Indicatori medi della pressione fiscale settoriale. Coefficiente di carico fiscale. Detrazioni IVA elevate

Qual è il carico fiscale, come calcolarlo e qual è il suo ruolo attività imprenditoriale? Lo diremo nel nostro articolo.

Tasso di carico fiscale: cos'è e come si calcola

Il carico fiscale è uno degli indicatori stabilità finanziaria aziende. Il carico fiscale può essere un valore assoluto: questa è la cifra esatta, l'onere per il pagamento delle tasse. Può anche essere relativo: è la percentuale di fondi che l'azienda stanzia dalle sue entrate per pagare le tasse. Per calcolare l'onere relativo, è necessario dividere l'importo delle imposte sulle società dell'anno per l'importo delle entrate dell'anno. Esattamente indicatore relativo si avvale del Servizio fiscale federale quando redige un piano per le ispezioni in loco. Le aziende il cui carico fiscale è inferiore alla media del settore rischiano di essere nella "lista dei sospetti".

Le banche utilizzano indicatori carico fiscale nell'analisi del rischio. Certo, il carico fiscale non è l'unico criterio per la verifica della solvibilità (ci sono circa 80 indicatori in più), ma è importante. Un carico fiscale elevato di solito significa che un'azienda può avere margini bassi. Per calcolare questo coefficiente, i dati sulle entrate devono essere presi dai rendiconti finanziari (riga 2110), tasse dell'anno - dalla dichiarazione dei redditi.

Livello di carico fiscale = importo delle tue tasse per l'anno / entrate per l'anno × 100%

• per lo stato o le regioni;
• per tipi di industrie;
• da gruppi di imprese che svolgono un tipo di attività simile alla tua;
• per entità aziendali specifiche;
• per una persona.

A seconda del livello, la base di calcolo può variare: può trattarsi di entrate con o senza IVA, reddito d'impresa, costi o utili, reddito/utile pianificato.

Indice di carico fiscale e media del settore

Il fattore di carico fiscale dipende dal tipo attività economica società: per ciascuna tipologia individualmente a livello normativo viene determinato uno specifico valore medio. Può succedere che il punteggio KNN della tua azienda sia inferiore alla media del settore. Questo non va sempre bene: le autorità fiscali potrebbero venire da te. "Sotto la media" significa che esiste una possibilità molto reale che tu stia pagando meno tasse rispetto ad altri attori del settore. Oppure hai un errore nei calcoli.

Per scoprire la media del settore, non è necessario viaggiare o chiamare l'ufficio delle imposte: tutte le informazioni sono pubblicate sul sito Web del Servizio fiscale federale, le autorità fiscali le pubblicano ogni anno fino al 5 maggio dell'anno successivo.

Onere fiscale sull'imposta sul reddito e sull'IVA

Il carico fiscale sul reddito può essere determinato sulla base dei dati della dichiarazione dei redditi.

Onere per imposte sul reddito = (imposta totale calcolata / (ricavi + proventi da attività non operative)) × 100%

Un indicatore inferiore al 2-3% significa che il carico fiscale è basso.

Onere IVA = (detrazioni IVA / ratei IVA) × 100%

I valori per le ritenute e l'IVA maturata devono essere assunti per i quattro trimestri precedenti. L'importo delle detrazioni non superiore all'89% è considerato normale.

Onere IVA = IVA / Base imponibile per il mercato interno ×100%

La base imponibile per il mercato interno è ricavabile dalla somma dei righi 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 colonna 3 sezione 3 della dichiarazione IVA. Per le società commerciali, il rapporto tra l'importo dell'IVA e la base imponibile dovrebbe essere superiore all'1%, per il resto - dal 3%.

Il sito web del Servizio fiscale federale dispone di un calcolatore delle tasse per il calcolo del carico fiscale. Le organizzazioni su OSNO possono usarlo. Ora con il suo aiuto è facile calcolare il carico fiscale per il periodo 2015-2017 e confrontarlo con la media del settore. In caso di discrepanze, vale la pena predisporre delle spiegazioni in anticipo per fornirle all'Agenzia delle Entrate su richiesta.

Cosa è cambiato nel 2019

Gli indicatori del carico fiscale per il 2018, che saranno rilevanti per la nomina delle ispezioni nel 2019, sono riportati nell'appendice n. 3 dell'ordinanza n. MM-3-06 del Servizio fiscale federale russo del 30 maggio 2007 [email protetta] come modificato il 24/05/2019. Il proprio indicatore di carico è impostato per ogni tipo di attività secondo OKVED2. Ma capita che l'azienda non riesca a trovare il suo tipo di attività nell'elenco. Per una tale situazione, il Servizio fiscale federale ha previsto una procedura speciale descritta in una lettera del 22.08.2018 n. GD-3-1 / [email protetta]— per confronto, si dovrebbe prendere il livello del carico fiscale nella Federazione Russa e non nel settore.

A quest'anno L'IRS ha il diritto di controllare i tuoi dati per i tre anni precedenti, quindi è necessario confrontare attentamente i dati di carico attuali con quelli degli anni precedenti. Se c'è una forte deviazione, probabilmente ti verrà chiesto di spiegare il motivo o ti verrà assegnato un assegno.

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Circa l'11% di tutte le entrate Compagnie russe e IP è andato al tesoro sotto forma di tasse nel 2017. Tuttavia, questo indicatore del carico fiscale è “medio per l'ospedale” e non è un faro da cui tutti dovrebbero essere guidati. Ad esempio, nei settori del commercio, agricolturaè in media del 4%, nelle aree dell'informatizzazione e della comunicazione - circa il 16%, nella produzione di bevande e prodotti del tabacco - circa il 30%. Perché è così importante conoscere e controllare il carico fiscale di un'impresa? Come analizzarlo senza aspettare la visita delle autorità fiscali? Dettagli nel nostro articolo.

Il carico fiscale è una misura nel settore fiscale. Questo è l'indicatore principale responsabilità fiscale imprese, è l'onere fiscale che consente di comprendere quale percentuale delle tue entrate è costituita dalle tasse da te maturate.

In un lungo elenco di ragioni per la maggiore attenzione del Servizio fiscale federale verso un'impresa o un singolo imprenditore, la priorità è proprio il basso carico fiscale. Se sei in ritardo rispetto ai tuoi concorrenti in termini di imposte accertate e il tuo carico fiscale è inferiore alla media del settore, potresti essere incluso nel piano di audit fiscale sul campo.

Da 1,3 a 45,4% - la ripartizione del carico fiscale per settore

Come scoprire quanto paga in media nel settore? Per fare ciò, è necessario concentrarsi sugli indicatori del carico fiscale per tipo di attività per l'anno precedente, che sono resi pubblici dal Servizio fiscale federale. La differenza nelle prestazioni del settore è impressionante: la rincorsa è del 44,1%. Aliquote basse del carico fiscale per l'agricoltura, l'energia, basse per i lavoratori dei trasporti, medie per i costruttori e la ristorazione, sopra la media per i produttori di computer, bevande, tabacco, operatori di telecomunicazioni, specialisti IT, le più alte - nel settore minerario.

Ma che dire delle ristrette aree di nicchia che non rientrano nell'elenco di settore generalizzato e per le quali non è definita la cifra media? È allora che devi concentrarti sul carico fiscale medio russo per l'anno precedente. Nel 2018 il calcolo dovrebbe essere pari al dato del 2017, che era pari al 10,8%. È stato lui a essere indicato dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa in una lettera del 22 agosto 2018 n. GD-3-1 / 5806.

Nell'estate del 2018, il Servizio fiscale federale ha ricevuto una richiesta scritta su come calcolare l'onere fiscale per un'impresa impegnata in attività di sanatorio e resort. La domanda è sorta a causa del fatto che l'elenco federale degli indicatori medi del settore dell'onere fiscale di questo settore non esiste. Nella lettera di risposta del Servizio fiscale federale si indica che il carico fiscale di un sanatorio e di un'organizzazione di resort dovrebbe essere confrontato con il livello medio di carico fiscale per Federazione Russa- a causa della mancanza di valori per il settore, ovvero con un indicatore del 10,8%.

Come calcolare il carico fiscale totale

L'algoritmo per il calcolo del carico fiscale totale è il seguente: l'importo delle tasse e dei compensi maturati in base ai dati di rendicontazione di un'impresa o di un singolo imprenditore per anno solare, è diviso per il fatturato annuo dell'impresa o del singolo imprenditore secondo Rosstat. La cifra risultante viene moltiplicata per 100%.

Una sfumatura importante: per il calcolo, vengono prese per l'anno le tasse maturate e non pagate. Parte del pagamento potrebbe seguire il prossimo anno, rispettivamente, l'indicatore del carico fiscale sarà sottovalutato, quindi è l'indicatore assoluto che viene preso in considerazione.

I dati sulle imposte maturate sono tratti dalle dichiarazioni dei redditi. Il calcolo include anche le tasse delle persone fisiche, che l'organizzazione o il singolo imprenditore matura come loro agente fiscale (imposta sul reddito delle persone fisiche). in cui premi assicurativi non vengono presi in considerazione i dipendenti, nonostante dal 2017 siano posti sotto la responsabilità del servizio fiscale. Inoltre, non tiene conto dei contributi a tutti fondi fuori bilancio perché non rientrano nell'elenco delle imposte regolate dal codice fiscale.

Vediamo un esempio di calcolo del carico fiscale:

LLC "Kraski Leta" è impegnata nella stampa. La pressione fiscale per questo settore per il 2017 è del 9,2%.

Le entrate della società per l'anno sono state di 50 milioni di rubli. Imposta sul reddito - 2,5 milioni di rubli, IVA - 1,1 milioni di rubli, imposta sulla proprietà - 1 milione di rubli, tassa di trasporto- 0,2 milioni di rubli. Il carico fiscale effettivo della società è del 9,6%: (2,5 milioni di rubli + 1,1 milioni di rubli + 1 milione di rubli + 0,2 milioni di rubli): 50 milioni di rubli. x 100%). Il carico fiscale è leggermente superiore alla media del settore. Conclusione: il contribuente non deve preoccuparsi di questo indicatore, il che significa che può dormire sonni tranquilli.

Onere fiscale per tipologia di imposta

• Per l'imposta sul reddito:

Onere fiscale = Imposta sul reddito / (reddito di vendita + reddito non operativo)

• Per IVA (opzione 1):

Onere fiscale = IVA / base imponibile determinata secondo la sezione 3 della dichiarazione IVA (mercato russo).

• Per l'IVA (opzione 2):

Onere fiscale = IVA / base imponibile, definita come la somma delle basi imponibili riflesse nelle sezioni 3 e 4 della dichiarazione IVA (mercato russo + esportazione).

:

• Secondo l'imposta sul reddito delle persone fisiche

Onere fiscale \u003d imposta sul reddito delle persone fisiche sulla dichiarazione / reddito sulla dichiarazione 3-imposta sul reddito delle persone fisiche.

• Secondo USN:

Onere fiscale \u003d Imposta sul sistema fiscale semplificato / Reddito sul sistema fiscale semplificato.

• Secondo ESNH:

Onere fiscale = Imposta su UAT / Reddito su UAT.

• Secondo BASE:

Onere fiscale = IVA + Imposta sul reddito / entrate senza IVA.

Tutti gli indicatori vengono moltiplicati per 100, poiché il calcolo viene effettuato in percentuale (%).

Chi ha bisogno di conoscere il carico fiscale

Lo Stato stesso, rappresentato dal Ministero delle Finanze e da altre strutture coinvolte nella pianificazione dell'economia del Paese, è interessato a conoscere il carico fiscale. Dopotutto, le tasse non sono un giocattolo delle autorità fiscali, ma fanno parte del bilancio statale, su cui il Paese vive e si sviluppa.

Ovviamente tutto ciò che riguarda il carico fiscale dovrebbe essere noto alle autorità fiscali, che sono uno strumento nelle mani dello Stato. Per il Servizio fiscale federale, l'onere fiscale è uno dei 12 indicatori in base ai quali si decide se condurre o meno ispezione sul campo. Inoltre, questo indicatore è il primo nell'elenco.

Tuttavia, a nostro avviso, gli stessi contribuenti sono principalmente interessati a una comprensione dettagliata del loro carico fiscale. Conoscere questo indicatore e gestirlo, in primo luogo, riduce il rischio di una verifica fiscale e, in secondo luogo, consente di valutare lo stato di politica fiscale imprese e lo stato dell'impresa nel suo complesso.

Inoltre, lo stesso Servizio fiscale federale esorta i contribuenti a monitorare il proprio carico fiscale. Se gli indicatori del carico fiscale sono mantenuti nella media del settore, le autorità fiscali promettono alta probabilità non conformità dell'azienda o del singolo imprenditore nell'elenco di coloro a cui arriveranno personalmente i dipendenti del Servizio fiscale federale, nonché interazione leale.

Come analizzare il carico fiscale senza controllori non invitati

Il servizio VLIS ti aiuterà a calcolare con precisione il carico fiscale. Il blocco analitico del pacchetto Advanced analizzerà l'azienda secondo 12 criteri, il principale dei quali è l'entità del carico fiscale. Inoltre, il servizio aiuterà ad analizzare il carico fiscale dell'impresa, valutare il sistema di tassazione scelto e posizione finanziaria imprese in generale.

Come spendere analisi fiscale aziende in SBIS:

1. Nella sezione "Analisi e controllo", è necessario aprire il rapporto "Imposte", selezionare la valutazione delle aziende in base all'importo delle tasse pagate.
2. Scegli la compagnia giusta.
3. Selezionare l'opzione di dettaglio del report: per anni o per trimestri. Il sistema genererà un report che sarà accompagnato da informazioni infografiche: grafici, grafici, tabelle che contengono i calcoli necessari e le conclusioni su di essi.
4. Se è necessario aggiungere report a quelli già caricati nel sistema, è possibile. Necessità di scaricare nuova segnalazione, aggiorna il rapporto.

Inoltre, non dimenticare che per stabilire un'interazione con l'ufficio delle imposte, avrai bisogno del servizio VLSI Reportistica elettronica e firma elettronica.

Siamo pronti a dirti di più su come gestire il carico fiscale e ridurre il rischio di una verifica fiscale utilizzando VLSI.

L'onere fiscale è uno dei criteri di valutazione per l'IFTS al momento di decidere se condurre una verifica fiscale in loco. Puoi calcolare tu stesso questo indicatore. Lasciateci dire qual è il carico fiscale, cosa regolamentiè regolamentato, chi potrebbe aver bisogno di questo indicatore, e considereremo anche la procedura di calcolo e il livello di onere ammissibile per il contribuente.

Guarda i nostri video sul calcolo del carico fiscale:

Quali documenti definiscono il concetto di carico fiscale

I principali documenti che definiscono il concetto di “onere fiscale” in relazione al rapporto tra il contribuente e l'Agenzia delle Entrate sono:

• Ordine del Servizio fiscale federale della Russia "Sull'approvazione del concetto del sistema per la pianificazione degli audit fiscali sul campo" del 30 maggio 2007 n. ММ-3-06/ [email protetta] Secondo le modifiche apportate a questo documento con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 10 maggio 2012 n. MMV-7-2 / [email protetta], la sua Appendice n. 3, che riflette gli indicatori del carico fiscale totale per settori dell'economia nazionale e del Paese nel suo insieme, viene aggiornata annualmente entro il 5 maggio con i dati dell'anno passato. Questi dati possono essere visualizzati anche sul sito Web del Servizio fiscale federale (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
• Fino al 25/07/2017 - una lettera del Servizio fiscale federale russo "Sul lavoro delle commissioni delle autorità fiscali per la legalizzazione tassa base» n. AS-4-2/12722 del 17 luglio 2013, contenente le formule per il calcolo del carico fiscale in relazione ad alcune imposte specifiche e alcuni tipi regimi fiscali. La sua azione è stata annullata in più fasi (con lettere del Servizio fiscale federale del 21 marzo 2017 n. ED-4-15 / [email protetta] e del 25 luglio 2017 n. ED-4-15/ [email protetta]).
• Dal 25/07/2017 - lettera del Servizio fiscale federale della Russia "Sul lavoro della commissione per la legalizzazione della base imponibile e della base per i premi assicurativi" del 25/07/2017 n. ED-4-15 / [email protetta], disciplinando l'iter per il lavoro delle commissioni competenti, svolgendo nel corso del presente lavoro un'analisi della dinamica di quegli indicatori dell'attività economica dei contribuenti, dai quali dipende il livello del loro carico fiscale. Anche qui (in Appendice 7) si trovano formule per il calcolo del carico fiscale, simili a quelle che erano nella lettera n. AS-4-2/12722. Rispetto alla lettera n. AS-4-2/12722 alla lettera n. ED-4-15/ [email protetta] sono state introdotte disposizioni in merito all'analisi dei dati ricevuti in relazione alla rendicontazione sui premi assicurativi presentati all'IFTS dal 2017.

Già dai nomi stessi di questi documenti deriva l'elevata significatività dell'indicatore in questione, non solo per l'IFTS, ma anche per i contribuenti. Nell'ordine n. MM-3-06 / [email protetta] nell'elenco dei criteri con cui vengono selezionati i contribuenti per la verifica, l'onere fiscale è al 1° posto e nelle lettere n. AC-4-2 / ​​​​12722 e n. ED-4-15 / [email protetta] non solo gli viene assegnata una parte significativa del testo, ma vengono forniti anche quei valori (lettera n. AC-4-2 / ​​​​12722) o indicatori comparativi (lettera n. ED-4 -15 / [email protetta]), che possono suscitare un'attenzione particolare alle attività di una persona giuridica o di un singolo imprenditore.

Qual è il carico fiscale

Sulla base delle formule di calcolo riportate nei suddetti documenti, il significato di carico fiscale è più vicino al concetto di “onere fiscale”. L'ultimo "Moderno dizionario economico"(Mosca, INFRA-M, 2011) dà 2 significati, definendolo come:

• il grado di deviazione dei fondi per il pagamento pagamenti delle tasse, cioè. come valore relativo;
• gravame derivante dall'obbligo di pagare le tasse, ovvero come valore assoluto.

Il 1° di questi valori è più interessante per la stima e analisi comparativa e corrisponde all'idea dell'algoritmo per il calcolo dell'onere fiscale contenuto nei documenti di cui sopra del Servizio fiscale federale russo. Pertanto, l'onere fiscale è la quota dell'importo delle imposte pagate per un certo periodo su qualsiasi base economica per lo stesso periodo, il che consente di valutare l'impatto dell'importo delle imposte pagate sulla redditività e redditività del soggetto valutato.

Il carico fiscale può essere calcolato su diversi livelli economici:

• per lo Stato nel suo insieme o per le sue regioni;
• per settori dell'economia del paese o delle regioni;
• da un gruppo di imprese simili;
• per le singole entità aziendali;
• su una persona specifica.

A seconda del livello economico e dello scopo del calcolo di questo indicatore, la sua base può essere, ad esempio:

• entrate (con o senza IVA);
• reddito;
• fonte di pagamento dell'imposta (utile o spese);
• valore di nuova creazione;
• reddito atteso o profitto pianificato.

In che modo l'indicatore calcolato dell'onere fiscale risuona con il concetto tasso effettivo imposta, che è la percentuale dell'imposta effettivamente maturata nella base imponibile di tale imposta. Nelle lettere n. AC-4-2/12722 e n. ED-4-15/ [email protetta] tale nozione è definita come il carico fiscale sull'imposta rilevante.

Chi ha bisogno di conoscere il carico fiscale

Il carico fiscale calcolato ai diversi livelli economici è di interesse per gli utenti del corrispondente livello in relazione a:

• analisi, pianificazione e previsione situazioni economiche nel paese o nella sua regione - per il Ministero delle Finanze della Russia, le agenzie governative responsabili per le questioni economiche nella Federazione Russa e le entità costitutive della Federazione Russa;
• pianificazione delle misure fiscali di audit e miglioramento del sistema controllo fiscale- per il Ministero delle finanze russo, il Servizio fiscale federale russo, il Servizio fiscale federale;
• analisi dei risultati del proprio lavoro, valutazione del rischio di verifiche fiscali e previsioni ulteriori attività- direttamente ai contribuenti.

Per auto-calcolo contribuenti di indicatori che fungono da criterio per le autorità fiscali per la selezione dei candidati all'uscita verifica fiscale, chiede al Servizio fiscale federale russo l'ordine n. MM-3-06 / [email protetta], promettendo loro se questi indicatori saranno mantenuti al livello delle medie del settore:

• alta probabilità di non inclusione nel piano delle ispezioni in campo;
• massima interazione favorita possibile.

Per questi motivi, è opportuno che il contribuente legga attentamente il contenuto dei principali documenti sul carico fiscale.

Inoltre, l'analisi della propria attività permette di rilevare momenti in essa il cui cambiamento o ottimizzazione può:

• portare ad una riduzione del carico fiscale;
• aiuto nella scelta di un diverso regime fiscale o tipo di attività;
• prevedere i risultati del lavoro in futuro.

Come calcolare il carico fiscale

Tutti i suddetti documenti contengono formule per il calcolo del carico fiscale:

• N. ordine MM-3-06/ [email protetta]- uno utilizzato per la determinazione del carico fiscale totale;
• Lettere n. AS-4-2/12722 e n. ED-4-15/ [email protetta]- diverse formule per il calcolo del carico per imposte specifiche e tipologie di regimi.

Nell'ordine n. MM-3-06 / [email protetta] si dà la seguente definizione: il carico fiscale totale è il rapporto tra l'ammontare delle imposte maturate in base alle dichiarazioni e il gettito determinato secondo il Comitato di Statistica dello Stato (ovvero, secondo il conto economico, IVA esclusa). Nelle note alla tabella dell'appendice si segnala che l'importo delle imposte include l'imposta sul reddito delle persone fisiche, ma non include i contributi all'OPS. Contestualmente, con lettera del 22 marzo 2013 n. ED-3-3 / [email protetta] Il Servizio fiscale federale russo spiega che i contributi a tutti i fondi fuori bilancio non sono inclusi nel calcolo, poiché non sono inclusi nell'elenco delle tasse regolate dal codice fiscale della Federazione Russa. Dall'inizio del 2017 non ci sono state modifiche nella metodologia di calcolo dell'onere fiscale poiché dal 2017 la procedura per il pagamento dei premi assicurativi è stata regolata dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

La lettera n. AS-4-2/12722 contiene i seguenti principi per il calcolo del carico:

• Per l'imposta sul reddito:

HHp \u003d Np / (Dott. + Dvn),

Np - imposta sul reddito maturata pagabile in base alla dichiarazione;

Dr - reddito delle vendite, determinato in base alla dichiarazione di profitto;

Dvn - reddito non operativo, determinato in base alla dichiarazione dei redditi.

• Per IVA (1° metodo):

NNnds \u003d Nnds / NBrf,

• Per IVA (2° metodo):

HNnds \u003d Nnds / NBtot,

Nnds - IVA maturata per il pagamento secondo la dichiarazione;

NBtot è la base imponibile, definita come la somma delle basi imponibili riflesse nelle sezioni 3 e 4 della dichiarazione IVA (mercato russo più esportazioni).

• Per IP:

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - imposta sul reddito delle persone fisiche maturata per il pagamento secondo la dichiarazione;

Dndfl - reddito secondo la dichiarazione 3-NDFL.

• Per USN:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nusn - USN-tassa maturata per il pagamento secondo la dichiarazione;

Dusn - reddito secondo la dichiarazione USN.

• Per ESNH:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Neshn - Tassa ESHN maturata per il pagamento secondo la dichiarazione;

Deskhn - reddito secondo la dichiarazione UAT.

• Per OSNO:

Hnosno \u003d (Hnds + Hp) / V,

Nnds - IVA maturata per il pagamento in base alla dichiarazione IVA;

Np - imposta sugli utili maturata pagabile secondo la dichiarazione degli utili;

B - ricavi determinati dal conto economico (ovvero IVA esclusa).

C'è una nota alle formule di calcolo per IP, STS, ESNH e OSNO che se il contribuente paga anche altre tasse (su terra, acqua, trasporti, proprietà, MET, accise, Risorse naturali), nel calcolo si tiene conto degli accantonamenti per queste imposte. L'imposta sul reddito delle persone fisiche non è inclusa in questo elenco, il che significa che, a differenza della formula definita per il calcolo del carico fiscale totale, non partecipa alla formazione di un risultato simile per i regimi fiscali individuali.

Nella lettera n. ED-4-15 / [email protetta] rispetto al testo della lettera n. AC-4-2/12722 mancano le prime 3 formule (calcolo per l'imposta sul reddito e 2 per il calcolo dell'IVA). Il resto delle formule di calcolo in queste lettere sono identiche e hanno una nota simile sull'inclusione di altre tasse nei calcoli, se queste sono pagate dal contribuente.

Dall'analisi delle formule relative all'IVA si può concludere che il calcolo non tiene conto dell'IVA agente fiscale, che, secondo le regole per la compilazione della dichiarazione relativa a tale imposta, non è compreso nell'importo totale maturato per il pagamento.

La cifra calcolata da una qualsiasi delle formule è determinata in percentuale, ad es. moltiplicando per 100.

Tutte le formule di cui sopra sono completamente diverse, ma rispondono tutte senso economico indicatore del carico fiscale e hanno il diritto di esistere.

Qual è il livello consentito di carico fiscale

Le formule considerate sono utilizzate per calcolare il carico fiscale nel 2018-2019.

I contribuenti che intendono utilizzare questo indicatore per determinare autonomamente il rischio di una verifica fiscale in loco sono invitati a:

• Determina il tuo carico fiscale totale e confrontalo con lo stesso indicatore per il 2017-2018 per la tua attività principale dall'appendice n. 3 all'ordine n. MM-3-06 / [email protetta]

Con cosa confrontare il tuo indicatore, se il Servizio fiscale federale non ha dati sul tuo settore, scoprilo.

• Calcolare l'onere dell'imposta sul reddito, tenendo presente che un indicatore basso per le imprese del settore manifatturiero sarà inferiore al 3%, e per organizzazioni commerciali- meno dell'1% (lettera n. AC-4-2 / ​​12722).
• Verificare la quota di detrazioni IVA nell'importo dell'imposta calcolato dalla base imponibile. Non deve superare l'89% (lettera n. AS-4-2/12722).
• Analizzare la dinamica dei cambiamenti negli indicatori del carico fiscale per anni precedenti e confrontare i dati su di esso con i rapporti forniti dal Servizio fiscale federale nella lettera n. ED-4-15 / [email protetta]

Se ci sono deviazioni significative da queste cifre in direzione sfavorevole per il contribuente, è necessario verificare la presenza di errori nei dati coinvolti nel calcolo e, se corretti, predisporre argomentazioni per l'IFTS spiegando le ragioni del basso carico fiscale. Questi possono essere, ad esempio:

• codice attività definito in modo errato;
• problemi temporanei con l'attuazione;
• aumento dei costi associati a prezzi più elevati da parte dei fornitori;
• fare investimenti;
• creare uno stock di merci;
• presenza di operazioni di esportazione.

Risultati

Il carico fiscale è un indicatore abbastanza importante non solo per le autorità fiscali (per loro svolgono un ruolo importante nel decidere se condurre una verifica fiscale in loco), ma anche per lo stesso contribuente. L'ultima analisi di questo indicatore consente di scegliere a favore dell'applicazione dell'uno o dell'altro sistema fiscale e di valutare i rischi di un'attenta attenzione del Servizio federale delle imposte ai dati delle relazioni presentate. Esistono diverse formule per calcolare il carico fiscale, ma ai fini dell'analisi fiscale viene utilizzato più spesso il rapporto che rappresenta la quota dell'imposta (imposte) maturata per il pagamento rispetto all'importo del reddito percepito per il periodo corrispondente.

Onere fiscale per tipologia di attività economica nel 2018- dati pubblicati dal Servizio fiscale federale russo sull'onere fiscale, sulla base dei quali il servizio fiscale determina chi sarà sottoposto a verifica. I dati sull'onere fiscale sono pubblicati annualmente nell'Appendice 3 a.

Nel 2018 vengono pubblicati i dati sul carico fiscale per il 2017 (e oltre). nei primi anni). I dati sugli oneri fiscali per il 2018 sono pubblicati a maggio 2019.

Commento

L'onere fiscale per tipo di attività economica è calcolato annualmente dalla Confederazione servizio fiscale Federazione Russa (FTS RF) ed è pubblicato nell'Appendice 3 a.

L'onere fiscale è utilizzato dal Servizio fiscale federale della Federazione Russa come uno dei criteri per la nomina di una verifica fiscale in loco. Quindi, se l'effettivo carico fiscale del contribuente è significativamente inferiore alla media del settore, allora autorità fiscale considera questo come un segno sospetto e può condurre una verifica fiscale (vedi).

Un'analisi del carico fiscale è inclusa nel confronto degli indicatori fiscali di un'organizzazione (contribuente) con quelli di altre società del settore o del mercato di riferimento.

Nel 2018 è noto il carico fiscale per il 2017. Il fatto è che l'onere fiscale viene calcolato dopo l'elaborazione delle dichiarazioni dei redditi e dei bilanci per l'anno solare. dichiarazioni dei redditi e bilancio d'esercizio per un anno solare, il Servizio fiscale federale riceve entro la fine di marzo dell'anno successivo. Quindi il Servizio fiscale federale della Federazione Russa elabora questi dati ed entro l'inizio di maggio dell'anno successivo pubblica l'onere fiscale per tipo di attività economica per l'anno solare (ad esempio, a maggio 2018 viene pubblicato l'onere fiscale per il 2017 ).

Onere fiscale per tipologia di attività economica nel 2017

	Appendice n. 3 all'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 30 maggio 2007 n. ММ-3-06/ [email protetta]
Onere fiscale per tipologia di attività economica nel 2017*
Riferimento: L'onere fiscale è calcolato come il rapporto tra l'importo delle tasse e delle tasse secondo il funzionario rendicontazione statistica Servizio fiscale federale della Russia al fatturato delle organizzazioni secondo Rossat, moltiplicato per il 100%
Tipo di attività economica (secondo OKVED-2)	2017
TOTALE	10,8	3,6
Agricoltura, silvicoltura, caccia, pesca, piscicoltura - totale	4,3	5,5
colture e zootecnia, caccia e fornitura di servizi correlati in queste aree	3,5	5,4
silvicoltura e disboscamento	7,5	6,8
pesca, piscicoltura	7,9	5,5
Estrazione - totale	36,7	1,8
estrazione di combustibili e minerali energetici -totale	45,4	1,0
estrazione di minerali, ad eccezione di combustibili ed energia	18,8	4,1
Industrie manifatturiere - totale	8,2	2,2
produzione di prodotti alimentari, bevande, prodotti del tabacco	28,2	2,4
produzione di tessuti, abbigliamento	8,1	4,2
fabbricazione di pelletteria e pelletteria	7,9	4,7
lavorazione del legno e fabbricazione di articoli in legno e sughero, esclusi i mobili, fabbricazione di articoli in paglia e materiali da intreccio	2,0	3,6
fabbricazione di carta e prodotti di carta	4,4	1,8
stampa e copia di supporti informativi	9,2	4,3
produzione di coke e prodotti petroliferi	5,1	0,2
produzione di prodotti chimici e prodotti chimici	1,9	2,4
produzione medicinali e materiali utilizzati per scopi medici	6,9	3,0
produzione di prodotti in gomma e plastica	6,3	2,6
produzione di altri prodotti minerali non metallici	8,9	3,5
produzione metallurgica e produzione di prodotti in metallo finiti, esclusi macchinari e attrezzature	4,4	2,4
fabbricazione di macchine e attrezzature, non comprese in altri gruppi	8,8	3,9
fabbricazione di materiale elettrico, fabbricazione di computer, prodotti elettronici e ottici	9,9	4,3
fabbricazione di computer, prodotti elettronici e ottici	12,5	5,3
fabbricazione di apparecchiature elettriche	6,7	3,0
produzione di altro Veicolo e attrezzature	4,7	4,8
fabbricazione di autoveicoli, rimorchi e semirimorchi	5,1	1,7
Fornitura di energia elettrica, gas e vapore; aria condizionata - totale	6,8	2,4
produzione, trasmissione e distribuzione di energia elettrica	8,1	2,2
produzione e distribuzione di combustibili gassosi	1,3	1,4
produzione, trasmissione e distribuzione di vapore e acqua calda; aria condizionata	6,5	4,5
Approvvigionamento idrico, fognatura, organizzazione della raccolta e smaltimento dei rifiuti, attività ed eliminazione dell'inquinamento - totale	8,4	4,8
Costruzione	10,2	4,3
Commercio all'ingrosso e al dettaglio; riparazione di autoveicoli e motocicli - totale	3,2	1,2
commercio all'ingrosso e al dettaglio veicoli e motocicli e la loro riparazione	2,7	1,1
commercio all'ingrosso, escluso il commercio all'ingrosso di autoveicoli e motocicli	3,1	0,9
commercio al dettaglio, ad eccezione di autoveicoli e motocicli	3,6	2,2
Attività di alberghi e imprese Ristorazione- Totale	9,5	5,7
Trasporto e stoccaggio -totale	6,8	4,8
attività di trasporto ferroviario: traffico interurbano e internazionale di passeggeri e merci	8,5	6,8
attività di trasporto di gasdotti	4,5	2,1
attività di trasporto via acqua	9,3	4,1
attività di trasporto aereo e spaziale	neg.	3,0
attività postali e di corriere	14,4	11,6
Attività nel campo dell'informazione e della comunicazione - totale	16,4	5,2
Operazioni con immobiliare	21,3	6,3
Attività amministrative e connesse Servizi aggiuntivi	15,4	9,2
*- Il calcolo è stato effettuato tenendo conto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche