Služební cesta do Tbilisi na diety. Služební cesty a cestovní výdaje. Jak určit datum přijetí těchto příjmů z přeplatků na dani z příjmu fyzických osob

Legislativa ukládá vedení hospodářského subjektu při vyslání zaměstnance na pracovní cestu nahradit schválené výdaje, které je třeba doložit. Zaměstnanci však náleží i denní náhrada při pracovní cestě, která se vystavuje za každý den cesty.

Denní cestovní náhrada- jedná se o dodatečné výdaje zaměstnance, který plní své pracovní povinnosti mimo své hlavní pracoviště, na pronájem bydlení, jídlo atd. Denní příspěvek na jeden den je stanoven v místních dokumentech podniku.

Tyto prostředky jsou zaměstnanci vydány předem na základě předpokládané doby trvání cesty. Zaměstnanec nemusí dokládat vynaložení těchto prostředků.

Pokud podnik žádá, lze počet dnů pracovní cesty pro výpočet diet určit podle značek v ní.

Při nevystavení tohoto dokladu se počet dnů pracovní cesty určuje podle jízdních dokladů (jízdenek) předložených zaměstnancem nebo účtenek z hotelu apod.

Dojde-li během pracovní cesty ke zpoždění zaměstnance z důvodů nezávislých na jeho vůli, je správa povinna zaměstnanci při předložení dokladů potvrzujících tuto skutečnost nahradit stravné za všechny tyto dny. Zároveň se denní náhrady vyplácejí za víkendy a svátky, pokud tato doba spadá do doby pracovní cesty.

Pozornost! Zákoník práce Ruské federace stanoví, že zaměstnavatel je povinen kompenzovat dodatečné výdaje na pracovní cestu (diety) svému zaměstnanci, proto není možné diety na pracovní cestě neplatit. Je třeba je uhradit, i když zaměstnanec doloží doklady na bydlení a stravu, protože nejen to zahrnuje pojem dodatečné výdaje.

Jedinou možností, jak v tomto případě snížit takové náklady, je nastavit malou denní dávku v místních dokumentech společnosti. Ale také není možné nastavit denní dávku ve výši 0 rublů. To se bude rovnat jejich nezaplacení.

Důležité změny v roce 2017

V roce 2017 přešla správa pojistného z mimorozpočtových fondů na finanční úřady. V tomto ohledu došlo k důležitým změnám ve vztahu k denní dávce.

Výši těchto plateb si určuje každý podnikatelský subjekt samostatně a je pevně stanovena ve svých předpisech. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob však diety nebyly zdaněny pouze v mezích současných norem. Toto pravidlo se nevztahuje na pojistné.

Je-li pracovní cesta uskutečněna na 1 den, musí být uhrazeny i diety a toto pravidlo platí pro náhradu těchto výdajů.

Pozornost! Od roku 2017, pokud je denní příspěvek na služební cestě vyšší než 700 rublů (v Rusku) nebo 2 500 rublů (zahraniční služební cesty), musí účetní nad tyto částky vypočítat nejen daň z příjmu fyzických osob, ale i pojistné. na důchodové, zdravotní a sociální pojištění.

Pouze pojistné za úrazy nepodléhá denním náhradám nad rámec normy. Platí zde stará pravidla.

Denní příspěvek na služební cesty v Rusku

Nový rok nepřinesl mnoha zaměstnavateli očekávané zrušení diet. V současné době musí být pracovní cesta zaměstnanců doprovázena jejich proplacením. Kromě toho musí být tyto částky uhrazeny i za jednodenní cesty, jakož i při výkonu dělnických funkcí zaměstnance, má-li cestovní charakter práce.

Velikost denní dávky - normy pro Rusko

Administrativa společnosti, stejně jako dříve, určuje velikost denní dávky samostatně, fixuje ji v jiné společnosti. Pro tyto rozměry nejsou stanoveny žádné horní limity.

Pozornost! Při zdanění daně z příjmu fyzických osob a výpočtu pojistného platí norma 700 rublů. Nad tuto částku podléhají diety dani z příjmu.

Jednodenní služební cesta

Vzhledem k tomu, že předchozí vyhláška byla zrušena a nové normy nestanoví minimální dobu pracovní cesty, je za pracovní cestu uznávána i cesta jednodenní. Zákoník práce Ruské federace stanoví, co musí být doprovázeno platbou diet.

Jejich velikost je také určena místními zákony společnosti a existuje standard 700 rublů pro daň z příjmu fyzických osob a pojistné.

Při práci na cestách

Cestovní charakter práce zaměstnanců by měl doprovázet vyplácení náhrad za dodatečné výdaje, které zaměstnanci vzniknou, tedy diety.

Zaměstnavatel se však musí připravit, že povahu cesty bude muset potvrzovat takovými doklady, jako je pracovní smlouva se zaměstnancem, ve které musí být tato podmínka vyznačena, výkazy zaměstnanců o pracovních cestách apod.

Normativní akty podniku určují výši denních diet, v tomto případě se spoléhají na zaměstnance. Současně by zde měl být také zohledněn limit 700 rublů.

Denní příspěvek na zahraniční pracovní cesty

Pracovní cestu zaměstnance lze uskutečnit mimo tuzemsko a musí mu být během ní poskytnuty denní diety.

Platební sazby za vlaky v zahraničí

Sazby denních stravenek za zahraniční pracovní cesty si rovněž stanoví hospodářský subjekt samostatně. V těchto případech, pokud organizace patří do veřejného sektoru, je však třeba vzít v úvahu vládní nařízení č. 812, které stanoví maximální denní dávku pro každou zemi, vyjádřenou v amerických dolarech.

Ostatní firmy mohou při vytváření vlastních norem využít ustanovení tohoto zákona.

Pozornost! Pro účely zdanění daně z příjmu fyzických osob a výpočtu pojistného je standardem 2 500 rublů. Nad ní budou zdaněny vydané částky.

V jaké měně platit?

Při rozhodování, v jaké měně je nutné vydávat denní náhrady za zahraniční pracovní cesty, je třeba vzít v úvahu dny, kdy bude zaměstnanec ve své zemi, a dny, kdy bude na zahraniční cestě.

Legislativa stanoví, že za dny pobytu na území vlastního státu dostává zaměstnanec diety v rublech a za dny zahraniční pracovní cesty v měně země, kam je vyslán. Je třeba mít na paměti, že v den odjezdu ze země se diety zvažují v cizí měně a v den příjezdu - v rublech.

Firma má právo ve svých regulačních dokumentech stanovit odlišný postup pro stanovení měny denních povolenek.

Postup platby

Výplatu denních povolenek lze provést jak okamžitě v cizí měně, tak v rublech v ekvivalentu podkladové měny. Tuto otázku řeší vedení společnosti samostatně.

V druhém případě bude muset zaměstnanec nezávisle kontaktovat příslušné instituce a vyměnit přijaté peníze za cizí měnu.

Jak zaúčtovat kurzové rozdíly

Kurzové rozdíly na zahraniční cestě mohou vzniknout v důsledku skutečnosti, že Centrální banka Ruska může stanovit různé směnné kurzy v den vydání peněz na účet a v den předložení zálohové zprávy.

Pokud existuje záporný kurzový rozdíl, měl by být zohledněn jako součást ostatních nákladů společnosti a kladný - jako součást ostatních příjmů.

Zaměstnanec koupil měnu na výletě

Organizace nesmí zaměstnanci vydávat diety v cizí měně, ale po příjezdu do země určení vydat příkaz k provedení směny vlastními silami. V tomto případě je podpůrným dokladem směnný certifikát od banky, na kterém je uveden kurz a množství nakupované měny. Ale náklady v cizí měně, například za hotel, jsou již převedeny na rubly na základě stanoveného směnného kurzu centrální banky.

Vlastnosti výletů do zemí SNS

Při cestách do zemí, které jsou členy SNS, se razítko do pasu nedává. Datum překročení hranice je tedy v tomto případě určeno podle jízdenek, a to na základě data a času příjezdu do cílové země.

Za den vstupu se tedy považuje den, kdy vozidlo (vlak, autobus, letadlo atd.) dorazilo do místa určení v cizí zemi.

Pozornost! Denní náhrady na pracovní cestě v CIS se vyplácejí ve výši zahraniční cesty. Dny, ve kterých vozidlo dorazilo na místo určení v Rusku, se považují za dny návratu a jsou za ně vypláceny diety podle norem pro cesty v rámci země.

Co když zaměstnanec na pracovní cestě onemocní?

Onemocní-li zaměstnanec na pracovní cestě, je společnost povinna mu započítat denní stravné v plné výši, a to i v případě, že nemohl úkol splnit pro nemoc. Tuto pozici určilo Ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje.

Platba nemocnice se provádí na základě potvrzení o pracovní neschopnosti. Je povoleno jej otevřít v místě pracovní cesty a zavřít po návratu domů. V tomto případě však budete muset podstoupit další vyšetření, po kterém ošetřující lékař vydá novou nemocenskou, která prodlouží předchozí.

V době nemoci navíc firma plně hradí náklady na pronájem pokoje. Existuje však výjimka - ubytování nepodléhá platbě za dny pobytu ve zdravotnickém zařízení v nemocnici.

Samostatným problémem je proplácení nemocenské, pokud zaměstnanec onemocní na zahraniční pracovní cestě. Pracovní neschopnost zahraničního vzorku není v Rusku uznávána a není zpoplatněna.

Pozornost! K potvrzení skutečnosti nemoci v zahraničí je nutné vyhotovit notářsky ověřený překlad dokladu z cizího jazyka a potvrdit jej na konzulátu země, kde byl vydán originál.

Na základě poskytnutého překladu by měl lékař již otevřít ruskou nemocenskou. Všechny tyto úkony však bude muset zaměstnanec provádět samostatně a na vlastní náklady.

Zaměstnanec se vrátil ze zájezdu a téhož dne odjel

Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu může nastat situace, kdy se z jedné cesty vrátí ráno a na druhou odjede večer.

Zákon to nezakazuje, i když přesně nestanoví, jak se to musí dělat. V důsledku toho lze použít dvě metody.

První způsob- dva různé výlety. Zaměstnavatel musí pro novou cestu vystavit kompletní balíček dokladů - cestovní list, (oba - v případě potřeby). U této konstrukční možnosti je třeba věnovat zvláštní pozornost denní dávce.

Zaměstnavatel musí tuto platbu provést za každý den na pracovní cestě, včetně dnů na cestě. Den, ve kterém se obě cesty protnou, podléhá dvojí platbě – protože se jedná o poslední den předchozí cesty a první den následující. Je pravda, že v tomto případě pravděpodobně dojde ke sporu s daňovým úřadem kvůli přeplatkům.

Druhý způsob- Konsolidace zájezdů. Pokud je okamžitě známo, že zaměstnanec bude muset navštívit několik míst najednou, je pro služební cestu vydán celý balíček dokumentů. Zapisují se do něj všechny informace, označují se destinace, cíle oddělené čárkami, připojuje se celková doba trvání.

Pozornost! Zákon zároveň neomezuje dobu trvání cesty, ponechává ji na uvážení společnosti. Diety se vypočítávají a platí okamžitě po celou dobu trvání cesty. Pokud mají být během pracovní cesty navštíveny dvě nebo více zemí, cesta se rozdělí na segmenty a denní dieta pro každou se vypočítá na základě norem stanovených pro tuto zemi.

Jak se hlásit na výletě

Od roku 2015 je zákon povoleno nevydávat. V tomto případě je třeba k potvrzení celkové doby trvání cesty použít cestovní lístky, palubní lístky, hotelové účty a další doklady.

Pokud je zaměstnanec neposkytne, můžete si od hostitelské společnosti vyžádat oficiální dokument potvrzující práci obchodního cestujícího s pečetí a podpisy.

Od roku 2016 je povoleno používat osobní vozidla při cestě na služební cestu a zpět. V tomto případě se jako potvrzení doby cesty používají kontroly na tankování paliva a zpráva adresovaná vedoucímu.

Období dnů, za které se denní náhrada na pracovní cestě vyplácí, je tedy doloženo tiskopisy poskytnutými zaměstnancem.

Zaměstnanec však není povinen předkládat doklady, které by potvrzovaly čerpání diet a obecně samotnou skutečnost, že nebyly použity. Zaměstnavatel ze zákona musí tuto platbu provést, ale za co utratí zaměstnanec, je jeho věc.

Jsou dovolené placené?

Na služební cestě může část jejích dnů připadnout na víkendy. Platba za takové dny se provádí v závislosti na podmínkách zájezdu.

Pokud zaměstnanec v těchto dnech nevykonával žádnou práci v místě pracovní cesty, pak se tyto dny považují za dny pracovního klidu. Zákon však zavazuje platit za ně diety a také kompenzovat další výdaje (například za hotel).

Platba za dovolenou musí být provedena, pokud:

Prováděl zadanou práci;
V tento den odjel na služební cestu nebo se z ní vrátil;
Byl na cestě.

Musí se však účtovat minimálně dvojnásobek částky. Nebo na žádost samotného zaměstnance mohou být dny vyplaceny v jediné částce a v kterýkoli den, který je pro něj vhodný, bude poskytnut den volna.

Pozornost! Místní akty společnosti, kolektivní nebo pracovní smlouva mohou stanovit jiné sazby plateb, nemohou však být nižší než sazby stanovené zákoníkem práce Ruské federace.

Zaměstnanec se vrátil po 24:00

Podle předpisu o pracovních cestách č. 749 musí být dny zahraniční cesty rozděleny do intervalů, aby se správně vypočítala denní náhrada.

kde:

V zahraničí je třeba započítat den odjezdu ze země;
Den příjezdu do země je nutné započítat do doby pobytu v Rusku.

Přesné datum se určí podle razítka nalepeného na pasové kontrole.

Pokud letadlo přiletělo před 24:00 a pasová kontrola prošla ve stejnou dobu, je aktuální den považován za datum příletu do země a v Rusku se za něj platí diety.

Pokud letadlo přiletělo před 24:00, ale celní kontrola projde po 24:00, bude za datum překročení hranice považován následující den (na letišti se za hranici považuje celní zóna). Za den příjezdu se tedy platí diety v normě zahraniční cesty a v den překročení hranice - v normě cesty přes Rusko.

Pozornost! Pokud letadlo přiletělo po 24:00 a současně prošlo celní kontrolou - den příletu a průletu se považuje za den pobytu v Rusku, za tento den se platí diety podle norem cest v rámci země .

Z tohoto pravidla existuje výjimka - při pohybu mezi zeměmi SNS se do pasu nevkládá razítko. Data odjezdu ze země a návratu budou určena značkami v cestovním osvědčení nebo datem na cestovních dokladech. V tomto případě bude denní příspěvek za den odjezdu vždy vyplácen podle sazby zahraniční cesty a za den návratu - podle sazby za cestování v rámci země.

Zdanění denních dávek

Pro účely daňového účetnictví jsou stanoveny následující denní dávky:

700 rublů za den - pro služební cesty v Rusku;
2500 rublů za den - pro cesty do jiných států.

Diety na služební cestě v rámci těchto limitů nepodléhají dani z příjmu fyzických osob a nejsou zohledněny v žádných přehledech. Pokud byla částka plateb vyšší, musí být z přebytečné částky účtována daň. To se provádí k poslednímu dni měsíce, ve kterém bylo podané zálohové hlášení schváleno, a vypočtená částka se strhne zaměstnanci ze mzdy.

Tyto částky bude také třeba zohlednit ve výkazech a dani z příjmu 6 fyzických osob.

Od roku 2017, s převodem práv na správu příspěvků na federální daňovou službu, musí být nadměrné denní diety zdaněny také příspěvky do všech fondů, s výjimkou srážek za zranění. Příspěvky je nutné vypočítat na základě výsledků měsíce, kdy byla zálohová zpráva schválena, a to zahrnutím přebytečných částek do všeobecného základu.

Pozornost! Při výpočtu daně z příjmu v roce 2017 není nutné uplatňovat denní normy. Společnost je přijímá do účetnictví v částkách stanovených místními zákony společnosti a zařazuje je mezi ostatní náklady spojené s výrobou a prodejem. Zahrnují se do základu pro stanovení daně z příjmů dnem přijetí zálohového hlášení.

Přestože pracovněprávní předpisy stanoví několik důvodů pro výplatu denních diet, nejčastěji se s jejich výplatou setkává zaměstnavatel při vysílání zaměstnanců na pracovní cesty. Denní dávka vyplácená v tomto případě byla navíc vždy předmětem zvýšené pozornosti finančních úřadů. Vzhledem k tomu, že nejen jejich velikost výrazně ovlivňuje daň z příjmu, jsou stejně jako ostatní platby ve prospěch zaměstnanců úzce spjaty s výpočtem daně z příjmu fyzických osob a pojistného na povinné druhy sociálního pojištění.

Tento článek pojednává o postupu při výplatě a výši denních náhrad proplacených za pracovní cesty a také o otázkách jejich zdanění (k 10. 2. 2010).

Druhy denní dávky

Ustanovení zákoníku práce Ruské federace ukládají zaměstnavateli povinnost platit denní příspěvky ve třech případech:

1) při vysílání zaměstnanců na služební cestu (článek 168 zákoníku práce Ruské federace);

2) služební cesty zaměstnanců, jejichž trvalá práce je vykonávána na silnici, v terénu, má cestovní nebo spediční charakter (článek 168.1 zákoníku práce Ruské federace);

Všimněte si, že bez ohledu na základ pro platbu, zákoník práce Ruské federace nechápe nic jiného než dodatečné výdaje zaměstnance spojené s pobytem mimo místo jeho trvalého bydliště. Tyto typy denních dávek se přitom stále liší.

Denní náhrady vyplácené při pracovních cestách a cestách ke zvýšení kvalifikace zaměstnanců tak určuje zaměstnavatel samostatně a jsou stanoveny buď v kolektivní smlouvě, nebo v jiném místním regulačním předpisu, např. v předpisu o pracovních cestách.

Denní náhrady vyplácené zaměstnanci za cestovní charakter práce, práci v terénu nebo účast na expedičních pracích (dále jen „cestovní“ denní diety) mohou být rovněž stanoveny pracovní smlouvou.

Je třeba poznamenat, že přítomnost „cestovních“ denních příspěvků je typická pouze pro specializované organizace, ale denní diety vyplácené při vyslání zaměstnance na pracovní cestu se odehrávají v činnosti téměř každé společnosti, protože pracovní cesty zaměstnanců jsou běžný jev pro velkou většinu organizací.

těžba

ze zákoníku práce Ruské federace

Článek 166. Pojem pracovní cesty

Pracovní cesta je cesta zaměstnance z příkazu zaměstnavatele na určitou dobu k výkonu služebního úkolu mimo místo trvalého výkonu práce. Za pracovní cesty se neuznávají pracovní cesty zaměstnanců, jejichž trvalá práce je vykonávána na pozemních komunikacích nebo má cestovní charakter.

Funkce vysílání zaměstnanců na služební cesty jsou stanoveny způsobem stanoveným vládou Ruské federace.

Článek 167. Záruky při vysílání zaměstnanců na pracovní cesty

Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu se mu zaručuje zachování místa výkonu práce (postavení) a průměrného výdělku a také náhrada výdajů spojených s pracovní cestou.

Na základě článku 168 zákoníku práce Ruské federace jsou diety zahrnuty mezi proplácené cestovní výdaje zaměstnance. Kromě toho zákoník práce Ruské federace, který ukládá zaměstnavateli povinnost platit denní příspěvky při vyslání zaměstnance na služební cestu, jak je uvedeno výše, ponechává zaměstnavateli, aby samostatně rozhodl o postupu a výši jejich výplaty.

Pomocí tohoto práva si organizace samostatně určuje své „interní“ denní normy a stanoví je buď v kolektivní smlouvě, nebo v cestovním řádu. Organizace má přitom právo přistupovat ke stanovení svých „vnitřních“ denních norem diferencovaně. Zaměstnavateli tedy nic nezakazuje poskytovat jednu denní dávku pro vedení firmy a další pro řadové zaměstnance firmy. Kromě toho může organizace stanovit výši denního příspěvku v závislosti na místě pracovní cesty zaměstnance, protože je zřejmé, že dodatečné výdaje zaměstnance spojené s pracovní cestou do Moskvy budou vyšší než při cestě do Ruska. vnitrozemí. Pokud organizace působí nejen v Ruské federaci, ale také na zahraničním trhu, pak by organizace měla určit výši denního příspěvku vypláceného na zahraničních pracovních cestách.

Pravidla denních dávek

Dnes, jak víte, se zaměstnavatelé při vysílání zaměstnanců na pracovní cestu řídí Nařízením o zvláštnostech vysílání zaměstnanců na pracovní cesty (schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749; dále - nařízení).

Článek 11 řádu říká, že stravné se zaměstnanci proplácí za každý den na pracovní cestě, včetně víkendů a nepracovních svátků, jakož i za dny na cestě, včetně doby nuceného zastavení na způsob. Navíc, jak je uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 3.12.2009 č. 3-2-09 / 362 „O postupu účtování denních diet jako součásti cestovních výdajů při výpočtu daně z příjmu“, výdaje denní příjem nevyžaduje písemné doklady.

Výpočet diet se tedy odvíjí od doby pracovní cesty zaměstnance, kterou zaměstnavatel stanoví samostatně na základě objemu, složitosti a dalších znaků zadání. Dále musí zaměstnavatel do všeobecných podmínek pracovní cesty započítat i dobu strávenou zaměstnancem na cestě v závislosti na druhu dopravy, kterou zaměstnanec do cíle cesty využije. Zároveň je třeba mít na paměti, že dnem odjezdu na služební cestu je v souladu s odst. 4 Řádu datum odjezdu vlaku, letadla, autobusu nebo jiného vozidla z místa trvalého pobytu. práce obchodního cestujícího a dnem příjezdu z pracovní cesty je datum příjezdu určeného vozidla na místo trvalého výkonu práce. Při odeslání vozidla do 24:00 včetně se za den odjezdu na služební cestu považuje aktuální den a od 00:00 a později - následující den. Pokud se nádraží, molo nebo letiště nachází mimo osadu, bere se v úvahu čas potřebný k cestě na nádraží, molo nebo letiště.

Obdobně se stanoví den nástupu zaměstnance do místa trvalého výkonu práce.

V případě nuceného zpoždění na cestě jsou diety za dobu prodlení hrazeny rozhodnutím vedoucího organizace po předložení dokumentů potvrzujících skutečnost nuceného zpoždění.

Zákoník práce Ruské federace ani Řád neomezují délku pracovní cesty. Ve skutečnosti to znamená, že pracovní cesta zaměstnance může být buď jednodenní, nebo dlouhodobá.

denní výlet

V ustanovení 11 Předpisů je uvedeno, že při cestách na pracovní cesty do oblasti, odkud má zaměstnanec na základě podmínek dopravní komunikace a povahy práce vykonávané na pracovní cestě možnost vracet se denně do místa trvalého pobytu bydliště, denní příspěvky se nevyplácejí.

Současně, s ohledem na právo udělené zaměstnavateli článkem 168 zákoníku práce Ruské federace, může organizace stanovit výplatu těchto denních příspěvků ve své kolektivní smlouvě nebo v cestovních předpisech. Je pravda, že jejich zdanění se provádí zvláštním způsobem, ale o tom později.

Pokud se však jedná o jednodenní zahraniční pracovní cestu, pak se diety v cizí měně vyplácejí ve výši 50 % stravného, stanoveného „interními“ standardy společnosti pro zahraniční pracovní cesty.

Zásady placení diet pro zahraniční cesty jsou stanoveny článkem 18 Pravidel. Z této normy vyplývá, že datum překročení hranice Ruské federace se vyplácí podle pravidel stanovených pro stát, do kterého je zaměstnanec vyslán: při opuštění Ruské federace jsou denní diety vypláceny v cizí měně, při návratu do Ruská federace - v rublech.

Stejná pravidla pro výplatu denních diet platí i pro případy, kdy je zaměstnanec vyslán na území dvou nebo více cizích států: denní diety za den přechodu hranic mezi státy se vyplácejí v cizí měně podle norem stanovených pro státu, do kterého je zaměstnanec vyslán.

Zaměstnanci jsou živí lidé a může se stát, že zaměstnanec na pracovní cestě onemocní. Nařízení takovou možnost pro vývoj událostí na služební cestě počítá. Jak je uvedeno v paragrafu 25 Řádu, denní diety se v tomto případě vyplácejí po celou dobu, dokud zaměstnanec ze zdravotních důvodů nemůže začít vykonávat jemu přidělený služební úkol nebo se vrátit do místa trvalého bydliště. Je pravda, že je to možné pouze v případě, že je řádně vydána nemocenská.

Základní pravidla pro výplatu denních diet jsme tedy zvážili, nyní přejděme k otázkám jejich zdanění.

Diety - ostatní výdaje poplatníka

Pododstavec 12 odst. 1 Čl. 264 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád Ruské federace) je stanoveno, že cestovní výdaje včetně denních diet se uznávají jako ostatní výdaje poplatníka související s výrobou a prodejem. Samozřejmě za předpokladu, že tyto výdaje splňují kritéria článku 252 daňového řádu Ruské federace, tj.

1) související s příjmem;

2) oprávněné;

3) jsou zdokumentovány.

Zároveň od 1. ledna 2009 není standardizována výše denního příspěvku vypláceného při vyslání zaměstnance na pracovní cestu, v důsledku čehož má organizace právo zohlednit pro daňové účely denní příspěvek v výše skutečných nákladů, platební postup - za předpokladu, že jejich výše je stanovena místním regulačním aktem zaměstnavatele .

Podobný názor na tuto problematiku mají i regulační úřady. Tento názor je vyjádřen zejména v dopisech Ministerstva financí Ruska č. 03-03-06/1/533 ze dne 18.08.2009 a č. 03-03-06/1/604 ze dne 21.09.2009. Solidarita s finančníky a daňovými úřady hlavního města, jak je uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 18. 6. 2009 č. 16-15 / 061727.

denní výlet

Již jsme uvedli výše, že organizace se může rozhodnout platit diety za jednodenní služební cesty v rámci Ruské federace. Vzhledem k tomu, že vyplácení těchto denních příspěvků není stanoveno v nařízeních, nejsou tyto náklady uznány jako oprávněné. Navíc podle názoru rozhodců, jak je uvedeno v rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 4. 3. 2005 č. GKPI05-147 „Při odchodu bez zadostiučinění návrh na neplatnost první věty bodu 15. Ministerstva financí SSSR, Státního výboru pro práci SSSR a Celosvazové ústřední rady odborů ze dne 4.7.1988 č. 62 „Na služebních cestách v SSSR“ jsou diety vypláceny zaměstnanci za předpokladu, že žije mimo místo trvalého bydliště na jeden den, a pokud má zaměstnanec možnost se denně vracet do místa trvalého bydliště, pak se stravné zaměstnanci nevyplácí.

Výdaj uznaný jako nepřiměřený není uznán jako daňový náklad. To je uvedeno v odstavci 49 čl. 270 daňového řádu Ruské federace, podle kterého výdaje, které nesplňují kritéria uvedená v odstavci 1 čl. 252 daňového řádu Ruské federace.

Organizace tak nebude moci daňově zohlednit zisky vyplacené diety za jednodenní cesty, zdrojem jejich krytí proto budou vlastní prostředky společnosti zbývající po zdanění.

Obdobný závěr je obsažen ve vysvětleních daňových úřadů uvedených v dopise Federální daňové služby Ruska pro město Moskva ze dne 10. února 2006 č. 20-12 / 11312. S tímto názorem souhlasí i soudy, jak naznačuje rozhodnutí Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 1. března 2006 ve věci č. A05-5899 / 2005-12.

Jiná situace je u daně z příjmu fyzických osob (PID).

Zdanění příjmů fyzických osob

Při zdanění daně z příjmu fyzických osob podléhají denní dávky přídělu. Odstavec 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že když zaměstnavatel hradí poplatníkovi výdaje na pracovní cesty v tuzemsku i zahraničí, do zdanitelných příjmů se nezahrnují denní diety vyplácené v souladu s právními předpisy Ruské federace. , ale ne více než 700 rublů. za každý den pracovní cesty na území Ruské federace a ne více než 2 500 rublů. za každý den strávený na zahraniční pracovní cestě.

Denní daň z příjmu ve výši nepřesahující 700 rublů tedy nepodléhá dani z příjmu fyzických osob. za každý den strávený na služební cestě v rámci země a 2 500 rublů. za každý den strávený na zahraniční pracovní cestě. Tyto normy navíc platí nejen pro zaměstnance obchodních firem, ale i pro zaměstnance organizací financovaných z rozpočtu. Na to upozornili rozhodci již v roce 2005 v rozhodnutí Nejvyššího arbitrážního soudu Ruska ze dne 26. ledna 2005 č. 16141/04 „O zrušení platnosti dopisu Ministerstva daní Ruské federace ze dne 17. února 2004 č. 04-2-06 / 127 „O zdanění náhrad náhrad výdajů souvisejících s pracovními cestami.

V případě, že organizace vyplácí denní příspěvky nad rámec svých „interních“ norem, pak je nadměrná částka také uznána jako zdanitelný příjem jednotlivce, a proto musí organizace srazit daň z příjmu fyzických osob zaměstnanci a převést ji na rozpočet [POZNÁMKA POD ČAROU Podobné vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 11.06.2009 č. 03-04-06-01/133.].

Na základě čl. 224 daňového řádu Ruské federace je nadměrná částka zdaněna sazbou 13%. Organizace je povinna srazit vypočítanou částku daně z příjmu fyzických osob přímo z příjmu zaměstnance k datu výplaty příjmu (diem), ministerstvo financí Ruska to uvedlo ve svém dopise ze dne 01.02.2008 č. 03-04 -06-01 / 27.

Pokud mluvíme o nadměrných denních příspěvcích vyplácených vyslanému pracovníkovi v cizí měně, pak je nutné přepočítat zdanitelný příjem jednotlivce na rubly podle kurzu Centrální banky Ruské federace platného v den jejich výplaty. , je to uvedeno i v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 01.02.2008 č. 03 -04-06-01/27.

Přidělování denních diet pro účely zdanění daně z příjmu fyzických osob se vztahuje pouze na denní diety vyplácené při pracovních cestách zaměstnanců a jejich cestách za účelem dalšího vzdělávání. Jiné typy denních příspěvků pro účely daně z příjmu fyzických osob nepodléhají přídělovému systému. Vyplývá to z odst. 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace. V důsledku toho „cestovní“ denní diety stanovené kolektivní smlouvou, jiným místním aktem společnosti nebo stanovené pracovní smlouvou nepodléhají dani z příjmu fyzických osob v plné výši.

denní výlet

Pokud jde o to, zda je denní příspěvek vyplácený zaměstnanci během jednodenních cest zdanitelným příjmem fyzické osoby, kapitola 23 „Daň z příjmu fyzických osob“ daňového řádu Ruské federace konkrétní odpověď neobsahuje.

Nicméně finanční úřady takové platby považují za zdanitelný příjem fyzické osoby a vyžadují srážkovou daň z příjmu fyzických osob. Upozorňujeme, že rozhodčí praxe v této otázce není jednoznačná. Některé soudy souhlasí s argumentací finančních úřadů, o čemž svědčí např. rozhodnutí Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 19. května 2009 ve věci č. A32-2910 / 2008-29 / 78-56 / 24. Jiní naopak považují požadavky správců za nezákonné, jak nasvědčuje zejména rozhodnutí Federální antimonopolní služby centrálního distriktu ze dne 27. května 2008 ve věci č. A62-4451 / 2007.

Vzhledem k tomu, že není vyřešena problematika srážkové daně z příjmů fyzických osob z denních diet vyplácených při jednodenních pracovních cestách, bude se muset společnost samostatně rozhodnout, zda tyto částky uzná jako zdanitelný příjem fyzické osoby či nikoliv.

Pojistné pro povinné druhy sociálního pojištění

Jak víte, od 1. ledna 2010 se na území Ruské federace nevybírá jednotná sociální daň (UST), protože kapitola 24 daňového řádu Ruské federace pozbyla platnosti. Zrušení jednotné sociální daně však ve skutečnosti nevedlo ke snížení daňové zátěže zaměstnavatele, protože UST ve skutečnosti nahradilo pojistné, což je postup výpočtu a platby, který je upraven normami spolkové země. Zákon ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ „O pojistném do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a územních fondů povinného zdravotního pojištění (ve znění pozdějších předpisů 25. prosince 2009, dále - federální zákon č. 212-FZ).

Podle federálního zákona č. 212-FZ jsou osoby provádějící platby a jiné odměny fyzickým osobám považovány za plátce pojistného:

U povinného důchodového pojištění;

Povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím;

Povinné zdravotní pojištění.

V souladu s částí 2 Čl. 9 federálního zákona č. 212-FZ, kdy plátci pojistného hradí výdaje na pracovní cesty zaměstnanců, a to jak na území Ruské federace, tak mimo území Ruské federace, denní diety nepodléhají pojistnému. Vyplácení denních náhrad za pracovní cesty tedy nezakládá povinnost zaměstnavatele účtovat stanovené pojistné. I když je možné, že v přepočtu na jednodenní denní dávky budou regulační úřady trvat na jejich časovém rozlišení. Takový předpoklad lze učinit na základě zkušeností se sběrem UST.

Připomeňme, že během období vyplácení UST měla organizace vyplácející denní diety za denní služební cesty možnost nekumulovat UST na takové platby, řídila se pouze normou odstavce 3 čl. 236 daňového řádu Ruské federace (od 1. ledna 2010 pozbyl platnosti). Dnes to není možné, protože federální zákon č. 212-FZ nespojuje časové rozlišení pojistného s postupem pro uznávání plateb uskutečněných ve prospěch fyzických osob pro účely daně ze zisku. To zase znamená, že pojistné musí být účtováno i z těch plateb, které se pro účely daně z příjmů nezohledňují.

denní výlet

Dokonce i v čl. 9 spolkového zákona č. 212-FZ uvádí, že denní diety vyplácené na pracovních cestách nepodléhají pojistnému, a to ve výši stanovené „interními“ normami samotné společnosti, ale je možné, že pokud jde o denní diety placených na jednodenních pracovních cestách, budou regulační orgány trvat na nutnosti jejich časového rozlišení. Přesně to se stalo dříve se zdaněním UST, pokud jde o denní dávky vyplácené na jednodenní cesty, a rozhodčí praxe v této otázce nebyla jednoznačná. Například v rozhodnutí Federální antimonopolní služby okresu Volga-Vjatka ze dne 16. srpna 2007 ve věci č. A28-1084 / 2007-3 / 29 bylo řečeno, že vyplácení těchto denních diet s sebou nese povinnost narůstat UST.

Přitom v rozhodnutí Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 13. března 2008 ve věci A56-17909/2007 soud dospěl k opačnému závěru.

Doposud neexistují žádná oficiální upřesnění ze strany regulačních úřadů ohledně nutnosti časově rozlišovat pojistné z denního příspěvku vypláceného za jednodenní pracovní cesty. S přihlédnutím k tomu, jakož i ke stávající arbitrážní praxi z hlediska UST, lze dospět k závěru, že nevypočítávání pojistného z denních denních diet organizacemi, které je vyplácejí, je spojeno se zvýšenými riziky.

A paradoxně v čl. 9 federálního zákona č. 212-FZ nejsou uvedeny „cestovní“ denní dávky. Jejich úhrada tedy podléhá zdanění pojistného.

V. V. Semenikhin,
Vedoucí "Expert Bureau Semenikhin"

Za dny strávené na pracovní cestě přísluší zaměstnanci průměrný výdělek a denní náhrada za každý kalendářní den cesty. Společnost má právo rozhodnout, kolik denních dávek zaplatí za den. Budeme analyzovat, jak správně platit za služební cesty v Rusku a zahraničí.

Postup pro výplatu diet zaměstnancům

Denní dávka je dodatečný náklad zaměstnance spojený s jeho bydlištěm mimo místo bydliště.

Zaměstnavatel je povinen uhradit zaměstnanci denní příspěvky (článek 168, odstavec 3 části 1 zákoníku práce Ruské federace):

za každý den, kdy je na služební cestě;
o víkendech a nepracovních svátcích, jakož i dnech na silnici, včetně doby nuceného zastavení na cestě (článek 11 Řádu o pracovních cestách). Například zaměstnanec odjel na pracovní cestu v neděli a vrátil se následující týden v sobotu. Platí se diety za sobotu a neděli.

Denní příspěvky za jednodenní pracovní cesty v Rusku se nevyplácejí, ale zaměstnavatel má právo poskytnout náhradu v místních předpisech organizace namísto denních příspěvků za tyto cesty. Přečtěte si více o denních dietách pro jednodenní služební cesty dále v tomto článku.

na 9 dní - 40 eur za každý den;
za 1 den návratu do Ruska - 700 rublů.

Směnný kurz (podmíněně) euro:

v den platby předem (30. května) - 70 rublů. za 1 euro;
ke dni schválení předběžné zprávy (14. června) - 68 rublů. za 1 euro.

Řešení. Denní výdaje na daň z příjmu budou zahrnuty ve výši:

40 eur x 70 rublů. x 9 dní = 25 200 rublů.

Denní dávka v Rusku = 700 rublů.

Celkem: 25 200 rublů. + 700 rublů. = 25 900 rublů

Denní příspěvek na pracovní cesty v Rusku a zahraničí

Společnost má právo rozhodnout, kolik zaplatí zaměstnancům za den pracovní cesty (článek 168 zákoníku práce Ruské federace). Denní náhrada za pracovní cesty musí být pevně stanovena v interních dokumentech organizace, např. v pozici na pracovních cestách.

Účetní vědí asi 700 a 2 500 rublů. - pokud denní dávka nepřesáhne tyto částky, pak tyto částky nebudou muset platit daň z příjmu fyzických osob. Některé společnosti proto pro pohodlí zavádějí tyto denní dávky. To však vůbec neznamená, že organizace může stanovit denní dávku pro zaměstnance na 700 a 2 500 rublů. a ani o rubl více či méně. Můžete například opravit na den nejméně 4 000 rublů. za každý den služební cesty v Rusku, ale pak od 3 300 rublů. budete muset srazit daň z příjmu fyzických osob (4 000 rublů - 700 rublů = 3 300 rublů).

Jako obecné pravidlo platí, že denní příspěvky vyplácené zaměstnanci nepodléhají dani z příjmu fyzických osob, pokud jejich výše nepřesahuje:

700 rublů. - za každý den pracovní cesty v Rusku;

2 500 rublů. - za každý den při cestě do zahraničí.

Závěr: jako takový neexistuje žádný denní limit pro komerční organizace. Existují pouze částky, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob (700 a 2 500 rublů). Kolik tedy platíte na diety? Rozhodněte se sami (rozhodnutí opravte v interních dokumentech organizace).

Jak vypočítat dny pracovní cesty, za které musíte platit diety

Pokud zaměstnanec jede na služební cestu osobním a služebním vozem, můžete dny počítat pomocí zápisníku. Její zaměstnanec musí po návratu z pracovní cesty doložit doklady potvrzující použití dopravy k cestě do místa pracovní cesty a zpět (nákladní list např. ve formuláři č. 3), faktury, účtenky, pokladní doklady, další dokumenty potvrzující trasu). V ostatních případech je počet dnů, za které je nutné zaplatit diety, určen cestovními doklady.

Denní dávka v cizí měně

Diéty za pracovní cesty mimo Ruskou federaci hradí ve výši stanovené v interních dokumentech společnosti.

Denní náhrada za jednodenní pracovní cestu

Ze zákona není stanovena minimální doba cesty. Cesta na pokyn zaměstnavatele může být jednodenní. Takovou cestu zařizujeme jako vícedenní služební cestu (vystavíme objednávku, do časového listu uvedeme příslušnou značku: „K“ nebo „06“).

Poté, co se zaměstnanec nahlásí na cestu. Zaměstnavatel mu proplácí výdaje, např. cestovné, ale i další dohodnuté částky. Jsou denní dávky? Denní příspěvek na „mini výlety“ napříč Ruskem nejsou placeny. Nechat zaměstnance zcela bez peněz, byť na jednodenní pracovní cestě, není dobrý nápad, i když je to legální. Jak se můžete ze situace dostat?

Platby za jednodenní pracovní cesty místo denních diet

Zaměstnavatel může podle vlastního uvážení vyplatit zaměstnanci určitou částku namísto diet.

Denní příspěvek na jednodenní pracovní cesty:

v zahraničí - ve výši 50 % denního příspěvku na zahraniční pracovní cesty stanoveného v místních dokladech společnosti;

v Rusku - obecně se neplatí, ale výplatu si můžete zaměstnanci nastavit sami.

Daň z příjmu fyzických osob z denního příspěvku za jednodenní pracovní cesty

Dříve byla kontroverzní situace se zdaněním diet a náhradou ostatních výdajů za jednodenní pracovní cesty. Dnes můžeme s jistotou říci, že se situace stabilizovala a obecný trend je následující: platby za jednodenní pracovní cesty nepodléhají dani z příjmu fyzických osob. Pozice různých oddělení se však liší:

Stanovisko Ministerstva financí Ruské federace: doložené výdaje spojené s jednodenní pracovní cestou (například výdaje na stravu) nemusí být předmětem daně z příjmů fyzických osob v plné výši. Pokud neexistuje nic, co by takové výdaje potvrdilo, jsou osvobozeny od daně do 700 rublů. za tuzemskou služební cestu a 2 500 rublů. na jednodenní zahraniční pracovní cestu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. března 2013 č. 03-04-07 / 6189).
Stanovisko Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace: peněžní prostředky vyplácené zaměstnanci (tzv. denní diety) z definice obsažené v pracovněprávních předpisech takové nejsou, lze je však na základě jejich směřování a ekonomického obsahu uznat jako náhradu jiných výdajů spojených s pracovní cestou , učiněné se svolením nebo vědomím zaměstnavatele, v souvislosti s nímž nejsou příjmem (ekonomickým přínosem) zaměstnance podléhajícího dani z příjmů fyzických osob (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 11. 2012 č. 4357/12).

Denní příspěvek na služební cestu do zemí SNS

Zvláštním případem jsou služební cesty do zemí SNS (například do Kazachstánu, Běloruska atd.). Při takových služebních cestách si do pasu nedávají značky o překročení hranice. Diety na tyto cesty se vypočítávají ve zvláštním pořadí: datum překročení hranice je určeno cestovními doklady (článek 19 vyhlášky č. 749 „O zvláštnostech vysílání zaměstnanců na pracovní cesty“).

Zpráva o cestovních náhradách

Při návratu z pracovní cesty je zaměstnanec povinen do tří pracovních dnů poskytnout zaměstnavateli:

předběžná zpráva o částkách vynaložených v souvislosti s pracovní cestou;
konečné zúčtování hotovostní zálohy, která mu byla vydána před odjezdem na pracovní cestu na cestovní výdaje (bod 26 Předpisu o pracovních cestách č. 749).

Jako součást zálohového dokumentu s zaměstnanec není povinen vykazovat ani denní náhrady za pracovní cesty v Rusku, ani denní náhrady za pracovní cesty mimo území Ruské federace, ani jednodenní či jiné pracovní cesty. Neexistují žádné podpůrné dokumenty pro diety. Zaměstnavatel platí diety - X rublů, zaměstnanec je utrácí na vlastní žádost.

Cestovní výdaje- jedná se o výdaje hrazené zaměstnanci při jeho pobytu na pracovní cestě.

Složení cestovních výdajů

Zaměstnavatel, který vysílá zaměstnance na výkon práce mimo organizaci, je povinen uhradit zaměstnanci náklady s tím spojené, a to:

Vyplatit mzdu za celou dobu pracovní cesty (t.j. proplatit všechny pracovní dny, kdy byl zaměstnanec na pracovní cestě a na cestě);

Platba za cestu do az místa příletu (cesta všemi druhy dopravy, kromě taxi, provize za rezervaci letenek, pojistné za pojištění cestujících);

Zaplatit náklady na bydlení zaměstnance (náklady na hotelový pokoj nebo pronájem bytu);

Výplata diet (počítá se za každý pracovní den a dobu jízdy. Výjimkou je případ, kdy má zaměstnanec jednodenní pracovní cestu nebo má zaměstnanec možnost se denně vracet domů);

Uhradit dodatečné výdaje, které vyslaný zaměstnanec vynaložil po dohodě s vedením.

Například náklady na účast na obchodních akcích (), dobrovolné osobní pojištění po dobu pracovní cesty, pronájem auta na služební cestě, služby VIP salonku na letištích a nádražích, náklady na cestu aeroexpress a taxi, vízum náklady na zahraniční pracovní cesty.

Pokud jsou všechny tyto výdaje potvrzeny doklady, lze je vzít v úvahu při výpočtu daně z příjmu a daně podle zjednodušeného daňového systému.

Jak se proplácejí cestovní výdaje?

Sama organizace stanoví standardy a postup pro náhradu cestovních výdajů zaměstnanci jak při pracovních cestách v Ruské federaci, tak v zahraničí v místním regulačním aktu, například v „Pravidlech o pracovních cestách“.

Legislativa stanoví standard pouze pro velikost denních dávek, které nepodléhají dani z příjmu fyzických osob, konkrétně denní dávky nepodléhají dani z příjmu fyzických osob:

Za každý den služební cesty v Rusku ve výši 700 rublů;

Za každý den cesty do zahraničí ve výši 2500 rublů.

Všechny ostatní cestovní výdaje se berou v úvahu při výpočtu daně z příjmu, daně podle zjednodušeného daňového systému ve výši, ve které jsou stanoveny v místním regulačním aktu organizace.

Cestovní dokumenty

Úhrada cestovních výdajů se provádí na základě úplného, řádně vyhotoveného souboru dokladů v souladu s požadavky současné legislativy.

Před zahájením pracovní cesty a odjezdem zaměstnance na pracovní cestu je zaměstnavatel povinen vyhotovit tyto doklady:

Přidělení služeb;

Příkaz o zorganizování pracovní cesty zaměstnance ke splnění úkolu vedení;

Cestovní list se záznamem času odjezdu zaměstnance.

Zaměstnanec, který se vrátil z pracovní cesty, je povinen do tří dnů předložit účetnímu oddělení tyto doklady:

Cestovní certifikát se značkami příjezdu/odjezdu v místě pracovní cesty a časem návratu do práce;

Cestovní výdaje: údaje pro účetní

Inovace v účtování cestovních výdajů
Pravidla pro aplikaci KOSGU z hlediska cestovních výdajů se změnila. Pro přehlednost uvádíme ... bankomat. Podle účetního postupu instituce jsou cestovní výdaje zahrnuty do nákladů na poskytnuté služby ... 000 Cestovní výdaje vynaložené na základě schválené zálohy ... účtování od roku 2019 cestovních výdajů musí sportovní instituce zohlednit . .. povolení od zaměstnavatele); 2) při úhradě cestovních výdajů (denní náhrady, cestovní výlohy, ...
Cestovní výdaje
... .) je dohodnuto s přímým nadřízeným. Úhrada cestovních výdajů se v tomto případě provádí za ... disciplínu. V tomto případě se cestovní náklady neplatí. Také kontroverzní ... ;O náhradě jiných cestovních výdajů během cestovního období" v cestovních výdajích klíčového vedení ...
Cestovní výdaje v roce 2019: CWR a KOSGU
Záloha či vystavení kontokorentu na cestovní výdaje musí zohledňovat následující...
Náklady na služební cestu ve zjednodušeném daňovém systému: rysy jejich uznávání
Snížení základu daně o cestovní výdaje při nástupu na cestu...uznávat cestovní výdaje? V tomto případě musí firma uznat cestovní výdaje k datu ... uznání příjmů a výdajů, cestovní výdaje jsou zohledněny při výpočtu "zjednodušené" ... částky, zaměstnavatel proplatí svým zaměstnancům cestovní výdaje - on ... pozor: Při dokládání cestovních výdajů Při nákupu jízdenky je třeba vzít v úvahu ...
Služební cesta na jeden den: jak zařídit a vzít v úvahu?
Je mu poskytnuta peněžní záloha na cestovní výdaje. Skutečná doba pobytu na pracovní cestě ... (bod 3 usnesení č. 729). Účtování cestovních nákladů. Dle pokynu č. 65n náhrada ... v závislosti na způsobu přijetí (úhrady) cestovních výdajů v účetnictví institucí v souladu s ... (převáděnými) prostředky na úhradu cestovních výdajů ... ... z hotovosti přepážka instituce 1 208 ... částky vydané (převedené) na úhradu cestovních výdajů ... ... do pokladny instituce 1 201 ...
Vyslání zaměstnanců v roce 2019: jaké inovace vzít v úvahu?
Dále se zamyslíme nad postupem promítání cestovních výdajů v účetnictví státních (obecních) institucí ... a dále zvážíme postup pro promítání cestovních výdajů v účetnictví státních (obecních) institucí ... se závěrem. Náhrada cestovních nákladů. Výše a postup při proplácení cestovních náhrad zaměstnancům, kteří vstoupili do pracovního poměru ... by se měl řídit stanovením výše cestovních náhrad podléhajících náhradě (viz např. usnesení ...
Záruky a náhrady zaměstnancům vykonávajícím státní a veřejné funkce
Proplácí se kompenzační odměna, stejně jako cestovní výdaje. Všechny tyto platby jsou hrazeny za ... Kromě toho jsou takovým porotcům propláceny cestovní výdaje při cestách v rámci Ruské federace ... kompenzační odměna a cestovní výdaje jsou propláceny způsobem a ve výši ... kterou soud proplácí porotci na cestovní výlohy, dále cestovní výlohy za ... práce, studium) a zpět a cestovní výlohy; absolvování vojenského výcviku - výjimka z ...
Vlastnosti služebních cest brigádníků
Můžete také rozdělit celkovou částku cestovních nákladů. Kromě toho může být poměr jakýkoliv ... na pracovní cestě k peněžní záloze na cestovní výdaje (článek 26 Pravidel). V tomto ... a průměrný výdělek a proplácí cestovní náhrady a zaměstnavatel poskytuje zkrácený úvazek ... průměrný výdělek zůstává zachován a cestovní náhrady se proplácejí v hlavním místě výkonu práce ...). U interního brigádníka i u externího cestovné na cestu, ubytování atp.
Daňové vyúčtování cestovních výdajů do zahraničí
Při pracovní cestě hotovostní záloha na cestovné. Doklady se přikládají k zálohovému hlášení ... v rámci "mzdových" projektů, úhrady cestovních výdajů a náhrad doložených výdajů ... poznámka: Postup při evidenci cestovních výdajů závisí na tom, zda ... účely výpočtu příjmů daňové cestovní výdaje budou vypočítány také z... 8 175 Pro daňové účely budou cestovní výdaje vypočítány také podle...
Nejvyšší soud objasnil nuance přivádění zaměstnanců k odpovědnosti
Zákoník práce Ruské federace garantuje náhradu cestovních výdajů zaměstnavatelem zaměstnancům vyslaným na odborné vzdělávání ... vychází z toho, že cestovní výdaje vynaložené zaměstnavatelem v souvislosti s ... náhradami (cestovními) poskytnutými ho zaměstnavatel v souvislosti se směrem ... .; požadavek společnosti na náhradu cestovních výdajů (náklady na cestu do místa ... zaměstnavatel není oprávněn požadovat náhradu cestovních výdajů, neboť takový požadavek je v rozporu s ...
Analýza soudní praxe v personálních otázkách institucí
Dohoda. Musí platit cestovní náklady? Zaměstnanec stáhl dopis o odstoupení... smlouvu. Musí platit cestovní náklady? Napadená norma Platí pro žáky... nevybírala od ženy cestovní výlohy. Poznamenal, že seznam nákladů...
K čemu nevrácení zálohy zaplacené před pracovní cestou povede?
Při pracovní cestě hotovostní záloha na cestovné. Tato norma se samozřejmě nazývá před ... dluhem zaměstnance vůči němu na cestovní náklady. Zaměstnanec musí předložit doklady potvrzující ..., protože tyto částky nejsou cestovními výdaji, nepodléhají ...
Výpočet pojistného: předáváme bez chyb
Nepromítá do kalkulace cestovní výdaje a náhrady za použití osobních ... skutečně vynaložených a doložených cestovních výdajů, jakož i výše uvedené náhrady ... ve prospěch zaměstnanců, včetně úhrady cestovních výdajů a uvedených náhrad. platby ... zdanitelné částky platby cestovní výdaje a kompenzační platby jsou nutné ... snížené o uvedené cestovní výdaje a kompenzační platby. Takový...
Vytváříme cestovní politiku
Vypočítá se denní dávka; dostupnost náhrady cestovních výdajů na náklady klienta. Současně ... všechny podmínky pro náhradu cestovních výdajů musí být uvedeny ve smlouvě ... organizace, ke které je vyslán. Cestovní výdaje Zaměstnavatel musí určit a zaevidovat...
Výpočty s odpovědnými osobami
Pokladny hotovost na cestovní výdaje: denní příspěvek - 700 rublů. (7 dní ... do pokladny. Podle účetního postupu jsou cestovní výdaje zahrnuty do všeobecných provozních nákladů. Operace ... hotovost z pokladny na cestovné: - diety 2 208 12 567 ... 226 KOSGU) 3000 schválených předběžných zpráv...

22.12.2018, Saša Bukaška

Denní náhrada je sazba denní platby za pobyt zaměstnance na pracovní cestě. Každý, kdo někdy cestoval na služební cestu, ví, kolik papírování obnáší vyúčtování výdajů. V této kuchyni je snadné se zmást - existují denní dávky, zálohová zpráva a proplácení výdajů ... Co musíte nahlásit a co ne - analyzujeme bod po bodu.

Jaké platby jsou splatné obchodním cestujícím a jaké jsou denní diety

Pracovní cesta trvající 1 den a více se považuje za pracovní cestu a náklady na ni nese zaměstnavatel. Je to logické, protože pokud firma vyšle svého zaměstnance vykonávat dělnickou funkci do jiného města nebo i jiné země, je povinna mu na to dát peníze a uhradit všechny mandatorní výdaje. Člověk potřebuje bydlet někde daleko od domova, něco sníst a také se tam nedá dostat zadarmo.

Po dobu pracovní cesty přísluší zaměstnanci následující platby:

průměrný výdělek za všechny pracovní dny nepřítomnosti (relativně se jedná o mzdu);
diety - pevná částka za každý den nepřítomnosti;
úhrada skutečných výdajů osoby v jiném městě (nebo dokonce zemi).

Průměrná mzda se vyplácí podle rozvrhu zaměstnance za práci na cestě v pracovních dnech. Připadne-li jednodenní pracovní cesta na svátek nebo víkend, je třeba provést dvojnásobnou platbu.

Zaměstnanec často nerozumí dietám a cestovním náhradám – jaký je rozdíl mezi těmito platbami?

Co je to denní dávka

Denní dávka je doplatkem, může být stanovena v libovolné výši, o které rozhoduje zaměstnavatel. Pokud má organizace Nařízení o pracovních cestách a jejich zajišťování, je v něm pravděpodobně uvedeno, kolik je zaměstnanci účtováno za každý den cesty. Není možné odpovědět, jaká je denní náhrada za pracovní cesty v roce 2019, protože tato platba, i když povinná, může být odlišná.

Co je cestovní náhrada

Zaměstnanec tedy dostal před cestou jízdenky a cestovní náhrady. Co to je a mají něco společného se stejnými denními, kterými jsme se právě zabývali v odstavci výše?

Jedná se o částku navíc v případě neočekávaných výdajů. Mohou to být například večeře s partnery z jiných měst, výdaje na zábavu (dárky, kulturní program pro kolegy a podobně). Všechny tyto peníze bude nutné vyúčtovat soupisem výdajových položek, tedy vypracovat zálohovou zprávu. Proto důrazně doporučujeme, abyste si uchovali všechny šeky a účtenky na takové výdaje pro případ, že by úřady vyžadovaly doložení částek.

Zbytek peněz se musí vrátit. Nelze tedy jednoznačně odpovědět, co se zahrnuje do denních cestovních nákladů, protože se jedná o zcela odlišné pojmy.

Ubytování a cestu lze uhradit předem a nemusíte je pak vyúčtovat. Neplánované nebo nedobrovolné výdaje však budou vyžadovat vysvětlení a zaměstnavatel je může odmítnout proplatit.

Co určuje denní dávku

Nutnost servisu nás někdy nutí vyrazit na cesty nejen v rámci Ruska, ale i do zahraničí a platba v těchto případech je odlišná. Na úrovni státu existují limity na částky pro tyto nezdanitelné platby a zaměstnavatelé se většinou snaží je nepřekračovat. Tato omezení jsou následující:

cesty v rámci Ruské federace - ne více než 700 rublů za den;
cesty do zahraničí - ne více než 2500 rublů za den.

Přesná výše denního příspěvku na pracovní cesty v roce 2019 je stanovena organizací a stanovena ve svých předpisech: příkazy, řády, předpisy.

Ještě jednou zdůrazňujeme tento bod: velikost denní dávky si může nastavit úplně každý! Od 100 rublů až po několik tisíc a ještě více rublů denně. Neexistují žádné federální nebo státní předpisy, které by popisovaly horní a dolní limity. Každá společnost se však snaží najít tenkou hranici mezi touhou snížit své náklady a potřebou vypadat v očích zaměstnanců slušně. Proto se téměř všechny podniky řídí částkou 700 rublů v Rusku a 2500 - mimo Rusko. Z těchto částek nemohou ze zákona platit daně, což je pro organizaci důležité.

Záleží také na délce cesty, zvláště pokud je velmi malá - pouze 1 den. V tomto případě se takové platby za pracovní cesty v Rusku vůbec neposkytují a za cesty do zahraničí se platí ve výši 50 % normy stanovené společností.

Vzhledem k tomu, že zákony nedoznaly výrazných změn, výplata denního příspěvku za pracovní cesty v roce 2019 probíhá stejně jako doposud před cestou. Zároveň se vydávají cestovní náhrady pro případ vícenákladů.

Poznámka, co je na našem webu