Denní příspěvek při pracovních cestách. Co je zahrnuto v denních dietách: vysvětlení všech problémů. Zpráva o cestovních náhradách

Přestože pracovněprávní předpisy stanoví několik důvodů pro výplatu denních diet, nejčastěji se s jejich výplatou setkává zaměstnavatel při vysílání zaměstnanců na pracovní cesty. Denní dávka vyplácená v tomto případě byla navíc vždy předmětem zvýšené pozornosti finančních úřadů. Vzhledem k tomu, že nejen jejich velikost výrazně ovlivňuje daň z příjmu, jsou stejně jako ostatní platby ve prospěch zaměstnanců úzce spjaty s výpočtem daně z příjmu fyzických osob a pojistného na povinné druhy sociálního pojištění.

Tento článek pojednává o postupu při výplatě a výši denních náhrad proplacených za pracovní cesty a také o otázkách jejich zdanění (k 10. 2. 2010).

Druhy denní dávky

Ustanovení zákoníku práce Ruské federace ukládají zaměstnavateli povinnost platit denní příspěvky ve třech případech:

1) při vysílání zaměstnanců na služební cestu (článek 168 zákoníku práce Ruské federace);

2) služební cesty zaměstnanců, jejichž trvalá práce je vykonávána na silnici, v terénu, má cestovní nebo spediční charakter (článek 168.1 zákoníku práce Ruské federace);

Všimněte si, že bez ohledu na základ pro platbu, zákoník práce Ruské federace nechápe nic jiného než dodatečné výdaje zaměstnance spojené s pobytem mimo místo jeho trvalého bydliště. Tyto typy denních dávek se přitom stále liší.

Denní náhrady vyplácené při pracovních cestách a cestách ke zvýšení kvalifikace zaměstnanců tak určuje zaměstnavatel samostatně a jsou stanoveny buď v kolektivní smlouvě, nebo v jiném místním regulačním předpisu, např. v předpisu o pracovních cestách.

Denní náhrady vyplácené zaměstnanci za cestovní charakter práce, práci v terénu nebo účast na expedičních pracích (dále jen „cestovní“ denní diety) mohou být rovněž stanoveny pracovní smlouvou.

Je třeba poznamenat, že přítomnost „cestovních“ denních příspěvků je typická pouze pro specializované organizace, ale denní diety vyplácené při vyslání zaměstnance na pracovní cestu se odehrávají v činnosti téměř každé společnosti, protože pracovní cesty zaměstnanců jsou běžný jev pro velkou většinu organizací.

těžba

ze zákoníku práce Ruské federace

Článek 166. Pojem pracovní cesty

Pracovní cesta je cesta zaměstnance z příkazu zaměstnavatele na určitou dobu k výkonu služebního úkolu mimo místo trvalého výkonu práce. Za pracovní cesty se neuznávají pracovní cesty zaměstnanců, jejichž trvalá práce je vykonávána na pozemních komunikacích nebo má cestovní charakter.

Funkce vysílání zaměstnanců na služební cesty jsou stanoveny způsobem stanoveným vládou Ruské federace.

Článek 167. Záruky při vysílání zaměstnanců na pracovní cesty

Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu se mu zaručuje zachování místa výkonu práce (postavení) a průměrného výdělku a také náhrada výdajů spojených s pracovní cestou.

Na základě článku 168 zákoníku práce Ruské federace jsou diety zahrnuty mezi proplácené cestovní výdaje zaměstnance. Kromě toho zákoník práce Ruské federace, který ukládá zaměstnavateli povinnost platit denní příspěvky při vyslání zaměstnance na služební cestu, jak je uvedeno výše, ponechává zaměstnavateli, aby samostatně rozhodl o postupu a výši jejich výplaty.

Pomocí tohoto práva si organizace samostatně určuje své „interní“ denní normy a stanoví je buď v kolektivní smlouvě, nebo v cestovním řádu. Organizace má přitom právo přistupovat ke stanovení svých „vnitřních“ denních norem diferencovaně. Zaměstnavateli tedy nic nebrání poskytovat jednu denní dávku pro vedení firmy a další pro řadové zaměstnance firmy. Kromě toho může organizace stanovit výši denního příspěvku v závislosti na místě pracovní cesty zaměstnance, protože je zřejmé, že dodatečné výdaje zaměstnance spojené s pracovní cestou do Moskvy budou vyšší než při cestě do Ruska. vnitrozemí. Pokud organizace působí nejen v Ruské federaci, ale také na zahraničním trhu, pak by organizace měla určit výši denního příspěvku vypláceného na zahraničních pracovních cestách.

Pravidla denních dávek

Dnes, jak víte, se zaměstnavatelé při vysílání zaměstnanců na pracovní cestu řídí Nařízením o zvláštnostech vysílání zaměstnanců na pracovní cesty (schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749; dále - nařízení).

Článek 11 řádu říká, že stravné se zaměstnanci proplácí za každý den na pracovní cestě, včetně víkendů a nepracovních svátků, jakož i za dny na cestě, včetně doby nuceného zastavení na způsob. Navíc, jak je uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 3.12.2009 č. 3-2-09 / 362 „O postupu účtování denních diet jako součásti cestovních výdajů při výpočtu daně z příjmu“, výdaje denní příjem nevyžaduje písemné doklady.

Výpočet diet se tedy odvíjí od doby pracovní cesty zaměstnance, kterou zaměstnavatel stanoví samostatně na základě objemu, složitosti a dalších znaků zadání. Dále musí zaměstnavatel do všeobecných podmínek pracovní cesty započítat i dobu strávenou zaměstnancem na cestě v závislosti na druhu dopravy, kterou zaměstnanec do cíle cesty využije. Zároveň je třeba mít na paměti, že dnem odjezdu na služební cestu je v souladu s odst. 4 Řádu datum odjezdu vlaku, letadla, autobusu nebo jiného vozidla z místa trvalého pobytu. práce obchodního cestujícího a dnem příjezdu z pracovní cesty je datum příjezdu určeného vozidla na místo trvalého výkonu práce. Při odeslání vozidla do 24:00 včetně se za den odjezdu na služební cestu považuje aktuální den a od 00:00 a později - následující den. Pokud se nádraží, molo nebo letiště nachází mimo osadu, bere se v úvahu čas potřebný k cestě na nádraží, molo nebo letiště.

Obdobně se stanoví den nástupu zaměstnance do místa trvalého výkonu práce.

V případě nuceného zpoždění na cestě jsou diety za dobu prodlení hrazeny rozhodnutím vedoucího organizace po předložení dokumentů potvrzujících skutečnost nuceného zpoždění.

Zákoník práce Ruské federace ani Řád neomezují délku pracovní cesty. Ve skutečnosti to znamená, že pracovní cesta zaměstnance může být buď jednodenní, nebo dlouhodobá.

denní výlet

V ustanovení 11 Předpisů je uvedeno, že při cestách na pracovní cesty do oblasti, odkud má zaměstnanec na základě podmínek dopravní komunikace a povahy práce vykonávané na pracovní cestě možnost vracet se denně do místa trvalého pobytu bydliště, denní příspěvky se nevyplácejí.

Současně, s ohledem na právo udělené zaměstnavateli článkem 168 zákoníku práce Ruské federace, může organizace stanovit výplatu těchto denních příspěvků ve své kolektivní smlouvě nebo v cestovních předpisech. Je pravda, že jejich zdanění se provádí zvláštním způsobem, ale o tom později.

Pokud se však jedná o jednodenní zahraniční pracovní cestu, pak se diety v cizí měně vyplácejí ve výši 50 % stravného, stanoveného „interními“ standardy společnosti pro zahraniční pracovní cesty.

Zásady placení diet pro zahraniční cesty jsou stanoveny článkem 18 Pravidel. Z této normy vyplývá, že datum překročení hranice Ruské federace se vyplácí podle pravidel stanovených pro stát, do kterého je zaměstnanec vyslán: při opuštění Ruské federace jsou denní diety vypláceny v cizí měně, při návratu do Ruská federace - v rublech.

Stejná pravidla pro výplatu denních diet platí i pro případy, kdy je zaměstnanec vyslán na území dvou nebo více cizích států: denní diety za den přechodu hranic mezi státy se vyplácejí v cizí měně podle norem stanovených pro státu, do kterého je zaměstnanec vyslán.

Zaměstnanci jsou živí lidé a může se stát, že zaměstnanec na pracovní cestě onemocní. Nařízení takovou možnost pro vývoj událostí na služební cestě počítá. Jak je uvedeno v paragrafu 25 Řádu, denní diety se v tomto případě vyplácejí po celou dobu, dokud zaměstnanec ze zdravotních důvodů nemůže začít vykonávat jemu přidělený služební úkol nebo se vrátit do místa trvalého bydliště. Je pravda, že je to možné pouze v případě, že je řádně vydána nemocenská.

Základní pravidla pro výplatu denních diet jsme tedy zvážili, nyní přejděme k otázkám jejich zdanění.

Diety - ostatní výdaje poplatníka

Pododstavec 12 odst. 1 Čl. 264 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád Ruské federace) je stanoveno, že cestovní výdaje včetně denních diet se uznávají jako ostatní výdaje poplatníka související s výrobou a prodejem. Samozřejmě za předpokladu, že tyto výdaje splňují kritéria článku 252 daňového řádu Ruské federace, tj.

1) související s příjmem;

2) oprávněné;

3) jsou zdokumentovány.

Zároveň od 1. ledna 2009 není standardizována výše denního příspěvku vypláceného při vyslání zaměstnance na pracovní cestu, v důsledku čehož má organizace právo zohlednit pro daňové účely denní příspěvek v výše skutečných nákladů, platební postup - za předpokladu, že jejich výše je stanovena místním regulačním aktem zaměstnavatele .

Podobný názor na tuto problematiku mají i regulační úřady. Tento názor je vyjádřen zejména v dopisech Ministerstva financí Ruska č. 03-03-06/1/533 ze dne 18.08.2009 a č. 03-03-06/1/604 ze dne 21.09.2009. Solidarita s finančníky a daňovými úřady hlavního města, jak je uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 18. 6. 2009 č. 16-15 / 061727.

denní výlet

Již jsme uvedli výše, že organizace se může rozhodnout platit diety za jednodenní služební cesty v rámci Ruské federace. Vzhledem k tomu, že vyplácení těchto denních příspěvků není stanoveno v nařízeních, nejsou tyto náklady uznány jako oprávněné. Navíc podle názoru rozhodců, jak je uvedeno v rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 4. 3. 2005 č. GKPI05-147 „Při odchodu bez zadostiučinění návrh na neplatnost první věty bodu 15. Ministerstva financí SSSR, Státního výboru pro práci SSSR a Celosvazové ústřední rady odborů ze dne 4.7.1988 č. 62 „Na služebních cestách v SSSR“ jsou diety vypláceny zaměstnanci za předpokladu, že žije mimo místo trvalého bydliště na jeden den, a pokud má zaměstnanec možnost se denně vracet do místa trvalého bydliště, pak se stravné zaměstnanci nevyplácí.

Výdaj uznaný jako nepřiměřený není uznán jako daňový náklad. To je uvedeno v odstavci 49 čl. 270 daňového řádu Ruské federace, podle kterého výdaje, které nesplňují kritéria uvedená v odstavci 1 čl. 252 daňového řádu Ruské federace.

Organizace tak nebude moci daňově zohlednit zisky vyplacené diety za jednodenní cesty, zdrojem jejich krytí proto budou vlastní prostředky společnosti zbývající po zdanění.

Obdobný závěr je obsažen ve vysvětleních daňových úřadů uvedených v dopise Federální daňové služby Ruska pro město Moskva ze dne 10. února 2006 č. 20-12 / 11312. S tímto názorem souhlasí i soudy, jak naznačuje rozhodnutí Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 1. března 2006 ve věci č. A05-5899 / 2005-12.

Jiná situace je u daně z příjmu fyzických osob (PID).

Zdanění příjmů fyzických osob

Při zdanění daně z příjmu fyzických osob podléhají denní dávky přídělu. Odstavec 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že když zaměstnavatel hradí poplatníkovi výdaje na pracovní cesty v tuzemsku i zahraničí, do zdanitelných příjmů se nezahrnují denní diety vyplácené v souladu s právními předpisy Ruské federace. , ale ne více než 700 rublů. za každý den pracovní cesty na území Ruské federace a ne více než 2 500 rublů. za každý den strávený na zahraniční pracovní cestě.

Denní daň z příjmu ve výši nepřesahující 700 rublů tedy nepodléhá dani z příjmu fyzických osob. za každý den strávený na služební cestě v rámci země a 2 500 rublů. za každý den strávený na zahraniční pracovní cestě. Tyto normy navíc platí nejen pro zaměstnance obchodních firem, ale i pro zaměstnance organizací financovaných z rozpočtu. Na to upozornili rozhodci již v roce 2005 v rozhodnutí Nejvyššího arbitrážního soudu Ruska ze dne 26. ledna 2005 č. 16141/04 „O zrušení platnosti dopisu Ministerstva daní Ruské federace ze dne 17. února 2004 č. 04-2-06 / 127 „O zdanění náhrad náhrad výdajů souvisejících s pracovními cestami.

V případě, že organizace vyplácí denní příspěvky nad rámec svých „interních“ norem, pak je nadměrná částka také uznána jako zdanitelný příjem jednotlivce, a proto musí organizace srazit daň z příjmu fyzických osob zaměstnanci a převést ji na rozpočet [POZNÁMKA POD ČAROU Podobné vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 11.06.2009 č. 03-04-06-01/133.].

Na základě čl. 224 daňového řádu Ruské federace je nadměrná částka zdaněna sazbou 13%. Organizace je povinna srazit vypočítanou částku daně z příjmu fyzických osob přímo z příjmu zaměstnance k datu výplaty příjmu (diem), ministerstvo financí Ruska to uvedlo ve svém dopise ze dne 01.02.2008 č. 03-04 -06-01 / 27.

Pokud mluvíme o nadměrných denních příspěvcích vyplácených vyslanému pracovníkovi v cizí měně, pak je nutné přepočítat zdanitelný příjem jednotlivce na rubly podle kurzu Centrální banky Ruské federace platného v den jejich výplaty. , je to uvedeno i v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 01.02.2008 č. 03 -04-06-01/27.

Přidělování denních diet pro účely zdanění daně z příjmu fyzických osob se vztahuje pouze na denní diety vyplácené při pracovních cestách zaměstnanců a jejich cestách za účelem dalšího vzdělávání. Jiné typy denních příspěvků pro účely daně z příjmu fyzických osob nepodléhají přídělovému systému. Vyplývá to z odst. 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace. V důsledku toho „cestovní“ denní diety stanovené kolektivní smlouvou, jiným místním aktem společnosti nebo stanovené pracovní smlouvou nepodléhají dani z příjmu fyzických osob v plné výši.

denní výlet

Pokud jde o to, zda je denní příspěvek vyplácený zaměstnanci během jednodenních cest zdanitelným příjmem fyzické osoby, kapitola 23 „Daň z příjmu fyzických osob“ daňového řádu Ruské federace konkrétní odpověď neobsahuje.

Nicméně finanční úřady takové platby považují za zdanitelný příjem fyzické osoby a vyžadují srážkovou daň z příjmu fyzických osob. Upozorňujeme, že rozhodčí praxe v této otázce není jednoznačná. Některé soudy souhlasí s argumentací finančních úřadů, o čemž svědčí např. rozhodnutí Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 19. května 2009 ve věci č. A32-2910 / 2008-29 / 78-56 / 24. Jiní naopak považují požadavky správců za nezákonné, jak nasvědčuje zejména rozhodnutí Federální antimonopolní služby centrálního distriktu ze dne 27. května 2008 ve věci č. A62-4451 / 2007.

Vzhledem k tomu, že není vyřešena problematika srážkové daně z příjmů fyzických osob z denních diet vyplácených při jednodenních pracovních cestách, bude se muset společnost samostatně rozhodnout, zda tyto částky uzná jako zdanitelný příjem fyzické osoby či nikoliv.

Pojistné pro povinné druhy sociálního pojištění

Jak víte, od 1. ledna 2010 se na území Ruské federace nevybírá jednotná sociální daň (UST), protože kapitola 24 daňového řádu Ruské federace pozbyla platnosti. Zrušení jednotné sociální daně však ve skutečnosti nevedlo ke snížení daňové zátěže zaměstnavatele, protože UST ve skutečnosti nahradilo pojistné, což je postup výpočtu a platby, který je upraven normami spolkové země. Zákon ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ „O pojistném do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění a územních fondů povinného zdravotního pojištění (ve znění pozdějších předpisů 25. prosince 2009, dále - federální zákon č. 212-FZ).

Podle federálního zákona č. 212-FZ jsou osoby provádějící platby a jiné odměny fyzickým osobám považovány za plátce pojistného:

U povinného důchodového pojištění;

Povinné sociální pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím;

Povinné zdravotní pojištění.

V souladu s částí 2 Čl. 9 federálního zákona č. 212-FZ, kdy plátci pojistného hradí výdaje na pracovní cesty zaměstnanců, a to jak na území Ruské federace, tak mimo území Ruské federace, denní diety nepodléhají pojistnému. Vyplácení denních náhrad za pracovní cesty tedy nezakládá povinnost zaměstnavatele účtovat stanovené pojistné. I když je možné, že v přepočtu na jednodenní denní dávky budou regulační úřady trvat na jejich časovém rozlišení. Takový předpoklad lze učinit na základě zkušeností se sběrem UST.

Připomeňme, že během období vyplácení UST měla organizace vyplácející denní diety za denní služební cesty možnost nekumulovat UST na takové platby, řídila se pouze normou odstavce 3 čl. 236 daňového řádu Ruské federace (od 1. ledna 2010 pozbyl platnosti). Dnes to není možné, protože federální zákon č. 212-FZ nespojuje časové rozlišení pojistného s postupem pro uznávání plateb uskutečněných ve prospěch fyzických osob pro účely daně ze zisku. To zase znamená, že pojistné musí být účtováno i z těch plateb, které se pro účely daně z příjmů nezohledňují.

denní výlet

Dokonce i v čl. 9 spolkového zákona č. 212-FZ uvádí, že denní diety vyplácené na pracovních cestách nepodléhají pojistnému, a to ve výši stanovené „interními“ normami samotné společnosti, ale je možné, že pokud jde o denní diety placených na jednodenních pracovních cestách, budou regulační orgány trvat na nutnosti jejich časového rozlišení. Přesně to se stalo dříve se zdaněním UST, pokud jde o denní dávky vyplácené na jednodenní cesty, a rozhodčí praxe v této otázce nebyla jednoznačná. Například v rozhodnutí Federální antimonopolní služby okresu Volga-Vjatka ze dne 16. srpna 2007 ve věci č. A28-1084 / 2007-3 / 29 bylo řečeno, že vyplácení těchto denních diet s sebou nese povinnost narůstat UST.

Přitom v rozhodnutí Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 13. března 2008 ve věci A56-17909/2007 soud dospěl k opačnému závěru.

Doposud neexistují žádná oficiální upřesnění ze strany regulačních úřadů ohledně nutnosti časově rozlišovat pojistné z denního příspěvku vypláceného za jednodenní pracovní cesty. S přihlédnutím k tomu, jakož i ke stávající arbitrážní praxi z hlediska UST, lze dospět k závěru, že nevypočítávání pojistného z denních denních diet organizacemi, které je vyplácejí, je spojeno se zvýšenými riziky.

A paradoxně v čl. 9 federálního zákona č. 212-FZ nejsou uvedeny „cestovní“ denní dávky. Jejich úhrada tedy podléhá zdanění pojistného.

V. V. Semenikhin,
Vedoucí "Expert Bureau Semenikhin"

(viz ukázka níže). Tento postup platí pro tuzemské i zahraniční pracovní cesty.

Denní diety pro daň z příjmu fyzických osob jsou normalizovány. Denní příspěvky tedy nepodléhají této dani v rámci:

700 rublů. za den - během služební cesty v Rusku;
2500 rublů. za den - při cestách do zahraničí.

Tyto normy jsou uvedeny v odstavci 10 odstavce 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace.

Výpočet denní dávky

Výplata diety zaměstnancům:

Tento postup je stanoven v článku 11 nařízení, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749.

Výši denního příspěvku po dobu pobytu zaměstnance na pracovní cestě potvrďte s doklady, které jsou vystaveny při jeho vyslání na cestu. Za co přesně zaměstnanec denní dávku utratil, není nutné potvrzovat.

Nutno podotknout, že od 8. ledna 2015 již firmy, vysílající zaměstnance na pracovní cestu, nemusí vystavovat cestovní list a úřední zadání. Nyní se doba pobytu zaměstnance na pracovní cestě určuje především podle jízdních dokladů.

Tento závěr podporují i regulační orgány (dopisy ze dne 24. listopadu 2009 č. 03-03-06/1/770 a ze dne 3. prosince 2009 č. 3-2-09/362).

Situace: kolik vyplatit diety zaměstnanci, pokud se vrátil z jedné pracovní cesty a ve stejný den byl vyslán na další pracovní cestu - na nové pracovní místo

Pro tento den připočítat diety za každou ze služebních cest. Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu hradí diety:

za každý den pobytu na pracovní cestě včetně víkendů a svátků;
za všechny dny na cestě (včetně dne odjezdu a příjezdu), včetně doby nuceného zpoždění.

Tento postup je stanoven v odstavci 11 Předpisů schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749. Pokud se tedy zaměstnanec vrátil z jedné pracovní cesty a byl vyslán na další pracovní cestu dne tentýž den musí být diety zaplaceny dvakrát.

Dnem odjezdu je den odjezdu vozidla, kterým zaměstnanec odjíždí na pracovní cestu z lokality, kde se nachází místo jeho trvalého výkonu práce.

Pokud vozidlo odjede před 24 hodinami včetně, považuje se za den odjezdu aktuální den.

Pokud vozidlo odjede po 0 hodinách - následující den.

Dnem, který zahrnuje čas odjezdu vozidla, je první den pracovní cesty. Zaplaťte denní příspěvek za daný den v plné výši.

Příklad

Zaměstnanec cestuje na pracovní cestu vlakem. Železniční stanice se nachází ve městě. Odjezd vlaku je 10. listopadu ve 23:56. 10. listopad je považován za první den zájezdu. Diety za tento den musí být zaplaceny v plné výši.

Dnem příjezdu je den příjezdu vozidla, kterým se zaměstnanec vrací z pracovní cesty do lokality, kde se nachází místo jeho trvalého výkonu práce.

Pokud vozidlo přijede před 24 hodinami včetně, za den příjezdu se považuje aktuální den. Pokud vozidlo přijede po 0:00 - následující den.

Dnem, který zahrnuje čas příjezdu vozidla, je poslední den pracovní cesty. Denní diety za tento den budou také vyplaceny v plné výši.

Příklad

Zaměstnanec se vrací z pracovní cesty vlakem. Železniční stanice se nachází ve městě. Čas příjezdu vlaku je 0 hodin 5 minut 11. listopadu.

11. listopad se považuje za poslední den pracovní cesty. Diety za tento den musí být zaplaceny v plné výši.

Při určování data nástupu na pracovní cestu zohledněte dobu potřebnou k cestě z místa trvalého výkonu práce do místa odjezdu vozidla (nádraží, molo, letiště apod.).

To je nutné provést, pokud se místo odjezdu vozidla nachází mimo osadu, kde sídlí vysílající organizace.

Obdobně je třeba postupovat při stanovení posledního dne pracovní cesty, kdy se zaměstnanec vrací do místa trvalého výkonu práce. O otázce docházky zaměstnance do práce v den odjezdu na pracovní cestu a v den příjezdu z pracovní cesty rozhoduje po dohodě s vedením organizace. To vše je uvedeno v odstavci 4 Nařízení, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749.

Příklad

Zaměstnanec odlétá na služební cestu letadlem. Letiště je 45 minut od města, kde zaměstnanec pracuje. Čas odletu letadla je 20. února 0 hodin 35 minut. Čas příjezdu zpět - 23 hodin 35 minut 23. února.

Odbavení cestujících podle zakoupené letenky končí 40 minut před odletem letadla.

Aby se tedy zaměstnanec stihl přihlásit, musí opustit město nejpozději do 23:10. Za první den pracovní cesty, za který zaměstnanci náleží denní dieta, je v tomto případě třeba považovat 19. únor.

Poslední den zájezdu je 24. února. Navzdory tomu, že letadlo přiletělo 23. února, je potřeba při výpočtu denního příspěvku počítat s dobou potřebnou k cestě z letiště do města. Zaměstnanec má tedy právo na denní dávku po dobu šesti dnů – od 19. února do 24. února včetně.

Někdy je zaměstnanec vyslán do oblasti, odkud se může každý den vrátit do místa trvalého bydliště. Pokud se bavíme o pracovní cestě v Rusku, pak nemá nárok na denní diety. O otázce účelnosti denního návratu zaměstnance rozhoduje vedoucí organizace. Přitom musí vzít v úvahu:

vzdálenost místa pracovní cesty od místa bydliště zaměstnance;
přepravní podmínky;
povaha prováděného úkolu;
potřeba vytvořit podmínky pro odpočinek zaměstnance.

Takové požadavky jsou stanoveny v článku 11 nařízení, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749.

Při cestách do zahraničí musí být diety vyplaceny, i když zaměstnanec opustil Rusko a vrátil se zpět ve stejný den. Musí být zaplaceny ve výši rovnající se 50 procentům denních norem stanovených kolektivní smlouvou nebo místním regulačním aktem pro zahraniční služební cesty (článek 20 nařízení schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. 2008 č. 749).

Pokud se zaměstnanec před odjezdem do zahraničí pohybuje přes území Ruska, zaplatí denní příspěvek ve výši stanovené pro vnitřní pracovní cesty. Ode dne překročení hranice při opuštění Ruska platí norma stanovená pro zemi, do které je zaměstnanec vyslán. A ode dne, kdy překročíte hranice při vstupu do Ruska, opět uplatňujte normu pro služební cesty v Rusku.

To je uvedeno v odstavci 18 předpisů schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749, jakož i v dopise Ministerstva práce Ruska a Ministerstva financí Ruska z května 17, 1996 č. 1037-Х.

Pokud zaměstnanec během pracovní cesty navštíví více zemí, vyplácí denní diety za den překročení hranic mezi státy podle norem země, do které je zaměstnanec vyslán. Tento postup je stanoven článkem 18 nařízení, schváleným nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749.

Příklad

Organizace sídlící ve městě vysílá ekonoma Kondratyeva A.S. na služební cestu do Madridu (Španělsko). Čas odjezdu od - 14 hodin 25 minut dne 8. dubna. Aby zaměstnanec stihl tento let, musí odjet do Moskvy vlakem, který z Belgorodu odjíždí 7. dubna v 18:35.

Zpáteční letadlo, kterým se Kondratiev vrací z Madridu, přilétá do Moskvy ve 22:12 13. dubna.

Při letu do Madridu překročí Kondratiev ruské hranice 8. dubna. Za tento den má nárok na denní diety podle normy stanovené pro pracovní cesty do Španělska.

Při návratu ze služební cesty překročí zaměstnanec ruské hranice 13. dubna. Za tento den mu musí být vyplaceny diety podle norem stanovených pro služební cesty v Rusku.

Kondratiev přijíždí do Belgorodu 15. dubna v 8:50 (čas příjezdu vlaku). Za 14. a 15. dubna mu tedy náleží denní dieta ve výši stanovené pro vnitřní pracovní cesty.

Situace: má zaměstnanec nárok na denní diety, pokud vyúčtování hotelu, kde se ubytoval při pracovní cestě, kromě nákladů na bydlení zahrnuje i náklady na stravování v restauraci

Ano, spoléhají. Zaměstnanci v každém případě vyplácet denní diety (článek 168 zákoníku práce Ruské federace, článek 11 nařízení schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749). Náklady na úhradu diet lze potvrdit doklady vystavenými při vyslání zaměstnance na pracovní cestu.

Předkládání šeků a účtenek potvrzujících útratu diet zaměstnancem se nevyžaduje. Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 24. listopadu 2009 č. 03-03-06 / 1/770 a Federální daňové služby Ruska ze dne 3. prosince 2009 č. 3-2-09 / 362.

Co se týče daňového účtování výdajů na stravu, záleží na tom, jak má hotel zpracované doklady.

Cestovní výdaje, které snižují zdanitelný příjem, zahrnují diety a výdaje za doplňkové služby poskytované v hotelech. Do základu daně však nelze zahrnout náklady na pokojovou službu, bary a restaurace.

To je uvedeno v pododstavci 12 odstavce 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace.

Pokud jsou tedy výdaje na jídlo na hotelovém účtu uvedeny samostatně, nelze je při výpočtu zohlednit. Do výpočtu daně se započítávají pouze náklady na bydlení.

Pokud nejsou náklady na jídlo ve vyúčtování alokovány, odepište celou částku zaplacenou hotelu (bez DPH) jako snížení základu daně.

Situace: zda má zaměstnanec nárok na denní diety při cestě do místa svého trvalého bydliště (kde je trvale přihlášen). V místě vysílající organizace má zaměstnanec dočasnou registraci

Otázka je diskutabilní. Pracovní cesta je pracovní cesta zaměstnance na příkaz vedoucího k výkonu jakéhokoli přidělení mimo místo trvalého výkonu práce (článek 166 zákoníku práce Ruské federace). Při vyslání zaměstnance na služební cestu je organizace povinna mu vyplatit diety (článek 168 zákoníku práce Ruské federace). Výjimkou je případ, kdy zaměstnanec jede na pracovní cestu do oblasti, odkud má možnost se denně vracet domů.

V zákoníku práce Ruské federace a v nařízení schváleném nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749 se denní diety nazývají dodatečné výdaje spojené s pobytem mimo místo trvalého bydliště (článek 168 obch. Zákoník práce Ruské federace, bod 10 nařízení schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749). Místo trvalého pobytu je místo, kde se občan trvale nebo převážně zdržuje a má trvalou registraci (odst. 3, 16 Pravidel schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 17. července 1995 č. 713). Z doslovného výkladu této definice lze usoudit, že při vyslání zaměstnance na služební cestu do místa jeho trvalého bydliště (místa trvalé registrace) se diety zaměstnanci nepřidělují.

Tento postup však povede k porušení práv zaměstnance. Aby bylo možné platit diety, je nutné vzít v úvahu možnost vyslaného zaměstnance denně se vracet do místa svého trvalého bydliště (odst. 4, bod 11 nařízení schváleného nařízením vlády Ruské federace z října 13, 2008 č. 749). Takovým místem je podle ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska místo, kde se nachází organizace, kde zaměstnanec pracuje (tedy místo jeho dočasné registrace). Místo trvalé registrace v tomto případě není podstatné.

Pokud tedy zaměstnanec jede na pracovní cestu do regionu, ve kterém je sice trvale přihlášen, ale odkud se nemůže každý den vracet, vyplácejte mu diety. Tento závěr potvrzuje ministerstvo zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska v dopise ze dne 30. března 2009 č. 22-2-1100.

Onemocní-li zaměstnanec na pracovní cestě, hradí diety po celou dobu nemoci v plné výši (článek 25 nařízení schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749).

Příklad

Zaměstnanec byl vyslán na pracovní cestu od 11. 3. do 22. 3. 2015 (12 dní). Při služební cestě onemocněl a onemocněl od 17. března do 20. března (potvrzuje to nemocenská).

Denní sazba spotřeby příspěvku na služební cesty v Rusku je stanovena organizací v kolektivní smlouvě a činí 700 rublů. ve dne.

Doba nemoci se do pracovní cesty nezapočítává. Účetní zaměstnanci účtoval:

Náhrada nákladů na bydlení.

Dále zaměstnanci zachovává průměrný výdělek za pracovní dny podle rozvrhu organizace za období od 11. března do 16. března a také od 21. března do 26. března včetně.

Výpočet denní dávky potvrďte doklady, např. účetním potvrzením (viz vzor níže). Takový dokument pomůže doložit výši denních diet v případě daňové kontroly (viz například dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 8. srpna 2008 č. 28-11 / 074505).

Podniky a organizace při výkonu své činnosti čas od času vysílají své zaměstnance mimo město i do zahraničí k řešení některých záležitostí.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Účely cest jsou různé: výměna zkušeností, podepisování dodavatelských smluv s dodavateli, koordinace opatření pro vzájemnou spolupráci a mnoho dalších úkolů.

Co na to říká zákon?

V § 166 zákoníku práce jsou takové pracovní cesty definovány jako pracovní cesty.

Jejich podmínky a cíle jsou stanoveny podpisem ředitele.

A přestože plnění výrobního úkolu probíhá mimo území organizace a někdy i mimo zemi, legislativa zaručuje, že:

zaměstnanec si zachová své místo výkonu práce a průměrnou měsíční mzdu, jakož i platbu za dobu nemoci (článek 167 zákoníku práce Ruské federace);
pokud je činností zaměstnance cestování v přírodě, pak se za pracovní cesty nepovažují cesty mimo sídlo úřadu (usnesení č. 749).

Jaké předpisy se používají?

Podmínky a postup pro vysílání zaměstnanců na zahraniční pracovní cesty jsou upraveny pracovním a daňovým řádem země, federálním zákonem „O měnové regulaci ...“ ze dne 10.12.13 č. 173-FZ.
Nařízení, které prozrazuje pořadí vyslání, bylo schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749.
Princip náhrady výdajů a jejich výše jsou určeny místními místními dokumenty (pracovní smlouva, odhady atd.).

Ve světě poměrně často dochází ke změnám ve vztazích mezi zeměmi. Proto bude důležité sledovat změny a doplňky stávajících regulačních dokumentů, aby bylo možné dokumenty správně vypracovat.

Takže v důsledku dohod dosažených s některými členskými státy SNS o bezvízovém překračování hranic byly nařízením vlády Ruské federace ze dne 29. prosince 2014 č. 1595 provedeny některé změny v současném dokumentu č. 749 (nuance při cestách do zemí SNS budou popsány níže).

Kdo může být nasměrován?

Před rozhodnutím o vyslání zaměstnance na pracovní cestu je třeba vzít v úvahu některá ustanovení zákoníku práce.

Musíte vědět, že na služební cesty není povoleno zasílat následující kategorie:

ženy, které jsou těhotné;
osoby se zdravotním postižením s omezeními nebo zákazy cestování;
nezletilí (s výjimkou osob s kreativními specializacemi v době natáčení);
zaměstnanci během (kromě případů, kdy cesta souvisí se studiem).

ženy s dětmi do 3 let věku;
svobodní otcové;
rodiče samoživitelé vychovávající děti do pěti let věku;
zaměstnanci s nezaopatřenými dětmi se zdravotním postižením;
opatrovníci nebo opatrovníci nezletilých;
zaměstnanci, kteří jsou podle lékařského posudku povinni pečovat o člena rodiny v době jeho nemoci.

Designové vlastnosti

Dokumentace služebních cest, jak na ruském území, tak v zahraničí, je přibližně stejná.

V obou případech je nutné vydat příkaz. Vyslaný pracovník s ním musí být seznámen, o čemž je vlastnoručně podepsán v příslušném řádku objednávky (instrukce).

Zveřejnění zakázky může předcházet produkční úkol nebo pozvání k účasti na konferenci, výstavě apod.

Není nadbytečné zde uvádět, že design je podobný vícedenním.

Tzn., že je také vystaven správní doklad, jízda je také označena v deníku odpovídající značkou (06 nebo "K").

Návod krok za krokem

Posloupnost vyslání vyslaného zaměstnance na pracovní cestu je následující:

nahlásit vedoucímu zaměstnance nutnost vyslání konkrétního zaměstnance na zahraniční pracovní cestu;
vystavení objednávky s uvedením účelu, cílů a načasování cesty;
vydání cestovního osvědčení (pro cestu do země SNS);
seznámení zaměstnance s příkazem vedení;
výpočet budoucích výdajů s přihlédnutím ke kurzu a zálohám.

Důležité: informace o možných pracovních cestách by měly být obsaženy v . Pokud tomu tak není, může zaměstnanec ze zákona odmítnout vycestovat.

kde začít?

Pro začátek se vyplatí pečlivě prostudovat pozvání zahraniční společnosti a finanční podmínky. Někdy si hostitelská strana vezme na sebe nějaké výdaje, například za ubytování.

Dále je nutné zjistit, zda má vyslaný zaměstnanec cestovní pas. Pokud takový neexistuje, je nutné počítat s náklady na jeho registraci.

Etapy

Směnným kurzem země, do které má zaměstnanec odjet, se spočítají všechny nadcházející výdaje a připraví podklady.

Krok za krokem lze celý proces postavit následovně:

zpracování víz (je-li to nutné);
rezervace hotelového pokoje;
příprava potřebných dokumentů;
stanovení výše zálohy v závislosti na budoucích nákladech a denních dietách;
na dny služební cesty;
odvod daně z příjmu fyzických osob a odvodů do příslušných mimorozpočtových fondů.

Délka cesty

Od roku 2019 byla zrušena omezení délky pracovních cest. Délka pracovní cesty je uvedena v objednávce. Mnoho organizací vytváří místní cestovní politiku.

Dlouhodobé pracovní cesty musí být doprovázeny doklady.

Lze je odůvodnit:

ekonomická výhodnost;
doklad o převisu přijatých příjmů nad vynaloženými náklady.

Nezapomeňte, že pokud zaměstnanec během 12 po sobě jdoucích měsíců překročí celkovou dobu zahraničních pracovních cest v rozsahu 183 dnů, bude sazba daně z příjmu fyzických osob činit 30 % namísto 13 %.

Dokumenty

Je třeba přiložit všechny prvotní doklady související s pobytem zaměstnance v zahraničí po návratu, přičemž lhůta je tři pracovní dny po příjezdu.

Dokumenty v cizím jazyce vyžadují řádkový překlad.

Jako překladatel může působit specializovaná agentura nebo jakákoliv osoba s příslušnou kvalifikací (kopie diplomu, osvědčení apod. je přiložena).

Postupy odjezdu

Odjezd a vstup na území státu je doprovázen značkami celní služby při překročení hranice.

Pro odůvodnění denního příspěvku je proto nutné pořídit kopie stránek pasu s celními razítky.

Zpráva o pracovní cestě do země SNS vyžaduje uplatnění cestovních lístků.

potvrzení

O skutečných vynaložených nákladech mohou svědčit různé doklady – jedná se o šeky, kontroly zavazadel, letenky atd.

Někdy zaměstnanci vyjíždějí na služební cesty vlastními vozidly, což zákon nezakazuje. V takových případech mohou jako doklady potvrzující cestovní výdaje sloužit účtenky z čerpacích stanic, šeky atd.

Platíme a proplácíme výdaje

Účetní oddělení podniku akceptuje odpovídajícím způsobem vypracovanou zálohovou zprávu a uhradí vzniklé náklady mínus dříve přijatá záloha.

Kromě dopravy se jim také platí. Postup při rezervaci a pronájmu ubytování je obvykle specifikován v místním dokumentu.

Někdy může být drahé rezervovat hotelový pokoj. V takových případech je výhodnější si dům pronajmout. Při hlášení je pak potřeba přiložit nájemní smlouvu.

Jaký směnný kurz vzít v úvahu při výpočtu?

Ministerstvo financí Ruské federace ve svém dopise ze dne 17.07.15 objasňuje vhodnost úhrady ubytování a denních diet pomocí bankovních karet. Nařízení vlády Ruské federace č. 749 určuje, že postup pro odškodnění je určen kolektivní smlouvou.

Proto je možné v rámci výkazu vydávat cizí měny, při dodržení požadavků legislativy o regulaci měny.

Bankou oficiálně stanovený směnný kurz je stanoven v den odepsání prostředků.

Denní dávka v roce 2019

Výpočet denních náhrad za zahraniční pracovní cesty se provádí s přihlédnutím k počtu dnů cesty přes ruské území a od okamžiku překročení hranice podle celních značek.

Normy denního příspěvku, nezdaněné, jsou stanoveny článkem 217 daňového řádu Ruské federace a činí 700 rublů / den pro ruské území a 2500 rublů pro zahraniční.

Místní dokumenty mohou schválit zvýšené denní dávky, ale pak se z rozdílu srazí daň z příjmu fyzických osob.

Příklad denních účetních transakcí je uveden v následující tabulce:

Ukazatele	Částky v hotovosti (v rublech)	příspěvky
Podmínka: čas strávený v zahraničí včetně letu Moskva - Praha = 3 dny
Vydáno na základě zprávy zaměstnanci ve výši 3500 r / den. dle dohody o sb	10500	Dt 71 - Kt 50-1
Reflektováno v předběžné zprávě	10500	Dt 20 – Kt 71
Daň z příjmu fyzických osob sražená z přebytečné částky ((3500–2500) * 13 % * 3 dny)	390	Dt 70 – Kt 68

Pojistné se neplatí, neboť výše denního příspěvku je stanovena vnitřním aktem organizace.

Na zahraniční cestu někdy stačí jeden den. Poté se denní dávka odebírá v poloviční výši.

V souladu s tím bude standard 1250 rublů / den. (2500 rublů * 50%).

Náklady na výrobu zahraničního pasu a vyřízení víz

V průběhu přípravy podkladů pro pracovní cestu může vyjít najevo, že zaměstnanec nemá zahraniční pas.

Zaměstnanec sám požádá úřady OViR o jeho výrobu. Platbu státního poplatku proplatí účetní oddělení po předložení účtenky a kopie hotového pasu.

O vízum můžete požádat sami nebo s pomocí specializované firmy.

Náklady na vyhotovení zahraničního pasu, vydání víza a případné kurýrní služby lze přičíst na služební cestu, pokud jsou tyto položky zahrnuty v místním cestovním dokladu.

Životní standardy

Legislativní dokumenty definující normy pobytu (pobytu) v zahraničí ztratily na platnosti.

Od roku 2019 jsou v platnosti pouze normy denních dávek pro zdanění.

Dobu trvání zájezdu, podmínky ubytování a náhradu cestovních výdajů stanoví interní dokumenty společnosti.

Postup pro vystavení zálohy

Před odjezdem cestujícího je proveden odhad pro určení budoucích výdajů.

Její články bývají:

cesta do místa pracovní cesty a zpět;
ubytování;
denní příspěvek;
registrace zdravotního pojištění;
přeprava zavazadel o hmotnosti do 30 kg;
telefonní rozhovory;
získání víza a pasu;
náklady na směnu měny.

Odhad je přílohou výdajového příkazu. Aby se předešlo potížím se směnou, je pro cestujícího lepší vystavit zálohu v měně cílové země.

Cestovní příspěvek

Po skončení pracovní cesty sepíše zaměstnanec protokol s poskytnutím všech prvotních dokladů - letenek, palubních lístků, potvrzení o zavazadle, dokladů o platbě konzulárních a letištních poplatků.

Pokud byla zakoupena elektronická letenka, je pro příjem kompenzací poskytnut její výtisk a palubní vstupenka.

Cestování služebním autem

Použití osobních nebo služebních vozidel během cesty je možné s písemným souhlasem vedení.

Pro příjem kompenzačních plateb poskytuje zaměstnanec nákladní list, zaplacené účty, pokladní šeky, účtenky.

Dále je nutné předložit kopii technického průkazu vozidla a plnou moc v případě jízdy nikoli osobního, ale služebního vozu.

Pronájem (pronájem) automobilu

Nyní se stalo populárním využívat při služebních cestách takové služby, jako je půjčovna aut.

To je občas ekonomičtější než jízda taxíkem a umožňuje vám to řešit úkoly rychleji. Pro registraci je třeba kontaktovat společnost pronajímatele s předložením pasu a řidičského průkazu.

V tomto případě jsou k hlášení o nákladech na dopravu přiloženy tyto doklady:

nájemní smlouva (pronájem) automobilu;
jednat o vracení vozidel;
šeky a faktury na úhradu služeb společnosti.

Používání platebních karet

Pro obchodní cestující i účetní oddělení je velmi výhodné používat firemní i osobní bankovní karty během služební cesty. Ostatně pak může vyslaný uhradit náklady na cestu a ubytování bankovním převodem a také v případě potřeby vybrat hotovost, použít bankomat.

Účetní bere v úvahu tyto skutečné náklady:

úhrada výdajů podle kurzu centrální banky v den schválení předběžné zprávy;
náklady na konverzi, potvrzené výpisem z účtu.

Příklad:

Pracovní cesta zaměstnance do Berlína na tři dny od 1.2.2019. Místní dokument organizace stanoví denní příspěvek na cesty do Německa ve výši 60 Euro na den. 1. února 2016 byly v hotovosti vybrány denní výdaje ve výši 180 Euro (podle bankovního výpisu bylo odepsáno 15 620 rublů). Dne 3. února 2016 byl zaplacen hotelový pokoj ve výši 520 Euro (odepsáno 46 790 rublů). Zálohová zpráva zaměstnance byla schválena dne 5.2.2016 s přihlédnutím k úhradě cestovních nákladů zaměstnavatelem.

Cestovní náklady jsou uvedeny v následující tabulce:

Výdaje	Kurz EURa ke dni schválení zprávy	Částka v EUR	Částka v RUB
Denní dávka na 3 dny	84,8104	180	15265,78
Cena konverze			354,22 (15620 – 15265,78)
Hotelové ubytování	84,8104	520	44101,41
Cena konverze			2688,59 (46790 – 44101,41)

Při platbě bankovní kartou nezapomeňte na nutnost uchovávat účtenky!

Účetnictví a účtování

Cestovní výdaje se účtují podle hlavní činnosti.

Zapojení vypadá takto: Dt 20 (26, 44 ...) Kt 71 („odpovědné osoby“).

Překlad do ruských rublů se provádí v době vydání měny.

Pokud budeme pokračovat v příkladu se služební cestou do Berlína (Německo) a budeme předpokládat, že 29. 1. 16 bylo zaměstnanci předáno 100 eur v hotovosti za nepředvídané události přijaté z banky 27. 1. 2016, pak budou záznamy jako následuje:

27.01.2016: Dt 50 podúčet "Valutová pokladna" - Kt 52 "Valutové účty" (měna přijatá z banky do pokladny) - 8888,58 rublů. (v kurzu 88,8858 rublů/euro);
29.01.2016: Dt 71 - 50 Kt (vydáno zaměstnanci z pokladny na cestovné) - 8413,70 rublů. (v kurzu 84,1370 rublů/euro);
29.01.2016: Dt 50 - Kt 91-1 (naběhlý kurzový rozdíl) - 474,88 rublů. (8888,58 - 8413,58).

Pokud v důsledku cesty došlo k překročení výdajů, pak by se to mělo promítnout do zaúčtování Dt 71 - 50 Kt (zaměstnanci bylo dáno překročení).

Pokud byla měna nevyužita a zaměstnanec ji vrátil, zaúčtování je následující: Dt 50 - 71 Kt (zůstatek nespotřebovaných prostředků byl vrácen do pokladny).

Zdanění

O výdajích na pracovní cesty, které podléhají daním a příspěvkům, se dozvíte z následující tabulky:

Výdaje	daň z příjmu	příjem z daně fyzické osoby	Prémiové pojištění
na diety	Zohledněno ve výdajích ve výši dle místního dokladu	Nezdaněné nepřesahující 2500 rublů. za každý den pracovní cesty	Není zpoplatněno
Ubytování (včetně rezervace)	Zohledněno ve výdajích, pokud jejich náklady nejsou přiřazeny jako samostatný řádek ve faktuře	Nezdaněno ve výši dle místního zákona s listinnými důkazy. Nezdaněné do 2500 rublů. za den, pokud neexistují žádné listinné důkazy)	Není zpoplatněno
Doplňkové služby poskytované hotely	Zohledněno ve výdajích, pokud jejich náklady nejsou zvýrazněny na samostatném řádku	Nezdaněné ve smyslu velikostí stanovených místním zákonem a do 2500 r. pokud nejsou doklady.	Není zpoplatněno
Pokyny	Skutečné náklady se berou v úvahu, pokud jsou k dispozici dokumenty	Nezdaněné v případě listinných důkazů	Není zpoplatněno
Doplňkové služby (servisní poplatky, použití ložního prádla	Plně zaúčtováno v ostatních nákladech	Nepodléhá	Není zpoplatněno
Poplatek za VIP salonek na letišti	Zohledňuje se jako součást ostatních výdajů, pokud to stanoví místní doklad	S výhradou	Jsou časově rozlišené
Platba taxi	V ostatních výdajích se zohledňuje, pokud existuje ekonomické zdůvodnění a potvrzení doklady	Není předmětem daně	Jsou časově rozlišené
Zdravotní pojištění	Podmínkou vstupu je zaúčtování jako ostatní náklady při uzavření pojistné smlouvy	Není předmětem daně	Jsou časově rozlišené
Konzulární a letištní poplatky		Nepodléhá	Není zpoplatněno
Poplatky za právo vjezdu nebo průjezdu motorových vozidel	Zaúčtováno do skutečných nákladů	Nepodléhá	Jsou časově rozlišené

Nuance pro státní zaměstnance

Při vysílání zaměstnanců veřejného sektoru na zahraniční pracovní cestu je třeba prostudovat nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2005 č. 812, které uvádí, že normativy denních příspěvků a ubytování jsou stanoveny Ministerstvem financí č. Ruská federace po dohodě s ministerstvem zahraničních věcí.

Zohledněny jsou i náklady hostitele.

Pokud se tedy přijímající strana zaváže poskytnout cestujícímu cizí měnu pro osobní potřebu, pak odesílající strana nevydává denní diety. Pokud cizí stát neplatí cizí měnu, ale platí za jídlo, vydávají se denní dávky ve výši 30 % norem.

Ubytování je zohledněno v ceně jednolůžkového pokoje v hotelu střední kategorie.

Postup registrace státních zaměstnanců

Dekretem prezidenta Ruské federace ze dne 18. července 2005 č. 813 byl schválen postup a podmínky pro pobyt státních zaměstnanců na zahraničních pracovních cestách.

Rozdíl je pouze v úhradě cestovních výdajů dle norem schválených dle vykonávané funkce (doprava I. kategorie komfort, business nebo ekonomická třída).

Jak zaplatit služební cestu ředitele rozpočtové instituce?

Při kompenzaci cestovních výdajů vedoucího rozpočtové instituce se uplatňují normy pro cestování dopravou se zvýšeným komfortem a pro ubytování - náklady na dvoulůžkový hotelový pokoj.

Postup při proplácení a výši náhrad cestovních výdajů zaměstnanců a vedoucích státních orgánů stanoví Nařízení vlády Ruské federace ze dne 2.10.02 č. 729.

V článku - jak platit cestovní výdaje v roce 2019, v jaké výši vydávat denní diety v Rusku a na zahraničních pracovních cestách.

Jaké cesty zaměstnanců lze považovat za pracovní cestu

Pokud společnost vyšle inženýra do jiného města, aby nainstaloval své stroje, jedná se o služební cestu. A když pojede do jiného města za příbuznými, a cestou se rozhodne jít do výrobního závodu, aby viděl, jak stroj funguje. Náklady na takovou cestu nelze přičíst na služební cesty.

Důvodů pro služební cestu je mnoho: vyslání specialisty na testování, opravy poruch, nastavení zařízení, hledání nových zákazníků, otevírání poboček, prezentace produktů společnosti atd. Seznam může být velmi dlouhý. Je důležité, aby cesta měla přesně cílený účel.

Pozornost! Pokud je součástí služebních povinností zaměstnance pravidelné cestování, např. u řidiče kamionu, nelze takové cesty považovat za pracovní cestu.

Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu mu společnost hradí tyto platby:

plat;
Cestovní náhrady (jedná se o úhradu za cestu, ubytování, jiné potřeby);
Denní dávky (zahrnují především stravu a úhradu denních potřeb souvisejících s úředními potřebami).

Všechny tyto platby budou v roce 2019 činit pouze cestovní výdaje. Toto ustanovení je stejné pro všechny podniky a fyzické osoby podnikatele bez ohledu na druh zdanění. Nyní si promluvme o každém typu výdajů podrobněji.

Denní výdaje na cestovní výdaje v Rusku v roce 2019

Denní výdaje jsou důležitou položkou cestovních výdajů v roce 2019. Jelikož denní dávka není příjmem zaměstnance, nepodléhá dani z příjmu fyzických osob. Ale ne všechno je tak jednoduché. Maximální denní dávka nepodléhající dani z příjmu fyzických osob a pojistnému v roce 2019:

700 rublů za den, pokud mluvíme o cestách po Rusku;
2500 rublů za den, pokud pošlete zaměstnance do zahraničí.

Společnost může vydávat denní dávky nad limit, ale pak bude rozdíl mezi skutečně vyplacenými penězi a limitem podléhat dani z příjmu, odvodům. Navíc tuto nadváhu nebudete moci zahrnout do výdajů při stanovení základu daně z příjmů.

Důležité! Příspěvky za úrazy se neberou z žádné výše denní dávky, ani z nadlimitu.

Pro správné zaúčtování diet v cestovních výdajích potřebujete znát pravidla pro jejich vydávání.

Denní náhrada se zaměstnanci vyplácí za každý den pracovní cesty, včetně víkendů a svátků, dále dny, kdy je na cestě, a dny, kdy je nucen dočasně zastavit.
Diety je třeba uhradit předem před začátkem cesty. Pokud zaměstnanec peníze nedostane, má právo na pracovní cestu nejet. Účetní tyto peníze utratí na 71 účtech podřízených zaměstnanci.
Pokud pracovní cesta zahrnuje cestu do blízkého okolí a zaměstnanec se hodlá vracet domů denně po splnění služebních povinností, diety se nevyplácejí. Vaše společnost se například nachází v Moskvě a vy posíláte zaměstnance na služební cestu do moskevské oblasti.
Diety se vyplácejí i v případě, že zaměstnanec během pracovní cesty onemocní, což je potvrzeno potvrzením o invaliditě. Kromě diet mu platíte i nemocenskou.

Výpočet denních příspěvků v Rusku v roce 2019

Diety se vypočtou vynásobením denních výdajů počtem dnů pracovní cesty s přihlédnutím k silnici. Zde je návod, jak to vypadá v příkladu.

Příklad. Slybka LLC vysílá zaměstnance letadlem na služební cestu od 04.03.2019 do 04.05.2019. Na první pohled se zdá, že doba cesty je 3 kalendářní dny. To je správné, ale ne všechno je tak jednoduché, protože při výpočtu denní dávky musíte vzít v úvahu i čas na cestu.

*Upozorňujeme, že finanční úřady vyžadují, aby se doba na vlakové nádraží nebo letiště a zpět počítala z místa výkonu práce zaměstnance, nikoli z místa bydliště. I když je zřejmé, že obchodní cestující pojede na výlet z domova.

A teď počítáme. Vezmeme-li čas s přihlédnutím k cestě na letiště a odbavení na let, tak náš zaměstnanec odjede z místa výkonu práce na pracovní cestu dne 04.02.2019 cca ve 21:00. Totéž platí pro příjezd. Pokud k času příletu přidáme výdej zavazadel, pasovou kontrolu a cestu z letiště, vrátí se nejdříve za 1 hodinu 30 minut. 4. 6. 2019.

A to znamená, že denní výdaje je třeba počítat od 2. dubna do 6. dubna 2019, a to je již 5 kalendářních dnů. Za pět dní mu společnost vyplatí diety.

Denní výdaje na zahraniční pracovní cesty v roce 2019

Při vyslání zaměstnance na zahraniční cestu je třeba při výpočtu cestovních nákladů v roce 2019 zohlednit některé vlastnosti. Za prvé je to kvůli každodenním výdajům.

Faktem je, že denní diety v takové situaci mohou být vydány v cizí měně. Je důležité nepřekročit hranici 2500 rublů. Sestavili jsme tabulku, která vám pomůže vyhnout se zbytečným daním, pokud se rozhodnete platit své cestovní náklady zahraničními bankovkami.

Forma denní dávky	Budou podléhat dani z příjmu a odvodům*
Společnost zaplatila ruskými penězi v rámci limitů 2500 rublů	Nepodléhá
Společnost platila ruskými bankovkami, přičemž v objednávce tuto částku označila v cizí měně	Pokud jste za každý den pracovní cesty nevydali více než 2 500 rublů, pak se nedaní. Přepočet podle kurzu centrální banky není vyžadován
Společnost vydávala denní povolenky v cizí měně podle částky uvedené v objednávce	Účetní provádí převod měny na rubly v kurzu stanoveném centrální bankou k poslednímu dni měsíce, ve kterém byla sestavena zálohová zpráva. Pokud je ekvivalent rublů menší nebo roven 2500, nejsou zdaněny. Vše výše uvedené - musíte platit daň z příjmu fyzických osob a odvody.

*I když společnost platí diety v cizí měně a překročí limit, úrazové příspěvky se stále neúčtují.

Jaké další výdaje zohlednit v cestovních nákladech v roce 2019

Účetní podniku zohledňuje v cestovních nákladech všechny skutečně vynaložené a zaměstnancem doložené cílové výdaje. Tyto zahrnují:

Jízdenky pro cestu z místa bydliště zaměstnance do místa jeho pobytu na pracovní cestě a zpět. A je jedno, jaký typ dopravy zaměstnanec použil. Mohou to být vlakové jízdenky, letenky, autobusové jízdenky;
Výdaje na benzín, pokud zaměstnanec jel na pracovní cestu autem, včetně osobní. Náklady na pohonné hmoty jsou v této situaci uvažovány podle tržeb za pohonné hmoty a maziva (z čerpacích stanic);
Ubytování. Může se jednat o hotel nebo pronajaté ubytování.

Ale tady musíte vzít v úvahu jednu důležitou nuanci. Velmi často je snídaně zahrnuta v ceně hotelového pokoje. Společnost tedy nemůže tuto snídani zohlednit v životních nákladech. Vzhledem k tomu, že se obchodnímu cestujícímu poskytuje denní příspěvek na jídlo. Účetní bude muset z platby pokoje odečíst náklady na snídani, případně zaměstnance předem upozornit, aby si snídani platili zvlášť.

Pokud se zaměstnanec rozhodne žít v soukromém sektoru, musí si vyžádat dokumenty od jednotlivce, které mohou potvrdit jeho výdaje.

Různé poplatky a služby (například letištní služby, provize, povolená zavazadla, náklady na převod z jednoho druhu dopravy na druhý);
Další výdaje, které mají přesně stanovený účel, jako je poplatek za pořízení nějaké dokumentace, výdaje spojené se směnou valut, dodatečné výdaje a další.
V roce 2019 byl přidán nový typ cestovních výdajů - rekreační poplatek, pokud se zaměstnanec vydá na cestu na Krym, území Krasnodar, území Stavropol nebo Altaj. V tomto případě bude poplatek stržen každé osobě, která navštíví tyto regiony po dobu delší než 24 hodin. Na účelu cesty nezáleží.

Společnost nezahrnuje do cestovních výdajů na osobní potřeby zaměstnance, které nesouvisejí s účelem cesty. Například jít do sauny nebo lázní. Pokud není účelem cesty otestovat kvalitu páry v parní komoře.

Dokumentace o pracovní cestě v roce 2019

Aby bylo možné v roce 2019 správně vyúčtovat cestovní výdaje, musí být pracovní cesta vystavena v řádné podobě.

V roce 2019 bude potvrzení o pracovní cestě nepovinné, stejně jako služební přidělení a výkaz pracovní cesty. Ve skutečnosti je pracovní cesta uskutečněna na základě následujících dokladů.

Příkaz vedoucího k vyslání na služební cestu;
Časový rozvrh (pro výplatu přiděleného platu). Lze jej nahradit jízdenkami, účtenkami a dalšími dokumenty potvrzujícími pobyt zaměstnance na tom či onom místě;
Předběžná zpráva (vypracovaná obchodním cestujícím po návratu na pracoviště).
Podnik může na přání vést také evidenci zaměstnanců odcházejících na pracovní cesty od vysílající organizace. Pokud praktikujete takový dokument, a je to uvedeno v předpisech společnosti.

Jak sepsat příkaz na pracovní cestu pro zaměstnance v roce 2019

Pracovní cesta zaměstnance v roce 2019 tedy začíná přípravou objednávky. Firmy mají právo využít volný formulář objednávky nebo použít hotový jednotný formulář T-9.

Bez ohledu na to, zda společnost používá hlavičkový nebo volný hlavičkový papír, je důležité uvést požadované informace tam. V objednávce ředitel podniku podrobně předepisuje:

Jméno a funkce zaměstnance;
Doba cesty;
Účel cesty;
Servisní úkoly, které má pracovník provést;
Dokument odůvodňující cestu (pokud existuje). Například dohoda s partnery o instalaci stroje atp.

Servisní úkoly lze specifikovat takto: připravit prezentaci, vést jednání, účastnit se soudního jednání, instalovat a nastavovat zařízení atd.

Zpráva o výdajích je hlavním dokumentem potvrzujícím cestovní výdaje v roce 2019

Nyní si povíme něco o zálohovém hlášení, bez kterého si při stanovení základu pro daň z příjmů nebudete moci odepsat cestovní výdaje do nákladů.

Role tohoto dokumentu vzrostla spolu se zrušením cestovních listů, služebních úkolů a zprávy o provedené práci.

Cestovní výdaje v roce 2019 jsou skutečně potvrzeny pouze podklady přinesenými zaměstnancem, ze kterých se skládá zálohová zpráva.

Mezi tyto podpůrné dokumenty patří:
jízdenky (letecké, vlakové, autobusové, vlakové);
šeky a účtenky;
hotelový check-in voucher;
další dokumenty, které stanoví bydliště zaměstnance na jednom nebo druhém místě;
smlouvy, faktury;
nákladní list;
kancelářské poznámky;
značky v pase o překročení hranic.

Data ze všech uvedených primárních dokladů se přenášejí do zálohové sestavy. V budoucnu bude základem pro promítnutí cestovních výdajů v roce 2019 do účetnictví podniku.

V roce 2019 si zaměstnavatel stanoví denní dietu na pracovní cestě samostatně. Je však třeba mít na paměti, že osvobození plateb od daní a příspěvků je možné pouze v mezích norem. Normy, denní dávky na služební cestě 2019 v Rusku a zahraničí najdete v článku.

Denní limit pro služební cesty v roce 2019

Normy pro denní náhrady na pracovní cestě legislativa neobsahuje - každý zaměstnavatel si sám určuje, kolik bude zaměstnancům platit za pracovní cesty. Částka a postup platby jsou uvedeny v interních dokumentech. Například v nařízení o pracovních cestách (Nařízení, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749).

Přesto je třeba vzít v úvahu, že daňový řád má v roce 2019 maximální denní dávku pro výpočet daně z příjmu fyzických osob a pojistného. Společnost nesmí srážet daň a příspěvky z částky platby, která nepřesahuje limity - 700 rublů za den pro cesty v rámci Ruska a 2500 rublů za den pro cesty do zahraničí.

Cestovní náklady v roce 2019

Kromě diet zahrnují cestovní výdaje v roce 2019 platby (článek 168 zákoníku práce Ruské federace, článek 11 nařízení, schválený nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749):

cestovní výdaje do az místa určení. Včetně platby za cestu taxíkem nebo jiným autem;
životní náklady - v hotelu nebo v pronajatém bytě v místě pracovní cesty;
další výdaje, které vyslanému pracovníkovi vzniknou se svolením zaměstnavatele.

V Rusku se denní dávky berou v úvahu v roce 2019 při výpočtu daně z příjmu v plné výši (odst. 12, doložka 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Jak jsme uvedli výše, normy jsou spojeny pouze s výpočtem daně z příjmu fyzických osob a odvodů.

Pro zohlednění diet ve výdajích musí zaměstnavatel splnit podmínku - potvrdit výrobní charakter cesty a dobu pobytu zaměstnance na pracovní cestě. K potvrzení výdajů není nutné od zaměstnance vyžadovat doklady. Přečtěte si více o tom, jak zohlednit denní diety při výpočtu daní, řekli experti systému Glavbukh.

Ani pro ostatní cestovní výdaje nejsou v kodexu žádné normy. Postup úhrady cestovních výdajů v roce 2019 schvalují firmy ve svých předpisech (bod 11 nařízení vlády č. 749 ze dne 13. října 2008). Pokud má společnost podpůrné dokumenty, lze náklady zohlednit při výpočtu daně z příjmu a daně v rámci zjednodušeného daňového systému.

Vzorová objednávka pro stanovení denních norem v roce 2019

Denní příspěvek na služební cesty v Rusku

Stanovte výši denních výdajů na cesty po Rusku v roce 2019 v kolektivní smlouvě nebo místním zákoně. Aby nedošlo k záměně s daněmi a příspěvky, můžete dodržet nezdanitelný limit - 700 rublů. Na jeden den. Z denních dávek nad tuto normu účetní srazí daň z příjmu fyzických osob a zváží pojistné.

Cestovní výdaje za denní příspěvek v roce 2019 v Rusku platí zaměstnanci:

za každý den pobytu na pracovní cestě včetně víkendů a svátků;
za všechny dny na cestě (včetně dnů odjezdu a návratu), včetně doby nuceného zpoždění.

Za den odjezdu se považuje datum odjezdu přepravy z lokality, kde zaměstnanec obvykle pracuje, do místa, kam byl vyslán. Dnem návratu je datum příjezdu přepravy do lokality, kde trvale působí. Navíc, pokud přeprava odjíždí nebo přijíždí před 24 hodinami včetně, bere se v úvahu aktuální den. Pokud k tomu dojde v 0 hodin - následující.

Příklad výpočtu denní dávky v roce 2019

Zaměstnanec cestuje na pracovní cestu vlakem. Železniční stanice se nachází ve městě.
Čas odjezdu vlaku - 23 hodin 56 minut dne 4. června.
První den zájezdu bude 4. června. Diety za daný den se platí v plné výši.

Denní příspěvek na zahraniční pracovní cesty

Výši denního příspěvku na zahraniční pracovní cesty v roce 2019 stanoví zaměstnavatel samostatně v kolektivní smlouvě nebo místním zákoně. Navíc, aby se předešlo zmatkům v daňovém účetnictví, nejčastěji uplatňují sazby denních příspěvků na zahraniční pracovní cesty, a to jak pro daň z příjmu fyzických osob, tak pro příspěvky - 2 500 rublů. Na jeden den. Z denního příspěvku pak účetní nebude v roce 2019 počítat daň z příjmu fyzických osob a odvody.

Pro státní zaměstnance existují vlastní normy pro denní diety v zahraničí (nařízení vlády ze dne 26. prosince 2005 č. 812). Například pro Čínu je denní příspěvek na služební cestu z Ruska do zahraničí 67 amerických dolarů. Pro Kazachstán je velikost menší - pouze 55 dolarů.

Stanoví se datum odjezdu z Ruska a vstupu do země zpět na zahraniční pracovní cestu (čl. 18, 19 Řádu, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749):

pro služební cesty do zemí SNS, pro vstup, do kterého neudělají značku v pasu - podle cestovních dokladů;
na pracovní cesty do zahraničí - podle značek v pase, že zaměstnanec překročil hranice.

Předpokládejme, že se zaměstnanec před odjezdem do zahraničí pohybuje přes území Ruska. V tomto případě plaťte diety podle sazby za tuzemské pracovní cesty. Ode dne, kdy překročíte ruské hranice, uplatněte limity denních příspěvků na cesty do zahraničí. A ode dne, kdy překročíte ruské hranice, opět uplatňovat normu pro vnitřní služební cesty.

Denní náhrada za jednodenní pracovní cesty v roce 2019

Zaměstnavatel má povinnost uhradit zpáteční cestu a ubytování zaměstnanci, který cestuje na vícedenní pracovní cestu. Za každý den cesty musíte vydat denní příspěvek (článek 168 zákoníku práce Ruské federace). Pravidla pro výpočet plateb za jednodenní služební cestu zvažovali experti systému Glavbukh.

U jednodenní pracovní cesty proplatit zaměstnanci cestovní náklady. Denní příspěvek za jeden den pracovní cesty v roce 2019 vyplácejte pouze v případě, že cestujete do zahraničí. Účtujte je nikoli v plné výši, ale do 50 procent limitu, který byl stanoven pro zahraniční cesty (čl. 11, 20 nařízení, schváleného nařízením vlády č. 749 ze dne 13. října 2008).

Za jednodenní pracovní cesty v Rusku nemá zaměstnanec nárok na denní diety. Namísto toho má společnost právo na náhradu jiných výdajů spojených se zájezdem. Pokud tak učiníte, musí být taková podmínka zapsána v místním dokumentu společnosti. Například v pracovní nebo kolektivní smlouvě. Nebo můžete vydat příkaz, který říká o náhradě výdajů vyslaných zaměstnanců místo diet. Musíte také určit částky, které budete zaměstnancům vydávat.

Pokud nezaplatíte daň z příjmu fyzických osob a příspěvky z denní dávky „navíc“, finanční úřady vám udělí pokutu a penále. Pokuta je 20 procent z částky, kterou organizace nepřevedla (články 122, 123 daňového řádu Ruské federace).