Odpuštění dluhu zřizovatelem nepodléhá dani z příjmu a pouze pokud jde na navýšení čistého jmění?

Za jakých podmínek nepodléhá prominutí dluhu zřizovatelem dani z příjmu, vysvětlí článek.

Otázka: Finanční pomoc na zvýšení čistých aktiv ve výnosech se nebere v úvahu. Toto pravidlo platí i pro ty situace, kdy na žádost účastníků, zakladatelů nebo akcionářů dojde ke snížení nebo zániku dluhu společnosti vůči nim. Pokud například společnost nesplnila své závazky vůči účastníkovi z úvěrové smlouvy nebo platby za zboží, může dluh odpustit a použít jej ke zvýšení čistého majetku. Tím ukončuje závazky společnosti podle smlouvy (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 16. července 2015 č. 03-03-06 / 2 / 40933 a Federální daňové služby Ruska ze dne 20. července 2011 č. ED-4-3/11698). Při stanovení příjmů ve zjednodušeném daňovém systému se neberou v úvahu stejné příjmy jako při výpočtu daně z příjmu. To znamená, že finanční pomoc přijatá od závislého zakladatele nebo někoho, kdo vlastní více než 50 procent základního kapitálu příjemce, se rovněž při výpočtu jednotné daně nebere v úvahu. Jak však i pomoc ke zvýšení čistého jmění."Jak vydat a zohlednit pomoc ze strany zakladatele (účastníka, akcionáře): půjčky, půjčky, dary, vklady." Nebo od zakladatele, který vlastní více než 50 % – v každém případě, jaké jsou položky v každém případě? Dt76 Kt 91 - jen prominutí a Dt 76 Kt 83 - čistá aktiva?

Odpovědět: 1. Ano, pouze pokud se použije ke zvýšení čistých aktiv, protože pododstavec 11 odst. 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace se týká převodu majetku a při prominutí dluhu nedochází k převodu majetku.

Formálně se samozřejmě čistá aktiva zvyšují i ​​bez jakýchkoli rozhodnutí a protokolů, ale oddělení controllingu vyžadují jejich evidenci.

2. Zaúčtování prominutí dluhu Debet 76 Kredit 91.

Mnozí se mýlí, že pokud mluvíme o zvýšení čistého majetku, pak by se měl použít účet 83. V legislativě takové pravidlo není.

Účet 83 se používá při příjmu příspěvku do majetku organizace, který je obvykle doprovázen nárůstem čistého majetku a ve vztahu k příspěvku odráží zaúčtování Debet 08, 10, 50, 51 Kredit 83.

V tomto případě se nejedná o vklad do majetku, ale o odpuštění dluhu za účelem navýšení čistého majetku. Zvyšují se v případě zaúčtování Debet 76 Kredit 91, protože se snižují závazky a ostatní příjmy se nakonec projeví v oddílu III rozvahy.

Situace: zda je nutné zohlednit v příjmech při výpočtu daně z příjmů výši prominutého dluhu ze smlouvy o koupi zboží (práce, služby, vlastnická práva). Dluh odpouští zakladatel, který má podíl na základním kapitálu organizace vyšší než 50 procent

Podle ministerstva financí Ruska by výše odpuštěného dluhu měla zvýšit zdanitelné příjmy. Federální daňová služba Ruska však vyjádřila odlišný postoj.

Základ daně pro daň z příjmů se nezvyšuje pouze o hodnotu majetku bezúplatně přijatého od zřizovatele, jehož podíl na základním kapitálu organizace přesahuje 50 procent ( sub. 11 str. 1 čl. 251 Daňový řád Ruské federace). V důsledku prominutí dluhu nedochází k převodu majetku ( odst. 2 Čl. 38 Daňový řád Ruské federace). Pro daňové účely by tato operace měla být považována za odpis závazků, které jsou zahrnuty do neprovozních výnosů na základě odstavec 18článek 250 daňového řádu Ruské federace. V postupu pro jeho zdanění podle daňového řádu Ruské federace neexistují žádné výjimky.

Tento závěr potvrzují i ​​objasnění regulačních agentur (viz např. dopisy Ministerstva financí Ruska 5. dubna 2010 č. 03-03-06/1/232 , 30. března 2007 č. 03-03-06/1/201 , ze dne 28. března 2006 č. 03-03-04/1/295 , ze dne 17. března 2006 č. 03-03-04/1/257 , Federální daňová služba Ruska ze dne 22. května 2009 č. 3-2-13/76).

Hlavní účetní radí: existuje způsob, jak nezohledňovat v příjmech výši dluhu odpuštěného zakladatelem na základě smlouvy o koupi zboží (práce, služby, vlastnická práva).

12.77451 (6,9,24)

Situace: zda je nutné zohlednit v příjmech při výpočtu daně z příjmu výši odpuštěného dluhu pro vrácení částky úvěru. Dluh odpouští zakladatel, který má podíl na základním kapitálu organizace více než 50 procent

Podle ministerstva financí Ruska by se výše odpuštěného úvěru neměla zohledňovat v příjmech. Nejsou však vyloučena tvrzení daňových kontrolorů.

Ministerstvo financí Ruska uvádí, že částka přijaté půjčky, odpuštěná zakladatelem, jehož podíl na základním kapitálu organizace přesahuje 50 procent, by neměla být zahrnuta do příjmů (viz například písm. ze dne 30. září 2013 č. 03-03-06/1/40367 , ze dne 14. října 2010 č. 03-03-06/1/646). To se vysvětluje takto.

Když je dluh odpuštěn na hlavním závazku půjčky, organizace skutečně obdrží majetek zdarma. Majetek přijatý zdarma je zahrnut do neprovozního příjmu ( odst. 8 Čl. 250 Daňový řád Ruské federace). Ale pro případ, kdy je dárcem zakladatel organizace, je stanovena výjimka. Bezúplatně přijatý majetek se nezapočítává do skladby příjmů, pokud v době podpisu oznámení (dohody) o prominutí dluhu podíl zakladatele na základním kapitálu organizace přesahuje 50 procent. To vyplývá z pododstavec 11 odstavec 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace.

Ministerstvo financí Ruska je přesvědčeno, že podmínka výše vkladu (podílu) na základním kapitálu musí být splněna v době uzavření smlouvy o půjčce ( dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. ledna 2011 č. 03-03-06/1/45).

Prominutí jistiny dluhu (kromě úrokového dluhu) na základě smlouvy o půjčce může podléhat pravidlu pododstavec 11 odstavec 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace, základ daně organizace se proto nezvyšuje.

S uvedeným názorem souhlasí i daňové oddělení (viz například dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 22. května 2009 č. 3-2-13/76 , ze dne 6. března 2009 č. 3-2-06/32).

Ovšem na základě stanoviska regulačních úřadů o obdobné problematice účtování o výši dluhu prominutého zřizovatelem na základě smlouvy o koupi zboží (práce, služby, vlastnická práva), je možné, že nepromítnutí příjmů při prominutí dluhu na základě smlouvy o půjčce může způsobit nároky inspektorů. Faktem je, že pokud se budete řídit normami občanského práva, odpuštění dluhu je způsob, jak ukončit závazek podle původní vratné smlouvy (článek a občanský zákoník Ruské federace). Proto není možné považovat výši odpuštěného dluhu, a to i na základě smlouvy o půjčce, za majetek získaný bezúplatně (). Pro daňové účely by tato operace měla být považována za odpis závazků, které jsou zahrnuty do neprovozních výnosů na základě odstavec 18článek 250 daňového řádu Ruské federace. Ve vztahu k tomuto paragrafu nejsou žádné výjimky týkající se nepromítnutí příjmů od zřizovatele. Při odpuštění dluhu ze smlouvy o půjčce (stejně jako z jakékoli jiné smlouvy) je tedy nutné generovat příjem.

V této situaci má organizace právo samostatně se rozhodnout, kterou z těchto pozic bude následovat. Veškeré nejasnosti v legislativě jsou vykládány ve prospěch daňových poplatníků ( odstavec 7 Čl. 3 Daňový řád Ruské federace).

Hlavní účetní radí: existuje způsob, jak nezohlednit v příjmech výši dluhu odpuštěného zakladatelem na základě smlouvy o půjčce.

Situace: zda je nutné zohlednit při výpočtu jednotlivého daňového příjmu v podobě přijaté částky půjčky od zřizovatele. Zřizovatel odpouští dluh organizaci. Organizace uplatňuje zjednodušení

Odpověď na tuto otázku závisí na tom, jakou část základního kapitálu organizace tvoří vklad tohoto zakladatele.

Je-li podíl vkladu zakladatele 50 procent a méně, zahrňte do příjmu částku odepsaného dluhu z úvěru. Stejně postupujte, pokud byl majetek převedený na organizaci v důsledku prominutí dluhu v průběhu roku převeden na třetí osoby. To vyplývá z odstavec 1články 346.15 a odstavec 8článek 250 daňového řádu Ruské federace. Zachyťte příjem k datu podpisu smlouvy o odpuštění dluhu ( odst. 1 Čl. 346,15, daňový řád Ruské federace).

Příklad vyrovnání se zřizovatelem organizace za poskytnutý úvěr. Podíl zakladatele na základním kapitálu organizace je 45 procent. Organizace uplatňuje zjednodušení

Jedním ze zakladatelů Alpha LLC je A.V. Lvov. Podíl Lvova na základním kapitálu organizace je 45 procent.

V lednu poskytl Lvov společnosti Alfa bezúročnou půjčku ve výši 100 000 rublů. po dobu tří měsíců. V březnu, kvůli obtížné finanční situaci organizace, Lvov odpouští Alfě dluh na půjčce.

Účetní organizace vzala v úvahu výši půjčky při výpočtu jednotlivé daně v období podpisu smlouvy o odpuštění dluhu (v prvním čtvrtletí).

Je-li podíl zřizovatele více než 50 procent, otázka zahrnutí výše odepsaného dluhu do příjmů dvojznačný. Vzhledem k tomu, že spor je založen na ustanovení pododstavec 11 odst. 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace, závěry v něm obsažené se mohou řídit nejen plátci daně z příjmu, ale také organizacemi, které uplatňují zjednodušené zdanění ( sub. 1 str. 1.1 čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace).

Odpověděl Alexander Sorokin,

Zástupce vedoucího oddělení provozní kontroly Federální daňové služby Ruska

„CCP by měla být použita pouze v případech, kdy prodávající poskytne kupujícímu včetně svých zaměstnanců odklad nebo splátkový kalendář zaplacení jeho zboží, prací, služeb. Právě tyto případy se podle Federální daňové služby týkají poskytování a splácení půjčky na zaplacení zboží, práce a služeb. Pokud organizace poskytuje hotovostní půjčku, přijímá takovou půjčku zpět nebo sama půjčku přijímá a splácí, pokladnu nepoužívejte. Kdy přesně potřebujete prorazit šek, podívejte se

V poslední době se mnoho společností setkalo s takzvanými „dopisy štěstí“, které aktivně rozesílá Federální daňová služba. Společnost je informována, že výše jejích čistých aktiv za roky 2009 a 2010 je „pod minimální úrovní základního kapitálu“, a proto je v likvidaci.

Existuje mnoho způsobů, jak zvýšit čistý majetek, a všechny nejsou nové: můžete přecenit dlouhodobý majetek nebo získat bezúplatnou finanční pomoc od zakladatele, získat příspěvky od účastníků majetku společnosti nebo se pokusit vymáhat dluhy od společnosti. zakladatelů o vkladech do základního kapitálu.

Metody jsou všem známy a jsou podrobně popsány. Stačí je pouze hledat v jakémkoli informačním systému. Rozhovor proto tentokrát nebude o nich. A o tom, co dělat, když vám všechny zmíněné metody nevyhovují. Podnik nemá peníze na posouzení tržní hodnoty majetku (kromě zvýšení hodnoty majetku nevyhnutelně povede ke zvýšení daně z nemovitosti). Neexistuje žádný dlouhodobý majetek, který by je přeceňoval. Zřizovatel nemá finanční prostředky a nemůže nijak pomoci – je také v ekonomické krizi. A všichni účastníci vše dávno zaplatili a nemají vůči společnosti žádný dluh a obecně je s dluhem vše v pořádku.

A přesto existuje cesta ven. A toto východisko navrhl zákonodárce přijetím federálního zákona č. 409-FZ „O změně některých právních předpisů Ruské federace při regulaci výplaty dividend (rozdělování zisku)“

Zmíněný zákon v článku 3 mění odstavec 1 článku 251 části druhé daňového řádu Ruské federace a nepřímo poskytuje obchodním společnostem další způsob, jak zvýšit hodnotu vlastního kapitálu společnosti. Navíc navrhovaná metoda v této fázi nevyžaduje finanční náklady, což je v naší době závažný argument ve prospěch její atraktivity.

Takže jednou z možností, jak zvýšit čistý majetek, jak jsme již uvedli, je bezúplatná finanční pomoc. Za účelem zvýšení čistého majetku společnosti mohou její účastníci převádět finanční prostředky nebo jiný majetek na organizaci jako finanční pomoc. Přijetí finanční pomoci společností povede ke zvýšení aktiv její rozvahy. V důsledku toho se také zvýší hodnota čistých aktiv. Kromě toho, pokud dárce vlastní více než 50 % základního kapitálu organizace, bezúplatná pomoc se při výpočtu daně z příjmu nebere v úvahu (ustanovení 1, odstavec 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace).

Jak jsme právě zjistili, legislativa počítá s další možností, jak zhodnotit čistý majetek společnosti v p.p. 3.4, odstavec 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace: majetek, vlastnická práva nebo nemajetková práva ve výši jejich peněžní hodnoty převedená na obchodní subjekt nebo partnerství za účelem zvýšení čistých aktiv, a to i prostřednictvím vytvoření dodatečného kapitálu a (nebo) fondů příslušnými akcionáři nebo účastníky se při stanovení základu daně nezohledňují jako příjem. To znamená, že není nutné, aby akcionář nebo účastník vlastnil 50 % základního kapitálu vaší společnosti, takže bezúplatný převod nepodléhá dani z příjmu. Hlavní věc je, že pomoc by měla být převedena, aby se zvýšila čistá aktiva. Tentokrát!

Nyní o majetku, který účastník (akcionář) převádí na vaši společnost. Předá svůj účet. Tzn., že pokud se účastník (akcionář) vlastnící jakýkoli podíl na základním kapitálu společnosti rozhodne převést svou směnku za účelem zvýšení čistého jmění společnosti, na jejímž základním kapitálu se podílí, s termínem splatnosti „po předložení, ale ne dříve než k určitému datu“ (ale ne dříve než o tři roky později), pak se na vaši společnost vztahuje článek 3.4. Ustanovení 1 článku 251 daňového řádu. Jsou dva!

Převáděná směnka se promítne do aktivní části rozvahy vaší společnosti, což vede ke zvýšení jejího čistého majetku bez daňových důsledků. A to jsou tři!

Nejprve musíte odpovědět na daň. Píšeme, že přijímáme řadu opatření směřujících ke zvýšení hodnoty čistého majetku a plánujeme bezúplatnou finanční výpomoc od člena společnosti a zároveň Vás žádáme o odložení opatření k likvidaci společnosti na 3.-6. měsíce. Více je možné, pokud je vaše společnost nebo členská společnost akciová společnost, pak to může trvat déle kvůli procesním problémům.

Dále definujeme hlavní "parametry". Výše směnky závisí na výši čistého majetku a základním kapitálu vaší společnosti. Má smysl si to vymezit „rezervou“ na příští rok. Nevíte, jak bude vaše společnost fungovat – najednou se ztrátami? Opět bude muset být vystaven účet.

Směnka je bezúročná, vydává se na 3 roky za účelem uvedení hodnoty čistého majetku do souladu s požadavky legislativy.

Nyní právní složka problému.

Musíte začít s osobou, která převádí účet. Nutno podotknout, že se nemusí jednat o jednoho účastníka, ale o více účastníků – částka směnky se mezi ně dělí v libovolném poměru. Schválit valnou hromadou nebo představenstvem (vše záleží na tom, co je napsáno ve zakladatelské listině o rozdělení pravomocí mezi řídící orgány společnosti a výši směnky) transakci za vystavení směnky, pokud je velké pro emitenta. Kromě toho se tato transakce může ukázat jako transakce se zúčastněnou stranou a v souladu se zakládací listinou nesmí uzavření této transakce spadat do kompetence jediného výkonného orgánu. Pokud je účastníkem fyzická osoba, je samozřejmě vše zjednodušeno.

Kromě toho může být ze stejných důvodů vyžadováno schválení transakce ve vaší společnosti.

Po třech letech můžete jednat podle okolností a v závislosti na finanční situaci jak vaší společnosti, tak společnosti, která směnku vystavila. Nakonec po šesti letech (majitel směnky může do 3 let ode dne splatnosti uplatnit u výstavce nárok na zaplacení směnky, po uplynutí této lhůty není majitel směnky oprávněn požadovat platba na směnku a další tři roky - promlčecí lhůta u směnečných závazků ode dne splatnosti) lze odepsat na splatné účty po splatnosti. Pokud jde o zdanění odepsaných závazků, v případě, že majitel směnky nepředložil směnku k proplacení včas a směnka byla vystavena v souladu s odst. 3, 4 a odst. 11 odst. 1 čl. 251 daňového řádu Ruské federace - soudní žádná praxe. S ohledem na skutečnost, že vystavení směnky dceřiným a dalším závislým společnostem nepodléhá dani z příjmů, nepodléhají dani z příjmů ani nevymožené pohledávky a neuhrazené závazky.

Navíc možná za tři roky bude chtít být zlikvidována i vaše společnost. Jednoznačná soudní praxe v otázce, zda likvidace organizace, na kterou byla směnka převedena, je základem pro zahrnutí splatných účtů do příjmů výstavce ( odstavec 18 Čl. 250 RF daňový řád), č.

Ano, v souladu s odstavec 18 Čl. 250 Daňový řád Ruské federace zahrnuje splatné závazky (závazky vůči věřitelům) odepsané z důvodu uplynutí promlčecí doby nebo z jiných důvodů. O tom, zda likvidace organizace, na kterou byla směnka převedena, je takovým základem v dani kód RF není zmíněno.

V judikatuře existují různé názory na tuto otázku.

Existují soudní rozhodnutí, podle kterých likvidace směnečné organizace není základem pro zahrnutí závazků do příjmů.

Zároveň existují soudní rozhodnutí, ve kterých je učiněn opačný závěr: směnečník musí zahrnout do příjmů účty splatné na směnku při likvidaci organizace, na kterou byl cenný papír převeden.

Pro jasnost zvažte situaci na příkladu:

Akcionáři CJSC BBB jsou Ivanov I.I. a AAA LLC

V souladu s tím má CJSC BBB kritickou situaci s čistými aktivy.

Úkolem je zvýšit čistá aktiva BBB CJSC

Akcionáři CJSC BBB - LLC AAA a Ivanov I.I. rozhodovat oprávněnými orgány o převodu majetku (směnek) na BBB ČKS za účelem zvýšení čistého jmění ČKS.

Jako majetek je směnka převedena od AAA LLC ve výši 17,5 rublů, od Ivanov I.I. - účet za 52,5 rublů. Výše směnky závisí na výši vlastního kapitálu a základního kapitálu BBB CJSC. Směnka je bezúročná, vydává se na 3 roky za účelem uvedení hodnoty čistých aktiv BBB CJSC do souladu s požadavky legislativy.

Ve společnosti AAA LLC:

Dt 91 („Ostatní příjmy a výdaje") Kt 76 („Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“) za částku vystavené směnky.

CJSC BBB:

V aktivu - Dt 58 ("Finanční investice", podúčtové dluhové cenné papíry) se odráží 70 rublů, v pasivech 83 Kt ("Dodatečný kapitál") 70 rublů.

Už je to šest let...

CJSC BBB:

- jsou odepsány pohledávky po splatnosti ve výši 70 rublů. - ztráty z finančních investic.

Zůstává v pasivech Kt 83 ("Dodatečný kapitál") 70 rublů.

Ve společnosti AAA LLC

- závazky po splatnosti Dt 91 (ostatní výnosy a výdaje) a Kt 76 (Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli).

Úkol si můžete zkomplikovat, pokud má váš účastník stejnou situaci s hodnotou čistého majetku. Celý postup se zvýší o jeden krok. A výše směnky se bude odvíjet od výše čistého jmění a základního kapitálu BBB CJSC s přihlédnutím k tomu, že BBB CJSC vystaví i směnku.

Jak jsme právě viděli, zákon nám poskytl poměrně „nenákladnou“ příležitost uvést čistý majetek naší společnosti do souladu s požadavky zákona.

Vedoucí podnikové praxe

Navýšení majetku může být vynucené i běžné. V praxi může být důvodem zvýšení hodnoty čistých aktiv jejich kritické snížení na úroveň, která je pod velikost schváleného kapitálu. V tomto článku se budeme zabývat zvýšením čistého majetku zakladatelů a účetními zápisy, které toto zvýšení zohlední.

Nárůst čistých aktiv OOO

Stav věcí z hlediska čistých aktiv by měl být pečlivě sledován, protože. dynamika těchto ukazatelů může poskytnout představu o skutečném stavu věcí v podniku.

Zákon č. 14-FZ ze dne 8. 2. 1998 uvádí, že výroční zpráva společnosti obsahuje informace o stavu čistých aktiv. Měly by odrážet informace:

• jak se změnily hodnoty příslušného ukazatele během tří let předcházejících zprávě (nebo méně, pokud byla společnost založena před méně než třemi lety);
• důvody kritického poklesu čistých aktiv na hodnoty pod schválený kapitál;
• co se udělalo nebo plánuje udělat za účelem nápravy kritické situace s uvažovaným indikátorem.

Povinný požadavek zákona: čistá aktiva LLC musí být vyšší než její autorizovaný kapitál. Pokud tomu tak není, měla by být čistá aktiva zvýšena na příslušné hodnoty. Pokud se tak nestane do určité doby, je možná nucená likvidace.

Včasný zásah do finanční situace podniku umožní vlastníkům vrátit správný poměr, když je hodnota čistých aktiv větší než velikost schváleného kapitálu.

To je možné:

• přecenění majetku (se zapojením nezávislého znalce);
• odpovídající snížení schváleného kapitálu ne pod limitní minimální hodnoty;
• zvýšení majetku vlastníky podniku.

Podrobněji se budeme zabývat tím, jak zvýšit čistá aktiva LLC.

Jak zvýšit čistá aktiva?

Aby se předešlo negativním důsledkům, má majitel firmy možnost:

• poskytnout finanční pomoc společnosti s uvedením, že ji nasměruje ke zvýšení aktiv;
• přidat k aktivům další vlastnosti.

Tato opatření jsou nejúčinnější v případě, kdy autorizovaný kapitál nelze snížit na hodnotu čistých aktiv, protože. je minimální a není kde jinde snížit.

Při použití první metody je důležité uvést účel, pro který jsou takové prostředky uvedeny. Například v účelu platby můžete uvést „zvýšení čistého jmění zakladateli“. Takový záznam bude plně odrážet podstatu operace a je nepravděpodobné, že by vyvolal další otázky ze strany regulačních orgánů.

Při použití druhé metody je důležité mít na paměti, že čistá aktiva musí být zisková, tedy zisková. Není to povinná podmínka, ale majitel podniku by měl nejprve analyzovat faktory, které mohou tento ukazatel ovlivnit. Získávání příjmů je vždy spojeno s náklady. Jinými slovy, aby člověk dosáhl zisku, měl by rozumně investovat do zdrojové základny podniku. Chyby v této oblasti mohou vést k negativním konečným výsledkům společnosti, až ztrátám za konkrétní zúčtovací období.

Zvýšení majetku v účetnictví podniku

Navýšení majetku společnosti na náklady zakladatele nemá vliv na výši základního kapitálu, ale zahrnuje se do doplňkového kapitálu (účet 83 „Dodatečný kapitál“). Analytics pro zadaný účet by měla brát v úvahu:

• zdroj převodu dalších finančních prostředků;
• účel dodatečných prostředků.

V den přijetí odpovídajících peněžních prostředků je provedeno zaúčtování „Vrub účtu 51 (08, 10) - Ve prospěch účtu 83“.

Příjem finančních prostředků (29.12.2017) od zakladatele na zvýšení čistého jmění společnosti. Na jaké účely mohou být tyto prostředky vynaloženy (zejména na splacení úvěrů z minulých let). Zdanění těchto fondů (daň ze zisku).

Odpovědět

Peníze přijaté v roce 2017 od účastníka na doplnění čistého majetku se projeví ve prospěch účtu 83 „dodatečný kapitál“ (příloha k dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2016 č. 07-04-09 / 78875 , dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. října 2013 č. 03 -03-06/1/45463). Proveďte záznam ve svém účtu:

Debet 50 (51) Kredit 83

- odráží příjem peněz od účastníka.

V roce 2017 příjem nezahrnuje majetek, který účastníci přispívají k doplnění čistého majetku. Za předpokladu, že sepsali zápis z valné hromady, kde je uvedeno, že pomoc slouží ke zvýšení čistého jmění. To znamená, že v roce 2017 není nutné z takové pomoci platit daň z příjmu (odstavec 3.4, odstavec 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace).

Od 1. ledna 2018 zmizely příspěvky na doplnění čistého jmění společnosti ze seznamu přednostních příjmů (spolkový zákon ze dne 30. září 2017 č. 286-FZ). Obecně tedy musí platit daň z příjmu.

Existuje však další možnost - poskytnout pomoc jako vklad do majetku společnosti (spolkový zákon ze dne 30. září 2017 č. 286-FZ). Abyste z takových vkladů neplatili daň, podívejte se na chartu. Mělo by tam být uvedeno, že zakladatelé mají právo poskytovat pomoc (článek 27 federálního zákona ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ). Viz ukázka níže.

Účastníci standardně vkládají do majetku vklady v poměru k jejich podílům na základním kapitálu. Ale je možné opravit v zakládací listině a další objednávku. Můžete také omezit hodnotu příspěvků všech nebo určitých členů.

O příspěvcích musí účastníci rozhodnout na valné hromadě. Pořizovat zápis z valné hromady nebo rozhodnutí jediného zakladatele, je-li vlastníkem jeden (odstavce 1 a 3 § 27 zákona č. 14-FZ). Níže naleznete fragment protokolu o příspěvku.

A teď k útratě. Peníze, které zřizovatel vložil do pokladny, se nepovažují za peněžní výtěžek. Formálně je tedy lze utratit za jakýmkoli účelem. Zároveň je povoleno splácet úvěry pouze z prostředků, které společnost vybrala z běžného účtu (bod 4 směrnice Centrální banky Ruské federace ze dne 7. 10. 2013 č. 3073-U). Peníze nelze vybrat přímo z pokladny. Pomoc proto nejprve vložte na běžný účet. A pokud chcete půjčku splatit, znovu si peníze z účtu vyberte. Nebo převeďte půjčku bankovním převodem. V opačném případě může být během kontroly vaší společnosti uložena pokuta až 50 000 rublů. (část 1 článku 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).