146-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი. სახელმწიფო, საბიუჯეტო და ავტონომიური დაწესებულებების მიერ შესრულებული სამუშაოსა და მომსახურების დღგ-ით დაბეგვრა. ორგანიზაციის საგადასახადო აგენტად აღიარება

77 ქალაქი მოსკოვი

გამოქვეყნების თარიღი: 15.12.2017

კითხვა: 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 4.1 ქვეპუნქტისა და 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტის გამოყენების წესის შესახებ. საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია

პასუხი:

ფედერალური საგადასახადო სამსახური ტერიტორიიდან მრავალრიცხოვან მოთხოვნასთან დაკავშირებით საგადასახადო ორგანოებიდა გადასახადის გადამხდელებს დამატებული ღირებულების გადასახადის (შემდგომში დღგ) გადახდის საკითხზე, როდესაც სახელმწიფო დაწესებულებები ახორციელებენ სახელმწიფო (მუნიციპალური) ქონების გაქირავების მომსახურებას, იტყობინება შემდეგი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 4.1 ქვეპუნქტის მიხედვით (შემდგომში კოდექსი), ოპერაციები, რომლებიც მოიცავს სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული დაწესებულებების მიერ მომსახურების მიწოდებას, არ არის აღიარებული, როგორც დაბეგვრა დამატებული ღირებულების გადასახადით.

123.22 მუხლის საფუძველზე სამოქალაქო კოდექსირუსეთის ფედერაციაში (შემდგომში სამოქალაქო კოდექსი) სამთავრობო დაწესებულება არის სახელმწიფო (მუნიციპალური) დაწესებულება.

სამოქალაქო კოდექსის 214-ე, 215-ე და 296-ე მუხლების დებულებების თანახმად, ქონება სახელმწიფო (მუნიციპალურ) დაწესებულებებს უფლებით ენიჭება. ოპერატიული მენეჯმენტი.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, როდესაც სახელმწიფო დაწესებულებები ახორციელებენ მომსახურებას სახელმწიფო დაწესებულებებზე (მათ შორის, სამთავრობო და ადმინისტრაციულ ორგანოებზე, აგრეთვე, სახელმწიფო (მუნიციპალური) ქონების გაქირავებაზე. ადგილობრივი ხელისუფლება) ოპერატიული მართვის უფლებაზე არ წარმოიქმნება დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი. ამასთან დაკავშირებით, ასეთი ქონების მოიჯარეები არ იხდიან დღგ-ს, როგორც საგადასახადო აგენტი.

კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ფედერალური ქონების, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონების და მუნიციპალური ქონების რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სამთავრობო და ადმინისტრაციული ორგანოების, ადგილობრივი მმართველობის ორგანოების მიერ ქირავდება. საგადასახადო ბაზადღგ-სთვის თანხად განისაზღვრება ქირავდებაგადასახადის ჩათვლით. ამ შემთხვევაში განისაზღვრება საგადასახადო ბაზა საგადასახადო აგენტიცალ-ცალკე თითოეული იჯარით აღებული ქონებისთვის. ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტები არიან მითითებული ქონების მოიჯარეები. ეს პირები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, დააკავონ მეიჯარისთვის გადახდილი შემოსავალი და გადაიხადონ ბიუჯეტში გადასახადის შესაბამისი თანხა.

სამოქალაქო კოდექსის 214-ე მუხლის შესაბამისად სახელმწიფო ქონებარუსეთის ფედერაციაში არის რუსეთის ფედერაციის საკუთრებაში არსებული საკუთრება (ფედერალური საკუთრება) და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების საკუთრება - რესპუბლიკები, ტერიტორიები, რეგიონები, ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქები, ავტონომიური რეგიონები, ავტონომიური ოლქები (სუბიექტის საკუთრება.
რუსეთის ფედერაცია).

სახსრები შესაბამისი ბიუჯეტიდან და სხვა სახელმწიფო ქონებიდან, რომლებიც არ არის გამოყოფილი სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რუსეთის ფედერაციის ფარგლებში რესპუბლიკის ხაზინას, ტერიტორიის, რეგიონის, ფედერალური ქალაქის, ავტონომიური რეგიონის ხაზინას. ავტონომიური ოკრუგი.

სამოქალაქო კოდექსის 215-ე მუხლის მიხედვით, საქალაქო და სასოფლო დასახლებების, აგრეთვე სხვა მუნიციპალური სუბიექტების საკუთრებაში არსებული ქონება მუნიციპალური საკუთრებაა.

ნიშნავს ადგილობრივი ბიუჯეტიდა სხვა მუნიციპალური ქონება, რომელიც არ არის მინიჭებული მუნიციპალური საწარმოებიდა დაწესებულებები, ქმნიან შესაბამისი ქალაქის მუნიციპალურ ხაზინას, სოფლის დასახლებაან სხვა მუნიციპალური ერთეული.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, როდესაც სახელმწიფო ორგანოები და მმართველი ორგანოები, ადგილობრივი თვითმმართველობები უზრუნველყოფენ სახელმწიფო (მუნიციპალური) ქონების ქირას, რომელიც არ არის მინიჭებული სახელმწიფო (მუნიციპალური) საწარმოებისა და დაწესებულებებისთვის, რომლებიც შეადგენენ სახელმწიფო (მუნიციპალურ) ხაზინას, გამოთვლის და გადახდის ვალდებულებას. დღგ ეკისრება მოიჯარეს, რომელიც არის საგადასახადო აგენტი.

მსგავსი დასკვნა გამომდინარეობს განმარტებებიდან უზენაესი სასამართლორუსეთის ფედერაცია 2017 წლის 15 ნოემბრის No309-KG17-16472, 2017 წლის 27 სექტემბრის No301-KG17-13104, 2015 წლის 26 მარტის No310-KG15-1150.

ეს პოზიცია შეთანხმებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსთან.

გაავრცელეთ ეს წერილი დაბალ საგადასახადო ორგანოებსა და გადასახადის გადამხდელებს.

სახელმწიფო მრჩევლის მოვალეობის შემსრულებელი
რუსეთის ფედერაცია III კლასი
დ.ს. ატლასის

შეატყობინეთ საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ რეკომენდაციის შეუსრულებლობის შესახებ

ფედერალური საგადასახადო სამსახური საცნობარო მონაცემთა ბაზის მომხმარებლების ყურადღებას ამახვილებს იმ ფაქტზე, რომ თქვენს მიერ გაგზავნილი ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოების მიერ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებების შეუსრულებლობის შემთხვევების შესახებ არ არის:

• გასაჩივრება იმ გაგებით, რაც მას აქვს მოცემული რუსეთის ფედერაციის 2006 წლის 2 მაისის №59-ФЗ ფედერალური კანონით „რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების მიმართვის განხილვის პროცედურის შესახებ“;
• საჩივარი ქმედების შესახებ (უმოქმედობა) ოფიციალური პირებისაგადასახადო ორგანოები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 138-141-ე მუხლებით დადგენილი სტანდარტების შესაბამისად.

ამ ინფორმაციას გამოიყენებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურიხარისხის გაუმჯობესების მიზნით საგადასახადო ადმინისტრაციადა გადასახადის გადამხდელებთან მუშაობა.

პუნქტების შესაბამისად. 4.1 პუნქტი 2 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 სახელმწიფო დაწესებულებების, აგრეთვე საბიუჯეტო და ავტონომიური დაწესებულებების მიერ დღგ-ს გაანგარიშების, სამუშაოს შესრულების (მომსახურების მიწოდების) მიზნით სახელმწიფო (მუნიციპალური) დავალების ფარგლებში, წყარო. ფინანსური უზრუნველყოფარაც არის სუბსიდია შესაბამისი ბიუჯეტიდან ბიუჯეტის სისტემა RF.

აღნიშნული ქვეპუნქტი შემოღებულ იქნა 2011 წლის 18 ივლისის N 239-FZ ფედერალური კანონით „გარკვეული ცვლილებების შესახებ“. საკანონმდებლო აქტები RF გაუმჯობესებასთან დაკავშირებით სამართლებრივი სტატუსიავტონომიური დაწესებულებები" და თავდაპირველად გამოიყენებოდა სამუშაოებზე (მომსახურებებზე), რომლებიც შესრულებული იყო (მოწოდებული) 2012 წლის 1 იანვრიდან (2011 წლის 18 ივლისის N 239-FZ ფედერალური კანონის 1, მუხლი 2, ნაწილი 2, მუხლი 6). თუმცა, 04/05/2013 N 39-FZ ფედერალური კანონის მე-3 მუხლის თანახმად „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილსა და ფედერალური კანონის მე-4 მუხლში ცვლილებების შეტანის შესახებ“ საკანონმდებლო აქტებში. რუსეთის ფედერაცია საგადასახადო მიზნებისთვის ფასების განსაზღვრის პრინციპების გაუმჯობესებასთან დაკავშირებით“ ამ ნორმის მოქმედება ვრცელდება 2011 წლის 1 იანვრიდან წარმოშობილ სამართლებრივ ურთიერთობებზე.

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, სამთავრობო დაწესებულებები შეიძლება შეიქმნას ექსკლუზიურად სახელმწიფო (მუნიციპალური) მომსახურების მიწოდების მიზნით, სამუშაოს შესასრულებლად და (ან) სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფუნქციების შესასრულებლად, რათა უზრუნველყონ სახელმწიფო ორგანოების უფლებამოსილებები. სახელმწიფო ორგანოები) ან რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული ადგილობრივი მმართველობის ორგანოები. ხელოვნების მე-2 და მე-3 პუნქტების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 161, სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული დაწესებულების საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის შესაბამისი ბიუჯეტის ხარჯზე და ბიუჯეტის შეფასების საფუძველზე. სახელმწიფო დაწესებულებას შეუძლია განახორციელოს შემოსავლის მომტანი საქმიანობა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი უფლება გათვალისწინებულია მის შემადგენელ დოკუმენტში და ამ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი გადადის რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის შესაბამის ბიუჯეტში.

საბიუჯეტო დაწესებულება არის არაკომერციული ორგანიზაცია, რომელიც შექმნილია რუსეთის ფედერაციის, რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ან მუნიციპალური ერთეულის მიერ სამუშაოს შესასრულებლად, მომსახურების გაწევისთვის, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული უფლებამოსილებების განხორციელების უზრუნველსაყოფად. შესაბამისად, სახელმწიფო ორგანოების (სახელმწიფო ორგანოების) ან ადგილობრივი თვითმმართველობების მეცნიერების, განათლების, ჯანდაცვის, კულტურის, სოციალური დაცვის, დასაქმების, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროებში, ასევე სხვა სფეროებში. საბიუჯეტო დაწესებულებას უფლება აქვს განახორციელოს შემოსავლის მომტანი საქმიანობა მხოლოდ მისი შექმნის მიზნების მისაღწევად და ამ მიზნების შესაბამისად, იმ პირობით, რომ ასეთი საქმიანობა მითითებულია მის შემადგენელ დოკუმენტებში. ამ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი და ამ შემოსავლებიდან შეძენილი ქონება საბიუჯეტო დაწესებულების დამოუკიდებელ განკარგულებაშია.

ავტონომიური დაწესებულება არის არაკომერციული ორგანიზაცია, რომელიც შექმნილია რუსეთის ფედერაციის, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ან მუნიციპალური ერთეულის მიერ, რათა შეასრულოს სამუშაოები, უზრუნველყოს მომსახურება სახელმწიფო ხელისუფლების უფლებამოსილების განსახორციელებლად და ადგილობრივი მმართველობის ორგანოების უფლებამოსილებები. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით მეცნიერების, განათლების, ჯანდაცვის, კულტურის, სოციალური დაცვის, დასაქმების, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროში, აგრეთვე ფედერალური კანონებით დადგენილ შემთხვევებში. ავტონომიურ დაწესებულებას უფლება აქვს განახორციელოს შემოსავლის მომტანი საქმიანობა მხოლოდ მისი შექმნის მიზნების მისაღწევად და ამ მიზნების შესაბამისად, იმ პირობით, რომ ასეთი საქმიანობა მითითებულია მის შემადგენელ დოკუმენტებში. ამ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი და ამ შემოსავლებიდან შეძენილი ქონება არის ავტონომიური დაწესებულების დამოუკიდებელ განკარგულებაში.

ამრიგად, სახელმწიფო (მუნიციპალური) დაწესებულება შეიძლება კლასიფიცირდეს გარკვეულ ტიპად, იმის გათვალისწინებით, რომ აღნიშნული დაწესებულება შეასრულებს სახელმწიფო (მუნიციპალურ) ფუნქციებს, რათა განახორციელოს სახელმწიფო ხელისუფლების უფლებამოსილებები და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების უფლებამოსილებები გათვალისწინებული. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა.

სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფუნქციების შესასრულებლად შეიძლება შეიქმნას მხოლოდ სახელმწიფო დაწესებულება, გარდა ფედერალური კანონებით პირდაპირ დადგენილი შემთხვევებისა.

ავტონომიური დაწესებულება და საბიუჯეტო დაწესებულება იქმნება საჯარო იურიდიული პირის მიერ (რუსეთის ფედერაციის სუბიექტი, მუნიციპალური პირი) სახელმწიფო (მუნიციპალური) სამუშაოების შესასრულებლად, სახელმწიფო (მუნიციპალური) მომსახურების უზრუნველსაყოფად და არ აქვთ უფლება განახორციელონ სახელმწიფო. მუნიციპალური) ფუნქციები, გარდა ფედერალური კანონებით პირდაპირ დადგენილი შემთხვევებისა.

სახელმწიფო (მუნიციპალური) დაწესებულება შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც გარკვეული ტიპის საქმიანობის სფეროდან გამომდინარე, რომელშიც ის იქმნება.

ავტონომიური დაწესებულება შეიძლება შეიქმნას მეცნიერების, განათლების, ჯანდაცვის, კულტურის, სოციალური დაცვის, დასაქმების, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროში, აგრეთვე სხვა სფეროებში ფედერალური კანონებით დადგენილ შემთხვევებში. მაგალითად, მიხედვით ქალაქგეგმარებითი კოდექსირუსეთის ფედერაციაში შეიძლება შეიქმნას ავტონომიური ინსტიტუტები სახელმწიფო გამოცდა პროექტის დოკუმენტაციადა საინჟინრო კვლევების შედეგები.

საქმიანობის სფეროები საბიუჯეტო ინსტიტუტებიარ არის შეზღუდული. ფედერალური კანონი აღნიშნავს პრიორიტეტული სფეროებირომელშიც იქმნება საბიუჯეტო ინსტიტუტები - მეცნიერება, განათლება, ჯანდაცვა, კულტურა, სოციალური დაცვა, დასაქმება, ფიზიკური კულტურა და სპორტი და ამავდროულად უზრუნველყოფდა სხვა სფეროებში საბიუჯეტო დაწესებულებების შეუზღუდავად შექმნას.

სამთავრობო დაწესებულების საქმიანობის სფერო არ არის შეზღუდული ფედერალური კანონით. სახელმწიფო დაწესებულებების სამართლებრივი სტატუსის თავისებურებების გათვალისწინებით, მიზანშეწონილია სახელმწიფო დაწესებულებებად მივიჩნიოთ მხოლოდ დარგში შექმნილი დაწესებულებები. მართვის საქმიანობა, ან კანონის შესაბამისად სახელმწიფო საკუთრებაში მყოფი დაწესებულებები.

გარდა ამისა, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 6 განსაზღვრავს, რომ სახელმწიფო (მუნიციპალური) დავალება არის დოკუმენტი, რომელიც ადგენს მოთხოვნებს სახელმწიფო (მუნიციპალური) მომსახურების გაწევის შემადგენლობის, ხარისხის და (ან) მოცულობის (შინაარსის), პირობების, პროცედურისა და შედეგების შესახებ. (სამუშაოს შესრულება).

პუნქტის შესაბამისად. 2 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 69.2, სახელმწიფო (მუნიციპალური) დავალება იქმნება საბიუჯეტო და ავტონომიური დაწესებულებებისთვის, აგრეთვე სამთავრობო დაწესებულებებისთვის, რომლებიც განისაზღვრება სამთავრობო ორგანოს გადაწყვეტილებით. სამთავრობო სააგენტო), ადგილობრივი მმართველობის ორგანო, რომელიც ახორციელებს საბიუჯეტო უფლებამოსილებებს, როგორც საბიუჯეტო სახსრების მთავარი მმართველი.

ხელოვნების მე-2 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 69.2 აქედან გამომდინარეობს, რომ საბიუჯეტო ან ავტონომიური დაწესებულებების მიერ სახელმწიფო (მუნიციპალური) დავალების შესასრულებლად, სუბსიდიის მოცულობა განისაზღვრება ამ ამოცანის ინდიკატორებზე დაყრდნობით და სახელმწიფოს შესრულებისთვის. (მუნიციპალური) დავალება სახელმწიფო დაწესებულებების მიერ, დგება ბიუჯეტის ხარჯთაღრიცხვა.

ამრიგად, პუნქტების შესაბამისად. 4.1 პუნქტი 2 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146, დღგ-ის გაანგარიშების მიზნით, საბიუჯეტო და ავტონომიური დაწესებულებების მიერ სახელმწიფო (მუნიციპალური) დავალების ფარგლებში სამუშაოს შესრულება (მომსახურების მიწოდება) არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად. იმ პირობით, რომ სახელმწიფო (მუნიციპალური) დავალების ფინანსური მხარდაჭერის წყაროა სუბსიდია რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის შესაბამისი ბიუჯეტიდან. სამთავრობო დაწესებულების მიერ 01/01/2011 წლიდან შესრულებული სამუშაოები (მომსახურება გაწეული) არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს ყოველგვარი პირობის გარეშე.

აღსანიშნავია, რომ პუნქტების დებულებები. 4.1 პუნქტი 2 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 არ გამოიყენება საქონლის გაყიდვისას, მათ შორის ჩვენს მიერ წარმოებული საქონლის გაყიდვისას და სახელმწიფო (მუნიციპალური) ქონების გაყიდვისას. IN ამ შემთხვევაშიდღგ-ის დაბეგვრა ხორციელდება ზოგადი პროცედურის შესაბამისად.

რაც შეეხება დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის შევსებას, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის N 104n ბრძანება „ფორმის დამტკიცების შესახებ. საგადასახადო დეკლარაციადამატებული ღირებულების გადასახადისთვის და მისი შევსების პროცედურისთვის" ადგენს, რომ ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დღგ-ს დაბეგვრის ობიექტად, ექვემდებარება ასახვას დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 ნაწილში. ასეთი ოპერაციების ღირებულება უნდა მიეთითოს მე-2 სვეტში ქ. დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 ნაწილის სტრიქონი 010.

ამ შემთხვევაში დეკლარაციის მე-7 ნაწილის 010 სტრიქონზე 1 სვეტში აისახება ტრანზაქციის კოდები დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურის No1 დანართის შესაბამისად. ამავდროულად, დღგ-ის დეკლარაციის შევსების პროცედურის დანართი No1 (ქ მიმდინარე გამოცემა) ჯერ არ არსებობს ოპერაციული კოდი 4.1 ქვეპუნქტის მე-2 პუნქტის მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146.

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ 2011 წლის 21 ნოემბრის No ED-4-3/19361@ წერილში „დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურის შესახებ“ აღნიშნა, რომ შესაბამისი ცვლილებების შეტანამდე გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ ქ. დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 ნაწილში ასახეთ პუნქტებით გათვალისწინებული ოპერაციები. 4.1 პუნქტი 2 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 - კოდი 1010816.

1. აქციზური საქონლის წარმოებისას გადამხდელებად აღიარებულნი არიან:

1.1. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეებიაქციზური საქონლის წარმოების განხორციელება ნებისმიერი სახის ნედლეულისგან (მომხმარებლის მიერ მოწოდებული ან საკუთარი) და (ან) აქციზური საქონლის გამოყენებით.

აქციზური საქონლის წარმოება ასევე მოიცავს:

აქციზური ალკოჰოლური სასმელებისა და ლუდის ჩამოსხმა, განხორციელებული ნაწილი ზოგადი პროცესიამ აქციზური საქონლის წარმოება მოთხოვნების შესაბამისად სახელმწიფო სტანდარტებიდა (ან) სხვა ტექნიკური სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებს ამ აქციზური საქონლის წარმოების პროცესს და დამტკიცებულია კანონით დადგენილი წესით;

საქონლის ნებისმიერი სახის შერევა (ალკოჰოლური პროდუქტების ინფუზიის ჩათვლით) მათი შენახვისა და რეალიზაციის ადგილებში (გარდა საცალო ფასებით გაყიდული ალკოჰოლური პროდუქტებისა, წარმოებული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ალკოჰოლური პროდუქტების შერევით და (ან) ინფუზიით. კვება), რაც იწვევს აქციზურ საქონელს;

1.2. იურიდიული პირებიბელორუსის რესპუბლიკა ეწევა თამბაქოს ნაწარმის კონტრაქტის წარმოებას.

2. აქციზური საქონლის ბელორუსის რესპუბლიკის ტერიტორიაზე საკომისიო ხელშეკრულებებით, მანდატებითა და სხვა მსგავსი სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით შემოტანისას, აქციზური საქონლის შემომტანი ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები აღიარებულნი არიან გადამხდელებად.

3. ბელორუსის რესპუბლიკის ტერიტორიაზე შემოტანილი აქციზური საქონლის გაყიდვისას საკომისიო ხელშეკრულებებით, მანდატებითა და სხვა მსგავსი სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, გადამხდელები აღიარებულნი არიან როგორც ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებსაც ევალებათ აქციზური საქონლის გაყიდვა.

4. თხევადი ნახშირწყალბადის გაზის და შეკუმშული ბუნებრივი საწვავის გაზის გაყიდვისას (გადაცემისას) მანქანების საწვავის შესავსებად (მათ შორის ჩვენი მანქანები) ბენზინგასამართი სადგურების მეშვეობით, აგრეთვე საწვავის გამშვები აღჭურვილობის გამოყენებით, გადამხდელები აღიარებულნი არიან ორგანიზაციებად და ინდივიდუალურ მეწარმეებად, რომლებიც ახორციელებენ ასეთ გაყიდვებს (გადარიცხვას).

5. ცხიმოვანი მჟავების მეთილის ეთერებით დიზელის საწვავის წარმოებისთვის შეძენილი (მიღებული) დიზელის საწვავის გამოყენების (გაყიდვის, გადაცემისას) სხვა მიზნებისთვის, გარდა მისი დანიშნულებისა, გადამხდელები აღიარებულნი არიან ორგანიზაციებად და ინდივიდუალურ მეწარმეებად, რომლებმაც დაუშვეს ასეთი ბოროტად გამოყენება (გაყიდვა). , გადაცემა).

6. ბელორუსის რესპუბლიკის იურიდიული პირები აღიარებულნი არიან გადამხდელებად, როდესაც გამოიყენება (გაყიდვა, გადაცემა) არა დანიშნულებისამებრ:

ნედლი ეთილის სპირტი რექტიფიცირებული ეთილის სპირტის წარმოებისთვის შეძენილი (მოპოვებული) საკვები ნედლეულიდან;

გამოსწორებული ეთილის სპირტი ალკოჰოლური სასმელების, ძმრის და დაბალალკოჰოლური სასმელების წარმოებისთვის შეძენილი (მოპოვებული) საკვები ნედლეულიდან;

წარმოებისთვის შეძენილი (მოპოვებული) ალკოჰოლი წამლები, ვეტერინარული პრეპარატები;

2. ამ თავის მიზნებისათვის დაბეგვრის ობიექტად არ არის აღიარებული:

2) საცხოვრებელი კორპუსების, საბავშვო ბაღების, კლუბების, სანატორიუმების და სხვა სოციალური, კულტურული, საცხოვრებელი და კომუნალური ობიექტების, გზების უსასყიდლოდ გადაცემა, ელექტრო ქსელები, ქვესადგურები, გაზის ქსელები, წყალმიმღები სტრუქტურები და სხვა მსგავსი ობიექტები სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი ხელისუფლებისთვის (ან ამ ორგანოების გადაწყვეტილებით, სპეციალიზებული ორგანიზაციების გადაწყვეტილებით, რომლებიც იყენებენ ან მართავენ ამ ობიექტებს მათი დანიშნულებისამებრ), აგრეთვე სოციალურ-კულტურული ობიექტების გადაცემას. ახორციელებს უფასო დანიშვნებს რუსეთის ფედერაციის შემადგენლობაში შემავალი რესპუბლიკის ხაზინაში, ტერიტორიის, რეგიონის, ფედერალური ქალაქის, ავტონომიური რეგიონის, ავტონომიური რაიონის ხაზინაში, შესაბამისი ურბანული, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალური ერთეულის მუნიციპალურ ხაზინაში;

3) პრივატიზაციით შეძენილი სახელმწიფო და მუნიციპალური საწარმოების ქონების გადაცემა;

4) სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის სისტემაში შემავალი ორგანოების მიერ სამუშაოს შესრულება (მომსახურების გაწევა) საქმიანობის გარკვეულ სფეროში მათთვის მინიჭებული განსაკუთრებული უფლებამოსილების განხორციელების ფარგლებში იმ შემთხვევაში, თუ მითითებული სამუშაოს შესრულების (მომსახურების მიწოდების) ვალდებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით, ადგილობრივი მმართველობის ორგანოების აქტებით;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

5) გადარიცხვა უფასოდ, გადაცემის მომსახურების გაწევა უფასო გამოყენებაძირითადი საშუალებების ობიექტები სახელმწიფო ხელისუფლებისა და მართვის ორგანოებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების, აგრეთვე სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებები, სახელმწიფო და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოები;

6) გაყიდვების ოპერაციები მიწის ნაკვეთები(წილები მათში);

7) გადაცემა საკუთრების უფლებაორგანიზაცია მის მემკვიდრე(ებ)ს;

8) გადაცემა ნაღდი ფულიან უძრავი ქონებაფორმირებისთვის ან შესავსებად საქველმოქმედო კაპიტალი არაკომერციული ორგანიზაციაფედერალური კანონით დადგენილი წესით

8.1) უძრავი ქონების გადაცემა არასამეწარმეო ორგანიზაციის საქველმოქმედო კაპიტალის დაშლის, შემოწირულობის გაუქმების შემთხვევაში ან სხვა შემთხვევაში, თუ ასეთი ქონების დაბრუნება გადაცემულია არაკომერციული ორგანიზაციის საქველმოქმედო კაპიტალის შესავსებად. გათვალისწინებულია შემოწირულობის ხელშეკრულებით და (ან) 2006 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 275- ფედერალური კანონი „არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ“. ამ ქვეპუნქტის ნორმა გამოიყენება, როდესაც ასეთი ქონება გადასცემს არაკომერციულ ორგანიზაციას - საქველმოქმედო კაპიტალის მფლობელის დონორს, მის მემკვიდრეებს (მემკვიდრეებს) ან სხვა არაკომერციულ ორგანიზაციას 2006 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონის N. 275-FZ "არაკომერციული ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ";

9.3) უფლების უსასყიდლოდ გადაცემა საგანმანათლებლო და სამეცნიერო არაკომერციულ ორგანიზაციებზე ნორმატიული საქმიანობის განსახორციელებლად. სახელმწიფო ქონებაარ არის მინიჭებული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც შეადგენენ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენლობაში შემავალი რესპუბლიკის ხაზინას, ტერიტორიის, რეგიონის, ფედერალური ქალაქის, ავტონომიური რეგიონის, ავტონომიური ოლქის, აგრეთვე მუნიციპალური საკუთრების ხაზინას. არ მიეკუთვნება მუნიციპალურ საწარმოებსა და დაწესებულებებს, რომლებიც ქმნიან შესაბამისი საქალაქო, სასოფლო დასახლების ან სხვა მუნიციპალური ერთეულის მუნიციპალურ ხაზინას;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

2009 წლის 25 ნოემბრის ფედერალურ კანონს N 281-FZ, ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტს დაემატა მე-10 ქვეპუნქტი, რომელიც ძალაში შედის 2010 წლის 1 იანვრიდან, მაგრამ არა უადრეს ერთი თვისა ოფიციალური გამოქვეყნების დღიდან. აღნიშნული ფედერალური კანონი

10) არაკომერციული ორგანიზაციებისთვის უფასო სარგებლობისთვის გადაცემის სერვისების მიწოდება სახელმწიფო ქონების ნორმატიული საქმიანობის განსახორციელებლად, რომელიც არ არის მინიჭებული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც შეადგენენ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რესპუბლიკის ხაზინას ფარგლებში. რუსეთის ფედერაცია, ტერიტორიის, რეგიონის, ფედერალური ქალაქის, ავტონომიური ოლქის, ავტონომიური რაიონის ხაზინა, აგრეთვე მუნიციპალური საკუთრება, რომელიც არ არის მინიჭებული მუნიციპალური საწარმოებისა და დაწესებულებებისთვის, რომლებიც ქმნიან შესაბამისი ურბანული, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალური ერთეულის მუნიციპალურ ხაზინას;

11) სამუშაოს შესრულება (მომსახურების მიწოდება), როგორც დამატებითი ღონისძიებების ნაწილი, რომელიც მიზნად ისახავს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების შრომის ბაზარზე დაძაბულობის შემცირებას, განხორციელებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის გადაწყვეტილებების შესაბამისად;

12) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სახელმწიფო ან მუნიციპალური ქონების გაყიდვის (გადაცემის) ოპერაციები, რომლებიც არ არის მინიჭებული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე და წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რუსეთის ფედერაციის შემადგენლობაში შემავალ რესპუბლიკის ხაზინას. ტერიტორიის, რეგიონის, ფედერალური ქალაქის, ავტონომიური ოლქის, ავტონომიური ოკრუგის ხაზინა, აგრეთვე მუნიციპალური ქონება, რომელიც არ არის მინიჭებული მუნიციპალური საწარმოებისა და დაწესებულებებისთვის და წარმოადგენს შესაბამისი ურბანული, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალური ერთეულის მუნიციპალურ ხაზინას, შეძენილი წესით. დადგენილი 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით N 159-FZ "სახელმწიფოში ან ქ. მუნიციპალური ქონებადა იჯარით გაცემული მცირე და საშუალო ბიზნესის მიერ და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“;

13) ფედერალური კანონით გათვალისწინებული ღონისძიებების განხორციელებასთან დაკავშირებით „რუსეთის ფედერაციაში 2018 წლის FIFA მსოფლიო ჩემპიონატის მომზადებისა და ჩატარების შესახებ, 2017 წლის ფიფას კონფედერაციების თასი, 2020 წლის უეფას ევროპის ფეხბურთის ჩემპიონატი და ცვლილებები გარკვეულ საკანონმდებლო აქტებში. რუსეთის ფედერაცია“, საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) გაყიდვის ოპერაციები და საკუთრების უფლების საორგანიზაციო კომიტეტი „რუსეთი-2018“, საორგანიზაციო კომიტეტის „რუსეთი-2018“ შვილობილი კომპანიები, რუსეთის ფეხბურთის კავშირი, ფიფას მედია ინფორმაციის მწარმოებლები. და FIFA-ს საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) მომწოდებლები, რომლებიც განსაზღვრულია განსაზღვრული ფედერალური კანონით და წარმოადგენენ რუსეთის ორგანიზაციებს, ასევე დაკავშირებულია რუსეთის ფედერაციაში 2020 წლის ევროპის ფეხბურთის ჩემპიონატის მომზადებისა და ჩატარების ღონისძიებების განხორციელებასთან, გათვალისწინებული აღნიშნული ფედერალური კანონით, ოპერაციები საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) გაყიდვისა და საკუთრების უფლებების შესახებ რუსეთის ფეხბურთის კავშირისა და ადგილობრივი ორგანიზაციული სტრუქტურა, უეფას კომერციული პარტნიორები, უეფას საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) მომწოდებლები და უეფას მაუწყებლები, განსაზღვრული ფედერალური კანონით, 2020 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში.

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

2014 წლის 20 აპრილის ფედერალურ კანონს N 78-FZ, ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტს დაემატა მე-14 ქვეპუნქტი, რომელიც ვრცელდება სამართლებრივ ურთიერთობებზე, რომლებიც წარმოიშვა 2014 წლის 2 აპრილის N 39 ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის დღიდან. -FZ

14) განხორციელება ავტონომიური არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ შექმნილი ფედერალური კანონის შესაბამისად "ინტერესების დაცვის შესახებ". პირებირომლებსაც აქვთ დეპოზიტები ბანკებში და ცალკე სტრუქტურული დანაყოფებიყირიმის რესპუბლიკის ტერიტორიაზე და ფედერალური ქალაქ სევასტოპოლის ტერიტორიაზე რეგისტრირებული და (ან) მოქმედი ბანკები“, საკუთრების და ქონებრივი უფლებები და ამ ორგანიზაციის მიერ მეანაბრეების ინტერესების წარმომადგენლობის მომსახურების მიწოდება;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალურ კანონს N 366-FZ, ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტს ავსებს მე-15 ქვეპუნქტი, რომელიც ძალაში შედის აღნიშნული ფედერალური კანონის ოფიციალური გამოქვეყნების დღიდან არა უადრეს ერთი თვისა და არა უადრეს დამატებული ღირებულების გადასახადის მიხედვით მომდევნო საგადასახადო პერიოდის 1-ლი დღე

15) გადახდისუუნარო (გაკოტრებულად) აღიარებული მოვალეების ქონების გაყიდვის ოპერაციები და (ან) ქონებრივი უფლებები რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

მე-2 პუნქტს დაემატა მე-16 ქვეპუნქტი 2018 წლის 1 იანვრიდან - 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 351-FZ.

16) რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების სახელმწიფო ორგანოებსა და ადგილობრივ თვითმმართველობებს ქონების, მათ შორის დაუმთავრებელი სამშენებლო პროექტების, უსასყიდლოდ გადაცემა სააქციო საზოგადოების მიერ, რომელიც შეიქმნა სპეციალური საწარმოების შექმნის შესახებ ხელშეკრულებების განხორციელების მიზნით. ეკონომიკური ზონები და რომლის წილების 100 პროცენტი ეკუთვნის რუსეთის ფედერაციას და მათ მონაწილეობით შექმნილ ეკონომიკურ საზოგადოებებს. სააქციო საზოგადოებაამ მიზნით, არიან სპეციალური ეკონომიკური ზონების მმართველი კომპანიები;

17) გადარიცხვა უფასოდ:

არაკომერციული ორგანიზაციის საკუთრებაში, რომლის ძირითადი კანონიერი მიზნებია FIA ფორმულა 1-ის მსოფლიო ჩემპიონატის პოპულარიზაცია და ჩატარება, უძრავი ქონების საკუთრება ფორმულა 1-ის საგზაო რბოლების სერიის ჩასატარებლად, ასევე ერთდროულად მითითებულთან. უძრავი ქონების ქონება არამატერიალური აქტივებიდა (ან) მითითებული უძრავი ქონების ფუნქციონირების უზრუნველსაყოფად საჭირო ინფრასტრუქტურა და მოძრავი ქონება;

უძრავი ქონების სახელმწიფო ან მუნიციპალური საკუთრება, რომელიც განკუთვნილია ჩქაროსნულ სრიალში სპორტული ღონისძიებების ჩასატარებლად, აგრეთვე მითითებულ უძრავი ქონების ობიექტთან, ინფრასტრუქტურულ ობიექტებთან და უძრავი ქონების ფუნქციონირების უზრუნველსაყოფად საჭირო მოძრავ ქონებასთან ერთად;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

მე-2 პუნქტს დაემატა მე-18 ქვეპუნქტი 2019 წლის 1 იანვრიდან - 2018 წლის 12 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 414-FZ

18) უსასყიდლოდ გადასცეს სახელმწიფო ორგანოებსა და (ან) ადგილობრივ თვითმმართველობებს სითბოს მიწოდების ობიექტების შექმნასა და (ან) რეკონსტრუქციაზე მუშაობის შედეგები, ცენტრალიზებული სისტემებიცხელი წყლით მომარაგება, ცივი წყლით მომარაგება და (ან) ჩამდინარე წყლების გატანა, ინდივიდუალური ობიექტებიისეთი სისტემები, რომლებიც სახელმწიფო ან მუნიციპალური საკუთრებაშია და გადასახადის გადამხდელს გადაეცემა დროებით მფლობელობაში და გამოყენებაში იჯარის ხელშეკრულებების შესაბამისად, აგრეთვე სითბოს მიწოდების საშუალებები, ცენტრალიზებული ცხელი წყლით მომარაგება, ცივი წყლით მომარაგების და (ან) წყალარინების სისტემები, ინდივიდუალური ობიექტები. გადასახადის გადამხდელის მიერ საიჯარო ხელშეკრულებების მოქმედების პერიოდში შექმნილი ასეთი სისტემების, თუ ეს გადასახადის გადამხდელი დადებს დათმობის ხელშეკრულებებს ამ ობიექტებთან მიმართებაში 2005 წლის 21 ივლისის N 115-FZ ფედერალური კანონის 51-ე მუხლის 1 ნაწილის შესაბამისად, „კონცესიის შესახებ“. ხელშეკრულებები“;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

მე-2 პუნქტს დაემატა მე-19 ქვეპუნქტი 2019 წლის 1 ივლისიდან - 2019 წლის 15 აპრილის ფედერალური კანონი N 63-FZ

19) უძრავი ქონების ობიექტების უსასყიდლოდ გადაცემა რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინაში;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

მე-2 პუნქტს დაემატა 20 ქვეპუნქტი 2019 წლის 15 აპრილიდან - 2019 წლის 15 აპრილის ფედერალური კანონი N 63-FZ

20) ქონების უსასყიდლოდ გადაცემა რუსეთის ფედერაციის საკუთრებაში ანტარქტიდაში სამეცნიერო კვლევის ორგანიზებისა და (ან) ჩატარების მიზნით.

მე-12 მუხლის მე-2 მუხლით დადგენილი სარგებელი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146 ვრცელდება საწარმოებზე, რომლებიც აკმაყოფილებენ მცირე და საშუალო საწარმოების კრიტერიუმებს; გამოსყიდვა უნდა მოხდეს 2008 წლის 22 ივლისის №159 ფედერალური კანონით დადგენილი წესით – FZ; გამოსყიდული ქონების საკუთრება უნდა შეიძინოს 2011 წლის 1 აპრილის შემდეგ.

ყველა სხვა შემთხვევაში, ქონების შეძენისას, ორგანიზაციის ხაზინა აღიარებულია საგადასახადო აგენტად.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში.

მიუხედავად იმისა, თუ რა საგადასახადო სისტემას იყენებს ორგანიზაცია, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში იგი აღიარებულია დღგ-ის საგადასახადო აგენტად *. ორგანიზაციები, რომლებიც თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ასევე უნდა შეასრულონ საგადასახადო აგენტის მოვალეობები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ორგანიზაციის საგადასახადო აგენტად აღიარება

ორგანიზაცია აღიარებულია დღგ-ს საგადასახადო აგენტად:

• თუ ის ყიდულობს საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას) უცხოური ორგანიზაციებისგან, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამ შემთხვევაში, ორგანიზაცია თავად უნდა დარეგისტრირდეს საგადასახადო სამსახური(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2 პუნქტი), ხოლო საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ადგილი უნდა იყოს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ). საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას უცხო ქვეყნის მოქალაქეები(რუსეთში არ არის რეგისტრირებული, როგორც მეწარმეები) საგადასახადო აგენტების მოვალეობები რუსული ორგანიზაციებიარ წარმოიქმნება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 6 ივნისის წერილები No03-07-08/166 და 2010 წლის 5 მარტის No03-07-08/62);
• თუ იგი იჯარით გასცემს სახელმწიფო ან მუნიციპალურ ქონებას უშუალოდ სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
• თუ იგი იძენს სახაზინო ქონებას რუსეთის ტერიტორიაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-3 პუნქტი). ამ წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს მცირე და საშუალო ბიზნესის მიერ იჯარით აღებული ქონების შეძენა (შესყიდვა) რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ხაზინიდან და. მუნიციპალიტეტები. 2011 წლის 1 აპრილიდან ასეთი ქონების რეალიზაცია 2008 წლის 22 ივლისის No159-FZ კანონის შესაბამისად არ ექვემდებარება დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის მე-12 მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი). შესაბამისად, თუ იჯარით აღებული სახაზინო ქონების საკუთრება (გარდა რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინის ქონებისა) გადაეცემა მცირე (საშუალო) ბიზნეს სუბიექტს 2011 წლის 31 მარტის შემდეგ, მაშინ იგი არ გახდება საგადასახადო აგენტი (წერილები). რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2011 წლის 23 მარტის No03-07 -14/17, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2011 წლის 12 მაისის No KE-4-3/7618). თუ ასეთი ქონება 2011 წლის 1 აპრილამდე იქნა მოპოვებული, ხოლო ქონების გადახდა მოგვიანებით განხორციელდა, მცირე (საშუალო) ბიზნესი აღიარებულია საგადასახადო აგენტად. ამ შემთხვევაში, ისინი ვალდებულნი არიან დააკავონ დღგ და გადარიცხონ გადასახადი ბიუჯეტში (146-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-2 პუნქტი, მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი. რუსეთის 2011 წლის 26 აპრილის No AS-2-3 /388);*
• თუ იგი ყიდის ქონებას რუსეთის ტერიტორიაზე სასამართლოს გადაწყვეტილებით (გარდა ქონების ჩამორთმევისა ყოფილი მფლობელიგაკოტრების პროცესის დროს) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ყადაღადადებული ქონების გაყიდვისას საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულების აუცილებლობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვინ ფლობს ქონებას. თუ ჩამორთმეული ქონების მესაკუთრეები არიან პირები, რომლებიც არ არიან აღიარებული დღგ-ის გადამხდელად (მაგალითად, ორგანიზაციები ან მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს), ამ ქონების გამყიდველმა ორგანიზაციამ არ უნდა დააკავოს და ბიუჯეტში გადაირიცხოს გადასახადი მის ღირებულებაზე. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 11 ნოემბრის No03-07-11/300 წერილში;
• თუ იგი ყიდის რუსეთის ტერიტორიაზე ჩამორთმეულ ან უპატრონო ქონებას, აგრეთვე განძს, შეძენილ ფასეულობებს და ფასეულობებს, რომლებიც სახელმწიფოს გადაეცა მემკვიდრეობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-4 პუნქტი);
• თუ იგი იძენს რუსეთის ტერიტორიაზე გაკოტრებულ მოვალეთა ქონებრივ ან ქონებრივ უფლებებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის 4.1 პუნქტი);
• თუ მოქმედებს როგორც შუამავალი (დასახლებებში მონაწილეობით) საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) გაყიდვაში. უცხოური ორგანიზაციებირომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო მიზნებისთვის რუსეთში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-5 პუნქტი);
• თუ ის არის გემის მფლობელი, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში. ამ შემთხვევაში, ორგანიზაცია აღიარებულია საგადასახადო აგენტად ასეთი გემების საკუთრებაში გადაცემიდან 45 დღის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

ო.ფ. ციბიზოვა

დეპარტამენტის უფროსი არაპირდაპირი გადასახადებიდეპარტამენტი

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკა

2. სტატია:როგორია დღგ-ს გადახდის წესი სახელმწიფო ქონების გაქირავებისა და შეძენისას?

რა ვუყოთ დღგ-ს სახელმწიფო ქონების შეძენისას

სახელმწიფო და მუნიციპალური ქონების გამოსყიდვის მხრივ მდგომარეობა შემდეგია. თუ ნივთები არ არის მინიჭებული სხვადასხვა სახის სახელმწიფო უნიტარულ საწარმოებზე, მუნიციპალურ უნიტარულ საწარმოებსა და დაწესებულებებზე და წარმოადგენს რუსეთის ხაზინას ან რეგიონებსა და მუნიციპალიტეტებს, მაშინ მყიდველი აღიარებულია დღგ-ის საგადასახადო აგენტად.*

საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ამ ქონების რეალიზაციიდან (გადაცემიდან) მიღებული შემოსავლის ოდენობა, გათვალისწინებით არაპირდაპირი გადასახადი. საგადასახადო აგენტი ითვლის, აკავებს გადახდილ შემოსავალს და ბიუჯეტში ჩარიცხავს დღგ-ს შესაბამის თანხას. ესენი არიან ზოგადი მოთხოვნები, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტში.

მეტი ამ თემაზე

შეიტყვეთ მეტი იმის შესახებ, თუ როგორ შეუძლიათ დღგ-ს საგადასახადო აგენტებს დღგ-ს დეკლარაციის შევსება. ეს გადასახადი, წაიკითხეთ სტატია „როგორ შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია, თუ თქვენი კომპანია არის საგადასახადო აგენტი“ (გამოქვეყნებულია ჟურნალ „გლავბუხში“ No6, 2011 წ.).

თუმცა ცოტა ხნის წინ, კერძოდ 1 აპრილიდან მიმდინარე წელს, დან ამ წესისარის ერთი გამონაკლისი. თუ სახელმწიფო ქონებას ყიდულობს მცირე ან საშუალო საწარმო, მაშინ ის არ არის აღიარებული საგადასახადო აგენტად. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს ოპერაცია უბრალოდ არ ექვემდებარება დღგ-ს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-12 ქვეპუნქტის შესაბამისად.*

თუმცა, ყველას არ შეუძლია ისარგებლოს ამ სარგებლით და არა ყოველთვის. მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს არსებული შეზღუდვები.*

პირველ რიგში, კომპანია უნდა აკმაყოფილებდეს 2007 წლის 24 ივლისის №209 ფედერალური კანონის მე-4 მუხლით გათვალისწინებულ კრიტერიუმებს მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის*.

კერძოდ, საწარმო ითვლება მცირედ, თუ მისი გაყიდვების შემოსავალი 2010 წლისთვის დღგ-ს გარეშე არ აღემატება 400 მილიონ რუბლს, ხოლო დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა იმავე პერიოდში არ აღწევდა 100 ადამიანს. რაც შეეხება საშუალო ზომის საწარმოებს, მათი მაქსიმალური შემოსავალი 2010 წლისთვის არის 1 მილიარდი რუბლი, ხოლო რაოდენობის ლიმიტი 250 ადამიანი.

მეორეც, ყიდვა უნდა განხორციელდეს 2008 წლის 22 ივლისის №159-FZ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით.* ანუ, შეღავათი ვრცელდება მხოლოდ იმ უძრავი ქონების გაყიდვაზე (მათ შორის პრივატიზაციაზე), რომელიც კომპანიამ ადრე გააქირავა.

მესამე, სარგებელი არ გამოიყენება, თუ შეძენილი ქონების საკუთრება გადაეცა კომპანიას 2011 წლის 1 აპრილამდე.* ანუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-12 ქვეპუნქტის დღემდე. ძალაში შევიდა. ფაქტია, რომ 2010 წლის 28 დეკემბრის ფედერალურ კანონს No395-FZ, რომელმაც შეიტანა შესაბამისი ცვლილებები, არ აქვს უკუძალა.

უფრო მეტიც, თქვენი კომპანია განიხილება დღგ-ს საგადასახადო აგენტად, მაშინაც კი, თუ მან იყიდა სახელმწიფო უძრავი ქონება განვადებით და განაგრძობს გადახდას 2011 წლის განმავლობაში (ან მეტი ხნის განმავლობაში). ხოლო საკუთრებაში გადაცემული ობიექტი მიმდინარე წლის პირველ კვარტალში. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 12 მაისის No03 - 07 - 07/25 წერილში.

ბოლოს აღვნიშნავთ, რომ ქონების შეძენისას ბიუჯეტში დღგ ირიცხება იგივე წესით, როგორც იჯარის შემთხვევაში. ანუ თანაბარი წილითძვირფასი ნივთების გადახდის კვარტალში სამი თვის განმავლობაში (იხ.