Dichiarazione sulle imposte indirette. Come redigere e presentare una dichiarazione IVA quando si importano merci dai paesi dell'unione doganale. Ma cosa succede se l'importatore utilizza un regime speciale

Stati parti Unione doganale, inclusa la Russia, ha ratificato un protocollo speciale. Secondo esso, quando si importano merci dai territori dei paesi partecipanti, l'imposta sul valore aggiunto viene pagata secondo regole speciali. Si precisa che la procedura per il pagamento dell'imposta è stata spiegata anche dai finanziatori con lettera dell'8 settembre 2010 n. 03-07-08/260.

Imposta maturata

La procedura per il calcolo dell'IVA quando si importano merci in Russia dai paesi aderenti all'Unione doganale (le Repubbliche di Bielorussia e Kazakistan) è regolata da:

– l'accordo del 25 gennaio 2008, che si è concretizzato con la delibera del Consiglio Interstatale dell'EurAsEC del 21 maggio 2010 n. 36 (di seguito Accordo);

- ratificato un protocollo legge federale del 19 maggio 2010 n. 98-FZ (di seguito denominato Protocollo).

Chi paga le tasse

Quando si importano merci nel territorio della Russia dai paesi che partecipano all'unione doganale, l'imposta viene riscossa nel paese dell'importatore, ovvero in Russia (articolo 3 dell'accordo). Di conseguenza, quando importano merci dalle Repubbliche di Bielorussia e Kazakistan, gli acquirenti russi sono obbligati a calcolare e pagare l'IVA.

Inoltre, se durante le importazioni ordinarie (importazione di merci da altri paesi) l'imposta viene pagata in dogana, in questa situazione viene trasferita al bilancio tramite ufficio delle imposte(Articolo 3 dell'Accordo, paragrafo 1 dell'articolo 2 del Protocollo).

Nota: la tassa di "importazione" deve essere pagata da tutti gli importatori, tra cui:

– l'applicazione di regimi fiscali speciali (“semplificazione” o “imputazione”);

- coloro che hanno ricevuto l'esenzione dal pagamento dell'imposta sul valore aggiunto secondo le modalità previste dall'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa.

La base è la clausola 2 dell'articolo 346.11, la clausola 4 dell'articolo 346.26, la clausola 3 dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa. Un'eccezione è prevista solo per coloro che importano merci esenti da tassazione ai sensi dell'articolo 150 del codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle finanze russo dell'8 settembre 2010 n. 03-07-08 / 260).

Procedura di calcolo delle tasse

Il momento della determinazione della base imponibile è la data di registrazione delle merci importate (clausola 2, articolo 2 del Protocollo). Cioè, la data di riflessione delle merci in entrata sul conto omonimo.

La base imponibile per l'importazione di merci dai paesi membri dell'Unione doganale è il costo delle merci importate. Il comma 2 dell'articolo 2 del Protocollo prevede che, all'atto dell'importazione, il loro valore è il prezzo di transazione indicato nel contratto, che l'impresa importatrice deve pagare al fornitore. Da ciò si può concludere che l'importo effettivamente trasferito al fornitore non incide sul valore della base imponibile. In altre parole, la società deve calcolare l'importo dell'imposta in base al valore contrattuale della merce, convertito in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data in cui è stata determinata la base imponibile. Cioè, alla data di accettazione delle merci importate per la contabilità.

A seconda del tipo di merce importata, l'imposta è del 10 o del 18 percento (clausola 5, articolo 2 del protocollo, clausola 5, articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, l'aliquota IVA sulle merci importate dai paesi membri dell'Unione doganale non può superare l'aliquota fiscale applicabile a merci simili prodotte in Federazione Russa. La base è l'articolo 3 dell'accordo.

Esempio 1

novembre 2010 azienda all'ingrosso CJSC Inter Shoes ha importato una partita di merci (scarpe) dalla Repubblica di Bielorussia alla Russia. Il costo della parte oggetto del contratto di fornitura è di 44.000 dollari USA.

Supponiamo che il tasso di cambio del dollaro alle date delle transazioni sia:

Il commercialista dell'azienda ha scritto:

DEBITO 41 CREDITO 60

- 1.364.000 rubli. (44.000 USD x 31 rubli / USD) - le merci sono registrate;

DEBITO 60 CREDITO 52

- 1.320.000 rubli. (44.000 USD x 30 RUB/USD) - pagato per le merci al fornitore;

DEBITO 60 CREDITO 91

- 44.000 rubli. (1.364.000 - 1.320.000) - riflesso positivo;

DEBITO 19
CREDITO 68 sottoconto "Calcoli per IVA"

- 245.520 rubli. (1.364.000 rubli x 18%) - l'IVA "di importazione" è stata addebitata per il pagamento al bilancio;

DEBIT 68 sottoconto "Calcoli IVA"
CREDITO 51

- 245.520 rubli. - L'IVA "di importazione" viene trasferita a bilancio.

Modalità di trasferimento dell'imposta e presentazione di una dichiarazione

L'imposta "Importazione" deve essere trasferita a bilancio entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo a quello in cui è stata registrata la merce. Il motivo è il paragrafo 7 dell'articolo 2 del protocollo.

Entro lo stesso termine, l'importatore deve redigere e presentare all'Agenzia delle Entrate apposita dichiarazione (clausola 8, articolo 2 del Protocollo).

Nota: se un'azienda importa merci da paesi membri dell'Unione doganale, ma non paga (paga in ritardo) l'IVA o non presenta (presenta con violazioni) dichiarazioni dei redditi, l'ispezione ha il diritto di riscuotere l'imposta forzata. Inoltre, alla società possono essere addebitate sanzioni e sanzioni ai sensi dell'art codice fiscale RF (clausola 9, articolo 2 del Protocollo).

L'importazione deve essere confermata

Insieme a una dichiarazione speciale su imposte indirette l'ispezione deve presentare un pacchetto di documenti attestanti l'importazione di merci dai paesi - membri dell'Unione doganale, in particolare:

– domanda di importazione merce e pagamento imposte indirette sul copia cartacea(quattro copie) e in formato elettronico;

- un estratto conto bancario attestante il versamento dell'imposta al bilancio;

– documenti di trasporto e spedizione attestanti il ​​movimento di merci in Russia (secondo le forme stabilite nei rispettivi stati);

- fatture per la spedizione delle merci (se la loro esecuzione è prevista dalla legislazione degli stati membri dell'Unione doganale);

- un accordo (contratto) in base al quale le merci vengono importate in Russia.

Questa procedura è stabilita dal paragrafo 8 dell'articolo 2 del protocollo.

Dopo che la società importatrice ha inviato il pacco per l'ispezione documenti richiesti, l'IFTS è obbligato a verificarli e confermare l'avvenuto pagamento della tassa di "importazione" entro 10 giorni lavorativi. Per fare ciò, gli ispettori appongono i contrassegni appropriati sulla domanda.

Spiegazioni simili sono fornite nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 agosto 2010 n. ShS-37-2 / [email protetta]

L'imposta può essere detratta

In effetti, l'importo della tassa "all'importazione" pagata può essere detratto, ma per questo, Termini generali e condizioni compensazione fiscale:

– beni acquistati per operazioni soggette ad IVA (per la rivendita);

- le merci sono registrate, il che è documentato.

C'è un'altra riga requisiti addizionali. Passiamo al paragrafo 11 dell'articolo 2 del Protocollo e al paragrafo 1 dell'articolo 172 del codice fiscale della Federazione Russa.

Da tali norme deriva che l'impresa ha il diritto di accettare in detrazione l'imposta "all'importazione" se, in aggiunta alla Requisiti generali sono inoltre soddisfatte le seguenti condizioni:

– l'importo dell'imposta è trasferito a bilancio e riflesso in un'apposita dichiarazione sulle imposte indirette;

- il fatto del pagamento dell'imposta è confermato dalla relativa documentazione.

I documenti che confermano il pagamento dell'imposta sono un estratto conto bancario e una domanda per l'importazione di beni con contrassegno dell'ufficio delle imposte.

I dettagli della domanda di importazione e dell'ordine di pagamento per il bonifico devono essere registrati nel libro acquisti.

L'importatore ha il diritto di compensare l'imposta pagata quando importa merci dai paesi dell'Unione doganale non prima del periodo fiscale in cui tutte le condizioni di cui sopra sono soddisfatte.

Esempio 2

L'azienda all'ingrosso importa scarpe dal territorio della Repubblica di Bielorussia. L'azienda ha importato un lotto di merci del valore di 1.500.000 di rubli.

L'importo dell'IVA "di importazione" è di 270.000 rubli. (1.500.000 rubli × 18%).

L'importatore ha trasferito la tassa al bilancio il 20 settembre. Lo stesso giorno ha presentato all'ispettorato una dichiarazione speciale sulle imposte indirette e un pacchetto di documenti necessari.

Gli ispettori appongono i contrassegni appropriati sulla domanda di importazione delle merci. A settembre, ha registrato una domanda di importazione e ordine di pagamento per il trasferimento dell'imposta nel libro degli acquisti. Di conseguenza, la società ha il diritto di accettare l'importo della tassa di "importazione" (270.000 rubli) per la detrazione nel settembre 2010.

Il 20 ottobre, la società ha presentato una dichiarazione IVA generale per il terzo trimestre, in cui la sezione 3 della riga 190 (che riflette le detrazioni dell'imposta "all'importazione" sulle importazioni dalla Repubblica di Bielorussia) indicava l'importo di 270.000 rubli.

L'importatore ha trasferito la tassa al bilancio il 20 ottobre 2010. Lo stesso giorno ha presentato all'ispezione una dichiarazione speciale, un pacchetto di documenti necessari e una dichiarazione generale IVA per il III trimestre. Di conseguenza, la domanda di importazione (con contrassegno degli ispettori) e il "pagamento" per il pagamento dell'imposta sono stati registrati nel libro degli acquisti nel mese di ottobre.

Pertanto, la società può detrarre l'importo della tassa di "importazione" solo nell'ottobre 2010. Questo importo (270.000 rubli) si rifletterà nella dichiarazione IVA generale per il quarto trimestre.

Ma cosa succede se l'importatore utilizza un regime speciale?

Se l'importatore applica il sistema di tassazione semplificata o è considerato il pagatore dell'imposta "imputata", non può detrarre l'imposta "importazione" pagata.

Il fatto è che solo i contribuenti di questa imposta hanno il diritto di compensare l'imposta sul valore aggiunto.

E le aziende a regimi speciali no.

Una società "semplificata" con un oggetto "reddito meno spese" può includere l'importo di questa imposta nei costi fiscali:

- o sulla base del comma 8 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (importo dell'IVA sui beni acquistati pagati, il cui costo è incluso nelle spese);

- o in conformità con il comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa (l'importo dei pagamenti doganali pagati quando si importano merci nel territorio della Russia).

Ma con la "semplificazione" con oggetto "reddito", l'IVA "all'importazione" pagata non si riflette nella contabilità fiscale.

In contabilità, l'importo della tassa "di importazione" è incluso nel costo dei beni acquistati.

Importante da ricordare

Quando si importano merci da paesi che sono membri dell'unione doganale, la tassa di "importazione" viene calcolata e pagata in modo speciale. Si riflette in un'apposita dichiarazione sulle imposte indirette, che viene sottoposta all'ispezione entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo a quello in cui sono state registrate le merci importate. Insieme alla dichiarazione viene presentato un pacchetto di documenti giustificativi. La tassa di "importazione" pagata può essere compensata e riflessa nella composizione detrazioni fiscali nella dichiarazione IVA generale.

Le tasse indirette sono pagate dagli importatori di merci dai paesi membri dell'EAEU. Il concetto di imposte indirette comprende l'IVA e le accise. I contribuenti sono tenuti a riferire sulle operazioni di importazione presentando una dichiarazione sulle imposte indirette. Quando inviare la segnalazione di "importazione", come compilare una dichiarazione, lo diremo di seguito.

IVA sull'importazione delle merci

Se le merci importate da Paesi EAEUè soggetto ad IVA, quindi le aliquote IVA applicabili alla merce produzione russa. Cioè, il pagamento delle imposte indirette (IVA) quando si importa dalla Bielorussia, dal Kazakistan o da un altro paese dell'EAEU viene effettuato con aliquote del 10% e del 20%.

L'IVA è pagata da tutti gli importatori, anche quelli semplicistici.

Se l'importazione di merci è effettuata in modo irregolare, la dichiarazione deve essere presentata solo per il mese in cui è stata effettuata l'importazione.

Dichiarazione sulle imposte indirette: scadenze

I termini per la comunicazione delle imposte indirette sono fissati nella clausola 20 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica del 29 maggio 2014.

Tale protocollo prevede che la dichiarazione debba essere presentata entro il 20° giorno del mese successivo a quello di segnalazione. In questo caso, il mese di riferimento va inteso come:

• mese di spedizione delle merci importate;
• mese per pagare canone di locazione secondo i termini del contratto.

Oltre alla dichiarazione, i contribuenti sono tenuti a presentare una serie di documenti. Otto tipi di tali documenti sono fissati nel trattato sull'EAEU (clausola 20).

Come compilare una dichiarazione

La dichiarazione sulle imposte indirette comprende un frontespizio standard e tre sezioni.

La prima sezione raccoglie le informazioni sull'IVA sulle merci importate. Le sezioni 2 e 3 contengono informazioni sulle accise e sono compilate solo quando necessario. Cioè, se la società non paga le accise, è necessario presentare solo il frontespizio e la sezione 1.

La sezione 1 contiene gli importi IVA pagabili. In questo caso, tutta l'IVA viene suddivisa in base al tipo di merce. La riga 030 riflette l'importo totale dell'imposta Le righe 031-035 sono una trascrizione della riga 030. Pertanto, la riga 032 riflette l'imposta sui prodotti trasformati di materie prime forniti dal cliente e la riga 035 riflette l'imposta sulle merci importate nella Federazione Russa in virtù di un contratto di locazione.

Esistono anche merci importate che non sono soggette all'IVA (Capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa) - dovrebbero riflettersi nella riga 040 della sezione 1.

La sezione 2 registra le informazioni su tutti i prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dell'alcol etilico di varia origine. Le accise, come l'IVA, si riflettono per tipo di prodotti soggetti ad accisa. anche in questa sezione per ogni tipologia di merce è indicato il paese da cui è stata consegnata la merce.

La sezione 3 riflette le informazioni sull'alcol.

I codici per le tipologie di prodotti soggetti ad accisa sono contenuti negli allegati alla procedura di compilazione della dichiarazione.

Esempio di riempimento. Sila LLC ha superato tutte le procedure doganali e ha importato merci dal Kazakistan. L'IVA sulle importazioni ammontava a 56.000 rubli. Tale importo deve essere versato a bilancio. La merce è stata accettata per la contabilità da Sila LLC il 17 maggio 2018. Ciò significa che la dichiarazione di Sila LLC deve essere presentata entro il 20/06/2018. Il contabile della società ha compilato il frontespizio e la sezione 1. Il periodo d'imposta è maggio, corrisponde al codice 05, che dovrebbe essere indicato nella cella destinata a questo. La società presenta una dichiarazione nel concordato frontespizio e sezione 1.

La dichiarazione sulle imposte indirette è redatta dalle organizzazioni russe che importano merci dagli stati EAEU. Dal 2018 il Servizio fiscale federale ha approvato un nuovo modulo di dichiarazione. Nell'articolo ti diremo chi presenta la dichiarazione, qual è la procedura per compilarla e quali sono le scadenze per la presentazione.

Chi presenta la dichiarazione dei redditi indiretta

Le società nazionali che importano merci dalla Bielorussia, Armenia, Kirghizistan e Kazakistan devono presentare una dichiarazione per imposte indirette - IVA e accise. La forma dell'organizzazione e il regime fiscale non contano, anche le organizzazioni sul sistema fiscale semplificato e altri regimi speciali pagano l'IVA quando importano merci. Devi pagare le tasse anche se il tuo partner non è membro della EAEU, ma la merce viene importata dai paesi dell'Unione.

Se durante il mese non hai importato merci e non hai pagato canoni di locazione, non è necessario redigere una dichiarazione. Compila la dichiarazione relativa al mese in cui:

• merci importate accettate;
• È il momento del canone di locazione.

Dichiarazione sulle imposte indirette 2019

Il modulo di dichiarazione è stato aggiornato nel 2018, da allora non ci sono state modifiche. Continua a utilizzare il modulo approvato dal Servizio fiscale federale con ordinanza del 27 settembre 2017 N SA-7-3 / [email protetta]. L'ordine prevede l'invio della dichiarazione in forma elettronica e spiega la procedura per la sua compilazione.

Compilazione di una dichiarazione dei redditi indiretta

La dichiarazione combina i pagamenti per l'imposta sul valore aggiunto e le accise. Include 4 fogli: un frontespizio e 3 sezioni. Il frontespizio e la prima sezione sono compilati da tutti i contribuenti che hanno accettato le merci importate per la contabilità e da coloro che si sono avvicinati al termine del canone di locazione previsto dall'accordo. Il secondo e il terzo sono solo quei contribuenti che importano beni soggetti ad accisa e hanno gli indicatori corrispondenti. La terza sezione è necessaria per calcolare l'importo dell'accisa sui beni contenenti alcol etilico.

Pagina del titolo

• Specificare il TIN e il KPP dell'organizzazione;
• se stai presentando una dichiarazione primaria, inserisci il numero di correzione - 0, per una dichiarazione rivista - 1.2 e oltre;
• periodo imponibile- mese, quindi nell'apposito campo, inserire il numero del mese "01" - per gennaio, "02" - per febbraio, ecc.;
• compilare il campo “fornito all'Agenzia delle Entrate” con l'apposito codice, e se si sta effettuando una dichiarazione presso il luogo di registrazione compilare il campo “presso la sede”, indicando il codice 400.

Prima sezione

In alto, indica TIN, KPP e numero di pagina. Successivamente, nelle apposite righe, indicare il codice OKTMO e il CCC del pagamento, e nel rigo 030 inserire l'importo dell'IVA dovuta. Si calcola sommando i righi 031-035 della prima sezione, ciascuno dei quali è riservato ai propri scopi. Ad esempio, 035 per canoni di locazione e 033 per beni che sono il risultato del lavoro.

Esempio. Paris LLC ha acquistato in Kazakistan attrezzature per un valore di 45.000 rubli e merci per la lavorazione per 4.000 rubli.

• Riga 032: 4.000 × 20% = 800 rubli
• Riga 031: 45.000 × 20% = 9.000 rubli
• Riga 030: 9.000 + 800 = 9.800 rubli.

Di conseguenza, se hai pagato per beni che sono il risultato del lavoro, pagato crediti commerciali o canoni di locazione - considerare questi costi nel calcolo dell'importo totale dell'imposta alla riga 030. Il costo dei beni esenti da IVA ai sensi dell'art. 150 del codice fiscale della Federazione Russa e importato dai paesi EAEU si riflette nella riga 040.

Seconda sezione

Nella seconda sezione, la compilazione delle righe 010, 020 è simile alla prima: indichiamo OKTMO, KBK. Il rigo 030 riflette l'importo totale delle accise dovute, calcolato come somma dei righi 050 della seconda sezione per il CCC di riferimento. Nella riga 040, indicare il prefisso del paese, che può essere trovato in OKSM: Armenia code - 051, Kazakistan - 398, Belarus - 112, Kirghizistan - 417.

Nel calcolare l'importo dell'accisa per ciascun prodotto, indicare:

• il codice del tipo di prodotti soggetti ad accisa di cui all'Allegato n. 5 all'Ordine e il codice dell'unità di misura, secondo OKEI;
• se hai acquistato una moto o un'auto, indica nella colonna la potenza del motore potenza(kW / 0,75) e per le merci con alcol etilico - la sua percentuale;
• volume/quantità di merce - solo per merce contenente etanolo, o auto, moto. Negli altri casi, metti un trattino.
• tassa base;
• nella riga 050 - l'importo dell'accisa su questo prodotto.

Terza sezione

Compila la terza sezione in caso di importazione di alcol etilico da tutti i tipi di materie prime: alcol etilico denaturato, alcol grezzo, vino, uva, frutta, cognac, calvados, distillati di whisky.

Compila le righe 010-040 come nella seconda sezione. Successivamente, indica:

• il codice del tipo di alcol può essere trovato nell'Appendice n. 5
• codice del tipo di merce soggetta ad accisa per la cui produzione sarà utilizzato l'alcol etilico importato. Se i manufatti non sono soggetti ad accisa, metti un trattino nella colonna.
• il codice del segno per l'applicazione dell'aliquota di accisa sull'alcol è specificato nell'appendice n. 6 alla procedura per la compilazione della dichiarazione stabilita dall'ordinanza del servizio fiscale federale n. SA-7-3 / [email protetta]
• base imponibile in litri.

Nella riga 050, inserisci l'importo dell'accisa in rubli e nella riga 060 indica il numero dell'avviso di pagamento anticipato o di esenzione da esso, se presente.

Come presentare una dichiarazione dei redditi indiretti nel 2019

Il periodo di rendicontazione è di 1 mese, quindi se hai importato merci dai paesi membri dell'EAEU durante il mese, compila e invia la dichiarazione il mese successivo. Il modulo deve essere presentato entro il 20° giorno del mese successivo all'accettazione della merce importata in contabilità. Se l'azienda importa beni oggetto di leasing, la dichiarazione viene presentata nel mese successivo al pagamento del leasing.

Presentare la dichiarazione all'ufficio delle imposte del luogo di registrazione. Questo può essere fatto di persona, inviato per posta o tramite TCS. Se decidi di fare tu stesso la dichiarazione, la data di presentazione sarà il giorno in cui hai portato il documento all'ufficio delle imposte. Se inviato per posta o TKS, il giorno di invio coincide con il giorno di invio.

Unitamente alla dichiarazione, il contribuente deve presentare un pacchetto di documenti. Possono essere presentati sotto forma di copie certificate munite di sigillo, fatta eccezione per le domande di importazione e di pagamento delle tasse. La confezione include:

• domanda per l'importazione di merci;
• richiesta di pagamento delle tasse;
• estratto conto bancario confermare il pagamento delle tasse;
• documenti di trasporto, fatture e documentazione di spedizione;
• contratto per l'acquisto di merci importate;
• contratto di commissione, provvigione o agenzia.

La registrazione di fatture, merci o documenti di spedizione potrebbe non essere prevista dalla normativa della controparte, quindi le autorità fiscali non possono richiedervele.

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Dal 2018 gli importatori di merci dagli Stati membri dell'EAEU dovranno compilare un nuovo modulo di dichiarazione per le imposte indirette. Nel 2017 è stato approvato dal Servizio fiscale federale russo. Parliamo del nuovo modulo, delle scadenze per la presentazione di questo rapporto e da quale periodo inizia ad operare.

Importazione dall'EAEU

Ricordiamo che l'abbreviazione EAEU indica ufficialmente l'Unione economica eurasiatica, che univa diversi paesi dello spazio post-sovietico. Per il 2018, l'EAEU è composta da 5 Stati membri:

• Armenia;
• Bielorussia;
• Kazakistan;
• Kirghizistan;
• Russia.

Nel quadro del Trattato di base sulla EAEU, esiste un Protocollo che regola la riscossione delle imposte indirette e il meccanismo per controllarne il pagamento in caso di esportazione e importazione di beni, di esecuzione di lavori e di prestazione di servizi (ratificato dalla legge n. 279-FZ del 03.10.2014). Il suo paragrafo 20 dice che il pagatore (organizzazione o singolo imprenditore) deve presentare un'apposita dichiarazione all'IFTS. La sua forma è stabilita dall'organismo autorizzato dello stato in cui è diretta l'importazione (anche nell'ambito del leasing).

Ad esempio, quando si importa dalla Bielorussia, la dichiarazione viene compilata nel modulo approvato da servizio fiscale Russia.

Nuovo modulo di dichiarazione

La forma attuale della dichiarazione sulle imposte indirette dal 2017 è fissata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 27 settembre 2017 n. SA-7-3/765. Si noti che è in vigore dal 20 dicembre 2017.

Il detto ordine precisa anche formato elettronico invio della dichiarazione, nonché la procedura per la sua compilazione. Ad esempio, si tiene conto del fatto che un'organizzazione potrebbe non avere un sigillo.

In generale, la dichiarazione delle imposte indirette all'importazione di merci combina 2 pagamenti:

• IVA;
• accise.

Consiste nuova dichiarazione per le imposte indirette nel 2017 solo 4 fogli e 3 sezioni. La struttura è questa:

Si noti che l'esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi indiretti 2017 sarà corretto senza includere le sezioni 2 e 3. Questo è quando non ci sono state transazioni con beni soggetti ad accisa. Pertanto, il frontespizio e la sezione 1 devono essere sempre compilati per l'invio.

Cosa è cambiato

La precedente forma della dichiarazione per le imposte indirette - IVA e accise - durante l'importazione di merci dai paesi dell'unione doganale è stata approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n.

Diamo un'occhiata alle principali differenze tra nuova forma dichiarazioni sulle imposte indirette e il primo modulo:

La novità più importante della dichiarazione delle imposte indirette 2017 è la seguente: bisogna mostrare non solo importo totale accise, ma anche con una suddivisione per ogni codice dei prodotti soggetti ad accisa separatamente. Inoltre, è necessario inserire il prefisso internazionale secondo OKSM.

Per quale periodo consegnare un nuovo modulo

Secondo il paragrafo 20 del citato Protocollo al Trattato CEEA, il termine per la presentazione della dichiarazione delle imposte indirette per il 2017 è fino al 20° giorno del mese successivo al mese di registrazione delle merci importate (o al termine di pagamento previsto in locazione).

La dichiarazione dei redditi per imposte indirette in caso di importazione di merci dall'unione doganale prevede un apposito modulo per la compilazione e termini particolari per sottoporlo al controllo. In questo articolo troverai risposte dettagliate a tutte le domande relative a questo documento, inoltre hai la possibilità di scaricare il modulo di dichiarazione e le istruzioni per compilarlo.

Secondo l'attuale legislazione della Federazione Russa, quando si vendono merci tra stati membri dell'Unione doganale (comprende Bielorussia, Kazakistan e Russia), le tasse e i dazi doganali non vengono addebitati, tuttavia, al momento della consegna di merci tra questi stati, in quanto così come quando si prestano servizi e si eseguono lavori, viene pagata l'imposta indiretta. La procedura ei principi per il pagamento di tali imposte sono disciplinati da separato accordi internazionali i documenti che hanno la priorità sul Codice Fiscale della Federazione Russa sono:

• Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e sul meccanismo di controllo del loro pagamento in caso di esportazione e importazione di merci nell'Unione doganale del 12.11.2009;
• Protocollo sullo scambio di informazioni in forma elettronica tra le autorità fiscali degli Stati membri dell'Unione doganale sugli importi pagati delle imposte indirette datato 12.11.2009;
• Accordo sui principi di riscossione delle imposte indirette sull'esportazione e importazione di beni, l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi nell'Unione doganale del 25 gennaio 2008;
• Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette durante l'esecuzione di lavori, prestazioni di servizi nell'unione doganale dell'11 dicembre 2009.

Chi paga le imposte indirette

Legale e individui pagare le imposte indirette sui beni di loro proprietà e importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli Stati membri dell'Unione doganale. Di norma, le imposte indirette sono riscosse dalle autorità fiscali, ad eccezione delle accise sulle merci etichettate, che sono riscosse autorità doganali RF.

Importante! L'esenzione dagli obblighi di un contribuente IVA, nonché l'applicazione di speciali regimi fiscali(ad esempio, o), non esenta le organizzazioni dall'obbligo di pagare imposte indirette quando importano merci nel territorio della Federazione Russa.

Base imponibile delle imposte indirette

Quando si considera il caso generale la base imponibile l'imposta indiretta è determinata in base al valore del bene acquistato. Se si tratta di beni che sono il risultato dell'esecuzione di un lavoro nell'ambito del contratto, il valore è determinato dal prezzo di transazione pagabile da una delle parti al fornitore per i beni. Allo stesso tempo, alcune spese possono aumentare la base imponibile (se non diversamente previsto dall'inclusione di tali spese nel prezzo della transazione), ad esempio, come:

• somma assicurata;
• spese di spedizione;
• il costo dell'imballaggio, compreso il costo dei materiali di imballaggio.

Importante! La base imponibile delle imposte indirette include l'importo delle accise sui beni soggetti ad accisa.

In caso di vendita o ricezione di beni soggetti ad accisa, la base imponibile è determinata come segue:

• valore stimato dei prodotti soggetti ad accisa venduti;
• il volume di prodotti soggetti ad accisa venduti in forma naturale;
• combinato aliquota fiscale, compreso il tasso in percentuale e in termini solidi.

Presentazione della dichiarazione sulle imposte indirette e termini per la sua presentazione

Come accennato in precedenza, per pagare l'imposta indiretta viene utilizzata una dichiarazione fiscale separata, che viene compilata in conformità con l'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia n. SA-7-3 / [email protetta] del 27 settembre 2017 "Su approvazione del modulo e del formato di presentazione dichiarazione dei redditi sulle imposte indirette (imposta sul valore aggiunto e accise) quando si importano merci nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri dell'Unione economica eurasiatica in formato elettronico e la procedura per la sua compilazione Oltre alla dichiarazione, il il contribuente indiretto deve presentare nel luogo della sua iscrizione i seguenti documenti:

• richiesta di importazione di merci e pagamento delle relative tasse;
• un estratto conto bancario che conferma il pagamento dell'imposta;
• documenti di trasporto che confermano il fatto del movimento di merci dal territorio di uno stato al territorio di un altro;
• contratti che costituiscono la base per l'acquisto di merci importate;
• Annuncio, firmato dal responsabile dell'organizzazione che vende la merce;
• Commissione accordi di commissione (se presenti).

Tutti i documenti, oltre alla domanda del contribuente, che viene presentata in originale e su supporto cartaceo, redatta in 4 copie, possono essere forniti in copia debitamente certificata.

Importante! La dichiarazione sulle imposte indirette è presentata dal contribuente nel luogo di registrazione entro e non oltre il 20° giorno del mese successivo a quello in cui le merci importate sono state accettate per la contabilità.

Contenuto della dichiarazione dei redditi per le imposte indirette

Questa dichiarazione contiene quattro pagine:

• frontespizio;
• sezione 1 "L'importo dell'imposta sul valore aggiunto pagabile al bilancio in relazione alle merci importate nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri dell'Unione economica eurasiatica";
• sezione 2 "L'importo dell'accisa dovuta al bilancio in relazione ai prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri dell'Unione economica eurasiatica, ad eccezione dell'alcol etilico di tutti i tipi di materie prime ";
• Sezione 3 "L'importo dell'accisa dovuta al bilancio in relazione ai prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri dell'Unione economica eurasiatica, ad eccezione dell'alcol etilico di tutti i tipi di materie prime .

Il frontespizio e la sezione n. 1 sono compilati da ciascun contribuente che ha registrato la merce importata o in periodo di rendicontazioneÈ ora di pagare il canone di locazione. Le sezioni 2 e 3 sono compilate solo se il contribuente effettua le operazioni rilevanti nel periodo di riferimento.

Scarica il modulo di dichiarazione dei redditi per le imposte indirette

Regole generali per la compilazione della dichiarazione dei redditi indiretta

1. Le pagine del documento sono numerate, il numero di pagina è apposto a partire dal frontespizio, indipendentemente dalla presenza o meno di sezioni.
2. La compilazione dei campi di eventuali valori viene eseguita da sinistra a destra, a partire dal primo spazio del carattere.
3. I campi familiari gratuiti sono compilati con un trattino o con il valore "0".
4. I valori del testo sono compilati in lettere maiuscole, gli indicatori di costo sono indicati in rubli interi.
5. La dichiarazione non consente l'utilizzo di mezzi correttivi, le correzioni si fanno con una penna con la firma del contribuente.
6. La dichiarazione non deve essere fissata con mezzi che possano danneggiare la carta.

Scarica le istruzioni per la compilazione della dichiarazione dei redditi per le imposte indirette

Secondo l'attuale procedura di compilazione della dichiarazione, il giorno della presentazione della dichiarazione le autorità fiscali ammette:

• la data di ricezione dell'atto da parte dell'ispettorato quando presentato personalmente dal contribuente o da un suo rappresentante;
• data di invio della dichiarazione a mezzo raccomandata con inventario in allegato a mezzo posta;
• data di invio della dichiarazione tramite un canale telematico, se vi è conferma di tale invio (ricevuta di ricezione del documento in formato elettronico).