ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი და ფაქტობრივი აქტივობების დაგეგმილიდან გადახრების იდენტიფიცირება სრულად ბიუჯეტის სისტემაჩართულია არა მხოლოდ დაგეგმილი, არამედ ფაქტობრივი (საანგარიშო) მონაცემები. თქვენ შეგიძლიათ აკონტროლოთ თქვენი ბიუჯეტი ყოველკვირეულად, ყოველთვიურად ან კვარტალურად - კონკრეტულ სიტუაციაში შესაბამისი.

ეფექტური ქმედებებისთვის აუცილებელია კონტროლის შესაბამისი მეთოდების დადგენა და საწარმოს თანამშრომლების კომპეტენციის უზრუნველყოფა შემოსავლის ანალიზისა და ხარჯების დროული კონტროლის საკითხებში, რაც საშუალებას მისცემს ბიუჯეტის ფორმების სწორად შევსებას მოცემული სიხშირით.

ბიუჯეტის კონტროლი

ბიუჯეტის კონტროლიარის ფაქტობრივი შედეგების საბიუჯეტო შედეგებთან შედარების, გადახრების ანალიზისა და შემდგომი პერიოდების ბიუჯეტებში აუცილებელი კორექტირების პროცესი.

თეორიულად, ბიუჯეტის საბოლოო დამტკიცების შემდეგ ბიუჯეტის შემოსავლებიუნდა იყოს მიღებული და ბიუჯეტის ხარჯები არ უნდა გადააჭარბოს.

რა თქმა უნდა, ეს მიზანი უფრო იდეალურია, ვიდრე რეალური, რადგან შიდა და გარე გარემოებები შეიძლება შეიცვალოს, რაც გარკვეულ გავლენას ახდენს საწარმოს ბიუჯეტზე: დადებითი ან უარყოფითი. ამიტომ, პრაქტიკაში, ბიუჯეტები ექვემდებარება მუდმივ განხილვას და შეიძლება შეიცვალოს საბიუჯეტო კომიტეტის სხდომაზე. თუმცა, თქვენ უნდა იბრძოლოთ თქვენი მიზნის მისაღწევად, წინააღმდეგ შემთხვევაში ბიუჯეტის შედგენის დაწყებას აზრი არ აქვს.

კონტროლის მეთოდები

ბიუჯეტის შესრულების გასაადვილებლად აუცილებელია კონტროლის მეთოდების დადგენა:

• ადვილად გამოსაყენებელი;
• რეგულარული;
• შესაძლებელია მენეჯმენტის ყველაზე დაბალ დონეზე.

მარტივი გამოსაყენებელი მეთოდები ვივარაუდოთ, რომ მიმდინარე კონტროლი შემოსავლებზე, ხარჯებზე, მოგებაზე, მოძრაობაზე ნაღდი ფული, კომპანიის აქტივებისა და ვალდებულებების მდგომარეობა უფრო მარტივი და სწრაფია, ვიდრე რთული და შრომატევადი. ასევე მნიშვნელოვანია, რომ მონაცემები ადვილად ხელმისაწვდომი იყოს, როცა ეს საჭიროა.

რეგულარულობა – ეს არის საწარმოში დაწესებული ვადების მკაცრი დაცვა დაინტერესებული მხარისათვის მენეჯმენტის ანგარიშგების ჩამოყალიბებისა და მიწოდებისთვის.

ბიუჯეტის ეფექტური კონტროლი ჩვეულებრივ ამას მოითხოვს პროცედურები იწყება კომპანიის მენეჯმენტის ყველაზე დაბალ დონეზე - ანუ პირდაპირ იქ, სადაც შემოსავალი მიიღება და დანახარჯები.

ბიუჯეტის შესრულების ანალიზის მთავარი მიზანია პრიორიტეტული ინდიკატორების მიღება, რომლებიც იძლევა ობიექტურ სურათს ფინანსური მდგომარეობასაწარმოები.

ამ მიზნით შემუშავებულია ანალიზის შემდეგი მეთოდები:

• ჰორიზონტალური;
• ვერტიკალური;
• შედარებითი;
• ფაქტორული;
• მარგინალური;
• მეთოდი ფინანსური კოეფიციენტები.

ჰორიზონტალური (ან დროის) ანალიზი გულისხმობს ანგარიშგების ინდიკატორების შედარებას წინა პერიოდების ანალოგიურ პარამეტრებთან. საანგარიშგებო პუნქტების მარტივი შედარება გამოიყენება „გეგმა-ფაქტის“ პრინციპით და მათი უეცარი ცვლილებების მიზეზების შესწავლით, ასევე ზოგიერთი საანგარიშო პუნქტის ცვლილებების ანალიზი, სხვების რყევებთან შედარებით.

ვერტიკალური (ან სტრუქტურული) ანალიზი ჩატარდა სპეციფიკური სიმძიმის დასადგენად ინდივიდუალური სტატიებიმოხსენება, მაგალითად, ბალანსი, საერთო საბოლოო მაჩვენებელში და მიღებული შედეგის შემდგომი შედარება წინა პერიოდის მონაცემებთან. ჰორიზონტალური და ვერტიკალური ანალიზი ავსებს ერთმანეთს და შეიძლება გამოყენებულ იქნას ერთდროულად ანალიტიკური ცხრილების შედგენისას.

შედარებითი (ან სივრცითი) ანალიზი ხორციელდება მსგავსი კომპანიების (იგულისხმება კონკურენტები ან უბრალოდ კომპანიები, რომლებსაც აქვთ მსგავსი ბიზნეს სქემები) ინდიკატორების საფუძველზე.

ფაქტორული ანალიზი გულისხმობს ცალკეული ფაქტორების (მიზეზების) გავლენის შესწავლას შესრულების მაჩვენებელზე.

– ეს არის ანგარიშგების მონაცემებს შორის ურთიერთობის გამოთვლა, ინდიკატორებს შორის ურთიერთობის განსაზღვრა და მათი ინტერპრეტაცია.

ანალიზის პრინციპები

ჰორიზონტალური (გეგმა-ფაქტობრივი) ანალიზი

გეგმურ-ფაქტობრივი ანალიზი ტარდება ყველა ძირითადი ბიუჯეტისთვის, ხოლო თუ საჭიროა გადახრების მიზეზების უფრო საფუძვლიანი შესწავლა, ცალკეული საოპერაციო და ფუნქციონალური ბიუჯეტისთვის. ის შეიძლება განხორციელდეს როგორც მთლიანად კომპანიისთვის, ასევე საქმიანობის ცალკეული სფეროებისთვის (დადგენის რომელი მათგანი იწვევს უარყოფით ან დადებით გადახრებს). ნებისმიერ შემთხვევაში, ამ ანალიზის ობიექტის არჩევანი საწარმოს შიდა საქმეა, რომელიც გამართლებულია მისი მენეჯმენტის მიერ დასახული მიზნებითა და ბიუჯეტის ამოცანებით.

დაცული უნდა იყოს ბიუჯეტის სისტემის ერთ-ერთი ძირითადი მოთხოვნა - ბიუჯეტი და ფაქტობრივი მონაცემები წარმოდგენილი უნდა იყოს ერთიან ფორმატში, წინააღმდეგ შემთხვევაში მათი შედარება არასწორი იქნება.

ამ მონაცემებს შორის გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გამოვლენილი გადახრები ხშირად ემსახურება თითოეული ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრის ან ფუნქციური სფეროს (მიწოდება, წარმოება, გაყიდვები, ლოჯისტიკა, ფინანსები, ადამიანური რესურსები და ა.შ.) შეფასებისა და მარეგულირებელი გადაწყვეტილებების მიღების საფუძველს.

გადახრებით მართვის პრინციპით ხელმძღვანელობით, მენეჯერი ყურადღებას ამახვილებს მხოლოდ გეგმიდან მნიშვნელოვან გადახრებზე და არ ითვალისწინებს დამაკმაყოფილებლად შესრულებულ ინდიკატორებს.

ჩვენ უნდა შევეგუოთ მნიშვნელოვან გადახრებს, რომლებიც აიხსნება ობიექტური მიზეზებით - მაგალითად, მოთხოვნის ვარდნა, მომხმარებელთა საწარმოების დახურვა. თუმცა, ასეთ ვითარებაში გადაუდებელია გაყიდვების ბიუჯეტის, მასთან დაკავშირებული ბიუჯეტის და მთავარი გადახედვა, ვინაიდან არაზუსტი ბიუჯეტის შესრულება შეიძლება იყოს საზიანო. ამავდროულად, შეიძლება არ იყოს გამართლებული წარმოების გრაფიკების დაცვა და კაპიტალური აღჭურვილობის შეძენა საჭირო შემოსავლების გარეშე.

გამოვლენილი გადახრები არის პირველი ნაბიჯი საწარმოს საქმიანობის შეფასებისას, რაც საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ ყველა საქმიანობის ეფექტურობის (არაეფექტურობის) სფეროები ან საწარმოს ცალკეული სფეროები და ფუნქციები.

ხარჯების მნიშვნელობის განსაზღვრის კრიტერიუმად გამოყენებული უნდა იყოს საბოლოო ჯამური ბიუჯეტის ინდიკატორები, მაგალითად, ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადების ოდენობა ფულადი ნაკადების ბიუჯეტში. განვიხილოთ ბიუჯეტის გადახრების მარტივი ანალიზის მაგალითი ორი სცენარის გათვალისწინებით (ცხრილი 1). ფაქტობრივი ინდიკატორების კონკრეტული გადახრის გავლენის გაანგარიშებით დაგეგმილი მნიშვნელობებიდან წმინდა ფულადი ნაკადების ოდენობაზე, შეგიძლიათ გაიგოთ, არის თუ არა საჭირო მომავალი პერიოდის გეგმის კორექტირება.

პირველი ვარიანტი. უმნიშვნელო კლება დაფიქსირდა გაყიდვების მოცულობაში, ერთეულის ფასებში მზა პროდუქტებიდა გაიზარდა ფასები ნედლეულზე. თუმცა, მომხმარებლებმა გადაიხადეს გაგზავნილი პროდუქციის 80.9%, ვიდრე დაგეგმილი 80%, რის შედეგადაც შემცირდა შემოსავალი 1.2%-ით და 1.4%-ით შემცირდა ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადი. ასეთი შემცირება არ არის მნიშვნელოვანი და მომავალი თვის გეგმები არ საჭიროებს კორექტირებას.

მეორე ვარიანტი. მოხდა გადახრა მეტიფაქტორები - შესამჩნევად შემცირდა გაყიდული პროდუქციის რაოდენობა - 174 ტონამდე, დაეცა ტონა პროდუქტზე, გაიზარდა ტონა ნედლეულის ფასი და ზედნადები ხარჯები. შედეგად შემოსავალი შემცირდა 4.6%-ით და წმინდა ფულადი ნაკადი– 62,8%-ით (UAH 8,271 გეგმური UAH 22,238-ის წინააღმდეგ). ბუნებრივია, მომავალი პერიოდის გეგმები უნდა იყოს კორექტირებული. ბიუჯეტის მოდელირების პროგრამის არსებობით, შეგიძლიათ განსაზღვროთ გაყიდვების მოცულობა მომდევნო თვისთვის, რაც საშუალებას მისცემს კომპანიას ანაზღაურდეს მნიშვნელოვანი გადახრები აპრილში. პირდაპირი შერჩევით, ძნელი არ არის იმის დადგენა, რომ წმინდა ფულადი ნაკადის გეგმის შესრულება (22,238 UAH დონეზე) და დაკარგული სახსრების კომპენსირება 13,967 UAH ოდენობით. (ანუ ფულადი ნაკადის მისაღებად 36,205 UAH) საჭიროა მომავალ თვეში 201,5 ტონა პროდუქციის გაყიდვა, ნაცვლად დაგეგმილი 182 ტონა, გარდა ამისა, დამატებით 19,5 ტონა პროდუქცია უნდა იყოს დაყენებული გადახდის პირობები მიწოდების 90%-ით და დაუბრუნდით საბიუჯეტო პოზიციებს ყველა სხვა ინდიკატორისთვის, მათ შორის პროდუქტის ფასების, ნედლეულის, ასევე ცვლადი და ფიქსირებული ზედნადების ხარჯებისთვის.

ფაქტორული ანალიზი

გადახრების ანალიზი, რომელიც ორიენტირებულია მენეჯმენტის შემდგომ გადაწყვეტილებებზე, მოიცავს უფრო დეტალურ ფაქტორულ ანალიზს ბიზნესის პარამეტრების სხვადასხვა გადახრების გავლენის საბოლოო ბიუჯეტის მაჩვენებელზე (ამ შემთხვევაში, ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადებზე). არსებითად, ხდება ყველა გადახრის ზემოქმედების დაშლა ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადის ოდენობაზე. კონტროლი ხორციელდება ეტაპად:

1. ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადის ოდენობაზე მოქმედი ყველა ფაქტორის დადგენა;
2. წმინდა ფულადი ნაკადების მთლიანი გადახრის განსაზღვრა ბიუჯეტის ღირებულებიდან;
3. ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადების დისპერსიის დადგენა თითოეული ინდივიდუალური ფაქტორის დისპერსიიდან გამომდინარე;
4. გავლენის პრიორიტეტების ცხრილის შედგენა, რომელშიც ყველა ფაქტორი განლაგებულია თანმიმდევრობით, დაწყებული ყველაზე მნიშვნელოვანით;
5. საბოლოო დასკვნებისა და რეკომენდაციების შედგენასთან დაკავშირებით მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებიბიუჯეტის შესრულებას ისახავს მიზნად.

როგორც ცხრილი 1-დან ჩანს, ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადის გადახრები მეორე ვარიანტში ძალიან მნიშვნელოვანია - 62.8%. ეს მიუთითებს დისპერსიების ფაქტორული ანალიზის აუცილებლობაზე და იმის გარკვევაზე, თუ რა დისპერსიას ექნებოდა ფულადი სახსრების წლიური ნაკადი, თუ თითოეული ფაქტორი ცალკე იმოქმედებდა. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია ბიუჯეტის მრავალჯერადი გადაანგარიშება თითოეული ინდივიდუალური ფაქტორისთვის, იმ პირობით, რომ შენარჩუნებულია მისი ფაქტობრივი ღირებულება და ყველა სხვა ბიუჯეტის ინდიკატორის დაგეგმილი მნიშვნელობები (ცხრილი 2).

დასკვნები ფაქტორების გავლენის პრიორიტეტებთან დაკავშირებით განსაზღვრავს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებს, რომლებიც შეიძლება იყოს რეკომენდებული საწარმოს შესაბამისი ფუნქციური განყოფილებებისთვის. მე-2 ცხრილის მონაცემებიდან გამომდინარეობს, რომ ძირითადი ფაქტორები, რამაც გამოიწვია წმინდა ფულადი ნაკადების მნიშვნელოვანი შემცირება, არის მყიდველების მიერ გადახდის პროცენტი მიმდინარე პერიოდში გადაზიდული პროდუქტებისთვის, გაყიდვების მოცულობა და გასაყიდი ფასი. ამიტომ, ბიუჯეტის შეუსრულებლობაზე პასუხისმგებლობის ცენტრი მარკეტინგისა და გაყიდვების დეპარტამენტია. ცხადია, განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ამ დეპარტამენტის არაეფექტურობას, გააძლიეროს კონტროლი მომხმარებელთა მიმდინარე შეკვეთების შესრულებაზე, გააუმჯობესოს გაყიდვების მოცულობებისა და გადახდების პროგნოზირების სისტემა და უფრო თავშეკავებული პოლიტიკის გატარება მომხმარებელთა მიწოდებაში. სასაქონლო კრედიტი, ფასდაკლებები და ა.შ.

ჰორიზონტალური (გეგმა-ფაქტობრივი) და ფაქტორული ანალიზი, როგორც წესი, ტარდება დაგეგმვის საფეხურის ფარგლებში, ანუ თუ დაგეგმილი ბიუჯეტი ყალიბდება ყოველთვიურად, მაშინ მისი შესრულების ანალიზი ტარდება ყოველთვიურად.

ფინანსური თანაფარდობის მეთოდი

ბიუჯეტის შესრულების გასაანალიზებლად დიდი პერიოდის განმავლობაში (მაგალითად, კვარტალი, ნახევარი წელი, წელი), შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფინანსური კოეფიციენტების მეთოდი.

ფინანსები ბიზნესის ენაა. გასაკვირი არ არის, რომ ყველაზე მნიშვნელოვანი კოეფიციენტები არის ფინანსებზე დაფუძნებული. თუმცა, ყველა მენეჯერს ესმის, რომ ფინანსური მაჩვენებლები მხოლოდ ასახავს იმას, რაც რეალურად ხდება ბიზნესში და აუცილებელია რეალური პროცესების მართვა და არა რიცხვების თანაფარდობა.

ნებისმიერი კომპანიის საქმიანობა შეიძლება შეფასდეს ძირითადი ეკონომიკური და ფინანსური მაჩვენებლები, რომლებიც გამომდინარეობს ბიზნესის ძირითად ფინანსურ პარამეტრებს შორის არსებული ურთიერთობებიდან. ფინანსური კოეფიციენტების ანალიზი ეფუძნება საწარმოს საქმიანობის სხვადასხვა ასპექტს და ფინანსურ მდგომარეობას დამახასიათებელი ფარდობითი ინდიკატორების გამოთვლას. თუმცა, ასეთი ანალიზის ჩატარებისას მთავარია არა ინდიკატორების გამოთვლა, არამედ მიღებული შედეგების ინტერპრეტაციის შესაძლებლობა.

ანალიზის საინფორმაციო ბაზას წარმოადგენს სამი საბოლოო ბიუჯეტი: შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი, ფულადი სახსრების ნაკადების ბიუჯეტი და მართვის ბალანსი.

ბალანსის ლიკვიდურობა გვიჩვენებს, რამდენად შეუძლია საწარმოს მოკლევადიანი ვალდებულებების გასტუმრება მიმდინარე აქტივებით.

ლიკვიდურობის შესაფასებლად გამოიყენება შემდეგი კოეფიციენტები:

მთლიანი ლიკვიდობა = მიმდინარე აქტივები / მიმდინარე ვალდებულებები;

სწრაფი ლიკვიდობა = (ნაღდი ფული + მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები+ დებიტორული დავალიანება)/მიმდინარე ვალდებულებები;

აბსოლუტური ლიკვიდობა = (ნაღდი ფული + მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციები) / მიმდინარე ვალდებულებები.

ლიკვიდობის ძალიან დაბალი ღირებულება მიუთითებს საწარმოს შეუძლებლობაზე მისი დაკმაყოფილების შესახებ მიმდინარე ვალდებულებები, ძალიან მაღალი - ხელსაყრელია კრედიტორებისთვის, მაგრამ მიუთითებს გადაჭარბებულ ინვესტიციაზე საბრუნავ კაპიტალში, რომელიც არ იძლევა შემოსავალს. რაციონალური მთლიანი ლიკვიდობის კოეფიციენტი უნდა იყოს 1-2 ფარგლებში.

შეფასებისთვის საკუთარი გამოყენების ეფექტურობა საბრუნავი კაპიტალი მიიღეთ ბრუნვისა და აქტივების ბრუნვის პერიოდების ხანგრძლივობის ინდიკატორები:

მიმდინარე აქტივების ბრუნვის პერიოდი = (მიმდინარე აქტივების საშუალო მოცულობა / მთლიანი ღირებულება გაყიდვების მოცულობაში) * დღეების რაოდენობა პერიოდში;

დებიტორული დავალიანების ბრუნვის პერიოდი = (დებიტორული ანგარიშების საშუალო მოცულობა / გაყიდვების მოცულობა პერიოდისთვის) * პერიოდის დღეების რაოდენობა;

შემობრუნების პერიოდი გადასახდელი ანგარიშები = (საშუალო გადასახდელები / მთლიანი ღირებულება გაყიდვების მოცულობაში) * დღეების რაოდენობა პერიოდში.

გაყიდვების დიდი მოცულობით, დებიტორული დავალიანების ბრუნვის პერიოდის გაზრდა თუნდაც ორი-სამი დღით შეიძლება გააუმჯობესოს მომგებიანობა რამდენიმე პროცენტით.

თუ მიმდინარე აქტივებისა და დებიტორული დავალიანების მართვისას ძირითადი აქცენტი უნდა გაკეთდეს ბრუნვის განაკვეთების გაზრდაზე, მაშინ გადასახდელების და ზოგადად მიმდინარე ვალდებულებების მართვისას აუცილებელია გადახდების შეძლებისდაგვარად გადადება, ბრუნვის მაჩვენებლის შემცირება.

თუ პერიოდებში არის უფსკრული (მაგალითად, დებიტორული დავალიანება ბრუნავს ორჯერ უფრო ნელა, ვიდრე გადასახდელები), მაშინ კომპანიას სჭირდება სესხების მოზიდვა.

ფინანსური სტაბილურობა ასახავს საწარმოს საქმიანობის რისკის დონეს ნასესხები კაპიტალის მიხედვით.

შეფასების კოეფიციენტად გამოიყენება შემდეგი:

კოეფიციენტი ფინანსური სტაბილურობა = საკუთარი სახსრები/ ნასესხები სახსრები;

ფინანსური ავტონომიის კოეფიციენტი = საკუთარი სახსრები / მთლიანი აქტივები;

= საკუთარი საბრუნავი კაპიტალი / საკუთარი სახსრები.

განვიხილოთ ძირითადი ფინანსური მაჩვენებლების გაანგარიშება (ცხრილი 3, 4, 5).

ჩვენ გამოვთვლით ლიკვიდურობის კოეფიციენტებს, საწარმოს ეფექტურობას, საბრუნავი კაპიტალის გამოყენების ეფექტურობას, მაჩვენებლებს ფინანსური სტაბილურობასაწარმოები.

ყველა ანალიტიკური ფინანსური კოეფიციენტების წარმოსაჩენად ჩვენ ვადგენთ ცხრილს 5, რომლის ფორმატი საშუალებას გვაძლევს გავაანალიზოთ მიღებული კოეფიციენტები არა მხოლოდ წინა პერიოდთან, არამედ აღიარებულ სტანდარტებთან შედარებით. აღიარებული სტანდარტების ნაცვლად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ინფორმაცია კონკურენტი საწარმოების ან ინდუსტრიის ლიდერების მსგავსი მაჩვენებლების შესახებ.

მიმდინარე აქტივების ოდენობის გაყოფა 1,174,125 UAH. მიმდინარე ვალდებულებების ოდენობაზე 163,006 UAH, ვიღებთ ლიკვიდობის ჯამურ კოეფიციენტს 7.2.

წინა პერიოდის თანაფარდობასთან და აღიარებულ სტანდარტთან შედარებისას შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ საწარმოს მთლიანი ლიკვიდობა თითქმის გაორმაგდა. ეს მოხდა იმის გამო, რომ სასესხო დავალიანებისა და გადასახდელების კლებასთან ერთად გაიზარდა დებიტორული და ფულადი სახსრების ნაშთები. ასეთი სურათი საკმაოდ იდეალურია, რადგან ქ რეალური ცხოვრებაასეთი ინდიკატორები პრაქტიკულად არასოდეს გვხვდება. აღიარებული სტანდარტი მთლიანი ლიკვიდობის კოეფიციენტისთვის არის 2.

თანხის დამატება 189,459 UAH. ხოლო დებიტორული დავალიანება 503,280 UAH. და შედეგის გაყოფით მიმდინარე ვალდებულებების ოდენობაზე 163,006 UAH, მივიღებთ სწრაფ ლიკვიდურობის კოეფიციენტს 4.3. ამ მაჩვენებლის ამ ზრდის მიზეზები იგივეა. აღიარებული სტანდარტი არის 1.5.

სახსრების ოდენობის გაყოფა 189,459 UAH. მიმდინარე ვალდებულებების ოდენობით 163,006 UAH, ვიღებთ ლიკვიდობის აბსოლუტურ კოეფიციენტს 1.19. აბსოლუტური ლიკვიდობის კოეფიციენტის აღიარებული სტანდარტი არის 0.2.

საწარმოს მუშაობის ეფექტურობის ანალიზი

გაყიდვების მომგებიანობა. საოპერაციო მოგების ოდენობის გაყოფა (მონაცემები შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტიდან) 434,149 UAH. გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლისთვის 1,913,350 UAH. და გავამრავლოთ შედეგი 100-ზე, მივიღებთ 22,7%. ანალოგიურად, ეს მაჩვენებელი გამოითვლება თითოეული მიმართულებით.

აქტივების დაბრუნება. საოპერაციო მოგების ოდენობის გაყოფა 434,149 UAH. აქტივების საშუალო მოცულობაზე 2 190916 UAH. (გამოთვლილი მონაცემები), ვიღებთ 19,8%-ს.

კაპიტალის დაბრუნება. საოპერაციო მოგების ოდენობის გაყოფა 434,149 UAH. სააქციო კაპიტალის საშუალო ოდენობით 1,962,169 UAH. (გამოთვლილი მონაცემები), ვიღებთ 22,1%.

ბრუნვის პერიოდების გაანგარიშება

მიმდინარე აქტივების ბრუნვის პერიოდი. მიმდინარე აქტივების საშუალო მოცულობის გაყოფა არის 1,084,263 UAH. (გამოთვლილი მონაცემები) ხარჯების ჯამური ოდენობით ბიუჯეტიდან შემოსავალი და ხარჯი 1,479,201 UAH. და თვეში 30 დღეზე გამრავლებით მივიღებთ 23 დღეს.

დებიტორული დავალიანების ბრუნვის პერიოდი. დებიტორული დავალიანების საშუალო მოცულობის გაყოფა 434,405 UAH. (გამოთვლილი მონაცემები) გაყიდვების შემოსავლის ოდენობით 1,913,350 და 30 დღეზე გამრავლებით ვიღებთ 7 დღეს.

გადასახდელების ბრუნვის პერიოდი. გადასახდელების საშუალო მოცულობის გაყოფა 228,703 UAH. (გამოთვლილი მონაცემები) 1,479,201 პერიოდის დანახარჯების ოდენობით და 30 დღეზე გამრავლებით ვიღებთ 5 დღეს.

საწარმოს ფინანსური სტაბილურობის ანალიზი

ფინანსური სტაბილურობის კოეფიციენტი. სააქციო კაპიტალის ოდენობის გაყოფა 2,124,337 UAH. მიმდინარე ვალდებულებების ოდენობისთვის 163,006 UAH, ვიღებთ კოეფიციენტს 13.

ფინანსური ავტონომიის კოეფიციენტი. სააქციო კაპიტალის ოდენობის გაყოფა 2,124,337 UAH. საწარმოს აქტივების ოდენობით 2,287,343 UAH, ვიღებთ კოეფიციენტს 0,9.

საკუთარი სახსრების მანევრირების კოეფიციენტი. გამოვთვალოთ საკუთარი საბრუნავი კაპიტალის ოდენობა მთლიანი თანხა მიმდინარე აქტივები 1,174,125 UAH. გამოვაკლოთ მიმდინარე ვალდებულებების ოდენობა 163,006 UAH. და ჩვენ ვიღებთ 1,011,119 UAH. ამ მნიშვნელობის გაყოფით სააქციო კაპიტალის ოდენობაზე UAH 2,124,337, მივიღებთ კოეფიციენტს 0.5.

ამისთვის საანგარიშო პერიოდიგაიზარდა კაპიტალისაწარმოები და თანხა შემცირდა ნასესხები სახსრებისაბალანსო აქტივებში. შესაბამისად, გაიზარდა ფინანსური დამოუკიდებლობადა საწარმოს ფინანსური სტაბილურობა, რაც დასტურდება შესაბამისი მაჩვენებლებით.

საწარმოები, რომელთა სტრატეგია მოიცავს გამოყენებას საკუთარი რესურსებიგანვითარების მიზნით. თუმცა, ადგილობრივი კომპანიების უმეტესობა ბოლო წლებშიამჯობინეს საკრედიტო რესურსების გამოყენება განვითარებისთვის. ამიტომ, საწარმოები, რომლებმაც სათანადო ყურადღება არ მიაქციეს ფინანსური სტაბილურობის მაჩვენებლების მონიტორინგს, დღეს რთულ ფინანსურ მდგომარეობაში აღმოჩნდებიან.

ბიუჯეტირება გარეშე უკუკავშირი- დროის დაკარგვა. ნებისმიერი სისტემა სიცოცხლისუნარიანია, თუ იგი შეიცავს უკუკავშირის ელემენტებს, რომლებიც ითვალისწინებენ გაკეთებულ ანალიზს და სისტემის ქცევის მუდმივ კორექტირებას, როდესაც მიიღება სიგნალები მისი მდგომარეობის შესახებ. ბიუჯეტის შედგენაში უკუკავშირის როლს ასრულებს ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგი, რომელიც განხილული ანალიზის მეთოდებზე დაყრდნობით დაგეხმარებათ წარმოადგინოთ ბიზნესის მდგომარეობის სურათი ბიუჯეტის შესრულების შედეგებზე დაყრდნობით.

8. რა შემთხვევებში გამოიყენება დამოუკიდებელი და მოძრავი ბიუჯეტი?

9. როგორია ბიუჯეტის სტრუქტურა? რა ფაქტორები ახდენს გავლენას მასზე?

10. რომელია გამოყენებული?დაგეგმვისა და ანალიტიკური ინსტრუმენტები და დაგეგმვის მეთოდები საოპერაციო, ფინანსური და საინვესტიციო ბიუჯეტების შედგენისას?

კითხვები დამოუკიდებელი მუშაობისთვის:

1. რა მოთხოვნებია ბიუჯეტის შედგენისთვის?

2. რა ფაქტორები ახდენს გავლენას არჩევანის ეფექტურობაზე? ფინანსური სტრუქტურაბიუჯეტირების ორგანიზებისას?

3. რა ვადები დგინდება პასუხისმგებლობის ცენტრების ბიუჯეტის შემუშავებისას?

4. რამდენად ხშირად მზადდება ბიუჯეტი? მიეცით საწარმოს (ორგანიზაციის) ძირითადი ბიუჯეტის შემუშავების დროის მაგალითები.

5. რამდენად ყოვლისმომცველია ბიუჯეტები?

6. როგორ ყალიბდება ნაერთი ბიუჯეტი?

7. რა ტიპიური პრობლემები წარმოიქმნება ბიუჯეტის შედგენისას?

8. მიუთითეთ ბიუჯეტის სისტემის ორგანიზებასთან დაკავშირებული პრობლემები.

9. როგორ შეიძლება შეუსაბამობა სააღრიცხვო პროცედურებსა და საოპერაციო რეესტრებს შორის ბუღალტერიაბიუჯეტის სისტემის შექმნის შესახებ?

თემა 3. ბიუჯეტის კონტროლი და ვარიანტების ანალიზი

3.1. საბიუჯეტო პროცესის კონტროლის სისტემის აშენება

ბიუჯეტის შესრულების კონტროლის ძირითადი პრინციპები

1. დროებითობის პრინციპი. ადგენს, რომ ბიუჯეტის შესრულების კონტროლი ხორციელდება არაერთხელ და დროთა განმავლობაში პარალელურად, საანგარიშგებო ინტერვალების შესაბამისი საინფორმაციო მხარდაჭერის საფუძველზე. წინასწარი და მუდმივი კონტროლი შესაძლებელია გაუმჯობესებითელექტრონულად დოკუმენტირებული მართვის (ოპერატიული) აღრიცხვა, კონტროლი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ეფუძნება ბუღალტრულ მონაცემებს

2. ობიექტურობის პრინციპი. მოითხოვს თანმიმდევრულობას და მთლიანობას ინფორმაციის მხარდაჭერა, რომლის საფუძველზეც ხდება ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგი. აპრიორი ჰოლისტიკური აღრიცხვის სისტემა საქმიანი გარიგებებისაწარმოებში არის ბუღალტერია. წინასწარი და მიმდინარე კონტროლის ობიექტურობის პრინციპის მოთხოვნების მიღწევა შესაძლებელია ჰარმონიზაციით ამ აღრიცხვისფინანსური ანგარიშგებით

3. შედარების პრინციპი. ეს მოითხოვს ბიზნეს ტრანზაქციებისა და მათი პარამეტრების ცალსახად იდენტიფიკაციას, რაც ბუნებრივია მოიცავს მოთხოვნას ერთი ბიუჯეტის კლასიფიკატორის, ბუღალტრული აღრიცხვისა და კორესპონდენციის ცხრილების შესახებ. ბიუჯეტის აღრიცხვა, ასევე ინფორმაციის კოორდინაციის სისტემა პარალელურ სააღრიცხვო მარყუჟებში

4. პასუხისმგებლობის პრინციპი. იღებს მენეჯერების პირად პასუხისმგებლობას სტრუქტურული დანაყოფებირეგლამენტით განსაზღვრული კომპეტენციების ფარგლებში ბიუჯეტის ფორმირების, დამტკიცებისა და შემდგომი შესრულებისას. პირადი

პასუხისმგებლობა ასევე ვრცელდება საბიუჯეტო პროცესში გამოყენებული ინფორმაციის სანდოობაზე

სირთულეები საბიუჯეტო სისტემის საკონტროლო ფუნქციის მობილიზებისას

ორგანიზაციული: მენეჯერებისა და სპეციალისტების მიერ ბიუჯეტირების როლის გაუგებრობა; მაღალკვალიფიციური სპეციალისტების ნაკლებობა; ფუნქციური სერვისების დაშლა; დეპარტამენტებისა და მენეჯერების ინტერესთა კონფლიქტი

მეთოდოლოგიური ითხოვს პრიორიტეტულ გადაწყვეტას ბიუჯეტის შედგენის თეორიისა და პრაქტიკის გასაფართოვებლად

პროგრამული უზრუნველყოფა და აპარატურა: გამოიყენეთ Excel; პროგრამული პროდუქტის დამოუკიდებლად შემუშავება; შეიძინეთ მზა პროგრამა, რომელიც ორიენტირებულია ბიუჯეტირებაზე მისი შემდგომი კორექტირებისთვის ეკონომიკური სუბიექტის საქმიანობის სპეციფიკის გათვალისწინებით

საკონტროლო სისტემის ელემენტები

კონტროლის ობიექტები - სტრუქტურული დანაყოფების ბიუჯეტები;

კონტროლის სუბიექტები - ბიუჯეტების მდგომარეობის ინდივიდუალური მახასიათებლები (ხელფასის ფონდის ლიმიტების დაცვა, ნედლეულისა და მასალების ხარჯვის სტანდარტები და ა.შ.);

კონტროლის სუბიექტებია საწარმოს სტრუქტურული დანაყოფები, რომლებიც აკონტროლებენ ბიუჯეტებთან შესაბამისობას;

ბიუჯეტის კონტროლის ტექნოლოგია არის პროცედურების განხორციელება, რომელიც აუცილებელია ფაქტობრივი ბიუჯეტის მდგომარეობების დაგეგმილიდან გადახრების დასადგენად.

ეფექტურად შესაქმნელად მიმდინარე სისტემაკონტროლი აუცილებელია:

1) განსაზღვრეთ საქმიანობის ის სფეროები, სადაც გამართლებული იქნება განსაკუთრებით ფრთხილად კონტროლი;

2) შესრულების სტანდარტების დადგენა;

3) საქმიანობის შესახებ ინფორმაციის შეგროვების სისტემის შექმნა;

4) შესრულების შედეგების შედარება სტანდარტებთან;

5) მიიღოს ზომები არასასურველი გადახრების გამოსასწორებლად.

ასეთი კონტროლის სისტემის საფუძველზე, მენეჯერებმა უნდა:

დაადგინეთ, რომელ დეპარტამენტებს სჭირდებათ თავიანთი საქმიანობის გაუმჯობესება და რაოდენობრივად ასახეთ ეს არსებულ სტანდარტებთან შედარების საფუძველზე;

უზრუნველყოს, რომ თითოეული დეპარტამენტის ხელმძღვანელებმა მიიღონ ინფორმაცია შესრულების მაჩვენებლების შესახებ;

დაუყონებლივ უპასუხოს მაღალ მიღწევებს ამ დეპარტამენტების ხელმძღვანელების წახალისების სახით;

ჩამორჩენილი ერთეულებისთვის დახმარების ორგანიზება;

გახადეთ ეს პროცედურა სისტემატური;

თუ მაღალი მაჩვენებლები განმეორებით განმეორდება იმავე განყოფილებებში, დანერგეთ შედარებების სისტემა უფრო ხანგრძლივი დროის განმავლობაში;

შეიტანეთ ანგარიში საქმიანობის ყველა სფეროზე, რათა ისინი არ დარჩეს უყურადღებოდ;

უზრუნველყოს ოპერატიული მენეჯმენტიპრიორიტეტები ისე, რომ არ იყოს უგულებელყოფილი საქმიანობის სფეროები.

ბიუჯეტის კონტროლის ნაბიჯები

ბიუჯეტის ან ფინანსური გეგმის პუნქტები.

ბიუჯეტის შესრულების ანალიზისთვის „სიმეტარების“ ნაკრების განსაზღვრა.

საწარმოს ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ ინფორმაციის შეგროვება, ინფორმაციის წარდგენა საჭირო ფორმით. დაგეგმილი და ფაქტობრივი მაჩვენებლების შედარება. გადახრების განსაზღვრა.

გადახრების ანალიზი და მათი მიზეზების იდენტიფიცირება. გადაწყვეტილების მიღება ბიუჯეტის კორექტირების ან გამკაცრების კონტროლისთვის

მისი აღსრულებისთვის.

ბრინჯი. 3.1 – ბიუჯეტის კონტროლის თანმიმდევრობა

ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების ნაწილის კონტროლისა და ანალიზის თავისებურებები

1. კონტროლი შემოსავლის ნაწილიბიუჯეტიუნდა განხორციელდეს საწარმოს მარკეტინგული გეგმის ანალიზის საფუძველზე, ე.ი. საწარმოს გაყიდვების საქმიანობის ფაქტობრივი განვითარების შედარება დაგეგმილ ან მოსალოდნელ მაჩვენებლებთან გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. თუ ამ აქტივობების შედეგები არადამაკმაყოფილებელია, გეგმის შესაბამისი კორექტირება ხდება. გეგმები შეიძლება გადაიხედოს უკონტროლო ფაქტორების ზემოქმედების შედეგად (ფორსმაჟორული გარემოებების დადგომა და ა.შ.).

მარკეტინგის გეგმების ანალიზის მეთოდები.

ბიუჯეტირება ყოველთვის ასოცირდება წინასწარ, მიმდინარე და შემდგომ კონტროლთან.

წინასწარი კონტროლიგანხორციელდა საწარმოს დასახული მიზნების განსახორციელებლად მოქმედებების დაწყებამდე. მისი ამოცანაა დაადგინოს, შეიძლება წარმოიშვას თუ არა რაიმე სირთულე, რომელიც ხელს შეუშლის ამ გეგმების განხორციელებას. ამ ტიპისკონტროლი ტარდება ბიუჯეტის ფორმირების პროცესში: როდესაც მოსალოდნელი შედეგები შეიძლება შორს იყოს საჭიროდან, როცა განიხილება. სხვადასხვა ვარიანტებიქმედებები მანამ, სანამ მომზადებული ბიუჯეტი არ დააკმაყოფილებს დადგენილ კრიტერიუმებს. წინასწარი კონტროლის დროს მოცემულია მოსალოდნელი გაყიდვებისა და პროდუქტის პროდუქციის შეფასებები და გათვალისწინებულია ამისთვის საჭირო მატერიალური, შრომითი, ფინანსური და საინვესტიციო რესურსები.

წინასწარი კონტროლი მატერიალური რესურსების ხარჯებიხორციელდება შესყიდული ნედლეულის მოთხოვნებისა და სტანდარტების ხარისხისა და ფასის დადგენისას, აგრეთვე ამ პირობებს მომწოდებლების შერჩევისას. მატერიალური და საწარმოო რესურსების წინასწარი კონტროლის მეთოდები ასევე მოიცავს ნედლეულის, მასალების, ხელსაწყოების საჭირო რეზერვების გაანგარიშებას საწარმოს უწყვეტი ფუნქციონირებისთვის საკმარის დონეზე და არ დაუშვებს საწყობში ჭარბი მარაგების შექმნას ან გადახვევას. მნიშვნელოვანი სახსრები მათი შეძენისა და შენახვისთვის. შედეგად, ყალიბდება ოპტიმალური ბიუჯეტი მატერიალური და წარმოების რესურსების შესყიდვისა და ხარჯვისთვის, შესყიდვის, შენახვისა და მოხმარების მინიმალური ხარჯებით.

წინასწარი კონტროლი შრომის ხარჯებიუზრუნველყოფილია ბიზნესის, თანამშრომლების პროფესიული თვისებებისა და უნარების საფუძვლიანი ანალიზით, რომლებიც აუცილებელია გარკვეული ამოცანების შესასრულებლად სამუშაო პასუხისმგებლობები, ყველაზე მომზადებული და კვალიფიციური მუშაკების შერჩევა. ასეთი კონტროლი ასევე მოიცავს საწარმოში სამუშაო ადგილებზე პერსონალის განთავსების რაციონალურობის შემოწმებას, მუდმივ და დროებით მუშაკებს შორის თანაფარდობას, პერსონალის ოპტიმალური რაოდენობის გამოთვლას. წარმოების პროგრამადა საწარმოო სიმძლავრის ათვისება, ასევე ხარჯთაღრიცხვა სამუშაო ძალაპერსონალის ხარჯების ბიუჯეტში ჩართვისთვის.

წინასწარი საკონტროლო დავალება ფინანსური რესურსები - უზრუნველყოს საწარმოს გადახდისუნარიანობა, ქცევა ეფექტური პოლიტიკანასესხები სახსრების მოზიდვაზე, ხელმისაწვდომი სახსრების განთავსებაზე და მათი ბალანსის ოპტიმიზაციაზე სალაროში და მიმდინარე ანგარიშებზე.

განსაკუთრებით რთულია წინასწარი კონტროლი შემოთავაზებული ინვესტიციები.ეს გამოწვეულია მრავალი მიზეზის გამო:

• საინვესტიციო გადაწყვეტილებები არის სტრატეგიული ხასიათის გადაწყვეტილებები, მათი მიღებისა და განხორციელებისას აუცილებელია მრავალი ფაქტორის გათვალისწინება, მათ შორის სამოქალაქო, საგადასახადო და გარემოსდაცვითი კანონმდებლობის მოთხოვნები;
• ინვესტიციების რაციონალურობის შეფასება მოითხოვს რისკის ანალიზთან დაკავშირებული სპეციალური ინსტრუმენტების სავალდებულო გამოყენებას;
• წარმოების ინვესტიციები მოითხოვს ფინანსური რესურსების მნიშვნელოვან გადანაწილებას, რაც შეიძლება უარყოფითად იმოქმედოს ფინანსური მდგომარეობასაწარმოები.

შემოთავაზებული ინვესტიციის წინასწარი კონტროლის დროს ხდება სხვადასხვა საინვესტიციო გადაწყვეტილებების შედარება და ანალიზი. მათი შერჩევა ხდება ზოგადი ყოვლისმომცველი ინფორმაციის გამოყენების საფუძველზე, რაც საშუალებას იძლევა ობიექტურად შეფასდეს თითოეული პროექტის დადებითი და უარყოფითი მხარეები. მხოლოდ ამის შემდეგ შედის ისინი საინვესტიციო ბიუჯეტში.

წინასწარი კონტროლის განხორციელების მთავარი საშუალებაა საბიუჯეტო სისტემის ფორმირებისას საწარმოში არსებული გარკვეული წესებისა და პროცედურების დაცვა.

წინასწარი კონტროლის შედეგად, ყველა ბიუჯეტის რაოდენობრივი და ხარისხობრივი მაჩვენებლები ერთმანეთთან უნდა იყოს დაკავშირებული, შემოწმებული იყოს შეზღუდვებისგან და ოპტიმიზირებული იყოს.

კომპიუტერული ტექნოლოგიების ფართო გამოყენება შესაძლებელს ხდის ამის გაკეთებას საკმაოდ სრულად და სწრაფად და ამით შექმნას ფინანსური პროგნოზირების ყველაზე ეფექტური მოდელი. ეკონომიკური საქმიანობასაწარმოები.

ბიუჯეტის მიმდინარე კონტროლისაწარმოში ხორციელდება უშუალოდ ბიუჯეტის შესრულების დროს. მისი ამოცანაა ფაქტობრივი და ბიუჯეტის მაჩვენებლების შედარება, გადახრების გამოვლენა და მაკორექტირებელი ქმედებების განხორციელება. მიმდინარე კონტროლი ეფუძნება უკუკავშირს სააღრიცხვო სისტემის მეშვეობით, რომელიც თავისი ბუნებით შეიძლება იყოს უწყვეტი ან პერიოდული.

უწყვეტი კომუნიკაცია საშუალებას გაძლევთ ყოველდღიურად აკონტროლოთ ბიუჯეტის შესრულება. ეს განსაკუთრებით ეხება ახალი პროდუქტის შესაქმნელად პროექტების განხორციელებისას და პრობლემების გადაჭრისას, რომლებიც დაკავშირებულია მატერიალური, შრომით და მნიშვნელოვანი ჩართულობით. ფინანსური რესურსები. პერიოდული კომუნიკაცია საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ მიღწეული შედეგები ბიუჯეტის შესრულებაში მისი განხორციელების გარკვეულ ეტაპზე.

მიმდინარე ბიუჯეტის კონტროლის სისტემაში უკუკავშირი ხორციელდება ანგარიშების სახით, რომელთა მომზადების სიხშირე და დეტალები დამოკიდებულია მენეჯმენტის დონეზე, რომლისთვისაც ისინი განკუთვნილია, პასუხისმგებლობის ცენტრების ტიპზე და სიტუაციური მართვის საჭიროებებზე. მაგალითად, წარმოების მენეჯერები და კომერციული საქმიანობასჭირდება ყოველდღიური ინფორმაცია. რაც უფრო შორს არის მენეჯერი წარმოების ოპერაციული დონიდან, მით უფრო დიდი შეიძლება იყოს დროის ინტერვალი თანმიმდევრულ ანგარიშებს შორის. ბიუჯეტის შესრულებაში სერიოზული პრობლემების და უარყოფითი ტენდენციების გამოვლენის შემთხვევაში, მზადდება სპეციალური ანგარიშები, რომლებიც დეტალურ ინფორმაციას გვაწვდიან ცალკეულ პროდუქტებზე, პროგრამებსა და ბაზრის სექტორებზე, ხდება გადახრების იდენტიფიცირება და ანალიზი, კეთდება რეკომენდაციები. როდესაც წარმოიქმნება მოულოდნელი გარემოებები, მზადდება საგანგებო ანგარიშები. ნებისმიერ შემთხვევაში, ბიუჯეტის შესრულების მიმდინარე კონტროლში ანგარიშის დროის ინტერვალის კრიტერიუმი უნდა იყოს ჩარევის შესაძლებლობა შექმნილი არასახარბიელო სიტუაციის შესაცვლელად.

ბიუჯეტში მიმდინარე კონტროლისთვის ძალზე მნიშვნელოვანია დადგინდეს დასარეგულირებელი ინდიკატორების შემადგენლობა, მისი განხორციელების მეთოდოლოგია და თანმიმდევრობა. აქ შეიძლება სასარგებლო იყოს სტანდარტული და პირდაპირი ხარჯების მეთოდები. მარეგულირებელი აღრიცხვადა წარმოების და გაყიდვის ხარჯების კონტროლი.

საბიუჯეტო მიმდინარე კონტროლი შეიძლება განხორციელდეს დაკვირვებით და დოკუმენტური პირველადი ინფორმაციის საფუძველზე.

კონტროლის მეშვეობით დაკვირვებაბიუჯეტის შესრულება ხორციელდება მენეჯერს ან კონტროლერსა და ბიზნეს საქმიანობის ყველა მონაწილეს შორის კომუნიკაციის გზით. ამ ტიპის კონტროლი საშუალებას გვაძლევს გამოვავლინოთ მრავალი გადახრები, რომელთა გათვალისწინებაც შეუძლებელია და უფრო ღრმად გავაანალიზოთ მათი მიზეზები და დამნაშავეები. ის უფრო ეფექტურია, რაც იმას ნიშნავს, რომ უფრო ეფექტური და სასურველია მიმდინარე მონიტორინგისთვის.

დოკუმენტური და საინფორმაციო მეთოდიკონტროლი საშუალებას გაძლევთ უფრო ზუსტად დაადგინოთ ბიუჯეტისა და რეალურ მაჩვენებლებს შორის შეუსაბამობის მიზეზები, უზრუნველყოთ მონაცემების შესაბამისი შეფასება. ფინანსური აღრიცხვა, აღმოფხვრას სუბიექტური ფაქტორი გადახრების მიზეზებისა და დამნაშავეების გაანალიზებისას.

უნდა აღინიშნოს, რომ კონტროლის ეს ორი ფორმა ერთმანეთს ავსებს და არსებული სიტუაციიდან გამომდინარე მეტ-ნაკლებად მოთხოვნადია.

საბოლოო ჯამში, მიმდინარე ბიუჯეტის კონტროლის მთავარი ამოცანა და როლი არის ბიუჯეტის შესრულების ინდიკატორებზე მაკორექტირებელი ქმედებების განხორციელება მათ დასრულებამდე.

ბიუჯეტის საბოლოო კონტროლიგანხორციელდა ან იმ საქმიანობის დასრულებისთანავე, რომლისთვისაც ბიუჯეტი განისაზღვრება, ან წინასწარ განსაზღვრული დროის შემდეგ. ორივე შემთხვევაში კონტროლი ხორციელდება ფაქტობრივი შედეგებისა და ბიუჯეტის მაჩვენებლების შედარების გზით. ბიუჯეტის შემდგომ კონტროლს, განსხვავებით ამჟამინდელისგან, არ გააჩნია ოპერატიული მაკორექტირებელი ეფექტი, მაგრამ ასრულებს სხვა ფუნქციებსა და ამოცანებს:

• ხელს უწყობს ყოვლისმომცველი ინფორმაციის მოპოვებას, რომლის საფუძველზეც ხდება მომავალი ბიუჯეტების კორექტირება წარსულის ეკონომიკური რეალობის გათვალისწინებით;
• საშუალებას იძლევა უფრო ზუსტი გამოთვლა ფაქტობრივი ბიუჯეტის ინდიკატორების გათვალისწინებით, დროებითი ფაქტორების გათვალისწინებით, რაც, თავის მხრივ, შესაძლებელს ხდის უფრო ობიექტურად შეაფასოს მენეჯერების საქმიანობა და მათ მიერ მართული პასუხისმგებლობის ცენტრები.

მიმდინარე და შემდგომი კონტროლის შედეგების ორგანიზაციული ფორმაა ბიუჯეტის შესრულების ანგარიშები, სადაც თავმოყრილია ინფორმაცია ბიუჯეტის ინდიკატორების დაგეგმვისა და ფაქტობრივი შესრულების შესახებ. ასეთი ანგარიშები უნდა ასახავდეს სამი სახის ინფორმაციას: ფაქტობრივ შედეგებს, დაგეგმილ ინდიკატორებს და მონაცემებს ფაქტობრივ და საბიუჯეტო ინდიკატორებს შორის გადახრების შესახებ, რასაც თან ახლავს განმარტებები.

ძირითადი ინფორმაციის გარდა, ანგარიშებში უნდა იყოს ხაზგასმული ინდიკატორები, რომლებსაც აკონტროლებს მოცემული პასუხისმგებლობის ცენტრის მენეჯერი და შედარებისთვის მოწოდებული იყოს წინა პერიოდებისა და მსგავსი განყოფილებების მონაცემები. ბიუჯეტის შესრულების შესახებ ანგარიშგება შეიძლება შეიცავდეს დამატებით ინდიკატორებს დასაქმებულთა რაოდენობისა და სამუშაო საათების რაოდენობაზე, წარმოების სიმძლავრის გამოყენების ხარისხზე, გაყიდვების სტრუქტურასა და მეთოდებში ცვლილებებზე, მათ მოცულობაზე და ა.შ. ანგარიშებში მონაცემები, როგორც წესი, გამოხატულია არა მხოლოდ ფულადი თვალსაზრისით, არამედ ფიზიკური თვალსაზრისითაც, შედარებითი თვალსაზრისით.

ანგარიშგება ასრულებს სასიგნალო სისტემის როლს, რომელიც უზრუნველყოფს ინფორმაციის მართვის აპარატს ბიუჯეტის შესრულების შესახებ, ამიტომ ის უნდა აკმაყოფილებდეს შინაარსისა და ხარისხის საერთაშორისო კრიტერიუმებს და იყოს გასაგები. მოხსენებებში სიცხადისთვის, მიზანშეწონილია გამოიყენოთ ინფორმაციის გრაფიკული გამოსახულება, მონიშნეთ მნიშვნელოვანი ინფორმაციამენეჯმენტის ყურადღების ფოკუსირება პუნქტების შედარებით მცირე რაოდენობაზე, რომლებშიც რეალური ღირებულებები მნიშვნელოვნად განსხვავდება ბიუჯეტის ღირებულებებისგან. ეს საშუალებას გაძლევთ უფრო ეფექტურად განახორციელოთ გადახრების მართვის პრინციპები.

შეზღუდული რაოდენობის ფაქტორები, რომლებიც გადამწყვეტ როლს თამაშობენ ორგანიზაციის ან კონკრეტული პასუხისმგებლობის ცენტრის მიზნების მიღწევაში, განსაკუთრებული კონტროლის ქვეშ უნდა იყოს. ეს ძირითადი ინდიკატორები (ჩვეულებრივ არაუმეტეს ხუთზე) შეიძლება შეიცვალოს სწრაფად და არაპროგნოზირებად, რაც მნიშვნელოვნად იმოქმედებს ბიზნესის შედეგებზე, ამიტომ ანგარიშგების სისტემა უნდა იყოს შემუშავებული ისე, რომ მათ განსაკუთრებული ყურადღება დაეთმოს.

9. ბიუჯეტი და ხარჯების კონტროლი

ბიუჯეტირების პროცესს უნდა ახლდეს უკუკავშირი. ბიუჯეტის კონტროლისა და ანალიზის პროცესები მოქმედებს როგორც უკუკავშირი. ბიუჯეტის კონტროლი მოიცავს შემდეგ ოპერაციებს:

• ბიუჯეტის შესრულების კონტროლი;
• ნივთების მიხედვით გადახრების იდენტიფიცირება;
• მიზეზების ანალიზი, რამაც გამოიწვია გადახრები;
• ბიუჯეტის შესრულების ოპტიმიზაციის ღონისძიებების შემუშავება;
• საჭირო მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების მიღება.

განვიხილოთ ძირითადი პუნქტები, რაც ბიუჯეტის მაკონტროლებელმა უნდა გაითვალისწინოს ბიუჯეტთან მუშაობისას.

გადახრები

მარტივი და რთული ბიუჯეტების კონტროლი იწყება გადახრების გაანგარიშებით (ცხრილი 1). გადახრები ყოველთვის ხდება, რადგან ბიუჯეტი არის დაგეგმილი ინდიკატორების ნაკრები. ამ ეტაპზე ითვლიან:

• აბსოლუტური გადახრები. აბსოლუტური გადახრა გაგებულია, როგორც განსხვავება ფაქტობრივ და დაგეგმილ მნიშვნელობას შორის შესაბამის ნიშანთან ფორმალური მათემატიკის წესების მიხედვით (ცხრილი 7, მე-10 სვეტები);
• შედარებითი გადახრები(1 ცხრილის მე-8, მე-11 სვეტები). ასეთი გადახრები უფრო ინფორმაციულია და გამოიხატება გაანალიზებული მნიშვნელობის პროცენტულად. აბსოლუტური და ფარდობითი გადახრები ავსებენ ერთმანეთს;
• კუმულაციური გადახრები. IN ამ შემთხვევაშიიპოვნეთ განსხვავება კუმულატიურ მაჩვენებლებს შორის. კუმულაციური მაჩვენებელი არის დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი თანხა.

კუმულაციური გადახრა საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ გეგმის შესრულების ხარისხი კვარტალში, ნახევარი წლის განმავლობაში და შესაძლო სხვაობა საბიუჯეტო პერიოდის (წლის) ბოლომდე.

ბიუჯეტის ინდიკატორების შემთხვევითმა რყევებმა, რომლებიც ხდება გარკვეულ პერიოდებში, შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი გადახრები მოკლე დროში, ხოლო საბიუჯეტო წლის განმავლობაში რყევები შეიძლება იყოს უმნიშვნელო. კუმულაცია საშუალებას გაძლევთ ანაზღაუროთ შემთხვევითი გადახრები და უფრო ზუსტად განსაზღვროთ ტენდენცია;

• შერჩევითი გადახრები. ამ გადახრების გაანგარიშება გულისხმობს გარკვეული დროის ინტერვალის მნიშვნელობების შედარებას. ვარაუდობენ, რომ კონტროლირებადი მნიშვნელობები შედარდება დროთა განმავლობაში: კვარტალი, თვე ან დღე.

მიმდინარე წლის გარკვეული თვის კონტროლირებადი მნიშვნელობების შედარება იმავე თვესთან წინა წელს(მაგალითად, პუნქტი "მარკეტინგის ხარჯები" 2016 წლის იანვარში და 2015 წლის იანვარში) შეიძლება იყოს უფრო ინფორმაციულიგანსახილველი დაგეგმვის პერიოდის წინა თვესთან შედარება.

სელექციური გადახრების გამოთვლის მეთოდი გამოიყენება ბიუჯეტის ინდიკატორების ცვლილების მიზეზების იდენტიფიცირებისა და კონტროლისთვის, რომლებიც ხასიათდება სეზონური ფაქტორით. ზოგჯერ, შერჩევითი გადახრების გამოსათვლელად, ისინი არ იღებენ გასულ წელსდა მეორე ბაზის პერიოდი(მაგალითად, ბიუჯეტის შედგენის პირველი წელი, კრიზისამდელი ან პოსტკრიზისული პერიოდი).

ცხრილში 1 შერჩევითი გადახრები აისახება მე-10 და მე-11 სვეტებში. ისინი აჩვენებენ, რომ მეოთხე კვარტალთან შედარებით. საანგარიშო კვარტლის ბიუჯეტში 2014 წ მატერიალური ხარჯებიაღჭურვილობის შეკეთებისთვის გაიზარდა 121 ათასი. რუბლს შეადგენს. (14,09%). ამავდროულად, ბიუჯეტის პუნქტების მიხედვით ხარჯების ოდენობა მნიშვნელოვნად განსხვავდება. მაგალითად, ელექტროდებისთვის ჩვენ ვხედავთ ხარჯების შემცირებას 800 რუბლით. (6.67%), ტექნიკისთვის - ხარჯების ზრდა 700 რუბლით. (25%).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ

გადახრების კონტროლის გამოთვლები არ გიხსნით გადაჭარბებული ხარჯებისა და ბიუჯეტის დამახინჯებისგან, მაგრამ ისინი საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები მომავალში ზედმეტი ხარჯების შესამცირებლად.

უმჯობესია მოითხოვოთ ბიუჯეტის პუნქტებზე პასუხისმგებელი დეპარტამენტების ხელმძღვანელებისაგან გადახრების მიზეზებისა და მიმართულებების დეტალური აღწერა.

ცხრილი 1. შპს "პროიზვოდსტვოს" ნედლეულის მომზადების სახელოსნოში აღჭურვილობის შეკეთებისთვის მატერიალური ხარჯების ბიუჯეტის კონტროლი
არა.	ბიუჯეტის პუნქტი	საანგარიშო პერიოდი -IV კვ. 2015 წელი				გეგმა-ფაქტობრივი გადახრა მიხედვითIVკვ. 2015 წელი		IVკვ. 2014 წელი - ფაქტი, რუბლს შეადგენს.	გადახრა (ფაქტIVკვ. 2014 წელი და ფაქტიIVკვ. 2015)
		გეგმა, რუბლს შეადგენს.	ფაქტი, რუბლს შეადგენს.	სპეციფიკური სიმძიმე- გეგმა	ხვედრითი წონა - ფაქტი	რუბლს შეადგენს. (+/–)			რუბლს შეადგენს. (+/–)
	ელექტროდები
	ბურთიანი სარქველები
	ჟანგბადი
	თბოიზოლაცია
	საკისრები
	რეზინის მანჟეტები
	სულ	950 000,00	980 000,00			30 000,00		859 000,00	121 000,00

ჩვენ ვაფასებთ გადახრებს

დავუშვათ, რომ ბიუჯეტზე გაკეთდა გეგმურ-ფაქტობრივი გათვლები (200-ზე მეტი პუნქტი) და გამოვლინდა გადახრები. ამ სიტუაციაში არ არის საჭირო ეკონომისტების დადანაშაულება გაუნათლებელი ბიუჯეტის ან დეპარტამენტის თანამშრომლების მოწოდებული მონაცემების არასწორად. მნიშვნელოვანია სწორად მივუდგეთ გადახრების შეფასების და ანალიზის საკითხს.

გადახრებთან მუშაობისას ხშირად ჩნდება კითხვა: "აუცილებელია თუ არა ჩატარდეს აბსოლუტურად ყველა გამოვლენილი გადახრის შეფასება და კონტროლი?" გამოცდილი ფინანსური სპეციალისტები ამ კითხვას უარყოფითად უპასუხებენ და იმუშავებენ შემდეგ სფეროებში:

1. გადახრების შეფასება და ანალიზი, რომლებმაც გადააჭარბეს გარკვეულ ზღვარს.

ლიმიტი უნდა დამტკიცდეს გენერალური მენეჯერი. ლიმიტები დაწესებულია აბსოლუტურ მნიშვნელობებში ან პროცენტებში. რეკომენდირებულია ლიმიტების დაწესება ანალიზის ოდენობის მიხედვით (ინდიკატორის დაგეგმილი მნიშვნელობა) (ცხრილი 2).

ზოგჯერ, დაზოგვისთვის, უფრო ფართო ლიმიტი დგება (მაგალითად, ცხრილი 2-ში მითითებული გრადაციისთვის: შესაბამისად 20, 10, 5 და 2%), ხოლო ნივთზე გადაჭარბებული ხარჯვისთვის - უფრო მკაცრ ჩარჩოში.

მაგალითი 1

პუნქტით "საწყობის პერსონალის გადახდა" 2015 წლის მეორე ნახევარში დაგეგმილი იყო 800 ათასი რუბლი, ფაქტობრივი თანხა იყო 860 ათასი რუბლი. გადახრა - 60 ათასი რუბლი, ან 7,5 % . ცხრილის მიხედვით ხელმძღვანელობს მესამე ლიმიტით. 2, შეიძლება გვესმოდეს, რომ გადახრა აღემატება დადგენილ ზღვარს. ეს ნიშნავს, რომ აუცილებელია განისაზღვროს ფაქტორები, რამაც გამოიწვია ეს გადახრა.

მაგალითი

9500 რუბლი იგეგმებოდა თანამშრომლებისთვის სასმელი წყლით უზრუნველყოფისთვის, მაგრამ რეალურად დაიხარჯა 10300 მანეთი. გადახრა - 800 რუბლი. ( 8,4 % ), რომელიც ჯდება პირველ ლიმიტში (იხ. ცხრილი 2). ამ ფიგურის შემდგომი დამუშავება საჭირო არ არის.

თუ გადავხედავთ შპს პროდაქშენის მაგალითს, მაშინ ბიუჯეტის პუნქტები "ბურთიანი სარქველები" და "ჟანგბადი" ცხრილის მიხედვით. 2 ჯდება ლიმიტში. გადახრები მათთვის არ აღემატება 10%-ს, ისინი არ საჭიროებენ საფუძვლიან შესწავლას.

2. გადახრებთან გამკლავება, რომელთა ღირებულება ბიუჯეტის საბოლოო თანხასთან შედარებით მნიშვნელოვანია.

დავუშვათ, რომ ძირითადი მასალების შესყიდვის ბიუჯეტი არის 1020 ათასი რუბლი, პუნქტის "ლითონი" გადახრა არის 147 ათასი რუბლი, ანუ მთლიანი ბიუჯეტის 14.4%. ეს დიდი რიცხვია, ჩვენ უნდა მოვძებნოთ ამ გადახრის მიზეზები (მომწოდებლების მხრიდან ფასების ზრდა, არასწორი ტექნოლოგიური სტანდარტები და ა.შ.).

მიზანშეწონილია გადახრების პროცენტის წინასწარი დამტკიცება (ცხრილი 3).

შპს „პროდაქშენის“ რემონტის მატერიალური ხარჯების ბიუჯეტი შეიცავს 88 პუნქტს (იხ. ცხრილი 1), გადახრების დასაშვები პროცენტი მთლიან თანხასთან შედარებით არის 5%.

ყველაზე დიდი დანაზოგი 160 ათასი რუბლის ოდენობით. დაფიქსირდა სტატიაში „საკისრები“, რაც შეადგენს 16,84 % (160 ათასი რუბლი / 950 ათასი რუბლი x 100%), ანუ მნიშვნელოვნად აღემატება დასაშვები ზომადა მოითხოვს სიტუაციის გარკვევას.

კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი გადახრა არის 19 ათასი რუბლის გადაჭარბებული ხარჯვა. (76%) სტატიაში "რეზინის მანჟეტები" - ჯდება 5% ლიმიტში (19 ათასი რუბლი / 950 ათასი რუბლი x 100% = 2%). საბოლოო ინდიკატორის წონის თვალსაზრისით, ეს არც ისე მნიშვნელოვანია, მაგრამ ეს სტატია ანალიზის გარეშე არ შეიძლება გადავიდეს, რადგან ზედმეტი ხარჯვაა. 76 % არ ჯდება ცხრილში დადგენილ ზღვარში. 2.

3. გადახრების ექსპერტიზის შეფასება.

მეთოდი არ საჭიროებს კომპლექსურ გამოთვლებს ექსპერტის დასკვნა. ექსპერტები არიან დეპარტამენტების ხელმძღვანელები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან კონკრეტულ საოპერაციო ბიუჯეტზე. ამ გზით განსაზღვრული გადახრის ლიმიტების სიზუსტე საკმაოდ დაბალი და სუბიექტურია.

საექსპერტო შეფასების მეთოდი მიზანშეწონილია გამოიყენოთკომპანიებში, რომლებიც აწარმოებენ ერთჯერადი ან მცირე ზომის პროდუქტებს, ახორციელებენ ახალ პროექტებს, ატარებენ კვლევისა და განვითარების სამუშაოებს, აგრეთვე სამშენებლო კომპანიები. შეფასების ეს მეთოდი მოთხოვნადია იმ შემთხვევებში, როდესაც არ არსებობს მონაცემები წინა პერიოდებისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ

დეპარტამენტის ხელმძღვანელები დაინტერესებულნი არიან, უზრუნველყონ, რომ კომპანიის მიერ დამტკიცებული გადახრის ლიმიტები მაქსიმალურად ფართო იყოს. ეს საშუალებას მისცემს თანამდებობის პირებს გაათავისუფლონ პასუხისმგებლობა თავიანთი გეგმებისა და ამოცანების შეუსრულებლობის გამო.

სუსტი კონტროლის ფუნქციაარის სიტუაცია, როდესაც გადახრების მიღებული საზღვრები უკიდურესად ვიწროა. შედეგად, გეგმა-ფაქტების ანალიზის ჩატარებისას, ბიუჯეტის მუხლების უმეტესი ნაწილი გადახრების კუთხით სცილდება მასშტაბებს და მოითხოვს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებს, თუმცა რეალურად მხოლოდ რამდენიმე მათგანისთვის გადახრები იქნება მართლაც მნიშვნელოვანი. ცხადია, გამოცდილი ეკონომისტების, ექსპერტებისა და მენეჯერების შრომითი ხარჯები ფუჭად დაიხარჯება.

გადახრებთან მუშაობა, რომელიც მიმართულია მენეჯმენტის შემდგომ გადაწყვეტილებებზე, მოითხოვს უფრო დეტალურ ინფორმაციას ფაქტორული ანალიზისხვადასხვა პარამეტრის გავლენა ძირითად ინდიკატორებზე (მოგება, ფულადი სახსრები და ა.შ.).

ტექნიკაასეთი კონტროლის განხორციელება ასე გამოიყურება:

1. ფაქტორების იდენტიფიცირება, რომლებიც გავლენას ახდენენ საბოლოო ინდიკატორის მნიშვნელობაზე.
2. საბოლოო მაჩვენებლის მთლიანი გადახრის განსაზღვრა დაგეგმილი ბიუჯეტის ღირებულებიდან.
3. საბოლოო ინდიკატორის გადახრის დადგენა თითოეული ინდივიდუალური ფაქტორის გადახრის შედეგად.
4. ცალკეული ფაქტორების გავლენის პრიორიტეტების განსაზღვრა საბოლოო მაჩვენებლის მნიშვნელობაზე.
5. ბიუჯეტის შესრულებისა და სტრატეგიული მიზნების მიღწევისკენ მიმართული მენეჯმენტის გადაწყვეტილებების შესახებ საბოლოო დასკვნებისა და რეკომენდაციების ფორმირება.

გადახრის მოხსენება

გადახრის მოხსენება არის კონტროლის სისტემის ძირითადი ელემენტი. მიერ ინდივიდუალური მაჩვენებლები(მაგალითად, გაყიდვების შემოსავლის მიღება) ანგარიშგება გენერირდება ყოველდღიურად, სხვებისთვის - ყოველკვირეული და ყოველთვიური. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია კონტროლირებადი ინდიკატორების ბუნებაზე.

მონაცემები გადახრების შესახებ წარედგინება მენეჯმენტს შეტყობინებების ან მოხსენებების სახით. გადახრის მოხსენებები უნდა იყოს ვიზუალური. ანგარიშის შედგენისას, შეგიძლიათ ხაზგასმით აღვნიშნოთ ფერადი ინდიკატორები, რომლებსაც აქვთ მნიშვნელოვანი გადახრა გეგმისგან. ფერის არჩევანი უნდა განისაზღვროს გადახრების სიდიდით: დადებითი გადახრები ხაზგასმულია მწვანეში, უარყოფითი - წითლად, ხოლო ზღვრებთან ახლოს მყოფი მნიშვნელობები ხაზგასმულია ნარინჯისფრად. მნიშვნელობები ნორმალურ ფარგლებში არ არის ხაზგასმული.

შეღებვა საშუალებას მისცემს მენეჯერს სწრაფად შეაფასოს კომპანიაში არსებული მდგომარეობა და ფოკუსირება მოახდინოს ინდიკატორებზე, რომლებსაც აქვთ უარყოფითი ტენდენციები .

მოხსენების მომზადების კიდევ ერთი ვარიანტია „სპიდომეტრის“ ტიპის დიაგრამები სექტორებით „ნორმალური“, „ქვემოთ“, „მაღალი“, სადაც ვირტუალური ისრის პოზიცია მიუთითებს ინდიკატორის სტატუსზე. ასეთი სქემები ხშირია გაყიდვებში: გაყიდვების მენეჯერები აჩვენებენ მათ მონიტორის ეკრანზე და აკონტროლებენ ინდიკატორებს რეალურ დროში.

მიზანშეწონილი იქნება განვითარება გადახრის კონტროლის რეგულაციები. რეგულაციები უნდა შეიცავდეს:

• გადახრების მონიტორინგის მეთოდოლოგიის აღწერა. ასეთი მეთოდოლოგია უნდა იყოს გამჭვირვალე და გასაგები არა მხოლოდ PEO-სთვის, არამედ სხვა განყოფილებებისთვისაც (წარმოება, გაყიდვები);
• გადახრების შესახებ შეტყობინების (მოხსენების) ფორმა, რომელიც უფრო ვიზუალური და ეფექტურია, ვიდრე სტანდარტულ ანგარიშებში ჩანაწერების გაკეთება. შესაძლებელია ძირითადი ინდიკატორების „სიჩქარის მრიცხველების“ და „შუქნიშნების“ სისტემების შემუშავება. კრედიტორის „შუქნიშნის“ მაგალითი და დებიტორული ანგარიშები: გადახდის დაგვიანება სამი დღით არის მონიშნული ნარინჯისფრად, ათ დღეზე მეტი - წითლად;
• ანგარიშების წარდგენის ვადები და პროცედურა;
• უკუკავშირის პროცედურა (შეიძლება საჭირო გახდეს ეკონომისტის დამატებითი ანალიტიკური ინფორმაცია);
• გადაწყვეტილების მიღებაზე პასუხისმგებელი თანამდებობის პირების იდენტიფიცირება;
• გამოვლენილ გადახრებზე გადაწყვეტილების მიღების ვადები.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ

გადახრების მართვა და გამკლავება მენეჯმენტისა და ბიუჯეტის პროცესის ნაწილია. ფაქტობრივი შედეგების გადახრები დაგეგმილიდან ხდება ოპერატიული ან სტრატეგიული შეხვედრების საგანი (შესაბამისად, საშუალო მენეჯერების და უმაღლესი მენეჯმენტის დონეზე). შეხვედრების დროს საწარმოს საქმიანობა დეტალურად გაანალიზებულია და ყველა ის ფაქტორი, რამაც გამოიწვია ყველაზე დიდი გადახრები და შემუშავებულია მენეჯმენტის საჭირო გადაწყვეტილებები.

არის თუ არა გეგმა რეალური?

ბიუჯეტის შესრულების კონტროლს ყოველთვის არ ახორციელებენ ის თანამშრომლები, ვინც ის შეადგინა. არის სიტუაციები, როდესაც სერიოზული გადახრები აიძულებს სპეციალისტებს, რომლებმაც ბიუჯეტი მიიღეს, გადაამოწმონ დაგეგმილი ღირებულებების მართებულობა.

არარეალიზმი, შეცდომები ან პრაქტიკაში შელამაზების სურვილი ასე გამოიყურება:

1. კომპანიის აღმასრულებელ დირექტორს და მფლობელებს სურთ, რომ მოგება 25%-ით გაიზარდოს. ობიექტური მიზეზების გამო (ბაზრის ვარდნა, სასტიკი კონკურენცია, მაღალი ხარჯები) კომპანიას შეუძლია მუდმივ პირობებში 15% გასცეს. დეპარტამენტების ხელმძღვანელები შეიყვანეთ ნომრები, რომელიც მოერგება ტოპ მენეჯერებსა და მფლობელებს, მაშინ როცა მათ მოეთხოვათ ზომების შემუშავება გაყიდვების გაზრდისა და ხარჯების შესამცირებლად.

2. გაყიდვების ბიუჯეტი არ ეფუძნება ბაზრის პროგნოზებს, მაგრამ გამართლებულია ახალი აღჭურვილობის ექსპლუატაციაში. ეს ხდება, რომ სიტუაცია უარესდება, როდესაც საინვესტიციო ბიუჯეტი ჯერ არ არის შედგენილი ან სახსრების ნაკლებობის გამო. საინვესტიციო პროგრამაგადაწყვიტა უარი ეთქვა, მაგრამ ამავე დროს გაყიდვების ბიუჯეტი არ იყო კორექტირებული.

3. ბიუჯეტი ინფლაციის ინდექსზე და ზრდის ტემპზე კორექტირებული გასული წლის მაჩვენებლების მიხედვით ჩამოყალიბდა. ამავე დროს არ გაითვალისწინა აუცილებელი პირობები რაც მოხდა დროს მიმდინარე წელს(შეცვლილია პერსონალის დონე, ხარჯების სტრუქტურა, კლიენტებთან მუშაობის სახელშეკრულებო პირობები).

4. შეიძლება შეგხვდეთ სიტუაცია, როდესაც შეუძლებელია გათვლების და ბიუჯეტში შეტანილი მაჩვენებლების მართებულობის ორჯერ შემოწმება. იყო გათვლები, მაგრამ სადღაც გაქრა. არავის ახსოვს, რატომ შეიტანეს ეს კონკრეტული ციფრი ან რატომ გაკეთდა კორექტირება. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო დაგეგმილი მნიშვნელობის სისწორეზე საუბარი, გადახრების გაკონტროლება შეუძლებელია.

ამ სახის პრობლემურ საკითხებზე რჩება კონტროლის ერთი მიმართულება - შემოწმება, ნამდვილად იყო თუ არა ხარჯების საჭიროება. თუ ეს მასალებია, ისინი ამოწმებენ მათ ხელმისაწვდომობას საწყობში, სახელოსნოში და აკონტროლებენ მათ ასახვას წარმოების ღირებულებაში.

ასეთი სიტუაციების წარმოშობის თავიდან ასაცილებლად, ბიუჯეტში მაჩვენებლების გამომუშავებაზე პასუხისმგებელი თანამშრომლებმა უნდა უზრუნველყონ არა მხოლოდ ბიუჯეტში მონაცემების მიწოდების დამადასტურებელი დოკუმენტების და გამოთვლების ხელმისაწვდომობა, არამედ მათზე სწრაფი წვდომა მონიტორინგის სპეციალისტების მიერ.

ბიუჯეტის კონტროლერი უნდა შეამოწმოსშემდეგი:

• ბიუჯეტის ფორმები ივსება სრულად, საჭირო დეტალურობით;
• ყველა საჭირო ახსნა-განმარტება, პროგნოზი, ჩანაწერი და გაანგარიშება თან ერთვის შემოსავლებსა და ხარჯებს.

გეგმას ხელი უნდა მოაწეროს ყველა თანამდებობის პირმა, რომელიც პასუხისმგებელია მის მომზადებასა და დამტკიცებაზე.

პირობა, რომელიც უზრუნველყოფს ასეთი კონტროლის შესაძლებლობას: საბიუჯეტო რეგულაციების არსებობა კომპანიაში,ბიუჯეტის დებულებები, სადაც ნათლად არის ჩაწერილი ყველა დაგეგმილი პარამეტრი.

5. კომპანიებს, რომლებსაც აქვთ ფილიალის სტრუქტურა, შეიძლება შეხვდნენ სიტუაციას, როდესაც სათაო ოფისი დებს მომსახურების ხელშეკრულებას ყველა ტერიტორიული განყოფილებისთვის და თითოეული ფილიალი დებს მსგავს ხელშეკრულებას რეგიონულ მიმწოდებელთან. შედეგად, ხარჯები გაორმაგდება. გეოგრაფიულად განაწილებული კომპანიებისთვის ასეთი „დუბლირების“ მონიტორინგი მნიშვნელოვანია.

6. ბიუჯეტის მაკონტროლებელი უნდა დარწმუნდეს, რომ ბიუჯეტში წარმოდგენილი მაჩვენებლები შეესაბამება დამტკიცებულ სტანდარტებს (მაგალითად, ნედლეულის, საწვავის და საპოხი მასალების მოხმარების სტანდარტებს). მან უნდა შეამოწმოს, გადააჭარბეს თუ არა თანამშრომლებმა ლიმიტს მობილური კომუნიკაციები. მნიშვნელოვანია იცოდეთვინ შეიმუშავა და დაამტკიცა ნორმები და როდის, რა შიდა და გარე ფაქტორები იყო ჩართული, რამდენი ხნის წინ მოხდა ნორმების გადახედვა.

ოპერაციული კონტროლი ბიუჯეტის შესრულების დროს

თუ ფინანსურმა სპეციალისტებმა ბიუჯეტი მიიღეს, მაგალითად, 10 იანვარს და ექვსი თვის შემდეგ გადაწყვიტეს კონტროლის განხორციელება, მაშინ ბევრი გადახრები მაშინვე გამოჩნდება. ასეთი სიტუაციის თავიდან ასაცილებლად საჭიროა ბიუჯეტის შესრულების ყოველდღიური კონტროლის ორგანიზება.

საბიუჯეტო სისტემების დანერგვის ეტაპზე უნდა დარეგულირდეს ბიუჯეტირების პროცესი და ფაქტობრივი მონაცემების დაგროვების პროცესი. ფაქტობრივი მონაცემები ყოველთვის არის მენეჯმენტის საინფორმაციო სისტემაში, მაგრამ ხარჯის/შემოსავლის თითოეული ოდენობა მნიშვნელოვანია იდენტიფიცირებაბიუჯეტის პუნქტთან ერთად. საქმიანი ტრანზაქციების ასახვისას აუცილებელია მიეთითოს არა მხოლოდ სავალდებულო საკანონმდებლო დეტალები, არამედ ბიუჯეტის პუნქტი, რომელსაც ესა თუ ის პირველადი დოკუმენტი. თითოეული ფაქტობრივი ოპერაცია უნდა შეიცავდეს დამატებით ფუნქციას - ბიუჯეტის პუნქტის ნომერი.

ბიუჯეტის პუნქტი დოკუმენტზე მითითებულია მისი შემქმნელის/მიმღების მიერ, ხოლო პუნქტი დადასტურებული უნდა იყოს PEO ეკონომისტის მიერ.

ფიგურაში ნაჩვენებია გადახდის მოთხოვნის მონიტორინგის მექანიზმი, რომლის ხარჯები დაგეგმილია ბიუჯეტით.

ფიგურაში წარმოდგენილი ურთიერთქმედების დიაგრამა გაძლევთ საშუალებას საოპერაციო ხარჯების კონტროლიდა ასევე თავიდან აიცილოთ სიტუაცია, სადაც რეალური ხარჯებიბიუჯეტის მუხლებზე მორგებული. ასეთი კორექტირების მაგალითი: ხელშეკრულებების გაფორმებისას და ბიუჯეტში გაუთვალისწინებელი გადასახადების გადახდისას, დეპარტამენტის უფროსი წარმოგიდგენთ ამ ხარჯებს დაგეგმილის მიხედვით, მიუთითებს იმ პუნქტების რაოდენობაზე, რომლებისთვისაც დაგეგმილია დაფინანსება ან ჯერ არ არის ამოწურული. ბუღალტერია ასეთი ხარჯების განაწილებისას ყურადღებას აქცევს მხოლოდ გარიგების კანონიერებას, მაგრამ არა ეკონომიკური აზრი, ბრმად დებს განყოფილების უფროსის მიერ მითითებულ სტატიებს.

მაგალითში აღწერილი სიტუაცია ხდება იმ შემთხვევაში, თუ საწარმოს არ ჰყავს PEO ან მისი თანამშრომლები დაკავებულნი არიან სამუშაოს სხვა სფეროთი (არა ბიუჯეტის კონტროლი). ეს ხდება მაშინ, როდესაც „ხაზნადარები“ იღებენ განაცხადებს და დოკუმენტებს გადახდისთვის PEO ვიზის გარეშე, იგნორირებას უკეთებენ ეკონომისტებს, როგორც სპეციალისტებს კონტროლის სფეროში. ამ შემთხვევაში, დისპერსიული ანალიზი არ უზრუნველყოფს ადექვატურ კონტროლს.

ეს მნიშვნელოვანია

აუცილებელია ხაზინის (ფინანსური დეპარტამენტის) თანამშრომლებს აეკრძალოთ გადასახადების მიღება, თუ მათ არ აქვთ PEO-ს თანამშრომლის ვიზა და არ არის მითითებული ხარჯების კლასიფიკაცია (ნომრები, ბიუჯეტის პუნქტების კოდები). ამავდროულად, PEO-ს თანამშრომლებს უნდა ჰქონდეთ უზრუნველყოფილი დამოუკიდებლობა;

კონტრაქტების კონტროლი

ფინანსური დეპარტამენტი ან PEO უნდა მონაწილეობდეს ხელშეკრულების დამტკიცების პროცედურაში.წარმოიდგინეთ სიტუაცია. მიწოდების განყოფილების ხელმძღვანელმა ხელი მოაწერა ხელშეკრულებას სათადარიგო ნაწილების მიწოდებაზე 400 ათასი რუბლის ოდენობით, თუმცა ასეთი ხარჯები არ არის გათვალისწინებული ბიუჯეტში, წარუდგინა ბრძანება მიმწოდებელს (ანგარიშსწორების პროცედურა - წინასწარ გადახდა) ან, კიდევ უფრო უარესი. , უკვე მიიღო სათადარიგო ნაწილები, მოაწერა ხელი ანგარიშ-ფაქტურას (ანგარიშსწორების პროცედურა - გადავადება) . შედეგად, ფინანსური დეპარტამენტი ფაქტის წინაშე დგას: გადაიხადეთ ან დააყენეთ კომპანია ჯარიმების რისკის ქვეშ. ეს არის ერთი პრობლემა. მეორე პრობლემა: თუ ასეთი შეთანხმება გადახდილია, მაშინ შეიძლება წარმოიქმნას სახსრების დეფიციტი და ფინანსური დეპარტამენტი არ გადაიხადოს ბიუჯეტით გათვალისწინებული და სწორად დაგეგმილი მნიშვნელოვანი გადახდა.

ასეთი საგანგებო და სარისკო სიტუაციების თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ მკაცრად დარეგულირდება ხელშეკრულებების გაფორმებისა და ხელმოწერის პროცედურა. უნდა იმოქმედოს წესი: გენერალური დირექტორი არ ადასტურებს ხელშეკრულებას, თუ ხელშეკრულების დამტკიცების ფურცელში არ არის ბიუჯეტის კონტროლი.

როგორი უნდა იყოს კონტრაქტების საბიუჯეტო კონტროლი? ჩვენ არ გავითვალისწინებთ ჩვეულებრივ დამტკიცების კომიტეტს (იურიდიული მრჩეველი, ბუღალტერი და ა.შ.). დამტკიცების ფურცელზე უნდა იყოს მითითებული:

• ხელშეკრულების საგანი (ხარჯების მიმართულება და მოკლე აღწერა, კონკრეტულად რისი შეძენაა დაგეგმილი);
• კოდი და სახელი ბიუჯეტის პუნქტი(ჩამოყრილი ფინანსური დეპარტამენტის თანამშრომლის ან PEO-ს მიერ, რომელიც აკონტროლებს ბიუჯეტს);
• ნივთის ლიმიტის ნაშთი ხელშეკრულების დამტკიცების დროს, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომავალი გადახდების გათვალისწინებით;
• ხელმოწერა და იმ თანამდებობის პირის სრული სახელი, რომელმაც დაადო ბიუჯეტის კლასიფიკაციადა დარჩენილი ლიმიტი.

კონტრაქტების მონიტორინგით თანხების ხარჯვის გაკონტროლება რთულია. სირთულე იმაში მდგომარეობს იმაში, რომ ხშირად ხელს აწერენ ჩარჩო ხელშეკრულებებს და შემდეგ მხარეები შეთანხმდებიან აპლიკაციებსა და სპეციფიკაციებში მიწოდების კონკრეტულ რაოდენობაზე, რომელთაგან შეიძლება იყოს ორი ან ოცდაორი. გამოსავალი არის დაჟინებული ხელშეკრულებების გაფორმება მკაფიოდ განსაზღვრული თანხით. თუმცა, არსებობს შესაძლებლობა, რომ ხელშეკრულებაზე დამატებითი შეთანხმება დაიდო და თანხა გაიზარდოს. ამიტომ აუცილებელია სხვა კონტროლის გამოყენება: ყველა დოკუმენტი, რომელიც ცვლის ხელმოწერილი და შეთანხმებული ხელშეკრულების ტექსტს (დამატებითი ხელშეკრულებები, დანართები, სპეციფიკაციები) გადის მსგავს დამტკიცების პროცედურას.

ძნელია საბიუჯეტო კონტროლის განხორციელება იმ კონტრაქტებზე, რომლებიც გრძელდება კალენდარულ წელზე მეტხანს. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია დაჟინებით მოითხოვოს, რომ ხელშეკრულების ხანგრძლივობა იყოს კალენდარული წელი და დააკონფიგურიროთ კონტრაქტის აღრიცხვის პროგრამა ისე, რომ საშუალებას მოგცემთ გააკონტროლოთ ბიუჯეტის თანხები.

სტრატეგიული კონტროლი

ბიუჯეტის მაკონტროლებლებმა, ჩვეული გეგმურ-ფაქტობრივი და აღმასრულებელი კონტროლის გარდა, სტრატეგიული კონტროლიც უნდა განახორციელონ.

FYI

ბიუჯეტის მონიტორინგი სტრატეგიასთან შესაბამისობაში უნდა განხორციელდეს როგორც ბიუჯეტის დაგეგმვის ეტაპზე, ასევე ბიუჯეტის შესრულების და ფაქტობრივი ხარჯების/შემოსავლების დროს.

PEO-ს ეკონომისტები უნდა იყვნენ უფლებამოსილი არ არის მიღებული დასამტკიცებლადსტრუქტურული განყოფილებების ბიუჯეტებიდან, რომლებიც არ შეესაბამება კომპანიის სტრატეგიულ მიზნებს.

მაგალითი 3

კრიზისისა და გაყიდვების შემცირების კონტექსტში, კომპანია A-მ მიიღო სტრატეგია საბიუჯეტო წლისთვის ხარჯების 30%-ით შემცირების მიზნით. ამასთან, გაყიდვების დეპარტამენტი ბიუჯეტში საოფისე ავეჯის განახლებას გეგმავს. ამ შემთხვევაში, PEO-ს ხელმძღვანელს უნდა ჰქონდეს უფლება, ხელი არ მოაწეროს ბიუჯეტს და დააბრუნოს იგი გაყიდვების განყოფილებაში მითითებული პუნქტის გამორიცხვის მიზნით.

მაგალითი 4

კომპანია „ბ“-მ დანერგა გაყიდვების მოცულობის გაზრდის სტრატეგია, მაგრამ არც გაყიდვების განყოფილება და არც პერსონალის განყოფილება არ აპირებენ დახარჯონ ახალი „გამყიდველების“ დაქირავებაზე ან აქტიური გაყიდვების სფეროში არსებული და ახალი თანამშრომლების მომზადებაზე. არ იგეგმება ფართო სარეკლამო აქტივობები. ეს ვითარება არის სიგნალი არა მხოლოდ განსაზღვრული ბიუჯეტის მის შემდგენელს დასაბრუნებლად, არამედ გენერალურ დირექტორს (მფლობელებს) ცალკეული სტრუქტურული განყოფილებების მიერ სტრატეგიული გეგმების უგულებელყოფის შესახებ მოხსენების შესახებ.

მოყვანილი მაგალითები ეხებოდა ბიუჯეტის დაგეგმვისას სტრატეგიული მიზნების კონტროლს. განვიხილოთ ბიუჯეტის სტრატეგიული კონტროლის მაგალითი მისი ფაქტობრივი შესრულების დროს.

მაგალითი 5

კომპანია „C“ 2015 წელს გეგმავდა ახალი ელექტრო ქვესადგურის აშენებას, რაც წელიწადში მილიონ რუბლზე მეტს დაზოგავდა. კომპანიის სტრატეგიაა მზა პროდუქციის ღირებულების 10%-ით შემცირება. წლის დასაწყისში ფინანსური სირთულეების გამო ბიუჯეტის თითქმის ყველა მუხლზე ხარჯები შემცირდა. ქვესადგურის მშენებლობის გაჭიანურება და მისი ექსპლუატაციაში გაშვება საწარმოსთვის ელექტროენერგიის არასაჭირო ხარჯებს გამოიწვევს, რისი აცილებაც შესაძლებელია. PEO-ს ეკონომისტებმა გადაგეგმეს ბიუჯეტი ისე, რომ სტრატეგიული ობიექტის მშენებლობასთან დაკავშირებული ხარჯები სრულად დაფინანსდეს. ნაკლებად „სტრატეგიული“ სტატიები ამოიჭრა. შედეგად, წლის ბოლოს კომპანიამ მიიღო პირველი დანაზოგი ელექტროენერგიის ხარჯებში.

სტატიებს შორის გადარიცხვების კონტროლი

სტრუქტურული სამმართველოების ხელმძღვანელები ხშირად დაჟინებით ითხოვენ დაგეგმილი ხარჯების ერთი პუნქტიდან მეორეზე გადატანას და ამტკიცებენ, რომ მათ ბიუჯეტში არის რეზერვი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ

თუ გადარიცხვები საბიუჯეტო მუხლებს შორის გახდება ჩვეულებრივი პრაქტიკა, მაშინ ვნახავთ რეალური სიტუაციაპრობლემური იქნება შემთხვევები და სათანადო კონტროლი.

სწრაფად ცვალებადი საბაზრო პირობების პირობებში, კომპანიის საბიუჯეტო კომიტეტი მოქნილი უნდა იყოს თავის ხარჯებში. ბიუჯეტის შესრულების პროცესში მისაღებიდა ზოგჯერ საჭიროდაფინანსების გადარიცხვა ერთეულებს შორის. ამ მხრივ მკაცრი რეგულაციები უნდა იყოს. აუცილებელია იდენტიფიცირდეს ისეთი საგნები, რომლებზეც გადარიცხვები მიუღებელია და რომლებზეც დაგეგმილი თანხები, საჭიროების შემთხვევაში, შეიძლება მიმართული იყოს უფრო აქტუალური მიზნებისთვის. მთავარი, რაც აქ უნდა გვახსოვდეს, არის სტრატეგიული კონტროლი. აუცილებელია კორექტირების ჟურნალის შენარჩუნება - ერთი დოკუმენტი, რომელშიც უნდა ჩაიწეროს გადაცემის შესახებ გადაწყვეტილების თარიღები, პასუხისმგებელი პირები, მიზეზები, სტატიების ნომრები და თანხები, საიდან და საიდან მოხდა თანხების გადამისამართება. .

სააღრიცხვო სისტემის კონტროლი

ბიუჯეტთან მუშაობისას უნდა გახსოვდეთ, რომ ეს არის კონფიდენციალური დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს სავაჭრო საიდუმლოებას. მაგალითად, ბიზნეს განყოფილების ხელმძღვანელს არ სჭირდება იცოდეს, რა თანხაა დაგეგმილი დირექტორის სკამის შესაძენად, რომ აღარაფერი ვთქვათ ისეთ მონაცემებზე, როგორიცაა გაყიდვების მოცულობა და მოგება.

ძირითადი მოთხოვნები საბუღალტრო სისტემებისთვის, რომლებიც გამოიყენება ბიუჯეტირებაში:

• დაცვა არაავტორიზებული წვდომისგან;
• დაცვა სისტემის შეცდომებისგან;
• მონაცემთა სანდოობის უზრუნველყოფა, როგორც დაგეგმილი, ასევე ფაქტობრივი;
• საჭირო ანალიტიკის უზრუნველყოფა (გეგმის შედგენისა და ფაქტის, ქცევის უნარი სხვადასხვა სახისანალიზი, მონაცემთა დახარისხება);
• ერთი ბაზაბიზნეს ოპერაციები სააღრიცხვო, საგადასახადო და მართვის აღრიცხვა, ანუ მონაცემთა ერთჯერადი შეყვანა. რაც უფრო ნაკლებია მონაცემების ექსპორტი და იმპორტი ერთი სისტემიდან მეორეში (ე.წ. გადარიცხვები), მით ნაკლებია შეცდომების, მონაცემთა შეუსაბამობისა და დუბლიკატების ალბათობა და მით უფრო გამჭვირვალე მუშაობს სისტემა.

კონტროლი მოტივაციის საშუალებით

მხოლოდ საბიუჯეტო პროცესების მუდმივი კონტროლის უზრუნველყოფა შეუძლებელია საკონტროლო საქმიანობა. ბიუჯეტის შესრულების კონტროლის სისრულე უზრუნველყოფილი იქნება თანამშრომლების მოტივირებით დაგეგმილი მიზნების მისაღწევად.

მოთხოვნები მოტივაციის სისტემისთვის:

1. მოტივაციის სისტემა უნდა იყოს მკაფიო, რათა სპეციალისტებმა, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ბიუჯეტის პუნქტების დაგეგმილი თანხების შესრულებაზე, დამოუკიდებლად განსაზღვრონ მათი ოდენობა. ხელფასებიგეგმის მიზნების მისაღწევად.
2. მოტივაციის სისტემა უნდა დაინერგოს დაგეგმვის პროცესთან ერთად. ოფიციალური პირებიდაგეგმვაზე პასუხისმგებელი პირები უნდა იყვნენ მოტივირებული, განავითარონ ბიუჯეტი, რაც შეიძლება ახლოს იყოს რეალობასთან და არ იხელმძღვანელონ პრინციპით „ქაღალდი არაფერს იტანს“.
3. ბონუსების სისტემამ არ უნდა წაახალისოს თანამშრომლები განზრახ არ შეაფასონ მიზნები, რათა შემდეგ გადააჭარბონ მათ და მიიღონ გაზრდილი ანაზღაურება.
4. კომპანიის ყველა თანამშრომელი უნდა იყოს დაინტერესებული ეფექტურობის გაზრდით. მაგალითად, შეუძლებელია გაყიდვების ბიუჯეტის შესრულება, როდესაც გაყიდვების მენეჯერები აქტიურად იზიდავენ მომხმარებლებს, შეიმუშავებენ პროგრამებს, რომლებიც ასტიმულირებენ გაყიდვებს, ხოლო მზა პროდუქციის საწყობი და კომპანიის მიწოდების სერვისი ანელებს მუშაობას, არ უზრუნველყოფს პროდუქციის დროულ მიწოდებას კლიენტებისთვის. და უშვებენ შეცდომებს გაგზავნილი საქონლის ნომენკლატურაში. კლიენტები არ იმუშავებენ ასეთ კომპანიასთან, ადვილად იპოვიან მის შემცვლელს და გაყიდვების ბიუჯეტი არ დაკმაყოფილდება.

ბიუჯეტის კონტროლერმა ორჯერ უნდა შეამოწმოს, აკმაყოფილებს თუ არა თანამშრომლების მოტივაციის სისტემა მითითებულ მოთხოვნებს.

ბიუჯეტის ხარისხის კონტროლი

მნიშვნელოვანია დაგეგმილი შემოსავლებისა და ხარჯების ხარისხის კონტროლი. კონტროლი გულისხმობს ბიუჯეტის თითოეული პუნქტის დეტალურ ანალიზს, სტრუქტურული ერთეულების მიერ მოწოდებული გამოთვლებისა და დასაბუთებების შემოწმებას.

PEO-ს ეკონომისტი, რომელიც აკონტროლებს დაგეგმვის ხარისხს, უნდა დადგეს შესაბამისი დეპარტამენტის უფროსის ადგილზე და ასეთი განყოფილების ხარჯები ნულიდან დაგეგმოს ლოგიკის გამოყენებით, რაც ჩანს ხელმძღვანელის გამოთვლებში და განმარტებებში. . კონტროლერმა უნდა უზრუნველყოს ყველა ფაქტორი და პირობები გათვალისწინებული. ეს არის დიდი რაოდენობით ინფორმაცია და სამუშაო ზოგადად, მაგრამ ასეთი კონტროლი დაგეხმარებათ სისტემის შეცდომების იდენტიფიცირებაში.

1. დაასახელეთ მიზეზები და დაიცავით საკუთარი პოზიციები.
2. მაღალკვალიფიციური სპეციალისტიც კი ვერ შეძლებს ხარისხიანად გააკონტროლოს ბიუჯეტის ყველა პუნქტი, ამიტომ, პირველ რიგში, ყურადღება მიაქციეთ შემოსავლისა და ხარჯების ყველაზე მნიშვნელოვან პუნქტებს, სტრატეგიულ პუნქტებს.
3. ბიუჯეტის კონტროლის ფუნქციებზე პასუხისმგებელი ეკონომისტი არასოდეს უნდა ენდოს დეპარტამენტის თანამშრომლების „საპატიო სიტყვას“, მნიშვნელოვანია იხელმძღვანელოს წესით „ენდე, მაგრამ გადაამოწმე“.

დასკვნები:

1. კომპანიის ბიუჯეტების უმეტესობა მზადდება სხვადასხვა პერიოდისთვის (თვე, კვარტალი, წელი). მათი განხორციელება ამ სიხშირით უნდა იყოს მონიტორინგი.
2. ეფექტური მენეჯმენტი ეფუძნება კომპანიის საქმიანობის დაგეგმვისა და შემუშავებული ბიუჯეტების შესრულების მონიტორინგის სისტემას. მთავარი კონტროლის ინსტრუმენტი არის რეალურად მიღწეული ინდიკატორების გადახრების იდენტიფიცირება დაგეგმილიდან.

ბიუჯეტირება არ შეიძლება არსებობდეს კომპანიაში თავისთავად. პროცესი უნდა იყოს მართვადი, ორგანიზებული, კონტროლირებადი. განვიხილოთ ბიუჯეტის შესრულებაზე კონტროლის რა სფეროები არსებობს, როგორ გავაანალიზოთ გადახრები და დაარეგულიროთ ბიუჯეტი. ასევე შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ გეგმებისა და ბიუჯეტის შესრულების მონიტორინგის რეგულაციების მაგალითი.

ბიუჯეტის შესრულების სამი სფეროა:

• ბიუჯეტის შესრულების წინასწარი კონტროლი
• მიმდინარე (ოპერატიული) კონტროლი
• საბოლოო კონტროლი

სამიზნე წინასწარი კონტროლიბიუჯეტის შესრულებისთვის - ბიუჯეტის შესაძლო დარღვევების პრევენცია, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, არაგონივრული ხარჯების პრევენცია. იგი ხორციელდება საქმიანი ოპერაციების განხორციელებამდე. ასეთი კონტროლის ყველაზე გავრცელებული ფორმაა მოთხოვნების დამტკიცება (მაგალითად, საქონლის გადახდა ან საწყობიდან გადაზიდვა).

მიმდინარე კონტროლიბიუჯეტის შესრულება გულისხმობს საქმიანობის რეგულარულ მონიტორინგს პასუხისმგებლობის ცენტრები მათი საქმიანობის ფაქტობრივი მაჩვენებლების დაგეგმილიდან გადახრების იდენტიფიცირება. ტარდება ყოველდღიურად ან ყოველკვირეულად ოპერატიული ანგარიშგების საფუძველზე.

საბოლოო კონტროლიბიუჯეტის შესრულება სხვა არაფერია, თუ არა პერიოდის დახურვის შემდეგ გეგმების განხორციელების ანალიზი, საწარმოს ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის შეფასება ზოგადად და პასუხისმგებლობის ცენტრების მიერ.

ბოლო ორი ტიპის კონტროლი ეფუძნება მოხსენებას, გეგმის შედარებას ფაქტთან. IN ზოგადი ხედიმათი განხორციელების პროცედურა შეიძლება დაიყოს სამ ეტაპად:

• დაგეგმილი ინდიკატორების ფაქტობრივი შესრულების შესახებ ინფორმაციის შეგროვება და ანგარიშგება;
• გადახრების გამომწვევი მიზეზების იდენტიფიცირება და ანალიზი;
• კომპანიისა და მისი სტრუქტურული განყოფილებების საქმიანობის კორექტირების შესახებ გადაწყვეტილებების მიღება.

სქემა 1.

ბიუჯეტის შესრულების ანგარიშის ფორმების შემუშავებისას დარწმუნდით, რომ ისინი სრულად შეესაბამება ორიგინალს ბიუჯეტის ფორმები. კერძოდ, ისინი მოიცავს მენეჯმენტის ერთსა და იმავე სფეროებს, შეიცავს იგივე ინდიკატორებს და იგივე ანალიტიკას. ზოგჯერ შეიძლება საჭირო გახდეს დეტალების უფრო ღრმა დონე "ფაქტობრივი" მოხსენებაში. მაგალითად, ყოველთვის არ არის შესაძლებელი გაყიდვების ბიუჯეტის დაგეგმვა მომხმარებლის მიერ, მაგრამ ანალიზის მიზნებისთვის მიზანშეწონილია მომხმარებლის მიერ მისი შესრულების ანგარიშის გენერირება.

ანგარიშებში მოცემულია არა მხოლოდ გასული პერიოდის რეალური, არამედ დაგეგმილი მონაცემებიც. აქ გადახრები გამოითვლება როგორც აბსოლუტური, ისე ფარდობითი თვალსაზრისით. ანგარიშის კუმულაციური მონაცემებით შევსება ხელს შეუწყობს არსებული ტენდენციების შესახებ დასკვნების გამოტანას და წლის ბოლოს ბიუჯეტის შესრულების შესაძლებლობის პროგნოზირებას.

საწარმოში გამოყენებული ყველა ანგარიშგების ფორმა უნდა იყოს ფორმალიზებული (ბიუჯეტის ფორმების მსგავსად) - ჩადეთ ცხრილები „ერთ ალბომში“ და მოამზადეთ ინსტრუქციები მათი შევსებისთვის (ანგარიშის დასახელება, შედგენის მიზანი, შეყვანის ინფორმაცია, ვალუტა და განზომილება, შევსების წესი).

მაგალითი. გაყიდვების გეგმის შესრულების შესახებ ანგარიშის შევსების ინსტრუქცია

ანგარიშის შედგენის მიზანია პროდუქციის გაყიდვების დინამიკის ანალიზი ბაზრების მიხედვით.

შეყვანის ინფორმაცია:

• გაყიდვების გეგმა საანგარიშო პერიოდისთვის;
• მონაცემები გაყიდვების ფაქტობრივი მოცულობების შესახებ ფიზიკური და ღირებულებითი თვალსაზრისით მიმდინარე და წინა წლების თვის (კვარტალი, წელი).

ვალუტა და განზომილება - მონაცემები წარმოდგენილია ფიზიკური (პროდუქტის გაზომვის ერთეულებში) და ღირებულების თვალსაზრისით - მილიონ რუბლში, ასევე პროცენტულად ერთი ათობითი ადგილით.

ანგარიშის შევსების პროცედურა:

1. გაყიდვების გეგმის შესრულების შესახებ ანგარიში მზადდება ყოველთვიურად, კვარტალურად და ყოველწლიურად. ფაქტობრივი ღირებულებები ივსება მენეჯმენტის ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრის მონაცემების საფუძველზე, დაგეგმილი ღირებულებები ივსება შესაბამისი პერიოდის გაყიდვების გეგმის მონაცემების საფუძველზე;
2. ანგარიში შედგება ორი ნაწილისგან: შემოსავალი ძირითადი პროდუქტების გაყიდვიდან და შემოსავალი სხვა პროდუქტების გაყიდვიდან. ძირითადი პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი იყოფა "შიდა ბაზარზე" და "გარე ბაზარზე" გაყიდვებად. ძირითადი პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის შემდგომი დეტალიზაცია წლის ანგარიშების მომზადებისას ხორციელდება რეგიონული ბაზრების მიხედვით, ხოლო კვარტლისა და თვის ანგარიშების მომზადებისას - რეგიონული ბაზრების, მომხმარებლებისა და კონტრაქტების მიხედვით. სხვა პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი დეტალურად განიხილება გაყიდვების სფეროების მიხედვით - შიდა და საგარეო ბაზარზე, ასევე ამ პროდუქციის მწარმოებელი პასუხისმგებლობის ცენტრების მიხედვით;
3. ხელშეკრულებებისთვის, რომლებზეც ანგარიშსწორება ხდება უცხოური ვალუტა, მონაცემები გარდაიქმნება რუბლებში;
4. გაყიდვების მოცულობა საანგარიშო პერიოდისთვის – დაგეგმილი და ფაქტობრივი გაყიდვების მოცულობა საანგარიშო პერიოდისთვის ღირებულების თვალსაზრისით;
5. რეალური მნიშვნელობების გადახრები დაგეგმილიდან, აგრეთვე გადახრების ოდენობის პროცენტი დაგეგმილი გაყიდვების მოცულობასთან. გადახრები პროდუქციის რაოდენობაში, ფასში, ფასდაკლების მოცულობაში, ასევე გამოწვეული სტრუქტურული ცვლილება. ეს უკანასკნელი გულისხმობს განსხვავებას რეალურად გაყიდულ და გასაყიდად დაგეგმილ პროდუქციის ასორტიმენტს შორის (პროდუქტის პროდუქციის გაყიდვა, რომელიც არ შედის გეგმაში ან უარი დაგეგმილი გაყიდვაზე). გაყიდვების მოცულობის გადახრების ოდენობა, რომელიც გამოწვეულია სტრუქტურული ცვლით (Δs) გამოითვლება მხოლოდ პროდუქტის პუნქტებზე, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული გეგმაში ან დაგეგმილი, მაგრამ არ განხორციელებული. გადახრები გამოითვლება შემდეგნაირად:

(Δs) = (Vf Pf) – (Vp Pp),

სადაც Vf არის გაყიდვების რეალური მოცულობა;

Vp – დაგეგმილი გაყიდვების მოცულობა;

Pf – ფაქტობრივი ფასი;

Pp – დაგეგმილი ფასი, კუმულაციური პერიოდის დასაწყისიდან. ანგარიშის ეს ნაწილი ასახავს გაყიდვების ფაქტობრივ მოცულობას წლის დასაწყისიდან მოყოლებული პერიოდისთვის, გეგმიდან დაგროვილი გადახრების ოდენობას, ასევე გადახრების პროცენტს დაგეგმილი გაყიდვების ოდენობასთან.

ამ ეტაპზე გასათვალისწინებელია რა ანგარიშები რომელ მენეჯერებს წარედგინება. მაგალითად, გენერალური დირექტორი აკონტროლებს საწარმოს საბოლოო შესრულების მაჩვენებლებს. ამისათვის შეგიძლიათ მოამზადოთ სპეციალური ნაკრები შემაჯამებელი ანგარიშებიფუნქციური სფეროების მიხედვით და ცალკე ანგარიში მთლიანად კომპანიის საქმიანობის შესახებ.

ეს საანგარიშო პაკეტი შეიძლება შეიცავდეს:

• გაყიდვებისა და ფულადი ქვითრების შემაჯამებელი ანგარიში;
• ანგარიში შესყიდვების (როგორც ინვენტარის, ასევე მომსახურების) და სახსრების ხარჯვის შესახებ;
• წარმოების ანგარიში;
• ინვესტიციის შესრულების ანგარიში;
• უმაღლესი დონის ანგარიშები (ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, მოგება-ზარალის ანგარიშგება, მენეჯმენტის ბალანსი).

მაშინ როცა მთავარი ენერგეტიკისა და მთავარი მექანიკოსისთვის, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან შესაბამისად სიმძლავრის და მექანიკური აღჭურვილობის შეკეთების ხარჯების დონეზე, საკმარისი იქნება სარემონტო პროგრამის განხორციელების ანგარიში.

მნიშვნელოვანი

მიაწოდეთ ბიუჯეტის სისტემა ფაქტობრივი მონაცემებით.ჩაატარეთ სააღრიცხვო სისტემის აუდიტი, რათა ნახოთ, შეიცავს თუ არა ის ბიუჯეტებში შემავალ ყველა ანალიტიკურ მახასიათებელს. თუ არა, მაშინ გეგმის შედარება ფაქტთან შეიძლება არასწორი იყოს.

გამოავლინეთ გადახრები ადრეულ ეტაპზე.განსაზღვრეთ ბიუჯეტის წინასწარი და მიმდინარე კონტროლის რა მეთოდების გამოყენება შეიძლება კომპანიაში. მაგალითად, დანერგეთ პროცედურები გადახდის ან საწყობიდან მასალების გამოშვების მოთხოვნის დამტკიცების შესახებ. ეს საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ ზედმეტი ხარჯები, თავიდან აიცილოთ ბიუჯეტის ჩავარდნა და წინასწარ მიიღოთ ზომები.

კონტროლის პროცედურების რეგულირება.ბიუჯეტის კონტროლის ცალკე რეგულაციის შექმნა. აღწერეთ მასში შემოწმების სახეები და ეტაპები, მათი სიხშირე, ბიუჯეტის გადასინჯვის პროცედურა, ძირითადი ინდიკატორები და მათი გადახრების დიაპაზონი. ეს კონტროლის პროცესს გამჭვირვალე და გასაგებს გახდის და აღმასრულებელ დისციპლინას გაზრდის.

ასევე წაიკითხეთ:

ბიუჯეტის შესრულებისას გადახრების ანალიზი

დისპერსიული ანალიზის (ფაქტორული ანალიზის) ამოცანაა იმის დადგენა, თუ რამ გამოიწვია შეუსაბამობები ბიუჯეტის კონკრეტულ პუნქტში და ვინ არის მათში დამნაშავე - ზოგიერთი კონკრეტული დეპარტამენტი თუ გარე ეკონომიკური მდგომარეობა.

როგორც წესი, ფაქტორული ანალიზიგანხორციელდა კომპანიის ეკონომიკური დაგეგმვის დეპარტამენტის მიერ (იხ. დიაგრამა 2 ქვემოთ). მისი შედეგები ემსახურება საანგარიშო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული პრემიების ან გამოქვითვის თანამშრომლებისთვის გადაწყვეტილების მიღებას. მაგრამ კონტროლის სისტემის საკონტროლო ფუნქცია ამით არ მთავრდება. ასევე საჭიროა შემუშავდეს ღონისძიებები ანალიზის დროს აღმოჩენილი უარყოფითი ფაქტორების ზემოქმედების შესამცირებლად და დადგინდეს, შესაძლებელია თუ არა სიტუაციის გამოსწორება და ბიუჯეტის შესრულების მიღწევა წლის ბოლოს, ასევე რა იქნება საჭირო ამისათვის. .

სქემა 2. მოგების გადახრის ფაქტორული ანალიზის სქემა

პრაქტიკაში, გადახრები ყველაზე ხშირად მისაღებია, როდესაც გეგმა განსხვავდება რეალურისგან 0-დან 10 პროცენტამდე ოდენობით. ისინი განიხილება სტანდარტზე მაღლა, როდესაც შეუსაბამობა 30 პროცენტამდეა, გადაუდებელი - 30 პროცენტზე მეტი. მაგრამ ეს არის ზოგადი მიდგომა. ზოგიერთი ინდიკატორისთვის, რიცხვები შეიძლება იყოს სრულიად განსხვავებული, ეს ყველაფერი დამოკიდებულია კომპანიის საქმიანობის სპეციფიკაზე. მაგალითად, ზოგიერთ ინდუსტრიაში, წარმოებაში სტანდარტიზებული საქონლისა და მასალების მოხმარებაში 5 პროცენტიანი გადახრა გადაუდებელი შემთხვევაა, მაგრამ ადმინისტრაციულ და ეკონომიკურ ხარჯებთან მიმართებაში ეს ჩვეულებრივია. გადახრების ტოლერანტობის ლიმიტების განსაზღვრა უნდა დაევალოს ეკონომიკური დაგეგმვის დეპარტამენტს და ეს შეიძლება გაკეთდეს გასული პერიოდების სტატისტიკური მონაცემების ანალიზის საფუძველზე.

იმის მიხედვით, თუ რა პერიოდის განმავლობაში გამოვლინდა გადახრა და რა მასშტაბებით, მაკორექტირებელი ქმედებების შესახებ გადაწყვეტილებები შეიძლება დაევალოს მენეჯერებს. სხვადასხვა დონეზე. კერძოდ, როდესაც საქმე ყოველდღიურ კონტროლს ეხება, ძირითად გადაწყვეტილებებს სტრუქტურული ერთეულების ხელმძღვანელები იღებენ. მაგალითად, თუ არის მცირე გადახრები ასაწყობი მაღაზიის წარმოების მოცულობის გეგმიდან, მისი მენეჯერი დამოუკიდებლად ხვდება მიზეზებს და იღებს შესაბამის ზომებს. არანორმალური გადახრების შემთხვევაში გადაწყვეტილების მიღება გადადის უფრო მაღლა - პასუხისმგებლობის ცენტრის "წარმოების დირექტორატის" ხელმძღვანელის დონეზე, საგანგებო - ერევა გენერალური დირექტორი.

როდესაც მონაცემები გაანალიზდება, როგორც დაგროვილი ჯამი ორი ან სამი კვარტლის განმავლობაში (შეიძლება თუ არა დაგეგმილის მიღწევა წლიური მაჩვენებლები), გადახრის სიდიდის მიუხედავად, ყველა გადაწყვეტილებას იღებს უშუალოდ გენერალური დირექტორი, რადგან ისინი შეიძლება დაკავშირებული იყოს მთლიანად საწარმოს საქმიანობის კორექტირებასთან.

ბიუჯეტის კორექტირება

გამართლებულია მხოლოდ საწარმოს გარე ან შიდა გარემოში მნიშვნელოვანი ცვლილებების შემთხვევაში, აგრეთვე, თუ ზოგიერთ ინდიკატორში გადახრები აღემატება მისაღებ მნიშვნელობებს. როგორც მაგალითი გარე ფაქტორებითქვენ შეგიძლიათ მიუთითოთ ბაზარზე კონკურენტული სიტუაციის ცვლილება, მოხმარებული რესურსების ფასების უეცარი მატება ან დაცემა. შინაგანი მიზეზები შეიძლება იყოს დარღვევა ტექნოლოგიური პროცესიტექნიკის გაუმართაობა, კომპანიის მენეჯმენტის შეცვლა.

IN რუსული პრაქტიკახშირია სიტუაციები, როდესაც საწარმოს ბიუჯეტი მიმდინარე პერიოდისთვის მუდმივად რეგულირდება, თვეში თითქმის ათჯერ. მაგრამ რატომ არის ეს საერთოდ საჭირო? ყოველივე ამის შემდეგ, იმის ნაცვლად, რომ ეცადოს ძალისხმევას და ეცადოს მიაღწიოს მიზნებს, მენეჯმენტი უბრალოდ გადახედავს მათ.

მნიშვნელოვანია, რომ დაიმახსოვროთ როგორც კომპანიის მენეჯერებმა, ასევე მათმა თანამშრომლებმა - ეს სულაც არ არის მათი დანაშაულის დასტური. და ეს არის ის, რისთვისაც არის გეგმა, ვცდილობთ მივაღწიოთ მას, თუმცა უფრო რთულ პირობებში. არ არის საჭირო კორექტირებას მიმართოთ „მიზეზით თუ მის გარეშე“, წინააღმდეგ შემთხვევაში ბიუჯეტირება ცარიელ ფორმალობად იქცევა.

ძნელად ღირს ბიუჯეტების კორექტირების პროცედურის დაწყება ადმინისტრაციული და ბიზნეს ხარჯების გადაჭარბებული ხარჯების გამო. სხვა საქმეა, თუ გაყიდვების მოცულობა 30 პროცენტით შემცირდა. აქედან გამომდინარე, აზრი აქვს წინასწარ განისაზღვროს ბიუჯეტის ძირითადი (საკონტროლო) ინდიკატორები, რომელთა მნიშვნელოვანი გადახრები იქნება სიგნალი გადასინჯვის პროცედურის დასაწყებად. გაყიდვების მოცულობის გარდა, ასეთი მაჩვენებლები შეიძლება იყოს ცვლადი ხარჯები წარმოების ერთეულზე, შემოსავლები ან ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადი. ოპერატიული საქმიანობადა ა.შ.

სხვა საკითხებთან ერთად, ბიუჯეტის გადასინჯვის გადაწყვეტილება დამოკიდებულია დაგეგმვის ჰორიზონტზეც. მაგალითად, ერთი თვის განმავლობაში ის ყალიბდება ონლაინ რეჟიმში მიმდინარე საოპერაციო პირობებიდან გამომდინარე. მისი კორექტირება დასაშვებია მხოლოდ გადაუდებელი გადახრების შემთხვევაში. ჯობია, მიმდინარე თვე ძველი გეგმით დაასრულოთ, შემდეგი კი ახალი პირობებიდან გამომდინარე დაგეგმოთ.

რაც შეეხება კვარტალურ გეგმებს, აზრი აქვს მათი განხილვას არა უმეტეს კვარტალში ერთხელ და მხოლოდ ორ შემთხვევაში. პირველ რიგში, თუ საკონტროლო მაჩვენებლებსა და ფაქტებს შორის შეუსაბამობა აღემატება დასაშვებ დონეს. მეორეც, როდესაც არსებობს ნდობა, რომ გარე გარემო იმდენად შეიცვლება, რომ ბიუჯეტიდან გადახრები მისაღები მნიშვნელობებზე მაღალი იქნება. და ბოლოს, წლიური ბიუჯეტის კორექტირება გამართლებულია გარე გარემოში მნიშვნელოვანი ცვლილებებისა და თავად კომპანიაში არაჩვეულებრივი მოვლენების შემთხვევაში. ანუ, როდესაც ირკვევა, რომ არსებული ვითარებიდან გამომდინარე, შეუძლებელია კომპანიის საქმიანობის ძირითადი მაჩვენებლების გეგმის შესრულება.

სასარგებლო მასალა? მონიშნეთ გვერდი, შეინახეთ, დაბეჭდეთ ან გადაიტანეთ.