Organizace zaplatila stavební firmě zálohu stanovenou podmínkami smlouvy uzavřené mezi nimi ve výši 30 % z částky smlouvy, další platby podléhají převodu stavební společnosti po dokončení stavebních a instalačních prací. vykazovaná období: 1) uzavřít po dokončení díla za plnou cenu práce 2) uzavřít ve výši 30 % ceny provedené práce, splatit zbývající splatné doplatky?

Vážený Maxime Lvoviči!

V odpovědi na Váš dotaz ze dne 4. března 2013

hlásíme následující: Obecně platí, že při převzetí zboží (práce, služby) je částka zaplacené zálohy započtena proti stanovené dodávce (provedení prací, služeb) v plné výši (ne však převyšující částku dodávky (částečné dodávky)).

Pokud tedy smlouva výslovně nestanoví, že částka zálohy je připisována úměrně velikosti zasílaných výrobků (dílů služeb), není důvod k započtení části zálohy.

Upozorňujeme také, že pokud smlouva stanoví poměrné započtení zálohy, pak tento postup nemá vliv na výpočet DPH.

Takže v souladu s vysvětlením Ministerstva financí Ruska (dopis č. 03-07-11 / 279 ze dne 01.07.2010): pokud je zboží zasíláno jako záloha (práce je provedena, služba je poskytována), jehož náklady jsou nižší než výše zálohy, pak je kupující povinen vrátit přijatou odpočitatelnou DPH na zálohu ve výši odpovídající dani uvedené na fakturách vystavených prodávajícím při odeslání zboží (práce, služby) . To znamená, že od odst. 3 str. 3 čl. 170 daňového řádu Ruské federace nestanoví poměrné obnovení DPH - kupující musí obnovit částku daně, kterou mu prodávající předložil na „přepravní“ faktuře.

Tento postoj nachází oporu v judikatuře. Například ve výnosu Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 10. listopadu 2011 č. А65-1814/2011 podpořili rozhodci požadavky daňové inspekce, aby DPH byla vrácena na základě hodnoty přijatého zboží. . Propojení aplikace paragrafů. 3 str. 3 čl. 170 daňového řádu Ruské federace s podmínkami smlouvy o dodávkách, rozhodci jej shledali nezákonným.

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech VIP verze System Glavbukh.

Nuance kupujícího při obnovení odpočtu DPH ze zálohy

Pokud je platba předem vyšší než náklady na doručení, bude DPH vrácena ve výši uvedené na faktuře za dopravu.

Vymáhání zálohové DPH v praxi přináší mnoho problémů, neboť výše zálohové platby ne vždy odpovídá hodnotě zboží skutečně převedeného na kupujícího. Obecně platí, že pokud je záloha nižší než náklady na dodání, pak je částka DPH z platby předem vrácena v plné výši. Pokud je platba předem vyšší než náklady na doručení, vyvstává otázka, kolik obnovit.

Ministerstvo financí Ruska poznamenává, že v takové situaci se inkaso provádí ve výši odpovídající dani uvedené na fakturách za přepravu (dopisy č. 03-07-11/251 ze dne 15. 6. 10 a č ).

Pokud smlouva stanoví započtení zálohy ve splátkách.

Podotýká, že určující podmínkou pro odpočet daně dříve odvedené do rozpočtu prodávajícím z přijatých záloh je skutečnost, že záloha je započtena na odeslání zboží, provedení práce a poskytnutí služby. V tomto případě je totiž dodržován princip „zrcadlového obrazu“, který vyplývá z podstaty nepřímé daně.

Tento dopis se týká práva prodávajícího odečíst si po odeslání zboží částku DPH dříve zaplacenou do rozpočtu při obdržení zálohy od kupujícího. Vzhledem k výše uvedenému „zrcadlovému obrazu“ se však ustanovení tohoto dopisu mohou vztahovat i na obnovení odpočtu DPH ze zálohy od kupujícího.

Jak uvedlo Ministerstvo financí Ruska, částky daně vypočtené prodávajícím z částek přijaté zálohy, na základě které nebylo ve zdaňovacím období odesláno zboží, nebyly provedeny práce nebo poskytnuty služby, nejsou podléhají v tomto zdaňovacím období odpočtům od prodávajícího (dopis č. 03 ze dne 25.02.09 -07-10/04). A pokud prodávající akceptuje odpočet DPH ze zálohy pouze v rozsahu, v jakém je započtena proti zásilce, pak kupující nemusí DPH ze zálohy v plné výši vymáhat.

Volba ve prospěch toho či onoho úhlu pohledu na posuzovanou problematiku je také komplikována skutečností, že v tuto chvíli existují protichůdná soudní rozhodnutí. Takže v rozhodnutích Federální antimonopolní služby okresu Volga-Vjatka ze dne 05.12.11 č. A82-636 / 2011, devátého odvolacího soudu ze dne 11.29.11 č. 09AP-28843/2011-AK, ze dne 19.08. .11 č. 09AP-18848/2011-AK a Rozhodnutím moskevského rozhodčího soudu ze dne 2. března 2012 č. А40-130502/11-140-528 daly soudy za pravdu daňovým poplatníkům. Poukázali na to, že u částek, které na základě podmínek smlouvy zůstávají zálohami, to znamená, že nejsou započteny proti přijaté dodávce, DPH nepodléhá vymáhání.

Zároveň FAS Dálného východu v usnesení č. А51-11444/2011 ze dne 5. března 2011 nesouhlasil s argumentací plátce o nároku na poměrné obnovení odpočtu DPH. Soud poznamenal, že takový postup je v rozporu s ustanovením čl. 170 odst. 3 pododstavce 3 daňového řádu Ruské federace. Ke stejnému závěru dospěl FAS okresu Volha ve svém usnesení ze dne 10. 11. 11 č. A65-1814 / 2011 s odkazem na nezákonnost koordinace aplikace tohoto pravidla s podmínkami smlouvy o dodávkách.

Proto až do okamžiku, kdy Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace tuto problematiku ukončí, je pro kupujícího bezpečnější vymáhat DPH ze zálohy v plné výši uvedené na dodací faktuře dodavatele, bez ohledu na objednávku. započtení zálohy podle podmínek smlouvy. Poplatníkům, kteří jsou na daňové spory připraveni, lze doporučit, aby zohlednili stanovisko rozhodčích soudů příslušného okresu.

O.A. Lavrová

Vedoucí daňové praxe

YugConsulting LLC

S pozdravem,

expertka System Glavbukh Elena Rakova.

Odpověď schválena:
Přední expert horké linky System Glavbukh
Rodionov Alexandr

Podrobnosti Kategorie: ZÁRUKA odborné poradenství Zveřejněno: 2. 3. 2015 00:00

Smlouva o dodávce stanoví zálohovou platbu ve výši 30 % nákladů na dodání zboží - 99 milionů rublů a ve skutečnosti byla podle smlouvy přijata záloha ve výši 50 milionů rublů. Náklady na doručení - 330 milionů rublů. Zboží je zohledněno ve specifikaci ke smlouvě. Z přijaté zálohy nelze ve faktuře promítnout všechny názvy zboží, protože není jasné, kdy a jaké zboží bude dodáno, proto se ve fakturách promítá zobecněný název "Komunikační zařízení pro jaderné elektrárny". . Smlouva stanoví postupný postup pro plnění závazků dodat zboží, ale nezohledňuje zvláštní postup pro započtení převáděných částek zálohy proti budoucím dodávkám, který stanoví částečné započtení dříve převedených částek zálohy.

V jaké výši má být připsána přijatá záloha a daň (DPH) (ve výši odpovídající části ceny zakoupeného zboží procentem z ceny zboží, nebo v plné výši přijaté zálohy) ?

Podle odstavce 1 Čl. 167 daňového řádu Ruské federace je okamžikem stanovení základu daně pro DPH nejdříve datum: den odeslání zboží (práce, služby) nebo den jejich platby, částečná platba proti budoucím dodávkám.

Katina N. M., daňová poradkyně

Velkoobchodní společnost obdržela od kupujícího zálohu na nadcházející dodávku zboží. K obchodu však nedošlo. Později přišel dopis od stejné protistrany s žádostí o započtení zaplacené částky proti další dodávce. V důsledku toho byla záloha zaplacená podle jedné smlouvy připsána jako záloha podle jiné smlouvy. V tomto případě může mít velkoobchod potíže s DPH. Náš materiál pomůže pochopit situaci.

DPH zaplacenou předem nelze odečíst

Připomeňme, že povinnost prodávajícího vypočítat a odvést DPH do rozpočtu při přijetí platby (částečné platby) na účet nadcházející dodávky zboží dle smlouvy vyplývá z ustanovení § 154 odst. 1 daňového řádu z.č. Ruská Federace.

Jak je to ale se zaplacenou daní, když obchodní organizace na žádost kupujícího započítá přijaté částky jako platbu podle jiné smlouvy?

POZICE ÚŘEDNÍKŮ

Hlavní daňový doklad uvádí pouze dva případy, kdy je DPH vypočtená z platby předem odpočitatelná:
- po odeslání zboží, na které byla tato záloha přijata (článek 8 článku 171 a doložka 6 článku 172 daňového řádu Ruské federace);
- po vrácení zálohy kupujícímu z důvodu změn podmínek smlouvy nebo jejího ukončení (článek 5, článek 171 daňového řádu Ruské federace).

Formálně však převod zálohy nespadá pod první ani druhý případ. Ostatně k expedici zboží zde vůbec nedochází. A i když dojde k ukončení první smlouvy nebo ke změně jejích podmínek, záloha kupujícímu se stále nevrací. Nejsou tedy důvody pro odpočet daně.

Tento výklad právní úpravy umožňuje správci daně v takových situacích odmítnout odpočet DPH. Jejich jednání se navíc plně shoduje s postavením specialistů z ruského ministerstva financí (dopis ze dne 17. září 2009 č. 03-07-11 / 231).

ALTERNATIVNÍ POHLED

Výše uvedený postoj není nesporný a na přání se může obchodní společnost pokusit prokázat svůj názor. Pokud je požadavek kupujícího na převedení zálohy na jinou smlouvu spojen s ukončením první smlouvy, je započtení zálohy vlastně jejím vrácením. Je pravda, že závazek prodávajícího k takovému vrácení není ukončen převodem finančních prostředků, ale kompenzací (článek 410 občanského zákoníku Ruské federace).

Rozhodci rovněž uznávají jako legitimní odpočet DPH ze zálohy, která se vrací jiným způsobem než v hotovosti. Svědčí o tom usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 16. října 2007 č. A65-17384 / 06, Federální antimonopolní služby okresu Západní Sibiř ze dne 20. dubna 2006 č. F04-2278 / 2006 ( 21647-A03-27).

Udělej změny…

Po obdržení zálohy na nadcházející dodávku musí obchodní organizace vystavit příslušné faktury ve dvou vyhotoveních (článek 3, článek 168 daňového řádu Ruské federace). Prodávající předá jeden z dokladů kupujícímu a druhý zaeviduje v prodejní knize (články 16 a 18 Pravidel schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 č. 914).

…NA FAKTURACE

Je logické předpokládat, že po převodu zálohových částek má obchodní společnost opět povinnost vypočítat DPH a vystavit fakturu, ale podle druhé smlouvy. Zde by však organizace měla jednat jinak.

V takové situaci by měla být opravena „zálohová“ faktura, která je vystavena podle první smlouvy*. Zejména ve sloupci „Název produktu“ uveďte název nového produktu (který má být prodáván na základě druhé smlouvy). A pokud jsou na takové produkty uplatňovány jiné sazby DPH (například 10 % místo 18 %), bude nutné změnit i údaje ve sloupcích „Sazba daně“ a „Výše daně“.

* Nezapomeňte provést opravy kopie kupujícího.

Úpravy musí být potvrzeny podpisem vedoucího a razítkem obchodní společnosti s uvedením data provedení.

Nutno podotknout, že z hlediska přítomnosti daňových rizik je tento postup pro prodejce výhodnější než vyřizování nových dokladů. Odpadá totiž nutnost odpočtu DPH na faktuře, která je vystavena podle první smlouvy. Tento postup je navíc v souladu s postojem ruského ministerstva financí, vyjádřeným v dopisech ze dne 17. září 2009 č. 03-07-11 / 231 a 18. listopadu 2008 č. 03-07-11 / 363. To znamená, že riziko reklamací ze strany finančních úřadů je minimální.

VYSTAVENÍ FAKTURY PŘEDEM

Zvláštní forma faktury, která je vystavena po přijetí zálohové platby, není schválena. Ministerstvo financí Ruska proto ve svém dopise ze dne 6. března 2009 č. 03-07-15 / 39 doporučilo použít obecně stanovenou formu tohoto dokumentu.

Seznam podrobností takové faktury je uveden v odstavci 5.1 článku 169 daňového řádu Ruské federace. Při vyplňování je tedy povinné sériové číslo a datum vydání dokladu; jméno, adresa, DIČ prodávajícího a kupujícího; číslo platebního a zúčtovacího dokladu; název dodávaného zboží; výše platby (částečná platba); sazbu a výši daně, která má být kupujícímu účtována.

Kromě toho je ve sloupci „Název produktu“ povoleno používat zobecněný název produktu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. dubna 2009 č. 03-07-11 / 103).

…K PRODEJNÍ KNIZE

Tato úprava musí být provedena na dodatečném listu knihy za zdaňovací období, ve kterém byla faktura zaevidována před provedením oprav (čl. 16 Pravidel).

Za tímto účelem se součty prodejní knihy za toto čtvrtletí nejprve přenesou na první řádek doplňkového listu. Další dva řádky odrážejí údaje stornovaného dokladu a ukazatele opravené faktury. Dále je v řádku „Celkem“ součet po sloupcích: od částek v řádku „Celkem“ se odečítají (po sloupcích) ukazatele stornovaného dokladu a přičtou se částky z opravené faktury. Taková doporučení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 6. září 2006 č. MM-6-03 / [e-mail chráněný]

Stává se, že v důsledku takových úprav se změní výše daně, která je splatná do rozpočtu. Často je to dáno tím, že zboží, na které byla původně přijata záloha, podléhá jiným sazbám daně než zboží, na které byla záloha připsána. V tomto případě by obchodní společnost měla přepočítat své daňové závazky z DPH předložením aktualizovaného prohlášení inspektorátu.

Vzorový splátkový kalendář

Pokud stojíte před úkolem vytvořit splátkový kalendář, se kterým jste se ještě nesetkali, podívejte se na níže uvedený příklad a přečtěte si komentáře k němu – na jejich základě jistě bez větších potíží uděláte, co potřebujete.

Předně je třeba říci, že z hlediska sestavení harmonogramu to není nijak zvlášť náročné a k jeho sestavení nejsou potřeba žádné speciální znalosti.

1. V horní části formuláře uveďte jeho číslo (jako další přílohu smlouvy), proveďte vlastní označení smlouvy s uvedením jejího čísla a data uzavření.
2. Dále zadejte datum vytvoření grafu. Pokud to považujete za důležité, můžete uvést informace o organizacích, mezi kterými byly uzavřeny smluvní vztahy, a uvést jejich podrobnosti.
3. Poté přejděte do hlavní sekce. Nejprve zde zadejte celou částku, která musí být převedena v pořadí plnění smlouvy, a konečné datum splacení dluhu.
4. Další část je nejlépe provést ve formě tabulky, která obsahuje termíny plateb, jejich velikost a také zůstatek dluhu. V případě potřeby můžete tabulku doplnit o další sloupce a řádky, které považujete ve vašem konkrétním případě za důležité.
5. Poté, co je harmonogram definitivně dokončen a odsouhlasen, musí být ověřen podpisy zástupců obou stran a opatřen razítkem.

kdo komu dluží? Nebo udržování vzájemných dohod se zákazníky a dodavateli.

Alexandro, děkuji za komentář. Není tam žádná chyba. Podívejte se prosím na odpověď.

Taková možnost platby předem, kterou popisujete, nastává. Obecně existuje mnoho možností platby předem a jsou uvedeny v různých smlouvách různými způsoby.

Stává se, že zálohu, kterou nám zákazník převedl, můžeme využít po celou dobu výstavby. A až v posledním úkonu si zákazník odečte výši zálohy s přihlédnutím ke garančním srážkám. To znamená, že v našem příkladu bude vždy v oběhu 200 000 rublů. Vše ale záleží na podmínkách smlouvy. Výslovně lze uvést, že záloha je připsána po dokončení stavby.

Jako příklad uvádíme zcela jiný výpočet: poměrné vyrovnání zálohy. V tomto případě nebude neustále v oběhu záloha, ale pouze 30 % zálohy vztahující se k výši odhadu. Pokud bychom uzavřeli 1/10 odhadu, pak 1/10 z těchto 30 % bude souviset s uzavřením. Pokud jste uzavřeli polovinu, pak polovinu 30 %. Toto schéma je podle našich zkušeností během krize nejčastější, na rozdíl od toho, které popisujete.

Existuje další možnost: záloha se neposkytuje z celé částky odhadu, ale pouze na nákup materiálu. Takové schéma je implementováno i v našem programu.

Částečná platba předem na základě smlouvy, která stanoví několik dodávek nebo postupnou dodávku díla, není často připsána v plné výši oproti platbě při další dodávce, ale ve splátkách k platbě za několik následujících dodávek. Například smlouva počítá s 10 dodávkami. Cena každé dodávky je 1500 rublů. Platba předem - 1000 rublů, z toho 100 rublů je připsáno jako platba za každou dodávku zboží. A po každé zásilce musí kupující zaplatit dalších 1400 rublů. Podobné platební podmínky jsou někdy předepsány pro pronájmy.

Takový platební postup často zajišťuje zájmy prodávajícího v případě, že kupující nezaplatí žádnou z dalších dodávek. Poté má prodávající možnost započíst „nevyužitý“ zůstatek zálohy na dluh. Navíc lze takovéto zálohy započítat nejen na úhradu, ale i na splácení smluvních sankcí.

Jak si v takových případech může prodávající (exekutor, pronajímatel) odečíst a kupující (zákazník, nájemce) zpětně získat zálohu DPH: celou její výši při první zásilce nebo po částech podle plnění smlouvy?

A někdy jde záloha celá na zaplacení poslední dodávky podle smlouvy (poslední fáze prací, poslední měsíc nájmu). V tomto případě záloha zůstává zálohou po celou dobu až do poslední dodávky (vypršení posledního měsíce nájmu, dokončení poslední etapy prací). Měly by strany odložit odpočet a vrácení zálohové DPH až do úplného splnění smlouvy?

Jak může prodávající přijmout zálohu na odpočet DPH?

Po obdržení zálohy na celou její částku musíte naúčtovat ND Z sub. 2 str. 1 čl. 167 Daňový řád Ruské federace a vystavit kupujícímu zálohovou fakturu do 5 kalendářních dnů v odst. 3 Čl. 168 Daňový řád Ruské federace.

Při první dodávce:

• účtovat DPH z její hodnoty a vystavit kupujícímu fakturu za dopravu v sub. 1 str. 1 čl. 167 odst. 3 Čl. 169 Daňový řád Ruské federace;
• získat nárok na odpočet DPH vzniklé ze zálohy A odstavec 8 Čl. 171 odst. 6 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace. Jakou výši DPH lze ale odečíst, pokud je na toto plnění připsána pouze část zálohy? A je možné nyní vůbec uplatnit odpočet, když záloha na tuto dodávku není připsána vůbec, ale jde na platbu za další dodávky?

Pravidla jsou v daňovém řádu Ruské federace formulována velmi výstižně. Říká pouze, že částky daně vypočtené z částek zálohy jsou odečitatelné od data odeslání relevantní zboží (provádění stavebních prací, poskytování služeb )odstavec 8 Čl. 171 odst. 6 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace.

DPH si tak můžete odečíst pouze z částky zálohy, která odpovídá zaslanému zboží. Jak zajistit soulad mezi platbou předem a odesláním? Máte dvě možnosti:

• <или>podle podmínek smlouvy;
• <или>za cenu zaslaného zboží.

MOŽNOST 1. Přijímáme odpočet DPH na základě podmínek smlouvy o započtení zálohy

Například pokud je na účet jedné zásilky připsáno pouze 100 rublů. z dříve zaplacené zálohy ve výši 1000 rublů, pak akceptujeme DPH pouze od 100 rublů pro odpočet. A ze zbytku zálohy odečteme DPH jako dodávky těch stran, na jejichž úhradu je připsána. Pokud podle podmínek smlouvy půjde celá částka zálohy na zaplacení poslední dodávky, pak do dne poslední zásilky nepřijímáme nic ke srážce.

Nepřímo takový závěr vyplývá z Dopisu Federální daňové služby Ruska, v němž uvedla, že „určující podmínkou pro odpočet daně dříve odvedené do rozpočtu z přijatých záloh je právě skutečnost, že záloha je připsána na zásilku zboží (provedené práce, poskytnuté služby) » .

Příklad. Odpočet zálohové DPH prodávajícímu podle možnosti 1

/ stav / Práce v hodnotě 3 540 000 rublů. (včetně DPH 540 000 rublů) se provádějí ve dvou fázích. Platba předem ve výši 40 % nákladů na práci, to znamená 1 416 000 rublů. (3 540 000 rublů x 40 %), včetně DPH 216 000 rublů, zákazník zaplatí v prvním čtvrtletí roku 2011.

30 % zálohy (to je 424 800 rublů, včetně DPH 64 800 rublů) je připsáno na platbu za provedení první etapy práce a 70 % (to je 991 200 rublů, včetně DPH 151 200 rublů) - na účet platba za druhou.

Náklady na první fázi jsou 1 534 000 rublů. (včetně DPH 234 000 rublů). Etapa byla uvedena do provozu ve druhém čtvrtletí roku 2011. Náklady na druhou etapu jsou 2 006 000 rublů. (včetně DPH 306 000 rublů). Termín dokončení etapy - IV čtvrtletí 2011.

/ řešení / Pro odpočet ve II. čtvrtletí dodavatel přizná pouze část zálohové DPH - 64 800 rublů. (od 424 800 rublů předem, připsaných jako platba za první fázi). Zbytek zálohové DPH - 151 200 rublů. - zhotovitel odečte ve IV. čtvrtletí, kdy dodá výsledek druhé etapy prací.

Při splácení svého dluhu na zaplacení první fáze musí zákazník převést 1 109 200 rublů. (1 534 000 rublů - 424 800 rublů). A zbytek zálohy ve výši 991 200 rublů. (1 416 000 rublů - 424 800 rublů) bude započteno proti druhé fázi práce.

MOŽNOST 2. Přijímáme odpočet DPH ve výši uvedené na faktuře za dopravu

Tento přístup lze odůvodnit skutečností, že daňový řád Ruské federace přímo neuvádí potřebu zohlednit podmínky dohody o zálohovém zápočtu.

Porovnejte výši zálohy a cenu první dodávky:

• <если>výše zálohy je nižší, pak odečteme celou částku zálohy DPH;
• <если>je-li výše zálohy větší, akceptujeme k odpočtu zálohu DPH ve výši uvedené na faktuře za odeslání. DPH ze zůstatku zálohy podle stejného algoritmu je odpočitatelná pro další dodávky podle této smlouvy.

Příklad. Odpočet zálohové DPH prodávajícímu podle možnosti 2

/ stav /

/ řešení / Dodavatel porovnává náklady na první etapu - 1 534 000 rublů. (včetně DPH 234 000 rublů) - a výše zálohy - 1 416 000 rublů. (včetně DPH 216 000 rublů). Výše zálohy je nižší, což znamená, že ve druhém čtvrtletí(při předložení výsledků první fáze) by měla být odečtena veškerá DPH vzniklá ze zálohy, tj. 216 000 rublů.

Při splácení svého dluhu na zaplacení první etapy, zákazník ve třetím čtvrtletí převedeno 1 109 200 rublů. (1 534 000 rublů - 424 800 rublů).

Mezitím náklady na první fázi mínus celá částka zálohy jsou 118 000 rublů. (1 534 000 rublů - 1 416 000 rublů).

Rozdíl mezi těmito dvěma částkami je 991 200 rublů. (1 109 200 rublů - 118 000 rublů). Jeho vykonavatel musí uznat zálohu na zbývající etapy přijaté ve třetím čtvrtletí a naúčtovat na ni DPH ve výši 151 200 rublů. (991 200 rublů x 18/118) a vystavit zákazníkovi zálohovou fakturu.

Tato možnost je riskantní. V jednom z dopisů ministerstvo financí uvedlo, že DPH při platbě předem, kvůli čemu zboží v určitém čtvrtletí nebylo odesláno, nepodléhá v tomto čtvrtletí odpočtu t Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. února 2009 č. 03-07-10/04. A na základě tohoto prohlášení správce daně s největší pravděpodobností uzná za nezákonný odpočet DPH připadající na zůstatek zálohy, který není připsán k aktuálnímu plnění. Poté Vám doměří daň, naúčtují penále a případně pokutu za nezaplacení daně dle čl. 122 daňového řádu Ruské federace.

Inspektoři by však neměli mít žádné nároky, pokud kupující nakonec zaplatí za první dodávku ve stejném čtvrtletí, ve kterém se uskutečnila.

Ostatně to dopadne takto: nejprve si ze zálohy odečtete DPH ve výši „přepravné“ daně nebo ve výši zálohové daně (podle toho, která částka je větší). Poté po přijetí platby za aktuální dodávku vznikne přeplatek, který byste měli považovat za zálohu pro účely DPH. Bude se rovnat částce počáteční zálohy a přijaté od kupujícího jako konečné vyrovnání za první doručení platby mínus její smluvní hodnota (v našem příkladu bude muset být pro účely DPH uznáno 991 200 rublů). Opět je potřeba z něj účtovat zálohovou daň. Na tuto částku je také potřeba vystavit kupujícímu zálohovou fakturu. A na konci čtvrtletí se srážka a časové rozlišení zálohové daně vzájemně uzavřou. To znamená, že nedostanete žádnou výhodu.

ZÁVĚR

Jak můžete vidět, možnost 2 je pro vás výhodnější, pokud kupující zaplatí za dodávku nikoli ve čtvrtletí expedice. Daňová rizika spojená s touto variantou jsou však vysoká.

Jak může kupující vrátit zálohovou DPH

Po převedení zálohy a obdržení zálohové faktury na ni od prodávajícího máte právo požádat o odpočet zálohové faktury v ní uvedené káď odstavec 12 Čl. 171 odst. 9 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace. Poté, po přijetí první várky odeslaného zboží k zaúčtování a obdržení přepravní faktury, máte:

• právo na odpočet v něm uvedené přepravné DPH Z odstavec 1 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace;
• povinnost vrátit zálohu ND dříve přijatou ke srážce Z sub. 3 str. 3 čl. 170 Daňový řád Ruské federace. Ale jak: vše najednou nebo jen v části, která je připsána k platbě za tuto dodávku?

Daňový řád Ruské federace pouze uvádí, že částky DPH ve výši dříve přijaté k odpočtu v souvislosti s platbou předem by měly být obnoveny v období, ve kterém je daň z nakoupeného zboží (práce, služby) odpočitatelná. )sub. 3 str. 3 čl. 170 Daňový řád Ruské federace.

Pokud si toto pravidlo doslovně přečtete, mohli byste si myslet, že pro jakoukoli následnou dodávku po zaplacení zálohy musíte obnovit celý odpočet – bez zohlednění kupní ceny nebo podmínek smlouvy. Ale naštěstí tomu tak není. Výše jsme citovali Dopis Federální daňové služby Ruska, ze kterého vyplývá, že pro odpočet DPH ze zálohy od prodávajícího je důležité, jaká část této zálohy je připsána na zásilku. Federální daňová služba to podložila zásadou zrcadlení, která implikuje nepřímou daň. Tato zásada rovněž umožňuje kupujícímu získat zpět pouze tu část zálohy DPH, která byla dříve přijata k odpočtu a která připadá na náklady na přijaté zboží. A Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20. července 2011 č. ED-4-3 / 11684. Tuto část lze definovat dvěma způsoby.

MOŽNOST 1. Vrátíme pouze DPH z části zálohy započtené na samostatnou dodávku podle podmínek smlouvy

Tato volba umožňuje odložit vrácení části zálohy DPH.

Zde je zdůvodnění tohoto přístupu, který již našel podporu u soudu. E:

• obnovení daně je nutné, aby kupující nezohledňoval výši DPH jako odpočty dvakrát;
• DPH podléhá vrácení, a to na základě částek, které na konci období přestanou být zálohou. U stejných částek, které zůstávají zálohami (tedy nezapočtené proti přijaté dodávce), DPH nepodléhá vymáhání. A v situaci, kterou zvažujeme, po první dodávce zůstává součástí zálohy i nadále platba předem;
• výše DPH, kterou je třeba vrátit, závisí na podmínkách dohody o platbě a započtení zálohy, protože daňový řád Ruské federace nedefinuje pojem zálohy a nestanoví zvláštní postup pro započtení záloha pro účely DPH;
• postup započtení zálohy stanovený podmínkami smlouvy je pro její strany závazný a správce daně není oprávněn tento postup měnit ani uplatňovat jiný.

Mějte však na paměti, že inspektorát nemusí s takovým obnovením DPH souhlasit. Rozhodčí praxe se zatím nerozvinula. Víme pouze o jediném podobném sporu, který se dostal až k soudu: soud se postavil na stranu plátce, který vrátil DPH ve splátkách, protože smlouva byla plněna v poměru k částkám připsané zálohy A Rozhodnutí Rozhodčího soudu v Moskvě ze dne 31. května 2011 č. A40-22038 / 11-140-101. Soud jasně naznačil, že je třeba zohlednit podmínky smlouvy a obnovit DPH pouze z té části zálohy, která v souladu s nimi přestala být zálohou při odeslání. A pouze v případě, že smlouva neurčuje postup pro započtení zálohy, měla by být DPH vrácena do výše daně uvedené prodávajícím na faktuře za dopravu.

Příklad. Vrácení zálohy na DPH od kupujícího podle možnosti 1

/ stav / Použijme podmínky z předchozích příkladů.

/ řešení / Ve 2. čtvrtletí 2011 byl zohledněn výsledek I. etapy a byla za něj doručena faktura zhotovitele.

Ve čtvrtletí II zákazník obnoví odpočet DPH z té části zálohové platby, která je podle podmínek smlouvy připsána k platbě za první fázi, tj. 64 800 rublů. Zbytek odpočtu je 151 200 rublů. - obnoví jej později, až zohlední výsledek druhé etapy prací a obdrží na něj od zhotovitele fakturu.

MOŽNOST 2. Obnovíme odpočet DPH ve výši uvedené na faktuře za přijaté zboží

Nejprve porovnáme cenu přijatého zboží a celkovou výši zálohy:

• <если>je výše zálohy větší, pak vymáháme zálohový odpočet DPH ve výši DPH uvedené prodávajícím na Vám vystavené faktuře za dopravu, zbytek je odložen na později (do dalších dodávek, proti kterým bude záloha uhrazena je připsána);
• <если>je-li částka zálohy nižší, pak bude odpočet zálohy DPH v plné výši vrácen.

Názor čtenáře

„Zálohu DPH jsme obnovovali po etapách – v poměru k části zálohy připsané na úhradu přijaté etapy. A inspektoři, kteří přišli s kontrolou, se domnívali, že je nutné obnovit celý odpočet najednou - po přijetí výsledků první etapy prací. Už jsme se chystali žalovat, ale – hodně štěstí! - dodatečné poplatky byly znovu zachyceny podáním odvolání u Federální daňové služby.

Jekatěrina Rogová,
právník

Soudě podle dopisů našich čtenářů někteří inspektoři v terénu tento postup dodržují.

Ukazuje se, že pro DPH je převedená záloha započtena proti platbě za přijaté zboží ve výši rovnající se nákladům na první dodávku (nebo v plné výši, pokud je nižší než tato hodnota). Když však podle podmínek smlouvy nakonec zaplatíte za tuto dávku, celková částka peněz převedená prodejci přesáhne náklady na přijaté zboží. A z přeplatku, opět jen pro účely DPH, se stane záloha. Může být daňově uznatelný? Ne, i když prodávající vystaví zálohovou fakturu. Ostatně nebudete mít další podmínky nutné pro odpočet DPH:

• zmínku o takovém předstihu ve smlouvě E odstavec 9 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace;
• pokyny k platbě předem E odstavec 12 Čl. 171 odst. 9 Čl. 172 Daňový řád Ruské federace, protože v něm uvádíte, že převádíte peníze jako platbu za uskutečněnou dodávku, nikoli zálohu.

Příklad. Vrácení zálohy na DPH od kupujícího podle možnosti 2

/ stav / Použijme podmínky předchozího příkladu.

/ řešení / Ve II. čtvrtletí 2011 zákazník zohlednil výsledek I. etapy a obdržel na něj fakturu od zhotovitele.

Náklady na první fázi (1 534 000 rublů) jsou vyšší než celková zálohová platba (1 416 000 rublů). Zákazník tedy získá zpět celou zálohu DPH, tedy 216 000 rublů.

Ve třetím čtvrtletí zákazník při splácení svého dluhu za přijatý výsledek první etapy práce převede na dodavatele 1 109 200 rublů, včetně DPH 169 200 rublů.

Celkem bylo v tuto chvíli dodavateli převedeno 2 525 200 rublů. (1 416 000 rublů před zahájením práce + 1 109 200 rublů ve čtvrtletí III na zaplacení první etapy). To je 991 200 rublů. (2 525 200 rublů - 1 534 000 rublů) více než hodnota přijatého výsledku první fáze.

I když dodavatel zváží těchto 991 200 rublů pro účely DPH. jako zálohu provedenou ve III. čtvrtletí druhé etapy prací a vystavit na ni fakturu, nebude z ní odběratel moci bezpečně přijmout DPH k odpočtu.

Tato varianta je nerentabilní, protože budete muset obnovit celou zálohu DPH najednou i přesto, že platíte za dodávku minus jen část zálohy.

Jak může kupující snížit riziko sporu s kontrolou a nevymáhat celou DPH najednou

Ze smlouvy, plateb a zálohových faktur musí být zřejmé, že určitá výše zálohy je zálohou na konkrétní dodávku. Pro tohle:

• při převodu zálohy uhradit každou její část zvlášť. V účelu platby uveďte: „záloha na první (druhou, třetí atd.) dodávku podle takové a takové smlouvy“;
• požádat prodejce (a ještě lépe - uvést ve smlouvě), aby:

Pro každou část zálohy vyhotovil samostatnou zálohovou fakturu. Koneckonců, inspektoři kontrolují odpočty a restaurování především na fakturách, knihách prodejů a nákupů;

Ve faktuře za každou dodávku zvlášť uvedl výši zálohy připsané na tuto dodávku.

Pozornost! Jste na profesionální stránce se specializovaným právním obsahem. K přečtení článku může být vyžadována registrace.

Při podpisu smlouvy se zákazník a zhotovitel řídí odlišnými úvahami. Zákazník preferuje platbu za provedenou práci, zatímco zhotovitel má zájem získat co nejvíce peněz předem na investice do nákupu materiálu nebo mzdy pro dělníky.

Objednatel má právo ve smlouvě specifikovat požadavky, které nejsou pro zhotovitele výhodné. Navíc, čím vyšší je hodnota smlouvy, tím více takových doložek může dokument obsahovat. V důsledku toho se zvyšují rizika pro dodavatele. Mezi požadavky může být např. povinnost nahlásit výdaje, zaplacení penále v případě nezaplacení zálohy, povinnost zhotovitele vrátit peníze, právo objednatele na odepisování pokut z platby. Zvažte, jaká rizika se skrývají pod podmínkami smlouvy o zálohové platbě

Podmínka odpracování zálohy dle smlouvy do určitého data

Objednatel může požadovat, aby zhotovitel do určité doby zpracoval zálohu a poskytl příslušné doklady.

Zákazník zaplatí zálohu ve výši maximálně 10 % hodnoty smlouvy do 10 bankovních dnů od data zahájení prací a podpisu přijímacího certifikátu. Zhotovitel se zavazuje vrátit do 15 bankovních dnů částku zálohy převedenou objednatelem a nevyplacenou zhotovitelem, pokud poruší lhůty pro provedení díla.

Zhotovitel je povinen vrátit objednateli nepřipsánou zálohu (za dílo nedokončené/nepřevzaté objednatelem) do 10 kalendářních dnů ode dne dokončení prací na provozovně a/nebo do 3 pracovních dnů ode dne ukončení smlouvy a/nebo ode dne obdržení písemné žádosti zákazníka.

Zákazník může požadovat výši nevyčerpané zálohy (vyhláška 13. AAC ze dne 20. ledna 2017 č. 13AP-28284/2016 ve věci č. A56-57589/2015). Má také právo na pokutu za opožděnou práci, pokud si takovou podmínku strany ve smlouvě sjednaly (vyhláška 9. AAC ze dne 7. 12. 2016 č. 09AP-52306/2016 ve věci č. A40-59085/2016 ).

V případě, že objednatel odstoupí od smlouvy, je zhotovitel povinen vrátit nespotřebovanou zálohu.

Aby nedošlo k vrácení nevyužité zálohy, musí zhotovitel potvrdit řádnou kvalitu díla. Chcete-li to provést, musíte soudu předložit jednostranné akty přijetí. Pokud zákazník obdržel podklady, ale nepředložil odůvodněné odmítnutí práce a nezaslal námitky ke kvalitě, není oprávněn zadržet platbu (vyhláška Rozhodčího soudu Dálného východu ze dne 3. 3. 2017 č. F03- 6500 / 2016 ve věci č. A51-2481 / 2016). Je třeba poznamenat, že zákazník musí obdržet akceptační certifikáty včas, skutečnost o jejich odeslání musí být zdokumentována.

Dojde-li mezi stranami ke sporu ohledně ceny provedené práce, je nutné provést kontrolu podle smlouvy.

Zákazník převedl zálohu ve výši 350 000 rublů, ale domníval se, že zhotovitel provádí práci tak pomalu, že nedodá výsledek včas. Zákazník zrušil smlouvu, požadoval vrácení zálohy a účtoval si penále za prodlení s plněním. Dodavatel s reklamací nesouhlasil. Strany předložily soudu jednostranné akty o převzetí provedeného díla, rovnocenné v důkazní hodnotě: akty ze strany objednatele prokázaly zpoždění, doklady zhotovitele měly data potvrzující včasné dokončení. Soud určil zkoušku, jejíž výsledky potvrdily správnost dodavatele. Dle závěru množství provedených prací přesáhlo deklarovanou výši dluhu na vrácení nevyplacené zálohy (rozhodnutí 17. rozhodčího soudu ze dne 1. února 2017 č. j. 17AP-19281/2016-GK sp. zn. A60 -4155/2016).

V jiném případě soud částečně vymohl částku neodpracované zálohy. Šetření potvrdilo, že zhotovitel nedokončil celý rozsah prací (vyhláška Federální antimonopolní služby okresu Severní Kavkaz ze dne 11. července 2014 ve věci č. A53-1791 / 2013).

Někdy se strany ve smlouvě dohodnou na postupné platbě a několika zálohách. V tomto případě si objednatel může vyhradit právo zadržet výši pokut z prostředků splatných zhotoviteli. V tomto případě je třeba věnovat pozornost znění podmínky zadržení: zákazník má právo odepsat prostředky, pokud je to přímo uvedeno ve smlouvě.

Pokud zákazník trvá na automatickém odpisu nebo penále proti zálohovým platbám, zkuste před podpisem smlouvy změnit znění. Navrhněte například přidat podmínku dobrovolného splácení a písemně se domluvte na řešení problému.

Nebude-li reklamace zhotovitele ohledně penále vyřízena do 7 dnů ode dne obdržení reklamace objednatele zhotovitelem, má objednatel právo jednostranně započítat částku sankcí předložených objednatelem snížením plateb dlužných zhotoviteli ( jak zálohové platby, tak ty, které mají být převedeny na základě potvrzení o převzetí provedených prací a potvrzení o nákladech na provedené práce a nákladech).

Taková podmínka způsobí zhotoviteli zpoždění a sníží pokutu. Automatickému odepsání nebo snížení částky bude předcházet dialog mezi stranami. Pokutu bude moci zákazník účtovat až po uplynutí sjednané doby ode dne uplatnění reklamace.

Soud dospěl k závěru, že objednatel má právo jednostranně započíst dlužnou platbu zhotoviteli poté, co uplatní nárok na zaplacení penále, a zhotovitel pohledávky neuspokojí do 7 dnů. Zákazník neprokázal řádné odeslání první reklamace, druhou zaslal zhotoviteli, když se věcí začal zabývat soud (rozhodnutí 9. AAC ze dne 20.5.2016 č. j. 09AP-16526/2016 ve sp. č. A40-211543/2015).

Proporcionální zadržování smlouvy předem

Dobré odpoledne!
K dnešnímu dni existuje malý problém, jehož implementace je možná, ale ne prostřednictvím systémové normy. Nebo se pletu? Pomozte mi, prosím!

Zákazník zaplatí zálohu ve výši 30 % z částky smlouvy.
Zbývající částka smluvní ceny je hrazena v průběžných splátkách na měsíční bázi s poměrným odečtením výše zálohy zaplacené do 20 dnů. Průběžná platba se zpravidla provádí v rámci limitů 90 % smluvní ceny.
Tito. jak to v životě chodí: byla uzavřena smlouva ve výši 1 200 000. 30 % - 360 000 bylo zaplaceno předem. Zákazník musí zaplatit 840 000. Po vystavení první faktury ve výši např. 150 000 zaplatí částka minus 30 % z vystavené částky - 105 000. 45 000 - zadržet zálohu. a tak se všemi následujícími platbami. Při konečné platbě je zadrženo 10 % smluvní ceny, která nebyla zadržena při každém časovém rozlišení.

Podle standardu může být tato platební lhůta reprezentována jako splátková lhůta:
30% - platba předem, 60% - v aktuálním stavu 20 dní, 10 % - do konce smlouvy. Podle toho se účetní doklad automaticky rozdělí na tři pozice: 30%, 60%, 10% z částky faktury.
Zákazník s tím ale není spokojen a chce do systému implementovat životní proces.

Vše, co potřebujete vědět o platbách předem

V některých zemích je zvykem vyplácet mzdy týdně. Někteří zaměstnavatelé u nás považují za příliš zatěžující i zákonem stanovený postup vyplácení mezd 2x měsíčně - zálohy a mzdy samotné - a snaží se ho obcházet. Zjistíme, v jakých termínech má být zaplacena záloha, jaké daně se mají platit a co se stane v případě nezaplacení zálohy.

Jak stanoví pracovní právo

Podle Čl. 115 zákoníku práce a čl. 24 zákona o odměňování práce je mzda zaměstnancům vyplácena pravidelně v pracovní dny v těchto časech:

1) stanoveno v kolektivní smlouvě;

2) nejméně však dvakrát měsíčně;

3) po uplynutí doby nepřesahující 16 kalendářních dnů.

Pokud se den výplaty mzdy kryje s víkendem, svátkem nebo dnem pracovního klidu, mzda se vyplácí den předem.

Pokud nebude zaplacena záloha

V takových situacích zpravidla slyšíme pouze dva argumenty:

1) podnik má v kolektivní smlouvě stanoven pouze jeden termín výplaty mzdy (mzda za předchozí měsíc je vyplácena zpravidla do 10. dne);

2) všichni nebo většina zaměstnanců podniku písemně požádali o odmítnutí přijetí zálohy.

Pokud jde o první argument, tvůrci takových kolektivních smluv by měli věnovat pozornost čl. 16 zákoníku práce: podmínky kolektivní smlouvy, které zhoršují situaci zaměstnanců oproti stávající právní úpravě a dohodám, jsou neplatné. Vzhledem k tomu, s přihlédnutím k čl. 115 zákoníku práce a čl. Podle § 24 zákona o odměňování podmínka omezení výplaty mzdy jednou měsíčně zhoršuje postavení zaměstnanců, domnívají se, že zaměstnavatel již porušuje normy pracovněprávních předpisů (v souladu s tím nebude taková dohoda evidována).

Obdobné porušení lze vysledovat i v druhém argumentu, neboť splnění či nesplnění povinnosti vyplatit dvojnásobek (a ne méně) mzdy nemůže záviset na žádosti (vůli) zaměstnance. To musí být zaměstnanci vysvětleno s argumentem, že jeho přání přivádí zaměstnavatele do administrativní odpovědnosti.

Mimochodem, v praxi existuje takový případ: kolektivní smlouva stanoví výplatu mezd nejméně dvakrát měsíčně (to znamená, že je vše v pořádku - na papíře nejsou porušeny normy pracovněprávních předpisů), ale ve skutečnosti vyplácí se v „vhodný“ den pro zaměstnavatele, zpravidla jednou měsíčně. Takové porušení s sebou nese ještě vyšší administrativní odpovědnost.

Jaké jsou sankce za porušení

Ustanovení § 265 zákoníku práce stanoví, že osoby, které se provinily porušením pracovněprávních předpisů, odpovídají podle platné právní úpravy. Takže podle čl. 41 zákona o správních deliktech „porušení požadavků pracovněprávních předpisů má za následek uložení pokuty úředníkům podniků, institucí a organizací bez ohledu na formu vlastnictví a občanům – podnikatelským subjektům od 15 do 50 n.m.d.g“. Tzn., že v případech, kdy podnik sepíše v kolektivní smlouvě o výplatě mzdy jednou měsíčně nebo použije prohlášení zaměstnanců o výplatě mzdy jim jednou měsíčně, hrozí takovému zaměstnavateli (zpravidla vedoucímu zaměstnanci) správní pokuta. 255 až 850 UAH. To naznačuje i Ministerstvo práce v dopise ze dne 14. dubna 2004 č. 03-2 / 1228-018-15 1. Soudci okresních (městských) soudů mají právo takovou pokutu uložit na návrh úředníků Ministerstva práce a sociální politiky Ukrajiny.

A pro porušovatele podmínek kolektivní smlouvy (když je napsáno platit dvojnásobek mzdy, ale ve skutečnosti se vyplácí jednou měsíčně) se poskytuje správní pokuta ve výši 850 až 1700 UAH podle čl. 41-2 zákoníku o správních deliktech: „V případě porušení nebo neplnění podmínek kolektivní smlouvy hrozí osobám zastupujícím vlastníka nebo jím pověřeným orgánům pokuta od 50 do 100 n.m.d.g.“.

Kolik lze zaplatit předem

Dosud ani jeden platný zákon nestanoví (neupravuje) procentuální poměr zálohy a naběhlé mzdy. Podle stanoviska Ministerstva práce uvedeného ve výše uvedeném dopise si podniky takový poměr samostatně stanoví v kolektivní smlouvě.

V praxi je nejčastější poměr 40 - 50 % zálohy. To znamená, že ze stanovené mzdy se počítá 40 %, případně 45, nebo 50 % mzdy za první polovinu měsíce, které jsou splatné.

Méně obvyklé, ale předem jsou stanoveny pevné částky peněz (zpravidla podle vyjádření zaměstnanců).

Podle dříve zaslaného výkazu práce za první polovinu měsíce se záloha časově rozlišuje všem zaměstnancům. Ke konečnému výpočtu mezd za měsíc dochází již podle výkazu práce za příslušný měsíc.

Placení daně z příjmu fyzických osob a příspěvků z částek zálohy

příjem z daně fyzické osoby. Podle paragrafů. 8.1.2 zákona o příjmech je daň splatná (převoditelná) do rozpočtu po úhradě zdanitelných příjmů v jednorázovém platebním dokladu. Banky nemají právo přijímat k výplatě příjmů platební doklady, které nezajišťují odvod (odvod) této daně do rozpočtu. V případě, že je zdanitelný příjem vyplácen nepeněžní formou nebo v hotovosti z pokladny rezidenta, je daň odvedena (převedena) do rozpočtu v průběhu bankovního dne následujícího po dni takové výplaty (bod 8.1.4 Příjmy Zákon).

Zálohou je mzda za první polovinu měsíce. Podle citovaného paragrafu 8 zákona o příjmu, pokud jsou zaměstnanci vypláceny příjmy v běžném měsíci (zálohy, dovolená, prémie atd.), musí být tyto platby zadrženy a převedeny do rozpočtu daně z příjmů fyzických osob. S ohledem na výpočet daně z částek záloh pomocí daňové sociální dávky, aby se předešlo dalším zmatkům ve výpočtech, doporučujeme dávku nezohledňovat při výpočtu daně z příjmu při placení zálohy. Daňové sociální zvýhodnění se totiž již uplatňuje na dosažitelnou měsíční mzdu nepřesahující určitý příjem (ve většině případů - 740 UAH v průběhu roku 2007), resp. odpovídající měsíc.

Ale vlastnosti výpočtu a srážení daně budou zváženy níže.

Penzijní příspěvky. Podle odstavce 6 Čl. 20 zákona č. 1058 a paragrafů. 5.1.5 Pokynu č. 21-1 jsou pojistníci povinni zaplatit pojistné naběhlé za příslušné základní vykazované období nejpozději do 20 kalendářních dnů od konce tohoto období. Zároveň jsou-li v základním účetním období provedeny platby (výplaty výnosů), na které se účtuje pojistné, jsou pojistitelé současně s vydáním těchto částek povinni platit zálohy ve výši pojistného. podléhají časovému rozlišení těchto plateb (příjmů) ve výši stanovené pro pojistníky (33,2 %, 4 %, 42 %).

Nemá-li pojištěnec dostatek finančních prostředků na výplatu mzdy (příjmu) v plné výši a současně placení příslušných záloh, platí se stanovené částky a pojistné v poměrné výši.

Vše výše uvedené se týká placení příspěvků na penzijní připojištění naběhlých zaměstnavatelem do mzdového fondu (tj. časové rozlišení podniku).

Pokud jde o zadržování penzijních příspěvků z příjmů fyzických osob, pak odst. 5.2.2 Pokyny č. 21-1 stanoví lhůtu pro jejich výplatu nejpozději do 20 kalendářních dnů od konce období, ve kterém tyto příjmy plynou. Stejného názoru je i PFU ve svém dopise č. 14431/03-20 ze dne 2. 11. 2006, kde zdůrazňuje, že při výplatě mezd za 1. pololetí jsou zálohové příspěvky skutečně odváděny pouze ve výši časového rozlišení provedeného hl. zaměstnavatel v předepsané výši.

FSS pro VPT a Fond zaměstnanosti. U těchto obou fondů je vše jednoduché, protože shodně tvrdí 2, že při platbě zálohy se nemusí platit pojistné s odkazem na normy odst. 1 čl. 23 zákona č. 2240 a odst. 3 Čl. 17 zákona č. 1533, resp.: zaměstnavatelé a pojištěnci platí pojistné jednou měsíčně v den, kdy zaměstnavatelé obdrží od bank finanční prostředky na mzdy.

Fond sociálního pojištění pro případ pracovních úrazů. Podle bodu 4.12 Pokynu č. 12 platí pojistné pojistitelé-zaměstnavatel v den, kdy obdrží prostředky na mzdy v bankovních institucích. Podniky, které vyplácejí mzdy na běžné účty fyzických osob v bankovních institucích, platí pojistné do Fondu v den převodu peněžních prostředků na osobní účty. V případě výplaty mezd za první polovinu měsíce platí pojištěnec současně s přijetím uvedených částek pojistné časově rozlišené z výše těchto plateb.

Při platbě za práci z peněžních nebo naturálních výtěžků podají plátci pojistného nejpozději následující den po provedení platby bankovnímu ústavu platební příkaz k převodu pojistného do Fondu.

Účetní ve skutečnosti velmi často nečtou všechny výše uvedené normy zákonů a pokynů a bez problémů platí veškeré pojistné (jak časové rozlišení, tak srážky), aby se vyhnuli dalším problémům v bance při přijímání finančních prostředků a pro větší pohodlí ( zejména pokud se všechny tyto časové rozlišení a srážky počítají v programu automaticky). Takové jednání samozřejmě nikoho nepoškodí, pokud jsou všechny výpočty provedeny správně, nedochází k porušení platné legislativy ohledně placení veškerého pojistného ze zálohy.

V tabulce 1 jsou uvedeny lhůty pro placení povinných daní a příspěvků vzniklých a sražených ze mzdy za první polovinu měsíce (ze zálohy).

Takové rozdílné zdanění

Vzhledem k tomu, že zálohou za první polovinu měsíce je mzda, podléhá zdanění obecně. Účetní tedy mzdu za první polovinu měsíce promítne do mzdového výkazu (výplaty). Při výpočtu mezd za celý měsíc jako celek nezapomeňte zohlednit vyplacenou zálohu každému zaměstnanci, aby se v budoucnu správně počítal mzdy „na ruku“.

Při platbě zálohy je tu ještě jedna funkce. Ukážeme si to na příkladu.

Příklad Normy kolektivní smlouvy stanoví, že se vyplácí záloha ve výši 40 % mzdy zaměstnance stanovené v tabulce stavu zaměstnanců. Plat manažera je tedy 1 000 UAH a očekává, že obdrží zálohu ve výši 400 UAH (1 000 x 40 %). Vzhledem k tomu, že v tomto případě je zálohová platba ve výši 400 UAH považována za „splatnou částku“, musí být pro správný výpočet daně a pojistného (PFU a FSS NSP) tato částka snížena na naběhlou částku použitím zvýšeného koeficientu ze dne 1.17647 (podle článku 3.4 zákona o příjmu, který se vypočítá podle vzorce: 100: (100 - 15).

Mzdy manažera za první polovinu měsíce tedy činily 470,59 UAH (400 x 1,17647).

Sražená daň z příjmu: 70,59 UAH (470,59 x 15 %).

Naběhlé pojistné v PFC: 156,24 UAH (470,59 x 33,2 %).

Naběhlé pojistné do FSS NSP: 4,71 UAH (470,59 x 1 %).

Účtování podle příkladu je uvedeno v tabulce 2.

Obdobný postup pro výpočet příspěvků a srážkové daně z příjmu platí pro platbu zálohy stanovené pevnou částkou.

Pokud účetní vnímá 400 UAH jako naběhlý mzdový fond za první polovinu měsíce, výpočty budou následující:

sražená daň z příjmu: 60 UAH (400 x 15 %);

naběhlé pojistné v PFC: 132,80 UAH (400 x 33,2 %);

naběhlé pojistné do FSS NSP: 4 UAH (400 x 1 %);

splatná částka: 340 UAH (400 - 60).

Lhůty pro placení povinných daní a příspěvků časově rozlišených a sražených
ze mzdy za první polovinu měsíce (z akontace)

Předmět: Posunutí předem v poměru

Možnosti motivu

Hledejte podle tématu

Posun proporcionálně dopředu

Dobré odpoledne, vážení kolegové!

Vaše pomoc je velmi potřebná.

Jsme dodavatel, malá firma. S generálním dodavatelem (zákazníkem) byla uzavřena smlouva na stavební a instalační práce v celkové výši 100 000 rublů, kde jsou předepsány následující podmínky:
„2.2. Generální dodavatel poukáže zálohu ve výši 30 000,- na zúčtovací účet zhotovitele.
2.3. Zhotovitel hradí generálnímu dodavateli generální dodavatelské služby ve výši 5 % z ceny stavebních a instalačních prací přijatých generálním dodavatelem ve formuláři KS-2. Náklady na služby generálního dodavatele podle smlouvy jsou 5 000,-
2.9. Generální dodavatel provádí vypořádání se zhotovitelem na základě aktu o převzetí provedených prací (formulář KS-2) a potvrzení o ceně provedených prací a nákladech (formulář KS-3), které jsou předloženy generálnímu dodavateli. ke schválení nejpozději do 30. dne vykazovaného měsíce. Platbu za provedenou práci s poměrným započtením zálohové platby provádí generální dodavatel po předložení následujícího balíčku dokumentů ... "
Datum Obsah Částka včetně DPH
15.02.13 Záloha 30 000,00
30.05.2013 Vydání zákona. práce 40 000,00
30.05.2013 Genp. služby 5 % 2 000,00
15.07.2013 Platba 26 000,-

Účetnictví a daňové účetnictví (z hlediska DPH) vede generální dodavatel započtením zálohy v poměru k provedené práci takto:
1. % dokončeno v celkovém objemu = 40 000:100 000 = 40 %
2. Výše ​​zálohy připsaná v poměru k výši emise. práce = 30 000 x 40 % = 12 000
3. Částka splatná zhotoviteli za provedenou práci = 40 000 - 2 000 - 12 000 = 26 000,-
Na účet zhotovitele:

Řídí se odstavcem 8 Čl. 171 daňového řádu Ruské federace, kde není poskytnuto poměrné započtení zálohy, odstavce. 3 str. 3 čl. 170 daňového řádu Ruské federace (ve smyslu účtování u generálního dodavatele), jakož i stanovisko prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu uvedené v rozhodnutí ze dne 22. května 2012 č. VAC-5972/12 : Kapitola 21 daňového řádu Ruské federace“, zhotovitel započte zálohovou platbu v plné výši 30 000, v souvislosti s tím je podle zhotovitele výše dlužné platby za provedenou práci: 40 000 - 2 000 – 30 000 = 8 000
Po obdržení platby od generálního dodavatele ve výši 26 tis.
1. Část částky ve výši 8 000,- se připisuje na úhradu za vykonanou práci (62.1)
2. Zbytek částky: 26 000 - 8 000 = 18 000 je zohledněn jako záloha (62.2), je vystavena zálohová faktura.

Je možné zadržet zálohu podle smlouvy jako sankci?

Řekněte mi prosím odpověď na otázku:

„Dohoda o IP byla uzavřena s fyzickou osobou. osoba pro poskytování služeb. Byla zaplacena záloha, ale konečná platba nebyla ze strany zákazníka provedena.

V důsledku toho byly služby částečně poskytnuty, výsledek poskytování služeb nebyl formalizován a zákazníkem neakceptován.

Smlouva obsahuje klauzuli, že v případě nezaplacení konečné částky má zhotovitel právo nesplnit své závazky ze smlouvy a zadržet zálohu jako pokutu.

Co musí v této situaci umělec udělat?

Musím se zákazníkem korespondovat s oznámením o zadržení zálohy na náklady? Nebo k jejímu odečtení ve prospěch zhotovitele stačí odůvodnit vynaložené výdaje v rámci výše přijaté zálohy?

Předem děkuji, Marina.

Odpovědi právníků (2)

Marina, ahoj, musím se podívat na smlouvu.

Není příliš jasné, co znamená „konečná platba“ a kdy by měla být zaplacena. Pokud neuhrazení konečné platby umožňuje nesplnění závazků vyplývajících ze smlouvy, o jakých službách tedy mluvíme?

služby byly poskytnuty částečně, výsledek poskytování služeb nebyl formalizován a zákazníkem neakceptován.
přístav

Jak byl zpracován návrh na přijetí výsledku, na základě čeho jej zákazník odmítl?

Pokud je navíc zákazníkem fyzická osoba, nikoli podnikatel, pak platí ustanovení zákona o ochraně práv spotřebitele.

Pro zodpovězení otázky možnosti zadržování zálohy na výdaje je proto nutné rozebrat ustanovení smlouvy a další dokumenty

Vyjasnění klienta

Děkuji mnohokrát za odpověď!

Služby - foto/video natáčení akce fyzické. tváře. pomocí IP zařízení.

Platba dle smlouvy: částečná platba předem (akontace) a konečná platba v den akce. Zákazník provedl platbu předem, ale závěrečnou platbu slovně odmítl.

Smlouva obsahuje klauzuli o tom, že v případě nezaplacení konečné částky má umělec právo nesplnit své závazky ze smlouvy, včetně nepřevedení sestříhaného videa, a zadržet zálohu jako pokutu. Do jaké míry je tento odstavec v souladu se zákonem?

Tito. práce fotografa/videografa byla provedena pomocí zařízení, ale materiál samotný nebyl namontován z důvodu odmítnutí zákazníka dále plnit závazky ze smlouvy.

A ještě jedna věc, pokud se zákazník rozhodne obnovit spolupráci, může kontaktovat jednotlivého podnikatele, provést doplatek a získat hotové video.

Jak tyto vztahy dokumentovat?

Marina, kontaktujte chat. Pošlete smlouvu, korespondenci - pokud existuje. Napište, jak probíhá platba

Hledáte odpověď?
Jednodušší je zeptat se právníka!

Zeptejte se našich právníků – je to mnohem rychlejší než hledat řešení.