reddito figurativo sp. Cos'è ENVD - tipi di realtà, pro e contro, calcolo e rendicontazione fiscale (dichiarazione, cbk, nota esplicativa). Quali criteri devono essere soddisfatti dal pagatore UTII

Come viene pagato UTII per IP? Un singolo imprenditore che lavora nell'ambito del sistema unificato con un reddito figurativo è esentato dal pagamento della maggior parte delle tasse. È obbligato a effettuare le detrazioni per una sola imposta. Qual è la formula per calcolare l'importo dell'imposta? Qual è il termine per il suo pagamento all'erario dello Stato? Consideriamo queste domande di seguito.

Cos'è ENVD?

Non tutti gli imprenditori possono scegliere UTII, ma solo quei contribuenti che svolgono un determinato tipo di attività approvato dalla legislazione della Federazione Russa. Se un singolo imprenditore è impegnato nell'organizzazione di ristorazione pubblica e parcheggi, trasporto passeggeri e merci, commercio al dettaglio, fornisce servizi domestici e veterinari o distribuisce pubblicità, può presentare domanda di lavoro con il sistema imputato. Oltre a questi requisiti, il contribuente non può avere più di 20 autovetture, locali di una determinata area.

Se il contribuente rientra nei requisiti del sistema imputato, ciò non significa che possa scegliere UTII come base per il calcolo dell'imposta. In primo luogo, il singolo imprenditore ha bisogno di scoprire dagli enti locali se può svolgere un certo tipo di attività commerciale in un determinato territorio. La legislazione della Federazione Russa prevede una disposizione in base alla quale le regioni hanno il potere di approvare da sole l'elenco delle attività per la contabilizzazione dei contributi all'UTII.

La contabilità è notevolmente semplificata per i contribuenti nel sistema imputato. Inoltre, un singolo imprenditore è esente dal pagamento di tasse come l'IVA, l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sulla proprietà, che viene utilizzata per svolgere attività da un uomo d'affari. Un singolo imprenditore è obbligato a pagare una sola tassa, il cui importo non dipende dall'importo delle entrate e delle spese. Un altro aspetto positivo dell'imputazione è l'assenza di obbligo di contribuzione al Fondo Pensione e di tenuta delle scritture fiscali.

Un singolo imprenditore, in fase di registrazione della propria attività, all'atto della presentazione di un pacchetto di documenti, deve indicare come regime di tassazione prescelto il sistema imputato. Il contribuente è obbligato a presentare apposita domanda presso la sede di attività. Se non lo ha fatto a tempo debito, la violazione minaccia l'uomo d'affari di sanzioni per un importo del 10% dell'importo del reddito per questo periodo, l'importo della multa non può essere inferiore a 40.000 rubli.

Il singolo imprenditore può passare ad un sistema unico scrivendo apposita domanda entro cinque giorni dall'inizio dell'attività. Il documento deve essere presentato in duplice copia presso il luogo di residenza.

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Calcolo delle tasse

L'aliquota unica è pari al 15% della base imponibile. La base UTII è il reddito figurativo che un contribuente può ricevere. L'importo della commissione è calcolato come prodotto del rendimento base, delle caratteristiche effettive e dei fattori di aggiustamento secondo la formula: UTII=BD*FP*K1*K2*15%, dove

• UTII è l'importo di un'unica imposta sul reddito figurativo;
• DB è la redditività di base, ovvero l'importo del reddito mensile che il contribuente può percepire come risultato delle sue attività;
• FI è un indicatore fisico, che può essere il numero di dipendenti, il numero di posti in un veicolo, l'area di una sala commerciale o locali in affitto;
• K1 è il coefficiente deflatore, il cui valore è fissato dal Ministero dello Sviluppo Economico, pari a 1,798 nel 2015;
• K2 è un coefficiente regionale che dipende dalla regione, dal territorio o dalla repubblica di attività e varia da 0,005 a 1.

Gli indicatori del rendimento di base, l'indicatore fisico e il deflatore non dipendono dall'ubicazione regionale, ma K2 può ridurre significativamente l'importo dell'imposta. Il coefficiente regionale K2 dipende non solo dalla sede di attività di un imprenditore, ma anche dalla sua tipologia. Il valore del coefficiente è approvato per un anno, se gli enti locali non hanno adottato la legge in materia, allora è pari a 1.

Un singolo imprenditore può modificare l'importo di una singola imposta in base all'importo dei contributi assicurativi che ha pagato per il personale assunto che lavora nel suo campo. In tal caso, l'importo dell'imposta maturata non può essere ridotto di oltre la metà. I singoli imprenditori su UTII che non hanno assunto personale hanno il diritto di ridurre l'importo dell'imposta dell'importo dei premi assicurativi per se stessi.

Se un imprenditore non ha iniziato la sua attività dall'inizio del mese o ha smesso improvvisamente di lavorare, l'importo della tariffa viene ridotto in proporzione al numero di giorni lavorati.

È necessario effettuare delle trattenute sui premi assicurativi al momento del calcolo del canone. Poiché per il sistema imputato il periodo di fatturazione è un quarto, l'importo dei contributi viene preso per il periodo di rendicontazione.

Nel 2016, il governo russo prevede di ridurre l'aliquota fiscale imputata dal 15% al ​​7,5%. Prima di rilasciare la documentazione fiscale, il contribuente dovrebbe chiarire tutte le controversie con l'ufficio delle imposte al fine di evitare spiacevoli situazioni legate a una documentazione fiscale errata.

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Pagamento delle quote

Come pagare IP UTII? Il documento principale che riflette i risultati delle attività di un singolo imprenditore e l'importo di una singola imposta è la dichiarazione dei redditi. La relazione è presentata trimestralmente entro il 20° giorno del mese successivo al trimestre di rendicontazione, rispettivamente in aprile, luglio, ottobre e gennaio.

Se il termine per il deposito del documento cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la dichiarazione deve essere presentata il giorno lavorativo successivo.

Il documento viene presentato all'ufficio delle imposte nel luogo di effettiva realizzazione delle attività o all'indirizzo di registrazione del singolo imprenditore. Il contribuente può presentare la denuncia di persona presso l'ufficio territoriale, a mezzo raccomandata con elenco degli allegati o via Internet.

Il pagamento di un'unica imposta per i singoli imprenditori, riflesso nella dichiarazione dei redditi, avviene ogni trimestre:

• per il 1° trimestre - fino al 25 aprile;
• per il II trimestre - fino al 25 luglio;
• per il III trimestre - fino al 25 ottobre;
• per il IV trimestre - fino al 25 gennaio.

È importante comprendere che il documento viene presentato all'ufficio delle imposte indipendentemente dai risultati dell'attività, poiché solo il reddito figurativo, che si basa sul profitto potenziale, incide sull'importo del canone. Il pagamento dell'UTII per i singoli imprenditori avviene anche se il contribuente non ha svolto attività commerciale, in quanto la “imputazione” non prevede la dichiarazione zero.

Al momento del pagamento dell'imposta viene compilata una ricevuta di pagamento dell'UTII per i singoli imprenditori, che contiene le seguenti informazioni: codice di classificazione del budget, conto corrente del beneficiario, codice di identificazione della banca, dati bancari, informazioni sul beneficiario e dati del contribuente.

La violazione dei termini di pagamento dell'imposta e gli errori nei suoi calcoli comportano l'attribuzione di sanzioni. Il governo della Federazione Russa ha approvato le seguenti sanzioni:

• per ritardato pagamento dell'imposta imputata, un uomo d'affari deve pagare una penale pari al 5% dell'importo della quota maturata, ma la multa non può essere inferiore a 1000 rubli;
• l'imposta non tempestivamente pagata obbliga il contribuente al pagamento di una sanzione pari al 20% dell'importo dell'imposta calcolata che è stata oggetto di trasferimento.

Di recente, è diventato molto conveniente effettuare pagamenti e varie detrazioni online tramite Internet. Per fare ciò, devi accedere alla banca cliente ed effettuare le detrazioni dal tuo conto corrente. Internet consente di compilare autonomamente i documenti fiscali, senza ricorrere all'aiuto di un contabile, il che aiuterà in modo significativo a ridurre i costi dei singoli imprenditori.

Pertanto, il sistema dell'imposta unificata sull'imposta figurativa è un regime di tassazione preferenziale, che può essere scelto solo da quei singoli imprenditori che soddisfano determinati requisiti. Il contribuente su UTII è obbligato a pagare un'unica imposta, il cui importo non dipende dall'importo del reddito dell'imprenditore. L'importo del contributo è calcolato sulla base di indicatori fisici e del coefficiente regionale. Il mancato rispetto dei termini per la segnalazione alle autorità di regolamentazione, nonché il ritardato pagamento dell'imposta, minacciano di responsabilità amministrativa il singolo imprenditore.

Se vuoi pagare una tassa fissa quattro volte l'anno, dovresti prestare attenzione al regime speciale UTII. La scelta di un'unica imposta sul reddito figurativo è volontaria, puoi trasferirvi tutta o parte della tua attività, soprattutto se i redditi superano ovviamente le spese.

Preoccupazioni sono state sollevate dall'intenzione del governo di aumentare l'imposta imputata nel 2018. Ma le autorità hanno ascoltato esperti e società: l'aumento non avverrà. La conoscenza di base dell'imposta "imputata" è esplicitata nel capitolo 26.3 del codice fiscale della Federazione Russa. Per i dettagli che si riferiscono direttamente all'importo dell'imposta per i contribuenti UTII, consultare le leggi locali. Sul sito del servizio fiscale puoi trovare una soluzione per UTII per il tuo comune.

Cos'è ENVD?

I comuni e le città federali possono prendere tutto o parte di questo elenco, aggiungere condizioni per ciascun settore ed emettere una decisione sull'UTII sul proprio territorio.

L'imputazione può essere combinata con un altro regime di tassazione, ad esempio un sistema generale o semplificato. L'imposta unica rimuove tutta una lista di grattacapi per un imprenditore e il suo commercialista e sostituisce una serie di tasse:

• imposta sul reddito (o regime fiscale unico semplificato);
• imposta sul valore aggiunto (ad eccezione dei regimi di importazione e di agenzia);
• imposta sulla proprietà degli enti (ad eccezione degli oggetti per i quali la base imponibile è determinata dal valore catastale);
• imposta sul reddito delle persone fisiche.

Paga il resto delle tasse come al solito.

Chi può applicare UTII?

UTII ha il diritto di candidarsi singoli imprenditori e organizzazioni alle condizioni obbligatorie:

• il numero medio dei dipendenti non supera le 100 persone;
• non vi sono fondatori-persone giuridiche con una quota del capitale autorizzato superiore al 25%;
• non noleggiate distributori di benzina o distributori di benzina;
• la tua attività non è legata ad un semplice accordo di partnership o di gestione fiduciaria.

Come passare a UTII?

Passaggio 1. Calcola l'importo delle tasse che devi pagare dopo il passaggio a UTII.

L'importo dell'imposta viene calcolato utilizzando la seguente formula:

Importo dell'imposta \u003d Redditività di base * Somma degli indicatori fisici trimestrali * K1 * K2 * Aliquota fiscale

Cerca il rendimento di base e l'indicatore fisico nella tabella dell'articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa. Questi parametri dipendono dal tipo di attività. La redditività di base si misura in denaro, mentre l'indicatore fisico caratterizza la tua attività e può essere misurato in metri quadrati, il numero delle auto o il numero dei dipendenti.

Coefficiente K1- coefficiente deflatore, fissato per un anno dal Ministero dello Sviluppo Economico. La buona notizia è che il coefficiente deflatore per il 2017 non aumenterà e rimarrà pari a 1,798.

Coefficiente K2è stabilito dalle autorità locali ed è concepito per riflettere la situazione economica della regione.

Dal 1 ottobre 2016, anche l'aliquota fiscale è stata fissata dalle autorità locali nella misura del 7,5-15%. Modifica apportata a .

L'importo dell'imposta può essere ridotto al 50% a causa dei premi assicurativi maturati e pagati per i dipendenti e dei premi assicurativi propri del singolo imprenditore. Se il singolo imprenditore lavora da solo, lo sconto può arrivare fino al 100%.

Passaggio 2. Invia una notifica del passaggio a UTII.

In generale, è necessario registrarsi per UTII presso la sede di attività. Se sei impegnato nel commercio al dettaglio, nel trasporto o nella pubblicità su un'auto, invia un avviso all'indirizzo legale dell'azienda o in base alla registrazione IP.

L'Agenzia delle Entrate entro 5 giorni lavorativi ti invierà un documento di risposta sulla possibilità di utilizzare UTII.

L'imputazione sarà applicata dal prossimo anno per le organizzazioni esistenti e per i singoli imprenditori, e dal momento della registrazione statale - per quelle di nuova iscrizione.

Quali sono gli obblighi dei contribuenti UTII

Presentazione della dichiarazione e pagamento dell'imposta

Dopo un trimestre, fino al 20° giorno del mese successivo al trimestre (ovvero 20 aprile, 20 luglio, 20 dicembre e 20 gennaio), è necessario presentare la dichiarazione dei redditi. E prima del 25 degli stessi mesi - per pagare la tassa.

Contabilità separata

Se tu, insieme a UTII, utilizzi un sistema fiscale diverso, la contabilità degli indicatori fisici deve essere tenuta separatamente per ciascun sistema. Inoltre, nessuno ti permetterà, ad esempio, di cancellare lo stipendio di un dipendente impiegato nel negozio al dettaglio "UTII-shnom" come spese di semplificazione.

Rispetto della disciplina del contante

Le organizzazioni e gli imprenditori su UTII sono tenuti a osservare la disciplina del contante.

Nel 2017 sono entrate in vigore le modifiche alla legge federale n. 54-FZ "Sull'uso dei registratori di cassa". Le modifiche obbligano gli imprenditori precedentemente esentati dall'uso dei registratori di cassa ad acquistare registratori di cassa ea trasferire i dati di vendita all'ufficio delle imposte tramite Internet.

Pagamento di altre tasse

Ad eccezione degli utili, dell'IVA, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e della proprietà, tutte le altre tasse e dichiarazioni vengono presentate e pagate come di consueto.

Come passare da UTII ad un altro sistema di tassazione

Ci sono 3 casi in cui potrebbe essere necessario cambiare UTII su un altro sistema:

Se sei andato oltre le autorizzazioni per i pagatori UTII

Questo può accadere se il numero di dipendenti ha superato i 100, o hai avviato una nuova attività per la quale UTII non è prevista o hai introdotto un'organizzazione con una quota del 26% del capitale autorizzato come fondatore.

In questo caso, la transizione viene effettuata dall'inizio del trimestre in cui è avvenuta la modifica (leggi il paragrafo 2.3 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa).

La normativa è cambiata e non è più possibile applicare UTII

In questo caso, smetti di applicare UTII dal 1° giorno del mese successivo al trimestre. Questa possibilità non è menzionata direttamente, ma una conclusione simile può essere tratta dalle disposizioni dell'articolo 5 del codice fiscale della Federazione Russa.

Vuoi passare volontariamente a un'altra modalità.

Questo può essere fatto dal 1 gennaio dell'anno successivo. Ciò è dimostrato dal paragrafo 1 dell'articolo 46.28 del codice fiscale della Federazione Russa.

Per smettere di lavorare per UTII, devi inviare una notifica nel modulo UTII-3 o UTII-4.

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Avrai bisogno

• - domanda di registrazione di UTII-1 o UTII-2;
• - dichiarazione UTII;
• - Contabilità degli indicatori fisici per UTII.

Istruzione

In precedenza, l'uso di UTII era obbligatorio. Un imprenditore che rientrava nell'applicazione di tale regime fiscale era obbligato a registrarsi entro cinque giorni dall'inizio dell'attività. In caso contrario, rischiava una multa. Ora gli imprenditori hanno la libertà di scegliere se applicare il sistema fiscale semplificato (OSNO) o UTII.

Per iniziare ad applicare UTII, è necessario scrivere una domanda in cui notificarlo all'Agenzia delle Entrate. La domanda viene presentata in una forma rigorosamente prescritta, per i singoli imprenditori - questo è UTII-2, per le organizzazioni - UTII-1. Deve essere trasferito all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dei singoli imprenditori e LLC o nel luogo di attività. La data di inizio per l'utilizzo di UTII sarà la data indicata nella domanda del contribuente. L'importante è che il contribuente abbia il tempo di iscriversi all'UTII entro 5 giorni dall'inizio di tali attività. Secondo la legge, i contribuenti con più di 100 dipendenti, così come le società con almeno il 25% di partecipazione di altre organizzazioni in essi, non possono passare all'imputazione.

L'aliquota fiscale per UTII è fissata al 15%. Allo stesso tempo, la base imponibile non dipende dal reddito reale, ma da indicatori fisici: il numero di dipendenti, posti, veicoli, superficie calpestabile, ecc. Nel calcolo dell'imposta, il numero effettivo di giorni in cui l'azienda (IE ) svolto le sue attività è preso in considerazione. Le tasse UTII sono pagate alla fine di ogni trimestre entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre.

Per calcolare la tassa UTII per un mese, la redditività di base (è fissata per legge per ogni tipo di attività) deve essere moltiplicata per il valore dell'indicatore fisico e per i coefficienti K1 (nel 2014 è 1.672) e K2 (ciascuno la regione ha il suo). Quindi è necessario dividere il numero risultante per il numero di giorni di calendario del mese e moltiplicare per il numero di giorni in cui l'azienda ha svolto attività imputate.

I contribuenti UTII sono esenti dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito o dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sulla proprietà. Vale la pena considerare che è impossibile tenere conto dei costi sostenuti su UTII.

Le tasse imputate possono essere ridotte dai premi assicurativi versati ai fondi per i singoli imprenditori e dipendenti. Allo stesso tempo, i singoli imprenditori con dipendenti e LLC possono ridurre le tasse con restrizioni fino al 50%. Non ci sono restrizioni per i singoli imprenditori senza dipendenti, riducono l'imposta al 100%.

La contabilità e la rendicontazione fiscale con UTII sono ridotte al minimo. Gli imprenditori ne hanno abbastanza in base ai risultati del trimestre secondo UTII (fino al 20° giorno del mese successivo alla fine del trimestre). Non hanno bisogno di tenere registri di entrate e uscite, solo nel caso di combinazione di più regimi fiscali.

Le autorità fiscali stabiliscono un controllo speciale sulla presa in considerazione degli indicatori fisici su UTII. Se il numero di dipendenti agisce come tale, è necessario conservare tutti i documenti del personale e le registrazioni delle ore di lavoro. Per la vendita al dettaglio, l'indicatore fisico sta vendendo spazio, quindi l'azienda deve avere un contratto di locazione a portata di mano che indichi l'area del negozio.

UTII è una delle opzioni di riscossione delle tasse che non è disponibile per tutti gli imprenditori. In parole povere, "l'imputazione" non dipende dal profitto, ma viene modificata dagli statisti attraverso l'introduzione di coefficienti. Ci sono alcune sottigliezze nel calcolo dell'UTII, che consentiranno agli imprenditori di risparmiare parte del profitto di base.

UTII: decodifica e formula

L'importo di UTII - una tassa unica sul reddito figurativo, dipende dal tipo di attività di un uomo d'affari, dai coefficienti prescritti dalla legislazione russa e regionale. È importante anche un indicatore fisico, che di solito dipende dal numero di dipendenti o dall'area dei locali in cui viene venduto il prodotto o viene fornito il servizio. "Vmenenka" è regolato dal codice fiscale della Federazione Russa, capitolo 26.

Un imprenditore può passare volontariamente a UTII entro e non oltre cinque giorni dall'inizio dell'attività. Questa tassa è vantaggiosa per le imprese stagionali, i punti ad alto traffico e per i singoli imprenditori attivi, che possono ridurre notevolmente l'imposta sull'importo delle prestazioni sociali:

Se un imprenditore è impegnato in più di un tipo di attività per cui è possibile passare a UTII, la dichiarazione viene compilata separatamente per ciascuno. Se una LLC ha scelto un tale sistema di tassazione, è necessaria una contabilità separata solo se svolge anche altri tipi di attività tassate nell'ambito del regime "semplificato" o generale.

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Il forum di calcolo UTII si presenta così:

• Il rendimento base è stabilito dall'articolo 346.29 del Codice Fiscale. È diverso per ogni attività;
• K1 - coefficiente di inflazione. Non dipende dal tipo di attività, viene incrementata ogni anno da dipendenti del Ministero dello Sviluppo Economico;
• K2 - coefficiente regionale. È stabilito dalle autorità locali. Si ritiene che tengano conto delle caratteristiche di una particolare regione e delle opportunità di guadagno lì. Possono impostare un fattore di riduzione per alcune attività e modificare la decisione di anno in anno. Tuttavia, in pratica, la maggior parte dei funzionari locali non ci pensa e i coefficienti non sono cambiati per 5-10 anni;
• L'aliquota UTII è del 15%;
• Un indicatore fisico è una "dimensione" condizionale di un'azienda. I funzionari hanno ritenuto che per alcune imprese la scala dell'attività dipende dall'area commerciale, per altre dalla sala di servizio. E per una clinica veterinaria, ad esempio, l'indicatore fisico è il numero di dipendenti. Gli indicatori fisici sono mostrati nella tabella seguente:

Se la dimensione degli indicatori fisici dell'attività non cambia ogni mese, anche all'inizio dell'anno puoi prevedere le tue spese per il carico fiscale.

Le sottigliezze del calcolo dell'UTII per i singoli imprenditori

Il principale vantaggio di UTII per i singoli imprenditori è che l'imposta può essere dimezzata dall'importo dei pagamenti sociali per i dipendenti, a un fondo pensione, a un fondo di previdenza sociale e all'assicurazione medica obbligatoria. L'indennità di malattia è deducibile dalle tasse se pagata dal datore di lavoro.

Inoltre, se il singolo imprenditore non ha dipendenti, sarà possibile ridurre l'importo dell'imposta fino al 100%! L'imposta senza vincoli è ridotta dai contributi sociali versati nel trimestre.

Importante! Un singolo imprenditore potrà ridurre le detrazioni fiscali solo in caso di tempestivo trasferimento dei contributi a fondi assicurativi e fondo pensione. In caso contrario, la tassa UTII deve essere pagata per intero.

Calcolo dell'imposta UTII per i singoli imprenditori utilizzando un esempio

Supponiamo che un certo singolo imprenditore possieda una boutique nella città di Voronezh, che venda vestiti. Ha un dipendente che lo sostituisce, lo stipendio del dipendente è di 25.000 rubli. Anche l'area dello sbocco è importante per noi: lascia che sia 40 m 2.

1. La redditività di base in questo tipo di attività è fissata a 1.800 rubli. per 1 m 2
2. L'indicatore fisico è uguale all'area del trading floor, 40 m 2
3. K1 nel 2017 è uguale a 1.798;
4. K2 per i rivenditori di alcolici a Voronezh è 0,7.

Calcoliamo UTII per questo singolo imprenditore: 1.800*(40*3)*1.798*0.7*15/100=40.778,64 rubli.

Riduciamo la cifra risultante dell'importo delle detrazioni sui fondi per un dipendente. Sfortunatamente, se un singolo imprenditore assume dipendenti, non può "ritagliarlo" dell'importo delle proprie detrazioni, ma solo dei pagamenti per i dipendenti:

• PFR \u003d 25.000 * 22/100 \u003d 5.500 rubli;
• MHIF = 25.000 * 5,1 / 100 = 1.275 rubli;
• FSS \u003d 25.000 * 0,2 / 100 \u003d 50 rubli.

Importo totale: 5.500+1.275+50 = 6.825 rubli. ogni mese. L'importo dei premi assicurativi per il trimestre è di 20.475 rubli. Questo è poco più del 50% dell'importo delle tasse pagate. Pertanto, un singolo imprenditore può solo ridurre della metà l'UTII: 40.778,64 / 2 \u003d 20.389,32 rubli.

UTII è un regime fiscale speciale per le piccole imprese che consente di pagare importi molto inferiori al budget rispetto a quelli per. Naturalmente, sorge la domanda: i tipi di attività approvati per UTII a Mosca nel 2019? Gli imprenditori di capitali possono ridurre il carico fiscale scegliendo un'imputazione? Questa domanda non è facile, vi invitiamo a capirla con noi.

Qual è l'essenza di UTII

Il nome ufficiale completo di questo regime si presenta così: "Il sistema di tassazione sotto forma di un'unica imposta sul reddito figurativo per determinati tipi di attività". Non è molto chiaro, quindi è necessario parlare di cosa sia con parole semplici e comprensibili per un non specialista.

Come si vede, nel nome del regime fiscale compare il concetto di “reddito imputato”. Imputato - significa attribuito, supposto, atteso. Di conseguenza, il reddito figurativo non ha nulla a che fare con il reddito reale.

E chi imputa o calcola il reddito per il contribuente di UTII 2019? Il reddito imputato viene calcolato secondo un calcolo speciale fornito nell'articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa. Per calcolare l'imposta è necessario conoscere i seguenti dati:

• FP - un indicatore fisico (area di una sala commerciale o di una struttura di ristorazione in mq; numero di dipendenti o unità di trasporto, ecc.);
• BD - redditività di base, calcolata per unità di indicatore fisico in rubli;
• K1 - coefficiente deflatore, approvato annualmente con ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa.
• - si tratta di un fattore correttivo, adottato dagli enti locali, che può variare da 0,005 a 1.

A prima vista, tutti questi calcoli sembrano molto complicati, ma non lo sono. Mostriamo un esempio.

Esempio

Un singolo imprenditore è impegnato nel trasporto di merci, possiede due unità di trasporto merci. Che tassa deve pagare per questo tipo di attività?

Prendiamo gli indicatori di FP e DB da 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa:

• Indicatore fisico (numero di veicoli utilizzati per il trasporto di merci) = 2;
• Redditività di base per unità di FP = 6.000 rubli.

K1 nel 2019 è 1.915 per tutte le regioni della Russia. Rimane solo. Prendiamo ad esempio il valore massimo di K2, cioè uno.

Sostituiamo tutti i valori nella formula per il calcolo del reddito figurativo: 6.000 * 2 * 1.915 * 1 = 22.980 rubli. Queste sono le entrate che il governo attribuisce a un vettore con due camion. Ma in pratica, nella maggior parte dei casi, il reddito reale è almeno un ordine di grandezza superiore a queste cifre calcolate.

E ora scopriremo quanta tassa su questo reddito deve essere versata al bilancio. Per fare ciò, moltiplichiamo il reddito imputato per l'aliquota fiscale del 15%, otteniamo 3.447 rubli. Non tanto, sulla base di un camion, la tassa sarà di soli 1.723 rubli al mese.

Ma, come si dice in pubblicità, e non è tutto. L'imposta calcolata UTII 2019 può essere ulteriormente ridotta dell'importo dei premi assicurativi pagati dal singolo imprenditore per sé e per i dipendenti. Supponiamo che l'imprenditore del nostro esempio abbia pagato contributi per un importo di 15.000 rubli nel trimestre di riferimento e che l'imposta per il trimestre sia stata di 10.341 rubli.

Esiste una restrizione per i datori di lavoro: è possibile ridurre l'imposta calcolata dell'importo dei contributi versati, ma non superiore al 50%. Pertanto, il nostro imprenditore pagherà solo la metà dell'importo calcolato al budget, ad es. solo 5.170 rubli al trimestre.

D'accordo sul fatto che un carico fiscale così basso meriti calcoli complessi. E inoltre, abbiamo mostrato chiaramente perché UTII è così attraente per le piccole imprese.

Devo installare una cassa IP online su UTII:

Cosa possono fare i contribuenti sul reddito figurativo?

Naturalmente, lo stato limita rigorosamente l'elenco delle attività consentite per UTII, perché le tasse su di esse sono molto piccole. Tra questi ci sono i servizi veterinari e domestici, su un'area fino a 150 metri quadrati. m., trasporti, ecc. L'elenco delle aree di attività è stabilito dall'articolo 346.26 del Codice Fiscale, puoi familiarizzare con esso.

Ciascuna Regione, inoltre, ha il diritto di ridurre le attività imputate, fino alla loro totale interdizione. E in generale, le autorità intendono abolire il regime fiscale UTII per le piccole imprese. Vero, finora la data di scadenza dell'imputazione è stata posticipata dal 2018 al 2021.

Dopodiché, la scelta dei regimi fiscali per le organizzazioni si restringerà a e, ma anche i singoli imprenditori potranno lavorare, cosa sostanzialmente molto simile a UTII.

Gli uomini d'affari di Mosca possono lavorare per UTII

Bene, la domanda principale del nostro articolo è se gli uomini d'affari di capitali possono lavorare con l'imputazione? Sfortunatamente, per UTII a Mosca nel 2019, i tipi di attività specificati nell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa sono completamente vietati. E anche quando questa modalità era consentita nella capitale, vi fu trasferito solo un tipo: la pubblicità all'aperto che utilizzava strutture pubblicitarie.

Inoltre, UTII è utilizzato in forma abbreviata in altre città federali: a Sebastopoli e San Pietroburgo. Qui sono consentiti solo determinati tipi di attività. La logica dei legislatori è comprensibile, perché il fatturato delle imprese in queste città supera notevolmente il reddito di attività simili in altri insediamenti. Sì, e le spese di bilancio di queste città sono significative e dovrebbero essere coperte dal tesoro. Se le aziende nelle città federali possono lavorare su UTII, le megalopoli semplicemente non copriranno le loro spese.

Cosa fare se un'organizzazione o un imprenditore è registrato a Mosca? Hanno l'opportunità di lavorare su UTII? Sul territorio della capitale, purtroppo, n. Ma puoi registrarti come contribuente sul reddito figurativo nella regione di Mosca o in un'altra regione della Russia.

Per fare ciò, un'organizzazione con sede legale a Mosca deve registrare una suddivisione separata nella sede di attività in qualsiasi regione in cui opera UTII. Inoltre, è necessario registrarsi presso l'ufficio delle imposte locale presentando quello appropriato.

Un'opportunità simile esiste per i singoli imprenditori con un permesso di soggiorno a Mosca, solo che non hanno bisogno di registrare una suddivisione separata.

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