17. Elenco dei beni, lavori e servizi esenti dall'imposta sul valore aggiunto.

18. Aliquote IVA. Periodo imponibile

20. La procedura per il calcolo e i termini di pagamento dell'IVA al bilancio

21. Elenco dei beni soggetti ad accisa. Pagatori di accise

23. Aliquote delle accise sui prodotti soggetti ad accisa. La procedura per il calcolo e il pagamento delle accise. Termini di pagamento al sistema di bilancio

aliquote delle accise.

Termini di pagamento delle accise.

24. Contribuenti Irpef, oggetto d'imposta, redditi non imponibili

25. Base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Caratteristiche della definizione

26. Detrazioni fiscali ordinarie, sociali, patrimoniali e professionali

27. Aliquote, periodo d'imposta. La procedura per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte di imprenditori e agenti fiscali. Termini e modalità di pagamento

28. Contribuenti dell'imposta sociale unificata. Oggetti di tassazione

29. Base imponibile per l'imposta sociale unificata. Importi non soggetti a tassazione. incentivi fiscali.

30. Aliquote sociali uniformi. Procedura e termini di pagamento delle imposte

31. Contribuenti dell'imposta sul reddito delle società. Oggetto della tassazione

32. Classificazione dei redditi ai fini delle imposte sui redditi

33. Spese e loro raggruppamento ai fini delle imposte sui redditi

34. La procedura per la determinazione delle entrate e delle spese (metodo della competenza, metodo della cassa)

35. Proprietà di ammortamento e gruppi di ammortamento; metodi e procedure per il calcolo degli importi di ammortamento

36. Base imponibile per l'imposta sul reddito delle società. aliquote fiscali

37. Periodi d'imposta e di dichiarazione. Caratteristiche del calcolo degli acconti IRPEF. Termini e modalità di pagamento

39. Canoni per l'uso di oggetti del mondo animale e per l'uso di oggetti di risorse biologiche acquatiche: caratteristiche degli elementi

41. Obbligo di Stato: oggetti di pagamento, tariffe e procedura di riscossione

42. Tassa di estrazione mineraria e caratteristiche dei suoi elementi

43. Contribuenti, oggetti di tassazione per tassa di trasporto

44. Base imponibile, periodo d'imposta per l'imposta sui trasporti

45. Aliquote, modalità di calcolo e modalità di pagamento della tassa di trasporto

46. ​​Imposta sul gioco d'azzardo: contribuenti e caratteristiche degli elementi

58. Sistema di tassazione in forma di UTII: condizioni di applicazione, contribuenti. Oggetto della tassazione, base imponibile.

59. Aliquota e modalità di calcolo dell'imposta unica sui redditi imputati. Scadenze per il pagamento delle tasse.

26. Detrazioni fiscali ordinarie, sociali, patrimoniali e professionali

Detrazione fiscale- è solido somma di denaro, che riduce il reddito del dipendente nel calcolo dell'imposta.

Le detrazioni sono standard, sociali, patrimoniali e professionali

Normali detrazioni fiscali

L'azienda può fornire detrazioni fiscali standard a quei dipendenti con i quali contratti di lavoro. Se un individuo svolge un lavoro in base a un contratto di diritto civile, il suo reddito non può essere ridotto mediante detrazioni standard. Un dipendente può ricevere queste detrazioni all'ispezione in cui è registrato, quando presenta una dichiarazione dei redditi per l'anno scorso. Le detrazioni fiscali standard riducono solo l'importo del reddito tassato all'aliquota del 13% Se un dipendente lavora in più luoghi, le detrazioni sono previste solo in uno di essi. In quale luogo ricevere la detrazione, il dipendente decide da solo. Le detrazioni sono fornite sulla base di una domanda scritta del dipendente e di documenti che confermano il suo diritto ad esse. Un dipendente deve richiedere la detrazione all'inizio di ogni anno. Il reddito imponibile dei dipendenti è ridotto mensilmente mediante detrazioni fiscali ordinarie. Se il reddito del dipendente è inferiore alla detrazione fiscale concessagli, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non gli viene trattenuta. Le detrazioni fiscali standard possono essere fornite nei seguenti importi: 3000 rubli, 500 rubli, 400 rubli, 300 rubli.

Il reddito dei dipendenti che non hanno diritto a detrazioni per un importo di 3.000 rubli e 500 rubli deve essere ridotto mensilmente da una detrazione fiscale standard di 400 rubli.

La detrazione viene applicata fino a quando il reddito del dipendente, tassato con un'aliquota del 13%, non supera i 20.000 rubli. A partire dal mese in cui il reddito del dipendente ha superato i 20.000 rubli, questa detrazione fiscale non si applica.

Tutti i dipendenti che hanno figli ricevono una detrazione fiscale di 600 rubli. al mese per ogni bambino. La detrazione viene applicata fino a quando il reddito del dipendente, tassato con un'aliquota del 13%, supera i 20.000 rubli, questa detrazione fiscale non è accettata. Il credito d'imposta è disponibile per ogni figlio di età inferiore a 18 anni e per gli studenti a tempo pieno fino a 24 anni. La detrazione deve applicarsi dal mese in cui il figlio nasce fino alla fine dell'anno in cui il figlio raggiunge l'età specificata (ad esempio, se il figlio compie 18 anni nel febbraio 2003, la detrazione può essere disponibile per tutto il 2003). Per ricevere una detrazione, il dipendente deve presentare all'ufficio contabilità una copia del certificato di nascita del bambino.Se il dipendente non è sposato, la detrazione è prevista per il doppio dell'importo. Se un dipendente alleva un figlio da solo o paga gli alimenti, non importa. Se un dipendente che è tenuto a pagare il mantenimento dei figli evade il pagamento, la detrazione non gli viene fornita.

Detrazioni fiscali sociali

Nel determinare la dimensione della base imponibile, il contribuente ha il diritto di ricevere le seguenti detrazioni fiscali sociali:

1) nell'importo del reddito trasferito dal contribuente a fini di beneficenza sotto forma di assistenza monetaria a organizzazioni scientifiche, culturali, educative, sanitarie e sicurezza sociale, parzialmente o interamente finanziato dai bilanci pertinenti, nonché alle organizzazioni di cultura fisica e sportiva, istituzioni educative e prescolari per le esigenze di educazione fisica dei cittadini e il mantenimento delle squadre sportive, nonché per l'importo delle donazioni trasferite (pagate ) dal contribuente alle organizzazioni religiose per lo svolgimento delle loro attività statutarie, - per l'importo delle spese effettivamente sostenute, ma non superiore al 25 percento dell'importo del reddito percepito nel periodo d'imposta;

2) nell'importo pagato dal contribuente nel periodo d'imposta per la sua istruzione negli istituti di istruzione - nell'importo delle spese effettivamente sostenute per l'istruzione, ma non superiore a 38.000 rubli, nonché nell'importo pagato dal contribuente - genitore per l'istruzione dei propri figli di età inferiore ai 24 anni di istruzione a tempo pieno nelle istituzioni educative - per l'importo delle spese effettivamente sostenute per questa istruzione, ma non più di 38.000 rubli per ogni bambino in importo totale su entrambi i genitori.

3) nell'importo pagato dal contribuente nel periodo d'imposta per i servizi di cura fornitigli dalle istituzioni mediche Federazione Russa, nonché pagato dal contribuente per i servizi per il trattamento di un coniuge (moglie), dei loro genitori e (o) dei loro figli di età inferiore ai 18 anni nelle istituzioni mediche della Federazione Russa (in conformità con l'elenco dei servizi medici approvati dal governo della Federazione Russa), nonché nell'importo del costo dei medicinali (secondo l'elenco medicinali approvato dal governo della Federazione Russa) assegnato loro dal medico curante, acquistato dai contribuenti a spese di fondi propri.

L'importo totale di questa detrazione fiscale sociale non può superare i 38.000 rubli.

Le detrazioni fiscali sociali sono fornite sulla base di una domanda scritta del contribuente al momento della presentazione di una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale da parte del contribuente al completamento periodo d'imposta.

detrazioni fiscali sugli immobili

Nel determinare la dimensione della base imponibile, il contribuente ha il diritto di ricevere le seguenti detrazioni dell'imposta sulla proprietà:

1) negli importi ricevuti dal contribuente nel periodo d'imposta dalla vendita di case residenziali, appartamenti, dacie, case da giardino o appezzamenti di terreno di proprietà del contribuente per meno di cinque anni, ma non superiore a 1.000.000 di rubli in totale, nonché per l'importo ricevuto nel periodo fiscale dalla vendita di altri beni di proprietà del contribuente per meno di tre anni, ma non superiore a 125.000 rubli . Quando si vendono case residenziali, appartamenti, cottage, case da giardino e terreni,

di proprietà del contribuente per cinque anni o più, nonché altri beni di proprietà del contribuente per tre anni o più, la detrazione dell'imposta sugli immobili è prevista per l'importo percepito dal contribuente all'atto della vendita di detti beni.

Invece di avvalersi del diritto alla detrazione dell'imposta patrimoniale previsto dal presente comma, il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo del suo reddito imponibile dell'importo delle spese effettivamente sostenute e da lui documentate in relazione alla riscossione di tali redditi, fatta eccezione per la vendita da parte del contribuente dei suoi titoli.

In caso di vendita di un immobile in quota comune o in comproprietà comune, l'importo corrispondente della detrazione dell'imposta sugli immobili calcolata ai sensi del presente comma è distribuito tra i comproprietari di tale immobile in proporzione alla loro quota o mediante accordo tra di loro (nel caso di vendita di immobile in comproprietà comune).

Queste disposizioni non si applicano ai redditi percepiti dai singoli imprenditori dalla vendita di immobili in relazione alle loro attività imprenditoriali;

2) nell'importo speso dal contribuente per la nuova costruzione o l'acquisizione di un edificio residenziale o di un appartamento nella Federazione Russa, nell'importo delle spese effettive sostenute, nonché nell'importo utilizzato per estinguere gli interessi sui mutui ipotecari ricevuti da il contribuente nelle banche della Federazione Russa e da lui effettivamente speso per una nuova costruzione o acquisizione nella Federazione Russa di un edificio residenziale o di un appartamento.

L'importo totale della detrazione dell'imposta sulla proprietà prevista dal presente comma non può superare i 600.000 rubli, esclusi gli importi utilizzati per pagare gli interessi sui mutui ipotecari ricevuti dal contribuente nelle banche della Federazione Russa e da lui effettivamente spesi per nuove costruzioni o l'acquisizione di un edificio residenziale o un appartamento nella Federazione Russa.

La detrazione dell'imposta sulla proprietà specificata viene fornita al contribuente sulla base di una domanda scritta del contribuente e dei documenti che confermano la proprietà della casa o dell'appartamento residenziale acquisito (costruito), nonché dei documenti di pagamento redatti nel modo prescritto, a conferma del fatto di pagamento I soldi contribuente (ricevute a ordini di credito, estratti conto bancari sul trasferimento di fondi dal conto dell'acquirente al conto del venditore, vendite e incassi, atti sull'acquisto di materiali da individui indicando in essi l'indirizzo e i dati del passaporto del venditore e altri documenti).

In caso di acquisto di beni in proprietà comune condivisa o comune, l'importo della detrazione dell'imposta sugli immobili calcolata ai sensi del presente comma è distribuito tra i comproprietari in base alla loro quota di proprietà o alla loro domanda scritta (in caso di acquisto di un casa residenziale o appartamento in un comune proprietà congiunta).

Detrazioni dell'imposta sulla proprietà (ad eccezione delle detrazioni dell'imposta sulla proprietà sulle transazioni con titoli) sono forniti sulla base di una domanda scritta del contribuente al momento della presentazione dichiarazione dei redditi alle autorità fiscali al termine del periodo d'imposta.

Detrazioni fiscali professionali

Una detrazione fiscale professionale è la somma di tutti i costi documentati associati all'esecuzione di un lavoro ai sensi di un contratto di diritto civile (ad esempio, il costo dei materiali utilizzati).

Tale detrazione è concessa sulla base della domanda del dipendente beneficiario della retribuzione. Se le spese associate al ricevimento della remunerazione dell'autore (licenza) non possono essere documentate, l'importo della remunerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene ridotto mediante una detrazione professionale entro i limiti stabiliti dal comma 3 dell'articolo 221 del codice fiscale del Federazione Russa. Ad esempio, il reddito relativo alla riscossione di canoni per la creazione di opere letterarie è ridotto di una detrazione professionale pari al 20% dell'importo dei ratei attivi. Per i canoni per la realizzazione di opere artistiche e grafiche, opere fotografiche per la stampa e opere di architettura e design è prevista una detrazione nella misura del 30% del reddito. Nel calcolo dell'imposta, è possibile ridurre il compenso dell'autore dell'importo delle spese documentate o di una detrazione professionale all'interno dello standard. Le due detrazioni non possono essere applicate contemporaneamente.

50. La vendita di beni alle imprese è effettuata a prezzi e tariffe, maggiorati dell'importo dell'IVA, all'aliquota stabilita.

L'imposta sulle materie prime acquistate, materiali, combustibili, componenti e altri prodotti, immobilizzazioni e attività immateriali utilizzate per la produzione non è inclusa nei costi di produzione e distribuzione.

L'importo dell'IVA dovuta al bilancio è determinato come differenza tra gli importi dell'imposta ricevuti dagli acquirenti per i beni da loro venduti e gli importi dell'imposta effettivamente pagati ai fornitori per risorse materiali, lavori, servizi, il cui costo è attribuito a costi di produzione e distribuzione.

L'importo dell'IVA dovuta al bilancio da imprese di approvvigionamento, fornitura e commercializzazione, commercio all'ingrosso e altre imprese impegnate nella vendita e rivendita di beni, anche in base a contratti di commissione e commissione, ad eccezione delle imprese di commercio al dettaglio, della ristorazione pubblica e della vendita all'asta di beni, è determinato come la differenza tra gli importi dell'imposta, ricevuti dagli acquirenti per i beni venduti, e gli importi dell'imposta pagati ai fornitori di tali beni e risorse materiali, lavori, servizi, il cui costo è rapportato ai costi di produzione e di circolazione.

Imposta pagata sull'acquisizione di immobilizzazioni e beni immateriali, è integralmente dedotto dagli importi dell'imposta dovuta al bilancio al momento dell'iscrizione delle immobilizzazioni materiali e immateriali.

L'imposta viene pagata su base mensile, in base all'effettivo fatturato relativo alla vendita di beni dell'ultimo mese di calendario, entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo.

Tutti i contribuenti IVA emettono fatture per la vendita di prodotti, lavori e servizi. Le imprese classificate per legge come piccole imprese versano l'imposta su base trimestrale entro il 20° giorno del mese successivo all'ultimo mese del trimestre di riferimento. La procedura e i termini per il pagamento delle tasse al bilancio sono regolati dall'articolo 174 del codice fiscale della Federazione Russa.

In generale, il pagamento dell'imposta viene effettuato alla fine di ciascun periodo d'imposta entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. In tal caso, la dichiarazione dei redditi deve essere presentata anche all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al periodo d'imposta scaduto. I contribuenti con proventi mensili durante il trimestre dalla vendita di beni (lavori, servizi) escluse IVA e imposta sulle vendite, non superiori a 1 milione di rubli, hanno diritto a pagare l'imposta sulla base di effettiva attuazione beni (lavori, servizi) per l'ultimo trimestre entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo all'ultimo trimestre. In questo caso, i contribuenti presentano la dichiarazione dei redditi entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo al trimestre scaduto. Va notato che il codice fiscale della Federazione Russa non prevede pagamenti anticipati per l'IVA. Pertanto, il pagamento dell'imposta viene effettuato rispettivamente mensilmente o trimestralmente.

Domanda:

Ai sensi del paragrafo 13 e dei paragrafi. 1 - 3 p.15 della Procedura per la contabilizzazione delle entrate e delle spese e transazione d'affari per i singoli imprenditori, approvato con Ordine del Ministero delle Finanze della Russia N 86n, Ministero delle Imposte della Russia N BG-3-04 / 430 del 13/08/2002, il costo dei beni indicato nei paragrafi. 2.2.1 Foglio "Importo delle spese materiali" Nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, è stato riportato da un singolo imprenditore (di seguito - IP) senza tener conto delle merci spedite, ma non ancora pagate dagli acquirenti. Pertanto, il costo della merce spedita, ma non ancora pagata dall'acquirente, non è stato preso in considerazione nelle spese (secondo l'imposta sul reddito delle persone fisiche). Con decisione della Suprema Corte Arbitrale della Federazione Russa del 08.10.2010 N VAC-9939/10, queste norme della Procedura sono state dichiarate invalide.

È legale riflettere l'IP come parte delle spese indicate nei paragrafi. 2.2.1 foglio Nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, il valore dei beni che vengono spediti, ma in periodo di rendicontazione non pagato dall'acquirente? Tale procedura per determinare la base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è obbligatoria o può essere applicata la vecchia procedura?

Risposta:

MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

Il Dipartimento delle Politiche Tributarie e Doganali ha esaminato la lettera sull'applicazione della Procedura per la Contabilità dei Costi e delle Operazioni d'Impresa per gli Imprenditori Individuali e ai sensi dell'art. 34.2 codice fiscale La Federazione Russa (di seguito denominata Codice) spiega quanto segue.

Ai sensi del par. 1 pagina 1 art. 221 del Codice, i singoli imprenditori hanno diritto, in sede di calcolo della base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, a ricevere una detrazione dell'imposta professionale pari all'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate direttamente connesse alla generazione del reddito.

Cioè, per includere le spese nell'importo di una detrazione fiscale professionale, devono essere soddisfatte contemporaneamente diverse condizioni, vale a dire: le spese devono essere effettivamente sostenute, documentate e direttamente correlate alla generazione del reddito.

Pollice. 23 "Imposta sui redditi delle persone fisiche" del Codice, in cui possono essere prese in considerazione le spese sostenute, pertanto, tali spese possono essere prese in considerazione nell'ambito di una detrazione fiscale professionale nei periodi d'imposta correnti o successivi.

Allo stesso tempo, ai sensi del comma 3 dell'art. 210 del Codice, se l'importo delle detrazioni fiscali nel periodo d'imposta risulta essere più della quantità reddito, rispetto al quale è previsto nella misura del 13 per cento, quindi in relazione a tale periodo d'imposta, si presume che la base imponibile sia pari a zero. Per il periodo fiscale successivo, la differenza tra l'importo delle detrazioni fiscali in questo periodo fiscale e l'importo del reddito per il quale aliquota fiscale nella misura del 13 per cento, non viene trasferita, salvo diversa disposizione del cap. 23 “Imposta sul reddito delle persone fisiche” del Codice.

Il comma 2 dell'art. 54 del Codice stabilisce che i singoli imprenditori calcolino tassa base alla fine di ogni periodo fiscale sulla base dei dati sulla contabilizzazione delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali secondo le modalità stabilite dal Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Clausola 22 della Procedura per la contabilizzazione delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali per i singoli imprenditori, approvata il 13 agosto 2002 con ordinanze del Ministero delle finanze della Federazione Russa N 86n e del Ministero delle imposte e dei doveri della Federazione Russa N BG -3-04 / 430, lo determina costi materiali, effettuati nella fabbricazione di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi), sono interamente ammortizzati come spese in termini di beni venduti, lavoro svolto e servizi resi.

In questo modo, imprenditore individuale durante la compilazione di una dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10 novembre 2011 N ММВ-7-3 / [e-mail protetta], a pp. 2.2.1 "L'importo delle spese materiali" riflette l'importo delle spese materiali effettivamente sostenute, prese in considerazione nell'ambito di una detrazione fiscale professionale, in termini di beni venduti, lavoro svolto e servizi resi.

Vicedirettore
Dipartimento delle imposte
e la politica tariffaria doganale
SV Razgulin