La procedura per la compilazione della passività del bilancio. Decifrare i singoli indicatori della passività del bilancio

Riga 620 "Conti passivi"
mille rubli.

Nome	Dal 01.01.2005	Dal 01.01.2006
Contabilità fornitori (riga 620) Compreso	767254	745810
fornitori e appaltatori di loro:	376801	359290
ai fornitori di materie prime e materiali	312243	295808
per altri lavori, servizi	64558	63482
debito verso il personale dell'organizzazione
debito verso fondi fuori bilancio dello stato
debito verso il bilancio	104787	174077
altri creditori di loro:	175901	93527
Anticipi ricevuti	14563	22483
Liquidazioni fiscali differite (IVA).	23857	62583
Fatture da pagare	7200	6200
Transazioni con altri creditori	130281	2261
Compreso TECNOLOGIA CJSC TVEL-INVEST	127000

L'elenco delle organizzazioni creditrici con il debito maggiore al 31 dicembre 2005 è riportato nella tabella seguente (migliaia di rubli)

				Saldo a fine anno
NOME DELL'AZIENDA		Totale			compresa la durata
					oltre 3 mesi
1	2			3
Impresa di autotrasporto		7051
ISIES Nuovi Sistemi LLC		7692
OOO Staratelskaya artel "Quarzo"		5346
OOO TEMKO		7974
LLC Transhimenergo		6026
Vyatkavazservice LLC		11336
CJSC TVEL-INVEST		202536			2427
LLC Ural-Siberian United Company		6866
Economstroygroup LLC		8368
OOO Zabzemdorstroj		5867
OOO Promtekhkomplekt		10388
Alloggi UMP e servizi comunali		7118
JSC "ZABGOK"		4913
NPVO "ZEOLIT"		2259			503

Debiti per imposte e tasse e previdenziali.
Il debito per imposte e tasse al 31 dicembre 2005 presentava la seguente struttura:

	Resto	Resto
1	2	3
Calcolo dell'imposta sul valore aggiunto	36656	46350
Calcolo delle imposte sul reddito	15656	73859
Calcolo dell'imposta di proprietà	8104	9820
Calcolo delle imposte sul reddito individui	10255	6591
Calcolo dell'imposta sulle vendite	-	-
Calcoli per imposta unica sui redditi imputati	-	-
Insediamenti per assicurazioni e previdenza sociale	37492	37468
Pagamento per impatto negativo sull'ambiente	15030	14830
Tassa mineraria	18097	15850
tassa sull'acqua	475	2360
Tassa di trasporto	1684	1666
Interessi su tassa di utenza stradale	32888	32888
Tassa di utenza stradale (ristrutturata)	20853	11585
Risarcimento per perdite da / famiglia. terra	2641	2641
Interessi su imposte (anche ristrutturate)	42105	92
Imposte ristrutturate (VMSB, sottosuolo)	12429	0
Altro	-374	-435
TOTALE:	253991	255565

2.12. Spiegazioni al conto economico

Formazione delle entrate e delle uscite
Reddito Le associazioni si dividono in entrate da attività ordinarie e altre entrate (operative e non operative).

Nella contabilità, il reddito è formato in conformità con le condizioni per il riconoscimento del reddito derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) in conformità con RAS 9/99 e al ricevimento del pagamento in vedere al dettaglio(metodo in contanti), senza imposta sul valore aggiunto, accise e dazi doganali.
Spese Le associazioni sono suddivise in spese per specie ordinarie attività, costi operativi e non operativi.
2.12.1. Proventi e oneri da attività ordinarie

Proventi da attività ordinarie						mille rubli.
nome indicatore	produzione		Altro			Totale
	2005	2004	2005	2004		2005	2004
Rivendita di merci			157061	141471		157061	141471
Concentrato	3299084	2 817544				3299084	2 817544
acqua artesiana	16181	16551				16181	16551
Energia termica	134390	115223				134390	115223
Elettricità	245506	227827				245506	227827
scarichi	25367	25452				25367	25452
Carbone	803627	706498				803627	706498
Connessione	23866	20746				23866	20746
Grasso per rotaie	15944	11985				15944	11985
Altro	80864	70358	424	5254		81288	75612
Totale: f. 2 pag.01	4644829	4012184	157485	146725		4802314	4158909

IN Questo articolo i metodologi della società 1C stanno valutando la questione della rappresentazione dei dati sul conto 021006000 "Accordi con il fondatore" nel bilancio dell'ente statale (municipale), tenendo conto delle modifiche apportate con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 26.10. .2012 n. 139n nel modulo 0503730. Consiglio pratico sull'aggiornamento dei dati sul conto 021006000 in relazione a una modifica del costo di beni mobili e immobili di particolare valore e al riflesso delle operazioni in 1C: Contabilità Istituzione pubblica 8".

Riflessione in Bilancio (f. 0503730) dei dati sul conto 021006000 "Transazioni con il fondatore"

"2. Un ente autonomo, senza il consenso del titolare, non è autorizzato a disporre immobiliare e in particolare i beni mobili di pregio ad essa assegnati dal proprietario o acquisiti da un ente autonomo a scapito dei fondi ad essa assegnati dal proprietario per l'acquisizione di tali beni. Il resto della proprietà che è nella sua destra gestione operativa, istituzione autonoma ha il diritto di disporre autonomamente, salvo diverse disposizioni di legge.

Un ente autonomo ha il diritto di svolgere attività generatrice di reddito solo nella misura in cui è funzionale al raggiungimento degli scopi per i quali è stato creato e corrisponde a questi scopi, purché tali attività siano indicate negli atti costitutivi. I redditi percepiti da tali attività ei beni acquisiti a scapito di tali redditi sono messi a disposizione autonoma dell'ente autonomo.

3. Un'istituzione di bilancio, senza il consenso del proprietario, non ha il diritto di disporre di beni mobili di particolare valore ad essa assegnati dal proprietario o acquisiti da un'istituzione di bilancio a scapito dei fondi che le sono stati assegnati dal proprietario per l'acquisizione di tale proprietà, così come i beni immobili. Il resto della proprietà che è sotto il suo diritto di gestione operativa, l'istituzione di bilancio ha il diritto di disporre in modo indipendente, salvo diversa disposizione di legge.

Un'istituzione di bilancio ha il diritto di svolgere attività generatrici di reddito solo nella misura in cui serve al raggiungimento degli scopi per i quali è stata creata e corrispondente a tali scopi, a condizione che tali attività siano indicate nei suoi documenti costitutivi. I redditi percepiti da tali attività, nonché i beni acquisiti a spese di tali redditi, saranno messi a disposizione indipendente di un'istituzione di bilancio.

La procedura per classificare la proprietà di un'istituzione autonoma o di bilancio come beni mobili di particolare valore è stata approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 26 luglio 2010 n. 538. Ai sensi del comma 3 della citata delibera, elenchi di beni mobili di particolare valore istituzioni di bilancio sono determinati dagli organi competenti che esercitano le funzioni e i poteri del fondatore. L'inclusione della proprietà nell'elenco dei beni mobili di particolare valore significa che il fondatore si assume l'obbligo di mantenere questa proprietà e l'ente non ha il diritto di alienare questa proprietà senza il consenso del fondatore.

In "1C: Contabilità di un'istituzione statale 8" questa operazione si riflette nel documento Operazione (immissione dei saldi) alla data precedente al cambio di tipo di istituto, ovvero la data in cui il programma riflette il trasferimento dei saldi quando si cambia il tipo di istituto.

Le informazioni sulla correzione dei dati sul conto 0 210 06 000 devono essere inviate al Fondatore.

Secondo i risultati dell'adeguamento dei saldi in entrata a partire dal 1 gennaio 2012, l'ente nell'ambito dell'annuale bilancio d'esercizio per il 2012 sono oggetto di formazione Informazioni sulla variazione del saldo della moneta di bilancio dell'ente (f. 0503773) indicando nella colonna 5 "Cause del disallineamento" della Sezione 2 "Cause delle variazioni" - "Precisazione sulla consistenza del Fondatore investimenti immobiliari e soprattutto di pregio beni mobili istituzioni" (lettera del Ministero delle finanze della Russia

Prestiti e debiti finanziari a breve termine rimborsabili ai sensi dell'accordo entro 12 mesi dalla data di bilancio, nella sezione "Passività correnti" (riga 610) tenendo conto degli interessi passivi alla fine del periodo di rendicontazione.

Riga 620 "Conti passivi"

Gruppo di articoli "Contabilità fornitori" (riga 620) riflette importo totale è possibile pagare per questi account e comprende le seguenti trascrizioni:

• articolo "Fornitori e appaltatori" (riga 621) indica l'ammontare del debito verso fornitori e appaltatori per beni e materiali ricevuti, lavori, servizi.
  Importo alla riga 621 pari al saldo a credito per e ;
• articolo "Debito verso il personale dell'organizzazione" (riga 622) mostra gli stipendi maturati ma non ancora pagati.
  Importo alla riga 622 pari al credito.
• articolo "Debito verso fondi fuori bilancio dello Stato" (rigo 623) comprende l'importo dei contributi allo Stato assicurazione sociale, pensioni e assicurazione medica per i dipendenti dell'organizzazione, nonché al fondo per l'occupazione.
  Importo alla riga 623è uguale, ad eccezione degli importi per l'UST (di cui si tiene conto nel rigo 624, in quanto relativi al debito verso il bilancio), se è iscritto in tale conto;
• articolo "Debito per imposte e tasse" (rigo 624) riflette il debito dell'organizzazione nei confronti del budget per tasse e commissioni. Se su tali imposte e tasse sono maturate sanzioni e/o multe, allora anche gli importi di sanzioni e multe sono inclusi in questo articolo.
  Importo alla riga 624 pari al saldo di e 69 (in termini di imposta sociale unificata, se si tiene conto di questo conto).
• articolo "Altri creditori" (riga 625) il debito dell'organizzazione è indicato per le liquidazioni, i cui dati non si riflettono in altre voci del gruppo "Contabilità fornitori". In particolare, questo articolo può riflettere il debito dell'organizzazione per i pagamenti obbligatori e assicurazione volontaria proprietà e dipendenti dell'organizzazione e altri tipi di assicurazione; debito su detrazioni fuori bilancio e altro fondi speciali(ad eccezione dei fondi, il cui debito per ritenute è riflesso nella voce “Debiti verso fondi fuori bilancio dello Stato”); l'importo degli obblighi di locazione dell'organizzazione di locazione per le immobilizzazioni ad essa trasferite in base a un contratto di locazione a lungo termine e così via.
  Importo alla riga 625 può essere costituito dal saldo dei conti 62 (acconti ricevuti), 76 (ad eccezione degli importi riflessi in altre linee di saldo), 71, 73.
  Secondo regole generali redazione del bilancio, gli indicatori significativi dovrebbero essere indicati separatamente, ad es. evidenziato in una riga separata o riflesso nelle note al bilancio. Ciò vale in particolare per gli importi degli anticipi ricevuti. Se questi importi sono significativi, dovrebbero essere riportati in una riga separata dello stato patrimoniale come ripartizione dei debiti.

Rigo 630 "Debito verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito"

Nell'articolo "Debito verso partecipanti (fondatori) per pagamento reddito" (rigo 630) si riflette l'ammontare del debito dell'organizzazione nei confronti dei fondatori per i dividendi dovuti, gli interessi sulle azioni, le obbligazioni.

Importo alla riga 630- questo è il saldo per (sottoconto 75.2 "Calcoli per il pagamento delle entrate").

Rigo 640 "Risconti passivi"

Articolo "Risconti passivi" (riga 640) mostra gli importi contabilizzati secondo le regole contabilità come sul conto omonimo 98. Questi redditi possono essere ricevuti nel periodo di riferimento, ma si riferiscono a periodi futuri.

Un esempio di risconti passivi è affitto, pagamento per servizi pubblici, ricavi da trasporto merci o passeggeri su biglietti di viaggio (trimestrali o annuali), canone di abbonamento per servizi di comunicazione; il valore dei beni donati; importi imminenti ricevute debiti per ammanchi individuati nel periodo di rendicontazione per anni precedenti; la differenza tra l'importo della carenza recuperata dagli autori per materiale e altri oggetti di valore, e valore contabile questi valori.

Importo alla riga 640 pari al saldo attivo del conto 98.

Rigo 650 "Riserve per spese future"

Nell'articolo "Accantonamento per spese future" (rigo 650) mostra i saldi dei fondi riservati dall'organizzazione in conformità con Federazione Russa.

Un'organizzazione può creare una riserva:

• Per prossimo pagamento ferie (compresi i pagamenti per l'assicurazione sociale e la sicurezza) ai dipendenti dell'organizzazione;
• per il pagamento della retribuzione annua per l'anzianità di servizio;
• Per costi di produzione Di lavoro preparatorio per la stagionalità della produzione;
• per la riparazione di immobilizzazioni;
• per futuri oneri di bonifica e attuazione di altre misure ambientali;
• per le riparazioni in garanzia e il servizio di garanzia.

Tutti questi tipi di riserve dell'organizzazione sono presi in considerazione nel conto 96 "Riserve per spese future".

Importo alla riga 650è uguale a .

Se, quando si chiarisce politica contabile Prossimo anno di rendicontazione l'organizzazione ritiene inopportuno accantonare riserve per spese future, quindi i saldi dei fondi delle riserve, per i quali a tempo debito ci sono saldi di riporto, a partire dal 1 ° gennaio dell'anno successivo all'anno di riferimento, sono soggetti a unire il risultato finanziario dell'organizzazione con riflesso nelle scritture contabili dell'organizzazione per gennaio.

Rigo 660 "Altre passività correnti"

In un gruppo di articoli "Altro Passività a breve termine" (riga 660) mostra gli importi delle passività a breve termine che non trovano riscontro in altri gruppi di articoli nella sezione "Passività correnti".

La riga 1230 dello stato patrimoniale riflette l'ammontare dei crediti della società alla data di bilancio. La sua decodifica è di particolare interesse per gli utenti segnalanti e ha le sue caratteristiche. Ci sono alcune sfumature nel decifrare altre righe del bilancio. Consideriamoli.

Conosciamo le voci di bilancio del 2019: i loro codici e interpretazioni

Tutti coloro che hanno avuto la possibilità di tenere in mano una bilancia, e ancor di più di redigerla, hanno prestato attenzione alla colonna "Codice". Grazie a questa colonna, le autorità statistiche sono in grado di sistematizzare le informazioni contenute nei bilanci di tutte le società. Pertanto, è necessario indicare i codici nel bilancio solo quando questo rapporto viene presentato alle autorità statistiche statali e ad altre autorità. potere esecutivo(Articolo 18 della legge "Sulla contabilità" del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, clausola 5 dell'Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n). Se il saldo non è annuale e serve solo ai proprietari o ad altri utenti, non è necessario indicare i codici.

ATTENZIONE! Dal 06/01/2019 sono state apportate modifiche al modulo di bilancio e ad altri rendiconti contabili!

Nel bilancio, i codici di riga dal 2014 devono corrispondere ai codici specificati nell'allegato 4 al numero d'ordine 66n. Allo stesso tempo, i codici obsoleti dall'ordinanza n. 67n con lo stesso nome, datato 22 luglio 2003, divenuti invalidi, non sono più applicati.

Non è difficile distinguere i codici utilizzati in precedenza da quelli moderni - dal numero di cifre: i codici moderni sono a 4 cifre (ad esempio, righe 1230, 1170 del bilancio), mentre quelli obsoleti contenevano solo 3 cifre (ad esempio, 700, 140).

Per informazioni su come appare la forma del bilancio corrente con i codici di riga, leggi l'articolo "Compilazione del modulo 1 del bilancio (campione)" .

Attivo del nuovo stato patrimoniale (righe 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

Le linee dell'attivo del bilancio del nuovo modulo (ordinanza n. 66n) riflettono i beni della società, sia materiali che immateriali. Gli articoli di questa parte dello stato patrimoniale sono disposti secondo il principio della liquidità crescente, mentre in cima allo stato patrimoniale c'è la proprietà, che rimane nella sua forma originaria quasi fino alla fine della sua esistenza.

Nuovo saldo passivo (righe 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

Le linee della parte passiva dello stato patrimoniale riflettono le fonti di finanziamento ricevute dalla società, in altre parole, le fonti del suo finanziamento. Le informazioni contenute nelle linee di passivo aiutano a capire come è cambiata la struttura del capitale proprio e di debito, quanto ha attratto l'azienda denaro preso in prestito, quanti di essi sono a breve termine e quanti a lungo termine, ecc. Pertanto, le linee di responsabilità forniscono informazioni sulla provenienza dei fondi e a chi la società dovrebbe restituirli.

Attivo del vecchio stato patrimoniale (righe 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) e relative passività (righe 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Lo scopo delle linee di attività e passività del vecchio modulo di bilancio (ordine n. 67n) non differisce in modo significativo dallo scopo delle linee di bilancio aggiornate: la differenza è solo nell'elenco di queste righe, nella loro codifica e nel grado di dettaglio delle informazioni.

Come decifrare le linee di attivo del bilancio

Prima di decifrare l'articolo di una risorsa, consideriamo il suo codice: contiene determinate informazioni. Quindi, la prima cifra mostra che questa riga si riferisce al bilancio (e non ad un altro rendiconto); 2 ° - indica la sezione dell'attività (ad esempio, 1 - attività non correnti, ecc.); La terza cifra riflette le attività in ordine crescente di liquidità. L'ultima cifra del codice (inizialmente è 0) è progettata per aiutare nel dettaglio riga per riga degli indicatori riconosciuti come significativi: ciò consente di soddisfare il requisito della PBU 4/99 (clausola 11).

NOTA!Il requisito per i dettagli potrebbe non essere soddisfatto dalle piccole imprese (clausola 6 dell'ordine n. 66n).

Leggi cosa distingue la contabilità svolta dalle piccole imprese nel materiale "Peculiarità della contabilità nelle piccole imprese" .

Le righe dell'attivo dello stato patrimoniale con codici e decodifiche sono riportate nella tabella:

Nome linea			Decrittazione di stringhe
	Con il numero d'ordine 66n	Con il numero d'ordine 67n
Immobilizzazioni			Riflette il valore totale delle attività non correnti
Beni immateriali			Le informazioni riflesse nei righi 1110-1170 sono decifrate nelle note esplicative ai prospetti (sono fornite le informazioni sulla disponibilità delle attività alle date di riferimento e sui movimenti nel periodo)
immobilizzazioni
Investimenti redditizi in valori materiali
Investimenti finanziari
Attività per imposte anticipate			Viene indicato il saldo a debito del conto 09
Altre attività non correnti			Da compilare se ci sono informazioni in merito attività non correnti non rispecchiato nelle righe precedenti
attività correnti			Il risultato finale delle attività correnti è determinato
			Viene fornito il saldo totale delle scorte (il saldo a debito dei conti 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97, escluso il saldo a credito dei conti 14, 42 )
Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti			È indicato il saldo del conto 19
Crediti			Si riflette il risultato della somma dei saldi debitori dei conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 meno il conto 63
Investimenti finanziari (escluse le disponibilità liquide)			Viene fornito il saldo a debito dei conti 55, 58, 73 (meno il conto 59) - informazioni su investimenti finanziari con scadenza non superiore ad un anno
Denaro e mezzi equivalenti			La riga contiene i saldi dei conti 50, 51, 52, 55, 57, 58 e 76 (in termini di mezzi equivalenti)
Altre attività correnti			Da compilare se i dati sono disponibili (per l'ammontare dell'attivo circolante non specificato in altri righi della sezione)
totale attivo			Riepilogo di tutte le risorse

Decifrare i singoli indicatori della passività del bilancio

Anche i codici del passivo sono a 4 cifre: la 1a cifra è la riga di appartenenza dello stato patrimoniale, la 2a è il numero della sezione del passivo (ad esempio, 3 è il capitale e le riserve). La cifra successiva del codice riflette gli obblighi in ordine crescente di urgenza del loro rimborso. L'ultima cifra del codice è per i dettagli. Il totale delle passività nel bilancio è la riga 1700 del bilancio. In altre parole, le passività totali dello stato patrimoniale sono la somma delle righe 1300, 1400, 1500.

Le passività dello stato patrimoniale con codici e decodifiche sono riportate nella tabella:

Nome linea			Decrittazione di stringhe
	Con il numero d'ordine 66n	Con il numero d'ordine 67n
Capitale TOTALE			La riga contiene informazioni sul capitale della società alla data di bilancio
Capitale autorizzato (capitale sociale, fondo autorizzato, contributi dei compagni)			Le informazioni sulle righe 1300-1370 sono dettagliate nel prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nel prospetto del risultati finanziari(in parte profitto netto periodo di rendicontazione). La società ha il diritto di determinare il volume aggiuntivo di spiegazioni sul capitale
Rivalutazione delle immobilizzazioni
Capitale aggiuntivo (senza rivalutazione)
Capitale di riserva
Utili non distribuiti (perdite non coperte)
Prestiti a lungo termine			Le informazioni sono decifrate in forma tabellare (modulo 5) o testuale nelle spiegazioni al bilancio
Passività per imposte differite			Viene indicato il saldo attivo del conto 77
Passività stimate			Il saldo a credito del conto 96 si riflette - passività stimate che dovrebbero essere completati entro 12 mesi
Altre passività a lungo termine			Fornisce informazioni su obbligazioni a lungo termine, non elencato nelle righe precedenti della sezione
TOTALE passività non correnti			Riflette il risultato finale delle passività a lungo termine
prestiti a breve termine			Saldo attivo del conto 66
Conti passivi a breve termine			Si riflette il saldo totale del credito dei conti 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Le informazioni sono decifrate nelle note al bilancio (ad esempio, nel modulo 5)
Altre passività correnti			Da compilare se non tutte le passività a breve termine sono riflesse negli altri righi della sezione
Totale passività correnti			Specifica il totale delle passività a breve termine
Passività totali			Totale di tutte le passività

Linea 12605 - che cos'è?

IN nuova forma il saldo delle righe risultava inferiore rispetto a quello vecchio e, al contrario, c'erano più colonne. Tuttavia, non tutte le aziende possono cavarsela solo con le linee "standard" di questo reporting: molte necessitano di dettagli estesi. Pertanto, a volte vengono utilizzati articoli aggiuntivi, ad esempio, alla riga 1260 "Altre attività correnti", viene aperta una riga dettagliata 12605 "Risconti passivi".

Dov'è la riga 2110 in termini di entrate

Bilancio nel linguaggio della legislazione contabile, era precedentemente chiamato modulo 1. Un altro documento di rendicontazione - "Rendiconto dei risultati finanziari" - era chiamato modulo 2. È nel modulo 2 che si trova la riga 2110, che riflette la ricevuta per periodo di rendicontazione reddito.

Risultati

La decifrazione del bilancio consente agli utenti di ottenere il massimo dai suoi numeri medi informazioni utili. Per il trattamento automatizzato dei dati da rapporti contabili effettuate dalle autorità statistiche, le righe contabili sono codificate.

ü sotto forma di pagamento anticipato;

ü pagamento dilazionato.

Nel primo caso, l'organizzazione che vende la merce funge da mutuatario e il suo debito nella struttura del bilancio è debitore.

Nel secondo caso, la stessa organizzazione funge da creditore e i crediti si riflettono nel bilancio.

Prestiti e crediti in contabilità e rendicontazione sono classificati come a lungo termine e sono separati dai debiti. L'indebitamento verso i creditori include importi su effetti non pagati di fornitori e appaltatori, cambiali presentate per il pagamento, debiti verso società controllate e collegate, verso il personale dell'organizzazione, anticipi ricevuti, debiti verso il bilancio e fondi fuori bilancio, verso partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito.

I crediti si riflettono nel bilancio come parte del patrimonio dell'organizzazione, poiché rappresentano una parte della proprietà dell'organizzazione che le appartiene di diritto, ma si trova presso altre entità aziendali. Nel tempo, questo debito deve essere pagato all'organizzazione in contanti o mediante fornitura di beni (prestazione di servizi, esecuzione di lavori).

La procedura per la compilazione e la presentazione del bilancio è disciplinata dall'art legge federale del 6 luglio 1999 n. 129-FZ "Sull'approvazione del regolamento contabile "Rendiconti contabili di un'organizzazione" (PBU 4/99)".

Allo stato attuale, le Istruzioni sull'ambito dei moduli contabili e sulla procedura per la compilazione dei rendiconti contabili sono approvate dall'Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 22 luglio 2003 n. 67n “Sui moduli dei rendiconti contabili di un'organizzazione ”.

· Bilancio (modulo n. 1);

· Conto economico (Modulo n. 2);

· Prospetto delle variazioni di patrimonio netto (Modulo n. 3);

・Rapporto di movimento Soldi(modulo n. 4);

· Appendice al bilancio (Modulo n. 5).

Inoltre, la segnalazione include Nota esplicativa E relazione di revisione confermando l'accuratezza dei rendiconti finanziari dell'organizzazione.

Le forme di segnalazione esistenti delle organizzazioni riflettono:

Informazioni su crediti e debiti - nello stato patrimoniale (modulo n. 1);

Informazioni sul movimento di crediti e debiti (ovvero il saldo all'inizio e alla fine dell'anno) - nella sezione "Crediti e" Appendice allo stato patrimoniale (modulo n. 5).

Quando si compilano i bilanci, è necessario raggruppare i crediti secondo i termini di formazione. Per i debiti a breve termine i pagamenti sono previsti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio. Per lungo termine - più di 12 mesi dopo la data di segnalazione.

I crediti i cui pagamenti sono previsti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio (riga 230) e i crediti i cui pagamenti sono previsti entro 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio (riga 240) sono riportati nella sezione II "Attività correnti" dell'attivo patrimoniale. Lo stato patrimoniale indica separatamente i crediti di acquirenti e clienti per merci spedite e lavori eseguiti alle righe 231 e 241 "inclusi acquirenti e clienti". Il debito specificato si riflette nell'addebito sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti". I crediti sono esposti in bilancio al netto di un fondo per debiti dubbi. Quando si compilano le righe 230 e 240, è necessario ricordare che il saldo degli accordi con fornitori, acquirenti e altre persone è mostrato nello stato patrimoniale espanso: il saldo a debito è mostrato nel saldo dell'attivo, il saldo del credito - nelle passività.

Entro cinque anni dalla data di cancellazione, l'importo del debito cancellato è contabilizzato per il saldo del conto 007 “Debiti cancellati in perdita di debitori insolventi”, inteso ai sensi dell'Ordinanza del Ministero delle Finanze del Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n "Approvazione del piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per il suo utilizzo" per riassumere le informazioni sullo stato dei crediti cancellati a causa dell'insolvenza dei debitori. Lo stabilisce il comma 77 del Regolamento Contabile.

Il debito dei debitori insolventi cancellato come perdita si riflette nella riga 940.

69-1 "Calcoli per l'assicurazione sociale" - per la contabilizzazione dei calcoli su un singolo tassa sociale trasferiti al Fondo delle assicurazioni sociali e contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionali;

· 69-2 "Calcoli per prestazione pensionistica» - contabilizzare le liquidazioni dell'assicurazione pensionistica obbligatoria;

69-3 "Verificazioni per l'assicurazione sanitaria obbligatoria" - per contabilizzare le liquidazioni sull'UST trasferite ai fondi di assicurazione sanitaria obbligatoria federale e territoriale assicurazione sanitaria.

Sia l'UST che il contributo per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali sono accreditati al Fondo di Previdenza Sociale.

Pertanto, il sottoconto 69-1 dovrebbe essere suddiviso in due sottoconti di secondo ordine:

ü 69-1-1 “Convenzioni con il Fondo di Previdenza Sociale per l'imposta sociale unificata”;

ü 69-1-2 “Convenzioni con la Cassa delle assicurazioni sociali per i contributi alle assicurazioni sociali contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali”.

Per tenere conto degli accordi sull'assicurazione pensionistica obbligatoria, sottoconto 69-2, è inoltre necessario dividere in sottoconti del secondo ordine:

ü 69-2-1 “Calcoli per la parte assicurativa pensione di lavoro»;

ü 69-2-2 "Calcoli sulla parte finanziata della pensione di lavoro".

Per tenere conto degli accordi con i fondi di assicurazione medica obbligatoria, il sottoconto 69-3 è assegnato a due sottoconti del secondo ordine:

ü 69-3-1 “Insediamenti con Fondo federale assicurazione medica obbligatoria”;

ü 69-3-2 “Insediamenti con fondo territoriale assicurazione sanitaria obbligatoria.

Se l'organizzazione ha un pagamento in eccesso sui contributi a fondi fuori bilancio, il saldo a debito sui relativi sottoconti si riflette nel saldo attivo - nella riga 240 "Conti attivi (i cui pagamenti sono previsti entro 12 mesi dalla data di riferimento)" e (o) in linea in più sezione II dello stato patrimoniale “Attivo circolante”.

ü alla riga 624 - l'ammontare del debito su tasse, tasse e pagamenti al bilancio, riflesso sul credito del conto 68 "Calcoli su tasse e tasse". Tale riga riflette l'ammontare delle imposte e tasse maturate e non pagate alla data di redazione del bilancio (ad eccezione dei contributi a fondi fuori bilancio). Si precisa che tale rigo riflette anche l'ammontare di UST, escludendo però l'ammontare dei contributi all'obbligatorietà assicurazione pensionistica, cioè meno la detrazione fiscale.

I conti di credito riflettono i debiti per tutti i tipi di pagamenti al bilancio:

sull'imposta sul reddito delle società;

UST (in termini di importi maturati in Bilancio federale);

· Di tassa di trasporto;

imposta patrimoniale;

per l'imposta sul reddito delle persone fisiche;

multe e sanzioni per tasse non pagate e così via.

Il credito di conto riflette anche il debito tributario ristrutturato.

Nota!

Gli importi delle multe e delle penalità maturate per i contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro sono riflessi nella riga 623 e gli importi delle multe e delle penalità maturate per imposte (onorari) devono essere riflessi nella riga 624.

Inoltre, se l'organizzazione ha un pagamento in eccesso di contributi, tasse, il saldo a debito sui relativi sottoconti si riflette nella sezione II "Attività correnti" dell'attivo patrimoniale nella riga 230, 240.

ü alla riga 625 - l'importo del debito a breve termine per gli insediamenti che non si riflettevano nelle righe precedenti della sezione passività dello stato patrimoniale, ovvero altri debiti dell'organizzazione. In particolare, questa linea riflette: debito verso organizzazioni assicurative per l'assicurazione di proprietà e dipendenti dell'organizzazione; debito verso persone responsabili; debito verso il personale per altre operazioni.

(ad eccezione degli importi riflessi in altre voci dello stato patrimoniale).

Nota!

La riga 625 dello stato patrimoniale riporta l'importo degli acconti ricevuti IVA esclusa, ovvero il saldo a credito del conto del sottoconto "Liquidazioni su acconti ricevuti", formato dopo l'addebito dell'IVA da versare al bilancio.

La riga 630 "Debito ai partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito" riflette il saldo del credito sul conto 75 "Insediamenti con i fondatori": il debito dell'organizzazione nei confronti dei fondatori, riflesso nella contabilità sul conto, sottoconto 2 "Calcoli per il pagamento del reddito ”, per dividendi maturati, ma non pagati.

Nota!

Il rigo 630 ha lo scopo di riflettere solo il debito verso i fondatori sui redditi da partecipazione al capitale sociale e solo su quei redditi per i quali si è deciso di pagare incontro generale azionisti (partecipanti).

Organizzazioni russe in senza fallire deve compilare il modulo n. 5 "Appendice al bilancio", che riflette le informazioni sul debito. Il modulo n. 5 contiene la sezione "Conti attivi e passivi", all'interno della quale sono soggette a divulgazione le seguenti informazioni sui conti attivi e passivi per il periodo di riferimento:

Saldo dei crediti e dei debiti con suddivisione per tipologia e data di accadimento;

Dati sul movimento delle tipologie di debito.

Il debito in questa sezione è anche mostrato per tipi di insediamenti, per i quali detti importi debito.

Per ulteriori informazioni su questioni relative al bilancio, è possibile trovare nei libri "Contabilità e rendicontazione", "Rapporto annuale" degli autori di CJSC "BKR - INTERCOM - AUDIT"

Quasi tutti i soggetti attività imprenditorialeè sia debitore che creditore. Questo è il motivo per cui l'organizzazione dovrebbe tenere un registro sia dei crediti che dei debiti. Nell'individuare crediti o debiti è necessario porre in essere tutte le possibili azioni finalizzate al tempestivo incasso o rimborso degli importi debitori.

Per maggiori dettagli sulle questioni relative alla procedura e ai metodi per la cancellazione dei conti attivi e passivi, è possibile trovare nel libro degli autori di CJSC "BKR-Intercom-Audit" " Cancellazione di crediti e debiti».