ნაწილი IV. გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების შესრულების ზოგადი წესები (შესწორებულია 03.07.2016წ. No243-FZ ფედერალური კანონით)

• თავი 7. გადასახადის ობიექტები
• თავი 8. გადასახადების, მოსაკრებლებისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების შესრულება
• თავი 10
• თავი 11
• თავი 12

ნაწილი V. საგადასახადო დეკლარაცია და საგადასახადო კონტროლი

• თავი 13. საგადასახადო დეკლარაცია
• თავი 14. საგადასახადო კონტროლი

ნაწილი V.1. დაკავშირებული პირები და კომპანიების საერთაშორისო ჯგუფები. ზოგადი დებულებები ფასებისა და გადასახადების შესახებ. საგადასახადო კონტროლი დაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციებთან დაკავშირებით. შეთანხმება ფასზე. დოკუმენტაცია კომპანიების საერთაშორისო ჯგუფისთვის (შესწორებულია 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No340-FZ)

• თავი 14.1. დაკავშირებული პირები. ერთი ორგანიზაციის მეორე ორგანიზაციაში ან ორგანიზაციაში ფიზიკური პირის მონაწილეობის წილის განსაზღვრის პროცედურა
• თავი 14.2. ზოგადი დებულებები ფასებისა და გადასახადების შესახებ. ინფორმაცია, რომელიც გამოიყენება ურთიერთდაკავშირებულ მხარეებს შორის ტრანზაქციის პირობების შედარებისას არადაკავშირებულ პირებს შორის გარიგების პირობებთან
• თავი 14.3. მეთოდები, რომლებიც გამოიყენება შემოსავლის (მოგება, შემოსავალი) საგადასახადო მიზნების განსაზღვრისას ოპერაციებში, რომლებთანაც მხარეები არიან დაკავშირებული პირები
• თავი 14.4. კონტროლირებადი გარიგებები. საგადასახადო კონტროლის მიზნით დოკუმენტაციის მომზადება და წარდგენა. შეტყობინება კონტროლირებადი გარიგებების შესახებ
• თავი 14.4-1. საწარმოთა საერთაშორისო ჯგუფებისათვის დოკუმენტაციის წარდგენა (შემოღებული 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No340-FZ)
• თავი 14.5. საგადასახადო კონტროლი დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებთან დაკავშირებით
• თავი 14.6. ფასების შეთანხმება საგადასახადო მიზნებისთვის

ნაწილი V.2. საგადასახადო კონტროლი საგადასახადო მონიტორინგის სახით (დანერგილია 2014 წლის 4 ნოემბრის ფედერალური კანონი No348-FZ)

• თავი 14.7. საგადასახადო მონიტორინგი. საინფორმაციო ურთიერთქმედების რეგულაციები
• თავი 14.8. საგადასახადო მონიტორინგის პროცედურა. საგადასახადო ორგანოს მოტივირებული აზრი

ნაწილი VI. საგადასახადო დარღვევები და პასუხისმგებლობა მათ დასრულებაზე

• თავი 15. ზოგადი დებულებები საგადასახადო სამართალდარღვევებზე პასუხისმგებლობის შესახებ
• თავი 16. საგადასახადო დარღვევების სახეები და პასუხისმგებლობა მათ დასრულებაზე
• თავი 17. საგადასახადო კონტროლის განხორციელებასთან დაკავშირებული ხარჯები
• თავი 18

VII ნაწილი. საგადასახადო ორგანოების აქტების გასაჩივრება და მათი თანამდებობის პირების მოქმედება ან უმოქმედობა

• თავი 19
• თავი 20. საჩივრის განხილვა და მასზე გადაწყვეტილების მიღება

ნაწილი VII.1. რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებების იმპლემენტაცია საგადასახადო საკითხებში დაბეგვრისა და ურთიერთადმინისტრაციული დახმარების შესახებ (დანერგილია 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 340-FZ)

• თავი 20.1. ფინანსური ინფორმაციის ავტომატური გაცვლა
• თავი 20.2. ქვეყნების ანგარიშების საერთაშორისო ავტომატური გაცვლა რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად (შემოღებული 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No. 340-FZ)
• თავი 20.3. ორმხრივად შეთანხმებული პროცედურა საგადასახადო საკითხებზე რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო მოპყრობის შესაბამისად (დანერგილია 2019 წლის 29 სექტემბრის ფედერალური კანონი No325-FZ)

ᲛᲔᲝᲠᲔ ᲜᲐᲬᲘᲚᲘ

• სექცია VIII. ფედერალური გადასახადები
  • თავი 21. დამატებული ღირებულების გადასახადი
  • თავი 22. აქციზები
  • თავი 23. გადასახადი ფიზიკურ პირთა შემოსავლებზე
  • თავი 24. ერთიანი სოციალური გადასახადი (მუხლები 234 - 245) გაუქმებულია 2010 წლის 1 იანვრიდან. - 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 213-FZ.
  • თავი 25. გადასახადი ორგანიზაციების შემოსავლებზე
  • თავი 25.1. ცხოველთა სამყაროს ობიექტებით და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური (შემოღებული 2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალური კანონი No148-FZ)
  • თავი 25.2. წყლის გადასახადი (შემოღებული 2004 წლის 28 ივლისის ფედერალური კანონი No83-FZ)
  • თავი 25.3. სახელმწიფო მოვალეობები (შემოღებული 2004 წლის 2 ნოემბრის ფედერალური კანონი No127-FZ)
  • თავი 25.4. გადასახადი ნედლი ნახშირწყალბადების წარმოებიდან დამატებით შემოსავალზე (შემოღებული 2018 წლის 19 ივლისის ფედერალური კანონი No199-FZ)
  • თავი 26. გადასახადი მინერალური რესურსების მოპოვებაზე
• ნაწილი VIII.1. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი (დანერგილია 2001 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონი No187-FZ)
  • თავი 26.1. საგადასახადო სისტემა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) (შესწორებულია 2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალური კანონი No. 147-FZ)
  • თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (დანერგილია 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No104-FZ)
  • თავი 26.3. საგადასახადო სისტემა ერთჯერადი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე (შემოღებული 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No104-FZ)
  • თავი 26.4. საგადასახადო სისტემა პროდუქციის საზიარო ხელშეკრულებების განსახორციელებლად (შემოღებული 2003 წლის 6 ივნისის ფედერალური კანონი No65-FZ)
  • თავი 26.5. პატენტის დაბეგვრის სისტემა (დანერგილია 2012 წლის 25 ივნისის ფედერალური კანონი No94-FZ)
• ნაწილი IX. რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები (დანერგილია 2001 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი No148-FZ)
  • თავი 27. გაყიდვების გადასახადი (მუხლები 347 - 355) გაუქმებულია. - 2001 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 148-FZ.
  • თავი 28. სატრანსპორტო გადასახადი
  • თავი 29. გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე
  • თავი 30. გადასახადი ორგანიზაციათა ქონებაზე
• ნაწილი X. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები (შესწორებული ფედერალური კანონით No. 382-FZ 2014 წლის 29 ნოემბერი)
  • თავი 31. მიწის გადასახადი
  • თავი 32. გადასახადი ფიზიკურ პირთა ქონებაზე
  • თავი 33
• ნაწილი XI. სადაზღვევო პრემია რუსეთის ფედერაციაში (დანერგილია 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონი No243-FZ)
  • თავი 34. სადაზღვევო პრემია

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი. ხარჯები, რომლებიც არ გამოიქვითება საგადასახადო მიზნებისთვის

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას მხედველობაში არ მიიღება შემდეგი ხარჯები:

48.17) წარმოებული საჰაერო ნავიგაციის მომსახურების საფასურიდან თვითმფრინავისაჰაერო სივრცეში რუსეთის ფედერაციადა (ან) მისგან მიღებული სახსრების ხარჯზე ფედერალური ბიუჯეტირუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გათავისუფლებული სახელმწიფო საავიაციო საჰაერო ხომალდების ფრენებისთვის საჰაერო ნავიგაციის მომსახურების ხარჯების ანაზღაურების სახით;

48.18) გაწეული ავტონომიური არაკომერციული ორგანიზაციაშექმნილი ფედერაციის შესაბამისად კანონი„ინტერესთა დაცვის შესახებ პირებიდეპოზიტების მქონე ბანკებში და ცალკე სტრუქტურული დანაყოფებიბანკები რეგისტრირებული და (ან) მოქმედი ყირიმის რესპუბლიკის ტერიტორიაზე და ფედერალური ქალაქ სევასტოპოლის ტერიტორიაზე“;

48.19) გამოგონებების, სასარგებლო მოდელების, სამრეწველო ნიმუშების, ელექტრონული კომპიუტერების პროგრამების, მონაცემთა ბაზების, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიების, წარმოების საიდუმლოებების (ნოუ-ჰაუს) ექსკლუზიური უფლებების ღირებულების სახით, თუ ეს უფლებები ადრე მიღებული იყო გადასახადის გადამხდელის მიერ. იყო შემსრულებელი მთავრობის ხელშეკრულება, რომლის განხორციელებისას შეიქმნა ინტელექტუალური საქმიანობის შესაბამისი შედეგები, სახელმწიფო მომხმარებლისგან უსასყიდლო გასხვისების ხელშეკრულებით;

1998 წლის 7 მაისის No75-FZ ფედერალური კანონის 25-ე მუხლის მე-15 პუნქტი „არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების შესახებ“;

48.25) რუსეთის ფედერაციის აგენტის ფუნქციების შესრულებასთან დაკავშირებული ხარჯების სახით ფედერალური კანონი 2008 წლის 24 ივლისის N 161-FZ „დაწინაურების შესახებ საბინაო მშენებლობა„და ექვემდებარება ანაზღაურებას აღნიშნული შემოსავლიდან 251-ე მუხლის პირველი პუნქტის 59-ე ქვეპუნქტი ამ კოდექსის;

შეიძლება თუ არა შრომითი ხელშეკრულებით დასაქმებულის მატერიალური დახმარება ჩაითვალოს საშემოსავლო გადასახადის ხარჯად?

თანამშრომლებისთვის შესაძლებელია ფინანსური დახმარების გაცემა - ფიზიკური. პირები, რომლებიც დაკავშირებულია შვებულებასთან, დაკრძალვასთან ან, მაგალითად, უბედურ შემთხვევასთან. ასევე, ორგანიზაციას შეუძლია სრულად ან ნაწილობრივ გადაიხადოს თანამშრომლის ან მისი შვილის გამაჯანსაღებელი მოგზაურობისთვის. ფინანსური დახმარების გადაცემის შესაძლებლობა უნდა იყოს გაწერილი შრომით ან კოლექტიურ ხელშეკრულებაში. აქტუალური კითხვაა შესაძლებელია თუ არა ხალიჩის მიკუთვნება. დაეხმარეთ დასაქმებულს ხარჯებში საშემოსავლო გადასახადის გადახდით და ამით შეამცირეთ დასაბეგრი თანხა. ან ასეთი ხარჯების პუნქტი არ შეიძლება ჩაითვალოს შემცირებად საგადასახადო ბაზა? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი პირდაპირ არ პასუხობს ამ კითხვას, ოფიციალური პოზიცია არ იყო გამოხატული. ავტორებს, ექსპერტებსა და მოსამართლეებს ამ საკითხზე ორი თვალსაზრისი აქვთ. არსებობს სასამართლო აქტები, რისთვისაც თანამშრომლებზე გადარიცხული თანხა მატერიალური დახმარებასაშემოსავლო გადასახადი მცირდება გარკვეულ პირობებში. ანუ, ასეთი დახმარების ოდენობა შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად და გამოიქვითოს შემოსავლიდან გადასახადის გადახდისას. სასამართლოები აღნიშნავენ, რომ თუ გამოქვითვები როგორც ხალიჩა. დასაქმებულის შრომითი მოვალეობებისა და ფუნქციების შესრულებასთან დაკავშირებული დახმარება და ანაზღაურდება ხელშეკრულების საფუძველზე, შედის დადგენილ ორგანიზაციულ ანაზღაურებაში. და ხელფასები შედის გადასახადის ღირებულებაში. არსებობს სასამართლოს გადაწყვეტილება, სადაც აღნიშნულია, რომ ხალიჩა. დახმარების გაწევა სოციალური გარანტიებიდა მასტიმულირებელი ან წამახალისებელი ხასიათის ქონა ხარჯად ითვლება. გადახდები ხდება ხარისხიანი სამუშაოსთვის და მიმართულია მის პროდუქტიულობაზე. ავტორები, რომლებიც იზიარებენ ამ პოზიციას, აღნიშნავენ, რომ მატის ჯამების დაფიქსირება. სამუშაო კონტრაქტებში დახმარება ასეთ გადახდებს აძლევს წარმოების ხასიათს, რითაც შესაძლებელს ხდის მათ ხარჯებად აღიარებას. მაგრამ არსებობს პირიქითაც. ექსპერტის მოსაზრება. მეორე თვალსაზრისის მიხედვით, მატერიალური დახმარება არ ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს, ანუ არ არის აღიარებული დაბეგვრის ხარჯად, თუნდაც მისი გადახდა ხელშეკრულებაში იყოს დაფიქსირებული. ავტორები მიუთითებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 23-ე პუნქტზე, რომლის მიხედვითაც დასაქმებულთა მატერიალური დახმარების ოდენობა არ არის გათვალისწინებული ხარჯებად. სასამართლოს არგუმენტები, რომ თუ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურება დამოკიდებულია ანაზღაურებაზე და შრომითი ფუნქციების შესრულებაზე, მაშინ ისინი არ არის მატერიალური. ამ საკანონმდებლო ნორმის ინტერპრეტაციაში დახმარებას ავტორები უსაფუძვლოდ მიიჩნევენ. ისინი კანონს სიტყვასიტყვით განმარტავენ, მისი ფორმულირებით არა გადასახადის გადამხდელების სასარგებლოდ. ამრიგად, დღეს არსებობს ორი მოსაზრება. მაგრამ სასამართლოები, პრაქტიკის მიხედვით, იკავებს გადასახადის გადამხდელთა მხარეს, ცნობს ხალიჩას. შრომითი ხელშეკრულებით დასაქმებულს დახმარება საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ხარჯებთან დაკავშირებით, თუ ასეთი დახმარება გადახდილია მისი შრომითი მოვალეობის შესრულებასთან დაკავშირებით. უფრო ზუსტად, შრომით ფუნქციებთან დაკავშირებული გადასახადები, როგორიცაა შვებულების ანაზღაურება, არ არის აღიარებული სასამართლოების მიერ. დაეხმარეთ თანამშრომელს. ზოგადად მიღებულია, რომ ფინანსური დახმარება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის კონტექსტში არის მხოლოდ ფულადი გამოქვითვები, რომლებიც დაკავშირებულია რთული სიტუაციის ან თანამშრომლის ცხოვრებაში მნიშვნელოვანი მოვლენის დადგომასთან. მაგალითად, ოჯახიდან ვინმეს გარდაცვალება, მძიმე ავადმყოფობა ან ბავშვის დაბადება. ასეთი ხალიჩაა. დახმარება არ გამოიქვითება, როგორც ხარჯი საგადასახადო მიზნებისთვის. ხოლო შრომასთან დაკავშირებული ანაზღაურება და მისი წახალისება სასამართლოს მიერ აღიარებულია ხელფასად და არა დახმარებად. ამრიგად, დახმარების ბუნება განსხვავებულია. მისგან გამომდინარე დგინდება ხალიჩის თანხის აღრიცხვისა თუ არა აღრიცხვის შესაძლებლობა. დახმარება, როგორც ხარჯების ნაწილი. გადასახადის გადამხდელები შეიძლება ცდებოდნენ, როცა შვებულების ანაზღაურებას ან თანამშრომლებს ერთჯერადი პრემიების მატერიალურ დახმარებად მიიჩნევენ. კანონმდებელმა უნდა განმარტოს, თუ რა სახის დახმარებას გულისხმობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში, რათა თავიდან იქნას აცილებული გაუგებრობა და სამართალწარმოება.

საგადასახადო ბაზის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება შემდეგი ხარჯები: 1) გადასახადის გადამხდელის მიერ დარიცხული დივიდენდების და დაბეგვრის შემდეგ მოგების სხვა თანხების სახით; 2) ბიუჯეტში გადარიცხული ჯარიმების, ჯარიმებისა და სხვა სანქციების სახით (სახელმწიფო ბიუჯეტგარეშე სახსრები) ამ კოდექსის 176.1 მუხლის შესაბამისად ბიუჯეტში გადასახდელი პროცენტი, აგრეთვე ჯარიმები და სხვა სანქციები დაწესებული სახელმწიფო ორგანიზაციების მიერ, რომლებსაც რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით მინიჭებული აქვთ ამ სანქციების დაწესების უფლება; 3) საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში შენატანის, მარტივ ამხანაგობაში, საინვესტიციო ამხანაგობაში შენატანის სახით; 4) გადასახადის ოდენობის სახით, აგრეთვე დამაბინძურებლების ჭარბი გამონაბოლქვის ოდენობით. გარემო; 5) ამორტიზაციადი ქონების შეძენის ან (ან) შექმნის ხარჯების სახით, აგრეთვე ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური გადაიარაღების შემთხვევაში გაწეული ხარჯები, გარდა ხარჯებისა. ამ კოდექსის 258-ე მუხლის მე-9 პუნქტით განსაზღვრული; 6) შენატანების სახით ნებაყოფლობით დაზღვევა, გარდა ამ კოდექსის 255-ე, 263-ე და 291-ე მუხლებით განსაზღვრული შენატანებისა; 7) შენატანების სახით არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა, გარდა ამ კოდექსის 255-ე მუხლით განსაზღვრული შენატანებისა; 8) გადასახადის გადამხდელ-მსესხებლის მიერ კრედიტორზე დარიცხული პროცენტის სახით ამ კოდექსის 269-ე მუხლის შესაბამისად საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯად აღიარებულ თანხებზე მეტი; 9) კომისიის აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის მიერ საკომისიო ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით გადაცემული ქონების სახით (ნაღდი ფულის ჩათვლით). სააგენტოს ხელშეკრულებაან სხვა მსგავსი ხელშეკრულება, აგრეთვე კომისიის აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის მიერ გაწეული ხარჯების ანაზღაურების თაობაზე, კომპეტენტის, ძირძველის და (ან) სხვა პრინციპალის, თუ ასეთი ხარჯები არ ექვემდებარება ჩართვას ხარჯებში. კომისიის აგენტის, აგენტის ან (ან) სხვა ადვოკატის, დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად; 10) ორგანიზაციების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად შექმნილ ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების ამორტიზაციის რეზერვში გამოქვითვების სახით, გარდა ამორტიზაციის რეზერვების გამოქვითვებისა. ძვირფასი ქაღალდებიფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების მიერ წარმოებული ამ კოდექსის 300-ე მუხლის შესაბამისად; 11) საგარანტიო მოსაკრებლების სახით გადარიცხული სპეციალური სახსრებიშექმნილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად, რომელიც შექმნილია ტრანზაქციების ვალდებულებების შეუსრულებლობის რისკების შესამცირებლად კლირინგის ან ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზების აქტივობების დროს; 12) საკრედიტო ან სასესხო ხელშეკრულებებით გადაცემული სახსრების ან სხვა ქონების სახით (სხვა მსგავსი სახსრები ან სხვა ქონება, განურჩევლად სესხის აღების ფორმისა, მათ შორის სავალო ფასიანი ქაღალდების), აგრეთვე სახსრების ან სხვა ქონების სახით, რომელიც გამოიყენება ასეთი დასაფარად. სესხები ; 13) მომსახურე მრეწველობისა და მეურნეობის ობიექტებზე, მათ შორის, საბინაო-კომუნალურ და სოციალურ-კულტურული სფეროს ობიექტებზე ზარალის ოდენობით იმ ნაწილში, რომელიც აღემატება ამ კოდექსის 275.1 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ მაქსიმალურ რაოდენობას; 14) ქონების, სამუშაოების, მომსახურების სახით, საკუთრების უფლებაგადასახადის გადამხდელთა მიერ წინასწარ გადახდის წესით გადარიცხული, რომლებიც ადგენენ შემოსავალსა და ხარჯებს დარიცხვის საფუძველზე; 15) საზოგადოებრივ ორგანიზაციებში ნებაყოფლობითი საწევრო შენატანების (მათ შორის შესვლის გადასახადის) ოდენობით, კავშირების, ასოციაციების, ორგანიზაციების (ასოციაციების) წევრების ნებაყოფლობითი შენატანების ოდენობები ამ გაერთიანებების, ასოციაციების, ორგანიზაციების (ასოციაციების) შესანარჩუნებლად; 16) უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების (სამუშაოების, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) ღირებულებისა და ასეთ გადაცემასთან დაკავშირებული ხარჯების სახით, თუ ამ თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული; 17) ქვეშ გადაცემული ქონების ღირებულების სახით მიზნობრივი დაფინანსებაამ კოდექსის 251-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-14 ქვეპუნქტის შესაბამისად; 18) ძვირფასი ქვების გადაფასების შედეგად მიღებული უარყოფითი განსხვავების სახით. თავის დროზეფასების სიები; 19) გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ კოდექსის შესაბამისად წარდგენილი გადასახადების თანხების სახით საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) მყიდველზე (შემსყიდველზე), თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული; 20) პროფკავშირულ ორგანიზაციებზე გადარიცხული სახსრების სახით; 21) შრომითი ხელშეკრულებების (კონტრაქტების) საფუძველზე გადახდილი ანაზღაურების დამატებით ხელმძღვანელობის ან თანამშრომლებისთვის გაცემული ანაზღაურების ნებისმიერი სახეობის ხარჯების სახით; 22) დასაქმებულთათვის გადახდილი პრემიების სახით სპეციალური დანიშნულების ფონდების ან მიზნობრივი შემოსავლების ხარჯზე; 23) თანამშრომელთა მატერიალური დახმარების ოდენობების სახით; 24) კოლექტიური ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დამატებითი შვებულების გადახდა (მოქმედი კანონმდებლობით გათვალისწინებულზე მეტი) დასაქმებულთათვის, მათ შორის ბავშვების აღმზრდელ ქალებზე; 25) პენსიებზე დანამატების სახით, ერთჯერადი თანხებიშრომის პენსიაზე გასული ვეტერანები, შემოსავალი (დივიდენდები, პროცენტები) ორგანიზაციის მუშახელის აქციებზე ან შენატანებზე, კომპენსაციის დარიცხვა ფასზე გაზრდის გამო, რომელიც განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის გადაწყვეტილებით შემოსავლის ინდექსაციაზე მეტი, კომპენსაცია ღირებულების გაზრდისთვის. საკვები სასადილოებში, ბუფეტებში ან დისპანსერებში, ან მისი მიწოდება შეღავათიან ფასებში ან უფასოდ (გარდა სპეციალური კვებისა გარკვეული კატეგორიებიდასაქმებულებს მოქმედი კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც უფასო ან შეღავათიანი კვება გათვალისწინებულია შრომითი ხელშეკრულებებით (კონტრაქტებით) და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებებით; 26) გადაიხადოს მგზავრობა სამუშაო ადგილზე საზოგადოებრივი ტრანსპორტით, სპეციალური მარშრუტებით, უწყებრივი ტრანსპორტით, გარდა იმ თანხებისა, რომლებიც შედის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის ღირებულებაში ტექნოლოგიური მახასიათებლების გამო. წარმოების და გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც სამუშაო ადგილზე და უკან მგზავრობის ღირებულება გათვალისწინებულია შრომითი ხელშეკრულებებით (კონტრაქტებით) და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებებით; 27) საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) თანამშრომლებისთვის შეღავათიანი ფასებით (ტარიფებით) (საბაზრო ფასებზე დაბალი) მიყიდვისას ფასთა სხვაობის გადახდა; 28) პროდუქციის შემცირებულ ფასებში რეალიზაციისას ფასთა სხვაობის გადახდა შვილობილი მეურნეობებისაზოგადოებრივი კვების ორგანიზებისთვის; 29) გადაიხადოს ვაუჩერები მკურნალობის ან დასვენებისთვის, ექსკურსიების ან მოგზაურობისთვის, გაკვეთილების სპორტულ განყოფილებებში, წრეებში ან კლუბებში, კულტურულ და გასართობ ან სპორტულ (სპორტულ) ღონისძიებებზე ვიზიტებზე, ხელმოწერაზე, რომელიც არ არის დაკავშირებული მარეგულირებელ და ტექნიკურ და სხვათა გამოწერასთან. გამოიყენება საწარმოო მიზნებისთვის ლიტერატურისთვის და თანამშრომლების პირადი მოხმარებისთვის საქონლის გადასახდელად, აგრეთვე თანამშრომლების სასარგებლოდ გაწეული სხვა მსგავსი ხარჯებისთვის; 30) გადასახადის გადამხდელთა-ორგანიზაციების ხარჯების სახით რუსეთის ფედერაციის სპეციალური (რადიოაქტიური) ნედლეულის და ფიზილო მასალების სახელმწიფო მარაგის ოპერაციებისთვის. მატერიალური ფასეულობებიაღნიშნული მარაგის აღდგენასა და შენარჩუნებასთან დაკავშირებული სპეციალური (რადიოაქტიური) ნედლეულისა და დასაშლელი მასალების სახელმწიფო მარაგი; 31) გადასახადის გადამხდელ-ემიტენტის მიერ გადაცემული აქციების ღირებულების სახით, გადაწყვეტილებით განაწილებული აქციონერებს შორის. მთავარი შეხვედრააქციონერები მათ საკუთრებაში არსებული აქციების რაოდენობის პროპორციულად, ან სხვაობა ორიგინალის ჩასანაცვლებლად გადაცემული ახალი აქციების ნომინალურ ღირებულებასა და აქციონერის საწყისი აქციების ნომინალურ ღირებულებას შორის აქციების გაზრდის შემთხვევაში აქციონერებს შორის აქციების განაწილების შემთხვევაში. ემიტენტის საწესდებო კაპიტალში; 32) დეპოზიტად გადაცემული ქონებრივი ან ქონებრივი უფლების სახით, გირავნობა; 33) სხვადასხვა დონის ბიუჯეტში დარიცხული გადასახადების თანხების სახით იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი გადასახადები ადრე იყო ჩართული გადასახადის გადამხდელის მიერ ხარჯებში, ჩამოწერისას. გადასახდელი ანგარიშებიამ გადასახადების გადამხდელს ამ კოდექსის 251-ე მუხლის პირველი პუნქტის 21-ე ქვეპუნქტის შესაბამისად; 34) გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ კოდექსის 251-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული მიზნებისათვის მიზნობრივი გამოქვითვების თანხების სახით; 35) ძალადაკარგული გახდა 2011 წლის 1 იანვრიდან; 36) ძალადაკარგული გახდა 2008 წლის 1 იანვრიდან; 37) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილ ნორმებზე მეტი გადახდილი საფასურის ასაღებად გადახდილი თანხების სახით; 38) პერსონალური მანქანებისა და მოტოციკლების გამოყენებისათვის მივლინებებისთვის ანაზღაურებისთვის, რომელიც აღემატება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილ ასეთი ხარჯების ნორმებს; 39) საჯარო და (ან) კერძო ნოტარიუსზე სანოტარო რეგისტრაციისათვის საფასურის სახით დადგენილი წესით დამტკიცებულ ტარიფებზე მეტი; 40) არასამეწარმეო და საერთაშორისო ორგანიზაციებისთვის გადახდილი შენატანების, დეპოზიტებისა და სხვა სავალდებულო გადახდების სახით, გარდა ამ კოდექსის 264-ე მუხლის პირველი პუნქტის 29-ე და 30-ე ქვეპუნქტებით განსაზღვრულისა; 41) შეცვალოს დეფექტური, დაკარგული გაყიდვადი მდგომარეობადა პერიოდული გამოცემების გამოტოვებული ასლები, აგრეთვე ზარალი დაკარგული მარკეტინგული, დეფექტური და გაუყიდველი მედია პროდუქტებისა და წიგნის პროდუქტების ღირებულების სახით, გარდა ამ 264-ე მუხლის პირველი პუნქტის 43-ე და 44-ე ქვეპუნქტებით განსაზღვრული ხარჯებისა და ზარალისა. კოდი; 42) სტუმართმოყვარეობის ხარჯების სახით ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ მათ ოდენობაზე მეტის ნაწილში; 43) ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მეხუთე პუნქტით გათვალისწინებული ხარჯების სახით; 44) მასობრივი სარეკლამო კამპანიების დროს ასეთი პრიზების ნახატების გამარჯვებულებისთვის დაჯილდოვებული პრიზების შესაძენად (დამზადებისთვის), აგრეთვე ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-4 პუნქტებით არ არის გათვალისწინებული სხვა სახის რეკლამა. ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მეხუთე პუნქტით დადგენილზე მეტი; 45) გამოქვითვების თანხების სახით სამეცნიერო, სამეცნიერო და ტექნიკური მხარდაჭერის ფონდების ფორმირებისთვის. ინოვაციური საქმიანობაშესაბამისად შექმნილი ფედერალური კანონი„მეცნიერებისა და სახელმწიფო სამეცნიერო-ტექნიკური პოლიტიკის შესახებ“, ამ კოდექსის 262-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გამოქვითვების ოდენობაზე მეტი; 46) ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულებით გადაფასების შედეგად მიღებული უარყოფითი სხვაობა; 47) დამფუძნებლის ხარჯების სახით ნდობის მენეჯმენტინდობის მართვის ხელშეკრულების გაფორმებასთან დაკავშირებით, თუ ნდობის მართვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია, რომ ბენეფიციარი არ არის დამფუძნებელი; 48) რელიგიური ორგანიზაციების მიერ რელიგიური რიტუალების და ცერემონიების შესრულებასთან, აგრეთვე რელიგიური ლიტერატურისა და რელიგიური ნივთების რეალიზაციასთან დაკავშირებით გაწეული ხარჯების სახით; 48.1) გადარიცხული სახსრების სახით სამედიცინო ორგანიზაციებიგადახდისთვის სამედიცინო დახმარებადაზღვეულ პირებს სამედიცინო მომსახურების გაწევისა და სავალდებულო გადახდის შესახებ ხელშეკრულების შესაბამისად ჯანმრთელობის დაზღვევადადებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის შესახებ; 48.2) ხარჯების სახით ანაზღაურების ჩათვლით მმართველი კომპანიადა სპეციალიზებული დეპოზიტარი, რომელიც მზადდება იძულებით მზღვეველად მოქმედი ორგანიზაციების სახსრების ხარჯზე. საპენსიო დაზღვევაინვესტიციის დროს საპენსიო დანაზოგიჩამოყალიბებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად; 48.3) თანხების სახით, რომლებიც მიმართულია სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის მზღვეველად მოქმედი ორგანიზაციების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად ჩამოყალიბებული საპენსიო დანაზოგების შესავსებად და რომლებიც აისახება შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის საპენსიო ანგარიშებზე; 48.4) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად ჩამოყალიბებული საპენსიო დანაზოგის სახით, რომელიც გადაეცემა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების მიერ რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და (ან) სხვა არა- სახელმწიფო Საპენსიო ფონდირომლებიც მოქმედებენ როგორც დამზღვევი სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის; 48.5) გემთმფლობელების ხარჯები ტექნიკური მომსახურების, შეკეთების და სხვა მიზნებისათვის, რომლებიც დაკავშირებულია რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში რეგისტრირებული გემების მოვლა-პატრონობასთან, ექსპლუატაციასთან, გაყიდვასთან; 48.6) განვითარების ბანკის - სახელმწიფო კორპორაციის ხარჯები; 48.7) გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც არიან ოლიმპიური თამაშებისა და პარაოლიმპიური თამაშების რუსი ორგანიზატორები, ფედერალური კანონის მე-3 მუხლის შესაბამისად „ქალაქ სოჭში XXII ოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებისა და ჩატარების შესახებ და 2014 წლის XI პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშების შესახებ“. , ქალაქ სოჭის, როგორც მთის კლიმატური კურორტის განვითარება და ცვლილებების შემოღება ცალკე საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაცია“, მათ შორის დაკავშირებული ხარჯები საინჟინრო კვლევებიოლიმპიური ობიექტების მშენებლობაში, არქიტექტურულ და სამშენებლო პროექტირებაში, მშენებლობაში, რეკონსტრუქციასა და ექსპლუატაციის ორგანიზებაში; 48.8) დირექტორთა საბჭოს წევრებზე გაწეული შრომის ანაზღაურებისა და სხვა გადასახდელების სახით; 48.9) ფინანსური მხარდაჭერის ფუნქციის განმახორციელებელი პირის ხარჯები კაპიტალური რემონტი საცხოვრებელი კორპუსებიდა მოქალაქეების გადასახლება საგანგებო სიტუაციიდან საბინაო მარაგიარაკომერციული ორგანიზაციის ფედერალური კანონის "საბინაო და კომუნალური მომსახურების რეფორმის დახმარების ფონდის შესახებ", რომელიც გამოწვეულია დროებით უფასო განთავსებასთან დაკავშირებით. ფული; 48.10) ზარალის პირდაპირი ანაზღაურების წესით დაზარალებულისთვის გადახდის სახით, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. სავალდებულო დაზღვევამესაკუთრეთა სამოქალაქო პასუხისმგებლობა სატრანსპორტო საშუალებადამზღვევი, რომელმაც დაზღვეული სამოქალაქო პასუხისმგებლობამსხვერპლი; 48.11) საჯარო დაწესებულებების ხარჯები სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფუნქციების შესრულებასთან, მათ შორის, სახელმწიფო (მუნიციპალური) მომსახურების გაწევასთან (სამუშაოს შესრულებასთან); 48.12) გადაიხადეს გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც არიან საერთაშორისო ოლიმპიური კომიტეტის რუსი მარკეტინგული პარტნიორები 2007 წლის 1 დეკემბრის N 310-FZ ფედერალური კანონის 3.1 მუხლის შესაბამისად "XXII ოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებისა და ჩატარების შესახებ და XI პარაოლიმპიური ზამთრის შესახებ". 2014 წლის თამაშები სოჭში, ქალაქ სოჭის განვითარება, როგორც მთის კლიმატური კურორტი და ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის გარკვეულ საკანონმდებლო აქტებში "XXII ოლიმპიური ზამთრის თამაშების და XI პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებასა და ჩატარებაში მონაწილეობასთან დაკავშირებით. 2014 წელს ქალაქ სოჭში აღნიშნული ფედერალური კანონის მე-2 მუხლის 1 ნაწილით დადგენილი XXII ზამთრის ოლიმპიური თამაშებისა და 2014 წლის XI ზამთრის პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებისას ქალაქ სოჭში; 48.13) გადასახადის გადამხდელის მიერ ნახშირის მოპოვებისას უსაფრთხო პირობების უზრუნველყოფასა და შრომის დაცვასთან დაკავშირებული და ამ კოდექსის 343.1 მუხლის შესაბამისად მიღებული მის მიერ გამოქვითვასთან დაკავშირებული ხარჯები, გარდა 325.1 მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული ხარჯებისა. ამ კოდექსის; 48.14) გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრის მიერ ამ ჯგუფის პასუხისმგებელ მონაწილეზე გადასახადის (წინასწარი, ჯარიმები, ჯარიმები) გადასახადის გადახდის მიზნით გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფისთვის ამ კოდექსით დადგენილი წესით. , ისევე როგორც გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის პასუხისმგებელი მონაწილის მიერ ამ ჯგუფის მონაწილეზე გადაცემული თანხები ამ გადასახადის (წინასწარი, ჯარიმები, ჯარიმები) თანხების დაზუსტებასთან დაკავშირებით. კონსოლიდირებული ჯგუფიგადასახადის გადამხდელები; 48.15) გასული ტუროპერატორთა ასოციაციის მიერ გამავალი ტურიზმის სფეროში ტუროპერატორთა ასოციაციის საკომპენსაციო ფონდის ხარჯზე, შექმნილი 1996 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 132- შესაბამისად. FZ "რუსეთის ფედერაციაში ტურისტული საქმიანობის საფუძვლების შესახებ"; 48.16) გაწეული საორგანიზაციო კომიტეტი "რუსეთი-2018", საორგანიზაციო კომიტეტის "რუსეთი-2018" შვილობილი კომპანიები, რუსეთის ფეხბურთის კავშირი, FIFA მედია ინფორმაციის მწარმოებლები და საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) მიმწოდებლები FIFA, მითითებულია ფედერალურ კანონში. "რუსეთის ფედერაციაში 2018 წლის FIFA მსოფლიო ჩემპიონატის, 2017 წლის FIFA-ს კონფედერაციების თასის მომზადებისა და ჩატარების შესახებ და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ" და როგორც რუსული ორგანიზაციები, აღნიშნული ფედერაციის მიერ განსაზღვრული საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით. Კანონი; 48.18) განხორციელებული ავტონომიური არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ, რომელიც შექმნილია ფედერალური კანონის შესაბამისად "ფიზიკურ პირთა ინტერესების დაცვის შესახებ, რომლებსაც აქვთ დეპოზიტები ბანკებში და ბანკების ცალკეულ სტრუქტურულ განყოფილებებში, რეგისტრირებული და (ან) მოქმედი ყირიმის რესპუბლიკის ტერიტორიაზე და ფედერალური ქალაქ სევასტოპოლის ტერიტორიაზე“; 49) სხვა ხარჯები, რომლებიც არ აკმაყოფილებს ამ კოდექსის 252-ე მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრულ კრიტერიუმებს.

იურიდიული რჩევა ხელოვნების მიხედვით. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

მარია ბოლშაკოვა

როგორ არ გადაიხადოთ გადასახადი? დავარეგისტრირე კომპანია, მივიღე ყველა საბუთი, გავხსენი მიმდინარე ანგარიში. დღგ-ს დაბეგვრის სისტემა, ჯერჯერობით არ ვიქნები რაიმე შემოსავლის მომტანი საქმიანობით, ამისთვის აუცილებელია სხვადასხვა ნებართვების აღება, რაც ძვირი ღირს. შესაბამისად, 6 თვის განმავლობაში პერიოდულად ვაწარმოებ ჩამოწერას ანგარიშიდან, რადგან დიდი არ არის ფინანსური შესაძლებლობები. ყურადღება კითხვაზე: როგორ შემიძლია ანგარიშის შევსება, მაგრამ ისე, რომ საგადასახადო ორგანოებმა არ აღიქვან ეს შევსება შემოსავალად? Რა შეიძლება გაკეთდეს?

• ადვოკატის პასუხი:

  პირველ რიგში, საგადასახადო სისტემა შეიძლება იყოს OSNO ან STS. მეორეც, თუ თქვენ ხართ ორგანიზაციის დამფუძნებელი და გაქვთ 50%-ზე მეტი დიდ ბრიტანეთში, მაშინ გასცეთ ანგარიშის შევსება დამფუძნებლისგან უპროცენტო სესხის სახით ან დამფუძნებლისგან უსასყიდლო დახმარების სახით (თუ თანხა არ დაგიბრუნდებათ. ), რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-10 ქვეპუნქტის შესაბამისად, სესხის ამღები ორგანიზაციისთვის ფულის ან სხვა ქონების მიღება არ არის შემოსავალი. შესაბამისად, ეს თანხები არ შედის საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში. და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-12 პუნქტის თანახმად, ამ სესხის დაფარვა ასევე არ იქნება კომპანიის ხარჯი, მიღებული მოგების გადასახადის მიზნებისთვის. ვინაიდან მიღებული სესხიდან შემოსავალი არ არის მსესხებელი საწარმოს შემოსავალი, შესაბამისად, ისინი არ ექვემდებარება დღგ-ს. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-15 ქვეპუნქტიდან.

პეტრ ბაჩაგოვი

შედის თუ არა წარმომადგენლობითი ხარჯები გაყიდვების ღირებულებაში? მითხარი plz. ანუ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ვითვალისწინებთ თუ არა მათ ცალკე ხარჯის პუნქტში?)

• ადვოკატის პასუხი:

  ბუღალტრული აღრიცხვის PBU 10/99-ის შესაბამისად, სტუმართმოყვარეობის ხარჯები სრულად არის გათვალისწინებული და აისახება როგორც ხარჯები. ჩვეულებრივი სახეობასაქმიანობა და აისახება ანგარიშის დებეტში 26" ზოგადი სამუშაო ხარჯები» 71, 60 და 76 ანგარიშების კრედიტთან შესაბამისობაში. თუ ორგანიზაცია ეწევა ქ. სავაჭრო საქმიანობა, მაშინ სტუმართმოყვარეობის ხარჯები შეიძლება აისახოს 44 ანგარიშზე „გაყიდვის ხარჯები“. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი სტუმართმოყვარეობის ხარჯებს კლასიფიცირდება როგორც წარმოებასთან და გაყიდვასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 22-ე ქვეპუნქტი). საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში წარმომადგენლობითი ხარჯები შედის სხვა ხარჯებში, რომლებიც მხედველობაში მიიღება საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას, ამ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის გადასახადის გადამხდელის შრომითი ხარჯების 4%-ის ოდენობით. ეს არის ეს წესი, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 22-ე ქვეპუნქტის მე-3 პუნქტით. წარმომადგენლობითი ხარჯები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ მაქსიმალურ ოდენობაზე გადაჭარბების თვალსაზრისით შედის დაბეგვრისას გათვალისწინებული ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 42-ე პუნქტი).

ედუარდ პრავოსუდოვი

საქონელი (მონა, კონდი), რომლის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას - მოიყვანეთ ასეთი ხარჯების მაგალითები

• აირჩიეთ საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლიდან რომელიმე

ლეონიდი წყვეტს

• ადვოკატის პასუხი:

• ევგენი ტატაუროვი

  მსურს ქველმოქმედება და ბავშვთა სახლს კომპიუტერები შევწირო - გადასახადები უნდა გადავიხადო?

  • ადვოკატის პასუხი:

    თუ გადაწყვეტთ ქველმოქმედებას, მაშინ გაითვალისწინეთ, რომ „სიკეთის გაკეთება“ მხოლოდ ამის ხარჯზე შეგიძლიათ წმინდა მოგება. ამ შემთხვევაში ასეთ ხარჯებზე დასაბეგრი შემოსავლის შემცირება შეუძლებელი იქნება. უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების ღირებულება და ასეთ გადაცემასთან დაკავშირებული ხარჯები არ არის გათვალისწინებული 270-ე მუხლის მე-16 და 34-ე პუნქტების შესაბამისად მოგების დაბეგვრის მიზნებისათვის. საგადასახადო კოდექსი. დაზუსტება ფინანსთა სამინისტროამ თემაზე შეგიძლიათ იხილოთ 2010 წლის 16 აპრილის No03-03-06/4/42 2007 წლის 4 აპრილის No03-03-06/4/40 წერილებში. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო მიიჩნევს, რომ ორგანიზაციის მიერ საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში გაწეული ხარჯები არ აკმაყოფილებს 252-ე მუხლის მოთხოვნებს და, შესაბამისად, ვერ შეამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას. დღგ თუ მოგების დაბეგვრის მიზნით ქველმოქმედების ხარჯების გათვალისწინების შეუძლებლობა შეგიმცირებთ მეზობლების დახმარების სურვილს, მაშინ ვიჩქარებთ გაცნობოთ, რომ კანონმდებლობაში განსხვავებული ვითარებაა დამატებული ღირებულების გადასახადთან დაკავშირებით. საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-12 ქვეპუნქტის თანახმად, No135-FZ კანონის შესაბამისად საქონლის უსასყიდლოდ გადაცემა (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) საქველმოქმედო საქმიანობის ფარგლებში არ ექვემდებარება დღგ-ს. (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. იმისათვის, რომ კარგი განზრახვა არ აღმოჩნდეს თქვენთვის ჯოჯოხეთად საგადასახადო ორგანოებთან დავის დროს, ფრთხილად იყავით შესაბამისი დოკუმენტების შესრულებაზე. წინასწარ განიხილეთ ბენეფიციართან, რა დოკუმენტები უნდა მიიღოთ მისგან წარსადგენად საგადასახადო ოფისი. დღგ-სგან გათავისუფლებისთვის ქ საგადასახადო ორგანოაუცილებელია წარადგინოთ: ქველმოქმედის მიერ მიმღებთან დადებული ხელშეკრულება საქონლის უსასყიდლოდ გადაცემის შესახებ (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა). საქველმოქმედო დახმარება; უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის ბენეფიციარის მიერ რეგისტრაციის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება); აქტები და (ან) დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები დანიშნულებისამებრ გამოყენებისმიღებული (შესრულებული, გაწეული) საქონელი (სამუშაო, მომსახურება). დოკუმენტების ასეთი სია მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის 2009 წლის 2 დეკემბრის No16-15 / 126825 წერილში. ამავე წერილში აღნიშნულია, რომ თუ საქველმოქმედო დახმარების მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ საგადასახადო სამსახურში წარედგინება დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს. ფაქტობრივი ქვითარისაქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მითითებული პირის მიერ.

ვადიმ ლუკანინი

შეკითხვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის შესახებ. მუხლი 270. .ანუ ჩამოთვლილია ყველა ის ხარჯი, რომლისთვისაც მოგება არ მცირდება?დიახ?5. ამორტიზებული ქონების შეძენის ან შექმნის ხარჯები.თ. ვ) თუ ვიყიდე 10000 რუბლის ღირებულების აღჭურვილობა, მაშინ არ შემიძლია ამ თანხის ჩამოწერა ხარჯად? ამავდროულად, 259-ე მუხლის 1.1 პუნქტი. კაპიტალური ინვესტიციებიარაუმეტეს 10 პროცენტისა ორიგინალური ღირებულებაძირითადი საშუალებები (უფასოდ მიღებული ძირითადი საშუალებების გამოკლებით) და (ან) დასრულების შემთხვევაში გაწეული ხარჯები გამოდის, რომ შემიძლია 10 000 რუბლის 10% ჩამოვწერო ხარჯად? და რატომ წერია "(საანგარიშო) საგადასახადო პერიოდი" ? საგადასახადო პერიოდი არ უტოლდება საანგარიშო პერიოდს და საგადასახადო პერიოდში შეიძლება იყოს რამდენიმე საანგარიშო პერიოდი. გთხოვთ ამიხსნათ აქ რა იგულისხმება მე მაინც ვერ გავიგე ამორტიზაციის გამოთვლისას გადასახადის გადამხდელი არ ითვალისწინებს ამ მუხლის 1.1 პუნქტით გათვალისწინებულ კაპიტალის ინვესტიციების ხარჯებს.ჩემი თავი ტრიალებს. და საერთოდ, საჭიროა თუ არა 25-ე თავი (ორგანიზაციული საშემოსავლო გადასახადი) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მომხმარებელთათვის თუ მისი წაკითხვაც არ შეიძლება?

• ადვოკატის პასუხი:

• ევდოკია სოლოვაევა

  ექვემდებარება თუ არა მითითებული ერთჯერადი თანხები საშემოსავლო გადასახადს და UST-ს? ნაღდი ანგარიშსწორებით?

  • ESN აღარ არის. ასე რომ, ეს თანხები იბეგრება სადაზღვევო პრემიებით და თუ იბეგრება, მაშინ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ისინი შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯების ნაწილად, არ ვეთანხმები. ეს იყო მაშინ, როდესაც იყო UST, იყო წესი - თუ გადახდა მიიღება ხარჯად ...

კლაუდია ბოგდანოვა

თუ საქველმოქმედო ფონდში გადარიცხავთ თანხას, გათავისუფლებული ხართ თუ არა გადარიცხული თანხის ოდენობის გადასახადისგან?

• ადვოკატის პასუხი:

  არა. ქველმოქმედება აღარ არის წახალისებული. რამდენიმე წლის წინ შესაძლებელი გახდა შემოსავლის დაახლოებით 1% ქველმოქმედებისთვის მიეწერა. ახლა მხოლოდ ჩვენი ხარჯებით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ნაწილი მეორე მუხლი 270. ხარჯები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის 16) უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების (სამუშაოების, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) ღირებულებისა და ხარჯების სახით. ასოცირდება ასეთ გადაცემასთან, თუ ამ თავში სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული; (შესწორებული ფედერალური კანონებით 05.29.2002 N 57-FZ, 07.17.2009 N 161-FZ) (იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში) http://base .consultant.ru/cons/cgi/online .cgi?req=doc;base=LAW;n=89814;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=357081E23088108772AB76EFFA0BDB11

ვიქტორია მიხაილოვა

ბუღალტერი დაბეგვრის სახით. დახმარება. შპს-ს თანამშრომელზე გაცემული ერთჯერადი თანხა (USNO 15%) მის სახლში ხანძრის შემთხვევაში, რა არის მაქსიმალური გადასახადის ოდენობა?

• ადვოკატის პასუხი:

• ეგორ ჩუბენკო

  შედის თუ არა გადახდილი UST თანხები ხარჯებში საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას?

  • დარიცხული UST თანხები შედის: გადასახადების და მოსაკრებლების ოდენობები, საბაჟო მოსაკრებლებიდა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით დარიცხული გადასახადები, გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში ჩამოთვლილი, ეხება სხვა ხარჯებს - მუხლი 1 პუნქტი 1 ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264.

ალექსანდრე კრივოროტოვი

რა არის რეგიონალური შემწეობა? გამარჯობა, მე ვიმუშავე მოსკოვის რეგიონში სანკტ-პეტერბურგის კომპანიაში. ხელშეკრულების გაფორმებისას აღმოჩნდა, რომ ანაზღაურების შეთანხმებული ოდენობა ხელფასისა და რეგიონალური შემწეობისგან შედგება. ახსენით, გთხოვთ, ასეთი გადახდის მახასიათებლები. შეუძლია თუ არა დამსაქმებელს რაიმე მიზეზით შეწყვიტოს მისი გადახდა, თუ ასეა, რისთვის? მიდის თუ არა გამოქვითვები რეგიონული შემწეობიდან ჩემს პენსიაზე? ითვლება თუ არა გადახდაზე? დათხოვნა ავადმყოფობის გამო?

• ადვოკატის პასუხი:

  რეგიონალური შემწეობა არ შედის ხელფასებში და არ შეიძლება გახდეს UST-ის ბაზის შეუფასებლობის საფუძველი. საარბიტრაჟო სასამართლოაღიარა, რომ გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის გადახდილი რეგიონალური შემწეობა მაღალი დონეფასები, არ ვრცელდება შრომის ხარჯებზე და არ ექვემდებარება UST-ს. რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის თანახმად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 25-ე პუნქტის შესაბამისად, რეგიონული შემწეობა არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული მოგების დაბეგვრისას. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის განცხადებით, საკასაციო სასამართლომ უკანონოდ უარყო სააპელაციო სასამართლოს არგუმენტი იმის შესახებ, რომ რეგიონალური შემწეობა, კოდექსის 270-ე მუხლის 25-ე პუნქტის შესაბამისად, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული, როდესაც არც რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ნორმები, არც კოლექტიური ხელშეკრულებები და არც შრომითი ხელშეკრულებები ეს დანამატი არ არის გადასახდელი. აღნიშნული გადასახადი დაწესებულია ადგილობრივის მიერ ნორმატიული აქტი. (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილება 25/09/2007 No. 16001/06) გადახდები რეგიონული შემწეობის სახით დაწესდა კომპანიის მიერ, რათა გაეთანაბრებინა დასაქმებულთა ხელფასი. სამრეწველო საწარმოებირეგიონები, სადაც ცხოვრების მაღალი ღირებულებაა, და ამ გადახდების მიზანია ნარჩენების შემცირება ხელფასებიზრდისგან სამომხმარებლო ფასებიგარკვეულ რეგიონებში.ამგვარად, ეს შემწეობა კომპენსატორული ხასიათისაა და არ ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის შესაბამისად შრომის ხარჯებში შემავალ გადახდებზე.

ნიკიტა ვახმენინი

გარემოზე უარყოფითი ზემოქმედების გადახდა. გარემოს შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ბაზა საგადასახადო აღრიცხვაში?

• ადვოკატის პასუხი:

  უარყოფითის საფასური ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-7 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). გამონაკლისია მხოლოდ საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული ხარჯები. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გადაჭარბებული გამონაბოლქვის გადახდა არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ხარჯებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

ანასტასია მოლჩანოვა

საშემოსავლო გადასახადი!!! ჩვენ ყოველთვიურად ვიანგარიშებთ საშემოსავლო გადასახადს! მიმდინარე თვის ხარჯებში შედის თუ არა წინა თვის გადასახადის თანხა????

• ადვოკატის პასუხი:

  რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის თანახმად, ხარჯებში არ შედის შემდეგი გადასახადები: - საშემოსავლო გადასახადის ოდენობისა და გარემოში დამაბინძურებლების ჭარბი გამონაბოლქვის ოდენობის სახით (მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270); სტატიის ფორმულირება ახლა განსხვავებულია, მაგრამ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არასოდეს შედიოდა საგადასახადო გამოქვითვის ხარჯებში.

ვერა პუგაჩოვა

: საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში არ შედის: .... ა) ამორტიზაციადი ქონების შეძენისა და შექმნის ხარჯები; ბ) დანაკარგები ქორწინებიდან; გ) ჯარიმები სახელშეკრულებო ვალდებულებების დარღვევისთვის. სახელმძღვანელოში ვერ ვიპოვე, დამეხმარეთ

• ადვოკატის პასუხი:

  პუნქტი ა) არ შედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი. საგადასახადო მიზნებისთვის გაუთვალისწინებელი ხარჯები 5) ამორტიზაციადი ქონების შეძენის და (ან) შექმნის ხარჯების სახით, აგრეთვე გაწეული ხარჯები ფიქსირებული ნივთების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის შემთხვევაში. აქტივები, გარდა ამ კოდექსის 258-ე მუხლის მე-9 პუნქტით გათვალისწინებული ხარჯებისა; ქორწინებიდან ზარალი დაკავშირებულია წარმოებასთან და გაყიდვასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 47-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რაც შეეხება ჯარიმებს, მდგომარეობა რთულია, თუ მათი გადახდა გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით, მაშინ ეს არის არაოპერაციული ხარჯი და შეიძლება ჩაითვალოს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში. ჯარიმები ბიუჯეტში და გარებიუჯეტში არ შედის.

ლეონიდ რომაშკოვი

იხდის თუ არა ეკლესია გადასახადებს?

• ROC იხდის: ა) პირადი საშემოსავლო გადასახადს; ბ) ქონების გადასახადი - სამეწარმეო, და არა საკულტო საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონების თვალსაზრისით; გ) დღგ – გარდა 149-ე მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტებში ჩამოთვლილი შემთხვევებისა ...

ქსენია ეფიმოვა

გამოცდილი მთავარი ბუღალტერი. გთხოვთ შემატყობინოთ, შემიძლია თუ არა ჩემი ფულის დაბრუნება. არის ჩეკები, მაგრამ არ არის გაყიდვის ქვითარი. პირველად. დღეს ჩავაბარე. შემიძლია ახლა დავაბრუნო ჩემი ფული ჩემი ჩეკის წიგნში.

• პირველი სამედიცინო გამოკვლევა არაერთხელ ჩავაბარე, ეს ყოველთვის თანამშრომლის ხარჯზე იყო, ასეთი ხვრელი კანონში: დაალაგეთ MOWER და ყველაფერი!

კონსტანტინე როგალინი

Საღამო მშვიდობისა. შეკითხვა დივიდენდებთან დაკავშირებით.. შესაძლებელია თუ არა დამფუძნებელს დივიდენდების დარიცხვა მესამე კვარტალში მეოთხეს დასაწყისში? და აჩვენე ისინი, შესაბამისად, იმავეში წლიური ანგარიშგება?

• გაქვთ შემოსული სააღრიცხვო პოლიტიკაუნდა იყოს ჩანაწერი, თუ როდის იხდით დივიდენდებს. და თუ თქვენ გაქვთ ზარალი წელიწადში - მაშინ როგორ?

ზოია პეტროვა

თუ ორგანიზაციამ უსასყიდლოდ შეიძინა (გაჩუქა) ძირითადი საშუალება (ძირითადი საშუალება), საჭიროა თუ არა საშემოსავლო გადასახადის განცხადების დაწერა?

• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-16 პუნქტის შესაბამისად, შემოწირული აქტივების ღირებულება არ არის აღიარებული, როგორც ხარჯი მოგების გადასახადის მიზნებისათვის.

დარია მაკაროვა

და კიდევ რა, სესხებზე გადახდების გარდა, არ შეიძლება ჩაითვალოს საწარმოს ხარჯებში მოგების გაანგარიშებისას? .... ვერ შეედრება საფრანგეთს ... და რა არ შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში საფრანგეთში ... გაანგარიშებისას კომპანიის მოგება... სესხებზეც გადახდები..?

რომან განდიბინი

ჯარიმები და ჯარიმები გადასახადებზე, რომლებზეც აისახება.

• ადვოკატის პასუხი:

  გადასახადებზე დარიცხული ჯარიმები და ჯარიმები, კომპანიამ უნდა ასახოს 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“. ეს გამომდინარეობს ანგარიშების გეგმის გამოყენების ინსტრუქციებიდან აღრიცხვა, დამტკიცებული ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანებით. ბუღალტრულ აღრიცხვაში უნდა განხორციელდეს შემდეგი ჩანაწერი: დებეტი 99 კრედიტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ის (საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი და ა.შ.) გამოთვლები“ ​​- დარიცხულია საგადასახადო ჯარიმები ან ჯარიმები. დასაბეგრი შემოსავალი ჯარიმებისა და ჯარიმების ოდენობა, რომელიც ერიცხება დარღვევას საგადასახადო კანონმდებლობა, არ შემცირდეს. ამის შესახებ მითითებულია საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

3) საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში შენატანის, მარტივ ამხანაგობაში, საინვესტიციო ამხანაგობაში შენატანის სახით;

4) გადასახადის ოდენობის სახით, აგრეთვე ატმოსფერულ ჰაერში დამაბინძურებლების გამონაბოლქვისთვის, ჩამდინარე წყლების სახით დამაბინძურებლების ჩაშვების ოდენობით. წყლის სხეულები, განხორციელებული დასაშვები ჩაშვების სტანდარტების გადაჭარბებით, მათი განთავსებისთვის დადგენილ ლიმიტებზე მეტი წარმოებისა და მოხმარების ნარჩენების განთავსებისათვის;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

5) ამორტიზაციადი ქონების შეძენის ან (ან) შექმნის ხარჯების სახით, აგრეთვე ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური გადაიარაღების შემთხვევაში გაწეული ხარჯები, გარდა ხარჯებისა. ამ კოდექსის 258-ე მუხლის მე-9 პუნქტით განსაზღვრული;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

270-ე მუხლს დაემატა 5.1 პუნქტი 2018 წლის 1 იანვრიდან - 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 335-FZ.

5.1) ძირითადი საშუალებების შეძენის, შექმნის, დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის ხარჯების სახით, რომლებზეც გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა ინვესტიციის განხორციელების უფლება. გადასახადის გამოქვითვაამ კოდექსის 286.1 მუხლის შესაბამისად, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული;

7) არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფაში შენატანების სახით, გარდა ამ კოდექსის 255-ე მუხლით განსაზღვრული შენატანებისა;

8) გადასახადის გადამხდელ-მსესხებლის მიერ კრედიტორზე დარიცხული პროცენტის სახით ამ კოდექსის 269-ე მუხლის შესაბამისად საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯად აღიარებულ თანხებზე მეტი;

9) კომისიის აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის მიერ საკომისიო ხელშეკრულებით, სააგენტოს ხელშეკრულებით ან სხვა მსგავსი ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან, აგრეთვე ხარჯების გადახდასთან დაკავშირებით გადაცემული ქონების სახით (ნაღდი ფულის ჩათვლით). განხორციელებული კომისიის აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის მიერ მოვალეობის, პრინციპალის და (ან) სხვა პრინციპალის მიერ, თუ ასეთი ხარჯები არ ექვემდებარება ჩართვას კომისიის აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის ხარჯებში. დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად;

16) უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების (სამუშაოების, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) ღირებულებისა და ასეთ გადაცემასთან დაკავშირებული ხარჯების სახით, თუ ამ თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

270-ე მუხლს დაემატა 16.1 პუნქტი 2020 წლის 1 იანვრიდან - 2019 წლის 29 სექტემბრის ფედერალური კანონი N 325-FZ.

16.1) გადასახადის გადამხდელის მიერ გადარიცხული ძირითადი საშუალებების დარიცხული ამორტიზაციის თანხების სახით უფასო გამოყენებაუსასყიდლო სარგებლობისთვის გადაცემული (მოწოდებული) გარდა იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელის ასეთი ვალდებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით;

17) ამ კოდექსის 251-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-14 ქვეპუნქტის შესაბამისად მიზნობრივი დაფინანსების ფარგლებში გადაცემული ქონების ღირებულების სახით;

18) ძვირფასი ქვების გადაფასების შედეგად წარმოქმნილი უარყოფითი სხვაობის სახით, როდესაც ფასთა სია იცვლება დადგენილი წესით;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

19) გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ კოდექსის შესაბამისად წარდგენილი გადასახადების თანხების სახით საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების, ქონებრივი უფლებების) მყიდველს (შემძენს), თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, აგრეთვე გაყიდვების გადასახადის თანხები;

20) პროფკავშირულ ორგანიზაციებზე გადარიცხული სახსრების სახით;

21) შრომითი ხელშეკრულებების (კონტრაქტების) საფუძველზე გადახდილი ანაზღაურების დამატებით ხელმძღვანელობის ან თანამშრომლებისთვის გაცემული ანაზღაურების ნებისმიერი სახეობის ხარჯების სახით;

22) დასაქმებულთათვის გადახდილი პრემიების სახით სპეციალური დანიშნულების ფონდების ან მიზნობრივი შემოსავლების ხარჯზე;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

43) ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მეხუთე პუნქტით გათვალისწინებული ხარჯების სახით;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

45) გამოქვითვების თანხების სახით სამეცნიერო, სამეცნიერო, ტექნიკური და ინოვაციური საქმიანობის მხარდასაჭერად შექმნილი ფონდების ფორმირებისთვის, რომელიც შექმნილია ფედერალური კანონის შესაბამისად "მეცნიერებისა და სახელმწიფო სამეცნიერო და ტექნიკური პოლიტიკის შესახებ", გამოქვითვების ოდენობაზე მეტი. ამ კოდექსის 262-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული;

46) ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ღირებულებით გადაფასების შედეგად მიღებული უარყოფითი სხვაობა;

47) ნდობის მართვის დამფუძნებლის ნდობის მართვის ხელშეკრულების გაფორმებასთან დაკავშირებული ხარჯების სახით, თუ ნდობის მართვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებულია, რომ დამფუძნებელი არ არის ბენეფიციარი;

48) რელიგიური ორგანიზაციების მიერ რელიგიური რიტუალების და ცერემონიების შესრულებასთან, აგრეთვე რელიგიური ლიტერატურისა და რელიგიური ნივთების რეალიზაციასთან დაკავშირებით გაწეული ხარჯების სახით;

48.1) სამედიცინო ორგანიზაციებისთვის გადარიცხული თანხების სახით, რათა გადაიხადონ დაზღვეული პირებისთვის სამედიცინო მომსახურების გადახდა, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის პირობებში სამედიცინო დახმარების გაწევისა და გადახდის შესახებ ხელშეკრულების შესაბამისად, რომელიც დადებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. დაზღვევა;

48.2) მმართველი კომპანიის აუცილებელი ხარჯების სახით, რომელიც ახორციელებს საპენსიო შემნახველი ფონდების ნდობით მართვას, უშუალოდ დაკავშირებული საპენსიო შემნახველი ფონდების ინვესტიციასთან, რომელიც განხორციელებულია საპენსიო შემნახველი ფონდების ხარჯზე და დადგენილია ნდობის მართვის შესახებ ხელშეკრულებით. საპენსიო შემნახველი ფონდები;

48.3) თანხების სახით, რომლებიც მიმართულია სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის მზღვეველად მოქმედი ორგანიზაციების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად ჩამოყალიბებული საპენსიო დანაზოგების შესავსებად და რომლებიც აისახება დაფინანსებულ საპენსიო ანგარიშებზე;

48.4) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად ჩამოყალიბებული საპენსიო შემნახველი ფონდების სახით, რომლებიც გადაეცემა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების მიერ რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და (ან) სხვა არა - სახელმწიფო საპენსიო ფონდი, რომელიც მოქმედებს როგორც დამზღვევი სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

48.9) საცხოვრებელი კორპუსების კაპიტალური რემონტის, მოქალაქეთა გადაუდებელი საცხოვრებლიდან გადასახლებისა და სისტემების მოდერნიზაციის ფინანსური მხარდაჭერის ფუნქციების განმახორციელებელი პირის ხარჯები. კომუნალური ინფრასტრუქტურაარაკომერციული ორგანიზაციის ფედერალური კანონის "საბინაო და კომუნალური მომსახურების რეფორმის დახმარების ფონდის შესახებ", რომელიც გამოწვეულია დროებით თავისუფალი სახსრების განთავსებასთან (ინვესტირებასთან) დაკავშირებით;

48.10) მსხვერპლისთვის გადახდის სახით, რომელიც განხორციელდა ზარალის პირდაპირი ანაზღაურების სახით, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად ავტომობილის მფლობელების სამოქალაქო პასუხისმგებლობის სავალდებულო დაზღვევის შესახებ მზღვეველის მიერ, რომელმაც დააზღვია მსხვერპლის სამოქალაქო პასუხისმგებლობა;

48.11) საჯარო დაწესებულებების ხარჯები სახელმწიფო (მუნიციპალური) ფუნქციების შესრულებასთან, მათ შორის, სახელმწიფო (მუნიციპალური) მომსახურების გაწევასთან (სამუშაოს შესრულებასთან);

48.13) გადასახადის გადამხდელის მიერ ნახშირის მოპოვებისას უსაფრთხო პირობების უზრუნველყოფასა და შრომის დაცვასთან დაკავშირებული და ამ კოდექსის 343.1 მუხლის შესაბამისად მიღებული მის მიერ გამოქვითვასთან დაკავშირებული ხარჯები, გარდა 325.1 მუხლის მე-5 პუნქტით გათვალისწინებული ხარჯებისა. ამ კოდექსის;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

2011 წლის 16 ნოემბრის ფედერალურმა კანონმა No321-FZ ამ კოდექსის 270-ე მუხლს დაემატა 48.14 პუნქტი, რომელიც ძალაში შევა 2012 წლის 1 იანვრიდან, მაგრამ არა უადრეს ხსენებული ფედერალური კანონის ოფიციალური გამოქვეყნებიდან ერთი თვისა.

48.14) გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრის მიერ ამ ჯგუფის პასუხისმგებელ მონაწილეზე გადასახადის (წინასწარი, ჯარიმები, ჯარიმები) გადახდის მიზნით გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფისთვის ამ კოდექსით დადგენილი წესით. , ასევე გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფში პასუხისმგებელი მონაწილის მიერ ამ ჯგუფის მონაწილეზე გადარიცხული თანხები გადასახადის ამ გაერთიანებული ჯგუფისთვის გადასახდელი გადასახადის ოდენობების დაზუსტებასთან დაკავშირებით;

48.16) გაწეული საორგანიზაციო კომიტეტი "რუსეთი-2018", საორგანიზაციო კომიტეტის "რუსეთი-2018" შვილობილი კომპანიები, რუსეთის ფეხბურთის კავშირი, ადგილობრივი ორგანიზაციული სტრუქტურა FIFA-ს მედია ინფორმაციის მწარმოებლები, FIFA-ს საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) მომწოდებლები, უეფას კომერციული პარტნიორები, უეფას და უეფას მაუწყებლების საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) მომწოდებლები, როგორც ეს განსაზღვრულია ფედერალური კანონით "რუსეთში მომზადებისა და შენახვის შესახებ". 2018 წლის ფიფას მსოფლიო ჩემპიონატის ფედერაცია, ფიფას კონფედერაციების თასი 2017, უეფას ევროპის ფეხბურთის ჩემპიონატი 2020 წ. ;

ინფორმაცია ცვლილებების შესახებ:

2014 წლის 21 თებერვლის ფედერალურ კანონში No17-FZ ამ კოდექსის 270-ე მუხლს დაემატა 48.17 პუნქტი, რომელიც ძალაში შევა აღნიშნული ფედერალური კანონის ოფიციალური გამოქვეყნებიდან არა უადრეს ერთი თვისა და არა უადრეს 1-ლი დღისა. შემდეგი საგადასახადო პერიოდი ორგანიზაციების მოგებაზე გადასახადისთვის

48.17) წარმოებულია რუსეთის ფედერაციის საჰაერო სივრცეში საჰაერო ხომალდის ფრენისთვის საჰაერო ნავიგაციის მომსახურების მოსაკრებლების ხარჯზე და (ან) ფედერალური ბიუჯეტიდან მიღებული სახსრების ხარჯზე, როგორც სახელმწიფო საავიაციო ფრენების საჰაერო ნავიგაციის მომსახურების ხარჯების კომპენსაცია, გათავისუფლებულია. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად საჰაერო ნავიგაციის მომსახურების გადახდისგან;

ამ კოდექსის 2014 წლის 29 დეკემბრის 270-ე მუხლს N 463-FZ დაემატა 48.19 პუნქტი, რომელიც გამოიყენება 2015 წლის 1 იანვრიდან და არ ვრცელდება ხარჯებზე გამოგონებებზე, სასარგებლო მოდელებზე, სამრეწველო დიზაინებზე, პროგრამებზე ექსკლუზიური უფლებების ღირებულების სახით. ელექტრონული კომპიუტერებისთვის, მონაცემთა ბაზებისთვის, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიებისთვის, წარმოების საიდუმლოებისთვის (ნოუ-ჰაუ), თუ ეს უფლებები გადასახადის გადამხდელმა მოიპოვა სახელმწიფო მომხმარებლისგან უფასო გადაცემის ხელშეკრულებით 2015 წლის 1 იანვრამდე.

48.19) გამოგონებებზე, სასარგებლო მოდელებზე, სამრეწველო ნიმუშებზე, ელექტრონული კომპიუტერების პროგრამებზე, მონაცემთა ბაზებზე, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიებზე, წარმოების საიდუმლოებებზე (ნოუ-ჰაუ) ექსკლუზიური უფლებების ღირებულების სახით, თუ ეს უფლებები ადრე მიღებული იყო გადასახადის გადამხდელის მიერ. იყო სახელმწიფო ხელშეკრულების შემსრულებელი, რომლის განხორციელებისას შეიქმნა ინტელექტუალური საქმიანობის შესაბამისი შედეგები, სახელმწიფო მომხმარებლისგან უსასყიდლო გასხვისების ხელშეკრულებით;

48.25) რუსეთის ფედერაციის აგენტის ფუნქციების შესრულებასთან დაკავშირებული ხარჯების სახით 2008 წლის 24 ივლისის №161-FZ ფედერალური კანონის „საბინაო მშენებლობის ხელშეწყობის შესახებ“ და ექვემდებარება ანაზღაურებას. ამ კოდექსის 251-ე მუხლის პირველი პუნქტის 59-ე ქვეპუნქტით განსაზღვრული შემოსავალი;

საგადასახადო კანონმდებლობა საშუალებას აძლევს სხვადასხვა დარგის სუბიექტს არ გადაიხადოს გადასახადები გაწეულ ხარჯებზე. ეს პირდაპირ არის ნათქვამი ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270, მაგრამ აქ, როგორც ყოველთვის, არის პირდაპირი გამონაკლისები. შემდეგი, ჩვენ უფრო დეტალურად გავაანალიზებთ ამ სტატიას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი - ძირითადი პუნქტების აღწერა

საგადასახადო მიზნებისთვის გაუთვალისწინებელი ხარჯების სია ღიაა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 49-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ ასეთი ხარჯები არის ყველა ხარჯი, რომელიც არ აკმაყოფილებს მოთხოვნებს, რომლებიც აღწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1 პუნქტში. ამ პუნქტის მიხედვით, ხარჯებად ითვლება მხოლოდ ორგანიზაციის ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები. მაგრამ "ეკონომიკური გამართლების" კონცეფცია დღეს არ არის მითითებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (მიმდინარე).

ერთადერთი, რაც შეიძლება აჩვენოს ფირმის სურვილს ოპტიმიზაცია გაუწიოს ხარჯებს, არის მომსახურების დაწესებული ფასი. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3, გარიგების მხარეების მიერ დადგენილი ფასი მითითებულია როგორც საბაზრო ფასი, მაგრამ მხოლოდ მანამ, სანამ საპირისპირო არ არის მითითებული. გამოდის, რომ კომპანიას აქვს აბსოლუტურად ლეგალურად ყველა მიზეზი, რომ ზარალი ხარჯებში შეიტანოს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის - დისპოზიტიური ნორმა, რომელსაც აქვს მთელი რიგი გამონაკლისები. მაგალითად, განსახილველი მუხლის 48.18 (ზოგად ნაწილში) 48.19 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის 270-ე საგადასახადო კოდექსი ზარალზე, რომელიც არ არის გათვალისწინებული (დისპოზიტური ნორმების გამო) დაბეგვრის სახით, ხარჯები დაემატება შესაბამისად:

• რეალურად გამოწვეულია ავტონომიური (დამოუკიდებელი) არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ, რომელიც სათანადოდ შეიქმნა ფედერალური კანონის შესაბამისად, ”ფიზიკური პირების ინტერესების სრული დაცვის შესახებ, რომლებსაც აქვთ დეპოზიტები ბანკებში ან ბანკების ცალკეულ სტრუქტურულ განყოფილებებში, რეგისტრირებული რეესტრში. ცენტრალური ბანკი და (ან) ტერიტორიაზე მოქმედი სახელმწიფო რესპუბლიკაყირიმი და სევასტოპოლის ფედერალური მასშტაბის ზონაში“;
• ასევე ექსკლუზიური (განუსხვისებელი) უფლებების ფასის სახით გამოგონებებზე/განვითარებებზე, სასარგებლო მოდელებზე, სამეცნიერო ან სამრეწველო ობიექტებზე, კომპიუტერულ პროგრამებზე, საკუთარ საინფორმაციო ბაზებზე, ინტეგრირებული სქემების უახლესი ტოპოლოგიის, ნებისმიერი წარმოების საიდუმლოების/გამოგონებების (ან ნოუ-ჰაუს). ), მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი უფლებები წინასწარ იქნა მიღებული გადასახადის გადამხდელის მიერ, რომელიც იყო სახელმწიფო ხელშეკრულების კონტრაგენტი, რომლის განხორციელების დროს შეიქმნა ინტელექტუალური მუშაობის შესაბამისი შედეგები, სახელმწიფო კონტრაგენტისგან შეგნებულად შეთანხმების საფუძველზე. უსასყიდლო / უფასო გასხვისება.

ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში ბოლო გამოცემაში

დადგენილია, რომ მხოლოდ 2015 წლის 1 იანვრიდან დაბეგვრის მიზნებისთვის გაუთვალისწინებელი ხარჯები მოიცავს რუსეთის ფედერაციის ზონებში დადგენილ საჰაერო სივრცეში ნებისმიერი თვითმფრინავის ფრენის საჰაერო ნავიგაციის მომსახურების საკომისიოს ხარჯებს. . ასევე (ან) ამჟამინდელი ფედერალური ბიუჯეტიდან უშუალოდ ჩარიცხული თანხების ხარჯზე სათანადო კომპენსაციის სახით ნებისმიერი საჰაერო სანავიგაციო მომსახურების ხარჯებისთვის მხოლოდ სახელმწიფო ავიაციის თვითმფრინავების შიდა ფრენებისთვის, რომლებიც, კანონით, თავისუფლდებიან სავალდებულო მოვალეობებისაგან. საჰაერო ნავიგაციის მომსახურებისთვის (ფაქტის დადგენის შემდეგ დადგინდება ფრენა).

P 29, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი, ისევე როგორც სხვა მსგავსი პუნქტები, ცვლილებების შეტანის შემდეგ, არ განიცადა რაიმე სიახლე, რაც ნიშნავს, რომ ხარჯები ფიქსირებული გადასახადის სახით პრაქტიკოსი სახელმწიფოსთვის და (ან) ცალკე კერძო ნოტარიუსები (სავალდებულო პრაქტიკოსი) სანოტარო მოქმედებისთვის კანონიერად დამტკიცებულ მოსაკრებელზე მეტი, ისინი ასევე არ ექვემდებარებიან დაბეგვრას რაიმე ფორმით.

კომენტარები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლზე

270-ე მუხლი აღწერს ხარჯებს, რომლებიც აღემატება იმ ტარიფებს, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის დღევანდელი საგადასახადო კოდექსის მოქმედი 25-ე თავით (შემდგომში ფრჩხილებში არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ქვეპუნქტების, პუნქტების და მუხლების რაოდენობა, რაც შეეხება რაც აღწერილი ხარჯები ნორმალიზდება):

• თანამშრომელთა ნებაყოფლობით (ხელშეკრულებით) დაზღვევაზე ხარჯვისათვის (ტექსტის მიხედვით 255-ე მუხლის მე-16 მუხლი);
• ასევე ინტერესისთვის ბანკის სესხებიდა მიკროსესხები (269-ე მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტების დებულების მიხედვით);
• საწარმოებისა და შინამეურნეობების მომსახურე ობიექტების დანაკარგებზე (მითითებულია 264-ე მუხლის 32-ე პუნქტის 1-ლი პუნქტი);
• სამსახურებრივი საჭიროებისთვის საკუთარი მანქანების პირდაპირი გამოყენებისთვის კომპენსაციის სახით, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილ ნორმებზე მეტი (მითითებულია 264-ე მუხლის მე-11 პუნქტის 1-ლ ქვეპუნქტში);
• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ რეკომენდებულ ტარიფებზე მეტი ყოველდღიური და საველე მოვლა-პატრონობის გადახდის ხარჯებზე (ტექსტი 264-ე მუხლის მე-12 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტში);
• რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილ სტანდარტებს აღემატება ზღვის ან მდინარის / თვითმფრინავის ეკიპაჟების შენარჩუნების რაციონზე დანაკარგისთვის (ტექსტი 264-ე მუხლის მე-13 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტში);
• პერიოდული წარმომადგენლობითი ხარჯები (პირდაპირ 264-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული);
• მასობრივი საინფორმაციო ღონისძიებების პერიოდში გამართული კონკურსების გამარჯვებულებისთვის, აგრეთვე სხვა სარეკლამო სახეობებისთვის პრიზების შესყიდვის ან წარმოებისთვის გადახდის შესახებ (მითითებულია აღწერილი კოდის 264-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი კომენტარებით ხელმისაწვდომია ჩამოტვირთვისთვის

დღეს, ორგანიზაციებში ყველა ხარჯი არ არის გათვალისწინებული დაბეგვრისას. კანონი ამ ცნებას განსაზღვრავს, როგორც ხარჯებს, რომლებსაც ახორციელებენ გადასახადის გადამხდელები, მაგრამ ამავე დროს, საშემოსავლო გადასახადის ბაზა არ მცირდება. ამ კონცეფციის განმარტება რუსეთში მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში. ეს სტატია აღწერს თითქმის ორმოცდაათს სხვადასხვა სახისხარჯები, რომელთაგან თითოეული გამოყოფილია ცალკეულ ნაწილად.

ასე რომ, საგადასახადო მიზნებისთვის გაუთვალისწინებელი ხარჯები, პირველ რიგში, არის დივიდენდები და განაწილებული შემოსავლის ოდენობა. მეორე თანხა, რომელიც ეხება ხარჯებს, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში გამოიყოფა ჯარიმები, აგრეთვე ბიუჯეტში გადახდილი ჯარიმები და სანქციები. სამთავრობო ორგანიზაციებიუფლებამოსილია მიიღოს ასეთი გადაწყვეტილებები.

წვლილი საწესდებო კაპიტალი- სხვა ყველაზე მნიშვნელოვანი სახეობახარჯები, რომლებიც არ გამოიქვითება საგადასახადო მიზნებისთვის. ასეთი ისინი ჩაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში ცვლილებებითა და კომენტარებით.

დისპოზიციის ტექსტში შემდეგი სტრიქონი არის გარემოს დამაბინძურებელი და ნორმას აღემატება ნივთიერებების გამონაბოლქვის საშემოსავლო გადასახადი. ქვემოთ მოცემულია სტატიის შემდეგი აბზაცები, მათი ყველა ცვლილება და კომენტარი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი - ძირითადი პუნქტების აღწერა