ყიდულობს აღჭურვილობას მწარმოებლისგან, რომელიც შემდეგ იჯარით აძლევს მას დროებით სარგებლობაში. იქ. S. 96.

ფაქტორინგი-- ფაქტორინგული კომპანიისთვის გადაუხდელი სავალო მოთხოვნების (ინვოისები და თამასუქების) გადაცემა, რომლებიც წარმოიქმნება კონტრაგენტებს შორის საქონლისა და მომსახურების კომერციულ სესხზე გაყიდვის პროცესში, ბუღალტრული აღრიცხვის, ინფორმაციის, მარკეტინგის, სადაზღვევო, იურიდიული და სხვა სერვისების ელემენტებთან ერთად. მიმწოდებლის.

საერთაშორისო ფაქტორინგის შესახებ კონვენციის შესაბამისად, რომელიც მიღებულია 1988 წელს კერძო სამართლის გაერთიანების საერთაშორისო ინსტიტუტის მიერ, გარიგება ითვლება ფაქტორინგად, თუ იგი აკმაყოფილებს ოთხი კრიტერიუმიდან მინიმუმ ორს:

1) სესხის ხელმისაწვდომობა სავალო მოთხოვნების წინასწარ დაფარვის სახით

2) წამყვანი აღრიცხვამიმწოდებელი, პირველ რიგში, აღრიცხავს განხორციელებას

3) მისი ვალების ამოღება

4) მიმწოდებლის საკრედიტო რისკის დაზღვევა

ამავდროულად, რიგ ქვეყნებში, ფაქტორინგი ასევე მოიცავს ინვოისების აღრიცხვას - ოპერაცია, რომელიც აკმაყოფილებს მითითებულ ნიშანს მხოლოდ ერთ, პირველს.

ფაქტორინგის მომსახურება ყველაზე ეფექტურია მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის, რომლებიც ტრადიციულად განიცდიან ფინანსურ სირთულეებს მოვალეების მიერ ვალების დროულად დაფარვისა და მათთვის ხელმისაწვდომი კრედიტის შეზღუდული წყაროების გამო. ამავდროულად, ყველა საწარმოს, რომელიც მიეკუთვნება მცირე და საშუალო საწარმოების კატეგორიას, არ შეუძლია ისარგებლოს ფაქტორინგული კომპანიის მომსახურებით. ამრიგად, ფაქტორინგული მომსახურება არ ექვემდებარება: საწარმოებს, რომლებსაც აქვთ დიდი რაოდენობით მოვალეები, რომელთაგან თითოეულის დავალიანება გამოხატულია მცირე ოდენობით; საწარმოები, რომლებიც არიან დაკავებული არასტანდარტული ან მაღალ სპეციალიზებული პროდუქტების წარმოებაში; სამშენებლო და სხვა ფირმებთან, რომლებიც მუშაობენ ქვეკონტრაქტორები; საწარმოები, რომლებიც ყიდიან თავიანთ პროდუქტებს გაყიდვების შემდგომი მომსახურების პირობებით; ) საწარმოს ტრანზაქციები, რომელიც აფორმებს გრძელვადიან კონტრაქტებს თავის მომხმარებლებთან და გამოსცემს ინვოისებს სამუშაოს გარკვეული ეტაპების დასრულების შემდეგ ან მიწოდებამდე (წინასწარი გადახდა).

ფაქტორინგული ოპერაციები ასევე არ ხორციელდება სავალო ვალდებულებებზე. პირები, საწარმოს ფილიალები ან განყოფილებები. ასეთი შეზღუდვები განპირობებულია იმით, რომ ამ შემთხვევაში ფაქტორინგი კომპანიისთვის საკმაოდ რთულია საკრედიტო რისკის შეფასება ან არამომგებიანია სამუშაოს გაზრდილი მოცულობის აღება, ასევე დამატებითი რისკი, რომელიც წარმოიქმნება ასეთი მოთხოვნების მინიჭებიდან. , რომლის გადახდა შეიძლება დროულად არ განხორციელდეს მიმწოდებლის მიერ რომელიმე ან მათი სახელშეკრულებო ვალდებულების შეუსრულებლობის გამო. ფინანსური მენეჯმენტი. რედაქტორი E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 104.

Აღრიცხვაარის ბიზნეს სფერო, რომელიც დაკავშირებულია სხვადასხვა სახის შეგროვებასთან, დამუშავებასთან, კლასიფიკაციასთან, ანალიზთან და შესრულებასთან ფინანსური ინფორმაცია. ინფორმაციის მომხმარებელს მიეწოდება ბიზნეს მითითება. ბიზნეს სერტიფიკატი საშუალებას გაძლევთ ობიექტურად განსაჯოთ ეკონომიკური სუბიექტის გადახდისუნარიანობა, კრედიტუნარიანობა, ფინანსური მდგომარეობა და გაითვალისწინოთ ყველა შესაძლო რისკი.

ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება სამეცნიერო და ტექნიკური ინფორმაციის საერთაშორისო ცენტრთან და რიგ სხვა ფირმებთან ერთად, თუ ეს ეხება უცხოელ პარტნიორს. იქ. S. 111.

საკრედიტო ოპერაციები.

მოზიდული სახსრების განთავსების ძირითადი არხებია საკრედიტო, ან სააღრიცხვო და სასესხო ოპერაციები და ოპერაციები ფასიანი ქაღალდებით, ან საფონდო ოპერაციები. კომერციული ბანკების საკრედიტო ოპერაციები მნიშვნელოვან როლს თამაშობს საბაზრო ეკონომიკაში. ყველა განვითარებული ქვეყნიდან მხოლოდ იაპონიას აქვს განვითარებული კომპანიათაშორისი დაკრედიტება განვადებით. დასავლეთ ევროპის ქვეყნებში (საფრანგეთის, ფინეთის, იტალიის შესაძლო გამონაკლისის გარდა), აშშ-სა და კანადაში შიდაკომპანიების ანგარიშსწორებები ძირითადად ნაღდი ანგარიშსწორებით, განვადებით გადახდის გარეშე ხდება. სესხები არა მხოლოდ აქტიური ოპერაციების უმნიშვნელოვანესი სახეობაა, არამედ უზრუნველყოფს ბანკების მიმდინარე შემოსავლების აბსოლუტურ უმრავლესობას, განსაკუთრებით მაღალი საპროცენტო განაკვეთების პირობებში.

სავალუტო ოპერაციები.

უცხოური ვალუტების ყიდვა-გაყიდვა ეროვნული ვალუტის ერთეულებში ხორციელდება სავალუტო ბაზარი, რომელიც წარმოდგენილია ძირითადად კომერციული ბანკების მიერ. ამიტომ, როდესაც ისინი საუბრობენ სავალუტო ბაზარზე, მათ ესმით, როგორც მექანიზმი და არა ტრანზაქციების განხორციელების ადგილი (განსხვავებით აქციისგან ან სასაქონლო ბირჟა), რაც, თუმცა, არ გამორიცხავს სპეციალური სავალუტო ბირჟების ფუნქციონირებას. მოსკოვის ბანკთაშორისი ვალუტის ბირჟაზე (MICEX) და რუსეთის სხვა ოფიციალურად რეგისტრირებულ სავალუტო ბირჟებზე მონაწილეები საგარეო ეკონომიკური საქმიანობაგანახორციელოს ექსპორტის შემოსავლის ოფიციალური გაყიდვა და შეიძინოს საჭირო ვალუტა იმპორტის ოპერაციების გადასახდელად.

საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის მონაწილეთათვის უცხოური სავალუტო ანგარიშების გახსნა არ არის აუცილებელი პირობა საანგარიშსწორებო და საგადახდო ურთიერთობებისთვის საგარეო ვაჭრობაში. ქვეყნებში, სადაც თავისუფალია ეროვნული ფულადი ერთეულებიანგარიშსწორებისთვის საკმარისი პირობა იქნება ანგარიშების არსებობა ეროვნული ვალუტა. მსხვილი ფირმები, რომლებსაც აქვთ დიდი მოცულობის ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციები სხვადასხვა ვალუტაში, ეროვნულ ვალუტაში ანგარიშებთან ერთად, ხსნიან დამატებით ანგარიშებს უცხოურ ვალუტაში, რათა მინიმუმამდე დაიყვანონ სავალუტო კურსის დანაკარგები. სავალუტო შეზღუდვების მქონე ქვეყნებში უცხოური ვალუტის ანგარიშების გახსნა ემსახურება უცხოელ პარტნიორებთან ანგარიშსწორების კონტროლს და წარმოადგენს ვალუტის რეგულირების სისტემის ერთ-ერთ ელემენტს.

კომერციული ბანკები - სავალუტო ბაზრების მონაწილეები ემსახურებიან ყველა სახის ურთიერთობას, რომელიც მოითხოვს ვალუტების გაცვლას: საგარეო ვაჭრობა, ინვესტიციები, ტურიზმი, არასავაჭრო ოპერაციები და ა.შ. ტექნიკურად, ეს ხდება ტელეგრაფის ყიდვა-გაყიდვის გზით ფულის გადარიცხვებისხვადასხვა ვალუტაში სპეციალურ ფასად -- გაცვლითი კურსი. ფინანსური მენეჯმენტი. რედაქტორი E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 114.

საბანკო „სვოპ“ ოპერაციები

სვოპის ოპერაციები (ინგლისური swap, swop - exchange, change) არის ოპერაციები აქტივების ან ვალდებულებების გაცვლაზე ვალუტაში დენომინირებულ სუბიექტებს შორის, მათი სტრუქტურის გაუმჯობესების, რისკისა და ხარჯების შემცირების მიზნით. ბანკები ძირითადად ვალუტის ან ოქროს სვოპს აკეთებენ. ბანკები საპროცენტო განაკვეთების სვოპს გაცილებით იშვიათად ახორციელებენ.

ვალუტის სვოპში შედის:

* ვალუტის ყიდვა და ერთდროულად ფორვარდული გაყიდვა (ან, პირიქით, ვალუტის გაყიდვა და მისი ერთდროული ფორვარდული შეძენა);

* სესხის გაცემა სხვადასხვა ვალუტაში;

* ერთ ვალუტაში დენომინირებული ვალდებულებების გაცვლა სხვა ვალუტაში ვალდებულებებზე.

ვალუტის სვოპი ნიშნავს ერთდროულად ორი ცალკეული ვალუტის გაცვლის ხელშეკრულების გაფორმებას. ამ კონტრაქტებს აქვთ საპირისპირო მიმართულებები და განსხვავებული გადახდის თარიღები. ერთი კონტრაქტის მიხედვით, პირველი ვალუტის შეძენა მოხდება მეორე ვალუტის სანაცვლოდ განსაზღვრულ დროს მიწოდებით.

მეორე კონტრაქტის მიხედვით, პირველი ვალუტა გაიყიდება მეორე ვალუტის სანაცვლოდ სხვა თარიღზე მიტანით.

სვოპის ოპერაციები არის ერთგვარი ანგარიში ან დეპორტი, ანუ ნაღდი ფულის გაყიდვისა და ვალუტის გადაუდებელი შეძენის კომბინაცია, ან პირიქით.

ანგარიში (ფრანგული ანგარიში) არის სასწრაფო გარიგება, რომელშიც ვალუტის მფლობელი ყიდის მას ბანკს გარკვეული პერიოდის შემდეგ ახალი, უფრო მაღალი რეიტინგი, ვინაიდან იგი ვარაუდობს, რომ ამ დროს ბაზარზე გაცვლითი კურსი ბანკში ვალუტის გამოსყიდვის კურსზე მაღალი იქნება და ფულის დაზოგვით მიიღებს მოგებას. არსებითად, ანგარიში არის ბანკის ვალიუზრუნველყოფილია ვალუტით. განსხვავება ვალუტის გაყიდვის კურსებსა და ყიდვის კურსებს შორის არის რეალურად სესხის საკომისიო.

დეპორტი (ფრანგ. deport) არის ანგარიშის საპირისპირო ოპერაცია. დეპორტაციის დროს ინვესტორი ყიდულობს ვალუტას ბანკიდან მისი შემდგომი გაყიდვის პირობით გარკვეული პერიოდის შემდეგ ახალი უფრო მაღალი კურსით, ვინაიდან იგი ვარაუდობს, რომ ამ დროს ბაზარზე ვალუტის კურსი დაბალი იქნება, ვიდრე ვალუტის გაყიდვის კურსი. ბანკი და ის მიიღებს მოგებას სახით გაცვლითი კურსის სხვაობა. ფაქტობრივად, დეპორტაცია არის რუბლის შენატანი დეპოზიტში. საანგარიშო და სადეპორტო ოპერაციები ტარდება რუბლისა და სავალუტო რესურსების ბანკთაშორის სავალუტო ბაზარზე. აქ მნიშვნელოვანი ადგილი უჭირავს შემდეგ ტრანზაქციებს:

* „ხვალ“ ვალუტის მიწოდება, ანუ ბანკიდან ვალუტის ყიდვის ხელშეკრულების დადება ხვალისთვის. მასზე მოდის ყველა ამ ტრანზაქციის დაახლოებით 50%.

* „დღევანდელი“ ოპერაციები, ანუ ხელშეკრულების გაფორმება გარიგების დადების დღეს. ისინი შეადგენენ ყველა ტრანზაქციის დაახლოებით 30%-ს;

* "სპორტული" გარიგება, ანუ გარიგება ხელშეკრულების შესრულებასთან დაკავშირებით გარკვეული დღის შემდეგ (არაუმეტეს 14 დღისა). ის ყველა ტრანზაქციის დაახლოებით 20%-ს შეადგენს.

ვალუტის სვოპი სესხით მოიცავს სესხის აღებას ერთ ვალუტაში და დაფარვას სხვა ვალუტაში. ოქროთი სვოპი არის ოქროს ყიდვა (გაყიდვა) გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ადგილზე ფასით, იმავე რაოდენობის ოქროს შემდგომი გაყიდვის (შესყიდვის) გარანტიით ფორვარდის ფასად, ანუ ხელშეკრულებაში დაფიქსირებულ ფასად. .

ამ სვოპების გაკეთების პროცედურა ძალიან ჰგავს ვალუტის სვოპები. საერთაშორისო სვოპ ტრანზაქციებში ტრანზაქციის მოცულობა დგინდება ტროას უნციაში (31,1034807 გ), ხოლო ოქროს ფასი დგინდება აშშ დოლარში ტროას უნციაზე. რუსეთის ოქროს ბაზარზე სვოპ ტრანზაქციებზე ტრანზაქციის მოცულობა დგინდება გრამებში, ხოლო ფასი დგინდება რუბლებში ან აშშ დოლარში 1 წლის განმავლობაში.

2. ფინანსური ოპერაციები

საწარმოს საქმიანობის დაფინანსება შეიძლება განხორციელდეს აქციების გაცემით, ობლიგაციული სესხებითა და სესხების აღებით.

საბაზრო პირობებში ფინანსების პრაქტიკაში ცნობილია სხვა მაგალითები, რომლებიც გამოიყენება ცალკე ან ძირითადი ფასიანი ქაღალდების გამოშვებასთან ერთად.

სამეწარმეო საქმიანობის ფინანსურ მხარდაჭერას, როგორც წესი, თან ახლავს ნასესხები კაპიტალის გამოყენება.

დაკრედიტებას ორი სახეობა აქვს: ეკონომიკური სუბიექტის საქმიანობის დაკრედიტება ფულადი სესხების პირდაპირი გაცემის სახით ( ფინანსური სესხი); დაკრედიტება, როგორც ერთგვარი ანგარიშსწორება განვადებით.

სესხები, გირაოს მიხედვით, არის ბლანკი, ანუ უზრუნველყოფის გარეშე და გირაოთი. გირაოთი სესხები იყოფა გადაცემებად (კუპინატის ყიდვა ან გირავნობა), სასაქონლო, საფონდო (ფასიანი ქაღალდებით უზრუნველყოფილი), იპოთეკა (უძრავი ქონებით უზრუნველყოფილი).

დაფარვის ხასიათიდან გამომდინარე, სესხების დაფარვა ხდება ერთჯერადად და განვადებით.

მსესხებლების მოცულობისა და ტიპების მიხედვით ფინანსური სესხი იყოფა ორ სახეობად: ბანკთაშორის სესხად, რომელშიც ბანკი მოქმედებს როგორც მსესხებელი; კომერციული სესხი, ანუ სესხი კომერციული მიზნებისთვის, რომელშიც მსესხებელი არის საწარმო, ამხანაგობა, სააქციო საზოგადოება და ა.შ.

სესხებს ძირითადად ბანკები გასცემენ, თუმცა მათ შეუძლიათ ბიზნეს სუბიექტებმაც გასცენ უფასო ნაღდი ფულით.

ეს უკანასკნელი მოიცავს სადაზღვევო კომპანიებს, საინვესტიციო ფონდები, სელენგ კომპანიები, სატრასტო კომპანიები და ა.შ.

სესხის ხელშეკრულება არეგულირებს სესხის გაცემის, რეგისტრაციისა და სესხების დაფარვის წესს. სესხის მისაღებად მსესხებელი წარუდგენს განცხადებას და სხვა საჭირო დოკუმენტებს ბანკში (ანუ კრედიტორს).

განცხადებაში მითითებულია სესხის დანიშნულება, სესხის ოდენობა და ვადა.

სხვა დოკუმენტების შემადგენლობას ადგენს უშუალოდ კრედიტორი ბანკი. ეს აუცილებლად მოიცავს შემადგენელ დოკუმენტებს, ბარათს ხელმოწერებისა და ბეჭდების ნიმუშებით, ბალანსი.

თითოეულ გამსესხებელ ბანკს აქვს საკუთარი მოთხოვნები ფინანსური მდგომარეობამსესხებელი ბანკი.

პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ რთულია ბანკთაშორისი სესხის აღება, თუ მსესხებელი ბანკი საწესდებო კაპიტალი 100 მილიონ რუბლზე ნაკლები.

სესხი გაიცემა, როგორც წესი, ოდენობით, რომელიც არ აღემატება საწესდებო კაპიტალის ნახევარს და მსესხებელი ბანკის საბალანსო ვალუტის 5%-ს, ნაკლებად ხშირად - საწესდებო კაპიტალის ოდენობით.

სესხის აღების უმარტივესი გზა ბანკის გარანტიაან სავალუტო გირაო, ზოგიერთი კრედიტორი გასცემს სესხს მანქანებით, საოფისე ტექნიკით ან უძრავი ქონებით უზრუნველყოფილი.

სადაზღვევო კომპანიების გარანტიებით უფრო რთულია სესხის აღება, ისინი მხოლოდ გაცემულია მცირე რაოდენობით(არაუმეტეს 50-100 მილიონი რუბლი), ხოლო მნიშვნელოვნად გაზრდის მსესხებლის მოთხოვნებს, მის ფინანსურ მდგომარეობას და კომერციული პროექტის ხარისხს.

კომერციული მიზნებისთვის სესხის აღება უკიდურესად რთულია, თუ მსესხებელს აქვს „ნულოვანი“ ბალანსი (მინიმალური საწესდებო კაპიტალი და შესრულების შედეგი არ არის).

მსესხებლებისგან ყველა დოკუმენტის მიღებისას კრედიტორი ბანკი ამოწმებს მსესხებლისა და გარანტიის კრედიტუნარიანობას და გადახდისუნარიანობას, აფასებს მსესხებლის შესაძლებლობას დროულად დაფაროს სესხი და მასზე პროცენტი.

თითოეულ კრედიტორ ბანკს აქვს მსესხებლის კრედიტუნარიანობის შეფასების საკუთარი მეთოდოლოგია, რაც მის სავაჭრო საიდუმლოებას წარმოადგენს.

მსესხებლის კრედიტუნარიანობის და მომგებიანობის შეფასების შემდეგ საკრედიტო ოპერაციაბანკი მსესხებელთან აფორმებს სასესხო ხელშეკრულებებს (სესხის ხელშეკრულებას).

სესხის ხელშეკრულებაში მითითებულია სესხის სახეობა, ოდენობა და დაფარვის ვადა, ბანკის საპროცენტო და საკომისიოს გაანგარიშება, სესხის გაცემასთან დაკავშირებული ხარჯები, სესხის უზრუნველყოფის სახეობა და სესხის ფორმა.

სესხის გაცემის მნიშვნელოვანი პირობაა მისი უსაფრთხოება. სესხის უზრუნველყოფა არის ინვენტარი, უძრავი ქონება, ფასიანი ქაღალდები, წარმოების ხარჯები და მომავალი პროდუქცია, რომლებიც კრედიტორებისთვის არის გირავნობა, რათა სრულად და დროულად დაფარონ მოვალის მიერ მიღებული სესხი და გადაიხადონ დარიცხული პროცენტი.

საბანკო სესხები შეიძლება გაიცეს როგორც რუბლებში, ასევე უცხოურ ვალუტაში, ასევე კომერციული პირობებით დარიცხვით გაიზარდა ინტერესისესხზე დავალიანების დაუფარავი ნაწილისთვის.

სესხის საკომისიო ირიცხება მოკლევადიანი სესხებისთვის ფულის ბაზარზე და გრძელვადიანი სესხების კაპიტალის ბაზარზე არსებული განაკვეთებით.

სესხებზე საპროცენტო განაკვეთები ჩვეულებრივ განისაზღვრება ბანკის მიერ, როგორც შეთანხმებით მსესხებელთან შეთანხმებით; ისინი იქმნება სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ვადით.

პროცენტის აკრეფის შემდეგი მეთოდების გამოყენება შესაძლებელია: პროცენტის დაკავება ხდება სესხის აღებისას, სესხის დაფარვისას ან თანაბარი განვადებით სესხის მთელი ვადის განმავლობაში.

პროცენტის გადახდის არსი შემდეგია. კაპიტალის მფლობელი, რომელიც მას გარკვეული დროით გასესხებს, ამ ტრანზაქციის შემოსავლის გაუმჯობესებას მოელის. მოსალოდნელი შემოსავლის ოდენობა დამოკიდებულია სამ ფაქტორზე: კრედიტზე გაცემული კაპიტალის ოდენობაზე, სესხის გაცემის პერიოდზე და სესხის პროცენტის ოდენობაზე, ანუ სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საპროცენტო განაკვეთზე.

საპროცენტო განაკვეთი ახასიათებს საკრედიტო ტრანზაქციის მომგებიანობას.

იგი გვიჩვენებს სესხის თანხის რა წილი დაბრუნდება შემოსავლის სახით.

მსესხებლისათვის სესხის გაცემის ფორმები შეიძლება იყოს განსხვავებული, ყველაზე გავრცელებულია შემდეგი: ვადიანი სესხი, სახელშეკრულებო კრედიტი, ვადიანი კრედიტი.

სასწრაფო სესხიკრედიტის გავრცელებული ფორმაა. ბანკი გადარიცხავს სესხის თანხას მსესხებლის მიმდინარე ანგარიშზე. ვადის ბოლოს ხდება სესხის დაფარვა.

ბანკი მსესხებელს ხსნის სპეციალურ საკრედიტო ანგარიშს.

Მიმდინარე ანგარიში(იტალიური conto corrente - „მიმდინარე ანგარიში“) - ერთი ანგარიში, რომელიც ასახავს კლიენტთან ყველა საბანკო ტრანზაქციას.

კრედიტის ძირითადი ტიპები, როგორც სხვადასხვა ანგარიშსწორება (განვადებით) არის:

1) კორპორატიული სესხი;

2) სავალუტო (სააღრიცხვო) კრედიტი;

3) ფაქტორინგი.

ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციებზე გადახდების განხორციელებისას გამოიყენება კრედიტის ისეთი ფორმები, როგორიცაა:

1) დაკარგვის;

2) კრედიტი ღია ანგარიშზე;

3) ოვერდრაფტი.

კომერციული (კომპანიის) სესხი- ეს არის ტრადიციული ფორმასესხი, რომლის დროსაც მიმწოდებელი (გამყიდველი) აძლევს მყიდველს სესხს გადავადებული გადახდის სახით.

ერთგვარი კომერციული სესხი არის მყიდველის ავანსი, რომელიც იხდის მიმწოდებელს (გამყიდველს) ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ.

ბილინგის (ანგარიშის) კრედიტიუშუალოდ დაკავშირებული საქონლის ყიდვა-გაყიდვის აქტებთან.

კანონპროექტი არის ფასიანი ქაღალდი, ამიტომ მისი წარმატებით გამოყენება დაკავშირებულია კაპიტალის ბაზრის ფუნქციონირებასთან, საკრედიტო პოლიტიკასთან.

თამასუქების დახმარებით შესაძლებელია ბროკერებს შორის ანგარიშსწორება ბირჟებზე ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებზე.

ფაქტორინგი(ინგლისური ფაქტორი - "შუამავალი") - ერთგვარი სავაჭრო და საკომისიო ტრანზაქცია, რომელიც დაკავშირებულია საბრუნავი კაპიტალის დაკრედიტებასთან.

ფაქტორინგი არის მყიდველის დებიტორული დავალიანების ერთობლიობა და წარმოადგენს მოკლევადიანი დაკრედიტების და შუამავლობის საქმიანობის სპეციფიკურ სახეს. ფაქტორინგი მოიცავს:

1) მყიდველის დებიტორული დავალიანების შეგროვება (შეგროვება);

2) მისთვის მოკლევადიანი სესხის გაცემა;

3) გაათავისუფლოს იგი ოპერაციებზე საკრედიტო რისკებისგან. ფაქტორინგის ძირითადი მიზანია სახსრების დაუყოვნებლივ მიღება ან ხელშეკრულებით განსაზღვრულ ვადაში.

დაკარგვის(ფრ. a forfai - „მთლიანად, მთლიანი თანხა”) არის საექსპორტო დაკრედიტების ფორმა, რომელსაც ახორციელებს ბანკი ან ფინანსური კომპანია საგარეო სავაჭრო ოპერაციების კუპიურებისა და სხვა სავალო მოთხოვნების ყიდვით გამყიდველზე ბრუნვის გარეშე.

ჩამორთმევა ხდება მანქანების, აღჭურვილობის დიდი მოცულობის მიწოდებისას ხანგრძლივი განვადებით (7 წლამდე).

ჩამორთმევის მექანიზმი შემდეგია. For-fetor (ბანკი ან ფინანსური კომპანია) ყიდულობს თამასუქს ექსპორტიორისგან გარკვეული ფასდაკლებით, ანუ პროცენტის მთლიანი ოდენობის გამოკლებით.

ფასდაკლების ზომა დამოკიდებულია ბევრ ფაქტორზე: საბაზრო საპროცენტო განაკვეთები მოცემულ ვალუტაში, იმპორტიორის გადახდისუნარიანობა, სესხის ვადა.

ფორფეტორს შეუძლია ექსპორტიორისგან შეძენილი კუპიურების გადაყიდვა მეორად ბაზარზე.

კრედიტი ღია ანგარიშზე ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციებში ასევე ნიშნავს ანგარიშსწორებას ღია ანგარიშზე. ეს სესხები გათვალისწინებულია რეგულარულ პარტნიორებს (კონტრაგენტებს) შორის გაანგარიშებისას, განსაკუთრებით მსგავსი საქონლის მრავალჯერადი მიწოდების შემთხვევაში.

სესხის გაცემის ან ღია ანგარიშზე ანგარიშსწორებისას გამყიდველი აწვდის საქონელს მყიდველს და უგზავნის მას საკუთრების საბუთებს. ამის შემდეგ ვალის ოდენობა მიეკუთვნება მის მიერ მყიდველის სახელზე გახსნილი ანგარიშის დებეტს.

ხელშეკრულებით განსაზღვრულ ვადებში მყიდველი იხდის თავის ვალს ღია ანგარიშზე.

ოვერდრაფტი (ინგლისური ოვერდრაფტი) არის უარყოფითი ნაშთი ბანკის კლიენტის მიმდინარე ანგარიშზე. ოვერდრაფტი არის მოკლევადიანი სესხის ფორმა, რომლის გაცემა ხდება კლიენტის ანგარიშიდან ბანკის ბალანსზე მეტის დებეტით.

შედეგად ყალიბდება უარყოფითი ბალანსი, ანუ კლიენტის დავალიანება ბანკის მიმართ.

ბანკი და კლიენტი აფორმებენ ხელშეკრულებას მაქსიმალური თანხაოვერდრაფტი, სესხის პირობები, მისი დაფარვის წესი, სესხის პროცენტის ოდენობა.

ოვერდრაფტის შემთხვევაში, კლიენტის მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხული ყველა თანხა იგზავნება დავალიანების დასაფარად. შედეგად, სესხის ოდენობა იცვლება თანხების მიღებისას, რაც განასხვავებს ოვერდრაფტს ჩვეულებრივი სესხისგან.

რუსეთის ფედერაციაში ბანკები თითქმის არ უზრუნველყოფენ ოვერდრაფტის ობიექტებს.

საზღვარგარეთ იგი საკმაოდ ფართოდ გამოიყენება.

დაპირება

გირავნობის გარიგებები ფართოდ არის გავრცელებული ეკონომიკურ პრაქტიკაში. დაგირავებული ოპერაციები რეგულირდება 1992 წლის 29 მაისის №2872-1 „გირავნობის შესახებ“ ფედერალური კანონით.

გირავნობის ოპერაციები ეფუძნება შემდეგ ძირითად დებულებებს:

1) ქონებაზე გირავნობის უფლება მასთან ერთად გადადის ამ ქონების ნებისმიერ ახალ შემძენს;

2) კრედიტორ-იპოთეკარის მოთხოვნების შესრულების გარანტია მოვალის მხოლოდ გარკვეული ქონებაა;

3) კრედიტორ-იპოთეკარს უფლება აქვს მოვალის მიერ დავალიანების შემთხვევაში გირავნული ქონების ხარჯზე მიიღოს დაკმაყოფილება სხვა კრედიტორებთან შედარებით;

4) გირავნობა დასაშვებია როგორც მოძრავ, ასევე უძრავი ქონება(იპოთეკა). გირავნობის საგანი შეიძლება იყოს აგრეთვე ქონებრივი უფლებები.

მომწოდებლებთან, ბიუჯეტთან, მყიდველებთან ანგარიშსწორების ფორმები

გაანგარიშების ძირითადი ფორმები შემდეგია.

Საკრედიტო ბარათი- გადახდის და ანგარიშსწორების დოკუმენტი, რომელიც გაცემულია ბანკების მიერ მათ მეანაბრეებზე, რათა გადაიხადონ მათ მიერ შეძენილი საქონელი და მომსახურება.

სადებეტო ბარათები- ეს არის საგადახდო და ანგარიშსწორების დოკუმენტი, რომელიც გაცემულია ბანკების მიერ მათ მეანაბრეებზე, რათა გადაიხადონ მათ მიერ შეძენილი საქონელი, მომსახურება ან მიიღონ ნაღდი ფული ბანკომატებიდან.

საკრედიტო ბარათებისგან განსხვავებით, სადებეტო ბარათებს აქვთ კოდირებული თანხა ბარათის მფლობელის ანგარიშზე.

საქონლის რეალიზაციას თან ახლავს საგადახდო დოკუმენტაციის გაფორმება.

გადახდის დავალება- ეს არის ბრძანება საწარმოდან მომსახურე ბანკისთვის, რომ გადარიცხოს გარკვეული თანხა მისი ანგარიშიდან.

გადახდის მოთხოვნა-დავალებები არის ანგარიშსწორების დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს გამყიდველის მოთხოვნებს მყიდველთან, გადაიხადოს მისთვის გაგზავნილი საანგარიშსწორებო და გადაზიდვის დოკუმენტების საფუძველზე, ბანკის გვერდის ავლით, ხელშეკრულებით მიწოდებული საქონლის ღირებულება, შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება.

კოლექცია – ბანკის ოპერაცია, რომლის მეშვეობითაც ბანკი კლიენტის სახელით იღებს გადამხდელისგან მისთვის მიწოდებულ საქონელზე მის კუთვნილ თანხებს და ჩარიცხავს მის საბანკო ანგარიშზე.

| |

ფულადი სახსრების ნაკადების ინფორმაცია მომხმარებლებს საშუალებას აძლევს შეაფასონ ორგანიზაციის შესაძლებლობა, გამოიმუშაოს ფულადი სახსრები და შეაფასონ ფულადი სახსრების მოთხოვნები. მოთხოვნები ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ ინფორმაციის წარმოდგენისა და მასთან დაკავშირებული ინფორმაციის გამჟღავნების შესახებ დადგენილია ფასს (MS) 7 ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება.

უნდა წარმოადგინოს პერიოდისთვის, მათი კლასიფიკაცია საოპერაციო, ინვესტიციების და ფინანსური საქმიანობა.

ნაკადების კლასიფიკაცია საქმიანობის კატეგორიის მიხედვით იძლევა ინფორმაციას, რომელიც მომხმარებლებს საშუალებას აძლევს შეაფასონ თითოეული აქტივობის გავლენა ერთეულის ფინანსურ მდგომარეობაზე და ფულადი სახსრების ოდენობაზე (და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებზე). Ეს ინფორმაციაასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას აქტივობების მითითებულ კატეგორიებს შორის ურთიერთობის გასაანალიზებლად.

ერთი და იგივე ტრანზაქციამ შეიძლება გამოიწვიოს სხვადასხვაგვარად კლასიფიცირებული ფულადი ნაკადები.

საოპერაციო საქმიანობა

შედეგად მიღებული თანხის ოდენობა საოპერაციო საქმიანობა, არის კრიტიკული ინდიკატორი იმისა, გამოიმუშავებს თუ არა საკმარის ნაღდ ფულადი სახსრები სესხების დასაფარად, კომპანიის პროდუქტიული შესაძლებლობების შესანარჩუნებლად, დივიდენდების გადახდისა (და ახალი ინვესტიციების განსახორციელებლად) დაფინანსების გარე წყაროების მოზიდვის გარეშე.

საოპერაციო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების პროგნოზირებისას, ინფორმაცია მათი ცალკეული კომპონენტების შესახებ ღირებულია სხვა ინფორმაციასთან ერთად.

ფულადი ნაკადები საოპერაციო საქმიანობიდან წარმოიქმნება ძირითადად ძირითადი საქმიანობების დროს, რომლებიც წარმოქმნის კომპანიის შემოსავალს. ამრიგად, ისინი, როგორც წესი, არის ოპერაციების შედეგი, რომლებიც გავლენას ახდენენ განათლებაზე. წმინდა მოგება.

საოპერაციო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების მაგალითები მოიცავს:

შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან და მომსახურების გაწევიდან;
უფლებების, ანაზღაურების, საკომისიოს და სხვა სახის შემოსავლების მინიჭების საიჯარო გადახდების ქვითრები;
გადახდები საქონლის (და მომსახურების) მომწოდებლებთან;
გადახდები თანამშრომლებისთვის (და მათი სახელით);
სადაზღვევო კომპანიების ქვითრები და გადახდები სადაზღვევო პრემიებზე, ზარალებზე, იჯარაზე და სხვა სახის სადაზღვევო პოლისებზე;
საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (ან დაბრუნება), გარდა ფინანსურ ან საინვესტიციო საქმიანობასთან დაკავშირებული გადასახადებისა;
ქვითრები (და გადახდები) ხელშეკრულებებით კომერციული (ან გაცვლითი) ოპერაციების შესასრულებლად.

გარკვეული ოპერაციების შედეგად, როგორიცაა გაყიდვა წარმოების ობიექტი, შესაძლოა იყოს ფინანსური შედეგი, რომელიც შედის წმინდა შემოსავალში. თუმცა, დაკავშირებული ფულადი ნაკადები დაკავშირებულია საინვესტიციო საქმიანობასთან.

კომპანიები, რომლებიც სპეციალიზირებულნი არიან ფასიანი ქაღალდების საქმეში, მოახსენებენ მათ, როგორც ინვენტარს, რომელიც შეძენილია ხელახალი გაყიდვის მიზნით. ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისა და ყიდვის შედეგად წარმოქმნილი ფულადი ნაკადები კლასიფიცირდება როგორც საოპერაციო საქმიანობა. რაც შეეხება სხვა კომპანიებს, მათთვის ეს იქნება ან საინვესტიციო საქმიანობა ან ფულადი სახსრების ეკვივალენტები.

ფულადი სახსრები და სესხები ფინანსური ინსტიტუტებიდან ზოგადად კლასიფიცირდება როგორც საოპერაციო საქმიანობა, რადგან ისინი კომპანიის ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობის ნაწილია.

საინვესტიციო საქმიანობა

საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ცალკეული განმარტებები ასახავს იმას, თუ რამდენად იხარჯება რესურსები მომავალი შემოსავლისა და ფულადი ნაკადების შესაქმნელად.

საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების მაგალითები მოიცავს:

გადახდები ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და სხვა გრძელვადიანი აქტივები. ეს მოიცავს გადახდებს, რომლებიც დაკავშირებულია ძირითადი საშუალებების განვითარებისა და მშენებლობის ხარჯების ეკონომიკური გზით კაპიტალიზაციასთან;
ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები;
გადახდები სხვა კომპანიების აქციების ან სავალო ინსტრუმენტების შესაძენად, აგრეთვე აქციების შესაძენად ერთობლივი საწარმოები(გარდა ისეთი ინსტრუმენტებისა, რომლებიც მოქმედებს როგორც ფულადი სახსრების ეკვივალენტები ან ინსტრუმენტები კომერციული (ან გაცვლითი) ოპერაციების განსახორციელებლად);
სხვა კომპანიების აქციების (ან სავალო ინსტრუმენტების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები, აგრეთვე ერთობლივი საწარმოების აქციები (გარდა ისეთი ინსტრუმენტებისა, რომლებიც მოქმედებს როგორც ფულადი სახსრების ეკვივალენტები ან ინსტრუმენტები კომერციული (ან გაცვლითი) ოპერაციების განსახორციელებლად);
ავანსირება (ან სესხის გაცემა) სხვა მხარეებზე (გარდა ფინანსური ინსტიტუტების მიერ განხორციელებული მსგავსი ოპერაციებისა);
ქვითრები ავანსის თანხების ან სხვა მხარეებისთვის გაცემული სესხების დაფარვისთვის (გარდა ფინანსური ინსტიტუტების მიერ განხორციელებული მსგავსი ოპერაციებისა);
გადახდები ფიუჩერსებით, ფორვარდებით, ოფციონური კონტრაქტებით და სვოპებით (გარდა კონტრაქტებისა, რომლებიც დადებულია კომერციული ან გაცვლითი ოპერაციების განხორციელების მიზნით, ან ფინანსურ საქმიანობასთან დაკავშირებული გადახდები).

ფინანსური საქმიანობა

ფინანსური საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების შესახებ ინფორმაციის ცალკე გამჟღავნება აუცილებელია ფულადი სახსრების მოთხოვნების პროგნოზირებისთვის მათგან, ვინც კომპანიას აწვდის კაპიტანს.

საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების მაგალითები მოიცავს:

შემოსავლები აქციების ემისიიდან ან სხვა წილობრივი ინსტრუმენტების გამოშვებიდან;
გადახდები მფლობელებისთვის კომპანიის აქციების გამოსყიდვის ან გამოსყიდვისას;
შემოსავალი ობლიგაციების, გადასახადების, იპოთეკის, სესხების, აგრეთვე სხვა მოკლევადიანი ან გრძელვადიანი სავალო ინსტრუმენტებიდან;
სესხის დაფარვა;
მოიჯარის მიერ ფინანსური იჯარის ვალდებულების დასაფარად გადახდა.

ერთეულმა უნდა მოამზადოს ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება საოპერაციო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების წარმოსადგენად, გამოყენებით:

პირდაპირი მეთოდირომლის მიხედვითაც ქვეყნდება ინფორმაცია მთლიანი შემოსულობებისა და მთლიანი გადახდების ძირითადი კლასების შესახებ; ან
არაპირდაპირი მეთოდირომლის მიხედვითაც წმინდა შემოსავალი კორექტირებულია უნაღდო ოპერაციების, საოპერაციო საქმიანობიდან წარსული (ან მომავალი) ფულადი ნაკადების გადავადებული (ან დარიცხული) თანხების, აგრეთვე ინვესტიციებიდან ფულად ნაკადებთან დაკავშირებული შემოსავლების (ან ხარჯების) ეფექტებისთვის. ან საფინანსო საქმიანობა.

საოპერაციო საქმიანობისთვის ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების შედგენის მეთოდები აისახება ცხრილში. ერთი.

კომპანიებს ურჩევენ, წარმოადგინონ ფულადი ნაკადები საოპერაციო საქმიანობიდან პირდაპირი მეთოდის საფუძველზე ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგებაში, რადგან ეს მეთოდი იძლევა ინფორმაციას, რომელსაც ირიბი მეთოდი არ იძლევა.

ცხრილი 1. ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მომზადების მეთოდები

პირდაპირი მეთოდი

არაპირდაპირი მეთოდი

ინფორმაცია გამჟღავნებულია მთლიანი ქვითრებისა და გადახდების ძირითადი ტიპების შესახებ, რომელთა მიღება შესაძლებელია:

ან სააღრიცხვო მონაცემებიდან;
ან გაყიდვების კორექტირებით და მათი ღირებულების გათვალისწინებით:
ცვლილებები მარაგებში, საოპერაციო დავალიანება და დებიტორული დავალიანება საანგარიშო პერიოდი;
სხვა უნაღდო ნივთები;
სხვა ელემენტები, რომლებიც წარმოშობს ინვესტიციებს ან ფინანსურ ფულად ნაკადებს

საანგარიშგებო პერიოდის მოგება (ზარალი) კორექტირებულია იმის გათვალისწინებით:

არაფულადი ოპერაციების შედეგები;
წარსულ ან მომავალ პერიოდებთან დაკავშირებული საოპერაციო ფულადი ქვითრების ან გადახდების ნებისმიერი გადადება ან დარიცხვა;
ინვესტიციებთან ან ფინანსურ ფულად ნაკადებთან დაკავშირებული შემოსავლებისა და ხარჯების ერთეულები

პირდაპირი მეთოდის შესაბამისად, შეგიძლიათ მიიღოთ ინფორმაცია მთლიანი შემოსავლების და მთლიანი გადახდების ძირითადი კლასების შესახებ:

სააღრიცხვო რეესტრებიდან;
შემოსავლების ინდიკატორების კორექტირებით, გაყიდვების ღირებულება (ამისთვის ფინანსური ინსტიტუტები- პროცენტები და მსგავსი ტიპის შემოსავალი, საპროცენტო დანახარჯები და მსგავსი სახის ხარჯები), ისევე როგორც სხვა პუნქტები მთლიანი შემოსავლის ანგარიშგებაში, იმის გათვალისწინებით:
ცვლილებები მარაგში, დებიტორული დავალიანება და გადასახდელი ანგარიშებისაოპერაციო საქმიანობა;
სხვა არაფულადი ნივთები;
სხვა ნივთები, რომელთა მოძრაობა დაკავშირებულია საინვესტიციო ან ფინანსურ საქმიანობასთან.

ალტერნატიულად, საოპერაციო საქმიანობიდან მიღებული ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს არაპირდაპირი მეთოდის გამოყენებით, შემოსავლებისა და ხარჯების ჩვენებით მთლიანი შემოსავლის ანგარიშგებაში, აგრეთვე საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში ცვლილებების მარაგების ნაშთებში, დებიტორულ და საოპერაციო საქმიანობებზე გადასახდელებში.

საწარმომ ცალკე უნდა წარმოადგინოს მთლიანი ფულადი შემოსავალი და გადახდები საინვესტიციო და საფინანსო საქმიანობისთვის, გარდა წმინდა ფულადი ნაკადებისა.

შემდეგი ფულადი ნაკადები საოპერაციო, საინვესტიციო ან საფინანსო საქმიანობიდან შეიძლება წარმოდგენილი იყოს წმინდა საფუძველზე:

ქვითრები და გადახდები მომხმარებლების სახელით, როდესაც ფულადი სახსრები ასახავს მომხმარებლის საქმიანობას და არა თავად კომპანიის. ასეთი ქვითრებისა და გადახდების მაგალითებია:
მიღება (და გადახდა) ბანკის დეპოზიტიმოთხოვნაში;
საინვესტიციო კომპანიის მიერ კლიენტებისთვის განკუთვნილი სახსრები;
ქონების მფლობელების სახელით (და გადახდილი) ქირა;
მაღალი ბრუნვით დამახასიათებელ საქონელზე ქვითრები და გადახდები, დიდი თანხებიდა მოკლე დაფარვის პერიოდი. ასეთი ქვითრებისა და გადახდების მაგალითებია წინასწარი გადახდები (და გადახდები):
საკრედიტო ბარათების მქონე მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებით დავალიანების ძირი თანხა;
ინვესტიციების ყიდვა-გაყიდვა;
სხვა მოკლევადიანი სესხები, მაგალითად, 3 თვეზე ნაკლები დაფარვის ვადით.

ფულადი ნაკადები, რომლებიც წარმოიქმნება ფინანსური ინსტიტუტის თითოეული შემდეგი საქმიანობიდან, შეიძლება წარმოდგენილი იყოს წმინდა საფუძველზე:

ფიქსირებული ვადის მქონე დეპოზიტების მიღებასთან (და გადახდებთან) დაკავშირებული ქვითრები და გადახდები;
დეპოზიტების განთავსება (და დახურვა) სხვა ფინანსურ ინსტიტუტებში;
წინასწარი გადახდები და სესხები კლიენტებისთვის (და ასეთი წინასწარი გადახდების და სესხების დაფარვა).

ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების ანგარიშგების ინდიკატორები

ნაღდი ფული- აქტივების ყველაზე ლიკვიდური კატეგორია, რომელიც უზრუნველყოფს ორგანიზაციას ლიკვიდობის უდიდეს ხარისხს. განხორციელების პროცესში ყველა სახის ფინანსური და საქმიანი გარიგებებიორგანიზაცია აწარმოებს ფულად ნაკადებს ფულადი სახსრების შემოსავლების ან დანახარჯების სახით.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება ასახავს მონაცემებს საანგარიშო პერიოდში ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ, რაც ახასიათებს ორგანიზაციაში თანხების ხელმისაწვდომობას, მიღებას და ხარჯვას.

ფორმაში მოცემული ინფორმაცია საშუალებას იძლევა შიდა და გარე მომხმარებლებიშეაფასეთ, თუ როგორ ქმნის და იყენებს კომპანია ნაღდ ფულს, არის თუ არა საკმარისი ნაღდი ფული მიმდინარე ვალდებულებების დასაფარად და დივიდენდების გადასახდელად, საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ სჭირდება თუ არა კომპანიას დამატებითი დაფინანსება და ა.შ.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება ასევე ავსებს ინფორმაციას ორგანიზაციის შესაძლებლობის შესახებ, მოაგროვოს და გამოიყენოს ნაღდი ფული.

Ფულადი ნაკადის განცხადებაახასიათებს ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის ცვლილებებს მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობის კონტექსტში.

ამ ანგარიშგების ფორმის ფორმირება რეგულირდება PBU 23/2011 „ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში“ (ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 2 თებერვლის ბრძანება No II n).

დაფინანსების ძირითადი წყარო უნდა იყოს მიმდინარე საქმიანობა. მიმდინარე საქმიანობაორგანიზაციის საქმიანობა განიხილება, როგორც მთავარი მიზანი მოგების მიღწევის მისწრაფება ან, როგორც ასეთი მიზნის არქონა, საქმიანობის ობიექტებისა და მიზნების შესაბამისად, ე.ი. საქმიანობა, რომელიც PBU 9/99 „ორგანიზაციის შემოსავალი“ შესაბამისად არის ჩვეულებრივი (ნახ. 5.1).

ბრინჯი. 5.1. ქვითრებისა და გადახდების არხები მიმდინარე საქმიანობისთვის

საინვესტიციო საქმიანობაგანიხილება ორგანიზაციის საქმიანობა. შეძენასთან დაკავშირებული მიწის ნაკვეთები, შენობები და სხვა უძრავი ქონება, აღჭურვილობა, არამატერიალური აქტივები და სხვა გრძელვადიანი აქტივები, აგრეთვე მათი რეალიზაცია; საკუთარი მშენებლობის განხორციელებით, კვლევის, განვითარებისა და ტექნოლოგიური განვითარების ხარჯები; ფინანსური ინვესტიციების განხორციელებით (სხვა ორგანიზაციების ფასიანი ქაღალდების შეძენა, მათ შორის დავალიანება, შენატანები სხვა ორგანიზაციების საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში, სხვა ორგანიზაციებისთვის სესხების გაცემა და ა.შ.) (ნახ. 5.2).

ფინანსური საქმიანობა- ეს არის ორგანიზაციის საქმიანობა, რის შედეგადაც ორგანიზაციის საკუთარი კაპიტალის ზომა და შემადგენლობა, ნასესხები სახსრები (ქვითრები აქციების, ობლიგაციების ემისია, სხვა ორგანიზაციების მიერ სესხების გაცემა, ნასესხები სახსრების დაფარვა, და ა.შ.) შეცვლა.

ბრინჯი. 5.2. საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობების მიღებისა და გადახდების არხები

მიმდინარე (საოპერაციო) საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების წარმოდგენის ორი მეთოდი არსებობს: პირდაპირი და არაპირდაპირი.

პირდაპირი მეთოდიეფუძნება სახსრების შემოდინების (შემოსავლები პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურებების რეალიზაციიდან, მიღებული ავანსები და ა.შ.) და გადინების (მიმწოდებლის ინვოისების გადახდა, მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების დაბრუნება და ა.შ.) განსაზღვრას. გაანგარიშების საწყისი ელემენტია პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი.

ფულადი ნაკადების განსაზღვრის პირდაპირი მეთოდი ემყარება ინფორმაციას საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული ყველა ტრანზაქციის შესახებ ბანკებში და ნაღდი ფულით, გარკვეული გზით დაჯგუფებული. პირდაპირი მეთოდი დამტკიცებულია რუსული ორგანიზაციების გამოსაყენებლად.

არაპირდაპირი მეთოდიგავრცელებულია უცხოურ პრაქტიკაში, სადაც ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენისას გამოიყოფა საოპერაციო, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობა.

საოპერაციო საქმიანობა არის ფულადი ნაკადები, რომლებიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის ძირითად საქმიანობასთან, რაც მას მთავარ მოგებას მოაქვს.

საოპერაციო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების წარმოდგენის არაპირდაპირი მეთოდი მოიცავს ანალიზის ელემენტს, რადგან ის ეფუძნება სხვადასხვა პუნქტებში ცვლილებების შედარებას. ბალანსისაანგარიშო პერიოდისთვის, რომელიც ახასიათებს ორგანიზაციის ქონებრივ და ფინანსურ მდგომარეობას და ასევე მოიცავს ძირითადი საშუალებების მოძრაობის, მათი ცვეთისა და სხვა მაჩვენებლების ანალიზს. არაპირდაპირი მეთოდის გამოყენების შედეგად, საბოლოო ფინანსური შედეგი (საანგარიშო პერიოდის წმინდა მოგება) გარდაიქმნება საანგარიშო წლის დასაწყისში და ბოლოს ორგანიზაციისთვის ხელმისაწვდომ ფულადი სახსრების სხვაობაში.

გაანგარიშების შედგენისას ვარაუდობენ, რომ ტრანზაქციები აისახება აღრიცხვაში საკუთრების გადაცემის დროს, გადახდის მიუხედავად. ამასთან დაკავშირებით მოგების ანგარიშგებაში ასახული შემოსავალი ყოველთვის არ არის ექვივალენტური ფულადი ქვითრებიშესაბამისად და მოგების ანგარიშგებაში მითითებული ხარჯები არ უტოლდება გადახდილ ხარჯებს. შედეგად, წმინდა მოგების მაჩვენებელი მოგების ანგარიშგებაზე არ ასახავს ორგანიზაციისთვის ხელმისაწვდომ სახსრების რეალურ ხელმისაწვდომობას საანგარიშგებო თარიღისთვის.

ამიტომ, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენისას, წმინდა მოგების მაჩვენებელი რეგულირდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. ქონების ცვეთა ემატება წმინდა მოგებას, ვინაიდან ცვეთა არის ხარჯი, რომელიც ქმნის წმინდა მოგებას, მაგრამ არ იწვევს სახსრების გადინებას.

2. კორექტირება ხდება საანგარიშო წლის დასაწყისში და ბოლოს მარაგების ბალანსის ცვლილების ოდენობაზე. თუ მარაგების ნაშთები გაიზარდა, მაშინ ნაშთების სხვაობა გამოიქვითება წმინდა შემოსავლიდან, რადგან მარაგის ზრდა იწვევს ფულადი სახსრების გადინებას. მარაგების შემცირების შემთხვევაში სხვაობა ემატება.

3. კორექტირება ხდება დებიტორული დავალიანების ცვლილების ოდენობაზე. Თუ დებიტორული ანგარიშებიშემცირდა წლის ბოლოს, შემდეგ სხვაობა ემატება წმინდა მოგებას, წინააღმდეგ შემთხვევაში მას აკლდება.

4. კორექტირება ხდება გადასახდელების ოდენობაზე. ამავდროულად, გადასახდელების ზრდა იწვევს ფულადი სახსრების შემოდინებას, ამიტომ გადასახდელების სხვაობა ემატება წმინდა მოგებას, წინააღმდეგ შემთხვევაში სხვაობა კლდება.

ამ კორექტირების შედეგად გამოითვლება საოპერაციო საქმიანობიდან მიღებული ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადები.

საინვესტიციო და საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადები განისაზღვრება პირდაპირი მეთოდით.სხვაობა ფულადი სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის არის ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადი, რომელიც განისაზღვრება თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის. მთლიანი წმინდა ნაკადი ყველა საქმიანობისთვის არის ფულადი სახსრების ზრდა საანგარიშო პერიოდისთვის, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ფულადი სახსრების ნაშთებში საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.

უცხოურ პრაქტიკაში ფინანსური ანგარიშგება აქვეყნებს ინფორმაციას არა მხოლოდ ორგანიზაციის ფულადი სახსრების, არამედ მათი ეკვივალენტების შესახებ. ქვეშ ფულის ექვივალენტური ეხება მოკლევადიან, მაღალ ლიკვიდურ ინვესტიციებს, რომლებიც ადვილად კონვერტირებადია ფულად და ექვემდებარება ღირებულების ცვლილების უმნიშვნელო რისკს.

რუსეთში ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის მიზნით ნაღდი ფულის ქვეშეხება პირდაპირ ფულს ნაღდი და შიგ უნაღდო ფორმაგანთავსებულია ორგანიზაციის სალაროში, მის საანგარიშსწორებო, სავალუტო და სპეციალურ ანგარიშებზე.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში წარმოდგენილია მონაცემები, რომლებიც პირდაპირ გამომდინარეობს ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშებში ჩანაწერებიდან: 50 „მოლარე“ (გარდა 50-3 სუბანგარიშის ნაშთისა“. ნაღდი საბუთები”), 51 ”ანგარიშსწორების ანგარიშები”, 52 ”სავალუტო ანგარიშები”, 55 ”სპეციალური საბანკო ანგარიშები” (გარდა 55-3 სუბანგარიშის ბალანსისა ”სადეპოზიტო ანგარიშები”), 57 ”ტრანზიტული გადარიცხვები”.

ინფორმაცია ამ ანგარიშებზე ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების შესახებ აისახება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან და წარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის ვალუტაში.

უცხოურ ვალუტაში ფულადი სახსრების არსებობის (გადაადგილების) შემთხვევაში, თავდაპირველად გენერირდება ინფორმაცია უცხოური ვალუტის მოძრაობის შესახებ მისი თითოეული ტიპისთვის ორგანიზაციის მიერ მიღებულ ფულადი ნაკადების ანგარიშგებასთან დაკავშირებით. ამის შემდეგ ხდება უცხოურ ვალუტაში განხორციელებული თითოეული გაანგარიშების მონაცემების გადაანგარიშება კურსით Ცენტრალური ბანკი RF შედგენის თარიღზე ფინანსური ანგარიშგება. ინდივიდუალური გამოთვლებისთვის მიღებული მონაცემები ჯამდება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შესაბამისი ინდიკატორების შევსებისას.

ფულადი ნაკადები მიმდინარე საქმიანობიდან

განყოფილება „ფულადი ნაკადები მიმდინარე საქმიანობიდან“ ასახავს:

ამხელს ინფორმაციას მიღებული თანხების შესახებ:

პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების გაყიდვები, ავანსების ჩათვლით;
ქირავნობისა და ლიცენზიის გადასახადები, მოსაკრებლები, საკომისიო გადახდები და ა.შ.;
სხვა შემოსავალი.

ამ სტრიქონის შესავსებად გამოიყენება სადებეტო ბრუნვები ანგარიშებზე 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ კორესპონდენციით ანგარიშებთან 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ და 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“. (დღგ-ს ჩათვლით, მყიდველების მიერ გადახდილი აქციზი).

ხაზზე "სხვა შემოსავალი"აჩვენეთ მიღებული თანხების ოდენობა, რომელიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობასთან და არ არის მითითებული წინა სტრიქონში:

ბიუჯეტი და მიზნობრივი დაფინანსება და შემოსულობები:

ანგარიშების დებეტი 50 "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები" ანგარიშის კრედიტი 86 "მიზნობრივი დაფინანსება":

უსასყიდლო ქვითრები:

ანგარიშების დებეტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშის კრედიტი 98 „გადადებული შემოსავალი“ (91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“):

თანხის დაბრუნება მომწოდებლებისგან:

ანგარიშების დებეტი 50 "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები" ანგარიშის კრედიტი 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან";

პრეტენზიების დაკმაყოფილების ქვითრები, სადაზღვევო კომპენსაციის ოდენობა და ა.შ.

ანგარიშების დებეტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშის კრედიტი 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“;

გამოუყენებელი საანგარიშო თანხების დაბრუნება:

ანგარიშის დებეტი 50 „მოლარე“ ანგარიშის კრედიტი 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“;

მატერიალური ზიანის ანაზღაურების ქვითრები და ა.შ.:

ანგარიშების დებეტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ ანგარიშის კრედიტი 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“.

1. გადაიხადოს საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება:

ანგარიშების დებეტი 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ანგარიშების კრედიტი „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“, 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“ (წინასწარი გადახდის ჩათვლით) ;

2. ხელფასისთვის:

ანგარიშის დებეტი 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ ანგარიშების კრედიტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;

3. სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გადასახდელად:

ა) დამფუძნებლებისთვის გადახდილი დივიდენდები;

ანგარიშების დებეტი 75 "ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან", 70 "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე" ანგარიშების კრედიტი 50 "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები".

ამ სტრიქონში არ არის ნაჩვენები სესხებისა და კრედიტების ძირითადი დავალიანების თანხები, რომლებიც ორგანიზაციამ დაფარა საანგარიშო წელს. ისინი მითითებულია განყოფილებაში "ფულადი ნაკადები საფინანსო საქმიანობიდან":

ანგარიშების დებეტი 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან სესხებზე და სესხებზე“, 67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“ ანგარიშების კრედიტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“;

4. გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოთვლებისთვის:

სადებეტო ანგარიშები 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“, 69 „გათვლები სოციალური დაზღვევადა უსაფრთხოება“ ანგარიშების კრედიტი 50 „მოლარე“, „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ (ჩამოთვლილი ჯარიმების ოდენობის ჩათვლით).

სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის და სამსახურში უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის გადახდილი შენატანებისთვის შეგიძლიათ შეიყვანოთ დამატებითი ხაზი:

ანგარიშების დებეტი 69 „ანგარიშსწორებები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოებისთვის“ ანგარიშის კრედიტი 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;

5. სხვა გადახდებისთვის, გადარიცხვებისთვის:

ა) ორგანიზაციის მიერ საქმიანი ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის გადახდილი ჯარიმები, ჯარიმები, ჩამორთმევა:

76 ანგარიშის დებეტი „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ 51 ანგარიშის კრედიტი „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;

ბ) ანგარიშვალდებულ პირებზე გაცემული სახსრები:

71 ანგარიშის დებეტი „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“ კრედიტი 50 ანგარიში „მოლარე“;

გ) თანამშრომლებზე გაცემული სესხები:

ანგარიშის დებეტი 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ 50 ანგარიშის კრედიტი „მოლარე“ და ა.შ.

თუ არის მნიშვნელოვანი ბრუნვები პუნქტებში „სხვა შემოსავალი“ და „სხვა ხარჯები“, ჩანაწერი უნდა იყოს მითითებული დამატებითი ხაზებიანგარიში.

მიმდინარე საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების შედეგები

ხაზზე "ფულადი ნაკადების შედეგები მიმდინარე საქმიანობიდან"ასახავს განსხვავებას მიმდინარე საქმიანობისთვის სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის. ეს განსხვავება შეიძლება იყოს დადებითი ან უარყოფითი. მეორე შემთხვევაში, ინდიკატორი „მიმდინარე საქმიანობიდან თანხების მოძრაობის შედეგები“ აისახება ფრჩხილებში.

განყოფილება „ფულადი ნაკადები საინვესტიციო საქმიანობიდან“ ასახავს:

ინდიკატორი "მიღებული ნაღდი ფული - სულ"ჩამოყალიბებულია რიცხვითი მონაცემების ჯამის სახით შემდეგი პუნქტებისთვის:

1. „ძირითადი საშუალებების და სხვა ქონების გაყიდვიდან“.ეს ხაზი ასახავს აღჭურვილობის, იჯარით აღებული ნივთების, არამატერიალური აქტივების, მშენებლობების და ა.შ. გაყიდვიდან მიღებულ თანხებს. ხაზის შესავსებად გამოიყენეთ ფულადი სახსრების ანგარიშების შესაბამისი სადებეტო ბრუნვები 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ და 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ კორესპონდენციით. დღგ-ს შემდეგი თანხები არ გამოიქვითება:

2. "დივიდენდები, პროცენტები ფინანსურ ინვესტიციებზე" -სხვა ორგანიზაციების კაპიტალში მონაწილეობით მიღებული თანხები (დივიდენდები):

ანგარიშების დებეტი 50 "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები" ანგარიშების კრედიტი 91 "სხვა შემოსავალი და ხარჯები", 16 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან".

პროცენტები ფასიან ქაღალდებზე (გარდა აქციებისა), სესხებზე, პროცენტებზე, რომლებსაც ბანკი არიცხავს სახსრების ბალანსზე:

ანგარიშების დებეტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშების კრედიტი 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“, 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“;

3. „სხვა მიწოდება“.ეს ხაზი ასახავს შემოსავალს:

ა) 12 თვეზე მეტი ვადით შეძენილი წილობრივი და სასესხო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვები (წილები, ობლიგაციები, თამასუქები) და სხვა ფინანსური ინვესტიციები, რომლებიც აღირიცხება ანგარიშების დებეტში 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52. "სავალუტო ანგარიშები" 58 კუპიურებთან შესაბამისობაში. ფინანსური ინვესტიციები, 62 ,,ანგარიშსწორება მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ და 76 ,,ანგარიშსწორება სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“;

ბ) სხვა ორგანიზაციებისთვის გაცემული სესხების დაფარვა:

ანგარიშების დებეტი 50 "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები" ანგარიშის კრედიტი 58 "ფინანსური ინვესტიციები".

ხაზი "გაგზავნილი თანხები - სულ"ჩამოყალიბებულია რიცხვითი მონაცემების ჯამის სახით შემდეგი პუნქტებისთვის:

1. „ძირითადი საშუალებების შესაძენად (მათ შორის მომგებიანი ინვესტიციებიმატერიალურ აქტივებად) და არამატერიალურ აქტივებად). ეს ხაზი აჩვენებს მიმწოდებლებსა და კონტრაქტორებს გადახდილ თანხებს გრძელვადიანი აქტივების შეძენილი ან შექმნილი პუნქტებისთვის:

ანგარიშების დებეტი 60 "ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან", 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" ანგარიშების კრედიტი 50 "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები", 55 "სპეციალური საბანკო ანგარიშები" (წინასწარი გადახდის ჩათვლით ) ;

2. "ფინანსური ინვესტიციებისთვის" -ეს ხაზი შიფრავს ფასიანი ქაღალდების გამყიდველებს და სხვა ორგანიზაციებსა და პირებს მათ შეძენასთან დაკავშირებით გადარიცხულ თანხებს:

ანგარიშების დებეტი 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან", 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" ანგარიშების კრედიტი 50 "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები", 55 "სპეციალური ანგარიშები ბანკებში";

3. სხვა გადახდებისთვის, გადარიცხვებისთვის.ეს ხაზი შეიძლება შეიცავდეს მსესხებლებზე სესხის ხელშეკრულების შესაბამისად გადარიცხულ თანხებს:

ანგარიშის დებეტი 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშების კრედიტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“.

ხაზზე „საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების შედეგი“ასახავს განსხვავებას საინვესტიციო საქმიანობისთვის სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის. ეს განსხვავება შეიძლება იყოს დადებითიდა უარყოფითი.მეორე შემთხვევაში, ინდიკატორი „საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადის შედეგი“ აისახება ფრჩხილებში.

ფულადი ნაკადები საფინანსო საქმიანობიდან

სექციაში „ფულადი ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან“ აისახება:

1. "კრედიტები და სესხები" -კრედიტორებისგან ხელშეკრულებებით მიღებული თანხები (სესხი, კრედიტი) დარიცხული პროცენტის გამოკლებით. საპროცენტო თანხები აისახება როგორც მიმდინარე ან საინვესტიციო საქმიანობის ტრანზაქციების ნაწილი, ნასესხები წყაროების მოზიდვის მიზნიდან გამომდინარე:

ანგარიშების დებეტი 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშების კრედიტი 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“, 67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიან კრედიტებსა და სესხებზე“;

2. „საბიუჯეტო ასიგნებები და სხვა მიზნობრივი დაფინანსება» - მითითებულია საბიუჯეტო და მიზნობრივი დაფინანსების ოდენობები;

3. "მონაწილეთა წვლილი" -საკუთარი წილობრივი ფასიანი ქაღალდების განთავსების შედეგად აქციონერებისგან (დამფუძნებლებისგან) მიღებული თანხები:

ანგარიშების დებეტი 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშის კრედიტი 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ (81 „საკუთარი აქციები (წილები)“);

4. "სხვა ქვითრები" -ფინანსური საქმიანობიდან მიღებული შემოსულობების თანხები, რომლებიც არ იყო ასახული ჩამოთვლილ ხაზებში.

ინდიკატორი "გაგზავნილი თანხები - სულ"ჩამოყალიბებულია რიცხვითი მონაცემების ჯამის სახით შემდეგი პუნქტებისთვის:

1. "სესხების და სესხების დაფარვა" -ნასესხები სახსრების ძირითადი დავალიანების დასაფარად გადარიცხული სახსრები (პროცენტის გამოკლებით):

ანგარიშების დებეტი 66 „ანგარიშსწორებები მოკლევადიან კრედიტებსა და სესხებზე“, 67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიან კრედიტებსა და სესხებზე“ ანგარიშების კრედიტი 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“;

2. "დივიდენდების გადახდისთვის" -ეს ხაზი აჩვენებს კომპანიის მონაწილეებს გადახდილი დივიდენდების ოდენობებს:

3. "სხვა გადახდებისთვის, გადარიცხვებისთვის" -ამ სტრიქონში შეიძლება ნაჩვენები იყოს მეიჯარისთვის გადაცემული იჯარის თანხები:

ანგარიშის დებეტი 76 "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" ანგარიშების კრედიტი 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები", 52 "სავალუტო ანგარიშები", 55 "სპეციალური ანგარიშები ბანკებში".

სტრიქონზე „საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი ნაკადების შედეგი“ასახავს განსხვავებას ფინანსური საქმიანობიდან სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის. ეს განსხვავება შეიძლება იყოს დადებითიდა უარყოფითი. მეორე შემთხვევაში, ინდიკატორი „საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების შედეგი“ აისახება ფრჩხილებში.

ინდიკატორი „ფულადი ნაკადების შედეგი საანგარიშო პერიოდისთვის“არის საანგარიშგებო პერიოდის ფულადი ნაკადების შედეგების ინდიკატორების ალგებრული ჯამი ყველა სახის საქმიანობაზე. მას ასევე შეიძლება ჰქონდეს დადებითიან უარყოფითი მნიშვნელობა.

ფულადი ნაკადების ანგარიშგება გვიჩვენებს ფულადი სახსრების მთლიან ნაშთს ყველა აქტივობისთვის საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში ( სტრიქონი „ნაღდი ფული საანგარიშო წლის დასაწყისში“).

ნაღდი ფულის ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოსგამოითვლება საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში ფულადი სახსრების ნაშთის კორექტირებით (გაზრდით ან შემცირებით) საანგარიშო პერიოდის ფულადი სახსრების ნაკადის შედეგის ღირებულებით.

ინფორმაცია ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ მოცემულია ანგარიშგებაში მინიმუმ ორი წლის განმავლობაში (ანგარიშგება და წინა).