Entrate da contratto di agenzia usn reddito. Contabilità e fiscalità con una ditta agente su USN

Cos'è un contratto di agenzia ai sensi del sistema fiscale semplificato nel 2019 è dettagliato nella legislazione russa. In particolare, mostra molte sfumature correlate.

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Nel caso in cui un'organizzazione utilizzi un regime fiscale semplificato nelle sue attività, quindi durante la formazione di un contratto di agenzia, è necessario basarsi su regole speciali. Consideriamo questo problema in modo più dettagliato.

Punti generali

Il contratto di agenzia comporta la necessità di conoscere molte sfumature che consentono di redigerlo senza particolari difficoltà.

Concetti basilari

Poiché gli agenti svolgono attività di natura legale, nonché altre varie operazioni, è necessario trattare con la terminologia "altro".

attuazione di vari tipi di controlli della merce accettata;
controllo sulla spedizione di qualsiasi carico;
operazioni di un piano effettivo o soggetto, e così via.

Nel processo di compilazione del documento in questione, sorgono relazioni:

direttamente tra mandanti e agenti;
tra gli agenti stessi e altri terzi;
tra mandanti e direttamente terzi.

Questa sfumatura deve essere ricordata per ridurre al minimo i rischi di vari malintesi.

Fare un affare

Nel processo di formazione del documento in questione, è necessario fare riferimento alla procedura generalmente accettata relativa alla forma dell'accordo e alla transazione stessa, poiché la legislazione russa non riflette requisiti speciali.

Responsabilità degli agenti di fornire vari servizi legali per conto di potenziali committenti, contrariamente ai diritti dei fiduciari, possono essere fissati solo in contratti sottoscritti per iscritto.

In questo caso, non è necessaria una procura notarile. In caso di accordo verbale, la procura è obbligatoria.

Le operazioni di orientamento legale comportano conseguenze legali:

formazione;
modifiche;
annullamento di ogni potere civile.

Le azioni effettive non comportano alcuna conseguenza. Sulla base di ciò, gli agenti possono gestire i problemi:

ricerca di potenziali partner;
raccogliere riunioni;
analizzare il mercato per scoprire condizioni favorevoli offerte.

Un contratto di agenzia nell'ambito del sistema fiscale semplificato, il reddito del preponente può dargli autorità dopo la conclusione della transazione.

Tuttavia, ciò è possibile a condizione che i servizi siano forniti direttamente per suo conto. Accordi di questo tipo non possono essere ridotti a contratti standard di provvigioni e provvigioni varie.

Durante il periodo di redazione del contratto di agenzia, può essere inoltre firmato un contratto di subagenzia. In questo caso, tutte le circostanze senza eccezione possono essere assegnate a terzi.

Allo stesso tempo, il subagente non ha il diritto di organizzare tali operazioni per conto del diretto mandante, ad eccezione delle situazioni previste dall'art. 178 del codice civile della Federazione Russa.

Aspetti legali

Le caratteristiche della formazione di un contratto di agenzia sono regolate dal capitolo 52 Codice civile Russia.
La terminologia è dettagliata nell'art. 1005 del codice civile della Federazione Russa.

Va notato che i diritti e gli obblighi sono influenzati dal modo in cui è formato l'accordo.

Durante la conclusione di un'operazione con terzi per proprio conto a spese del denaro dei mandanti, gli agenti sono investiti di tutti i diritti e gli obblighi.

In tale situazione, è necessario fare riferimento al capitolo 51 del codice civile della Federazione Russa - sulla questione dell'accordo di commissione.

Se la transazione è conclusa da agenti con terzi a spese delle risorse finanziarie dei mandanti, allora tutti i diritti senza eccezioni appartengono a quest'ultimo - secondo il cap. 49 del Codice Civile della Federazione Russa in materia di contratto di agenzia.

Remunerazione di agenzia in regime fiscale semplificato, i redditi sono stabiliti con apposita convenzione - in base all'art. 1006 del codice civile della Federazione Russa.

Accordo in regime di tassazione semplificata

Inoltre, è necessario conoscere alcune sfumature importanti. Consideriamoli in modo più dettagliato.

Cosa deve sapere un imprenditore

La legislazione russa non vieta agli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato di stipulare contratti per la vendita di immobili o altri beni nell'ambito di un contratto di agenzia.

Allo stesso tempo, è necessario prestare attenzione ad alcune importanti sfumature nella formazione del documento in questione e nel riconoscimento delle entrate e delle uscite.

Essi, a loro volta, si formano naturalmente durante l'esecuzione del contratto di agenzia.

In particolare, gli imprenditori devono prestare attenzione a sfumature come:

I termini dell'accordo in questione sono suddivisi in diverse categorie: di base e aggiuntive	È consuetudine fare riferimento all'oggetto principale e alle disposizioni aggiuntive relative all'importo e alle condizioni per il calcolo della remunerazione
Modulo obbligatorio da visualizzare	Tra agente e mandante
Assicurati di specificare l'ambito dei poteri dell'agente in conformità con l'accordo	Ad esempio, alcune transazioni possono essere effettuate per conto del preponente e altre per conto dell'agente
Sono necessarie restrizioni	Che può essere imposto a ciascun partecipante alla transazione

Inoltre, è necessario ricordare che se gli accordi con i consumatori vengono effettuati con la partecipazione di un agente in base a un accordo, diventa necessario specificare un periodo aggiuntivo durante il quale l'agente si impegna a notificare al preponente l'accredito dei fondi.

Reddito dell'agente

Ad esempio, secondo i termini del contratto in questione, i seguenti contratti devono essere firmati dagli agenti:

organizzare una campagna pubblicitaria;
per volere di vari casi di mandanti che sono direttamente collegati agli incarichi;
per l'acquisto di beni mobili.

Una persona ha il diritto di scegliere il reddito o il profitto come oggetto, che è ridotto dai costi.

Secondo Legislazione russa nella determinazione dei redditi, i contribuenti in regime fiscale semplificato devono fare riferimento a quanto previsto dall'art. 249 e 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ciò significa che tutto il denaro ricevuto dall'agente nel processo di fornitura di servizi ai sensi dell'accordo non è soggetto all'inclusione nella base imponibile unica.

Il reddito (imponibile) degli agenti sul sistema fiscale semplificato sarà la remunerazione. I contribuenti in regime fiscale semplificato utilizzano l'opzione cash durante il periodo di determinazione del reddito.

Nella maggior parte dei casi, gli agenti che firmano un contratto per risorse finanziarie mandanti, maturano per sé un compenso dal denaro che viene loro fornito per l'esecuzione dell'accordo.

A causa di ciò, tutti i ratei maturati dagli agenti fungeranno da reddito ricevuto dai mandanti.

L'accordo prevede la possibilità di indicare che l'agente deve essere pagato fondi propri e l'importo verrà rimborsato in seguito. Questi tipi di spese fungeranno da reddito.

Sfumature con IVA

Le società in regime fiscale semplificato non sono tenute al pagamento dell'IVA. Sulla base di ciò, nel processo di fornitura di servizi, non hanno il diritto di rivendicare il diritto di addebitare tale imposta sul prezzo di costo.

Gli agenti soggetti al sistema fiscale semplificato inoltre non hanno il diritto legale di emettere una fattura ai mandanti, che mostri l'IVA, nonché di tenere un libro degli acquisti e delle vendite.

In tali casi, le società che si avvalgono dei servizi degli agenti possono incontrare varie difficoltà con l'IVA a credito sui beni acquistati con la partecipazione diretta degli agenti.

Cosa fare in situazioni difficili? L'accordo deve specificare il Regolamento, secondo il quale gli agenti continueranno ad agire per conto dei mandanti diretti.

Gli appaltatori, a loro volta, hanno il diritto di presentare una fattura ai mandanti, che è allegata alla detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per i servizi di un agente.

Se gli agenti lavorano in proprio, l'appaltatore deve emettere fattura intestata all'agente entro 5 giorni.

Video: regime di ottimizzazione dell'IVA mediante un contratto di agenzia

Successivamente, deve essere emessa un'altra fattura al preponente, la cui base per la formazione è un documento ricevuto direttamente dal contraente.

Importante: tale documentazione non è soggetta a registrazione nel libro contabile delle vendite e degli acquisti.

Che aspetto ha un contratto di agenzia campione per i servizi di pubblica utilità con il sistema fiscale semplificato

Contratto di agenzia in regime fiscale semplificato - reddito meno speseconsente a una persona semplicistica di trasferire alcune delle funzioni di acquisto e vendita di beni a un intermediario, ma richiede conoscenze speciali. Che cos'è un contratto del genere e quali sfumature devi tenere in considerazione: scoprilo dal nostro articolo.

Ciò che è importante che una persona semplicistica sappia quando conclude un contratto di agenzia (condizioni sulla remunerazione di un agente, forma e tempistica della segnalazione, ecc.)

Affinché una persona semplicistica possa vendere o acquistare beni tramite un agente, deve tenere conto di 2 tipi di requisiti organizzativi e contabili:

alla stipula di un contratto di agenzia (AD);
alla rilevazione dei proventi e oneri derivanti dall'esecuzione dell'AD.

Per soddisfare il primo gruppo di requisiti (al contenuto dell'oggetto dell'AD, delimitazione dei diritti e degli obblighi delle parti e altre sfumature), il semplificatore deve tenere conto delle norme del codice civile della Federazione Russa.

Ad esempio, quando fai domanda per AD, devi prestare attenzione a quanto segue:

i termini del contratto sono suddivisi in principale (oggetto del contratto) e aggiuntivo (prezzo di AD e termini della sua esecuzione), compreso uno dei termini di AD - l'importo e i termini di pagamento della commissione di agenzia;
è necessario chiarire la forma dei rapporti di agenzia - l'agente può compiere azioni per conto del preponente o per proprio conto;
è necessario specificare il grado di autorità dell'agente - in AD si può prevedere che l'agente svolga parte delle operazioni per conto del preponente e parte - in proprio;
nessun dettaglio in più eventuali restrizioni— possono essere imposti a una oa entrambe le parti di AD (ad esempio, una condizione sull'esecuzione di un servizio personalmente da parte di un agente senza stipulare contratti di subagenzia).

Il contratto non fa male a prescrivere la composizione e gli aspetti chiave del contenuto della relazione dell'agente.

Cose da tenere a mente quando si prepara il rapporto di un agente - vedere l'articolo .

Se i regolamenti con gli acquirenti avvengono con la partecipazione di un agente (tramite il suo conto corrente o cassa), è importante specificare in AD il periodo durante il quale l'agente è tenuto a informare il mandante circa il ricevuto Soldi ah - la tempestività dell'inclusione delle entrate del preponente nelle entrate dipende in gran parte da questo.

Per le scritture contabili in esecuzione dell'AD si veda l'art .

Il secondo gruppo di requisiti, che la persona semplicistica deve ricordare quando esegue l'AD, è previsto nel cap. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa (maggiori informazioni nelle sezioni seguenti).

Simplifier vende merci tramite un agente

L'utilizzo dei servizi di un agente nella vendita di beni da un cliente semplificato genera sia entrate che uscite:

secondo il comma 1 dell'art. 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa - reddito derivante dalla vendita di beni;
sotto sub. 23 comma 1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - spese sotto forma di prezzo di acquisto di merci;
sotto sub. 24 p.1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - per pagare una remunerazione a un agente;

Scopri le complessità della contabilizzazione delle commissioni di agenzia quando si combinano le modalità dal messaggio pubblicato sul nostro sito Web .

sotto sub. 8 p.1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - spese per l'IVA pagate all'agente (in termini di remunerazione);

Come tenere conto dell'IVA "in uscita" e "in entrata", il materiale dirà il semplicistico.

costi associati al rimborso di altre spese dell'agente.

Un cliente semplificato include le spese per AD se:

fatto all'agente trasferimenti di denaro sono nell'elenco delle "spese" consentite del semplificato;
l'agente ha presentato documenti a conferma della spesa (clausola 2 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il cliente semplificato riflette il reddito ricevuto in AD e le spese sostenute nel KUDiR sulla base di quanto segue:

reddito dalla vendita di beni tramite un agente:

riconosciuto il giorno in cui il denaro viene ricevuto dall'acquirente (clausola 1 dell'articolo 346. 17 del Codice Fiscale della Federazione Russa) - se l'agente non partecipa ai calcoli;
nel momento in cui il denaro viene ricevuto dall'intermediario dall'acquirente - se gli accordi vengono effettuati tramite un agente;

l'importo riconosciuto del reddito è il valore di vendita dei beni riflesso nella relazione dell'agente (clausola 1 dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa);
se per conto prossima consegna gli anticipi vengono ricevuti dall'acquirente - dovrebbero essere presi in considerazione nel reddito del cliente semplificato anche alla data di ricezione del denaro.

Le spese sono prese in considerazione come di consueto per un contribuente semplificato.

Cosa prendere in considerazione per il semplicistico quando si compila KUDiR: vedere il materiale .

L'agente acquisisce proprietà per il semplicistico

Il processo di utilizzo dei servizi di un agente per l'acquisto di beni da parte di una persona semplificata è associato all'emergere di 3 gruppi di spese:

costi di acquisto - includono il costo di beni acquisiti, beni o altri oggetti di valore;
spese fiscali - sono costituite dagli importi dell'IVA "a monte" trasferiti al fornitore e (o) all'agente;
spese di intermediazione - relative al pagamento del compenso all'agente e al rimborso degli importi associati all'esecuzione dell'AD.

Le spese comprese in tali fasce riducono il reddito della persona semplificata ai sensi del comma 2 dell'art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso si applica il seguente schema contabile:

l'inclusione delle spese relative all'AD nella base imponibile del cliente semplificato viene effettuata dopo il loro pagamento (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
la procedura di contabilizzazione della remunerazione dell'intermediario dipende dal tipo di proprietà acquistata dall'agente per il cliente semplificato:

sotto sub. 5 pag.1 art. 346.16, comma 2 dell'art. 346.16, comma 2 dell'art. 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa - se un inventario viene acquistato con l'aiuto di un agente (la commissione dell'agente è inclusa nel costo iniziale dell'inventario);
sotto sub. 23-24 pag.1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - al momento dell'acquisto di beni (la remunerazione dell'agente è contabilizzata come vista separata consumo);
sotto sub. 1, comma 1 e comma 3 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa - al momento dell'acquisto di immobilizzazioni e beni immateriali (la commissione dell'agente è inclusa nel costo iniziale del bene).

Schema per la contabilità IVA:

come spesa separata (sottoclausola 8, comma 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa);
come una parte costo originario immobilizzazioni acquisite e attività immateriali (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa).

In che modo la nomina delle immobilizzazioni influisce quando una persona semplificata ne riconosce il costo nelle spese - vedi materiale .

Le sfumature della contabilizzazione dei vantaggi aggiuntivi da parte di un semplicistico

Un vantaggio aggiuntivo (AD) nell'esecuzione dell'AD sorge se l'agente ha effettuato un'operazione a condizioni più favorevoli di quelle previste dal contratto.

Quando si acquistano (vendono) beni tramite un intermediario, in termini di riconoscimento di DI, è necessario tenere conto di quanto segue:

DV può apparire se l'agente ha avuto successo:

vendere merci a un prezzo superiore a quello prescritto in AD;
acquistare beni a un prezzo inferiore a quello stabilito dal contratto.

La ripartizione della DC ricevuta tra il cliente e l'agente avviene secondo gli algoritmi previsti nell'AD, o parimenti se non ci sono accordi preliminari in merito alla DC.
L'intero importo di DV è di proprietà del cliente semplificato, quindi deve aumentare il suo reddito su di esso.
Ridurre il reddito di cui sopra degli importi trasferiti all'agente della sua parte del DV (sottoclausola 24, clausola 1, clausola 2, articolo 346.16, clausola 1, articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa). Al fine di evitare conflitti con le autorità di vigilanza sul tema del riconoscimento del beneficio aggiuntivo dovuto all'agente nelle spese, si raccomanda di indicare nel contratto che il CV sia riconosciuto come parte variabile della remunerazione dell'agente.

Esempio

Nel gennaio 2018, Bytkhimservis LLC ha formato un AD con Khimtorg LLC per vendere i suoi prodotti. Il cliente applica il sistema fiscale semplificato, l'agente è sull'OSNO. Secondo i termini di AD, l'agente si impegna a vendere i prodotti del cliente a un prezzo non inferiore a 3.126 rubli. per un'unità. La remunerazione dell'agente è composta da una parte fissa e una variabile: la parte fissa è pari al 12% dell'importo dei prodotti venduti. In presenza di DV, la distribuzione è effettuata nel rapporto 50/50. Il beneficio aggiuntivo dovuto all'agente è una parte variabile della remunerazione dell'agente. Khimtorg LLC grazie a sistema efficiente logistica e con l'aiuto delle moderne tecniche di marketing, è riuscito a vendere prodotti al prezzo di 3.810 rubli. per un'unità. I calcoli DV sono presentati nella tabella:

LLC "Bytkhimservis" ha trasferito 2 importi sul conto di regolamento di LLC "Khimtorg":

DV = 1.843.380 rubli;
compenso all'agente (12% dell'importo delle vendite) / RUB 2.464.308 (20.535.900 rubli × 12%).

In KUDiR a gennaio 2018, il cliente semplificato rifletteva le seguenti informazioni relative ad AD (altre entrate e spese del cliente semplificato, incluso il prezzo di acquisto dei beni, in questo esempio non considerato):

Reddito:

proventi della vendita di prodotti - 20.535.900 rubli;
l'ulteriore vantaggio ricevuto dal cliente è incluso nei ricavi di vendita.

Spese:

commissione di agenzia - 2.464.308 rubli.
vantaggio aggiuntivo trasferito all'agente: 1.843.380 rubli.

Risultati

Se un semplificatore acquista (vende) beni o altri beni tramite un agente, deve considerare attentamente tutti i termini del contratto di agenzia, nonché organizzare una riflessione tempestiva e corretta nel KUDiR delle informazioni relative all'esecuzione del contratto.

Il tuo cliente, il principale, può assumerti per acquistare qualsiasi cosa: un appartamento, pubblicità o telefoni dalla Cina. Quando accetti i termini della transazione, trasferirà denaro per pagare beni o servizi. In alcune situazioni, il principale paga direttamente l'acquisto e il tuo compito è solo quello di trovare il venditore e negoziare un accordo con lui. Per il lavoro riceverai una commissione di agenzia dal committente.

Il servizio calcolerà le tasse e preparerà rapporti per singoli imprenditori, LLC e dipendenti. Puoi gestirlo anche se non sai nulla di contabilità.

Le tasse STS pagano solo dalla tua retribuzione

Il denaro che il capitale ha trasferito per pagare beni o servizi non è il tuo reddito. Pertanto, l'imposta deve essere pagata solo sul compenso di agenzia.

Per determinare la data di riscossione dei redditi, leggere attentamente la clausola del contratto, che stabilisce il compenso di agenzia e le modalità per il suo pagamento.

L'importo della retribuzione è fissato nel contratto.

Il mandante può trasferire il premio in un importo separato o tu stesso trattenerlo dal denaro ricevuto per l'acquisto. Prendi in considerazione la remunerazione nell'imposta STS il giorno in cui il denaro viene ricevuto dal preponente.

Ad esempio, inserisci l'annuncio di un principale su Yandex.Direct. Ti trasferisce 15.000 rubli, di cui la tua ricompensa - 5.000 rubli - ti tieni e spendi 10.000 rubli per pagare Yandex. Considera 5.000 rubli nel reddito del sistema fiscale semplificato il giorno in cui il denaro viene ricevuto dal preside.

Non conosci in anticipo l'importo della remunerazione e lo trattieni dal denaro ricevuto dal preside.

In una situazione del genere, il giorno in cui ricevi denaro dal preponente, prendi in considerazione l'intero importo nel reddito del sistema fiscale semplificato. Quando si concorda l'importo della remunerazione e lo si approva con la relazione di un agente, è possibile ridurre le entrate.

Ad esempio, acquisti mobili per l'ufficio del preside. Ti trasferisce 200.000 rubli. Secondo i termini dell'accordo, la tua ricompensa è ciò che rimane dopo l'acquisto. Pertanto, il giorno in cui ricevi denaro dal preside, non conosci ancora l'importo esatto della remunerazione e prendi in considerazione tutti i 200.000 rubli di reddito. Dopo aver acquistato i mobili, rimangono 20.000 rubli: questa è la tua ricompensa. Lo approvi con il rapporto di un agente e lo stesso giorno effettui una registrazione di rettifica in KUDiR: reddito di 180.000 rubli con segno meno.

Se il committente lavora con Partita IVA, emettere fattura

Dovrai affrontare l'IVA e la fatturazione se sono soddisfatte contemporaneamente tre condizioni:

acquisti per tuo conto;
il mandante lavora con partita iva;
Il venditore ha emesso fattura.

Devi riemettere la fattura ricevuta dal venditore con gli stessi dettagli. Solo nei dati dell'acquirente indicare gli estremi del mandante e modificare il numero della fattura in base alla propria numerazione. Consegnare al committente la fattura riemessa e una copia della fattura del venditore.

Entrambe le fatture - ricevute dal venditore e riemesse al committente - vengono iscritte nel registro delle fatture. Tale giornale deve essere presentato via Internet all'Agenzia delle Entrate entro il 20 del mese successivo al trimestre in cui sono state emesse le fatture.

In Elba emetti fattura con tipo di transazione “Ho acquistato beni o servizi con Partita IVA per conto proprio come agente per clienti (mandanti) su OSNO”. Alla fine del trimestre, nella sezione "Attività correnti" verrà visualizzata un'attività sulla dichiarazione IVA.

Se non stai acquistando per tuo conto, non devi fare tutto questo. Il venditore indicherà immediatamente i dettagli del capitale nella fattura e tu lo trasferirai solo.

Invia il rapporto dell'agente al principale

Non dimenticare di riferire al preside sul lavoro svolto. Per fare ciò, redigere un rapporto dell'agente entro i termini stabiliti dal contratto - ogni settimana, mensilmente o solo in base ai risultati del lavoro.

Nel rapporto, indica cosa hai comprato per il preside e quanti soldi hai speso per questo. Allega i documenti che confermano l'acquisto al rapporto: atti, fatture, assegni, ecc. Annota anche l'importo della tua retribuzione nel rapporto. Se ciò non viene fatto, dovrai farlo atto separato per spese di agenzia.

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Domanda

IP applica il sistema fiscale semplificato "entrate-oneri". Un singolo imprenditore stipula accordi con i clienti sulla fornitura di servizi di intermediazione per la fornitura di un prodotto turistico e servizi turistici. E con il fornitore di servizi (tour operator) un contratto di agenzia - a pagamento, per svolgere azioni di promozione e vendita del prodotto turistico e dei servizi turistici connessi. Il pagamento al fornitore del servizio viene effettuato principalmente al netto delle commissioni di agenzia. Oppure la commissione di agenzia viene trasferita sul conto dell'agente (IP)? In che modo un singolo imprenditore dovrebbe tenere conto di queste transazioni, cosa dovrebbe essere incluso nel libro delle entrate e delle spese: l'importo delle entrate dai clienti e il pagamento al fornitore di servizi o solo la remunerazione? E ancora, come tenere conto del beneficio ricevuto eccedente il compenso stabilito se, secondo l'accordo, "l'ulteriore beneficio è di proprietà dell'Agente"?

Risposta

Nel calcolare il sistema fiscale semplificato, un singolo imprenditore deve tenere conto della commissione di agenzia prevista dal contratto di agenzia, nonché di ulteriori vantaggi. Pertanto, solo la commissione di agenzia e l'importo del beneficio aggiuntivo dovrebbero essere iscritti nel libro dei redditi del singolo imprenditore.

Come può un intermediario formalizzare e riflettere in contabilità e tassazione la vendita di beni (lavori, servizi) del cliente

Entrate e spese intermedie

Contanti ricevuti dai clienti per beni venduti(lavori, servizi), non sono entrate intermedie (). Il reddito di un intermediario è riconosciuto come l'importo della remunerazione dell'intermediario e dei benefici aggiuntivi ricevuti nel corso dell'esecuzione di un accordo di intermediazione (). Per ulteriori informazioni sulla contabilizzazione dei redditi percepiti da un intermediario, cfr.

I costi di intermediazione associati all'esecuzione di un contratto di intermediazione sono costi che non sono soggetti a rimborso da parte del cliente (). In caso contrario, l'intermediario non dispone di una dismissione patrimoniale che comporterebbe una diminuzione dei benefici economici (). Di conseguenza, al ricevimento di fondi dal cliente per rimborsare i costi nell'ambito di un accordo di intermediazione, non viene generato alcun reddito nella contabilità dell'intermediario ().

L'intermediario rileva i ricavi a partire dalla data di accettazione della segnalazione da parte del cliente (), e include le spese nel costo del venduto a partire dalla data di rilevazione del ricavo ().

Come può un intermediario riflettere la remunerazione dell'intermediario in contabilità e tassazione

Indipendentemente dall'oggetto della tassazione da cui l'organizzazione paga un'unica imposta, l'importo della remunerazione dell'intermediario è incluso nel reddito che viene preso in considerazione nel calcolo tassa base(, codice fiscale della Federazione Russa).

Poiché gli intermediari che utilizzano la tassazione semplificata sono esenti dal pagamento dell'IVA (ad eccezione dell'IVA su operazioni di importazione e in base a semplici accordi di partenariato, gestione della fiducia accordi di proprietà e concessione), questa imposta non è addebitata sull'importo della remunerazione dell'intermediario ().

Come può un intermediario su un sistema semplificato tenere conto di una remunerazione, il cui importo è sconosciuto in anticipo. Il compenso è compreso nell'anticipo versato all'intermediario per l'esecuzione del contratto

Includere nel reddito l'intero importo dei fondi ricevuti dal cliente.

Il reddito (entrate) di un intermediario derivante dalla prestazione di un servizio di intermediazione è la sua remunerazione (, codice fiscale della Federazione Russa).

Il reddito semplificato è riconosciuto in contanti, ovvero al momento della ricezione del pagamento da parte del cliente (). Pertanto, sono inclusi nelle entrate anche gli anticipi ricevuti a causa dell'imminente fornitura di servizi di intermediazione (, Codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze della Russia,).

Nella situazione in esame, l'importo della remunerazione dell'intermediario alla data di ricezione del pagamento da parte del cliente non può essere determinato. Pertanto, l'intermediario deve imputare a reddito imponibile l'intero importo percepito. Spiegazioni simili sono contenute in.

Dopo che i servizi di intermediazione sono stati forniti (ad esempio, alla data di approvazione), la base imponibile per imposta unica può essere corretto. Questa conclusione discende dalle disposizioni dell'articolo 346.15 e del comma 1 dell'articolo 251 codice fiscale RF. Secondo tali norme, la composizione del reddito presa in considerazione nel calcolo dell'imposta unica in caso di semplificazione non comprende i fondi dell'intermediario ricevuti dal cliente per il rimborso delle spese connesse all'esecuzione del contratto.

Al momento dell'esecuzione del contratto, l'importo dell'anticipo precedentemente percepito (incluso il compenso dell'intermediario) cessa di costituire integralmente reddito dell'intermediario. Dopotutto, parte dei fondi ricevuti è stata spesa da lui per adempiere agli obblighi previsti dal contratto. Ad esempio, è elencato al fornitore di beni che l'intermediario acquista per il cliente. Questo fatto consente di ridurre il reddito precedentemente riflesso dall'importo dei costi documentati che devono essere pagati a carico del cliente. Dopo l'adeguamento, nella composizione del reddito rimarrà solo l'importo della remunerazione dell'intermediario.

Spiegazioni simili sono contenute in.

Un esempio del riflesso nel libro di contabilizzazione delle entrate e delle spese di adeguamento della base imponibile durante l'esecuzione di un accordo di intermediazione

Alpha LLC (agente) ha stipulato un accordo di intermediazione con Hermes Trading Company LLC (principale). Secondo i termini dell'accordo, Alpha deve acquistare attrezzature di magazzino per Hermes e garantirne la consegna nel territorio del mandante. Il costo totale del contratto (compresa la commissione di intermediazione di Alfa) è stato concordato per un importo di 800.000 rubli. Allo stesso tempo, l'importo della commissione di agenzia è definito come la differenza tra il valore concordato del contratto e spese effettive Alfa per l'acquisto e la consegna delle attrezzature. La durata del contratto è di due mesi.

Tutto sommato, previsto dal contratto, Hermes si è trasferito ad Alpha il 1 marzo. Il contratto è stato eseguito il 25 aprile. L'importo delle spese documentate relative all'esecuzione del contratto e riflesse nel rapporto Alfa è di 731.600 rubli. Pertanto, l'importo della commissione di agenzia ammontava a 68.400 rubli.

Nel calcolare l'anticipo per un'unica imposta per il 1 ° trimestre, Alpha ha incluso nel reddito l'intero importo dei fondi ricevuti da Hermes: 800.000 rubli.

Nella determinazione dell'acconto dell'imposta unica per il primo semestre, Alfa ha ridotto la base imponibile, tenendo conto degli effettivi costi sostenuti in relazione all'esecuzione dell'accordo di mediazione.*

L'incasso di un acconto e il successivo adeguamento della base imponibile è stato riflesso nel contabile di Alpha.

4. Riflettiamo le entrate nel libro delle entrate e delle spese

L'agenzia di viaggi applica la "semplificazione". Supponiamo che vendendo un tour, l'agente di viaggio riceva: 30 rubli. - commissione di agenzia (detratta dal denaro ricevuto dal turista), 3000 rubli. - beneficio aggiuntivo (secondo i termini del contratto con il tour operator, rimane interamente a disposizione dell'agenzia di viaggio). Come riflettere le entrate nel libro delle entrate e delle spese - è necessario in questo caso fare due voci o una per l'importo totale?

Entrambe le opzioni sono possibili.

L'agente di viaggio può effettuare una registrazione: il numero e la data del PKO - commissione di agenzia e vantaggio aggiuntivo per un importo di 3030 rubli.

Puoi inserire due voci: il numero e la data del PKO - commissione di agenzia - 30 rubli; numero e data di PKO - vantaggio aggiuntivo - 3000 rubli.

Tuttavia, poiché la base per la registrazione della transazione è la stessa documento primario, sembra più appropriato riflettere queste operazioni nel primo modo.*

L'agente ha trattenuto il compenso dal ricavato: come può il preponente tener conto di questi importi sul sistema fiscale semplificato “redditizio”?

Il Ministero delle finanze della Russia, nella sua lettera n. 03-11-11/4474 del 28 gennaio 2019, ha considerato la questione della contabilizzazione da parte dei mandanti applicando il sistema di tassazione semplificato degli importi delle commissioni di agenzia. In particolare, gli autori della lettera hanno spiegato che il compenso di agenzia trattenuto dall'agente sui proventi percepiti dagli acquirenti non riduce il reddito del mandante in regime fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito.

Il paragrafo 1 dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che i "semplificatori" determinano il reddito secondo le modalità stabilite dai paragrafi 1 e 2 dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa. In questo caso, il reddito specificato nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non viene preso in considerazione. Articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non prevede una riduzione del reddito del mandante per l'importo del compenso di agenzia.

Allo stesso tempo, il paragrafo 1 dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa classifica i redditi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) e proventi non operativi. Il reddito derivante dalle vendite è determinato secondo le modalità previste dall'articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa. Ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa, i ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavori, servizi) sia di produzione propria che precedentemente acquistati, nonché i ricavi derivanti dalla vendita di diritti di proprietà, sono rilevati come reddito dalle vendite. In cui i ricavi delle vendite sono determinati sulla base di tutti gli incassi relativi a pagamenti per beni venduti (lavori, servizi o diritti di proprietà).

Dalle citate norme del Codice Fiscale della Federazione Russa, il Ministero delle Finanze trae la seguente conclusione. Il mandante sul regime fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito non può ridurre il reddito per l'importo della commissione di agenzia trattenuta dall'agente sui proventi delle vendite ricevuti dagli acquirenti.

Il capitale sul sistema fiscale semplificato include nel reddito l'intero importo delle entrate percepite dall'agente

Il codice fiscale della Federazione Russa non prevede una riduzione del reddito dei mandanti per l'importo della remunerazione da loro pagata agli agenti. Pertanto, il reddito dei mandanti che applicano il regime fiscale semplificato con oggetto di tassazione sotto forma di reddito non dovrebbe essere ridotto dell'importo del compenso di agenzia trattenuto dall'agente sui proventi delle vendite da lui ricevuti da acquirenti di beni.

In questo caso reddito del presideè l'intero importo dei ricavi dalla vendita di servizi ricevuti dall'agente.

Nota: Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-11-11 / 28 del 24/01/2013

Il momento del reddito del principale (committente) dall'agente (commissario)

LLC applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione "reddito".
LLC ha concluso un contratto di agenzia, in base al quale l'agente accetta e trasferisce i pagamenti individui per i servizi di comunicazione forniti dalla LLC.
Secondo i termini del contratto di agenzia, alla fine del mese di rendicontazione, l'agente redige e invia alla LLC un rendiconto sui pagamenti accettati.
Sulla base dei risultati dell'esame della relazione dell'agente, i fondi da lui accettati vengono trasferiti sul conto corrente del preponente già dal prossimo mese.

Quale circostanza dovrebbe determinare il momento in cui la LLC (principale) riceve entrate ai fini fiscali - entro la data di ricezione dei fondi dall'agente sul conto di regolamento (contanti) o entro la data in cui l'agente redige una relazione sui pagamenti accettati?

La procedura per il riconoscimento del reddito quando i contribuenti applicano il sistema fiscale semplificato è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Pertanto, la data di ricezione del reddito è il giorno della ricezione dei fondi sui conti bancari e (o) alla cassa, la ricezione di altri beni (lavori, servizi) e (o) diritti di proprietà, nonché il rimborso del debito (pagamento ) al contribuente in altro modo (metodo in contanti). Disposizioni separate che disciplinano la procedura di determinazione dei redditi da parte dei contribuenti-mandanti che applicano il regime fiscale semplificato, cap. 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa non contiene.

Così, data di ricezione del reddito sul regime fiscale semplificato per il contribuente-principale è la data di ricezione dei fondi ai suoi conti bancari e (o) al cassiere.

L'agente sul regime fiscale semplificato include solo l'importo della commissione di agenzia nel reddito

Il Ministero delle finanze della Federazione Russa, nella sua lettera n. 03-11-06 / 2 / 12500 del 15/04/2013, chiarisce se l'agente debba includere l'intero importo ricevuto dal preponente nel reddito nell'ambito del sistema fiscale semplificato .

Lo dice la lettera reddito del contribuente applicando il regime fiscale semplificato è il compenso di agenzia.

Allo stesso tempo, l'organizzazione agente che fornisce servizi al preponente, nel determinare la base imponibile pagata in relazione a applicazione del regime fiscale semplificato, l'importo della commissione di agenzia dovrebbe essere preso in considerazione alla data di ricezione dei fondi sui conti bancari o alla cassa.

Il reddito dell'agente in regime fiscale semplificato comprende solo l'importo del compenso di agenzia

Gli agenti che applicano il regime fiscale semplificato tengono conto solo dell'importo del compenso di agenzia nel proprio reddito. Ciò è stato ricordato dal Ministero delle finanze della Russia in una lettera del 28 settembre 2017 n. 03-11-06 / 2/62942.

Il paragrafo 1 dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa afferma che i "semplificatori" tengono conto del reddito secondo le modalità stabilite dai commi 1 e 2 dell'articolo 248 del codice. In questo caso, i redditi elencati nell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa non vengono presi in considerazione.

Il comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa menziona il reddito dell'agente ricevuto in relazione all'adempimento degli obblighi previsti dal contratto di agenzia, nonché il rimborso delle spese dell'agente sostenute per il preponente. Questo reddito non include commissioni, agenzie o altri compensi simili.