Doplnění čistého majetku z důvodu prominutí dluhu zřizovatelem. Zvyšování čistého jmění akciové společnosti - nové příležitosti nebo staré problémy? Zvýšení čistého zaúčtování aktiv

Příjem finančních prostředků (29.12.2017) od zakladatele na zvýšení čistého jmění společnosti. Na jaké účely mohou být tyto prostředky vynaloženy (zejména na splacení úvěrů z minulých let). Zdanění těchto fondů (daň ze zisku).

Odpovědět

Peníze přijaté v roce 2017 od účastníka na doplnění čistého majetku se projeví ve prospěch účtu 83 „dodatečný kapitál“ (příloha k dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2016 č. 07-04-09 / 78875 , dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. října 2013 č. 03 -03-06/1/45463). Proveďte záznam ve svém účtu:

Debet 50 (51) Kredit 83

- odráží příjem peněz od účastníka.

V roce 2017 příjem nezahrnuje majetek, který účastníci přispívají k doplnění čistého majetku. Za předpokladu, že sepsali zápis z valné hromady, kde je uvedeno, že pomoc slouží ke zvýšení čistého jmění. To znamená, že v roce 2017 není nutné z takové pomoci platit daň z příjmu (odstavec 3.4, odstavec 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace).

Od 1. ledna 2018 zmizely příspěvky na doplnění čistého majetku společnosti ze seznamu přednostních příjmů (spolkový zákon č. 286-FZ ze dne 30. září 2017). Obecně tedy musí platit daň z příjmu.

Existuje však další možnost - poskytnout pomoc jako vklad do majetku společnosti (spolkový zákon ze dne 30. září 2017 č. 286-FZ). Abyste z takových vkladů neplatili daň, podívejte se na chartu. Mělo by tam být uvedeno, že zakladatelé mají právo poskytovat pomoc (článek 27 federálního zákona ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ). Viz ukázka níže.

Účastníci standardně vkládají do majetku vklady v poměru k jejich podílům na základním kapitálu. Ale je možné opravit v zakládací listině a další objednávku. Můžete také omezit hodnotu příspěvků všech nebo určitých členů.

O příspěvcích musí účastníci rozhodnout na valné hromadě. Vyhotovit zápis z valné hromady nebo rozhodnutí jediného zakladatele, je-li pouze jeden vlastník (článek 1 a 3 § 27 zákona č. 14-FZ). Níže naleznete fragment protokolu o příspěvku.

A teď k utrácení. Peníze, které zřizovatel vložil do pokladny, se nepovažují za peněžní výtěžek. Formálně je tedy lze utratit za jakýmkoli účelem. Zároveň je povoleno splácet úvěry pouze z prostředků, které společnost vybrala z běžného účtu (bod 4 směrnice Centrální banky Ruské federace ze dne 7. 10. 2013 č. 3073-U). Peníze nelze vybrat přímo z pokladny. Pomoc proto nejprve vložte na běžný účet. A pokud chcete půjčku splatit, znovu si peníze z účtu vyberte. Nebo převeďte půjčku bankovním převodem. V opačném případě může být během kontroly vaší společnosti uložena pokuta až 50 000 rublů. (část 1 článku 15.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Potřeba navýšení majetku může být buď vynucená, nebo prosté přání zakladatelů. Obvykle je důvodem nárůstu čistých aktiv jejich snížení na kritickou hodnotu, která je ještě nižší než základní kapitál. V článku se budeme zabývat tím, jak dochází ke zvýšení čistého majetku zakladatelů.

Jaká je čistá aktiva organizace

Čistým majetkem společnosti se rozumí hodnota majetku, která se v případě dlouhodobých krátkodobých závazků, jakož i nesplacených vkladů členů společnosti, odečítá od celkových aktiv.

Proč sledovat čistá aktiva?

Objem čistých aktiv je nutné sledovat z důvodu následujících okolností:

Objem čistého majetku se rovná základnímu kapitálu společnosti. Navíc je to vlastní kapitál, který je ukazatelem stability společnosti pro regulační orgány, úvěrové instituce i osoby, které do společnosti plánují investovat peníze.
Neustálé vyhodnocování čistých aktiv umožňuje snižovat rizika poklesu jejich velikosti na úroveň pod autorizovaný kapitál. Pokud k tomu dojde, může být společnost nucena ukončit činnost. Pro společnosti téměř všech organizačních a právních forem je navíc stanoven požadavek, aby hodnota čistého jmění společnosti nebyla nižší než hodnota základního kapitálu. Od tohoto požadavku nejsou osvobozeny ani firmy, které uplatňují zjednodušený daňový systém.

Způsoby, jak zvýšit čistý majetek společnosti

Ukazatele hodnoty čistých aktiv umožňuje posoudit skutečný stav věcí ve společnosti. V souladu se zákonem č. 14-FZ ze dne 2. 8. 1998 musí výroční zpráva společnosti obsahovat informace o ukazatelích čistých aktiv. Informace musí obsahovat následující:

jak se změnila hodnota zájmového ukazatele v průběhu tří let (období by mohlo být kratší, pokud byla organizace registrována před méně než třemi lety);
důvody, pro které došlo ke snížení čistých aktiv na částku nižší, než je schválený kapitál;
plánuje napravit situaci s čistými aktivy.

Důležité! Zákon 14-FZ zavazuje všechny společnosti, aby zajistily, že čistá aktiva společnosti jsou vyšší než schválený kapitál. V opačném případě je společnost povinna je navýšit na stanovenou hodnotu. Pokud tak společnost neučiní, může jí hrozit nucená likvidace.

Takový poměr můžete vrátit, když čistá aktiva překročí velikost schváleného kapitálu jedním z následujících způsobů:

přecenění majetku (doporučuje se zapojit nezávislý znalecký posudek);
snížení základního kapitálu (ale až do výše ne nižší než minimum - 10 000 rublů);
zvýšení majetku na úkor zakladatelů společnosti.

Jak zvýšit majetek

Pro navýšení majetku mohou zakladatelé poskytnout své společnosti finanční výpomoc, jejíž směřování naznačí navýšení majetku. Zakladatel může navíc do společnosti vložit další majetek.

Tyto metody budou nejúčinnější, když již nebude možné snížit výši schváleného kapitálu na hodnotu čistých aktiv. To znamená, že je již minimální a již nelze snížit.

Pokud se zakladatelé rozhodnou navýšit majetek přispěním finanční výpomoci, pak musí správně označit účel, na který tyto prostředky vkládají. Účelem platby může být například „zvýšení čistých aktiv zakladateli“. Takový údaj umožní posoudit účel této operace a také pomůže vyhnout se dalším otázkám ze strany regulačních orgánů.

Důsledky doplňování statutárního fondu

Uv Statutární fond společnosti lze navýšit vkladem společníků. Pokud se bavíme o akciové společnosti, pak vydávají dodatečný balík akcií.

Při doplnění základního kapitálu dceřiné společnosti převodem majetku na spoluzakladatele mohou být důsledky následující:

z hodnoty majetku převedeného na doplnění zákonného fondu se neplatí DPH;
DPH, která byla odpočitatelná při původním nákupu nemovitosti, bude muset být vrácena;
fakturu při vkladu majetku do statutárního fondu není třeba vystavovat a fakturu, která byla přijata při nákupu převáděného majetku, eviduje v knize tržeb;
k obnovené DPH se rovněž nepřihlíží;
nelze snížit základ daně zakladatele na úkor hodnoty majetku převedeného do základního kapitálu.

Právnická osoba, která obdrží majetek jako příspěvek do základního kapitálu, musí také posoudit dopad této operace:

obnovená DPH z převedeného majetku může být přijata k odpočtu v plné výši;
doklad, na základě kterého se zohledňuje příchozí DPH - jedná se o akt převzetí a převodu majetku uvedeného v nákupní knize;
pokud je společnost ve zjednodušeném daňovém systému, pak není oprávněna navýšit hodnotu majetku o částku DPH a také ji zohlednit jako výdaje v daňovém účetnictví;
hodnota přijatého majetku nezvýší základ daně, stejně jako vrácená DPH.

Je třeba také připomenout, že podobné důsledky mohou nastat v případě jiných metod zvyšování čistých aktiv.

Zvýšení čistého majetku zakladateli: účtování

Důležité! Navýšení čistého jmění zakladateli nijak neovlivní výši základního kapitálu.

Přírůstek majetku na náklady zakladatelů se zahrnuje do dodatečného kapitálu a promítá se na účet 83 „Dodatečný kapitál“. U tohoto účtu se bere v úvahu zdroj převodu finančních prostředků a také účel tohoto převodu. Zaúčtování po obdržení finančních prostředků od zřizovatele bude následující:

D 51 (08, 10) K 83

Tento zápis vzniká dnem složení vkladů zakladatelů.

Vlastnosti doplňování dodatečného kapitálu

Důležité! Dary mezi organizacemi nelze poskytovat. Převod majetku může být uznán jako dar, pokud pro podnik neexistují žádné důvody pro takový převod. Pokud organizace uzavřou smlouvu o finanční pomoci, pak by v ní mělo být jasně uvedeno, jaké přesně cíle sledují obě strany provedením takové transakce.

Všechny změny v základním kapitálu společnosti vedou k nutnosti upravit chartu a opravit ji v Jednotném státním rejstříku právnických osob. A jednou z výhod doplňování dodatečného kapitálu je absence nutnosti provádět změny v ustavujících dokumentech. Tento způsob rovněž neovlivní výši vkladu zakladatele do základního kapitálu. Pokud uvažujeme o doplnění dodatečného kapitálu LLC, pak je to možné pouze na náklady zakladatelů a u akciové společnosti lze uvažovat pouze o přímé finanční podpoře a akcionáři nemohou vkládat majetek.

Mezi rysy doplňování dodatečného kapitálu patří:

Výše vkladu nezvyšuje základ daně z příjmů v případě, že zakladatel, který vklad vkládá, má podíl na základním kapitálu 50 % a více. Takový majetek nelze převést na třetí strany do 1 roku (251 daňového řádu Ruské federace). V případě porušení tohoto požadavku bude hodnota nemovitosti uznána jako zdanitelný příjem.
V souladu s článkem 251 daňového řádu Ruské federace nepodléhají majetek a finanční prostředky, které přispěly ke zvýšení čistých aktiv, zdanění. Pokud je toto zaznamenáno písemně, pak by tento majetek neměl být převeden na třetí strany do 1 roku.
S vkladem zakladatele bude nakládáno jako s bezúplatným převodem majetku.

Pracujeme na zjednodušeném daňovém systému příjem minus náklady. Pokud má naše organizace k 31. prosinci 2016 velmi malou hodnotu „Čistých aktiv“. Jak může naše organizace zvýšit „čistý majetek“. Pokud jsou na účtu peněžní prostředky, bude se považovat za čistý majetek, nebo pokud např. zřizovatel vloží finanční prostředky na běžný účet. pomoc - bude to "Čistá aktiva"?

Odpovědět

Čistá aktiva jsou aktiva, která by zůstala po splacení všech závazků, tedy vlastní prostředky organizace. Výši čistých aktiv můžete vypočítat pomocí vzorce (příkaz Ministerstva financí Ruska ze dne 28. srpna 2014 č. 84n):

Vezměte prosím na vědomí, že. Účtujte o majetku podle nových pravidel. Podrobnosti si přečtěte v časopise

Jak můžete vidět ze vzorce, můžete zvýšit čistá aktiva, pokud zvýšíte objem aktiv, a snížit dlouhodobé a krátkodobé závazky nebo je nechat na stejné úrovni. Pokud si tedy vezmete například půjčku od banky, bude vám sice na účtu narůstat množství peněz, ale zároveň vám narostou závazky. Bankovní úvěr tedy nezvýší výši čistého majetku.

Čistý majetek můžete zvýšit následujícími způsoby:

Další příspěvky od zakladatelů

Zakladatelé mohou vkládat vklad do majetku společnosti bez navýšení svých podílů (článek 27 spolkového zákona ze dne 8. února 1998 č. 14-FZ). Jako příspěvek můžete převádět peníze, cenné papíry, jakékoli jiné věci nebo práva, které mají peněžní hodnotu.

Abyste mohli finanční prostředky nebo majetek převedený zakladatelem považovat za vklad do majetku, sepište zápis z valné hromady účastníků nebo rozhodnutí jediného zakladatele - máte-li pouze jednoho vlastníka. Nejprve však zkontrolujte, zda v zakládací listině vaší firmy existuje ustanovení, které vlastníky zavazuje k takovým příspěvkům. Pokud ne, budete muset nejprve upravit stanovy. A poté rozhodnout o poskytnutí příspěvku (odstavce 1 a 2, článek 27 zákona č. 14-FZ).

Takže podle obecného pravidla musí každý účastník vložit do majetku vklad, ale v jakém poměru - to mohou zakladatelé rozhodnout podle svého uvážení. Pokud tedy ze spolumajitelů společnosti chce skutečně vložit příspěvek pouze jeden vlastník, pak stačí, aby ostatní vložili velmi malou částku. Fixujte částky záloh v protokolu (článek 2, článek 27 zákona č. 14-FZ). Je-li účastník společnosti sám, sám rozhodne o tom, jak velký kapitál společnosti doplní. Tato částka je uvedena i v jeho rozhodnutí.

Pokud v zápisu z valné hromady účastníků uvedete, že zakladatelé vkládají příspěvek za účelem zvýšení čistého jmění, nevznikne žádný zdanitelný příjem (článek 346.15 odst. 1.1 a čl. 251 odst. 1 odst. 3.4 zákona o dani z příjmů). zákoník Ruské federace). Navíc bez ohledu na podíl zakladatele na základním kapitálu.

V den přijetí finančních prostředků nebo majetku na účet vkladu proveďte zápis:

DEBIT 50, 51 (08, 10, 41...) KREDIT 83

Peníze, dlouhodobý majetek, materiál, zboží atd. byly přijaty od zřizovatele na účet vkladu do majetku organizace (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. dubna 2005 č. 07-05-06 / 107).

Bezplatná pomoc od zřizovatele

Zřizovatel má právo darovat organizaci peníze nebo majetek.

Sestavit smlouvu o poskytnutí finanční pomoci nebo darovací smlouvu (článek 572 občanského zákoníku Ruské federace).

Pokud zakladatel vlastní kapitál vaší společnosti z více než 50 %, pak dar přijatý od něj nezahrnujte do příjmů se „zjednodušením“ (článek 1 článku 346.15 a pododstavec 11 odstavce 1 článku 251 zákona o dani z příjmů zákoník Ruské federace). Navíc pokud nejde o peníze, ale o nějaký konkrétní majetek, nelze jej do roka převést na třetí osoby. V opačném případě musí být jeho tržní hodnota zahrnuta do zdanitelných příjmů.

Pokud podíl zakladatele na základním kapitálu nepřesáhne 50 %, promítněte přijatou pomoc do neprovozních příjmů. Vložte do příjmu celou částku přijatých peněz nebo tržní hodnotu majetku (článek 1 článku 346.15 a článek 8 článku 250 daňového řádu Ruské federace). Uznat příjem (ustanovení 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace):

v den přijetí peněz na běžný účet nebo na pokladně;

Ke dni převzetí nemovitosti (například registrace aktu převzetí a převodu).

V den přijetí peněz proveďte zaúčtování:

DEBIT 50 (51) KREDIT 91 podúčet "Ostatní příjmy"

Bezplatně přijaté finanční prostředky od zřizovatele.

V okamžiku přijetí majetku, v závislosti na tom, co vám bylo převedeno, vytvořte záznamy:

DEBIT 08 (10, 41) KREDIT 98 podúčet "Dárkové účtenky"

Promítne se tržní hodnota bezúplatně přijatého majetku, který bude zohledněn jako součást dlouhodobého majetku (materiály, zboží).

DEBIT 98 podúčet "Dárkové účtenky" KREDIT 91 podúčet "Ostatní příjmy"

Výše odpisů dlouhodobého majetku byla odepsána v rámci ostatních výnosů.

Podobné zaúčtování musíte provést také při prodeji zboží nebo odepisování obdržených materiálů zdarma do výroby. To znamená, že do ostatních příjmů zahrnete tržní hodnotu prodaného zboží nebo vyřazeného materiálu.

Přecenění dlouhodobého majetku

Pokud máte dlouhodobý majetek a účetní pravidla počítají s přeceněním, máte právo na přecenění dlouhodobého majetku jednou ročně (bod 14 PBU 6/01 „Účtování o dlouhodobém majetku“). V důsledku přecenění zvýšíte cenu dlouhodobého majetku očištěnou o inflaci, a tím zvýšíte čistá aktiva.

V daňovém účetnictví se zjednodušeným daňovým systémem příjem nevzniká.

Účetní zápisy jsou následující:

DEBIT 01 KREDIT 83

Zvýšené náklady na dlouhodobý majetek;

DEBIT 83 KREDIT 02

Náklady na časově rozlišené odpisy byly zvýšeny.

Nevýhodou této metody je, že přecenění bude muset být prováděno ročně.

4. Odepsání špatných závazků

Provádíte inventuru splatných účtů a identifikujete dluhy, u kterých uplynula promlčecí lhůta. Dluhy jsou také považovány za špatné, pokud byla věřitelská organizace zlikvidována.

Nedobytné pohledávky odepíšete jako příjem, sestavíte účetní výkaz.

V daňovém účetnictví ve zjednodušeném daňovém systému je částka odepsaných dluhů zahrnuta do příjmů k datu, kdy bylo vystaveno osvědčení a dluh byl odepsán (ustanovení 1 článku 346.15, doložka 18 článku 250 a doložka 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace).

V účetnictví provedete následující zaúčtování:

DEBIT 60 KREDIT 91 podúčet "Ostatní příjmy"

Odepsány nedobytné závazky.

Nevýhodou této metody je, že z výše odepsaného dluhu budete muset zaplatit daň.

Navýšení majetku může být vynucené i běžné. V praxi může být důvodem zvýšení hodnoty čistých aktiv jejich kritické snížení na úroveň, která je pod velikost schváleného kapitálu. V tomto článku se budeme zabývat zvýšením čistého majetku zakladatelů a účetními zápisy, které toto zvýšení zohlední.

Nárůst čistých aktiv OOO

Stav věcí z hlediska čistých aktiv by měl být pečlivě sledován, protože. dynamika těchto ukazatelů může poskytnout představu o skutečném stavu věcí v podniku.

Zákon č. 14-FZ ze dne 8. 2. 1998 uvádí, že výroční zpráva společnosti obsahuje informace o stavu čistých aktiv. Měly by odrážet informace:

jak se změnily hodnoty příslušného ukazatele během tří let předcházejících zprávě (nebo méně, pokud byla společnost založena před méně než třemi lety);
důvody kritického poklesu čistých aktiv na hodnoty pod schválený kapitál;
co se udělalo nebo plánuje udělat pro nápravu kritické situace s uvažovaným indikátorem.

Povinný požadavek zákona: čistá aktiva LLC musí být vyšší než její autorizovaný kapitál. Pokud tomu tak není, měla by být čistá aktiva zvýšena na příslušné hodnoty. Pokud se tak nestane do určité doby, je možná nucená likvidace.

Včasný zásah do finanční situace podniku umožní vlastníkům vrátit správný poměr, když je hodnota čistých aktiv větší než velikost schváleného kapitálu.

To je možné:

přecenění majetku (se zapojením nezávislého znalce);
odpovídající snížení schváleného kapitálu ne pod limitní minimální hodnoty;
zvýšení majetku vlastníky podniku.

Podrobněji se budeme zabývat tím, jak zvýšit čistá aktiva LLC.

Jak zvýšit čistá aktiva?

Aby se předešlo negativním důsledkům, má majitel firmy možnost:

poskytnout finanční pomoc společnosti s uvedením, že ji nasměruje ke zvýšení aktiv;
přidat k aktivům další vlastnosti.

Tato opatření jsou nejúčinnější v případě, kdy autorizovaný kapitál nelze snížit na hodnotu čistých aktiv, protože. je minimální a není kde jinde snížit.

Při použití první metody je důležité uvést účel, pro který jsou takové prostředky uvedeny. Například v účelu platby můžete uvést „zvýšení čistého jmění zakladateli“. Takový záznam bude plně odrážet podstatu operace a je nepravděpodobné, že by vyvolal další otázky ze strany regulačních orgánů.

Při použití druhé metody je důležité mít na paměti, že čistá aktiva musí být zisková, tedy zisková. Není to povinná podmínka, ale majitel podniku by měl nejprve analyzovat faktory, které mohou tento ukazatel ovlivnit. Získávání příjmů je vždy spojeno s náklady. Jinými slovy, aby člověk dosáhl zisku, měl by rozumně investovat do zdrojové základny podniku. Chyby v této oblasti mohou vést k negativním konečným výsledkům společnosti, až ztrátám za konkrétní zúčtovací období.

Zvýšení majetku v účetnictví podniku

Navýšení majetku společnosti na náklady zakladatele nemá vliv na výši základního kapitálu, ale zahrnuje se do doplňkového kapitálu (účet 83 „Dodatečný kapitál“). Analytics pro zadaný účet by měla brát v úvahu:

zdroj převodu dalších finančních prostředků;
účel dodatečných prostředků.

V den přijetí odpovídajících peněžních prostředků je provedeno zaúčtování „Vrub účtu 51 (08, 10) - Ve prospěch účtu 83“.