დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმება. საგადასახადო მოხელეებს სჭირდებათ კარგი მიზეზი ადგილზე აუდიტის დასაწყებად. შესაძლებელია თუ არა საველე საგადასახადო შემოწმების თავიდან აცილება

საგადასახადო შემოწმება 2018 წელს - საგადასახადო ორგანოების მიერ ვიზიტის განრიგში შეტანილი ორგანიზაციების სია მოცემულია ცალკე დოკუმენტში, სახელწოდებით "IFTS-ის საველე აუდიტის გეგმა". ამ სტატიიდან მკითხველი გაიგებს, შესაძლებელია თუ არა წვდომა ასეთ დოკუმენტში მოცემულ ინფორმაციაზე და ასევე გაეცნოს საწარმოების შეფასების კრიტერიუმებს, რომელთა ანალიზის შედეგების საფუძველზე მიიღება გადაწყვეტილება საჭიროების შესახებ. ჩართეთ ისინი მომავალი შემოწმების გეგმაში.

საგადასახადო შემოწმების სახეები

მეწარმეების მიერ თანხის გამოთვლისა და გადახდის წესის მარეგულირებელი მოქმედი კანონმდებლობის ნორმებთან შესაბამისობის უზრუნველსაყოფად. გადასახადების გადახდასაგადასახადო ორგანოები ატარებენ რეგულარულ შემოწმებას. ასეთი შემოწმების დროს ინსპექტორატი იკვლევს და აანალიზებს ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტაციას და ადარებს მიღებულ ინფორმაციას მოწოდებულ ინფორმაციასთან. საგადასახადო ანგარიშგება. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87, საგადასახადო შემოწმებებია:

1. კამერა. განხორციელდა ადგილზე საგადასახადო ოფისი. შესწავლის ობიექტი ამ შემთხვევაში არის საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე შედგენილი და გადასახადის გადამხდელის მიერ მარეგულირებელ ორგანოში წარდგენილი ანგარიშგება.
2. სტუმრად. ტარდება აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის ადგილზე. ისინი უფრო ფართო მასშტაბით არიან და საშუალებას გაძლევთ შეამოწმოთ ერთი, რამდენიმე ან ყველა გადასახადის გადახდის პროცედურასთან შესაბამისობა.

საგადასახადო ინსპექციის 2018 წლის ინსპექტირების გეგმა

ცხადია, აუდიტის ჩატარება (მიუხედავად იმისა, თუ რომელ კატეგორიას მიეკუთვნება) არის ძალიან შრომატევადი პროცედურა, რომელიც დიდ დროს მოითხოვს და საგადასახადო ინსპექციის მაღალკვალიფიციური თანამშრომლების ჩართვას მოითხოვს.

შეამოწმეთ ყველა ორგანიზაცია, რომელიც მოქმედებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ერთი დეპარტამენტის იურისდიქციაში, ერთისთვის დასაბეგრი პერიოდიშეუძლებელია. სწორედ ამიტომ, კალენდარული წლის ბოლოს საგადასახადო ორგანოები ადგენენ სპეციალურ განრიგს, რომელშიც შედის ცალკეული საწარმოები, რომლებზეც შემოწმებები მომავალ წელს ჩატარდება. ასე რომ, 2017 წლის ბოლოს, დეპარტამენტის თითოეული ტერიტორიული დეპარტამენტი მოამზადებს 2018 წლის საგადასახადო შემოწმების განრიგს, რომელიც შეიცავს აუდიტს დაქვემდებარებული ორგანიზაციების ჩამონათვალს, ასევე ვადებს, რომელთა დაცვით უნდა განხორციელდეს თითოეული მათგანი.

არსებობს მოსაზრება, რომ საგადასახადო შემოწმების გეგმა უბრალოდ არ არსებობს და გადაწყვეტილებას ამა თუ იმ საწარმოსთან მიმართებაში შემოწმების აუცილებლობის შესახებ საგადასახადო ორგანოები იღებენ სპონტანურად, მისი შედეგების საფუძველზე. მიმდინარე საქმიანობაან ფიზიკური პირებისგან საჩივრების მიღების შედეგად ან იურიდიული პირები(საწარმოს კონტრაგენტების ჩათვლით). სინამდვილეში, საგადასახადო ორგანოების მიერ შემოწმების გეგმები ჯერ კიდევ შედგენილია - ეს მითითებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გაცემული წერილებისა და ინსტრუქციების დებულებებით, კერძოდ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილის მე-3 პუნქტით "დღგ-ს დაბრუნების შესახებ". 2009 წლის 23 იანვრის No ShS-21-3 / 40.

2018 წლის დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებები: შესაძლებელია თუ არა განრიგის წინასწარი დათვალიერება

ბევრ მეწარმეს აწუხებს კითხვა: შესაძლებელია თუ არა 2018 წლის საველე საგადასახადო შემოწმების გეგმის ნახვა მისი დამტკიცების შემდეგ? იმის ცოდნა, რომ საგადასახადო ორგანოები მოვა აუდიტით, შეგიძლიათ წინასწარ მოაწესრიგოთ საბუთები, გამოასწოროთ არსებული ხარვეზები და უზრუნველყოთ ინსპექტორების წვდომა. საჭირო დოკუმენტები. რა თქმა უნდა, ნებისმიერი ორგანიზაცია უნდა შეეცადოს დაიცვას ჩატარების წესები საგადასახადო აღრიცხვადა ანგარიშგება მათი საქმიანობის ნებისმიერ ეტაპზე, მაგრამ, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, დარღვევები შეიძლება აღმოჩნდეს ყველაზე პასუხისმგებელ მეწარმეებშიც კი.

არ იცით თქვენი უფლებები?

დღემდე, საჯარო დომენში შეგიძლიათ იპოვოთ მხოლოდ სახელმწიფო რეგულირებადი საქმიანობის აუდიტის ჩატარების გეგმა - მისი ჩამოტვირთვა შესაძლებელია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე ბმულზე დაჭერით: https:// www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/.

სხვა კატეგორიის გადასახადის გადამხდელთა აუდიტის გეგმები არ არის განთავსებული საჯარო რესურსებზე და გამოიყენება ექსკლუზიურად ტერიტორიული დანაყოფების თანამშრომლების მიერ. საგადასახადო სამსახური. თუმცა, მეწარმეს შეუძლია დამოუკიდებლად შეაფასოს მისი კომპანიის აუდიტის გეგმაში შეყვანის ალბათობა და მოემზადოს წარმატებული აუდიტისთვის.

IFTS საველე ინსპექტირების გეგმა 2018 წლისთვის: შედგენის კრიტერიუმები

2018 წლის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების განრიგი შედგენილია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ რიგი კრიტერიუმების შეფასების საფუძველზე, რომლებიც ახასიათებს თითოეულ კონკრეტულ საწარმოს. ასეთი კრიტერიუმების ჩამონათვალი განისაზღვრება საველე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის კონცეფციის დებულებებით, დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No. MM-3-06 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]

ამ კონცეფციის დანართ No2-ში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ ყურადღება მიაქციონ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს, თუ:

1. გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტში განხორციელებული გადასახადების ოდენობა მნიშვნელოვნად განსხვავდება საშუალო დონისგან საგადასახადო ტვირთიმეწარმეებზე, რომლებიც გაბატონებულია მთლიან ინდუსტრიაში. ამ ინდიკატორის მნიშვნელობები განსხვავებული ტიპები ეკონომიკური აქტივობამოცემულია კონცეფციის No3 დანართში.
2. ორი ან მეტი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში ორგანიზაცია მუშაობს ზარალში.
3. საანგარიშო პერიოდში გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ერთი ან მეტი საგადასახადო გამოქვითვებიმნიშვნელოვანი რაოდენობით. ამავდროულად, გამოქვითვა აღიარებულია, როგორც მნიშვნელოვანი, თუ დღგ-ს გამოქვითვის წილი უდრის ან აღემატება იმავეზე გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი თანხის 89%-ს. საანგარიშო პერიოდი, რომლის ხანგრძლივობაა 1 კალენდარული წელი.
4. ხარჯების ზრდის ტემპი აჭარბებს შემოსავლების ზრდის ტემპს.
5. საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგები არაერთხელ მიუახლოვდა ნებისმიერი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შეზღუდვას დადგენილ ღირებულებებს.
6. სამეწარმეო საქმიანობის წლისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობა მაქსიმალურად უახლოვდება იმავე წელს მიღებული შემოსავლის რაოდენობას (ეს კრიტერიუმი გამოიყენება სამუშაოს შედეგების შეფასებისას. ინდივიდუალური მეწარმეები).

საგადასახადო ინსპექტირების 2018 წლის განრიგი: დამატებითი შედგენის კრიტერიუმები

გარკვეული საწარმოს ადგილზე ინსპექტირების გეგმაში ჩართვისთვის შეიძლება ასევე მნიშვნელოვანი იყოს შემდეგი გარემოებები:

1. Ზომა ხელფასებისაწარმოს თანამშრომლებისთვის გადახდილი, მნიშვნელოვნად განსხვავდება იმავე ინდუსტრიაში მომუშავე თანამშრომლებისთვის გადახდილი საშუალო ხელფასისგან. ჩამოყალიბებისას დაკომპლექტებადა ანაზღაურების ოდენობის დადგენით, ფედერალური საგადასახადო სამსახური რეკომენდაციას უწევს დამსაქმებლებს იხელმძღვანელონ სტატისტიკური მონაცემებით, რომლებიც განთავსებულია როსსტატის ტერიტორიული ოფისების ვებსაიტებზე, ასევე რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილებებზე. გარდა ამისა, ასეთი ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია როსსტატის ან საგადასახადო ორგანოში ოფიციალური მოთხოვნის გაგზავნით. გარდა ამისა, ადგილზე შემოწმების გეგმის შედგენისას, საგადასახადო ორგანოები ხელმძღვანელობენ მოქალაქეებისა და იურიდიული პირების საჩივრების განხილვისას მიღებული ინფორმაციით, რომ კომპანია იხდის ეგრეთ წოდებულ ნაცრისფერ ხელფასს, ასევე რეგისტრაციის დროს არსებული დარღვევები კომპანიის პერსონალის თანამშრომლებს.
2. საწარმოს მიერ საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებისას ხდება ურთიერთქმედება კონტრაგენტებთან, რომლებსაც აქვთ გადამყიდველის ან შუამავლის სტატუსი; დასაბუთებისას ეკონომიკური მიზანშეწონილობაგადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია გამოიყენოს საწარმოს ფუნქციონირების ასეთი მოდელი.
3. გადასახადის გადამხდელს არ წარმოუდგენია საგადასახადო ორგანოს მიერ მოთხოვნილი ახსნა-განმარტებები ან დოკუმენტები, ხოლო დოკუმენტების განადგურების ან დაზიანების შემთხვევაში ინფორმაცია მათი განადგურების ან დაზიანების შესახებ.

გადასახადის გადამხდელთა შეფასების სხვა კრიტერიუმები

საგადასახადო შემოწმების დაწყების ზემოაღნიშნული საფუძვლების გარდა, საგადასახადო ორგანოების ყურადღება შეიძლება მიიპყროს შემდეგმა ფაქტორებმა:

1. გადასახადის გადამხდელი არაერთხელ იქნა მოხსნილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ერთ განყოფილებაში და რეგისტრირებული მეორეში.
2. მონაცემები აღრიცხვასამეთვალყურეო ორგანოში წარდგენილი შეიცავს ინფორმაციას საანგარიშო პერიოდში ჩამოყალიბებული მომგებიანობის ინდიკატორის შესახებ, რომელიც მნიშვნელოვნად განსხვავდება მთლიანი დარგის საშუალო მომგებიანობის მაჩვენებლისგან.
3. კომპანიის მიერ განხორციელებული საქმიანობაა მაღალი დონერისკი.

საგადასახადო შემოწმების ჩატარების გეგმის შედგენისას, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები აფასებენ თითოეულ კომპანიას თითოეული ზემოთ ჩამოთვლილი კრიტერიუმის მიხედვით - რა დიდი რაოდენობითთუ მათ მოახერხეს მატჩების იდენტიფიცირება, მით უფრო სავარაუდოა, რომ შესაბამისი კომპანია მოხვდება გენერირებულ განრიგში.

საგადასახადო აუდიტი 2018 წელს: კომპანიების სია

ინტერნეტში მომავალი წლის აუდიტის გეგმის პოვნის მცდელობისას, მეწარმე შეიძლება აღმოჩნდეს მრავალი რესურსიდან ერთ-ერთზე, რომელიც გთავაზობთ სერვისს იმის შესაფასებლად, რომ საგადასახადო ორგანოებმა შეიტანეს საწარმო მათ მიერ შემუშავებულ გრაფიკში. ასეთ საიტებს არ აქვთ წვდომა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გამოყენებულ ოფიციალურ დოკუმენტაციაზე - როგორც წესი, მათ მიერ მოწოდებული ინფორმაცია ეფუძნება კონცეფციაში მითითებულ საჯაროდ ხელმისაწვდომ კრიტერიუმებს. ამიტომ არ უნდა ენდოთ ასეთი წყაროებიდან მოპოვებულ ინფორმაციას.

იმ კომპანიების სიაში მოხვედრის რისკის მინიმუმამდე დაყვანა, რომელთა მიმართაც დაგეგმილი შემოწმებები, გადასახადის გადამხდელმა კეთილსინდისიერად უნდა შეასრულოს საგადასახადო ვალდებულებები და შეასრულოს კანონმდებლის მიერ საწარმოში საგადასახადო აღრიცხვის პროცედურისთვის დადგენილი მოთხოვნები.

ასე რომ, 2018 წლის დაგეგმილი საგადასახადო შემოწმებები, რომლებიც შეტანილია საგადასახადო ორგანოების მიერ ადგილზე შემოწმების კონსოლიდირებულ გეგმაში, არ შედის საჯაროდ ხელმისაწვდომი ინფორმაციის სიაში. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელები წინასწარ ვერ იგებენ, რომ მათთვის ასეთი შემოწმება იგეგმება - როგორც წესი, ღონისძიების დაწყებამდე რამდენიმე დღით ადრე იღებენ ინფორმაციას ინსპექტორის მოახლოებული ვიზიტის შესახებ. საგადასახადო ორგანოების მიერ დაგეგმილი ადგილზე შემოწმების ოფიციალური სია ფორმდება მხოლოდ იმ საწარმოებისთვის, რომლებიც ეწევიან სახელმწიფო რეგულირებით საქმიანობას. კომპანიებს, რომლებიც არ მიეკუთვნებიან ამ კატეგორიას, შეუძლიათ დამოუკიდებლად შეისწავლონ თავიანთი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგები და მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე შეაფასონ საგადასახადო შემოწმების გეგმაში მათი ჩართვის ალბათობა.

კითხვები საველე საგადასახადო შემოწმების დანიშვნის მიზეზებზე და მათი ჩატარების სიხშირის შესახებ არ წყვეტს გადასახადის გადამხდელებს აღელვებას. როგორ გავარკვიოთ, დაინტერესდებიან თუ არა აუდიტორები ეკონომიკური სუბიექტის საქმიანობით და დაიწყება თუ არა მასთან დაკავშირებით ადგილზე აუდიტი უახლოეს მომავალში? როგორ ხდება ორგანიზაციების შერჩევა აუდიტისთვის? არსებობს თუ არა ასეთი შერჩევის კრიტერიუმები?

გადასახადის გადამხდელთა დასახმარებლად, მარეგულირებელი სააგენტოები რეგულარულად ავრცელებენ განმარტებებს ამ საკითხებთან დაკავშირებით. მათზე დაყრდნობით სტატიის ავტორი ავლენს მათ წინააღმდეგ საველე საგადასახადო შემოწმების ჩასატარებლად ორგანიზაციების შერჩევის პროცედურის ზოგიერთ დახვეწილობას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი საველე შემოწმების შესახებ.

პუნქტის ძალით. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32, საგადასახადო ორგანოების მოვალეობაა, აკონტროლონ კანონმდებლობის დაცვა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ, აგრეთვე მის შესაბამისად მიღებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები. ასეთი კონტროლის ერთ-ერთი ფორმაა ეკონომიკურ სუბიექტთან მიმართებაში, ქცევის უფლება, რომელიც პირდაპირ არის გათვალისწინებული პუნქტებში. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31.

ადგილზე ინსპექტირების ჩატარების პროცედურა, მათი ჩატარების დრო და სიხშირე რეგულირდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89. ამ მუხლის მე-5 პუნქტის თანახმად, საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება ჩაატარონ ადგილზე ორი ან მეტი საგადასახადო შემოწმება ერთიდაიგივე გადასახადისთვის იმავე პერიოდის განმავლობაში, ისევე როგორც მათ არ აქვთ უფლება განახორციელონ ადგილზე ორზე მეტი საგადასახადო შემოწმება. კალენდარული წლის განმავლობაში ერთ გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთობა (გარკვეული გამონაკლისის შემთხვევაში).

ფინანსთა სამინისტრომ 2017 წლის 14 თებერვლის No03-02-08/7955 წერილში ხაზგასმით აღნიშნა, რომ მთავარი ამოცანა საგადასახადო კონტროლიარის სახელმწიფოსა და ბიზნესის ინტერესების დაბალანსება. ერთის მხრივ, მცირდება ზეწოლა კეთილსინდისიერ გადამხდელებზე, რომლებიც დროულად და სრულად ასრულებენ ბიუჯეტის წინაშე დაკისრებულ ვალდებულებებს, ხოლო მეორე მხრივ, უზრუნველყოფილია სასჯელის გარდაუვალობა მათთვის, ვინც განზრახ თავს არიდებს გადასახადების გადახდას და არღვევს საგადასახადო კანონებს. .

დღეს ფისკალის ერთ-ერთი მთავარი მიზანია ადგილზე საგადასახადო შემოწმების ოპტიმალური რაოდენობის ჩატარება. ამ მიზნით მუდმივად იხვეწება საგადასახადო კონტროლისა და ადმინისტრირების დროული სისტემა, რომელიც აგებულია ანალიტიკური სამუშაოს საფუძველზე, რომელიც პროგნოზირებს რისკებს და ითვალისწინებს ფინანსური და განხორციელების სპეციფიკას. ეკონომიკური აქტივობაგადასახადის გადამხდელებს.

სკრინინგისთვის კანდიდატების შერჩევა.

ადგილზე შემოწმება უწყვეტი მეთოდით არ ტარდება. ინსპექტორატი გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შესახებ ინფორმაციის გაანალიზებით ირჩევს მისთვის საინტერესო კანდიდატებს. მიმდინარე ანალიტიკური სამუშაოების შედეგია გადასახადის გადამხდელთა ჩართვა საველე საგადასახადო შემოწმების გეგმაში. ამის შესახებ ფინანსურმა დეპარტამენტმა გაიხსენა 2017 წლის 15 თებერვლის No03-02-07/1/8547 წერილში.

ოფიციალური პირები ასევე აღნიშნავენ, რომ საგადასახადო ორგანოების ანალიტიკურ მუშაობაში გამოყენებული ძირითადი დოკუმენტი არის საველე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის კონცეფცია, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის No. MM-3- ბრძანებით. 06 / [ელფოსტა დაცულია](შემდგომში ცნება). იგი განსაზღვრავს შერჩევის 12 საგადასახადო რისკის კრიტერიუმს.

რატომ გჭირდებათ თვითანალიზი?

ასევე მნიშვნელოვანია, რომ თავად გადასახადის გადამხდელებს, საგადასახადო ორგანოებთან ერთად, შეუძლიათ გამოიყენონ რისკის კრიტერიუმები თავიანთი საქმიანობის შესაფასებლად და საგადასახადო ვალდებულებების გასარკვევად ადგილზე საგადასახადო შემოწმების მოლოდინის გარეშე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2017 წლის 21 თებერვალს). No03-02-07/1/10004). ეს კრიტერიუმები საჯაროა.

Შენიშვნა.

რისკის კრიტერიუმები განთავსებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე (www.nalog.ru) და რეგულარულად განახლდება. ფედერალური საგადასახადო სამსახური რეკომენდაციას უწევს თითოეულ გადასახადის გადამხდელს გაეცნოს ვებგვერდზე განთავსებულ ინფორმაციას დამოუკიდებელი რისკის შეფასებისთვის.

საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშება არ მოიცავს დღგ-ს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ საქონელზე. საბაჟო მოსაკრებლები, ასევე გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 11.01.2017 No. 03-01-15 / 208, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 03.22.2013 No. ED-3-3 / [ელფოსტა დაცულია]).

ამ გზით გამოთვლილი საგადასახადო ტვირთის მაჩვენებლები შედარებულია ინდუსტრიის საშუალო მნიშვნელობებთან (მოყვანილია კონცეფციის დანართში 3).

მნიშვნელოვანია, რომ კონცეფციაში საგადასახადო ტვირთის საშუალო ინდუსტრიული ღირებულებების გაანგარიშება განხორციელდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ, პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან მიღებული შემოსავლის გათვალისწინებით. სააგენტო განმარტავს: ინდიკატორი გამოითვლება, როგორც ორგანიზაციის მიერ გადახდილი ყველა გადასახადის თანაფარდობა, მათ შორის, რისთვისაც იგი მოქმედებდა. საგადასახადო აგენტი, შემოსავალზე (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე განთავსებულია განყოფილებაში "ხშირად დასმული კითხვები" ფინანსური რჩევაკითხვაზე: როგორ გამოიყენება „საგადასახადო ტვირთის“ კრიტერიუმი საველე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის კონცეფციის შესაბამისად?).

კონცეფცია არ აკონკრეტებს რა პერიოდისთვის უნდა განისაზღვროს ეს მაჩვენებელი. ფედერალური საგადასახადო სამსახური ითვლის კალენდარულ წელს. ამიტომ, განსახილველი ინდიკატორების შედარების მიზნით, ორგანიზაციის მიერ საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშებისას, ასევე მიზანშეწონილია გამოიყენოთ წლის განმავლობაში გადახდილი გადასახადებისა და მიღებული შემოსავლების თანაფარდობა.

საგადასახადო ტვირთი მაკონტროლებლების მიერ აღიარებულია დაბალად, თუ მისი ღირებულება ნაკლებია საშუალოზე შესაბამისი ინდუსტრიისთვის.

Შენიშვნა.

თუ ორგანიზაციის საგადასახადო ტვირთის მაჩვენებელი დაბალია მის საშუალო დონეზე კონკრეტული ინდუსტრიის ეკონომიკური სუბიექტებისთვის (ეკონომიკური საქმიანობის სახეობა), მაშინ მას შეიძლება დაევალოს ადგილზე აუდიტი.

მოდით მოვიყვანოთ OSNO-ზე მდებარე ორგანიზაციის საგადასახადო ტვირთის ინდიკატორების გაანგარიშების მაგალითები და ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იყენებს "გამარტივებას". შედარებითი ანალიზიმათ ფილიალის მნიშვნელობებით.

მაგალითი 1

ორგანიზაცია მოქმედებს ქიმიური წარმოების სფეროში. 2016 წლის შემოსავალი 90 მილიონი რუბლია. გადახდილი გადასახადების ოდენობამ შეადგინა 10 მილიონი რუბლი. ორგანიზაციამ ასევე დააკავა და გადარიცხა პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლებისთვის გადახდებიდან 250 ათასი რუბლის ოდენობით.

ქიმიური წარმოების სფეროში მოქმედი ეკონომიკური სუბიექტებისთვის საგადასახადო ტვირთის ღირებულება შეადგენს 4,2%-ს.

ორგანიზაციის საგადასახადო ტვირთი არის 11,4% ((10,000,000 რუბლი + 250,000 რუბლი) / 90,000,000 რუბლი x 100%), რაც მნიშვნელოვნად აღემატება ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელს (11,4% > 4,2%).

ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის საქმიანობით ინსპექციის დაინტერესების რისკი უკიდურესად მინიმალურია.

მაგალითი 2

სფეროში მოღვაწეობს ინდივიდუალური მეწარმე რესტორნების ბიზნესი. წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავალი, საგადასახადო ჩანაწერების მიხედვით, 12 მილიონი რუბლია. წლის ბოლოს ვაჭარმა გადაიხადა ერთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის 720 ათასი რუბლის ოდენობით. თანამშრომლებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება 100 ათასი რუბლის ოდენობით.

რესტორნებისა და სასტუმროების სფეროში ინდუსტრიის საშუალო საგადასახადო ტვირთი 9%-ია.

0 რუბლი.) / 90,000,000 რუბლი. x 100%), საკმაოდ აღემატება ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელს (11.4% > 4.2%).

მეწარმის საგადასახადო ტვირთი არის 6,8% ((100,000 რუბლი + 720,000 რუბლი) / 12,000,000 რუბლი x 100%).

შესაბამისად, ვაჭრის საგადასახადო ტვირთი ნაკლებია ინდუსტრიის საშუალოზე (6.8%).< 9 %). В таком случае налогоплательщику не избежать вопросов со стороны контролеров и дальнейшего предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью включения в план выездной проверки.

თუ ხელფასი ინდუსტრიის საშუალოზე დაბალია.

საგადასახადო რისკებს შორის, როგორც ზემოთ აღინიშნა, დამსაქმებლები უხდიან ხელფასს რეგიონის საშუალო მაჩვენებელზე დაბალი, ასევე აწარმოებენ ეკონომიკურ საქმიანობას გადასახადებისგან თავის არიდების სქემების გამოყენებით. ეს ასევე აღნიშნულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 14 თებერვლის No03-02-08/7955 წერილში.

როგორ და სად მივიღოთ ინფორმაცია სტატისტიკახელფასის საშუალო დონე ეკონომიკური საქმიანობის ტიპის მიხედვით ქალაქში, რაიონში თუ ზოგადად რუსეთის ფედერაციის სუბიექტისთვის? შეგიძლიათ მიმართოთ ისეთ წყაროებს, როგორიცაა:

ფისკალურებმა მიატოვეს სრული კონტროლი და გადავიდნენ კონტროლზე რისკის კრიტერიუმებით, რაც ეფუძნება გადასახადის გადამხდელის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ყოვლისმომცველ ანალიზს.

როგორც კონცეფციაშია აღნიშნული, ადგილზე ინსპექტირების გეგმაში ჩართვის პრიორიტეტია ის სუბიექტები, რომლებზეც მაკონტროლებლებს აქვთ ინფორმაცია გადასახადებისგან თავის არიდების სქემებში ან მინიმიზაციის სქემებში მონაწილეობის შესახებ. საგადასახადო ვალდებულებებიდა (ან) გადასახადის გადამხდელის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზის შედეგები მიუთითებს სავარაუდო საგადასახადო დარღვევებზე.

გადასახადის გადამხდელის მიერ მისი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის დამოუკიდებელი ანალიზის სისტემატური ჩატარება საშუალებას იძლევა დროულად შეაფასოს საგადასახადო რისკები და დაზუსტდეს მისი საგადასახადო ვალდებულებები. ხოლო თუ სტატიაში აღნიშნული კრიტერიუმების მიხედვით შეფასებული შესრულების ინდიკატორები განსხვავდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დადგენილისგან, მაშინ მიზანშეწონილია საგადასახადო ორგანოებს (თავისი ინიციატივით ან მათი მოთხოვნით) ახსნა-განმარტებები მიაწოდოთ და თუ არსებობს ასეთი საჭიროების შემთხვევაში, შეასწორონ თავიანთი საგადასახადო ვალდებულებები განახლებულ დეკლარაციაში, რომელსაც უნდა დაერთოს განმარტებითი ჩანაწერი. ამ შემთხვევაში, ჩვენ არ გირჩევთ უგულებელყოთ კონტროლერებთან კომუნიკაცია.

გარემოებები, რომლებიც მიუთითებს იმაზე, რომ გადასახადის გადამხდელმა მიიღო არაგონივრული საგადასახადო შეღავათი, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53 დადგენილებაში. MM-3-06/ [ელფოსტა დაცულია]

თუ დოკუმენტები დაიკარგა ფორსმაჟორულ გარემოში (ხანძარი, წყალდიდობა, წყალდიდობა, დაზიანება და ა.შ.), მაგრამ არ აღდგება, საგადასახადო ორგანოებსაც ექნებათ ყველა საფუძველი, რომ გადასახადის გადამხდელი ადგილზე შემოწმების გეგმაში შეიტანონ.

ეკონომიკური საქმიანობის ძირითადი ტიპების ინდიკატორის გაანგარიშება მოცემულია კონცეფციის მე-3 დანართში.

განთავსებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე www.nalog.ru განყოფილებაში. "Ხშირად დასმული შეკითხვები".

ინფორმაცია როსსტატის ტერიტორიული ორგანოების ინტერნეტ საიტების მისამართების შესახებ ხელმისაწვდომია როსსტატის ვებსაიტზე (www.gks.ru).

ინფორმაცია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილებების ვებსაიტების მისამართების შესახებ ხელმისაწვდომია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (www.nalog.ru).

Ფორმა განმარტებითი შენიშვნამოცემულია კონცეფციის მე-5 დანართში.

საგადასახადო შემოწმების პრიორიტეტში 2017 წელს ერთდღიანი კომპანიები და ურთიერთდამოკიდებული კომპანიები იქნებიან. სტატიაში განხილული იქნება ცვლილებები, სამაგიდო და საველე აუდიტისა და ვალების ამოღების ახალი წესები.

2017 წლის საგადასახადო შემოწმების ახალი წესები: რა არის ცვლილებების მიზეზები

რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გამოაქვეყნა nalog.ru-ზე თითოეული რეგიონის "საგადასახადო პასპორტი" და სტატისტიკა კომპანიების დავალიანების შესახებ მთელ ქვეყანაში. ბოლო წლებში ვალები ისე გაიზარდა, როგორც არასდროს. ამის გამო, საგადასახადო ორგანოებს დაევალათ, რაც შეიძლება მალე შეემცირებინათ კომპანიების დავალიანება. ისინი თავს დაესხმებიან ყველა მხრიდან.

ვნახოთ, როგორი იქნება 2017 წლის საგადასახადო შემოწმება, რა ცვლილებები, ახალი წესები უნდა მოემზადოთ.

სამაგიდო და საველე საგადასახადო შემოწმება 2017 წელს

2017 წელს საგადასახადო შემოწმება უფრო სახიფათო იქნება - ინსპექტორები ცდილობენ უფრო და უფრო მეტი თანხა დააკისრონ არა მხოლოდ საველე აუდიტზე, არამედ კამერულზეც. ყველა შემოწმების დროს განსაკუთრებული ყურადღება დაეთმობა ერთდღიან ტრანზაქციას. ამის შესახებ ჩვენ მიერ გამოკითხულ საგადასახადო ორგანოში იუწყებიან. კომპანიას მოეთხოვება განმარტებები ან დოკუმენტები ასეთ ტრანზაქციებზე. და ზოგიერთი ინსპექტირება დაუყოვნებლივ მოითხოვს ხარჯების და გამოქვითვის ამოღებას, თუ კონტრაგენტი ჩამოთვლილია ერთდღიან მონაცემთა ბაზაში. ჯერ კიდევ არის ახალი ტენდენციები მომდევნო შემოწმებებში.

ხშირი კამერები. ინსპექტორები ახლა ატარებენ სიღრმისეულ შეხვედრებს კამერით 20 პროცენტით უფრო ხშირად, ვიდრე ერთი წლის წინ. ეს ნიშნავს, რომ ასევე იზრდება ალბათობა იმისა, რომ თქვენ მოგეთხოვებათ განმარტებები ან დოკუმენტები სიღრმისეული აუდიტისთვის და უფრო დიდი დამატებითი გადასახადი, ვიდრე ადრე. ამრიგად, წლის განმავლობაში, ერთი ეფექტური კამერის საშუალო ფასი მკვეთრად გაიზარდა - 58 ათას რუბლამდე. ეს 39 პროცენტით მეტია გასულ წელთან შედარებით (41,700 რუბლი). საგადასახადო ორგანოები აცხადებენ, რომ გადასახადები გაიზარდა დღგ-ს კამერის ჩაკეტვის გამო - FTS პროგრამა ახლა ავტომატურად აღმოაჩენს შეუსაბამობას მიმწოდებელსა და მყიდველს შორის. ამასთან, ეფექტური კამერების წილი კვლავ რჩება - 5 პროცენტი.

ძვირადღირებული საველე შემოწმება. ყოველწლიურად კომპანიებში ინსპექტორები სულ უფრო იშვიათად მოდიან - 2016 წლის ცხრა თვეში საგადასახადო ორგანოებმა 17 362 ორგანიზაცია შეამოწმეს, ერთი წლის წინ კი - 19 749. დამატებითი გადასახადი. ადგილზე შემოწმების საშუალო ფასი თითქმის განახევრებულია - 45 პროცენტით. 2016 წლის ცხრა თვის მონაცემებით, ის შეადგენს 14,605,000 რუბლს, ხოლო ერთი წლის წინ საგადასახადო ორგანოებმა გაცილებით ნაკლები დააკისრეს - 10,044,000 რუბლი. მაგრამ ფასები შეიძლება განსხვავდებოდეს თქვენს რეგიონში. მაგალითად, მოსკოვში ის 41,6 მილიონი რუბლია, პეტერბურგში - 71,8 მილიონი რუბლი, ხოლო კრასნოდარის მხარეში - 4,9 მილიონი რუბლი.

ეს ყველაფერი იმაზე მეტყველებს, რომ საგადასახადო ორგანოები კიდევ უფრო ზუსტად გეგმავენ შემოწმებებს. გამონაკლისი არ იქნება 2017 წლის საგადასახადო შემოწმება. ცვლილებები, ახალი წესები საშუალებას გაძლევთ აირჩიოთ პოტენციური დამრღვევები ASK VAT-2 სისტემის გამოყენებით. 2017 წელს საგადასახადო ორგანოები გეგმავენ ადგილზე შემოწმებას, პირველ რიგში, იმ ხარვეზებზე დაყრდნობით, რაც პროგრამამ გამოავლინა დღგ-ის დეკლარაციაში.

2017 წელს საგადასახადო ორგანოები ასევე გეგმავენ ურთიერთდამოკიდებულ კომპანიებში ყოვლისმომცველ აუდიტს. ანუ, მათ სურთ ერთდროულად შეამოწმონ ასეთი ორგანიზაციების მთელი ჯგუფი. ამ გზით, ინსპექტორებს შეეძლებათ გააანალიზონ დამოკიდებულ კონტრაქტორებს შორის გარიგებები, დაადგინონ ბიზნესის გაყოფა, მათ შორის, გამარტივებული დარჩენის მიზნით განხორციელებული ტრანზაქციები.

მაგრამ ყველაზე საშიში მაინც ის შემოწმებებია, რომლებსაც საგადასახადო ორგანოები პოლიციასთან ერთად ახორციელებენ. 2016 წლის ცხრა თვეში საგადასახადო ორგანოებმა 4623 ერთობლივი შემოწმება ჩაატარეს. აუდიტის ფასი იყო 25,428,000 რუბლი. ეს 20 პროცენტით მეტია 2015 წელთან შედარებით.

გასასვლელის საშუალო ფასი და სამაგიდო აუდიტითქვენს რეგიონში შეგიძლიათ იხილოთ ცხრილში (ქვემოთ).

ახალი წვლილის შემოწმებები. საგადასახადო ორგანოები შეამოწმებენ შენატანებს. მაგრამ ინსპექტორები არ დაიწყებენ ადგილზე ინსპექტირებას. პირველ რიგში, მუშაობა განხორციელდება იგივე მეთოდებით, როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 ოქტომბრის წერილი No. ЗН-18-1 / 1103). ანუ, საგადასახადო ორგანოები ითხოვენ განმარტებებს დაბალ ხელფასთან დაკავშირებით, გამოიძახებენ სახელფასო კომისიებს, ინსპექტირების გეგმაში შეიტანენ იმ კომპანიებს, რომლებიც ეჭვმიტანილია პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და შენატანების ბაზის დაკნინებაში.

IFTS-ის 2017 წლის საველე ინსპექტირება: ინსპექტირების გეგმა და განრიგი

სხვა დეპარტამენტებისგან განსხვავებით (მაგალითად, ფონდები), საგადასახადო ინსპექტორები არ აქვეყნებენ მომავალი წლის შემოწმების გეგმას და განრიგს.

არასაგადასახადო აუდიტის შესახებ შეგიძლიათ შეიტყოთ გენერალური პროკურატურის ვებგვერდზე. სპეციალურ ფორმაში, თქვენ უნდა მიუთითოთ ძირითადი მონაცემები (OGRN კომპანია, TIN, სახელი) და სერვისი აჩვენებს, ვინ, როდის და რამდენად ხშირად შეამოწმებს. 2017 წლის განრიგი მალე ხელმისაწვდომი იქნება.

საგადასახადო დავალიანების აკრეფა 2017 წ

როგორ გაიზარდა საგადასახადო დავალიანება. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური სტატისტიკის მიხედვით ყველა ძირითადი გადასახადის შესახებ - მოგება, დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - ბიუჯეტმა მიიღო ფული საშუალოდ 5 პროცენტით მეტი, ვიდრე გასულ წელს. გადახდების ვარდნა დაფიქსირდა მხოლოდ MET-ზე და თანხები ოდნავ შემცირდა (2%-ით). ქონების გადასახადი. Მაგრამ ამავდროულად საგადასახადო დავალიანებაკომპანიები იზრდება ქვეყნის ყველა რეგიონში. ირკვევა, რომ წელს კომპანიებმა ერთ წელზე მეტი გადაიხადეს, მაგრამ ამავდროულად ბიუჯეტს შარშანდელზე მეტი ვალი აქვთ.

ვებგვერდი nalog.ru-ს ცნობით, 2016 წლის 1 იანვრიდან 1 სექტემბრის ჩათვლით დავალიანება 16 პროცენტით გაიზარდა. ბოლო ხუთი წლის განმავლობაში ასეთი მკვეთრი ნახტომი არასდროს მომხდარა. ამიტომ, ყველა რეგიონში, საგადასახადო ორგანოებმა დაიწყეს გაძლიერებული ზომები დავალიანების ასანაზღაურებლად. ამას განსაკუთრებით მოსკოვის, მოსკოვის ოლქის, სანქტ-პეტერბურგის, ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკისა და კრასნოდარის ტერიტორიის კომპანიები - აქ ყველაზე დიდი ვალები იგრძნობს.

როგორ აგროვებს IFTS ვალებს.ჯერ კომპანია გამოიძახებენ დავალიანების საკომისიოს. ბევრი კომპანია, კომისიის დაწყებამდე ან მის შემდეგ დაუყოვნებლივ, გადარიცხავს ბიუჯეტში დავალიანების ნაწილს, რათა დაარწმუნოს საგადასახადო ორგანოები კეთილსინდისიერებაში. თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეათანხმოთ საგადასახადო ორგანოებთან ვალების ეტაპობრივი გადახდის გრაფიკი. მეორეც, ისინი ამოიღებენ საბანკო ანგარიშებს. მათ შორის, თუ კომისიის შემდეგ საგადასახადო ორგანოები არ მიიღებენ შედეგებს. თუ ანგარიშზე საკმარისი თანხა არ არის, ვალებს ქონების ხარჯზე აგროვებენ. მესამე, ისინი შეეცდებიან ახალი კომპანიისგან დავალიანების ამოღებას, თუ ბიზნესი მას გადაეცა. ან პირადად დირექტორისგან, თუ კომპანიის შედეგად დიდი ვალებიგაკოტრდა.

და მეოთხე, საჭირო იქნება განმარტებები. ადრე ინსპექტორები ხშირად სთხოვდნენ კომპანიას, დაეწერა განმარტება და გადასახადის ოდენობა დაეკლებინა რეალურად გადახდილზე, რათა არ ყოფილიყო დავალიანება. ახლა სამსახურის მენეჯმენტი კრძალავს ამგვარად მანიპულირებას გამწმენდებთან. ამიტომ, ასეთი ადგილობრივი მოთხოვნები ხშირად არ არის შესაძლებელი. მაგრამ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისთვის, ისინი ითხოვენ განმარტებებს. წელს, ინსპექტორების თქმით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება გაიზარდა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაშვების გამო. თქვენ შეგიძლიათ ამოიღოთ დავალიანება და ჯარიმები დაზუსტებით.

რჩევა
იხილეთ უსაფრთხო საგადასახადო ტვირთი ინდუსტრიის მიხედვით თქვენს რეგიონში ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე nalog.ru განყოფილებაში "სტატისტიკა და ანალიტიკა" > "საგადასახადო ანალიტიკა" > "საგადასახადო პასპორტები"

ზარალთან ბრძოლა და დაბალი საგადასახადო ტვირთი 2017 წელს

წამგებიანი კომისიების მუშაობის გაძლიერება ასევე საგადასახადო ორგანოების ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა მიმდინარე წლის ბოლოს და 2017 წლის დასაწყისში. ამის შესახებ რეგიონული FTS-ის წერილიდან შევიტყვეთ. უფრო მეტიც, საკომისიოს შემთხვევაში, ინსპექტორები დაამუშავებენ არა მხოლოდ წამგებიანი კომპანიების, არამედ იმ გადასახადების გადასახადის გადასახადებს, რომლებსაც რეგიონის საშუალო მაჩვენებელზე დაბალი აქვთ. თუ დარეკავენ, მოგთხოვენ მოგების შესახებ განახლების წარდგენას ცხრა თვის განმავლობაში და წაშალოთ ზარალი. ხოლო 2016 წლის დეკლარაციაში - გადასახადის ოდენობის ასახვა, თქვენს რეგიონში საგადასახადო ტვირთის უსაფრთხო ინდიკატორთან ახლოს.

უფრო უსაფრთხოა ინსპექტირებაზე მისვლა და ახსნა, თუ როგორ აპირებთ ზარალიანი ან დაბალმომგებიანი სიტუაციიდან გამოსვლას. დაბალი დატვირთვა შეიძლება გამართლდეს იმით, რომ შემცირდა გაყიდვები, გაიზარდა ხარჯები და ა.შ.
თუ თქვენ უგულებელყოფთ კომისიის მოწოდებას, არსებობს ადგილზე შემოწმების და გაძლიერებული კამერების რისკი. ჩეკებზე კი ისინი ზარალს უფრო ფრთხილად გაუმკლავდებიან. ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სტატისტიკა მოწმობს. ასე რომ, 2016 წლის 9 თვის შედეგების მიხედვით, საგადასახადო ორგანოებმა ამოიღეს ზარალი 50 მილიარდი რუბლის საკომისიოზე. ნაკლები ვიდრე ინსპექტირებაზე. და ჩეკებზე მათ ზარალი შეამცირეს მთლიანი რაოდენობა 358,8 მილიარდი რუბლი - ეს ორჯერ მეტია გასული წლის იმავე პერიოდში (179,4 მილიარდი რუბლი).

Მნიშვნელოვანი!
სხვაგვარად როგორ გავუმკლავდეთ დანაკარგებს
1 იანვრიდან ზარალის გადატანის წესი შეიცვლება. ახლა კომპანიებს უფლება აქვთ ჩამოწერონ წინა წლების ზარალი თანხის შეზღუდვის გარეშე. 2017 წლიდან შესაძლებელი იქნება ზარალის გათვალისწინება მიმდინარე პერიოდის საგადასახადო ბაზის არაუმეტეს 50 პროცენტისა. ეს შეზღუდვა დაწესებულია ყველა დანაკარგზე, რომელიც წარმოიშვა 2007 წლიდან. მაგალითად, 2017 წლის 1 იანვრიდან კომპანიას აქვს დაუწერელი ზარალი 700,000 რუბლი. საგადასახადო ბაზა (მოგება) 2017 წლის 1 კვარტლისთვის არის 500,000 რუბლი. აქედან გამომდინარე, 2017 წლის პირველ კვარტალში შეიძლება გათვალისწინებული იქნას ზარალი 250,000 რუბლის ოდენობით. (500,000 რუბლი × 50%). დარჩენილი 450000 რუბლი. (700,000 - 250,000) კომპანია გადაიტანს შემდეგ პერიოდებს.

თუ კომპანიამ მიიღო ზარალი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, მაშინ შეუძლებელია წინა წლების ზარალის ჩამოწერა. მათი გათვალისწინება მხოლოდ მაშინ იქნება შესაძლებელი, როცა მოგება იქნება. და არაუმეტეს საგადასახადო ბაზის 50 პროცენტისა

რამდენს იხდის IFTS დამატებით ინსპექტირებაზე (მონაცემები 2016 წლის 9 თვის განმავლობაში)

აირჩიეთ თქვენი საგანი რუსეთის ფედერაციაში	კამერის ოთახის საშუალო ფასი (რუბ.)	საველე შემოწმების საშუალო ღირებულება (რუბ.)
Ცენტრალური ფედერალური ოლქი
ქალაქი მოსკოვი	126 200	41 611 200
ბელგოროდის რეგიონი	13 500	5 034 600
ბრაიანსკის რეგიონი	22 800	4 595 900
ვლადიმირის რეგიონი	40 400	25 264 700
ვორონეჟის რეგიონი	10 800	3 919 200
ივანოვოს რეგიონი	12 000	5 363 500
კალუგას რეგიონი	46 100	12 161 200
კოსტრომას რეგიონი	24 100	4 339 600
კურსკის რეგიონი	19 800	36 942 800
ლიპეცკის რეგიონი	18 800	9 204 700
მოსკოვის რეგიონი	49 700	9 018 200
ორიოლის რეგიონი	15 500	5 450 100
რიაზანის ოლქი	16 400	9 041 200
სმოლენსკის რეგიონი	17 500	4 409 900
ტამბოვის რეგიონი	30 600	3 768 100
ტვერის რეგიონი	15 300	6 316 700
ტულას რეგიონი	26 700	10 012 100
იაროსლავის რეგიონი	18 000	14 806 300
ჩრდილო-დასავლეთის ფედერალური ოლქი
პეტერბურგი	12 800	71 828 700
კარელიის რესპუბლიკა	12 300	3 644 700
კომის რესპუბლიკა	19 400	21 656 200
არხანგელსკის რეგიონიდა ნენეტები ავტონომიური რეგიონი	19 400	20 665 100
ვოლოგოდსკაიას ოლქი	29 000	9 561 400
კალინინგრადის რეგიონი	64 700	27 580 100
ლენინგრადის რეგიონი	45 400	17 811 200
მურმანსკის რეგიონი	21 200	22 383 400
ნოვგოროდის რეგიონი	18 700	5 006 300
ფსკოვის რეგიონი	18 300	10 354 300
ჩრდილოეთ კავკასიის ფედერალური ოლქი
დაღესტნის რესპუბლიკა	19 600	5 386 300
ინგუშეთის რესპუბლიკა	31 800	5 345 200
ყაბარდო-ბალყარეთის რესპუბლიკა	4 940 300	40 115 900
ყარაჩაი-ჩერქეზეთის რესპუბლიკა	13 600	1 879 300
ჩრდილოეთ ოსეთი-ალანიის რესპუბლიკა	83 900	3 570 200
ჩეჩნეთის რესპუბლიკა	7 700	3 068 800
სტავროპოლის რეგიონი	66 800	11 583 400
სამხრეთ ფედერალური ოლქი
ადიღეის რესპუბლიკა	46 900	4 450 200
ყალმუხის რესპუბლიკა	10 700	2 691 300
ყირიმის რესპუბლიკა	32 900	6 247 300
კრასნოდარის ოლქი	25 200	4 985 600
ასტრახანის რეგიონი	10 400	5 559 200
ვოლგოგრადის რეგიონი	25 900	11 235 300
როსტოვის რეგიონი	46 100	8 940 300
სევასტოპოლი	13 100	9 356 800
ვოლგის ფედერალური ოლქი
ბაშკორტოსტანის რესპუბლიკა	31 600	5 224 000
მარი ელ რესპუბლიკა	8 600	7 135 800
მორდოვიის რესპუბლიკა	14 000	5 044 000
თათარტანის რესპუბლიკა	32 900	6 304 100
უდმურტის რესპუბლიკა	39 600	6 724 500
ჩუვაშ რესპუბლიკა	22 900	6 433 100
კიროვის რეგიონი	15 700	9 985 000
ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონი	32 300	13 310 800
ორენბურგის რეგიონი	11 200	8 167 700
პენზას რეგიონი	23 200	5 230 900
პერმის რეგიონი	23 100	9 594 900
სამარას რეგიონი	33 900	5 787 800
სარატოვის რეგიონი	11 800	4 490 200
ულიანოვსკის რეგიონი	11 000	8 698 000
ურალის ფედერალური ოლქი
კურგანის რეგიონი	13 800	3 426 300
სვერდლოვსკის რეგიონი	23 700	7 234 200
ტიუმენის რეგიონი	23 600	10 253 000
ჩელიაბინსკის რეგიონი	12 000	11 825 300
ხანტი-მანსის ავტონომიური ოკრუგ-იუგრა	18 700	14 251 500
იამალო-ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი	44 000	12 258 000
ციმბირის ფედერალური ოლქი
ალთაის რესპუბლიკა	7500	12 371 300
ბურიატიის რესპუბლიკა	21 000	8 475 400
ტივას რესპუბლიკა	11 600	3 139 000
ხაკასიის რესპუბლიკა	7100	4 582 100
ალთაის რეგიონი	17 600	4 866 900
კრასნოიარსკის ოლქი	7000	6 736 900
ირკუტსკის რეგიონი	14 100	10 191 100
კემეროვოს რეგიონი	42 400	13 941 900
ნოვოსიბირსკის რეგიონი	14 700	10 620 400
ომსკის რეგიონი	14 400	6 600 500
ტომსკის რეგიონი	11 600	11 628 500
ზაბაიკალსკის მხარე	18 900	6 042 700
შორეული აღმოსავლეთის ფედერალური ოლქი
სახას რესპუბლიკა (იაკუტია)	14 900	6 355 900
პრიმორსკის მხარე	11 000	7 062 600
ხაბაროვსკის ოლქი	75 400	21 776 100
ამურის რეგიონი	35 400	9 512 500
კამჩატკის მხარე	13 100	10 332 800
მაგადანის რეგიონი	12 400	6 690 200
სახალინის რეგიონი	7100	84 627 500
ებრაული ავტონომიური რეგიონი	13 800	6 144 400
ჩუკოტკას ავტონომიური ოკრუგი	15 400	10 621 100

სიტყვები "ბიზნესის მიზანი", "არაგონივრული საგადასახადო შეღავათები", "სათანადო შრომისმოყვარეობა", "კეთილსინდისიერება" ისე მჭიდროდ არის ჩადებული რიგითი რუსი მეწარმის ცხოვრებაში, რომ, შესაძლოა, ის განმარტავს მათ მნიშვნელობას არც ერთ საგადასახადო ინსპექტორზე უარესად. . და შემდეგ საგადასახადო სემინარზე დასწრების შემდეგ, ახალი საწარმოო ხაზის დაგეგმვის ნაცვლად, ის დაიწყებს თავის წარმოსახვაში წონიანი დასაბუთების შედგენას (ფიგურებით, გრაფიკებით, დამაჯერებელი მტკიცებულებებით) ახალი კონტრაგენტის მოზიდვის აუცილებლობის შესახებ.

საგადასახადო შემოწმების თითქმის არც ერთი აქტი, არც ერთი სასამართლო გადაწყვეტილება არ შეიძლება გაკეთდეს იმ ძალიან გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათის ხსენების გარეშე, რამაც ზიანი მიაყენა ბიუჯეტს. და ეს კონცეფცია შემოვიდა უკვე 10 წელზე მეტი ხნის წინ - უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 12.10.2006 წლის №53 დადგენილებით. უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლომას შემდეგ დავიწყებაში ჩაიძირა, შეერწყა უზენაესი სასამართლოდა მის მიერ შემუშავებული კონცეფცია ცოცხალია.

მაგრამ, უპატივცემულოა თუ არა სასამართლოს გადაწყვეტილების მითითება (ბოლოს და ბოლოს, ჩვენ არ გვაქვს ინგლისი თავისი სასამართლო პრაქტიკით), თუ კეთილსინდისიერების ბუნდოვანი ცნებები მოძველებულია, გადაწყდა - შეესაბამებოდეს დებულებებს. საგადასახადო კოდექსი RF. 2017 წლის 18 ივლისს კოდექსში დამოწმებულ ცვლილებებს პრეზიდენტმა მოაწერა ხელი. დაიბადა ახალი სტატია 54.1. ახალი წესები გავრცელდება 2017 წლის 19 აგვისტოს შემდეგ დაგეგმილ აუდიტებზე.

ეს ნიშნავს, რომ ყველა ტრანზაქცია 2014-2016 წლებში და შემდგომ პერიოდში შეიძლება შეფასდეს ახალი კრიტერიუმების მიხედვით.

ვთქვათ, რომ რევოლუცია არ მომხდარა. კანონი მოკლედ, მოკლებულია ემოციური შეღებვის ფორმას, შეიცავს დებულებებს, რომლებიც ასახავს უკვე ნაცნობი ძიების მნიშვნელობას „ბიზნეს მიზნისთვის“, რომელიც ადასტურებს საგადასახადო შეღავათების მართებულობას, რათა გამოირიცხოს შეფასებითი მიდგომა განსჯის შესახებ ქცევის შესახებ. გადასახადის გადამხდელი. დავუშვათ, რომ სასამართლოები თანდათან გადადიან 53-ე დადგენილების ციტირებიდან კანონზე მითითებაზე. როგორ იმოქმედებს ეს მიმოხილვის სტატისტიკაზე? საგადასახადო დავები- დრო გვიჩვენებს.

ასე რომ, პირველ რიგში, გადასახადის გადამხდელის კეთილსინდისიერების პრეზუმფციისა და ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების ინფორმაციის სანდოობის პრეზუმფციის ნაცვლად, კანონი წერს:

„გადასახადის გადამხდელს დაუშვებელია საგადასახადო ბაზის ან (ან) გადასახადის ოდენობის შემცირება ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტების, დაბეგვრის ობიექტების შესახებ ინფორმაციის დამახინჯების შედეგად“ საგადასახადო ან/და აღრიცხვაში.

კოდექსი არ იყენებს "საგადასახადო შეღავათების" ასეთ ნაცნობ კონცეფციას. თუმცა, საგადასახადო ბაზის ან/და გადასახადის ოდენობის შემცირების მიზნით ინფორმაციის დამახინჯების დაუშვებლობაზე საუბრისას, კანონმდებელს მხედველობაში აქვს ის, რაც ადრე ითვლებოდა არაგონივრულ საგადასახადო შეღავათად.

მეორეც, თუ ანგარიშგების ყველა ინფორმაცია სწორად არის გათვალისწინებული, გადასახადის გადამხდელის შემდეგი ტესტი იქნება იმის შემოწმება, დაკმაყოფილებულია თუ არა ერთდროულად ორი პირობა (54.1 მუხლის მე-2 პუნქტი):

• საგადასახადო ვალდებულებების ოდენობის შემცირება არ არის გარიგების ერთადერთი მიზანი;
• გარიგებით ნაკისრ ვალდებულებას ასრულებს ხელშეკრულების მხარის მიერ გამოცხადებული პირი, ან პირი, რომელსაც კანონით ან შეთანხმებით გადაეცა ვალდებულება (მაგალითად, დავალებით, მემკვიდრეობით და ა.შ.).

და ისევ რაღაც მტკივნეულად ნაცნობი, არა?

პირველი პირობა სხვა არაფერია, თუ არა გარიგების „ბიზნეს მიზანი“, რომელიც არ უნდა იყოს დაკავშირებული მხოლოდ საგადასახადო ვალდებულებების შემცირებასთან.

ზოგჯერ ისმის ასეთი პასუხი კითხვაზე, თუ რამდენად მიზანშეწონილია ორი გაყიდვების კომპანია შექმნას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით: ”თუ ყველა ბრუნვა ერთ კომპანიაშია, ის ვერ გამოიყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ბრუნვის გამო და ბიზნესი წამგებიანი გახდება“. დაიმახსოვრეთ: ეს არის საგადასახადო ორგანოს გულწრფელი აღიარების მაგალითი - მიზანი, რომელიც არ არის დაცვითი სპეციალური განაცხადის პირობების შესაბამისად. საგადასახადო რეჟიმი, მეწარმე არა.

თუ ვსაუბრობთ გეოგრაფიულად იზოლირებულ გაყიდვების განყოფილებებზე, მომხმარებელთა სხვადასხვა სამიზნე კატეგორიებზე, სხვადასხვა მენეჯმენტის გუნდებზე და კონკურენციაზეც კი შესრულებაში, მაშინ შემცირებული გადასახადის განაკვეთის გამოყენების ეფექტი აღარ არის მთავარი.

მეორე პირობა ამბობს, რომ გარიგება უნდა შეასრულოს დოკუმენტებში მითითებულმა პირმა. ან სხვას, რომელსაც კანონით ან ხელშეკრულებით აქვს გაცემული გარიგების შესრულების ვალდებულება. ეს არის არა რომელიმე ამოუცნობი მესამე მხარე.

ეს პირობა ძალზე მნიშვნელოვანია, რადგან მას შეუძლია შეცვალოს ტენდენცია, რომელიც განვითარდა გადასახადის გადამხდელის ინტერესებში „საგადასახადო შეღავათის ფაქტობრივი ოდენობის დადგენის“ საშემოსავლო გადასახადთან დაკავშირებით. შეგახსენებთ, რომ ჯერ კიდევ 2012 წელს უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ მიიღო გადაწყვეტილება:

მოსალოდნელი საგადასახადო სარგებლისა და გადასახადის გადამხდელის მიერ საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას გაწეული ხარჯების ფაქტობრივი ოდენობა უნდა განისაზღვროს მსგავსი ტრანზაქციებისთვის გამოყენებული საბაზრო ფასების საფუძველზე.

განსხვავებული სამართლებრივი მიდგომა იწვევს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ვალდებულებების რეალური ოდენობის დამახინჯებას...

რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის ბრძანებულება No. A71-13079 / 2010-A17 07/03/2012 წ.

ამან გამოიწვია საგადასახადო ორგანოშეწყვიტა გადასახადის გადამხდელის მიერ ხარჯების აღრიცხვის გამოწვევა, როდესაც მან ვერ დაამტკიცა ღირებულების გადაჭარბება. მაგალითად, სახლი აშენებულია - ეს ნიშნავს, რომ იყო აგური; გამოვიდა საკვები პროდუქტები და მისი შემადგენლობის შემოწმება შესაძლებელია მხოლოდ ძვირადღირებული შემოწმების შემდეგ - მიიღება ხორცის, ფქვილის, სხვა ინგრედიენტების ღირებულება და ა.შ. ხაზგასმით აღვნიშნავთ, რომ საუბარი იყო მხოლოდ საშემოსავლო გადასახადზე, მაგრამ ამ ნაწილში მაინც შეიძლებოდა გადასახადის გადამხდელი მშვიდად ყოფილიყო.

ცვლილებების ძალაში შესვლის შემდეგ, თუ საგადასახადო ორგანო ეჭვქვეშ აყენებს გარიგების განხორციელების შესაძლებლობას, მაგალითად, კონკრეტული კონტრაგენტის მიერ კონკრეტული ნედლეულის მიწოდებისთვის, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას შეიძლება გამოირიცხოს ხარჯები. მხოლოდ ახალი დებულებების გამოყენების პრაქტიკა აჩვენებს, შეძლებს თუ არა გადასახადის გადამხდელს იმის მტკიცება, რომ ნედლეული (მასალა, კომპონენტები) რეალურად და რეალურად გამოიყენებოდა წარმოებაში, მშენებლობაში ან მომსახურების მიწოდებაში, მიუხედავად იმისა, რომ მტკიცებულება არ არის. ურთიერთობა კონკრეტულ მომწოდებელთან. ზემოთ ჩამოთვლილ პრინციპებთან შესაბამისობა გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო დავაში გამარჯვებული გამოსვლის საშუალებას მისცემს.

ამის გასაადვილებლად, ვიდრე ჩანს, კანონი ითვალისწინებს გარემოებებს, რომლებიც თავისთავად ვერ ადასტურებენ გადასახადის გადამხდელის არასწორობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54.1 მუხლის 4 პუნქტი):

1. ხელმოწერა პირველადი დოკუმენტებიდაუდგენელი ან არაუფლებამოსილი პირის მიერ.
   მსგავსი მიდგომა აისახა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 23 მარტის No ED-5-9-547 წერილში, სადაც აღნიშნული იყო საგადასახადო ორგანოების მიერ მტკიცებულებების ფორმალური შეგროვების გადაუდებელი პრობლემა ქვითარის დასადასტურებლად. დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათების გადამხდელის მიერ. ძალიან ხშირად, საგადასახადო ორგანოები არ კამათობენ კონტრაგენტებთან გარიგებების რეალობას, მაგრამ უბრალოდ შემოიფარგლებიან არგუმენტებით პირველადი დოკუმენტების არასანდოობის შესახებ, კონტრაგენტთა ხელმძღვანელების დაკითხვებზე დაყრდნობით, რომლებმაც განაცხადეს, რომ ისინი არ იყვნენ ჩართულნი კომპანიების საქმიანობაში. და ხელწერის გამოცდები. ამასთან დაკავშირებით, რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განაცხადა, რომ ის ფაქტი, რომ დაკითხულმა პირებმა უარყვეს დოკუმენტების ხელმოწერა კონტრაგენტების სახელით, ან რომ მათ აქვთ მენეჯერის უფლებამოსილება, არ არის უპირობო და საკმარისი საფუძველი დასკვნისთვის, რომ გადასახადის გადამხდელმა მიიღო გაუმართლებელი. საგადასახადო შეღავათი.
2. გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევა.თუ დოკუმენტები სრულყოფილად იყო შედგენილი მიმწოდებლის მიერ, საქონელი მიწოდებული იყო (მომსახურება იყო) და ეჭვგარეშეა, რომ ეს აუცილებელი იყო რეალური ეკონომიკური საქმიანობისთვის, მაგრამ მოულოდნელად აღმოჩნდა, რომ კონტრაგენტმა შეწყვიტა გადასახადების გადახდა, გადასახადის გადამხდელი იყო. შემოწმებული ვერ იქნება პასუხისმგებელი ამაზე. ეჭვგარეშეა, რომ ამ წესის კანონში დაფიქსირება გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ იქნება;
3. გადასახადის გადამხდელის მიერ კანონით აკრძალული სხვა ოპერაციების (ოპერაციების) განხორციელებისას ეკონომიკური საქმიანობის იგივე შედეგის მიღების შესაძლებლობა. ასევე, დიდი ხნის დამკვიდრებული წესი, რომ სამეწარმეო საქმიანობახორციელდება თქვენივე რისკით და რეტროაქტიულად მიუთითეთ, რომ გარიგება აღმოჩნდა წამგებიანი, უსარგებლო და სხვა მომწოდებლები იყვნენ ბაზარზე, საგადასახადო ინსპექტორიარ აქვს უფლება.

განმარტავს კითხვას, რამდენად სწორად დაადგინა რიგითმა გადამხდელმა საგადასახადო ბაზადადგენილი წესების შესაბამისად, განხორციელდება ჩვეულებრივი საველე და კამერული საგადასახადო შემოწმების დროს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საგადასახადო ორგანომ, ისევე როგორც ადრე, უნდა დაამტკიცოს ის გარემოებები, რაზეც იგი მიუთითებს და გადასახადის გადამხდელს მიეცემა არგუმენტების უარყოფის საშუალება. დარღვევის ცალმხრივად მინიჭების ან ცალკე შემოწმების პროცედურის შექმნაზე საუბარი არ არის.

ამგვარად, კანონმდებლებმა ჩაატარეს მრავალეტაპიანი სამუშაო, რომელშიც ეძებდნენ სხვადასხვა ვარიანტს კოდექსში პრაქტიკაში შემუშავებულის დასაფიქსირებლად. მათ დაიწყეს „უფლების ბოროტად გამოყენების“ უნივერსალური დეფინიციის პოვნის მცდელობები, მაგრამ მივიდნენ უკიდურესად ლაკონურ ფორმულირებებამდე, რომლებიც მოკლებულია შეფასებისა და სუბიექტურობის ადგილს.

ამის გაცნობა შეგიძლიათ რუსეთის ფედერაციის გენერალური პროკურატურის ოფიციალურ ვებგვერდზე (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). იმის გასარკვევად, დაგეგმილია თუ არა შემოწმებები კონკრეტული კომპანიისთვის ან ინდივიდუალური მეწარმისთვის, თქვენ უნდა შეიყვანოთ შემდეგი მონაცემები საძიებო ფორმაში (შეგიძლიათ შემოიფარგლოთ ერთი ან მეტი ნივთით):

• ორგანიზაციის დასახელება ან ინდივიდუალური მეწარმის სრული დასახელება;
• გადამოწმების თვე;
• სხეულის სახელი სახელმწიფო კონტროლიან ზედამხედველობა;
• შემოწმებული ობიექტის მისამართი.

თუ ბიზნეს სუბიექტს ნამდვილად სჭირდება აუდიტი, ძიების შედეგები, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს მის ხანგრძლივობას სამუშაო დღეებში ან საათებში, ასევე აუდიტის საგანს (მაგალითად, მომხმარებელთა უფლებების უზრუნველყოფა, სანიტარული და ეპიდემიოლოგიური ზედამხედველობა, ხანძარსაწინააღმდეგო ზედამხედველობა. , ზედამხედველობა სფეროში სამრეწველო უსაფრთხოება, სალიცენზიო მოთხოვნებთან შესაბამისობა და ა.შ.).

რა უნდა იყოს გათვალისწინებული აუდიტის დროს ზედამხედველობის ორგანოს მოთხოვნაზე პასუხის მომზადებისას? როგორ შევაფასოთ ინსპექტორების ქმედებების კანონთან შესაბამისობა? GARANT სისტემის მომხმარებლებს შეუძლიათ მიიღონ სწრაფი დახმარება ექსპერტებისგან ტელეფონით დაკავშირების გზით Ახალი პროდუქტი "ექსპერტის რჩევა. ჩეკები, გადასახადები, კანონი" .

შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფედერაციის გენერალური პროკურატურა ყოველწლიურად აქვეყნებს ეკონომიკური სუბიექტების ინსპექტირების კონსოლიდირებულ გეგმას მარეგულირებელი ორგანოების მიერ მოწოდებულ მონაცემებზე დაყრდნობით (, ფედერალური კანონი 2008 წლის 26 დეკემბრის No294-FZ „სახელმწიფო კონტროლის (ზედამხედველობის) და მუნიციპალური კონტროლის განხორციელებისას იურიდიული პირების და ინდივიდუალური მეწარმეების უფლებების დაცვის შესახებ“; შემდგომში – კანონი No294-FZ). თუმცა, საგადასახადო შემოწმება გეგმაში არ შედის.

2017 წლის 1 იანვრიდან გამოჩნდა ჩეკების კიდევ ერთი ფორმა - საცდელი შესყიდვა. მაგრამ ასეთი შესყიდვები განხორციელდება კომპანიის ან ინდივიდუალური მეწარმის წინასწარი შეტყობინების გარეშე და არაგეგმიური შემოწმების საფუძველზე (). ამიტომ, in მთავარი სამოქმედო გეგმამათზე შემოწმებები არ არის.

მცირე ბიზნესი აგრძელებს საზედამხედველო არდადეგებით სარგებლობას, რომელიც გაგრძელდება 2018 წლის 31 დეკემბრამდე. ეს ნიშნავს, რომ მათ მიმართ არ ტარდება გეგმიური ინსპექტირება, თუ მათ ბოლო სამი წლის განმავლობაში უხეში დარღვევები არ ჩაუდენიათ. თუმცა, თუ მცირე ბიზნესის წარმომადგენელი მაინც აღმოაჩენს მომავალი შემოწმების ჩანაწერს რუსეთის ფედერაციის გენერალური პროკურატურის ვებსაიტზე, მას შეუძლია.