Sezione V "Passività a breve termine". Compilazione Sezione IV “Passività a lungo termine”

Finanziamenti e finanziamenti a breve termine rimborsabili secondo l'accordo entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio, nella sezione " Passività a breve termine" (riga 610) tenendo conto degli interessi pagabili alla fine del periodo di rendicontazione.

Riga 620 "Contabilità fornitori"

Gruppo di articoli "Conti da pagare" (riga 620) riflette il totale è possibile pagare per questi account e comprende le seguenti trascrizioni:

articolo "Fornitori e appaltatori" (linea 621) mostra l'importo del debito verso fornitori e appaltatori per beni e materiali ricevuti, lavori, servizi.
Importo alla riga 621 pari al saldo del credito per e ;
articolo "Debito verso il personale dell'organizzazione" (linea 622) mostra gli importi maturati ma non ancora pagati salari.
Importo alla riga 622 pari al credito.
articolo "Debito verso il governo fondi fuori bilancio" (riga 623) include l'importo delle detrazioni per l'assicurazione sociale statale, disposizione pensionistica e assicurazione medica dei dipendenti dell'organizzazione, nonché al fondo per l'occupazione.
Importo alla riga 623è uguale, fatta eccezione per gli importi per l'UST (che sono presi in considerazione nel rigo 624, in quanto si riferiscono a debito al bilancio), se è registrato su questo conto;
articolo "Debito su tasse e commissioni" (linea 624) riflette il debito dell'organizzazione nei confronti del budget per tasse e commissioni. Se su queste tasse e commissioni vengono maturate sanzioni e/o multe, in questo articolo sono inclusi anche gli importi delle sanzioni e delle multe.
Importo alla riga 624 pari al saldo di e 69 (in termini di imposta sociale unificata, se presa in considerazione su questo conto).
articolo "Altri creditori" (riga 625) il debito dell'organizzazione viene mostrato per gli insediamenti, i cui dati non si riflettono in altre voci del gruppo "Contabilità fornitori". In particolare, questo articolo può riflettere il debito dell'organizzazione per i pagamenti obbligatori e assicurazione volontaria proprietà e dipendenti dell'organizzazione e altri tipi di assicurazione; debito su detrazioni fuori bilancio e altro fondi speciali(ad eccezione dei fondi, il debito su ritenute a cui si riflette nella voce “Debito verso fondi fuori bilancio dello Stato”); l'importo degli obblighi di locazione dell'organizzazione di locazione per le immobilizzazioni trasferite ad essa in base a un contratto di locazione a lungo termine e così via.
Importo alla riga 625 può essere costituito dal saldo dei conti 62 (anticipi ricevuti), 76 (salvo importi riflessi in altre linee di bilancio), 71, 73.
Secondo regole generali compilazione bilancio d'esercizio, gli indicatori significativi dovrebbero essere indicati separatamente, ad es. evidenziati in una riga separata, o riportati nelle note al bilancio. Ciò vale, in particolare, per gli importi degli anticipi ricevuti. Se questi importi sono significativi, dovrebbero essere riflessi in una riga separata dello stato patrimoniale come scomposizione dei debiti.

Riga 630 "Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento delle entrate"

Nell'articolo "Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito" (riga 630) si riflette l'importo del debito dell'organizzazione nei confronti dei fondatori per i dividendi dovuti, gli interessi sulle azioni, le obbligazioni.

Importo alla riga 630- questo è il saldo per (sottoconto 75.2 "Calcoli per il pagamento delle entrate").

Rigo 640 "Risconti passivi"

Articolo "Risconti passivi" (riga 640) mostra gli importi contabilizzati secondo le regole contabilità come sul conto omonimo 98. Questi redditi possono essere percepiti nel periodo di riferimento, ma si riferiscono a periodi futuri.

Un esempio di risconto passivo è l'affitto, pagamento per servizi di pubblica utilità, ricavi da trasporto merci o passeggeri su biglietti di viaggio (trimestrali o annuali), canone di abbonamento per servizi di comunicazione; il valore dei beni donati; l'importo delle prossime entrate di debiti per ammanchi individuati nel periodo di rendicontazione per gli anni precedenti; la differenza tra l'importo della carenza recuperata dagli autori di materiale e altri oggetti di valore, e valore contabile questi valori.

Importo alla riga 640 pari al saldo attivo del conto 98.

Riga 650 "Riserve per spese future"

Nell'articolo "Accantonamenti per spese future" (riga 650) mostra i saldi dei fondi riservati dall'organizzazione in conformità con Federazione Russa.

Un'organizzazione può creare una riserva:

per pagamento imminente ferie (compresi i pagamenti per l'assicurazione sociale e la sicurezza) ai dipendenti dell'organizzazione;
per il pagamento del compenso annuo per l'anzianità di servizio;
per costi di produzione sui lavori preparatori in relazione alla stagionalità della produzione;
per la riparazione di immobilizzazioni;
per i futuri costi di bonifica e attuazione di altre misure ambientali;
per riparazioni in garanzia e assistenza in garanzia.

Tutti questi tipi di riserve dell'organizzazione sono presi in considerazione sul conto 96 "Riserve per spese future".

Importo alla riga 650è uguale a .

Se, quando si chiarisce politica contabile prossimo anno di rendicontazione l'organizzazione ritiene inopportuno accumulare riserve per spese future, quindi i saldi dei fondi delle riserve, per i quali a tempo debito ci sono saldi di riporto, a partire dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno di rendicontazione, sono soggetti all'unione del risultato finanziario dell'organizzazione con la riflessione nelle scritture contabili dell'organizzazione per gennaio.

Rigo 660 “Altre passività correnti”

In un gruppo di articoli "Altre passività correnti" (rigo 660) mostra gli importi delle passività a breve termine che non trovano riscontro in altri gruppi di articoli della sezione “Passività correnti”.

Nel sec. Nel bilancio, il commercialista deve compilare le righe:

610 “Prestiti e crediti”;

620 “Debiti”;

621 “Fornitori e appaltatori”;

622 “Debito verso il personale dell'ente”;

623 “Debito verso fondi fuori bilancio”;

624 “Debito per imposte e tasse”;

625 “Altri creditori”;

630 “Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito”;

640 “Risconti passivi”;

650 “Fondo spese future”;

660 “Altre passività correnti”;

690 "Sezione V totale".

Riga 610 "Prestiti e crediti"

Questa linea riflette il debito dell'organizzazione su prestiti e prestiti ricevuti per meno di 12 mesi. L'indebitamento su prestiti e prestiti a breve termine è dato tenendo conto degli interessi che l'organizzazione deve pagare nel periodo di riferimento.

Inoltre, questa riga mostra anche quei debiti dell'organizzazione che erano considerati a lungo termine nei precedenti periodi di rendicontazione e devono essere rimborsati quest'anno.

Tutti questi casi devono essere segnalati nella nota esplicativa al bilancio.

Riga 620 "Contabilità fornitori"

La riga 620 riflette l'importo totale dei debiti dell'organizzazione. La trascrizione è data alle righe 621 - 625.

Rigo 621 mostra il debito verso fornitori e appaltatori per beni materiali ricevuti, lavori eseguiti, servizi resi.

Alla riga 622, devi portare l'importo del salario maturato, ma non ancora emesso.

La riga 623 riflette il debito verso i fondi statali fuori bilancio.

Cioè, qui è necessario annotare l'importo dell'imposta sociale unificata e dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.

La riga 624 indica il debito al bilancio.

Alla riga 625 vengono presentati altri debiti dell'organizzazione: l'importo dei premi assicurativi, l'affitto, i debiti con i contabili, ecc.

Riga 630 "Debito verso i partecipanti

(fondatori) sul pagamento del reddito"

Le condizioni che un'impresa deve soddisfare prima di pagare denaro ai suoi proprietari sono stabilite dalla legge federale n. 14-FZ dell'8 febbraio 1998 "Sulle società a responsabilità limitata" e legge federale del 26 dicembre 1995 N 208-FZ "On Joint Stock Companies":

1) il capitale sociale della società deve essere interamente versato;

2) l'organizzazione deve disporre di denaro sufficiente per rimborsare il debito a tutti i creditori;

3) costo patrimonio netto società deve superare l'importo del suo statuto e capitale di riserva. Inoltre, questo rapporto dovrebbe rimanere dopo il pagamento dei dividendi;

5) è necessario dichiarare quali dividendi verranno corrisposti per ciascuna tipologia di azioni;

6) è necessario pagare dividendi a tutti i possessori di azioni privilegiate.

Dividendi per condivisioni preferite può essere emesso non a scopo di lucro, ma a spese di fondi appositamente creati per questi scopi. Ciò risulta dall'articolo della legge federale "Sulle società per azioni".

Nelle società per azioni, la decisione di pagare i dividendi è presa dall'assemblea generale degli azionisti. Ma l'assemblea deve tener conto del parere del consiglio di amministrazione della società e non assegnare un importo di dividendi annui superiore a quello raccomandato dal consiglio di amministrazione.

Per quanto riguarda le società a responsabilità limitata, danno reddito ai proprietari della società, se l'assemblea generale dei partecipanti alla società lo ha deciso.

Presto incontro generale gli azionisti (o in un'assemblea dei partecipanti a una società a responsabilità limitata) hanno deciso di pagare un reddito ai fondatori. Successivamente, il contabile deve riflettere nel debito contabile nei confronti dei proprietari dell'azienda. Se il fondatore è una persona giuridica, è necessario annotare:

Debito 84 Credito 75 sottoconto "Calcoli per il pagamento delle entrate"

Il reddito del fondatore viene accumulato.

Lo stesso cablaggio deve essere eseguito quando il fondatore - individuale che non funziona in questa impresa. Se il cittadino è un dipendente dell'organizzazione, il contabile inserisce la seguente voce:

Addebito 84 Credito 70

Reddito maturato al fondatore.

Ma in ogni caso, secondo il comma 1 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dei dividendi non riduce l'utile imponibile.

Se i dividendi vengono pagati in contanti, il contabile effettua la seguente registrazione:

Debito 75 sottoconto "Calcoli per il pagamento del reddito" Credito 50 (51, 52)

Reddito pagato ai fondatori.

I dividendi pagati su prodotti di propria produzione si riflettono come segue:

Sottoconto Debito 75 "Calcoli per il pagamento delle entrate" Sottoconto Credito 90 "Entrate"

Il reddito veniva pagato con prodotti di propria produzione.

Se l'organizzazione distribuisce qualsiasi proprietà come dividendi (ad esempio materiali, automobili), il contabile effettua la seguente registrazione in contabilità:

Sottoconto Debito 75 "Calcoli per il pagamento delle entrate" Sottoconto Credito 91 "Altre entrate"

Reddito pagato ai fondatori di altre proprietà.

Rigo 640 "Risconti passivi"

Riga 640 bilancio riflette il reddito dell'impresa, che si riferisce a periodi di rendicontazione futuri, e ricevuto già quest'anno. Tali proventi comprendono, in particolare:

Ricevuta affitto diversi mesi in anticipo;

Entrate di budget mirate per le organizzazioni commerciali;

Il valore della proprietà ricevuta gratuitamente, ecc.

Come distinguere gli anticipi dai risconti passivi

Se il denaro è stato ricevuto da un'altra organizzazione o da un cittadino sul conto corrente o sulla cassa dell'azienda, il contabile deve decidere come riflettere questi fondi nella contabilità. Se si tratta di un anticipo, viene eseguita la seguente pubblicazione:

Debito 51 (50) Credito 62 sottoconto "Anticipi ricevuti"

Anticipo ricevuto.

Nello stato patrimoniale, gli importi incassati sul sottoconto "Anticipi ricevuti" sul conto 62 "Transazioni con acquirenti e clienti" sono indicati alla riga 627.

Nel caso in cui l'impresa riceva redditi relativi a periodi futuri, il commercialista effettua la seguente registrazione:

Debito 51 (50) Sottoconto Accredito 98 "Entrate percepite per periodi futuri"

Risconti incassati.

Gli importi di tali proventi sono riportati nella riga 640 dello stato patrimoniale.

Passiamo al Regolamento sulla contabilità "Reddito dell'organizzazione" (PBU 9/99).

Al paragrafo 2 di questo atto normativo si dice che il reddito è quando un'organizzazione riceve un beneficio economico. In altre parole, il reddito nasce solo se il commercialista ritiene che è probabile che il denaro ricevuto dai clienti non dovrà essere restituito. In caso contrario, non ci sarà alcun vantaggio.

Alcune tipologie di risconti passivi sono riportate nelle Istruzioni per l'uso del Piano dei Conti. Si tratta di affitto, denaro ricevuto dalla vendita di biglietti di viaggio, quote di abbonamento, ecc. In tutti questi casi, l'organizzazione non dovrà più restituire il denaro al cliente (a meno che, ovviamente, non si verifichino imprevisti). Ci sono altre situazioni che non sono elencate nelle Istruzioni quando sorgono risconti passivi - ad esempio il franchising (concessione commerciale).

Esempio. CJSC possiede il diritto esclusivo su un programma per computer per l'automazione della contabilità di magazzino. Nel settembre 200... CJSC ha stipulato un contratto di concessione commerciale con LLC. In base a questo accordo, LLC ha il diritto di modificare il programma durante l'anno in base alle esigenze dei propri clienti. Il canone previsto dal contratto di concessione è di 2.400.000 di rubli. Il denaro è stato ricevuto sul conto corrente di CJSC nell'ottobre 200 ... Il contabile ha incluso questo importo in risconti passivi.

Nell'account, ha pubblicato il seguente messaggio:

Debito 51 Credito 98 sottoconto "Reddito percepito per periodi futuri"

RUB 2.400.000 - ricevuto compenso nell'ambito di un contratto di concessione commerciale.

Si noti che gli obblighi nei confronti di chi ti ha pagato il denaro si considerano adempiuti non appena il cliente ha l'opportunità di utilizzare i locali, la piscina, il marchio, ecc.

Ora sugli anticipi. La loro principale differenza è che non apportano alcun beneficio economico all'organizzazione. Dopotutto, un'impresa che ha ricevuto un pagamento anticipato deve ancora adempiere ai propri obblighi: spedire merci, eseguire lavori o fornire un servizio. E solo dopo possiamo dire che il reddito viene percepito. Se l'azienda rifiuta di assumere impegni, l'anticipo dovrà essere restituito.

Gli anticipi, in particolare, comprendono un anticipo a fronte della futura consegna della merce: di norma, il venditore ha la possibilità di ricredersi e, lasciando per sé la merce, restituire il denaro all'acquirente fallito. Inoltre, gli anticipi dovrebbero includere gli importi ricevuti per lavori che l'azienda non ha ancora svolto.

Pertanto, se il commercialista ritiene che i fondi ricevuti dal cliente porteranno benefici economici all'azienda e che i soldi non dovranno essere restituiti, possono essere imputati a risconti passivi. In caso di dubbio, è meglio calcolare in anticipo l'importo ricevuto.

Nota bene: tutti gli incassi classificati come tali in contabilità sono considerati anticipi ai fini fiscali.

Ad esempio, lo stesso affitto. Avendo ricevuto i soldi per l'affitto con diversi mesi di anticipo, il locatore dovrà addebitare le tasse sugli importi ricevuti come anticipi. E in contabilità, come abbiamo detto sopra, includerà l'affitto tra i risconti passivi. E terrà conto del conto 98 "Risconti passivi". Ciò è espressamente indicato nel Piano dei Conti.

Dopo aver ricevuto l'affitto in anticipo per diversi mesi, il locatore inserirà:

Addebito 60 Credito 98

Il canone si riflette nella composizione dei risconti passivi;

Addebito 51 Credito 60

Sono arrivati i soldi dell'affitto.

Riga 650 "Riserve per spese future"

La riga 650 del bilancio indica gli importi che l'organizzazione ha riservato per coprire i propri costi futuri.

In conformità con il paragrafo 72 del regolamento sulla rendicontazione contabile e finanziaria nella Federazione Russa (approvato dall'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 29 luglio 1998 N 34n), le imprese possono creare riserve per:

Prossime ferie per i dipendenti;

Pagamento della retribuzione annuale per l'anzianità di servizio;

Pagamento della retribuzione in base ai risultati del lavoro per l'anno;

Riparazione di immobilizzazioni;

Costi di produzione per lavori preparatori per la stagionalità della produzione;

Costi futuri di bonifica e attuazione di altre misure ambientali;

Costi di riparazione imminenti per articoli destinati al noleggio nell'ambito di un contratto di noleggio;

Servizio di riparazione e garanzia in garanzia;

Copertura di altri costi prevedibili.

La creazione di riserve per spese e pagamenti futuri si riflette nella contabilità dell'impresa sul credito del conto 96 "Riserve per spese future":

Addebito 20 (23, 25, 26, 29, 44) Credito 96

I fondi sono stati stanziati per formare una riserva per spese e pagamenti futuri.

E solo allora, quando l'azienda dovrà pagare le spese per le quali questa o quella riserva è stata creata, effettuerà una registrazione nella sua contabilità:

Addebito 96 Credito 02 (26, 69, 70...)

Sono stati utilizzati i fondi della riserva creata per spese e pagamenti futuri.

Tuttavia, non è raro che la riserva creata sia insufficiente per eventuali spese. Quindi l'eccedenza di queste spese rispetto all'importo della riserva accumulata si riflette nel conto 97 "Spese differite". E alla fine dell'anno, dopo l'inventario della riserva, l'impresa deve accumulare ulteriormente questa riserva, addebitando gli importi dall'addebito del conto destinati alla contabilizzazione delle spese future.

Esempio. JSC contiene un locale caldaia per il riscaldamento di locali industriali. La politica contabile dell'impresa prevede una riserva per l'acquisto di combustibile per la caldaia (dopotutto, questi costi sono stagionali e non dipendono dai volumi di produzione). L'importo delle detrazioni a riserva è calcolato annualmente sulla base dei prezzi di mercato del carburante. Per 200 ... l'importo della riserva ammontava a 24.000 rubli. Di conseguenza, i pagamenti mensili fondo di riserva sono pari a 2000 rubli. (24.000 rubli: 12 mesi).

Pertanto, su base mensile, nella contabilità dell'impresa viene effettuata la seguente registrazione:

2000 rubli. - sono stati stanziati fondi per costituire una riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia.

Pertanto, entro dicembre 200 ... l'importo della riserva era di 24.000 rubli. A questo punto, la società aveva acquistato carburante per 28.320 rubli. (IVA inclusa - 4320 rubli). Questo carburante è stato completamente utilizzato a metà dicembre:

A novembre - per un importo di 11.800 rubli. (IVA inclusa - 1800 rubli);

All'inizio di dicembre - per un importo di 16.520 rubli. (IVA inclusa - 2520 rubli).

Di conseguenza, a questo punto, la riserva creata per un importo di 24.000 rubli è stata completamente utilizzata. Alla fine di dicembre, la società ha acquistato carburante per altri 8850 rubli. (IVA inclusa - 1350 rubli).

Pertanto, alla fine dell'anno, dopo l'inventario, la riserva è stata ulteriormente accumulata di 7.500 rubli. (8850 - 1350).

Nella contabilità dell'impresa vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Addebito 10 Credito 60

24 000 rubli. - il carburante viene accreditato al magazzino;

Addebito 19 Credito 60

4320 rubli. - IVA riflessa sul carburante;

Addebito 60 Credito 51

RUB 28.320 - carburante pagato al fornitore;

4320 rubli. - rimborsata dal bilancio IVA sui carburanti;

10.000 rubli. - combustibile usato per riscaldamento nel mese di novembre;

Debito 96 sottoconto "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia" Credito 10

14 000 rubli. - combustibile usato per riscaldamento ai primi di dicembre;

Addebito 10 Credito 60

7500 rubli. - il carburante viene accreditato al magazzino;

Addebito 19 Credito 60

1350 rubli. - riflessa IVA "in entrata" sul carburante;

Addebito 60 Credito 51

9000 rubli. - carburante pagato al fornitore;

Debito 68 sottoconto "Calcoli per IVA" Credito 19

1350 rubli. - rimborsata dal bilancio IVA sui carburanti;

Debito 96 sottoconto "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia" Credito 10

7500 rubli. - combustibile usato per riscaldamento;

Debito 97 Credito 96 sottoconto "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia"

7500 rubli. - si riflette l'eccedenza del costo del combustibile usato rispetto all'ammontare della riserva costituita;

Debito 23 Credito 96 sottoconto "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia"

7500 rubli. - è stata stanziata un'ulteriore riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia;

Debito 96 sottoconto "Riserva per l'acquisto di combustibile per il locale caldaia" Credito 97

7500 rubli. - le spese per l'acquisto di carburante sono state cancellate a spese della riserva a fine dicembre 200 ...

La società non ha saldo a fine anno. Pertanto, quando si compila un bilancio per 200 ..., è necessario inserire un trattino nella riga 650.

Rigo 660 “Altre passività correnti”

La riga 660 dello Stato Patrimoniale accoglie gli importi delle passività a breve termine non attribuibili ad altre voci della sezione “Passività correnti”.

Riga 690 "Sezione V totale"

Al rigo 690, la somma dei righi 610 "Prestiti e crediti", 620 "Debiti", 630 "Debiti verso partecipanti (fondatori) per il pagamento di entrate", 640 "Risconti passivi", 650 "Riserve per spese future" e 660 “Altre passività a breve” dello stato patrimoniale.

Collegamento conti contabili

e le righe della sezione V del bilancio

Linea di equilibrio	Codice linea saldo
Prestiti e crediti		Il saldo dei sottoconti del conto 66, che riflette il debito principale sui prestiti a breve termine e l'importo degli interessi su di essi
È possibile pagare per questi account		Somma delle righe 621 - 625
Fornitori e appaltatori		La somma dei saldi dei sottoconti dei conti 76 e 60, che riflettono il debito verso fornitori e appaltatori
Indebitamento verso il personale dell'organizzazione		Saldo a credito del conto 70 (ad eccezione del sottoconto "Insediamenti con dipendenti per il pagamento di entrate su azioni e azioni")
Debito verso i fondi fuori bilancio		Saldo in acconto 69
Debito su tasse e tasse		Saldo in acconto 68
Altri creditori		Il saldo dei sottoconti "Calcoli sui sinistri" e "Calcoli su beni e assicurazioni personali" del conto 76 e il saldo del conto 71
Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito		Saldi a credito del sottoconto "Liquidazione per il pagamento del reddito" del conto 75 e del sottoconto "Accordi con dipendenti per il pagamento del reddito su azioni e azioni" del conto 70
Entrate dei periodi futuri		Saldo del conto 98
Riserve per spese future		Saldo del conto 96
Altre passività correnti		Passività correnti non attribuibili ad altre voci della sezione “Passività correnti”.

Linea 700 "Bilancia"

Al rigo 700 è inserita la somma dei righi 490 "Totale per la Sezione III", 590 "Totale per la Sezione IV" e 690 "Totale per la Sezione V".

Informazioni sulla disponibilità di oggetti di valore,

contabilizzati in conti fuori bilancio

In questa sezione del bilancio, il commercialista deve compilare le righe:

910 “Immobilizzazioni in locazione”;

911 “compreso leasing”;

920 “Beni merci e materiali accettati in custodia”;

930 “Merci accettate in commissione”;

940 “Debito cancellato in perdita di debitori insolventi”;

950 “Titoli per obbligazioni e pagamenti ricevuti”;

960 “Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi”;

970 "Indossare patrimonio immobiliare";

980 “Ammortamento di oggetti di miglioramento esterno e altri oggetti simili”;

990 “Attività immateriali ricevute per l'uso”;

995 "Altro".

Riga 910 "Immobilizzazioni in leasing"

In questa riga del Riferimento è iscritto il costo di tutte le immobilizzazioni concesse in locazione (incluse quelle percepite in base a un contratto di locazione). L'organizzazione registra questi fondi sul conto fuori bilancio 001 "Immobilizzazioni in leasing".

Riga 911 "Compreso il leasing"

In questa riga del Certificato, indicare separatamente il costo delle immobilizzazioni in locazione ricevute in base a un contratto di locazione.

Riga 920 "Inventario,

accettato per custodia"

Alla riga 920 viene registrato il costo della merce beni materiali ricevuto dall'impresa, ma non di sua proprietà. Questa situazione può verificarsi per vari motivi. Ad esempio, l'acquirente può rifiutarsi di accettare fatture per materiali che non soddisfano le specifiche specificate nel contratto. O forse il contratto dice che l'acquirente ha il diritto di utilizzare i materiali ricevuti solo dopo averli pagati per intero.

Le attività materiali di magazzino ricevute dall'impresa sono riflesse nel conto 002 "Attività materiali di magazzino accettate per la custodia". Qui sono elencati fino a quando la proprietà degli oggetti di valore in entrata non passa all'acquirente o fino a quando non vengono restituiti al fornitore.

E i fornitori, a loro volta, riflettono su questo conto il costo degli articoli di magazzino che vengono pagati dall'acquirente, ma non sono ancora stati portati fuori dal magazzino, in altre parole, sono in custodia.

Le attività di magazzino sono contabilizzate sul conto 002 a prezzi determinati da certificati di accettazione o requisiti di pagamento.

Esempio. CJSC ha stipulato un accordo con LLC sulla fornitura di materiali per componenti per un importo totale di 600.000 rubli. (IVA inclusa - 91.525 rubli). In base al contratto, i materiali vengono spediti all'acquirente dopo che questi ha trasferito per loro un anticipo del 50%, ovvero:

600.000 rubli. x 0,5 \u003d 300.000 rubli.

Tuttavia, la proprietà dei materiali spediti passa all'acquirente solo dopo aver trasferito completamente 600.000 rubli al venditore.

Tutte queste operazioni vengono eseguite nel 200 ..

Nella contabilità di LLC, vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Debito 60 sottoconto "Calcoli su anticipi emessi" Credito 51

300.000 rubli. - prepagato per i materiali;

600.000 rubli. - il costo dei materiali ricevuti dal fornitore è riflesso in bilancio;

Debito 60 sottoconto "Transazioni con fornitori" Credito 51

300.000 rubli. - effettuato il pagamento finale dei materiali;

Sottoconto Addebito 60 "Transazioni con fornitori" Sottoconto Credito 60 "Calcoli su anticipi emessi"

300.000 rubli. - è stato compensato l'anticipo precedentemente rilasciato al fornitore;

Prestito 002

600.000 rubli. - ammortizzato il costo dei materiali dopo il loro completo pagamento al fornitore;

Debito 10 Credito 60 sottoconto "Pagamenti per prodotti"

RUB 508.475 - i materiali ricevuti sono accreditati nel bilancio dell'impresa;

Debito 19 Credito 60 sottoconto "Pagamenti per prodotti"

RUB 91.525 - imposta sul valore aggiunto riflessa sui materiali;

Debito 68 sottoconto "Calcoli per IVA" Credito 19

RUB 91.525 - l'imposta sul valore aggiunto sui materiali è stata rimborsata dal bilancio.

Riga 930 "Merci accettate per commissione"

In questa riga del Riferimento è riportato il costo della merce accettata in commissione. Secondo il comma 1 dell'art. 996 Codice civile RF, le merci accettate per commissione, così come acquistate per il committente, sono di sua proprietà. Pertanto, il commissionario li riflette fuori bilancio - sul conto 004 "Merci accettate per commissione" - ai prezzi stabiliti nei documenti di accettazione. Molte organizzazioni, accettando merci su commissione, lo riflettono sul conto 41 "Merci". Questo è un errore.

Se il commissionario ha concluso accordi di sottocommissione, in questo caso le merci ricevute dagli agenti di sottocommissione si riflettono nel conto 004. Dopotutto, la loro proprietà rimane al committente e non passa al commissionario.

Esempio. CJSC ha stipulato un accordo di commissione con LLC. Secondo questo accordo, CJSC, in qualità di commissionario, deve vendere la spedizione ricevuta di merci per un importo di 118.000 rubli. (IVA inclusa - 18.000 rubli). Per questo, gli viene pagata una remunerazione: il 10 percento del valore della merce venduta. I proventi della merce venduta vanno direttamente sul conto del committente, ovvero LLC, e quindi al commissionario viene trasferito il compenso a lui dovuto.

Nel dicembre 2000, CJSC ha venduto completamente la merce ricevuta su commissione. I costi associati a ciò (stipendi del personale, tenendo conto dell'UST, ammortamento delle immobilizzazioni, ecc.) Sono ammontati a 3.000 rubli. Il commissionario determina il ricavo ai fini del calcolo dell'imposta sul valore aggiunto "alla spedizione". Nella contabilità del commissionario (CJSC), questa situazione economica si riflette come segue. Ricevimento di merci in base a un contratto di commissione:

RUB 118.000 - vengono accreditate le merci ricevute nell'ambito del contratto di provvigione.

Vendita di merci con contratto di commissione:

Credito 004

RUB 118.000 - la merce viene spedita all'acquirente.

Commissione ricevuta:

Sottoconto addebito 76 "Regole con il principale su commissione" Sottoconto accredito 90 "Entrate"

11 800 rubli. (118.000 rubli x 10%) - si riflette l'importo della commissione dovuta al commissionario;

Sottoconto addebito 90 "Imposta sul valore aggiunto" Sottoconto credito 68 "Calcoli IVA"

1800 rubli. (11.800 rubli x 18%: (100% + 18%)) - l'imposta sul valore aggiunto è stata addebitata sulla commissione;

Addebito 44 Credito 70 (69, 02...)

3000 rubli. - riflette i costi connessi alla vendita di beni accettati in commissione;

Debito 90 sottoconto "Costo del venduto" Credito 44

3000 rubli. - i costi connessi alla vendita di beni accettati in commissione sono stornati alle spese del periodo in corso;

Debito 90 sottoconto "Utili / perdite sulle vendite" Credito 99

7000 rubli. (11 800 - 1800 - 3000) - riflette il risultato finanziario di questa operazione;

Debito 51 Credito 76 sottoconto "Regole con impegno su commissione"

11 800 rubli. - l'importo della commissione per la merce venduta è stato percepito dal committente sul conto corrente bancario.

Riga 940 "Debito cancellato in perdita

debitori insolventi

La riga 940 riflette i debiti dei debitori insolventi. Come sapete, crediti per i quali è scaduto il termine termine di prescrizione, dovrebbe essere ammortizzato per le perdite dell'impresa. Ciò risulta dal paragrafo 77 del regolamento sull'informativa contabile e finanziaria nella Federazione Russa.

In questa situazione, è molto importante determinare quando cancellare i crediti. In generale, i crediti vengono cancellati come perdita allo scadere del termine di prescrizione. Ai sensi dell'art. 196 del Codice Civile della Federazione Russa, questo periodo è di tre anni.

Indipendentemente dal fatto che i crediti riscossi o non riscossi vengano cancellati, devono essere riflessi dal bilancio nei prossimi cinque anni. Per questo, si intende il conto 007 "Debito di debitori insolventi cancellato in perdita". Questo al fine di monitorare lo stato patrimoniale del debitore: forse, dopo qualche tempo, continuerà a saldare il suo debito.

Riga 950 "Titoli per obbligazioni

e pagamenti ricevuti"

Nel rigo 950 del Certificato sono riportati gli importi delle garanzie che la società ha ricevuto a garanzia delle obbligazioni della controparte. Tali importi sono iscritti nel conto fuori bilancio 008 “Titoli per obbligazioni e pagamenti ricevuti”.

Rigo 960 "Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi"

Alla riga 960, l'organizzazione fornisce gli importi delle garanzie che ha rilasciato per garantire i propri obblighi. Tali importi sono iscritti sul conto 009 "Titoli per obbligazioni e pagamenti emessi".

Riga 970 "Ammortamento del patrimonio immobiliare"

La riga 970 del certificato riflette l'importo dell'ammortamento maturato per il patrimonio immobiliare. L'ammortamento su questi oggetti viene addebitato alla fine dell'anno in base alle norme di ammortamento stabilite. Ciò è stabilito dalla clausola 17 del regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/01), approvato con decreto del Ministero delle finanze russo del 30 marzo 2001 N 26n.

Ebbene, quando i singoli oggetti del patrimonio immobiliare e altri oggetti simili vanno in pensione (compresa la vendita, il trasferimento gratuito, ecc.), L'importo dell'ammortamento per loro viene cancellato dai conti fuori bilancio.

Riga 980 "Ammortamento delle dotazioni esterne

e altri oggetti simili

La riga 980 indica gli importi di ammortamento che sono stati stanziati per impianti di miglioramento esterno, nonché per impianti forestali e stradali, impianti specializzati di navigazione, ecc.

Secondo la clausola 17 del regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/01), l'ammortamento su questi oggetti viene addebitato alla fine dell'anno in base alle aliquote di ammortamento stabilite. Quando si cancellano tali elementi dal bilancio, è necessario cancellare l'ammortamento maturato su di essi dietro il bilancio.

Rigo 990 "Attività immateriali,

ricevuto per l'uso"

In questa riga dell'Aiuto, il commercialista deve indicare il valore dei beni immateriali ricevuti per l'uso. Questi sono principalmente programmi per computer per i quali l'organizzazione non ha il copyright esclusivo. Tali programmi includono quasi tutti i programmi contabili e legali utilizzati nelle organizzazioni. Dopotutto, lo sviluppatore di questi programmi li fornisce quasi sempre solo per un uso temporaneo.

Queste attività dovrebbero essere cancellate dal bilancio. Il Piano dei Conti non prevede un conto per la contabilizzazione delle attività immateriali ricevute per l'uso. Pertanto, se necessario, consigliamo di aprire un ulteriore conto fuori bilancio con un numero arbitrario non utilizzato nel piano dei conti di lavoro. Ad esempio, può essere un conto fuori bilancio 012 "Attività immateriali ricevute per l'uso".

Saldo dei conti fuori bilancio

per completare ogni riga della Guida

Linea di equilibrio	Codice linea saldo	Come generare indicatori per l'equilibrio
Immobilizzazioni in locazione		Conto fuori bilancio 001
compreso il leasing.		Il saldo dei sottoconti del conto fuori bilancio 001, che riflette il costo delle immobilizzazioni ricevute nell'ambito di un contratto di leasing
Beni di inventario accettati per la custodia		Saldo fuori bilancio 002
Merce accettata per commissione		Saldo fuori bilancio 004
Debito cancellato di debitori insolventi		Saldo fuori bilancio 007
Garanzie per obbligazioni e pagamenti ricevuti		Saldo fuori bilancio 008
Sicurezza per obbligazioni e pagamenti emessi		Saldo fuori bilancio 009
Ammortamento del patrimonio immobiliare		Il saldo dei sottoconti del conto fuori bilancio 010, che mostra l'importo dell'ammortamento del patrimonio immobiliare
Svalutazione di oggetti di miglioramento esterno e altri oggetti simili		Il saldo dei sottoconti del conto fuori bilancio 010, che riflette l'importo dell'ammortamento degli oggetti di miglioramento esterno e altri oggetti simili
Attività immateriali ricevute per l'uso		Il saldo del conto fuori bilancio, che tiene conto delle attività immateriali ricevute per l'uso

Riga 995 "Altro"

Alla riga 995 del riferimento, il contabile dovrebbe mostrare il costo di altri valori che sono presi in considerazione fuori bilancio, ma non sono stati ancora riflessi nelle precedenti righe del bilancio (modulo N 1) .

Questa sezione del passivo dello stato patrimoniale riflette le voci dei debiti la cui scadenza è entro 12 mesi dalla data di riferimento:

· Prestiti e crediti;

· È possibile pagare per questi account;

· Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito;

· Entrate dei periodi futuri;

· Riserve per spese future;

· Altre passività a breve termine.

Nel bilancio, l'importo del debito dell'organizzazione su crediti e prestiti viene riflesso tenendo conto degli interessi dovuti alla fine del periodo di riferimento.

I debiti a breve, diversi dalle passività a breve sotto forma di prestiti e crediti, sono presentati nella riga di bilancio 620. Combina diversi tipi obblighi nei confronti di fornitori e appaltatori, del personale dell'organizzazione, dei fondi statali non di bilancio, del budget per tasse e commissioni e altri.

I debiti (debiti) verso fornitori e appaltatori sono il saldo degli importi non pagati per beni e servizi ricevuti da loro.

Il debito verso il personale dell'organizzazione rappresenta il saldo dei salari non pagati alla data di riferimento del bilancio.

Il debito verso i fondi statali non di bilancio è un obbligo ai sensi di uno tassa sociale(UST), che è accreditato a Fondi pensione RF, Fondo assicurazione sociale RF e Fondi di Obbligatorio assicurazione sanitaria della Federazione Russa e ha lo scopo di mobilitare fondi per l'attuazione dei diritti dei cittadini alla pensione statale e sicurezza sociale e assistenza medica.

Le passività verso il bilancio per imposte e tasse sono i saldi del debito sull'imposta sul valore aggiunto, l'imposta sul reddito, l'imposta sulla proprietà, sugli immobili, ecc. Questo è un saldo attivo sul conto 68 "Calcoli su tasse e tasse".

L'articolo Altri creditori mostra il debito dell'organizzazione per gli insediamenti, i cui dati non si riflettono in altri articoli di questo gruppo di passività a breve termine. Ad esempio, riflette l'importo del debito verso le persone responsabili, gli obblighi per i contributi obbligatori e volontari assicurazione sulla proprietà eccetera.

L'articolo Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento delle entrate (riga 630) riflette il debito dell'organizzazione nei confronti dei suoi fondatori, che è il saldo attivo (saldo) del conto 75 "Insediamenti con i fondatori" (sottoconto 2 "Calcoli per il pagamento di reddito").

L'articolo Reddito differito (riga 640) mostra l'importo del reddito dell'organizzazione che è stato ricevuto nel periodo di riferimento, ma si riferisce a periodi futuri, ad esempio, ricevere l'affitto per diversi mesi, entrate gratuite, ricevute imminenti debiti per ammanchi individuati negli anni precedenti, ecc. L'importo dei risconti passivi è pari al saldo attivo del conto 98 “Risconti passivi”.

La voce Riserve per spese future (riga 650) riflette l'importo delle spese registrate per includerle equamente nei costi di produzione e nelle spese di vendita. Questi possono essere: riserve per ferie per i dipendenti dell'organizzazione, per la riparazione di immobilizzazioni, per lavoro preparatorio per la stagionalità della produzione. L'importo delle riserve è il saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese e pagamenti futuri".

La riga di bilancio Altre passività a breve termine (riga 660) mostra l'importo passività a breve termine non rispecchiato in altri articoli della sezione V “Passività correnti” dello stato patrimoniale.

Viene riassunta la sezione V delle passività di bilancio (riga 690), che, insieme ai risultati delle sezioni III e IV delle passività, mostra la passività totale di bilancio, ovvero l'importo totale delle fonti di finanziamento dell'organizzazione.

Il bilancio (modulo N1) è accompagnato da un attestato di presenza di valori contabilizzati fuori bilancio. (Vedi Appendice 3). Questo fa parte dell'equilibrio. Riflette il valore dei valori presi in considerazione "fuori bilancio".

I conti fuori bilancio sono progettati per riassumere le informazioni sulla presenza e il movimento di valori temporaneamente in uso o a disposizione dell'organizzazione (immobilizzazioni in leasing, beni materiali in custodia, lavorazione, ecc.), diritti e obblighi condizionali, nonché come controllare le singole operazioni aziendali.

La riga 910 "Immobilizzazioni in affitto" riflette le immobilizzazioni che non appartengono all'organizzazione sul diritto di proprietà. Da importo totale immobilizzazioni viene allocato il costo delle immobilizzazioni detenute dall'organizzazione in base a un contratto di locazione.

La riga 920 “Magazzino accettato per custodia” riflette il costo dei materiali non pagati se il contratto prevede il trasferimento della proprietà degli stessi dopo il pagamento. Riflette anche il costo dei materiali venduti, ma lasciati nel magazzino dell'organizzazione per la custodia.

La riga 930 "Merci accettate per commissione" riflette il costo delle merci che l'organizzazione venderà in base a un contratto di commissione su base contrattuale (un contratto di commissione o un contratto di agenzia).

"Debito dei debitori non paganti cancellato in perdita" la riga 940 è intesa per cancellare l'importo del debito dal bilancio quando il debitore viene dichiarato fallito o sono trascorsi tre anni dal suo verificarsi.

Gli importi delle garanzie che l'ente ha ricevuto da altri organismi sono registrati nella riga 950 “Titoli per obbligazioni e pagamenti ricevuti”.

Se le garanzie sono emesse da un'organizzazione, i loro importi sono indicati nella riga 960 "Garantire gli obblighi e i pagamenti emessi".

Se un'organizzazione dispone di strutture abitative che non vengono utilizzate per generare reddito su di esse, l'ammortamento non viene addebitato in contabilità, ma l'ammortamento (clausola 17 PBU 6/01). L'informazione sui ratei maturati è indicata nella riga 970 “Ammortamento del patrimonio immobiliare”.

L'importo dell'ammortamento per gli oggetti di miglioramento esterni si riflette nella riga 980 "Ammortamento di oggetti di miglioramento esterni e altri oggetti simili".

La riga 990 "Attività immateriali ricevute per l'uso" è compilata da organizzazioni che hanno ricevuto il diritto di utilizzare oggetti di proprietà intellettuale: marchio, invenzione, programma per computer ecc. Tali attività immateriali sono contabilizzate fuori bilancio al costo specificato nel contratto.

Funzionari del Ministero delle Finanze raccomandano di utilizzare lo stato patrimoniale e il conto economico per nuova forma. Il Servizio fiscale federale insiste anche su nuove forme - in in formato elettronico le ispezioni li accetteranno solo. Soprattutto per i visitatori del sito, gli editori di Glavbukh hanno preparato un articolo che ti aiuterà a segnalare correttamente i nuovi moduli.

I nuovi rendiconti finanziari sono stati approvati dall'ordinanza n. 66n del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010, in cui si afferma che i nuovi moduli dovrebbero essere utilizzati durante la compilazione dei rendiconti finanziari per il 2011. Tuttavia, i funzionari raccomandano vivamente di utilizzare ora i nuovi moduli (vedi, ad esempio, lettera del Ministero delle finanze russo del 24 gennaio 2011 n. 07-02-18 / 01). La spiegazione fornita dal Ministero delle Finanze russo è semplice: gli indicatori della rendicontazione intermedia devono corrispondere alle cifre indicate nella contabilità annuale. Solo in questo modo l'azienda non violerà il principio della riflessione coerente dei dati, di cui al paragrafo 9 della PBU 4/99.

Il Servizio fiscale federale russo ha la stessa posizione. Pertanto, se preferisci presentare i rapporti contabili in formato elettronico, per il primo trimestre dovrai utilizzare lo stato patrimoniale e il conto economico del nuovo formato approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 01 aprile 2011 n. ММВ-7-6 / [email protetta] segnalazione sul vecchio formati elettronici non sarà accettato.

Ma anche se per il primo trimestre si portano i verbali all'ispettorato secondo i vecchi moduli, la dimestichezza con quelli nuovi è comunque inevitabile. Pertanto, ti diremo come trasferire i principali indicatori dal modulo n. 1 a un nuovo bilancio.

Regole generali Riempimento

La novità più importante è che le forme di bilancio non sono più consigliate, come prima, ma obbligatorie. Le disposizioni dell'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n non prevedono un'alternativa a questi moduli.

La prima cosa che salta all'occhio è che nel bilancio è apparsa la quinta colonna. Riflette i dati alla fine dell'anno precedente il precedente. Nel nostro caso si tratta del 2009.

Un certificato della presenza di valori presi in considerazione per il saldo è entrato a far parte della storia. Entra nella segnalazione righe aggiuntive ed è ora impossibile modificare il contenuto delle sezioni. Se è necessario decifrare dati, compilare le spiegazioni al bilancio utilizzando i moduli che si trovano nell'appendice n. 3 all'ordine del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n.

Le linee di bilancio non sono numerate. Tuttavia, tutti i codici necessari si trovano nell'appendice n. 4 dell'ordine del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n.

Sezione I del bilancio

Attività immateriali

Le attività immateriali sono ora assegnate non una, ma due righe. Il primo (1110) è direttamente "Attività immateriali", il secondo è "Risultati della ricerca e sviluppo" (1120). Questa riga riflette i costi della R&S completata.

Puoi controllare la correttezza degli indicatori in questo modo. Aggiungere nel bilancio del I trimestre gli indicatori della colonna 4 "Al 31 dicembre 2010". righi 1110 “Attività immateriali” e 1120 “Risultati della ricerca e sviluppo”. L'importo ricevuto dovrebbe essere uguale all'indicatore del modulo n. 1 per il 2010 nella colonna 4 "Alla fine del periodo di riferimento" riga 110 "Attività immateriali". Dopotutto, la precedente ricerca e sviluppo non veniva mostrata in una riga separata.

Se le attività immateriali sono state rivalutate in base ai risultati del lavoro per l'anno, i saldi di apertura nel bilancio del trimestre differiranno dai saldi di chiusura del 2010 per l'importo della rivalutazione. Il punto qui è questo, dall'inizio anno corrente le attività immateriali sono rivalutate alla fine dell'esercizio. L'importo della rivalutazione è ancora imputabile Capitale extra organizzazioni. Una situazione speciale si sviluppa se nella precedente periodi di rendicontazione l'oggetto è stato svalutato e l'importo della riduzione è già stato addebitato al risultato finanziario come altre spese (prima del 1 gennaio 2011 - sul conto utili trattenuti). In questo caso, l'importo della rivalutazione corrente del bene, pari all'importo della sua svalutazione, viene accreditato al risultato finanziario come altri proventi (e non al conto utili portati a nuovo, come prima).

Per quanto riguarda l'importo della svalutazione di un'attività immateriale per effetto della rivalutazione, dal 2011 è stata inclusa nel risultato finanziario come altre spese (e non nel conto degli utili portati a nuovo). Se in periodi di riferimento precedenti l'oggetto è stato rivalutato e l'importo della rivalutazione è stato attribuito a capitale aggiuntivo, il capitale aggiuntivo deve essere ridotto dell'importo dell'ammortamento del bene. Ma l'importo di cui l'importo dell'ammortamento dell'oggetto supera l'importo della sua rivalutazione, accreditato al capitale aggiuntivo, è incluso nel risultato finanziario come altre spese.

immobilizzazioni

Nella riga 1130 "Immobilizzazioni" è necessario riflettere i dati valore residuo le immobilizzazioni stesse.

Controllare l'indicatore nella riga 1130 "Immobilizzazioni" colonna 4 "Al 31 dicembre 2010". il bilancio del I trimestre 2011 è abbastanza semplice. È uguale all'indicatore delle righe 120 "Immobilizzazioni" colonna 4 "Alla fine del periodo di riferimento" dello stato patrimoniale dell'ultimo anno.

Se hai rivalutato le immobilizzazioni, devi fare lo stesso che nel caso della rivalutazione beni immateriali. Cioè, riflettere la differenza risultante all'inizio del primo trimestre. Ciò significa che i saldi di apertura nel bilancio del 1° trimestre 2011 differiranno dai saldi di chiusura del 2010 per l'importo della rivalutazione.

Impossibile non citare il principio di materialità, secondo il quale le aziende presentano indicatori per gruppi di articoli in modo differenziato. A questo caso questi possono essere tali articoli: "Immobilizzazioni", " Terra", "Costruzione in corso", ecc. Di conseguenza, decifra questi indicatori nelle note al bilancio. Le forme dei moduli sono riportate nell'appendice n. 3 all'ordine del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n.

Investimenti finanziari

La riga 1150 "Investimenti finanziari" del bilancio trimestrale è destinata ai valori che caratterizzano il valore degli investimenti finanziari a lungo termine effettuati dall'organizzazione. Ciò significa che il saldo di apertura del bilancio per il primo trimestre dovrebbe essere lo stesso del saldo di chiusura nella riga 140 "Investimenti finanziari a lungo termine" del modulo n. 1 per l'ultimo anno.

Questo elemento di rendicontazione è rimasto sostanzialmente lo stesso. Nella riga 1150 del bilancio, come prima, riflettono a lungo termine investimenti finanziari. Cioè, attività con una scadenza superiore a 12 mesi.

Ma gli investimenti finanziari a breve termine si riflettono nella riga 1240 "Investimenti finanziari" della sezione II. Questa riga è essenzialmente una copia della riga 250 "Investimenti finanziari a breve termine" del modulo n. 1 precedentemente valido.

Sezione II del bilancio

Azioni

Passiamo alla sezione II "Attività correnti". Qui, nella riga 1210 "Rimanenze" nel bilancio del primo trimestre, le informazioni sugli stessi tipi di attività correnti di prima (erano nel bilancio annuale nella riga 210 "Rimanenze").

Le specifiche tipologie di voci riflesse in questa riga sono determinate dalla società a propria discrezione, tenendo conto del principio di materialità. Nota: stringhe da decifrare alcuni tipi non ci sono azioni ora. Quindi riflettere i dettagli nei moduli forniti nella sezione 4 dell'Appendice n. 3 all'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n.

Crediti

Come per la riga 1230 "Crediti attivi" dello stato patrimoniale del primo trimestre dell'anno in corso, qui vengono riportati gli indicatori che caratterizzano il valore sia di lungo che di breve termine crediti. Nello stato patrimoniale non sono presenti altre righe di “crediti”. In precedenza, la riga 230 veniva utilizzata per il debito a lungo termine e il debito a breve termine veniva riflesso nella riga 240 del modulo n. 1. Quindi, decifra i tipi di "crediti" nei moduli dalla sezione 5 dell'appendice n. 3 al ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n.

Di conseguenza, il valore nella colonna 4 "Al 31 dicembre 2010" la riga 1230 del bilancio trimestrale è costituita dalla somma dei saldi finali degli indicatori dei righi 230 e 240 della colonna 4 "A fine periodo" del Modulo n. 1 per l'anno 2010.

Sezione III del bilancio

Rivalutazione fuori attività correnti

Ora sulla sezione III "Capitale e riserve" del bilancio. È apparso nuova linea 1340 - "Rivalutazione attività non correnti", che viene compilato da tutte le società.

Nota: l'organizzazione stabilisce autonomamente l'ordine in cui interromperai gli articoli su questa riga. Questi possono essere: rivalutazione di immobilizzazioni; rivalutazione delle attività immateriali, ecc. Se la tua azienda non ha rivalutato le attività, inserisci i trattini nella riga 1340 del bilancio trimestrale.

Sezione IV del bilancio

Riserve sotto passività potenziali

Non senza innovazioni nella sezione IV. Ad esso è stato aggiunto il rigo 1430 “Riserve per passività potenziali”. Questa riga riflette gli importi delle riserve non spese per passività potenziali (passività stimate).

Nota! Qui si tratta di quegli obblighi che l'azienda si accinge ad assumere in futuro (al verificarsi di determinati eventi). Queste possono essere spese che derivano dai requisiti di legge o dai termini delle transazioni. È importante che la probabilità di tali eventi sia alta. Ad esempio, può essere una riserva per riparazioni in garanzia o per la liquidazione di immobilizzazioni. Cioè, non è necessario riflettere qui, ad esempio, le riserve per svalutazione delle scorte.

Ora sul trasferimento dei saldi di chiusura delle riserve dal bilancio 2010 al bilancio trimestrale 2011. Ricordiamo che nel bilancio annuale tali riserve sono state integralmente riflesse nella sezione V "Passività correnti" della riga 650 "Riserve per spese future". Nello stato patrimoniale trimestrale alla riga 1430 "Riserve per passività potenziali" riflettono gli importi delle sole riserve la cui scadenza (adempimento) delle obbligazioni si estende su un periodo superiore a un anno. Sottolineiamo che questo valore non può essere più dell'importo, riportato nello stato patrimoniale del 2010 (alla fine del periodo di rendicontazione) alla riga 650 “Riserve per spese future”.

Sezione V del bilancio

È possibile pagare per questi account

Nella riga 1520 "Contabilità passiva", la società riflette le informazioni su un "creditore" a breve termine (scadenza fino a 12 mesi) nel contesto di singoli articoli. Ciò avviene tenendo conto del principio di materialità, delle specificità dell'attività e delle caratteristiche del processo produttivo. Tipi specifici di debito sono determinati dalla società stessa, fissano la scelta nella politica contabile.

Ma le informazioni sui debiti a lungo termine (scadenza superiore a 12 mesi) sono iscritte nella riga 1450 "Altre passività" della sezione IV del bilancio.

Riserve per spese future

Infine, qualche parola sulla riga 1540 "Riserve per spese future". Nello stato patrimoniale trimestrale indicare l'importo delle riserve non utilizzate per le passività correnti della società. Si tratta di obblighi che devono essere creati a norma di legge, oltre che sulla base di quanto previsto dai contratti conclusi dall'azienda, e di politiche contabili.

Ad esempio, possono essere riserve per ferie, per il pagamento di compensi per anni di servizio e altre create nel 2011.

Ciò include anche il saldo delle riserve non utilizzate nell'ultimo anno.

La condizione principale è la scadenza delle obbligazioni sotto forma di riserve per un massimo di un anno. Le riserve con scadenza superiore all'anno sono riflesse, come già detto, nella riga 1430 “Riserve per passività potenziali” della Sezione IV dello stato patrimoniale.

Il trasferimento dei saldi di apertura al bilancio del primo trimestre 2011 garantisce la seguente uguaglianza. La somma degli indicatori nella colonna 4 "Al 31 dicembre 2010" alla riga 1430 "Riserve per passività potenziali" (sezione IV dello stato patrimoniale) e alla riga 1540 "Riserve per spese future" (sezione V dello stato patrimoniale) devono essere pari al valore della riga 650 "Riserve per spese future" in colonna 4 "A fine periodo" del bilancio annuale. Dopotutto, sia per la riga 1430 che per la riga 1540, vengono utilizzati i dati del saldo del credito sul conto 96. E prima, l'intero saldo del conto 96 veniva trasferito alla riga 650 del modulo n.

Molto spesso è necessario trasferire lo stato patrimoniale e il conto economico dal vecchio modulo (che era valido fino al 2011 compreso) al nuovo modulo.

Purtroppo, strada conveniente per tale trasferimento della vecchia segnalazione a quella nuova e ritorno, non è stato possibile trovarla, pertanto, dovrai rifare manualmente lo stato patrimoniale e il conto economico in una forma moderna.

A tal fine è possibile utilizzare le seguenti tabelle di corrispondenza tra codici di riga dei bilanci redatti secondo quanto previsto dall'ordinanza n. 67n del Ministero delle finanze con i codici di riga indicati dall'ordinanza n. 66n del ministero delle Finanze del luglio 2, 2010

Come usarlo?

se hai nuovo equilibrio e riferire risultati finanziari e devi convertirli nel vecchio modulo, quindi devi:

Apri questa pagina - ;
Copia le tabelle per eccellere;
Apri il tuo stato patrimoniale e conto economico e, utilizzando le immagini di questo articolo, compila il vecchio stato patrimoniale e conto economico.

Se hai un vecchio stato patrimoniale e conto economico e devi convertirli in il nuovo tipo, Fai questo:

Apri pagina ;
Copia le tabelle per eccellere;
Apri la tua vecchia segnalazione e, utilizzando le immagini dell'articolo, compila la nuova segnalazione

Ho trovato le tabelle stesse qui: http://www.twirpx.com/file/808002/

L'analisi finanziaria:

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