Contratto di rimborso assicurativo. Documenti di rimborso assicurativo. Qual è ora la funzione di controllo dell'FSS

Nonostante dal 2017 siano state trasferite al Fisco le funzioni di gestione dei premi assicurativi, è ancora necessario richiedere il rimborso delle spese sostenute dall'assicurato per il pagamento delle prestazioni di invalidità temporanea (anche in relazione agli infortuni sul lavoro) all'FSS. Ma! A quest'anno sono cambiate le regole per il rimborso delle spese designate. Cosa considerare quando si preparano i documenti: lo spiegheremo in questo materiale.

Regole per il calcolo delle prestazioni nel 2017

Ricorda i punti principali che devono essere presi in considerazione durante il calcolo benefici sociali nel 2017. Questo è importante perché i fondi spesi per i benefici calcolati in modo errato possono essere piuttosto difficili da recuperare.

Indicatori utilizzati nel calcolo dei benefici	Il suo significato
Periodo di fatturazione	Di regola generale 2015 - 2016, ma possono essere utilizzati altri due anni precedenti
Quantità giorni del calendario nel periodo di fatturazione	731 giorni (dal momento che il 2016 è stato un anno bisestile) (vedi )
Limite di base per il calcolo dei premi assicurativi all'FSS nel 2015 e nel 2016*	670.000 e 718.000 rubli. rispettivamente ( importo totale- 1.388.000 rubli)
Valore medio dei giorni di calendario in un mese**	30,4 cal. giorni
Taglia massima guadagno medio nel periodo di fatturazione	RUB 1.898,77 (1.388.000 rubli / 731 giorni)
Dimensioni minime guadagno medio (prima del 1 luglio 2017, il salario minimo è di 7.500 rubli, dopo - 7.800 rubli)	Dal 01/01/2017 - 246,24 rubli. (7.500 rubli x 24 mesi / 731 giorni); dal 07/01/2017 - 256,09 rubli. (7.800 rubli x 24 mesi / 731 giorni)
L'importo massimo della rata assicurativa mensile per il calcolo della prestazione "infortunio"***	RUB 72.290,4
L'importo massimo della prestazione "lesione" per un mese intero	RUB 289.161,6 (72.290,4 rubli x 4)

* Approvato dai decreti del governo della Federazione Russa n. 1316 del 4 dicembre 2014 e n. 1265 del 26 novembre 2015.

** Previsto dalla clausola 5.1 dell'art. 14 della legge federale del 29 dicembre 2006 n. 255‑ФЗ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità".

*** Clausola 2, parte 1, art. 6 della legge federale del 19 dicembre 2016 n. 417‑FZ “Sul bilancio della Cassa di previdenza sociale Federazione Russa per il 2017 e i periodi programmati del 2018 e 2019”.

Facciamo esempi di calcolo delle indennità assegnate ai dipendenti in relazione a malattia e infortunio sul lavoro.

Il dipendente è stato in congedo per malattia dal 13 al 20 febbraio 2017. La sua esperienza assicurativa è di 12 anni 6 mesi. Nel 2015, il suo reddito è stato di 650.000 rubli, nel 2016 - 734.000 rubli. Il periodo di fatturazione è stato completamente completato.

Per calcolare i guadagni medi, viene preso in considerazione un reddito per un importo di 1.368.000 rubli:

Per il 2015 - 650.000 rubli. (cioè, di fatto);

Per il 2016 - 718.000 rubli. (cioè reddito marginale).

Il salario medio giornaliero è di 1.871,41 rubli. (1.368.000 rubli /
731 giorni), che supera significativamente la somma della media minima salario giornaliero(246,24 rubli).

Il periodo di assicurazione del dipendente è di 12 anni 6 mesi, pertanto il beneficio viene erogato nella misura del 100%.

Pertanto, l'importo del beneficio per 8 giorni di malattia (dal 13 febbraio al 20 febbraio 2017) sarà di 14.871,28 rubli. (1.871,41 rubli x 8 giorni).

I pagamenti presi in considerazione nel calcolo dei benefici in relazione a un infortunio ricevuto da un dipendente nel febbraio 2017 sono stati pari a 660.000 rubli nel 2015 e 742.000 rubli nel 2016. Periodo di invalidità 12 giorni: dal 6 al 17 febbraio 2017 compreso. L'esperienza assicurativa del dipendente è di oltre 8 anni.

La dimensione della retribuzione media giornaliera per il calcolo dei benefici è di 1.917,92 rubli. ((660.000 rubli + 742.000 rubli) / 731 giorni).

L'importo dell'indennità calcolata per febbraio è di 53.701,76 rubli. (1.917,92 rubli x 28 giorni). Questo importo non supera l'indennità massima per un mese intero (289.161,6 rubli).

Pertanto, l'indennità per infortunio dovrebbe essere calcolata sulla base della retribuzione media giornaliera di 1.917,92 rubli.

Pertanto, l'importo dei benefici pagati a un dipendente in relazione a infortunio sul lavoro, ammonterà a 23.015,04 rubli. (1.917,92 rubli x 12 giorni).

Nota

Dal 6 febbraio 2017, al momento del calcolo delle prestazioni sociali, un certificato di salari, la cui forma è stata approvata dall'Ordine del Ministero del Lavoro della Russia del 9 gennaio 2017 n. 1n. Ricordiamo che sulla base di questo certificato, il calcolo delle prestazioni include i pagamenti effettuati dal precedente datore di lavoro nel periodo di fatturazione. Tale certificato viene rilasciato al lavoratore al momento del licenziamento.

Qual è ora la funzione di controllo dell'FSS?

Nel 2017 l'FSS ha mantenuto la competenza per la gestione dei costi dell'invalidità temporanea e delle prestazioni di maternità. Gli assicuratori (organizzazioni-datori di lavoro e imprenditori), come prima, sottoporranno per la verifica agli organi territoriali dei documenti FSS relativi ai costi per il pagamento delle prestazioni (clausola 6, parte 2, articolo 4.1 della legge n. 255-FZ). Secondo l'art. 4.2 della Legge n. 255-FZ, i revisori dei conti hanno il diritto di:

effettuare verifiche (in loco e camerali) sulla correttezza del pagamento dei benefici;
richiedere e ricevere dagli assicuratori i documenti e le spiegazioni necessari su questioni emerse durante le ispezioni;
richiesta agli assicuratori di documenti sul pagamento delle prestazioni, anche quando si stanziano fondi per queste spese in eccesso rispetto ai contributi maturati;
richiedere informazioni alle autorità fiscali sui contributi maturati e versati dagli assicuratori;
monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di disabilità temporanea e in relazione alla maternità nella nomina, nel calcolo e nel pagamento delle prestazioni.

Nota

Scambio di informazioni tra il Fondo di previdenza sociale e il Servizio fiscale federale, anche in termini di entrate, spese, risultati dichiarati dall'assicurato lavoro di controllo, sarà effettuato in conformità con il Board of the FSS of Russia No. 02‑11‑10 / 06-3098P del 22/07/2016. Quindi, le informazioni sulle spese che l'assicurato ha indicato nel calcolo dei premi assicurativi saranno ricevute dall'FSS dall'ufficio delle imposte (vedi anche Lettera dell'FSS della Russia del 16 dicembre 2016 n. 02-09-11 / 04- 03-28043). Scadenza per l'invio dei dati:

entro e non oltre 5 giorni - dalla data di ricezione delle liquidazioni in forma elettronica;
entro e non oltre 10 giorni - dalla data di ricezione degli insediamenti cartacei.

La procedura per il rimborso delle spese per il pagamento delle prestazioni sociali

L'elenco dei documenti presentati dall'assicurato per il rimborso nel 2017 delle spese sostenute in relazione al pagamento delle prestazioni per congedo di malattia dipende dal periodo di pagamento di tali prestazioni. Ricordiamo che il rimborso delle spese viene effettuato se l'importo delle prestazioni erogate per il periodo supera l'importo dei contributi previdenziali maturati per il periodo.

Se i benefici sono stati pagati prima del 01/01/2017

Se le spese per il pagamento delle prestazioni sono state sostenute nell'anno passato (2016) (ovvero l'evento assicurato si è verificato anche nel 2016), l'assicurato, chiedendone il rimborso a anno corrente, dovrebbe essere guidato dall'elenco di documenti stabilito dall'Ordine del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 4 dicembre 2009 n. 951n (come modificato fino al 1 gennaio 2017). Questo elenco include i seguenti documenti:

una richiesta scritta dell'assicurato per il rimborso delle spese;
calcolo sotto forma di 4-FSS (permane l'obbligo di presentarlo all'ente territoriale del FSS al momento della richiesta di rimborso delle spese sostenute per periodi scaduti prima del 01/01/2017 - comma 1 dell'appendice al Provvedimento del Ministero del Lavoro della Russia del 28/10/2016 n. 585n);
copie di documenti che confermano la validità e la correttezza dei costi dell'assicurazione sociale obbligatoria. Si tratta di congedi per malattia e maternità e calcolo degli importi dei pagamenti per tali prestazioni; certificati della clinica prenatale, certificati di nascita, ecc. - per altri tipi di prestazioni.

Ai sensi della parte 3 dell'art. 4.6 della Legge n. 255-FZ rimborsa le spese fondo territoriale L'FSS è obbligato entro dieci giorni di calendario dalla data di presentazione dei suddetti documenti.

Allo stesso tempo, la parte 4 dell'articolo citato prevede la possibilità nomina ad assicuratore territoriale ispezione a tavolino o sul campo la correttezza e la validità dei costi del beneficio. Nell'ambito di questi controlli, l'assicuratore avente diritto pretesa dell'assicurato ulteriori informazioni e documenti.

Di conseguenza, in questo caso, la decisione sul rimborso delle spese viene presa sulla base dei risultati della verifica e inviata all'assicurato entro tre giorni. Può essere impugnato a un'autorità superiore o in tribunale (parte 3 dell'articolo 4.6 della legge n. 255-FZ).

Aggiungiamo: gli organi territoriali della FSS effettueranno verifiche desk e sul campo della correttezza dei fondi di spesa per il pagamento delle prestazioni sulla base delle informazioni ricevute dal fisco sui costi di pagamento delle prestazioni contenute nei calcoli unificati per le assicurazioni premi a cui sottoporranno gli assicurati ufficio delle imposte(Parte 1.1, Articolo 4.7 della Legge n. 255-FZ).

Nota

I controlli sul campo e camerali si svolgeranno con le stesse modalità stabilite dal 01.01.2017 legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ “Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionali"(parte 1 dell'articolo 4.7 della legge n. 255-FZ):

desk audit - entro tre mesi dalla data di presentazione del calcolo dei premi assicurativi maturati e pagati;
sopralluogo - entro due mesi dalla data della decisione di nominare un sopralluogo (è possibile prorogare il termine fino a quattro o sei mesi).

Se il beneficio è stato erogato dopo il 01/01/2017

Per rimborsare le spese per le prestazioni pagate per eventi assicurati avvenuti nel 2017, l'assicurato deve presentare un diverso elenco di documenti (vedi):

richiesta di assegnazione dei fondi necessari per pagamenti assicurativi secondo il modulo approvato;
calcolo-certificato (Allegato 1 alla domanda di assegnazione dei fondi necessari per il pagamento copertura assicurativa);
ripartizione delle spese per l'assicurazione sociale obbligatoria e delle spese dovute trasferimenti intergovernativi da Bilancio federale(Appendice 2 alla domanda);
copie di documenti attestanti la validità e correttezza dei costi dell'assicurazione sociale obbligatoria.

Quindi, per rimborsare le spese di pagamento delle prestazioni per gli assicuratori ospedalieri nel 2017, al posto del precedente modulo 4-FSS, è necessario emettere nuovo documento- calcolo di riferimento. Il modulo questo documento approvato dal suddetto Ordine del Ministero del Lavoro della Russia n. 585n.

La dichiarazione di calcolo presentata in sede di richiesta di rimborso per periodi a partire dal 01/01/2017 riporta i seguenti importi:

debiti dell'assicurato (FSS) sui premi assicurativi all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione (calcolo);
premi assicurativi maturati, anche degli ultimi tre mesi;
premi assicurativi aggiuntivi maturati;
spese non accettate per la compensazione;
fondi ricevuti dagli enti territoriali della FSS a titolo di compensazione delle spese sostenute;
premi assicurativi restituiti (compensati) pagati in eccesso (recuperati);
fondi spesi per l'assicurazione sociale obbligatoria, anche negli ultimi tre mesi;
premi assicurativi pagati, anche degli ultimi tre mesi;
debito cancellato dell'assicurato.

La FSS nel 2017 ha mantenuto le funzioni di monitoraggio della correttezza del calcolo dei benefici per assicurazione sociale. Gli assicuratori, come in precedenza, sono tenuti a fornire agli assicuratori i documenti che confermano i costi per il pagamento di tali prestazioni (anche nel caso di richiesta di rimborso di tali costi). Ma l'elenco dei documenti presentati dall'assicurato per il rimborso nel 2017 delle spese sostenute in relazione al pagamento delle prestazioni dipende dal periodo di accadimento evento assicurato e la data di pagamento dei benefici.

Buon pomeriggio! LLC (appaltatore) ha stipulato un contratto con il cliente per la costruzione della struttura. La società, ai sensi dell'accordo, effettua assicurazioni sui rischi, responsabilità civile a terzi e di proprietà del cliente. Secondo il contratto con la compagnia di assicurazione, l'appaltatore paga il premio assicurativo, che è esente da IVA. L'appaltatore si riferisce premio assicurativo mensile per spese Dt. 20 conti. L'appaltatore (OOO) sta compilando KS-2 e KS-3 per il rimborso dei costi con IVA. A mio avviso, l'importo che l'appaltatore sarà rimborsato, l'appaltatore dovrebbe includere nella base imponibile dell'imposta sul reddito e dell'IVA. Il cliente si rifiuta di pagare l'importo dell'IVA, sostenendo che l'appaltatore ha pagato l'assicurazione senza IVA. Il contraente ha il diritto di addebitare l'IVA sul risarcimento dei costi assicurativi? In caso negativo, come dovrebbero riflettersi queste transazioni nei registri fiscali e contabili? Qual è il motivo per cui questa compensazione non è un reddito? Qualche tempo dopo (un altro periodo imponibile marzo 2015), il cliente propone di escludere dal preventivo l'assicurazione (costo del contratto) e di stipulare un accordo aggiuntivo dove indica di compensare il timore. compenso senza IVA. Come riflettere correttamente l'appaltatore nella contabilità e nella contabilità fiscale, per non sottovalutare la base imponibile dell'imposta sul reddito e dell'IVA?

Risposta

Ai sensi dell'art. 709 del codice civile della Federazione Russa, il prezzo di un contratto di lavoro deve coprire i costi dell'appaltatore e prevedere il suo compenso. I costi dell'appaltatore comprendono tutte le sue spese che sono in qualche modo connesse con l'esecuzione del contratto. Questi costi includono anche i costi senza IVA, come i costi assicurativi. Ma non si conoscono mai altre spese che l'appaltatore può sostenere senza IVA: subappaltatori in via semplificata, spese per la tutela dell'impianto, ecc. Tutti questi costi sono i costi dell'appaltatore, che sono coperti dal prezzo del contratto. Qualsiasi altro compenso previsto in eccesso rispetto al prezzo è anche economicamente nient'altro che parte del prezzo del contratto. Ai sensi del comma 1 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa, oltre al prezzo del contratto viene presentato l'importo dell'IVA. Per le singole componenti del prezzo del contratto, l'imposta non viene calcolata. Pertanto, l'appaltatore deve fatturare al cliente il prezzo del contratto, maggiorato dell'importo dell'IVA, indipendentemente dal fatto che abbia sostenuto spese imponibili o non imponibili. La stessa opinione è stata espressa dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa in una lettera del 30 dicembre 2008 N 03-07-11 / 390.

Se il fondo di previdenza sociale rifiuta l'estradizione, è necessario indicarne i motivi. Vale la pena notare che nel 2017 l'elenco dei motivi per i quali può essere emesso un rifiuto si è ampliato. In precedenza, i motivi principali erano solo gli arretrati nei premi assicurativi e documenti inaffidabili. Ora può essere rifiutato anche per mancato o intempestivo pagamento di sanzioni o sanzioni pecuniarie. Per altri motivi, il rifiuto è considerato illegale. Procedura Secondo il paragrafo 3 della legge federale n. 255, la cassa di previdenza sociale è obbligata a destinare all'assicurato i fondi necessari per l'attuazione finanziamento assicurativo entro 10 giorni di calendario. A condizione che l'assicurato abbia presentato tutti i documenti necessari. Ma nella stessa legge federale c'è un piccolo emendamento che indica la possibilità della necessaria verifica, che può essere effettuata anche in loco, se occorre approfondire determinati punti.

Rimborso FSS nel 2018

Il modulo di calcolo e la procedura per la sua compilazione sono approvati dal Servizio fiscale federale russo d'intesa con il Ministero delle finanze russo; — paga i premi assicurativi per VNiM al Servizio fiscale federale russo per un nuovo CBC aperto dal Servizio fiscale federale russo dal 1 gennaio 2017; - presenta una domanda al Servizio fiscale federale russo per il rimborso dei premi assicurativi pagati in eccesso (in denaro); — riconcilia gli accordi con il Servizio fiscale federale russo sui premi assicurativi maturati e pagati per obbligazioni derivanti dal 01/01/2017; — impugna le decisioni del Servizio fiscale federale russo sulla base dei risultati di un audit documentale (sul campo) sui rapporti giuridici sorto dal 01/01/2017, — presenta una domanda all'FSS della Federazione Russa, anche durante il periodo interreporting, per il rimborso delle spese per il pagamento della copertura assicurativa; - appella all'FSS della Federazione Russa una decisione presa sulla base dei risultati di una verifica desk (in loco) della correttezza delle spese dell'assicurato per il pagamento della copertura assicurativa.

Diario online per un contabile

FSS RF riconciliazione delle liquidazioni sui premi assicurativi maturati e pagati e ricevere un Atto di riconciliazione delle liquidazioni sulle obbligazioni adempiute prima del 31/12/2016; - paga i premi assicurativi per VNiM all'FSS della Federazione Russa fino al 31/12/2016 al codice attuale classificazione di bilancio(KBK) - 393 1 02 02090 07 1000 160, anche per dicembre 2016, se il pagamento effettivo è avvenuto nel 2016; - dal 01.01.2017, paga i premi assicurativi per VNiM al Servizio fiscale federale russo, anche per dicembre 2016, se il pagamento effettivo viene effettuato nel 2017 a una nuova BCC aperta dal Servizio fiscale federale russo dal 1 gennaio 2017; - Appella le decisioni prese dall'FSS della Federazione Russa sulla base dei risultati degli audit documentali dei calcoli dei premi assicurativi (Modulo 4-FSS) per il 2016, compresi i calcoli rivisti per i periodi di rendicontazione (calcolo) scaduti prima del 1 gennaio 2017, come nonché le decisioni assunte sui risultati delle ispezioni fino al 31.12.2016.

Rimborso benefici dal 2017

Presentazione dei documenti Per ricevere il rimborso dal fondo di previdenza sociale, devono essere presentati i seguenti documenti:

domanda di rimborso economico
intermedio modulo di liquidazione con la data di presentazione degli elaborati necessari,
ordine finanziario per il pagamento di un certo tipo di tassazione,

Modulo di richiesta di rimborso FSS: Modulo di richiesta di rimborso FSS Vale la pena notare che per ogni evento il pacchetto di documenti sarà diverso.

La procedura per il rimborso dei fondi da parte dell'FSS

Nell'ambito di tale verifica, l'azienda deve presentare ulteriori documenti che confermino la validità della nomina e il pagamento dei benefici (parte 4 dell'articolo 4.6 della legge n. 255-FZ). La decisione di stanziare i fondi è presa dal fondo sulla base dei risultati dell'audit.

Attenzione

Termine audit a tavolino non può superare i tre mesi dalla data di presentazione del calcolo del 4-FSS e della domanda (parte 2 dell'articolo 34 della legge federale 24 luglio 2009 n. 212-FZ). Exit - due mesi dal giorno in cui il fondo ha deciso la sua nomina (parte 1 dell'art.

11 art. 35

Importante

Legge n. 212-FZ). L'overspending, formatosi il 1 gennaio 2017, deve essere portato all'FSS. Impossibile compensare il versamento dei contributi nel 2017 al Servizio fiscale federale (forse qualcosa cambierà, ma finora).

Se i benefici sono stati pagati dopo il 1 gennaio 2017

Rimborso delle prestazioni dell'FSS nel 2018

In particolare, gli importi del saldo in entrata e in uscita (debito dell'assicurato o fondo), di cui si deve tenere conto. Inoltre, a metà trimestre non è possibile presentare il calcolo dei premi assicurativi al Servizio fiscale federale.
In effetti, il calcolo di riferimento e la ripartizione delle spese è un pezzo della sezione 1 del vecchio modulo 4-FSS. Nel 2017, nelle regioni non comprese nelle regioni pilota, rimarrà la possibilità di compensare spese con futuri versamenti di contributi.
Ma solo dopo che il fondo avrà confermato queste spese. Come sarebbe successo? L'azienda indicherà i benefici assegnati nel nuovo calcolo dei contributi.
Il Servizio fiscale federale trasferirà i dati sulle prestazioni al fondo (entro cinque giorni dalla data in cui hanno ricevuto il calcolo in in formato elettronico e non oltre 10 giorni dalla data di ricezione della stessa su carta). Sulla base di queste informazioni, l'FSS condurrà un audit. Gli specialisti del fondo confermeranno le spese o si rifiuteranno di compensare.

Se l'FSS è debitore dell'assicurato

Informazioni

Il programma di oggi Assicurazione obbligatoria dagli infortuni durante l'attività lavorativa e dalle malattie professionali comprende l'adozione di misure volte a prevenire il verificarsi di tali casi con i dipendenti nel corso delle loro attività lavorative. Questo paragrafo è regolato dalla legge federale n. 125 del 1998.

Una certa parte dei costi può essere pagata dai premi assicurativi in caso di infortunio. I contributi sono dovuti al Fondo di previdenza sociale, previsto dalla legge federale 372 del 2011. Chi è idoneo? Le condizioni per l'attuazione monetaria di misure preventive per ridurre gli infortuni sul lavoro e ridurre il numero di malattie professionali dei lavoratori che lavorano sul campo con condizioni di lavoro dannose e pericolose sono prescritte nell'ordinanza del Ministero del lavoro e protezione sociale dal 2012.

Rimborso FSS nel 2017

Succede che i costi di una valutazione speciale del lavoro possono risultare superiori all'importo massimo della compensazione, quindi restituire la parte pianificata delle finanze da fondo sociale l'assicurazione non è più disponibile. Come calcolare l'importo del rimborso FSS per una valutazione speciale? Facciamo un esempio: l'anno scorso, l'impresa di controllo ha trasferito 60.000 rubli al fondo assicurativo in termini di contributi per infortuni.

Inoltre, in relazione a un incidente sul lavoro, a un dipendente è stato pagato un risarcimento per un importo di 10 mila rubli. Cioè, quando si conduce una valutazione delle condizioni di lavoro, l'azienda può aspettarsi di ricevere pagamento garantito per un importo di 10 mila rubli secondo i calcoli della formula sopra.

Quando il fondo autorizza il pagamento dei benefici, l'organizzazione può compensare il costo di valutazione speciale lavorare sui contributi per gli infortuni. L'importo massimo della compensazione non supererà i 10 mila rubli.

Compensazione delle spese per la tutela del lavoro a scapito dei premi assicurativi nel 2017

Home — Consultazioni Per rimborsare i costi dei benefici per i periodi a partire dal 2017, l'azienda deve presentare all'FSS due nuovi documenti: un certificato di calcolo e una ripartizione delle spese. Come comporli e dove presentarli - all'ufficio delle imposte o al fondo?

Dove fare domanda e quali documenti presentare
- Se i benefici sono stati pagati prima del 1 gennaio 2017
- Se i benefici sono stati pagati dopo il 1 gennaio 2017
Perché è stato necessario introdurre nuove forme
Le spese possono essere compensate con pagamenti futuri?
Qual è la procedura per i contributi per gli infortuni
- Come rimborsare le prestazioni nel 2017

Nota.

L'elenco aggiornato dei documenti necessari al rimborso dei costi delle prestazioni è stato fornito dal Ministero del Lavoro con ordinanza del 28 ottobre 2016.
Su tali pagamenti possono contare gli assicuratori la cui squadra lavora in attività legate alla circolazione dei trasporti, su lavori sotterranei, effettua visite mediche pre-viaggio e pre-turno. Inoltre, i pagamenti possono essere ricevuti da assicuratori le cui attività sono legate al trasporto di merci e passeggeri. Vale la pena notare che di solito le grandi imprese a scapito dei fondi stanziati dal fondo vogliono finanziare una serie di misure per la certificazione dei posti di lavoro. Secondo le regole stabilite, solo il livello di certificazione richiesto da 0,3 dà all'assicurato il diritto di ricevere uno sconto per le tariffe assicurative.
Dal fondo di previdenza sociale, un'impresa può svolgere le attività di cui sopra per un importo non superiore al 20% dell'importo dei premi assicurativi.

Articolo 4.6. Ordine supporto finanziario spese degli assicurati per il pagamento della copertura assicurativa a spese del bilancio del Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa

1. Gli assicuratori di cui al paragrafo 1 dell'articolo 2.1 della presente legge federale versano agli assicurati la copertura assicurativa a causa del pagamento dei premi assicurativi al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, ad eccezione dei casi di cui al paragrafo 1 della Parte 2 dell'articolo 3 della presente legge federale, quando il pagamento della garanzia assicurativa viene effettuato a spese degli assicuratori.

2. L'importo dei premi assicurativi che devono essere trasferiti dagli assicuratori di cui all'articolo 2.1, parte 1, della presente legge federale al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa è ridotto dell'importo delle spese da loro sostenute per il pagamento della copertura assicurativa agli assicurati. Se i premi assicurativi maturati dall'assicurato non sono sufficienti per pagare integralmente la copertura assicurativa agli assicurati, l'assicurato richiede i fondi necessari all'ente territoriale dell'assicuratore nel luogo della sua iscrizione.

2.1. Se l'ente territoriale dell'assicuratore, ai sensi dell'articolo 13, parte 4, della presente legge federale, ha assegnato e versato prestazioni all'assicurato per l'invalidità temporanea, per la gravidanza e il parto, permesso mensile per l'assistenza all'infanzia, quindi al momento del ricevimento da parte dell'assicurato dall'assicurato degli importi di tali prestazioni in relazione alla cessazione delle circostanze, la cui sussistenza ha costituito la base per la nomina e il pagamento delle relative prestazioni da parte dell'ente territoriale di l'assicuratore, l'importo dei premi assicurativi pagabili da tale assicuratore al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, non è soggetto a riduzione dell'importo delle spese sostenute dall'assicurato per il pagamento delle prestazioni all'assicurato, a cui il ente territoriale dell'assicuratore ha pagato questa prestazione.

3. L'ente territoriale dell'assicuratore assegna all'assicurato i fondi necessari per il pagamento della copertura assicurativa entro 10 giorni di calendario dalla data di presentazione da parte dell'assicurato di tutti documenti richiesti, salvo quanto specificato nella parte 4 Questo articolo. Viene determinato l'elenco dei documenti che devono essere presentati dall'assicurato organo federale potere esecutivo che svolge le funzioni di sviluppo ordine pubblico e la regolamentazione legale nel campo delle assicurazioni sociali.

3.1. In caso di fondi insufficienti sui conti dell'assicurato in organizzazioni di credito al fine di soddisfare tutti i crediti nei confronti dei conti, l'ente territoriale dell'assicuratore decide di rifiutare di destinare all'assicurato i fondi necessari per il pagamento della copertura assicurativa.

4. Nell'esaminare la domanda dell'assicurato per l'assegnazione dei fondi necessari al pagamento della copertura assicurativa, l'ente territoriale dell'assicuratore ha il diritto di verificare la correttezza e la validità delle spese dell'assicurato per il pagamento della copertura assicurativa, ivi incluse controllo sul campo, secondo le modalità previste dall'articolo 4.7 della presente legge federale, nonché richiedere ulteriori informazioni e documenti all'assicurato. In questo caso, la decisione di destinare questi fondi all'assicurato viene presa sulla base dei risultati dell'audit.

4.1. Una copia della decisione sull'assegnazione dei fondi all'assicurato viene inviata dall'ente territoriale dell'assicuratore a autorità fiscale entro tre giorni lavorativi dalla data di entrata in vigore detta decisione. La procedura e i termini per l'invio delle informazioni specificate sono determinati dall'accordo sullo scambio di informazioni concluso tra il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa e l'organo esecutivo federale che esercita le funzioni di controllo e supervisione sul rispetto della legislazione della Federazione Russa in materia fiscale e tasse.

5. In caso di rifiuto di destinare all'assicurato i fondi necessari per il pagamento della copertura assicurativa, l'ente territoriale dell'assicuratore prende una decisione motivata, che viene trasmessa all'assicurato entro tre giorni dalla data della decisione.

6. La decisione di rifiutare di destinare all'assicurato i fondi necessari per il pagamento della copertura assicurativa può essere impugnata da quest'ultimo al corpo superiore dell'assicuratore secondo le modalità previste dalla presente legge federale, o al tribunale.

L'organizzazione espone al cliente i documenti per il rimborso delle spese assicurative. I servizi sono stati acquistati dalla compagnia assicurativa senza IVA. Caratteristiche della tassazione IVA di queste spese.

Domanda: Forniamo al cliente i documenti per il rimborso delle spese assicurative (acquistiamo da una compagnia assicurativa senza IVA). In che forma dobbiamo rilasciare al cliente con o senza IVA? E come emettere questo compenso in contabilità e contabilità fiscale.

Risposta: Secondo la posizione del Ministero delle Finanze, il risarcimento dei costi aggiuntivi sostenuti durante l'esecuzione del contratto, che il cliente paga all'appaltatore, dovrebbe essere incluso in tassa base per IVA.

In contabilità, rifletti come segue:

Addebito 62 (76) Credito 90-1 - si riflettono le spese rimborsate dal cliente;

Debito 90-3 Accredito 68 sottoconto "Regole IVA" - IVA addebitata sul costo del rimborso;

Debito 51 Credito 62 (76) - rimborso spese ricevute dal cliente.

Nella contabilità fiscale, riflettono i costi dell'assicurazione nelle spese e il compenso ricevuto dal cliente nel reddito.

Ci sono argomenti che consentono di non pagare l'IVA sulle compensazioni costi aggiuntivi che vengono rimborsati dal cliente in eccesso rispetto al prezzo contrattuale. Sono i seguenti.

Se i costi aggiuntivi non sono inclusi nel costo dell'opera principale ai sensi del contratto e sono rimborsati dal cliente separatamente per l'importo dei costi effettivi, l'importo del risarcimento non può essere qualificato come provento della vendita. Il fatto è che quando vengono rimborsate le spese aggiuntive, il cliente non trasferisce la proprietà di alcun bene, risultati del lavoro svolto, servizi resi (clausola 1, articolo 39 del codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, Contanti, percepiti dall'appaltatore (esecutore testamentario) a titolo di compenso per spese aggiuntive, non sono riconosciuti come entrate e non sono soggetti ad IVA (clausola 1, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questa conclusione è confermata dalla prassi arbitrale.

Tuttavia, tenuto conto della posizione dell'ufficio finanziario, della legittimità dell'esclusione dalla base imponibile IVA dell'importo delle spese aggiuntive rimborsate dal cliente, l'organizzazione dovrà dimostrare in tribunale.

Fondamento logico

L'appaltatore deve pagare l'IVA sul risarcimento delle spese aggiuntive che il cliente ha pagato in eccesso rispetto al prezzo del contratto principale

Deve, solo se l'oggetto del contratto principale è soggetto ad IVA.

L'IVA è riscossa sulle transazioni per la vendita di beni (lavori, servizi) in Russia (clausola 1, articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, la base imponibile aumenta per tutti gli importi associati al pagamento beni venduti, lavori, servizi (sottoclausola 2, clausola 1, articolo 162 del codice fiscale della Federazione Russa). A questo proposito, dovrebbe essere incluso nella base imponibile IVA il risarcimento dei costi aggiuntivi (ad esempio, spese di viaggio o di trasporto) sostenuti durante l'esecuzione del contratto, che il cliente paga all'appaltatore. Inoltre, indipendentemente dal fatto che tali costi fossero immediatamente previsti contrattualmente (stima iniziale), o che la fattura per il loro pagamento fosse emessa separatamente. Per l'importo della compensazione, redigere una fattura separata in una copia e registrarla nel libro delle vendite.

Questo punto di vista si riflette nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 22 aprile 2015 n. 03-07-11 / 22989, del 22 ottobre 2013 n. 03-07-09 / 44156, del 15 agosto, 2012 n. 03-07-11/300 e 14 ottobre 2009 n. 03-07-11/253.

Fa eccezione il risarcimento con il quale il cliente rimborsa all'appaltatore (esecutore testamentario) il costo della perdita o del danneggiamento di beni. Il Ministero delle Finanze della Russia riconosce che tali importi non sono correlati al pagamento del lavoro (servizi) venduto. Pertanto, non è necessario includerli nella base imponibile IVA (lettera del Ministero delle finanze russo del 29 luglio 2013 n. 03-07-11 / 30128).

I beni o servizi che l'appaltatore vende nell'ambito del contratto principale potrebbero non essere soggetti all'IVA. Ad esempio, se il luogo di vendita non è la Russia o quando l'operazione principale è esente da tassazione. In tali situazioni, anche le spese aggiuntive non devono essere pagate con l'IVA. Ciò risulta dalle disposizioni dell'articolo 162 codice fiscale RF.

Un esempio di riflessione in materia contabile e fiscale dei compensi per spese aggiuntive sostenute dall'esecutore (appaltatore)

Alfa LLC (cliente) ha stipulato un accordo con Master Production Company LLC (esecutore) per l'esecuzione la messa in produzione apparecchiature a gas. Il prezzo del contratto è di 118.000 rubli. (IVA inclusa - 18.000 rubli). Inoltre, le parti hanno stipulato un accordo in base al quale il cliente rimborsa l'appaltatore spese di viaggio superiore al prezzo del contratto principale. L'importo delle spese di viaggio dei dipendenti del "Master" coinvolti nell'esecuzione del contratto ammontava a 30.000 rubli. (IVA inclusa - 4000 rubli (parte dei costi non è soggetta a IVA)).

Dopo aver firmato l'atto di accettazione e trasferimento del lavoro svolto, Alpha ha trasferito il pagamento al Master per un importo di 118.000 rubli. e rimborsato le spese di viaggio per un importo di 30.000 rubli.

Nel calcolare l'IVA sul compenso per le spese di viaggio, il contabile del Master è stato guidato dalla posizione del Ministero delle finanze russo.

Le seguenti registrazioni sono state effettuate nelle registrazioni contabili dell'organizzazione:

Addebito 71 Credito 50
- 30.000 rubli. - dato al dipendente denaro ai sensi della relazione;

Addebito 20 Credito 71
- 26.000 rubli. (30.000 rubli - 4.000 rubli) - vengono prese in considerazione le spese di viaggio;

Addebito 19 Credito 71
- 4000 sfregamenti. - IVA inclusa sulle spese di viaggio;

Debito 68 sottoconto "Regole IVA" Credito 19
- 4000 sfregamenti. - accettato per la detrazione dell'IVA sulle spese di viaggio;

Addebito 62 Credito 90-1
- 118.000 rubli. - riflette i proventi della vendita dei lavori eseguiti;

- 18.000 rubli. - IVA addebitata sul costo del lavoro svolto;

Addebito 62 Credito 90-1
- 30.000 rubli. - riflette il costo delle trasferte, rimborsato dal cliente;

Debito 90-3 Credito 68 sottoconto "Calcoli IVA"
- 4576 rubli. (30.000 rubli x 18/118) - L'IVA viene addebitata sul costo del rimborso;

Addebito 51 Credito 62
- 148.000 rubli. - ricevuto dal cliente il compenso per il lavoro svolto, tenuto conto del compenso delle spese di viaggio.

Nel calcolo dell'imposta sul reddito, il contabile del Master ha incluso nel reddito i proventi della vendita del lavoro svolto (compreso il compenso per le spese di viaggio) al netto dell'IVA - 125.424 rubli. (148.000 rubli - 18.000 rubli - 4576 rubli).

Il capo contabile consiglia: ci sono argomentazioni che consentono agli appaltatori (esecutori) di non pagare l'IVA sul risarcimento delle spese aggiuntive che vengono rimborsate dal cliente in eccesso rispetto al prezzo contrattuale. Sono i seguenti.

Se le spese aggiuntive (ad esempio le spese di viaggio dell'appaltatore, le spese dell'acquirente per l'eliminazione dei vizi della merce consegnata, ecc.) non sono incluse nel costo dell'opera principale oggetto del contratto (stima iniziale) e sono rimborsate dal cliente separatamente nell'importo dei costi effettivi, l'importo della compensazione non può essere qualificato come provento di vendita. Il fatto è che quando vengono rimborsate le spese aggiuntive, il cliente non trasferisce la proprietà di alcun bene, risultati del lavoro svolto, servizi resi (clausola 1, articolo 39 del codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, i fondi ricevuti dall'appaltatore (esecutore testamentario) come compenso per spese aggiuntive non sono riconosciuti come entrate e non sono soggetti all'IVA (clausola 1, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale conclusione è confermata dalla prassi arbitrale (si vedano, ad esempio, le sentenze della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa dell'11 settembre 2009 n. VAS-12036/09, del 14 giugno 2007 n. 6950/07, decisioni di la FAS