Cestovní příspěvek na den. Jak zažádat o denní příspěvek na pracovní cestu. Denní příspěvek na zahraniční pracovní cesty

1. Jak zaplatit zaměstnanci za dny pracovní cesty a vypočítat denní dávku.

2. Jak se proplácejí cestovní výdaje?

3. Jak daňově a účetní promítnout cestovní výdaje.

Potřeba vyslat zaměstnance na pracovní cestu může nastat z různých důvodů: účast na jednání, uzavření dohody s protistranou, koupě majetku atd. O tom, které cesty zaměstnanců se uznávají jako pracovní cesty a o postupu při jejich dokládání se více dočtete v předchozím článku. Správné uspořádání služební cesty je však jen polovina úspěchu: pro účetního je zvláště zajímavá „výdajová“ složka služební cesty. Faktem je, že s každou pracovní cestou jsou nevyhnutelně spojeny další náklady, mezi které patří například náklady na cestu a ubytování zaměstnance v místě pracovní cesty. Kromě toho má zaměstnanec při pracovní cestě nárok na odměnu vypočtenou zvláštním způsobem. V tomto článku se zaměříme na platby spojené s pracovní cestou, jejich účetní promítnutí a zdanění.

Zaměstnanec vyslaný na pracovní cestu má nárok na tyto platby:

• platba za dny strávené na služební cestě;
• denní příspěvek;
• náhrada výdajů vzniklých při pracovní cestě (cestovné, ubytování apod.).

Příklad výpočtu úhrady za pracovní cestu

Alpha LLC vyslala svého zaměstnance Ivanov AV na pracovní cestu od 8. do 14. února 2015, přičemž 8. února (den odjezdu na pracovní cestu) a 14. února (den návratu z pracovní cesty) připadají na neděli a sobotu. , resp. Alfa LLC má 5denní pracovní týden. V zúčtovacím období (od 1. února 2014 do 31. ledna 2015) společnost Ivanov A.V. byl na dovolené od 4. do 17. 8. 2014, stejně jako na nemocenské od 8. do 12. 12. 2014, zbývající měsíce zúčtovacího období byly plně odpracovány. Ivanov A.V. byl stanoven plat 30 tisíc rublů, ve zúčtovacím období nebyly žádné další platby.

• Mzdy za nedokončené měsíce činily:
  • Srpen 2014: 15 714,29 RUB (30 000 rublů / 21 dní x 11 dní)
  • Prosinec 2014: 23 478,26 RUB (30 000 rublů / 23 dní x 18 dní)
• Výše plateb zohledněná pro výpočet průměrného výdělku za zúčtovací období byla:
  • 339 192,55 RUB (30 000 rublů x 10 měsíců + 15 714,29 rublů + 23 478,26 rublů)
• Počet odpracovaných dnů v zúčtovacím období:
  • 230 dní (245 - 10 - 5)
• Průměrný výdělek za dny pracovní cesty:
  • 7 373,75 RUB (339 192,55 rublů / 230 dní x 5 dní)
• Platba za dny volna připadající na dny pracovní cesty (dvojnásobné bez poskytnutí volna):
  • 6 315,79 RUB (30 000 rublů / 19 dní x 2 x 2 dny)
• Celková platba za dny cesty:
  • 15 164,29 RUB (7 37,75 rublů + 6 315,79 rublů)

Z částek úhrady za dny strávené zaměstnancem na pracovní cestě, sráží se daň z příjmu fyzických osob a také se platí pojistné stejným způsobem jako u mzdy.

na diety

Při vyslání zaměstnance na pracovní cestu je zaměstnavatel povinen uhradit mu dodatečné výdaje spojené s pobytem mimo místo trvalého bydliště - denní diety (článek 168 zákoníku práce Ruské federace). Denní příspěvek se vyplácí za každý kalendářní den na pracovní cestě, včetně víkendů a dnů pracovního klidu, jakož i dnů strávených na cestách (článek 11 Předpisů o zvláštnostech vysílání zaměstnanců na pracovní cesty). Jak se určuje skutečný termín pracovní cesty a jakými doklady se potvrzuje, je pojednáno v článku.

Konkrétní výši (normu) denního příspěvku vypláceného obchodním cestujícím stanoví každý zaměstnavatel samostatně v příslušném místním regulačním aktu (např. v Řádu o pracovních cestách). Je vhodné zvlášť předepsat výši denního příspěvku pro pracovní cesty v Ruské federaci a zvlášť pro zahraniční pracovní cesty. Zároveň pro denní služební cesty se platí:

• pro den odjezdu z Ruské federace - podle norem pro zahraniční pracovní cesty;
• za den vstupu do Ruské federace - podle norem pro služební cesty v Ruské federaci.

Datum odjezdu z Ruské federace a vstupu je potvrzeno hraničními přechody v pasu nebo cestovních dokladech (pro země SNS).

! Poznámka: Při vyslání zaměstnance do jednodenní služební cestu(pokud se den odjezdu na služební cestu shoduje se dnem návratu) denní diety:

• nevyplácí se, pokud je pracovní cesta uskutečněna na území Ruské federace (článek 11 Předpisů o zvláštnostech vysílání zaměstnanců na pracovní cesty);
• vyplácí ve výši 50 % normativu pro zahraniční pracovní cesty, je-li pracovní cesta uskutečněna mimo území Ruské federace (článek 20 Předpisů o zvláštnostech vysílání zaměstnanců na pracovní cesty).

DPH se nesráží s denními dávkami nepřesahujícími 700 rublů. za každý den služební cesty v Ruské federaci a 2500 rublů. za každý den zahraniční pracovní cesty (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Pojistné se neúčtuje na celou výši denního příspěvku v rámci limitů stanovených místním regulačním aktem organizace (část 2 článku 9 zákona č. 212-FZ).

Náhrada cestovních nákladů

Podle Čl. Podle 168 zákoníku práce Ruské federace je zaměstnavatel povinen uhradit zaměstnanci vyslanému na pracovní cestu tyto výdaje:

• při cestě;
• na pronájem obydlí;
• další výdaje, které zaměstnanec vynaložil se svolením nebo vědomím zaměstnavatele.

Stejně jako v případě denních diet musí být postup náhrady výdajů vzniklých zaměstnanci na pracovní cestě upraven místním regulačním zákonem. Takže např. v místním zákoně upravujícím pracovní cesty lze uvést, že náklady na cestu do místa pracovní cesty a zpět se proplácejí ve výši skutečně vynaložených nákladů, maximálně však do výše nákladů na dopravu určité třídy nebo kategorie (například v kabině ekonomické třídy v případě použití letadla). Zaměstnanci tak nebudou v pokušení předvádět se na služební cestě na náklady organizace a zaměstnavatel se ochrání před neoprávněnými výdaji.

K odůvodnění vynaložených výdajů předkládá zaměstnanec po návratu z pracovní cesty předběžnou zprávu s podpůrnými dokumenty. Takovými dokumenty mohou být například:

• na cestovní výlohy: jízdenky, výtisk e-jízdenky nebo palubní vstupenky (v případě zakoupení e-jízdenky); kontroly CCP (pokud byly využívány taxislužby); doklady potvrzující (pokud byla cesta na pracovní cestu uskutečněna v osobní dopravě zaměstnance) atd.;
• za náklady na pronájem bytu: pokladní doklad a hotelový účet; smlouva o nájmu bytu (pokoje); dohoda s realitní kanceláří (pokud bylo hledání bydlení provedeno jejím prostřednictvím), doklad o pokladním dokladu nebo pokladní doklad s vyznačením úhrady za služby realitní kanceláře apod.
• na ostatní výdaje: doklady potvrzující platbu za komunikační služby, seznamy telefonních hovorů s daty a časy (na výdaje za komunikační služby); potvrzení o zavazadel (pro náklady na úschovu zavazadel) atd.

V zákoníku práce je otevřen výčet výdajů, které zaměstnavatel hradí za vyslaného pracovníka, tedy kromě jiných výdajů lze proplatit téměř veškeré výdaje stanovené místním zákonem o pracovních cestách nebo uskutečněné se svolením zaměstnavatele. . Zaměstnavatel může dále stanovit postup pro náhradu výdajů vynaložených na pracovní cestu, pro kterou neexistují doklady. Ne všechny cestovní výdaje, které zaměstnavatel zaměstnanci hradí, jsou však osvobozeny od daně z příjmu fyzických osob a pojistného.

Nepodléhá dani z příjmu fyzických osob a pojistnému následující výdaje na služební cesty (článek 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace, článek 2, článek 20.2 federálního zákona č. 125-FZ, článek 2, článek 9 federálního zákona č. 212-FZ):

• cestovat do a z místa určení,
• poplatky za letištní služby, provize,
• cestovní výdaje na letiště nebo vlakové nádraží v místech odjezdu, cíle nebo přestupů,
• za zavazadla,
• náklady na bydlení,
• náklady na komunikaci,
• poplatky za vydání (převzetí) a registraci služebního zahraničního pasu,
• poplatky za vydání (získání) víz,
• výdaje na směnu hotovosti nebo šek v bance za hotovost v cizí měně.

Jak vidíte, tento seznam je uzavřen. Pokud tedy zaměstnavatel proplatí zaměstnanci výdaje v seznamu neuvedené, např. za parkování auta na pracovní cestě, pak bude muset být z výše těchto výdajů sražena daň z příjmů fyzických osob a příspěvky (dopis Ministerstva of Finance of Russia ze dne 25. dubna 2013 č. 03-04-06 / 14428, dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 26. května 2010 č. 1343-19).

Platby zaměstnancům v rámci náhrad stanovených cestovních výdajů jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob a pojistného pouze v případě, že jsou doloženy. Pokud neexistují žádné podpůrné dokumenty, pak cestovní výdaje podléhají dani z příjmů fyzických osob a odvodům v plné výši. Náklady na pronájem obydlí v případě neexistence jejich listinných dokladů podléhají pojistnému v plném rozsahu a dani z příjmu fyzických osob – v části přesahující:

• 700 rublů. za den pro služební cesty v Ruské federaci;
• 2500 rublů. za den u zahraničních služebních cest.

! Poznámka: V některých případech nejsou cestovní výdaje a náklady na ubytování zaměstnance na pracovní cestě při bližším zkoumání jako takové uznány, a proto podléhající dani z příjmu fyzických osob a pojistnému:

• stravné, jejichž náklady jsou samostatně uvedeny ve vyúčtování hotelu (bod 1 dopisu Ministerstva financí ze dne 14. října 2009 č. 03-04-06-01 / 263);
• cestovní výdaje, pokud se termíny jízdenek a termíny pracovní cesty neshodují (např. pokud zaměstnanec čerpal dovolenou v místě pracovní cesty) (bod 2 dopisu Ministerstva financí ze dne 3.09. 2012 č. 03-03-06/1/456).

Daňové vyúčtování pracovních cest a cestovních výdajů

Aby byly výdaje na služební cesty zaměstnanců zohledněny při stanovení základu daně z příjmů a ve zjednodušeném daňovém systému s objektem „příjmy - výdaje“, tyto výdaje musí být zdokumentovány a ekonomicky zdůvodněny(ustanovení 1, článek 252 daňového řádu Ruské federace). Písemné potvrzení o cestovních výdajích obsahuje: personální doklady, které vystavily pracovní cestu, doklady o vyúčtování pracovní doby a odměny, potvrzení o vyúčtování (o výpočtu denních náhrad), doklady potvrzující výdaje zaměstnance na pracovní cestě. Ekonomicky oprávněné výdaje jsou uznány v případě, že je pracovní cesta uskutečněna v rámci činnosti směřující k dosažení příjmů, což potvrzují účely pracovní cesty stanovené v objednávce.

Výdaje poplatníka související s pracovními cestami zaměstnanců se pro účely výpočtu daně z příjmů, stejně jako ve zjednodušeném daňovém systému („výdaje z příjmů“), zohledňují v tomto pořadí:

• V rámci mzdových nákladů (ustanovení 6 odst. 1 článek 346.16, článek 255 daňového řádu Ruské federace) - platba podle průměrného výdělku během pracovní cesty a platba za dny volna na pracovní cestě;

• V rámci ostatních nákladů souvisejících s výrobou a prodejem (článek 13, článek 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace, článek 12, článek 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace) - následující cestovní výdaje :
  • denní dávka (v plné výši stanovené místním regulačním aktem);
  • cesta zaměstnance do místa pracovní cesty a zpět do místa trvalého výkonu práce;
  • pronájem bytových prostor včetně výdajů na úhradu doplňkových služeb poskytovaných v hotelích (s výjimkou výdajů za služby v barech a restauracích, výdajů za pokojovou službu, výdajů za užívání rekreačních a zdravotnických zařízení);
  • registrace a vydávání víz, pasů, voucherů, pozvánek a jiných podobných dokumentů;
  • konzulární, letištní poplatky, poplatky za právo vjezdu, průjezdu, tranzitu automobilové a jiné dopravy, za použití mořských kanálů, jiné podobné stavby a další podobné platby a poplatky.

Uvedené cestovní výdaje jsou akceptovány pro daňové účtování pro výpočet daně z příjmu dnem schválení zálohové zprávy zaměstnance a se zjednodušeným daňovým systémem:

• ke dni schválení zálohového hlášení - pokud byly výdaje hrazeny na úkor zálohy vystavené zaměstnanci;
• dnem výplaty náhrady zaměstnanci - pokud výdaje hradí zaměstnanec na vlastní náklady a jsou mu proplaceny po schválení zálohové zprávy.

Účtování pracovních cest a cestovních výdajů

Debet z účtu	Úvěr na účet
26 (08, 20, 25, 23, 44) - v závislosti na účelu cesty a charakteru činnosti organizace		Cestovní výdaje se zohledňují k datu schválení zálohové zprávy (bez DPH na DOS, s DPH na zjednodušeném daňovém systému)
71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami"	50 (51)	Zaměstnanci byla vyplacena záloha (přeplatek dle zálohové zprávy byl vrácen) na cestovné
26 (08, 20, 25, 23, 44)		Časově rozlišená platba zaměstnanci za dny strávené na pracovní cestě
70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy"	50 (51)	Vyplacená mzda zaměstnanci

Považujete tento článek za užitečný a zajímavý? sdílejte s kolegy na sociálních sítích!

Zbývající otázky - zeptejte se jich v komentářích k článku!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "přímý"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikální"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Normativní základ

1. Zákoník práce Ruské federace
2. Daňový řád Ruské federace
3. Nařízení o zvláštnostech vysílání zaměstnanců na pracovní cesty (schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749)
4. Předpisy o zvláštnostech postupu při výpočtu průměrné mzdy (schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 24. prosince 2007 č. 922)
5. Federální zákon č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 „o příspěvcích na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace, Fondu sociálního pojištění Ruské federace, Federálního fondu povinného zdravotního pojištění“
6. Federální zákon č. 125-FZ ze dne 24. července 1998 „o povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání“
7. Dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 26. května 2010 č. 1343-19
8. Dopisy ministerstva financí Ruska:

• ze dne 25.04.2013 č. 03-04-06/14428
• č. 03-04-06-01/263 ze dne 14. října 2009
• ze dne 03.09.2012 č. 03-03-06/1/456

Jak se seznámit s oficiálními texty těchto dokumentů se dozvíte v sekci

Určitě byste měli vědět, kolik zaplatí za cestovní výdaje v roce 2019 a co o tom říká legislativa Ruské federace.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Navíc by nebylo zbytečné zjišťovat, jak jsou vypláceny denní diety při zahraničních pracovních cestách a v rozpočtových organizacích.

Obrovské množství moderních pracovníků je často nuceno absolvovat různé služební cesty v tuzemsku i zahraničí. V tomto případě veškeré výdaje spojené s takovými cestami nese zaměstnavatel.

Jak ale určit, co je zahrnuto do cestovních výdajů a co denní? A jaké jsou nuance spojené s oficiálním utrácením peněz, které potřebujete vědět?

Základní informace

Podle zákoníku práce Ruské federace má zaměstnanec na služební cestě právo počítat s udržením svého pracoviště a mzdy (). To platí i pro ty, kteří pracují.

Ale protože všechny cesty jsou spojeny s určitým výdajem peněz, pracovní cesta se provádí na náklady podniku.

Zaměstnavatel totiž podle zákona nemá právo zhoršovat finanční situaci zaměstnance a je povinen uhradit svému zaměstnanci veškeré náklady.

Z toho vyplývá, že cestovní výdaje, registrace potřebných dokladů (pokud se jedná o cestu do zahraničí) atd. podléhají úhradě.

Samostatnou položkou výdajů zaměstnavatele jsou tzv. diety. Zajímavé je, že zaměstnanec dostává všechny potřebné platby bez ohledu na to, jak úspěšná byla jeho pracovní cesta.

Zaměstnavatel navíc absolutně není povinen poskytovat náhradu všem zaměstnancům ve stejné výši. Nejčastěji se výše cestovní náhrady určuje podle postavení zaměstnance.

Denní dávka by ale měla být stejná pro všechny zaměstnance instituce. Rozdíly jsou povoleny pouze mezi cestami v rámci Ruska a do zahraničí.

Na služební cestu nemůžete poslat:

• těhotná žena;
• nezletilí pracovníci s výjimkou sportovců a zástupců tvůrčích profesí;
• postižení lidé;
• kandidáti účastnící se voleb;
• zaměstnanci, se kterými je uzavřena;
• určité kategorie zaměstnanců bez jejich písemného souhlasu.

V některých případech je zaměstnavatel povinen získat písemný souhlas s pracovní cestou od:

• ženy vychovávající děti do 3 let nebo do 5 let bez manžela/manželky;
• zaměstnanci, kteří jsou závislí na dětech se zdravotním postižením;
• pracovníky, kteří se starají a mohou tuto skutečnost doložit.

Zaměstnavatel je povinen vyplatit zaměstnanci vyslanému na pracovní cestu jeho mzdu.

Výše mzdy by měla podléhat přepočtu, to znamená, že závisí na skutečnosti, že zaměstnanec po určitou dobu nebude schopen plnit své přímé pracovní povinnosti.

Částka přímo závisí na počtu pracovních dnů po celou dobu zájezdu a podle zákoníku práce se nezapočítávají víkendy a svátky.

Zohledňuje také nejen samotnou mzdu za posledních 12 měsíců, ale také všemožné odměny.

Definice

Pracovní cesta je cesta zaměstnance organizace, která se uskutečňuje na pokyn zaměstnavatele a výhradně pro pracovní účely ().

Důležité je vědět, že nepřítomnost zaměstnance není pracovní cestou, pokud se vrátí v den odjezdu.

Z toho vyplývá, že cesta musí mít určitý časový rámec. Co jsou denní a cestovní náhrady? Mnoho lidí si myslí, že jsou jedno a totéž.

Zaměstnanec vyslaný na pracovní cestu musí přirozeně obdržet určitou částku na ubytování, cestu a další výdaje.

Zaměstnavatel je zase povinen poskytnout zaměstnanci nejen cestovní náhrady, ale i denní diety.

Tedy prostředky na dodatečné výdaje, které nesouvisejí s pronájmem bydlení, cestovními nebo jinými úředními výdaji ().

Jaká je jejich role?

Cestovní výdaje musí být doloženy (jízdenky, šeky atd.), přičemž s dietou může zaměstnanec disponovat dle vlastního uvážení a nezodpovídá za to zaměstnavateli.

Ale existují určité nuance. Zaměstnavatel může například odmítnout náhradu výdajů zaměstnance, pokud byly vynaloženy bez jeho svolení nebo vědomí.

Cestovné se hradí podle jízdenek zakoupených zaměstnancem. Aby nedošlo k záměně s tím, kolik stojí jízdenky, rozhoduje zaměstnavatel, jakým způsobem dopravy zaměstnanec na pracovní cestu pojede.

Tato položka je často předepsána v regulačních dokumentech organizace. Na úhradu dopravy a hotelů je zaměstnanci obvykle poskytnuta záloha a částka je pevně stanovena.

Náklady na pronájem bydlení v jiném městě jsou hrazeny následovně - pokud by měl být uveden název organizace.

Propláceny jsou i výdaje za používání telefonu, TV atd. Stravování není hrazeno, neboť se má za to, že je hrazeno z denního příspěvku.

Pokud zaměstnanec nemůže potvrdit tyto výdaje, je mu proplaceno pouze 12 rublů za den. V rozpočtových organizacích má cestovní příspěvek na bydlení limit 550 rublů za den.

Když má zaměstnanec možnost bydlet zdarma, tato výdajová položka se nezohledňuje. Ale co když jsou výlety jednodenní? Má v tomto případě zaměstnanec nárok na denní dávku?

Právní úprava stanoví, že jednodenní pracovní cesta se rovná pravidelné, to znamená, že zaměstnanec má právo na náhradu všech výdajů. Jedinou výjimkou je, že se mu neposkytuje denní dávka.

Ale i zde zákon, respektive vyhláška ze dne 11. září 2012 č. 4357/2 Nejvyššího soudu Ruské federace umožňuje vyplácení tzv. denních náhrad za jednodenní cesty zaměstnanců.

Denní příspěvek musí být vyplacen za:

• každý den cesty, včetně víkendů, svátků nebo nemoci zaměstnance;
• dny, které zaměstnanec stráví přímo na cestách;
• nucené zastávky a zpoždění.

Jakmile se zaměstnanec vrátí z pracovní cesty, je povinen do 3 dnů předat účetnímu oddělení organizace úplnou zprávu o všech svých výdajích.

Pokud mu nějaké peníze zbydou, musí je vrátit do pokladny. Je důležité vědět, že výkaz cestovních výdajů je vyžadován i v případě, že všechny platby byly provedeny bankovní kartou.

Je jedno, jestli osobní nebo firemní. Všechny dokumenty potvrzující cestu by měly být přiloženy například k letenkám, šekům, kopii cestovního pasu atd.

Existují i ​​takové a takové náklady, jako jsou služby tlumočníka nebo vstupenky na různé oficiální akce. Musí být zahrnuty v .

Legislativní rámec

Veškeré otázky týkající se pracovních cest upravuje zákoník práce Ruské federace. Kromě toho musí mít instituce takový regulační dokument jako.

Zejména pokud jsou zaměstnanci organizace nuceni vyjíždět na služební cesty velmi často. Zdanění cestovních prostředků upravuje daňový řád Ruské federace.

Denní cestovní náhrada v roce 2019

Cestovní výdaje na diety v roce 2019 zůstanou stejné jako v loňském roce. Existuje pevná částka denních plateb, které nepotřebují žádné listinné důkazy.

A proto nepodléhají na rozdíl od cestovních náhrad zdanění. U služební cesty na území Ruské federace by tato částka neměla přesáhnout 700 rublů za den a pro cesty do zahraničí - 2500 rublů za den ().

Cokoli zaplacené nad rámec těchto sazeb je ze zákona zdaněno sazbou 13 %, která se sráží ze mzdy.

Kdo určuje hodnotu

Denní dávku pro zaměstnance si obvykle stanoví podnik sám na základě vnitřních předpisů.

Často jsou všechny nuance spojené se služebními cestami uvedeny v. Přitom se zohledňují jak pracovní cesty na území Ruské federace, tak do zahraničí.

Kolik je nyní částka

Zákon stanoví částky denních diet, které nepodléhají žádným daním. A v roce 2019 zůstávají beze změny.

Video: Aktuální problémy v cestovních výdajích

Zároveň neexistují žádná omezení pro revizi výše denních plateb, takže konečná částka závisí na možnostech konkrétní organizace.

Pokud cesta do zahraničí

Tato doba je pevně stanovena pomocí značek v pasu zaměstnance. A když je osoba mimo území Ruské federace, denní dávky musí být vypláceny v příslušné měně.

Jakmile se vrátí, začnou přicházet platby v rublech. Částka je stanovena v souladu s regulačními dokumenty instituce.

Ve veřejných institucích

Zaměstnanci rozpočtových institucí mohou počítat s denními dávkami, které nepřekračují normu stanovenou státem.

Pokud soukromé organizace mohou stanovit libovolnou výši plateb pro své zaměstnance, i když překračují normu a zbytek bude zdaněn. Rozpočtové podniky si samozřejmě nemohou dovolit takový luxus.

Pro vojenský personál

Pokud se voják může každý den vracet do místa výkonu služby nebo bydliště a jeho služební cesta nevyžaduje trvalý pobyt na jednom místě, denní diety mu nepřísluší.

V ostatních případech má nárok na denní dávku ve výši 300 rublů. Minimální denní příspěvek ve výši 100 rublů se vyplácí, pokud je servisnímu pracovníkovi během služební cesty poskytnuto stravování na náklady federálního rozpočtu.

Tyto otázky jsou regulovány.

Jaká je výše cestovní náhrady v roce 2019

Je třeba si uvědomit, že od roku 2019 budou zrušeny denní platby zaměstnancům, kteří jedou na služební cesty v rámci Ruské federace.

Tyto úpravy přijme Ministerstvo financí, které má za to, že veškeré náklady spojené s pracovní cestou již hradí zaměstnavatel. Proto nemá smysl platit diety.

Změny se dotknou především vyhlášky ruské vlády „O zvláštnostech vysílání zaměstnanců na služební cesty“. Jak je ale tento postoj ministerstva financí pravdivý, ukáže až praxe.

Zůstanou pouze doplatky za zahraniční pracovní cesty a jejich výše zatím zůstane stejná – 2 500 rublů za den. Proces novelizace příslušných předpisů dosud nebyl ukončen.

Co se týče cestovních náhrad, jejich výše není omezena federálními zákony. To znamená, že každá organizace samostatně rozhoduje o tom, kolik může být vynaloženo na náhradu cestovních výdajů.

Existují však určité rysy, které se týkají výdajů tohoto typu. Při cestách do zahraničí se doporučuje věnovat zvláštní pozornost vyzvednutí všech potřebných dokladů.

Denní náhrada za zahraniční pracovní cesty je důležitá pro výpočet daně z příjmu, stejně jako pro účely výpočtu a placení daně z příjmů fyzických osob.

Připomeňme, že zaměstnavatel stanoví denní příspěvek nezávisle a stanoví částky v kolektivní smlouvě nebo v místním regulačním aktu (článek 168 zákoníku práce Ruské federace).

Některé společnosti stanovují různé denní náhrady za zahraniční pracovní cesty v závislosti na tom, do které země je zaměstnanec vyslán k plnění pracovního úkolu.

Mimochodem, vláda Ruské federace stanoví výši denního příspěvku pro rozpočtové organizace na zahraniční pracovní cesty. A komerční organizace, pokud si to přejí, se mohou na tyto denní dávky zaměřit.

Denní náhrada za zahraniční pracovní cesty v letech 2018-2019: tabulka

Pro pochopení uvádíme některé velikosti denních náhrad za zahraniční pracovní cesty, stanovené vládou Ruské federace pro státní zaměstnance (vyhláška vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2005 č. 812):

Denní příspěvek na zahraniční pracovní cesty: v jaké měně vydat

Zaměstnavatel sám určuje, v jaké měně se založí a zaplatí diety při zahraničních pracovních cestách. Výše takových denních příspěvků může být například stanovena v cizí měně, ale zaměstnanec obdrží částku v rublech odpovídající denním dietám v této měně.

Zahraniční pracovní cesta: jak vypočítat denní dávku

Výpočet denních náhrad za zahraniční pracovní cesty v letech 2018-2019 závisí na počtu dní strávených zaměstnancem mimo Ruskou federaci.

Obecným pravidlem je, že denní příspěvky jsou zaměstnanci vypláceny následovně (články 17, 18 nařízení, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749):

• při zahraniční pracovní cestě se za den překročení hranice vyplácejí denní diety jako za dobu strávenou v zahraničí;
• při návratu ze zahraniční cesty se vyplácí stravné za den překročení hranice jako při pracovní cestě v tuzemsku.

Je pravda, že společnost má právo stanovit si vlastní postup pro výpočet vyplacené denní dávky.

Diétné při zahraničních pracovních cestách v letech 2018-2019 pro „výdělečné“ účely

Celou částku denního příspěvku (bez omezení) lze zohlednit jako výdaje při stanovení základu daně z příjmu (ustanovení 12 odst. 1 článek 264 daňového řádu Ruské federace).

Pokud jsou diety vydávány v rublech, účtování takových výdajů nezpůsobí žádné potíže - pouze celá částka je odepsána jako součást „ziskových“ výdajů.

Pokud byl denní příspěvek vydán před pracovní cestou v cizí měně, je nutné tuto částku převést na rubly podle oficiálního směnného kurzu centrální banky v den vydání denního příspěvku (článek 10, článek 272 Daňový řád Ruské federace):

Přijatá částka je zahrnuta v nákladech.

na diety pro zahraniční pracovní cesty 2018-2019: jak je to s daní z příjmu

Při cestách do zahraničí nepodléhá daň z příjmu fyzických osob částce denního příspěvku, která nepřesahuje 2500 rublů. za den (ustanovení 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Z částky přesahující tento limit je tedy nutné srazit daň z příjmu fyzických osob a převést ji do rozpočtu.

Pokud byl denní příspěvek vyplácen v rublech, pak se zdanitelný základ daně z příjmu fyzických osob vypočítá podle následujícího vzorce:

Mimochodem, pokud jsou denní diety v organizaci stanoveny v cizí měně, ale vypláceny zaměstnanci v rublech, není třeba provádět žádné přepočty (Dopisy Ministerstva financí ze dne 22.04.2016 č. 03-04 -06 / 23252, ze dne 2. 9. 2016 č. 6531).

Pokud je denní příspěvek vyplácen v cizí měně, pak je pro placení daně z příjmu fyzických osob třeba mít na paměti jednu důležitou vlastnost: tato částka musí být převedena na rubly podle oficiálního směnného kurzu centrální banky stanoveného poslední den. měsíce, ve kterém je schvalován výkaz cestovních výdajů (dopis Ministerstva financí ze dne 21.03.2016 č. 03-04-06/15509). Za základ daně z příjmů fyzických osob se tedy v tomto případě považuje:

Výpočet denních náhrad za zahraniční pracovní cesty v letech 2018-2019: pojistné

Obecně platí, že denní dávky vyplácené zaměstnancům v letech 2018–2019 podléhají pojistnému na stejném principu jako daň z příjmu fyzických osob. To znamená, že příspěvky musí narůstat z částky denního příspěvku přesahujícího 2500 rublů (

Podniky a organizace při výkonu své činnosti čas od času vysílají své zaměstnance mimo město i do zahraničí k řešení některých záležitostí.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a JE ZDARMA!

Účely cest jsou různé: výměna zkušeností, podepisování dodavatelských smluv s dodavateli, koordinace opatření pro vzájemnou spolupráci a mnoho dalších úkolů.

Co na to říká zákon?

V § 166 zákoníku práce jsou takové pracovní cesty definovány jako pracovní cesty.

Jejich podmínky a cíle jsou stanoveny podpisem ředitele.

A přestože plnění výrobního úkolu probíhá mimo území organizace a někdy i mimo zemi, legislativa zaručuje, že:

• zaměstnanec si zachová své místo výkonu práce a průměrnou měsíční mzdu, jakož i platbu za dobu nemoci (článek 167 zákoníku práce Ruské federace);
• pokud je činností zaměstnance cestování v přírodě, pak se za pracovní cesty nepovažují cesty mimo sídlo úřadu (usnesení č. 749).

Jaké předpisy se používají?

• Podmínky a postup pro vysílání zaměstnanců na zahraniční pracovní cesty jsou upraveny pracovním a daňovým řádem země, federálním zákonem „O měnové regulaci ...“ ze dne 10.12.13 č. 173-FZ.
• Nařízení, které prozrazuje pořadí vyslání, bylo schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749.
• Princip náhrady výdajů a jejich výše jsou určeny místními místními dokumenty (pracovní smlouva, odhady atd.).

Ve světě poměrně často dochází ke změnám ve vztazích mezi zeměmi. Proto bude důležité sledovat změny a doplňky stávajících regulačních dokumentů, aby bylo možné dokumenty správně vypracovat.

Takže v důsledku dohod dosažených s některými členskými státy SNS o bezvízovém překračování hranic byly nařízením vlády Ruské federace ze dne 29. prosince 2014 č. 1595 provedeny některé změny v současném dokumentu č. 749 (nuance při cestách do zemí SNS budou popsány níže).

Kdo může být nasměrován?

Před rozhodnutím o vyslání zaměstnance na pracovní cestu je třeba vzít v úvahu některá ustanovení zákoníku práce.

Musíte vědět, že na služební cesty není povoleno zasílat následující kategorie:

• ženy, které jsou těhotné;
• osoby se zdravotním postižením s omezeními nebo zákazy cestování;
• nezletilí (s výjimkou osob s kreativními specializacemi v době natáčení);
• zaměstnanci během (kromě případů, kdy cesta souvisí se studiem).

• ženy s dětmi do 3 let věku;
• svobodní otcové;
• rodiče samoživitelé vychovávající děti do pěti let věku;
• zaměstnanci s nezaopatřenými dětmi se zdravotním postižením;
• opatrovníci nebo opatrovníci nezletilých;
• zaměstnanci, kteří jsou podle lékařského posudku povinni pečovat o člena rodiny v době jeho nemoci.

Designové vlastnosti

Dokumentace služebních cest, jak na ruském území, tak v zahraničí, je přibližně stejná.

V obou případech je nutné vydat příkaz. Vyslaný pracovník s ním musí být seznámen, o čemž je vlastnoručně podepsán v příslušném řádku objednávky (instrukce).

Zveřejnění zakázky může předcházet produkční úkol nebo pozvání k účasti na konferenci, výstavě apod.

Není nadbytečné zde uvádět, že design je podobný vícedenním.

Tzn., že je také vystaven správní doklad, jízda je také označena v deníku odpovídající značkou (06 nebo "K").

Návod krok za krokem

Posloupnost vyslání vyslaného zaměstnance na pracovní cestu je následující:

• nahlásit vedoucímu zaměstnance nutnost vyslání konkrétního zaměstnance na zahraniční pracovní cestu;
• vystavení objednávky s uvedením účelu, cílů a načasování cesty;
• vydání cestovního osvědčení (pro cestu do země SNS);
• seznámení zaměstnance s příkazem vedení;
• výpočet budoucích výdajů s přihlédnutím ke kurzu a zálohám.

Důležité: informace o možných pracovních cestách by měly být obsaženy v . Pokud tomu tak není, může zaměstnanec ze zákona odmítnout vycestovat.

kde začít?

Pro začátek se vyplatí pečlivě prostudovat pozvání zahraniční společnosti a finanční podmínky. Někdy si hostitelská strana vezme na sebe nějaké výdaje, například za ubytování.

Dále je nutné zjistit, zda má vyslaný zaměstnanec cestovní pas. Pokud takový neexistuje, je nutné počítat s náklady na jeho registraci.

Etapy

Směnným kurzem země, do které má zaměstnanec odjet, se spočítají všechny nadcházející výdaje a připraví podklady.

Krok za krokem lze celý proces postavit následovně:

• zpracování víz (je-li to nutné);
• rezervace hotelového pokoje;
• příprava potřebných dokumentů;
• stanovení výše zálohy v závislosti na budoucích nákladech a denních dietách;
• na dny služební cesty;
• odvod daně z příjmu fyzických osob a odvodů do příslušných mimorozpočtových fondů.

Délka cesty

Od roku 2019 byla zrušena omezení délky pracovních cest. Délka pracovní cesty je uvedena v objednávce. Mnoho organizací vytváří místní cestovní politiku.

Dlouhodobé pracovní cesty musí být doprovázeny doklady.

Lze je odůvodnit:

• ekonomická výhodnost;
• doklad o převisu přijatých příjmů nad vynaloženými náklady.

Nezapomeňte, že pokud zaměstnanec během 12 po sobě jdoucích měsíců překročí celkovou dobu zahraničních pracovních cest v rozsahu 183 dnů, bude sazba daně z příjmu fyzických osob 30 % namísto 13 %.

Dokumenty

Je třeba přiložit všechny prvotní doklady související s pobytem zaměstnance v zahraničí po návratu, přičemž lhůta je tři pracovní dny po příjezdu.

Dokumenty v cizím jazyce vyžadují řádkový překlad.

Jako překladatel může působit specializovaná agentura nebo jakákoli osoba s příslušnou kvalifikací (kopie diplomu, osvědčení apod. je přiložena).

Postupy odjezdu

Odjezd a vstup na území státu je doprovázen značkami celní služby při překročení hranice.

Pro odůvodnění denního příspěvku je proto nutné pořídit kopie stránek pasu s celními razítky.

Zpráva o pracovní cestě do země SNS vyžaduje uplatnění cestovních lístků.

potvrzení

O skutečných vynaložených nákladech mohou svědčit různé doklady – jedná se o šeky, kontroly zavazadel, letenky atd.

Někdy zaměstnanci vyjíždějí na služební cesty vlastními vozidly, což zákon nezakazuje. V takových případech mohou jako doklady potvrzující cestovní výdaje sloužit účtenky z čerpacích stanic, šeky atd.

Platíme a proplácíme výdaje

Účetní oddělení podniku akceptuje odpovídajícím způsobem vypracovanou zálohovou zprávu a uhradí vzniklé náklady mínus dříve přijatá záloha.

Kromě dopravy se jim také platí. Postup při rezervaci a pronájmu ubytování je obvykle specifikován v místním dokumentu.

Někdy může být drahé rezervovat hotelový pokoj. V takových případech je výhodnější si dům pronajmout. Při hlášení je pak potřeba přiložit nájemní smlouvu.

Jaký směnný kurz vzít v úvahu při výpočtu?

Ministerstvo financí Ruské federace ve svém dopise ze dne 17.07.15 objasňuje vhodnost úhrady ubytování a denních diet pomocí bankovních karet. Nařízení vlády Ruské federace č. 749 určuje, že postup pro odškodnění je určen kolektivní smlouvou.

Proto je možné v rámci výkazu vydávat cizí měny, při dodržení požadavků legislativy o regulaci měny.

Bankou oficiálně stanovený směnný kurz je stanoven v den odepsání prostředků.

Denní dávka v roce 2019

Výpočet denních náhrad za zahraniční pracovní cesty se provádí s přihlédnutím k počtu dnů cesty přes ruské území a od okamžiku překročení hranice podle celních značek.

Normy denního příspěvku, nezdaněné, jsou stanoveny článkem 217 daňového řádu Ruské federace a činí 700 rublů / den pro ruské území a 2500 rublů pro zahraniční.

Místní dokumenty mohou schválit zvýšené denní dávky, ale pak se z rozdílu srazí daň z příjmu fyzických osob.

Příklad denních účetních transakcí je uveden v následující tabulce:

Ukazatele	Částky v hotovosti (v rublech)	příspěvky
Podmínka: čas strávený v zahraničí včetně letu Moskva - Praha = 3 dny
Vydáno na základě zprávy zaměstnanci ve výši 3500 r / den. dle dohody o sb	10500	Dt 71 - Kt 50-1
Reflektováno v předběžné zprávě	10500	Dt 20 – Kt 71
Daň z příjmu fyzických osob sražená z přebytečné částky ((3500–2500) * 13 % * 3 dny)	390	Dt 70 – Kt 68

Pojistné se neplatí, neboť výše denního příspěvku je stanovena vnitřním aktem organizace.

Na zahraniční cestu někdy stačí jeden den. Poté se denní dávka odebírá v poloviční výši.

V souladu s tím bude standard 1250 rublů / den. (2500 rublů * 50%).

Náklady na výrobu zahraničního pasu a vyřízení víz

V průběhu přípravy podkladů pro pracovní cestu může vyjít najevo, že zaměstnanec nemá zahraniční pas.

Zaměstnanec sám požádá úřady OViR o jeho výrobu. Platbu státního poplatku proplatí účetní oddělení po předložení účtenky a kopie hotového pasu.

O vízum můžete požádat sami nebo s pomocí specializované firmy.

Náklady na vyhotovení zahraničního pasu, vydání víza a případné kurýrní služby lze přičíst na služební cestu, pokud jsou tyto položky zahrnuty v místním cestovním dokladu.

Životní standardy

Legislativní dokumenty definující normy pobytu (pobytu) v zahraničí ztratily na platnosti.

Od roku 2019 jsou v platnosti pouze normy denních dávek pro zdanění.

Dobu trvání zájezdu, podmínky ubytování a náhradu cestovních výdajů stanoví interní dokumenty společnosti.

Postup pro vystavení zálohy

Před odjezdem cestujícího je proveden odhad pro určení budoucích výdajů.

Její články bývají:

• cesta do místa pracovní cesty a zpět;
• ubytování;
• denní příspěvek;
• registrace zdravotního pojištění;
• přeprava zavazadel o hmotnosti do 30 kg;
• telefonní rozhovory;
• získání víza a pasu;
• náklady na směnu měny.

Odhad je přílohou výdajového příkazu. Aby se předešlo potížím se směnou, je pro cestujícího lepší vystavit zálohu v měně cílové země.

Cestovní příspěvek

Po skončení pracovní cesty sepíše zaměstnanec protokol s poskytnutím všech prvotních dokladů - letenek, palubních lístků, potvrzení o zavazadle, dokladů o platbě konzulárních a letištních poplatků.

Pokud byla zakoupena elektronická letenka, je pro příjem kompenzací poskytnut její výtisk a palubní vstupenka.

Cestování služebním autem

Použití osobních nebo služebních vozidel během cesty je možné s písemným souhlasem vedení.

Pro příjem kompenzačních plateb poskytuje zaměstnanec nákladní list, zaplacené účty, pokladní šeky, účtenky.

Dále je nutné předložit kopii technického průkazu vozidla a plnou moc v případě jízdy nikoli osobního, ale služebního vozu.

Pronájem (pronájem) automobilu

Nyní se stalo populárním využívat při služebních cestách takové služby, jako je půjčovna aut.

To je občas ekonomičtější než jízda taxíkem a umožňuje vám to řešit úkoly rychleji. Pro registraci je třeba kontaktovat společnost pronajímatele s předložením pasu a řidičského průkazu.

V tomto případě jsou k hlášení o nákladech na dopravu přiloženy tyto doklady:

• nájemní smlouva (pronájem) automobilu;
• jednat o vracení vozidel;
• šeky a faktury na úhradu služeb společnosti.

Používání platebních karet

Pro obchodní cestující i účetní oddělení je velmi výhodné používat firemní i osobní bankovní karty během služební cesty. Ostatně pak může vyslaný uhradit náklady na cestu a ubytování bankovním převodem a také v případě potřeby vybrat hotovost, použít bankomat.

Účetní bere v úvahu tyto skutečné náklady:

• úhrada výdajů podle kurzu centrální banky v den schválení předběžné zprávy;
• náklady na konverzi, potvrzené výpisem z účtu.

Příklad:

Pracovní cesta zaměstnance do Berlína na tři dny od 1.2.2019. Místní dokument organizace stanoví denní příspěvek na cesty do Německa ve výši 60 Euro na den. 1. února 2016 byly v hotovosti vybrány denní výdaje ve výši 180 Euro (podle bankovního výpisu bylo odepsáno 15 620 rublů). Dne 3. února 2016 byl zaplacen hotelový pokoj ve výši 520 Euro (odepsáno 46 790 rublů). Zálohová zpráva zaměstnance byla schválena dne 5.2.2016 s přihlédnutím k úhradě cestovních nákladů zaměstnavatelem.

Cestovní náklady jsou uvedeny v následující tabulce:

Výdaje	Kurz EURa ke dni schválení zprávy	Částka v EUR	Částka v RUB
Denní dávka na 3 dny	84,8104	180	15265,78
Cena konverze			354,22 (15620 – 15265,78)
Hotelové ubytování	84,8104	520	44101,41
Cena konverze			2688,59 (46790 – 44101,41)

Při platbě bankovní kartou nezapomeňte na nutnost uchovávat účtenky!

Účetnictví a účtování

Cestovní výdaje se účtují podle hlavní činnosti.

Zapojení vypadá takto: Dt 20 (26, 44 ...) Kt 71 („odpovědné osoby“).

Překlad do ruských rublů se provádí v době vydání měny.

Pokud budeme pokračovat v příkladu se služební cestou do Berlína (Německo) a budeme předpokládat, že 29. 1. 16 bylo zaměstnanci předáno 100 eur v hotovosti za nepředvídané události přijaté z banky 27. 1. 2016, pak budou záznamy jako následuje:

• 27.01.2016: Dt 50 podúčet "Valutová pokladna" - Kt 52 "Valutové účty" (měna přijatá z banky do pokladny) - 8888,58 rublů. (v kurzu 88,8858 rublů/euro);
• 29.01.2016: Dt 71 - 50 Kt (vydáno zaměstnanci z pokladny na cestovné) - 8413,70 rublů. (v kurzu 84,1370 rublů/euro);
• 29.01.2016: Dt 50 - Kt 91-1 (naběhlý kurzový rozdíl) - 474,88 rublů. (8888,58 - 8413,58).

Pokud v důsledku cesty došlo k překročení výdajů, pak by se to mělo promítnout do zaúčtování Dt 71 - 50 Kt (zaměstnanci bylo dáno překročení).

Pokud byla měna nevyužita a zaměstnanec ji vrátil, zaúčtování je následující: Dt 50 - 71 Kt (zůstatek nespotřebovaných prostředků byl vrácen do pokladny).

Zdanění

O výdajích na pracovní cesty, které podléhají daním a příspěvkům, se dozvíte z následující tabulky:

Výdaje	daň z příjmu	příjem z daně fyzické osoby	Prémiové pojištění
na diety	Zohledněno ve výdajích ve výši dle místního dokladu	Nezdaněné nepřesahující 2500 rublů. za každý den pracovní cesty	Není zpoplatněno
Ubytování (včetně rezervace)	Zohledněno ve výdajích, pokud jejich náklady nejsou přiřazeny jako samostatný řádek ve faktuře	Nezdaněno ve výši dle místního zákona s listinnými důkazy. Nezdaněné do 2500 rublů. za den, pokud neexistují žádné listinné důkazy)	Není zpoplatněno
Doplňkové služby poskytované hotely	Zohledněno ve výdajích, pokud jejich náklady nejsou zvýrazněny na samostatném řádku	Nezdaněné ve smyslu velikostí stanovených místním zákonem a do 2500 r. pokud nejsou doklady.	Není zpoplatněno
Pokyny	Skutečné náklady se berou v úvahu, pokud jsou k dispozici dokumenty	Nezdaněné v případě listinných důkazů	Není zpoplatněno
Doplňkové služby (servisní poplatky, použití ložního prádla	Plně zaúčtováno v ostatních nákladech	Nepodléhá	Není zpoplatněno
Poplatek za VIP salonek na letišti	Zohledňuje se jako součást ostatních výdajů, pokud to stanoví místní doklad	S výhradou	Jsou časově rozlišené
Platba taxi	V ostatních výdajích se zohledňuje, pokud existuje ekonomické zdůvodnění a potvrzení doklady	Není předmětem daně	Jsou časově rozlišené
Zdravotní pojištění	Podmínkou vstupu je zaúčtování jako ostatní náklady při uzavření pojistné smlouvy	Není předmětem daně	Jsou časově rozlišené
Konzulární a letištní poplatky		Nepodléhá	Není zpoplatněno
Poplatky za právo vjezdu nebo průjezdu motorových vozidel	Zaúčtováno do skutečných nákladů	Nepodléhá	Jsou časově rozlišené

Nuance pro státní zaměstnance

Při vysílání zaměstnanců veřejného sektoru na zahraniční pracovní cestu je třeba prostudovat nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2005 č. 812, které uvádí, že normativy denních příspěvků a ubytování jsou stanoveny Ministerstvem financí č. Ruská federace po dohodě s ministerstvem zahraničních věcí.

Zohledněny jsou i náklady hostitele.

Pokud se tedy přijímající strana zaváže poskytnout cestujícímu cizí měnu pro osobní potřebu, pak odesílající strana nevydává denní diety. Pokud cizí stát neplatí cizí měnu, ale platí za jídlo, vydávají se denní dávky ve výši 30 % norem.

Ubytování je zohledněno v ceně jednolůžkového pokoje v hotelu střední kategorie.

Postup registrace státních zaměstnanců

Dekretem prezidenta Ruské federace ze dne 18. července 2005 č. 813 byl schválen postup a podmínky pro pobyt státních zaměstnanců na zahraničních pracovních cestách.

Rozdíl je pouze v úhradě cestovních výdajů dle norem schválených dle vykonávané funkce (doprava I. kategorie komfort, business nebo ekonomická třída).

Jak zaplatit služební cestu ředitele rozpočtové instituce?

Při kompenzaci cestovních výdajů vedoucího rozpočtové instituce se uplatňují normy pro cestování dopravou se zvýšeným komfortem a pro ubytování - náklady na dvoulůžkový hotelový pokoj.

Postup při proplácení a výši náhrad cestovních výdajů zaměstnanců a vedoucích státních orgánů stanoví Nařízení vlády Ruské federace ze dne 2.10.02 č. 729.

Výpočet denních náhrad za zahraniční pracovní cesty v roce 2018 vyvolává u účetních mnoho otázek. Jak to udělat správně a vyvarovat se chyb, vám prozradíme v tomto článku.

Standardy pro denní platby

Organizace má právo určit výši denního příspěvku na zahraniční pracovní cestu (článek 168 zákoníku práce Ruské federace). Tyto částky musí být stanoveny v kolektivní smlouvě nebo v interním regulačním dokumentu.

Pro daňové účely však bude nutné aplikovat standardy – horní limity velikosti denních plateb. V rámci těchto limitů částky nepodléhají dani z příjmu fyzických osob a pojistnému (odst. 12, doložka 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace, doložka 2, článek 422 daňového řádu Ruské federace). U služebních cest do zahraničí je takové omezení stanoveno na 2 500 rublů. Pokud například podnik stanovil denní příspěvek na 5 000 rublů, pak ze zbývajících 2 500 rublů. bude nutné srazit a odvést daň z příjmu fyzických osob a příspěvky.

Zvláštnosti výpočtu denních diet pro zahraniční cesty

Standardní vzorec pro výpočet denních plateb vypadá takto:

Výše denní dávky za dané období= Počet dní × denní dávka

Ale v praxi existují určité zvláštnosti. Pokud tedy v roce 2018 připadne pracovní cesta na sobotu, neděli nebo svátek, pak bude nutné za tyto dny vyplatit diety a dvojnásobnou mzdu, ale pouze v případě, že zaměstnanec v té době plní pracovní povinnosti. Taková pravidla jsou stanovena v čl. 153 zákoníku práce Ruské federace.

Tento vzorec však platí pouze pro vypořádání v rublech. Může společnost stanovit standardy v měně? Ukazuje se, že ano.

Společnost se tedy musí samostatně rozhodnout, kterou měnu bude používat při stanovování limitů a převodu denních povolenek na zahraniční cesty: ruské nebo zahraniční. Například denní dávky jsou stanoveny v cizí měně. V tomto případě jsou možné možnosti.

• Platba zaměstnancům se provádí v ruských rublech a odpovídá měnovým limitům stanoveným v kolektivní smlouvě nebo místním zákoně. Směnný kurz v rublech se bere ke skutečnému datu platby.
• Platba se provádí v měně země návštěvy. Poté se za účelem kontroly limitů rublů v souladu s daňovým řádem Ruské federace použije směnný kurz k poslednímu dni měsíce schválení předběžného hlášení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. , 2016 č. 03-04-06 / 15509).

Přečtěte si o funkcích účtování platby za hotelové služby na služebních cestách .

Začátek a konec cesty

Při výpočtu denní náhrady za zahraniční cesty je třeba věnovat zvláštní pozornost počtu dnů pracovní cesty. V roce 2018 to závisí na dnech skutečně strávených zaměstnancem mimo Rusko.

Podle paragrafů. 17 a 18 Řádu, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 13. října 2008 č. 749, se za den překročení hranice při vyslání na služební cestu považuje zahraniční tarif a den příjezdu je za tuzemský tarif.

Příklad výpočtu denní dávky při zahraniční pracovní cestě

Vezměme si příklad, kdy organizace stanoví a vyplácí denní příspěvky za zahraniční služební cesty v rublech.

V březnu 2018 společnost vyslala tři zaměstnance na služební cestu do Itálie. Sidorov S.S. byl na výletě od 6. do 13. března. Své pracovní povinnosti plnil pouze v pracovní dny a o víkendech a svátcích - od 8. března do 11. března 2018 - nechodil do práce.

Pozornost!další výdaje spojené s bydlením mimo místo bydliště (denní dávka) se zaměstnanci proplácejí za každý den na pracovní cestě včetně víkendů a nepracovních svátků, jakož i za dny na cestách. Výslovně je to uvedeno v čl. 11 Řádu o pracovních cestách (schváleno nařízením vlády č. 749 ze dne 13. října 2008). Přestože tedy zaměstnanec na pracovní cestě odpočíval o víkendu nebo svátku, jsou mu za tento den vypláceny stejně. .

Další dva zaměstnanci (Petrov P.P. a Ivanov I.I.) byli ve dnech 26. až 30. března vysláni na pracovní cestu.

V souladu s místními zákony společnost schválila standardy pro výplatu denních příspěvků při cestách do zahraničí ve výši 2500 rublů. pro Sidorova a Petrova a 3000 rublů. - pro Ivanova. Denní limit v Rusku pro každého je 1000 rublů.

Výpočet denního příspěvku na cestu do Itálie bude:

• Pro Sidorova: 6. března - den přechodu hranic, 7. března - pracovní den, 8.–11. března - víkendy a svátky, 12. března - pracovní, 13. března - den přechodu hranic v Ruské federaci. Výplata tedy bude:

2 500 rublů. × 7 dní + 1000 rub. × 1 den = 18 500 rublů

• Pro Petrov: všechny pracovní dny, od 26. března do 29. března ve výši 2500 rublů. a 1 den do překročení hranic. Ukazuje se:

2 500 rublů. × 3 dny + 1000 rub. = 8 500 rublů.

• pro Ivanova: od 26. března do 29. března ve výši 3 000 rublů. a 1 den do překročení hranic. Ukazuje se:

3 000 rublů. × 3 dny + 1000 rub. = 10 000 rublů.

Překročení limitů, od kterých se budou muset platit daně, bude: podle Sidorova a Petrova - 300 rublů. za každého (přebytek v Ruské federaci: 1 000 - 700 rublů) a za Ivanova 1 800 rublů. (překročení normy pro zahraniční cestu: 1 500 rublů (3 000 - 2 500) × 3 dny + přebytek v Ruské federaci 300 rublů).

Denní příspěvek musí být doložen potvrzením účetního oddělení finančního úřadu. Inspektor v něm uvidí, jak se počítá nadměrná částka podléhající dani z příjmu fyzických osob a odvodům.

Pro vaše pohodlí uvádíme příklad vyplnění takového certifikátu:

Výsledek

I přes zjevnou složitost výpočtu denního příspěvku na zahraniční pracovní cesty se účetním obvykle rychle „dostanou do rukou“ a prakticky nechybují. Hlavní věcí je správně stanovit potřebné sazby plateb, správně vypočítat částky, které mají být vyplaceny, a přesně udržovat dokumentaci. V tomto případě si finanční úřady nebudou mít na co stěžovat.