როდის გადავიტანოთ დღგ ბიუჯეტში. დუმებისთვის: დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი). საგადასახადო დეკლარაცია, გადასახადის განაკვეთები და დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა. დღგ-ის განაკვეთები

დღგ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის აბრევიატურა. ასე ჰქვია არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც გაძლევს საშუალებას სახელმწიფო ბიუჯეტიპროდუქტის ღირებულების ნაწილი (საქონელი ან მომსახურება). ყადაღის ეს ფორმა შეიძლება არსებობდეს საქონლის წარმოების ან მომსახურების გაწევის ყველა ეტაპზე.

თუ პროდუქტის შექმნაში თანმიმდევრულად მონაწილეობს რამდენიმე ორგანიზაცია და ფიზიკური პირი (ყველაზე ხშირად ასეა), მაშინ სახელმწიფო ბიუჯეტი გადახდის შედეგად იღებს ღირებულების ცნობილ ნაწილს. თუმცა, ეს არ ხდება მაშინვე, არამედ განხორციელდება შექმნის პროცესის ცალკეული ეტაპები.

რუსეთში ნაგულისხმევი დამატებული ღირებულების გადასახადი არის 18%. ასევე არის ტრანზაქციების სიები, რომლებსაც აქვთ შემცირებული განაკვეთი (10%) ან საერთოდ არ ექვემდებარება ასეთ გადასახადს. განვიხილოთ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ამ გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა.

სამართლებრივი საფუძველი

დღგ 2014 წელს უკვე 22 წელია გადაიხადეს. ის რუსეთში 1992 წელს დაინერგა, გადახდის პროცედურა რეგულირდება სპეციალური კანონით. მოგვიანებით, 2001 წელს, საგადასახადო კოდექსში გამოიკვეთა 21-ე მუხლი, რომელიც არეგულირებს ამ საკითხს.

შეღავათიანი განაკვეთები და ამ გადასახადისგან სრული გათავისუფლება გათვალისწინებულია ასზე მეტი სხვადასხვა შემთხვევისთვის, რომლებიც ჩამოთვლილია საგადასახადო კოდექსში. ამრიგად, ამ გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლება გათვალისწინებულია, თუ სამი კალენდარული თვის განმავლობაში საქონლის ან მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება გარკვეულ ზღვრებს. 145-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად საგადასახადო კოდექსი, ეს ლიმიტი ახლა 2 მილიონი რუბლია.

გადასახადის გადამხდელები

ძალიან მნიშვნელოვანია იცოდეთ ვინ იხდის დღგ-ს. ყოველივე ამის შემდეგ, თითქმის ნებისმიერი ტიპის ბიზნესს შეუძლია შექმნას სამართლებრივი საფუძველიგადაიხადოს ეს გადასახადი. გადამხდელები არიან:

იურიდიული პირებირომლებიც ეწევიან ბიზნესს, დაზღვევით და საბანკო საქმიანობა(გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც ოპერაცია ხორციელდება საბანკო ლიცენზიით);
საწარმოები, რომლებიც ახორციელებენ კომერციული საქმიანობაუცხოურ ინვესტიციებზე დაყრდნობით;
საოჯახო საწარმოები და კერძო და საჯარო ორგანიზაციების მიერ შექმნილი საწარმოები, რომლებიც ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას ეკონომიკური საკუთრების საფუძველზე;
ორგანიზაციების ფილიალები და სხვა ცალკეული განყოფილებები, რომლებსაც არ აქვთ იურიდიული პირის სტატუსი, მაგრამ აქვთ მიმდინარე ანგარიში და ახორციელებენ ნებისმიერ ოპერაციას საფასურით;
საერთაშორისო და უცხოური იურიდიული პირები, რომლებიც ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
არაკომერციული ორგანიზაციები, თუ ისინი ახორციელებენ კომერციულ საქმიანობას მუშაობის პროცესში;
ინდივიდუალური მეწარმეები;
პირები, რომლებიც საზღვრებს გადააქვთ საქონელს საბაჟო კავშირიდა ამ მხრივ აღიარებულნი არიან გადასახადის გადამხდელებად.

2017 წლამდე გამონაკლისი გათვალისწინებულია ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც არიან სოჭის ოლიმპიადისა და პარაოლიმპიადის პარტნიორები ან ორგანიზატორები.

დაბეგვრის ობიექტები

თანაბრად მნიშვნელოვანია იმის ცოდნა, თუ რა იბეგრება ზუსტად. მოქმედი კანონმდებლობის მიხედვით, დაბეგვრას ექვემდებარება შემდეგი ოპერაციები:

საქონლისა და მომსახურების გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ეს მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, დაგირავებული ქონების რეალიზაციას და მის ხელშეკრულებით გადაცემას, ასევე საკუთრების უფლების გადაცემას. გაყიდვად ითვლება ასევე მომსახურების უსასყიდლოდ მიწოდება;
საქონლის გადაცემა, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საკუთარი საჭიროებისთვის, თუ ხარჯები არ გამოიქვითება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას;
მშენებლობა და სამონტაჟო სამუშაოებისაკუთარი საჭიროებისთვის;
საქონლის იმპორტი რუსეთის ტერიტორიაზე და რუსეთის ფედერაციის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე.

დაბეგვრის ობიექტები არ არის:

ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული პროდუქციის გაყიდვად (საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით);
ინფრასტრუქტურული ობიექტების, საბინაო და კომუნალური მომსახურების ობიექტების და სოციალურ-კულტურული მემკვიდრეობის გადაცემას უფასო გამოყენებაავტორიტეტები;
მუნიციპალური და სახელმწიფო საწარმოების ქონების გადაცემა, თუ იგი შეძენილია პრივატიზაციით;
სამთავრობო ორგანოებს კუთვნილი ორგანიზაციების მიერ სამუშაოს შესრულება და მომსახურების გაწევა, თუ ამავდროულად ისინი ახორციელებენ თავიანთ ექსკლუზიურ უფლებამოსილებებს კანონით დადგენილი პასუხისმგებლობის შესაბამისად;
გაყიდვების ოპერაციები მიწის ნაკვეთები, აქციების ჩათვლით;
საკუთრების უფლების გადაცემა ორგანიზაციების სამართალმემკვიდრეებზე;
ფინანსებისა და უძრავი ქონების გადაცემა შექმნის ან შესავსებად საქველმოქმედო კაპიტალი არაკომერციული ორგანიზაციებითუ ეს ხდება კანონით;
სახელმწიფო ხაზინის ქონების არასამეწარმეო ორგანიზაციებისთვის უსასყიდლოდ გადაცემის მომსახურების გაწევა;
საქმიანობების განხორციელება იმ ღონისძიებების ფარგლებში, რომლებიც მიმართულია სახელმწიფო შრომის ბაზარზე დაძაბულობის შესამცირებლად მთავრობის გადაწყვეტილებების შესაბამისად.

საგადასახადო განაკვეთები

რამდენიმე წლის განმავლობაში კანონმდებლობის ცვლილების გამო დღგ-ს განაკვეთები თანდათან მცირდებოდა. მაქსიმალური ზომაიყო 28%, შემდეგ მაჩვენებელი 20%-მდე დაეცა, 2004 წლიდან კი 18%-ია.

ზოგიერთი სახის საქონელზე (ძირითადად საკვები და საბავშვო პროდუქტები) მოქმედებს შეღავათიანი 10 პროცენტი. საექსპორტო საქონელზე განაკვეთი არის 0%, ანუ გადასახადი არ არის გადახდილი. გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის ექსპორტიორმა ყოველ ჯერზე საგადასახადო ორგანოს უნდა წარუდგინოს გადასახადის დაბრუნების განაცხადი და შესაბამისი დოკუმენტების ნაკრები.

საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის თანახმად, ზოგიერთი ოპერაცია არ ექვემდებარება ამ გადასახადს:

ფართის გაქირავება უცხო პირები, რომლებიც აკრედიტებულია რუსეთის ფედერაციის მიერ;
სამედიცინო და კვების პროდუქტების რეალიზაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დამტკიცებული სამთავრობო სიის მიხედვით;
ძვირფასი ლითონებისგან დამზადებული მონეტების რეალიზაცია, რომლებიც კანონიერი ფასიანია;
უბაჟო პროდუქციის ნუსხაში შეტანილი საქონლის რეალიზაცია;
რელიგიური პროდუქტების გაყიდვა სამთავრობო ნუსხის მიხედვით;
საბანკო ოპერაციები(გარდა კოლექციისა);
ცალკეული საბანკო ოპერაციები, რომლებიც ტარდება კანონით დადგენილი წესით ცენტრალური ბანკის ლიცენზიის გარეშე;
იურიდიული მომსახურება;
სასესხო ოპერაციები ( ფასიანი ქაღალდებიან შიგნით ნაღდი ფულით) და რეპო ოპერაციები;
კვლევითი და განვითარების საქმიანობა ბიუჯეტის ხარჯზე;
ტყის ხანძრის წინააღმდეგ ბრძოლა;
რუსეთიდან ექსპორტირებული აღჭურვილობის საზღვარგარეთის ტერიტორიაზე დიაგნოსტიკური და სარემონტო სამუშაოების ჩატარება.

რამდენიმე მნიშვნელოვანი პუნქტი

უნდა გვახსოვდეს, რომ დღგ გამოითვლება განაკვეთის მიხედვით, რომელიც შეესაბამება საქმიანობის სახეს და არა მხოლოდ ბიზნესის ორგანიზაციის ფორმას. ამიტომ, თუ ბიზნესის მსვლელობისას იბეგრება დაბეგვრის ტრანზაქციებთან ერთად, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას, მაშინ მათთვის ცალკე აღრიცხვა უნდა მოხდეს.

ზოგიერთ შემთხვევაში, თუ შეღავათიან ტრანზაქციებს აქვს მცირე წილი ზოგადი პროცესი, გადასახადის გადამხდელები უარს ამბობენ დამატებული ღირებულების გადასახადის გათავისუფლებაზე, რათა გამარტივდეს აღრიცხვის პროცესი. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა წარადგინოთ განცხადება შესაბამის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის პირველი დღისა. საგადასახადო პერიოდი.

დამატებული ღირებულების გადასახადისგან გათავისუფლებაზე უარის თქმა ან შეჩერება შესაძლებელია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის ყველა საქმიანობისთვის. ნაწილობრივი გამონაკლისები დაუშვებელია, მაგალითად იმისდა მიხედვით, თუ ვინ არის მყიდველი. ასევე დაუშვებელია გაშვება ერთ წელზე ნაკლები ვადით.

ასევე უნდა გვახსოვდეს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ მომუშავე მეწარმეები არ არიან გადასახადის გადამხდელები. ყველა დანარჩენისთვის კარგი იქნებოდა იცოდეთ როგორ გამოვთვალოთ დღგ.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშება

არაფერია განსაკუთრებით რთული იმის გაგებაში, თუ როგორ გამოითვლება დღგ-ის თანხა. როდესაც არსებობს ფულის საწყისი თანხა ან ქონების ღირებულება, მისი გამოხატულება აღიქმება როგორც 100% გადასახადის გარეშე. ამიტომ, ნაგულისხმევი განაკვეთის შემთხვევაში (18%):

გადასახადთან ერთად იგივე თანხის გამოსათვლელად, ეს თანხა უნდა გაამრავლოთ 1,18-ზე;
გადასახადის ამ თანხიდან ცალკე გამოსათვლელად საჭიროა მისი გამრავლება 0,18-ზე.

თუ, პირიქით, მასში უკვე შედის თანხა გადასახადით, მაშინ:

საწყისი თანხის დასადგენად, არსებული თანხა უნდა გაყოთ 1,18-ზე;
გადასახადის ოდენობის იზოლირებისთვის საჭირო იქნება თანხის გამოკლება გადასახადით ” წმინდა თანხაარანაირი გადასახადი." ანუ შედეგი იქნება ტოლი: (ოდენობა დღგ-ით – თანხა დღგ-ის გარეშე) = თანხა დღგ-ით * (1 – 1 / 1.18).

ამრიგად, დღგ-ს გამოთვლის ფორმულები უკიდურესად მარტივია, განსხვავებით სხვა მრავალი ფორმულისგან, რომელიც დაკავშირებულია გადასახადების გამოანგარიშებასთან. მთავარია არ დაგავიწყდეთ სხვადასხვა გადასახადების თანხების დამატება, თუ ცალკე აღრიცხვა ტარდება.

დამატებული ღირებულების გადასახადის ანგარიშგება

ანგარიშგების ძირითადი დოკუმენტი არის დღგ-ის დეკლარაცია, რომელსაც წარადგენს გადასახადის გადამხდელი თითოეულზე საანგარიშო პერიოდი(ასეთ პერიოდად არის დანიშნული მეოთხედი). საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის მიხედვით, როგორც დადგენის მომენტი საგადასახადო ბაზაშეიძლება იყოს ერთ-ერთი შემდეგი თარიღი:

შესაბამისად უფლებების ან საქონლის გადაცემის ან გადაზიდვის დღე;
მთელი დღე ან ნაწილობრივი გადახდამომავალი მიწოდების ან სამუშაოს გამო;
საკუთრების უფლების გადაცემის დღე;
საწყობის ქვითრის გაყიდვის დღე.

ამავე დოკუმენტის 171-ე მუხლის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის ოდენობა დადგენილი ოდენობით. საგადასახადო გამოქვითვები. გადასახადის გადახდა გადამხდელმა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო ყოველი თვის მე-20 დღისა. თანაბარი წილით. უმჯობესია ამის გაკეთება წინასწარ და არა ბოლო დღეს, რათა არ გარისკოთ.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ოქტომბრის No104 ბრძანების შესაბამისად. უნდა გვახსოვდეს, რომ დროულად არის წარდგენილი საგადასახადო ანგარიშგებადღგ-სთვის საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ მნიშვნელოვანი პრობლემები. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეფერხების ან დარღვევების შემთხვევაში, გადამხდელს კანონის შესაბამისად დაეკისრება ჯარიმები და ჯარიმები. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო დამოუკიდებლად გამოაკლებს გადახდილ გადასახადს, მათ შორის ჯარიმებისა და ჯარიმების დაფარვის მიმართულებით.

დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი. გაანგარიშება ხდება გამყიდველის მიერ მყიდველზე საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) მიყიდვისას.

გამყიდველი, გარდა გაყიდული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ფასისა, მყიდველს გადასახდელად წარუდგენს დადგენილი გადასახადის განაკვეთით გამოთვლილ დღგ-ს თანხას. დღგ-ის ოდენობა, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი-გამყიდველი იხდის ბიუჯეტში, გამოითვლება, როგორც სხვაობა მყიდველებისთვის საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) მიყიდვისას მის მიერ გამოთვლილ გადასახადსა და ამ გადასახადის გადამხდელთან წარდგენილ გადასახადის ოდენობას შორის, როდესაც მან შეიძინა საქონელი (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციებისთვის გამოყენებული საქონელი. დღგ არის ფედერალური გადასახადი.

დაბეგვრის დღგ

დღგ-ის გადამხდელად აღიარებულია შემდეგი:

ორგანიზაციები (მათ შორის არაკომერციული)

მეწარმეები

პირობითად, ყველა დღგ-ის გადამხდელი შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:

„შიდა“ დღგ-ის გადამხდელები
იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვაზე გადახდილი დღგ
დღგ-ს „იმპორტის“ გადამხდელები
იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადახდილი დღგ

დღგ-ის გადამხდელთა მოვალეობებისაგან გათავისუფლება

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს, რომელთა მთლიანი შემოსავალი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან წინა 3 ზედიზედ კალენდარული თვის განმავლობაში არ აღემატებოდა 2 მილიონ რუბლს, შეუძლიათ წარადგინონ შეტყობინება და მიიღონ გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობებისგან ერთი წლის განმავლობაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი).

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა გაყიდვების ოპერაციებზე (გარდა რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტის შემთხვევებისა):

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის დაბეგვრის სისტემის გამოყენება (UST);
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება;
საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენება;
საგადასახადო სისტემის გამოყენება დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით ცალკეული სახეობებისაქმიანობა (UTII) - იმ ტიპის აქტივობებისთვის, რომლებშიც UTII არის გადახდილი;
თავისუფლდება დღგ-ის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან მუხ. 145 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
Skolkovo პროექტის მონაწილეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145.1 მუხლი).

გამონაკლისი! ჩამოთვლილი პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ, თუ მყიდველს გასცემენ ინვოისს გამოყოფილი დღგ-ის თანხით.

დაბეგვრის ობიექტებია:

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), საკუთრების უფლებების გაყიდვის ოპერაციები, მათ შორის მათი
უსასყიდლო გადარიცხვა;
საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (იმპორტი);
საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების განხორციელება;
საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ზოგადად, გადასახადი გამოითვლება გაყიდული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულებისა და ქონებრივი უფლებების მიხედვით.

გაანგარიშების პროცედურა

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულა

დღგ გამოითვლება
განხორციელებისას = გადასახადი
ბაზა* შეთავაზება
დღგ

დღგ
გამო = დღგ
ითვლიდა
განხორციელებისას - "შეყვანა"
დღგ,
მიღებული
გამოქვითვისთვის + აღადგინა
დღგ

ავტორი ზოგადი წესისაგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ორიდან უფრო ადრე:

გადახდის დღეს, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა)

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღეს.

ამჟამად მოქმედებს 3 ფსონიდამატებული ღირებულების გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი).

0%	საბაჟო ექსპორტის წესით ექსპორტირებული საქონლის, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეულ საქონელზე, საერთაშორისო სატრანსპორტო მომსახურებაზე და სხვა ოპერაციებზე მოქმედებს დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი (164-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
10%	დღგ-ის 10%-იანი განაკვეთით დაბეგვრა გამოიყენება საკვები პროდუქტების, ბავშვთა საქონლის, პერიოდული გამოცემებისა და წიგნის პროდუქციის, სამედიცინო საქონლის რეალიზაციის შემთხვევაში. (იხ. ნუსხა დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ) რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის No908 განკარგულება;
20%	რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 15 სექტემბრის ბრძანებულება No688;

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 23 იანვრის ბრძანებულება No41. დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი გამოიყენება ყველა სხვა შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დღგ-ს თანხა განისაზღვრება საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის პროდუქტით

წინასწარი გადახდის (ავანსი გადახდების) მიღებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტი) და იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება სპეციალური წესით (154-ე მუხლის 3, 4, 5.1 პუნქტები, პუნქტები 2-). ასევე გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-ე მუხლი

ანგარიშსწორების განაკვეთებია 10/110 და 20/120.

მაგალითი:

მარცვლეული გაიყიდა 110 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს 10 რუბლის ჩათვლით).

მასალები გაიყიდა 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი).
სხვა კომპანიის აქციების გაყიდვა 200 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს გარეშე) არის შეღავათიანი გარიგება.= გადასახადი
ბაზა (200 რუბლი)+ გადასახადი
100 მანეთი

მარცვლეულით
მასალების საფუძველზე
გადასახადის თანხა
(30 რუბლი)= 10 მანეთი
ბაზა (200 რუბლი)+ 20 მანეთი
100 მანეთი

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი)

გამოქვითვები

დღგ-ს თანხები, რომლებიც ექვემდებარება გამოქვითვას, არის:

წარმოადგინეს მომწოდებლები (კონტრაქტორები, შემსრულებლები) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას;
გადახდილი საქონლის ტერიტორიაზე შემოტანისას რუსეთის ფედერაციაშიდა მოხმარებაზე გაშვების, დროებითი იმპორტისა და საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავების საბაჟო პროცედურებში;
გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

"შეტანილი" დღგ შეიძლება გამოიქვითოს მხოლოდ მას შემდეგ, რაც საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მიიღება აღრიცხვაზე და არსებობს შესაბამისი პირველადი დოკუმენტებიდა ინვოისი.

გამოქვითვების გამოსაყენებლად თქვენ უნდა გქონდეთ:

ინვოისები;
საქონლის (სამუშაოსა და მომსახურების) აღრიცხვაზე მიღების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტები.

IN ზოგიერთ შემთხვევაშიინვოისების ნაცვლად გამოიყენება გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები.

შეძენისას სამშენებლო მასალები 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი), სატრანსპორტო მომსახურება 59 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 9 რუბლი), სამედიცინო მომსახურება(შეღავათიანი ტრანზაქცია) 30 რუბლზე დღგ-ს გარეშე, დღგ-ს გამოქვითვის თანხა იქნება: 20 რუბლი + 9 რუბლი = 29 რუბლი.

თანხის დაბრუნების პროცედურა

ანაზღაურებას ექვემდებარება „შესული“ გადასახადის ის ნაწილი, რომელიც აღემატება გამოთვლილი დღგ-ის ოდენობას.

გაიყიდა 120 რუბლის ღირებულების საქონელი (დღგ-ს 20 რუბლის ჩათვლით).

შეძენილი საქონელი 360 რუბლის ღირებულების (დღგ-ს 60 რუბლის ჩათვლით).

ანაზღაურებადი თანხაა 40 რუბლი (60 - 20 = 40).

ამ შემთხვევაში შეიძლება დაგჭირდეთ სამაგიდო აუდიტის საბუთების წარდგენა.

2 თვე

დღგ-ის დაბრუნება ჩვეულებრივ ხდება დასრულების შემდეგ სამაგიდო აუდიტირომელიც გრძელდება 2 თვე.

თუ ნიშნები მიუთითებს, კამერის პერიოდი საგადასახადო შემოწმებაშეიძლება გაგრძელდეს სამ თვემდე.

ანაზღაურებადი თანხის ანაზღაურება შესაძლებელია დავალიანების (ვადაგადაცილება, ჯარიმები, ჯარიმები) შესაბამისად ფედერალური გადასახადები, კომპენსირებულია მომავალი გადახდებით ან დაბრუნდა მიმდინარე ანგარიშზე.

დღგ-ს დაბრუნების მიღება შესაძლებელია ან სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) ან დღგ-ის დაბრუნების განაცხადის პროცედურის გამოყენების შემთხვევაში (176.1 მუხლის მე-8 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე.

დღგ-ის დეკლარაციის სამაგიდო შემოწმების ჩატარების შემდეგ გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს ინსპექციას თანხის დაბრუნების განცხადებას და მასზე დღგ-ის დაბრუნება ხდება.

12 დღე

გადასახადის გადამხდელები სარგებლობენ უფლებას გამოიყენონ გადასახადის დაბრუნების განაცხადის პროცედურა წარდგენით საგადასახადო ორგანოსაგადასახადო დეკლარაცია, საბანკო გარანტია და განცხადება გადასახადის დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურის გამოყენების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლის 7 პუნქტი). თანხა გადასახადის გადამხდელს უბრუნდება 12 დღის ვადაში, რის შემდეგაც ტარდება სამაგიდო აუდიტი.

გამონაკლისი! გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც გადაიხადეს მინიმუმ 2 მილიარდი რუბლი წინა 3 წლის განმავლობაში. გადასახადების წარდგენა არ შეიძლება საბანკო გარანტია(პუნქტი 1, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლი).

ძირითად საშუალებებზე დღგ აღდგება დაკავშირებულ ნაწილში ნარჩენი ღირებულებაძირითადი საშუალებები (გადაფასების გამოკლებით). და მიხედვით უძრავი ქონება– გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხის 1/10, შესაბამისად გამოთვლილ წილში ხელოვნების წესები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171.1, ყოველწლიურად ყოველი წლის ბოლო კვარტალში, 10 წლის განმავლობაში.

თუ ძირითადი აქტივი მთლიანად ამორტიზებულია ან გამოიყენება გადასახადის გადამხდელის მიერ 15 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, მაშინ დღგ არ შეიძლება აღდგეს.

დეკლარაცია

დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა

საგადასახადო დეკლარაციადღგ-სთვის გადასახადის გადამხდელი (საგადასახადო აგენტი) წარუდგენს საგადასახადო ორგანოებს დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. შეადგინეთ და წარადგინეთ დეკლარაციები მდებარეობის მიხედვით ცალკეული განყოფილებებიარ არის საჭირო. გადასახადის მთელი თანხა გადადის ფედერალურ ბიუჯეტში.

მაგალითად, 2015 წლის პირველი კვარტალისთვის დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს 2015 წლის 25 აპრილამდე.

ჯარიმა გათვალისწინებულია დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი).

2014 წლის I კვარტალის საგადასახადო პერიოდიდან დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია ელექტრონულად.

2015 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ის დეკლარაცია, რომელიც უნდა წარედგინოს ელექტრონული ფორმა, მაგრამ წარმოდგენილი ქაღალდზე, არ ითვლება წარმოდგენილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ყურადღება! თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოში 10 დღის ვადაში ვადაანგარიშებზე ოპერაციები შეიძლება შეჩერდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

დღგ-ს დეკლარაციის ფორმა

დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No MMВ-7-3/558@ ბრძანებით, ბრძანებით განხორციელებული ცვლილებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2018 წლის 28 დეკემბრის N SA-7-3/853@

დეკლარაციის შევსების პროცედურა

დეკლარაცია ივსება რუბლით კაპიკების გარეშე. კაპიკებში მაჩვენებლები მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე (თუ 50 კაპიკზე მეტია) ან უგულვებელყოფილია (თუ 50 კაპიკზე ნაკლებია).

წინა გვერდიხოლო დეკლარაციის 1-ლი ნაწილი წარდგენილია ყველა გადასახადის გადამხდელის მიერ. ეს მოთხოვნები ვრცელდება იმ გადასახადის გადამხდელებზეც, რომელთა საგადასახადო ბაზა ნულოვანია კვარტალის ბოლოს.

სექციები 2 - 12 , ისევე როგორც დეკლარაციის დანართები, დეკლარაციაში შედის მხოლოდ მაშინ, როდესაც გადასახადის გადამხდელები ახორციელებენ შესაბამის ოპერაციებს.

სექციები 4-6 ივსება დღგ-ის 0 პროცენტით დასაბეგრი საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში.

სექციები 10-11 ივსება განხორციელებისას ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის ან (ან) მიღების შემთხვევაში სამეწარმეო საქმიანობასხვა პირის ინტერესებიდან გამომდინარე, საკომისიო ხელშეკრულებების საფუძველზე, სააგენტოს ხელშეკრულებებიან სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე, აგრეთვე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას.

თავი 12 დეკლარაცია სრულდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შემდეგი პირები გასცემენ მყიდველს ინვოისს გადასახადის თანხის გამოყოფით:

გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების შესრულებისგან;
გადასახადის გადამხდელები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვისას, რომელთა გაყიდვების ოპერაციები არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს;
პირები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები.

გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები

დღგ-ის გადახდა ხდება თითოეული საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით თანაბარი წილით. არაუგვიანეს 25ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო სამი თვე.

2015 წლის 1-ლი კვარტლის დეკლარაცია

გადასახდელი 240 რუბლი.

თქვენ უნდა გადაიხადოთ:
25 აპრილამდე- 80 რუბლი,
25 მაისამდე- 80 რუბლი,
25 ივნისამდე- 80 რუბლი.

გამონაკლისი! პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, მაგრამ აქვთ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები გამოყოფილი დღგ-ის თანხით, იხდიან გადასახადის მთელ თანხას. თვის 25-მდეგასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ.

სარგებელი

ცალკე საქმიანი გარიგებებისაქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციაზე (გადაცემაზე) არ არის დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი, არ არის საჭირო მათი განხორციელებისას დღგ-ის გამოთვლა და გადახდა; ეს ოპერაციები განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 146 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გარკვეული ოპერაციების განხორციელებისას, რომლებიც ექვემდებარება დღგ-ს, ორგანიზაციებს და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ გადასახადის გამოთვლა და გადახდა. ასეთი ოპერაციები კლასიფიცირდება როგორც შეღავათიანი ტრანზაქციებიდა გათავისუფლებულია დღგ-სგან.

დღეს ყველა მომხმარებელს, რომელიც მაღაზიაში ყიდულობს ნებისმიერ პროდუქტს, აწყდება აბრევიატურა დღგ - ის ყოველთვის მითითებულია ქვითარზე. თუმცა, მიუხედავად ამ გადასახადის დიდი პოპულარობისა, ბევრ მყიდველს არ ესმის, რა არის დღგ და ვინ იხდის მას. თუ გადახედავთ საცნობარო წიგნს, ის მოგვცემს განმარტებას: "დამატებული ღირებულების გადასახადი", მაგრამ ეს არ ავლენს არსს. ამიტომ, შევეცადოთ ამ თემას A-დან Z-მდე შევხედოთ.

ასე რომ, ჩვენ მივეცით განმარტება, თუ რა არის დღგ. ვინ იხდის? უპირველეს ყოვლისა, საწარმოები, რომლებიც ყიდიან საქონელს პროდუქტის ღირებულებაზე უფრო მაღალ ფასად. IN ამ შემთხვევაშიგადასახადი გამოითვლება გაყიდული საქონლის ღირებულებასა და გასაყიდ ფასს შორის სხვაობიდან. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ: გამყიდველები იხდიან დღგ-ს მათი მოგებიდან. ეს თეორიულად მართალია.

ცოტა ისტორია

აბრევიატურა დღგ გაჩნდა XX საუკუნის 20-იან წლებში. სწორედ მაშინ გამოჩნდა გაყიდვების გადასახადის ნაცვლად დღგ. ახალი კანონის თანახმად, გამყიდველები გათავისუფლდნენ მრავალჯერადი და მსგავსი გადასახადების გადახდისგან, მაგრამ რუსეთში იგი ძალაში შევიდა 1992 წელს.

დღეს განაკვეთი არის 18% წარმოებული საქონლის უმეტესი ნაწილისთვის, მაგრამ არის პროდუქციის კატეგორიები, სადაც საქონელზე დღგ არის მხოლოდ 10%. ეს ეხება სამედიცინო და საბავშვო პროდუქტებს, ასევე ზოგიერთ საკვებ პროდუქტს. თუ პროდუქცია საზღვარგარეთ გადის, გადასახადი არ ექვემდებარება.

რა არის დღგ და ვინ იხდის მას?

ზემოთქმულიდან გამომდინარე, შეგვიძლია შემდეგი დასკვნის გაკეთება. მომსახურებასა და საქონელზე დღგ-ს იხდის მწარმოებელი ან კომპანია, რომელიც უზრუნველყოფს მომსახურებას. მაგრამ სინამდვილეში, გადასახადი მოდის ჩვეულებრივი მყიდველების მხრებზე. რა თქმა უნდა, დღგ-ს ერიცხება გამყიდველი, ხოლო მყიდველი არ წარუდგენს ანგარიშებს საგადასახადო ოფისში, მაგრამ სინამდვილეში ეს არის ის, ვინც ახორციელებს გადახდას. ამაზე შეიძლება კამათი, რადგან ლეგალურად გამყიდველი იხდის გადასახადს, მაგრამ სინამდვილეში თქვენ ამას აკეთებთ მაღაზიებში პროდუქციის ყიდვისას.

დღგ-ის გამოთვლის პროცედურა

როდესაც ერთი კომპანია მეორეს უბრძანებს ნედლეულს პროდუქტის წარმოებისთვის, პირველი კომპანია იხდის გარკვეულ თანხას. ამ თანხაზე დაწესებულია გადასახადი.

მოგვიანებით წყდება საკითხი, რა იქნება წარმოებული პროდუქტის ღირებულება. ეს ღირებულება განისაზღვრება მრავალი ფაქტორით. ერთ-ერთი მათგანია წარმოების ღირებულება დღგ-ს გარეშე. ამ ეტაპზე გადასახადის ოდენობაც გამოითვლება, მაგრამ მიდის საგადასახადო კრედიტის სახით.

შემდეგ გამოითვლება პროდუქტის საბოლოო ღირებულება, რომლითაც იგი ხელმისაწვდომი იქნება მაღაზიებში მყიდველისთვის. ამ ეტაპზე ჩამოყალიბდება პროდუქტის საბოლოო ფასი: მასალების ღირებულება + პოტენციური მოგება გაყიდვიდან + აქციზის გადასახადი და ა.შ. რაც შეეხება დღგ-ს დაანგარიშებას, ეს გადასახადი ასევე გადადის საბოლოო ღირებულებაში. მწარმოებლები და გამყიდველები ამას ითვალისწინებენ ფასში, მაგრამ მყიდველი იხდის.

მას შემდეგ რაც საქონელი გაიყიდება და კომპანია მიიღებს თანხას, იწყება მოგების გამოთვლა, საიდანაც იხსნება მყიდველების მიერ გადახდილი 18%-იანი გადასახადი. დაახლოებით ასე გამოიყურება პირობითი დღგ-ის ფორმულა. კომპანიის მიერ გაყიდული საქონლის ყველა გადასახადის საბოლოო თანხას ეწოდება საგადასახადო ვალდებულება.

გაანგარიშების მაგალითი

უფრო დეტალური გაგებისთვის, თუ რა არის დღგ და ვინ იხდის მას, მოდით შევხედოთ მარტივ მაგალითს.

წარმოვიდგინოთ, რომ გადაწყვიტეთ დაიწყოთ ზამთრის ფეხსაცმლის გაყიდვა. პირველი ეტაპი არის საბითუმო მიმწოდებლის ძებნა. მაგალითად, თქვენ დახარჯეთ 100 ათასი რუბლი საქონლის შესაძენად, 10 ერთეული პროდუქტის შესაძენად. ანუ ერთი წყვილი ფეხსაცმელი 10 ათასი მანეთი ღირს. ამ შემთხვევაში მიმწოდებლისგან შეძენილი საქონლის ფასში უკვე შედის 18%-იანი გადასახადი. ეს გადასახადი გადავიხადეთ მომწოდებელმა და ჩვენ შეძენისას. ეს 18%-იანი თანხა, რომელიც ზედმეტად გადავიხადეთ გადასახადისთვის, შემდგომში უნდა გამოითვალოს, როგორც შეტანის შენატანი. შემდგომი გასაყიდად საქონლის შეძენისას ჩვენ უნდა დავამტკიცოთ, რომ უკვე გადახდილი გვაქვს დღგ საბითუმო შესყიდვებისთვის. საგადასახადო ორგანოების დასადასტურებლად თქვენ უნდა წარმოადგინოთ ინვოისი, ინვოისი ან ჩეკი, რომელშიც მითითებული იქნება, რომ საქონელზე დღგ უკვე გადახდილია.

მაღაზიაში გასაყიდი საბოლოო ფასის დადგენისას შეძენილ პროდუქტს უნდა გამოვქვითოთ გადასახადი. ამ ფასიდან მომავალში გადასახადი უნდა გამოითვალოს. დასკვნით ეტაპზე, როდესაც საბოლოო ფასი ყალიბდება პოტენციური მოგების გათვალისწინებით, მიღებულ თანხას უნდა დაემატოს 18%-იანი გადასახადი, რომელიც დაეკისრება მყიდველს.

ფორმულა

ცნობილი თანხა ავღნიშნოთ K ასოთი. აქედან უნდა გამოვთვალოთ დღგ-ის ოდენობა 18%. ეს ნიშნავს, რომ ჩვენი დღგ-ს ფორმულა ასე გამოიყურება:

დღგ = K*18/100

იმ პირობით, რომ ჩვენი დახარჯული თანხა 100 ათასი რუბლია, დღგ უდრის 18000 რუბლს (ეს არის 18%).

დღგ-ს ჩათვლით თანხის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა დაამატოთ ამ შედეგს ჩვენთვის ცნობილი თანხა - 100,000 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ თანხა დღგ-ს ჩათვლით იქნება 118000 რუბლი.

თანხის გაანგარიშება დღგ-ს გარეშე

ახლა, როდესაც ვიცით თანხა გადასახადით (Kn), შეგვიძლია გამოვთვალოთ K მის გარეშე. ჯერ გავიხსენოთ დღგ-ით თანხის გამოთვლის ფორმულა - მისგან შეგიძლიათ მიიღოთ დღგ-ს გარეშე თანხის გამოთვლის ფორმულა.

Kn = K+M*K, სადაც M = 18/100

ასევე შესაძლებელია ფორმულის სხვა ვერსია: Kn = K*(1+M).

ამ ფორმულიდან ადვილია გამოვაკლოთ ჩვენთვის საჭირო K-ის მნიშვნელობა. ფორმულა ასე გამოიყურება.

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0.18) = Kn/1.18

ახლა თქვენ იცით, რა არის დღგ და როგორ გამოვთვალოთ იგი.

აღსანიშნავია, რომ ფორმულებთან მუშაობა ძალიან პრობლემურია და გაანგარიშების გასამარტივებლად არის სპეციალური კალკულატორები, მათ შორის ონლაინ. მათი დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ ზუსტად გამოთვალოთ გადასახადი თავდაპირველად ცნობილი პარამეტრების უბრალოდ შეყვანით. ეს არის დაახლოებით დღგ-ს გამოანგარიშების პროცედურა.

გადასახადის სახეები

არსებობს 3 კრიტერიუმი, რომლის მიხედვითაც ტარდება დღგ-ის გამოანგარიშების პროცედურა:

ნულოვანი მაჩვენებელი. გადასახადი არ იბეგრება კოსმოსური საქონლის გაყიდვაზე, ასევე რაიმე საქონლის ექსპორტზე, ნავთობისა და გაზის ტრანსპორტირებისა და ძვირფასი ლითონების ექსპორტის დროს. არსებობს საქონლის სრული სია, რომლებიც ექვემდებარება დღგ-ს ნულოვან განაკვეთს - ისინი აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლში.
შეფასება 10%. ვრცელდება კვების პროდუქტების (ბოსტნეული, რძე, ხორცი და ა.შ.) რეალიზაციაზე. ეს ასევე ეხება ბავშვთა პროდუქტებს, მედიკამენტებს და სამეცნიერო ლიტერატურას.
დღგ 18%. ეს არის ყველაზე გავრცელებული გადასახადი, რომელიც მოიცავს აბსოლუტურად ყველა საქონელს, რომელიც არ შედის პირველ ორ კატეგორიაში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დღგ ირიცხება არა მხოლოდ საქონლის პირდაპირ გაყიდვაზე, არამედ ნებისმიერი პროდუქტის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტზე. ამ გადასახადს ექვემდებარება აგრეთვე შენობების მშენებლობასთან დაკავშირებული სამუშაოები, რომლებზეც სამშენებლო ხელშეკრულება არ არის გაფორმებული.

პროცესები, რომლებიც არ ექვემდებარება ამ გადასახადს

მომსახურებაზე დღგ ყოველთვის არ ვრცელდება. მაგალითად, სახელმწიფო საწარმოებისთვის სამუშაოს მიწოდებისას, რომელიც განხორციელდება მათთვის დაკისრებული მოვალეობების ფარგლებში, გადასახადი არ ირიცხება. ასევე არ ირიცხება ინვესტიციებისთვის, კომპანიებისთვის სახსრების არაკომერციული წესით უზრუნველყოფისა და სახელმწიფო საწარმოების შესყიდვისა და განვითარებისთვის.

გაანგარიშება

არსებობს ორი ვარიანტი, რომლის მიხედვითაც შეიძლება გამოითვალოს დღგ:

გამოკლება. შემოსული მთლიანი თანხა ექვემდებარება გადასახადს, ხოლო ნედლეულის შეძენისას გადახდილი გადასახადი გამოიქვითება მიღებული თანხიდან.
დამატება. როდესაც გადასახადის თანხა არის თითოეული გაყიდული პროდუქტის დამატებული ღირებულებების ჯამი.

დღგ-ის გამოთვლის პირველი მეთოდი ყველაზე ხშირად გამოიყენება მისი სიმარტივის გამო. ფაქტია, რომ გაყიდული პროდუქტის თითოეული სახეობის ცალკე ჩანაწერების შენახვა საკმაოდ რთულია, თუმცა ზოგჯერ ეს არის ერთადერთი მეთოდი, რომელიც შესაფერისია ზოგიერთი კომპანიისთვის მათი მუშაობის სპეციფიკიდან გამომდინარე.

მოხსენება

ასე რომ, ჩვენ უკვე გავარკვიეთ, რა არის დღგ და ვინ იხდის მას. ახლა შეგვიძლია ვისაუბროთ იმაზე, თუ რა სახის ანგარიშგება უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს.

ანგარიში უნდა იყოს წარმოდგენილი ყოველ კვარტალში და ის ივსება სპეციალური ფორმის გამოყენებით. ამასთან, მკაცრია ანგარიშგების ვადა - მომდევნო თვის 25-მდე. შეფერხების შემთხვევაში, კომპანიას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმები.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაგზავნოთ ანგარიშები ფოსტით. მაგრამ აუცილებელია გავითვალისწინოთ, რომ ამ შემთხვევაში საანგარიშგებო თარიღი იქნება ნომერი, რომელიც გამოჩნდება ბეჭედზე რეგისტრირებულ წერილში.

მაგალითად, თუ თქვენ გაგზავნეთ რეგისტრირებული წერილი 20-ში, ხოლო საგადასახადო სამსახურმა მიიღო იგი 28-ში, მაშინ ამ შემთხვევაში ჯარიმა არ იქნება, რადგან ბეჭედი მიუთითებს მე-20-ზე.

საგადასახადო გამოქვითვები

საგადასახადო გამოქვითვა არის გადასახადების ოდენობა, რომელიც წარმოდგენილი იყო მიმწოდებლის მიერ გადასახდელად და რომელზედაც უკვე დარიცხულია გადასახადის თანხა. აქ ასევე არის წესები, რომლებიც ბიზნესმა უნდა დაიცვას. დღგ-ს თანხის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ სამი პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

პროდუქცია, რომელიც გასაყიდად იყო შეძენილი, უკვე ექვემდებარებოდა დღგ-ს.
მიღებულმა ნედლეულმა ან პროდუქტმა გაიარა აღრიცხვა.
კომპანიას აქვს ყველაფერი პირველადი დოკუმენტაცია, ხოლო ინვოისი შედგენილია ყველა წესის დაცვით.

თუ კომპანია აკმაყოფილებს ამ პირობებს, მაშინ საგადასახადო პერიოდის შემდეგ კომპანიას შეუძლია დღგ-ს თანხის გამოქვითვა, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ პროდუქცია უკვე ექვემდებარებოდა დღგ-ს.

რა არის ინვოისი?

ეს დოკუმენტი შეიცავს ინფორმაციას პროდუქტის ფასის შესახებ დღგ-ს გარეშე და მთლიანი ღირებულება დღგ-ს ჩათვლით. ეს დოკუმენტი უნდა წარმოადგინოს მიმწოდებელმა, შეიტანოს სპეციალურ ბუღალტრულ ჟურნალში და შეინიშნოს გაყიდვების წიგნში.

ინვოისის შენახვის მთავარი სირთულე არის ის, რომ მის გაცემაზე პასუხისმგებლობა დიდწილად ეკისრება კონტრაგენტს, რომელთანაც გადასახადის გადამხდელი თანამშრომლობს. ხოლო თუ რამეს არასწორად შეავსებს, შემოწმების დროს ინსპექტორმა შეიძლება გააუქმოს გამოქვითვები და დამატებით დააკისროს დღგ. შესაბამისად, კონტრაგენტის შეცდომამ შეიძლება გამოიწვიოს გადასახადის გადამხდელისთვის დამატებითი ხარჯები. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა მოსთხოვოთ მომწოდებელს დოკუმენტების ზუსტად შევსება.

დასკვნა

ასე რომ, მთავარი დასკვნები, რომლებიც უნდა გამოვიტანოთ ამ სტატიიდან:

პრაქტიკაში დღგ-ს იხდის მყიდველი, თუმცა თეორიულად ვარაუდობენ, რომ ის გამყიდველის მხრებზე მოდის.
დღგ-ს გამოთვლა საკმაოდ რთულია სპეციალიზებული ხელსაწყოების გარეშე. ამიტომ, იდეალურ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გამოიყენოთ კალკულატორები გადასახადის სწორად გამოსათვლელად და დღგ-ს მონაცემთა ბაზის შესანარჩუნებლად. მაგრამ გაანგარიშების პრინციპი უნდა გვესმოდეს.
ზოგიერთი სერვისისთვის დღგ არ ირიცხება. ასევე, გადასახადი არ იბეგრება საქონლის ექსპორტზე.
გაყიდული პროდუქტებიდან გამომდინარე, გადასახადის ოდენობა შეიძლება განსხვავდებოდეს. მაგალითად, მედიკამენტებისა და საკვები პროდუქტების რეალიზაციისას დღგ მხოლოდ 10%-ია.
ანგარიშების წარდგენა თანამშრომლობის ყველაზე მნიშვნელოვანი ეტაპია საგადასახადო სამსახური. ანგარიშები უნდა იყოს წარმოდგენილი თვის 25-მდე. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ჯარიმების თავიდან აცილება შეუძლებელია. წერილის ფოსტით გაგზავნისას არ უნდა ინერვიულოთ, რომ წერილი საგადასახადო ოფისში მოვა 25-ის შემდეგ, რადგან ამ შემთხვევაში გათვალისწინებულია რეგისტრირებული წერილის შტამპზე გაგზავნის დრო.
კონტრაგენტთან თანამშრომლობისას, რომელიც მოგაწოდებთ პროდუქტს, მოითხოვეთ მისგან დროული და სწორი შევსებაინვოისები. თუ შეცდომები დაშვებულია, მაშინ საგადასახადო ინსპექტორიუფლება აქვს გადაიხადოს დამატებითი დღგ.
შემდგომი გასაყიდად ყველა შეძენილი ნედლეული უნდა იყოს "გაშვებული" ბუღალტრული აღრიცხვის გზით და ინვოისი სწორად უნდა იყოს შედგენილი. ამ გზით შეგიძლიათ მიიღოთ საგადასახადო გამოქვითვა.

ახლა მეტ-ნაკლებად გვესმის, საიდან მოდის ეს გადასახადი, როგორ არის შედგენილი და ზოგადად, ვინ უნდა გადაიხადოს დღგ. რა თქმა უნდა, აქ ყველაფერი საკმაოდ ზედაპირულად და პრიმიტიულად არის აღწერილი, მაგრამ თავად დამატებული ღირებულების გადასახადის თემა უფრო ვრცელი და რთულია და ახლა თითქმის შეუძლებელია ყველა ნიუანსის წარმოდგენა.

თუ ვიმსჯელებთ მეწარმეთა ფორუმის მიხედვით, ყველაზე მეტი კითხვა ჩნდება დღგ-სთან დაკავშირებით. ამ სტატიის დახმარებით თქვენ ნაკლებად სავარაუდოა, რომ შეძლებთ დღგ-ის დეკლარაციის შევსებას, მაგრამ თქვენ შეიტყობთ ყველა ყველაზე მნიშვნელოვანს გადასახადის შესახებ: ვინ იხდის, როგორ გამოთვალოთ და მიიღოთ გადასახადის გამოქვითვა.

ანასტასია ვოლოშენკო

Tinkoff ბიზნესის რედაქტორი

ანტონ დიბოვი

საგადასახადო ექსპერტი

რას ისწავლი

რა არის დღგ

დღგ - დამატებული ღირებულების გადასახადი. იგი გადახდილია, როდესაც კომპანია ყიდის საქონელს, სამუშაოებს, მომსახურებას და საკუთრების უფლება.

ყიდის საქონელს, სამუშაოებს, მომსახურებას ან საკუთრების უფლებებს.მაგალითად, კომპანიამ გაყიდა პომიდორი ან საოფისე ფართი- ის ვალდებულია გადაიხადოს დღგ.

აბარებს საქონელს უფასოდ,სამუშაოები, მომსახურება ან საკუთრების უფლება. მაგალითად, ერთი იურიდიული პირი სამრეწველო საამქროს მეორეს უსასყიდლოდ გადასცემს ან მაცივრის ყიდვისას მაღაზიაში აჩუქებს მიკროტალღურ ღუმელს – ყველა ტრანზაქციაზე დღგ უნდა გადაიხადოს საბაზრო ღირებულებით.

ახორციელებს საქონლის იმპორტს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზესაზღვარგარეთიდან. მაგალითად, მას ჩამოაქვს შოკოლადი იაპონიიდან ან ტანსაცმელი ჩინეთიდან, რათა მოგვიანებით გაყიდოს რუსეთში. დღგ უნდა გადაიხადოთ ყოველ მიწოდებაზე.

თავისთვის ასრულებს სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოებს.საკუთარი ძალისხმევით აშენებს შენობას, სახელოსნოს ან ახორციელებს რემონტს შენობაში.

კანონში ამას ჰქვია გაყიდვა, მაგრამ სიმარტივისთვის ჩვენ მას ვუწოდებთ გაყიდვას.

დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი. როგორც წესი, ბიზნესი არ იხდის მას ჯიბიდან, არამედ გადაუხდის მას საბოლოო მომხმარებელს. მყიდველი იხდის გადასახადის თანხას, კომპანია კი ამ თანხას გადარიცხავს საგადასახადო ოფისში. ალბათ შეგიმჩნევიათ, რომ მაღაზიის ქვითარში ცალკე მითითებულია პროდუქტის ფასი და ცალკე დღგ. მაგრამ თუ საქონელი არ გაიყიდა, არამედ გადაეცა საჩუქრად, მეწარმეს მაინც მოუწევს მასზე დღგ-ის გადახდა - საკუთარი ფულიდან.

გადასახადი ირიცხება დამატებულ ღირებულებაზე. მაგალითად, მეწარმემ ერთი კილოგრამი კიტრი იყიდა მიმწოდებლისგან 100 მანეთად და გაყიდა 150 მანეთად. თუ კიტრის მიმწოდებელი ასევე არის დღგ-ს გადამხდელი, მაშინ მეწარმე გადაიხდის გადასახადს მხოლოდ 50 რუბლის სხვაობაზე.

ვინ იხდის დღგ-ს

დღგ-ს იხდიან კომპანიები და ინდმეწარმეები საერთო სისტემადაბეგვრას, ისევე როგორც ყველას, ვინც შემოაქვს საქონელი საზღვარზე, ანუ ეწევა იმპორტს.

ვინ არიან დღგ-ს საგადასახადო აგენტები?

ჩვენ ვთქვით, რომ დღგ-ს იხდიან კომპანიები, რომლებიც ერთიან სისტემაზე მუშაობენ. მაგრამ არის ერთი გამონაკლისი. ყველა კომპანია ვალდებულია გადაიხადოს დღგ თუ ისინი გახდებიან საგადასახადო აგენტები. აქ მოცემულია რამდენიმე მაგალითი იმისა, თუ როდის მოგიწევთ ამის გაკეთება.

შეძენილი პროდუქტი ან მომსახურება რუსეთში უცხოური კომპანიებიარ არის რეგისტრირებული საგადასახადო მიზნებისთვის.მაგალითად, რუსეთში შევიძინეთ აღჭურვილობა უცხოური კომპანიისგან.

შეიძინა ჯართი, მაკულატურა ან ცხოველის ნედლი ტყავიდღგ-ს გადამხდელები გამყიდველებისგან.

გაიყიდა უცხოელის საქონელი, ქონება ან მომსახურება საკომისიოს, საკომისიოს ან სააგენტოს ხელშეკრულებით.მაგალითად, ისინი დაეხმარნენ ბინის გაყიდვას უცხოელზე და აიღეს საკომისიო გაყიდვიდან და გადახდები განხორციელდა თქვენი ანგარიშით.

ქირავდება სახელმწიფო ან მუნიციპალური ქონება.მაგალითად, მათ იქირავეს ფართი უშუალოდ ქალაქის ქონების მართვის კომიტეტისგან.

თქვენ დაკავებული ხართ ჩამორთმეული ქონების გაყიდვით.თუ სახელმწიფომ დაამტკიცა ჩამორთმეული ქონების გაყიდვის უფლება, დღგ-ს გადახდა მოუწევს გასაყიდ ფასზე.

შეიძინა ან მიიღო სახელმწიფო ქონება.ამ შემთხვევაში ქონება არ უნდა გადაეცეს სახელმწიფო ან მუნიციპალურ დაწესებულებებს.

დღგ-ს შეღავათები

არსებობს დღგ-ს შეღავათები. ზოგიერთმა კომპანიამ შეიძლება საერთოდ არ გადაიხადოს გადასახადი, ზოგი კი მხოლოდ გარკვეულ ტრანზაქციებზე.

არ არის საჭირო დღგ-ს გადახდაზოგიერთი კომპანია და ინდივიდუალური მეწარმე:

ინდივიდუალური მეწარმე UTII-ზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და პატენტი.
Skolkovo პროექტის მონაწილეები.
ინდივიდუალური მეწარმეები და კომპანიები ექვემდებარებიან ნებისმიერ საგადასახადო სისტემას, თუ მათი შემოსავალი ბოლო სამი თვის განმავლობაში 2 მილიონ რუბლზე ნაკლებია. მაშინაც კი, თუ კომპანია მუშაობს ზოგად საგადასახადო სისტემაზე. ასეთი განთავისუფლების მისაღებად, თქვენ მოგიწევთ დამატებითი დოკუმენტების წარდგენა.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შეღავათების მისაღებად, თქვენ უნდა წარადგინოთ დოკუმენტები გათავისუფლებისთვის. თუ ეს არ გაკეთებულა, კომპანიას მოუწევს დღგ-ის გადახდა ნებისმიერ შემოსავალზე.

როდესაც შეღავათები არ ვრცელდება

ეს ხდება, რომ კომპანია ოფიციალურად კვალიფიცირდება შეღავათებზე, მაგრამ ვერ იღებს მათ.

იმპორტის დროს.თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ან სხვა სპეციალურ რეჟიმს, სურს საქონლის საზღვარზე შემოტანა, მას დღგ-ის გადახდა მოუწევს.

თუ ინვოისი გაიცემა დღგ-ით.მეწარმეს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ ან სხვა სპეციალურ რეჟიმს, კლიენტის სურვილის შემთხვევაში, შეუძლია მას გასცეს ინვოისი დღგ-ით. მაგრამ შემდეგ მეწარმეს მოუწევს დეკლარაციის შეტანა კვარტალის ბოლოს და გადაიხადოს ეს დღგ ბიუჯეტში.

როგორ გამოითვლება დღგ?

ამ სტატიაში განვიხილავთ დღგ-ს გამოანგარიშების ძირითად ვერსიას. სინამდვილეში, არსებობს მრავალი დახვეწილობა, რომლის გაგებაც მხოლოდ პროფესიონალ ბუღალტერს შეუძლია.

დღგ, რომელიც უნდა გადაიხადოთ საგადასახადო ორგანოებში, გამოითვლება შემდეგი ფორმულით:

გადასახდელი დღგ = გამომავალი დღგ − შეყვანის დღგ + ამოღებული დღგ

გამომავალი დღგ არის საგადასახადო ბაზის ოდენობა გამრავლებული დღგ-ის განაკვეთზე.

საგადასახადო ბაზა - თანხა გაყიდული საქონელი, ანუ ყველაფერი, რაც კომპანიამ გაყიდა ან შესწირა. ასევე გათვალისწინებულია პროდუქტები, რომლებიც მონაწილეობენ აქციებში. თუ მომხმარებელს აჩუქებთ ფენი ბურღის შესაძენად, ასევე მოგიწევთ დღგ-ს გადახდა ფენის ღირებულებაზე.

დღგ-ის განაკვეთი არის საგადასახადო ბაზის პროცენტი, რომელსაც სახელმწიფო განსაზღვრავს გარიგების ტიპის მიხედვით.

შეყვანის დღგ არის დღგ, რომელიც დაგერიცხებათ თქვენი მომწოდებლების მიერ. ეს არის დღგ-ის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ მომწოდებლებს ნედლეულის, მარაგის ან აღჭურვილობის საფასურთან ერთად. ის შეიძლება გამოიქვითოს გადასახადიდან. საგადასახადო ორგანოებისთვის არ აქვს მნიშვნელობა გადაიხადეთ თუ არა ანგარიშ-ფაქტურები მომწოდებლებისგან, ასე რომ, ოფიციალურად შეგიძლიათ მოითხოვოთ ინვოისების მთელი თანხა დღგ-ის გამოქვითვაზე.

მაგალითად, შპს ყიდულობს ტანსაცმელს მიმწოდებლისგან და შემდეგ ყიდის მას საცალო ვაჭრობაში. მათთვის დღგ-ის განაკვეთი 20%-ია.

შპს-მ შეიძინა პარტია 300 ათასი + 60 ათასი რუბლი დღგ, და გაყიდა 500 ათასი რუბლი + 100 ათასი რუბლი დღგ.

გამომავალი დღგ ამ შემთხვევაში არის 100 ათასი რუბლი. შპს-მ იყიდა საქონელი მიმწოდებლისგან დღგ-ით, ამიტომ შეყვანის დღგ არის 60 ათასი რუბლი.

შპს-ებს შეუძლიათ დღგ-ს გამოქვითვა გადასახადის თანხიდან: 100 ათასი − 60 ათასი = 40 ათასი რუბლი. ამ მაგალითში არ არის ამოღებული დღგ. შედეგად, თქვენ უნდა გადაიხადოთ 40 ათასი რუბლი საგადასახადო ოფისში.

როგორ ვაწარმოოთ ბიზნესი ჯარიმების გარეშე

იშოვე მეტი კანონის დარღვევის გარეშე. თვეში ერთხელ - ჩვენს საინფორმაციო ბიულეტენში მეწარმეებისთვის

დღგ-ის განაკვეთები.ფსონის ზომა დამოკიდებულია ოპერაციის ტიპზე:

0% - ექსპორტისთვის;
10% - საკვების, ბავშვებისთვის განკუთვნილი საქონლის, ჟურნალებისა და წიგნების, სამედიცინო საქონლის რეალიზაციისას;
20% - ყველა სხვა შემთხვევაში.

თუ არ არის შეტანილი დღგ.დღგ-ის გაანგარიშება ჯაჭვს ჰგავს. უხეშად რომ ვთქვათ, ყოველი მომდევნო მიმწოდებელი თავის გადასახადს აკლებს იმ ფულს, რომელიც მან გადაიხადა წინას.

პრობლემა მაშინ ჩნდება, როცა ამ ჯაჭვში ჩნდება კომპანია, რომელიც არ იხდის დღგ-ს, მაგალითად, გამარტივებული ინდმეწარმე. მაშინ კომპანია, რომელმაც იყიდა ასეთი ინდმეწარმე, დღგ-ს ვერ დააკლებს.

განვიხილოთ იგივე მაგალითი, როგორც ზემოთ, მაგრამ ახლა შპს-ს ინვოისი გაცემულია ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გამარტივებული მეთოდით, რომელიც არ იხდის დღგ-ს. შპს იხდის გადასახადს და შემდეგ პროდუქტს უფრო მაღალ ფასად ყიდის სხვას.

შპს ვალდებულია გადაიხადოს დღგ მის გაყიდვებზე. ისინი ყიდიან საქონელს 500 ათასი + 100 ათასი რუბლი დღგ. გამომავალი დღგ - 100 ათასი რუბლი.

შპს-ს შეეძლო შემომავალი დღგ-ს ჩამორთმევა გამავალი დღგ-დან, მაგრამ წაღება არაფერია: მიმწოდებელმა მათ არ დააკისრა დღგ. ამიტომ, მთელი 100 ათასი რუბლის გადახდა მოგიწევთ საგადასახადო ოფისში.

როგორც წესი, ზოგადი საგადასახადო სისტემის კომპანიებს არ მოსწონთ ეს მოწყობა, ამიტომ ისინი ცდილობენ არ იმუშაონ მეწარმეებთან დღგ-ს გარეშე.

რა განსხვავებაა 0% განაკვეთსა და დღგ-ს გარეშე და რა არის დღგ-ის დაბრუნება?

ექსპორტზე ვრცელდება 0%-იანი განაკვეთი. მაგალითად, თუ კომპანია აწარმოებდა რაღაცას რუსეთში და ყიდდა საზღვარგარეთ. მაგრამ დიდი განსხვავებაა 0%-იან განაკვეთსა და მარტივ დღგ-ს გათავისუფლებას შორის.

მოდით შევხედოთ მაგალითს, მაგრამ ჯერ გავიხსენოთ დღგ-ს გამოთვლის გამარტივებული ფორმულა:

გადასახდელი დღგ = გამომავალი დღგ − შეყვანის დღგ

კომპანია აწარმოებს სამთო აღჭურვილობას და ყიდის საზღვარგარეთ. აღჭურვილობის ნაკრების წარმოებისთვის, ისინი ყიდულობენ მასალებს 120 მილიონ რუბლში, საიდანაც 20 მილიონი არის დღგ. შეყვანის დღგ - 20 მილიონი რუბლი.

როდესაც ისინი ყიდიან აღჭურვილობას კანადაში, ისინი იხდიან 0% დღგ-ს. გამომავალი დღგ - 0 რუბლი.

კვარტალის ბოლოს ისინი ავსებენ საგადასახადო დეკლარაციას და გამოთვლიან დღგ-ს სტანდარტული ფორმულის გამოყენებით: 0 − 20 მილიონი = −20 მილიონი რუბლი. გადასახადის ოდენობა უარყოფითია, რაც ნიშნავს, რომ საგადასახადო სამსახურმა უნდა დაუბრუნოს კომპანიას 20 მილიონი რუბლი. ამას ჰქვია ანაზღაურება.

კომპანია უბრალოდ დღგ-ს გადახდისგან გათავისუფლებული რომ ყოფილიყო, დეკლარაციას არ შეიტანდა – აქამდე დახარჯულ დღგ-ს არავინ დააბრუნებდა.

თანხის დასაბრუნებლად, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ დოკუმენტების პაკეტი, რომელიც დაადასტურებს, რომ ნედლეული და მასალა ჩართული იყო ზუსტად იმ აღჭურვილობის წარმოებაში, რომელიც გაიყიდა საზღვარგარეთ და რომ ეს გაყიდვა რეალურად მოხდა.

კომპანიას ასევე შეუძლია უარი თქვას ანაზღაურებაზე - გადაიტანოს გამოქვითვა მომდევნო პერიოდზე ან თუნდაც უარი თქვას 0%-იან განაკვეთზე ექსპორტის დროს. ზოგიერთ შემთხვევაში, ეს უფრო მომგებიანია, ვიდრე დოკუმენტების შეგროვება და შემოწმების გავლა მცირე რაოდენობითკომპენსაცია.

როდის შეგიძლიათ თანხის დაბრუნება და როდის არა?

შეფასება 0%

გადასახადის გამოქვითვა

შეგიძლიათ მიიღოთ თანხის დაბრუნება

დოკუმენტები

თქვენ უნდა წარადგინოთ დეკლარაცია და დაადასტუროთ იგი დოკუმენტებით

არ არის დღგ

გადასახადის გამოქვითვა

თანხის დაბრუნება არ არის

დოკუმენტები

არ არის საჭირო მოხსენებების წარდგენა

დღგ-ს გადახდის ვადები

დღგ-ს გადასახდელად, თქვენ უნდა შეავსოთ და წარადგინოთ საგადასახადო დეკლარაცია. დეკლარაციის წარდგენის ვადაა საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე. მაგალითად, 2020 წლის 1-ლი კვარტლისთვის თქვენ უნდა წარადგინოთ დეკლარაცია 25 აპრილამდე.

თქვენ არ გჭირდებათ გადასახადის მთელი თანხის გადახდა დეკლარაციის წარდგენის დროს. კანონის მიხედვით, დღგ იყოფა 3 თანაბარ ნაწილად და გადახდილია მომდევნო კვარტლის ყოველი თვის 25-ე დღემდე. როდესაც მეწარმე 25 აპრილს წარადგენს დეკლარაციას პირველი კვარტალისთვის, ის იხდის გადასახადის თანხის მხოლოდ ⅓-ს. ნაშთის გადახდა ხდება თანაბარი განვადებით მომდევნო ორი თვის 25 რიცხვამდე.

2019 წლის მე-4 კვარტლისთვის

როდის უნდა გადაიხადოთ

2020 წლის პირველი კვარტლისთვის

როდის უნდა გადაიხადოთ

2020 წლის მე-2 კვარტლისთვის

როდის უნდა გადაიხადოთ

2020 წლის მე-3 კვარტლისთვის

როდის უნდა გადაიხადოთ

გადახდის თანხა მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე. პირველი ორი ტრანში დაღმავალია, ბოლო - ზევით. სურვილის შემთხვევაში, შეგიძლიათ გადაიხადოთ დღგ ვადაზე ადრე - მთლიანი თანხა ერთდროულად ან ⅓ ნაწილი პირველ თვეში, ხოლო მთელი ბალანსი მეორეში.

გადასახადის გამოქვითვა დღგ-სთვის

საგადასახადო გამოქვითვა არის კომპანიის უფლება, შეამციროს მიმწოდებლების მიერ მასზე დარიცხული დღგ-ის ოდენობა.

პრობლემა ის არის, რომ ზოგიერთი კომპანია დებს გარიგებებს მხოლოდ ქაღალდზე, რათა ნაკლები გადაიხადოს და მოატყუოს საგადასახადო ორგანოები. ეს უკანონოა. ასეთი მეწარმეების იდენტიფიცირებისთვის საგადასახადო სამსახური აკვირდება ტრანზაქციებს, რომლებზეც გამოიქვითება.

კონკრეტულად როგორ აკონტროლებს საგადასახადო სამსახური ტრანზაქციებს, ეს ცალკე სტატიის თემაა. ჩვენ არ ვისაუბრებთ ამაზე აქ, მაგრამ მივცემთ რეკომენდაციებს, თუ როგორ უნდა შეიტანოთ გამოქვითვა, რათა საგადასახადო ორგანოები კმაყოფილი იყვნენ.

დღგ-ს გამოქვითვის მიღების პირობები.თქვენ შეგიძლიათ შეიტანოთ თქვენი გადახდილი დღგ დეკლარაციაში შემდეგ შემთხვევებში:

დღგ წარმოდგენილი იყო მომწოდებლების მიერ საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურებისთვის.
თქვენ გადაიხადეთ დღგ საბაჟოზე საზღვარგარეთიდან საქონლის შემოტანისას.
გადასახადი საკუთრების უფლების გამყიდველებმა წარმოადგინეს.

გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა დაადასტუროთ შემდეგი პირობები დოკუმენტებით:

გარიგება რეალურად შედგა.
საქონელი შეძენილია იმ ოპერაციებისთვის, რომლებზეც დღგ ირიცხება.
საქონელი რეგისტრირებულია.

არ არის საჭირო დოკუმენტების დაუყოვნებლივ გაგზავნა - მხოლოდ საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნით.

დღგ-ის დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ ბიზნეს ხარჯებზე

კომპანიას შეუძლია მხოლოდ გამოქვითვის იმედი ჰქონდეს, თუ ის ყიდულობს ბიზნესს.

მაგალითად, თუ მფლობელმა იყიდა ახალი აღჭურვილობა ბიზნესისთვის და დაარეგისტრირა იგი, მას შეუძლია უსაფრთხოდ შეიტანოს დღგ-ის გამოქვითვა დეკლარაციაში.

თუ მეწარმემ ცოლი იყიდა ახალი მანქანაისე რომ ბავშვებს წაიყვანს საბავშვო ბაღი, ეს ბიზნეს შესყიდვა არ ეხება. მეწარმე ამ პროდუქტის საბოლოო მომხმარებელია და დღგ-ს საკუთარი ჯიბიდან იხდის. დეკლარაციაში მისი შეტანა შეუძლებელია.

დღგ-ს გამოქვითვის დოკუმენტები.გამოქვითვის დასადასტურებლად დაგჭირდებათ შემდეგი დოკუმენტები:

ინვოისები მომწოდებლებისგან.
პირველადი დოკუმენტები მომწოდებლებისგან, რომლებიც ადასტურებენ, რომ გარიგება მოხდა. ეს არის ინვოისები, დასრულებული სამუშაოს სერთიფიკატები და ა.შ.
საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტები. ეს შეიძლება იყოს მიღების აქტები, ამონაწერები KUDiR-დან.

მომწოდებლების ინვოისები უნდა დარეგისტრირდეს შესყიდვების წიგნში, ხოლო ინვოისები, რომლებიც თქვენ თვითონ გამოუშვით, რეგისტრირებული უნდა იყოს გაყიდვების წიგნში.

იმპორტისა და ექსპორტის გამოქვითვაზე გათვალისწინებულია დოკუმენტების დამუშავების სპეციალური პროცედურა. უმჯობესია დაუკავშირდეთ პროფესიონალს, მაგალითად, საბაჟო ბროკერს.

როგორ მივიღოთ დღგ-ს გამოქვითვა.გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა შეავსოთ საგადასახადო დეკლარაცია ელექტრონულად. მასში მითითებულია შემომავალი და გამავალი დღგ, გადასახდელი გადასახადის ოდენობა.

საგადასახადო ოფისი ამოწმებს დეკლარაციებს სამაგიდო აუდიტის ფარგლებში. ეს ხდება კომპანიის მონაწილეობის გარეშე.

შემოწმება სპეციალური პროგრამა„მოთხოვეთ დღგ 3“. იგი განსაზღვრავს შეფერხებებს მიწოდების ჯაჭვში, როდესაც ინფორმაცია ტრანზაქციის შესახებ განსხვავებულია მიმწოდებლისა და მყიდველის დეკლარაციებში. ხარვეზები არ არის ერთადერთი ნიშანი, რომლითაც საგადასახადო ორგანოებმა შესაძლოა გარიგება საეჭვოდ მიიჩნიონ. ინსპექტორები ამბობენ, რომ ორასამდე ასეთი ნიშანია.

შემოწმების დროს შესაძლებელია რამდენიმე სიტუაცია.

თუ ყველაფერი ნათელია ტრანზაქციებზე,საგადასახადო სამსახური უბრალოდ იღებს დეკლარაციას და გადახდილ დღგ-ს. კომპანიას დამატებითი არაფრის გაკეთება არ სჭირდება.

თუ კომპანიამ ან კონტრაგენტმა გამოიწვია საგადასახადო ორგანოების ეჭვი,საგადასახადო სამსახური ამოწმებს პარტნიორთა მთელ ჯაჭვს. ის გთხოვს გააგზავნოთ დამადასტურებელი დოკუმენტები, ახსნა-განმარტებები ან პირადად მიხვიდეთ საგადასახადო ოფისში, რათა დაამტკიცოთ გარიგებების სისუფთავე.

თუ კომპანიამ ვერ შეძლო ტრანზაქციის ახსნა და დადასტურება,გადასახადი მოყვება ადგილზე შემოწმება. თუ შემოწმების პროცესში ინსპექტორი გამოავლენს დარღვევებს, საგადასახადო სამსახური მიმართავს სასამართლოს გადასახადების, ჯარიმებისა და ჯარიმების ფარული ნაწილის გადახდის მოთხოვნით.

რაც უფრო დიდია გამოქვითვა, მით უფრო საეჭვოა ის საგადასახადო ორგანოებს. მაგრამ ეს არ ნიშნავს იმას, რომ ინსპექტორები დაუყოვნებლივ მოვლენ შემოწმებით. შემოწმება მოხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო ორგანოები ეჭვობენ საეჭვო გარიგებას.

როგორ ავიცილოთ თავიდან საგადასახადო ორგანოების ეჭვის ქვეშ მოქცევა

საგადასახადო სამსახური არ აცხადებს ზუსტ კრიტერიუმებს, როცა ტრანზაქციას საეჭვოდ მიიჩნევს. მაგრამ აქ არის რამდენიმე წესი, რომელიც დაგეხმარებათ დაიცვათ თავი.

არ გამოიყენოთ კომპანიების მომსახურებები, რომლებიც გვთავაზობენ ფიქტიური გარიგებების დადებას.ზოგიერთი კომპანია გვთავაზობს გარიგების დადებას ქაღალდზე, თითქოს ისინი აწვდიან პროდუქტს ან მომსახურებას. მისი გამოყენება შეგიძლიათ დღგ-ს გამოქვითვისთვის. მაგრამ ეს უკანონოა. და თუ საგადასახადო ორგანოები აღმოაჩენენ ასეთ გარიგებას, პრობლემები წარმოიქმნება.

შეამოწმეთ კონტრაგენტი ტრანზაქციის დაწყებამდე.სამუშაოს დაწყებამდე შეაგროვეთ ინფორმაცია თქვენი პარტნიორის შესახებ: რამდენი ხანია მუშაობს კომპანია, რეალურია თუ არა დირექტორი იურიდიული მისამართირეალურთან ერთად. თუ არა, ამ მისამართზე ბევრი სხვა იურიდიული პირია? იურიდიულ ენაზე ამას ჰქვია „საკუთარი შრომისმოყვარეობის განხორციელება“.

შეინახეთ ყველა დოკუმენტი, რომელსაც შეუძლია დაადასტუროს კონტრაგენტის გადამოწმების ფაქტი.გადაიღეთ ეკრანის ანაბეჭდები ვებსაიტებიდან, რომლებიც აჩვენებს თარიღსა და დროს. თუ თქვენ უნდა დაამტკიცოთ თქვენი საქმე სასამართლოში, თქვენ უნდა აჩვენოთ, რომ თქვენ შეამოწმეთ კონტრაგენტი ტრანზაქციის დაწყებამდე და ვერაფერი საეჭვო ვერ იპოვეთ.

არის შემთხვევები, როდესაც კომპანიები იმარჯვებენ სასამართლოში, რაც ადასტურებს, რომ მათ გამოიჩინეს სათანადო ყურადღება.

რა მოხდება, თუ არ გადაიხდით დღგ-ს?

თუ კომპანია დროულად არ გადაიხდის დღგ-ს, მაშინ კანონის მიხედვით მას ჯარიმა დაეკისრება. და თუ მან არასწორად გამოითვალა გადასახადი ქვევით, მაშინ იქნება ჯარიმები და ჯარიმები. თუ თქვენ გადადებთ გადახდას ან საერთოდ უარს იტყვით გადახდაზე, საგადასახადო სამსახური იძულებით ამოიღებს ფულს თქვენი მიმდინარე ანგარიშიდან.

ჯარიმები და ჯარიმები ფასდება დავალიანების ოდენობით. თუ კომპანიამ გადაიხადა გადასახადის ნაწილი, პროცენტი დაითვლება მხოლოდ ნაშთზე.

ჯარიმაგადაიხდება ყოველი დაგვიანების დღე. ფსონის ზომა - 1/300 ძირითადი განაკვეთი. ახლა ეს მაჩვენებელი 7%-ია, რაც ნიშნავს, რომ ჯარიმები შეადგენს გადაუხდელობის 0,023%-ს დღეში. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ეს ტარიფი ყოველთვის მოქმედებს, შპს-ებისთვის - 30 დღემდე. 30 დღის შემდეგ პროცენტი 2-ჯერ მეტი ხდება - ძირითადი განაკვეთის 1/150 დღეში.

ჯარიმაემუქრება, თუ კომპანიამ არასწორად დაითვალა დღგ და ეს ფაქტი ინსპექტორმა შემოწმებისას აღმოაჩინა. თუ მეწარმემ დეკლარაციაში სწორად გათვალა, მაგრამ დროულად არ გადაიხადა, ჯარიმა არ იქნება, მხოლოდ ჯარიმა.

ჯარიმის ზომა დამოკიდებულია იმაზე, დამალა თუ არა მეწარმემ გადასახადები კონკრეტულად თუ დაუშვა შეცდომა გამოთვლებში. თუ ეს შემთხვევითი შეცდომაა, მაშინ ჯარიმა არის დავალიანების ოდენობის 20%. თუ საგადასახადო სამსახური დაამტკიცებს, რომ მეწარმე განზრახ მალავდა გადასახადებს, ჯარიმა 40%-მდე გაიზრდება.

ანგარიშის დაბლოკვა.თუ კომპანია დროულად არ გადაიხდის გადახდას, საგადასახადო სამსახური გამოსცემს მოთხოვნას, რომელშიც მითითებულია ზუსტი ვადა, რომლითაც უნდა დაიფაროს დავალიანება.

თუ მოთხოვნა არ შესრულდება, საგადასახადო სამსახური გასცემს საინკასო დავალებას - ბანკს უგზავნის მოთხოვნას დავალიანების ოდენობის ჩამოწერის შესახებ და ბლოკავს მიმდინარე ანგარიშს, სანამ მასზე საკმარისი თანხა იქნება.

თუ არ გადაიხდით შემოსავლებს, საგადასახადო სამსახური გადაგირიცხავთ ვალს მანდატურები. ისინი იპოვიან გზას ფულის ასაღებად: გაყიდიან უძრავ ქონებას, აღჭურვილობას, მანქანებს და სხვა ძვირფას ქონებას.

თუ წასაღები არაფერია, კომპანია ან მეწარმე ცხადდება გაკოტრებულად. სჯობს არასოდეს მიიყვანოთ საქმე ასეთ უკიდურესობამდე.

დღეს თითოეულ ჩვენგანს, ნებისმიერი გარიგების ან შესყიდვის განხორციელებისას, აწყდება აბრევიატურა „დღგ“. მაგრამ მიუხედავად ამ ასოების პოპულარობისა, ცოტას ესმის და აინტერესებს, რას ნიშნავს და საიდან მოდის. კატალოგის დათვალიერებისას დაინტერესებული პირი დაინახავს, რომ დღგ არის დამატებული ღირებულების გადასახადი. ამ სიტყვებიდან უბრალო ადამიანისთვის ცოტა რამ იქნება გასაგები. ამიტომ, დღეს ჩვენ ცალ-ცალკე გავაანალიზებთ ამ თემას.

პირველ რიგში დღგ ექვემდებარებაყველა ბიზნესი დამატებული საბაზრო ღირებულებით. მარტივად რომ ვთქვათ, ბიზნესი, რომელიც ყიდის საქონელს ან მომსახურებას უფრო მაღალ ფასად, ვიდრე პროდუქტის ღირებულება. ამ შემთხვევაში გადასახადი გამოითვლება პროდუქტის ღირებულებასა და შემდგომ გასაყიდ ფასს შორის სხვაობიდან, ანუ შემოსავალზე.

გარეგნობის ისტორია

ეს აბრევიატურა პირველად გაჩნდა 20-იან წლებში, როდესაც დღგ-მ შეცვალა გაყიდვების გადასახადი, რომელშიც გადახდა ხდებოდა ყველა შემოსავალზე. ცვლილებებმა უნდა გაათავისუფლოს წარმოება ერთი და იგივე ტიპისგან, მრავალჯერადი გადახდისგან და დაიწყოს არა შემოსავლის, არამედ პოტენციური მოგების გათვალისწინება. მაგრამ გადასახადი ჩვენს ქვეყანაში მხოლოდ 1992 წლიდან ამოქმედდა.

IN მომენტში დღგ-ის განაკვეთირუსეთში ის უდრის 18%-ს წარმოებული პროდუქციის უმეტესობისთვის. მაგრამ არის გარკვეული კატეგორიის საქონელი, რომლისთვისაც დღგ არის 10%. ასეთ საქონელს მიეკუთვნება მედიკამენტები, გარკვეული საკვები პროდუქტები და საბავშვო პროდუქტები. საზღვარგარეთ ექსპორტირებული პროდუქცია არ ექვემდებარება გადასახადს.

ვინც იხდის

ზემოაღნიშნულიდან შეიძლება დავასკვნათ, რომ გადასახადი მწარმოებლების მხრებზე მოდის და მეტი არაფერი. თუმცა, საბოლოოდ დღგ-ს ჩვეულებრივი მყიდველი იხდის. რა თქმა უნდა, კომპანია წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას, მაგრამ საბოლოოდ მყიდველი იხდის გადასახადს.

ქვემოთ განვიხილავთ ვიზუალს დღგ-ს ჯაჭვის აგების მაგალითი:

როდესაც ერთი საწარმო მეორეს შეუკვეთავს პროდუქციის წარმოებისთვის საჭირო ნედლეულს, ის მიმწოდებელს უხდის თანხას, რომელზედაც დაწესებულია გადასახადი.
შემდგომში, კითხვა მომავალი ღირებულებაწარმოებული საქონელი. იგი შედგება ისეთი ფაქტორებისგან, როგორიცაა პროდუქტის ღირებულება, ანუ მისი წარმოებისთვის მასალების შესაძენად დახარჯული თანხა გამოითვლება დღგ-ს გარეშე. გადასახადის თანხაც ამ ეტაპზე გამოითვლება, მაგრამ უკვე გამოიყენება საგადასახადო კრედიტად.
შემდეგი, მოდის პროდუქტის საბოლოო ღირებულების ფორმირების ეტაპი, რომლის დროსაც მყიდველები შეიძენენ მას გაყიდვების წერტილებში. რისგან ჩამოყალიბდება პროდუქტის საბოლოო ღირებულება: ღირებულება, მოგების წილი შემდგომი გაყიდვებიდან, გაანგარიშება და ა.შ. აბა, სად ვიქნებოდით დღგ-ს გარეშე, ის ასევე ემატება საბოლოო ფასს, მაგრამ მყიდველი იხდის მას?
როდესაც კომპანიამ გაყიდა საქონელი გარკვეული ოდენობით და მიიღო შემოსავალი, იწყება მისი ზომის გამოთვლა მყიდველის მიერ გადახდილი 18%-იანი გადასახადის გამოკლებით. საბოლოო თანხა აღინიშნება, როგორც საგადასახადო ვალდებულება.

იმის გასაგებად, თუ რა არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, ნახეთ შემდეგი ვიდეო გაკვეთილი:

თუ ჯერ არ დაარეგისტრირეთ ორგანიზაცია, მაშინ უმარტივესი გზაამის გაკეთება გამოყენებით ონლაინ სერვისები, რომელიც დაგეხმარებათ შექმნათ ყველა საჭირო დოკუმენტი უფასოდ: თუ უკვე გაქვთ ორგანიზაცია და ფიქრობთ როგორ გაამარტივოთ და ავტომატიზოთ აღრიცხვა და ანგარიშგება, მაშინ შემდეგი ონლაინ სერვისები მოვა სამაშველოში, რომელიც მთლიანად ჩაანაცვლებს ბუღალტერი თქვენს კომპანიაში და დაზოგეთ ბევრი ფული და დრო. ყველა მოხსენება იქმნება ავტომატურად და ხელმოწერილია ელექტრონული ხელმოწერადა იგზავნება ავტომატურად ონლაინ რეჟიმში. ეს იდეალურია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, PSN, TS, OSNO.
ყველაფერი ხდება რამდენიმე დაწკაპუნებით, რიგებისა და სტრესის გარეშე. სცადეთ და გაგიკვირდებათრა ადვილი გახდა!

გაანგარიშების მაგალითი

უკეთ რომ გავიგოთ რა არის დღგ, მოდით შევხედოთ მას შემდეგი მაგალითი.

გადავწყვიტეთ, ქურთუკების გაყიდვა დაგვეწყო საცალო პუნქტი. პირველ ეტაპზე დაგვჭირდება მომწოდებლის პოვნა, რომელიც ამ ქურთუკებს ნაყარად მოგვაწვდის.

დავუშვათ, რომ შეძენილი საქონელი 100,000 რუბლის ოდენობით, იმის საფუძველზე, რომ საქონლის ერთი ერთეული ღირს 10,000 რუბლი, ანუ ჩვენ ვიყიდეთ 10 ქურთუკი მიმწოდებლისგან თითო 10,000 რუბლისთვის. ამ შემთხვევაში შეძენილი საქონლის ფასში უკვე შედის გადასახადი 18% (იგი გადაიხადა მიმწოდებელმა) და შეძენისას ჩვენც ვიხდით. ჩვენ გამოვთვლით დღგ-ზე ზედმეტად გადახდილ თანხას შემოსულ შენატანს ან გამოქვითვას.

შეძენით, ამისთვის შემდგომი გადაყიდვაჩვენ უნდა დავამტკიცოთ, რომ მასალები გადახდილია თანხაში შეტანილი დღგ-ით. საგადასახადო ოფისის მტკიცებულებად უნდა გვქონდეს ხელთ, ან სად წერია გადახდილი გადასახადის შესახებ.

მანამდე ჩამოაყალიბეთ საბოლოო ფასი, რომელზეც გავყიდით საქონელს, შეძენილ პროდუქტს ჯერ დამატებული ღირებულების გადასახადი უნდა გამოვაკლოთ. გადასახადი გამოითვლება მომავალში მიღებული თანხიდან.

გაანგარიშების ფორმულები

მაგალითად, ავღნიშნოთ ცნობილი თანხა, როგორც K. ჩვენ უნდა გამოვთვალოთ დღგ-ის ოდენობა 18%. ფორმულა ასე გამოიყურება:

დღგ = K*18/100

მაგალითი! ავიღოთ თანხა 100000 რუბლი.

დღგ ტოლი იქნება:

დღგ = 100000*18/100 = 18000

თანხის გაანგარიშება დღგ-ს ჩათვლით

მაგალითად, ჩვენ ვიცით თანხა K. ჩვენ უნდა გამოვთვალოთ Kn - თანხა დღგ-ს ჩათვლით.

ფორმულა ასე გამოიყურება:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

ჩვენ ვიღებთ იგივე ოდენობას 100,000 რუბლს და ვიანგარიშებთ თანხას დღგ-ს ჩათვლით:

Kn = 100 00*1.18=118

თანხის გამოთვლის ფორმულა დღგ-ს გარეშე

ასე რომ, ჩვენ ვიცით თანხა დღგ-ს ჩათვლით - კნ. თქვენ უნდა გამოთვალოთ K - დღგ-ს გარეშე. დასაწყისისთვის გავიხსენებთ ფორმულას, რომლითაც გამოვთვალეთ თანხა დღგ-ს ჩათვლით და მისგან ვიღებთ გადასახადის გარეშე თანხის გამოთვლის ფორმულას.

ავღნიშნოთ M=18/100, მივიღებთ:

Kn = K*(1+M)

აქედან გამომდინარე:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

რა თქმა უნდა, ფორმულებთან მუშაობა საკმაოდ პრობლემურია. ყველა გამოთვლების გასამარტივებლად, არსებობს ონლაინ კალკულატორებიდღგ, რომლის დახმარებით შეგიძლიათ ზუსტად და სწრაფად მიიღოთ საჭირო მაჩვენებლები.

ამ გადასახადის გამოთვლის წესები მოცემულია ამ ვიდეოში:

ამ გადასახადის სახეები

მიხედვით საგადასახადო კანონმდებლობადღგ გამოითვლება სამი კრიტერიუმის მიხედვით:

ნულოვანი მაჩვენებელი.გადასახადი არ იბეგრება საქონლის ექსპორტზე, კოსმოსური საქონლის გაყიდვებზე, გაზისა და ნავთობის ტრანსპორტირებაზე, ექსპორტზე. ძვირფასი ლითონებიდა ა.შ. C სრული სია 0% დღგ-ის უფლების მქონე საქონელი შეგიძლიათ იხილოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლში.
შეფასება 10%გამოიყენება მთელი რიგი საკვები პროდუქტების (რძე, ბოსტნეული, ხორცი და ა.შ.) რეალიზაციისას. ბავშვთა საქონელი (ტანსაცმელი, საწოლები, ეტლები და ა.შ.). ასევე, 10%-იანი დღგ ვრცელდება მედიკამენტების, პერიოდული გამოცემების, სამეცნიერო და საგანმანათლებლო ლიტერატურის რეალიზაციაზე.
დღგ 18%ყველაზე გავრცელებული გადასახადი, რომელიც ვრცელდება ყველა საქონელსა და მომსახურებაზე, რომელიც არ შეესაბამება პირველ ორ განაკვეთს (0% და 10%).

რომელი ტრანზაქციები მოითხოვს დღგ-ს დარიცხვას?

ნებისმიერი პროდუქციის იმპორტი რუსეთის ფედერაციაში.
ყველა სამუშაო, რომელიც დაკავშირებულია შენობების მშენებლობასთან, სადაც არ არის გაფორმებული სამშენებლო ხელშეკრულება.
მომსახურებისა და პროდუქციის გადაცემა ამისთვის საკუთარი გამოყენება(რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე), რომლის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული დღგ-ს გაანგარიშებისას.

პროცესები, რომლებიც არ ექვემდებარება ამ გადასახადს

საჯარო ხელისუფლების ორგანოების მიერ სამუშაოს უზრუნველყოფა მათთვის დაკისრებული მოვალეობების ფარგლებში.
მუნიციპალური და სახელმწიფო საწარმოების შეძენა და შემდგომი პრივატიზაცია.
სხვადასხვა სახის ინვესტიციები.
მიწის ნაკვეთების რეალიზაცია.
ორგანიზაციებისთვის ფულის მიწოდება არაკომერციული პრინციპით.

დარიცხვის მეთოდები

ამჟამად დღგ-ის დაანგარიშება შესაძლებელია ორი ვარიანტი:

გამოკლება. როდესაც შემოსავალი მთელი ოდენობით იბეგრება, ხოლო დღგ-ს თანხა, რომელიც გადაიხადეს მასალების შეძენის დროს, აკლდება მიღებულ თანხას.
დამატება. როდესაც გადასახადი ირიცხება დამტკიცებული განაკვეთით მთელი საგადასახადო ბაზიდან, რომელიც შედგება დამატებული ღირებულებებისგან თითოეული გაყიდული პროდუქტისთვის.

დღგ-ის გამოთვლის პირველი მეთოდი უფრო ხშირად გამოიყენება, იმის გამო, რომ საკმაოდ რთულია თითოეული ტიპის პროდუქტის ცალკე აღრიცხვა.

მოხსენება

ასე რომ, ჩვენ გავარკვიეთ, რა არის დღგ და ვინ იხდის მას. ახლა მოდით ვისაუბროთ იმაზე, თუ როგორ უნდა წარედგინოს ანგარიში საგადასახადო ოფისში.

მოხსენება მოწოდებულიაყოველ კვარტალში, ივსება სპეციალური ფორმის გამოყენებით. საკმაოდ მკაცრია ვადები, რომლებშიც საბუთები უნდა წარადგინონ - მომდევნო თვის 25-მდე.

შეფერხების შემთხვევაში, კომპანიას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმები. ფოსტით გაგზავნისას უნდა გაითვალისწინოთ, რომ ანგარიშის წარდგენის თარიღი იქნება რეგისტრირებული წერილში ბეჭედის ნომერი.

მაგალითად, თქვენ მოხვედით ფოსტაში 19-ში და გაგზავნეთ რეგისტრირებული წერილი, მაგრამ ის მხოლოდ 28-ში მივიდა საგადასახადოში. ამ შემთხვევაში ჯარიმა არ იქნება, რადგან წერილს გაგზავნისას 19-ე თარიღი ჰქონდა მონიშნული.

საგადასახადო გამოქვითვები

საგადასახადო გამოქვითვებითანხას უწოდა გადასახადების გადახდამიმწოდებლის მიერ გადასახდელად წარმოდგენილი და რომლითაც შემცირდა მთლიანი თანხაბიუჯეტში გადასახადისთვის დაგეგმილი გადასახადი.

ასევე არსებობს წესები, რომლებსაც ბიზნესი იცავს. მათ შეუძლიათ გამოიქვითონ დღგ-ს თანხა, თუ მხოლოდ სამი პირობა დაკმაყოფილებულია:

შემდგომი გაყიდვისთვის შეძენილი პროდუქტები ექვემდებარება დღგ-ს.
კომპანიას აქვს ყველა საჭირო პირველადი დოკუმენტი და წესების მიხედვით გაცემული ინვოისი.
მიღებულმა პროდუქტებმა გაიარა აღრიცხვა.

თუ ეს სამი პირობა დაკმაყოფილებულია, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს კომპანიას შეუძლია ჩამოჭრას გადახდების მთელი ოდენობა (რა თქმა უნდა, თუ ყველა განხორციელებული ოპერაცია ექვემდებარება დღგ-ს).

ინვოისი

ეს არის დოკუმენტი, რომელიც შეიცავსყველა საჭირო ინფორმაციასაქონლის ღირებულების შესახებ დღგ-ს გარეშე და მთლიანი თანხა გადასახადის ჩათვლით. მომწოდებელმა მყიდველს უნდა მიაწოდოს ინვოისი საქონლის გადაზიდვისას, მოგვიანებით კი 5 დღის განმავლობაში.

ინვოისის მომზადების მთავარი სირთულე ის არის, რომ ეს დოკუმენტი შედგენილია არა თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ, არამედ იმ კონტრაგენტის მიერ, რომელთანაც თანამშრომლობა ხდება. თუ რამე არასწორად არის შევსებული, მაშინ შემოწმების დროს ინსპექტორმა შეიძლება გააუქმოს ყველა გამოქვითვა და დააკისროს დამატებითი დღგ. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია კონტრაგენტისგან მოითხოვოს დოკუმენტების ზუსტად შევსება.

ასე რომ, ახლა ჩვენ გვესმის, რა არის დღგ, საიდან მოდის, ვინ იხდის მას და როგორ ხდება გამოთვლები. რა თქმა უნდა, ეს თემა საკმაოდ რთულია და ყველა ნიუანსისა და წესის ერთ სტატიაში წარმოდგენა შეუძლებელია. მაგრამ ჩვენ გავარკვიეთ მთავარი ამოცანა, კერძოდ, რა არის დღგ.

დამატებითი ღირებულების გადასახადის ანაზღაურების სპეციფიკის შესახებ ინფორმაციისთვის იხილეთ ვიდეო.
ნაწილი 1: