პირადი საშემოსავლო გადასახადის ცვლილებები წლის ცხრილიდან. როდის გაიზრდება საშემოსავლო გადასახადი? უცხოელებისგან გაყვანა

პირადი საშემოსავლო გადასახადი მოსახლეობის კეთილდღეობის ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია. მთავრობამ და სახელმწიფო დუმამ ამ გადასახადის შესაძლო კორექტირების საკითხი 2018 წელს არაერთხელ დააყენა. ვნახოთ, როგორ განიხილეს საშემოსავლო გადასახადი 2018 წელს, რა ცვლილებებია მოსალოდნელი სამომავლოდ ფიზიკური პირების დაბეგვრის სფეროში, შესაძლებელია თუ არა საშემოსავლო გადასახადის გაზრდა 2019 წელს თუ მომავალ, 2020 წელს.

საშემოსავლო გადასახადის შესახებ 2019 წელს

საშემოსავლო გადასახადი რუსეთში წარმოდგენილია პირადი საშემოსავლო გადასახადით (NDFL), მარეგულირებელი რეგულირებარომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავში.

ცხრილი: საშემოსავლო გადასახადი 2019: რამდენი პროცენტია გამოქვითვები საგადასახადო ბაზის მიხედვით.

საშუალოდ, 2011-2017 წლებში ბიუჯეტის შემოსავლების წილი პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან 3,5% იყო მშპ-სთან მიმართებაში (შედარებისთვის, 2017 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან შემოსავლებმა შეადგინა 3,53%, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადიდან – 3,57%) ( მონაცემები დოკუმენტიდან „2019 წლის საბიუჯეტო, საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის ძირითადი მიმართულებები და 2020 და 2021 წლების საგეგმო პერიოდისთვის“). ეს მაჩვენებლები ნათლად ადასტურებს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან ბიუჯეტის შემოსავლების დონე საკმაოდ მაღალია რუსეთის ბიუჯეტის შემოსავლის სხვა წყაროებთან შედარებით.

თუმცა, ეს ბევრია თუ ცოტა სხვა ქვეყნების მსგავს მაჩვენებლებთან შედარებით? ვნახოთ ორგანიზაციის მონაცემები ეკონომიკური თანამშრომლობადა განვითარება (OECD), რომელიც მოიცავს 36 განვითარებულ ქვეყანას. გამოქვეყნებული მონაცემები აჩვენებს სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლების ოდენობას პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან (გადასახადი პერსონალურ შემოსავალზე) ქ პროცენტიმშპ-ს მიმართ. საშუალო პროცენტი OECD-ის ქვეყნებში 2015 წლის ბიუჯეტის შემოსავლები პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან 8,44%-ს შეადგენს მშპ დონე. ამრიგად, დასკვნა თავისთავად მიგვანიშნებს რუსეთში პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან ბიუჯეტის შემოსავლების შედარებით დაბალ დონეზე.

მნიშვნელოვანია ხაზგასმით აღვნიშნოთ, რომ OECD-ის ზემოაღნიშნულ ანალიზში შეტანილ ბევრ ევროპულ ქვეყანას (კერძოდ, ავსტრიას, გერმანიას, იტალიას) აქვს პროგრესული დაბეგვრის სისტემა: გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება საგადასახადო ბაზის ზომის მიხედვით. ზოგიერთ ქვეყანაში შემოსავალი გარკვეულ ზღურბლამდე თავისუფლდება გადასახადისგან, შემდეგ განაკვეთი თანდათან იზრდება (მაგალითად, საფრანგეთში ფიზიკური პირების განაკვეთი მერყეობს 0-დან 75%-მდე).

გაიზრდება თუ არა საშემოსავლო გადასახადი 2019 წელს?

რუსეთში პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეგროვების სისტემის რეფორმის საკითხი საკმაოდ რეგულარულად დგება: მაგალითად, 2016 წელს ვიცე-პრემიერმა ოლგა გოლოდეცმა ისაუბრა რუსეთის მთავრობის მიერ პროგრესულზე გადასვლის იდეის შემუშავებაზე. პირადი საშემოსავლო გადასახადის მასშტაბი(რაც ნიშნავს, რომ მოსახლეობის ნაწილისთვის შესაძლებელია საშემოსავლო გადასახადის გაზრდა რუსეთში), ხოლო 2018 წლის მარტში განსახილველად სახელმწიფო დუმარუსეთის ფედერაციამ წარადგინა კანონპროექტი პირადი შემოსავლის დაბეგვრის პროგრესული მასშტაბის შემოღების შესახებ. 2019 წლის დასაწყისში, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დონეზე, განიხილებოდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის 13-დან 15%-მდე გაზრდის საკითხი (ეს ზრდა მხოლოდ მაღალი ხელფასის მქონე მოქალაქეებს უნდა შეეხოთ - 7-დან 10 მილიონამდე. რუბლი წელიწადში).

როგორც ჩანს, უახლოეს მომავალში არ არსებობს საფუძველი იმის მოლოდინი, რომ რუსეთში 2019 წელს მოხდება საშემოსავლო გადასახადის ზრდა (ან, უფრო ზუსტად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის ზრდა) მოსახლეობის დიდი ნაწილისთვის. ამას არაერთი მიზეზი აქვს.

1. პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეგროვების რეფორმის საკითხის აქტიური განხილვის დროს (მათ შორის, 2019 წლის დასაწყისში) საუბარი იყო ბიუჯეტის შემოსავლების ზრდის წყაროს - პირადი საშემოსავლო გადასახადის ან დღგ-ს არჩევის შესახებ და, მოგეხსენებათ. , არჩეული იყო დღგ.
2. მეორე ასპექტი, რომელიც ძალიან აქტუალური ჩანს გადასახადის გაზრდაზე გადაწყვეტილების მიღებისას, არის საგადასახადო ტვირთის ზომა: გადაჭარბებული დაბეგვრის დაუშვებლობის პრინციპის შესაბამისად. ამ უკანასკნელმა არ უნდა გააპარალიზოს მოქალაქეების მიერ კონსტიტუციური უფლებებისა და თავისუფლებების განხორციელება.

ცხადია, იგივე აზრზეა ფინანსთა სამინისტროც: მოქალაქეების მასობრივ მოთხოვნებზე პასუხისმგებელი დეპარტამენტმა გამოაქვეყნა 05/07/2018 No03-04-05/30463, 04/12/2018 No03-04 წერილები. -05/24386, რომელშიც განმარტა, რომ განაკვეთის გაზრდა პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იგეგმება. ის, რომ არ არის საჭირო პროგრესული მაჩვენებლის შემოღებას ლოდინი, ნათქვამია 2017 წლის 26 სექტემბრის No03-04-05/62106 წერილში.

ეკონომიკური დასაბუთება

რა თქმა უნდა, არა მხოლოდ საგადასახადო განაკვეთი მოქმედებს საგადასახადო ტვირთის ოდენობაზე, არამედ ის არის ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლების მნიშვნელოვანი მარეგულირებელი. თუ ჩვენ მივმართავთ ეკონომიკის კანონებს, მაშინ, ლაფერის ფორმულის შესაბამისად, ბიუჯეტის შემოსავლების ღირებულების ეკონომიკური დამოკიდებულება საგადასახადო განაკვეთის ღირებულებაზე გამოიყურება როგორც მრუდი: გარკვეულ ზღვარამდე, გადასახადის განაკვეთი უზრუნველყოფს. მაღალი ბიუჯეტის შემოსავლები, მაგრამ თუ ეს ზღვარი გადაჭარბებულია საგადასახადო შემოსავლებიშემცირდება, ვინაიდან გადაჭარბებული საგადასახადო ტვირთი შეამცირებს სამოქალაქო საზოგადოების სუბიექტების სურვილს ჩაერთონ ამ დასაბეგრი საქმიანობით. შესაბამისად, ფისკალური გადასახდელების ეფექტიანად შეგროვების მიზნით სახელმწიფო ირჩევს გარკვეულ საგადასახადო პოლიტიკა. მაგალითად, თუ კანონმდებლობა ადგენს დაბალ საგადასახადო განაკვეთს, მაშინ ამავე დროს დგინდება გაფართოებული გადასახადის განაკვეთი. საგადასახადო ბაზა, და პირიქით. თანამედროვე პირობებში ეკონომიკური მდგომარეობაროდესაც რუსები გაღარიბდებიან, გადასახადის გაზრდა ისედაც ეკონომიკურად კლებულ შემოსავლებზე გამოიწვევს მოსახლეობის დიდი ნაწილის მდგომარეობის მნიშვნელოვან გაუარესებას. იგივე 2 პროცენტული ქულებისხვაობა შემოთავაზებულ ზრდასა და მიმდინარე განაკვეთს შორის (13-დან 15%-მდე) ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის, შემოსავლის დონის მიუხედავად, გაცილებით შესამჩნევი იქნება მოსახლეობის დაბალშემოსავლიან სეგმენტებში, ვიდრე უფრო შეძლებულთათვის.

ყველა ბუღალტერს, ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს საშემოსავლო გადასახადი ემუქრება. ჩვენი მიმოხილვა ეძღვნება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ცვლილებებს 2018 წლიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავი), რომლებმაც საკმაოდ ბევრი დაგროვდა არა მხოლოდ დაბეგვრის კუთხით, არამედ ახალი ფორმების შესახებ ანგარიშების წარდგენაში.

როგორ წარადგინოთ ანგარიშები რეორგანიზაციის დროს

თუ ახდენთ თქვენი ბიზნესის რეორგანიზაციას, უნდა გაითვალისწინოთ საშემოსავლო გადასახადის მნიშვნელოვანი ცვლილება 2018 წელს. ამრიგად, 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არეგულირებს ამ სიტუაციაში მოხსენებების წარდგენის წესებს. ეს არის 2017 წლის 27 ნოემბრის No335-FZ კანონით შემოღებული 230-ე მუხლის ახალი მე-5 პუნქტი.

მთავარი მოთხოვნა ასეთია: განურჩევლად რეორგანიზაციის ტიპისა - შეერთება/გამოყოფა/ტრანსფორმაცია/შერწყმა - სამართალმემკვიდრე ვალდებულია წარუდგინოს ფორმა 2-NDFL და ანგარიში 6-NDFL რეორგანიზაციული სტრუქტურისთვის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს ადგილზე. მისი რეგისტრაცია, თუ ეს არ გააკეთა.

თუ რამდენიმე სამართალმემკვიდრეა, მაშინ თითოეულის პასუხისმგებლობა დგინდება გადაცემის აქტით ან განცალკევების ბალანსით.

5 ახალი შემოსავლის კოდი და ერთი გამოქვითვა 2-NDFL-ისთვის

რუსეთის საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 24 ოქტომბრის No ММВ-7-11/820 ბრძანებით შემოიღო ახალი კოდები 2-NDFL მითითებისთვის 2018 წლიდან. გაჩნდა ხუთი ახალი კოდი ფიზიკური პირების შემოსავალზე, ერთი კი გამოქვითვის.

ასე რომ, ინდივიდუალური ინვესტიციის გამოქვითვისთვის. ანგარიშს, რომლითაც ადამიანმა ფულის გამომუშავება მოახერხა, ახლა აქვს კოდი 619. რაც შეეხება გამოქვითვების შემადგენლობას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, მაშინ, ჩვენი ინფორმაციით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ახალი გამოქვითვა 2018 წელს არ გამოჩნდება.

შემოსავლის მიხედვით, ახალი კოდები ასეთია:

ჩვენი ინფორმაციით, ახალი ფორმა 2-NDFL არ უნდა გამოჩნდეს 2018 წელს. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ოქტომბრის No ММВ-7-11/485 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმა კვლავ მოქმედებს.

შემოსავლის მოწმობის ფორმის განახლება

საგადასახადო სამსახურირუსეთმა შეიმუშავა განახლებული ფორმა ფიზიკური პირის შემოსავლის მოწმობისთვის 2-NDFL ფორმით. შესაბამისი ბრძანების პროექტი მარეგულირებელი დოკუმენტაციის პროექტების განსათავსებლად ერთიან პორტალზე გამოქვეყნდა. მოსალოდნელია, რომ ის აქტუალური იქნება 2017 წლის შემოსავლის შესახებ.

გავიხსენოთ რომ გარეგნობასერტიფიკატი 2-NDFL ფიქსირდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ოქტომბრის No MMВ-7-11/485 ბრძანებით. რატომ დაგჭირდათ ამ ფორმის განახლება?

არსი მდგომარეობს იმ ცვლილებებში, რომლებზეც ჩვენ დავწერეთ ამ სტატიის დასაწყისში: რათა საგადასახადო აგენტის სამართალმემკვიდრეებმა წარადგინონ მისთვის 2-NDFL. ამ მიზნით, 2 ახალი ველი გამოჩნდა 1-ელ ნაწილში „საგადასახადო აგენტის მონაცემები“:

• „რეორგანიზაციის (ლიკვიდაციის) ფორმა“ (დაიტანეთ შესაბამისი კოდი 0-დან 6-მდე);
• „რეორგანიზებული ორგანიზაციის TIN/KPP“.

სხვა შემთხვევებში ეს სტრიქონები არ ივსება.

ახალი წესების მიხედვით, სამართალმემკვიდრე მიუთითებს OKTMO კოდს რეორგანიზაციული სტრუქტურის ან მისი ცალკეული განყოფილების ადგილას.

„საგადასახადო აგენტის“ ველში რეორგანიზებული ორგანიზაციის უფლებამონაცვლე ზუსტად მიუთითებს მის სახელს (ან მის განყოფილებებს).

გარდა ამისა, მე-2 ნაწილიდან „მონაცემები ფიზიკური პირის - შემოსავლის მიმღების შესახებ“ ამოღებულია ხაზები, რომლებიც დაკავშირებულია საცხოვრებელი ადგილის მისამართით. ხოლო 2-NDFL სერთიფიკატის მე-4 ნაწილში, საინვესტიციო პირობა გამორიცხულია საგადასახადო გამოქვითვისაგან.

ჩვენ ჩამოვთვლით ძირითად ცვლილებებს 6-NDFL-ში 2018 წელს:

• წინა გვერდი; კერძოდ, შტრიხკოდი „15201027“ შეიცვალა „15202024“-ით;
• უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები აწვდიან TIN-ს და KPP-ს ორგანიზაციის ადგილზე, როგორც ადგილზე რეგისტრაციის მოწმობაში (KPP-ის მე-5 და მე-6 კატეგორია - „01“);
• მემკვიდრე ორგანიზაცია წარუდგენს გამოთვლებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მის ადგილას წარდგენის ბოლო პერიოდისთვის და განახლებული გამოთვლები რეორგანიზაციული სტრუქტურისთვის (შეერთების/შერწყმის/დაყოფის/ტრანსფორმაციის სახით) მითითებით. სათაურის გვერდისტრიქონში „ადგილზე (აღრიცხვა) (კოდი)“ ნომრები „215“; ამ შემთხვევაში, სათაურის ზედა ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ მიმღების TIN და KPP;
• ხაზში " საგადასახადო აგენტი» მიუთითეთ რეორგანიზებული ორგანიზაციის ან მისი ცალკეული სტრუქტურის დასახელება.

რეორგანიზაციასთან დაკავშირებული 2018 წლიდან 6-NDFL გაანგარიშების ფორმაში სხვა ცვლილებებია. მაგალითად, რეორგანიზაციის/ლიკვიდაციის კოდების ცხრილი („0“-დან „6“-მდე).

ბუღალტერები ვალდებულნი არიან გამოიყენონ განახლებული ფორმა 2017 წლის ანგარიშიდან დაწყებული. შეგახსენებთ, რომ 2017 წლის 6-NDFL-ის წარდგენის ბოლო ვადაა 2018 წლის 2 აპრილის ჩათვლით.

დეკლარაციის განახლება ფორმაში 3-NDFL

ასევე, რუსეთის საგადასახადო სამსახურმა მოამზადა ცვლილებები პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმაში 3-NDFL სახით. იგი დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 24 დეკემბრის No ММВ-7-11/671 ბრძანებით. როგორც ჩანს, განახლებული 3-NDFL ფორმა დაინერგება 2018 წელს, მათ შორის 2017 წლის მოხსენებისთვის.

ასე რომ, ახალი გამოცემამიღებული:

• 3-NDFL დეკლარაციის სათაური გვერდი;
• ფურცელი D1 „ქონების გადასახადის გამოქვითვების გაანგარიშება ახალ მშენებლობაზე ან უძრავი ქონების შეძენის ხარჯებზე“;
• ფურცელი E1 „სტანდარტული და სოციალური გადასახადის გამოქვითვების გაანგარიშება“;
• ფურცელი 3 „გადასახადის დაბეგვრის შემოსავლის გაანგარიშება ოპერაციებიდან ფასიანი ქაღალდებიდა ოპერაციები წარმოებულებთან ფინანსური ინსტრუმენტები(PFI)";
• ფურცელი I „საინვესტიციო პარტნიორობაში მონაწილეობით დასაბეგრი შემოსავლის გაანგარიშება“.

ასევე არის ცვლილებები 3-NDFL-ის სხვა ფურცლებში.

გარდა ამისა, 3-NDFL დეკლარაცია მიიღო აბსოლუტურად ახალი ფოთოლიკ სათაურით „უძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის გაანგარიშება“.

მოგებაზე გადასახადის ახალი წესები

აზარტულმა მოთამაშეებმა უბრალოდ უნდა იცოდნენ, თუ რა ცვლილებები ელის მათ 2018 წელს. ფაქტია, რომ 2017 წლის 27 ნოემბრის კანონი No354-FZ რადიკალურად შეცვალა აზარტული თამაშებიდან და ლატარიებიდან მიღებული მოგების დაბეგვრის, ასევე მათგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის პროცედურა.

არსებობს 3 ძირითადი წესი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 214.7 მუხლის ახალი დებულებები):

რა თქმა უნდა, აზარტული თამაშების სიამოვნებისთვის გამოქვითვა არ არის დაშვებული. შესაბამისი ფრაზა გამოჩნდა ხელოვნების მე-3 პუნქტის მეორე პუნქტში. 210 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

არ არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი მიზნობრივი სოციალური დახმარებით

2017 წლის 30 ოქტომბრის კანონი No304-FZ განმარტავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-8 პუნქტის მეხუთე პუნქტის ფორმულირებას 01/01/2018 წლიდან. მისი თქმით, საშემოსავლო გადასახადი არ ექვემდებარება მიზნობრივ დახმარებას მოქალაქეებისთვის, რომლებსაც კანონიერად აქვთ სოციალური დახმარების მიღების უფლება.

ამ გადახდების წყარო შეიძლება იყოს:

• ფედერალური ხაზინა;
• რეგიონული ბიუჯეტი;
• მუნიციპალური ბიუჯეტი;
• საბიუჯეტო ფონდი.

ამ შესწორების გამოჩენა განპირობებულია იმით, რომ მოქმედი კანონმდებლობა არ ასახელებს ვინ არიან „მოქალაქეების სოციალურად დაუცველი კატეგორიები“.

დეფლატორის კოეფიციენტი პატენტის მქონე უცხოელებისთვის

რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2017 წლის 30 ოქტომბრის No579 ბრძანებით 201 წლისთვის დადგენილია დეფლატორის კოეფიციენტი 1,686. შეგახსენებთ, რომ 2017 წელს ის 1.623 იყო.

2018 წელს, 1200 რუბლის ფიქსირებული წინასწარი გადახდა უცხოელისთვის სამუშაო პატენტის მისაღებად ან განახლებისთვის გაიზრდება ამ მაჩვენებლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227.1 მუხლის 3 პუნქტი). თქვენ ასევე არ უნდა დაივიწყოთ კოეფიციენტი, რომელიც მითითებულია თქვენს რეგიონში.

ახალი დეფლატორის კოეფიციენტის გათვალისწინებით, ფიქსირებული ავანსი 2018 წელს იქნება 2032,2 რუბლი (1200 რუბლი × 1,686). მაგრამ პატენტის საბოლოო თანხა დამოკიდებულია კოეფიციენტზე რუსეთის კონკრეტულ რეგიონში.

ყველა ვალდებულია ბიუჯეტში მიღებისას პროცენტი მისცეს სხვადასხვა ტიპისშემოსავალი: ხელფასები, მიწოდებიდან მიღებული მოგება კომერციული მომსახურება, ფულადი პრიზები. და ერთ-ერთი ყველაზე აქტუალური საკითხები– როგორია პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2018 წელს დივიდენდებზე. მაგრამ - პირველ რიგში.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის შენატანი, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ფულის თითქმის ნებისმიერი წყაროდან მიღებისას. აბსოლუტურად ყველა ადამიანს მოეთხოვება ამის გაკეთება. ხოლო ოფიციალურად დასაქმებულ პირებზე გამოქვითვას ახორციელებს მათი საწარმო.

რათა დადგინდეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხაბიუჯეტში შენატანების შესატანად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ მარტივი ფორმულა:

PN – საშემოსავლო გადასახადი; S – თანხა, რომლის საფუძველზეც ხდება გაანგარიშება; N – პროცენტი [პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი].

მაგალითი: PJSC ფინანსური მენეჯმენტის ცენტრმა თანამშრომელ გოვოროვს მიანიჭა ხელფასი 35,800 რუბლი, ასევე პრემია 11,000 რუბლი. მისთვის [პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთია 13]%. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხელფასის რამდენი პროცენტი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში?

გამოსავალი: (35,800+11,000) x 13%=6084 რუბლი. – საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

შედეგად, გოვოროვი მიიღებს ხელში: 46,800 – 6,084 = 40,716 რუბლს.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ პირებმა, რომლებმაც მიიღეს:

სახელმწიფო შეღავათები უმუშევრობის, ორსულობისა და მშობიარობისთვის;
პენსიები და სოციალური შეღავათები;
სტიპენდიები;
სახსრები მემკვიდრეობით;
სამშობიარო კაპიტალი.

საგადასახადო რეზიდენტები აღიარებულნი არიან ტერიტორიაზე მცხოვრებ პირებად რუსეთის ფედერაციადა არ იმოგზაუროს ქვეყნის ფარგლებს გარეთ 183 დღეზე მეტი ვადით (გარდა კანონით გათვალისწინებული შემთხვევებისა). ეს რიცხვი მთლიანია. ანუ საზღვარგარეთ მცირე ხნით მოგზაურობისას მოქალაქე რჩება რეზიდენტად.

სტატუსის დადგენისას გათვალისწინებულია 12 თვის ვადა.

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, მხედველობაში არ მიიღება დღეები, როდესაც პირმა მოკლედ დატოვა საზღვარი შემდეგი მიზეზების გამო:

ტრენინგი;
მკურნალობის გავლა;
მივლინება.

მაგალითი 1: კულიკოვმა მიიღო შემოსავალი უძრავი ქონების გაყიდვიდან 218000 რუბლის ოდენობით. მოწმობის მიხედვით.

2-NDFL, მოქალაქეობის ქვეყანა - რუსეთი.

მან უნდა შეავსოს დეკლარაცია და წარადგინოს იგი საგადასახადო სამსახური. საშემოსავლო გადასახადი იქნება:

218,000 x 13% = 28,340 რუბლი.

ქონების გაყიდვის შემდეგ კულიკოვს ხელში ეყოლება:

218,000 – 28,340 = 189,660 რუბლი.

მაგალითი 2: ლიტვინოვმა მოიგო ქვესტის თამაში "საინტერესო ბუღალტერიის გურუ" და მოიგო 20,000 რუბლი. ის არის საგადასახადო რეზიდენტიამიტომ, RF-მა უნდა გადაიხადოს ხაზინაში საშემოსავლო გადასახადის სახით:

20,000 x 35% = 7,000 რუბლი.

პირი არ ითვლება საგადასახადო რეზიდენტად, თუ იგი იმყოფება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე 183 დღეზე ნაკლებ დროზე. შემოსავლის მიღებისას ასეთმა პირებმა უნდა შეიტანონ ცხრილის პროცენტის ექვივალენტური თანხები.

გაითვალისწინეთ: გადასახადის გადახდის თავიდან ასაცილებლად პირადი შემოსავალიორჯერ, ზოგიერთ შემთხვევაში გაანგარიშება ხდება უცხოელის სამშობლოში დადგენილი ტარიფებით.

შემოსავლის წყაროები რუსეთის ფედერაციაში	პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები
უვიზო მიგრანტების, ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის ქვეყნებიდან ემიგრანტების, მათი დარგის დიდი პროფესიონალების, ლტოლვილების ხელფასი.
ინვესტიციები ორგანიზაციებში, რომლებსაც აქვთ მოგების წილის მიღების უფლება მომავალში
სხვა პირების ხელფასები (რომლებიც არ შედიოდნენ პირველ სვეტში)
საკუთარი ბიზნესის წარმოება რუსეთში
უძრავი ქონების გაყიდვა
ფულადი დეპოზიტებივ ფინანსური ინსტიტუტები
უპროცენტო სესხები ან სხვა ეკონომიკური სარგებელი
მოგება 4000 რუბლიდან.

მაგალითი 1: ოსტერტაგი, რომელიც არ არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, მიიღო შემოსავალი შპს კომპანია ფინანსური მენეჯმენტის ცენტრში ინვესტიციიდან. ივლისის მდგომარეობით, თანხა იყო 43,500 რუბლი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის რამდენი პროცენტი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში?

გაანგარიშება ასეთია:

43,500 x 15% = 6,525 რუბლი.

საერთო ჯამში, Ostertag მიიღებს 36,975 რუბლს. (მათ შორის საშემოსავლო გადასახადის გადახდა).

მაგალითი 2: კ.ვ. მანიანი არ არის შიდა საგადასახადო რეზიდენტი. 2018 წლის აგვისტოში მან მიიღო ფულადი პრიზი 50,000 რუბლი. ჩვენი ქვეყნის ტერიტორიაზე. გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა იქნება:

50,000 x 30% = 15,000 რუბლი.

დარჩენილი მოგება იქნება ტოლი: 50,000 – 15,000 = 35,000 რუბლი.

აღსანიშნავია, რომ 2018 წლის 1 იანვრიდან საშემოსავლო გადასახადის რეგლამენტში სხვადასხვა ცვლილება შევიდა. თუმცა, კანონმდებლები არ გეგმავენ კორექტირებას წელსსაშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები. ეს ნიშნავს, რომ ის უცვლელი დარჩება.

მაგალითი: პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დივიდენდებზე 2018 წელს არარეზიდენტებისთვის არის 15%. რამდენი გადასახადი უნდა გადაიხადოს სკვორცოვმა, რომელიც რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეა და აგვისტოში 38 200 მანეთი მიიღო? ასეთი შემოსავალი კომპანია „ფინანსური მართვის ცენტრიდან“?

გამოსავალი:

გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოს ხაზინაში, იქნება:

38,200 x 15% = 5,730 რუბლი.

სკვორცოვი მიიღებს:

38,200 - 5730 = 32,470 რუბლი.

თითოეული საგადასახადო განაკვეთი მოითხოვს ცალკე დოკუმენტის წარდგენას - სერთიფიკატს სახით 2-NDFL. ის აჩვენებს ძირითად ინფორმაციას გადამხდელის, დასაბეგრი თანხებისა და საპროცენტო განაკვეთების შესახებ.

მაგალითი: ნიკოლაევმა, რომელიც მუშაობს შპს „ფინანსური მენეჯმენტის ცენტრში“ (რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტია), ივლისში 50 000 რუბლის ხელფასი მიიღო. თანამშრომელმა ასევე მიიღო ფულადი პრიზი 9500 რუბლი.

ორი დოკუმენტი უნდა მივიდეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში:

1. სერტიფიკატი 2-NDFL, რომელიც ასახავს შემოსავალს შრომითი საქმიანობიდან 13% განაკვეთით;
2. 2-NDFL სერთიფიკატი ფულადი მოგებიდან 35%-იანი გამოქვითვით.

ამჟამად საშემოსავლო გადასახადი 2019, რამდენი პროცენტია დაკავებული ხელფასები, ადგენს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს, კერძოდ, 23-ე თავის. ასე რომ, შემოსავლის ძირითად ნაწილზე მშრომელი მოსახლეობადაყენებულია 13%. ზოგიერთი სახის შემოსავლისთვის, რომელიც არ არის შრომის ანაზღაურება, როგორიცაა მოგება და პრიზები, ოფიციალურმა პირებმა დაადგინეს საშემოსავლო გადასახადი რუსეთში 2019 წელს 35%.

აღვნიშნავთ, რომ კანონმდებლებმა დაწესებული აქვთ მთელი რიგი შეღავათები და საგადასახადო გამოქვითვები, ანუ შემოსავლის ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის დაუბეგრავი თანხა 2019 წლის ბავშვისთვის, ქონებრივი და სოციალური გამოქვითვები, დაუბეგრავი თანხა ფინანსური დახმარება(4000 რუბლამდე) და სხვა პრივილეგიები.

მაგალითი იმისა, თუ რა იქნება პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2019 წელს.

სპეციალისტს საბიუჯეტო ორგანიზაციამაისის ხელფასი დარიცხული იყო 50,000 რუბლის ოდენობით. ბავშვებისთვის საგადასახადო გამოქვითვა არ არის. ჩვენ ვიანგარიშებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადს: 50,000 × 13% = 6,500 რუბლი.

შესაბამისად, თანამშრომელი მიიღებს 43 500 რუბლს, ბიუჯეტში კი 6 500 რუბლს გადაიხდის.

დაგეგმილი ცვლილებები

ქვეყანაში ფინანსური მდგომარეობა ამჟამად საკმაოდ დაძაბულია. ბიუჯეტის ფულიარ არის საკმარისი ყველა აუცილებელი ნივთისთვის სახელმწიფო ხარჯებიდა გარანტიები. ამიტომ მთავრობა ეძებს ეკონომიკური გზებიშემოვლითი ფინანსური კრიზისი. ასეთ გადაწყვეტილებებს შორის არ არის გამორიცხული 2019 წელს საშემოსავლო გადასახადის ზრდა.

რუსეთის ფედერაციის საბჭოს წარმომადგენლებმა უკვე შესთავაზეს 2019 წელს საშემოსავლო გადასახადის 2%-ით გაზრდა. თუ ეს გეგმები განხორციელდება, მაშინ მუშა მოსახლეობის ხელფასებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უკვე 15% იქნება. როგორ მოხდება მისი კორექტირება და რამდენი პროცენტის გადახდა მოუწევს სხვა შემოსავალს, ჯერ არ არის დაზუსტებული.

ასე რომ, გაიზრდება საშემოსავლო გადასახადი 2019 წელს? ფინანსთა სამინისტროს წერილით თუ ვიმსჯელებთ, მისი ზომა უახლოეს მომავალში არ შეიცვლება. ასევე არ მიიღება პროგრესული პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები. ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტები განმარტავენ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის პროგრესული სკალის შემოღება გამოიწვევს მოქალაქეების შემოსავლების დამალვას და სახელფასო ინდიკატორის „კონვერტულ“ ზრდას. ამრიგად, 2019 და 2020 წლებში საპროცენტო განაკვეთი არ შეიცვლება. 15%-მდე ზრდა ჯერ არ იგეგმება.

2019 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი რჩება 13%.

რა დაემართა განაკვეთს 2018 წელს

გასული პერიოდის ერთ-ერთი ყველაზე განხილული საკითხი იქნება თუ არა 2019 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაზრდა - ამ ამბავმა ფაქტიურად ყველა მედია ააფეთქა. ოფიციალური პირების უმეტესობა, ისევე როგორც რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო სათათბიროს წარმომადგენლები დათანხმდნენ განაკვეთის გაზრდის წინადადებას. ამ რეფორმის საჭიროება მოტივირებული იყო იმით, რომ 2% ძლიერ დარტყმას არ მიაყენებს ფინანსური მდგომარეობარუსებს, მაგრამ შეამცირებს სახელმწიფო ბიუჯეტის დეფიციტს. მაგრამ მოქალაქეები არ ეთანხმებოდნენ მზარდ საგადასახადო ტვირთს და შემოსავლის დონის შემცირებას. უკმაყოფილების აღსაკვეთად, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ გამოაქვეყნა ცალკე წერილი 2018 წლის 12 აპრილი No03-04-05/24386, რომელიც შეიცავდა დადებით პასუხს.

მოდით შევაჯამოთ

ინფორმაცია იმის შესახებ, რომ 2019 წელს საშემოსავლო გადასახადი გაიზრდება და რა ცვლილებებია შემოთავაზებული მთავრობამ, არ დასტურდება. თავად პრეზიდენტი უარყოფითად საუბრობდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზრდაზე. ეს ნიშნავს, რომ ის არ შეიცვლება და საბაზისო შემოსავლისთვის 13%-იანი მაჩვენებელი დარჩება.

გაზრდის წინადადებები დაუკმაყოფილებელი დარჩა. უფრო მეტიც, არ არის საჭირო ზრდის მოლოდინი არც 2019 და არც 2020 წელს.

რამდენი პროცენტია პირადი საშემოსავლო გადასახადი მიღებულ შემოსავალზე? როგორ უნდა გადაიხადოს ეს გადასახადი და რაზეა დამოკიდებული მისი ოდენობა? ეს და სხვა საკითხები, რომლებიც დაკავშირებულია ხელფასისა და ფიზიკური პირის სხვა შემოსავლების გადასახადთან, განხილულია ამ სტატიაში.

რა არის საშემოსავლო გადასახადი რუსეთში და ვინ უნდა გადაიხადოს იგი?

პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის პირდაპირი გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ფიზიკური პირების მიერ მიღებულ ყველა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან, რომელიც დასტურდება მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად შედგენილი დოკუმენტებით ან საგადასახადო გამოქვითვით.

წაიკითხეთ ამ გადასახადის ქვეშ მყოფი ობიექტების შესახებ სტატიები პირადი საშემოსავლო გადასახადის განყოფილებაში:

• "დაბეგვრის ობიექტი" ;
• „შემოსავლები, რომლებიც არ ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს (2018-2019 წწ.)“.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები- ესენი არიან პირები, რომლებიც გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით იყოფა 2 ჯგუფად:

• რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლები - ისინი, ვინც იღებენ შემოსავალს და იმყოფებიან რუსეთში მინიმუმ 183 კალენდარული დღეებიერთი წლის განმავლობაში შეუფერხებლად. ისინი იხდიან გადასახადს ხელფასის 13%-ის ოდენობით (სხვა შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ქვემოთ იქნება განხილული).
• რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტები არიან ისინი, ვინც რუსეთის ფედერაციაში რჩება 183 დღეზე ნაკლებ დროით და იღებენ შემოსავალს მის ტერიტორიაზე. მათ შემოსავალზე საშემოსავლო გადასახადი ზოგადად 30%-ია. თუმცა, ზოგიერთი ტიპის არარეზიდენტისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 13%-ია. არარეზიდენტები, რომელთა შემოსავალი მათი ძირითადი სამუშაო საქმიანობიდან იბეგრება 13% განაკვეთით, მოიცავს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 3 პუნქტი):

• მუშები საწყისი EAEU ქვეყნები(მნიშვნელოვანი ნიუანსისთვის იხ.);
• პატენტის ქვეშ მუშაობა;
• მაღალკვალიფიციური სპეციალისტები;
• უცხოელები, რომლებიც არიან ლტოლვილები ან მიიღეს თავშესაფარი რუსეთში;
• მონაწილეები სახელმწიფო პროგრამახელი შეუწყოს რუსეთის ფედერაციაში ნებაყოფლობით განსახლებას;
• რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო დროშის მქონე გემების ეკიპაჟის წევრები.

ხელფასისა და სხვა შემოსავლის რამდენი პროცენტია საშემოსავლო გადასახადი?

საბოლოო ჯამში რამდენი იქნება საშემოსავლო გადასახადი, დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა განაკვეთით იბეგრება ფიზიკური პირის შემოსავალი. ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 ითვალისწინებს 5 პროცენტს პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები:

• 9% შემოსავლის ოდენობაზე პროცენტის სახით 01/01/2007 წლამდე გამოშვებულ იპოთეკურ ობლიგაციებზე. იგივე განაკვეთი დგინდება დამფუძნებლების შემოსავლების ოდენობებზეც ნდობის მენეჯმენტი 01/01/2007 წლამდე გაცემული იპოთეკური მონაწილეობის მოწმობების შეძენის საფუძველზე მიღებული იპოთეკური დაფარვა.
• 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირების შემოსავლებზე (ხელფასი, ანაზღაურება სამოქალაქო ხელშეკრულებით, შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან და ა.შ.). 2015 წლიდან იგივე განაკვეთი ვრცელდება დივიდენდებზე. დივიდენდების საგადასახადო ბაზა უნდა გამოითვალოს სხვა შემოსავლებისაგან გამოყოფით, რომელიც იბეგრება 13%-ის განაკვეთით.
• არარეზიდენტი ფიზიკური პირების მიერ მიღებული დივიდენდების თანხებზე 15%. წილობრივი მონაწილეობარუსულ ორგანიზაციებში.
• 30% არარეზიდენტი ფიზიკური პირების მიერ მიღებული ყველა სხვა შემოსავლის თანხებზე.
• 35% მოგების, პრიზებისა და ნებისმიერ კონკურსში მონაწილეობის თანხებიდან, ბანკებში დეპოზიტებზე პროცენტის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დადგენილი განაკვეთების გადამეტების თვალსაზრისით), მიღებული სესხებიდან პროცენტის დანაზოგის ოდენობა და ა.შ. .

2015 წლიდან მოქმედებს სპეციალური წესები საპატენტო გადასახადის სისტემის საფუძველზე მოქმედი უცხოელებისგან წინასწარი გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებით. პატენტის მიღების ან განახლებისას მათ უნდა გადაიხადონ წინასწარ გადახდა 1200 რუბლის ოდენობის საფუძველზე, გამრავლებული შესაბამისი წლისთვის დადგენილ დეფლატორის კოეფიციენტზე და რეგიონული შრომის ბაზრის მახასიათებლების გათვალისწინებით კოეფიციენტზე. ასეთი თანამშრომლისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის შემდგომი გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მის მიერ გადახდილი წინასწარი გადასახადები.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ! 2019 წლის დეფლატორის კოეფიციენტი არის 1.729. საფუძველი: ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2017 წლის 30 ოქტომბრის No579 ბრძანება.

წაიკითხეთ ვინ იხდის გადასახადს საზღვარგარეთ მომუშავე თანამშრომლის შემოსავალზე ”პირადი საშემოსავლო გადასახადი საზღვარგარეთ მომუშავე დისტანციური მუშაკის ხელფასზე: ვინ იხდის?” .

როგორ შევამციროთ 13%: პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვა

პირებს, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტები, აქვთ შესაძლებლობა გამოიყენონ საგადასახადო გამოქვითვები პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული შემოსავლის შესამცირებლად. მათგან ყველაზე ფართოდ გამოიყენება გამოქვითვები, რომლებიც გათვალისწინებულია მოქალაქეებისთვის ბავშვებისთვის, სანამ ისინი მიაღწევენ გარკვეული ასაკისშემოსავლიდან გარკვეულ ოდენობამდე.

ასევე არსებობს საგადასახადო გამოქვითვები, რომლის დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ დააბრუნოთ ადრე გადახდილი 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ქონების შეძენისას, განათლების, მკურნალობის და ა.შ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-221 მუხლები). 01/01/2014 წლიდან გახდა მიღება შესაძლებელიაგაიმეორა ქონების გამოქვითვა, მაგრამ ერთი შეზღუდვით: ასეთი გამოქვითვის ჯამური ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს 2 მილიონ რუბლს.

ბიუჯეტიდან ადრე გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13 პროცენტის დასაბრუნებლად, თქვენ უნდა მიაწოდოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურს დეკლარაცია ფორმაში 3-NDFL და დოკუმენტები, რომლებიც ამართლებს გადასახადის გამოქვითვის მიღებას. ზოგიერთი სახის გამოქვითვა შეიძლება მიიღოთ თქვენი დამსაქმებლისგან.

შეიცვალა თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2019 წელს?

პირადი საშემოსავლო გადასახადის პროცენტი 2019 წელს და, შესაბამისად, ამ გადასახადის ოდენობა არ შეცვლილა. გარკვეული საგადასახადო ცვლილებები მოხდა წინა პერიოდებში.

ამრიგად, 2017 წლის ცვლილებები შეეხო თანამშრომლის კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების საფასურს:

• ის არ ექვემდებარება დასაქმებულს დაკავებულ პირად საშემოსავლო გადასახადს, თუ მას იხდის დამსაქმებელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 21.1 პუნქტი);
• მისი თანხის მოთხოვნა შესაძლებელია სოციალური გამოქვითვა, თუ მას იხდის თავად თანამშრომელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლის მე-6 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

2018 წელს მიღებულ იქნა ცვლილებები ხელოვნების 60-ე პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217, რომელიც საშუალებას გაძლევთ არ გადაიხადოთ მიღებული შემოსავალი გარკვეული პირობების გათვალისწინებით. ინდივიდილიკვიდაციისას უცხოური კომპანია(2018 წლის 19 თებერვლის კანონი No34-FZ). ეს ცვლილებები ეხება 01/01/2016-დან წარმოშობილ სამართლებრივ ურთიერთობებს.

შედეგები

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო განაკვეთები 2019 წელს არ შეცვლილა. ბოლოს შეიცვალა საგადასახადო განაკვეთებიპირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის იყო 2015 წელს, როდესაც დივიდენდების სახით შემოსავლის განაკვეთი 9-დან 13%-მდე გაიზარდა.

მიუხედავად პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთების შედარებითი მუდმივობისა, კანონმდებლობაში რეგულარულად ხდება ცვლილებები გადასახადის გამოთვლის პროცედურასთან დაკავშირებით, ან შემოდის ახალი საგადასახადო ანგარიშგების ფორმები და იცვლება მათი შევსების წესი.