ბინის გაყიდვა უფრო იაფია ვიდრე ყიდვა. საქონლის გაყიდვა შესყიდვის ფასზე დაბალი ფასით: საგადასახადო შედეგები. დამებეგრება თუ მანქანა მარიონეტული წესით გავყიდე

ამჟამად, ბევრი ორგანიზაცია იძულებულია გაყიდოს საქონელი შესყიდვის ფასზე დაბალი ფასით. ზოგიერთი ბუღალტერი ეჭვობს ამგვარი ქმედებების კანონიერებას. წაიკითხეთ ასეთი ტრანზაქციების საგადასახადო შედეგების შესახებ 1C-ს სპეციალისტების მიერ მომზადებულ მასალაში: Consulting.Standard პროექტი.

მასალის დაწერის საფუძველი იყო პროექტის "1C: Consulting. Standard" საკონსულტაციო ხაზზე მიღებული შეკითხვა:

რუსეთის კანონმდებლობა არ შეიცავს საქონლის გაყიდვის აკრძალვას შესყიდვის ფასზე დაბალ ფასად. აქედან გამომდინარე, რა თქმა უნდა, თქვენ შეგიძლიათ გაყიდოთ ეს პროდუქტი 600,000 რუბლით.

მაგრამ ამ შემთხვევაში, უნდა გვახსოვდეს არასასურველი საგადასახადო შედეგების შესაძლებლობა.

1. გონივრული საქმიანი მიზნის არარსებობის ბრალდება.

   ტრანზაქციის წამგებიანობაზე მხედველობაში ინსპექტორები აცხადებენ არყოფნის შესახებგადასახადის გადამხდელის ქმედებებში გონივრული ბიზნეს მიზანიდა მათი მიღების შესახებ დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათი დღგ-ის უკანონო დაბრუნების სახითბიუჯეტიდან. ამავე დროს, ისინი ცდილობენ „შეყვანის“ გადასახადის გამოქვითვის უფლების გასაჩივრება on ეს პროდუქტი. და ამ შემთხვევაში, მოსამართლეები საკმაოდ ხშირად უჭერენ მხარს მაკონტროლებლებს.

   ასე, მაგალითად, აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა, No. A33-5877 / 05-F02-7258 / 05-F02-7258 / 06-C1 2007 წლის 17 იანვრის რეზოლუციით No. A33-5877 / 05 საქმეში მხარი დაუჭირა გადასახადს. ორგანოები, რაც მიუთითებს, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ შესრულებული ოპერაციები იყო არ არის ეკონომიკურად მომგებიანი, იმიტომ საქონლის შესყიდვის ფასი უფრო მაღალი იყო, ვიდრე გასაყიდიექსპორტისთვის.

   ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 29 მარტს დადგენილებაში No. A12-27621 / 05-C21 საქმეზე, მოსამართლეებმა დაასკვნეს, რომ არ არსებობდა გონივრული საქმიანი მიზანი, ვინაიდან ტრანზაქციები აშკარად წამგებიანი იყო გადასახადის გადამხდელისთვის.

   ხოლო დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა უარი თქვა გადასახადის გადამხდელისგან დღგ-ს გამოქვითვაზე, რადგან საქონლის შესყიდვის ფასი შვიდჯერ იყო გადაჭარბებული და შემდგომ გასაყიდი ფასი არ ფარავდა გადასახადის გადამხდელის ყველა ხარჯს. სასამართლომ ასევე აღნიშნა, რომ მსგავსი საქმიანი გარიგებებიარ ხორციელდება, თუ სხვაგვარად არ არის დაფარული(2005 წლის 10 აგვისტოს დადგენილება საქმეზე No F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   საბედნიეროდ, მაგალითები განაჩენებისაარბიტრაჟო პრაქტიკაში გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ ასევე საკმარისია. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2006 წლის 20 ივნისის No3946/06 დადგენილებაში No A40-19572 / 04-14-138 საქმეზე არბიტრებმა დაასკვნეს, რომ გაყიდვის ფაქტი. საქონელი ექსპორტისთვის შესყიდვის ფასზე დაბალ ფასადრუსული მიმწოდებლის საქონელი, თავისთავად, განურჩევლად კონკრეტული საქმის სხვა გარემოებებისა, არ შეიძლება მოწმობდეს კომპანიის არაკეთილსინდისიერებაზე და ჩაითვალოს არაკეთილსინდისიერების ობიექტურ ნიშნად.

   მსგავსი დასკვნები შეიძლება მოიძებნოს მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 11 მარტის No KA-A40 / 1209-08 გადაწყვეტილებებში No. A40-35330 / 07-99-146 საქმეში, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის შესახებ. ვოლგის ოლქი დათარიღებული 2008 წლის 15 იანვარს საქმეში No. A65-1289 / 07- CA3-48, ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2007 წლის 13 ივნისის No. Ф09-4305/07-С2 საქმეში No A07-2817. /06, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური ცენტრალური უბანი 2008 წლის 19 თებერვლით დათარიღებული No A35-1831 / 07-C18 საქმეზე.

   რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2006 წლის 28 თებერვლის No13234/05 დადგენილებებში No A40-245 / 05-117-4 საქმეზე და 2006 წლის 28 თებერვლის No12669/05 ქ. საქმე No. A40-3898 / 05-118-48, მითითებულია, რომ პროდუქტის გაყიდვის ფაქტი შესყიდვის ფასზე დაბალი ფასით არ არის მტკიცებულება იმისა, რომ არ არსებობს გონივრული ბიზნეს მიზანი.

   ხოლო ურალის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა 2008 წლის 11 თებერვლის No. F09-208 / 08-C2 გადაწყვეტილებაში No A71-4398 / 07 საქმეში განაცხადა, რომ თავისთავად. მოგების ნაკლებობის ფაქტი არ მიუთითებს გადასახადის გადამხდელის ცუდ რწმენაზე, ისევე როგორც ამ მომწოდებლებთან ურთიერთობის რეალური ეკონომიკური ეფექტის არარსებობა.

   ამას მოსამართლეებიც აღნიშნავენ საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენების უფლება არ არის დამოკიდებული მოგებაზემიღებული გადასახადის გადამხდელის მიერ. ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 2, სამეწარმეო საქმიანობა დამოუკიდებელია და ხორციელდება საკუთარი რისკის ქვეშ, ანუ, შედეგად, ორგანიზაციის საქმიანობა შეიძლება აღმოჩნდეს როგორც მომგებიანი, ასევე წამგებიანი (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის განკარგულება). მოსკოვის ოლქი 2008 წლის 21 იანვრით No KA-A40 / 12666-07 საქმეში No A40-67664 /06-75-390).

   მსგავსი დასკვნები შეიცავს მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 14 აგვისტოს No KA-A40 / 6296-08 დადგენილებაში No A40-59005 / 07-129-351 საქმეში. სასამართლომ უარყო ინსპექციის არგუმენტი გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის არარენტაბელურობის შესახებ და მიუთითა, რომ ეს ფაქტი არ არის დღგ-ის დაბრუნებაზე უარის თქმის საფუძველი, ვინაიდან. მოქმედი კანონმდებლობა არ უკავშირებს გამოქვითვის გამოყენების უფლებას მოგება-ზარალის არსებობას, ანუ ტრანზაქციების მომგებიანობით.

   კიდევ ერთი მაგალითი საარბიტრაჟო პრაქტიკიდან. ჩვენი აზრით, ის შეიძლება სასარგებლო იყოს განსახილველ სიტუაციაში. ეს არის ცენტრალური ოლქის FAS-ის 06/04/2008 წლის გადაწყვეტილება No A54-2364 / 2007C21 საქმეზე. გადაწყვეტილების მიღებისას სასამართლომ არგუმენტი უარყო საგადასახადო ორგანოგარიგების წამგებიანობაზე და მიუთითა, რომ გადასახადის გადამხდელმა გაყიდა საქონელი შესყიდვაზე დაბალ ფასად მისი ხარისხის შემცირების გამო. რა თქმა უნდა, ამ არგუმენტის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელი მზად უნდა იყოს საქონლის ხარისხის შემცირების ფაქტის დასადასტურებლად.

2. საგადასახადო ორგანოების მიერ ფასების საბაზრო ფასებთან შესაბამისობის კონტროლი.

   მე-40 მუხლის 1-ლი პუნქტის მიხედვით საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციაში დაბეგვრის მიზნებისათვის მიიღება გარიგების მხარეების მიერ მითითებული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ფასი. სანამ საპირისპირო არ დამტკიცდება, ეს ფასი ითვლება შეესაბამება საბაზრო ფასების დონეს.

   საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ შეამოწმონ გარიგების ფასების გამოყენების სისწორე მხოლოდ შემდეგ შემთხვევებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის მე-2 პუნქტი):

   1. შორის ურთიერთდამოკიდებულ პირებს;
   2. სასაქონლო ბირჟის (ბარტერული) ოპერაციებზე;
   3. საგარეო სავაჭრო ოპერაციების განხორციელებისას;
   4. 20%-ზე მეტი გადახრით ზემოთ ან ქვევით გადასახადის გადამხდელის მიერ იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ფასების დონიდან მოკლე დროში.

   თუ საქონლის ფასი განსხვავდება საბაზრო ფასისგან 20%-ზე მეტით, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს შეამოწმოს ფასების გამოყენების სისწორე და მიიღოს დასაბუთებული გადაწყვეტილება დამატებითი გადასახადისა და ჯარიმის გადასახადის შესახებ, რომელიც გამოითვლება ისე, რომ თუ ამ გარიგების შედეგები შეფასდა შესაბამისი საქონლის საბაზრო ფასების გამოყენების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტები).

   ამავე დროს, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40 შეიცავს საბაზრო ფასების განსაზღვრის პრინციპებს. გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, საბაზრო ფასის განსაზღვრისას შესაძლებელია ფასდაკლებებიგამოწვეულია:

   • საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) მომხმარებელთა მოთხოვნის სეზონური და სხვა რყევები;
   • საქონლის ხარისხის ან სხვა სამომხმარებლო თვისებების დაკარგვა;
   • ვარგისიანობის ვადის გასვლა (ვადის მიახლოება) ან საქონლის რეალიზაცია;
   • მარკეტინგული პოლიტიკა, მათ შორის ახალი პროდუქტების პოპულარიზაციისას, რომლებსაც არ აქვთ ანალოგი ბაზრებზე, ასევე საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) ახალ ბაზრებზე პოპულარიზაციისას;
   • საქონლის პროტოტიპებისა და ნიმუშების დანერგვა მომხმარებლების გაცნობის მიზნით.

   AT ამ საქმესთუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის დებულებების გათვალისწინებით, საგადასახადო ორგანოები მივიდნენ გონივრულ დასკვნამდე, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოყენებული საქონლის ფასი 20%-ზე მეტით გადახრის საბაზრო ფასს, მათ აქვთ საბაზრო ფასების მიხედვით დამატებითი გადასახადების დაკისრების უფლება. ამასთან, დამატებით დაირიცხება როგორც დღგ, ისე საშემოსავლო გადასახადი, ასევე ამ გადასახადების შესაბამისი ჯარიმები.

   Შენიშვნა!რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის გამოყენებისას სადავო ფასი ზუსტად უნდა შევადაროთ იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის საბაზრო ფასებს. საქონლის შესყიდვის ფასთან შედარება (პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებასთან) დაუშვებელია. ამაზე არაერთხელ გაამახვილა ყურადღება რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2003 წლის 17 მარტის No71 საინფორმაციო წერილში (მე-4 პუნქტი) მოსამართლეებმა მიუთითეს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების ბათილობაზე დამატებითი გადასახადის შეფასების შესახებ მუხლით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40, იმ მიზეზით, რომ საგადასახადო ორგანომ შემოწმების დროს არ გამოიკვლია საბაზრო ფასებიდან გარიგების ფასების გადახრის დონის საკითხი. სადაც საბაზრო ფასები საერთოდ არ იყო დადგენილი, და საშემოსავლო გადასახადის გადაანგარიშების მიზნით გამოიყენა მომსახურების ღირებულების მაჩვენებელი(მომსახურება იყიდებოდა თვითღირებულებაზე დაბალ ფასებში).

   არც ისე დიდი ხნის წინ უმაღლესმა სასამართლომ დაადასტურა თავისი პოზიცია ამასთან დაკავშირებით ეს საკითხი(იხ. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2008 წლის 6 მაისის დადგენილება No5849/08). კომპანიისთვის დამატებითი დამატებული ღირებულების გადასახადის, ჯარიმებისა და ჯარიმების დაკისრების გადაწყვეტილების მიღებისას ინსპექტორატი გამომდინარეობდა იქიდან, რომ ქ. ქვემოთ მოცემული ნივთის გაყიდვა შეძენის ფასისაზოგადოება ზარალში მუშაობს. მოსამართლემ არ გაითვალისწინა საგადასახადო ორგანოს არგუმენტი თვითღირებულებაზე დაბალი ფასების დაკლების შესახებ, ვინაიდან საქონლის საბაზრო ფასის დადგენის საკითხი ინსპექტირებამ არ გამოიკვლია.

შევეცადოთ გაერკვნენ, რაზეა დამოკიდებული ზომა გადასახადის გადახდაარის თუ არა საჭირო თქვენს შემთხვევაში მისი გადახდა და როგორ შეიძლება ამის გაკეთება.

ამ საკითხზე პორტალს კონსულტაცია გაუწია მანქანის ადვოკატმა და უფლებადამცველმა სერგეი ლიალიკოვმა.

ნებისმიერმა მოქალაქემ, რომელიც იღებს გარკვეულ შემოსავალს, სახელმწიფოს უნდა გადაუხადოს ამ თანხის 13%. რაც შეეხება ხელფასს, დამსაქმებელი პასუხისმგებელია გადასახადზე. თუ თქვენ აპირებთ ქონების გაყიდვას (და ამით მიიღოთ შემოსავალი!), მაშინ დაუკავშირდით ფედერალურს საგადასახადო სამსახური(FTS) თქვენ თვითონ მოგიწევთ ამის გაკეთება.

თუმცა, ყოველივე ქვემოთ ჩამოთვლილი არ ვრცელდება იმ პირებზე, რომლებიც ფლობდნენ ავტომობილს მის გაყიდვამდე 3 წლით ან მეტი ხნის განმავლობაში. ასეთი მანქანის გაყიდვიდან შემოსავალი ზოგადად არ ექვემდებარება დაბეგვრას ხელოვნების 17.1 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217 და არ არის საჭირო საგადასახადო ორგანოების ინფორმირება ასეთი ქონების გაყიდვის ფაქტის შესახებ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც მანქანა ეკუთვნოდა გადასახადის გადამხდელს, გამოითვლება არა საგზაო პოლიციაში დარეგისტრირების მომენტიდან, არამედ შეძენის მომენტიდან. ეს მანქანაქონებას. შესაბამისად, ამ ვადის დასრულების დღე არის მანქანის ახალ მფლობელზე მიყიდვის გარიგების დადების დღე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ ადამიანი შეიძენს თქვენს მანქანას 2014 წლის დეკემბრის ბოლოს, მაგრამ დაარეგისტრირებს მას 2015 წლის იანვრის დასაწყისში, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ჩათვლის, რომ თქვენ შემოსავალი მიიღეთ 2014 წელს.

რა უნდა გააკეთოთ, თუ მანქანას ფლობთ სამ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში?

წარუდგინეთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და იქ მიუთითეთ მანქანის გაყიდვიდან მიღებული თანხა. მაშინაც კი, თუ ამა თუ იმ მიზეზით თქვენ სახელმწიფოს არც ერთი რუბლი არ გაქვთ ვალი. დეკლარაციის შევსების ვადებსა და მეთოდებზე, ასევე მისი წარუდგენლობის სანქციებზე ქვემოთ ვისაუბრებთ.

რა იქნება მანქანის მფლობელობის პერიოდისა და მისი ღირებულების დადასტურება?

ასეთი დოკუმენტი შეიძლება ემსახურებოდეს. ყოველი შემთხვევისთვის, ჩვენ გირჩევთ, შეინახოთ ყველა მანქანის გარიგების ასლები, რომლებიც ოდესმე დადებულხართ. აუცილებელია, რომ გამყიდველისთვის თანხის გადარიცხვის ფაქტი იყოს დოკუმენტირებული. მტკიცებულება შეიძლება იყოს ჩეკი, ნაშთები ქვითრის შეკვეთა, ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვის ცნობა ან უკიდურეს შემთხვევაში ქვითარი.

რა შემთხვევაში შეიძლება უარი თქვას გაყიდვების გადასახადზე?

თუ თქვენ ფლობთ მანქანას სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, როგორც ზემოთ აღინიშნა.
- თუ თქვენ შეგიძლიათ დაადასტუროთ, რომ ყიდით მანქანას იმაზე იაფად, ვიდრე იყიდეთ, ანუ მანქანის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი არ ანაზღაურდება ადრე გაწეული ხარჯებით.
-მანქანა თუ გაყიდე 250 ათას რუბლზე ნაკლებ ფასად.

ბოლო წერტილი ღირს უფრო დეტალურად განხილვა. 250 ათასი რუბლი არის ქონების ლიმიტი გადასახადის გამოქვითვა, რაც გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის თანამედროვე ვერსიით. ამ თანხით შეგიძლიათ კანონიერად შეამციროთ დასაბეგრი ბაზა (ამ შემთხვევაში მანქანის გაყიდვით მიღებული თანხა). თუ თქვენ ვერ დაადასტურებთ, რომ იყიდეთ მანქანა იმაზე მეტ ფასად, ვიდრე ყიდით, დეკლარაციასთან ერთად წარადგინეთ განცხადება გადასახადის გამოქვითვის შესახებ (ის ავტომატურად არ გაიცემა). შემდეგ გადასახადის თანხა გამოითვლება მარტივი ფორმულით: (გაყიდვის თანხა - 250 000) * 0.13. შესაბამისად, თუ 250 ათასზე იაფად მანქანას გაყიდით, მაშინ საგადასახადო ბაზა ნული იქნება.

რა გადასახადი უნდა გადაიხადოთ, თუ მანქანის გაყიდვა უფრო ძვირია, ვიდრე ნაყიდი?

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა იხელმძღვანელოთ ფორმულით, რომელიც ზემოთ მივიღეთ: გამოვაკლოთ შესყიდვის თანხა გაყიდვის თანხას და გავამრავლოთ შედეგი 0.13-ზე. ანუ თუ იყიდე მანქანა 500 ათას რუბლად და ყიდი 600 ათასად, გადასახადს გადაიხდი 100 ათასიდან, თუმცა, თუნდაც რაიმე სარგებელი მიიღო, მაგრამ მანქანა 250 ათას რუბლზე ნაკლებს გაყიდო, მაინც. აქვს უფლება გამოიყენოს გადასახადის გამოქვითვა და არაფერი გადაუხადოს სახელმწიფოს.

როგორ შევადგინოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია?

მისი გაგზავნა შეგიძლიათ სამი გზით:
- პირადად მოდი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რაიონულ განყოფილებაში და შეავსე დეკლარაციის ფორმა.
- შევსებული დეკლარაცია გაგზავნეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ძვირფასი წერილით დანართის აღწერით.
- გაგზავნეთ დეკლარაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდის მეშვეობით r78.nalog.ru. პირადი საშემოსავლო გადასახადის (PIT) შესაბამის განყოფილებაში არის ბმული, საიდანაც ჩამოტვირთეთ საჭირო ფორმა დეტალური ინსტრუქციებიშესავსებად, ასევე - სპეციალური კომპიუტერული ასისტენტის პროგრამა „დეკლარაცია 2010“.

რამდენ ხანს შეიძლება შეიტანოს დეკლარაცია?

თქვენ უნდა აცნობოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს თქვენი შემოსავლის შესახებ მანქანის გაყიდვის შემდეგ მომდევნო წელს. თუ ტრანზაქცია განხორციელდა 2014 წელს, მაშინ 2015 წელს დეკლარაცია უნდა შეგეტანა 2015 წლის 3 მაისამდე. ვადის შესახებ ინფორმაცია წლიდან წლამდე იცვლება და, როგორც წესი, მომავალი წლის „დედლაინი“ საჯარო ხდება წინა წლის ბოლოს. ასე რომ, თუ ახლა ყიდით თქვენს რკინის ცხენს, არ დაგავიწყდეთ 2014 წლის დეკემბერში იხილეთ r78.nalog.ru.

რა მოხდება, თუ არ შეიტანთ განცხადებას?

საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის თანახმად, დეკლარაციის დადგენილ ვადაში წარუდგენლობა ისჯება ჯარიმით დეკლარაციის შევსების ვადიდან ყოველი სრული თვის განმავლობაში გადასახადის თანხის 5%-ის ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 30%-ისა. ეს თანხა და არაუმეტეს 1000 რუბლი. და რადგან თქვენ არ უთხარით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რამდენში გაყიდეთ მანქანა, ტოვას, სავარაუდოდ, მინიმუმ 1000 რუბლის ოდენობის ჯარიმა დაემუქრება.

თუ მანქანის გაყიდვის ხელშეკრულება დაიკარგა, შესაძლებელია თუ არა მისი მიღება MREO-დან, სადაც მანქანა იყო რეგისტრირებული?

კანონმდებლობა იძლევა ასეთ შესაძლებლობას: შინაგან საქმეთა სამინისტროს №1001 ბრძანების 38-ე მუხლის თანახმად, რომელიც არეგულირებს მანქანების რეგისტრაციის წესს, MREO-ს თანამშრომლები ვალდებულნი არიან დააბრუნონ ორიგინალური მანქანის ნასყიდობის ხელშეკრულება, თუ წარადგენთ წერილობით. განაცხადი.

მე დავიბეგრო თუ მანქანა მარიონეტულად გავყიდე?

მარიონეტული გზით მანქანის „გაყიდვა“ ლეგალურად არ არის ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქცია, რადგან ნომინალურად მფლობელი არ იცვლება. თუ თქვენ ყიდით თქვენს მანქანას მარიონეტული გზით სამი წლის შეძენის შემდეგ, ან თუ დანამდვილებით იცით, რომ მყიდველი არ გაყიდის მას კონტრაქტის მიხედვით მფლობელობის ამ სამწლიანი პერიოდის გასვლამდე, თქვენ არ უნდა ინერვიულოთ შეტანის შესახებ. დეკლარაცია.

სხვა საქმეა, თუ მანქანას ფლობდი სამ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში და შემდეგ გაყიდე "ზოგად ფასად". სთხოვეთ მყიდველს, დროულად შეგატყობინოთ, თუ ის გადაწყვეტს მის ფორმირებას ან გადაყიდვას ხელშეკრულებით. მაშინ შეძლებთ ზუსტად გაიგოთ, როდის გჭირდებათ დეკლარაციის შეტანა და აიცილოთ სანქციები ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან. თქვენ არ უნდა გაყიდოთ მანქანა მარიონეტული გზით, თუ არ იცნობთ მყიდველს და არ გაქვთ შესაძლებლობა სწრაფად დაუკავშირდეთ მას.



სულ რამდენიმე დღის შემდეგ, 1 მარტს, 2017 წლის შემოსავლების დეკლარაციის შევსების ვადა იწურება. საიტი ავსებს გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს სპეციალისტების პასუხების გამოქვეყნებას მკითხველთა კითხვებზე. დღეს ჩვენ ვსაუბრობთ მანქანების გაყიდვის საგადასახადო სირთულეებზე.

მჭირდება თუ არა დეკლარაციის წარდგენა, თუ მე გავყიდე ორი მანქანა უფრო იაფად, ვიდრე ვიყიდე?

კითხვა: 2017 წელს გავყიდე ორი გაუმართავი მანქანა. გასაყიდი ფასი გაცილებით დაბალი იყო, ვიდრე შესყიდვის ფასი. ორივე მანქანა ჩემს საკუთრებაში იყო. მჭირდება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა?

კითხვა: მითხარით, აუცილებელია თუ არა დეკლარაციის შევსება, თუ მეორე მანქანა ერთ წელიწადში გაიყიდა, მაგრამ შემოსავალი არ მიუღიათ?

MNS პასუხი:დიახ, საგადასახადო დეკლარაცია (გაანგარიშება) მიხედვით საშემოსავლო გადასახადიმოწოდებულია არაუგვიანეს 2018 წლის 1 მარტისა ( საგადასახადო კოდექსის 180-ე მუხლის 1−1 პუნქტი).

კანონმდებლობის თანახმად, შემოსავალი თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისგან (გარდა გადამხდელთა მიერ ქონების გასხვისებით მიღებული შემოსავლისა, მათ მიერ განხორციელებასთან დაკავშირებით. სამეწარმეო საქმიანობა) მიიღო პირები — საგადასახადო რეზიდენტებიბელორუსის რესპუბლიკა ფასიანი გასხვისებისგან შიგნით კალენდარული წელიერთი სამგზავრო მანქანა (მანქანა, რომლის ტექნიკურად დასაშვები ჯამური მასა არ აღემატება 3500 კილოგრამს და ადგილების რაოდენობა, რომლებშიც მძღოლის სავარძლის გარდა, რვას არ აღემატება) ან სხვა მექანიკური მანქანა. ამასთან დაკავშირებით, მეორე მანქანის კალენდარული წლის განმავლობაში გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი დაბეგვრას ექვემდებარება ().

ამავდროულად, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ფიზიკური პირის მიერ რეალურად წარმოებული და დოკუმენტირებული ხარჯებიდაკავშირებულია მეორე გაყიდული მანქანის შეძენასთან.

ამრიგად, თუ მეორე მანქანა გაიყიდება ნაყიდზე იაფად, რაც დოკუმენტირებული იქნება, მაშინ გადასახადი არ იქნება გადასახდელი. ამავდროულად, გადასახადის არარსებობის მიუხედავად, საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაცია (გაანგარიშება) ამ სიტუაციაში ექვემდებარება სავალდებულო წარდგენას.

ერთი მანქანა ჩემს მეუღლეს ვაჩუქე, მეორეს ვყიდი. იქნება გადასახადი?

კითხვა: იყიდა და მოიტანა გატეხილი მანქანაგერმანიიდან ღირებულება 6000 ევრო. ბელორუსიაში გარემონტდა, 5000 დოლარი დაიხარჯა. როგორც ქმარმა 2018 წლის იანვარში აჩუქე ცოლს მანქანა (შეწირულობის ხელშეკრულება), მანქანის ღირებულება 30000 ბელორუსული რუბლი. სჭირდება თუ არა მას საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა და რაიმე გადასახადის გადახდა? ჩემი მანქანის გაყიდვას წელს ვგეგმავ 3000 დოლარად. მჭირდება დეკლარაციის შეტანა და რაიმე გადასახადის გადახდა?

MNS პასუხი:გაცნობა თქვენს მეუღლესთან საგადასახადო დაბრუნებისსაშემოსავლო გადასახადის (გაანგარიშება) და გადასახადის გადახდა არ არის საჭირო. ახლო ნათესავების საჩუქრები (რომლებიც საგადასახადო მიზნებისთვის მოიცავს, კერძოდ, მეუღლეებს) მიღებული როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ბუნებრივი ფორმა(ნაჩუქარი მანქანის სახით) არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს მათი ზომის მიუხედავად ( საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 2.1 ქვეპუნქტი).

როგორც ზემოთ აღინიშნა, კალენდარული წლის განმავლობაში ფიზიკური პირების მიერ ერთი სამგზავრო მანქანის რეალიზაცია (მანქანა, რომლის ტექნიკურად დასაშვები ჯამური მასა არ აღემატება 3500 კილოგრამს და რომლის ადგილების რაოდენობა, მძღოლის სავარძლის გარდა, არ აღემატება რვას) ან სხვა მექანიკური მანქანა თავისუფლდება გადასახადისგან ( საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლის პირველი პუნქტის 1.33 ქვეპუნქტი). ამრიგად, თუ 2018 წლის განმავლობაში შემოსავალს მიიღებთ მხოლოდ ერთი მანქანის გაყიდვიდან, მაშინ არ გჭირდებათ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა (გაანგარიშება) და გადასახადის გადახდა.

და თუ გაყიდა მანქანა და წილი მეორე მანქანაში?

კითხვა: აუცილებელია თუ არა გადასახადის გადახდა 2017 წელს გაყიდულ მეორე ავტომობილზე შემდეგ შემთხვევაში: ფიზიკურმა (საწარმოში მომუშავე) პირველი მანქანა გაყიდა 2017 წელს, შემდეგ იმავე წელს მემკვიდრეობით იღებს მეორე მანქანის ½, რაც ასევე არის. იგივე ფიზიკური პირი (რადგან ავტომობილის მეორე წილი მემკვიდრეობით არასრულწლოვანს და ტექნიკური სერთიფიკატიმასზე ვერ გაიცემა) იმავე წელს გაიყიდა. ამრიგად, ფიზიკურმა პირმა კალენდარული წლის განმავლობაში რეალურად გაყიდა 1,5 მანქანა. თუ გადასახადი უნდა გადაიხადოთ, მაშინ რა თანხიდან არის გარიგება (100% ან 50%) და არის იქ საგადასახადო შეღავათებიფიზიკური პირისთვის ამ გადასახადის გადახდისას ვის ჰყავს ორი არასრულწლოვანი?

MNS პასუხი:

საშემოსავლო გადასახადის კანონით საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლის პირველი პუნქტის 1.33 ქვეპუნქტი) თავისუფლდება ფიზიკური პირების მიერ მიღებული შემოსავალი ერთი სატრანსპორტო საშუალების რეალიზაციით, აგრეთვე მემკვიდრეობით მიღებული ქონებიდან, ზემოაღნიშნული პროცედურის მიუხედავად.

ამრიგად, თუ 2017 წლის განმავლობაში მიიღეთ შემოსავალი ერთი მანქანის გაყიდვიდან და მემკვიდრეობით მიღებული წილი მეორე მანქანის მფლობელობაში, არ გჭირდებათ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა (გაანგარიშება) და გადასახადის გადახდა.

ხშირად ხდება, რომ პროდუქციის ახალი ხაზი გაყიდვაში იხსნება მანამ, სანამ ძველის პროდუქცია მთლიანად გაიყიდება. ან შეიძლება უბრალოდ საგრძნობლად შემცირდა მოთხოვნა პროდუქტზე, ან შესაძლოა კომპანია იკვლევს ბაზრის ახალ სეგმენტს. შემდეგ კი საქონელი იყიდება ძლიერ შეღავათიან ფასებში. მაგრამ ბევრ ბუღალტერს ეშინია გაყიდვის ფასის შემცირება შესყიდვის ფასზე ქვემოთ, რადგან ეს, სავარაუდოდ, კანონით აკრძალულია და სავსეა დამატებითი გადასახადებით. ვნახოთ, ეს სინამდვილეში ასეა.

შეშფოთება 1. ღირებულების ქვემოთ გაყიდვა აკრძალულია კანონით

ზოგადად, ხელშემკვრელი მხარეები თავად ადგენენ საქონლის ფასს. გამონაკლისია ფასები, რომლებსაც სახელმწიფო არეგულირებს, მაგალითად, ელექტროენერგიის, გაზმომარაგების, კომუნიკაციების სფეროში.<1>. ასე რომ, ჩვეულებრივი კონტრაქტისთვის, სამოქალაქო კოდექსის მხრიდან არ არსებობს დაბალი ფასის ლიმიტი. მთავარია, რომ ეს ფასი ორივე მხარეს მოერგოს.

და ფასებს აკონტროლებს ფედერალური ანტიმონოპოლიური მომსახურება, ფასებში "დიდი მოთამაშეების" ბოროტად გამოყენების თავიდან ასაცილებლად. ამასთან, კომპანიებს, რომლებსაც არ შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ ბაზარზე ფასების მდგომარეობაზე მარტო თავიანთი ქმედებებით ან სხვა კომპანიების ჯგუფთან ერთად, არაფრის ეშინიათ.<2>.

Შენიშვნა. 2013 წელს FAS-მა მოამზადა ცვლილებები კანონში სავაჭრო საქმიანობა, ემხრობოდა გაყიდვების აკრძალვას თვითღირებულებაზე დაბალ ფასად, მაგრამ პროექტმა მთავრობაში მხარდაჭერა ვერ მოიპოვა, გადასახედად გაიგზავნა და სახელმწიფო სათათბირომდეც კი არ მიუღწევია.

დასკვნა

თუ თქვენს კომპანიას არ აქვს გადამწყვეტი გავლენა ბაზარზე ფასზე და არ ყიდის საქონელს, რომლის ფასებსაც სახელმწიფო არეგულირებს, მაშინ ფასის დონე შეზღუდული არ არის.

შეშფოთება 2. ზარალი თვითღირებულებაზე დაბალ ფასში გაყიდვის შედეგად არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის

მოდით ვთქვათ, რომ ეს ასე არ არის. საშემოსავლო გადასახადის ბაზა გამოითვლება კუმულატიურად ყველა ტრანზაქციისთვის<3>. და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დაწესებულია საგადასახადო ბაზის გამოთვლის სპეციალური პროცედურა, ამ ოპერაციებიდან შემოსავალი და ხარჯები განიხილება ცალკე. მაგალითად, სპეციალური პროცედურაა გათვალისწინებული ტრანზაქციებზე ფასიანი ქაღალდები <4>. გარდა ამისა, არსებობს პირდაპირი აკრძალვა ხარჯებში საბაზრო ფასსა და დასაქმებულზე საქონლის გასაყიდ ფასს შორის ფასის სხვაობის ცნობის შესახებ. თუ თქვენ მიყიდეთ პროდუქტი თანამშრომელს არასაბაზრო ფასში, რაც უფრო დაბალია, ვიდრე შესყიდვის ფასი, მაშინ აშკარაა, რომ ასეთი ფასის სხვაობა ყალიბდება და, ფაქტობრივად, წარმოადგენს ზარალს თვითღირებულებაზე დაბალ რეალიზაციისას.<5>.

მაგრამ რაც შეეხება ზარალზე გაყიდვისა და ყიდვის სხვა ოპერაციებს, არ არსებობს სპეციალური წესები. მაშასადამე, სქემატურად ასე გამოიყურება: ყველა ტრანზაქციის შემოსავალი შეჯამებულია და ყველა აღიარებულია საანგარიშო პერიოდიგაყიდვების ხარჯები<6>. აშკარაა, რომ წამგებიანი ტრანზაქციის შემოსავალი აისახება გაყიდვებიდან შემოსავალში სხვა გაყიდვებიდან შემოსავალთან ერთად, ხოლო მასზე გაწეული ხარჯები სხვა ტრანზაქციის ხარჯებთან ერთად. თუ სისტემატურად არ მუშაობთ წითელზე, მაშინ ზოგადად არარეალურია წაგებული ვაჭრობის აღმოჩენა. ისინი უბრალოდ დაიხრჩობენ მთლიან მასაში და არ გამოჩნდება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში.<7>.

"მომგებიანი" გამარტივებით, ზარალზე გაყიდვა არანაირად არ მოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე: რამდენი ფული მიიღეს საქონელზე - ამ თანხიდან მათ გამოთვალეს<8>. თუ გამარტივება არის „შემოსავალი-გასავალი“, მაშინ ამ შემთხვევაში არც ისე ადვილია თვალყური ადევნოთ ზარალის ტრანზაქციას, მასზე შემოსავალი და ხარჯები ზოგადად შეიძლება მოხვდეს სხვადასხვა ანგარიშგებაში და თუნდაც საგადასახადო პერიოდები. ყოველივე ამის შემდეგ, ხარჯები აღიარებულია, როგორც საქონლის გადახდა მიმწოდებლისა და მისი გაყიდვისთვის, ხოლო შემოსავალი - მყიდველისგან ფულის მიღებისთანავე.<9>. თანამშრომლებზე საქონლის მიყიდვისას ხარჯებში ასევე არ არის გათვალისწინებული ფასთა სხვაობა საცალო ფასსა და გასაყიდ ფასს შორის.

დასკვნა

წაგებული ვაჭრობის თვალყურის დევნება ნაკლებად სავარაუდოა, თუ სისტემატურად არ მუშაობთ უარყოფითად. ნაკლებად სავარაუდოა, რომ საგადასახადო ორგანო ამას გააკეთებს, რადგან გაყიდვიდან მიღებული ზარალი, თუ საქონელი გაიყიდება არადასაქმებულებზე, მაინც გათვალისწინებულია საგადასახადო მიზნებისთვის.

შეშფოთება 3. თუ გასაყიდი ფასი დაბალია შესყიდვის ფასზე, საგადასახადო ორგანოები დამატებით გადასახადებს ახდენენ საბაზრო ფასის მიხედვით.

ამ გადაწყვეტილებაში არის გარკვეული სიმართლე. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, კონტროლდება თუ არა ასეთი გარიგება. ვთქვათ, თქვენ გაყიდეთ ვაშლი უფრო დაბალ ფასად, ვიდრე მესამე მხარის შეძენა რუსული კომპანია. მაშინ შეგიძლიათ უსაფრთხოდ შეხედოთ ინსპექტორს, რადგან გარიგების ფასი მხარეებს შორის, რომლებიც ერთმანეთზე არ არიან დამოკიდებულნი, თავდაპირველად საბაზრო ფასად ითვლება.<10>. ანუ, საგადასახადო ორგანოები არ შეამოწმებენ თქვენს ფასებს მათ საბაზრო ფასებთან შესაბამისობაში. უბრალოდ იმიტომ, რომ ამ ტიპის გადამოწმება გათვალისწინებულია მხოლოდ კონტროლირებადი ტრანზაქციებისთვის და დამოუკიდებელ ტრანზაქციებს შორის რუსული ორგანიზაციებიარ კონტროლდება<11>.

Შენიშვნა. „მაგრამ რაც შეეხება საგადასახადო კოდექსის მე-40 მუხლს? - გეკითხებით. მიუხედავად იმისა, რომ ყბადაღებული არტ.საგადასახადო კოდექსის 40 საბაზრო ფასებზე ჯერ არ გაუქმებულა, მისი ეფექტი მნიშვნელოვნად შემცირდა: ის ეხება მხოლოდ იმ ტრანზაქციას, რომლებისთვისაც შემოსავალი და ხარჯი აღიარებულია 01/01/2012 წლამდე. ანუ ამ დროისთვის საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ სცადონ გადასახადების გადათვლა საბაზრო ფასებზე დაყრდნობით მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გაყიდვა“ მოხდა 2011 წელს, ვინაიდან 2010 წლიდან და ადრინდელი პერიოდები აღარ იფარება. ადგილზე შემოწმებადაინიშნა 2014 წელსგ.<12>

მაგრამ თუ თქვენ გაყიდეთ პროდუქტი არასაბაზრო ფასში და ასეთი ტრანზაქცია კონტროლდება თქვენთვის, მაგალითად, თქვენ გაყიდეთ ვაშლი თქვენი სულ რაღაც გროში. შვილობილი OSNO-ზე, ტრანზაქციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობამ გადააჭარბა უკონტროლო ზღვარს (2013 წელს - 2 მილიარდი რუბლი, 2014 წელს - 1 მილიარდი რუბლი)<13>, მაშინ ამ შემთხვევაში თქვენ უნდა<14>:

<или>"ფასის" შემოწმება, რათა დაამტკიცოს საგადასახადო ორგანოებისთვის, რომ ვაშლი შეუძლებელი იყო მჟავე და გარიგების ფასი კარგად არის იმ ფასების ფარგლებში, რომლითაც ასეთი საქონელი იყიდება დამოუკიდებელი პირების მიერ.<16>. თუ საგადასახადო ორგანოები მაინც ჩათვლიან, რომ ფასები შეუდარებელი იყო საბაზრო ფასებთან, მაშინ „ფასის“ შემოწმების შემდეგ ისინი სასამართლოს მიმართავენ საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის დავალიანების და ჯარიმების დასაბრუნებლად.<17>. ხოლო თუ ტრანზაქციის შემოსავალი ეხება 2014 წელს, მაშინ საგადასახადო ორგანოებს ასევე შეუძლიათ დააკისრონ ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადების ოდენობის 20%-ის ოდენობით.<18>.

ვეუბნებით მენეჯერს

თუ გამყიდველი დამოუკიდებლად გამოთვლის და იხდის გადასახადებს საბაზრო ფასში კონტროლირებადი ტრანზაქციის შემოსავალზე, მაშინ მყიდველი ვერ შეძლებს გადათვლას. საგადასახადო ბაზაშემცირებისკენ. ყოველივე ამის შემდეგ, მას ექნება ასეთი უფლება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ფასების შემოწმებისა და გამყიდველის მიერ დავალიანების გადახდის შემდეგ, მყიდველი მიიღებს შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოსგან სიმეტრიული კორექტირების შესახებ.<20>.

მაგრამ გამყიდველების ტრანზაქციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არ ექვემდებარება ფასების კონტროლს, რადგან ასეთი ორგანიზაციები არ იხდიან არც საშემოსავლო გადასახადს და არც დღგ-ს, რისთვისაც შესაძლებელია დამატებითი გადასახადები "ფასის" შემოწმების დროს.<19>.

დასკვნა

განცხადება, რომ გადასახადები გადაითვლება საბაზრო ფასებზე, მხოლოდ ნაწილობრივ შეესაბამება სიმართლეს. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, აღიარებულია თუ არა ტრანზაქცია კონტროლირებად. თუ ასეა, მაშინ მოგიწევთ დაუმტკიცოთ საგადასახადო ორგანოებს, რომ გარიგების ფასი შედარებულია საბაზრო ფასთან. თუ არა, მაშინ არ არის საჭირო დამატებითი გადასახადების შესახებ ფიქრი.

შეშფოთება 4. ზარალზე გაყიდული საქონლის შეძენის ღირებულება არ არის ეკონომიკურად გამართლებული და, შესაბამისად, მათი გათვალისწინება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შეუძლებელია.

თითოეული კომერციული ორგანიზაციაგანსაზღვრებით ცდილობს მოგების მიღებას<21>. თუმცა, ერთჯერადი წაგებული ვაჭრობაც ჯდება ამ კონცეფციაში, რადგან მოგების სისტემატური მიღების სურვილი სავსეა რისკით და არ გამორიცხავს ზარალს. გარდა ამისა, დღეს დაბალ ფასად გაყიდვით კომპანია თავს იზღვევს სამომავლოდ მზარდი ზარალისგან, შესაბამისად, მენეჯმენტი აფასებს გარიგების მომგებიანობას ზუსტად მიმდინარე მომენტში.

Შენიშვნა.რომელ შემთხვევებში დაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციები არ ითვლება კონტროლირებად, შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატიაში „ერთმანეთზე დამოკიდებულებისა და კონტროლირებადი გულწრფელად“: GK, 2013, N 21, გვ. 66

საგადასახადო კოდექსი არ აძლევს საგადასახადო ორგანოებს უფლებას შეაფასონ რამდენად ეფექტურად მართავენ ისინი კაპიტალს და, შესაბამისად, კონცეფცია "ხარჯების ეკონომიკური მიზანშეწონილობა" უნდა განიხილებოდეს შემოსავლის გამომუშავებაზე დანახარჯების ფოკუსირების გზით.<22>. ვაშლის მაგალითში კი საქონლის შესყიდვის ხარჯები ეკონომიკურად გამართლებული იყო, რადგან, ჯერ ერთი, ისინი არ იყიდეს საქველმოქმედო ღონისძიებისთვის, არამედ წარმატებით გაყიდეს მოგებით. სხვა საქმეა, რომ გარემოებები გარკვეულწილად შეიცვალა და ახლა ბევრად უფრო მნიშვნელოვანია გაყინული ვაშლების წარუმატებელი პარტიაში გაშვება. საბრუნავი კაპიტალი. მეორეც, შემოსავალი მაინც მიიღეს, რადგან არის გარკვეული შემოსავალი<23>. და არავინ არ არის დაზღვეული დანაკარგებისგან.<24>.

თქვენ შეგიძლიათ გააკეთოთ შემდეგი, რათა დაადასტუროთ, რომ თქვენი ხარჯები გონივრულია. პირველ რიგში, მენეჯერმა უნდა გასცეს ბრძანება საქონლის აღნიშვნის შესახებ. მეორეც, მარკირება უნდა იყოს გამართლებული. მაგალითად, შეკვეთას შეგიძლიათ დაურთოთ მერჩენდაიზერის ან გაყიდვების მენეჯერის დასკვნა, რომ შარშანდელი მოსავლის ვაშლი, შეუძლებელია მათი შენახვა 1 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში თქვენი საწყობის პირობებში და დაკარგვის შემთხვევაში. პრეზენტაციაჩამოწერის დანაკარგები გაცილებით მეტი იქნება და ა.შ. ნებისმიერ შემთხვევაში, დასაბუთებაში უნდა იყოს მითითებული რა მიზნით და რატომ გადაწყვიტეთ წაგებული ვაჭრობა. ეს ყველაფერი დაგეხმარებათ გააძლიეროთ თქვენი პოზიცია საგადასახადო ორგანოებთან დავის შემთხვევაში.

დასკვნა

ხარჯები ეკონომიკურად გამართლებული იქნება, თუ ისინი მიზნად ისახავს მოგების მიღებას. საბოლოო შედეგი არ არის გადამწყვეტი.

შეშფოთება 5. თუ საქონელი გაიყიდება ზარალში, მაშინ მასზე დღგ ვერ გამოიქვითება

საგადასახადო ორგანოები მიდრეკილნი არიან დაინახონ წამგებიანი გარიგება არაგონივრული საგადასახადო შეღავათით, რადგან შეძენისას გამოქვითვა უფრო დიდი იყო, ვიდრე საქონლის გაყიდვა. და ეს ყველაფერი იმიტომ, რომ საგადასახადო ორგანოსთვის სრულიად აშკარა არ არის გონივრული ეკონომიკური მიზანი, რომ დადოს რეკეტში დარიცხული გადასახადის ოდენობის შემცირება. და როგორც გვახსოვს, მისი არარსებობა არაგონივრული საგადასახადო შეღავათების მიღების ერთ-ერთი ნიშანია.<25>.

ამიტომ, ისევე როგორც ხარჯების გასამართლებლად, თქვენ წინასწარ უნდა მოაწყოთ არგუმენტები თქვენს სასარგებლოდ. იგივე დოკუმენტები იქნება: უფროსის ბრძანება, სასაქონლო ექსპერტების, ფინანსისტების დასკვნა და ა.შ.

სამართალწარმოებისას საქმე გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ გადაწყდება, თუ ის სასამართლოს წარუდგენს გონივრული ეკონომიკური მიზნის მტკიცებულებას, რომელიც განხორციელდა წამგებიანი გარიგების დადებისას.<26>. მაგრამ თუ ასეთი მიზანი არ არსებობდა და ყველა ნიშნით, ორგანიზაცია მონაწილეა საგადასახადო სქემა, მაშინ საგადასახადო ორგანოებისგან მოწყალებას ნუ ელით. გარდა არაცხადი ეკონომიკური მიზნისა, მაკონტროლებლები ასევე გამოავლენენ დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათის მიღების სხვა ნიშნებს, მაგალითად, ხელშეკრულების შეუძლებლობას. მაგალითად, ორგანიზაციამ იყიდა საქონლის პარტია და სად ინახებოდა იგი მთელი თვის განმავლობაში, უცნობია, რადგან შენახვის საშუალებებიორგანიზაცია არც ფლობს და არც იჯარით გასცემს და მიუხედავად იმისა, რომ მეურვეობის ხელშეკრულება იყო გაფორმებული, იგი არ გაფორმებულა<27>.

დასკვნა

საგადასახადო შეღავათი დღგ-ის გამოქვითვის სახით ზარალში გაყიდულ საქონელზე შეიძლება გამართლებული იყოს, თუ ერთეული დაამტკიცებს, რომ გონივრული ეკონომიკური მიზანიმაგალითად, საქონლის სრული ჩამოწერის შედეგად კიდევ უფრო დიდი ზარალის თავიდან ასაცილებლად. მაგრამ თუ საქონელი გაიყიდა მხოლოდ ქაღალდზე და არ ყოფილა რეალური გარიგებები, მაშინ საგადასახადო ორგანო ამოიღებს ასეთ გამოქვითვას.

* * *

ასე რომ, ყველა განხილული შიშიდან ყველაზე რეალურია ხარჯებისა და გამოქვითვების მოხსნა. ამის თავიდან ასაცილებლად, წინასწარ მოამზადეთ ხარჯების დასაბუთება. და თუ თქვენ, ღმერთმა ქნას, ხართ საგადასახადო სქემის მონაწილე, მაშინ მხოლოდ ყალბი დოკუმენტები რეალური ოპერაციების გარეშე ნაკლებად სავარაუდოა, რომ დაგეხმაროთ.

<1>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 424; ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 4, ხელოვნება. 17.08.95 N 147-FZ კანონის 6; ქვე. 4 გვ 2, გვ 4 ხელოვნება. 2009 წლის 28 დეკემბრის კანონის 8 N 381-FZ

<2>ნაწილი 1 ხელოვნება. 5, ნაწილი 1, ხელოვნება. 7, პუნქტი 1, ნაწილი 1, მუხ. 2006 წლის 26 ივლისის კანონის 10 N 135-FZ

<3>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 274 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

<4>ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 274, მუხ. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

<5>ხელოვნების 27-ე პუნქტი. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

<6>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 247, ქვე. 3 გვ 1, გვ 3 ხელოვნება. 268 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

<7>ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268; ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 18 სექტემბრის წერილი N 03-03-06 / 1/590

<8>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 346.15, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 346.17, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18

<9>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 346.15, ქვე. ხელოვნების 23 პუნქტი 1. 346.16, პუნქტი 1, ქვე. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17; ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 29 ოქტომბრის წერილი N 03-11-09 / 95

<10>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3

<11>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 105.17, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14

<12>ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 89 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

<13>ქვე. 1 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.14

<14>ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3

<15>გვ. 3, 6 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3

<16>ქვე. 1 გვ 1, გვ 3 ხელოვნება. 105.7, პუნქტები. 1, 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.9

<17>ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 105.3, ქვე. 4 გვ 2 ხელოვნება. 45 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

<18>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.3; ხელოვნების მე-9 პუნქტი. 4 2011 წლის 18 ივლისის კანონი N 227-FZ

<19>ქვე. 1, 4 გვ 4 ხელოვნება. 105.3, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11

<20>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 105.3, პუნქტი. 1, 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.18

<21>ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 50

<22>Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252; COP-ის განმარტებები 12/16/2008 N 1072-O-O (მოტივაციური ნაწილის 2 პუნქტი), 06/04/2007 N 366-O-P (მოტივაციური ნაწილის 3 პუნქტი), 06/04/2007 N 320. -O-P (გვ.3 სამოტივაციო ნაწილი)