6 esempio di imposta sul reddito delle persone fisiche di riempimento per un anno e mezzo. Informazioni contabili. reddito in natura

Quando assume dipendenti, ogni datore di lavoro deve capire che ora ha l'obbligo non solo di pagare il lavoro di tutti, ma anche di trattenere l'imposta sul reddito da questo pagamento. Per l'imposta trattenuta e versata al bilancio deve presentarsi al servizio tributario.

Chi è responsabile della redazione di questo rapporto?

L'obbligo di denuncia all'erario in merito all'imposta sul reddito delle persone fisiche sorge solo per gli agenti fiscali - datori di lavoro diretti e imprese appaltatrici che effettuano pagamenti imponibili a favore dei propri dipendenti.

I datori di lavoro includono persone giuridiche e singoli imprenditori, a volte individui che hanno stipulato un contratto con un dipendente.

Ogni mese, un tale agente si impegna a pagare al suo dipendente una certa retribuzione prescritta negli atti locali. Tale compenso è soggetto a una quota fissa obbligatoria, che viene calcolata e pagata a budget dal commerciante stesso. Questa è la sua responsabilità!

Tutti gli importi maturati, trattenuti e versati a bilancio agente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve riflettersi nella relativa relazione. Il periodo per il versamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche - calcolo - è trimestrale e tutte le informazioni devono essere riportate come riepilogo dall'inizio dell'anno. Cioè, i termini per la presentazione del calcolo sono necessari:

Per il 1° trimestre - 30. 04;
per sei mesi - 31. 07;
per 9 mesi - 31.10;
per l'anno - fino al 02.04.2019.

I termini per la presentazione delle 6 IRPEF per il semestre in corso sono regolati dalla normativa tributaria. Il codice fiscale della Federazione Russa afferma che una relazione deve essere presentata entro e non oltre gli ultimi 2 trimestri - fino al 31.07 anno corrente.

Su una nota! I documenti devono riflettere tutto il reddito che il dipendente ha ricevuto e l'imposta trattenuta da loro. L'importo del reddito è indicato prima del calcolo dell'imposta e dell'applicazione delle detrazioni.

Le sfumature della compilazione del calcolo per i sei mesi

Quando si prepara un rapporto per servizio fiscale, è necessario attenersi a regole speciali sviluppate da specialisti servizio federale Russia, come istruzione per la compilazione dei rapporti. Tale procedura di compilazione è fissata nei relativi Ordini e Lettere.

La situazione è simile con il completamento della relazione sull'imposta sul reddito delle persone fisiche 6 negli ultimi sei mesi. Ogni riga numerata deve essere compilata in conformità con l'Appendice n. 2 all'ordine del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11 / [email protetta]

È inoltre necessario tenere conto delle seguenti sfumature:

Quando il datore di lavoro ha diverse divisioni separate nella posizione dell'account, è necessario creare un report per ciascuna di esse, se ciascuna divisione calcola le tasse dai suoi dipendenti, le trattiene e le paga al budget;
i dati della prima sezione devono essere compilati esclusivamente con indicatori crescenti per il periodo dal 1 gennaio dell'anno in corso fino alla fine del semestre;
le date di pagamento di determinati redditi dovrebbero essere indicate non solo in conformità con gli atti normativi locali, ma anche in conformità con le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa;
per alcune tipologie di reddito l'imposta può essere versata al bilancio in tempi diversi;
se la data di pagamento dell'imposta obbligatoria sul reddito cade nel giorno del mese in cui è il giorno libero, l'agente ha la possibilità di trasferirla al primo giorno lavorativo successivo;
il datore di lavoro ha il diritto di non addebitare l'imposta quando versa un anticipo sul salario ai propri dipendenti.

Prima di presentare 6 imposta sul reddito delle persone fisiche al Servizio fiscale federale, è necessario controllarla di nuovo. Se le informazioni sono errate e vengono scoperte dalle autorità fiscali, e non dall'agente stesso, quest'ultimo sarà portato alla responsabilità amministrativa sotto forma di sanzione.

Tutte le informazioni nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 6 sono divise in due sezioni:

Prima sezione. La particolarità è che, in fase di compilazione, tutti gli indicatori sono indicati nel valore totale per ciascuna cella numerata, indipendentemente dal sistema di tassazione;

seconda sezione. Qui è necessario riflettere gli indicatori per date di calendario, nonché i valori dell'imposta sul reddito semestrale trattenuta e maturata.

Per compilare correttamente queste sezioni del modulo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per sei mesi, è necessario mantenere correttamente il registro delle imposte (una sorta di certificato). La sua forma non è approvata a livello legislativo e il datore di lavoro ha il diritto di approvarla lui stesso.

Utilizzando il registro, puoi compilare in modo rapido e corretto il modulo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2° trimestre.

È possibile scaricare il modulo di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 6 sul sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale.

Un esempio di compilazione di un calcolo

Affinché un commercialista possa capire come compilare correttamente il modulo per i sei mesi, è necessario fare un chiaro esempio di compilazione di 6 IRPEF per i sei mesi.

Una certa azienda ha iniziato la sua attività lavorativa dal 15.02 dell'anno in corso. Non ha divisioni separate per le quali è necessario presentare un calcolo indipendente. Impiega 7 persone su base contrattuale. Lo stipendio, secondo la legge locale, viene pagato il 7° giorno di ogni mese.

A maggio, uno dei dipendenti era in congedo per malattia. Il 15 maggio gli è stata pagata un'indennità per un importo di 8.512 rubli, è stata calcolata l'imposta sul reddito delle persone fisiche - 1.106 rubli, 56 copechi. Per il periodo da gennaio a settembre dell'anno in corso, sono stati pagati fondi per un importo di 5.236.784 rubli. Ciò comprende salario, vacanza, congedo per malattia e premi. Alcuni dipendenti possono beneficiare delle detrazioni fiscali. L'importo totale per questo periodo è di 65.400 rubli.

Per l'intero periodo di fornitura dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'importo dell'imposta per un importo di 672.279 rubli è stato calcolato, trattenuto e pagato al bilancio. Non hanno avuto il tempo di trasferire solo l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti di giugno - 53.690 rubli. Gli importi del reddito effettivamente percepito e delle trattenute fiscali devono essere corretti meno le detrazioni.

A gennaio è stata trattenuta l'imposta di dicembre per 51.740 (la somma di tutti i pagamenti è 393.800), la detrazione è di 3.800 (questi dati dovrebbero essere inclusi nel calcolo). In totale, per 2 trimestri dell'anno in corso, l'imposta obbligatoria sul reddito è stata trattenuta per un importo di 672.279 - 53.690 + 51.740 = 670.329.

La tabella seguente mostra un esempio di calcolo semestrale (un esempio di compilazione di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche per il 2° trimestre):

Numero di cella nel conto sotto forma di 6 imposta sul reddito delle persone fisiche	Indicatore (per la visualizzazione dei dati)
Sezione 1
010	13
020	5 236 784
025	0
030	65 400
040	672 279
045	0
050	0
060	7
070	670.329 (tasse trattenute)
080	0
090	0
Sezione 2
100	30.04 (ultimo giorno del mese per il quale è maturato)
110	07.05
120	08.05 (data ritenuta d'acconto, giorno successivo al pagamento)
130	418 400
140	53 066
100	31.05
110	07.05
120	08.05
130	618 325
140	80 382
100	15. 05
110	15. 05
120	31.05
130	8 512
140	1 106, 56
100	31. 06
110	07. 07
120	08. 07
130	457 580
140	58 328

Ecco come apparirà un esempio di compilazione di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche per sei mesi in un buon esempio.

Se non è previsto il pagamento del reddito, è necessario inviare un calcolo da 0.

Qual è la responsabilità di un agente fiscale?

Può consentire 2 tipi di violazioni delle leggi fiscali, a causa delle quali può essere ritenuto responsabile amministrativamente. Esso:

Non ha inviato il calcolo in tempo, o lo ha superato, violando le scadenze. Entro 10 giorni dalla scadenza del periodo di prestazione stabilito nel codice fiscale della Federazione Russa, il Servizio fiscale federale ha il diritto di bloccare il conto corrente per rinforzo. Nessuna transazione sul conto avrà luogo fino all'invio della segnalazione;
il calcolo contiene informazioni che non riflettono i valori reali.

Su una nota! Per entrambe queste violazioni diritto tributario prevede sanzioni. L'importo della sanzione dipende dal reato stesso, nonché dalla frequenza della sua commissione.

Se l'agente non presenta il rapporto in tempo o è incompleto, ciò comporterà una multa di 1.000 rubli per ogni mese di ritardo. Un ritardo è considerato la consegna del calcolo dopo il 30.04 dell'anno in corso.

Ad esempio, se un datore di lavoro presenta un documento il 03.05 o il 30.05, dovrà pagare 1.000 rubli. Cioè, il calcolo della multa non avviene a giornata, come una penale, ma è un valore fisso per il mese.

Se la dichiarazione contiene informazioni non corrispondenti alla realtà, anche questo è considerato un reato fiscale. La sanzione è una multa di 500 rubli per ogni documento redatto in modo errato.

Le autorità fiscali possono infliggere una sanzione non solo all'organizzazione stessa, ma anche a esecutivo. Quelli nelle imprese sono dirigenti o Capo Ragioniere, a seconda di quanto scritto nel suo contratto di lavoro e descrizione del lavoro. L'importo della multa è fissato a 300-500 rubli e dipenderà dalla "gravità" del reato. Per i singoli imprenditori non è prevista la responsabilità amministrativa.

Se il contabile rileva in modo indipendente imprecisioni durante la compilazione del calcolo anche prima che venga scoperto dagli ispettori, dovrebbe correggere l'errore. Inoltre, viene presentata una dichiarazione rivista che indica l'errore stesso, quindi il valore corretto e le spiegazioni per 6 mesi. Se lo fai, sarai in grado di evitare multe.

Conclusione

Di regola, tutti rendicontazione fiscale generato automaticamente dal programma. Affinché il report possa essere compilato correttamente, i dati iniziali devono essere inseriti correttamente. E prima di inviare il calcolo al Servizio fiscale federale, è necessario verificare ancora una volta attentamente la correttezza della compilazione di ogni riga. Ciò contribuirà a evitare conseguenze fiscali.

Trattieni l'imposta sul reddito dagli stipendi dei tuoi dipendenti individui o imposta sul reddito delle persone fisiche - 13%, trasferiscilo allo stato e dai il denaro rimanente al dipendente. È così che va nella vita.

Hai assunto un dipendente e hai accettato di dargli "le mani" 20 mila rubli al mese. Nel contratto di lavoro, è necessario specificare uno stipendio di 22.990 rubli. Questo importo include l'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13%, che trasferisci allo stato. Ogni mese paghi 20.000 rubli a un dipendente e 2.990 rubli alla tassa.

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Che cos'è l'imposta sul reddito delle 6 persone?

Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta e trasferita deve essere segnalata. Per fare ciò, hanno elaborato due rapporti: 6-NDFL, che viene consegnato ogni trimestre, e 2-NDFL, che la tassa attende solo una volta all'anno.

Oltre allo stipendio dei dipendenti, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata anche da altri redditi che le persone percepiscono da te:

compenso in base a contratti di diritto civile,
dividendi,
prestiti senza interessi,
regali, il cui valore totale supera i 4.000 rubli durante l'anno.

Se il fisico ha ricevuto un reddito da te almeno una volta durante l'anno, devi presentare l'imposta sul reddito delle 6 persone.

Nel report, indicare i dati generali per tutti i fisici. persone che hanno percepito un reddito da te. Non è necessario separare le informazioni per ogni persona, esiste un altro rapporto per questo: 2-NDFL.

Zero imposta sul reddito delle 6 persone

Non esiste un'imposta sul reddito pari a zero per 6 persone. Se non hai pagato le persone, semplicemente non inviare un rapporto.

Termine ultimo per la presentazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone

6-NDFL deve essere presentato una volta al trimestre:

per il 1° trimestre - fino al 30 aprile
sei mesi - fino al 31 luglio
9 mesi prima del 31 ottobre
un anno prima del 1 marzo dell'anno successivo.

Se hai pagato un individuo per la prima volta solo nel 2° trimestre, presenta l'imposta sul reddito per 6 persone per sei mesi, 9 mesi e un anno.

Anton - imprenditore individuale e lavora da solo. A giugno si è avvicinato a un copywriter che ha scritto 5 articoli per il sito. Il tutto formalizzato dal contratto d'ordine dell'autore. Anton ha pagato 10.000 rubli al copywriter e 1.495 rubli di imposta sul reddito delle persone fisiche allo stato. A luglio, Anton deve presentare l'imposta sul reddito per 6 persone per sei mesi, 9 mesi, quindi dichiarare per un anno.

Come compilare la sezione 1 del rapporto 6-NDFL?

Rigo 020: indicare il reddito delle persone fisiche dal 1 gennaio al 30 giugno - prima della detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Stipendio da gennaio a giugno, compreso lo stipendio di giugno, che hai già pagato a luglio. Indennità per ferie e congedi per malattia pagate da gennaio a giugno, indipendentemente dal periodo. Altro reddito che il fisico percepiva da gennaio a giugno e dal quale è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Riga 030 - l'importo delle detrazioni sul reddito dalla riga 020. Ad esempio, detrazioni per figli, proprietà, sociali.

Linea 040 - importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito della linea 020.

Righe 025 e 045: compila solo se hai pagato dividendi.

Riga 050 - compilare, se presente lavoratori stranieri con un brevetto.

Riga 060 - il numero di persone il cui reddito è riflesso nell'imposta sul reddito per 6 persone.

Rigo 070 - l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che è stata trattenuta dall'inizio dell'anno. Potrebbe non coincidere con l'importo nel rigo 040. Ad esempio, non è possibile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche fino alla fine dell'anno, o il reddito è stato percepito in un trimestre e l'imposta è stata trattenuta in un altro.

Rigo 080 - Irpef, che non potrai trattenere fino alla fine dell'anno. Ad esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche da un regalo è più costosa di 4.000 rubli per una persona che non riceve entrate in contanti da te.

Riga 090 - compilare se l'imposta è stata restituita ai dipendenti.

Come compilare la sezione 2 del rapporto 6-NDFL?

Specificare solo i pagamenti per il terzo trimestre - dal 1 luglio al 30 settembre, separatamente per ogni mese.

Rigo 100 - data di percepimento del reddito:

Lo stipendio è l'ultimo giorno del mese per il quale lo paghi.
Retribuzione in base a un contratto di diritto civile, ferie e congedo per malattia - il giorno in cui viene pagato il reddito.

La riga 110 è la data in cui l'imposta è stata trattenuta. Di solito corrisponde alla riga 100. Eccezioni:

Dall'anticipo - il giorno del pagamento dell'ultimo stipendio per il mese.
DA guadagno materiale, regali più costosi di 4.000 rubli - il giorno del prossimo stipendio.
Dall'indennità giornaliera in eccesso - il giorno successivo al pagamento dello stipendio per il mese in cui viene approvato il rapporto anticipato.

Riga 120 - la data in cui è necessario pagare l'imposta. Determinato dall'articolo 226 del Codice Fiscale. Se questa data è nel 4° trimestre, non riportare il reddito nella sezione 2, anche se l'hai già mostrato nella sezione 1. Ad esempio, non includere nella sezione 2 lo stipendio di giugno, che è stato pagato a luglio.

Riga 130 - l'intero importo del reddito per il 2° trimestre, prima della trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Riga 140 - l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta per il 2° trimestre.

In un blocco di righe 110-140, mostrare i redditi che hanno le stesse tre date: ricevuta del reddito, ritenuta d'acconto e pagamento dell'imposta. Puoi inviare una relazione su carta se non hai più di 10 dipendenti. E solo elettronicamente, se hai più di 10 dipendenti.

Dove consegnare l'imposta sul reddito per 6 persone?

Presentare una segnalazione all'ufficio delle imposte in base alla registrazione IP o indirizzo legale OOO.

Ma per i dipendenti che sono impegnati in attività su UTII o un brevetto, riferire all'ufficio delle imposte all'indirizzo di lavoro. Questa tassa può differire dalla tassa all'indirizzo di registrazione.

Quale sarà la violazione?

Mancata presentazione di una relazione in tempo: una multa di 1.000 rubli per ogni mese di ritardo, blocco di un conto bancario dopo 10 giorni. Indicare informazioni false: 500 rubli per ogni documento falso.

L'Elba aiuterà?

L'Irpef a 6 persone all'Elba si compone di due soli passaggi. Nella prima si controllano i pagamenti ai dipendenti e nella seconda si invia una denuncia all'ufficio delle imposte.

Ma prima, aggiungi le persone alla sezione "Dipendenti" e indica il loro stipendio. All'inizio di ogni trimestre nella sezione "Compiti effettivi" compare all'Elba l'attività "Invia un rapporto 6-NDFL".

Zero 6 imposta sul reddito delle persone fisiche per il semestre 2018, vedere un esempio di compilazione di questo articolo. È necessario consegnare l'imposta sul reddito delle 6 persone zero per proteggersi dalle sanzioni dell'ispettorato delle imposte.

Leggi nell'articolo:

Il calcolo secondo il modulo 6-NDFL può essere generato nel programma BukhSoft in 3 clic. È sempre redatto su un modulo aggiornato, tenendo conto di tutte le modifiche della legge. Il programma compilerà automaticamente il calcolo. Prima di inviare a ufficio delle imposte il modulo sarà testato da tutti i programmi di verifica FTS. Provalo gratuitamente:

Imposta sul reddito delle 6 persone online

Il modulo 6-NDFL è la segnalazione degli agenti fiscali sull'imposta sulla remunerazione pagata durante ciascun periodo in contanti o in natura. forma monetaria individui - dipendenti, artisti, autori, licenziatari. Inoltre, i pagamenti devono essere documentati.

Quando viene corrisposta la retribuzione, gli agenti fiscali sono le imprese, i singoli imprenditori e i "lavoratori autonomi" che esercitano attività commerciali private, inclusi avvocati, notai, mediatori, ecc. Tutti sono obbligati a versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dal compenso pagato alle persone fisiche, se tali importi sono soggetti a tassazione e superano le detrazioni fiscali previste per le persone fisiche.

Come compilare 6 IRPEF per il 2° trimestre 2018

Reporting nel modulo 6-NDFL - trimestrale. Comprende un frontespizio e due sezioni. Le istruzioni per la compilazione di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche per il 2° trimestre 2018, se viene presentata la rendicontazione con zero indicatori, non sono state sviluppate separatamente. Pertanto, è necessario essere guidati dalle regole generali e dalle regole per il riempimento frontespizio forme 6-NDFL. Vale a dire:

per gli importi mancanti, nelle celle vengono inseriti degli zeri;
i caratteri nelle celle vengono inseriti da sinistra a destra;
nelle celle vuote a destra - trattini.

Esempio di compilazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pari a zero 6 per il 2° trimestre 2018

Quando ci sarà l'imposta sul reddito delle persone fisiche pari a zero 6 per il primo semestre 2018

La rendicontazione sarà zero se nel corso dell'anno l'impresa, l'imprenditore o il “lavoratore autonomo” non ha corrisposto compensi a persone fisiche e, quindi, non ha trattenuto l'Irpef. In questo caso, l'agente fiscale non ha nulla da segnalare all'ufficio delle imposte. Pertanto, sorge la domanda: devo presentare il modulo 6-NDFL in questo caso?

Formalmente, non esiste tale requisito. Dopotutto, se un'organizzazione, un avvocato, un imprenditore individuale, un notaio o un altro ente non ha pagato un compenso a persone fisiche, non sono considerati agenti fiscali. Ciò significa che la segnalazione di 6-NDFL non fa per loro.

Tuttavia, in questo caso, l'ispezione non avrà informazioni sull'assenza di pagamenti e ritenute fiscali, il che significa che attenderà la segnalazione. Non avendo ricevuto il modulo 6-NDFL, le autorità fiscali hanno il diritto di bloccare l'account entro 10 giorni. Quindi è più sicuro da prendere zero segnalazioni per non cadere accidentalmente sotto le sanzioni del fisco. Inoltre, l'ispezione non può rifiutarsi di accettare rapporti con indicatori zero.

Zero 6 Irpef per il 2° trimestre 2018: dove portarla?

Di solito, le aziende sottopongono il modulo 6-NDFL all'ispezione in cui sono registrate. Se l'organizzazione ha suddivisioni, riferiscono all'ispettorato nel luogo della loro registrazione, indipendentemente da come viene pagata la remunerazione: centralmente per l'organizzazione o separatamente per le suddivisioni. Se le suddivisioni sono contabilizzate nella stessa ispezione, ciascuna segnala separatamente. E gli imprenditori e i "lavoratori autonomi" si presentano all'ispezione nel luogo di registrazione.

Tuttavia, ci sono anche funzionalità quando devi capire dove inviare i rapporti. Un tavolo aiuterà in questo.

Come vengono pagati i premi	Dove segnalare
Per il lavoro nell'ufficio centrale, i dipendenti ricevono una retribuzione sia al suo interno che nelle suddivisioni	All'ispezione del ramo centrale dell'azienda
Per il lavoro nella divisione, i dipendenti ricevono una retribuzione sia in essa che nella sede centrale	Ispezione di ogni divisione
Da unità appartenenti a più ispettorati tributari dello stesso distretto comunale	A qualsiasi ispettorato in cui sono registrate le unità
Da IP a UTII o PSN	Al sopralluogo presso il luogo di attività per il quale si applica UTII o PSN
Da un imprenditore individuale che unisce UTII e USN	Per i dipendenti nell'ambito di UTII - nel luogo di questa attività. Per i dipendenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato - all'ispezione presso il luogo di residenza del singolo imprenditore

Quando prelevare l'imposta sul reddito delle persone fisiche zero 6 per la prima metà del 2018

Le persone fisiche devono segnalare la ritenuta d'acconto sulla remunerazione entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo alla fine del periodo di riferimento. Ciò significa che il termine per la presentazione del modulo 6-NDFL per i sei mesi è il 31 luglio 2018. Per riferimento, le date per la segnalazione più vicina di 6-NDFL sono riportate nella tabella.

Nel 2016, la legislazione fiscale della Federazione Russa ha subito lievi modifiche. È apparso un ulteriore rapporto trimestrale: 6-NDFL. Oggi analizzeremo nel dettaglio di che tipo di documento si tratta, come viene compilata l'imposta sul reddito delle 6 persone per il semestre e come verificare se il modulo di calcolo è compilato correttamente.

L'introduzione di un altro modulo non elimina la necessità di compilare 2-NDFL. Sebbene la maggior parte dei dati in entrambe le dichiarazioni sia la stessa, si tratta di documenti diversi. In primo luogo, 2-NDFL viene affittato solo una volta all'anno e 6-NDFL più spesso, ogni trimestre. In secondo luogo, il primo modulo viene compilato individualmente per ciascun dipendente e il secondo per l'intera azienda nel suo insieme. Pertanto, l'imposta sul reddito per 6 persone è un'aggiunta all'imposta sul reddito per 2 persone e non la annulla.

Nel nostro articolo considereremo nel dettaglio qual è lo scopo del certificato 2-NDFL, cosa indicare nella dichiarazione, le regole per la compilazione e anche in quali casi non è necessario fornire un certificato alle autorità fiscali .

Chi è tenuto a presentare le segnalazioni?

Obbligato a consegnare tutto persone giuridiche e singoli imprenditori che agiscono come agenti fiscali. Questo è il nome delle aziende in cui i cittadini della Federazione Russa o gli stranieri ricevono una remunerazione monetaria per il loro lavoro. Gli agenti fiscali possono essere:

piccole, medie, grandi imprese;
imprese;
avvocati;
notai;
persone impegnate in uno studio privato;
società estere operanti nel paese, ecc.

Se un'organizzazione non ha pagato una remunerazione monetaria alle persone fisiche, non sarà considerata un agente fiscale. In tali circostanze, l'azienda deve presentare una dichiarazione zero al dipartimento FTS.

Su una nota! Se lo stipendio è stato maturato, ma il dipendente non ha ricevuto il denaro, la dichiarazione deve essere comunque compilata. Ciò accade in situazioni finanziarie difficili, quando l'azienda paga il personale, ma non può pagare i fondi.

Molti contabili si chiedono se sia necessario presentare una dichiarazione per sei mesi se la remunerazione del personale è stata emessa nel primo trimestre e non nel secondo. Trattandosi di una compilazione incrementale, i dati sulla retribuzione attribuita ai dipendenti nei primi tre mesi rientreranno in tutte le successive dichiarazioni di quest'anno. Pertanto, i pagamenti di gennaio, febbraio e marzo appariranno nei documenti di rendicontazione per sei mesi, nove mesi e nei risultati annuali.

Su una nota! Se invii il modulo 2-NDFL, devi inviare anche il modulo 6-NDFL.

Come compilare una dichiarazione?

Il modulo di dichiarazione può essere scaricato da Internet. È stato firmato il 14 ottobre 2015 ed è la prima applicazione del decreto del servizio fiscale della Federazione Russa sull'introduzione dell'imposta sul reddito delle 6 persone. La forma del modulo è la stessa per tutte le organizzazioni e le regioni.

Ci sono regole chiare su come compilare l'imposta sul reddito delle 6 persone. Gli importi sono inseriti senza copechi, esclusivamente in rubli. Devi arrotondare in questo modo: se sono indicati meno di 50 copechi, non è necessario inserirli. Se di più, arrotonda l'importo per eccesso.

Il modulo è compilato su carta o in formato elettronico. La prima opzione è destinata alle piccole imprese, il cui numero di dipendenti non supera le 25 persone. In un modulo cartaceo, non è consentito utilizzare un correttore, per cancellare errori. Se viene commesso un errore, è necessario prendere un altro modulo.

Tutti i dati vengono inseriti con una penna nera, viola o blu. Nelle celle che dovrebbero essere vuote, vengono inseriti dei trattini (il segno "-"). È importante stampare il modulo rigorosamente su un lato e fissare i fogli insieme. Se non c'è niente da scrivere nella riga, metti "0" nella prima cella della riga.

Se il modulo è compilato su computer, il sostituto d'imposta deve utilizzare il carattere Courier New. L'altezza delle lettere è impostata su 16,17 o 18. Le celle vengono riempite a partire dalla prima, da sinistra a destra. A dichiarazione elettronica i trattini non sono obbligatori.

Il documento 6-NDFL si compone di tre parti: un frontespizio e due sezioni.

Frontespizio: regole di riempimento

Raramente sorgono difficoltà con la compilazione del primo foglio della dichiarazione 6-NDFL. Nella parte superiore del modulo, annota il nome dell'azienda in forma abbreviata, KPP, TIN. Se non esiste un nome abbreviato, annota il nome completo. Se sei un avvocato, notaio o imprenditore individuale, inserisci solo il TIN.

Segue la voce "Numero di regolazione". Questa colonna contiene informazioni su quante volte il documento di transazione è stato rifatto. Se stai inviando una segnalazione per questo periodo per la prima volta, scrivi "000". Se la dichiarazione è stata corretta e il documento viene presentato per la seconda volta, deve essere indicato “001”. La terza volta - "002", ecc.

Nella colonna successiva "Periodo di rappresentazione (codice)" inserire "31". Il codice significa che la dichiarazione viene compilata esattamente per sei mesi. Nel paragrafo successivo "Periodo di imposta (anno)" scrivere 4 cifre dell'anno per il quale viene presentata la segnalazione (2018, 2019).

Nella riga successiva, è necessario annotare il codice dell'autorità fiscale a cui viene fornito il calcolo. Questa cifra è composta da quattro cifre. I primi due indicano il numero della regione, il secondo - il numero del fisco stesso.

212 - il documento di liquidazione è presentato all'organismo in cui l'ente è iscritto;
213 - per i maggiori contribuenti, l'atto di conciliazione è inviato all'autorità del luogo di registrazione;
220 - per le società separate della Federazione Russa, il rapporto viene inviato alla filiale presso la sede della società;
120 - per i singoli imprenditori, alla succursale presso il luogo di residenza dell'imprenditore;
320 - per i singoli imprenditori, al dipartimento presso la sede dell'impresa.

Completando la prima sezione

La prima sezione della dichiarazione è denominata "Indicatori generalizzati".

In questa sezione, il contabile inserisce i dati sui pagamenti effettuati dal 1.01 al 31.06.

Tabella 1. Compilazione della sezione "indicatori generalizzati"

Linea	Cosa e come registrare
10	Aliquota dell'imposta sul reddito per i dipendenti dell'impresa (imposta sul reddito delle persone fisiche). Se le tariffe sono diverse, per ciascuna viene compilato un foglio separato della prima sezione.
20	L'importo della retribuzione maturata a tutto il personale dell'organizzazione per sei mesi (1.01-30.06).
25	La riga è riempita solo se periodo di rendicontazione uno dei partecipanti alla società ha ricevuto dividendi.
30	L'importo totale delle detrazioni fiscali, se presenti. Indica di quanto è diminuita la base imponibile. Ciò include tutte le detrazioni: regali, detrazioni sociali, aiuto materiale eccetera.
40	Quanta imposta sul reddito totale viene trattenuta dai guadagni di tutti i dipendenti.
45	Imposta sul reddito delle persone fisiche percepita solo dai dividendi. Leggi di più su questa riga di seguito.
50	Imposta sugli anticipi fissi dei dipendenti stranieri. Si applica se lo straniero ha un brevetto e paga la propria imposta sul reddito. Se non ci sono dipendenti di questo tipo nell'azienda, il campo rimane vuoto.
60	Il numero totale di dipendenti che hanno ricevuto una retribuzione monetaria per il semestre di rendicontazione (dal 1 gennaio al 30 giugno). Ogni nome conta solo una volta, anche se il dipendente è stato licenziato e poi riassunto.
70	Quanta imposta è stata trattenuta nei primi 6 mesi dell'anno.
80	La riga è compilata se la società per qualche motivo non è in grado di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
90	Importo restituito a un individuo.

Su una nota! La dichiarazione include qualsiasi reddito che un individuo ha ricevuto dall'organizzazione. Pertanto, il rapporto dovrebbe riflettere non solo i salari, ma anche i bonus, le ferie, i benefici, i dividendi, ecc.

Se, a norma di legge, il tipo di reddito versato non è imponibile, non è tenuto a indicarlo. Se la ricompensa monetaria è soggetta a tassa sul reddito solo parzialmente, è necessario contribuire per l'intero importo al reddito totale (riga 020). Ma per la parte da cui l'imposta non viene trattenuta, si rimanda al paragrafo "detrazioni fiscali" (rigo 030). E annotare l'importo dell'imposta trattenuta dai dipendenti nel campo 140 della seconda parte del calcolo.

Facciamo un esempio. Antonov Viktor Alekseevich ha ricevuto 7.000 rubli per il suo compleanno. Secondo la legislazione del paese, i soldi del regalo non sono tassati solo se l'importo non supera i 4.000 rubli. Nella riga 020, è necessario annotare l'intero importo: 7.000 rubli e 4.000 rubli dovrebbero essere attribuiti alla detrazione fiscale (campo 030), poiché su questa parte non verrà riscossa alcuna imposta. I restanti 3.000 rubli (7.000-4.000) sono la base imponibile da cui deve essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche 13% - 3.000 * 13% = 390 rubli. Nella seconda sezione del paragrafo 130, è necessario inserire 7.000 rubli, nel paragrafo 140 - 390 rubli.

Come riflettere i dividendi?

Dal reddito dei cittadini Federazione Russa rimuovere l'imposta con un'aliquota del 13%. Per gli stranieri, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è leggermente più alta - 15%. L'importo totale dei dividendi viene visualizzato nella dichiarazione due volte:

nella colonna 020 insieme a tutte le altre entrate;
nella colonna 025 separatamente.

Anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sui dividendi viene conteggiata due volte:

nella colonna 040, compreso tassa generale trattenuti dai dipendenti dell'azienda. È calcolato come segue: valore della riga 020 * aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (riga 010);
nella colonna 045 - separatamente (riga 025 * riga 010).

La legge prevede solo due casi in cui i dividendi non sono indicati nella dichiarazione:

Quando l'organizzazione che è la fonte dei dividendi non si trova in Russia.
Il datore di lavoro non è stato in grado di trattenere l'imposta da un individuo.

Su una nota! Se la società non trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai dividendi, questo obbligo spetta al dipendente stesso.

Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito sui dividendi dipende da chi si occupa di questo problema:

Se il dipendente paga l'imposta per sé, il denaro deve essere ricevuto dal bilancio entro e non oltre il 15 luglio. Non importa in quale mese è stato ricevuto il reddito, a febbraio o ad agosto.
LLC deve trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche lo stesso giorno in cui sono stati emessi i dividendi o il successivo.
Alla società per azioni viene concesso un periodo di 1 mese dal momento in cui è stato pagato il reddito per il trasferimento di denaro.

Video - Dividendi nell'imposta sul reddito per 6 persone

Completando la seconda sezione

Nella seconda sezione del calcolo, devi inserire quando e in quale importo è stato percepito il reddito. In questa parte del rapporto, tutte le informazioni dovrebbero essere riportate in ordine cronologico.

Tabella 2. Completamento della sezione n. 2

Linea	Cosa e come registrare
100	Date in cui le persone hanno ricevuto un reddito. Se parliamo di stipendio, allora questo è l'ultimo giorno del mese; per benefici o ferie - giorni di paga.
110	Quando l'organizzazione ha ritirato l'imposta sul reddito. Per salari, congedi per malattia, ferie - giorni di pagamento. Per l'indennità giornaliera in eccesso, il giorno successivo al pagamento dei fondi da cui è possibile calcolare l'imposta sul reddito.
120	Ultimo appuntamento trasferimenti di imposta sul reddito delle persone fisiche a favore dello Stato. Molto spesso, il numero successivo viene indicato dopo il pagamento di una ricompensa in denaro. Se parliamo di ferie o congedo per malattia, di solito mettono l'ultimo giorno del mese in cui i dipendenti hanno ricevuto i soldi guadagnati. Se la data cade in un giorno festivo o in un fine settimana non lavorativo, questa colonna indica il giorno lavorativo successivo.
130	La retribuzione totale ricevuta da tutti i dipendenti dell'organizzazione alla data nella voce 100. L'importo deve essere registrato per intero, tasse incluse.
140	Quanta imposta totale trattenuta dalla società alla data registrata alla voce 100.

Su una nota! Nella riga 120 non è possibile inserire una data precedente alla data di trasferimento delle tasse allo stato. In caso contrario, l'azienda rischia multe e sanzioni. Per non commettere errori, controlla attentamente la dichiarazione con la carta di regolamento del bilancio (KRSB).

Quali date inserire nella seconda sezione?

La seconda sezione differisce dalla prima in quanto dovrebbe includere solo i dati degli ultimi 3 mesi. Per sei mesi - questo è aprile, maggio e giugno. Non è necessario inserire i pagamenti ai privati effettuati per i primi tre mesi.

Non è raro che si verifichino situazioni in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene trattenuta e i guadagni sono già stati pagati. Ad esempio, quando il denaro viene emesso ai dipendenti alla fine del periodo di riferimento, ad esempio il 30 giugno 2017. L'imposta sul reddito deve essere calcolata prima del 3 luglio, poiché il 1° e il 2° del mese sono giorni liberi. In una situazione del genere, il contabile non dovrebbe includere questo reddito nel documento per sei mesi.

Le informazioni su tali operazioni devono essere incluse nella dichiarazione per il periodo di tempo in cui è stata calcolata l'imposta. Nell'esempio sopra, questo reddito deve riflettersi nel documento di rendicontazione di nove mesi per il 3° trimestre.

Retribuzione di marzo pagata ad aprile

Si consideri un esempio di compilazione di una dichiarazione quando i dipendenti hanno ricevuto una ricompensa monetaria nel primo trimestre e l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere maturata in un periodo di rendicontazione diverso.

Il 28 marzo, un singolo imprenditore ha pagato a un dipendente 20.000 rubli, che è la prima parte dello stipendio. Il resto, 10.000 rubli, è stato preso da un individuo nel trimestre successivo, l'8 aprile. In totale, il dipendente ha ricevuto 30.000 rubli al mese, tassati con un'aliquota del 13%. L'importo dell'imposta è calcolato come segue: 30000 * 13% = 3900 rubli. La prima parte dello stipendio si rifletterà nella dichiarazione per il primo trimestre alle righe 020, 030 e 040.

Poiché l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere calcolata solo dopo il pagamento integrale della seconda parte, le informazioni sulla remunerazione di marzo non devono essere incluse nella seconda parte della dichiarazione per sei mesi. Nel documento di rendicontazione, nella riga 070 della prima sezione, è necessario indicare l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta (3.900 rubli). E le operazioni effettuate dovrebbero essere inserite nella seconda sezione del calcolo per sei mesi. Il termine per la ritenuta d'acconto deve coincidere con il giorno di emissione della seconda parte del pagamento per il lavoro - 8 aprile, e il termine per il trasferimento sarà la data successiva - 9 aprile.

Su una nota! È meglio indicare le operazioni per il pagamento e la ritenuta d'acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nei documenti per quei periodi in cui scade il termine per il pagamento delle imposte.

Premio di giugno pagato a luglio

Un'altra situazione comune relativa ai pagamenti transitori: la retribuzione di giugno viene pagata nel mese successivo - luglio. Lo stesso principio si applica qui come nell'esempio del reddito di marzo. Se l'imposta sul reddito non è stata trattenuta a giugno, le transazioni sulle buste paga vengono rinviate a un altro periodo. Questa regola si applica anche se i dipendenti sono stati pagati in denaro. I dati dovrebbero rientrare solo nella prima sezione del rapporto, poiché i fondi sono stati calcolati.

Prenderemo in considerazione situazioni, il cui riflesso provoca soprattutto domande da parte di contabili o altre persone responsabili della compilazione del rapporto.

Bonus produzione e non produzione

Vengono chiamati i premi non di produzione pagamenti in contanti, il cui scopo è quello di stimolare il lavoratore. I premi di prestazione sono soldi pagati per il lavoro svolto.

Nell'imposta sul reddito delle 6 persone, questi tipi di premi si riflettono in modi diversi. L'organizzazione deve riconoscere un premio di non produzione e allo stesso tempo trattenere il reddito, pertanto, nella seconda sezione della relazione, l'operazione si rifletterà come segue:

100 - inserire la data di erogazione dei bonus;
110 - indicare la data in cui l'imposta è stata trattenuta (lo stesso giorno di cui al rigo 100);
120 - annotare il giorno lavorativo che segue la data dalla colonna 110;
130 - calcolare l'importo pagato;
140 - l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta dall'ente.

I bonus di produzione vengono visualizzati in modo leggermente diverso. Se i bonus vengono emessi per un mese, la data di ricezione della remunerazione dovrebbe essere l'ultimo giorno di questo mese. Tuttavia, se i dipendenti ricevono bonus in base ai risultati di un trimestre o di diversi mesi, è necessario concentrarsi sulla data effettiva dei pagamenti. Quindi, se il denaro è stato pagato il 20 maggio, la seconda sezione della nostra dichiarazione dovrebbe essere compilata in questo modo:

100 - 30.05.2017
110 - 20.05.2017
120 - 21.05.2017

Se i dipendenti del bonus ricevono a giugno e l'ordine viene emesso più tardi, a luglio, questa azione non sarà inclusa nel rapporto per sei mesi. La transazione apparirà in un successivo calcolo di nove mesi.

Reddito non monetario

Anche i redditi percepiti non sotto forma di denaro, ma in natura, sono soggetti all'imposta sul reddito. L'imposta sul reddito delle persone fisiche in questo caso viene trattenuta dal primo reddito in contanti che viene corrisposto al lavoratore. Nel rigo 070 è necessario inserire non la data in cui il dipendente ha percepito il reddito non monetario, ma la data in cui l'imposta è stata prelevata.

Su una nota! Per legge, l'imposta non può essere superiore al 50% del reddito pagato.

Licenziare un dipendente

Quando un dipendente lascia l'organizzazione, il datore di lavoro è obbligato a pagargli non solo il salario, ma anche l'indennità per le ferie non spese, il TFR.

Tutti i soldi devono essere pagati l'ultimo giorno di lavoro del dipendente, anche se la data cade in un fine settimana. Se ex dipendente lui stesso non è venuto per i soldi l'ultimo giorno, quindi i fondi vengono pagati al massimo il giorno successivo dopo che l'individuo è venuto per i soldi. Pertanto, nella riga 100 è necessario annotare la data dell'ultimo giorno di lavoro della persona che ha lasciato. E nella riga 120 - entro e non oltre il giorno successivo in cui il dipendente ha ricevuto il denaro.

Come verificare se la dichiarazione è compilata correttamente?

Il servizio fiscale della Russia, insieme a 6-NDFL, ha approvato i rapporti di controllo. Con il loro aiuto, puoi verificare la correttezza della compilazione del rapporto:

Verificare se la data di presentazione della dichiarazione è indicata in copertina successiva alla data scadenza presentazione dell'atto all'Agenzia delle Entrate. In tal caso, il Servizio fiscale federale considererà che il calcolo è stato presentato in ritardo e imporrà una multa alla società per un importo di mille rubli.
Il valore della riga 020 non può essere maggiore del valore della riga 030 perché detrazione fiscale non supera mai il reddito lordo.
Il valore della riga 040 non può essere inferiore al valore della riga 050, poiché il valore fisso pagamento anticipato non supera mai l'imposta maturata. Il contabile controlla queste colonne solo se l'azienda ha stranieri che lavorano sui brevetti.
Per verificare se il rigo 040 è compilato correttamente, sottrarre le detrazioni fiscali (030) dai ratei attivi (020). Moltiplica il numero risultante per tasso d'interesse dalla colonna numero 100. Se questo rapporto non converge, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è inferiore o superiore.

È consentito un errore, calcolato dalla formula:

il numero di date per l'emissione di ricompense monetarie (il numero di righe sotto il numero 100) * il valore della riga 060 (quanti dipendenti ci sono nell'azienda) * 1 rublo.

Inoltre, puoi verificare se il documento di dichiarazione dei redditi 6-NDFL è compilato correttamente confrontandolo con i registri fiscali, le cifre della contabilità.

Dove inviare il documento?

La società è obbligata a presentare i documenti di rendicontazione all'ufficio delle imposte in cui è registrata.

Se l'azienda ha filiali e i dipendenti sono pagati in loco, il saldo deve provenire dalla filiale. In questo caso, il documento viene presentato all'ufficio delle imposte, in cui è registrata la divisione locale. Ma se la remunerazione viene ricevuta dall'ufficio centrale, viene presentata una relazione su questa operazione al capo della società.

Scadenze per la presentazione dei documenti

Il termine per il trasferimento di 6-NDFL all'autorità di regolamentazione è l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Per la dichiarazione dei primi sei mesi il termine è il 31 luglio, poiché le informazioni devono essere inserite dal 1 gennaio al 30 giugno. Se la data di presentazione del documento è una domenica o un giorno festivo, la dichiarazione deve essere inviata il giorno successivo, che è un giorno lavorativo fiscale. Per il 2017 i termini per la presentazione della relazione sono i seguenti:

primo trimestre - 1.05.2017;
secondo trimestre (semestrale) - 31/07/2017;
terzo trimestre (nove mesi) - 31/10/2017;
quarto trimestre (finale annuale) - 2.04.2018.

multe

Il codice fiscale della Federazione Russa prevede sanzioni pecuniarie e altre sanzioni se i responsabili violano le regole per la compilazione o l'invio di 6-NDFL:

Se il ritardo nella presentazione della denuncia supera i dieci giorni, il fisco ha il diritto di porre un blocco conto in banca e bonifici aziende.
Se il contribuente non presenta la denuncia in tempo, gli viene inflitta una sanzione. Per ogni mese di ritardo, anche incompleto, una sanzione pecuniaria è di 1000 rubli.
Se viene rilevato un errore nella dichiarazione, la società pagherà una multa di 500 rubli.

Su una nota! Se lo stesso agente fiscale ha notato l'inesattezza, solo la sostituzione del documento prima che l'errore venga scoperto dall'ufficiale fiscale aiuterà a evitare una sanzione.

1. Chi e in quale ordine dovrebbe sottoporsi al calcolo delle tasse nella forma di 6-NDFL.

2. Qual è la procedura per la compilazione del 6-NDFL, tenendo conto dei chiarimenti delle autorità di regolamentazione.

3. Esempio pratico compilazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone.

Uno dei principali è stata l'introduzione della rendicontazione trimestrale sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, il calcolo dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta dall'agente fiscale (modulo 6-imposta sul reddito delle persone fisiche). Allo stesso tempo, il precedente rendicontazione annuale sotto forma di certificati, 2-NDFL non è stato cancellato, ovvero dal 2016 gli agenti fiscali sono tenuti a presentare e rendicontazione trimestrale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e annuale (clausola 2, articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa). Se tutto è più o meno chiaro con la compilazione dei certificati 2-NDFL (solo il modulo cambia di anno in anno, quindi solo leggermente), allora il modulo 6-NDFL, che non è stato ancora eseguito, solleva molte domande. Poiché per la prima volta il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone deve essere presentato già per il 1° trimestre 2016, non c'è molto tempo per un'analisi dettagliata di tutte le sfumature della sua compilazione. A questo proposito, in Questo articolo Propongo di puntare la "i" in materia di compilazione e presentazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone, tenendo conto dei chiarimenti ufficiali delle autorità di regolamentazione.

La procedura per la presentazione di 6-NDFL

Chi deve completare

Inviare il calcolo di 6-NDFL deve tutte le persone riconosciute come agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche in conformità con la legislazione della Federazione Russa (organizzazioni, singoli imprenditori, notai che esercitano una pratica privata, avvocati che hanno aperto studi legali e altre persone che esercitano una pratica privata) (clausola 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa) . Il calcolo deve essere formato per tutti i soggetti a cui è stato corrisposto un reddito(stipendio, dividendi, Accordi GPC ecc.), ad eccezione delle persone fisiche che percepivano solo reddito in forza di contratti di compravendita di beni immobili, nonché di contratti in cui agiscono come imprenditori individuali (clausola 1 comma 1 articolo 227, comma 2 comma 1 articolo 228) .

Scadenze

Il calcolo sotto forma di 6-NDFL è presentato dall'agente fiscale per il trimestre, sei mesi e nove mesi entro e non oltre il 30 aprile, 31 luglio e 31 ottobre, rispettivamente, e per l'anno - entro il 1 aprile del l'anno prossimo (Informazioni del Servizio fiscale federale russo del 26/11/2015). Fine settimana e giorni non lavorativi inclusi feste pubbliche nel 2016 i termini per la presentazione dell'Irpef per 6 persone sono i seguenti:

per il 1° trimestre - entro e non oltre il 04/05/2016 (30/04/2016 - giorno di riposo, sabato);
per sei mesi - entro e non oltre il 01/08/2016 (31/07/2016 - giorno libero, domenica);
per nove mesi - entro e non oltre il 31 ottobre 2016;
per l'anno - entro e non oltre il 04/03/2017 (04/01/2017 - giorno di riposo, sabato).

Luogo di adempimento

Di regola generale gli agenti fiscali devono presentare 6-NDFL all'ufficio delle imposte nel luogo della sua registrazione. Allo stesso tempo, per determinate categorie agenti fiscali codice fiscale sono state stabilite regole speciali per la presentazione di un calcolo (clausola 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa):

	Luogo di presentazione 6-NDFL
Organizzazioni russe e singoli imprenditori	Autorità fiscale nel luogo della sua registrazione
Organizzazioni russe con divisioni separate	Autorità fiscali nel luogo di suddivisioni separate (in relazione a persone fisiche che hanno ricevuto entrate da tali suddivisioni separate)
Organizzazioni classificate come i maggiori contribuenti	Agenzia delle Entrate nel luogo di registrazione come più grande contribuente o l'autorità fiscale nel luogo di registrazione di tale contribuente per la relativa suddivisione separata (separatamente per ciascuna suddivisione separata)
Singoli imprenditori che utilizzano UTII e (o) PSNO	L'autorità fiscale nel luogo della sua registrazione in relazione allo svolgimento di attività soggette a UTII (PSNO)

Metodo di presentazione

Il calcolo di 6-NDFL può essere presentato all'autorità fiscale da uno dei i seguenti modi(Ordine del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/ [email protetta]):

! Nota: Calcolo di 6-NDFL su carta

può essere presentato solo se il numero di persone fisiche che hanno percepito un reddito nel periodo d'imposta è inferiore a 25 persone (clausola 2, articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa);
inviato solo sotto forma di un modulo orientato alla macchina approvato, compilato a mano o stampato su una stampante.

Responsabilità per la mancata presentazione del 6-NDFL

Oltre all'obbligo di presentare il calcolo del 6-NDFL, dal 2016 è stata stabilita anche la responsabilità per il mancato rispetto dello stesso. Ai sensi del comma 1.2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per la mancata presentazione dell'imposta sul reddito per 6 persone, un agente fiscale rischia una multa di 1.000 rubli. per ogni pieno o mese incompleto dalla data fissata per il pagamento.

La procedura per compilare 6-NDFL

Il modulo di calcolo 6-NDFL e la procedura per compilarlo sono stati approvati dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. MMV-7-11 / [email protetta] Il rapporto include:

frontespizio;
sezione 1 "Indicatori generalizzati";
sezione 2 "Date e importi del reddito effettivamente percepito e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta".

La principale differenza tra i certificati 6-NDFL e 2-NDFL è che è redatto generalizzato a tutti gli individui che percepiscono un reddito da agente fiscale, senza specificare per ciascun individuo. La base per la compilazione del calcolo sono i dati registri tributari contabilizzazione del reddito maturato e pagato da un agente fiscale a favore di persone fisiche, detrazioni fiscali previste, imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta.

Frontespizio del calcolo 6-NDFL

La compilazione del frontespizio dell'imposta sul reddito delle 6 persone nel suo insieme differisce poco dalla compilazione del frontespizio di qualsiasi dichiarazione dei redditi. Pertanto, ci soffermiamo più in dettaglio solo sulle caratteristiche.

Stringa "Periodo di presentazione"- è indicato il codice del periodo di rendicontazione corrispondente (Appendice 1 alla Procedura per la compilazione, approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. MMV-7-11 / [email protetta]):

Riga "Periodo di imposta (anno)"- indicare l'anno in cui viene compilata la relazione. Ad esempio, quando si compila l'imposta sul reddito per 6 persone per il 1° trimestre, un semestre, 9 mesi del 2016 e in generale per il 2016, in questa riga deve essere inserito "2016".

La riga "Nel luogo (contabilità) (codice)"- viene inserito il codice appropriato (Appendice 2 alla Procedura per la compilazione, approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 14/10/2015 n. ММВ-7-11 / [email protetta]):

	Nome
120	Nel luogo di residenza di un singolo imprenditore
125	Nel luogo di residenza dell'avvocato
126	Nel luogo di residenza del notaio
212	Nel luogo di registrazione dell'organizzazione russa
213	Per luogo di registrazione come il più grande contribuente
220	Per posizione suddivisione separata organizzazione russa
320	Sede di attività di un singolo imprenditore
335	Ubicazione della suddivisione separata organizzazione straniera Nella federazione russa

Righe "KPP" e "Codice OKTMO":

sono indicati il checkpoint e il codice per OKTMO dell'organizzazione - se viene presentato 6-NDFL per le persone che hanno ricevuto entrate dall'unità principale dell'organizzazione;
sono indicati il checkpoint e il codice per OKTMO di una divisione separata - se viene presentato 6-NDFL per le persone che hanno ricevuto entrate da una divisione separata dell'organizzazione (Lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 30 dicembre 2015 n. BS-4 -11 / [email protetta], del 28 dicembre 2015 n. BS-4-11/ [email protetta]).

Sezione 1 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone

Gli indicatori della sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL sono compilati totale cumulativo per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno(Lettere del Servizio fiscale federale russo del 12 febbraio 2016 n. BS-3-11 / [email protetta], del 15 marzo 2016 n. BS-4-11 / [email protetta]).

Di riga 010è indicata l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (13, 15,30 o 35%), con l'utilizzo della quale si calcolano gli importi dell'imposta. Ciascuna aliquota ha il proprio blocco di righe 020 - 050. Cioè, se durante il periodo di riferimento il reddito è stato pagato a persone soggette a tassazione diversa aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi per ogni tariffa è necessario compilare le righe 020-050:

rigo 020 - l'importo totale dei ratei attivi per tutte le persone fisiche, imponibili all'aliquota specificata nel rigo 010;
linea 025 - importo totale dividendi maturati;
riga 030 - l'importo totale delle detrazioni fiscali (comprese quelle professionali, standard, immobiliari, sociali e ai sensi dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa) previsto per il reddito riflesso nella riga 020;
riga 040 - l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dal reddito riflessa nella riga 020;
riga 045 - l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dai dividendi;
riga 050 - l'importo degli anticipi fissi dei dipendenti stranieri, per i quali viene ridotto l'importo dell'imposta calcolata;

Il blocco "Totale per tutte le tariffe" nel calcolo di 6-NDFL dovrebbe essere solo uno (generalizzato per tutti aliquote fiscali), include le righe 060-090:

riga 060 - il numero totale di persone che hanno ricevuto entrate dall'agente fiscale. Se una persona ha ricevuto un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche il tariffe diverse, viene conteggiato come una persona. Se lo stesso dipendente è stato licenziato e riassunto all'interno di uno periodo d'imposta, anche un tale dipendente dovrebbe essere considerato come una persona.
riga 070 - l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta (a tutte le aliquote);
riga 080 - l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta (a tutte le aliquote);
rigo 090 - l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche restituita dall'agente fiscale ai contribuenti ai sensi dell'art. 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nota: se gli indicatori delle righe della sezione 1 non rientrano in una pagina, compilare importo richiesto pagine. Contestualmente vengono compilati nella prima pagina della sezione i totali di tutte le tariffe delle righe 060-090.

Sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone

Nella procedura per la compilazione del 6-NDFL (Appendice n. 2 all'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11 / [email protetta]) indica che il calcolo è effettuato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta. Tuttavia, tenendo conto delle spiegazioni del Servizio fiscale federale, questa disposizione è pienamente applicabile solo alla sezione 1. La sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente riflette quelle operazioni che sono state effettuate negli ultimi tre mesi di questo periodo di rendicontazione. Inoltre, se un'operazione è stata eseguita in un periodo di rendicontazione e completata in un altro, l'agente fiscale ha il diritto di rifletterla nel periodo di completamento. Ad esempio, i salari per marzo, pagati ad aprile, si rifletteranno nella sezione 2 del calcolo di 6-NDFL per i sei mesi (Lettere del Servizio fiscale federale russo del 12 febbraio 2016 n. BS-3-11 / [email protetta], del 15 marzo 2016 n. BS-4-11 / [email protetta]).

La sezione 2 contiene il numero richiesto di blocchi di righe 100-140:

riga 100- l'appuntamento ricevuta effettiva reddito riflesso nella riga 130. La data di effettivo ricevimento del reddito è determinata ai sensi dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Per esempio:

per i redditi sotto forma di retribuzione, la data di effettiva ricezione è l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato il reddito per le mansioni lavorative svolte ai sensi dell'art. contratto di lavoro(contratto) (o l'ultimo giorno di lavoro - al momento del licenziamento prima della fine del mese solare) (clausola 2 dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa);
per reddito in contanti - la data di pagamento di tale reddito (clausola 1 clausola 1 articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa);
per il reddito in natura - la data di trasferimento del reddito in natura (clausola 2, clausola 1, articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa);
per il reddito sotto forma di benefici materiali ricevuti dai risparmi sugli interessi quando si ottengono fondi presi in prestito - l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale sono stati concessi fondi presi in prestito(clausola 7 comma 1 articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

riga 110— la data della ritenuta d'acconto sull'importo del reddito effettivamente percepito, riflessa nella riga 130. Data ritenuta d'acconto IRPEF da reddito in contanti coincide con la data del loro effettivo pagamento. La data di ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai redditi in natura e percepiti sotto forma di beneficio materiale coincide con la data di pagamento di qualsiasi reddito in denaro da cui tale imposta sul reddito delle persone fisiche è trattenuta (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice Fiscale del Federazione Russa).

riga 120- la data non successiva alla quale l'importo dell'imposta deve essere trasferito. Il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è stabilito dal comma 6 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa: in generale caso di imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferito al bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello di pagamento delle entrate. Quando si paga un reddito sotto forma di prestazioni per invalidità temporanea e imposta sul reddito da ferie da essi devono essere trasferiti entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti. Ad esempio, se l'indennità per ferie è stata pagata a un dipendente il 5 marzo 2016, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita entro e non oltre il 31 marzo 2016.

riga 130- l'importo generalizzato del reddito effettivamente percepito (senza dedurre l'importo dell'imposta trattenuta) alla data indicata al rigo 100;

riga 140- l'importo generalizzato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta alla data indicata al rigo 110.

! Nota: Ogni blocco separato delle righe 100-140 contiene dati sul reddito per i quali:

coincide la data del loro effettivo ricevimento;
la data della ritenuta d'acconto IRPEF coincide;
il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa coincide.

Ad esempio, il 10 marzo 2016, l'indennità per ferie è stata pagata a un dipendente, così come lo stipendio per marzo a un altro dipendente che ha lasciato il lavoro il 10 marzo 2016. Data di effettivo ricevimento del reddito in questo caso sia per ferie che per stipendio è 03/10/16. Tuttavia, i termini per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono diversi: per ferie - 31/03/16, per salari - 11/03/16. Pertanto, durante la compilazione del calcolo del 6-NDFL per il 1° trimestre 2016, in relazione a questi due pagamenti, è necessario compilare diversi blocchi di righe 100-140.

Firma il calcolo del 6-NDFL

Il calcolo nel modulo 6-NDFL è firmato dal capo dell'organizzazione o da qualsiasi funzionario autorizzato a farlo dai documenti interni dell'azienda (ad esempio, per ordine del capo) (clausola 2.2 della Procedura per la compilazione del calcolo) . In particolare, il calcolo può essere firmato dal capo contabile, vice capo contabile, contabile responsabile delle buste paga.

Un esempio di compilazione del calcolo 6-NDFL

Il numero di dipendenti di Aktiv LLC è di 5 persone (nel primo trimestre del 2016 non sono stati effettuati pagamenti ad altre persone). Lo stipendio (stipendio) di ciascun dipendente è di 20.000 rubli al mese. Termini di pagamento della retribuzione: 27° giorno del mese in corso (per la prima metà nella misura del 40% dello stipendio) e 12° giorno del mese successivo (calcolo finale). Cioè, lo stipendio per la seconda metà di dicembre 2015 è stato pagato il 01/12/2016 e lo stipendio per la seconda metà di marzo 2016 è stato pagato il 04/12/2016.

Un dipendente di Ageeva N.P. è prevista una detrazione fiscale standard per un bambino di 1.400 rubli al mese. Al resto dei dipendenti non sono state previste detrazioni.

Nel febbraio 2016, il dipendente Sidorov R.I. sono state fornite ferie annuali retribuite: l'importo delle ferie era di 18.000 rubli (pagamento il 5 febbraio 2016), l'importo del salario per febbraio era di 5.000 rubli.

Dati per la compilazione della sezione 1 del calcolo del 6-NDFL

La sezione 1 del calcolo sotto forma di 6-NDFL è compilata per competenza per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e un anno. La sezione 1 del calcolo per il primo trimestre includerà il reddito maturato a gennaio, febbraio e marzo 2016.

Dati per la compilazione della sezione 2 del calcolo del 6-NDFL

La sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente riflette le operazioni che sono state effettuate negli ultimi tre mesi di questo periodo di riferimento. Allo stesso tempo, se l'operazione è stata eseguita in un periodo di riferimento e completata in un altro, l'agente fiscale ha il diritto di riflettere tale operazione nel periodo del suo completamento (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 12 febbraio , 2016 n. BS-3-11 / [email protetta]).

In questo esempio, tali operazioni di "confine" includono:

stipendio di dicembre 2015 pagato a gennaio 2016;
stipendio di marzo 2016 pagato ad aprile 2016.

Secondo le spiegazioni del Servizio fiscale federale (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 febbraio 2016 n. BS-4-11 / [email protetta]), la sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone riflette lo stipendio di dicembre pagato a gennaio 2016. E lo stipendio di marzo pagato ad aprile si rifletterà nella sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito di 6 persone per i sei mesi di 2016.

Sulla base dei dati disponibili, il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 1° trimestre del 2016 sarà simile al seguente:

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Abbiamo esaminato le principali sfumature della compilazione del calcolo nel modulo 6-NDFL. Per un'assicurazione aggiuntiva, ti consiglio vivamente, dopo aver compilato il tuo calcolo di 6-NDFL, di controllare se corrisponde ai rapporti di controllo, stabilito dalla Lettera del Servizio fiscale federale russo del 10 marzo 2016 n. BS-4-11 / [email protetta]"Sulla direzione dei rapporti di controllo". Il mancato rispetto di questi rapporti di controllo è alla base della direzione autorità fiscale al fisco per una richiesta di chiarimenti, nonché per la redazione di un verbale di verifica.

Base normativa

Codice Fiscale della Federazione Russa
Ordine del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/ [email protetta]
Informazioni del Servizio fiscale federale del 26 novembre 2015 “Il servizio fiscale federale russo ha spiegato nuovo ordine calcolo imposta sul reddito delle persone fisiche agente"
Lettere del Servizio fiscale federale russo:

del 30 dicembre 2015 n. BS-4-11/ [email protetta]
del 28 dicembre 2015 n. BS-4-11/ [email protetta]"Sulla questione della compilazione del calcolo nel modulo 6-NDFL"
del 12 febbraio 2016 n. BS-3-11/ [email protetta]"Sulla questione della compilazione del modulo 6-NDFL"
del 25 febbraio 2016 n. BS-4-11/ [email protetta]"Per quanto riguarda la compilazione e l'invio del modulo 6-NDFL"
N. BS-4-11 del 10 marzo 2016 [email protetta]"Sulla direzione delle relazioni di controllo"
del 15 marzo 2016 n. BS-4-11/ [email protetta]

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