Calcolo dei pagamenti alle organizzazioni estere. La procedura per la compilazione di un calcolo delle tasse sugli importi dei redditi pagati alle organizzazioni straniere e le tasse trattenute. Importo dell'imposta non dovuta

Come preparare e presentare la dichiarazione dei redditi sui redditi pagati organizzazioni straniere, e ritenute d'acconto. Calcolo dell'imposta sul reddito versato alle organizzazioni estere. Chi dovrebbe svolgere le funzioni di agente fiscale per l'imposta sul reddito.

Domanda:È necessario quando si paga un non residente nella Federazione Russa per servizi per i quali non agiamo come agenti fiscali per l'imposta sul reddito di organizzazioni straniere sulla base dell'art. 309 comma 2 del Codice Fiscale della Federazione Russa per richiedere un certificato che confermi la residenza di questa controparte? Come dentro questo caso compilato le pagine 060, 070 del Calcolo delle imposte sugli importi dei redditi pagati agli enti esteri e le imposte trattenute?

Risposta: Non è necessario richiedere un certificato attestante la residenza della controparte.

Nella sottosezione 3.2 della sezione 3, alla riga 060, indicare la data da cui sono stati addebitati i fondi conto bancario. Alla riga 070, inserire "99,99", poiché il reddito è esente da tassazione.

Nella sottosezione 3.3. Nella sezione 3 dei righi 050 "Data documento", 060 "Numero documento", 070 "Codice Paese" è indicata la data (giorno, mese, anno) e il numero del documento (se presente) attestante la sede permanente (residenza) in un stato estero di una persona, avendo di fatto giusto per reddito. In questo caso, i trattini vengono inseriti nelle righe 050-070.

Fondamento logico

Chi dovrebbe svolgere le funzioni di sostituto d'imposta per l'imposta sul reddito

Reddito non soggetto a ritenuta d'acconto

Quando si pagano entrate a controparti estere, le organizzazioni (sia russe che straniere) non devono trattenere l'imposta sul reddito:

se tale reddito è qualificato come non determinante la costituzione di una stabile organizzazione con un'organizzazione straniera (). Ad esempio, il pagamento di un singolo servizio fornito a un cliente russo da un'organizzazione straniera che non svolge alcuna attività in Russia attività imprenditoriale;
se viene informato che il reddito pagato si qualifica come reddito di un ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, l'organizzazione straniera pagherà autonomamente l'imposta sul reddito;
se pagano un reddito soggetto all'imposta sul reddito con un'aliquota dello 0 percento (sottoclausola 2, clausola 2, articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa);
se pagano entrate relative all'attuazione di accordi di condivisione della produzione (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa);
se pagano un reddito non soggetto all'imposta sul reddito in conformità con i trattati internazionali (sottoclausola 4, clausola 2, articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, è necessario che questa organizzazione straniera avesse il diritto effettivo a percepire un reddito. Cioè, in modo che possa utilizzare o disporre in modo indipendente del reddito o che un'altra persona gestisca il reddito nel suo interesse (clausola 2, articolo 7 del codice fiscale della Federazione Russa);
se pagano interessi attivi per le obbligazioni di cui ai commi e comma 2 dell'articolo 310 codice fiscale RF.

Come preparare e presentare un calcolo delle imposte sui redditi pagati a organizzazioni estere e le tasse trattenute

Un calcolo delle imposte sugli importi del reddito pagato alle organizzazioni straniere e sulle tasse trattenute deve essere compilato e presentato all'ufficio delle imposte dagli agenti fiscali per l'imposta sul reddito (clausola 4 dell'articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa).

La composizione del calcolo

Il calcolo include:

sezione 3 (sottosezioni 3.1, 3.2, 3.3).

Inizia a compilare il calcolo dal frontespizio e dalle sottosezioni 3.1, 3.2 e 3.3 della sezione 3. Successivamente, completa la sezione 2 e, infine, la sezione 1. Se non ci sono dati per la sottosezione 3.3 della sezione 3, non includerli nel calcolo.

Numera tutte le pagine in ordine, indicando i loro numeri nei margini in alto. Ad esempio, la prima pagina (titolo) è "001", la dodicesima è "012".

È possibile verificare se il rapporto è stato compilato correttamente utilizzando i rapporti di controllo stabiliti dal Servizio fiscale federale russo con lettera del 14 giugno 2016 n. SD-4-3 / 10522.

Pagina del titolo

Sul frontespizio indicare Informazione Generale sull'organizzazione - agente fiscale.

TIN e KPP

Nella parte superiore del foglio, indicare il TIN e il KPP dell'organizzazione. Prendi il TIN e il KPP dall'avviso di registrazione emesso dal Servizio fiscale federale russo durante la registrazione. Compila le celle riservate al TIN partendo dalla prima cella. Nelle restanti celle libere, metti dei trattini.

Se il calcolo è presentato dal contribuente più grande, indicare il checkpoint assegnato dall'ispezione interregionale o interdistrettuale (paragrafo 5 dell'appendice all'ordinanza del Ministero delle finanze russo dell'11 luglio 2005 n. 85n). Prendilo dall'avviso di registrazione come il più grande contribuente.

Numero di correzione

La modalità di compilazione di questo campo dipende dal calcolo inviato dall'organizzazione. Se si tratta di un (primo) calcolo regolare per il periodo, inserire "0--" nel campo "Numero di rettifica". Un'altra cosa è se l'organizzazione ha già inviato un calcolo per il periodo passato, ma desidera correggere alcune informazioni in esso contenute. In questo caso, inserire il numero di serie della regolazione (ad esempio, "1--" se questo è il primo chiarimento, "2--" se è il secondo chiarimento, ecc.).

Periodo fiscale (di rendicontazione).

Nome dell'organizzazione

Le organizzazioni straniere che percepiscono entrate in Russia sono divise in quattro categorie. Ogni categoria ha il proprio codice: un segno del destinatario del reddito. Questi sono i codici:

1 - banca estera;
2 - un'organizzazione straniera il cui reddito è tassato ai sensi del codice fiscale della Federazione Russa;
3 - una banca straniera il cui reddito è tassato ai sensi del codice fiscale della Federazione Russa;
4 - altre organizzazioni straniere.

Per ogni organizzazione estera compilare tante sezioni 3 quante le caratteristiche del destinatario ad essa corrispondono. Supponiamo che una banca straniera sia stata pagata sia sul reddito imponibile ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa che su altri redditi. In questo caso, completa due sezioni 3 con le informazioni su questa banca, il reddito versato e le tasse trattenute.

Assegna un numero univoco a ciascuna sezione 3 - inseriscilo sotto il nome della sezione. Numera tutte le sezioni 3 in ordine. In questo caso, tutte le celle devono essere riempite. Ad esempio, la prima sezione 3 è "000000000001", la ventiquattresima è "000000000024" (Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115).

Sottosezione 3.1 punto 3

Indirizzo di un'organizzazione straniera

Prendi i dati per questo oggetto di scena da documenti primari, sulla base del quale è stato pagato il reddito di un'organizzazione straniera (ad esempio da un accordo o da un contratto). La riga può essere lasciata vuota se il reddito è versato alla banca per la quale è indicato di seguito il codice SWIFT.

Codice fiscale nel paese di registrazione (costituzione) / codice SWIFT

Inserisci qui il codice fiscale o equivalente. È assegnato a un'organizzazione straniera nel paese di registrazione (costituzione). Inseriscilo se il reddito è pagato:

a una banca estera il cui codice SWIFT è sconosciuto;
altra organizzazione straniera.

Se conosci il codice SWIFT banca estera, inseriscilo in questo campo.

Sottosezione 3.2 Sezione 3

Numero ordinale, codice e simbolo del reddito

Per ogni reddito che viene pagato a un'organizzazione straniera, assegna un numero in ordine. Ad esempio, il primo reddito è "000000000001", il ventesimo è "000000000020", ecc. Compilare tanti fogli della sottosezione 3.2 quante sono le entrate pagate a un numero univoco.

Reddito prima delle tasse

Indicare alla riga 060 la data in cui il denaro è stato addebitato sul conto corrente bancario o emesso dalla cassa. Se viene versato un reddito forma naturale, inserisci qui la data in cui gli articoli sono stati trasferiti. Se le obbligazioni vengono rimborsate mediante compensazione - la data in cui viene firmato l'accordo su di essa. Alla riga 080 indicare il giorno in cui l'imposta è stata calcolata e trattenuta dal reddito del percipiente.

aliquota fiscale

Questa linea per aliquota fiscale, che viene utilizzato per calcolare l'imposta sul reddito versato a un'organizzazione straniera. Compila o barra tutte le celle del campo. Ad esempio, se l'aliquota fiscale è del 15 percento, inserisci qui "15.--", se l'aliquota fiscale è 0 percento - "0-.—". Le aliquote dell'imposta sul reddito sono stabilite dal codice fiscale della Federazione Russa.

Se il pagamento è soggetto a trattamento fiscale agevolato, si prega di specificare qui:

un'aliquota ridotta (ad esempio, "7-.5-" - se l'aliquota è del 7,5%);
"99,99" - se il reddito è esente da tassazione.

I vantaggi si applicano se un'organizzazione straniera ha presentato documenti che confermano che le sue attività sono soggette

Data di pubblicazione: 09/11/2013 09:32 (archiviato)

Al fine di sviluppare un approccio uniforme alla presentazione, inclusa la compilazione da parte dei contribuenti dei calcoli fiscali (informazioni) sugli importi dei redditi pagati alle organizzazioni straniere e delle tasse trattenute, si riporta quanto segue.

Secondo comma 1 dell'art. 310 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito - il Codice Fiscale della Federazione Russa), viene calcolata e trattenuta l'imposta sul reddito percepito da un'organizzazione straniera da fonti nella Federazione Russa organizzazione russa o un'organizzazione straniera che opera nella Federazione Russa attraverso una stabile organizzazione, pagando un reddito a un'organizzazione straniera per ogni pagamento di reddito.

In questo caso, l'importo dell'imposta trattenuta sul reddito di organizzazioni estere viene trasferito dall'agente fiscale a Bilancio federale insieme al reddito.

Calcolo tassa base totale cumulativo dall'inizio del periodo d'imposta e, di conseguenza, il calcolo dell'imposta su base cumulativa, tenendo conto degli importi anticipati calcolati in precedenza in relazione al reddito di cui sopra, il codice fiscale della Federazione Russa non prevede.

Di conseguenza, nella forma del calcolo delle imposte (informazioni) sugli importi del reddito versato alle organizzazioni straniere e sulle tasse trattenute (approvato dall'ordinanza del Ministero delle imposte della Russia, non è prevista la preparazione delle sezioni 1 e 2 per competenza, che riduce la quantità di lavoro dell'agente fiscale per la sua preparazione.Inoltre, il presentato in autorità fiscale le informazioni non sono duplicate.

Secondo comma 4 dell'art. 310 Codice Fiscale della Federazione Russa agente fiscale secondo i risultati del periodo di rendicontazione (fiscale) entro i termini stabiliti per la presentazione dei calcoli fiscali Arte. 289 Il codice fiscale della Federazione Russa fornisce informazioni sugli importi del reddito versato alle organizzazioni straniere e sulle tasse trattenute per il periodo di dichiarazione (fiscale) passato all'autorità fiscale nella sua sede.

Allo stesso tempo, ai sensi dell'art Arte. 285 Codice fiscale della Federazione Russa un anno solare è riconosciuto come periodo d'imposta per l'imposta sul reddito. I periodi di rendicontazione per l'imposta sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi. anno solare.

Pertanto, il frontespizio del Calcolo prevede l'indicazione dei periodi di rendicontazione (fiscale) ai sensi dell'art. 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, quando si paga il reddito a maggio, il calcolo dell'imposta (informazioni) viene inviato entro e non oltre il 28 luglio, indicando il valore "6" per l'attributo "Periodo fiscale (di rendicontazione)" e il valore "02" per l'attributo " N. di trimestre o mese”.

I periodi di rendicontazione per i contribuenti che calcolano gli acconti mensili sulla base dei profitti effettivi sono un mese, due mesi, tre mesi e così via fino alla fine dell'anno solare.

Un'organizzazione che calcola gli anticipi mensili in base ai profitti effettivi e allo stesso tempo paga le entrate persone straniere, nell'esempio riportato, rappresenta il Calcolo (informativo) Fiscale per un periodo non successivo al 28 giugno, indicando il valore “1” per l'attributo “Periodo tributario”, il valore “05” per l'attributo “N. di trimestre o di mese”.

Dimmi qual è questo calcolo del reddito pagato alle organizzazioni straniere? e quando viene servito?

Viene inviato dal trimestre in cui viene effettuato il pagamento fino alla fine dell'anno su base trimestrale, se si riporta l'utile trimestrale. Se dichiari mensilmente, dovrai consegnare mensilmente dal primo pagamento fino alla fine dell'anno. Leggi di più a riguardo nella raccomandazione di seguito.

Fondamento logico
(Il colore evidenzia le informazioni che ti aiuteranno a prendere la decisione giusta)

Come preparare e presentare un calcolo delle imposte sui redditi pagati a organizzazioni estere e le tasse trattenute

Modulo di calcolo

86.78906 (6,8,9,24)

Nuova forma calcolo delle tasse approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115. La procedura per compilarlo è data nello stesso ordine. L'ordinanza è entrata in vigore il 10 aprile 2016 e si applica agli accordi che le organizzazioni presentano dopo tale data. A questo proposito, il Servizio fiscale federale russo ha spiegato che i calcoli per il 1° trimestre 2016 (con rendicontazione trimestrale) o gennaio-marzo 2016 (con rendicontazione mensile) possono essere presentati sia su moduli nuovi che vecchi (lettera 11 aprile 2016 n. SD-4-3/6253). In entrambi i casi, le ispezioni fiscali devono accettarli. A partire dalla rendicontazione del semestre (gennaio-aprile) 2016, presentare i calcoli solo nella nuova forma.

Quale reddito dovrebbe essere mostrato

86.78907 (6,8,9,24)

Nel calcolo delle tasse, indicare il reddito pagato alle organizzazioni straniere da fonti in Russia, elencate nell'articolo 309 del codice fiscale della Federazione Russa. L'obbligo di completare il calcolo non dipende dal fatto che l'agente fiscale debba trattenere l'imposta sul reddito da tali redditi. Pertanto, includere nel calcolo del reddito che:
- imporre l'imposta sul reddito (clausola 1 dell'articolo 309 del codice fiscale della Federazione Russa);
- non tassare Legislazione russa(compreso il paragrafo 2 dell'articolo 309 del codice fiscale della Federazione Russa) o in base a un accordo internazionale per evitare doppia tassazione.

Ad esempio, dai pagamenti a un'organizzazione straniera per determinate vendite o servizi in Russia, per i quali non è richiesta la registrazione di una stabile organizzazione, non trattenere l'imposta sul reddito (clausola 2 dell'articolo 309 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma mostrali nel calcolo, poiché si tratta di entrate provenienti da una fonte in Russia. Ciò risulta dai paragrafi 2–4 della clausola 8.7 della Procedura per la compilazione del calcolo, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ–7–3/115. Chiarimenti simili si trovano nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 10 ottobre 2016 n. 03-08-05 / 58776 e del 30 settembre 2016 n. 03-08-13 / 56982.

La composizione del calcolo

Il calcolo include:

· frontespizio;

· sezione 1;

sezione 2;

sezione 3 (sottosezioni 3.1, 3.2, 3.3).

Inizia a compilare il calcolo con frontespizio e le sottosezioni 3.1, 3.2 e 3.3 della sezione 3. Quindi completare la sezione 2 e infine la sezione 1. Se non ci sono dati per la sottosezione 3.3 della sezione 3, non includerli nel calcolo.

Numera tutte le pagine in ordine, indicando i loro numeri nei margini in alto. Ad esempio, la prima pagina (titolo) è "001", la dodicesima è "012".

Pagina del titolo

Nella pagina del titolo, indicare le informazioni generali sull'organizzazione - agente fiscale.

TIN e KPP

Se il calcolo è presentato dal contribuente più grande, indicare il checkpoint assegnato dall'ispezione interregionale o interdistrettuale (clausola 5 dell'appendice all'ordinanza del Ministero delle finanze russo dell'11 luglio 2005 n. 85n). Prendilo dall'avviso di registrazione come il più grande contribuente.

Numero di correzione

La modalità di compilazione di questo campo dipende dal calcolo inviato dall'organizzazione. Se si tratta di una (prima) liquidazione regolare per il periodo, immettere "0--" nel campo "Numero rettifica". Un'altra cosa è se l'organizzazione ha già inviato un calcolo per il periodo passato, ma desidera correggere alcune informazioni in esso contenute. In questo caso, inserire il numero di serie della regolazione (ad esempio, "1--" se questo è il primo chiarimento, "2--" se è il secondo chiarimento, ecc.).

Periodo fiscale (di rendicontazione).

Nella riga “Periodo (codice) fiscale (di rendicontazione)” indicare il codice del periodo per il quale si effettua il calcolo. Il calcolo viene effettuato per il periodo di rendicontazione (fiscale) in cui l'agente fiscale ha effettivamente pagato entrate a organizzazioni straniere (clausola 1, articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa). Gli agenti fiscali che dichiarano l'imposta sul reddito su base trimestrale e mensile compilano il campo "Periodo di dichiarazione (fiscale)" in diversi modi. Per esempio:

codice 21 - per il 1° trimestre;

codice 34 - per l'anno con deposito trimestrale;

codice 37 - per tre mesi;

codice 46 - per l'anno con deposito mensile.

Tutti i codici per questo campo sono riportati nell'appendice 1 alla procedura approvata dall'ordinanza del servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115.

In linea di massima " Anno di rendicontazione» Immettere l'anno per il quale si effettua la segnalazione. Supponiamo di presentare la dichiarazione dei redditi 2016 per il primo trimestre 2016. Quindi inserisci "2016" qui.

Presentato all'Agenzia delle Entrate

Invia il calcolo delle tasse all'ispezione presso la sede dell'organizzazione. Se l'organizzazione è classificata come la più grande, sottoponi il calcolo all'ispezione nel luogo di registrazione come il più grande contribuente (clausola 1 dell'articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa). Nella riga "Inviato all'autorità fiscale ..." inserire il codice di verifica. È indicato in uno dei documenti emessi dal Servizio fiscale federale russo:

Avviso di registrazione

avviso di registrazione come maggiore contribuente

Nella riga "presso la sede (contabilità) (codice)", inserire il codice a seconda di chi l'organizzazione invia il calcolo. Quindi, ad esempio, fornire il codice:

214 - se lo è organizzazione ordinaria;

213 - se è il maggiore contribuente;

245 - se si tratta di una stabile organizzazione di ente estero;

335 - se lo è suddivisione separata organizzazione straniera in Russia.

I codici per questa riga sono riportati nell'appendice 1 alla procedura approvata dall'ordinanza del servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115.

Nome dell'organizzazione

Nella riga "Nome completo dell'organizzazione" indicare il nome entità legale esattamente come indicato negli atti costitutivi. Se è registrato in trascrizione latina, inserirlo. Inserisci le lettere maiuscole del nome nelle celle del campo, partendo dal bordo sinistro. Nelle celle lasciate vuote, metti dei trattini.

Riorganizzazione o liquidazione

Compilare le righe "Modulo di riorganizzazione (liquidazione) (codice)" e "TIN / KPP dell'organizzazione riorganizzata" solo se si presenta una transazione per l'organizzazione riorganizzata. In altri casi, metti i trattini qui. Se l'organizzazione riorganizzata non ha depositato una transazione per L'anno scorso, è presentato dal successore - al suo ufficio delle imposte.

Nel frontespizio del calcolo per l'organizzazione riorganizzata, indicare:

· nel campo “presso la sede (registrazione)” – codice “215” (presso la sede del successore che non è il contribuente maggiore) o “216” (presso il luogo di registrazione del successore che è il contribuente maggiore) ; 0 - in caso di liquidazione;

nella parte superiore del frontespizio - TIN e KPP dell'organizzazione successore;

· nei campi "Nome completo dell'organizzazione", "TIN/KPP dell'organizzazione riorganizzata" - il nome, TIN e KPP dell'organizzazione riorganizzata.

Nel campo "Modulo riorganizzazione (liquidazione) (codice)" inserire il codice, ad esempio:

0 - in caso di liquidazione;

· 1 – in caso di riorganizzazione in forma di trasformazione;

· 2 – in caso di riorganizzazione in forma di fusione.

Ciò è previsto dalla clausola 2.5 della Procedura approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115. I codici delle forme di riorganizzazione e liquidazione sono riportati nell'Appendice 1 alla presente Procedura.

Telefono

Sulla riga "Numero Contatto telefonico» indicare il numero di cellulare o di rete fissa del commercialista o del rappresentante fiscale, ovvero colui che ha predisposto il calcolo.

Sezione 3

Nella sezione 3, fornire informazioni:

· sulle organizzazioni estere a cui l'agente fiscale ha pagato il reddito nell'ultimo trimestre o mese;

· sui redditi pagati in tale periodo e sulle ritenute d'imposta;

· sui soggetti che hanno diritto effettivo a tali redditi.

Importante: se nell'ultimo trimestre (con rendicontazione trimestrale) o in lo scorso mese(con rendicontazione mensile) non ci sono stati pagamenti, non includere la sezione 3 nel calcolo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 aprile 2016 n. SD-4-3 / 6435).

Le organizzazioni straniere che percepiscono entrate in Russia sono divise in quattro categorie. Ogni categoria ha il proprio codice: un segno del destinatario del reddito. Questi sono i codici:

1 - banca estera;

· 2 - un'organizzazione straniera il cui reddito è tassato ai sensi dell'articolo 310.1 del codice fiscale della Federazione Russa;

· 3 - una banca straniera il cui reddito è tassato ai sensi dell'articolo 310.1 del codice fiscale della Federazione Russa;

· 4 – altre organizzazioni straniere.

Per ogni organizzazione estera compilare tante sezioni 3 quante le caratteristiche del destinatario ad essa corrispondono. Supponiamo che una banca straniera sia stata pagata sia sul reddito imponibile ai sensi dell'articolo 310.1 del codice fiscale della Federazione Russa che su altri redditi. In questo caso, completa due sezioni 3 con le informazioni su questa banca, il reddito versato e le tasse trattenute.

Assegna un numero univoco a ciascuna sezione 3 - inseriscilo sotto il nome della sezione. Numera tutte le sezioni 3 in ordine. In questo caso, tutte le celle devono essere riempite. Ad esempio, la prima sezione 3 è "000000000001", la ventiquattresima è "000000000024" (clausola 6.1 della Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. MMV-7-3 / 115 ).

Sottosezione 3.1 punto 3

Per ogni numero univoco della sezione 3, completare una sezione separata 3.1. In esso, indicare le informazioni sull'organizzazione straniera a cui l'agente fiscale ha pagato il reddito nell'ultimo trimestre (mese).

Nome completo, codice del paese di registrazione (costituzione), indirizzo

Questo è il nome completo dell'organizzazione straniera che riceve il reddito. Se ha un nome sia nella trascrizione latina che in quella russa, indicare entrambe le opzioni nella sottosezione 3.1. Se i documenti contengono una versione del nome (latina o russa), indicala solo. Se c'è un documento che conferma la posizione permanente (residenza) dell'organizzazione in un paese straniero, riscrivi il nome da lì.

In fondo alla sottosezione 3.1, fornire i dettagli di questo documento: data, numero e prefisso del paese secondo il classificatore OKSM.

Indirizzo di un'organizzazione straniera

Prendi i dati per questo requisito dai documenti primari in base ai quali è stato pagato il reddito di un'organizzazione straniera (ad esempio da un accordo o un contratto). La riga può essere lasciata vuota se il reddito è versato alla banca per la quale è indicato di seguito il codice SWIFT.

Codice fiscale nel paese di registrazione (costituzione) / codice SWIFT

Inserisci qui il codice fiscale o equivalente. È assegnato a un'organizzazione straniera nel paese di registrazione (costituzione). Inseriscilo se il reddito è pagato:

una banca estera il cui codice SWIFT è sconosciuto;

altra organizzazione straniera.

Se conosci il codice SWIFT di una banca estera, inseriscilo in questo campo.

Sottosezione 3.2 Sezione 3

Per ogni numero univoco della sezione 3, completare una sottosezione separata 3.2. In esso, indica le informazioni sul reddito pagato a un'organizzazione straniera nell'ultimo trimestre (mese) e sulle tasse trattenute da loro.

Nota: alcuni dati nella sottosezione 3.2 possono riflettersi sia in rubli che in valuta estera. Quando si compilano questi indicatori, attenersi alla seguente regola. Indicatori di costo rotondi in rubli secondo le regole dell'aritmetica. Cioè, ammonta a meno di 50 copechi. scartare e l'importo di 50 copechi. e altro ancora, arrotonda per eccesso al rublo intero. Non arrotondare i valori in valute estere. Tali chiarimenti si trovano nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 19 maggio 2016 n. SD-4-3 / 8896.

Numero ordinale, codice e simbolo del reddito

Prendi il codice del reddito dall'Appendice 2 alla Procedura approvata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115. Per esempio:

01 - dividendi;

12 - reddito da utilizzo di Federazione Russa diritti su oggetti di proprietà intellettuale;

· 17 - proventi da vendita di beni mobili.

Immettere il simbolo del reddito se il destinatario del reddito è una banca straniera. Altrimenti, metti un trattino in questo campo. I simboli di reddito sono riportati nelle Regole contabili in organizzazioni di credito, approvato dal regolamento della Banca di Russia del 16 luglio 2012 n. 385-P.

Reddito prima delle tasse

Alla riga 40, inserisci il reddito dovuto all'organizzazione straniera ai sensi dell'accordo - nella valuta in cui viene pagato questo reddito. In alcuni casi, non viene tassato l'intero importo del reddito, ma la differenza tra reddito e spese documentate. In particolare, questa regola si applica alla vendita di immobili russi (sottoclausola 6, clausola 1, clausola 4, articolo 309 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se ci sono documenti che confermano le spese di un'organizzazione straniera, indicare alla riga 40 la differenza tra entrate e spese. Se non ci sono tali documenti, inserisci qui l'intero importo del reddito maturato in base al contratto.

Codice valuta, data di pagamento del reddito, data di calcolo dell'imposta (ritenuta).

Il codice della valuta in cui l'organizzazione straniera riceve entrate, prendi per la riga 050 dal classificatore di valute tutto russo.

Indicare alla riga 060 la data in cui il denaro è stato addebitato sul conto corrente bancario o emesso dalla cassa. Se il reddito è stato pagato in natura, inserire qui la data in cui gli oggetti sono stati consegnati. Se le obbligazioni vengono rimborsate mediante compensazione - la data in cui viene firmato l'accordo su di essa. Alla riga 080 indicare il giorno in cui l'imposta è stata calcolata e trattenuta dal reddito del percipiente.

aliquota fiscale

Questa riga è per l'aliquota fiscale alla quale l'imposta viene calcolata sul reddito pagato a un'entità straniera. Compila o barra tutte le celle del campo. Ad esempio, se l'aliquota fiscale è del 15 percento, inserisci qui "15.--", se l'aliquota fiscale è dello 0 percento - "0-.-". Le aliquote dell'imposta sul reddito sono stabilite dall'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa.

Se il pagamento è soggetto a trattamento fiscale agevolato, si prega di specificare qui:

un'aliquota ridotta (ad esempio, "7-.5-" - se l'aliquota è del 7,5%);

· "99,99" - se il reddito è esente da tassazione.

Applicare i vantaggi se un'organizzazione straniera ha presentato documenti che confermano che le sue attività sono soggette a un trattato internazionale (accordo sulla doppia imposizione) (clausola 1, articolo 312 del codice fiscale della Federazione Russa).

Metti i trattini nelle righe 080–140 della sottosezione 3.2 della sezione 3 se:

il reddito è esente da tassazione;

aliquota fiscale dello 0%;

una persona ha diritto effettivo al reddito (il rigo 020 del comma 3.3 della sezione 3 contiene il codice “2” o “4”). Anche la riga 160 in questo caso, barrata.

Ciò risulta dai paragrafi 2.4, 8.1 e 8.7 della Procedura approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115.

L'importo dell'imposta e il termine per il pagamento al bilancio

Alla riga 100, indicare l'importo dell'imposta trattenuta sul reddito di un'organizzazione straniera, nella valuta in cui ha ricevuto il reddito. Per fare ciò, moltiplicare l'importo del reddito prima della ritenuta d'acconto (riga 040) per l'aliquota d'imposta (riga 070).

Il termine per il pagamento delle tasse al bilancio è il termine fissato dai paragrafi 2 e 4 dell'articolo 287, nonché dal paragrafo 11 dell'articolo 310.1 del codice fiscale della Federazione Russa.

Il tasso di cambio ufficiale del rublo alla data di trasferimento delle tasse al bilancio

Se l'organizzazione straniera ha ricevuto entrate in rubli, metti un trattino qui. Se il denaro è stato pagato in valuta estera, indicare il suo tasso di cambio, stabilito dalla Banca Russia alla data in cui l'imposta è stata trasferita al bilancio.

L'importo dell'imposta in rubli e la data in cui l'imposta è stata trasferita al bilancio

L'importo dell'imposta in rubli (riga 140) è il prodotto dell'importo dell'imposta in valuta estera (riga 100) e del tasso di cambio ufficiale alla data di pagamento dell'imposta al bilancio (riga 120). Succede che l'agente fiscale non ha trasferito l'imposta nell'ultimo trimestre o mese, poiché il termine per il pagamento è sceso nel periodo di riferimento (fiscale) successivo. In questo caso, la procedura per compilare la riga 140 dipende da come viene pagato il reddito, in rubli o in valuta estera.

Se un'organizzazione straniera ha ricevuto entrate in rubli, metti un trattino nella riga 130 e nella riga 140 - l'importo dell'imposta in rubli. Se il reddito è pagato in valuta estera, è importante che il sostituto d'imposta abbia pagato l'imposta prima di presentare il calcolo. Se in questo momento l'imposta viene trasferita al bilancio, compilare sia la riga 130 che la riga 140. Se l'imposta non viene trasferita, inserire i trattini nelle righe 120-140. Non tenere conto dell'importo di questa imposta nella riga 040 della sezione 2 e nella riga 040 della sezione 1 del calcolo.

Nel calcolo del periodo in cui è caduta la data di pagamento dell'imposta compilare sezione separata 3 sui redditi da cui viene trattenuta l'imposta. Indicare lì l'importo dell'imposta in rubli, la data del suo pagamento e tasso di cambio ufficiale per questa data. Includere l'importo dell'imposta pagata nella riga 040 della sezione 2 e nella riga 040 della sezione 1.

Tali regole sono stabilite dalla clausola 8.13 della Procedura approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115.

Codice di diritto effettivo per il reddito

L'effettivo diritto al reddito pagato a un'organizzazione straniera potrebbe non averlo, ma qualcun altro. Inserisci qui il codice dall'appendice 1 alla procedura approvata dall'ordinanza del servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115. Per esempio:

00 - se l'agente fiscale non sa chi ha l'effettivo diritto al reddito;

01" - se l'agente fiscale sa chi ha l'effettivo diritto al reddito.

Base per l'aliquota fiscale ridotta o l'esenzione fiscale

Un'aliquota fiscale ridotta o un'esenzione dal reddito fiscale può essere stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa o trattato internazionale(previo accordo). Indicare al rigo 160 del comma 3.2 del comma 3 il comma, comma, articolo desiderato del presente documento. Compila le celle del campo con lettere maiuscole, metti dei trattini nelle restanti celle vuote.

Informazioni sull'emittente di titoli emissivi

Compila questo campo se hai pagato un reddito di organizzazione straniera su emissione di azioni titoli(ad eccezione dei redditi da titoli statali o comunali).

Sottosezione 3.3 punto 3

L'effettivo diritto al reddito pagato a un'organizzazione straniera potrebbe non averlo, ma qualcun altro: una persona giuridica o un individuo. Se ci sono informazioni in merito, indicarle nella sottosezione 3.3 della sezione 3 del calcolo dell'imposta. Per ciascuno di tali redditi, completare una sottosezione 3.3 separata della sezione 3 del calcolo.

Numero ordinale di reddito

Indicare il numero di serie che è stato assegnato al reddito al rigo 010 del comma 3.2 della sezione 3. L'importo del reddito è indicato al rigo 040 del comma 3.2 della sezione 3.

Codice funzione viso

Inserisci in questo campo il codice dell'avente diritto reddito effettivo:

· 1 – persona giuridica – residente in Russia, il reddito è esente da tassazione;

2 - un individuo - un residente in Russia;

· 3 – persona giuridica – non residente in Russia;

· 4 - un individuo - un non residente in Russia;

· 5 – struttura estera senza costituzione di una persona giuridica.

Per le organizzazioni estere, i segni di un residente sono riportati nell'articolo 246.2, e per individui- nell'articolo 207 del codice fiscale della Federazione Russa. Si veda anche la raccomandazione Come determinare lo stato di una persona (residente o non residente) ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Numero e data del messaggio

Se un residente in Russia ha il diritto effettivo al reddito pagato a un'organizzazione straniera, inviare un messaggio al riguardo all'ispettorato nel luogo di registrazione dell'agente fiscale (sottoclausola 1, clausola 4, articolo 7 del codice fiscale della Russia Federazione). Il modulo del messaggio e la procedura per compilarlo sono riportati nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 20 aprile 2015 n. GD-4-3 / 6713. Specificare la data e il numero del messaggio nelle righe 030 e 040 della sottosezione 3.3. sezione 3.

Se il messaggio viene inviato, le righe 050–300 di questa sottosezione possono essere lasciate vuote (lettera del Servizio fiscale federale russo del 9 novembre 2016 n. SD-3-3/5208). Metti dei trattini in essi. Se il messaggio non è stato inviato, indicare in queste righe le informazioni sull'effettivo destinatario del reddito: una persona giuridica o una persona fisica.

Informazioni sulla persona giuridica

Nei righi 080-140, indicare le informazioni sull'organizzazione o struttura estera senza la costituzione di una persona giuridica, che ha diritto effettivo al reddito. Se l'effettivo destinatario del reddito è una persona, metti dei trattini in queste righe.

Informazioni su un individuo

Nelle righe 150–300, inserisci le informazioni sulla persona , che ha diritto effettivo al reddito corrisposto all'ente straniero. Se l'effettivo destinatario del reddito è una persona giuridica o un'altra struttura estera senza costituire una persona giuridica, inserire dei trattini in queste righe.

Sezione 2

Sezione 2, compilare il totale cumulativo dall'inizio dell'anno. Indicare qui l'importo dell'imposta (in rubli) calcolata dall'agente fiscale, trattenuta dal reddito di organizzazioni straniere e trasferita al bilancio durante il periodo di rendicontazione (imposta) - per ciascun codice di reddito. Non includere nella sezione 2 le informazioni sui redditi corrisposti a organizzazioni estere se i singoli ne hanno diritto effettivo (al rigo 020 del comma 3.3 della sezione 3, è indicato il codice "2" o "4").

Codice di reddito

Compila questa riga allo stesso modo della riga 020 della sottosezione 3.2 della sezione 2. Prendi il codice del reddito dall'appendice 2 alla procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3 /115. Ad esempio, il codice "01" - dividendi, ecc.

L'importo dell'imposta dall'inizio del periodo d'imposta

Questo è l'importo totale dell'imposta in rubli che l'agente fiscale ha maturato sul reddito pagato a organizzazioni straniere durante l'anno. È composto da:

imposta pagata sul reddito pagato nei periodi di riferimento precedenti (riga 030);

imposta pagata sul reddito pagato nell'ultimo trimestre (mese) del periodo di riferimento (imposta) (riga 040);

imposta per la quale il termine di pagamento non è giunto nel periodo di rendicontazione (imposta) (riga 050).

L'importo dell'imposta sul reddito pagata nei periodi di riferimento precedenti

Prendi questo importo dalla riga 020 della sezione 2 del calcolo per il precedente periodo di rendicontazione.

L'importo dell'imposta sul reddito pagata nell'ultimo trimestre (mese)

Si tratta dell'importo totale dell'imposta che l'agente fiscale ha trasferito al budget nell'ultimo trimestre o mese del periodo di riferimento (imposta). Nella sezione 2 del calcolo è indicato separatamente per ogni codice di reddito di un'organizzazione straniera.

Importo dell'imposta non dovuta

Succede che l'agente fiscale non ha trasferito l'imposta sul reddito versato a organizzazioni straniere nell'ultimo trimestre o mese. Il motivo è che il termine di pagamento è scaduto nel periodo di rendicontazione (fiscale) successivo. In questo caso, l'ordine di compilazione della riga 050 sarà il seguente.

Se un'organizzazione straniera ha ricevuto entrate in rubli, indica l'importo dell'imposta nella riga 050. Se il reddito è stato pagato in valuta estera, le regole sono diverse. In questo caso, è importante se l'agente fiscale ha pagato l'imposta prima di presentare il calcolo dell'imposta all'ispettorato. Se in questo momento l'imposta è stata trasferita al bilancio, indicare l'importo di tale imposta nella riga 050. Se l'imposta non è stata trasferita, mettere un trattino in questa riga. Non tenere conto dell'importo di questa imposta nella riga 040 della sezione 1 del calcolo.

Sezione 1

Nella sezione 1 del calcolo, riflettere l'importo dell'imposta sul reddito da versare al budget dal reddito pagato nell'ultimo trimestre o mese. Assegna questi importi per codici classificazione di bilancio. Non includere le informazioni sui redditi retribuiti nella sezione 1 se le persone fisiche ne hanno diritto effettivo (al rigo 020 del comma 3.3 della sezione 3 è indicato il codice "2" o "4").

Codici OKTMO e KBK

Nel campo Codice OKTMO inserire il codice del territorio in cui è registrato l'agente fiscale. Può essere determinato in uno dei tre modi. Primo: da Classificatore tutto russo, approvato con ordinanza Rosstandart del 14 giugno 2013 n. 159-st. Secondo: utilizzare il servizio "Conosci il tuo OKTMO". E infine, il terzo modo è guardare il sito web del Servizio fiscale federale russo. Cancella le celle vuote.

Alla riga 020 indicare il codice di classificazione del bilancio (BCC), in base al quale l'agente fiscale deve trasferire l'imposta al bilancio federale.

Termine di pagamento

Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito che un agente fiscale ha trattenuto sul reddito di un ente estero non è successivo al giorno lavorativo successivo al pagamento del reddito (articolo 246, commi 2 e 4 dell'articolo 287, comma 1 dell'articolo 310, comma 6 dell'articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Per ogni pagamento di reddito e per ogni CCC, indicare separatamente l'importo dell'imposta e il termine per il suo pagamento nella sezione 1.

Importo dell'imposta dovuta al bilancio (in rubli)

Specificare qui l'importo dell'imposta da pagare al bilancio in rubli. Succede che l'agente fiscale non ha trasferito l'imposta nell'ultimo trimestre o mese, poiché il termine per il pagamento è sceso nel periodo di riferimento (fiscale) successivo. In questo caso, l'ordine di compilazione della riga 040 sarà il seguente.

Se l'organizzazione straniera ha ricevuto entrate in rubli, indicare comunque l'importo dell'imposta trattenuta alla riga 040 della sezione 1 per il periodo di segnalazione (fiscale) scaduto. Se il reddito è pagato in valuta estera, è importante che l'agente fiscale abbia pagato l'imposta prima di presentare il calcolo all'ispettorato. Se in questo momento l'imposta viene trasferita al bilancio, inserire il suo importo nella riga 040 della sezione 1 per il periodo di rendicontazione (imposta) passato. Se l'imposta non viene trasferita, inserire i trattini nella riga 040 della sezione 1 del calcolo per il periodo di riferimento (imposta) scaduto.

12.127065 (6,8,9,24)

Situazione: come compilare un calcolo dell'imposta sul reddito pagato a una controparte straniera se la parte russa non ha trattenuto l'imposta

Completa il calcolo nell'ordine generale.

Il calcolo delle tasse mostra tutte le entrate pagate alle organizzazioni straniere, elencate nel paragrafo 1 dell'articolo 309 del codice fiscale della Federazione Russa. Indipendentemente dal fatto che l'agente fiscale abbia trattenuto o meno l'imposta sul reddito da questi redditi, la procedura non cambia.

Pagare l'imposta sul reddito in acconto fondi propri organizzazioni. Se ciò non avviene, ufficio delle imposte trattenerlo con la forza. Se l'organizzazione ha pagato un reddito in valuta estera, calcola l'imposta in essa contenuta. Trasferire l'imposta al bilancio al tasso della Banca di Russia il giorno del pagamento (clausola 5, articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 5 luglio 2016 n. SD -4-3 / 11999).

Il giorno del pagamento dell'imposta sarà la data di calcolo. Pertanto, nel calcolo, indicare:

· al rigo 080 della sezione 3.2 – il giorno del trasferimento delle imposte al bilancio;

alla riga 120 della sezione 3.2 - corso valuta estera alla data di pagamento dell'imposta;

· alle righe 040 della sezione 1, 020–050 della sezione 2 (a seconda del periodo di pagamento) e 140 della sezione 3.2 - l'importo dell'imposta in rubli al tasso di cambio del giorno in cui l'imposta è stata pagata.

Ciò deriva dalle clausole 4.5, 5.5–5.7, paragrafi 2–4 della clausola 8.7, clausole 8.8, 8.13 della Procedura per la compilazione del calcolo, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ– 7–3/115.

Per il fatto che l'agente non ha trattenuto l'imposta, può essere ritenuto responsabile. E non importa se l'agente paga volontariamente la tassa o gli ispettori la riscuotono. L'unica differenza è nei penny. Verranno addebitati per ogni giorno di calendario di ritardo. Cioè, verrà preso in considerazione l'intero periodo, dal giorno successivo alla scadenza per il pagamento delle tasse fino alla data in cui la trasferirai al bilancio.

Esempio: come compilare un calcolo fiscale quando un'organizzazione non ha trattenuto l'imposta sul reddito pagato a una controparte estera

In data 28 gennaio Alfa LLC ha pagato (trasferito) dividendi al suo azionista, Liberia (Paesi Bassi), per un importo di 30.000 euro. Allo stesso tempo, Alpha non ha trattenuto l'imposta sul reddito.

Il paragrafo 2 dell'articolo 10 dell'Accordo tra la Russia e il Regno dei Paesi Bassi del 16 dicembre 1996 e il comma 3 del paragrafo 3 dell'articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa prevedono le stesse aliquote fiscali sui dividendi - 15 percento.

L'importo dell'imposta che doveva essere trattenuta sul reddito di una controparte estera è pari a:

30.000 euro? 15% = 4500 euro.

Il 10 marzo il contabile ha trasferito l'imposta sul reddito a spese dell'organizzazione. Il tasso di cambio condizionale dell'euro alla data di trasferimento delle tasse al bilancio è di 85,84 RUB / EUR.

L'importo dell'imposta da versare al bilancio è pari a:

4500 euro RUB 85,84/EUR = RUB 386.280

Il 28 aprile l'Alfa ha presentato all'ispettorato un calcolo delle tasse sugli importi dei redditi pagati agli enti esteri per il primo trimestre.

Ciò deriva dall'articolo 80, clausola 1 dell'articolo 289, comma 3 della clausola 1 dell'articolo 309, clausole 1 e 4 dell'articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafi 2–4 della clausola 8.7 della Procedura per la compilazione il calcolo, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ -7-3/115. 86.78908 (6,8,9,24)

Invia il calcolo del reddito pagato alle organizzazioni straniere all'ufficio delle imposte nella sede dell'organizzazione (paragrafo 2, clausola 1, articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa). L'eccezione sono le organizzazioni che appartengono alla categoria maggiori contribuenti. Presentano il calcolo all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione come il più grande contribuente (paragrafo 3, paragrafo 1, articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 9 novembre 2010 n. ShS-37-3 / 15036).

Il termine per la presentazione del calcolo è il 28° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (clausola 3, articolo 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, inviare una relazione per il primo trimestre entro e non oltre il 28 aprile. Il calcolo finale, redatto alla fine dell'anno, deve essere sottoposto all'ispezione entro il 28 marzo dell'anno successivo (clausola 4, articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa).

4500 euro RUB 85,84/EUR = RUB 386.280

Il 28 aprile l'Alfa ha presentato all'ispettorato il calcolo delle imposte sugli importi dei redditi pagati agli enti esteri e delle trattenute per il primo trimestre.

Fino alla fine dell'anno, Alpha non ha pagato altre entrate a organizzazioni straniere. Tuttavia, il contabile ha consegnato all'ufficio delle imposte calcoli fiscali per sei mesi, nove mesi e un anno. In essi ha indicato importo totale imposta sul reddito pagata dall'inizio dell'anno - per competenza. Cioè, rifletteva nelle righe 020 e 030 delle sezioni 2 l'indicatore della riga 040 della sezione 2 del calcolo dell'imposta per il primo trimestre. Sezioni 1 e sezioni 3 nei calcoli per sei mesi, nove mesi e un anno, il contabile ha compilato dei trattini.

È richiesto un calcolo delle tasse sugli importi dei redditi pagati alle organizzazioni straniere e sulle tasse trattenute controllo fiscale(firma 4, clausola 3, articolo 24 del codice fiscale della Federazione Russa). Se il sostituto d'imposta non lo deposita tempo impostato, l'ispettorato fiscale ha il diritto di infliggergli un'ammenda, prevista dall'articolo 126, paragrafo 1, del codice fiscale della Federazione Russa. L'importo della multa è di 200 rubli. per ogni documento non presentato.

Per tale violazione è prevista anche la responsabilità amministrativa. Su richiesta dell'ispettorato fiscale, il tribunale può multare funzionari organizzazione (ad esempio un manager) per un importo compreso tra 300 e 500 rubli. (Clausola 1, articolo 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

La responsabilità ai sensi dell'articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa non si applica in questa situazione. L'ispettorato fiscale ha il diritto di sanzionare l'organizzazione ai sensi del presente articolo solo se il dichiarazione dei redditi. Un calcolo dell'imposta sul reddito pagato a organizzazioni straniere non è una dichiarazione (clausola 1, articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa).

Fanno eccezione i casi in cui l'organizzazione è esente dall'obbligo di ritenuta d'acconto. Sono elencati nel paragrafo 2 dell'articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, l'esenzione fiscale non rimuove lo status di agente fiscale da un'organizzazione. Cioè, in questi casi, è anche obbligato a presentare all'ispezione i documenti necessari per il controllo fiscale (sottoclausola 4, clausola 3, articolo 24 del codice fiscale della Federazione Russa). Il calcolo del reddito pagato alle organizzazioni straniere si riferisce a tali documenti. Pertanto, se non viene presentato, l'ispettorato fiscale ha il diritto di presentare all'organizzazione una sanzione ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa.

Le informazioni sul reddito delle organizzazioni straniere che sono esenti dall'imposta sul reddito si riflettono nel calcolo per il periodo in cui l'agente fiscale ha pagato questi redditi. Ciò deriva dal paragrafo 1 dell'articolo 310 del codice fiscale della Federazione Russa. Un documento che conferma il diritto a tassazione preferenziale, indicare nella riga 160 della sottosezione 3.2 della sezione 3 del calcolo (clausola 8.7 della Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115).

metodi di consegna

86.78909 (6,8,9,24)

Il calcolo del reddito pagato alle organizzazioni straniere può essere sottoposto all'ispezione:

su carta (es. rappresentante autorizzato organizzazioni o per posta);

· in in formato elettronico attraverso i canali di telecomunicazione. Se una organico medio dipendenti per l'anno precedente(nelle organizzazioni di nuova creazione o riorganizzazione per il mese di creazione o riorganizzazione) supera le 100 persone, quindi in anno corrente Puoi effettuare pagamenti solo in questo modo. Ciò vale anche per le organizzazioni classificate come i maggiori contribuenti. Devono presentare le dichiarazioni dei redditi elettronicamente tramite i canali delle telecomunicazioni agli ispettorati interregionali per i maggiori contribuenti.

Ciò è affermato nel paragrafo 3 dell'articolo 80 del codice fiscale della Federazione Russa.

Attenzione: per mancato rispetto del metodo di presentazione stabilito rendicontazione fiscale fornito in forma elettronica responsabilità fiscale. L'importo della multa è di 200 rubli. per ogni violazione. Ciò è affermato nell'articolo 119.1 del codice fiscale della Federazione Russa.