Audit fiscale completo sul campo. Verifica fiscale sul campo. Per le tasse in questione

visitando verifica fiscaleè una procedura familiare a quasi tutti gli imprenditori. Abbastanza problematico, distogliendo tempo e risorse di lavoro e molto rischioso, i cui risultati dipendono dalla vita futura dell'impresa, nonché da altri aspetti negativi associati alla responsabilità dei dirigenti e dei fondatori dell'impresa.

A proposito, sul sito web delle autorità fiscali, il PNL è chiamato una procedura utile.

Perché utile?

Ma perché, come scrivono i nostri apologeti dell'utilità del PNL, la procedura è di solito (?!) dipendenti profondamente competenti le autorità fiscali e, al termine, l'imprenditore riceverà un rapporto ragionevole sulle violazioni della società nel campo della tassazione e contabilità. In effetti, gli specialisti delle autorità fiscali effettueranno un controllo gratuito dell'organizzazione. Dopo aver preso conoscenza degli errori commessi, l'imprenditore dovrà semplicemente costruire il suo lavoro in modo tale da evitare che si ripetano in futuro. Questo è tutto, cari imprenditori. Per te, dal punto di vista del fisco, questo è molto, molto utile!

Tuttavia, tutto questo è successivo e all'inizio sarebbe utile per qualsiasi uomo d'affari avere una conoscenza dettagliata di come viene eseguita questa procedura.

La normativa fiscale in materia

Questi sono la Costituzione della Federazione Russa, il Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché gli statuti delle autorità fiscali, nonché altri ministeri e dipartimenti e, naturalmente, l'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia datato 30 maggio 2007 N MM-3-06 / [email protetta](come modificato il 05/10/2012) "Sull'approvazione del concetto di sistema per la pianificazione delle verifiche fiscali sul campo".

Se guidato dal comma 4 dell'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa, al momento della nomina di un audit, le autorità fiscali stanno cercando di scoprire: l'imprenditore ha calcolato correttamente le tasse e ha pagato l'importo dovuto in tempo? Si tratta di una definizione abbastanza ampia, che consente di includere quasi ogni aspetto delle attività della società oggetto di un'attenta attenzione da parte dei revisori dei conti.

Fasi di una verifica fiscale in loco

vigile normativa fiscale le condizioni e il processo di svolgimento di una verifica fiscale in loco sono disciplinati in dettaglio.

Questa procedura può essere suddivisa nei seguenti passaggi:

1. Misure preparatorie per l'ispezione
2. Presentazione del documento sull'ispezione
3. Audit diretto in loco
4. Registrazione dei risultati finali dell'audit
5. Appello sui risultati dell'audit

Diamo un'occhiata più da vicino a questi intervalli.

1) Misure preparatorie per l'ispezione
Il comma 1 dell'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa lo stabilisce espressamente per condurre controllo fiscaleè richiesta la pubblicazione di un documento ufficiale - la decisione del capo dell'autorità fiscale o del suo vice. Così, su richiesta di un singolo funzionario fiscale, è vietata una verifica.

Quali società sono prese di mira dalle autorità fiscali e incluse nella decisione?

Solitamente si tratta di società le cui attività hanno suscitato dubbi in sede tributaria circa l'onestà del pagamento dei corrispettivi dovuti.

Lo stato ha deciso di esaminare da vicino la loro attività sospetta al microscopio di un'ispezione in loco. Ad esempio, su più periodi di rendicontazione, i dati sulle operazioni effettuate non corrispondono alle segnalazioni di altre controparti della società. Questo rende immediatamente diffidenti le autorità fiscali.

Inoltre, i fattori che aumentano il rischio di una visita improvvisa da parte dei dipendenti delle autorità fiscali includono: perdite nella rendicontazione per più di 2 anni, bassa redditività, stipendi proibitivi dei dipendenti, frequenti prelievi e nuove registrazioni fiscali, ecc.

2) Presentazione del documento sull'ispezione

Come indicato nel paragrafo 2 dell'articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa, nel documento sulla revisione dovrebbero essere riportate le seguenti informazioni:

• dati identificativi della società controllata o persona fisica: nome, cognome e cognome dell'amministratore;
• lo scopo dell'audit - cioè l'intera attività della società per il calcolo e il pagamento delle tasse in una determinata area o in un determinato periodo di tempo;
• periodo di verifica;
• dati identificativi degli ispettori: posizione, nome completo; se gli agenti di polizia sono assegnati alla squadra di ispezione, nella decisione sono indicate anche le informazioni su di loro.

Di solito sono nominati più revisori dei conti. Ciò è direttamente raccomandato dalla Lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 luglio 2013 n. N. AS-4-2/13622 "Sulle raccomandazioni per lo svolgimento di verifiche fiscali sul campo". Viene fatto al fine di garantire un lavoro ininterrotto durante l'audit, nel caso in cui uno degli ispettori se ne vada (a causa di licenziamento, ferie, ecc.).

La prima persona dell'autorità fiscale firma il documento sulla nomina della revisione, quindi vi viene apposto il sigillo ufficiale.
La decisione è consegnata al direttore della società contro firma. La conferma della conoscenza del documento è registrata su una delle copie, il direttore della società controllata deve firmare e indicare la data di ricezione del documento.

Se è impossibile trasferire la decisione direttamente al capo, viene inviata tramite raccomandata alla sede ufficiale dell'azienda.

Il fatto di consegnare la decisione e mostrare il certificato di servizio offre agli ispettori la possibilità di entrare liberamente nei locali dell'azienda per l'audit.

3) Realizzazione diretta dell'audit in loco

La procedura e i termini per lo svolgimento delle verifiche fiscali sul campo

Per condurre un'ispezione, la legge prevede un termine fisso. Quindi, il comma 6 dell'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che il periodo di controllo non deve superare i 2 mesi. È consentita la proroga fino a 4 mesi. E come misura eccezionale - 6 mesi.
Il termine inizia a decorrere dal momento della firma del documento di nomina dell'audit e termina al momento della redazione del certificato di verifica.

Tipi di controlli. Quali sono i controlli?

Può essere:

• continuo (quando tutta la documentazione viene analizzata) e selettivo (i verificatori guardano solo a un documento specifico);
• complesso (viene verificata la procedura per pagare più tasse o contabilizzare più transazioni) e tematico (viene verificata la correttezza del trasferimento di un solo tipo di imposta);
• programmato (secondo un piano preprogrammato) e non programmato (l'azienda non è inclusa nel piano, la verifica viene effettuata su richiesta separata).

Procedure possibili durante la verifica

Quali attività vengono svolte durante il processo di revisione (sezione 5 della Lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 luglio 2013 n. AC-4-2 / ​​​​13622 "Sulle raccomandazioni per lo svolgimento di verifiche fiscali sul campo")?

• inviare chiarimenti alle autorità competenti di Stati esteri;
• inviare chiarimenti alla banca;
• invitare terzi ai fini del sondaggio;
• inventario dei beni della società controllata;
• interrogatorio di testimoni;
• ispezione di vari impianti;
• richiedere i documenti necessari;
• scavo documenti richiesti o articoli;
• condurre un esame nominato dagli ispettori;
• coinvolgimento di uno specialista o traduttore.

Dopo un esame approfondito dei documenti, gli ispettori di solito hanno domande intermedie. Possono richiedere materiali aggiuntivi, informarsi su determinati aspetti attività finanziarie aziende. Tutti questi sono segni della preparazione dei risultati dell'audit.

4) Registrazione dei risultati finali dell'audit

Il risultato di molte ore di sforzi degli ispettori per condurre una verifica fiscale in loco è un certificato. Indica le informazioni di base sull'audit: cosa è stato controllato, quanto tempo ci è voluto, chi ha eseguito esattamente il controllo? Un certificato contro firma viene consegnato al direttore dell'organizzazione o al suo rappresentante autorizzato.

Tuttavia, questo non finisce qui. Gli ispettori formulano le loro conclusioni e riflessioni nella forma finale nell'atto di condurre l'ispezione. Un atto è compiuto entro e non oltre 2 mesi dalla data di preparazione del certificato. L'atto riassume i risultati del controllo con un'ultima riga alla domanda: ci sono violazioni? Ai sensi del comma 9 del comma 1 dell'art. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una copia dell'atto viene fornita al rappresentante della società.

Secondo la clausola 3.1 dell'articolo 100 del codice fiscale della Federazione Russa, la base di prova delle tesi dichiarate sotto forma di documenti giustificativi deve essere allegata all'atto.

Tutti i partecipanti all'audit hanno firmato l'atto.

Ma se l'atto rifiuta di essere firmato dalla persona controllata, allora viene semplicemente apposto il segno corrispondente. In questo caso, molto probabilmente, l'Agenzia delle Entrate e la società controllata si incontreranno la prossima volta durante la procedura di impugnazione degli esiti della verifica.

5) Appellarsi sugli esiti di una verifica fiscale in loco

La clausola 6, articolo 100 del codice fiscale della Federazione Russa, una società che ha obiezioni alle circostanze specificate nel rapporto di revisione, ha la possibilità di presentare ricorso entro 1 mese dalla data di familiarizzazione con il rapporto.

Dopo aver esaminato le obiezioni presentate, le autorità fiscali entro un periodo massimo di 10 giorni (clausola 1, articolo 101 del codice fiscale della Federazione Russa) decidono:

• imporre sanzioni alla società colpevole;
• annullare i risultati dell'audit, condividendo le obiezioni;
• ancora una volta controllare accuratamente l'azienda in un periodo massimo di 1 mese.

Un rappresentante della società sottoposta a revisione può essere presente durante le riunioni per esaminare i materiali di revisione.
Se successivamente la persona fisica o giuridica sottoposta a revisione non è d'accordo con i risultati delle decisioni prese, essa, in conformità con 139.1 del codice fiscale della Federazione Russa, ha il diritto di presentare ricorso.

La denuncia viene presentata immediatamente dopo l'entrata in vigore della decisione presa dall'Agenzia delle Entrate.

Conclusione

Pertanto, il processo di conduzione di una verifica fiscale in loco è un fenomeno a più stadi e complesso. Design corretto documenti correlati dalle autorità fiscali gioca un ruolo enorme qui.

La presenza di violazioni nell'esecuzione degli atti può essere utilizzata nei confronti del verificatore da parte di competenti ed esperti avvocati fiscalisti e avvocati fiscali, e per aiutare con successo in appello i risultati dell'IRT.

Implica uno studio più approfondito dei documenti e rapporto finanziario imprese, il che significa una maggiore possibilità di rilevare violazioni fiscali. Come viene eseguita una verifica fiscale in loco 2017, la procedura per condurre una verifica - su questo nel nostro articolo.

Decisione sull'ispezione sul campo

La decisione di condurre un'ispezione in loco è il documento principale che conferisce agli ispettori il diritto a questa procedura di controllo. Viene rilasciato dall'IFTS presso la sede della società, il luogo di residenza del singolo imprenditore o individuo. Quando si controlla solo suddivisione separata organizzazioni, la procedura per la nomina di una verifica fiscale in loco prevede una decisione di revisione dell'IFTS presso la sua sede (clausola 2, articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

Un sopralluogo non può essere incaricato da ispezioni di terzi, laddove, ad esempio, siano registrati solo immobili o altri beni del contribuente.

Il testo della decisione deve indicare il nome (cognome e cognome) della persona da controllare, le tasse per le quali verrà effettuato il controllo, i periodi di controllo ed elencare anche le posizioni ei nomi degli ispettori che effettuano il controllo.

Luogo del sopralluogo

Viene effettuata una verifica in loco sul territorio del contribuente. L'Agenzia delle Entrate non è tenuta ad avvertire preventivamente della loro visita, richiamandosi al comma 8 dell'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in cui la procedura per lo svolgimento di una verifica fiscale non dice nulla sui tempi di presentazione di una decisione al contribuente, ma si sottolinea che la verifica stessa inizia dal giorno in cui la decisione alla sua nomina viene effettuata e viene eseguita fino alla redazione di un certificato della sua condotta (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17.02.2016 n. 03-02-07/1/8635; lettera dell'imposta federale Servizio della Federazione Russa del 10 marzo 2016 n. ED-4-2/3936).

Gli ispettori, oltre a consegnare la decisione sull'ispezione (di persona o per raccomandata), sono tenuti a presentare al contribuente i propri tesserini di riconoscimento ufficiali. Se nella decisione sono indicati alcuni dipendenti dell'IFTS e altri sono venuti a controllare, si tratta di una grave violazione e i documenti sui risultati di tale controllo sono illegali.

Per condurre una verifica in loco, il contribuente deve fornire agli ispettori locali nel suo ufficio e, se non ha tale opportunità, la procedura per condurre una verifica fiscale consente che si svolga nel territorio dell'IFTS, mentre è ancora considerato un audit in loco (clausola 1, articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

La procedura e i termini per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco

Il periodo di ispezione in loco è limitato a 2 mesi, ma se necessario può essere esteso fino a 4 e, in casi eccezionali, fino a 6 mesi. Tale periodo comprende la verifica del contribuente stesso, unitamente alle sue succursali e agli uffici di rappresentanza. Se l'audit viene eseguito solo per una suddivisione separata, gli viene assegnato un periodo più breve - 1 mese, ma senza possibilità di estensione (clausole 6, 7 dell'articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa; clausola 2 del Appendice n. 4 all'ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 05.08.2015 n. MMV-7-2/189).

La verifica può essere sospesa al fine di richiedere informazioni e documenti, condurre perizie e tradurre documenti da una lingua straniera al russo. Il periodo di sospensione totale non deve superare i 6 mesi e, se questo tempo non è stato sufficiente per ottenere le informazioni necessarie dalle agenzie governative straniere, può essere prorogato per altri 3 mesi (clausola 9, articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa) .

Vista tale procedura e la tempistica della verifica fiscale in loco, la sua durata massima può essere di 15 mesi.

Verifica tributaria sul campo 2017: procedura per lo svolgimento

Viene effettuato ogni sopralluogo in merito alla correttezza del calcolo e alla tempestività del pagamento delle tasse, dei canoni e dal 2017 anche dei premi assicurativi. contribuente o agente fiscale possono controllare sia una che più tasse contemporaneamente (clausola 3 dell'articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, il periodo di audit non deve superare i 3 anni precedenti l'anno dell'audit in loco, ovvero, nel 2017, l'IFTS può verificare le tasse per il 2014-2016 e il periodo precedente del 2017. (Clausola 4, articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

La procedura per l'affidamento delle verifiche fiscali non consente le verifiche fiscali per lo stesso periodo più di una volta, salvo il caso in cui, sulla base degli esiti di una verifica in loco, venga presentata una “chiarimento” per ridurre l'imposta dovuta. Allo stesso tempo, il ricontrollo è possibile solo in relazione alle modifiche e i dati non interessati dall'adeguamento non devono essere ricontrollati (lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 26 settembre 2016 n. ED-4 -2/17979).

L'attuale procedura per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco conferisce agli ispettori il diritto di richiedere al contribuente i documenti relativi alle tasse oggetto di verifica, e lui, a sua volta, è obbligato a fornirli - rifiuto di fornire documenti o mancato rispetto i termini per la loro presentazione è un reato fiscale e dà agli ispettori un motivo per eseguire il sequestro di cui hanno bisogno della documentazione. La richiesta viene trasferita al contribuente contro ricevuta e i documenti vengono sottoposti a verifica sotto forma di copie certificate. La familiarizzazione con i documenti originali è possibile solo sul territorio del contribuente, fatta eccezione per il caso in cui una verifica in loco si svolge all'interno delle mura dell'Ispettorato del servizio fiscale federale (clausola 12, articolo 89; clausole 1-4, articolo 93 del il Codice Fiscale della Federazione Russa).

Gli ispettori possono anche effettuare un inventario delle proprietà, ispezionare la produzione e altri locali e territori legati al reddito (clausola 13, articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa).

La data di fine della verifica in loco è la data di redazione di un certificato sulla base dei suoi risultati, che il contribuente deve ricevere nelle sue mani lo stesso giorno. Entro 2 mesi dalla verifica, l'Agenzia delle Entrate redige un atto e entro e non oltre 5 giorni dalla data dell'atto lo consegna al contribuente. Se non è d'accordo con i fatti esposti nell'atto, gli viene concesso 1 mese per presentare le sue obiezioni all'IFTS (articolo 100 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tale ordine generale condurre una verifica fiscale in loco. Lo schema di azione dell'Agenzia delle Entrate, infatti, prevede due punti principali: lo studio e l'analisi dei documenti, nonché la sintesi e la redazione di un rapporto di revisione.

I contribuenti (anche quelli coscienziosi) sono estremamente negativi su qualsiasi audit, ma le società e le organizzazioni non sono particolarmente apprezzate dagli audit fiscali sul campo. Le ragioni sono chiare: non solo i funzionari delle tasse cadono "come neve sulla testa", ma devono creare condizioni di lavoro accettabili e la presenza fisica degli ispettori in ufficio crea un'atmosfera di nervosismo, stress per i dipendenti e sconvolge il ritmo abituale di lavoro.

Prepararsi per pianificato audit a tavolinoè sempre possibile in anticipo: riflettere sulle risposte ad ogni domanda, ottenere i documenti mancanti o apportare correzioni a quelli esistenti, provare a “tappare i buchi”. Questo non funzionerà con un'uscita: una bella mattina incontri solo ospiti che non sono affatto obbligati a informarti della visita in anticipo (lettera del Servizio fiscale federale n. AC-37-2 / 15853 del 18/01/ 2010).

È possibile conoscere in anticipo la prossima visita dell'Agenzia delle Entrate? Direttamente, telefonicamente o tramite richiesta scritta - n. Ma ci sono metodi indiretti, usando i quali, con un alto grado di probabilità, è possibile prevedere il prossimo controllo:

• Se hai sviluppato uno stretto rapporto di fiducia con la tua banca, il loro dipendente potrebbe suggerire che la banca ha richiesto un estratto conto esteso del movimento di fondi sui tuoi conti negli ultimi due o tre anni.
• Se la tua controparte è sul radar delle tasse o forze dell'ordine, ti potrebbe essere inviata una richiesta di informazioni sul tuo rapporto con lui. Un segnale sicuro che "tira la corda" ti arriverà.
• I cosiddetti contro-controlli sono all'ordine del giorno. Se il tuo fornitore o cliente viene "scosso" (2-3 anni di attività), il tuo partner potrebbe segnalarti i rischi in modo amichevole.

Che cosa succede se hai un ufficio minuscolo ed è fisicamente impossibile individuarne anche uno posto di lavoro per un fisco? I funzionari del fisco devono verificare personalmente l'impossibilità di lavorare "all'indirizzo" e poi faranno base nel loro ufficio delle imposte, e il tuo compito è portare loro tutto documenti richiesti per lavorare lì.

Piano o forte sospetto?

Le autorità fiscali hanno un piano di ispezioni che, ovviamente, non è di dominio pubblico. Perché sono venuti da te e perché adesso?

Secondo il concetto di ispezioni in loco (Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-2-297), le autorità fiscali formano il loro piano sulla base della valutazione del rischio dell'operazione della società, essendo consapevoli che tutti gli aspetti legali e individui nel Paese è tecnicamente impossibile effettuare controlli senza eccezioni, pertanto il controllo viene effettuato in modo selettivo.

Che ha maggiori possibilità stare sotto stretta attenzione e ritrovarsi "sotto il cofano"? Ecco alcuni criteri:

• Importi sospettosamente bassi delle tasse pagate, sproporzionati rispetto alla scala dell'organizzazione.
• Perdite su più anni (2 anni o più).
• Una redditività estremamente bassa non interferisce con il successo aziendale.
• Stipendi sospettosamente bassi in un'azienda prospera.
• Percentuale crescente di detrazioni fiscali.
• La crescita delle spese anticipa di gran lunga la crescita dei ricavi su un lungo periodo.
• La società è stata iscritta e cancellata più volte in varie divisioni tributarie territoriali.

Tutto quanto sopra di per sé non è un problema o un reato, ma solo “fari”, motivo di sospetto! La visita improvvisa degli ospiti dell'ispezione può essere causata da informazioni ricevute dagli organi degli affari interni o dall'FSB, dai risultati degli interrogatori di ex e dipendenti attuali altre persone giuridiche. Sistemi automatici come "TAX-3" possono indicare transazioni finanziarie sospette associate a società di un giorno, il che potrebbe anche indurre il Servizio fiscale federale a interessarsi alle attività della tua azienda.

È importante ricordare che le autorità fiscali hanno un proprio piano interno, il cui principale indicatore è il riempimento del bilancio. Ciò significa che le persone possono rivolgersi a un'azienda di successo e redditizia "proprio così" se il budget è basso e c'è un urgente bisogno di "tappare buchi" attraverso spese aggiuntive e multe.

Tipi e opzioni, varietà di ispezioni sul campo. Cosa sono le verifiche fiscali e cosa possono controllare gli ispettori?

1. Previsto: massimo due nell'arco di un anno, e il periodo di attività oggetto di verifica è massimo di tre anni da quello attuale. Cosa significa: se sono venuti da te a settembre 2018, controlleranno 2015, 2016, 2017. Ci sono eccezioni, ad esempio, il controllo dell'Irpef, che viene pagato mensilmente: il fisco vorrà verificare la correttezza del calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per gennaio-agosto 2018, ad esempio.
2. Una verifica fiscale sul campo non programmata viene effettuata in qualsiasi momento, indipendentemente dall'ora di quella pianificata, anche immediatamente dopo il completamento di quella pianificata! Molto spesso il motivo è la liquidazione dell'organizzazione o la sua riorganizzazione, fusioni e acquisizioni.
3. Primaria - svolta per la prima volta, di solito - come parte di una programmata.
4. Ripetuto: eseguito da un'autorità fiscale superiore se si sono insinuati sospetti in merito a un'autorità fiscale subordinata che ha svolto il proprio lavoro "in modo sciatto" o (eventualmente) ha collaborato con il destinatario della verifica, determinando una diminuzione dell'importo delle tasse assegnate da versare al bilancio.
5. Continuo: un controllo totale di tutti i documenti dell'azienda per il periodo da verificare.
6. Selettivo: solo una parte dei documenti diventa oggetto o per un breve periodo. Se vengono rilevate violazioni, è molto probabile che le stesse violazioni possano essere riscontrate in altri documenti o in altri periodi di tempo.
7. Completo: tutte le tasse vengono controllate senza eccezioni.
8. Selettivo: solo alcune tasse sono controllate in modo selettivo, ma non tutte di seguito.

Restrizioni relative alla nomina e alla conduzione di PNL

• Solo tre sono controllati anni di calendario attività dell'organizzazione prima dell'anno del PIL.
• La verifica può essere effettuata solo luogo reale sede del contribuente (ufficio centrale) o, se le condizioni non consentono l'organizzazione di un posto di lavoro per i dipendenti delle autorità fiscali, presso l'ufficio locale del Servizio fiscale federale.
• Sono consentiti solo due PNL all'anno ed è inoltre vietato ricontrollare gli stessi documenti una seconda volta.

Exit tax audit: cos'è e come funziona?

Indubbiamente, il principale oggetto di interesse di una verifica fiscale è il corretto calcolo delle tasse, il tempestivo pagamento di denaro al bilancio. Gli ispettori del Servizio fiscale federale non dovrebbero essere interessati agli affari estranei dell'organizzazione che esulano dalla loro sfera di interesse e competenza.

Le eccezioni sono minime:

• Se la società è impegnata nella realizzazione di un progetto di investimento regionale.
• Nei casi in cui il contribuente utilizza modalità speciale tassazione (questo si riflette nei capitoli da 26.1 a 26.5 del Codice Fiscale). In questo caso, devi essere preparato al fatto che i controllori si occuperanno di tutte le tasse e le tasse, condurranno un audit approfondito dell'intera gamma di risorse finanziarie e documenti contabili senza eccezioni.

Legalmente, solo il capo dell'autorità fiscale nel luogo di lavoro dell'organizzazione ha il diritto di nominare un audit, si applica il principio territoriale (clausola 2 dell'articolo 89 del codice fiscale). Esistono piccole eccezioni per le grandi aziende o organizzazioni che dispongono di una rete di filiali remote, divisioni. In tal caso, l'autorità fiscale che ha registrato l'organizzazione, anche se geograficamente situata in un'altra regione, ha il diritto di avviare una verifica.

Iniziare con i contribuenti

I visitatori non invitati sono tenuti a presentare immediatamente, "sulla soglia", al direttore dell'organizzazione una decisione ufficiale di condurre una verifica fiscale in loco. Il documento ufficiale deve contenere sia il nome completo che quello abbreviato dell'azienda, se le azioni vengono eseguite con un singolo imprenditore: il suo nome completo. Inoltre, la decisione dovrebbe contenere informazioni sull'oggetto dell'audit e sul periodo che sarà soggetto a controllo. È obbligatorio avere informazioni sugli ispettori: sono indicati il ​​nome completo dei dipendenti, le loro posizioni.

Dopo aver presentato la decisione e aver familiarizzato con essa il direttore dell'organizzazione, di solito si tiene un colloquio sia con la direzione che con altre persone responsabili delle tasse: deputati, finanzieri, capo contabile. Evitare la conversazione è una tattica stupida, vale la pena considerare come stabilire un contatto e stabilire una cooperazione, ma nel quadro dell'etichetta e delle regole aziendali.

Procedure standard utilizzate nel processo di verifica fiscale

Probabilmente, per cominciare, gli ispettori vorranno conoscere personalmente i principali documenti del titolo sulla base dei quali opera l'organizzazione. Questo è un certificato di registrazione e registrazione fiscale, charter, licenze, documenti costitutivi, ordini di nomina funzionari, documenti di proprietà di immobili e terreni.

Una verifica fiscale in loco nel 95% dei casi è accompagnata da un inventario, che aiuta i funzionari fiscali a valutare il movimento delle scorte e quindi a raccogliere informazioni preziose su attività economica società di revisione. I funzionari delle tasse hanno pieno diritto ispezionare le stanze degli uffici (da non confondere con una ricerca - si tratta di un'azione procedurale completamente diversa), visitare magazzini, officine, sale commerciali, locali di servizio e porre domande inaspettate allo stesso tempo. È impossibile vietare loro di visitare determinate piazze, per impedirlo, ma è necessario distaccare una coppia di dipendenti in qualità di testimoni o testimoni - nel caso venga redatto un Verbale di Ispezione.

Ai sensi degli articoli 93 e 93.1 del Codice Fiscale, l'Agenzia delle Entrate ha il diritto di esigere ogni atto relativo alla sfera finanziaria ed economica della società. Se le autorità fiscali hanno paura dell'occultamento deliberato di documenti o del loro occultamento per distruggerli o modificarli di nascosto, i funzionari delle imposte hanno il diritto di sequestrare, ma solo di giorno.

Talvolta, per accertare la verità, il fisco ricorre all'esame degli atti (art. 95), in casi estremi, all'interrogatorio dei testimoni (non necessariamente dipendenti della società in esame).

Tipici scopi e obiettivi perseguiti dalle autorità fiscali:

• Le regole di registrazione sono state seguite, le informazioni sui conti bancari sono state fornite in tempo (apertura e chiusura)?
• Sono previsti ritardi o mancate forniture dichiarazione dei redditi, tutte le informazioni di cui hanno bisogno per controllare la tassazione della società.
• I funzionari del fisco avviano uno studio approfondito dei documenti, che riflettono tutte le attività finanziarie ed economiche della società al fine di identificare la base imponibile. Vengono rilevate violazioni contabili della base imponibile, dei redditi e degli oneri della società, viene verificata la conformità del regime di tassazione dichiarato con l'effettiva tipologia di attività della struttura oggetto di verifica.
• Vengono verificati il ​​rispetto della legge sui calcoli fiscali, la completezza del loro pagamento al bilancio e l'assenza di ritardi.
• Nel processo di conduzione di una verifica fiscale in loco, aritmetica, non intenzionale o errori intenzionali, si registrano inesattezze documentali, distorsioni e stime di violazioni contabili che hanno comportato variazioni della base imponibile.

Solitamente i "bersagli" degli ispettori fiscali sono lettere di vettura e fatture, carte bancarie(pagamenti e rendiconti), libri di acquisti e vendite, libro di entrate e spese. In un certo numero di casi, una verifica fiscale in loco presta attenzione al calcolo degli stipendi dei dipendenti, delle buste paga. Questo non è un compito difficile per revisori esperti: è qui che si concentrano carenze, errori e refusi, poiché questi documenti primari ce ne sono sempre molti e può essere difficile tenere traccia della correttezza del loro design nell'organizzazione. Spesso non ci sono sigilli o firme, i dettagli sono compilati in modo incompleto, ma tali apparentemente inezie non ti salveranno dalle multe.

Dopo aver eseguito tutte le procedure, gli ispettori sistematizzano lentamente le informazioni, formano i documenti finali dell'audit.

Prendere una decisione finale sulla base dei risultati dell'esame dei materiali dell'audit fiscale: certificato e atto

Non appena la verifica fiscale sul campo è completata, il soggetto verificato riceve un breve riferimento: un documento asciutto che fissa solo il fatto di completamento dei lavori, dopodiché qualsiasi azione di verifica è considerata illegale. Di solito, il certificato viene consegnato alla direzione del contribuente l'ultimo giorno.

Secondo la legge, alle autorità fiscali sono concessi 2 mesi per redigere l'atto finale. La forma della legge è specificata dall'Ordine del Servizio fiscale federale MMV-7-2 / 189, il documento è costituito da una parte introduttiva, descrittiva e finale. Anche se durante il PNL non vengono riscontrate assolutamente violazioni del Codice Fiscale, la legge viene comunque redatta e firmata.
Cosa c'è scritto nella legge?

• Dettagli del contribuente, data di compilazione, periodo di inizio e fine della verifica.
• Elenco dei documenti verificati, tutte le attività svolte durante il PNL (inventario, ispezioni, sequestro di documenti, ecc.).
• Nella sezione descrittiva della legge: cosa è stato trovato e perché è considerato una violazione. Sono richieste prove e riferimenti ad articoli reali del codice fiscale della Federazione Russa, fantasie e supposizioni non hanno posto nella legge!
• La terza parte della legge fornisce raccomandazioni, modalità e termini per eliminare le violazioni individuate.

L'atto è trasferito all'amministratore o dirigente contro ricevuta di ritorno entro cinque giorni, decorrenti dalla data in cui sorge, sull'atto è apposta la firma del destinatario. Se il soggetto verificato si è rifiutato di firmare la legge e persino di prenderla in mano, sul documento viene apposta una nota al riguardo, una copia della legge viene inviata per posta raccomandata alla sede del contribuente.

Resta inteso che devono trascorrere 6 giorni (per le società con giurisdizione estera - 20 giorni) dalla data di apposizione del timbro postale sulla lettera, e si riterrà che il Certificato è stato consegnato al pagatore. È dal 6° giorno che decorre il termine per i ricorsi (obiezioni) alla verifica.

Azioni del contribuente dopo aver ricevuto l'atto della verifica fiscale sul campo

Se il capo della società ha obiezioni al contenuto della legge e alle conclusioni, ha un mese di tempo per presentare obiezioni scritte alle autorità fiscali. Non trascurare mai la possibilità di questo ricorso: se hai argomenti legali, puoi contestare qualcosa e risparmiare un sacco di soldi.

Se qualcosa è sottopagato o non viene pagato affatto, le autorità fiscali applicano oneri aggiuntivi proporzionali e obbligano l'organizzazione ad adempiere al proprio dovere di pagare le tasse. Per le violazioni, sono ritenuti responsabili, la misura meno possibile sono multe e sanzioni.

Tra l'altro, l'Agenzia delle Entrate può in ogni momento rivolgersi alla Commissione Investigativa o ad altre autorità giudiziarie se emergono gravi violazioni della legge. I dipendenti delle autorità possono prendere ufficialmente parte all'ispezione se le violazioni "tirano" un articolo penale.

Sicuramente l'organizzazione impiega dipendenti la cui colpevolezza è stata provata, anche se si trattava di errori casuali nella registrazione. Il capo dell'organizzazione è obbligato a portare i colpevoli alla responsabilità disciplinare, che si riflette nell'ordine, ma ha anche il diritto di rifiutare di ritenere i dipendenti responsabili.

Verifica fiscale sul campo nel 2017 e nel 2018: un elenco di funzionalità

• Se entro 36 mesi prima di effettuare un'iscrizione nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato circa l'inizio della liquidazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore, non si è verificato alcun movimento I soldi Su conto in banca, il PIL non sarà effettuato.
• Dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi modificata e se l'importo dell'imposta versata è diminuito, viene verificata solo la ragionevolezza della riduzione.
• Per le obiezioni alla legge sul PIL per i contribuenti, il Servizio fiscale federale ha sviluppato un modulo speciale.
• Gli allegati alla legge sull'ispezione possono ora essere consegnati al contribuente separatamente dalla legge e successivamente.

Due mesi sono lontani dal limite per il periodo di ispezione (PNL)

La legge (TC RF) stabilisce un periodo standard di due mesi per i funzionari fiscali per lavorare "on the road". Il conto alla rovescia per le verifiche fiscali inizia dalla data della decisione di condurre il PNL fino alla data che sarà sul certificato (la verifica finisce qui).

Tuttavia, per una serie di motivi, il periodo è esteso a due o sei mesi, la decisione in merito è presa dal capo dell'ispettore divisione fiscale. Ci devono essere buone ragioni per la proroga, alcune delle quali sono elencate nell'ordinanza del Servizio fiscale federale dell'8 maggio 2015 n. MMV-7-2 / 189:

• Se viene condotta una verifica fiscale in una grande società (organizzazione) e le autorità fiscali semplicemente non hanno le risorse umane per completare il lavoro in tempo. Ciò include anche la presenza di una rete di filiali e divisioni remote nell'ente sottoposto a revisione, che possono essere geograficamente lontane dalla sede centrale.
• Nei casi in cui gli ispettori hanno già in mano informazioni su possibili violazioni, il che rende necessario "scavare più a fondo".
• Se il contribuente verificato ritarda la fornitura dei documenti richiesti.
• Nessuno è immune da situazioni di forza maggiore: se si verifica un incendio o un'alluvione, il periodo aumenta.
• L'ordine dell'FMS contiene la frase "altre circostanze" - purtroppo, questo articolo offre alle autorità fiscali opportunità troppo ampie.

A volte il controllo può essere sospeso, dopo un po' riprende il conto alla rovescia. Questo diritto di "pausa" viene utilizzato se sono necessari esami per stabilire l'autenticità dei documenti per la traduzione di documenti dalle lingue straniere al russo. Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce un periodo di sospensione non superiore a 6 mesi (clausola 9, articolo 89).

C'è una scadenza per condurre una verifica fiscale in loco? Sì, è pari a un anno, comprese tutte le proroghe e le "pause".

Come ridurre al minimo i rischi?

Secondo le statistiche per il 2017, il 99% degli audit fiscali sul campo si è concluso con multe e sanzioni. È realistico “porre le cannucce”, prepararsi in anticipo alla visita del fisco, ridurre possibili conseguenze dal controllo? Al 100% - no, le autorità fiscali trovano ancora almeno qualcosa. Ma i mezzi per ridurre al minimo il rischio sono ancora disponibili.

1. Audit interno: mantieni in ordine la tua documentazione, obbliga i dipendenti a controllare regolarmente le carte, elimina gli errori banali nei calcoli o nella compilazione dei documenti.
2. Audit esterno: concludere un accordo con una società specializzata.
3. Ci sono consulenti specializzati che simuleranno il PNL, considereranno possibili scenari, indicheranno i rischi, prepareranno i dipendenti all'interazione con le autorità fiscali durante i corsi di formazione.

La strategia peggiore è non fare nulla: in questo caso c'è la possibilità di cadere sotto tutto possibili multe e pene. Una verifica fiscale in loco non è una frase, con un'attenta attenzione al lavoro dell'ufficio contabilità, dell'ufficio finanziario e dei dirigenti d'azienda, le perdite saranno minime.

4.1. Il termine per l'effettuazione della verifica fiscale in loco è calcolato a partire dal giorno in cui viene presa la decisione di incaricare la verifica e fino al giorno in cui viene redatto il certificato della verifica (art. 89, comma 8, del Codice). La forma raccomandata della decisione sulla proroga del periodo per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco è riportata nell'appendice n. 2 all'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 07.05.2007 N MM-3-06 / [email protetta]

Il termine per l'effettuazione di una verifica fiscale in loco può essere prorogato fino a quattro mesi e, in casi eccezionali, fino a sei mesi (articolo 89, comma 6, del codice). I motivi e la procedura per l'estensione del termine per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco sono stati approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 25 dicembre 2006 N SAE-3-06 / [email protetta]

Al fine di semplificare il controllo della durata complessiva della verifica, si raccomanda di estendere da uno a quattro il termine per lo svolgimento delle verifiche fiscali sul campo per un periodo calcolato in mesi interi. Negli altri casi, al fine di calcolare le scadenze fino alle quali si proroga una verifica fiscale in loco, si raccomanda all'Agenzia delle Entrate di partire dal fatto che un mese ne contiene in media 30 giorni del calendario.

Allo stesso tempo, l'amministrazione fiscale deve tenere conto che è possibile giustificare ripetutamente la proroga del termine per l'effettuazione di una verifica fiscale in loco per un periodo totale fino a quattro mesi, e in casi eccezionali fino a sei mesi .

Durante le verifiche fiscali sul campo delle organizzazioni con verifica simultanea delle succursali (uffici di rappresentanza, altre suddivisioni separate), la decisione di prorogare il termine per la verifica fiscale sul campo viene presa nel numero di copie richiesto e inviata alle autorità fiscali secondo le raccomandazioni dato in questa lettera.

Verifica fiscale sul campo gruppo consolidato i contribuenti non possono durare più di due mesi. Il periodo indicato è aumentato di un numero di mesi pari al numero dei membri del gruppo consolidato dei contribuenti (oltre al membro responsabile di questo gruppo), ma non superiore a un anno. La citata norma del comma 5 dell'articolo 89.1 del Codice presuppone che la durata massima di tale verifica possa essere determinata inizialmente, non richiede la decisione di prorogarla per un numero di mesi pari al numero dei componenti del gruppo, e non prevede implicarne l'ulteriore proroga oltre il termine stabilito secondo le modalità previste dal comma 6 dell'articolo 89 del Codice.

L'Agenzia delle Entrate dovrebbe tenere conto del fatto che, ai sensi del comma 16 dell'articolo 89 del Codice, l'articolo 346.42 del Capitolo 26.4 del Codice stabilisce specifiche circa il periodo di svolgimento delle verifiche fiscali in loco in sede di attuazione degli accordi di compartecipazione alla produzione, che consistono in il fatto che una verifica fiscale in loco di un investitore nell'ambito di un accordo o di un operatore di un accordo in relazione ad attività nell'ambito dell'accordo non può durare più di sei mesi di calendario. Allo stesso tempo, quando si effettuano ispezioni in loco di un investitore o di un operatore che ha succursali e uffici di rappresentanza, il termine per lo svolgimento di un'ispezione è prorogato di un mese per l'esecuzione di un'ispezione di ciascuna succursale e ufficio di rappresentanza.

4.2. Il capo (vicecapo) di un'autorità fiscale ha il diritto di sospendere una verifica fiscale in loco, anche per un gruppo consolidato di contribuenti, per:

1) richiedere documenti (informazioni) ai sensi del comma 1 dell'articolo 93.1 del Codice. Sospensione verifica fiscale in loco per questa ragione consentito non più di una volta per ogni soggetto a cui sono richiesti i documenti;

2) ottenere informazioni dall'estero agenzie governative entro trattati internazionali Federazione Russa;

3) condurre perizie;

4) traduzione in russo di documenti presentati dal contribuente in lingua straniera.

La sospensione e la ripresa di una verifica fiscale in loco sono documentate dalla relativa decisione del capo (vice capo) dell'autorità fiscale che effettua la verifica specificata. I moduli della decisione di sospendere la verifica fiscale sul campo e la decisione di riprendere la verifica fiscale sul campo sono riportati nelle appendici 1 e 2 all'ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 06.03.2007 N MM-3-06 / [email protetta]

Nel decidere di sospendere una verifica fiscale in loco, le autorità fiscali dovrebbero tenere conto del fatto che il Codice non prevede una procedura per il calcolo dei giorni lavorativi e di calendario contenuti in un mese solare. Al riguardo, al fine di calcolare i termini per i quali, ai sensi dell'articolo 89, comma 9, del Codice, la verifica fiscale in loco può essere sospesa, si raccomanda all'Agenzia delle Entrate, al fine di controllare la durata complessiva della l'audit, sommano i periodi di sospensione fino al raggiungimento del periodo complessivo di sospensione dell'audit, che non può superare i sei mesi.

Si raccomanda alle autorità fiscali di controllare la legalità della sospensione di una verifica fiscale in loco decidendo di riprendere una verifica fiscale in loco dopo che i motivi di sospensione di una verifica espressi nella decisione di sospendere una verifica fiscale in loco sono stati stato esaurito (ad esempio, se un audit è sospeso per richiedere documenti, i documenti sono stati ricevuti). Contestualmente, è opportuno riprendere la verifica qualora gli atti non fossero pervenuti per motivi indipendenti dalla volontà dell'Agenzia delle Entrate, ovvero qualora si rendesse necessario effettuare misure di controllo fiscale sul territorio (nei locali) del contribuente in fase di revisione, o se il termine generale sospensione dell'audit, negli altri casi.

Se la verifica è stata sospesa al fine di ottenere informazioni da agenzie governative straniere ai sensi dei trattati internazionali della Federazione Russa ed entro sei mesi l'autorità fiscale non è stata in grado di ottenere le informazioni richieste dalle agenzie governative straniere ai sensi dei trattati internazionali della Federazione Russa, il il termine per la sospensione di tale revisione può essere prorogato per tre mesi (art. 89, comma 9, del Codice). Nell'applicare tale norma, al momento della decisione di sospendere una verifica fiscale in loco, devono essere contemporaneamente osservate le seguenti condizioni:

è scaduto il termine complessivo di sei mesi per la sospensione dell'ispezione;

Sono trascorsi 6 mesi dalla data di invio di una richiesta all'autorità competente di uno stato estero da parte dell'autorità fiscale territoriale che conduce una verifica fiscale in loco, al dipartimento del Servizio fiscale federale della Russia per l'entità costituente della Federazione Russa nel cui territorio si trova l'autorità fiscale e, in caso di verifica da parte del dipartimento del Servizio fiscale federale russo per l'entità costituente della Federazione Russa o l'ispezione interregionale del Servizio fiscale federale russo per più grande contribuente calcolata dalla data di invio della richiesta ai sensi dell'art ordine stabilito al Dipartimento di controllo del Servizio fiscale federale della Russia, ispezione interregionale Servizio fiscale federale della Russia per l'elaborazione centralizzata dei dati o all'autorità fiscale regionale della Repubblica di Bielorussia o della Repubblica del Kazakistan.

Quando si effettuano verifiche fiscali in loco di organizzazioni con una verifica simultanea di suddivisioni separate, la decisione di sospendere la verifica fiscale in loco e la decisione di riprendere la verifica fiscale in loco sono prese dall'autorità fiscale che ha deciso di condurre la verifica fiscale in loco, ed effettuata nel numero di copie richiesto e trasmessa alle autorità fiscali secondo le raccomandazioni fornite nella presente lettera per la decisione di condurre una verifica fiscale in loco.

Per il periodo di validità del periodo di sospensione di una verifica fiscale in loco sono sospese le azioni dell'Agenzia delle Entrate per richiedere documenti al contribuente, a cui in tal caso vengono restituiti tutti gli originali richiesti in sede di verifica, ad eccezione dei documenti ricevuti durante il sequestro e le azioni dell'autorità fiscale nel territorio (nei locali) del contribuente relative alla verifica specificata.

La sospensione della verifica fiscale in loco per uno dei motivi previsti dall'articolo 89, comma 9, del Codice non impedisce l'attuazione delle misure di controllo fiscale che costituiscono altre cause di sospensione della verifica, nonché l'attuazione dell'imposta misure di controllo che non costituiscono motivo di sospensione di una revisione, ad eccezione delle misure di controllo fiscale, che implicano gli atti dell'autorità fiscale nel territorio (nei locali) del contribuente (familiarizzazione con i documenti originali nel territorio (nei locali ) del contribuente, effettuando un'ispezione o un sequestro).

Ciao! In questo articolo parleremo delle verifiche fiscali sul campo.

Oggi imparerai:

1. Che cosa controlla esattamente una verifica fiscale in loco?
2. In che lasso di tempo viene effettuato?
3. Come viene raccolta la documentazione?

È impossibile evitare un test del genere, ma discuteremo oggi come sopravvivere con un minimo di perdite.

Lo scopo e l'essenza della verifica fiscale sul campo

Gli ispettori del Servizio fiscale federale sono del parere che un'ispezione in loco sia la cosa più importante metodo efficace controllo.

Lo scopo principale dell'evento è verificare come le tasse vengono calcolate correttamente e come vengono pagate. Ma in realtà, tale controllo è organizzato per identificare gli arretrati.

In una situazione del genere, la sorpresa è un fattore che ti consente di ottenere il risultato desiderato.

Tale controllo può essere effettuato per e . La base è l'ordine del capo del dipartimento regionale del Servizio fiscale federale o del suo vice.

Controllano dove è registrata l'azienda, ma se ha filiali in altre città, possono anche controllarle.

Restrizioni alla conduzione

Ci sono una serie di restrizioni associate a questa procedura.

Sono i seguenti:

• Non controllare la documentazione che ha più di tre anni;
• Non controllare gli stessi documenti 2 volte in un periodo.

Periodo di verifica

Gli ispettori del Servizio fiscale federale devono svolgere attività di verifica entro due mesi. Questa è la scadenza prevista codice fiscale.

Ma se necessario, questo periodo può essere esteso a 4 mesi e, se tuo, fino a 6. Sei mesi è il periodo massimo.

Tipi di ispezioni sul campo

La classificazione si basa su diversi criteri. Diamo un'occhiata più da vicino a ciascuno di essi.

A modo di fare.

Il controllo può essere continuo o selettivo. Durante il primo studio e analizzare l'intero rendicontazione fiscale, durante un controllo a campione, studiano solo la documentazione che sembra sospetta al Servizio fiscale federale.

Per oggetto.

Si può verificare un contribuente in una sola persona, un ramo di una società o un gruppo di contribuenti.

per le tasse in questione.

Secondo questo criterio, la verifica può essere tematica e complessa. Cioè, la documentazione viene controllata da tutti pagamenti delle tasse, o uno per uno.

metodo organizzativo.

È diviso in pianificato e non programmato. Se sei stato informato in anticipo dell'ispezione, allora è pianificato. Se sono arrivati ​​senza preavviso, allora non programmati.

Le cose non pianificate non accadono molto spesso. Fondamentalmente quando c'è il sospetto che distruggerai la documentazione.

Quali aziende sono a rischio di entrare nel piano di audit

Ci sono una serie di condizioni in cui la vostra azienda potrebbe diventare oggetto di un'ispezione in loco.

Considerali:

1. Le spese della tua azienda sono quasi uguali all'importo del reddito.
2. Durante il periodo di verifica, hai emesso diverse detrazioni fiscali.
3. Le spese della società hanno superato il livello delle sue entrate.
4. A indicatori economici trovato una mancata corrispondenza.
5. Ci sono informazioni che i documenti finanziari della tua azienda sono stati danneggiati o distrutti.

Cosa controlleranno gli ispettori?

Di solito controllano la documentazione relativa ai pagamenti delle tasse. Ma preparati a ciò che potrebbe essere richiesto e documentazione contabile se lo ritengono necessario.

Quindi, ti potrebbe essere chiesto:

• la tua organizzazione;
• Assegni e altra documentazione di pagamento;
• Ricevute attestanti il ​​pagamento delle tasse;
• spese generali;
• fatture;
• Lettera di vettura.

Come informarsi su un sopralluogo presso la propria azienda

Un sopralluogo viene effettuato direttamente presso la vostra sede. Ma in rari casi, quando il contribuente per vari motivi non può fornire un luogo per un'ispezione, questa può essere svolta nell'ispezione stessa. Si noti che questa è piuttosto un'eccezione alla regola ed è molto rara.

Secondo la legge, le autorità fiscali non sono tenute ad avvisarti che verrà effettuata una verifica. Ma in pratica, informano ancora sugli eventi imminenti.

Un rappresentante fiscale può semplicemente chiamare il manager o il capo contabile o inviare una lettera alla società.

Puoi anche scoprire tu stesso la verifica, non c'è nulla di illegale in questo.

Secondo gli stessi dipendenti del Servizio fiscale federale, le ispezioni in loco minacciano molto spesso gli imprenditori e le aziende nelle cui attività sono già state individuate violazioni.

Il programma delle ispezioni sul campo non è pubblicato da nessuna parte, è confidenziale e può anche cambiare nel corso dell'anno solare.

In ogni caso, sul sito web del Servizio fiscale federale, puoi familiarizzare con il concetto di pianificazione, che riflette tutti i criteri con cui puoi analizzare se aspettarti o meno ospiti dall'ufficio delle imposte.

Ora parliamo di più della notifica di controllo sul campo.

Avviso di verifica

Esistono diversi modi per informarti che è in corso una revisione.

Oltre alla consueta telefonata, gli specialisti fiscali possono:

• Consegnare personalmente l'avviso;
• Inviare una raccomandata con avviso di ricevimento;
• Invia notifica a modulo elettronico usando TCS. In questo caso, devi inviare una ricevuta di ricezione della notifica, altrimenti c'è un alto rischio che l'azienda venga bloccata.

Dopo esserti presentato al Servizio fiscale federale, ti verrà data una copia della decisione di ispezione relativa alla tua organizzazione. Dai un'occhiata e firma questa copia.

Nella continuazione della nostra conversazione, vale la pena discutere di un argomento come un'ispezione in loco non programmata. D'accordo, questo evento è tutt'altro che il più piacevole per un imprenditore. Come è fatto sarà discusso di seguito.

Controllo non programmato

La procedura per condurre tale audit non è particolarmente diversa da quella pianificata. C'è solo un'eccezione.

Per visitare improvvisamente la tua azienda, i funzionari fiscali non devono attendere il permesso di un'autorità superiore. Ma i motivi di questo tipo di verifica devono essere pesanti.

Per esempio:

• Le attività della vostra azienda sono dannose per la salute delle persone;
• Le attività dell'azienda sono pericolose per la vita degli altri;
• Le attività dell'organizzazione causano danni eredità culturale stati;
• Non hai eliminato le violazioni che erano state precedentemente individuate;
• C'è l'obbligo dell'ufficio del pubblico ministero di condurre un'ispezione fuori programma.

Le situazioni sono di tale natura quando il controllo deve essere effettuato con urgenza, senza indugio. Per fare ciò, le autorità fiscali inviano un avviso all'ufficio del pubblico ministero e entro 24 ore inizia un audit contro la tua azienda.

Fasi di attuazione

Qualsiasi audit inizia con il fatto che viene presa la decisione di eseguirlo. Viene redatto un apposito documento, che vi sarà consegnato all'arrivo degli ispettori.

Siate pienamente preparati al fatto che potrebbero richiedere documentazione che non ha nulla a che fare con il motivo principale dell'arrivo degli ispettori. Inoltre, le autorità fiscali possono ispezionare il territorio, condurre un inventario completo.

Se necessario, verranno prelevati campioni di documentazione per l'esame. Si possono prendere decisioni più radicali, i documenti possono essere ritirati integralmente.

Per quanto riguarda i tempi, il minimo è di 2 mesi. Ma il problema è che il legislatore permette sia di prorogarlo che di sospenderlo.

L'ispettore ha il pieno diritto di condurre un'ispezione entro sei mesi e con una sospensione in generale fino a 9 mesi. Se si prendono in considerazione tutte le norme di legge, l'audit può essere effettuato per 15 mesi.

La procedura per il sequestro della documentazione

Affinché questo evento possa svolgersi, sono necessari seri motivi.

In particolare:

• Le autorità fiscali hanno motivo di ritenere che tu stia nascondendo o distruggendo intenzionalmente la documentazione;
• I revisori hanno bisogno degli originali, non delle copie, per rivedere la documentazione.

Chi può essere presente al ritiro:

• Dipendenti della tua azienda;
• Testimoni che non sono collegati né al Servizio fiscale federale né all'organizzazione controllata;
• Esperti invitati.

Prima di sequestrare i documenti, l'ispettore deve mostrarti la risoluzione e spiegare i tuoi diritti e doveri.

Quindi si propone di fornire volontariamente la documentazione. In caso di rifiuto, il ritiro sarà forzato. Se ti rifiuti anche di aprire la stanza in cui sono conservati i documenti, l'ispettore può aprirla lui stesso, evitando danni ai meccanismi di chiusura.

Questo evento non può essere tenuto di notte. La notte è il periodo dalle 22:00 alle 6:00. Ogni articolo viene imballato alla presenza dei partecipanti al sequestro.

Come emettere

Il sequestro degli atti viene effettuato sulla base di una delibera.

Dovrebbe contenere:

• Data e luogo della sua compilazione;
• Cognome e sigla del commissario, indicante la posizione;
• Motivi di recesso;
• Un elenco di tutti i titoli da sequestrare.

La registrazione degli esiti del controllo avviene tramite il report in cui sono sottolineate tutte le informazioni sui risultati dell'azione.

Se l'ispettore viola chiaramente i requisiti della legge, non tacere, ma dichiaralo. Il sequestro della documentazione è un caso eccezionale, in altre situazioni è un eccesso di autorità da parte dell'ispettore.

Come controllare una divisione separata

Se la tua azienda ha divisioni, gli ispettori possono visitarle e non solo l'ufficio principale.

Si noti che una suddivisione separata viene considerata se:

• L'unità si trova in un'altra città o regione;
• Il dipartimento deve avere un lavoro.

Le filiali possono controllare separatamente, nonché in combinazione con un controllo generale dell'azienda.

Autocontrollo in corso giocattolo fiscale la zona in cui si trova l'unità. In questo caso possono essere controllate solo le filiali e gli uffici di rappresentanza dell'azienda.

La decisione di condurre una verifica è presa anche dal capo del dipartimento regionale del Servizio fiscale federale o dal suo vice. Il capo dell'unità viene informato di ciò e deve preparare la documentazione necessaria per gli ispettori.

Dopo la verifica, viene redatto un atto, di cui una copia rimane nell'unità e una copia viene inviata al Servizio fiscale federale.

Nel caso in cui le violazioni vengano rivelate al momento dell'ispezione, sorge una domanda logica: come correggere la situazione e chi ne sarà responsabile?

La risposta è contenuta nel Codice Fiscale: le persone giuridiche e le persone fisiche sono sempre responsabili. Ma una divisione separata non è un'entità legale separata, il che significa che tutta la responsabilità ricade sulle spalle dell'ufficio principale.

Svolgere due diligence sulla liquidazione di una società

Spesso non solo piccolo, ma anche grandi aziende non può restare a galla a causa dei fenomeni di crisi dell'economia. In una situazione del genere, il capo decide di liquidare l'azienda.

Allo stesso tempo, vale la pena sapere che la liquidazione può essere eseguita come in volontario, oltre che forzato.

Motivi di verifica

Molto spesso controllano. I rappresentanti delle autorità fiscali scoprono quali obblighi la società non ha adempiuto e perché. Pertanto, inizialmente, dopo aver preso una decisione sulla liquidazione, l'organizzazione deve informarne l'ufficio delle imposte.

È importante che il Servizio fiscale federale possa rifiutarsi di condurre tale verifica, ma in questo caso gli ispettori non potranno richiedere la restituzione dei fondi non pagati alla società.

Ricorda che la verifica è un diritto del Servizio fiscale federale, non un obbligo.

Regole per la detenzione

• È necessario fornire agli ispettori una stanza dove possono controllare la documentazione;
• Sono soggetti a verifica solo i documenti degli ultimi tre anni;
• Se sei il capo dell'azienda, puoi essere presente in ogni fase della verifica.

In pratica, il più delle volte viene eseguita un'ispezione in loco. Pertanto, se decidete di chiudere l'azienda, preparate tutta la documentazione necessaria.

Come impugnare una decisione su una verifica fiscale in loco

Se non sei d'accordo con l'esito del controllo, hai il diritto di impugnarlo.

Succede così: non appena ricevi l'atto controllo sul campo, Avrai esattamente un mese di tempo per presentare le tue obiezioni all'ufficio delle imposte. Per completare il quadro, allegare documenti con i quali è possibile motivare queste obiezioni.

Le tue obiezioni saranno prese in considerazione dal capo dell'ispezione che ha effettuato l'ispezione della tua azienda.

Ha dieci giorni per recensire. Può prolungare questo periodo, ma non più di 1 mese. Puoi anche partecipare alla recensione di persona.

Una volta esaminate le tue obiezioni, verrà presa una decisione.

Potrebbe essere il seguente:

• Sarai ritenuto responsabile per violazione delle leggi fiscali;
• La domanda sarà respinta.

Inoltre, è possibile impugnare la decisione del Servizio fiscale federale rivolgendosi alle autorità giudiziarie.

Nella parte finale della nostra conversazione, vorrei dare alcune raccomandazioni di esperti su come un imprenditore dovrebbe comportarsi correttamente in una situazione in cui ispettori fiscaliÈ venuto a controllarlo nel suo ufficio.

Come dovrebbe comportarsi un imprenditore in caso di audit

Ricorda un dettaglio importante: un ispettore del Servizio fiscale federale può venire nel tuo ufficio solo con la decisione di una direzione superiore e non è consentito solo il nome del capo, è richiesta la decodifica.

Inoltre, dovresti:

• Chiedi all'ispettore un elenco di domande a tua disposizione. Queste informazioni non sono classificate, quindi hai il diritto di leggerle;
• Cerca di spiegare all'ispettore tutte le sfumature che non sono chiare;
• Sii attento alle esigenze dell'ispettore, considera quali potrebbero essere le conseguenze in futuro;
• Se possibile, correggi tutti i difetti minori;
• Correggere le violazioni consentite dai revisori dei conti;
• Mantieni la massima calma, non essere nervoso e ancor di più sii scortese con gli ispettori.

Conclusione

Anche per i dirigenti più rispettosi della legge, le verifiche fiscali inducono uno stato di tranquillo orrore. Tutti hanno paura delle multe e di altre conseguenze negative.

Per evitare tali conseguenze, siate sempre pronti a controlli di vario genere. Eliminate le mancanze di tempo, pagate le tasse, non cercate di nascondere le entrate e le autorità fiscali semplicemente non avranno pretese nei confronti della vostra azienda.