ნაღდი ფულისთვის და ა.შ.ორგანიზაციის ფულადი სახსრების განსაზღვრა. დაგეგმილი გადახდების რეესტრი

საწარმოს ეკონომიკური და სოციალური სტაბილურობა დიდწილად დამოკიდებულია მასზე ფინანსური სტაბილურობა. კარგი მენეჯმენტის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ნიშანია არა მხოლოდ საკმარისი მოგების მიღება, არამედ სახსრების არასაკმარისი პრევენცია. სტატიიდან შეიტყობთ, თუ რატომ არის საჭირო პასუხისმგებლობით მივუდგეთ ასეთი დოკუმენტის შესწავლას ფინანსური ანგარიშგებაფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების სახით (ფორმა No4).

პირველადი მიზანიფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების (შემდგომში მოხსენებული ანგარიში) ანალიზი მიზნად ისახავს სახსრების დეფიციტის (ჭარბი) მიზეზების იდენტიფიცირებას, მათი მიღების წყაროების და ხარჯვის მიმართულებების განსაზღვრას საწარმოს მიმდინარე გადახდისუნარიანობის გასაკონტროლებლად.

ანგარიშის ანალიტიკურ კვლევებს აქვს ორი მიდგომა:

• სწორი;
• არაპირდაპირი.

განვიხილოთ ისინი უფრო დეტალურად.

ეკონომიკური სუბიექტის ფულადი სახსრების გაანალიზების მიზნით პირდაპირი მეთოდი, მიზანშეწონილია ანგარიშის მონაცემები ჯერ შევაჯამოთ ცხრილში. ერთი.

ცხრილი 1. ფულადი ნაკადები შპს ალფას საქმიანობის სახეების მიხედვით 2011-2012 წლებში, ათასი რუბლი
მაჩვენებელიბ	მიღებული		Გაგზავნილი
	2011 წელი	2012 წელი	2011 წელი	2012 წელი
ბალანსი დასაწყისში: 2011 წელი 2012 წელი
სახსრების მოძრაობა მიმდინარე საქმიანობა
პროდუქციის რეალიზაციით მიღებული სახსრები
სხვა მიწოდება
მთლიანი შემოსავალი მიმდინარე საქმიანობიდან		190 449 79
იგზავნება ნედლეულისა და მასალების მომწოდებლების გადასახდელად
გაგზავნილია თანამშრომლების ანაზღაურებისთვის
საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვები
სხვა გადახდები
მთლიანი გამოქვითვები მიმდინარე საქმიანობიდან
ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადები საოპერაციო საქმიანობიდან
სახსრების მოძრაობა საინვესტიციო საქმიანობა
გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები გარეთ მიმდინარე აქტივები(გარდა ამისა ფინანსური ინვესტიციები)
სულ შემოსავალი საინვესტიციო საქმიანობიდან
გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან დაკავშირებული გადახდები (გარდა ფინანსური ინვესტიციებისა)
სულ გამოქვითვები საინვესტიციო საქმიანობიდან
ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადები საინვესტიციო საქმიანობიდან
ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციები
მთლიანი ქვითრები პერიოდისთვის
მთლიანი გადახდები პერიოდისთვის
მთლიანი წმინდა ცვლილება ნაღდ ფულში: 2011 წელი 2012 წელი
ნაღდი ფულის ნაშთი ბოლოს: 2011 წელი 2012 წელი

ცხრილის მონაცემებიდან. 1 აქედან გამომდინარეობს, რომ 2012 წელი ორგანიზაციისთვის უფრო აყვავებული იყო, ვიდრე 2011 წ., ვინაიდან 2012 წლის ბოლოს ორგანიზაციას ჰქონდა წმინდა ფულადი ნაკადი ( 1622 ათასი.რუბლს შეადგენს.) აღემატება 2011 წ. წმინდა ფულადი ნაკადს ( 701 ათასი.რუბლს შეადგენს.).

ზოგადად, უნდა აღინიშნოს, რომ ორგანიზაციამ საკმაოდ კარგად იმუშავა ორივე გაანალიზებულ პერიოდში, ვინაიდან არ არსებობს უარყოფითი წმინდა ფულადი ნაკადები, ხოლო ფულადი სახსრების ნაშთი პერიოდის ბოლოს გაიზარდა. 157,0 % ((2655 / 1033) × 100% - 100%), რაც ახასიათებს ორგანიზაციაში ფულადი რეზერვების არსებობას. ეს არის საქმიანობის დადებითი ფაქტი, მაგრამ ერთია ბევრი ფულის ქონა და მეორეა მისი ეფექტურად მართვა (ფონდების ანალიტიკური კვლევის შემდეგი ეტაპი).

პირდაპირი მეთოდიძირითადად შემოსავლებისა და ხარჯების, შემოდინებისა და გადინების შედარების საფუძველზე. ასეთი ანალიზი ასევე შეიძლება ჩატარდეს საფუძველზე გენერალური წიგნი.

არაპირდაპირი მეთოდისასურველია ანალიტიკური თვალსაზრისით, რადგან საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ კავშირი მიღებულ მოგებასა და ფულადი სახსრების ოდენობის ცვლილებას შორის. ეს გამოწვეულია იმით, რომ პრაქტიკაში არის ოპერაციები, რომლებიც გავლენას ახდენენ მოგებაზე.

Გაანგარიშება ფულადი ნაკადები არაპირდაპირი მეთოდიტარდება ინდიკატორიდან წმინდა მოგებასაჭირო კორექტირებით იმ ნივთებისთვის, რომლებიც არ ასახავს ფულის მოძრაობას შესაბამის ანგარიშებზე. მაგრამ აქ არის ერთი ძალიან მნიშვნელოვანი რამ. შეზღუდვა: სახსრების არაპირდაპირი მეთოდით ანალიზისთვის საჭიროა არა მხოლოდ ანგარიშის მონაცემები, არამედ ბალანსი.

დავხარჯოთ ფულადი ნაკადების ანალიზიშპს ალფა 2012 წ არაპირდაპირი მეთოდი(ცხრილი 2).

ცხრილი 2. შპს ალფას ფულადი ნაკადების ანალიზი 2012 წლისთვის, ათასი რუბლი
დამატებულია წმინდა შემოსავალში	ჯამი	გამოკლებულია წმინდა შემოსავალი	ჯამი
წმინდა მოგება 2012 წელს
დარიცხული ამორტიზაცია
ზარალი (ინვესტიცია და ფინანსური საქმიანობა)		შემოსავალი (ინვესტიციები და ფინანსური საქმიანობა)
დებიტორული დავალიანების შემცირება		დებიტორული დავალიანების ზრდა
მატერიალური მიმდინარე აქტივების ბალანსის შემცირება: მიმდინარე სამუშაოს მოცულობის ცვლილება მოცულობის ცვლილება დასრულებული პროდუქტი		მატერიალური მიმდინარე აქტივების ნაშთების ზრდა: მოკლევადიანი ფინანსური ინვესტიციების ცვლილება შეცვლა წარმოების მარაგი ფულადი მდგომარეობის ცვლილება
გადავადებული ხარჯების შემცირება		გადავადებული ხარჯების გაზრდა
გადასახდელების ზრდა: ვალი მომწოდებლების მიმართ სხვა გადასახდელი ანგარიშები		გადასახდელების შემცირება: გაცემული ავანსების ცვლილება მიღებული ავანსების ცვლილება
დარიცხული ვალდებულებების ზრდა		დარიცხული ვალდებულებების შემცირება
პროცენტის დავალიანების გაზრდა		პროცენტის გადახდაზე დავალიანების შემცირება
საშემოსავლო გადასახადის დავალიანების გაზრდა		საშემოსავლო გადასახადის დავალიანების შემცირება
დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი		გადახდილი საშემოსავლო გადასახადი

ცხრილის მონაცემებიდან. 2 აქედან გამომდინარეობს, რომ ში საანგარიშო პერიოდი(2012) ორგანიზაციას აქვს დადებითი ფულადი ნაკადი. ეს ახასიათებს საწარმოს, როგორც შეუძლია მართოს თავისი ფულადი ნაკადები, მათი ეფექტური ფორმირება და გამოყენება.

დაზუსტებული წმინდა შემოსავალი უდრის ფულადი სახსრების ნაშთის შემცირების ოდენობას (- 661,9 ათასი.რუბლს შეადგენს.).

სახსრების ანალიზის განხილული არაპირდაპირი მეთოდი საშუალებას გაძლევთ დაადგინოთ, თუ რა ფაქტორებმა გამოიწვია მოგების ოდენობის განსხვავება გაანალიზებული პერიოდის განმავლობაში ორგანიზაციის ფულადი სახსრების ზრდის ოდენობიდან.

ფულადი ნაკადების ანალიზიპირდაპირი და არაპირდაპირი მეთოდები იძლევა ღირებულ მენეჯმენტის ინფორმაციას საწარმოს მენეჯმენტისთვის, რის საფუძველზეც მიიღება ოპერატიული გადაწყვეტილებები ორგანიზაციის გადახდისუნარიანობის სტაბილიზაციისთვის.

ანგარიშის ანალიტიკური შესწავლის შემდეგი ეტაპია ფულადი ნაკადების სტრუქტურის შესწავლა(შემოდინება, გადინება).

დასაწყისისთვის, ჩვენ ვაწყობთ ფულადი სახსრების ნაკადებს საქმიანობის ტიპის მიხედვით (ცხრილი 3).

ცხრილი 3. შპს ალფას თანხების მიღება და განკარგვა 2011-2012 წლებში, ათასი რუბლი

ინდექსი	სულ
		მიმდინარე	ინვესტიცია	ფინანსური
ფულადი შემოდინება
საანგარიშო წლისთვის
წინა წლისთვის
ფულადი სახსრების გადინება
საანგარიშო წლისთვის
წინა წლისთვის
ნაღდი ფულის შეცვლა
საანგარიშო წლისთვის
წინა წლისთვის

მოცულობის გაზრდა ფულის მიწოდებასაწარმოში 2012 წელს, როგორც სახსრების შემოდინების, ასევე მათი გადინების თვალსაზრისით, დადებითად შეიძლება შეფასდეს, ვინაიდან ეს არის პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის მასშტაბების ზრდის შედეგი.

2011 წელს ფულადი სახსრების გადინება ( 78 676 ათასი.რუბლს შეადგენს.) იყო მათ შემოდინებაზე ნაკლები ( 79 377 ათასი.რუბლს შეადგენს.), რამაც განაპირობა წმინდა ფულადი ნაკადის დადებითი ღირებულება - 701 ათასი.რუბლს შეადგენს. ორივე პერიოდისთვის აღსანიშნავია, რომ სახსრების გადინება საინვესტიციო საქმიანობაში შემოდინებას აღემატებოდა. ამან უნდა წაახალისოს კომპანიის მენეჯმენტი პერიოდულად გააანალიზოს ტექნიკის განახლების აუცილებლობა, მონაწილეობა მიიღოს სხვა ორგანიზაციების საქმიანობაში და დააჩქაროს სესხების დაფარვის პროცესი.

ანალოგიით შეგიძლიათ განსაზღვროთ ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების სტრუქტურა (ცხრილი 4).

ცხრილი 4. OOO Alfa-ს ფულადი სახსრების შემოდინებისა და გადინების სტრუქტურა 2011-2012 წლებში. საქმიანობის ტიპის მიხედვით
ინდექსი	სულ	მათ შორის საქმიანობის ტიპის მიხედვით
		მიმდინარე	ინვესტიცია	ფინანსური
ფულადი შემოდინება, ათასი რუბლი
საანგარიშო წლისთვის
წინა წლისთვის
სპეციფიკური სიმძიმე, %
საანგარიშო წლისთვის
წინა წლისთვის
ფულადი სახსრების გადინება, ათასი რუბლი
საანგარიშო წლისთვის
წინა წლისთვის
სპეციფიკური წონა, %
საანგარიშო წლისთვის
წინა წლისთვის

ფულადი შემოდინებასაანგარიშგებო და წინა წლებში იგი უზრუნველყოფილია მიმდინარე საქმიანობით 99.9%-ით. ფულადი სახსრების გადინებასაანგარიშგებო და წინა წლებში მიმდინარე საქმიანობის 99.9%.

წინა წელთან შედარებით სტრუქტურული ცვლილებებიორგანიზაციის ფულადი ნაკადები არ მომხდარა, რადგან სამი შემოთავაზებული აქტივობიდან (მიმდინარე, საინვესტიციო, ფინანსური) ორგანიზაციას აქვს მხოლოდ ფულადი ნაკადები მიმდინარე და საინვესტიციო საქმიანობიდან. ეს ახასიათებს რისკიანობასაწარმოს საქმიანობა, რადგან ეს ძირითადად დამოკიდებულია ერთ მიმართულებაზე - მიმდინარე. როგორც რეკომენდაცია, ორგანიზაციამ უნდა მოახდინოს ფინანსური და საინვესტიციო საქმიანობის სტიმულირება, რაც განასხვავებს ფულადი ნაკადებს და შეამცირებს ფინანსური და საინვესტიციო საქმიანობის რისკს. ეკონომიკური აქტივობა.

ფულადი ნაკადების სტრუქტურა შეიძლება გაანალიზდეს მათი შემადგენელი ელემენტებით. ჩავატაროთ მსგავსი ანალიზი და წარმოგიდგენთ ჩანართში. 5.

ცხრილი 5. შპს ალფას ფულადი სახსრების და გადინების სტრუქტურა 2011-2012 წწ. ბუნებით საქმიანი გარიგებები
ინდექსი	თანხა, ათასი რუბლი		სპეციფიკური წონა, %
	2011 წელი	2012 წელი	2011 წელი	2012 წელი
ფულადი შემოდინება, სულ
მიმდინარე საქმიანობისთვის:
მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან მიღებული თანხები
Სხვა შემოსავალი
ძირითადი საშუალებების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები
ფინანსური საქმიანობისთვის
ნაღდი ფულის გადინება, სულ
მიმდინარე საქმიანობისთვის:
სახსრები მიმართულია: შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, ნედლეულისა და სხვა მიმდინარე აქტივების გადახდა
ხელფასები
საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები
სხვა გადახდები
საინვესტიციო საქმიანობისთვის:
გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან დაკავშირებული გადახდები (გარდა ფინანსური ინვესტიციებისა)

ფულის დიდი ნაწილი მიმდინარე საქმიანობისთვის 2012 წელს მოდის მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული თანხების სახით ( 98,4 % ). წინა წელს დაიკავეს 99,6 % მთლიან შემოდინებაში. ფულადი შემოდინება ფინანსური საქმიანობისთვისარ არსებობს გაანალიზებულ პერიოდებში. სხვა შემოსავლებსაც მცირე წილი უკავია. 0,41 % (2011) და 1,56 % (2012).

ფულადი ნაკადები ძალიან მცირე წილს იკავებს − 0,02 % (2011) და 0,01 % (2012) შესაბამისად.

ნაღდი ფულის გადინება მიმდინარე საქმიანობისთვისდაკავშირებული საქონლის შეძენასთან (სამუშაო, მომსახურება, ნედლეული და ა.შ.) - 99,9 % in საანგარიშო წელიდა 99,9 % წინაში. ასევე, სახსრების მნიშვნელოვანი წილი მიმართულია სხვა ხარჯებზე - 0,6 % (2011) და 5,5 % (2012). საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება ხდება 0,8 % (2011) და 0,5 % (2012). ფულადი სახსრების გადინების მცირე წილი ეკუთვნის შრომის ხარჯებს - 0,4 % (2011) და 0,6 % (2012).

აღსანიშნავია, რომ საანგარიშო წელს შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისა და ნედლეულის გადასახდელად გამოყენებული სახსრების წილის შემცირება უდრის 93,3 % წინააღმდეგ 98,2 % წინაში. ფულადი სახსრების გადინება საინვესტიციო საქმიანობისთვისჯერ კიდევ ძალიან მცირე წილს იკავებს: 0,01 % (2011) და 0,02 % (2012). საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების გადინება არ არის.

ეს ყველაფერი ადასტურებს დასკვნა: კომპანიამ უნდა განასხვავოს ფულადი ნაკადები, რადგან ეს იწვევს მისი საქმიანობის რისკიანობას. რისკი წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს დამოკიდებულება ერთი ტიპის აქტივობაზე, რომელიც ჩანს ცხრილებიდან.

ანგარიშის ანალიზის დროს ასევე აუცილებელია ანალიზი შემდეგი ინდიკატორები:

1. ფულადი ნაკადების ადეკვატურობის კოეფიციენტი(K ddp) - ახასიათებს ორგანიზაციის უნარს დააფინანსოს თავისი საქმიანობა საკუთარი წყაროებიდან:

K ddp = ფულადი სახსრების მთლიანი ზრდა / ნაღდი ფულის მთლიანი შემცირება.

გამოვთვალოთ K ddp ცხრილის საწყისი მონაცემების მიხედვით. ერთი:

• 2011 წელი.: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
• 2012 წელი.: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

კოეფიციენტის (> 1) მიღებული მნიშვნელობები 2011-2012 წლებში მიუთითებენ, რომ კომპანიამ მათი შემოდინებით შეძლო ფულადი სახსრების გადინების უზრუნველყოფა, ანუ წელს არის ნაღდი ფულის ჭარბი. ეს კოეფიციენტიც არის > 1, შესაბამისად, საწარმო თავის მოთხოვნილებებს ფარავს გარე დაფინანსების გარეშე. თუ საკმარისობის ფაქტორის მნიშვნელობა< 1, то это означает, что на предприятии сложилась კრიტიკული სიტუაცია, რომელიც ხასიათდება გადინების უზრუნველსაყოფად საჭირო სახსრების (დეფიციტის) ნაკლებობით, ვალდებულებების შესრულებისთვის. ეს მიგვიყვანს ორგანიზაციამდე იმაზე, თუ რა უნდა მოძებნოს დამატებითი წყაროებიდაფინანსება, შესაძლოა გარედან;

2) ფულადი სახსრების კოეფიციენტი(K ods) - საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ საწარმოს რეალური გადახდისუნარიანობის ხარისხი:

K ods \u003d (ფინანსების ბალანსი წლის დასაწყისში + ფულადი შემოსავლები წლისთვის) / ფულადი ხარჯები წლისთვის.

გამოთვალეთ K ods ცხრილის მიხედვით. ერთი:

2011 წელი.: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012 წელი.: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

კოეფიციენტის მნიშვნელობა > 1 2011-2012 წლებში მიუთითებს, რომ თანხების ხელმისაწვდომობა და მიღება საკმარისი იყო საწარმოს ყველა მიმდინარე ვალდებულების დასაფარად. Თუ ნაღდი ფულის კოეფიციენტიიღებს ღირებულებას< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) ნაღდი ფულის მოხმარების კოეფიციენტი(K დახარჯული) - აჩვენებს ფულადი სახსრების გადინების რაოდენობას 1 რუბლზე. შემოდინება:

K დახარჯული = ფულადი სახსრების გადინება გაანალიზებული პერიოდისთვის / ნაღდი ფულის შემოდინება (ფულადი სახსრების მთლიანი შემოდინება) პერიოდისთვის.

გამოვთვალოთ K potr ცხრილის მიხედვით. ერთი:

• 2011 წელი.: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
• 2012 წელი.: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

ზემოაღნიშნული გამოთვლებიდან გამომდინარეობს, რომ საშუალოდ 1 რუბლს შეადგენს. ორგანიზაციიდან ფულადი შემოდინება როგორც 2011, ასევე 2012 წელს აღრიცხულია 99 კაპიკი. გადინება. ეს მიუთითებს ფულადი სახსრების შემოდინებისა და გადინების თანასწორობის შესაძლებლობაზე, რამაც შემდგომში შეიძლება გამოიწვიოს გადინების გადაჭარბება შემოდინებაზე. ამიტომ განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ფულადი სახსრების შემოდინების გაზრდას და გადინების შემცირებას. ამ კოეფიციენტისთვის დადებითია მნიშვნელობა< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 , რაც მოგების რეალურ პირობებს შექმნის. თუ კოეფიციენტის მნიშვნელობა > 1, მაშინ ეს მიუთითებს იმაზე, რომ ფულადი სახსრების შემოდინება ნაკლებია ფულადი სახსრების გადინებაზე, ანუ აშკარაა გადახდისუუნარობის ნიშნები;

4) დადებითი ფულადი ნაკადების მოგების მარჟა(Krpdp) - გვიჩვენებს, თუ რამდენი წმინდა მოგება მოდის 1 რუბლზე. ორგანიზაციის წმინდა ფულადი ნაკადები:

Krpdp = წმინდა მოგების ოდენობა გაანალიზებული პერიოდისთვის / წმინდა ფულადი ნაკადები პერიოდისთვის × 100%.

ცხრილის საწყისი მონაცემებით გავაანალიზოთ შპს კრპდპ „ალფა“ 2011-2012 წლებში. ერთი:

• 2011 წელი(2011 წელს წმინდა მოგებამ შეადგინა 146 ათასი რუბლი): 146/701 × 100% = 20,83%;
• 2012 წელი(2012 წელს წმინდა მოგებამ შეადგინა 1539 ათასი რუბლი): 1539 / 1622 × 100% = 94,88%.

მომგებიანობის ინდიკატორების მიღებული მნიშვნელობები დადებითად ახასიათებს საწარმოს საქმიანობას ფინანსური შედეგების ფორმირებაში. ამრიგად, 2011 წელს ინდიკატორის მნიშვნელობა დადებითია და შეადგენს 20,83 % , რაც ნიშნავს შემდეგს: 1 რუბლზე. წმინდა ფულადი ნაკადების ანგარიშები 20,83 კაპიკი. წმინდა მოგება. 2012 წელს უფრო მნიშვნელოვანი ცვლილებებია მომგებიანობის მაჩვენებელში, რაც აიხსნება წმინდა მოგების მნიშვნელოვანი ზრდით ქ. 10,5 ჯერ(1539/146). ეს დადებითად ახასიათებს შპს „ალფას“ საქმიანობას ფინანსური შედეგების ფორმირებაში 2012 წელს;

5) ფულადი შემოდინების დაბრუნება(K rpr) - აჩვენებს წმინდა მოგების რაოდენობას, რომელიც მიეკუთვნება 1 რუბლს. ფულადი სახსრების დინება:

K rpr \u003d წმინდა მოგება გაანალიზებული პერიოდისთვის / პოზიტიური ფულადი ნაკადი პერიოდისთვის (ფულადი შემოდინება) × 100%.

გამოვთვალოთ K rpr ცხრილის საწყისი მონაცემების გათვალისწინებით. ერთი:

2011 წელი.: 146 / 79 377 × 100% = 0.18%;

2012 წელი.: 1539 / 190 474 × 100% = 0.81%.

მიღებული გამოთვლებიდან გამომდინარეობს, რომ ორგანიზაციის ფულადი ნაკადები შესწავლილი პერიოდისთვის მომგებიანია წმინდა მოგების არსებობისა და ზრდის გამო. 2012 წელს მდგომარეობა გაუმჯობესდა, ფულადი სახსრების შემოდინების შემოსავლები გაიზარდა 0,63 % (0.81% - 0.18%) და შეადგინა 0,81 % . ეს ნიშნავს, რომ თუ 2011 წელს 1 რუბლიდან. მიღებული ფულადი სახსრები 0,18 კაპიკი. წმინდა მოგება, შემდეგ 2012 წელს - 0,81 კაპიკი.

თანამედროვე ეკონომიკა ხასიათდება სახსრების მიმოქცევის ციკლის შემცირებით, როდესაც თავისუფალი ფონდები ცდილობენ ინვესტირებას კაპიტალის გაზრდის მიზნით. დიდი ოდენობით თავისუფალი ნაღდი ფულის დაგროვება – რესურსების უსარგებლო და არაეფექტური გამოყენება (უფასო ფულადი სახსრების მომგებიანი განაწილებიდან დაკარგული მოგება).

მოცულობების გაზრდა გარე დაფინანსებამოითხოვს ორგანიზაციის შიგნით ფულადი სახსრების ნაკადების სრულ და ყოველდღიურ კონტროლს, რათა დადგინდეს ფინანსური რესურსების ხარვეზები და გადაჭარბება, სესხების დაფარვის მეთოდები და ვადები.

ორგანიზაციამ მუდმივად უნდა აკონტროლოს თავისი ფულადი ნაკადები, სწრაფად უპასუხოს სხვადასხვა სახის გადახრებს, გამოთვალოს ის შედეგები, რაც შეიძლება გამოიწვიოს სხვადასხვა დაუგეგმავმა ცვლილებამ. ამრიგად, მხოლოდ გაანალიზებული ინდიკატორების მუდმივი ანალიზისა და კონტროლის გზით, საწარმოს მენეჯმენტი შეძლებს მიაღწიოს სასურველ ეფექტს - სახსრების გაზრდას და მათ ეფექტურ ფორმირებას.

საწარმოთა სახსრები არის ფულის ერთობლიობა ნაღდი ფულით, საბანკო ანგარიშსწორებით, სავალუტო, სპეციალური და სადეპოზიტო ანგარიშებით, გაცემული აკრედიტივით და სპეციალური ანგარიშებით, ჩეკებით, ტრანზიტული და ფულადი საბუთებით გადარიცხვებით.

ნაღდი ფული ახასიათებს სქემების საწყის და საბოლოო ეტაპებს საყოფაცხოვრებო სახსრები, რომლის გადაადგილების სიჩქარე დიდწილად განსაზღვრავს მთლიანის ეფექტურობას სამეწარმეო საქმიანობა. საწარმოსთვის ხელმისაწვდომ ფულადი ოდენობა, როგორც გადახდის უმნიშვნელოვანესი საშუალება, განსაზღვრავს საწარმოს გადახდისუნარიანობას - მისი ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მახასიათებელი. ფინანსური პოზიცია.

ნაღდი ფული ერთადერთი სახეობაა საბრუნავი კაპიტალიაბსოლუტური ლიკვიდობის მქონე, ანუ საწარმოს ვალდებულებების გადახდის საშუალებად მოქმედების უშუალო შესაძლებლობა. აბსოლუტურად გადახდისუნარიანი საწარმოები არის საწარმოები, რომლებსაც აქვთ საკმარისი სახსრები მიმდინარე ვალდებულებების დასაფარად. გარდა ამისა, კომპანიას სჭირდება სარეზერვო ნაღდი ფულის გარკვეული რეზერვები შესაძლო გაუთვალისწინებელი გარემოებების გადასახდელად, ასევე მოულოდნელი და განხორციელებისთვის. მომგებიანი ინვესტიცია. ამასთან, სახსრების ნებისმიერი ჭარბი რეზერვი იწვევს მათი ბრუნვის შენელებას, ანუ მათი გამოყენების ეფექტურობის შემცირებას, ხოლო ინფლაციის პირობებში - პირდაპირ ზარალამდე მათი გაუფასურების გამო.

ფულადი სახსრების დისბალანსის დონე, ე.ი. ფულის შემოდინება და გადინება იწვევს ფულადი სახსრების ნაშთების ზრდას ან შემცირებას. შემოდინების გადაჭარბება იწვევს სახსრების დეფიციტს და კრედიტის საჭიროების ზრდას და პირიქით, შემოდინების გადაჭარბება ზრდის ფულადი სახსრების ბალანსს.

ფილიალის ანგარიშზე თანხის გადარიცხვა, მოკლე დეპოზიტი, ნაღდი ფულის შეგროვება ფულადი ქვითრებიდა სხვა მსგავსი მოძრაობები ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს შორის არ განიხილება, როგორც ფულადი ნაკადები. ისინი არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს კომპანიის რეალური საქმიანობის ბრუნვას. ასეთი მოძრაობები ფულადი სახსრების მართვის სპეციფიკური ფუნქციის შედეგია - ფულადი ნაკადების დაგეგმვა და მათი ჭარბი დროში გადანაწილება. ანგარიშგების კონსოლიდაციისას შვილობილი კომპანიებიასევე გამორიცხულია ჯგუფური ფულადი ნაკადები. ანუ ერთი კომპანიის (ჯგუფის) ბალანსის მეორის ბალანსზე გადატანა.

ფულადი სახსრების შეფასება (ბიუჯეტი) არის საწარმოს ყველაზე ლიკვიდური აქტივების - ფულადი სახსრების გადინებისა და შემოდინების მართვის მთავარი ინსტრუმენტი. ის განსაზღვრავს ფულის ოპტიმალურ რაოდენობას, საწარმოსთვის აუცილებელიკონკრეტულ ვადებში.

სახსრების ხარჯთაღრიცხვა (ბიუჯეტი) შედგება ორი ნაწილისაგან:

1. სახსრების მოსალოდნელი შემოღებები.

2. მოსალოდნელი გადახდები.

ქვითრებისა და გადახდების სინქრონიზმის შესაფასებლად, გააფართოვეთ რეალური მოძრაობასაწარმოში არსებული სახსრები, ასევე მიღებული ფინანსური შედეგის ოდენობის სახსრების მდგომარეობასთან დასაკავშირებლად, აუცილებელია განისაზღვროს ფულადი სახსრების მიღების ყველა მიმართულება, ასევე მათი განკარგვა. ფულადი სახსრების მოძრაობის მიმართულებების გათვალისწინება ჩვეულებრივია საქმიანობის ძირითადი ტიპების - მიმდინარე, საინვესტიციო, ფინანსური კონტექსტში.

თანხების გადინება მიმდინარე საქმიანობის ფარგლებში დაკავშირებულია მიმწოდებლის ანგარიშების გადახდასთან, სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოების ფონდებში შენატანებთან, ბიუჯეტთან ანგარიშსწორებასთან, ხელფასების გადახდასთან; შემოდინება - უპირველეს ყოვლისა, პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების, მყიდველებისა და მომხმარებლების ავანსების მიღებით, ასევე სამუშაოს შესრულებისა და მომსახურების გაწევით. ეს წყაროები შეიძლება იყოს ორი სახის: გარე და შიდა. გარე შემოსავლები არის ნებისმიერი წარმოშობის სესხები და ინვესტიციები. შიდა შემოსავლები იყოფა ორ ჯგუფად: შემოსავალი გაყიდვიდან და მომსახურების მიწოდებიდან, ასევე არარეალიზებული შემოსავალი, რომელიც, როგორც იქნა, ძირითადი ეკონომიკური საქმიანობის ქვეპროდუქტია. მიმდინარე საქმიანობიდან ფულადი შემოსავლები განსაზღვრავს საწარმოს შესაძლებლობას მისი შემდგომი არსებობისა და განვითარებისთვის, მფლობელებისთვის დივიდენდების გადახდისა და ვალების გადახდაზე. ამ მხრივ საწარმოს ფულადი ბიუჯეტის სტრუქტურაში გადამწყვეტია მიმდინარე საქმიანობის ფულადი ნაკადები. საბოლოო შედეგის შემთხვევაში კომპანია თავის საქმიანობას ეფექტურად ვერ განახორციელებს ამ განყოფილებასწარმოადგენს ფულადი სახსრების გადინებას.

ფულადი სახსრების მოძრაობა საინვესტიციო საქმიანობის კონტექსტში დაკავშირებულია ქონების შეძენასთან (გაყიდვასთან), რომელსაც აქვს გრძელვადიანი გამოყენება. უპირველეს ყოვლისა, ეს ეხება ძირითადი და არამატერიალური აქტივების მიღებას (განკარგვას).

საწარმოს ფინანსური საქმიანობა დაკავშირებულია სახსრების შემოდინებასთან მოკლევადიანი და გრძელვადიანი და გრძელვადიანი სესხებიხოლო სესხები და მათი გადინება ადრე მიღებულ სესხებზე ვალის დაფარვისა და დივიდენდების გადახდის სახით.

ფულადი ნაკადების დაყოფა საქმიანობის ტიპის მიხედვით დაკავშირებულია მოთხოვნებში განსხვავებებით საანგარიშო ინფორმაციამომხმარებლები. AT საოპერაციო საქმიანობამნიშვნელოვანია საწარმოს გენერირების უნარის შეფასება ნაღდი ფულიშენარჩუნება ეკონომიკური პროცესიდა განსაზღვრეთ ზრდის ტენდენციები, რომლებიც გამოწვეულია შესაძლებლობების გაფართოებით. ინვესტიციებისთვის გამოყოფილი ნაღდი ფული გვიჩვენებს, თუ როგორ შეძლებენ სამომავლო საწარმოო ობიექტებს მხარი დაუჭირონ საოპერაციო საქმიანობის არსებულ დონეს და უზრუნველყონ მომგებიანობისა და ლიკვიდობის სასურველი დონეები. ინფორმაცია ფულადი ნაკადების შესახებ ფინანსური ხასიათისაინტერესოა საწარმოს მფლობელებისა და კრედიტორების მომავალი მოთხოვნების თვალსაზრისით, მის მიერ წარმოქმნილ ფულად ნაკადებზე.

ფულადი სახსრების გადინება ან შემოდინება შეიძლება წარმოდგენილი იყოს დაკავშირებული რამდენიმე კომპონენტით განსხვავებული ტიპებისაქმიანობის. მაგალითად, სესხის დაფარვა მოიცავს ძირის დაფარვას, რომელიც განიხილება, როგორც ფულადი სახსრების ნაკადი საფინანსო საქმიანობიდან და პროცენტის გადახდა, რომელიც დაკავშირებულია ოპერაციულ (მიმდინარე) საქმიანობასთან (სესხი საქონლის შესაძენად) ან ინვესტიციასთან ( აღჭურვილობის შეძენა)

ორ საწარმოში თანხების იდენტური მიღება და განკარგვა შეიძლება მიეკუთვნებოდეს სხვადასხვა ტიპის საქმიანობას, რაც დამოკიდებულია გარიგების ბუნებაზე. ერთ კომპანიას შეუძლია გაცემა ფასიანი ქაღალდები(გადასახადები) გრძელვადიანი შემოსავლის მისაღებად, რომელიც იქნება საინვესტიციო ხასიათის. მაშინ როცა სხვა შეიძლება ფლობდეს ამ გადასახადებს მათი მომგებიანი გადაყიდვის მიზნით, რაც ნიშნავს, რომ მათი შეძენა საოპერაციო საქმიანობას მიეკუთვნება.

ნაღდი ფულის ანალიზი სამ მითითებულ სფეროში შესაძლებელს ხდის გამოვლინდეს წარმოების მართვის ეფექტურობა, ინვესტიციები და ფინანსური მხარეებიკომპანიის საქმიანობა. საწარმოს ფულადი ნაკადების გაანალიზებისას საინვესტიციო, ფინანსური და საოპერაციო (მიმდინარე) საქმიანობის სფეროების კონტექსტში უნდა აღინიშნოს:

1. საოპერაციო (მიმდინარე) საქმიანობის შედეგად ფულადი სახსრების წმინდა შემოდინება (ჭარბი) ახასიათებს საწარმოს სტაბილურობას გრძელვადიან პერსპექტივაში. ახლის დანერგვა საინვესტიციო პროექტები, ისევე, როგორც გადასახდელი ანგარიშებისაწარმოების დაფარვა შეუძლებელია იმ სახსრების ხარჯზე, რომლებიც მიმართულია პენსიების, დივიდენდების და საბრუნავი კაპიტალის შესავსებად. ასეთ შემთხვევებში, მიმდინარე საქმიანობიდან ფულადი სახსრების შემოდინება მომავალში არ შეიძლება ჩაითვალოს ლიკვიდურობის რეზერვად, არამედ მხოლოდ ფინანსურ და საფინანსოში გამოყენებული სახსრების ოდენობად. საინვესტიციო გეგმასაწარმოს განვითარება. ასევე, საწარმოს განვითარების სტრატეგია გავლენას ახდენს ფულადი სახსრების ნაკადის ოდენობაზე, რაც ართულებს შედარებითი ანალიზისაწარმოს საქმიანობა. ასე რომ, საწარმოს შიდა ზრდის სტრატეგიით საკუთარი შესაძლებლობების გაფართოებით, მიმდინარე საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ზრდა უფრო მაღალია, ვიდრე კომპანიის აქციების შეძენით გარეგანი ზრდის სტრატეგიით.

საოპერაციო (მიმდინარე) საქმიანობების შედეგად ასევე შესაძლებელია ფულადი სახსრების წმინდა გადინება. იგი დაფარულია როგორც საინვესტიციო ინვესტიციების, ასევე გარე დაფინანსების წყაროების შემცირებით.

2. ფულადი სახსრების შემოდინებისა და გადინების ცალკე განხილვა საინვესტიციო სფეროაქტივობა იძლევა წარმოდგენას საინვესტიციო პოლიტიკასაწარმოები, მათ შორის იმ ინვესტიციების ზომა, რომელთა დახმარებით მიიღწევა მომავალი ფულადი შემოსავლები და მათი გადახდები. ასევე, შესაძლებელია ლიკვიდური სახსრების შემოდინების დადგენა ინვესტიციების შემცირებით, ფინანსური რესურსების გამოყოფით, დაღუპვით. გარკვეული ტიპებიქონება.

3. ფინანსური საქმიანობის ინდიკატორების გათვალისწინება იძლევა არა მხოლოდ გაანალიზების საშუალებას ფინანსური პოლიტიკადა ფინანსური შესაძლებლობებისაწარმოებს, არამედ კაპიტალის მფლობელთა სამომავლო დივიდენდებს.

საწარმოს ფულადი ნაკადები დაგეგმილია წლის შემოსავლებისა და ხარჯების გეგმის შედგენით თვეების მიხედვით და ოპერატიული მენეჯმენტი- ათწლეულების ან ხუთი დღის განმავლობაში. ფულადი სახსრების გრძელვადიანი პოზიტიური ბალანსისთვის გათვალისწინებული უნდა იყოს ბენეფიციარი გამოყენების გზები. ნაღდი ფულის დეფიციტის შემთხვევაში უნდა იყოს მოზიდული წყაროები. ნასესხები ფული.

უმაღლესი რეიტინგი ღირს ფულადი ნაკადების დაგეგმვისას, როდესაც საწარმოს შემდეგი გადახდა ვალდებულებებისთვის უზრუნველყოფილია სხვა მოვალეების მყიდველებისგან ფულის მიღებით. თქვენ არ უნდა დაზოგოთ ფული, თქვენ უნდა მოახდინოთ მათი რეზერვების ოპტიმიზაცია. ეს მიდგომა იძლევა ინვესტიციების მეშვეობით დამატებითი მოგების მოპოვების შესაძლებლობას, დროებით უფასო ფულადი სახსრების გამოჩენას მათი დაღუპვის გარეშე, საწარმოს ყოველდღიური გადახდისუნარიანობის შენარჩუნებას.

პერიოდის მოსალოდნელი შემოსულობების დასადგენად, გამოიყენება ინფორმაცია გაყიდვების ბიუჯეტიდან, მონაცემები დებიტორულ ანგარიშებზე თანხების შეგროვების პროცედურის შესახებ, კრედიტით ან ნაღდი ფულით გაყიდვებზე. ასევე გათვალისწინებულია სახსრების შემოდინება სხვა წყაროებიდან, როგორიცაა შესაძლო სესხები, აქციების გაყიდვა, აქტივები.

ბიუჯეტირება საშუალებას აძლევს ორგანიზაციის მენეჯმენტს ძალიან დიდი ალბათობით შეაფასოს მიღებული გადაწყვეტილებების ეფექტურობა, ოპტიმალურად გაანაწილოს საწარმოს რესურსები, გამოიკვეთოს პერსონალისა და საწარმოს განვითარების გზები და ასევე თავიდან აიცილოს კრიზისული სიტუაციები.

ბიუჯეტირების პროცესში ბიუჯეტირების სისტემის მიზნები (ამოცანები) განისაზღვრება ორგანიზაციის მიზნებიდან გამომდინარე.

ორგანიზაციის საქმიანობის ბუნებიდან და მასშტაბებიდან გამომდინარე ადგენენ: ზოგად, მთავარ, კერძო მიზნებს.

აქ მოცემულია ზოგადი ბიუჯეტის მიზნების გრაფიკული ჩვენება:

1. ბიზნეს კონცეფციის შემუშავება (მისია)	2. საწარმოს საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის გარკვეული პერიოდის დაგეგმვა	3. საწარმოს ხარჯებისა და მოგების ოპტიმიზაცია
8. ფინანსური რესურსების საჭიროების დადგენა და ფინანსური ნაკადების ოპტიმიზაცია	ზოგადი ბიუჯეტის მიზნები	4. კოორდინაცია - საწარმოს სხვადასხვა განყოფილების საქმიანობის კოორდინაცია
7. დარგში მენეჯერების მუშაობის ეფექტურობის კონტროლი და შეფასება რეალური ხარჯების სტანდარტთან შედარების გზით.	6. ადგილობრივი ლიდერების მოტივაცია ორგანიზაციის მიზნების მისაღწევად	5. კომუნიკაცია - სხვადასხვა დონის მენეჯერების გეგმების ყურადღების მიქცევა

ამის საფუძველზე ბიუჯეტირების ძირითადი მიზნები შეიძლება გამოიკვეთოს შემდეგნაირად:

ამრიგად, ბიუჯეტის შედგენის ზოგადი მიზნები მიმართულია საწარმოს სტრატეგიული ამოცანების შესრულებაზე, ხოლო ტაქტიკური ამოცანების განხორციელება ხელს უწყობს ბიუჯეტის ძირითადი მიზნების მიღწევას.

ბიუჯეტირება შეიძლება ჩაითვალოს ორგანიზაციის ერთ-ერთ მიზნად, მაგრამ ამავე დროს, ბიუჯეტის სისტემამ უნდა განახორციელოს რამდენიმე მიზანი, რაც დამოკიდებულია მათი მოქმედების ვადის, მასშტაბისა და დეტალების ხარისხზე.

ანალიზი, პროგნოზირება და დაგეგმვა არის ძირითადი კომპონენტები, რასაც კორპორაციაში დაგეგმვის პროცესს უწოდებენ. დაგეგმვა აუმჯობესებს მომგებიანობას, აუმჯობესებს გადაწყვეტილების მიღებას და ამცირებს სერიოზულ შეცდომებს. სამსაფეხურიანი დაგეგმვის პროცესი მოიცავს გადაწყვეტილების მიღებას და იმ აქტივობების განხორციელებას, რომლებიც გავლენას ახდენს კომპანიის მომავალზე. ვინაიდან მომავლის ზუსტად პროგნოზირება არავის შეუძლია, დაგეგმვის პროცესი უნდა იყოს უწყვეტი. აუცილებელია მუდმივი ასახვა ყოველი სიტუაციის ანალიზში, პროგნოზირებასა და დაგეგმვაში, როცა ახალი ინფორმაცია გახდება ხელმისაწვდომი. განუწყვეტლივ იცვლება გარე პირობებიმოითხოვს, რომ განხილვის პროცესი იყოს უწყვეტი პროცესი.

იმის გამო, რომ ცვლილებები საკმაოდ ხშირად ხდება, არ შეიძლება რაიმე გეგმის ზუსტ განხორციელებაზე დათვლა. გეგმები უნდა მოერგოს ცვლილებებს, რომლებიც შეიძლება მოხდეს ყოველდღიურად, კვარტალურად, ყოველთვიურად ან თუნდაც ყოველდღიურად. ამიტომ, დაგეგმვის მენეჯერი საკმარისად მოქნილი უნდა იყოს პოტენციურად ცვალებადი სიტუაციების შესაფასებლად და გასაანალიზებლად. სახსრების სავარაუდო (ბიუჯეტის) მომზადებაზე პასუხისმგებელ პირს უნდა ჰქონდეს ინფორმაცია მასალების დანახარჯების შესახებ და სამუშაო ძალისგანსაზღვრული პერიოდისთვის რა საქონლისა და სერვისის შეძენაა საჭირო და დაუყოვნებლივ გადაიხდება თუ დაგვიანებული გადახდა. იცოდე ორგანიზაციის გადახდის პოლიტიკა. თანხები შეიძლება გამოყენებულ იქნას სესხების დასაფარად და სხვა გრძელვადიანი ვალდებულებები, აღჭურვილობისა და სხვა აქტივების შეძენა, აგრეთვე მიმდინარე ხარჯები. ყველა ასეთი ინფორმაცია გამოიყენება სახსრების სწორი შეფასების (ბიუჯეტის) მომზადებისას.

შემდეგი ცხრილი გვიჩვენებს კავშირი მთლიან ბიუჯეტსა და ფულადი სახსრების შეფასებას (ბიუჯეტს) შორის:

ფულადი ბიუჯეტის ელემენტები	ინფორმაციის წყაროები
ფულადი შემოდინება
შემოსავალი წინა გაყიდვებიდან	გაყიდვების ბიუჯეტი (კრედიტით) პლუს ქვითრების ჩანაწერები - პირველი თვის, მეორე თვის და ა.შ.
აქტივების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები
ნაღდი ფულის განკარგვა
ძირითადი მასალების შეძენა	შესყიდვების / მასალების გამოყენების ბიუჯეტები
პირდაპირი შრომის ხარჯები	შრომის ბიუჯეტი
ზედნადები ხარჯები	ზედნადები ბიუჯეტი
გაყიდვის ხარჯები	ბიზნეს ხარჯების ბიუჯეტი
ზოგადი და ადმინისტრაციული ხარჯები	ბიუჯეტი ზოგადი და ადმინისტრაციული ხარჯებისთვის
კაპიტალური ხარჯები	კაპიტალის ბიუჯეტი
საშემოსავლო გადასახადი	ანგარიში შემოსავლებისა და მატერიალური ზარალის შესახებ წინა წელსდა ვარაუდები
პროცენტი სესხზე	პროგნოზი შემოსავალი
სესხების დაბრუნება	სასესხო ხელშეკრულებები

სახსრების შეფასების (ბიუჯეტის) დახმარებით მიიღწევა ორი მიზანი:

1. აჩვენებს საბოლოო ფულადი ანგარიშის ბალანსს, რომელიც საჭიროა პროგნოზის დასასრულებლად ბალანსი.

2. გამოვლენილია ჭარბი ფინანსური რესურსების ან მათი დეფიციტის პერიოდები.

პირველ შემთხვევაში ვხედავთ ხარჯთაღრიცხვის (ბიუჯეტის) როლს საერთო ბიუჯეტის მომზადების მთელ ციკლში; მეორეში - მისი, როგორც მართვის ინსტრუმენტის მნიშვნელობა ფინანსური საშუალებები, რაც უაღრესად მნიშვნელოვანია ნებისმიერ ბიზნესში, რადგან ფულის გარეშე ბიზნესი არ არსებობს.

თითოეული ორგანიზაცია ითვალისწინებს ფულის შესაძლო არმიღებას ან რეზერვის შექმნას საეჭვო ვალები. ასევე გათვალისწინებულია თავად ორგანიზაციის გადახდის პოლიტიკა ხელფასების, მატერიალური აქტივების შეძენისა და სხვა ხარჯებისთვის.

სახსრების სავარაუდო (ბიუჯეტის) შედგენისას მიჰყვება ოთხი მიმართულება:

· ფულადი სახსრების შემოდინება, მათ შორის ნაღდი ფულის ნაშთები პერიოდის დასაწყისში და შემოსული ფულადი სახსრები კლიენტებიდან და სხვა წყაროებიდან;

· ფულადი სახსრების გადინება, რომელიც მიზნად ისახავს საწარმოს პერსონალისთვის ხელფასების გადახდას, მათგან შეძენილ საქონელზე მომწოდებლების წინაშე ვალდებულებების შესრულებას და ა.შ.

· კრედიტები და დამატებითი დაფინანსების და მათი დაფარვის სხვა გზები;

· ნაღდი ფულის ჭარბი ან დეფიციტი, რომელიც გვიჩვენებს შემოდინების ჭარბი გადინებას და პირიქით.

ქვემოთ მოცემულია შპს ანტარესის საწარმოში სახსრების სავარაუდო (ბიუჯეტის) შემუშავების მაგალითი

(ფორმა N 4)

ბალანსის დანართებში შედის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში (ფორმა No4). წინამდებარე ანგარიშში ასახულია ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ რა წყაროებიდან ახორციელებდა ორგანიზაცია თავის საქმიანობას გასულ და საანგარიშო წლებში, ასევე, როგორ ხარჯავდა მას ხელთ არსებული თანხები.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება არის ცხრილი მე-3 სვეტში, რომლის ორგანიზაციები მიუთითებენ მონაცემებს 200 ..., ხოლო სვეტში 4 - 200 ....

ფულადი ნაკადების ანგარიშგება ასახავს:

ფულადი ნაკადები მიმდინარე საქმიანობისთვის;

ფულადი ნაკადები საინვესტიციო საქმიანობიდან;

ფულადი ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან.

ანგარიშის თითოეული ეს ნაწილი აგებულია ერთი პრინციპის მიხედვით. პირველ რიგში, მოცემულია ხაზების ჯგუფი, რომელიც ასახავს სახსრების მიღებას კონკრეტული საქმიანობისთვის. ამას მოჰყვება რიგების ჯგუფი, რომელიც შეიცავს ფულადი სახსრების გადინების მონაცემებს. დასასრულს არის ხაზი, რომელიც ასახავს ფულადი ნაკადების ბალანსს კონკრეტული საქმიანობისთვის. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს ხაზი საშუალებას გაძლევთ გაარკვიოთ, გაიზარდა თუ არა ორგანიზაციამ თანხის ოდენობა კონკრეტული საქმიანობისთვის, თუ შემცირდა.

ანგარიშის სტანდარტული ფორმა მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის N 67n ბრძანების დანართში. ამასთან, ის ხაზები, რომლებიც მოცემულია სტანდარტული ფორმით, ყოველთვის არ არის საკმარისი საწარმოს ყველა ბიზნეს ოპერაციების ასახვისთვის. ორგანიზაციას, რომელიც ავსებს მოხსენებას, უფლება აქვს მასში შეიტანოს დამატებითი სტრიქონები.

თითოეული ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ათავსებს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ხაზების კოდებს. ეს უნდა გაკეთდეს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს N 102n ბრძანების შესაბამისად. მაგრამ ის არ შეიცავს კოდებს N 4 ფორმის ყველა სტრიქონისთვის. ამიტომ, ორგანიზაცია დამოუკიდებლად განსაზღვრავს კოდებს დარჩენილი ხაზებისთვის. ჩვენ გირჩევთ, ჩამოაყალიბოთ ისინი დარიცხვის საფუძველზე. და ეს საუკეთესოდ გაკეთებულია ანგარიშის შედგენის შემდეგ.

ხაზი 010 „ნაღდი ფული

საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში"

ამ სტრიქონის შევსებისას ბუღალტერი იღებს მონაცემებს მთავარი წიგნიდან, აგროვებს სადებეტო ნაშთს 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ და 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ შესაბამისი წლის 1 იანვრის მდგომარეობით. ხოლო ანგარიშზე 50 "მოლარე" თქვენ უნდა აიღოთ სადებეტო ბალანსი მხოლოდ ქვეანგარიშზე "მოლარე რუბლებში".

ანგარიშის ამ სტრიქონის მე-3 სვეტის შესავსებად ასევე უნდა აიღოთ ნაშთი უცხოურ ვალუტაში 50 ანგარიშზე, სუბანგარიშზე „ვალუტის სალარო“ და ანგარიშზე 52 1 იანვრის მდგომარეობით. შემდეგ ის ხელახლა უნდა გამოითვალოს რუსეთის ბანკის კურსით 200 წლის 1 იანვრიდან ... და დაემატოს სადებეტო ნაშთებს 50, 51 და 55 ანგარიშებზე. მიღებული ღირებულება უნდა იყოს მითითებული სტრიქონში „ნაღდი ფულის ბალანსი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისი“. მე-4 სვეტის შესავსებად საჭიროა ბალანსის ოდენობა 200 წლის დასაწყისში ... 50 ანგარიშზე, ქვეანგარიშზე „ვალუტა ნაღდი ფული“ და ანგარიში 52, გამრავლებული რუსეთის ბანკის კურსით 200 წლის 1 იანვარს. ... გ. მიღებულ მნიშვნელობას დაამატეთ სადებეტო ნაშთი 1 იანვარს 200 ... გ 50, 51 და 55 ანგარიშებზე.

ხაზები 020 - 200 „მოძრაობა

ნაღდი ფული მიმდინარე საქმიანობისთვის"

ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების ამ სტრიქონებში ორგანიზაცია აჩვენებს, თუ რამდენი ფული შემოვიდა და გავიდა ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობის გამო. რა უნდა იქნას გაგებული, როგორც მიმდინარე საქმიანობა, ახსნილია ინსტრუქციის მე-15 პუნქტში ფინანსური ანგარიშგების შედგენისა და წარდგენის პროცედურის შესახებ, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის N 67n ბრძანებით.

მიმდინარე საქმიანობა შეიძლება იყოს, მაგალითად, სამრეწველო, სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოება, განხორციელება სამშენებლო სამუშაოები, საქონლის რეალიზაცია, საზოგადოებრივი კვების მომსახურების გაწევა, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის შესყიდვა, ქონების იჯარით გაცემა. ან ორგანიზაციის სხვა საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს მოგების მიღებას, როგორც მთავარ მიზანს (კომერციული ორგანიზაციებისთვის) ან არ არის მიმართული მოგების მიღებაზე, როგორც ამ მიზნად (არაკომერციული ორგანიზაციებისთვის).

ხაზი 020 „მიღებული სახსრები

მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან

ეს ხაზი უნდა ასახავდეს მთლიანი რაოდენობაქვითრები მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან. ქვემოთ შეგიძლიათ შეიყვანოთ დამატებითი ხაზები და გაშიფროთ ეს ქვითრები ტიპის მიხედვით. მაგალითად, შეგიძლიათ ცალკეულ ხაზებზე მიუთითოთ:

პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;

შემოსავალი მარაგების რეალიზაციიდან.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში გაყიდვების ოპერაციები აისახება შემდეგნაირად:

სადებეტო 62 სუბანგარიში "გადახდები საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე)" კრედიტი 90 სუბანგარიში "სხვა შემოსავალი"

ასახული შემოსავალი პროდუქციის რეალიზაციიდან;

სადებეტო 62 სუბანგარიში "გადახდები საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე)" კრედიტი 91 სუბანგარიში "სხვა შემოსავალი"

აისახა მარაგების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები;

სადებეტო 50 (51, 52) კრედიტი 62 სუბანგარიში "გადახდები საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე)"

შემოსავლები მიღებული იყო პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისა და ინვენტარის რეალიზაციიდან.

შემოსავლის ასახვისთვის, თქვენ უნდა გამოთვალოთ საკრედიტო ბრუნვა ანგარიშზე 62 "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" ქვეანგარიშზე "გადახდები საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე)" ფულადი ანგარიშების შესაბამისად (50, 51, 52). შემდეგ თქვენ უნდა დაადგინოთ, რა სახის ბრუნვა მოდის პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვაზე და რომელი - ჭარბი ნედლეულის გაყიდვაზე. შემდეგ სტრიქონზე შეგიძლიათ მიუთითოთ მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ავანსების ოდენობა. ბუღალტერიაში, ავანსების მიღება აისახება შემდეგ ჩანაწერში:

დებეტი 50 (51, 52) კრედიტი 62 სუბანგარიში „მიღებულ ავანსებზე გათვლები“

მყიდველის ან მომხმარებლისგან მიღებულია წინასწარი გადახდა.

ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა 62 ანგარიშის 2 სუბანგარიშზე კრედიტის ბრუნვა 50, 51, 52 ანგარიშებთან კორესპონდენციით გამოიყენოთ. ანალიტიკურ მონაცემებზე დაყრდნობით, თქვენ უნდა დაადგინოთ მყიდველებისგან მიღებული ავანსების ოდენობა.

ხაზი 050 "სხვა შემოსავალი"

ამ ხაზში უნდა მიუთითოთ თანხები, რომლებიც მიიღეს ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობის დასაფინანსებლად, მაგრამ არ იყო ასახული წინა სტრიქონებში. ცხრილში მოცემულია ამ შემოსავლების სია. ორგანიზაციას უფლება აქვს მიუთითოს ისინი ყველა ერთად ან შეიტანოს დამატებითი ხაზები ფორმაში და გაშიფროს მათში სხვა შემოსავალი შემოსავლის ტიპის მიხედვით.

როგორ ყალიბდება 050 ხაზის „სხვა შემოსავალი“ ინდიკატორები

ფულადი ქვითრების წყარო	როგორ შევქმნათ ინდიკატორი
	მითითებული ხაზის 050 შესავსებად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ მონაცემები ფულადი სახსრების ანგარიშების (50, 51, 52, 55) დებეტთან შესაბამისობაში ანგარიშების კრედიტისთვის:
ანგარიშვალდებულმა პირებმა დააბრუნეს	71 "ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან"
მიღებულია საწარმოს თანამშრომლებზე გაცემული სესხების დასაფარად	73 "ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებზე" სუბანგარიში "ანგარიშსწორებები გაცემულ სესხებზე"
მიღებულია მიზნობრივი დაფინანსების ფარგლებში	86 "სპეციალური დანიშნულების დაფინანსება"
მიღებულია უფასოდ	98 "გადადებული შემოსავალი"
დამზადებულია საწარმოს თანამშრომლების მიერ მატერიალური ზარალის დასაფარად	73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ ქვეანგარიში „მატერიალური ზიანის ანაზღაურების გათვლები“
სახელმწიფო ორგანოების მიერ დაბრუნებული გადასახადები და მოსაკრებლები	68 "გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ"
აუნაზღაურდა ორგანიზაციის ხარჯები ავადმყოფობის ანაზღაურების, ვაუჩერების და ა.შ. ბიუჯეტგარეშე სახსრები	69 „გამოთვლები სოციალური დაზღვევადა უზრუნველყოფა"

ხაზები 150 - 190 "ნაღდი ფული მიმართულია:"

ამ სტრიქონებში ორგანიზაცია აჩვენებს, რაში დაიხარჯა თანხა მიმდინარე წელს. AT სტანდარტული ფორმაფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება შეიცავს შემდეგ ხაზებს:

150 „შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, ნედლეულისა და სხვა მიმდინარე აქტივების გადახდა“;

160 "ხელფასისთვის";

170"-ზე დივიდენდების გადახდა, პროცენტი";

180 „გადასახადებისა და მოსაკრებლების ანგარიშსწორებისთვის“;

190 „სხვა ხარჯები“.

რა თქმა უნდა, ორგანიზაციას შეუძლია ასახოს ხარჯები, რომლებიც არ შედის სტანდარტულ ფორმაში მითითებულ სტრიქონებში "სხვა ხარჯები". მაგრამ უმჯობესია შეიყვანოთ რამდენიმე დამატებითი ხაზი ფორმაში:

155 „მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გაცემული ავანსებისთვის“;

156 „ვალუტის შესაძენად“;

157 „ვალუტის გასაყიდად“;

165 „საანგარიშო თანხების გაცემისათვის“;

185 „გარესაბიუჯეტო სახსრებით ანგარიშსწორებისთვის“.

ყველა ინდიკატორი ზემოთ მოცემულ ხაზებში ნაჩვენებია ფრჩხილებში.

ხაზი 150 "შეძენილი საქონლის, სამუშაოების გადასახდელად,

მომსახურება, ნედლეული და სხვა მიმდინარე აქტივები"

ამ ხაზში უნდა მიუთითოთ რამდენი თანხა გადაირიცხა ნედლეულის, მასალის, საწვავის, კომპონენტების შესაძენად. ქირავდება, კომუნალური და ა.შ.

ამ ხაზის შესავსებად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ სადებეტო ბრუნვა ანგარიშზე 60 სუბანგარიშზე "გადახდები საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე)" და მონაცემები 76 ანგარიშის კრედიტზე "ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან" ანგარიშსწორების ანგარიშებთან კორესპონდენციით (50 , 51, 52 და 55).

ამ შემთხვევაში ბუღალტერს მოუწევს გამოიყენოს მონაცემები 60 და 76 ანგარიშებზე საკრედიტო ბრუნვის შესახებ 10, 26, 41, 44 ანგარიშებთან, ასევე 19 ანგარიშთან, ქვეანგარიშთან „დღგ შეძენილ მარაგებზე“ ან ქვეანგარიშთან შესაბამისობაში. დღგ გაწეულ მომსახურებაზე, შესრულებულ სამუშაოზე“.

ხაზი 155 "მიმწოდებლებზე გაცემული ავანსებისთვის

და კონტრაქტორები" (დამატებითი)

ეს ხაზი არ არის მოწოდებული ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სტანდარტული ფორმით, მაგრამ ჩვენ გირჩევთ, რომ შეიყვანოთ ასეთი ხაზი.

მის შესავსებად მოგიწევთ გამოიყენოთ სადებეტო ბრუნვის მონაცემები 60 ანგარიშზე, ქვეანგარიშზე „მიღებულ ანგარიშსწორებაზე“ 50, 51, 52 ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ხაზი 156 "ვალუტის შესაძენად" (დამატებითი)

ეს ხაზი უნდა ასახავდეს ორგანიზაციის ხარჯებს უცხოური ვალუტის შესაძენად.

ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა 57-ე ანგარიშზე სადებეტო ბრუნვა და 51-ე ანგარიშთან შესაბამისობაში 91-ე ანგარიშის ქვეანგარიშის „სხვა ხარჯები“ დებეტის მონაცემები.

ხაზი 157 "ვალუტის გასაყიდად" (დამატებითი)

ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა გამოიყენოთ 57 ანგარიშზე „ტრანზიტული გადარიცხვები“ სადებეტო ბრუნვა 52 ანგარიშთან „სავალუტო ანგარიში“ კორესპონდენციით, აგრეთვე მონაცემები კორესპონდენციაში 91 ქვეანგარიშის „სხვა ხარჯები“ დებეტის შესახებ. ანგარიშით 51.

ხაზი 160 "ხელფასისთვის"

ამ ხაზზე, თქვენ უნდა მიუთითოთ თანხის ოდენობა, რომელიც მიმართული იყო ხელფასებზე.

ამ სტრიქონის შესავსებად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ მონაცემები სადებეტო ბრუნვის შესახებ 70 ანგარიშზე "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ანაზღაურებისთვის" 50 და 51 ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

სტრიქონი 165 „საანგარიშო თანხების გაცემისათვის“ (დამატებითი)

ანგარიშის ქვეშ გაცემული თანხა შეგიძლიათ ასახოთ ორგანიზაციის თანამშრომლებს უფასო ხაზში. მასში მითითებული უნდა იყოს თანხა, რომელიც გაიცა ანგარიშის მიხედვით ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობის ფარგლებში (საქმიანი საჭიროებისთვის, მგზავრობის ხარჯებისთვის და ა.შ.). ამ სტრიქონის შესავსებად შეგიძლიათ გამოიყენოთ 71 ანგარიშის „ანგარიშსწორებები ანგარიშვალდებულ პირებთან“ სადებეტო ბრუნვის მონაცემები 50 ანგარიშთან მიმოწერით.

ხაზი 170 "დივიდენდების, პროცენტის გადახდისათვის"

ეს ხაზი უნდა აჩვენოს შემდეგი თანხები:

1) დივიდენდები, რომლებიც გადაიხადეს ორგანიზაციის აქციონერებს. ამისათვის თქვენ უნდა გამოიყენოთ სადებეტო ბრუნვა ანგარიშზე 75 "ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან" ქვეანგარიშზე "ანგარიშსწორებები შემოსავლის გადახდა";

2) გამოშვებულ ფასიან ქაღალდებზე გადახდილი პროცენტი. ამისათვის თქვენ უნდა გამოიყენოთ სადებეტო ბრუნვა ანგარიშზე 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორებები კუთვნილ დივიდენდებზე და სხვა შემოსავალზე“;

3) მიღებულ სესხებსა და კრედიტებზე გადახდილი პროცენტი.

სესხებზე და სესხებზე გადახდილი პროცენტის ოდენობის დასადგენად საჭიროა გამოიყენოთ მონაცემები ანგარიშზე 66 „გამოთვლები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“ ან 67 „გამოთვლები გრძელვადიან სესხებსა და სესხებზე“. ეს ანგარიშები აუცილებლად უნდა შეესაბამებოდეს 51 და 52 ანგარიშების კრედიტს. გარდა ამისა, ეს მონაცემები უნდა შევადაროთ 66 და 67 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვას 91 ანგარიშთან „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ქვეანგარიში „სხვა ხარჯები“.

ხაზი 180 "გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოთვლებისთვის"

ეს ხაზი უნდა ასახავდეს გადასახადის თანხებიდა ორგანიზაციის მიერ ბიუჯეტში ჩარიცხული მოსაკრებლები. ამ შემთხვევაში საუბარია მხოლოდ იმ გადასახდელებზე ბიუჯეტში, რომელიც ეხება მიმდინარე საქმიანობას. ამ სტრიქონის შესავსებად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ანგარიში 68 "გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე" 51 ანგარიშთან შესაბამისობაში.

185-ე სტრიქონი "გარებიუჯეტო სახსრებით ანგარიშსწორებისთვის"

(სურვილისამებრ)

ორგანიზაცია შეიძლება შევიდეს დამატებითი ხაზიაისახოს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაზე გადახდილი შენატანების ოდენობა, სადაზღვევო პრემია საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისგან და ა.შ. ამ სტრიქონის შესავსებად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ სადებეტო ბრუნვა 69 ანგარიშზე "ანგარიშსწორებები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოებისთვის" ანგარიშზე 51 კორესპონდენციით.

ხაზი 190 "სხვა ხარჯებისთვის"

ეს ხაზი უნდა ასახავდეს მიმდინარე საქმიანობიდან ფულის გადინებას, რაც არ იყო ასახული ანგარიშის წინა სტრიქონებში. მაგალითად, აქ შეგიძლიათ ასახოთ სესხების ოდენობა, რომელიც ორგანიზაციამ გასცა თავის თანამშრომლებზე.

ამ სტრიქონის შესავსებად თქვენ უნდა გამოიყენოთ მონაცემები 73 ანგარიშის დებეტზე „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებზე“ ქვეანგარიში „გაცემული სესხების ანგარიშსწორება“ 50 ან 51 ანგარიშთან შესაბამისობაში.

გარდა ამისა, ამ სტრიქონზე შეგიძლიათ მიუთითოთ ორგანიზაციის ხარჯები საბანკო მომსახურების გადახდისთვის მიმდინარე საქმიანობისთვის. ამისათვის თქვენ უნდა გამოიყენოთ ანალიტიკური მონაცემები 91 ქვეანგარიშის „სხვა ხარჯები“ დებეტზე.

ხაზი 200 „წმინდა ნაღდი ფული

მიმდინარე საქმიანობიდან"

ამ სტრიქონზე უნდა მიუთითოთ სხვაობა ფულის შემოდინებასა და გადინებას შორის ორგანიზაციის მიმდინარე საქმიანობიდან გამომდინარე. ამ მნიშვნელობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა დაამატოთ ყველა წინა ხაზის ინდიკატორები ფრჩხილების გარეშე და გამოკლოთ ფრჩხილებში მითითებული ინდიკატორები.

გაითვალისწინეთ, რომ მიღებული მნიშვნელობა შეიძლება იყოს უარყოფითი. ეს შესაძლებელია, თუ მიღებულზე მეტი თანხა დაიხარჯა მიმდინარე საქმიანობაზე. არ დაგავიწყდეთ უარყოფითი მნიშვნელობის ჩასმა ფრჩხილებში.

ხაზები 210 - 340 „ფულადი ნაკადი

საინვესტიციო საქმიანობაზე“

კაპიტალის ნაკადების ანგარიშგების ეს სტრიქონები ასახავს ფულადი სახსრების შემოდინებას და გადინებას მხოლოდ ორგანიზაციის საინვესტიციო საქმიანობიდან. საინვესტიციო საქმიანობის განმარტება მოცემულია ინსტრუქციების მე-15 პუნქტში ფინანსური ანგარიშგების შედგენისა და წარდგენის პროცედურის შესახებ, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის N 67n ბრძანებით.

საინვესტიციო საქმიანობა მოიცავს:

უძრავი ქონების, აღჭურვილობის, არამატერიალური აქტივების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების შეძენა და რეალიზაცია;

საკუთარი მშენებლობის განხორციელება;

R&D ხარჯები;

ფინანსური ინვესტიციები.

ხაზი 210 „შემოსავლები ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან

და სხვა გრძელვადიანი აქტივები"

ამ სტრიქონში მითითებული უნდა იყოს ძირითადი საშუალებების, აღჭურვილობის, ლიზინგისა და ქირავნობის საგნების, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი. ამ სტრიქონის შევსებისას ორგანიზაციამ 62-ე და 76-ე ანგარიშების მონაცემების საფუძველზე უნდა დაადგინოს, რომელი საკრედიტო ბრუნვა ასახავს გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს.

ხაზი 220 „შემოსავლები ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან

და სხვა ფინანსური ინვესტიციები

ეს ხაზი მიუთითებს გაყიდვიდან შემოსავალზე:

ფასიანი ქაღალდები, მათ შორის ობლიგაციები და გადასახადები;

Გაზიარება საწესდებო კაპიტალისხვა ორგანიზაციები;

მოთხოვნების გადაცემის საფუძველზე შეძენილი დებიტორული დავალიანება;

სხვა ფინანსური ინვესტიციები.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ეს რეალიზაცია აისახება შემდეგნაირად:

დებეტი 62 (76) კრედიტი 91 სუბანგარიში „სხვა შემოსავალი“

აისახა არამიმწოდებელი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები;

დებეტი 50 (51, 52) კრედიტი 62 (76)

გაყიდული გრძელვადიანი აქტივებისთვის მიღებული გადახდა.

ამ სტრიქონის შევსებით, ორგანიზაციამ 62 და 76 ანგარიშების მონაცემების საფუძველზე უნდა დაადგინოს, რომელი კონკრეტული საკრედიტო ბრუნვა ასახავს ფასიანი ქაღალდებიდან და სხვა ფინანსური ინვესტიციებიდან მიღებულ შემოსავალს.

ხაზი 230 "მიღებული დივიდენდები"

ამ ხაზზე თქვენ უნდა ასახოთ დივიდენდების ოდენობა. ამ ხაზის შესავსებად, თქვენ უნდა გამოიყენოთ მონაცემები 91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი“ ფულადი ანგარიშის დებეტთან შესაბამისობაში.

ხაზი 240 "პროცენტი მიღებული"

ამ ხაზში ბუღალტერი ასახავს გადაცვლებზე მიღებული პროცენტების ოდენობას, ასევე სესხებზე, რომლებიც ორგანიზაციამ გასცა იურიდიულ და პირები. გარდა ამისა, აქვე შეგიძლიათ მიუთითოთ პროცენტი, რომელსაც ბანკი არიცხავს ორგანიზაციის ნაღდი ფულის ბალანსზე მიმდინარე ანგარიშის გახსნის ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა გამოიყენოთ ანალიტიკური მონაცემები 91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი“ ფულადი ანგარიშის დებეტთან შესაბამისობაში.

ხაზი 250 „სესხების დაფარვიდან ქვითრები,

მიეწოდება სხვა ორგანიზაციებს

ამ ხაზში აუცილებელია ასახული იყოს სესხის თანხა, რომელიც გადაიხადა 200 ... გ.

ამ ხაზის შესავსებად საჭიროა გამოიყენოთ ბრუნვა ანგარიშზე 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ქვეანგარიშზე „გაცემული სესხები“ ფულადი ანგარიშებით.

ხაზი 280 "შვილობილი კომპანიების შეძენა"

ეს ხაზი უნდა ასახავდეს ფულს, რომელიც დაიხარჯა სხვა ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში საკონტროლო წილის შეძენაზე. ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა გამოიყენოთ ბრუნვა 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ქვეანგარიშის „წილები და აქციები“ დებეტზე ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ხაზი 290 "ძირითადი საშუალებების შეძენა,

მომგებიანი ინვესტიცია მატერიალური ფასეულობები

და არამატერიალური აქტივები"

ამ ხაზზე თქვენ უნდა მიუთითოთ თანხა, რომელიც დაიხარჯა გრძელვადიანი აქტივების შეძენაზე.

ამ ხაზის შესავსებად საჭიროა გამოიყენოთ ანალიტიკური მონაცემები 76-ე და 60-ე ანგარიშებზე „გადახდები პროდუქტებზე (სამუშაოებზე, მომსახურებაზე)“ ნაღდი ფულის ანგარიშებთან კორესპონდენციით - 50, 51, 52. ამავდროულად აუცილებელია ანალიზი. საკრედიტო ბრუნვა ანგარიშებზე 60 სუბანგარიშზე " ანგარიშსწორება პროდუქტებზე (სამუშაოებზე, მომსახურებაზე)" და 76 08 ანგარიშთან და 19 ანგარიშთან შესაბამისობაში.

სალიზინგო ხელშეკრულებით ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯების გადახდა ამ სტრიქონში არ აისახება. სტრიქონში „ფინანსური იჯარის ვალდებულებების დაფარვა“ უნდა მიეთითოს საიჯარო გადასახდელების ოდენობა, რომელიც ორგანიზაციამ გადასცა მეიჯარეს საანგარიშო პერიოდში.

ხაზი 300 „ფასიანი ქაღალდების შეძენა

და სხვა ფინანსური ინვესტიციები

ამ ხაზზე ბუღალტერმა უნდა ასახოს სავალო ფასიანი ქაღალდების - ობლიგაციების, გადასახადების და ა.შ. შესყიდვაზე დახარჯული თანხა. ასევე ამ სტატიაში თქვენ უნდა შეიყვანოთ მოთხოვნის უფლების მინიჭების საფუძველზე დებიტორული დავალიანების შესყიდვაზე დახარჯული თანხის ოდენობა.

ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა გამოიყენოთ ბრუნვა 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ქვეანგარიშის „სავალო ფასიანი ქაღალდების“ დებეტზე (ან ქვეანგარიშზე „დებიტორული დავალიანების შეძენა“) ფულადი სახსრების ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

სასესხო ფასიან ქაღალდებზე, რომელთა მიმდინარე საბაზრო ღირებულება არ არის განსაზღვრული, ორგანიზაციას უფლება აქვს, თანაბრად დაასახელოს სხვაობა საწყის ღირებულებასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის მათი მიმოქცევის პერიოდში, მათზე კუთვნილი შემოსავლის პროპორციულად, პირობების შესაბამისად. გამოშვება, რომელიც მიეკუთვნება ფინანსურ შედეგებს.

58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშზე აღრიცხული ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა აისახება 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ ანგარიშის დებეტში და 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ანგარიშის კრედიტში.

ხაზი 310 "სესხები გაცემული სხვა ორგანიზაციებისთვის"

ამ ხაზზე თქვენ უნდა მიუთითოთ გაცემული სესხების ოდენობა.

ამ სტრიქონის შევსებისას ბუღალტერმა უნდა იცოდეს ბრუნვა 58-ე ანგარიშის დებეტზე, სუბანგარიშის „გაცემული სესხები“ ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ხაზი 340 „წმინდა ნაღდი ფული

საინვესტიციო საქმიანობიდან"

ეს ხაზი იძლევა განსხვავებას საინვესტიციო საქმიანობის ფარგლებში ფულადი სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის. ამ მნიშვნელობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა დაამატოთ ყველა ხაზის 210 - 310 ინდიკატორები ფრჩხილების გარეშე და გამოკლოთ ფრჩხილებში მითითებული ინდიკატორები (ფულადი სახსრების გადინება).

გაითვალისწინეთ, რომ მიღებული მნიშვნელობა შეიძლება იყოს უარყოფითი. ეს შესაძლებელია, თუ საინვესტიციო საქმიანობა დახარჯულია მეტი ფულივიდრე მიღებული. არ დაგავიწყდეთ უარყოფითი მნიშვნელობის ჩასმა ფრჩხილებში.

ხაზები 350 - 440 „ფულადი ნაკადი

ფინანსურ საქმიანობაზე“

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ეს სტრიქონები ასახავს ფულადი სახსრების შემოდინებას და გადინებას მხოლოდ ორგანიზაციის ფინანსური საქმიანობიდან. ფინანსური საქმიანობის განმარტება მოცემულია ინსტრუქციის მე-15 პუნქტში ფინანსური ანგარიშგების შედგენისა და წარდგენის პროცედურის შესახებ, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის N 67n ბრძანებით.

ძირითადი განსხვავება ფინანსურ საქმიანობასა და ყველა სხვა სახის საქმიანობას შორის არის ის, რომ შედეგად ღირებულება იცვლება:

ორგანიზაციის საკუთარი კაპიტალი;

მიღებული ნასესხები სახსრები.

ხაზი 350 „შემოსავლები აქციების გამოშვებიდან

ან სხვა სააქციო ფასიანი ქაღალდები

ეს ხაზი უნდა შეივსოს სააქციო საზოგადოებამ, რომელმაც გამოუშვა აქციები ან სხვა წილობრივი ფასიანი ქაღალდები 200 .... ამ ხაზში აისახება სააქციო საზოგადოების მიერ აქციების საწყისი და დამატებითი განთავსებიდან მიღებული ნაღდი ფულის ოდენობა.

სს-ის აქციების პირველად საჯარო შეთავაზებაზე ოპერაციები აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში შემდეგი ჩანაწერებით:

დებეტი 75 კრედიტი 80

აისახა აქციონერთა დავალიანება სს წილების გადასახდელად;

დებეტი 50 (51, 52) კრედიტი 75

აქციონერებს სს წილების გადახდის დავალიანება დაფარეს.

ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა გამოიყენოთ საკრედიტო ბრუნვა 75-ე ანგარიშის „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ 1 სუბანგარიშზე „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან საწესდებო კაპიტალში შენატანებზე“.

ხაზი 355 "ზარალის ანაზღაურება" (დამატებითი)

ამ ხაზში შეგიძლიათ ასახოთ თანხა, რომელიც მიიღეს ორგანიზაციის დამფუძნებლებისგან ორგანიზაციის საქმიანობის შედეგების საფუძველზე ზარალის დასაფარად. ამ სტრიქონის შესავსებად ბუღალტერმა უნდა გამოიყენოს ანალიტიკური მონაცემები 75 ანგარიშის კრედიტზე „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“ 50, 51 ანგარიშებთან შესაბამისობაში. ამავდროულად, მონაცემები 75 ანგარიშზე სადებეტო ბრუნვის შესახებ 84 ანგარიშთან შესაბამისობაში. " გაუნაწილებელი მოგება(დაუფარავი ზარალი)“.

ხაზი 360 "სესხებიდან და კრედიტებიდან ქვითრები,

უზრუნველყოფილია სხვა ორგანიზაციების მიერ

ამ ხაზზე თქვენ უნდა ასახოთ მიღებული სესხებისა და კრედიტების ოდენობა. არ აქვს მნიშვნელობა რა მიზნებისთვის იყო მიღებული ნასესხები სახსრები სხვა ორგანიზაციებისგან.

ამ სტრიქონის შესავსებად უნდა გამოიყენოთ საკრედიტო ბრუნვა 66 და 67 ანგარიშებზე ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ხაზი 365 "გამოსყიდვა საკუთარი აქციებიდა გააზიარე"

(სურვილისამებრ)

ეს ხაზი უნდა ასახავდეს თანხების ოდენობას, რომელიც გამოყენებული იქნა საკუთარი აქციების დასაბრუნებლად სააქციო საზოგადოებაან შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების საწესდებო კაპიტალში საკუთარი წილების გამოსყიდვისათვის.

ამ სტრიქონის შესავსებად თქვენ უნდა გამოიყენოთ სადებეტო ბრუნვა 81 ანგარიშზე „საკუთარი აქციები (წილები)“ 50 და 51 ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ხაზი 390 „სესხებისა და კრედიტების დაფარვა (პროცენტის გარეშე)“

ამ ხაზში ბუღალტერი ასახავს საანგარიშო პერიოდში გადახდილი სესხებისა და სესხების ოდენობას. არ აქვს მნიშვნელობა რა მიზნებისთვის იყო მიღებული ნასესხები სახსრები სხვა ორგანიზაციებისგან.

ამ სტრიქონის შესავსებად თქვენ უნდა გამოიყენოთ სადებეტო ბრუნვები ანგარიშებზე 66 „მოხდენები მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“ და 67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიან სესხებზე და სესხებზე“ ფულადი ანგარიშების მიმოწერაში. სტრიქონში „სესხებისა და კრედიტების დაფარვა“ მიეთითება მხოლოდ სესხის ხელშეკრულებით ან სასესხო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ძირითადი დავალიანების გადახდილი თანხა. ამ ხელშეკრულებებით დარიცხული და გადარიცხული პროცენტის ოდენობა აისახება სტრიქონში „დივიდენდების, პროცენტის გადასახდელად“.

ამიტომ 66 და 67 ანგარიშების დებეტში არსებული ბრუნვის მთლიანი თანხიდან უნდა გამოიქვითოს გადარიცხული პროცენტის ოდენობა. ამისათვის გამოიყენეთ ანალიტიკური მონაცემები მითითებულ ანგარიშებზე.

ხაზი 400 „ფინანსური იჯარის ვალდებულებების დაფარვა“

ამ ხაზზე, თქვენ უნდა ასახოთ იჯარის გადარიცხული თანხა. ამ სტრიქონის შესავსებად თქვენ უნდა გამოიყენოთ 76-ე ანგარიშის სადებეტო ბრუნვა ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში - 50, 51, 52.

ხაზი 410 „წმინდა ნაღდი ფული

ფინანსური საქმიანობიდან"

ამ სტრიქონში მითითებული უნდა იყოს სხვაობა საფინანსო საქმიანობის ფარგლებში ფულადი სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის. ამ მნიშვნელობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა დაამატოთ ინდიკატორები ფრჩხილების გარეშე ხაზები 350 - 420 და გამოკლოთ ფრჩხილებში ჩასმული ინდიკატორები.

გაითვალისწინეთ, რომ მიღებული მნიშვნელობა შეიძლება იყოს უარყოფითი. ეს შესაძლებელია, თუ ფინანსურ საქმიანობაზე მეტი თანხა დაიხარჯა, ვიდრე მიღებული. არ დაგავიწყდეთ უარყოფითი მნიშვნელობის ჩასმა ფრჩხილებში.

ხაზი 420 „ნაღდი ფულის წმინდა ზრდა (კლება).

და მათი ეკვივალენტები

ამ ხაზის ინდიკატორის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა დაამატოთ წმინდა ნაღდი ფულის ოდენობა მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობიდან.

თუ რომელიმე ინდიკატორი ამ ხაზებისთვის არის ჩასმული ფრჩხილებში, მაშინ ეს მაჩვენებელი არ უნდა დაემატოს, არამედ გამოკლდეს.

შედეგად, ეს ხაზის მაჩვენებელი შეიძლება იყოს როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი. პირველ შემთხვევაში დაფიქსირდა ორგანიზაციის ნაღდი ფულის ზრდა, ხოლო მეორე შემთხვევაში მათი შემცირება. არ დაგავიწყდეთ უარყოფითი მაჩვენებლების ფრჩხილებში ჩასმა.

ხაზი 430 „ნაღდი ფულის ნაშთი

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს"

ამ ხაზის შევსებისას თქვენ უნდა მიუთითოთ:

ამ სტრიქონზე ინდიკატორი ტოლი უნდა იყოს შესაბამისი მაჩვენებლების ჯამის სტრიქონზე „ნაღდი ფულის ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში“ და სტრიქონი „ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების წმინდა ზრდა (კლება)“.

ამ სტრიქონის მე-3 სვეტის შევსების მონაცემები შეიძლება აღებული იყოს გენერალური წიგნიდან 50 „ნაღდი ფული“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“ და 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ სადებეტო ბალანსის დამატებით, როგორც. 200 წლის 31 დეკემბრის ...

მე-4 სვეტის შესავსებად, თქვენ უნდა გადაითვალოთ ნაშთები უცხოურ ვალუტაში 52 და 50 სუბანგარიშის "სალაროს" ანგარიშებზე რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის კურსით 200 წლის 31 დეკემბერს ... და დაამატეთ 51, 55 ანგარიშების ნაშთები და 50 ანგარიშის ნაშთი ქვეანგარიში "სალაროს რუბლი".

ხაზი 440 "ცვლილებების გავლენის სიდიდე

კურსი უცხოური ვალუტარუბლის წინააღმდეგ

ამ სტრიქონში თქვენ უნდა დაწეროთ რამდენი შეიცვალა სავალუტო კურსი წლის განმავლობაში.

ბუღალტერმა უნდა გაითვალისწინოს, რომ გაცვლითი კურსის ცვლილება გავლენას ახდენს არა მხოლოდ შემოსავალსა და ხარჯებზე, რომლებიც დაკავშირებულია საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციასთან. მაგალითად, გაცვლითი კურსის ცვლილება ასევე უნდა იქნას გათვალისწინებული ანგარიშისთვის ვალუტის ღირებულებების გაცემისას, მათ შორის საზღვარგარეთ მოგზაურობისას.

როგორ განვსაზღვროთ თითოეული ტიპის კომისიის თარიღი ვალუტის გარიგება, მითითებულია ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების დანართში „აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში“ (PBU 3/2000).

სად მივიღოთ მონაცემები შევსებისთვის

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი (ფორმა N 4)

მოხსენების ხაზის სახელი	ხაზის კოდი	როგორ გამოვამუშაოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგების ინდიკატორები
Ნაღდი ფულის ბალანსი
მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან მიღებული სახსრები		სადებეტო ბრუნვა 50, 51.52 ანგარიშებზე 62, 76 ანგარიშებთან შესაბამისობაში
Სხვა შემოსავალი		სადებეტო ბრუნვა 50, 51.52, 55 ანგარიშებზე 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69 ანგარიშებთან შესაბამისობაში.
თანხები იგზავნება:
შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, ნედლეულის, სხვა მიმდინარე აქტივების გადახდა		საკრედიტო ბრუნვა 50, 51, 52 და 55 ანგარიშებზე 60 ანგარიშებთან (გარდა ქვეანგარიშის „გაცემულ ავანსებზე“) და 76 საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, ნედლეულის გადახდების კუთხით.
მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გაცემული ავანსებისთვის		საკრედიტო ბრუნვა 50, 51, 52 ანგარიშებზე კორესპონდენციით 60 სუბანგარიშთან "ანგარიშსწორებები გაცემულ ავანსებზე"
ვალუტის შესაძენად		51-ე ანგარიშზე საკრედიტო ბრუნვა 57-ე ანგარიშთან კორესპონდენციით, ასევე 91-ე ანგარიშის „სხვა ხარჯები“ ანგარიშზე 51-ის მიმოწერაში დებეტის მონაცემები.
ვალუტის გაყიდვა		52-ე ანგარიშზე საკრედიტო ბრუნვა 57-ე ანგარიშთან კორესპონდენციით, აგრეთვე 91-ე ანგარიშის „სხვა ხარჯები“ ანგარიშზე 51-თან კორესპონდენციის მონაცემები.
ხელფასისთვის		საკრედიტო ბრუნვა 50, 51 ანგარიშებზე 70 ანგარიშთან შესაბამისობაში
ანგარიშვალდებული თანხების გაცემისთვის		საკრედიტო ბრუნვა ანგარიშზე 50 კორესპონდენცია 71 ანგარიშთან
დივიდენდების, პროცენტის გადახდისთვის		საკრედიტო ბრუნვა 50, 51 ანგარიშებზე კორესპონდენციით 75 სუბანგარიშთან „გამოთვლები შემოსავლის გადახდაზე“, ქვეანგარიში 76 „გამოთვლები კუთვნილ დივიდენდებზე და სხვა შემოსავლებზე“, აგრეთვე კრედიტის ბრუნვა 51 და 52 ანგარიშებზე კორესპონდენციით. ანგარიშები 66, 67, სადაც პროცენტები სესხებსა და სესხებზე
გადასახადებისთვის და მოსაკრებლებისთვის		საკრედიტო ბრუნვა 51 ანგარიშზე 68 ანგარიშთან კორესპონდენციით
საბიუჯეტო სახსრებით ანგარიშსწორებისთვის		საკრედიტო ბრუნვა 51 ანგარიშზე 69 ანგარიშთან კორესპონდენციით
სხვა ხარჯებისთვის		საკრედიტო ბრუნვა 50, 51 ანგარიშებზე 73 ანგარიშთან კორესპონდენციით, ასევე 91 ანგარიშზე „სხვა ხარჯები“, სადაც გათვალისწინებულია საკომისიო ბანკში.
წმინდა ნაღდი ფული საოპერაციო საქმიანობიდან		ხაზი 020 + ხაზი 050 - ხაზი 150 - ხაზი 155 - ხაზი 156 - ხაზი 157 - ხაზი 160 - ხაზი 165 - ხაზი 170 - ხაზი 180 - ხაზი 185 - ხაზი 190
ძირითადი საშუალებების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები		50, 51, 52 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 62, 76 ანგარიშებთან შესაბამისობაში, რომელიც ასახავს არამიმწოდებელი აქტივების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს.
ფასიანი ქაღალდების და სხვა ფინანსური ინვესტიციების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები		50, 51, 52 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 62, 76 ანგარიშებთან კორესპონდენციით, რომლებშიც აღირიცხება ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან და სხვა ფინანსური ინვესტიციები.
მიღებული დივიდენდები		50, 51 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 91 ქვეანგარიშთან „სხვა შემოსავალი“ შესაბამისობაში, სადაც მიღებული დივიდენდებია გათვალისწინებული.
მიღებული პროცენტი		50, 51, 52 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 91 სუბანგარიშთან „სხვა შემოსავალი“ კორესპონდენციით, რომელიც ასახავს მიღებულ პროცენტს.
სხვა ორგანიზაციებისთვის გაცემული სესხების დაფარვიდან შემოსავალი		50, 51, 52 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 58 ანგარიშზე ქვეანგარიშთან „გაცემული სესხები“ კორესპონდენციით.
შვილობილი კომპანიების შეძენა		50, 51 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა 58 ანგარიშზე ქვეანგარიშთან „წილები და აქციები“ კორესპონდენციით.
ძირითადი საშუალებების შეძენა, მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ და არამატერიალურ აქტივებში		50, 51, 52 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა 60, 76 ანგარიშებთან შესაბამისობაში, რომელიც ასახავს შეძენილ ძირითად საშუალებებზე ვალს, მატერიალურ აქტივებში მომგებიან ინვესტიციებს და არამატერიალური აქტივები
ფასიანი ქაღალდების და სხვა ფინანსური ინვესტიციების შეძენა		50, 51, 52 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა კორესპონდენციით 58 სუბანგარიშთან „სავალო ფასიანი ქაღალდები“ და ქვეანგარიში „დებიტორული დავალიანების შეძენა“
სხვა ორგანიზაციებზე გაცემული სესხები		50, 51, 52 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა 58 ანგარიშზე ქვეანგარიშთან „გაცემული სესხები“ კორესპონდენციით.
წმინდა ნაღდი ფული საინვესტიციო საქმიანობიდან		ხაზი 210 + ხაზი 220 + ხაზი 230 + ხაზი 240 + ხაზი 250 - ხაზი 280 - ხაზი 290 - ხაზი 300 - ხაზი 310
შემოსავლები აქციებისა და სხვა წილობრივი ფასიანი ქაღალდების ემისია		50, 51 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 75 ქვეანგარიშთან შესაბამისობაში "ანგარიშსწორებები საწესდებო კაპიტალში შენატანების დამფუძნებლებთან"
დანაკარგების გამოსყიდვა		50, 51 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 75 ქვეანგარიშთან შესაბამისობაში "ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან ზარალის დაფარვის გზით"
შემოსავალი სხვა ორგანიზაციების მიერ გაცემული სესხებიდან		50, 51 ანგარიშების სადებეტო ბრუნვა 66, 67 ანგარიშებთან შესაბამისობაში
საკუთარი აქციების და აქციების გამოსყიდვა		50, 51 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა 81 ანგარიშთან შესაბამისობაში
სესხების და კრედიტების დაფარვა (პროცენტის გარეშე)		50, 51 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა 66, 67 ანგარიშებთან შესაბამისობაში, რომლებიც ასახავს სესხებსა და სესხებზე ძირითად დავალიანებას (პროცენტის გარეშე)
ფინანსური იჯარის ვალდებულებების დაფარვა		50, 51 ანგარიშების საკრედიტო ბრუნვა 76 ქვეანგარიშთან შესაბამისობაში "ანგარიშსწორებები იჯარით გაცემულ ქონებაზე".
წმინდა ნაღდი ფული საფინანსო საქმიანობიდან		ხაზი 350 + ხაზი 355 + ხაზი 360 - ხაზი 365 - ხაზი 390 - ხაზი 400
ფულადი სახსრებისა და ფულის ეკვივალენტების წმინდა ზრდა (კლება).		ხაზი 200 + (-) ხაზი 340 + (-) ხაზი 410
ნაღდი ფულის ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს		ხაზი 010 + (-) სტრიქონი 420. შედეგი უნდა იყოს 31 დეკემბრის 50, 51, 52, 55 ანგარიშების ნაშთების ჯამის ტოლი.
რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილებების გავლენის სიდიდე		საკურსო სხვაობების ოდენობა (ფორმირდება ანგარიშის თარიღისთვის გაცვლითი კურსის სხვაობისა და უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების თარიღისთვის) ყოველი ტრანზაქციისათვის უცხოურ ვალუტაში. როგორ განვსაზღვროთ ვალუტის გარიგების თარიღი მითითებულია PBU 3/2000-ში

მონაცემები ნაჩვენებია დღგ-ს ჩათვლით, რადგან ასეა მთლიანი რაოდენობაშემოსავალი მიიღეს ფულადი თვალსაზრისით.

მაგალითი 2

2003 წელს შპს ფორუმმა მიიღო მყიდველებისგან 1,200,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 200,000 რუბლი). ამრიგად, ფულადი სახსრების მოძრაობის განცხადების ამ სტრიქონის მე-3 და მე-4 სვეტებში უნდა აისახოს 1,200 ათასი რუბლი.

ორგანიზაციას შეუძლია, მატერიალურობის პრინციპის გათვალისწინებით, ცალ-ცალკე გამოყოს შემოსავლები და ავანსები, ასევე გამოყოს სხვა შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებულია ჩვეულებრივი საქმიანობიდან შემოსავალთან.

თუ ორგანიზაციამ მიიღო სავალუტო შემოსავალი, მისი ღირებულება აისახება შესაბამისი ვალუტის კურსით საანგარიშო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

სტატია "სხვა შემოსავალი"

სხვა შემოსავლების გამოყოფისას დაცული უნდა იყოს PBU 9/99 „ორგანიზაციის შემოსავალი“ მე-7 და მე-8 პუნქტები. ეს ხაზი აჩვენებს:

სხვა ორგანიზაციისგან ან ფიზიკური პირებისგან უსასყიდლოდ მიღებული ფული;

მყიდველებისგან მიღებული ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია;

ორგანიზაციისთვის მიყენებული ზარალის ანაზღაურების ქვითრები;

საანგარიშო წელს გამოვლენილი წინა წლების მოგება;

ძირითადი საქმიანობის დასაფინანსებლად ბიუჯეტიდან მიღებული სახსრები;

ანგარიშვალდებული პირების მიერ დაბრუნებული ფული;

მიმწოდებლების მიერ დაბრუნებული ავანსები,

ბიუჯეტიდან დაბრუნებული გადასახადების ოდენობა,

დამფუძნებლებისგან თანხების მიღება და ა.შ.

თქვენ მოგიწევთ საკრედიტო ბრუნვის ნახვა ანგარიშებზე , , , , , , ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში. მთავარი პირობაა თანხების მიღება მიმდინარე საქმიანობასთან დაკავშირებით.

გაცვლითი განსხვავებები ვალუტის თარგმნისგან, სანამ ის იმყოფება მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში (გამოქვეყნება Დებეტი კრედიტი) არ იქნება ანგარიშში იმის გამო, რომ ანგარიში შედგენილია ყველა ხაზისთვის საანგარიშგებო თარიღის გაცვლითი კურსით.

სხვა სახის საოპერაციო და არასაოპერაციო შემოსავალი დაკავშირებულია საინვესტიციო და ფინანსურ საქმიანობასთან.

მაგალითი 3

2003 წელს, OOO "ფორუმმა" სალაროში მიიღო ადრე გამოუყენებელი ბალანსი მასალების შესყიდვის შესახებ ანგარიშის მიხედვით, 900 რუბლის ოდენობით. ამრიგად, ფულადი სახსრების მოძრაობის განცხადების ამ სტრიქონის მე-3 სვეტში უნდა აისახოს 1 ათასი რუბლი.

სტატია "თანხები იგზავნება:"

მასში ნაჩვენებია მიმდინარე საქმიანობასთან დაკავშირებული ფულის ხარჯვის მიმართულებები. ისინი აისახება ანგარიშების კრედიტში, , , : მათგან უნდა აირჩიოთ მხოლოდ ის, რაც ეხება ორგანიზაციის ნორმატიულ საქმიანობას.

ანგარიშში გამოქვითვადი მაჩვენებლები მითითებულია ფრჩხილებში.

… შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, ნედლეულისა და სხვა მიმდინარე აქტივების გადახდა

ამ სტრიქონზე მე-3 სვეტში მიუთითეთ თანხები, რომლებიც 2003 წლის განმავლობაში გადაეცა მიმწოდებლებსა და კონტრაქტორებს მიღებული საქონლის, ნედლეულის, შესრულებული სამუშაოსა და გაწეული მომსახურებისთვის. ამ ხაზის მე-4 სვეტში ასახულია რამდენი დაიხარჯა ნედლეულზე, მასალებზე, საწვავზე, კომპონენტებზე, კომუნალურ პროდუქტებზე და ა.შ. გასულ წელს. როგორც წესი, ეს ბრუნვები აისახება განცხადებებით სადებეტო 60-1 კრედიტი , , , .

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თქვენ თავდაპირველად ასახავთ გაცემულ ავანსებს გამოქვეყნებით Dt 60-2 Kt , , ,თუმცა, მაშინ, ძვირფასი ნივთების მიღებისთანავე, ავანსები ქრება ოფსეტურით Dt 60-1 Kt 60-2.ეს ნიშნავს, რომ ეს თანხები უნდა იყოს შეძენილი მიმდინარე აქტივების გადახდაში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს არის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიწოდებით გადახდილი გადახდები.

მაგალითი 4

2003 წელს შპს ფორუმმა გადაირიცხა მიღებული მასალებისა და გაწეული მომსახურებისთვის მესამე მხარეებიასოცირდება ძირითად საქმიანობასთან, 1,080,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 180,000 რუბლი). აქედან გამომდინარე, სვეტი 3 აჩვენებს 1,080 ათას რუბლს.

... ხელფასებისთვის

ეს ხაზი გვიჩვენებს, რამდენი წავიდა ხელფასზე. ეს არის საკრედიტო ბრუნვები ანგარიშებზე და შესაბამის ანგარიშთან "ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე".

მაგალითი 5

2003 წელს შპს "ფორუმი" ანაზღაურებად თანამშრომლებს ხელფასები 100 000 რუბლი.

მე-3 სვეტში ვაჩვენებთ 100 ათასი რუბლის ოდენობას.

... გადაიხადოს დივიდენდები, პროცენტები

ეს ხაზი მიუთითებს გადახდილ დივიდენდებზე ორგანიზაციის დამფუძნებლები, მიღებულ კრედიტებსა და სესხებზე, გამოშვებულ ობლიგაციებზე, აქციებზე, თამასუქებზე და სხვა ფასიან ქაღალდებზე სხვა პირებზე გადახდილი პროცენტები. ამ სტრიქონის შევსებისას აიღეთ საკრედიტო ბრუნვა ანგარიშებზე , და 55 ანგარიშთან შესაბამისობაში , , , .

მაგალითი 6

2003 წელს შპს ფორუმმა ბანკს გადასცა პროცენტის ოდენობა საბრუნავი კაპიტალის შესავსებად აღებული სესხის გამოყენებისთვის 10000 რუბლის ოდენობით. აქედან გამომდინარე, სვეტი 3 აჩვენებს 10 ათას რუბლს.

… გადასახადებისთვის და მოსაკრებლებისთვის

ამ ხაზზე აღირიცხება ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების ჯამური ოდენობა: UST, სადაზღვევო პრემიები ქ. Საპენსიო ფონდი RF, ჩართულია სავალდებულო დაზღვევასამსახურში მომხდარი უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან, საშემოსავლო გადასახადი, ქონება, მოგება და სხვა გადასახადები და მოსაკრებლები.

ყველა ეს გადასახადი ეხება მიმდინარე საქმიანობას, გარდა ინვესტიციებთან ან ფინანსურ ინვესტიციებთან მათი კავშირის შემთხვევისა - დივიდენდების გადახდისას დაკავებული გადასახადები, ფასიანი ქაღალდების პროცენტი.

აქ ისინი ასახავს ანგარიშზე საკრედიტო ბრუნვას, რომელიც შეესაბამება ანგარიშს „ანგარიშსწორებები ბიუჯეტით“ და 69 „ანგარიშსწორებები სოციალური დაზღვევისა და უსაფრთხოებისთვის“.

მაგალითი 7

2003 წელს შპს ფორუმმა გადაიხადა გადასახადები და მოსაკრებლები 40,000 რუბლი. აქედან გამომდინარე, სვეტი 3 აჩვენებს 40 ათას რუბლს.

ანგარიშის ცარიელი სტრიქონები ემსახურება იმ ინდიკატორების ასახვას, რომელთა მიწოდებასაც ორგანიზაცია საჭიროდ მიიჩნევს მათი მატერიალურობიდან გამომდინარე.

... სხვა ხარჯებისთვის

ეს ხაზი ასახავს ორგანიზაციის სხვა ხარჯებს მისი ძირითადი საქმიანობისთვის, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული წინა სტრიქონებში. მაგალითად, სალაროდან გაცემული თანხები ანგარიშვალდებულ პირებზე ეკონომიკური საჭიროებებისთვის, საბანკო მომსახურების გადახდაზე და ა.შ.

ასევე მითითებულია საქონლის, მასალების მიწოდების, სამუშაოსა და მომსახურების გაცემის ოდენობა, რომელიც დაკავშირებულია საწარმოს ძირითად საქმიანობასთან.

გაცვლითი სხვაობების ოდენობა სავალუტო ფონდებიარ შედის ხარჯებში.

მაგალითი 8

დავუშვათ, რომ 2003 წლის განმავლობაში მიმდინარე ანგარიშზე 1000$ უმოქმედო იყო და წლის დასაწყისში გაცვლითი კურსი იყო 31,7844, ხოლო 31/12/03 -29,4545. Ამ შემთხვევაში გაცვლითი განსხვავებები on ვალუტის ანგარიშიბალანსში იქნება 2329,9 რუბლი. (გაყვანილობა სადებეტო 91-2 კრედიტი).

თუმცა, სვეტი 3 არ აჩვენებს ამ თანხას. ეს უკვე გათვალისწინებულია ჩვენს მაგალითში სტრიქონში „ნაღდი ფული წლის დასაწყისში“.

სტატია „წმინდა ნაღდი ფული მიმდინარე საქმიანობიდან“

შეაგროვეთ ფულადი სახსრების ქვითრების ყველა ინდიკატორი (მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული თანხები, სხვა შემოსავალი),

იპოვეთ მიმართული, გამოყენებული სახსრების ოდენობა (ამისთვის საქონლის გადახდასამუშაოები, მომსახურება, ნედლეული და სხვა მიმდინარე აქტივები, შრომის ანაზღაურება, დივიდენდების გადახდა, პროცენტები, გადასახადების და მოსაკრებლების ანგარიშსწორება, სხვა ხარჯები),

გამოვაკლოთ მეორე პირველს.

ეს არის "ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადი". ამ შემთხვევაში შეიძლება იყოს არა მხოლოდ სახსრების შემოდინება, არამედ მათი გადინება კონკრეტული საქმიანობისთვის. იმათ. შედეგი შეიძლება იყოს უარყოფითი, ამ შემთხვევაში ის ნაჩვენები იქნება ფრჩხილებში. მაგალითად, დახარჯულზე ნაკლები მიღებული თანხა. ეს შესაძლებელია, თუ წლის დასაწყისში მიმდინარე ანგარიშზე არსებული ნაშთი მათ დახარჯვის საშუალებას მისცემდა.

მაგალითი 9

ეს არის ის, რაც მოხდა ჩვენს მაგალითში. მე-3 სვეტში ფრჩხილებში უნდა ვაჩვენოთ 29 ათასი რუბლი = 1200 + 1-1080-100-10-40. იმათ. საოპერაციო სუბიექტმა მიიღო უარყოფითი წმინდა ფულადი ნაკადი.

სექცია "ფულადი ნაკადები საინვესტიციო საქმიანობიდან"

საინვესტიციო საქმიანობადაკავშირებული მიწის, უძრავი ქონების, აღჭურვილობის, არამატერიალური და სხვა არამიმწოდებელი აქტივების შეძენა-გაყიდვასთან; საკუთარი მშენებლობის განხორციელება, R&D ხარჯები; ფინანსური ინვესტიციები (სხვა ორგანიზაციების ფასიანი ქაღალდების შეძენა, მათ შორის სავალო ფასიანი ქაღალდების, შენატანები სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში, სხვა ორგანიზაციებისთვის სესხების გაცემა და ა.შ.).

შეგახსენებთ, რომ PBU 19/02 „ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვა“ ფინანსური ინვესტიციების შემადგენლობაში სახელდება: სახელმწიფო და მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდები; სასესხო ფასიანი ქაღალდები, რომლებშიც დგინდება გამოსყიდვის თარიღი და ღირებულება (ობლიგაციები, კუპიურები); დეპოზიტები შიგნით საკრედიტო ორგანიზაციები; დებიტორული ანგარიშები, რომელიც შეძენილია მოთხოვნის უფლების გადაცემის საფუძველზე; პარტნიორი ორგანიზაციის შენატანები მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით და ა.შ.

მუხლი „ძირითადი საშუალებების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები“

ეს პუნქტი აჩვენებს შემოსავალს ძირითადი საშუალებების და სხვა გრძელვადიანი აქტივების რეალიზაციიდან. ეს არის "ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან" ანგარიშის საკრედიტო ბრუნვა, რომელიც შეესაბამება ანგარიშებს "მოლარე", 51 "ანგარიშსწორების ანგარიში" და 52 "სავალუტო ანგარიში", თუ ისინი დაკავშირებულია მითითებულ ქონებაზე თანხის მიღებასთან. . სავალუტო ხარჯები აისახება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით ანგარიშგების თარიღისთვის.

მაგალითი 10

2003 წელს შპს „ფორუმმა“ გაყიდა თავისი ძირითადი საშუალება. ძირითადი საშუალებების რეალიზაციით მიღებულმა თანხამ შეადგინა 84000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 14000 რუბლი).

თანხა 84 ათასი რუბლი. უნდა ჩაიწეროს ამ მუხლის მე-3 სვეტში.

მუხლი „ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი და სხვა ფინანსური ინვესტიციები“

ამ მუხლის მე-3 სვეტში ნაჩვენებია თანხა, რომელიც ორგანიზაციამ მიიღო ფასიანი ქაღალდების, დებიტორული დავალიანების რეალიზაციით, რომელიც შეძენილია მოთხოვნის უფლების გადაცემის საფუძველზე. ამ ხაზის შესავსებად, თქვენ უნდა აიღოთ საკრედიტო ბრუნვა ანგარიშებზე და, რომელიც ითვალისწინებს ფინანსური ინვესტიციების განხორციელებას, ნაღდი ფულის ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

მაგალითი 11.

2003 წელს შპს "ფორუმი" ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან შემოსავალმა შეადგინა 10,000 რუბლი. (არ ექვემდებარება დღგ-ს).

მე-3 სვეტში მითითებული იქნება 10 ათასი რუბლის ოდენობა.

სტატია "მიღებული დივიდენდები"

იგი ასახავს 2003 წლის განმავლობაში მიღებული დივიდენდების რაოდენობას. ისინი ჩვეულებრივ აისახება საბუღალტრო ჩანაწერი Დებეტი კრედიტი .

სტატია "მიღებული პროცენტი"

ორგანიზაციას შეუძლია მიიღოს პროცენტები თამასუქებზე, გაცემულ სესხებზე და ა.შ.

სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტი არის საოპერაციო შემოსავალი (პუნქტი 7 PBU 9/99 „ორგანიზაციის შემოსავალი“) და აისახება ხელშეკრულების შესაბამისად სააღრიცხვო ჩანაწერში. Დებეტი კრედიტისუბანგარიში 1 „სხვა შემოსავალი“. შესაბამისად, აისახება მათი ქვითარი Დებეტი კრედიტი.

მუხლი „სხვა ორგანიზაციებისთვის გაცემული სესხების დაფარვიდან მიღებული შემოსავლები“

თუ ორგანიზაციამ გასცა სესხი სხვა იურიდიულ ან ფიზიკურ პირებზე (გარდა ორგანიზაციის თანამშრომლებისა), მაშინ გაცემული სესხების მოძრაობის აღრიცხვა წარმოებს ბალანსის ანგარიშის 58-3 „გაცემული სესხები“ გამოყენებით. სესხებზე, რომელთა გაცემა უზრუნველყოფილია მსესხებლის ვალუტით, შეიძლება გამოიყოს ცალკე სუბანგარიში „გაცემული სესხები, რომლებიც უზრუნველყოფილია კუპიურებით“.

სესხის დაფარვა აისახება „ანგარიშსწორების ანგარიშების“ ან სხვა შესაბამისი ანგარიშების დებეტში და „ფინანსური ინვესტიციების“ ანგარიშის კრედიტში.

ამ პუნქტში აისახება სესხის დაფარული თანხები.

სტატია „შვილობილი კომპანიების შეძენა“

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 105, ბიზნეს კომპანია აღიარებულია, როგორც შვილობილი, თუ სხვა (ძირითადი) ბიზნეს კომპანია ან პარტნიორობა, მის საწესდებო კაპიტალში უპირატესი მონაწილეობის გამო, ან მათ შორის დადებული ხელშეკრულების შესაბამისად, ან წინააღმდეგ შემთხვევაში აქვს უნარი განსაზღვროს ასეთი კომპანიის მიერ მიღებული გადაწყვეტილებები.

თქვენ შეგიძლიათ გავლენა მოახდინოთ „სხვაგვარად“ სესხის გაცემით, შვილობილი კომპანიის ქონებაზე გირავნობის დადგენით, შვილობილი კომპანიის დირექტორთა საბჭოში თქვენი წარმომადგენლების გაგზავნით (მენეჯმენტი) და ა.შ.

ბიზნეს კომპანია აღიარებულია დამოკიდებულად, თუ სხვა (უპირატესად, მონაწილე) კომპანიას აქვს სააქციო საზოგადოების ხმის უფლების მქონე აქციების 20%-ზე მეტი ან შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების საწესდებო კაპიტალის 20%-ზე მეტი (საქართველოს სამოქალაქო კოდექსის 106-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაცია).

თუ თქვენ შეიძინეთ ასეთი კომპანია, მისი შესაძენად გამოყენებული თანხები უნდა აისახოს აქ.

მუხლი „ძირითადი აქტივების შეძენა, მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებსა და არამატერიალურ აქტივებში“

იგი გვიჩვენებს საკრედიტო ბრუნვას ნაღდი ფულის ანგარიშებზე, თუ თანხა გამოიყენებოდა შესაძენად გრძელვადიანი ინვესტიციამანქანებში, აღჭურვილობაში, მანქანებიდა კაპიტალური მშენებლობა.

აქ მითითებული იქნება მიწოდებით გადახდილი გადახდები და ავანსებისა და წინასწარი გადახდების ოდენობა მითითებული მიზნებისთვის.

მაგალითი 12.

2003 წელს შპს ფორუმმა გადარიცხა 60000 რუბლი ძირითადი საშუალებების შესაძენად. (დღგ-ს ჩათვლით 10000 რუბლი).

მე-3 სვეტში მითითებული იქნება 60 ათასი რუბლის ოდენობა.

მუხლი „ფასიანი ქაღალდების შეძენა და სხვა ფინანსური ინვესტიციები“

ეს პუნქტი ასახავს სახსრებს, რომლებიც გამოიყენება ფასიანი ქაღალდების შესაძენად, აქციები სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში და ა.შ. ამ ხაზის შესავსებად, თქვენ უნდა დაამატოთ საკრედიტო ბრუნვა ნაღდი ფულის ანგარიშებზე ანგარიშთან შესაბამისობაში.

თუ ასეთი სესხები გასცეს წლის განმავლობაში, მათი თანხა უნდა აისახოს ამ პუნქტში.

სტატია „წმინდა ფული საინვესტიციო საქმიანობიდან“

ჩვენ ვმოქმედებთ ისევე, როგორც მიმდინარე საქმიანობისთვის წმინდა ფულადი სახსრების განსაზღვრისას.

ჩვენი მაგალითების მიხედვით, ინვესტიციების შედეგია 25 ათასი რუბლი. (84+10-60-9). ასე რომ, მიერ ამ სახეობისსაქმიანობა, იყო ნაღდი ფულის შემოდინება.

განყოფილება "ფულადი ნაკადები ფინანსური საქმიანობიდან"

ფინანსური საქმიანობააქტივობა განიხილება, რის შედეგადაც ღირებულება და შემადგენლობა კაპიტალიორგანიზაციები, ნასესხები სახსრები (წილების, ობლიგაციების ემისია, სხვა ორგანიზაციების მიერ სესხების გაცემა, ნასესხები სახსრების დაფარვა და სხვ.).

მუხლი „შემოსავლები აქციების ან სხვა წილობრივი ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან“

სააქციო საზოგადოებას უფლება აქვს გამოუშვას აქციები, რომლებიც უზრუნველყოფენ ფულადი სახსრების შემოდინებას. თუ თქვენ გაქვთ გამოშვებული ასეთი აქციები ან წილობრივი ფასიანი ქაღალდები, მათთვის ფულადი ქვითრები ჩვეულებრივ აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერში. Სადებეტო, .

მუხლი „სესხებისა და კრედიტების დაფარვა (უპროცენტო)“

ეს ასახავს გადახდილი სესხებისა და სესხების რაოდენობას. ამ ხაზის დასასრულებლად აიღეთ სადებეტო ბრუნვები ანგარიშებზე და , რომლებიც შეესაბამება ფულადი სახსრების ანგარიშებს (პროცენტის გადახდის გარდა).

ამ სტრიქონში არ აისახება გადახდილი პროცენტი, ისინი ჩართულია სტრიქონში „დივიდენდების და პროცენტების გადასახდელად გამოყოფილი ფულადი სახსრები“ მიმდინარე საქმიანობაში.

მუხლი „ფინანსური იჯარის ვალდებულებების დაფარვა“

ფინანსური იჯარა არის იჯარა. თუ თქვენ იხდით სალიზინგო გადასახადებს ან სალიზინგო ხელშეკრულებით მიღებული ქონების გამოსყიდვის ღირებულებას, მაშინ აქ უნდა აისახოს წლის განმავლობაში ამ ფონდებისთვის გამოყოფილი თანხები.

სტატია „წმინდა ნაღდი ფული ფინანსური საქმიანობიდან“

როგორც წინა განყოფილებებში, ჩვენ ვპოულობთ ფულადი სახსრების წმინდა ნაკადს ფინანსური საქმიანობიდან. შეაგროვეთ ყველა ქვითარი (შემოდინება) და გამოაკელით ყველა გადახდა (გადასასვლელი). შედეგი აისახება შედეგის ნიშნის გათვალისწინებით.

პუნქტი „ნაღდი ფულისა და მისი ეკვივალენტების წმინდა ზრდა (კლება)“

ეს მწკრივი გვიჩვენებს ჯამურ, წმინდა ფულად ნაკადს სამივე აქტივობიდან. მის მისაღებად, თქვენ უნდა დაამატოთ ყველა სახის საქმიანობის ნაკადების შედეგები.

ჩვენს შემთხვევაში, ინდიკატორი "წმინდა ნაღდი ფული მიმდინარე საქმიანობიდან" უდრის (-29 ათასი რუბლი), ე.ი. იყო გადინება, საინვესტიციო საქმიანობიდან წმინდა ნაღდი ფული უდრის +25 ათას რუბლს, ე.ი. უზრუნველყოფილი იყო მათი შემოდინება და არ განხორციელებულა ფინანსური საქმიანობა. ნაღდი ფულის წმინდა ცვლილების საბოლოო მაჩვენებელი იქნება (- 4 ათასი რუბლი) = -29 ათასი რუბლი. + 25 ათასი რუბლი.

აქედან გამომდინარე, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ მთელი წლის განმავლობაში მოხდა ფულადი სახსრების გადინება 4 ათასი რუბლის ოდენობით, ამას ფრჩხილებში ვაჩვენებთ.

მუხლი „ნაღდი ფული საანგარიშო პერიოდის ბოლოს“

მე-3 სვეტში აისახება ორგანიზაციაში დარჩენილი თანხა სალაროში, ასევე ანგარიშსწორების, ვალუტის, სპეციალურ და სხვა საბანკო ანგარიშებზე. ამ ხაზის მაჩვენებელი უნდა იყოს წლის დასაწყისში ფულადი სახსრების ნაშთის ჯამისა და ინდიკატორის „ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების წმინდა ზრდა (კლება).

ჩვენი მაგალითის მიხედვით, თქვენ უნდა აჩვენოთ 127 ათასი რუბლი ამ სტატიისთვის. (131 ათასი რუბლი - 4 ათასი რუბლი).

მე-3 სვეტის ბალანსის 260-ე სტრიქონში ისეთივე ნაღდი ფული უნდა იყოს ნაჩვენები, როგორც ნაშთი 2003 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით.

სტატია "უცხოური ვალუტის გაცვლითი კურსის ცვლილების სიდიდე რუბლის მიმართ"

ეს არის ანგარიშის ახალი საცნობარო ხაზი, მან უნდა აჩვენოს ვალუტის რყევების გავლენა ფულად ნაკადებზე.

, , .

ჩვენს მაგალითში, 1 ათასი დოლარის ოდენობის სახსრები იყო მიმდინარე ანგარიშზე ერთი წლის განმავლობაში და ამ დროის განმავლობაში გაცვლითი კურსის სხვაობამ შეადგინა 2329,9 რუბლი, შესაბამისად, 2 ათასი რუბლი უნდა აისახოს ამ სტატიაში.

და როდესაც საბოლოო მონაცემები შევადარებთ ამ ხაზს, გაირკვევა, რა გავლენა მოახდინა საკურსო სხვაობებმა ნაღდი ფულის საბოლოო ზრდაზე (ან შემცირებაზე).

ნაღდი ფული არის აქტივების ყველაზე ლიკვიდური კატეგორია, რომელიც უზრუნველყოფს საწარმოს ლიკვიდობის უდიდეს ხარისხს და, შესაბამისად, არჩევანის თავისუფლებას. ნაღდი ფული წარმოადგენს წარმოებისა და კომერციული ციკლის დასაწყისს და დასასრულს. საწარმოს საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს მოგების მიღებას (ანუ ეკონომიკური საქმიანობა) მოითხოვს სახსრების გადარიცხვას სხვადასხვა აქტივებში (ე.ი. განსხვავებული სახეობებიმარაგები), რომლებიც, თავის მხრივ, გადაიქცევა დებიტორად, როგორც გაყიდვის პროცესის ნაწილი. შესრულება ითვლება საბოლოო და მიღწეულია, როდესაც შეგროვების პროცესი წარმოშობს ფულადი ნაკადს საწარმოში, რის საფუძველზეც შეიძლება დაიწყოს ახალი ციკლი, რომელიც მოსალოდნელია დროთა განმავლობაში მოგებას.

ფინანსური ანგარიშგების ანალიტიკოსები და სხვა მომხმარებლები მიხვდნენ, რომ სისტემის გაზრდილი სირთულე აღრიცხვამალავს ფულადი სახსრების მოძრაობას (ნაკადებს) ეკონომიკური საქმიანობის შედეგიდან და ზრდის მათ განსხვავებას წმინდა შემოსავლის საანგარიშო ღირებულებაში. ისინი არა მხოლოდ მიუთითებენ წმინდა საოპერაციო ფულადი სახსრების შემოდინებაზე, როგორც მომგებიანობის საბოლოო საზომად, არამედ ხაზს უსვამენ, რომ ეს არის ნაღდი ფული და არა. წმინდა შემოსავალიგამოყენებული უნდა იყოს სესხების დასაფარად, არსებული წარმოების შესაძლებლობების შეცვლისა და გაფართოებისთვის და დივიდენდების გადასახდელად.

საწარმოს ფულადი სახსრების ნაკადის ღირებულების ინდიკატორი სხვადასხვა წყაროდან, იქნება ეს საწარმოო, ფინანსური თუ საინვესტიციო ხასიათისა, მნიშვნელოვანი ანალიტიკური ინსტრუმენტია მოკლევადიანი ლიკვიდობის, გრძელვადიანი გადახდისუნარიანობის და ბიზნეს შედეგების შესაფასებლად.

მიუხედავად იმისა, რომ ნაღდი ფულის წყაროებისა და გამოყენების შესახებ გარკვეული მონაცემების მიღება შესაძლებელია ბალანსებიდან და შემოსავლის ანგარიშგებიდან, საქმიანობის ამ მნიშვნელოვანი სფეროს ყოვლისმომცველი სურათის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგებიდან (ფორმა 4).

ყოველივე ზემოაღნიშნული ხაზს უსვამს ამ ანგარიშის მზარდ მნიშვნელობას და გამოყენებას, რომელსაც შეუძლია ინფორმაციის მიწოდება:

• 1. როგორ ხდებოდა თანხების გამომუშავება და გამოყენება ბიზნეს საქმიანობაში?
• 2. რა არის ახალი საწარმოო ობიექტებში დაბანდებული თანხების წყარო?
• 3. როგორ გამოიყენებოდა ახალი ობლიგაციების ემისია ან ჩვეულებრივი აქციების გაყიდვიდან მიღებული თანხა?
• 4. რამდენად არის შესაძლებელი დივიდენდების რეგულარული გადახდის გაგრძელება საოპერაციო ზარალის პირობებში?
• 5. როგორ ხდება ვალის დაფარვა ან რა არის პრივილეგირებული აქციების დასაბრუნებლად გამოყენებული სახსრები?
• 6. როგორ ფინანსდება ინვესტიციების ზრდა?
• 7. რატომ არის, მიუხედავად მოგებისა, ფულადი მდგომარეობა შარშანდელზე უარესი?

ფინანსური სტაბილურობის მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია საწარმოს უნარი ეკონომიკური საქმიანობის შედეგად ფულადი სახსრების გამომუშავების მუდმივ საფუძველზე. ვერც ერთი საწარმო ვერ გააგრძელებს არსებობას დიდი ხნის განმავლობაში თავისი საქმიანობის შედეგად ფულადი სახსრების გამომუშავების გარეშე. თუმცა, საოპერაციო ფულადი ნაკადების და ტენდენციების ინტერპრეტაცია უნდა მოხდეს ყველა გარემოების სრული გაგებით.

შემოსავალმა და წარუმატებელმა ბიზნესებმა შეიძლება აღმოაჩინონ, რომ მათ არ შეუძლიათ ფულადი სახსრების გამომუშავება ბიზნეს საქმიანობიდან მოცემულ დროში, მაგრამ სხვადასხვა მიზეზის გამო. აყვავებული ბიზნესი, რომელიც იძულებულია ინვესტირება მოახდინოს დებიტორულ ანგარიშებში და მარაგებში, რათა გააგრძელოს მომხმარებელთა მუდმივად მზარდი მოთხოვნა, ხშირად აღმოაჩენს, რომ მისი მომგებიანობა ხელს შეუწყობს დაფინანსებას როგორც კაპიტალიდან, ასევე ვალდებულებებიდან. იმავე მომგებიანობას შეუძლია, გრძელვადიან პერსპექტივაში, საოპერაციო ფულადი სახსრების მოტანა დადებითი ღირებულება. წარუმატებელი ფირმა აღმოაჩენს, რომ ფულადი სახსრები მცირდება დებიტორული ანგარიშების დაცემის და მარაგების ბრუნვის შემცირების, საოპერაციო ზარალის ან ამ ფაქტორების კომბინაციის გამო. ეს პირობები, როგორც წესი, შეიცავს მომავალი ზარალის საწყისს და სახსრების ნაკლებობას და ასევე შეიძლება გამოიწვიოს ამოწურვა კომერციული სესხი. ასეთ შემთხვევებში ოპერაციებიდან ნაღდი ფულის ნაკლებობას სხვა მნიშვნელობა აქვს. მაშინაც კი, თუ წარუმატებელი კომპანია მართავს ვალს, ვალის ხარჯები მხოლოდ გაზრდის სახსრების საბოლოო ამოწურვას. ამრიგად, მომგებიანობა არის საკვანძო კონცეფცია და, მიუხედავად იმისა, რომ იგი არ იძლევა გარანტიას ფულადი სახსრების ნაკადებს საოპერაციო საქმიანობიდან მოკლევადიან პერიოდში, ის აუცილებელია. ფინანსური მდგომარეობაგრძელვადიან პერსპექტივაში.

წარუმატებელ და ფინანსურად გაჭირვებულ კომპანიებს შეუძლიათ გაზარდონ ფულადი ნაკადები ოპერაციებიდან დებიტორული დავალიანების და მარაგის შემცირებით, მაგრამ ეს ჩვეულებრივ კეთდება მომხმარებელთა მომსახურების ხარჯებით, რამაც შეიძლება შეამციროს მომავალი მომგებიანობა.

ორგანიზაციის სახსრები არის ფულის ნაკრები ნაღდი ანგარიშსწორებით, საბანკო ანგარიშსწორებით, ვალუტით, სპეციალურ და სადეპოზიტო ანგარიშებზე, გაცემული აკრედიტივით, ჩეკის წიგნაკებით, ტრანზიტული და ფულადი დოკუმენტებით.

ნაღდი ფული ახასიათებს ეკონომიკური აქტივების მიმოქცევის საწყის და საბოლოო ეტაპებს. მათი გადაადგილების სიჩქარე დიდწილად განისაზღვრება ორგანიზაციის ყველა ბიზნეს საქმიანობის ეფექტურობით. მისთვის ხელმისაწვდომი ფულის მოცულობა, როგორც ვალდებულებების გადახდის ყველაზე მნიშვნელოვანი საშუალება, განსაზღვრავს მის გადახდისუნარიანობას - ფინანსური მდგომარეობის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მახასიათებელი. ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ საკმარისი სახსრები მიმდინარე ვალდებულებების დასაფარად, ითვლებიან აბსოლუტურად გადახდისუნარიანად. გარდა ამისა, ორგანიზაციას სჭირდება გარკვეული ოდენობის სარეზერვო ფული შესაძლო გაუთვალისწინებლობის გადასახდელად, ასევე მოულოდნელი მომგებიანი ინვესტიციების განსახორციელებლად. მაგრამ სახსრების ნებისმიერი ჭარბი მარაგი იწვევს მათი ბრუნვის შენელებას, ე.ი. შემცირდეს მათი გამოყენების ეფექტურობა, ხოლო ინფლაციის პირობებში - და პირდაპირი ზარალი მათი გაუფასურებით.

მაშასადამე, ფულადი ნაკადების მართვის ხელოვნება არ არის რაც შეიძლება მეტი თანხის დაგროვება, არამედ მათი რეზერვების ოპტიმიზაცია, ფულადი ნაკადების ისეთი დაგეგმვისკენ სწრაფვა, რომ ორგანიზაციის ვალდებულებების ყოველი შემდეგი გადახდისთვის უზრუნველყოფილი იყოს. საჭირო რეზერვების შენარჩუნებისას მყიდველებისგან ან მოვალეებისგან ფულის მიღებით. ეს მიდგომა საშუალებას გაძლევთ შეინარჩუნოთ მიმდინარე (ყოველდღიური) გადახდისუნარიანობა და მიიღოთ დამატებითი მოგება დროებით უფასო ფულის ინვესტიციით.

სახსრების სახეები

ფული მის განვითარებაში გამოჩნდა ორი ფორმით: რეალური ფული და ღირებულების ნიშნები. უძველესი ტიპია ლითონის ფული. მათ განვითარების გრძელი გზა გაიარეს. პირველი მონეტების მოჭრა დაიწყო ლიდიის შტატში VII საუკუნეში. ძვ.წ ე., ხოლო ლითონის სტანდარტული ნაჭრები პირველად რომში მონეტა ეწოდა ძვ.წ. 279 წელს. ე. Რუსეთში ერთი სისტემაფული შეიქმნა ივანე საშინელის დედის ელენა გლინსკაიას (1534-1538) რეგენტობის დროს.

თავდაპირველად ფული იჭრებოდა სხვადასხვა ლითონებიდან (სპილენძი, ვერცხლი და ა.შ.), შემდეგ კი ყველა ქვეყანა გადავიდა ოქროს მიმოქცევაზე. ოქროს მიმოქცევა უზრუნველყოფილი იყო ღირებული, ანუ რეალური ფულით.

რეალური ფული არის ფული, რომელშიც ნომინალური ღირებულება შეესაბამება რეალურ ღირებულებას, ანუ ლითონის ღირებულებას, საიდანაც ისინი მზადდება.

ასეთი ფულის თავისებურება ის არის, რომ მათ აქვთ საკუთარი ღირებულება და არ ექვემდებარება ცვეთას. ოქროს მონეტებს შეუძლიათ საკმაოდ მოქნილად მოერგოს მიმოქცევის საჭიროებებს: თუ ისინი ბევრია, ისინი მიმოქცევიდან გადიან და პირიქით. ოქროს მიმოქცევა დიდხანს არ გაგრძელებულა - პირველ მსოფლიო ომამდე და რეალური ფული შეიცვალა ღირებულების ნიშნებით.

ძირითადი ფაქტორები, რამაც გამოიწვია ღირებულების ნიშნების გამოჩენა:

• 1) ოქროს მოპოვება არ აეწყო საქონლის წარმოებას და არ დააკმაყოფილა სრული მოთხოვნა;
• 2) ოქროს ფული ვერ ემსახურებოდა მცირე ღირებულების ბრუნვას;
• 3) ოქროს მიმოქცევას არ გააჩნდა ეკონომიკური ელასტიურობა, ანუ სწრაფი გაფართოებისა და შეკუმშვის უნარი;
• 4) ოქროს სტანდარტი ზოგადად არ ასტიმულირებდა წარმოებას.

ღირებულების ნიშნები აღარ არის სრულფასოვანი ფული, ამიტომ ისინი არ არის გამოსყიდული ოქროსთვის. ამჟამად, ყველა ქვეყანა გადავიდა ფულის ოქროს შემცველობას და გადავიდა ბანკნოტებზე. ღირებულების ნიშნები იყოფა წვრილმანებად, ქაღალდის ფულით და საკრედიტო ფულით (ბანკნოტები).

გარიგების ჩიპი არის სრულფასოვანი მონეტის ფრაქციული ნაწილი და შემდგომში ღირებულების ნიშანი.

ქაღალდის ფული არის ნიშნები, სრულფასოვანი ფულის წარმომადგენლები. ქაღალდის ფული წარმოიქმნა ლითონის მიმოქცევიდან და ჩნდებოდა მიმოქცევაში, როგორც ვერცხლის ან ოქროს მონეტების შემცვლელი. რეალური ფულის შემცვლელების მიმოქცევის ობიექტური შესაძლებლობა წარმოიშვა ფულის, როგორც მიმოქცევის საშუალების ფუნქციის თავისებურებებიდან, სადაც ფული შუამავალია საქონლის გაცვლაში.

შესაძლებლობის რეალობად გადაქცევა დიდი ხანია ისტორიული პროცესირომელიც მოიცავს შემდეგ ნაბიჯებს:

• ეტაპი 1 - მონეტების წაშლა, რის შედეგადაც სრულფასოვანი მონეტა იქცევა ღირებულების ნიშნად. სპეციალისტებმა გამოთვალეს, რომ საშუალოდ ოქროს მონეტა ყოველწლიურად კარგავს წონის 0,07%-ს;
• ეტაპი 2 - ლითონის მონეტების მიზანმიმართული დაზიანება სახელმწიფო ორგანოების მიერ, ანუ მონეტების ლითონის შემცველობის შემცირება მოპოვების მიზნით. დამატებითი შემოსავალიხაზინას.
• მე-3 ეტაპი - ხაზინის გათავისუფლება ქაღალდის ფულიაქციების პრემიის მისაღებად იძულებითი გაცვლითი კურსით.

პირველი ქაღალდის ფული ჩინეთში მე-12 საუკუნეში გამოჩნდა. ნ. ე., ევროპასა და ამერიკაში - მე-17 საუკუნის ბოლოს, რუსეთში - 1769 წელს. ქაღალდის ფულს თავისთავად არანაირი ღირებულება არ აქვს, რადგან ისინი სიმბოლოები, ღირებულების ნიშნებია. მათი თავისუფალი მიმოქცევის შესაძლებლობას განსაზღვრავს ორგანიზაციის უფლებამოსილება, რომელმაც მათ გათავისუფლების უფლება მისცა. და ამას ახორციელებს, როგორც წესი, სახელმწიფო, რომელსაც წარმოადგენს ხაზინა ან ფინანსთა სამინისტრო.

განსხვავება გაცემული ქაღალდის ფულის ნომინალურ ღირებულებასა და მათი ემისიის ღირებულებას შორის არის გააზიარე პრემიუმიქაღალდის ფულის (სახაზინო ობლიგაციების) არსი ის არის, რომ ის არის - ბანკნოტებიწარმოებული დასაფარავად ბიუჯეტის დეფიციტიდა ჩვეულებრივ არ იცვლება მეტალზე. შესაბამისად, ქაღალდის ფულის თავისებურება ის არის, რომ მათ ართმევენ თვითღირებულება, უზრუნველყოფილნი არიან სახელმწიფოს მიერ იძულებითი გაცვლითი კურსით და შესაბამისად იძენენ წარმომადგენლობით ღირებულებას მიმოქცევაში და ასრულებენ შესყიდვისა და გადახდის საშუალების როლს.

ვინაიდან ქაღალდის ფული ჩვეულებრივ გამოიცემა სახელმწიფოს დასაფინანსებლად, ბიუჯეტის დეფიციტის დასაფარად, მათი ემისიების ზომა დამოკიდებულია სახელმწიფოს საჭიროებებზე. ფინანსური რესურსები, და არა სასაქონლო და ფულის გადახდის ბრუნვის მოთხოვნილებებიდან.