L'aliquota massima dell'imposta sociale unificata è. Che cosa è esn in contabilità: registrazione, buste paga. Esercitare il controllo sul pagamento dei contributi

Progettato per mobilitare fondi per la realizzazione del diritto dei cittadini alla pensione statale e alla sicurezza sociale (assicurazione) e cure mediche riscossa ai sensi del capitolo 24 del codice fiscale (come modificato dalla legge federale del 31 dicembre 2001 n. 198 FZ). I contribuenti sono:

1) persone che effettuano pagamenti individui(datori di lavoro):

a) organizzazioni;

b) imprenditori individuali;

c) persone fisiche non riconosciute singoli imprenditori;

2) imprenditori individuali, avvocati. Se un contribuente appartiene contemporaneamente a più categorie di contribuenti, calcola e paga l'imposta su ciascuna base (articolo 235 del Codice Fiscale). Oggetto della tassazione degli enti e dei singoli imprenditori sono i pagamenti e le altre remunerazioni maturate dai contribuenti a favore di persone fisiche con contratto di lavoro e di diritto civile, aventi ad oggetto la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi (ad eccezione delle retribuzioni corrisposte a singoli imprenditori), nonché in base ad accordi sul diritto d'autore. Oggetto della tassazione per le persone fisiche non riconosciute come imprenditori individuali sono le indennità e le altre remunerazioni previste dai contratti di lavoro e di diritto civile, aventi ad oggetto la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi, corrisposte dai contribuenti a favore di persone fisiche. I pagamenti effettuati nell'ambito della tassazione non sono soggetti a tassazione diritto civile contratti, il cui oggetto è il passaggio di proprietà o altro diritti reali su (diritti di proprietà), nonché i contratti relativi al trasferimento di proprietà in uso o diritti di proprietà(Clausola 1, articolo 236 del Codice Fiscale). L'oggetto della tassazione per i singoli imprenditori e avvocati è il reddito da impresa o altro attività professionale meno i costi associati alla loro estrazione. Per i singoli imprenditori che applicano il regime di tassazione semplificata, oggetto di tassazione è il ricavo lordo, determinato ai sensi dell'art. legge federale“Su un sistema semplificato di tassazione, contabilità e rendicontazione per le piccole imprese” (clausola 2, articolo 236 del Codice Fiscale). I pagamenti e i compensi (indipendentemente dalla forma in cui sono effettuati) non sono riconosciuti come oggetto di tassazione se:

a) per i contribuenti delle organizzazioni, tali pagamenti non sono classificati come spese che riducono tassa base per l'imposta sulle organizzazioni nell'attuale periodo di rendicontazione (fiscale);

b) per i contribuenti - singoli imprenditori o persone fisiche, tali pagamenti non riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'attuale periodo di riferimento (art. 236 del Codice Fiscale, comma 3). La base imponibile delle organizzazioni e dei singoli imprenditori è determinata come somma dei pagamenti e delle altre remunerazioni maturate dai contribuenti a favore delle persone fisiche. Nella determinazione della base imponibile si tiene conto di eventuali pagamenti e compensi (ad eccezione degli importi non soggetti a tassazione UST e degli importi incentivi fiscali UST), indipendentemente dalla forma in cui questi pagamenti vengono effettuati, in particolare, per intero o pagamento parziale beni (lavori, servizi, proprietà o altri diritti) destinati a un individuo - un dipendente o membri della sua famiglia, inclusi servizi di pubblica utilità, vitto, riposo, formazione nel loro interesse, pagamento dei premi assicurativi contrattuali assicurazione volontaria(ad eccezione degli importi dei premi assicurativi previsti da accordi di volontariato assicurazione personale dipendenti, concluso esclusivamente in caso di decesso dell'assicurato o di perdita della capacità lavorativa dell'assicurato in relazione all'esercizio delle sue funzioni lavorative). La base imponibile delle persone fisiche non riconosciute come imprenditori individuali è definita come l'importo dei pagamenti e dei compensi per il periodo d'imposta a favore delle persone fisiche (clausola 1 dell'articolo 237 del Codice Fiscale).

Contribuenti e datori di lavoro determinano la base imponibile separatamente per ciascun soggetto a partire dall'inizio del periodo d'imposta successivo alla fine di ogni mese per competenza (comma 2 dell'articolo 237 del Codice Fiscale). La base imponibile dei singoli imprenditori, avvocati è determinata come l'importo del reddito percepito da tali contribuenti per il periodo d'imposta, sia in denaro che in forma naturale da attività imprenditoriale o altra attività professionale, dedotti i costi connessi alla loro estrazione. Contestualmente, la composizione delle spese fiscalmente deducibili da tale fascia di contribuenti è determinata con modalità analoghe alla procedura per la determinazione della composizione delle spese stabilita per i contribuenti dell'Irpef. Per i singoli imprenditori che applicano il regime di tassazione semplificata, essa è definita come il prodotto del reddito lordo per un coefficiente pari a 0,1 (comma 2 dell'articolo 237 del Codice Fiscale). Nel calcolo della base imponibile, i pagamenti e le altre remunerazioni in natura sotto forma di beni (lavori, servizi) sono presi in considerazione come costo di tali beni (lavori, servizi) il giorno del loro pagamento, calcolato sulla base del loro prezzi di mercato (tariffe) e se regolamento statale prezzi (tariffe) per questi beni (lavori, servizi) - basati sui prezzi al dettaglio regolamentati dallo stato. Allo stesso tempo, il costo dei beni (lavori, servizi) comprende il corrispondente importo dell'IVA e, per i beni soggetti ad accisa, il corrispondente importo delle accise (clausola 4, articolo 237 del Codice Fiscale).

L'importo del compenso preso in considerazione nella determinazione della base imponibile nella parte relativa al consenso dell'autore è determinato secondo le norme del Codice Fiscale per la determinazione della base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (articolo 210 e comma 3 della prima parte dell'articolo 221 del Codice Fiscale). periodo d'imposta riconosciuto come anno solare. I periodi di rendicontazione per l'imposta sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi. anno solare(Articolo 240 del Codice Fiscale). Per i contribuenti dei datori di lavoro, ad eccezione dei contribuenti che agiscono come datori di lavoro - produttori agricoli e comunità tribali e familiari di piccoli popoli scaduti nel periodo d'imposta in corso, ammonta a meno di 2500 rubli, l'imposta viene pagata secondo tariffa massima, indipendentemente dall'entità effettiva della base imponibile di ciascun individuo. I contribuenti la cui base imponibile soddisfa il criterio specificato non possono utilizzare la tabella delle aliquote regressive fino alla fine del periodo d'imposta. Nel calcolare l'entità della base imponibile in media per dipendente, i contribuenti con più di 30 dipendenti non tengono conto dei pagamenti a favore del 10% dei dipendenti con il reddito più elevato e per i contribuenti con un massimo di 30 dipendenti (inclusi) - pagamenti a favore del 30 % dei dipendenti con i redditi più elevati. Nel calcolo della base imponibile mediamente per dipendente si tiene conto del numero medio dei dipendenti, determinato secondo le modalità stabilite dall'art Comitato di Stato RF secondo le statistiche. Nel determinare queste condizioni, il numero medio di dipendenti preso in considerazione nel calcolo dell'importo dell'imposta dovuta Bilancio federale(Clausola 2, articolo 241 del Codice Fiscale). La data di pagamento e di altra remunerazione o riscossione di reddito è determinata come:

Giorno di maturazione dei pagamenti e altre retribuzioni a favore del dipendente (persona a favore del quale vengono effettuati i pagamenti) - per i pagamenti e le altre retribuzioni maturate dai contribuenti dai datori di lavoro;

Giorno di pagamento del compenso a soggetto a favore del quale si effettuano pagamenti - per soggetti non riconosciuti come imprenditori individuali;

Giorno ricevuta effettiva il reddito corrispondente - per i redditi da attività imprenditoriale o professionale, nonché altri redditi connessi a tale attività (articolo 242 del Codice Fiscale). Il NC ha:

a) le modalità di calcolo, le modalità ei termini di versamento dell'imposta da parte dei contribuenti e dei datori di lavoro (art. 243 del Codice Fiscale);

b) le modalità di calcolo, le modalità ei termini di versamento dell'imposta da parte dei contribuenti che non sono datori di lavoro (art. 244 TU);

c) caratteristiche del calcolo e del pagamento dell'imposta categorie separate contribuenti (art. 245 Codice Fiscale);

d) un elenco di dipartimenti, istituzioni e organizzazioni federali della Federazione Russa che sono esenti dal pagamento delle tasse (clausole 2-4 dell'articolo 245 del codice fiscale). I singoli imprenditori, gli avvocati non calcolano e non pagano l'imposta in termini di importo dell'imposta accreditato al Fondo assicurazione sociale RF.

Enciclopedia del russo e tassazione internazionale. - M.: giurista. AV Tolkushkin. 2003.

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Dal PFR e dall'FSS, l'amministrazione dei pagamenti sociali sarà trasferita alle autorità fiscali. Non è la prima volta che succede: prima del 2010 il fisco riscuoteva già un'unica tassa sociale, questa volta accadrà qualcosa di simile. Quali saranno ora i contributi per i bisogni sociali, il loro tasso aumenterà o meno, lo valuteremo ulteriormente.

Premi assicurativi o nuova tassa?

La legge n. 212-FZ del 24 luglio 2009 cesserà presto di avere effetto. È stato adottato proprio per regolamentare la raccolta dei premi assicurativi da parte dei fondi fuori bilancio, ma la raccolta dei premi si è rivelata inferiore alle attese. Di conseguenza, si sono verificati i seguenti eventi.

Già nel febbraio 2016, in una lettera del servizio fiscale della Federazione Russa del 2 febbraio 2016 n. BS-4-11 / 1539, si diceva che il Servizio fiscale federale intende introdurre un contributo sociale unico. Poco prima è stato emesso il decreto del Presidente della Federazione Russa n. 13 del 15 gennaio 2016, dedicato al rafforzamento disciplina di pagamento sui premi assicurativi, che ha accelerato il ritorno al fisco del controllo sui contributi. Di conseguenza, è apparso un nuovo capitolo nel Codice Fiscale della Federazione Russa, che significa il ritorno dei poteri del Servizio fiscale federale in termini di gestione dei pagamenti assicurativi, precedentemente controllati dai fondi, e la loro idea di introdurre un'assicurazione sociale unica contributo (ESS) non è ancora passato.

Quindi, il controllo sui premi assicurativi dal 1 gennaio passa nelle mani di le autorità fiscali: questo è contributi pensionistici, premi di assicurazione sanitaria, pagamenti di previdenza sociale. I contributi per "lesioni" restano sotto la giurisdizione dell'FSS. Le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa sulla presentazione da parte delle autorità fiscali di richieste di pagamento di tasse, tasse, sanzioni e la loro riscossione si applicheranno ora ai pagatori di premi assicurativi (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa di 21 ottobre 2016 n. 03-02-08 / 61943).

Tasse sociali nel 2017 - aliquote

Anche se nel 2017 premi assicurativi sarà regolato dal nuovo capitolo del Codice Fiscale, in esso non ci sono praticamente novità particolari - quasi tutti gli articoli del capitolo 34 ripetono le disposizioni della legge n. 212-FZ. Le tariffe dei premi assicurativi sono rimaste invariate dal 2016, poiché l'idea del premio assicurativo unico-2017 non è stata attuata. I datori di lavoro dovrebbero essere guidati dall'articolo 426 del codice fiscale della Federazione Russa, che stabilisce le seguenti aliquote per il 2017-2018:

22% - acceso assicurazione pensionistica; la tariffa è applicata fino al superamento della base massima dei pagamenti al dipendente;
10% - per l'assicurazione pensionistica; il tasso si applica in caso di superamento della base marginale da inizio anno;
2,9% - assicurazione sociale in caso di invalidità e maternità; il tasso è applicato fino al superamento della base marginale;
se i pagamenti a favore di un dipendente hanno superato il limite della base ammissibile, i contributi previdenziali non sono più maturati fino alla fine dell'anno;
5,1% - assicurazione medica obbligatoria, la base massima per essa non è stata stabilita.

Per quanto riguarda l'entità dei limiti massimi di base per il calcolo dei contributi "pensionistici" e dei contributi previdenziali, dal 1 gennaio 2017 aumenta, in conformità al decreto del governo della Federazione Russa del 29 novembre 2016 n. 1255:

per le assicurazioni sociali, la base marginale è indicizzata, tenendo conto della crescita stipendio medio nel paese, 1.051 volte e ammonterà a 755.000 rubli. per ogni individuo;
per contributi pensionistici, tenendo conto dei guadagni medi di 12 volte e di un fattore moltiplicativo di 1,9 (clausola 5 dell'articolo 421 del codice fiscale della Federazione Russa), la base marginale sarà di 8.760,00 rubli. per ogni individuo.

Anche per i singoli imprenditori e i lavoratori autonomi che pagano premi assicurativi in importi fissi, tutto rimane lo stesso. Gli importi fissi verranno comunque pagati separatamente e non come premio unico. L'importo dei contributi "per sé" dipende da quale sarà il salario minimo il 1 gennaio. Oggi è noto che il "salario minimo" nel 2017 cambierà solo dal 1 luglio e aumenterà a 7800 rubli, e dal 1 gennaio 2017 rimane al livello del 2016 - 7500 rubli, si deve presumere che il reddito fisso sarà essere calcolato da questo importo di premi assicurativi IP per te stesso.

Anche le tariffe per questi contributi non cambiano:

26% - per l'assicurazione pensionistica con un reddito non superiore a 300.000 rubli;
1% - "contributo pensionistico" aggiuntivo da entrate superiori a 300.000 rubli;
5,1% - per l'assicurazione medica obbligatoria.

L'importo totale dei contributi fissi, con un salario minimo a partire dal 1 gennaio 2017, pari a 7.500 rubli, rispetto al 2016, ovviamente, aumenterà:

contributo "pensione" - 23.400 rubli. (anziché RUB 19.356,48 nel 2016); in cui importo massimo da pagare, tenendo conto dei contributi fissi e aggiuntivi, ammonterà a 187.200 rubli. (nel 2016 154.851,84 rubli);
contributo per l'assicurazione medica obbligatoria - 4590 rubli. (invece di 3796,85 rubli nel 2016).

Infine importo totale i contributi fissi rispetto al 2016 aumenteranno di 4836,67 rubli. e ammonterà a 27.990 rubli. (nel 2016, devi trasferire 23.153,33 rubli "per te stesso").

Nel capitolo 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le disposizioni sulle aliquote ridotte dei premi assicurativi sono conservate nella stessa forma (articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'innovazione qui attende solo il "semplicistico": quando si svolgono attività privilegiate, la cui quota sul reddito totale è dal 70%, la tariffa ridotta per il calcolo dei premi assicurativi può essere applicata fino a quando il reddito annuo raggiunge i 79 milioni di rubli. Per coloro che hanno superato tale limite, i contributi saranno ricalcolati da inizio anno secondo le consuete tariffe.

Non cambieranno i contribuenti “ridotti”: si tratta dei suddetti “semplificatori”, organismi sul regime fiscale semplificato nell'ambito dei servizi sociali, dell'istruzione, della sanità, della cultura e dell'arte, dello sport di massa, della ricerca scientifica, nonché enti di beneficenza, farmacie e singoli imprenditori, farmacisti su UTII e singoli imprenditori che lavorano su alcuni tipi di brevetto. Hanno un tasso del 20%.

Con un tasso generale del 14%, i premi assicurativi sono pagati dalle organizzazioni che partecipano al progetto Skolkovo, che lavorano nel campo delle tecnologie informatiche, che introducono i risultati dell'attività intellettuale e svolgono anche attività turistiche in zone economiche speciali.

7,6% - tariffa per i residenti del porto di Vladivostok, territori di sviluppo sociale ed economico avanzato e partecipanti alla ZES in Crimea e Sebastopoli.

Ulteriori tariffe verranno comunque applicate ai lavoratori che lavorano in condizioni pericolose (articolo 428 del codice fiscale della Federazione Russa). La loro entità (dal 2% al 9%) dipende dal tipo di lavoro svolto, nonché dalla sottoclasse delle condizioni di lavoro stabilite da apposita certificazione.

Pertanto, nel 2017, non avremo un unico premio assicurativo sociale, ma premi assicurativi nella stessa ripartizione, anche se con un nuovo amministratore unico: il Servizio fiscale federale russo. Rimane lo stesso ordine di calcolo e le stesse tariffe. E le principali innovazioni che interesseranno i pagatori sono:

aumentare la base marginale per il calcolo dei premi assicurativi per i dipendenti;
aumento del salario minimo, che influirà sull'importo dei contributi fissi;
modifica dei dettagli di pagamento per il pagamento, incluso CCC, a causa di una modifica dell'amministratore;
un nuovo modulo di rendicontazione dei premi assicurativi, da presentare trimestralmente all'IFTS, a partire dalla rendicontazione del 1° trimestre 2017. Il termine per la sua presentazione è il 30° giorno del mese successivo al trimestre (clausola 7 dell'articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ricordiamo che nel 2017 i premi assicurativi per "infortuni" dovrebbero essere trasferiti, come prima, all'FSS, e lì deve essere presentato il rapporto 4-FSS nella nuova forma. La FIU presenterà mensilmente la precedente relazione nel modulo SZV-M e una nuova relazione annuale sull'anzianità di servizio dei dipendenti.

Dal 2018 entreranno in vigore le prossime modifiche che riguarderanno il pagamento di UST. Le autorità stanno pianificando una manovra fiscale, riducendo le aliquote dei premi assicurativi. Allo stesso tempo, le altre tasse saranno aumentate proporzionalmente, il che contribuirà a mantenere il livello di carico fiscale sulle imprese. Gli esperti rilevano lo squilibrio dell'attuale sistema di contributi assicurativi, che crea seri rischi per economia domestica.

L'economia domestica ha bisogno di nuovi fattori di crescita, sottolineano i funzionari. Nonostante la fine della crisi economica, il ritmo Crescita del PIL rimanere bassi, il che può portare a un prolungato periodo di stagnazione. Riforme strutturali per rilanciare la crescita Economia russa, affermano i rappresentanti del Ministero dello Sviluppo Economico. Una delle novità più attese nel 2018 è la riforma fiscale, che interesserà i principali parametri del sistema fiscale.

Nel 2018, i cambiamenti potrebbero interessare l'UST, che migliorerà la posizione competitiva dell'economia domestica. Dopo le elezioni, le autorità potranno lanciare una manovra fiscale che porterà a riduzione totale premi assicurativi. In questo caso, un moderato aumento dell'IVA fungerà da compensatore.

UST comprende tre componenti principali:

contributi pensionistici (22%);
MHIF (5,1%);
previdenza sociale (2,9%).

Se taglia salari supera lo standard stabilito (oltre 870 mila rubli), quindi il tasso di contribuzione al PFR viene ridotto al 10%. Inoltre, se lo stipendio supera i 755 mila rubli, i contributi al Fondo di previdenza sociale non vengono addebitati per l'importo in eccesso.

Di conseguenza, l'onere totale per il datore di lavoro raggiunge il 30%. Il ministero delle Finanze sta valutando diversi scenari di riforma che influenzeranno la modifica delle tariffe UST a partire dal 2018.

Opzioni di riforma: sfide MHIF

Il prossimo anno, l'onere complessivo per i datori di lavoro potrebbe diminuire, sottolinea il ministero delle Finanze. Le autorità stanno valutando opzioni per ridurre i premi assicurativi, che costituiranno un ulteriore incentivo per la crescita dell'economia nazionale. Tuttavia, i funzionari devono tenere conto delle realtà economiche esistenti.

I rappresentanti del Ministero delle finanze consentono diverse opzioni per modificare la tabella dei coefficienti UST. Innanzitutto, i funzionari sono costretti a rispondere alla mancanza di fondi nel MHIF, che è un ostacolo all'attuazione dei decreti di maggio del Presidente della Federazione Russa. Di conseguenza, le autorità prevedono di aumentare dello 0,8% i contributi al MHIF dal 2019.

Il governo sottolinea la necessità di aumentare le detrazioni per l'assicurazione sanitaria. In caso contrario, le autorità non saranno in grado di garantire l'aumento degli stipendi dei medici, che è registrato Decreti di maggio. Inoltre, i funzionari tengono conto possibili rischi per i rappresentanti delle imprese. Se la versione iniziale della riforma prevedeva un aumento delle detrazioni del 4%, dopo le discussioni questa cifra è stata ridotta allo 0,8%.

Un aumento dei contributi al MHIF al 5,9% porterà a un aumento delle entrate di 190 miliardi di rubli, sottolineano i funzionari. Di conseguenza, l'aumento degli stipendi dei medici sarà interamente finanziato e il deficit del fondo sarà ridotto al minimo. Inoltre, il ministero delle Finanze sta valutando opzioni per l'adeguamento dei contributi pensionistici, che potrebbero iniziare il prossimo anno.

Prospettive per il carico fiscale

Il Ministero delle Finanze prevedeva di annullare la soglia per il pagamento dei premi assicurativi al Fondo Pensione, cosa che ridurrebbe il disavanzo di bilancio del Fondo. I rappresentanti del dipartimento hanno sottolineato che i contributi con un'aliquota del 22% devono essere pagati dall'intero importo dello stipendio, in linea con il principio di giustizia sociale. Tuttavia, questa misura non ha trovato sostegno nel governo. L'attuale moratoria sull'aumento del carico fiscale sta costringendo i funzionari a cercare altre opzioni per aumentare le entrate di bilancio.

Nell'ambito di un'altra iniziativa del Ministero delle Finanze, l'imposta sociale unificata può essere notevolmente ridotta a partire dal 2018, mentre la diminuzione delle entrate UST sarà compensata da un aumento delle aliquote IVA. La riduzione dei premi assicurativi porterà a una riduzione del settore ombra dell'economia, sottolinea Anton Siluanov, capo del dipartimento. Secondo i calcoli del ministero delle Finanze, l'onere totale a carico del datore di lavoro può essere ridotto al 22%.

Troppo grande il carico fiscale impatto negativo sul datore di lavoro attrattiva degli investimenti Economia russa, i funzionari ne sono sicuri. I rappresentanti del Ministero delle Finanze sottolineano - sistema operativo i premi assicurativi ostacolano il recupero crescita economica. Inoltre, vengono creati ulteriori incentivi per il pagamento degli stipendi in buste, il che porta a una diminuzione delle entrate di bilancio.

La manovra fiscale sarà compensata dall'aumento dell'aliquota IVA al 22%. Di conseguenza, parte del carico fiscale sarà spostato dai datori di lavoro ai consumatori finali. Questa riforma è in linea con le raccomandazioni del FMI e contribuirà a migliorare la posizione degli esportatori nazionali. In effetti, l'effetto della svalutazione fiscale sarà raggiunto: le merci russe riceveranno vantaggi aggiuntivi mercati internazionali.

Gli esperti notano i pro ei contro della prevista riforma UST nel 2018, evidenziando la vulnerabilità delle società nazionali dopo la fine della crisi.

Lo scopo delle manovre

Gli esperti valutano negativamente le intenzioni del ministero delle Finanze di aumentare i premi assicurativi. Influiranno sul peggioramento un aumento dei contributi al MHIF dello 0,8% e l'utilizzo di un'unica aliquota per l'intero stipendio posizione finanziaria rappresentanti delle imprese. Tuttavia, molte aziende non si sono ancora riprese dalla crisi economica. Di conseguenza, i termini della ripresa economica si allungheranno per un periodo più lungo.

Le autorità non dovrebbero trasferire tutti i costi sulle spalle delle imprese, affermano gli esperti. Un tale approccio è irto di una crisi sistemica nell'economia russa, che sarà superata solo dopo un aumento significativo dei prezzi del petrolio.

La manovra legata all'abbassamento dei contributi aumentando l'aliquota IVA presenta alcuni vantaggi. La riduzione delle imposte dirette sul lavoro sarà un ulteriore incentivo per i datori di lavoro. Inoltre, le aziende orientate all'esportazione ne trarranno vantaggio. Di conseguenza, ci sarà una riduzione dei costi merci russe nei mercati internazionali, che amplierà le opportunità per gli esportatori.

Un altro vantaggio della manovra è la creazione di condizioni per la legalizzazione degli stipendi. La riduzione dell'aliquota incoraggerà i datori di lavoro a pagare ufficialmente i salari, che compenseranno la diminuzione assoluta della percentuale dei premi assicurativi.

La riforma del sistema dei premi assicurativi, oltre a stimolare la crescita economica, dovrebbe risolvere il problema del pareggio di bilancio, affermano gli esperti. In caso contrario, la crescente carenza di PFR e MHIF potrebbe portare al collasso del sistema sicurezza sociale. Allo stesso tempo, il governo può non solo aumentare le entrate, ma anche ottimizzare i costi.

Riforma sistema pensionistico dovrebbe includere una modifica dei parametri chiave per il calcolo delle prestazioni, compreso l'adeguamento dell'età pensionabile. Solo un approccio integrato volto a ridurre i costi del PFR riequilibrerà il budget del fondo a medio termine.

La principale novità nel campo dei premi assicurativi nel 2017 è il trasferimento di poteri fondi fuori bilancio sul controllo sul pagamento dei contributi, sulla riscossione dei debiti e sull'accettazione della rendicontazione sui contributi della Federal servizio fiscale. Modifiche corrispondenti in atti legislativi sono già state effettuate (clausola 2, clausola 1, clausola 2.1 dell'articolo 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017).

La legge n. 212-FZ cessa di essere valida dal 2017 e il rapporto giuridico in materia di premi assicurativi sarà regolato dal cap. 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In conformità con esso, i periodi di riferimento saranno, come prima, il primo trimestre, un semestre e 9 mesi, il periodo di fatturazione sarà un anno solare (articolo 423 del codice fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01 /01/2017). Tutte le stesse persone saranno trattate come pagatori di premi assicurativi: organizzazioni, singoli imprenditori, avvocati, notai e altre persone impegnate in uno studio privato (articolo 419 del codice fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017) . Tutti gli stessi pagamenti saranno soggetti alla tassazione dei contributi (Art. 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come modificato, in vigore dal 01/01/2017) e, in generale, la base per il calcolo dei contributi sarà determinato secondo le stesse regole (art. valido dal 01.01.2017).

Tariffe dei premi assicurativi per il 2017

Come potete vedere, le aliquote contributive di base nel 2017 rimarranno le stesse. Contestualmente, al fine di calcolare i contributi all'OPS e al VNiM, il valori limite basi, al raggiungimento delle quali la tariffa per la determinazione dei contributi cambierà.

Tariffe ridotte i legislatori non hanno cancellato i contributi. Ma non tutti gli assicuratori saranno in grado di utilizzarli, come prima.

Aliquote contributive ridotte - 2017

Le tariffe ridotte, rispetto al 2016, non sono cambiate. Tuttavia, ora le condizioni che il pagatore dei contributi deve soddisfare per poter beneficiare delle tariffe ridotte sono esplicitate nel codice fiscale della Federazione Russa in modo più chiaro e dettagliato (paragrafi 4-10 dell'articolo 427 del codice fiscale del Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017). Per alcuni beneficiari sono stati stabiliti nuovi requisiti (aggiuntivi).

Inoltre, per molte categorie di contribuenti, il Codice Fiscale prevede espressamente che se le condizioni specificate non sono soddisfatte, l'ente o il singolo imprenditore perde il diritto di applicare tariffe ridotte dall'inizio del periodo di fatturazione, ovvero l'anno solare.

Categoria dell'assicurato	Codici OKVED per attività*	Commissione per il calcolo dei contributi
Categoria dell'assicurato	Codici OKVED per attività*	nella FIU	nell'FSS al VNiM	in FFOMS
Enti e singoli imprenditori sul regime fiscale semplificato che svolgono un tipo privilegiato di attività, il cui reddito è almeno il 70% del reddito totale del semplificatore. in cui il reddito annuo di un semplificatore non deve superare i 79 milioni di rubli. In caso di superamento di tale limite, il contribuente perde il diritto alla riduzione delle tariffe dall'inizio del periodo di fatturazione	13, 14, 15, 16, ecc.	20	0	0
Organizzazioni di farmacie, nonché singoli imprenditori autorizzati a svolgere attività farmaceutiche, per UTII. Le aliquote contributive ridotte si applicano solo ai dipendenti impegnati in attività farmaceutiche (clausola 6, clausola 1,)	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
Imprenditori individuali che applicano il sistema di tassazione dei brevetti - in relazione ai pagamenti e alle retribuzioni dei dipendenti che svolgono un'attività di tipo brevettuale. Per alcuni tipi di attività, questo "vantaggio" non si applica (clausola 9, clausola 1, clausola 3, clausola 2, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02, ecc.	20	0	0
Organizzazioni senza scopo di lucro sul sistema fiscale semplificato, ad eccezione dello Stato e istituzioni comunali operante sul campo servizi sociali cittadini, ricerca e sviluppo scientifico, istruzione, assistenza sanitaria, cultura, arte e sport di massa (clausola 7, clausola 1, clausola 3, clausola 2, clausola 7, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/ 01/2017)	37, 86, 87, 88, 93, ecc.	20	0	0
Organizzazioni di beneficenza sul sistema fiscale semplificato (clausola 8, clausola 1, clausola 3, clausola 2, clausola 8, articolo 427 del codice fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Organizzazioni attive nel settore Tecnologie informatiche(clausola 3, clausola 1, clausola 1, clausola 2, clausola 5, articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01/01/2017).	62, 63	8	2	4
Società commerciali e partnership su USN, che sono impegnati nell'attuazione dei risultati dell'attività intellettuale (invenzioni, modelli di utilità, ecc.), i cui diritti appartengono a istituzioni di bilancio e autonome (anche scientifiche) (clausola 1, clausola 1, clausola 1, clausola 2, clausola 4 articolo 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01.01.2017).	72	8	2	4
Enti e singoli imprenditori che hanno concluso accordi con gli organi di governo delle zone economiche speciali sulla realizzazione di attività tecniche e innovative, nonché di attività turistiche e ricreative (clausola 2, comma 1, comma 1, comma 2, articolo 427 del T.U. Codice della Federazione Russa, come modificato, valido dal 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1, ecc.	8	2	4
Contribuenti che effettuano pagamenti e compensi ai membri dell'equipaggio di navi iscritte nel registro internazionale delle navi russo (con alcune eccezioni) in relazione a tali pagamenti (clausola 4, clausola 1, clausola 2, clausola 2, articolo 427 del codice fiscale di la Federazione Russa, e successive modifiche, valida dal 01.01.2017)	50	0	0	0
Organizzazioni che hanno ricevuto lo status di partecipante al progetto per l'attuazione della ricerca, sviluppo e commercializzazione dei loro risultati "Skolkovo"	72.1 (Parte 8, Articolo 10 della Legge 28 settembre 2010 n. 244-FZ)	14	0	0
Contribuenti che hanno ricevuto lo status di partecipante in una zona economica franca sul territorio della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli (clausola 11, clausola 1, clausola 5, clausola 2, clausola 10, articolo 427 dell'imposta Codice della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01.01.2017)	Eventuali codici OKVED, ad eccezione di 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (parte 2 dell'articolo 12 della Legge 29 novembre 2014 n. 377-FZ)	6	1,5	0,1
Contribuenti che hanno ricevuto la qualifica di residente del territorio a sviluppo socio-economico avanzato (clausola 12, comma 1,). Ad esempio sono vietate le attività di estrazione di petrolio e gas naturale, codice OKVED 06.1	6	1,5	0,1

* I codici sono forniti in conformità con OKVED2 ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Classificatore di tipi di attività economiche tutto russo", approvato con Ordine di Rosstandart del 31 gennaio 2014 n. 14-st)

Premi assicurativi pagati dai singoli imprenditori “per se stessi”, nel 2017

La procedura per il calcolo dei contributi "imprenditoriali" non è cambiata. I contributi in misura fissa al PFR e FFOMS sono determinati sulla base del salario minimo stabilito ad inizio 2017. E se il reddito del singolo imprenditore per l'anno supera i 300 mila rubli, oltre ai contributi fissi, l'imprenditore dovrà pagare un importo aggiuntivo alla FIU per un importo pari all'1% dell'importo che supera il limite specificato (clausola 1 di articolo 430 del Codice Fiscale della Federazione Russa e successive modifiche, in vigore dal 01.01.2017).

Interesse per questa tassa, "non funzionante" in russo sistema di tassazione dal 2010 (cancellata dalla legge 212-F3 del 24 luglio 2009) è stata recentemente alimentata dal messaggio dell'agenzia Interfax, citando una fonte del governo circa un suo possibile rifacimento nel 2015. Abbiamo cercato di portare alla vostra attenzione l'essenza della tassa sociale unificata, la sua metodologia di calcolo, gli schemi di ottimizzazione ed evasione esistenti.

Contribuenti della tassa sociale unificata della Federazione Russa

Per sua natura economica questa tassa economicamente preferibile rispetto ai pagamenti sociali separati, le sue componenti. Ricordiamo il suo principale caratteristiche economiche, sulla base delle disposizioni della Parte II del Capitolo 24, inattivo dal 2010 codice fiscale RF. Dopotutto, a quanto pare, con alcune modifiche apportate quest'anno, presto riacquisterà rilevanza.

L'imposta sociale unificata (UST) in termini di tempestività e completezza del pagamento è controllata dalle autorità fiscali. Non include i pagamenti delle assicurazioni sociali in caso di incidenti.

I pagatori sono:

imprenditori, organizzazioni e imprese che pagano salari a persone che lavorano con contratti di lavoro e di diritto civile;
cittadini che svolgono autonomamente attività lavorative (salvo “semplificatori”).

I singoli imprenditori, le imprese, le organizzazioni che operano in regimi fiscali speciali non pagano questa tassa. Ne sono stati liberati i tradizionali rami della gestione economica dei piccoli popoli del Nord, le fattorie individuali e le fattorie contadine.

La composizione dell'imposta, la frequenza di pagamento e la rendicontazione

Le componenti dell'imposta sociale unificata sono tre contributi alla previdenza sociale dei cittadini:

alla Cassa pensione della Federazione Russa;
al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa;
a federale e fondi territoriali assicurazione sanitaria obbligatoria.

Periodicità di pagamento - mese. Il periodo d'imposta è di un anno. Periodi di rendicontazione- quarti.

Il pagamento effettivo viene effettuato entro il 15° giorno del mese successivo a quello di segnalazione. Il rapporto, che include l'importo dell'imposta sociale unificata maturata sui premi assicurativi, il pagatore presenta all'autorità fiscale prima del 20° giorno successivo al mese di riferimento.

I fondi sono trasferiti dai pagatori UST sui conti personali del Fondo Pensione, FSS e MHIF, aperti presso la tesoreria federale.

Su base trimestrale, nel mese successivo all'ultimo trimestre, i datori di lavoro che pagano UST presentano all'FSS una relazione nella forma prescritta, che tiene conto:

l'importo dell'imposta sociale unificata;
l'importo totale dell'accantonamento nell'FSS;
ha utilizzato fondi per congedi per malattia, gravidanza e parto, assistenza all'infanzia fino a un anno e mezzo; rimborsare il costo dei servizi funebri, ecc.

Il tasso di base varia dal 26% al 36%.

Pertanto, l'oggetto della tassazione per l'UST è il pagamento in base a contratti di lavoro, nonché la remunerazione in base a contratti di diritto civile.

C'è un elenco dei pagamenti al personale che vengono detratti dalla base imponibile per il calcolo dell'UST:

benefici e compensi del reddito personale non imponibili;
indennità per ferie non godute pagate al momento del licenziamento;
contributi per i dipendenti assicurazione sanitaria a carico del datore di lavoro (rilevante per contratti assicurativi fino a un anno);
indennità di assicurazione personale in caso di infortunio o morte.

La pratica ha mostrato il potenziale positivo dell'imposta nella regolamentazione economica e nel riempimento del bilancio.

Maggiori informazioni sul remake di ESN

Quali cambiamenti nel pagamento dell'imposta sono prevedibilmente attesi dalle persone giuridiche e dai singoli imprenditori che pagheranno l'imposta sociale unificata nel 2015? Elenchiamoli:

dentro tariffa totale imposta consolidata (30%), si prevede il mantenimento degli attuali livelli di versamenti al Fondo Pensione, FSS, MHIF;
i tassi di infortunio rimarranno sulla stessa scala;
l'importo massimo dei pagamenti nel PF sarà di 711 mila rubli, nell'FSS - 670 mila rubli. (non sarà fissato il limite ai pagamenti al MHIF);
contribuenti-datori di lavoro (imposta sociale unica) il contributo è calcolato in copechi, cioè senza arrotondamenti;
è prevista una modifica delle regole per la compensazione dei contributi, secondo tipi diversi assicurazioni, che sono di competenza di un ente;
aumenterà a 5965 rubli. (secondo il salario minimo) un pagamento fisso.

Com'era prevedibile, anche nel 2015 si prevede una variazione del tasso UST. Il fattore principale di tale dinamica potrebbe essere l'indicizzazione annuale delle pensioni. Inoltre, il cambiamento del tasso UST molto probabilmente sarà avviato dalla riforma del sistema sanitario già avviata.

Natura economica dell'imposta

Un ritorno all'UST non significa la scelta della Russia tra americana ed europea sistemi finanziari. Piuttosto, è un passo verso la riforma del sistema di assicurazione sociale della società russa.

Non si tratta nemmeno di una banale logistica: combinare tre pagamenti sociali in uno. Dopotutto, l'entità prevista dell'imposta sociale unificata non modificherà i contributi ai fondi sociali.

Il governo della Federazione Russa ha più volte discusso il problema dell'equilibrio disposizione pensionistica. La rilevanza dell'UST aumenta nel caso in cui il sistema pensionistico esistente si rifiuti di utilizzare il meccanismo dell'accumulazione obbligatoria parziale delle pensioni.

Il potenziale economico dell'imposta suggerisce l'utilizzo della sua aliquota nell'interesse di equilibrare il sistema pensionistico e contemporaneamente di stimolare lo sviluppo delle imprese.

Informazioni sul calcolo UST

Le pubblicazioni dei revisori indicano che la funzione regolazione economica esegue l'imposta sociale unificata. La percentuale (aliquota fiscale) è regressiva.

Diventa redditizio per i datori di lavoro pagare gli stipendi ai dipendenti con un fondo annuale di oltre 280 mila rubli. In questo caso, la tariffa UST viene ridotta di più di due volte! La regressione dell'aliquota d'imposta viene mantenuta se il dipendente ha lasciato il lavoro ed è stato riassunto entro un mese.

Per facilità di percezione da parte dei lettori, presenteremo in modo compatto le formule con cui viene calcolata l'imposta sociale unificata per le principali categorie di datori di lavoro previste dal Capitolo II di 24 del Codice Fiscale della Federazione Russa (dove SL è lo stipendio dei dipendenti , UST è l'importo richiesto dell'imposta sociale unificata).

Stipendio dei dipendenti (ES) - tasso base 26%
Non più di 280 mila rubli.	26%	ESN = AP * 26%
Oltre 280 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 280.000 * 26% + (AP - 280.000) * 10%
Produttori agricoli e imprese di artigianato popolare settentrionale - tasso del 20%.
Non più di 280 mila rubli.	20%	ESN = AP * 20%
Oltre 280 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 280.000 * 20% + (AP -280.000) * 10%
Imprese in libera economia. zone - tasso 14%
Non più di 280 mila rubli.	14%	ESN = AP * 14%
Oltre 280 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 280.000 * 14% + (AP - 280.000) * 5,6%
Oltre 600 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 57.120 + (AC - 600.000) * 2%
Imprenditori individuali - tasso del 10%.
Non più di 280 mila rubli.	10	ESN = AP * 10%
Oltre 280 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 280.000 * 10% + (AC - 280.000) * 3,6%
Oltre 600 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 280.000 * 10% + (AP -600.000) * 2%
Avvocati e notai - tasso 8%
Non più di 280 mila rubli.		ESN = AP * 8%
Oltre 280 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 22.400 + (AC - 280.000) * 3,6%
Oltre 600 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 33.920 + (AC -600.000) * 2%
Imprese nel segmento IT - tasso 26%
Non più di 75 mila rubli.		ESN = AP * 26%
Oltre 75 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 19.500 + (AC - 75.000) * 10%
Oltre 600 mila rubli.	Regressivo (vedi formula)	UST = 72.000 + (AC - 600.000) * 2%

Tuttavia, il meccanismo unificato di regressione fiscale sociale richiede un ulteriore miglioramento, sebbene sia stato sviluppato con molta attenzione. Ad esempio, la seguente situazione è fornita da lui.

Come sapete, lo sviluppo dinamico del business è caratterizzato dal trasferimento di un dipendente da una divisione dell'azienda all'altra. In positivo, l'aliquota regressiva resta in vigore anche se il trasferimento avviene in un ramo con bilancio separato.

Ad esempio, segnaliamo un collo di bottiglia nella tassazione. Purtroppo, il mantenimento del tasso regressivo durante la riorganizzazione dell'impresa (fusione, scissione, scissione) secondo l'esistente pratica giudiziariaè controverso.

Il motivo è che la persona giuridica riorganizzata, ai sensi del comma 2, art. 51 del codice civile della Federazione Russa, costituisce la sua base imponibile (compresa l'imposta sociale unificata) dal momento della sua registrazione statale.

Nella presentazione che segue, considereremo l'imposta sociale unificata della Federazione Russa sia dal punto di vista delle pratiche fiscali positive e negative esistenti, sia considereremo i modi per migliorarla.

Qualificazione degli schemi di ottimizzazione UST da parte del Servizio fiscale federale

Perché questa tassa è stata cancellata nella Federazione Russa nel 2010? Dopotutto, è chiaro che, dal punto di vista puramente tecnico, è più conveniente per un datore di lavoro pagare un'unica tassa sociale che effettuare pagamenti assicurativi separati ai fondi pensione, previdenza sociale, federali e municipali MHIF.

Gli esperti affermano che ci sono due ragioni per la cancellazione. In primo luogo, l'imperfezione del meccanismo di tassazione (secondo le informazioni preliminari di Interfax, l'imposta sociale unificata restituita della Federazione Russa sarà riscossa da un nuovo organismo fiscale specializzato unico creato nell'ambito del Servizio fiscale federale). Ovviamente, questo passaggio verrà fatto per evitare che vari tipi di evasione paghino l'UST.

La verifica del rispetto da parte del datore di lavoro-contribuente della procedura di pagamento dell'imposta e dell'assenza di "schemi di busta" che ottimizzino la tassazione dell'UST sarà effettuata dalle autorità fiscali. Allo stesso tempo, sarà posta fondamentale attenzione alla presenza di un obiettivo di business nelle azioni del pagatore, nonché alla presenza di transazioni artificiali, cioè fittizie. Qualificazione dell'attività dell'impresa, ai sensi dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è il punto di partenza per l'audit verifica fiscale qualsiasi datore di lavoro.

Schemi di ottimizzazione UST illegali

L'ottimizzazione ESN è possibile? Penso di si. Tuttavia, un'attività creativa eccessiva e aggressiva è irta di tolleranza zero da parte delle autorità fiscali. Si tratta di schemi di evasione dei pagamenti UST relativi a:

assicurazione;
passaggio dei dipendenti alla categoria dei disabili;
utilizzando una società non residente;
compenso per ritardato salario;
contratto studentesco;
regime di bonus.

Descriviamo brevemente i suddetti regimi, che è dovere del Servizio fiscale federale aprire e punire per loro.

Regime assicurativo. L'organizzazione assicura i dipendenti per un estremamente raro evento assicurato. I dipendenti ricevono un prestito dalla banca e pagano come premi assicurativi. Lo stesso giorno, il prestito viene immediatamente rimborsato dalla compagnia di assicurazione per prevenire il verificarsi di guadagno materiale. I dipendenti percepiscono un reddito dalla compagnia di assicurazione.
Regime con i lavoratori disabili. I dipendenti sono licenziati dall'impresa e contestualmente sono assunti nel ramo dell'OOI (organizzazione dei disabili pubblici) controllato dal direttore. OOI e l'impresa firmano un contratto. Per questo contratto, l'impresa paga un importo equivalente al lavoro dei dipendenti licenziati (è stato utilizzato il comma 2 dell'articolo 238 del codice fiscale della Federazione Russa).
Regime associato a una società non residente. Quest'ultimo è registrato zona offshore. Il personale dell'impresa residente vi viene trasferito, pur lavorando nello stesso luogo. Perché il compagnia straniera non è un contribuente di questa tassa, l'imposta sociale unificata non è pagata al bilancio.
Regime relativo alla conclusione illegale di un contratto studentesco. Per la durata del contratto, ai sensi dell'art. 198 del Codice del lavoro della Federazione Russa, UST non viene pagato.
Schema bonus. Il fondatore dell'impresa - una società con una partecipazione superiore al 50% - trasferisce fondi all'impresa per le sue attività principali. I fondi ricevuti sono versati dall'impresa ai propri dipendenti a titolo di assistenza gratuita. Questo schema, oltre all'UST, contribuisce anche all'evasione dell'imposta sul reddito e dell'IVA.

Schemi di ottimizzazione contestati dal Servizio fiscale federale

Il secondo gruppo di schemi è attuato secondo la metodologia dell'audit del Servizio fiscale federale come evasione dal pagamento dell'UST, tuttavia, la legislazione federale non contiene il loro divieto diretto. Diamo il nome a tre schemi di questo tipo:

esternalizzazione;
dividendo;
associati a condizioni di lavoro dannose.

L'essenza del regime di esternalizzazione è il licenziamento dei dipendenti e il loro collocamento in una società di agenzia che opera secondo uno schema semplificato. Tra le due società viene stipulato un contratto di outsourcing. L'agenzia invia i dipendenti all'azienda e paga il loro lavoro.

Schema dei dividendi. Stabiliscono i dirigenti dell'impresa principale società per azioni. Il profitto viene ritirato a questo JSC e distribuito.
Regime relativo a condizioni di lavoro dannose. Allegato a accordo collettivo- un accordo sulla protezione del lavoro - i compensi vengono trasferiti ai dipendenti per condizioni di lavoro dannose. Il sindacato redige un esame dei luoghi di lavoro con atto. Dopo la certificazione dei luoghi di lavoro, al personale addetto agli stessi viene corrisposto un compenso UST non imponibile (articolo 219 del Codice del lavoro, comma 2, articolo 238 e comma 3, articolo 217 del Codice Fiscale).

Gli schemi di cui sopra richiedono un meccanismo corretto per il loro utilizzo. Sicuramente saranno sotto controllo. verifica fiscale. Tuttavia, se il loro uso è davvero appropriato, nel rapporto di audit non diventeranno una fonte di oneri fiscali aggiuntivi per l'UST.

Regimi che rispettano la metodologia dell'audit fiscale

Il terzo gruppo è costituito da modelli di legittima ottimizzazione dell'UST, ne nomineremo tre:

lavoro dell'azienda con i singoli imprenditori come con i dipendenti;
pagamento di salari sotto forma di canoni di locazione;
vendita di beni ai dipendenti.

Il primo modello prevede la registrazione di un dipendente da parte di un imprenditore privato - "semplice". Stipula un contratto di diritto civile. Le ditte individuali pagano la metà imposta unica invece di ESN.

Il secondo modello è posizionato con un contratto di locazione per la proprietà di un dipendente (solitamente un'auto o un computer). Secondo il comma 1, l'art. 236 del Codice Fiscale, in questo caso non viene effettuato il pagamento dell'imposta sociale unificata.

Il terzo modello è caratterizzato dall'acquisto di beni da parte di un'impresa da un dipendente. Ad esempio, i dipinti. Secondo il comma 1, l'art. 236, anche tali pagamenti non sono inclusi nella base imponibile UST.

Conclusione

Per un'economia in via di sviluppo e in uscita da uno stato di crisi, la riduzione del carico fiscale diventa un tema strategico.

Il progresso sostenibile e il benessere della nazione sono possibili con una significativa riduzione del carico fiscale sulle piccole e medie imprese media impresa. In particolare, una riduzione dell'aliquota UST nel sistema fiscale della Federazione Russa al 20% sarebbe un fattore significativo che contribuisce al deombramento e allo sviluppo delle piccole e medie imprese. Separare contributo sociale più sensibile per le piccole imprese e gli imprenditori. Per loro, crea costi elevati (fino al 40% della cassa salari), allo stesso tempo, il suo onere per le grandi imprese è significativamente inferiore: 15-18%.

Inoltre, nella tassa che stiamo considerando con lo sviluppo del mercato interno della Russia, si dovrebbe vedere una prospettiva di formazione del bilancio.

Nelle economie equilibrate, l'imposta sociale unificata costituisce una quota significativa del gettito fiscale totale. Ad esempio, la sua quota per il Giappone è del 38%, per la Germania - 37%, per il Regno Unito - 18%, per la Francia - 41%.