Altre spese nel modulo 2. Spese per attività. Spese operative. Contabilizzazione dei costi generali di produzione. Altre entrate e tasse

La sezione "Altre entrate e spese" del conto economico riflette le entrate e le spese riconosciute dall'organizzazione nella contabilità come altre in conformità con le condizioni specificate per il loro riconoscimento in PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione" e PBU 10/99 " organizzazioni di spesa".

Riga 060 "Interessi attivi"

Di articolo "Interessi attivi" (riga 060) il reddito si riflette nell'importo degli interessi dovuti in base agli accordi su obbligazioni, depositi, governo titoli ecc., per provvedere all'uso I soldi organizzazioni per l'uso istituto di credito fondi detenuti per conto dell'organizzazione in questo istituto di credito.

Reddito connesso alla partecipazione capitali autorizzati altre organizzazioni non si riflettono in questo articolo.

Importo alla riga 060 pari al fatturato del conto 91.1 "Altri proventi" in corrispondenza dei conti 51, 52, 62, 76. La scelta del conto dipende dal tipo di obbligazioni su cui maturano gli interessi.

Riga 070 "Interessi passivi"

Di articolo "Interessi passivi" (riga 070) la sezione "Altre entrate e spese" del conto economico riflette l'importo degli interessi dovuti su obbligazioni, azioni, per la fornitura di fondi all'organizzazione da utilizzare.

Le spese in questa voce non includono i prestiti attratti dall'organizzazione per l'acquisizione di immobili (beni, materiali, immobilizzazioni, ecc.), nonché gli interessi maturati su tali prestiti. Tali costi sono inclusi nel costo dell'immobile acquistato.

Importo alla linea 070 pari alla rotazione a debito del conto 91.2 "Altre spese" in corrispondenza dei conti 60, 66, 67, 76.

Riga 080 "Reddito da partecipazione ad altre organizzazioni"

Di riga 080 "Reddito da partecipazione ad altre organizzazioni" mostrando ricevute da partecipazione al capitale nei capitali autorizzati di altre società, inclusi interessi e altri proventi da titoli, dividendi su azioni, nonché profitti da attività congiunte.

in contabilità e bilancio d'esercizio tale reddito viene rilevato dopo l'organizzazione: la fonte di pagamento di questi redditi annuncia l'imminente pagamento e l'importo specifico del reddito.

Le imprese per le quali la ricezione di entrate dalla partecipazione ad altre organizzazioni è l'attività principale, riflettono l'importo di queste entrate nella riga 010 del modulo n. 2 "Conto economico".

Importo alla linea 080 pari alla rotazione del credito del conto 91.1 "Altri proventi" in corrispondenza del conto 76.3 "Regolamenti su dividendi dovuti e altri proventi".

Riga 090 "Altre entrate"

A articolo 090 "Altre entrate" il conto economico include tutti i proventi che non sono stati inclusi negli altri sui righi 060 - 080.

Rigo 140 "Utile (perdita) prima delle imposte"

Riga 140è la riga finale calcolata che mostra il risultato finanziario per il periodo di riferimento. Il risultato finanziario è formato sul conto 99 "Utili e perdite". Il saldo a debito sul conto 99 mostra una perdita e il saldo a credito mostra un profitto alla fine del periodo di riferimento.

Importo alla riga 140è uguale alla somma dei righi 050, 060, 080, 090 (utile e lato entrate) meno le righe 070 e 100 (materiali di consumo).

L'importo alla riga 140 dovrebbe essere uguale al saldo di chiusura del conto 99 "Profitti e perdite", che viene sommato tenendo conto del saldo dei conti 90.9 "Utili (perdite) dalle vendite" e 91.9 "Saldo di altri proventi e spese "riferito qui.

Rigo 141 “Attività per imposte anticipate”

La procedura per la formazione e la riflessione delle attività fiscali differite nella contabilità è regolata dalla parte 3 della PBU 18/02 "Contabilità per le liquidazioni delle imposte sul reddito".

Ai sensi della RAS 18/02, per attività per imposte anticipate si intende quella parte di imposta sul reddito differita che dovrebbe comportare una diminuzione di tale imposta dovuta al bilancio in successive periodi di imposta. Differito attività fiscali verificarsi se il periodo di rendicontazione le stesse spese contabili sono rilevate importo maggiore che nella contabilità fiscale. Un esempio di ciò è la diversa procedura per il calcolo dell'ammortamento per la contabilità e contabilità fiscale.

Di riga 141 "Attività per imposte anticipate" conto economico riflettono la differenza tra il fatturato a debito e quello attivo sul conto 09 "Attività per imposte anticipate". La differenza può essere sia positiva che negativa.

Le organizzazioni hanno il diritto, nella redazione del bilancio, di riflettere bilancio l'importo netto dell'attività fiscale differita e della passività fiscale differita, se sono contemporaneamente presenti le seguenti condizioni:

presenza nell'organizzazione di imposte anticipate e differite passive;
imposte anticipate e anticipate responsabilità fiscale preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Tali importi sono tuttavia esposti separatamente a conto economico.

Rigo 142 “Passività fiscali differite”

Per passività per imposte differite si intende quella parte dell'imposta sul reddito differita che dovrebbe comportare un aumento dell'imposta sul reddito dovuta al bilancio nei periodi di riferimento successivi.

Le passività fiscali differite sorgono se nell'esercizio le stesse spese sono rilevate in contabilità in misura minore rispetto alla contabilità fiscale. Contestualmente, come nel caso delle imposte anticipate, si presume che nei periodi successivi tale differenza verrà rimborsata, ovvero l'onere sarà integralmente rilevato in contabilità.

Importo alla riga 142 pari alla differenza tra il fatturato a debito e quello in acconto 77 “Passività fiscali differite”.

Riga 150 "Imposta sul reddito corrente"

Questa riga riflette l'importo dell'imposta sul reddito, formata in base alla contabilità fiscale per il periodo di riferimento e riflessa nella contabilità sul conto 68 "Imposte e commissioni".

L'imposta sul reddito corrente è un'imposta sul reddito ai fini della tassazione, determinata sulla base dell'importo della spesa potenziale (reddito condizionato), rettificato per l'importo di una passività fiscale permanente (attività), un aumento o una diminuzione di un'attività fiscale differita e un passività fiscali differite del periodo di riferimento.

In assenza di differenze permanenti, differenze temporanee deducibili e tassabili che danno origine a passività fiscali permanenti (attività), attività fiscali differite e passività fiscali differite, l'onere per imposte sul reddito potenziale sarà pari alle imposte correnti.

La spesa condizionale (reddito) per l'imposta sul reddito è pari all'importo definito come prodotto utile contabile, costituita nel periodo di riferimento, all'aliquota dell'imposta sul reddito in vigore alla data di riferimento, ed è contabilizzata in un sottoconto separato del conto 99 per la contabilizzazione delle spese potenziali (reddito condizionato) per l'imposta sul reddito.

Un'organizzazione può determinare l'importo dell'imposta sul reddito corrente in base ai dati contabili o in base ai dati della dichiarazione dei redditi. Il metodo di determinazione dovrebbe essere fissato politica contabile.

Allo stesso tempo, l'importo dell'imposta sul reddito corrente deve corrispondere all'importo dell'imposta sul reddito calcolata riflessa nella dichiarazione dei redditi.

Se sono stati rilevati errori nei periodi di rendicontazione precedenti che non incidono sull'imposta sul reddito corrente del periodo di rendicontazione, gli importi delle rettifiche devono essere riflessi in una voce separata del conto economico dopo la voce imposta sul reddito corrente. Non vengono apportate modifiche ai dati contabili dei periodi precedenti. Allo stesso tempo, la dichiarazione dei redditi viene corretta per l'importo di tali errori. Viene specificato per il periodo a cui si riferiscono gli errori individuati, ovvero vengono apportate modifiche alla dichiarazione per il periodo precedente. Fermo restando quanto sopra, l'importo delle rettifiche IRPEF connesse alla scoperta di errori relativi a precedenti periodi di rendicontazione non incide sulle imposte correnti sul reddito.

Riga 190 "Utile (perdita) netto del periodo di riferimento"

La riga 190 del conto economico riflette l'importo dell'utile o della perdita netti sulla base dei risultati del periodo di riferimento.

Importo alla riga 190 uguale alla somma nelle righe 140 e 141, meno le righe 142 e 150. Questo importo dovrebbe essere uguale al saldo finale del conto 99 "Profitti e perdite", che, quando il bilancio viene riformato, viene cancellato nel conto 84 " Utili non distribuiti(perdita scoperta)".

Altro - significa che non sono direttamente correlati all'attività principale dell'impresa. Queste spese e entrate sono molto importanti all'interno della pratica commerciale complessiva dell'azienda, sono indispensabili, nonostante siano ausiliari. Spesso i contabili hanno difficoltà ad attribuire i risultati finanziari alla voce di bilancio corretta. Oggi ci occupiamo di altre entrate e spese.

Altri - cosa sono?

Il rapporto di costi e benefici con le principali o "altre" tipologie di attività dell'organizzazione è rintracciabile sulla base dei dati di estratti dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Questo documento fissa le tipologie di attività della società indicate come principali in fase di registrazione. Se i costi o l'incasso di denaro non sono correlati allo svolgimento di questi particolari tipi di attività, dovrebbero essere inclusi nella contabilità. Altro.

Altre entrate: definizione

Piano dei conti 9/99 "Reddito dell'organizzazione" regola l'assegnazione di finanziamenti a determinati articoli. Il capitolo 3 "Entrate varie" fornisce un elenco aperto dei fondi in entrata a tale scopo. Questi sono considerati dal contabile come:

fondi ricevuti a seguito della vendita di immobilizzazioni;
interessi sui prestiti concessi all'organizzazione;
ricevute donate;
fondi pagati a seguito di danni (ad esempio da compagnie assicurative);
perdite negli anni precedenti;
differenze nei tassi di cambio;
debiti irrecuperabili.

NOTA! L'elenco è aperto: puoi includerne altri entrate finanziarie corrispondente alla denominazione "altro". Devono essere previsti nella politica contabile dell'organizzazione. Esempi di tali entrate sono le eccedenze trovate durante l'inventario, i resti di materiali idonei o pezzi di ricambio dopo lo smaltimento, ecc.

Se un'impresa è impegnata nel trasporto di merci e contemporaneamente affitta un magazzino, il reddito da locazione dovrebbe essere attribuito ad altri redditi. Ma se l'occupazione principale dell'azienda è l'affitto di magazzini, il profitto che ne deriverà sarà il reddito principale e non un altro.

Quali spese sono incluse in altro

Le informazioni sulle altre spese sono contenute nel Capitolo 3 della PBU 9/99 sopra menzionato. Anche il trasferimento di altre spese è contenuto in un elenco aperto, il che significa che la politica contabile ha il diritto di ampliarlo. Molto spesso, i seguenti tipi di altre spese devono essere inclusi nel bilancio:

perdite subite durante la vendita di immobilizzazioni di produzione;
interessi sui prestiti ricevuti;
costi associati all'apertura e al mantenimento di un conto bancario;
fondo di riserva per debiti dubbi(dovrebbe essere in ogni organizzazione);
sanzioni, sanzioni pecuniarie per violazione di obblighi verso appaltatori e autorità fiscali;
perdite di esercizi precedenti rilevate come tali nel periodo di riferimento;
crediti già scaduti;
differenza di valuta con segno meno.

ATTENZIONE! La politica contabile ha il diritto di giustificare l'attribuzione ad "altri" e altri tipi di costi. Ad esempio, i dazi statali e l'importo dell'imposta sulla proprietà non sono direttamente indicati nell'elenco delle spese principali, né nell'elenco degli "altri", il che significa che l'impresa può determinare autonomamente la voce per la sua contabilità.

Contabilità

Altre spese e entrate sono prese in considerazione dal contabile su un conto appositamente progettato per questo scopo - 91 "Altre entrate e spese". Di solito vengono aperti sottoconti per questo:

91.1 “Altri proventi”;
91.2 “Altre spese”;
91.9 “Saldo di altri proventi e oneri”.

Esempi di voci per altre entrate e spese

Immagina che un'azienda prenda in affitto una proprietà e che il contratto di locazione non sia correlato al suo core business. La contabilizzazione delle altre entrate sarà simile a questa:
- addebito 76 "Transazioni con vari debitori e creditori" (o 62 "Transazioni con acquirenti e clienti"), credito 91.1 "Altri redditi" - un riflesso della maturazione del reddito da beni locati;
- debito 91.2, credito 68 "IVA" - imposta sul valore aggiunto sull'importo del canone.
L'organizzazione ha acquistato la macchina con il termine uso benefico 10 anni. Dopo 9 anni di attività, ha deciso di venderla. Cablaggio:
- debito 76, (62), credito 91.1 - debito del cliente per l'immobilizzazione acquistata;
- addebito 01 "Immobilizzazioni", accredito 01.1 - dismissione (cancellazione) della macchina al costo originario;
- addebito 02 "Ammortamento delle immobilizzazioni", credito 01 - cancellazione dell'importo di ammortamento della macchina per 9 anni;
- debito 91.2, credito 01 - cancellazione valore residuo macchina;
- debito 91.2, credito 68 - Addebito IVA sull'importo della vendita di immobilizzazioni;
- addebito 51 "Conto di regolamento", credito 76 (62) - deposito di fondi da parte dell'acquirente per l'acquisto di una macchina su un conto corrente bancario;
- debito 91.1, credito 91.9 - riflesso di altre entrate (cancellazione del saldo da 91 a 99 conto).
L'operazione per la creazione di una riserva debiti dubbi. Come cancellare il debito a spese di questa riserva:
- debito 91.2, credito 63 “Fondo svalutazione crediti” - la costituzione di un fondo per l'importo del debito, che è stato rilevato a svalutazione;
- debito 63, credito 62 - cancellazione del debito riconosciuto inesigibile (c'è una decisione del servizio esecutivo sull'impossibilità della sua riscossione);
- debito 51, credito 62 - il debitore, riconosciuto senza speranza, ha comunque rimborsato il debito;
- addebito 63, credito 91.1 - recupero fondo di riserva a spese dei fondi ricevuti dal debitore.

Contabilità fiscale di altri proventi e oneri

Nel riconoscimento dei ricavi e delle spese come altri ai fini fiscali, non ci sono praticamente discrepanze con contabilità, salvo alcune sfumature, che chiariremo di seguito.

Altre entrate e tasse

Legislativamente tale operazione è regolata dall'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa "Reddito non operativo" (il loro elenco è chiuso, ma più completo dell'elenco di altri redditi).

IMPORTANTE! Se la ricevuta non è menzionata nell'art. 250 come non operante, il che significa che appartiene ai principali.

Nel processo di contabilità fiscale, l'importo del reddito differisce raramente da quello indicato in bilancio. Ma la comparsa di tali differenze in alcuni casi è ancora possibile.

Il cespite venduto è stato modernizzato, quindi l'importo dell'ammortamento variava di mese in mese.
L'immobilizzazione realizzabile aveva una diversa costo originale(ad esempio, è stato ricevuto dall'organizzazione in base a un contratto di locazione).
Differenze positive di importi non riflessi in contabilità.

Caratteristiche della tassazione delle altre spese

Il codice fiscale della Federazione Russa definisce tutte le sottigliezze della tassazione associate ad altre spese nell'art. 265 “Spese non operative”. Proprio come per le entrate, il loro trasferimento è chiuso e non consente l'espansione per altre attività.

Alcuni altri redditi non sono inclusi nella contabilità fiscale, sebbene siano indicati come non operativi. Ce ne sono molti, molto spesso un contabile deve occuparsi di quanto segue.

Spese della società per spettacoli vari, eventi culturali, beneficenza.
Contributi di bilancio sotto forma di multe e sanzioni per il pagamento delle tasse.
Interessi maturati alla controparte eccedenti il limite previsto dagli articoli 269 e 291 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

INFORMAZIONI IMPORTANTI! A causa della differenza di tasse e riconoscimento contabile altri costi, si formano differenze temporanee permanenti per effetto dell'applicazione della RAS 18/02, il cui utilizzo è preferenziale per le piccole imprese.

Riflessione di altre entrate e spese in contabilità

Nelle relazioni contabili, le altre entrate dovrebbero essere riportate nella riga 2340 “Relazione su risultati finanziari"- OFR. Le altre spese dovrebbero essere riportate nella riga 2350 con un segno meno. Se alla fine del periodo di riferimento un credito o è possibile pagare per questi account, altri proventi e oneri possono essere inclusi nella sua composizione.

ATTENZIONE! Importi in OFR e in dichiarazioni dei redditi a volte possono differire leggermente a causa delle differenze in altre entrate e spese in materia fiscale e contabile.

Uno degli indicatori più importanti per valutare la performance di un'impresa è il suo. Hanno un impatto diretto sull'esito del lavoro. Oltre ai costi e ai costi di distribuzione, il Rendiconto finanziario ha una voce separata per le spese denominata “altro”. La procedura per il loro calcolo e inclusione nel documento finanziario è regolata dalla normativa in materia contabile.

Altri costi sono:

Informazioni utilizzate per completare la riga "2350"?

La base informativa per la riga 2350 del documento finanziario in questione è l'indicatore finale del Dt 91-2 “Altre spese”. Non vengono presi in considerazione:

conti con interessi passivi
fatture IVA
accise
altri simili obbligatori risorse finanziarie che l'azienda riceve da appaltatori e cittadini

L'indicatore per Dt 91-2 corrisponde al credito di vari conti: cfr. 01, cap. 02, cap. 10, cap. 50, cap. 52, cap. 60, cap. 62, cap. 76.

Nella relazione finanziaria è consentito non fare una riflessione dettagliata su altre spese:

Se le regole contabili prevedono o non vietano la loro riflessione in questa forma.
Se i ricavi e i costi aziendali ad essi associati derivano da un identico fatto di azioni imprenditoriali e non sono particolarmente significativi nel parametro finale condizione finanziaria imprese.

Riga 2350: esempi di inserimento dati

L'indicatore inserito nella riga 2350 della relazione in questione è la somma delle altre spese aziendali senza il valore finale della riga 2330. Per chiarezza, può apparire così:

Pagina 2350 = TO contare. 91/2 - pagina 2330,

dove TO c. 91/2 - l'importo del fatturato annuo sull'addebito del sottoconto 91-2.

Attenzione! Quando si prepara un documento di segnalazione semplificato da importo totale le altre spese della società non vengono detratte.

Ritenere esempio pratico procedura di calcolo e regole per la compilazione della riga 2350.

La prima opzione: l'azienda mostra gli importi ampliati.

In questo caso, l'importo delle altre spese è semplicemente uguale all'addebito finale per il sottoconto 91-2:

Pagina 2350 = TO contare. 91/2

Ciò esclude accise, interessi pagabili e pagamenti simili che la società riceve da entità commerciali e cittadini di terze parti, riflettendo sul conto 91-2.

Il secondo modo: una vista ridotta degli indicatori.

Pagina 2350 = TO contare. 91/2 per altre spese sbilanciate + (conto KO 91/1 - TO 91/2) per entrate in pareggio e fondi spesi,

dove KO sc. 91/1 - il risultato del turnover secondo Kt 91-1.

Per esempio:

PRIMA c. 91-2 equivale a 9870 mila rubli.

KO sch. 91/1 è 7890 mila rubli.

Allora pag.2350 = 9870 + (7890 - 9870) = 9870 - 1980 = 7890

L'importo dei costi relativi ad altre spese dell'organizzazione, nel documento sui risultati del lavoro dell'azienda, è inserito tra parentesi (tondo). Quindi, il risultato dell'esempio precedente dovrebbe riflettersi nella riga 2350 in seguente modulo: (7890).

Quindi, durante attività imprenditoriale Oltre ai costi principali, le imprese sostengono costi detti altri. Poiché il loro numero costituisce una quota significativa dell'importo totale delle spese, la normativa le individua in un gruppo a sé stante e ne prevede l'inclusione in un apposito rigo dell'annuale relazione finanziaria con il codice "2350". Il legislatore ha concesso agli enti economici la libertà di classificare le proprie spese, fissandole nelle proprie.

La compilazione della riga 2350 si basa sui dati contabili risultanti, ovvero l'addebito finale del sottoconto 91-2 in corrispondenza di vari conti. Il calcolo dell'importo dipende dall'opzione di visualizzazione del risultato scelta dall'azienda: compresso o ampliato. Il valore finale è indicato nel documento di rendicontazione racchiuso tra parentesi.

Scrivi la tua domanda nel modulo sottostante

Un altro rapporto che un'organizzazione deve presentare è un conto profitti e perdite. Questo rapporto ha il modulo n. 2 ed è raccomandato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa, viene presentato in base ai risultati anno solare(fino al 30 marzo del prossimo anno).

In questo articolo utilizzeremo un esempio per capire come compilare un conto economico. Potrai visualizzare il modulo di rapporto di esempio compilato n. 2, nonché scaricare il modulo del rapporto stesso, rilevante per il 2013.

(modulo e campione compilato).

Ciascuna riga del conto economico indica i valori totali del periodo di riferimento e dello stesso periodo l'anno scorso. Gli importi tra parentesi vengono sottratti.

Modulo di conto profitti e perdite 2 riempimento del campione

L'"Intestazione" del report viene compilata allo stesso modo:

periodo di rendicontazione (la nostra organizzazione riferirà per il 2012);
nome secondo la carta, TIN;
dai classificatori prendiamo i codici OKPO, OKVED, OKOPF / OKFS;
forma/forma di proprietà organizzativa e legale - nel nostro esempio, si tratta di una LLC e di una proprietà privata;
unità di misura - tutti gli importi della relazione, così come nello stato patrimoniale, sono espressi in migliaia (codice 384) o in milioni (codice 385), le cifre decimali sono arrotondate per eccesso alle migliaia/milioni interi.

2110 - Entrate: l'importo dei ricavi per la vendita di beni, la prestazione di servizi, l'esecuzione di lavori (ovvero i ricavi delle principali attività dell'impresa) meno , da cui vengono presi i dati (credito 90,1 meno debito 90,3).

2120 - Costo: i dati sono tratti anche dall'addebito del conto 90 "Vendite", ma è necessario escludere le spese commerciali per la vendita, che includono tutti i costi ad eccezione, e le spese di gestione, che sono evidenziate in righe separate del Modulo n. 2.

2100 - Utile (perdita) lordo: differenza tra i versi 2110 e 2120.

2210 - Spese di vendita: questi includono le spese dell'attività principale meno il trasporto e l'approvvigionamento, i dati sono presi dall'addebito del conto 44, anche queste spese sono incluse nel costo del conto 90.

2220 – Spese di gestione: relative alla gestione dell'organizzazione: spese amministrative, locative, del personale, tasse. Per questa linea i dati sono presi dal conto 26" Costi generali di gestione”, gli stessi dati compaiono sul conto di addebito. 90 come parte del costo.

2200 Utile (perdita) dalle vendite: determinato dalla formula: riga 2100 - riga 2210 - riga 2220.

2310 - Entrate da altri enti: se un'organizzazione investe i suoi fondi nel capitale autorizzato di altre imprese, riceve alcuni dividendi, una percentuale sugli utili, questi redditi vengono presi in considerazione come prestito e dovrebbero riflettersi in questa riga del modulo n. 2.

2320 - % credito: sono indicati gli interessi sui vari contributi, depositi, prestiti, obbligazioni, cambiali, che devono essere ricevuti dall'organizzazione. Questi dati possono essere presi anche dal prestito 91.

2330 - % pagabile: gli interessi sui prestiti, i prestiti dovuti dall'organizzazione, i dati per la compilazione sono tratti dall'addebito 91.

2340 - Altri redditi: indicare tutti gli altri redditi maturati sul conto prestito. 91 dedotti gli importi di IVA, accise, dazi all'esportazione contabilizzati nell'addebito del conto. 91, e non presi in considerazione prima (2310 e 2320).

2350 - Altre spese: sono indicate tutte le altre spese riflesse nell'addebito del conto. 91 meno i dati della riga 2330.

2300 - Utile (perdita) prima delle imposte: calcolato secondo la formula: riga 2200 + riga 2310 + riga 2320 - riga 2330 + riga 2340 - riga 2350.
2410 – imposta corrente ad un profitto: per il periodo di riferimento per il quale il modulo di conto economico n. 2, formato sul conto. 68 “Tasse e tasse”.

Le righe 2421, 2430 e 2450 vengono compilate se l'organizzazione calcola l'imposta sul reddito in base alla PBU 18/02, le piccole imprese potrebbero non applicare le regole della PBU 18/02 e, di conseguenza, non avranno voci su queste righe.

2421 - Passività fiscali permanenti: se, nel determinare l'imposta sul reddito, ci sono discrepanze tra contabilità e contabilità fiscale, la differenza che è sorta (secondo PBU 18/02) è chiamata differenza costante e il prodotto di questa differenza costante per l'aliquota dell'imposta sul reddito darà l'importo dell'imposta che comporterà un aumento del pagamento dell'imposta sul reddito al bilancio. Questo importo dell'imposta, di cui il pagamento al bilancio aumenterà (o diminuirà) a causa di discrepanze nella contabilità e nella contabilità fiscale, e sarà una passività fiscale permanente, si riflette nel conto. 99 sottovoce “Passività fiscali permanenti”. L'importo da indicare in questa colonna può essere determinato come differenza tra l'addebito e l'accredito di questo sottoconto.

2430, 2450 - Imposte differite passive, attività: se un'organizzazione tiene conto delle entrate o delle spese per la contabilità in un periodo di rendicontazione e queste entrate o spese sono soggette a tassazione nei periodi di rendicontazione successivi, tali entrate (spese) sono chiamate differenza temporanea secondo PBU 18/02 e l'importo delle imposte sul reddito su tali proventi (oneri) – imposte differite (attività). I dati per queste righe sono tratti o dal conto 77 "Imposte differite passive" (fatturato crediti meno fatturato) o dal conto 09 "Attività fiscali differite" (fatturato debito meno fatturato).

2460 - Altro: questa riga del modulo 2 di conto economico indica informazioni su altri importi che incidono sul profitto dell'organizzazione (sanzioni, multe, supplementi, pagamenti in eccesso sull'imposta sul reddito).

2400 – Profitto netto(lesione): determinato dalla formula: 2300 - 2410 +/- 2430 +/- 2450 - 2460.

2510 - Risultato da rivalutazione: la riga del modulo 2 è compilata solo se il conto economico è compilato sulla base dei risultati dell'anno solare, questa riga riflette i risultati (rivalutazione e rivalutazione).

2520 - Risultato da altre operazioni: qui possono essere riflessi tutti quei dati che non sono stati ancora presi in considerazione in precedenza nelle precedenti righe di conto economico.

2500 - Risultato finanziario del periodo: determinato dalla formula: 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 - Utile (perdita) base/diluito per azione: da completare solo per una società per azioni.

Per ulteriori informazioni sulla compilazione di un conto profitti e perdite per una piccola impresa, leggere l'articolo: “ “. Scarica il modulo e il campione di compilazione della relazione sulle variazioni del modulo 3 del capitale, cfr. E puoi scaricare il rendiconto finanziario Modulo 4.

Il conto profitti e perdite compilato viene firmato dal capo dell'organizzazione e presentato all'ufficio delle imposte.

Altre spese in contabilità- trattasi di spese sostenute nell'interesse della società che non sono riconducibili a quelle tipologie di attività che sono indicate nell'estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, ma incidono sul conseguimento dell'effettivo profitto. Vi parleremo dell'esistenza nella normativa di due elenchi di altre spese - per la contabilità e per la contabilità fiscale - vi diremo ulteriormente.

Quali spese sono incluse in altra contabilità

Tutti i costi di qualsiasi organizzazione possono essere suddivisi in quelli associati alle sue attività principali e altri costi. È necessario formare i dati necessari sulle altre spese in contabilità sulla base del cap. 3 PUB 10/99.

Secondo il paragrafo 11 della presente atto normativo Altre spese includono:

quando si affittano i beni dell'organizzazione per uso temporaneo;
quando si trasferiscono i diritti di utilizzo della proprietà intellettuale;
dalla partecipazione al capitale autorizzato di altre organizzazioni;
all'alienazione di immobilizzazioni e altre attività, ad eccezione della liquidità (es valuta estera), beni, servizi;
per l'utilizzo di crediti e prestiti;
quando si utilizzano i servizi di istituti di credito;
in connessione con la creazione di fondi di riserva;
sotto forma di sanzioni per il mancato rispetto dei termini del contratto;
come perdite di esercizi precedenti rilevate in quest'anno;
per impossibilità di ritiro crediti dietro la prescrizione di anni;
sotto forma di differenza di cambio;
per effetto dell'ammortamento dei beni;
quando si pagano vari eventi di beneficenza e culturali e di intrattenimento;
altre spese.

Per le altre spese di contabilità, questo elenco è aperto.

Per un'impresa commerciale, le altre spese, come i costi associati alla sua attività principale, sono una parte importante del sistema contabile, poiché questa informazione influenza l'adozione di corrette decisioni gestionali.

I requisiti per le spese contabili sono i seguenti:

devono essere eseguiti in base a qualsiasi contratto oa norma di legge;
le spese sono accuratamente definite in termini di denaro;
non c'è dubbio che operazione di spesa portare a una riduzione dei benefici economici.

Registrazioni per la contabilizzazione di altre spese

Le operazioni su altre spese si riflettono sul conto 91 "Altre entrate e spese", sul cui addebito le spese sono fisse, e sul credito - reddito. Per facilitare la contabilità, si consiglia di utilizzare i conti secondari:

91-1 "Altre entrate";

91-2 "Altre spese";

91-9 "Saldo di altri proventi e oneri".

Il conto 91 non ha saldo alla fine di ogni mese - vengono calcolati i fatturati di debito e credito, il loro saldo totale viene visualizzato e registrato sul sottoconto 91-9 in corrispondenza del conto 99 "Profitti e perdite".

I fili saranno così:

Dt 91-9 Kt 99 - profitto ricevuto;

Dt 99 Kt 91-9 - perdite ricevute.

Si raccomanda di tenere separatamente la contabilità analitica delle altre spese sul conto 91 per ciascuna delle operazioni al fine di avere un quadro completo del loro impatto sul risultato del lavoro dell'azienda.

Il saldo totale sul conto 91 l'ultimo giorno del mese è zero, ma gli importi di debito e credito sono stati accumulati sui suoi sottoconti dall'inizio dell'anno. A fine dicembre, le somme dei sottoconti 91-1 e 91-2 raccolte durante l'anno dalle transazioni interne vengono trasferite sul sottoconto 91-9:

Dt 91-1 Kt 91-9 - trasferimento del saldo delle altre entrate.

Dt 91-9 Kt 91-2 - trasferimento del saldo delle altre spese.

In bilancio gli altri oneri sono indicati a conto economico nella riga 2350.

Altre spese di contabilità fiscale sono...

Nella pratica di ogni commercialista, ci sono casi in cui vengono sostenuti costi che non sono correlati al principale attività commerciali. Allora sorge la domanda: è possibile riflettere queste spese nella contabilità fiscale? Per rispondere occorre fare riferimento all'art. 265 "Spese non operative" del Codice Fiscale della Federazione Russa, che contiene un elenco di spese giustificate per la riduzione della base imponibile e non correlate alle attività principali.

In realtà, ci sono spesso tali spese dell'organizzazione che vengono accettate nella contabilità, ma non possono essere prese in considerazione nella contabilità fiscale. Il contabile dovrebbe conoscerli bene.

Questi includono, in particolare:

multe e sanzioni su tasse e pagamenti al bilancio dello Stato;
spese per iniziative di beneficenza e manifestazioni culturali e di intrattenimento, ecc.

Non tutte le spese dell'organizzazione riflesse nella contabilità possono essere prese in considerazione durante il mantenimento della contabilità fiscale. Ciò crea differenze temporanee che devono essere contabilizzate in conformità con PBU 18/02.

Codice Fiscale: altre spese per la tassazione

Per formare correttamente l'utile percepito per il calcolo dell'imposta, è necessario essere guidati da un apposito elenco di spese non operative, che contiene l'art. 265 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo elenco include:

il costo del mantenimento della proprietà locata;
interessi pagati sui prestiti presi;
differenze di cambio negative;
costi di dismissione delle immobilizzazioni;
spese e onorari di giudizio;
manutenzione di beni inutilizzati;
sanzioni per inadempimento contrattuale.

Le spese non operative comprendono anche perdite da calamità naturali, crediti inesigibili, danni a valori materiali in assenza di un colpevole, ecc.

L'elenco di tali spese è aperto. Può includere altre spese dell'impresa che non sono correlate alla produzione e alle vendite. La cosa principale è che è necessario rispettare la condizione di cui al comma 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale, - i costi sono necessari per la vera e propria attività dell'ente e devono essere adeguatamente documentati e con tutti i dettagli necessari.

Il momento del riconoscimento della spesa per il calcolo delle tasse è previsto anche nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Se, secondo la politica contabile dell'organizzazione, viene utilizzato il metodo di competenza, è necessario utilizzare le istruzioni del paragrafo 7 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Con il metodo del contante, per azzerare le spese non operative, è necessario ispirarsi al comma 3 dell'art. 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Cosa ha detto codice fiscale sulle spese non operative, imparerai dall'articolo.

Risultati

Una riflessione affidabile di altre spese in contabilità e contabilità fiscale aiuta non solo a salvare l'azienda dalle pretese dei controllori, ma anche ad ottenere informazioni per prendere decisioni strategiche. Pertanto, è importante che un contabile identifichi correttamente la spesa transazione d'affari, operando con le norme della normativa contabile e fiscale.