Per contanti, ecc. Determinazione della liquidità dell'organizzazione. Registro dei pagamenti programmati

La stabilità economica e sociale di un'impresa dipende in gran parte da essa stabilità finanziaria. Uno dei segni più importanti di una buona gestione non è solo ottenere profitti sufficienti, ma anche prevenire l'insufficienza di fondi. Dall'articolo imparerai perché è necessario avvicinarsi responsabilmente allo studio di un tale documento rapporto finanziario come Rendiconto finanziario (Modulo n. 4).

obbiettivo primario l'analisi del Rendiconto Finanziario (di seguito denominato Relazione) serve ad individuare le cause della carenza (surplus) di fondi, a determinare le fonti del loro incasso e le direzioni di spesa per controllare l'attuale solvibilità dell'impresa.

Agli studi analitici del Rapporto, ci sono due approcci:

• dritto;
• indiretto.

Consideriamoli più in dettaglio.

Per analizzare il flusso di cassa di un'entità economica metodo diretto, si consiglia di sintetizzare in primo luogo i dati della Relazione in Tabella. uno.

Tabella 1. Flusso di cassa per tipo di attività di Alfa LLC per il 2011-2012, migliaia di rubli
indicatore b	Ricevuto		Inviato
	2011	2012	2011	2012
Saldo all'inizio: 2011 2012
Movimento di fondi per attività correnti
Fondi ricevuti dalla vendita dei prodotti
Altra fornitura
Totale reddito delle attività correnti		190 449 79
Inviato per pagare i fornitori di materie prime e forniture
Inviato per pagare i dipendenti
Detrazioni Irpef
Altri pagamenti
Totale detrazioni dalle attività correnti
Flusso di cassa netto da attività operative
Movimento di fondi per attività di investimento
Il ricavato della vendita fuori attività correnti(Oltretutto investimenti finanziari)
Totale proventi da attività di investimento
Pagamenti relativi all'acquisizione di attività non correnti (ad eccezione degli investimenti finanziari)
Detrazioni totali da attività di investimento
Flusso di cassa netto da attività di investimento
Flusso di cassa da transazioni finanziarie
Incassi totali del periodo
Totale pagamenti per il periodo
Totale variazione netta in contanti: 2011 2012
Saldo in contanti alla fine: 2011 2012

Dai dati in tabella. 1 ne consegue che il 2012 è stato più prospero per l'organizzazione rispetto al 2011, poiché alla fine del 2012 l'organizzazione aveva un flusso di cassa netto ( 1622 mila.strofinare.) supera il flusso di cassa netto del 2011 ( 701 mila.strofinare.).

In generale, va notato che l'organizzazione ha funzionato abbastanza bene in entrambi i periodi analizzati, non essendoci flussi di cassa netti negativi, e il saldo di cassa a fine periodo è aumentato di 157,0 % ((2655 / 1033) × 100% - 100%), che caratterizza la presenza di riserve di cassa nell'organizzazione. Questo è un fatto positivo dell'attività, ma una cosa è avere molti soldi e un'altra è gestirli in modo efficace (la fase successiva dello studio analitico dei fondi).

metodo diretto principalmente sulla base di un confronto tra entrate e uscite, entrate e uscite. Tale analisi può essere effettuata anche sulla base libro mastro generale.

metodo indirettoè preferibile da un punto di vista analitico, in quanto permette di determinare il rapporto tra l'utile ricevuto e la variazione dell'importo in contanti. Ciò è dovuto al fatto che in pratica esistono operazioni che incidono sul profitto.

Calcolo flussi di cassa metodo indirettoè condotto dall'indicatore profitto netto con i relativi adeguamenti per le voci che non riflettono il movimento di denaro nei relativi conti. Ma c'è una cosa molto importante qui. limitazione: per condurre un'analisi dei fondi con un metodo indiretto, è necessario coinvolgere non solo i dati del Bilancio, ma anche il bilancio.

Spendiamo analisi dei flussi di cassa Alfa LLC per il 2012 metodo indiretto(Tavolo 2).

Tabella 2. Analisi dei flussi di cassa di Alfa LLC per il 2012, migliaia di rubli
Aggiunto all'utile netto	Somma	Sottratto dall'utile netto	Somma
Utile netto 2012
Fondo ammortamento
Perdite (investimenti e attività finanziarie)		Reddito (investimenti e attività finanziarie)
Diminuzione dei crediti		Aumento dei crediti
Ridurre il saldo delle attività correnti materiali: variazione del volume dei lavori in corso cambio di volume prodotti finiti		Incremento saldi del circolante materiale: variazione degli investimenti finanziari a breve termine modificare scorte di produzione cambiamento dello stato di cassa
Diminuzione delle spese differite		Aumento delle spese differite
Aumento dei debiti: debito verso fornitori altri debiti		Riduzione dei debiti: variazione degli anticipi emessi variazione degli anticipi ricevuti
Aumento dei ratei passivi		Diminuzione dei ratei passivi
Aumento degli interessi di mora		Riduzione del debito sul pagamento degli interessi
Aumento del debito dell'imposta sul reddito		Riduzione del debito dell'imposta sul reddito
Imposta sul reddito maturato		Imposta sul reddito pagata

Dai dati in tabella. 2 ne consegue che in periodo di rendicontazione(2012) l'organizzazione ha flusso di cassa positivo. Ciò caratterizza l'impresa come capace di gestire i propri flussi di cassa, la loro effettiva formazione ed utilizzo.

L'utile netto rettificato è pari all'importo della diminuzione del saldo di cassa (- 661,9 mila.strofinare.).

Il metodo indiretto di analisi dei fondi considerato consente di stabilire quali fattori hanno causato la differenza dell'importo del profitto dall'importo dell'incremento della liquidità dell'organizzazione per il periodo analizzato.

Analisi del flusso di cassa i metodi diretti e indiretti forniscono preziose informazioni gestionali per la gestione dell'impresa, sulla base delle quali vengono prese decisioni operative per stabilizzare la solvibilità dell'organizzazione.

La fase successiva dello studio analitico del Rapporto è studio della struttura dei flussi di cassa(afflussi, deflussi).

Per cominciare, strutturiamo i flussi di cassa per tipologia di attività (Tabella 3).

Tabella 3. Ricezione e cessione di fondi di Alfa LLC per il 2011-2012, migliaia di rubli

Indice	Totale
		attuale	investimento	finanziario
Flusso di cassa
Per l'anno di riferimento
Per l'anno precedente
Deflusso di denaro
Per l'anno di riferimento
Per l'anno precedente
Cambio in contanti
Per l'anno di riferimento
Per l'anno precedente

Aumento del volume fornitura di denaro presso l'impresa nel 2012, sia in considerazione dell'afflusso di fondi che del loro deflusso, può essere valutato positivamente, poiché è una conseguenza della crescita della scala di produzione e vendita dei prodotti.

Nel 2011 deflusso di cassa ( 78 676 mila.strofinare.) era inferiore al loro afflusso ( 79 377 mila.strofinare.), che ha determinato un valore positivo del flusso di cassa netto - 701 mila.strofinare. Per entrambi i periodi si segnala che il deflusso di fondi ha superato l'afflusso di attività di investimento. Ciò dovrebbe stimolare il management dell'azienda ad analizzare periodicamente la necessità di aggiornare le apparecchiature, partecipare alle attività di altre organizzazioni e accelerare il processo di rimborso dei prestiti.

Per analogia, è possibile determinare la struttura dei flussi di cassa dell'organizzazione (Tabella 4).

Tabella 4. La struttura dei flussi di cassa in entrata e in uscita di OOO Alfa per il periodo 2011-2012 per tipo di attività
Indice	Totale	Compreso per tipo di attività
		attuale	investimento	finanziario
Flusso di cassa, migliaia di rubli
Per l'anno di riferimento
Per l'anno precedente
Peso specifico, %
Per l'anno di riferimento
Per l'anno precedente
Deflusso di denaro, migliaia di rubli
Per l'anno di riferimento
Per l'anno precedente
Peso specifico, %
Per l'anno di riferimento
Per l'anno precedente

Flusso di cassa negli anni di rendicontazione e precedenti, è fornito dalle attività correnti del 99,9%. Deflusso di denaro negli anni di rendicontazione e precedenti per le attività correnti è del 99,9%.

Rispetto all'anno precedente cambiamenti strutturali nei flussi di cassa dell'organizzazione non si sono verificati, poiché dei tre tipi di attività proposti (corrente, di investimento, finanziaria), l'organizzazione ha solo flussi di cassa da attività correnti e di investimento. Questo caratterizza rischiosità attività dell'impresa, poiché dipende principalmente da una direzione - attuale. Come raccomandazioni, l'organizzazione dovrebbe stimolare le attività finanziarie e di investimento, che differenzieranno i flussi di cassa e ridurranno la rischiosità delle attività finanziarie e di investimento. attività economica.

La struttura dei flussi di cassa può essere analizzata dai loro elementi costitutivi. Eseguiamo l'analisi simile e la presenteremo in etichetta. 5.

Tabella 5. Struttura del flusso di cassa e deflusso di Alfa LLC per il periodo 2011-2012 per la natura del transazione d'affari
Indice	Importo, mille rubli		Peso specifico, %
	2011	2012	2011	2012
Entrata di cassa, totale
Per le attività in corso:
fondi ricevuti da acquirenti, clienti
Altri proventi
proventi dalla vendita di immobilizzazioni e altre attività non correnti
Per attività finanziarie
Deflusso di cassa, totale
Per le attività in corso:
Fondi destinati a: pagamento per beni acquistati, lavori, servizi, materie prime e altre attività correnti
salari
calcolo delle imposte sul reddito
altri pagamenti
Per le attività di investimento:
pagamenti relativi all'acquisizione di attività non correnti (ad eccezione degli investimenti finanziari)

La maggior parte dei soldi per le attività in corso nel 2012 si presenta sotto forma di fondi ricevuti da acquirenti e clienti ( 98,4 % ). L'anno precedente hanno occupato 99,6 % nell'afflusso totale. Flusso di cassa per attività finanziarie assente nei periodi analizzati. Anche altri redditi rappresentano una piccola quota. 0,41 % (2011) e 1,56 % (2012).

Gli afflussi di cassa assorbono una quota molto piccola − 0,02 % (2011) e 0,01 % (2012) rispettivamente.

Deflusso di denaro per le attività in corso connessi all'acquisizione di beni (lavori, servizi, materie prime, ecc.) - 99,9 % in anno di rendicontazione e 99,9 % nel precedente. Inoltre, una quota significativa dei fondi è destinata ad altre spese - 0,6 % (2011) e 5,5 % (2012). I calcoli dell'imposta sul reddito richiedono 0,8 % (2011) e 0,5 % (2012). Una piccola parte del flusso di cassa in uscita appartiene al costo del lavoro - 0,4 % (2011) e 0,6 % (2012).

Si segnala che la diminuzione della quota dei fondi utilizzati per il pagamento di beni, lavori, servizi e materie prime acquistati nell'esercizio è pari a 93,3 % contro 98,2 % nel precedente. Deflusso di denaro per attività di investimento occupa ancora una quota molto piccola: 0,01 % (2011) e 0,02 % (2012). Non ci sono uscite di cassa da attività di finanziamento.

Tutto questo conferma conclusione: l'azienda dovrebbe differenziare i flussi di cassa, poiché ciò comporta la rischiosità delle sue attività. Il rischio sorge se c'è una dipendenza da un tipo di attività, che è visibile dalle tabelle.

Durante l'analisi del Rapporto è necessario anche analizzare i seguenti indicatori:

1. rapporto di adeguatezza dei flussi di cassa(K ddp) - caratterizza la capacità dell'organizzazione di finanziare le proprie attività dalle proprie fonti:

K ddp = Aumento totale in contanti / Diminuzione totale in contanti.

Calcoliamo K ddp secondo i dati iniziali della Tabella. uno:

• 2011.: 79 377 / 78 676 = 1,0089;
• 2012.: 190 474 / 188 852 = 1,0085.

I valori ottenuti del coefficiente (> 1) nel 2011-2012 indicano che l'azienda è stata in grado di garantire il deflusso di denaro dal loro afflusso, cioè quest'anno c'è eccedenza di cassa. Anche questo coefficiente è > 1, quindi l'impresa copre i suoi bisogni senza finanziamenti esterni. Se il valore del fattore di sufficienza< 1, то это означает, что на предприятии сложилась situazione critica, che è caratterizzato dall'insufficienza dei fondi (deficit) necessari per garantire il deflusso, l'adempimento degli obblighi. Questo porterà l'organizzazione a cosa cercare fonti aggiuntive finanziamento, eventualmente esterno;

2) rapporto di copertura in contanti(K ods) - consente di valutare il grado di solvibilità reale dell'impresa:

K ods \u003d (Saldo dei fondi all'inizio dell'anno + Entrate di cassa per l'anno) / Spese di cassa per l'anno.

Calcola K ods secondo la tabella. uno:

2011.: (332 + 79 377) / 78 676 = 1,013;

2012.: (1033 + 190 474) / 188 852 = 1,014.

Valore del coefficiente > 1 nel 2011-2012 indica che la disponibilità e la ricezione di fondi erano sufficienti a coprire tutte le passività correnti dell'impresa. Se una rapporto di cassa assume il valore< 1, то это означает следующее: у организации имеются признаки неплатежеспособности (возможно, свидетельствующие о кризисном положении); имеющихся у организации денежных средств недостаточно для покрытия расхода средств за период;

3) rapporto di consumo di denaro contante(K speso) - mostra l'importo del deflusso di denaro per 1 rub. afflusso:

K spese = Flusso di cassa in uscita per il periodo analizzato / Flusso di cassa in entrata (flusso di cassa totale) per il periodo.

Calcoliamo K potr secondo la tabella. uno:

• 2011.: 78 676 / 79 377 = 0,9912;
• 2012.: 188 852 / 190 474 = 0,9915.

Dai calcoli di cui sopra ne consegue che, in media, per 1 sfregamento. l'afflusso di cassa dall'organizzazione sia nel 2011 che nel 2012 è stato contabilizzato 99 copechi. deflusso. Ciò indica la possibilità di uguaglianza tra afflussi e deflussi di cassa, che possono successivamente portare a un eccesso di deflusso rispetto all'afflusso. Pertanto, occorre prestare particolare attenzione all'aumento degli afflussi di cassa e alla riduzione dei deflussi. Positivo per questo coefficiente è il valore< 1. Организация будет считаться достаточно успешной, если значение этого коэффициента будет до 0,8 , che creerà reali condizioni di profitto. Se il valore del coefficiente > 1, ciò indica che l'afflusso di cassa è inferiore al deflusso di cassa, ovvero ci sono chiari segni di insolvenza;

4) margine di profitto del flusso di cassa positivo(Krpdp) - mostra quanto l'utile netto cade su 1 rub. flusso di cassa netto dell'organizzazione:

Krpdp = L'importo dell'utile netto per il periodo analizzato / Flusso di cassa netto per il periodo × 100%.

Analizziamo Krpdp LLC "Alfa" per il periodo 2011-2012, utilizzando i dati iniziali della Tabella. uno:

• 2011(l'utile netto nel 2011 è stato di 146 mila rubli): 146/701 × 100% = 20,83%;
• 2012(l'utile netto nel 2012 è stato di 1539 mila rubli): 1539 / 1622 × 100% = 94,88%.

I valori ottenuti degli indicatori di redditività caratterizzano positivamente l'attività dell'impresa nella formazione dei risultati finanziari. Pertanto, nel 2011 il valore dell'indicatore è positivo e pari a 20,83 % , che significa quanto segue: per 1 sfregamento. conti di flusso di cassa netto per 20.83 copechi. profitto netto. Nel 2012 si registrano variazioni più significative nell'indicatore di redditività, che si spiega con un aumento significativo dell'utile netto in 10,5 volte(1539/146). Ciò caratterizza favorevolmente le attività di Alpha LLC nella formazione dei risultati finanziari nel 2012;

5) ritorno sugli afflussi di cassa(K rpr) - mostra l'importo dell'utile netto attribuibile a 1 rub. flusso monetario:

K rpr \u003d Utile netto per il periodo analizzato / Flusso di cassa positivo per il periodo (afflusso di cassa) × 100%.

Calcoliamo K rpr tenendo conto dei dati iniziali della Tabella. uno:

2011.: 146 / 79 377 × 100% = 0,18%;

2012.: 1539 / 190 474 × 100% = 0,81%.

Dai calcoli ottenuti, ne consegue che i flussi di cassa dell'organizzazione per il periodo in esame sono redditizi per la presenza e l'aumento dell'utile netto. Nel 2012 la situazione è migliorata, il ritorno sugli afflussi di cassa è aumentato 0,63 % (0,81% - 0,18%) e pari a 0,81 % . Ciò significa che se nel 2011 da 1 sfregamento. flusso di cassa ricevuto dall'entità 0,18 copechi. utile netto, poi nel 2012 - 0,81 copechi.

L'economia moderna è caratterizzata da una diminuzione del ciclo di circolazione dei fondi, quando i fondi liberi cercano di investire per aumentare il capitale. Accumulo di grandi quantità di denaro gratuito - uso dispendioso e inefficiente delle risorse (guadagno perso dall'allocazione redditizia di denaro gratuito).

Aumento dei volumi finanziamento esterno richiede il pieno e quotidiano controllo dei flussi di cassa all'interno dell'organizzazione al fine di determinare le carenze e gli eccessi di risorse finanziarie, modalità e termini di rimborso dei prestiti.

L'organizzazione deve monitorare costantemente i propri flussi di cassa, rispondere rapidamente a deviazioni di vario tipo, calcolare le conseguenze a cui possono portare vari cambiamenti non pianificati. Pertanto, solo attraverso l'analisi e il controllo costanti degli indicatori analizzati, la direzione dell'impresa sarà in grado di ottenere l'effetto desiderato: un aumento dei fondi e la loro formazione effettiva.

I fondi delle imprese sono un insieme di denaro in contanti, su conti bancari, valuta, speciali e di deposito, in lettere di credito emesse e conti speciali, libretti di assegni, bonifici in transito e documenti monetari.

Il denaro caratterizza le fasi iniziali e finali dei circuiti fondi delle famiglie, la cui velocità di movimento determina in gran parte l'efficienza dell'insieme attività imprenditoriale. La quantità di denaro a disposizione dell'impresa, come mezzo di pagamento più importante, determina la solvibilità dell'impresa - una delle caratteristiche più importanti della sua posizione finanziaria.

I contanti sono l'unico tipo capitale circolante avere liquidità assoluta, cioè la capacità immediata di agire come mezzo di pagamento per le obbligazioni dell'impresa. Le imprese assolutamente solvibili sono imprese che dispongono di fondi sufficienti per pagare le proprie passività correnti. Inoltre, la società ha bisogno di alcune riserve di liquidità per pagare eventuali imprevisti, nonché per l'attuazione di imprevisti e investimento redditizio. Tuttavia, eventuali riserve di fondi in eccesso portano a un rallentamento del loro fatturato, cioè a una diminuzione dell'efficienza del loro utilizzo, e in condizioni di inflazione, a indirizzare le perdite dovute al loro deprezzamento.

Il livello di squilibrio del flusso di cassa, ad es. l'afflusso e il deflusso di denaro provoca un aumento o una diminuzione dei saldi di cassa. L'eccesso di deflussi rispetto agli afflussi porta a una carenza di fondi e ad un aumento della necessità di credito, e viceversa, l'eccesso di afflussi rispetto ai deflussi aumenta il saldo di cassa.

Trasferimento di fondi al conto di filiale, deposito a breve, incasso incassi e altri movimenti simili tra le voci di disponibilità liquide e mezzi equivalenti non sono trattati come flussi di cassa. Non possono essere attribuiti al fatturato delle attività reali della società. Tali movimenti sono il risultato di una specifica funzione di cash management: la pianificazione dei flussi di cassa e la ridistribuzione nel tempo dell'eccedenza. Quando si consolida il reporting filiali sono altresì esclusi i flussi di cassa infragruppo. Cioè, il trasferimento del saldo di una società (gruppo) al saldo di un'altra.

La stima (budget) della liquidità è lo strumento principale per gestire i deflussi e gli afflussi delle attività più liquide di un'impresa: la liquidità. Determina la quantità ottimale di denaro, necessario per l'impresa entro tempi precisi.

La stima (budget) dei fondi si compone di due parti:

1. Incassi previsti di fondi.

2. Pagamenti previsti.

Per valutare il sincronismo di incassi e pagamenti, espandere movimento reale fondi presso l'impresa, oltre a collegare l'importo del risultato finanziario ottenuto con lo stato dei fondi, è necessario determinare tutte le direzioni degli incassi, nonché la loro dismissione. È consuetudine considerare le direzioni del flusso di cassa nel contesto dei principali tipi di attività: corrente, investimento, finanziaria.

Il deflusso di fondi nell'ambito delle attività correnti è associato al pagamento dei conti dei fornitori, ai contributi ai fondi di previdenza sociale e sicurezza, agli accordi con il budget, al pagamento dei salari; afflusso - in primo luogo, con la ricezione di proventi dalla vendita di prodotti, anticipi da acquirenti e clienti, nonché dall'esecuzione di lavori e dalla fornitura di servizi. Queste fonti possono essere di due tipi: esterne e interne. Le entrate esterne sono prestiti e investimenti di qualsiasi origine. Le entrate interne sono divise in due gruppi: entrate derivanti dalla vendita e dalla prestazione di servizi, nonché entrate non realizzate, che sono, per così dire, un sottoprodotto dell'attività economica principale. Gli incassi delle attività correnti determinano la capacità dell'impresa per la sua ulteriore esistenza e sviluppo, il pagamento di dividendi ai proprietari e il pagamento dei debiti. A questo proposito, nella struttura del budget di cassa dell'impresa, i flussi di cassa delle attività correnti sono determinanti. L'azienda non sarà in grado di svolgere efficacemente le proprie attività se il risultato finale questa sezione rappresenta il deflusso di denaro.

Il flusso di cassa nel contesto delle attività di investimento è associato all'acquisizione (vendita) di immobili che hanno un uso a lungo termine. In primo luogo, si tratta della ricezione (dismissione) di immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali.

L'attività finanziaria dell'impresa è associata all'afflusso di fondi dovuto alla ricezione di breve e lungo termine e prestiti a lungo termine e prestiti e il loro deflusso sotto forma di rimborso del debito su prestiti precedentemente ricevuti e pagamento di dividendi.

La suddivisione dei flussi di cassa per tipologia di attività è associata a differenze nei requisiti per informazioni di segnalazione utenti. A attività operativeè importante valutare la capacità dell'impresa di generare Contanti mantenere processo economico e identificare le tendenze di crescita guidate dall'espansione della capacità. La liquidità stanziata per investimenti mostra come i futuri impianti di produzione saranno in grado di supportare l'attuale livello di attività operativa e fornire i livelli di redditività e liquidità desiderati. Informazioni sui flussi di cassa natura finanziaria interessano dal punto di vista dei futuri crediti dei proprietari e dei creditori dell'impresa, per i flussi di cassa da essa generati.

Il deflusso o l'afflusso di denaro contante può essere rappresentato da diverse componenti correlate tipi diversi attività. Ad esempio, il rimborso di un prestito consiste nel rimborso del capitale, che è trattato come un flusso di cassa da attività di finanziamento, e il pagamento degli interessi relativi ad attività operative (correnti) (un prestito per l'acquisto di beni) o di investimento ( acquisto di attrezzature)

L'identica ricezione e cessione di fondi in due imprese può essere attribuita a diversi tipi di attività, a seconda della natura dell'operazione. Una società può emettere titoli(bollette) al fine di ottenere un reddito a lungo termine, che sarà di natura di investimento. Mentre un altro può detenere queste cambiali ai fini della loro rivendita redditizia, il che significa che la loro acquisizione sarà attribuita alle attività operative.

L'analisi della liquidità nelle tre aree indicate permette di individuare l'efficacia della gestione della produzione, degli investimenti e parti finanziarie attività aziendali. Quando si analizzano i flussi di cassa di un'impresa nel contesto delle aree di attività di investimento, finanziarie e operative (attuali), è necessario notare:

1. Il flusso di cassa netto (surplus) risultante dalle attività operative (correnti) caratterizza la stabilità dell'impresa nel lungo termine. Attuazione del nuovo progetti di investimento, così come è possibile pagare per questi account le imprese non possono essere rimborsate a spese di fondi destinati al pagamento di pensioni, dividendi e ricostituzione del capitale circolante. In tali casi, l'afflusso di cassa dell'attività corrente non può essere considerato in futuro come una riserva di liquidità, ma solo come l'ammontare dei fondi utilizzati in ambito finanziario e piano di investimento sviluppo d'impresa. Inoltre, la strategia di sviluppo dell'impresa influisce sulla quantità di flusso di cassa, il che complica analisi comparativa attività d'impresa. Quindi, con una strategia di crescita interna di un'impresa espandendo le proprie capacità, l'aumento di cassa dalle attività correnti è maggiore rispetto a una strategia di crescita esterna tramite l'acquisizione di azioni di una società.

Come risultato delle attività operative (correnti), è possibile ottenere anche un deflusso netto di cassa. È coperto riducendo gli investimenti di investimento, nonché le fonti di finanziamento esterno.

2. Considerazione separata dei flussi di cassa in entrata e in uscita sfera di investimento l'attività dà un'idea di politica di investimento imprese, comprese le dimensioni di tali investimenti, con l'aiuto dei quali saranno realizzati futuri incassi e pagamenti. E inoltre, è possibile determinare l'afflusso di fondi liquidi riducendo gli investimenti, liberando risorse finanziarie, smorzando alcuni tipi proprietà.

3. La considerazione degli indicatori di performance finanziaria consente non solo di analizzare politica finanziaria e opportunità finanziarie imprese, ma anche i futuri dividendi dei proprietari di capitale.

I flussi di cassa dell'impresa sono pianificati redigendo un piano dei ricavi e delle spese per l'anno, suddiviso per mesi, e per gestione operativa- da decenni o cinque giorni. Per un saldo di cassa positivo a lungo termine, dovrebbero essere previste modalità di utilizzo vantaggioso. In caso di carenza di denaro, dovrebbero essere fornite fonti di attrazione. denaro preso in prestito.

La pianificazione del flusso di cassa è degna della valutazione più alta, quando il successivo pagamento dell'impresa per gli obblighi è assicurato dalla ricezione di denaro da acquirenti di altri debitori. Non dovresti risparmiare denaro, dovresti ottimizzare le loro riserve. Questo approccio offre la possibilità di estrarre profitti aggiuntivi attraverso investimenti, apparendo temporaneamente liquidità senza il loro smorzamento, mantenendo la solvibilità quotidiana dell'impresa.

Per determinare gli incassi previsti per il periodo, vengono utilizzate le informazioni dal budget di vendita, i dati sulla raccolta di fondi sui crediti, sulle vendite a credito o in contanti. È previsto un afflusso di fondi anche da altre fonti, come eventuali prestiti, vendita di azioni, attività.

Il budget consente alla gestione dell'organizzazione con una probabilità molto forte di valutare l'efficacia delle decisioni prese, allocare in modo ottimale le risorse dell'impresa, delineare le strade per lo sviluppo del personale e dell'impresa ed anche evitare situazioni di crisi.

Nel processo di budgeting, gli obiettivi (compiti) del sistema di budgeting sono determinati in base agli obiettivi dell'organizzazione.

A seconda della natura e della portata delle attività dell'organizzazione, determinano: obiettivi generali, principali, privati.

Ecco una visualizzazione grafica degli obiettivi di budgeting generale:

1. Sviluppo di un concetto di business (missione)	2. Pianificazione delle attività finanziarie ed economiche dell'impresa per un certo periodo	3. Ottimizzazione dei costi e dei profitti dell'impresa
8. Individuazione del fabbisogno di risorse finanziarie e ottimizzazione dei flussi finanziari	Obiettivi generali di bilancio	4. Coordinamento: coordinamento delle attività dei vari dipartimenti dell'impresa
7. Controllo e valutazione dell'efficacia dell'operato dei gestori in materia confrontando i costi effettivi con lo standard	6. Motivare i leader locali a raggiungere gli obiettivi dell'organizzazione	5. Comunicazione - portare i piani all'attenzione dei manager a diversi livelli

Sulla base di ciò, i principali obiettivi del budgeting possono essere identificati come segue:

Pertanto, gli obiettivi generali del budget sono volti a soddisfare i compiti strategici dell'impresa e l'implementazione di compiti tattici contribuisce agli obiettivi principali del budget.

Il budget può essere considerato uno degli obiettivi dell'organizzazione, ma allo stesso tempo il sistema di budgeting deve implementare diversi obiettivi, a seconda dei limiti di tempo del loro funzionamento, dell'ambito e del grado di dettaglio.

Analisi, previsione e pianificazione sono le componenti principali di quello che viene chiamato il processo di pianificazione in un'azienda. La pianificazione migliora la redditività, migliora il processo decisionale e riduce gli errori gravi. Il processo di pianificazione in tre fasi prevede la decisione e l'attuazione di attività che influiscono sul futuro dell'azienda. Poiché nessuno può prevedere con precisione il futuro, il processo di pianificazione deve essere continuo. È necessario riflettere costantemente nell'analisi, prevedere e pianificare ogni situazione man mano che nuove informazioni diventano disponibili. In continuo cambiamento condizioni esterne richiedono che il processo di revisione sia un processo continuo.

A causa del fatto che i cambiamenti si verificano abbastanza spesso, non si può contare sull'esatta attuazione di alcun piano. I piani devono essere adattati ai cambiamenti che possono verificarsi giornalmente, trimestralmente, mensilmente o addirittura quotidianamente. Pertanto, il responsabile della pianificazione deve essere sufficientemente flessibile per valutare e analizzare situazioni potenzialmente mutevoli. La persona responsabile della preparazione del preventivo (budget) dei fondi deve avere informazioni sui costi dei materiali e forza lavoro per il periodo stabilito, quali beni e servizi devono essere acquistati e se saranno pagati immediatamente o sarà richiesto un pagamento differito. Conoscere la politica di pagamento dell'organizzazione. I fondi possono essere utilizzati per rimborsare prestiti e altro obblighi a lungo termine, acquisizione di attrezzature e altri beni, nonché spese correnti. Tutte queste informazioni vengono utilizzate nella preparazione della corretta stima (budget) dei fondi.

La tabella seguente mostra la relazione tra il budget totale e la stima di cassa (budget):

Elementi di un budget di cassa	Fonti di informazione
Flusso di cassa
Reddito da vendite passate	Budget vendite (a credito) più record di ricevimento: la percentuale di entrate per il primo mese, il secondo mese e così via.
Proventi dalla vendita di beni
Smaltimento di contanti
Acquisizione dei materiali di base	Budget di approvvigionamento/utilizzo dei materiali
Costo del lavoro diretto	Bilancio del lavoro
spese generali	Budget generale
Spese di vendita	Bilancio delle spese aziendali
Spese generali e amministrative	Budget per spese generali e amministrative
Spese in conto capitale	Bilancio di capitale
tassa sul reddito	Report su redditi e perdite materiali l'anno scorso e ipotesi
Interessi su prestito	Conto economico previsionale
Restituzione dei prestiti	Contratti di prestito

Con l'aiuto di una stima (budget) dei fondi, si raggiungono due obiettivi:

1. Mostra il saldo finale del conto di cassa necessario per completare la previsione bilancio.

2. Sono individuati i periodi di eccedenza delle risorse finanziarie o la loro carenza.

Nel primo caso, vediamo il ruolo della stima (budget) nell'intero ciclo di elaborazione del bilancio generale; nel secondo - la sua importanza come strumento di gestione risorse finanziarie, che è estremamente importante in qualsiasi attività, perché senza denaro non c'è attività.

Ogni ente prevede l'eventuale mancato incasso di denaro, o la creazione di una riserva per debiti dubbi. Viene anche presa in considerazione la politica di pagamento dell'organizzazione stessa per i salari, l'acquisizione di beni materiali e altre spese.

Quando si elabora una stima (budget) dei fondi, si seguono quattro direzioni:

· Entrata di cassa, inclusi i saldi di cassa all'inizio del periodo e la cassa in entrata da clienti e altre fonti;

· Deflussi di cassa volti a pagare i salari al personale dell'impresa, ad adempiere agli obblighi nei confronti dei fornitori per i beni da loro acquistati, ecc.

· Crediti e altre modalità di finanziamento aggiuntivo e loro rimborso;

· Eccedenza o disavanzo di liquidità, che mostra l'eccedenza degli afflussi rispetto ai deflussi e viceversa.

Di seguito è riportato un esempio dello sviluppo di una stima (budget) di fondi presso l'impresa Antares LLC

(MODULO N 4)

Gli allegati allo Stato Patrimoniale comprendono il Rendiconto Finanziario (Modulo n. 4). Questo rapporto riflette le informazioni sulle fonti da cui l'organizzazione ha svolto le sue attività negli anni passati e di rendicontazione, nonché su come ha speso i fondi a sua disposizione.

Il rendiconto finanziario è una tabella nella colonna 3 di cui le organizzazioni indicano i dati per 200 ... e nella colonna 4 - per 200 ....

Il Rendiconto Finanziario riflette:

Flusso di cassa per le attività correnti;

Flusso di cassa da attività di investimento;

Flusso di cassa da attività finanziarie.

Ognuna di queste parti del Rapporto è costruita secondo un unico principio. In primo luogo, viene fornito un gruppo di linee, che riflette la ricezione di fondi per una particolare attività. Questo è seguito da un gruppo di righe che contiene i dati sui flussi di cassa. Alla fine c'è una linea che riflette il saldo dei flussi di cassa per una particolare attività. In altre parole, questa riga consente di scoprire se la quantità di denaro che l'organizzazione ha aumentato per una determinata attività o è diminuita.

Il modulo standard del rapporto è riportato nell'Appendice all'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 22 luglio 2003 N 67n. Tuttavia, le righe fornite in una forma standard non sono sempre sufficienti per riflettere tutte le operazioni commerciali di un'impresa. L'organizzazione, compilando il Report, ha il diritto di inserire righe aggiuntive al suo interno.

Ogni organizzazione annota i codici di riga del rendiconto finanziario in modo indipendente. Questo deve essere fatto in conformità con l'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia N 102n. Ma non contiene codici per tutte le righe del modulo N 4. Pertanto, l'organizzazione determina autonomamente i codici per le righe rimanenti. Ti consigliamo di abbatterli per competenza. E questo è meglio farlo dopo che la relazione è stata redatta.

Riga 010 "Saldo di cassa

All'inizio del periodo di riferimento"

Compilando questa riga, il contabile prende i dati dalla contabilità generale, sommando il saldo a debito sui conti 51 "Conti di regolamento" e 55 "Conti speciali in banche" al 1 gennaio dell'anno corrispondente. E sul conto 50 "Cassa" devi prelevare il saldo a debito solo sul sottoconto "Cassa in rubli".

Per compilare la colonna 3 di questa riga del Rapporto, devi anche prendere il saldo in valuta estera sul conto 50, sottoconto "Cassa di valuta" e conto 52 a partire dal 1 gennaio. Quindi deve essere ricalcolato al tasso della Banca di Russia a partire dal 1 gennaio 200 ... e aggiunto ai saldi a debito sui conti 50, 51 e 55. Il valore risultante deve essere indicato nella riga "Saldo di cassa al inizio del periodo di riferimento". Per compilare la colonna 4, è necessario l'importo del saldo all'inizio di 200 ... sul conto 50, sottoconto "Contanti in valuta" e conto 52, moltiplicare per il tasso della Banca di Russia il 1 gennaio 200 ... g. Al valore risultante, aggiungi il saldo debitore del 1 gennaio 200 ... g sui conti 50, 51 e 55.

Righe 020 - 200 "Movimento

contanti per attività correnti"

In queste righe del Rendiconto finanziario, l'organizzazione mostra quanto denaro è entrato e uscito a causa delle attività correnti dell'organizzazione. Ciò che dovrebbe essere inteso come attività in corso è spiegato nella clausola 15 delle Istruzioni sulla procedura per la compilazione e la presentazione dei rendiconti finanziari, approvate con decreto del Ministero delle finanze russo del 22 luglio 2003 N 67n.

Le attività attuali possono essere, ad esempio, la produzione di prodotti industriali, agricoli, l'attuazione lavori di costruzione, vendita di beni, fornitura di servizi di ristorazione pubblica, approvvigionamento di prodotti agricoli, locazione di immobili. O altre attività di un'organizzazione che mirano a realizzare profitto come obiettivo principale (per organizzazioni commerciali) o non mirano a realizzare profitto in quanto tale obiettivo (per organizzazioni senza scopo di lucro).

Riga 020 "Fondi ricevuti

da acquirenti, clienti

Questa linea dovrebbe riflettere importo totale ricevute di acquirenti e clienti. Di seguito puoi inserire righe aggiuntive e decifrare queste ricevute per tipo. Ad esempio, puoi specificare su righe separate:

Proventi dalla vendita di prodotti, beni, lavori, servizi;

Entrate da vendita di rimanenze.

Nella contabilità, le transazioni di vendita si riflettono come segue:

Sottoconto addebito 62 "Pagamenti per beni (lavori, servizi)" Sottoconto credito 90 "Altre entrate"

Entrate riflesse dalla vendita di prodotti;

Sottoconto addebito 62 "Pagamenti per beni (lavori, servizi)" Sottoconto credito 91 "Altre entrate"

Rifletteva i proventi della vendita di scorte;

Debito 50 (51, 52) Accredito 62 sottoconto "Pagamenti per beni (lavori, servizi)"

I proventi sono stati ricevuti dalla vendita di prodotti, beni, lavori, servizi e rimanenze.

Per riflettere le entrate, è necessario calcolare il fatturato del credito sul conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" sottoconto "Pagamenti per beni (lavoro, servizi)" in corrispondenza dei conti di cassa (50, 51, 52). Quindi è necessario determinare quale tipo di fatturato ricade sulla vendita di prodotti, beni, lavori, servizi e quale - sulla vendita di materie prime in eccedenza. Nella riga successiva è possibile specificare l'importo degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti. In contabilità, la ricezione di anticipi si riflette nella seguente voce:

Debito 50 (51, 52) Accredito 62 sottoconto "Calcoli su anticipi ricevuti"

È stato ricevuto un pagamento anticipato dall'acquirente o dal cliente.

Per compilare questa riga è necessario utilizzare la rotazione del credito sul sottoconto 2 del conto 62 in corrispondenza dei conti 50, 51, 52. Sulla base dei dati analitici, è necessario identificare l'importo degli anticipi ricevuti dagli acquirenti.

Riga 050 "Altre entrate"

In questa riga, è necessario indicare i fondi che sono stati ricevuti per finanziare le attività correnti dell'organizzazione, ma non sono stati riflessi nelle righe precedenti. Nella tabella abbiamo fornito un elenco di questi redditi. L'organizzazione ha il diritto di indicarli tutti insieme o inserire righe aggiuntive nel modulo e decifrare altre entrate in esse per tipo di reddito.

Come si formano gli indicatori della riga 050 "Altre entrate".

Fonte di incassi	Come generare un indicatore
	Per compilare la riga specificata 050, è necessario utilizzare i dati in corrispondenza dell'addebito dei conti di cassa (50, 51, 52, 55) per l'accredito dei conti:
Restituito da persone responsabili	71 "Transazioni con soggetti responsabili"
Ricevuto per rimborsare i prestiti concessi ai dipendenti dell'impresa	73 Sottovoce "Transazioni con il personale su altre operazioni" "Regole su finanziamenti concessi"
Ricevuto nell'ambito di un finanziamento mirato	86 "Finanziamenti speciali"
Ricevuto gratuitamente	98 "Risconti passivi"
Realizzato dai dipendenti dell'impresa per coprire i danni materiali	73 “Transazioni con il personale per altre operazioni” sottovoce “Calcoli per risarcimento danni materiali”
Tasse e tasse restituite dagli enti statali	68 "Calcoli per imposte e tasse"
Sono state rimborsate le spese dell'organizzazione per il pagamento di congedi per malattia, buoni, ecc. fondi fuori bilancio	69 "Calcoli per assicurazione sociale e disposizione"

Righe 150 - 190 "Contanti diretti a:"

In queste righe, l'organizzazione mostra per cosa sono stati spesi i soldi per l'anno in corso. A modulo standard Il rendiconto finanziario contiene le seguenti righe:

150 “per pagare beni, lavori, servizi, materie prime e altre attività correnti acquistati”;

160 “per salario”;

170" in poi pagamento dei dividendi, per cento";

180 “per liquidazioni di tributi e tasse”;

190 “altre spese”.

Naturalmente, un'organizzazione può riflettere spese che non rientrano nelle righe indicate nel modulo standard nella riga "altre spese". Ma è meglio inserire alcune righe aggiuntive nel modulo:

155 “per anticipi concessi a fornitori e appaltatori”;

156 “per l'acquisto di valuta”;

157 “per la vendita di valuta”;

165 “per l'emissione di importi contabili”;

185 “per transazioni con fondi fuori bilancio”.

Tutti gli indicatori nelle righe precedenti sono mostrati tra parentesi.

Riga 150 "per pagare beni acquistati, opere,

servizi, materie prime e altre attività correnti"

In questa riga, devi indicare quanto denaro è stato trasferito per l'acquisto di materie prime, materiali, carburante, componenti, per affitto, utenze, ecc.

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il fatturato a debito sul conto 60 sottoconto "Pagamenti per beni (lavori, servizi)" e i dati sul credito del conto 76 "Transazioni con debitori e creditori diversi" in corrispondenza dei conti di regolamento (50 , 51, 52 e 55).

In questo caso il commercialista dovrà utilizzare i dati sulla rotazione del credito sui conti 60 e 76 in corrispondenza dei conti 10, 26, 41, 44, nonché con il conto 19, il sottoconto "IVA sulle rimanenze acquisite" o il sottoconto " IVA sui servizi resi, sui lavori eseguiti."

Rigo 155 "per anticipi rilasciati a fornitori

e appaltatori" (aggiuntivo)

Questa riga non è prevista nella forma standard del Rendiconto Finanziario, ma si consiglia di inserire tale riga.

Per compilarlo, dovrai utilizzare i dati di rotazione degli addebiti sul conto 60, sottoconto "Regole su anticipi ricevuti" in corrispondenza dei conti 50, 51, 52.

Riga 156 "per l'acquisto di valuta" (aggiuntiva)

Questa riga dovrebbe riflettere le spese dell'organizzazione per l'acquisto di valuta estera.

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il fatturato a debito sul conto 57 e i dati sull'addebito sul conto 91, sottoconto "Altre spese" in corrispondenza del conto 51.

Riga 157 "per la vendita di valuta" (aggiuntiva)

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il giro d'addebito sul conto 57 "Trasferimenti in transito" in corrispondenza del conto 52 "Conto valuta", nonché i dati sull'addebito del sottoconto 91 "Altre spese" in corrispondenza con conto 51.

Riga 160 "per i salari"

In questa riga, è necessario indicare l'importo di denaro destinato ai salari.

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare i dati sulla rotazione a debito sul conto 70 "Transazioni con il personale per remunerazione" in corrispondenza dei conti 50 e 51.

Riga 165 "per l'emissione di importi contabili" (aggiuntivo)

Puoi riflettere il denaro che viene emesso nell'ambito del rapporto ai dipendenti dell'organizzazione in una linea libera. Deve indicare l'importo che è stato emesso nell'ambito della relazione nell'ambito delle attività correnti dell'organizzazione (per esigenze lavorative, per spese di viaggio, ecc.). Per compilare questa riga è possibile utilizzare i dati sulla rotazione a debito del conto 71 "Transazioni con soggetti responsabili" in corrispondenza del conto 50.

Riga 170 "per il pagamento di dividendi, interessi"

Questa riga dovrebbe mostrare i seguenti importi:

1) dividendi che sono stati pagati agli azionisti dell'organizzazione. Per fare ciò, è necessario utilizzare il fatturato dell'addebito sul conto 75 "Insediamenti con i fondatori" Conto secondario "Insediamenti per pagamento del reddito";

2) interessi pagati sui titoli emessi. Per fare ciò, è necessario utilizzare il fatturato dell'addebito sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori" sottoconto "Regole su dividendi dovuti e altri redditi";

3) interessi pagati su prestiti e crediti ricevuti.

Per determinare l'importo degli interessi pagati su prestiti e prestiti, è necessario utilizzare i dati del conto 66 "Calcoli su prestiti e prestiti a breve termine" o 67 "Calcoli su prestiti e prestiti a lungo termine". Tali conti devono necessariamente corrispondere all'accredito dei conti 51 e 52. Inoltre, questi dati devono essere confrontati con la rotazione del credito sui conti 66 e 67 in corrispondenza del conto 91 "Altre entrate e spese" sottovoce "Altre spese".

Riga 180 "per il calcolo di imposte e tasse"

Questa linea dovrebbe riflettere importi fiscali e le tasse che sono state trasferite dall'organizzazione al bilancio. In questo caso si tratta solo di quei pagamenti al bilancio che riguardano le attività correnti. Per compilare questa riga è necessario utilizzare il conto 68 "Calcoli su imposte e tasse" in corrispondenza del conto 51.

Riga 185 "per transazioni con fondi fuori bilancio"

(opzionale)

L'organizzazione può entrare linea extra per riflettere l'importo dei contributi versati per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, i premi assicurativi contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, ecc. Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il giro d'addebito sul conto 69 "Liquidazione di previdenza e sicurezza sociale" in corrispondenza del conto 51.

Riga 190 "per altre spese"

Questa linea dovrebbe riflettere il deflusso di denaro dalle attività correnti, che non è stato riflesso nelle precedenti linee della Relazione. Ad esempio, qui puoi riflettere l'importo dei prestiti che l'organizzazione ha concesso ai suoi dipendenti.

Per compilare questa riga è necessario utilizzare i dati relativi all'addebito del conto 73 "Regolamenti con il personale su altre operazioni" sottoconto "Regolamenti su prestiti concessi" in corrispondenza del conto 50 o 51.

Inoltre, in questa riga è possibile indicare le spese dell'organizzazione per il pagamento dei servizi bancari per le attività correnti. Per fare ciò, è necessario utilizzare i dati analitici sull'addebito del sottoconto 91 "Altre spese".

Riga 200 "Contanti netti

dalle attività in corso"

In questa riga, è necessario indicare la differenza tra l'afflusso e il deflusso di denaro dovuto alle attività correnti dell'organizzazione. Per calcolare questo valore, è necessario sommare gli indicatori di tutte le righe precedenti senza parentesi e sottrarre gli indicatori indicati tra parentesi.

Si noti che il valore risultante può essere negativo. Ciò è possibile se per le attività correnti sono stati spesi più soldi di quelli ricevuti. Non dimenticare di racchiudere tra parentesi il valore negativo.

Linee 210 - 340 "Flusso di cassa

sull'attività di investimento"

Queste righe del Rendiconto dei flussi di capitale riflettono l'afflusso e il deflusso di denaro solo dalle attività di investimento dell'organizzazione. La definizione di attività di investimento è data al paragrafo 15 delle Istruzioni sulla procedura per la compilazione e la presentazione dei rendiconti finanziari, approvate con decreto del Ministero delle finanze russo del 22 luglio 2003 N 67n.

Le attività di investimento includono:

Acquisto e vendita di immobili, attrezzature, attività immateriali e altre attività non correnti;

Realizzazione di propria costruzione;

spese di ricerca e sviluppo;

Investimenti finanziari.

Riga 210 "Ricavi della vendita di immobilizzazioni

e altre attività non correnti"

Questa riga deve indicare i proventi della vendita di immobilizzazioni, attrezzature, beni di leasing e noleggio, nonché attività immateriali. Compilando questa riga, l'organizzazione deve, sulla base dei dati sui conti 62 e 76, determinare quale rotazione del credito riflette i proventi della vendita di attività non correnti.

Rigo 220 "Ricavi della vendita di titoli

e altri investimenti finanziari

Questa riga indica il ricavato della vendita:

Titoli, comprese obbligazioni e cambiali;

Condividere capitali autorizzati altre organizzazioni;

Crediti acquisiti sulla base della cessione dei crediti;

altri investimenti finanziari.

In contabilità, questa realizzazione si riflette come segue:

Debito 62 (76) Sottoconto Credito 91 "Altri proventi"

Riflette i proventi della vendita di attività non correnti;

Addebito 50 (51, 52) Credito 62 (76)

Pagamento ricevuto per attività non correnti cedute.

Compilando questa riga, l'organizzazione deve, sulla base dei dati sui conti 62 e 76, determinare quale particolare rotazione del credito riflette i proventi di titoli e altri investimenti finanziari.

Riga 230 "Dividendi ricevuti"

Su questa riga è necessario riflettere l'importo dei dividendi. Per compilare questa riga, è necessario utilizzare i dati del sottoconto conto 91 "Altre entrate" in corrispondenza dell'addebito del conto cassa.

Riga 240 "Interessi ricevuti"

Su questa linea, il contabile riflette l'importo degli interessi ricevuti sulle cambiali, nonché sui prestiti che l'organizzazione ha rilasciato a legali e individui. Inoltre, qui puoi anche specificare gli interessi che la banca addebita sul saldo di cassa dell'organizzazione secondo i termini dell'accordo per l'apertura di un conto corrente. Per compilare questa riga è necessario utilizzare i dati analitici del sottoconto conto 91 "Altri proventi" in corrispondenza dell'addebito del conto cassa.

Rigo 250 "Incassi da rimborso prestiti,

fornito ad altre organizzazioni

Su questa linea è necessario riflettere l'importo del prestito che è stato rimborsato nel corso di 200 ... g.

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il fatturato sul credito del conto 58 "Investimenti finanziari" sottoconto "Prestiti concessi" con conti di cassa.

Riga 280 "Acquisizione di società controllate"

Questa linea dovrebbe riflettere il denaro speso per l'acquisizione di una partecipazione di controllo nel capitale autorizzato di un'altra organizzazione. Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il fatturato sull'addebito del conto 58 "Investimenti finanziari" sottoconto "Azioni e azioni" in corrispondenza dei conti di cassa.

Rigo 290 "Acquisizione di immobilizzazioni,

investimento redditizio in valori materiali

e immobilizzazioni immateriali"

In questa riga è necessario indicare l'importo che è stato speso per l'acquisizione di attività non correnti.

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare i dati analitici sui conti 76 e 60 sottoconto "Pagamenti per prodotti (lavori, servizi)" in corrispondenza dei conti di cassa - 50, 51, 52. Allo stesso tempo, è necessario analizzare la rotazione del credito sui conti 60 sottoconto "Regolamenti per prodotti (lavori, servizi)" e 76 in corrispondenza del conto 08 e del conto 19.

In questa linea non si riflette il pagamento delle spese per l'acquisizione di immobilizzazioni nell'ambito di un contratto di locazione. L'importo dei canoni di locazione che l'organizzazione ha trasferito al locatore nel periodo di riferimento deve essere indicato nella riga "Rimborso degli obblighi di locazione finanziaria".

Riga 300 "Acquisizione titoli

e altri investimenti finanziari

Su questa linea, il contabile deve riflettere i soldi spesi per l'acquisto di titoli di debito - obbligazioni, cambiali, ecc. Anche in questo articolo è necessario inserire l'importo di denaro speso per l'acquisto di crediti in base alla cessione del diritto di pretesa.

Per compilare questa riga è necessario utilizzare il controvalore dell'addebito del conto 58 "Investimenti finanziari" sottoconto "Titoli di debito" (o sottoconto "Acquisizione crediti") in corrispondenza dei conti di cassa.

Per i titoli di debito per i quali non è determinato il valore corrente di mercato, l'ente può attribuire la differenza tra il costo iniziale e il valore nominale durante il periodo della loro circolazione in modo uniforme, in proporzione al reddito sugli stessi spettante secondo i termini di emissione, da attribuire ai risultati economici.

La vendita di titoli registrati sul conto 58 "Investimenti finanziari" si riflette nell'addebito del conto 91 "Altri proventi e spese" e nell'accredito del conto 58 "Investimenti finanziari".

Riga 310 "Prestiti concessi ad altre organizzazioni"

In questa riga è necessario indicare l'importo dei prestiti concessi.

Compilando questa riga, il commercialista deve conoscere il fatturato sull'addebito del conto 58, sottoconto "Prestiti concessi" in corrispondenza dei conti di cassa.

Riga 340 "Cassa netta

dall'attività di investimento"

Questa linea fornisce la differenza tra l'afflusso e il deflusso di liquidità nel quadro delle attività di investimento. Per calcolare questo valore, è necessario sommare gli indicatori di tutte le righe 210 - 310 senza parentesi e sottrarre gli indicatori indicati tra parentesi (deflusso di cassa).

Si noti che il valore risultante può essere negativo. Ciò è possibile se le attività di investimento sono esaurite più soldi di quanto ricevuto. Non dimenticare di racchiudere tra parentesi il valore negativo.

Linee 350 - 440" Flusso di cassa

sulle attività finanziarie"

Queste righe del Rendiconto finanziario riflettono l'afflusso e il deflusso di denaro solo dalle attività finanziarie dell'organizzazione. La definizione di attività finanziaria è data nella clausola 15 delle Istruzioni sulla procedura per la compilazione e la presentazione dei rendiconti finanziari, approvate con decreto del Ministero delle finanze russo del 22 luglio 2003 N 67n.

La principale differenza tra l'attività finanziaria e tutti gli altri tipi di attività è che di conseguenza il valore cambia:

Capitale proprio dell'organizzazione;

Fondi presi in prestito ricevuti.

Riga 350 "Proventi dell'emissione di azioni

o altri titoli di capitale

Questa riga deve essere compilata dalle società per azioni che hanno emesso azioni o altri titoli di capitale nel 200 .... L'importo in contanti che è stato ricevuto dalla società per azioni dal collocamento iniziale e aggiuntivo di azioni dovrebbe riflettersi in questa riga.

Le operazioni sull'offerta pubblica iniziale di azioni JSC si riflettono nei registri contabili dalle seguenti voci:

Addebito 75 Credito 80

Rifletteva il debito degli azionisti per pagare le azioni di JSC;

Addebito 50 (51, 52) Credito 75

Il debito degli azionisti per il pagamento delle azioni JSC è stato rimborsato.

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il fatturato del credito sul sottoconto 1 "Insediamenti con i fondatori sui contributi al capitale autorizzato" del conto 75 "Insediamenti con i fondatori".

Rigo 355 "Rimborso perdite" (aggiuntivo)

Su questa riga, puoi riflettere la quantità di denaro che è stata ricevuta dai fondatori dell'organizzazione per ripagare le perdite in base ai risultati delle attività dell'organizzazione. Per compilare questa riga, il contabile deve utilizzare i dati analitici sull'accredito del conto 75 "Transazioni con i fondatori" in corrispondenza dei conti 50, 51. Allo stesso tempo, i dati sul fatturato a debito sul conto 75 in corrispondenza del conto 84 " Utili non distribuiti(perdita scoperta)".

Riga 360 "Incassi da prestiti e crediti,

forniti da altre organizzazioni

Su questa riga, è necessario riflettere l'importo dei prestiti e dei crediti ricevuti. Non importa per quali scopi i fondi presi in prestito siano stati ricevuti da altre organizzazioni.

Per compilare questa riga è necessario utilizzare la rotazione del credito sui conti 66 e 67 in corrispondenza dei conti di cassa.

Riga 365 "Redenzione proprie azioni e condividi"

(opzionale)

Questa riga dovrebbe riflettere l'importo dei fondi utilizzati per riacquistare azioni proprie società per azioni o per il rimborso di proprie azioni nel capitale autorizzato di una società a responsabilità limitata.

Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il fatturato a debito sul conto 81 "Azioni proprie (azioni)" in corrispondenza dei conti 50 e 51.

Riga 390 "Rimborso di prestiti e crediti (senza interessi)"

Su questa linea, il contabile riflette l'importo dei prestiti e dei prestiti che sono stati rimborsati nel periodo di riferimento. Non importa per quali scopi i fondi presi in prestito siano stati ricevuti da altre organizzazioni.

Per compilare questa riga è necessario utilizzare i turni di addebito sui conti 66 "Regolamenti su prestiti e debiti a breve termine" e 67 "Regolamenti su prestiti e debiti a lungo termine" in corrispondenza dei conti di cassa. La riga "Rimborso di prestiti e crediti" indica solo l'importo rimborsato del debito principale nell'ambito di un contratto di prestito o di un contratto di prestito. L'importo degli interessi maturati e trasferiti nell'ambito di tali accordi si riflette nella riga "per il pagamento di dividendi, interessi".

Pertanto, dall'importo totale del fatturato nell'addebito dei conti 66 e 67, deve essere detratto l'importo degli interessi trasferiti. A tale scopo, utilizzare i dati analitici sui conti specificati.

Rigo 400 "Rimborso obblighi di locazione finanziaria"

In questa riga, è necessario riflettere l'importo trasferito dei canoni di locazione. Per compilare questa riga, è necessario utilizzare il fatturato a debito del conto 76 in corrispondenza dei conti di cassa - 50, 51, 52.

Riga 410 "Contanti netti

dalle attività finanziarie"

Questa riga dovrebbe indicare la differenza tra l'afflusso e il deflusso di denaro nell'ambito delle attività di finanziamento. Per calcolare questo valore, è necessario sommare gli indicatori senza parentesi righe 350 - 420 e sottrarre gli indicatori racchiusi tra parentesi.

Si noti che il valore risultante può essere negativo. Ciò è possibile se in attività finanziarie sono stati spesi più soldi di quelli ricevuti. Non dimenticare di racchiudere tra parentesi il valore negativo.

Riga 420 "Aumento (decremento) netto in contanti

e loro equivalenti

Per calcolare l'indicatore per questa riga, è necessario sommare l'importo della liquidità netta proveniente dalle attività correnti, di investimento e finanziarie.

Se un indicatore per queste righe è racchiuso tra parentesi, questo indicatore non deve essere aggiunto, ma sottratto.

Di conseguenza, questo indicatore di linea può essere sia positivo che negativo. Nel primo caso, c'è stato un aumento della liquidità dell'organizzazione e nel secondo caso, la loro diminuzione. Non dimenticare di mettere gli indicatori negativi tra parentesi.

Riga 430 "Saldo di cassa

alla fine del periodo di riferimento"

Quando si compila questa riga, è necessario specificare:

L'indicatore su questa riga dovrebbe essere uguale alla somma dei corrispondenti indicatori sulla riga "Saldo di cassa all'inizio del periodo di rendicontazione" e la riga "Aumento (decremento) netto delle disponibilità liquide".

I dati per la compilazione della colonna 3 di questa riga possono essere desunti dalla contabilità generale sommando il saldo a debito dei conti 50 "Cassa", 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti di valuta" e 55 "Conti speciali in banche" come del 31 dicembre 200...

Per compilare la colonna 4, è necessario ricalcolare i saldi in valuta estera sui conti 52 e 50 del sottoconto "Cassa" al tasso della Banca centrale della Federazione Russa il 31 dicembre 200 ... e aggiungere al saldi dei conti 51, 55 e il saldo del conto 50 il sottoconto "Cassa rubli".

Riga 440 "L'entità dell'impatto dei cambiamenti

corso valuta estera contro il rublo

In questa riga, è necessario annotare quanto è cambiato il tasso di cambio nel corso dell'anno.

Il contabile dovrebbe tenere conto del fatto che la variazione del tasso di cambio influisce non solo sulle entrate e sulle spese associate alla vendita di beni (lavori, servizi). Ad esempio, una variazione del tasso di cambio deve essere presa in considerazione anche quando si emettono valori di valuta per un rapporto, anche quando si viaggia all'estero.

Come determinare la data di commissione di ogni tipo transazione valutaria, è indicato nell'Appendice al Regolamento Contabile "Contabilità di attività e passività il cui valore è espresso in valuta estera" (PBU 3/2000).

Dove ottenere i dati da compilare

Rendiconto finanziario (Modulo N 4)

Nome riga del Report	Codice di linea	Come generare indicatori di Rendiconto Finanziario
Saldo in contanti
Fondi ricevuti da acquirenti, clienti		Fatturato addebito sui conti 50, 51,52 in corrispondenza dei conti 62, 76
Altri proventi		Fatturato addebito sui conti 50, 51.52, 55 in corrispondenza dei conti 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69
Fondi inviati a:
per pagare beni acquistati, lavori, servizi, materie prime, altre attività correnti		Rotazione del credito sui conti 50, 51, 52 e 55 in corrispondenza dei conti 60 (ad eccezione del sottoconto "Liquidazione di anticipi emessi") e 76 in termini di pagamenti per beni, lavori, servizi, materie prime
per anticipi rilasciati a fornitori e appaltatori		Rotazione del credito sui conti 50, 51, 52 in corrispondenza del sottoconto conto 60 "Regole su anticipi emessi"
per comprare valuta		Rotazione del credito sul conto 51 in corrispondenza del conto 57, nonché dati sull'addebito del conto 91 sottoconto "Altre spese" in corrispondenza del conto 51
vendere valuta		Rotazione del credito sul conto 52 in corrispondenza del conto 57, nonché dati sull'addebito del conto 91 sottoconto "Altre spese" in corrispondenza del conto 51
per salario		Turnover del credito sui conti 50, 51 in corrispondenza del conto 70
per l'emissione di importi contabili		Rotazione del credito sul conto 50 in corrispondenza del conto 71
per il pagamento di dividendi, interessi		Rotazione dei crediti sui conti 50, 51 in corrispondenza dei conti 75 sottoconto "Calcoli sul pagamento dei redditi", sottoconto 76 "Calcoli sui dividendi dovuti e altri redditi", nonché rotazione dei crediti sui conti 51 e 52 in corrispondenza di conti 66, 67, dove interessi su prestiti e prestiti
per tasse e commissioni		Rotazione del credito sul conto 51 in corrispondenza del conto 68
per le liquidazioni con fondi fuori bilancio		Rotazione del credito sul conto 51 in corrispondenza del conto 69
per altre spese		Rotazione del credito sui conti 50, 51 in corrispondenza del conto 73, nonché con il conto 91 sottoconto "Altre spese", dove viene presa in considerazione la commissione alla banca
Liquidità netta da attività operative		Riga 020 + riga 050 - riga 150 - riga 155 - riga 156 - riga 157 - riga 160 - riga 165 - riga 170 - riga 180 - riga 185 - riga 190
Proventi dalla vendita di immobilizzazioni e altre attività non correnti		Turnover addebito dei conti 50, 51, 52 in corrispondenza dei conti 62, 76, che riflettono i proventi della vendita di attività non correnti
Proventi dalla vendita di titoli e altri investimenti finanziari		Rotazione addebito dei conti 50, 51, 52 in corrispondenza dei conti 62, 76, che rappresentano i proventi della vendita di titoli e altri investimenti finanziari
Dividendi ricevuti		Fatturato addebito dei conti 50, 51 in corrispondenza del conto 91 sottoconto "Altri proventi", dove si tiene conto dei dividendi ricevuti
Interessi attivi		Fatturato addebito dei conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 91 sottoconto "Altri proventi", che riflette gli interessi percepiti
Proventi dal rimborso di prestiti concessi ad altri enti		Turnover addebito dei conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 58 sottoconto "Prestiti concessi"
Acquisizione di società controllate		Rotazione creditizia dei conti 50, 51 in corrispondenza del conto 58 sottoconto "Azioni e azioni"
Acquisizione di immobilizzazioni, investimenti redditizi in beni materiali e beni immateriali		Rotazione creditizia dei conti 50, 51, 52 in corrispondenza dei conti 60, 76, che riflettono il debito sulle immobilizzazioni acquisite, investimenti redditizi in attività materiali e beni immateriali
Acquisto di titoli e altri investimenti finanziari		Rotazione creditizia dei conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 58 sottoconto "Titoli di debito" e sottoconto "Acquisizione crediti"
Prestiti concessi ad altre organizzazioni		Rotazione del credito dei conti 50, 51, 52 in corrispondenza del conto 58 sottoconto "Prestiti concessi"
Liquidità netta da attività di investimento		Riga 210 + riga 220 + riga 230 + riga 240 + riga 250 - riga 280 - riga 290 - riga 300 - riga 310
Proventi dall'emissione di azioni e altri titoli di partecipazione		Fatturato addebito dei conti 50, 51 in corrispondenza del conto 75 sottoconto "Transazioni con i fondatori di conferimenti al capitale autorizzato"
Rimborso delle perdite		Rotazione addebito dei conti 50, 51 in corrispondenza del conto 75 sottoconto "Transazioni con i fondatori mediante rimborso delle perdite"
Proventi da prestiti concessi da altre organizzazioni		Turnover addebito dei conti 50, 51 in corrispondenza dei conti 66, 67
Rimborso di azioni proprie e azioni		Rotazione del credito dei conti 50, 51 in corrispondenza del conto 81
Rimborso prestiti e crediti (senza interessi)		Rotazione creditizia dei conti 50, 51 in corrispondenza dei conti 66, 67, che riflettono il principale debito su prestiti e prestiti (esclusi gli interessi)
Rimborso degli obblighi di locazione finanziaria		Rotazione creditizia dei conti 50, 51 in corrispondenza del conto 76 sottoconto "Liquidazione di immobili in locazione"
Liquidità netta da attività di finanziamento		Riga 350 + riga 355 + riga 360 - riga 365 - riga 390 - riga 400
Aumento (decremento) netto delle disponibilità liquide		Riga 200 + (-) riga 340 + (-) riga 410
Saldo di cassa alla fine del periodo di riferimento		Riga 010 + (-) riga 420. Il risultato dovrebbe essere uguale alla somma dei saldi sui conti 50, 51, 52, 55 il 31 dicembre
L'entità dell'impatto delle variazioni del tasso di cambio rispetto al rublo		L'importo delle differenze cambio (formate dalla differenza del tasso di cambio alla data del Bilancio e alla data delle operazioni in valuta estera) per ciascuna operazione in valuta estera. Come determinare la data di una transazione valutaria è indicato in PBU 3/2000

I dati vengono visualizzati comprensivi di IVA, perché lo è importo totale i proventi sono stati ricevuti in termini monetari.

Esempio 2

Nel 2003, Forum LLC ha ricevuto 1.200.000 di rubli dagli acquirenti. (IVA inclusa - 200.000 rubli). Pertanto, nelle colonne 3 e 4 di questa riga del Rendiconto finanziario, dovrebbero essere riportati 1.200 mila rubli.

L'organizzazione può destinare, tenendo conto del principio di materialità, ricavi e acconti separatamente, nonché destinare altri proventi relativi ai proventi delle attività ordinarie.

Se l'organizzazione ha ricevuto entrate in valuta estera, il suo valore si riflette al tasso della valuta pertinente al 31 dicembre dell'anno di riferimento.

Articolo "Altre entrate"

Quando si assegnano altre entrate, è necessario seguire i paragrafi 7 e 8 della PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione". Questa riga mostra:

denaro ricevuto gratuitamente da un'altra organizzazione o individui;

multe, sanzioni, forfait per violazione dei termini dei contratti ricevuti dagli acquirenti;

Entrate a titolo di indennizzo per danni causati all'organizzazione;

Utile degli anni precedenti, rivelato nell'anno di rendicontazione;

fondi ricevuti dal bilancio per finanziare le attività principali;

denaro restituito da persone responsabili;

anticipi restituiti dai fornitori,

l'importo delle tasse restituite dai bilanci,

Ricezione di fondi dai fondatori, ecc.

Dovrai visualizzare la rotazione del credito sui conti , , , , , , , in corrispondenza dei conti di cassa. La condizione principale è la ricezione di fondi in relazione alle attività correnti.

Differenze cambio da conversione valuta mentre è sul conto corrente o alla cassa (posting Debito credito) sarà assente nella Relazione in quanto la Relazione è compilata per tutte le righe al tasso di cambio alla data di riferimento.

Altre tipologie di proventi operativi e non operativi sono relativi ad attività finanziarie e di investimento.

Esempio 3

Nel 2003, OOO "Forum" ha ricevuto alla cassa il saldo non utilizzato dell'importo precedentemente emesso nell'ambito del rapporto per l'acquisto di materiali per un importo di 900 rubli. Pertanto, nella colonna 3 di questa riga del Rendiconto finanziario, è necessario riflettere 1 migliaio di rubli.

Articolo "Fondi inviati a:"

Mostra le direzioni di spesa relative alle attività correnti. Si riflettono nel credito dei conti , , , : da essi è necessario selezionare solo quelli che riguardano le attività statutarie dell'organizzazione.

Nella relazione le cifre deducibili sono indicate tra parentesi.

… per pagare beni acquistati, lavori, servizi, materie prime e altre attività correnti

In questa riga della colonna 3 indicare i fondi che nel corso del 2003 sono stati trasferiti a fornitori e appaltatori per beni ricevuti, materie prime, lavori eseguiti e servizi resi. La colonna 4 di questa riga riflette quanto è stato speso per materie prime, materiali, carburante, componenti, servizi pubblici, ecc. Nell'anno passato. Di solito questi fatturati si riflettono nelle registrazioni Addebito 60-1 Credito , , , .

Tieni presente che inizialmente rifletti gli anticipi emessi pubblicando Dt 60-2 Kt , , , tuttavia, poi, al ricevimento degli oggetti di valore, gli anticipi si estingueranno per compensazione Dt 60-1 Kt 60-2. Ciò significa che tali importi dovrebbero essere inclusi nel pagamento delle attività correnti acquisite. In altre parole, si tratta di pagamenti rimborsati dalla fornitura di beni (lavori, servizi).

Esempio 4

Nel 2003 Forum LLC si è trasferita per i materiali ricevuti e per i servizi resi terzi associato all'attività principale, 1.080.000 di rubli. (IVA inclusa - 180.000 rubli). Pertanto, la colonna 3 mostrerà 1.080 mila rubli.

... per il salario

Questa riga mostra quanto è andato allo stipendio. Si tratta di girate di credito sui conti e in corrispondenza del conto "Regole con il personale per stipendi".

Esempio 5

Nel 2003 LLC "Forum" ha pagato i dipendenti salari 100.000 rubli.

Mostreremo nella colonna 3 l'importo di 100 mila rubli.

… per pagare dividendi, interessi

Questa riga indica i dividendi pagati fondatori dell'organizzazione, interessi pagati ad altre persone su crediti e prestiti ricevuti, obbligazioni emesse, azioni, cambiali e altri titoli. Compilando questa riga, prendi la rotazione del credito sui conti , , e 55 in corrispondenza del conto , , , .

Esempio 6

Nel 2003, Forum LLC ha trasferito alla banca l'importo degli interessi per l'utilizzo di un prestito preso per ricostituire il capitale circolante per un importo di 10.000 rubli. Pertanto, la colonna 3 mostrerà 10 mila rubli.

… per tasse e commissioni

In questa riga è iscritto l'importo totale delle tasse e dei contributi trasferito ai fondi di bilancio e fuori bilancio: UST, premi assicurativi in Fondi pensione RF, su Assicurazione obbligatoria da infortuni sul lavoro e malattie professionali, imposta sul reddito, proprietà, profitti e altre tasse e commissioni.

Tutte queste imposte si riferiscono all'attività corrente, salvo i casi in cui sono connesse a investimenti o investimenti finanziari - imposte trattenute al pagamento di dividendi, interessi su titoli.

Qui riflettono la rotazione del credito sul conto, che corrisponde al conto "Transazioni con il budget" e 69 "Transazioni per la previdenza sociale e la sicurezza".

Esempio 7

Nel 2003, Forum LLC ha pagato tasse e commissioni di 40.000 rubli. Pertanto, la colonna 3 mostrerà 40 mila rubli.

Le righe vuote del Rapporto servono a riflettere gli indicatori che l'organizzazione ritiene necessario fornire in ragione della loro materialità.

...per altre spese

Questa riga riflette altre spese dell'organizzazione per le sue attività principali che non sono incluse nelle righe precedenti. Ad esempio, gli importi emessi dalla cassa a soggetti responsabili per esigenze economiche, pagamenti per servizi bancari, ecc.

Indica anche l'importo degli anticipi in sospeso emessi per la fornitura di beni, materiali, prestazione di lavoro e servizi relativi all'attività principale dell'impresa.

L'importo delle differenze di cambio su fondi in valuta non compreso nelle spese.

Esempio 8

Supponiamo che 1.000 dollari siano rimasti inattivi sul conto corrente per tutto il 2003, e il tasso di cambio all'inizio dell'anno fosse 31,7844, e il 31/12/03 -29,4545. In questo caso differenze di cambio Su conto in valuta in bilancio ammonterà a 2329,9 rubli. (cablaggio Addebito 91-2 Credito).

Tuttavia, la colonna 3 non mostra questo importo. È già preso in considerazione nella riga "Saldo di cassa all'inizio dell'anno" nel nostro esempio.

Articolo "Disponibilità netta delle attività correnti"

Somma tutti gli indicatori di incassi (fondi ricevuti da acquirenti e clienti, altre entrate),

Trova l'importo dei fondi diretti e utilizzati (per pagamento delle merci, lavori, servizi, materie prime e altre attività correnti, remunerazione del lavoro, pagamento di dividendi, interessi, liquidazioni di imposte e tasse, altre spese),

Sottrarre il secondo dal primo.

Questo è il "flusso di cassa netto". In questo caso, può esserci non solo un afflusso di fondi, ma anche il loro deflusso per un'attività specifica. Quelli. il risultato può essere negativo, nel qual caso verrà mostrato tra parentesi. Ad esempio, meno soldi ricevuti di quelli spesi. Ciò è possibile se il saldo del conto corrente di inizio anno ha consentito di spenderli.

Esempio 9

Questo è ciò che è successo nel nostro esempio. Nella colonna 3, dobbiamo mostrare tra parentesi 29 mila rubli = 1200 + 1-1080-100-10-40. Quelli. l'entità operativa ha ricevuto un flusso di cassa netto negativo.

Sezione "Flusso di cassa da attività di investimento"

Attività di investimento connessi all'acquisizione e vendita di terreni, immobili, attrezzature, attività immateriali e altre attività non correnti; implementazione della propria costruzione, spese di ricerca e sviluppo; investimenti finanziari (acquisizione di titoli di altre organizzazioni, inclusi titoli di debito, contributi al capitale (azioni) autorizzato di altre organizzazioni, concessione di prestiti ad altre organizzazioni, ecc.).

Ricordiamo che PBU 19/02 "Contabilità degli investimenti finanziari" nella composizione degli investimenti finanziari chiama: titoli statali e comunali; titoli di debito in cui è determinata la data e il costo del rimborso (obbligazioni, cambiali); depositi in organizzazioni di credito; crediti, che si acquisisce sulla base della cessione del diritto di pretesa; contributi di un'organizzazione partner nell'ambito di un semplice accordo di partenariato, ecc.

Articolo "Proventi da cessione di immobilizzazioni e altre attività non correnti"

Tale voce accoglie i proventi della vendita di immobilizzazioni e altre attività non correnti. Si tratta della rotazione del credito del conto "Regole con acquirenti e clienti", che corrispondono ai conti "Cassa", 51 "Conto di regolamento" e 52 "Conto di valuta", se associati alla ricezione di fondi per la proprietà specificata . Le spese di cambio sono riflesse al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data di riferimento.

Esempio 10

Nel 2003 LLC "Forum" ha venduto le sue immobilizzazioni. L'importo ricevuto dalla vendita di immobilizzazioni ammontava a 84.000 rubli. (IVA inclusa - 14.000 rubli).

L'importo di 84 mila rubli. devono essere inseriti nella colonna 3 del presente articolo.

Articolo "Proventi da cessione di titoli e altri investimenti finanziari"

La colonna 3 di questo articolo mostra l'importo che l'organizzazione ha ricevuto dalla vendita di titoli, crediti, che è stata acquisita sulla base di una cessione del diritto di pretesa. Per compilare questa riga, è necessario prendere il giro di credito sui conti e, che conta per l'attuazione degli investimenti finanziari, in corrispondenza dei conti di cassa.

Esempio 11.

Nel 2003, i proventi del "Forum" di LLC dalla vendita di titoli ammontavano a 10.000 rubli. (Non soggetto ad IVA).

La colonna 3 indicherà l'importo di 10 mila rubli.

Articolo "Dividendi ricevuti"

Riflette l'importo dei dividendi ricevuti nel 2003. Di solito si riflettono registrazione contabile Debito credito .

Articolo "Interessi ricevuti"

Un'organizzazione può ricevere interessi su cambiali, prestiti emessi, ecc.

L'interesse maturato in base al contratto di prestito è un reddito operativo (clausola 7 PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione") e si riflette in conformità con l'accordo nella voce contabile Debito credito sottoconto 1 "Altre entrate". Di conseguenza, la loro ricevuta verrà riflessa Debito credito.

Articolo "Proventi da restituzione di prestiti concessi ad altri enti"

Se l'organizzazione ha emesso prestiti ad altre persone giuridiche o persone fisiche (ad eccezione dei dipendenti dell'organizzazione), la contabilizzazione del movimento dei prestiti concessi viene effettuata utilizzando il conto di bilancio 58-3 "Prestiti concessi". Per i prestiti la cui emissione è garantita da cambiali del mutuatario, può essere assegnato un sottoconto separato "Prestiti concessi garantiti da cambiali".

Il rimborso del prestito si riflette nell'addebito del conto "Conti di regolamento" o di altri conti pertinenti e nell'accredito del conto "Investimenti finanziari".

Gli importi rimborsati del prestito si rifletteranno in questa voce.

Articolo "Acquisizione di società controllate"

Secondo l'art. 105 del Codice Civile della Federazione Russa, una società d'affari è riconosciuta come controllata se un'altra società commerciale (principale) o società di persone, in virtù della sua partecipazione predominante nel suo capitale autorizzato, o in base ad un accordo concluso tra loro, o altrimenti ha la capacità di determinare le decisioni prese da tale società.

Puoi influenzare "altrimenti" fornendo un prestito, stabilendo un pegno sulla proprietà di una controllata, inviando i tuoi rappresentanti al consiglio di amministrazione (gestione) di una controllata, ecc.

Una società d'impresa è riconosciuta come dipendente se un'altra società (prevalente, partecipata) detiene più del 20% delle azioni con diritto di voto di una società per azioni o il 20% del capitale sociale di una società a responsabilità limitata (art. 106 c.c. la Federazione Russa).

Se hai acquisito una società del genere, i fondi utilizzati per acquistarla dovrebbero riflettersi qui.

Articolo "Acquisizione di immobilizzazioni, investimenti redditizi in attività materiali e immateriali"

Mostra la rotazione del credito sui conti di cassa, se i fondi sono stati utilizzati per l'acquisto investimento a lungo termine in macchine, attrezzature, veicoli e costruzione di capitale.

I pagamenti rimborsati dalle consegne e gli importi in sospeso di anticipi e acconti per gli scopi specificati saranno indicati qui.

Esempio 12.

Nel 2003, Forum LLC ha trasferito 60.000 rubli per l'acquisizione di immobilizzazioni. (inclusa IVA 10.000 rubli).

La colonna 3 indicherà l'importo di 60 mila rubli.

Articolo "Acquisizione titoli e altri investimenti finanziari"

Questa voce riflette i fondi utilizzati per l'acquisto di titoli, azioni nel capitale autorizzato di altre organizzazioni, ecc. Per compilare questa riga è necessario sommare la rotazione del credito sui conti di cassa in corrispondenza del conto.

Se hai fornito tali prestiti durante l'anno, il loro importo deve essere riportato in questa voce.

Articolo "Disponibilità finanziaria netta da attività di investimento"

Agiamo allo stesso modo di quando determiniamo la liquidità netta per le attività correnti.

Secondo i nostri esempi, il risultato degli investimenti è di 25 mila rubli. (84+10-60-9). Quindi, per questa specie attività, c'è stato un afflusso di denaro.

Sezione "Flusso di cassa da attività finanziarie"

attività finanziarie l'attività è considerata come risultato di cui il valore e la composizione equità organizzazioni, fondi presi in prestito (proventi dell'emissione di azioni, obbligazioni, concessione di prestiti da parte di altre organizzazioni, rimborso di fondi presi in prestito, ecc.).

Articolo "Proventi da emissione di azioni o altri titoli di capitale"

Le società per azioni hanno il diritto di emettere azioni che garantiranno l'afflusso di denaro contante. Se hai emesso tali azioni o titoli azionari, gli incassi relativi a tali azioni sono generalmente riportati nella registrazione contabile Addebito, .

Articolo "Rimborso prestiti e crediti (senza interessi)"

Ciò riflette l'importo di prestiti e prestiti rimborsati. Per completare questa riga, prendi i fatturati di addebito sui conti e , che corrispondono ai conti di cassa (ad eccezione del pagamento degli interessi).

Gli interessi corrisposti non sono riflessi in questa linea, sono inclusi nella linea “cassa stanziata per il pagamento di dividendi e interessi” nell'attività corrente.

Articolo "Rimborso obblighi di locazione finanziaria"

Un leasing finanziario è un leasing. Se si pagano i canoni di leasing o il valore di riscatto di un immobile ricevuto in base a un contratto di leasing, gli importi assegnati a questi fondi durante l'anno devono essere riportati qui.

Articolo "Disponibilità finanziaria netta da attività finanziarie"

Come nelle sezioni precedenti, troviamo il flusso di cassa netto da attività finanziarie. Somma tutte le entrate (afflusso) e sottrai tutti i pagamenti (deflusso). Il risultato viene riflesso tenendo conto del segno del risultato.

Voce "Incremento (decremento) netto delle disponibilità liquide e mezzi equivalenti"

Questa riga mostra il flusso di cassa totale e netto di tutte e tre le attività. Per ottenerlo è necessario sommare i risultati dei flussi di tutti i tipi di attività.

Nel nostro caso, l'indicatore "contante netto da attività correnti" è pari a (-29 mila rubli), ad es. c'è stato un deflusso, la liquidità netta delle attività di investimento è pari a +25 mila rubli, ad es. il loro afflusso è stato assicurato e le attività finanziarie non sono state svolte. L'indicatore finale della variazione netta in contanti sarà (- 4 mila rubli) = -29 mila rubli. + 25 mila rubli.

Pertanto, possiamo dire che durante l'intero anno c'è stato un deflusso di contanti per un importo di 4 mila rubli, lo mostreremo tra parentesi.

Articolo "Saldo di cassa alla fine del periodo di rendicontazione"

La colonna 3 riflette il denaro lasciato all'organizzazione alla cassa, nonché su conti bancari di regolamento, valuta, speciali e di altro tipo. L'indicatore di questa linea dovrebbe essere uguale alla somma del saldo di cassa all'inizio dell'anno e dell'indicatore "aumento (decremento) netto delle disponibilità liquide".

Secondo il nostro esempio, devi mostrare 127 mila rubli per questo articolo. (131 mila rubli - 4 mila rubli).

Lo stesso importo in contanti deve essere indicato nella riga 260 dello stato patrimoniale nella colonna 3 come saldo al 31 dicembre 2003.

Articolo "L'entità dell'impatto delle variazioni del tasso di cambio della valuta estera rispetto al rublo"

Questa è una nuova linea di riferimento del report, dovrebbe mostrare l'impatto delle fluttuazioni valutarie sui flussi di cassa.

, , .

Nel nostro esempio, i fondi di $ 1 migliaio sono stati sul conto corrente per un anno e durante questo periodo le differenze di cambio sono ammontate a 2329,9 rubli, quindi 2 mila rubli dovrebbero riflettersi in questo articolo.

E confrontando i dati finali con questa linea, sarà chiaro quale effetto hanno avuto le differenze di cambio sull'aumento (o diminuzione) finale della liquidità.

La liquidità è la categoria di attività più liquida, che fornisce all'impresa il maggior grado di liquidità e, di conseguenza, libertà di scelta. Il contante rappresenta l'inizio e la fine del ciclo produttivo e commerciale. L'attività di un'impresa finalizzata a realizzare un profitto (cioè attività economica) richiede che i fondi siano trasferiti a vari beni (cioè in diversi tipi rimanenze), che a loro volta si trasformano in crediti nell'ambito del processo di vendita. La performance è considerata definitiva e raggiunta quando il processo di incasso genera un flusso di cassa per l'impresa, sulla base del quale potrebbe iniziare un nuovo ciclo, che dovrebbe portare profitto nel tempo.

Gli analisti di rendicontazione finanziaria e altri utenti si sono resi conto che la maggiore complessità del sistema contabilità nasconde il movimento (flussi) di denaro dal risultato dell'attività economica e aumenta la loro differenza nel valore riportato dell'utile netto. Non solo indicano gli afflussi di cassa operativi netti come la misura definitiva della redditività, ma sottolineano anche che si tratta di liquidità e non di reddito netto dovrebbero essere utilizzati per rimborsare prestiti, sostituire ed espandere la capacità di produzione esistente e pagare dividendi.

L'indicatore di costo del flusso di cassa di un'impresa di varia provenienza, siano esse di natura produttiva, finanziaria o di investimento, è un importante strumento analitico per valutare la liquidità a breve termine, la solvibilità a lungo termine ei risultati aziendali.

Sebbene alcuni dati sulle fonti e sugli usi del contante possano essere ottenuti dai bilanci e dai conti economici, un quadro completo di questa importante area di attività può essere ottenuto solo dal rendiconto finanziario (Modulo 4).

Tutto quanto sopra evidenzia la crescente importanza e utilizzo di questo report, che può fornire informazioni su:

• 1. Come sono stati generati e utilizzati i fondi nelle attività commerciali?
• 2. Qual è la fonte dei fondi investiti in nuovi impianti di produzione?
• 3. Come è stato utilizzato il denaro ricevuto dall'emissione di nuove obbligazioni o dalla vendita di azioni ordinarie?
• 4. In che misura è possibile continuare a pagare regolarmente dividendi a fronte di perdite operative?
• 5. Come si ottiene il rimborso del debito o qual è la fonte dei fondi utilizzati per riacquistare le azioni privilegiate?
• 6. Come viene finanziata la crescita degli investimenti?
• 7. Perché, nonostante i profitti, la posizione di cassa è peggiore rispetto allo scorso anno?

La capacità di un'impresa di generare liquidità come risultato dell'attività economica su base continuativa è un importante indicatore di stabilità finanziaria. Nessuna impresa può continuare a esistere a lungo senza generare liquidità grazie alle sue attività. Tuttavia, l'interpretazione del flusso di cassa operativo e delle tendenze deve essere fatta con una piena comprensione di tutte le circostanze.

Le aziende prospere e in perdita possono scoprire di non essere in grado di generare denaro dalle attività commerciali in un determinato periodo di tempo, ma per ragioni diverse. Un'azienda prospera, costretta a investire in crediti e scorte per stare al passo con la domanda sempre crescente dei clienti, scoprirà spesso che la sua redditività faciliterà il finanziamento dal patrimonio netto e dalle passività. Quella stessa redditività può, a lungo termine, fornire liquidità operativa valore positivo. Un'azienda senza successo troverà la sua liquidità in diminuzione a causa della diminuzione dei crediti e del calo del fatturato delle scorte, delle perdite operative o di una combinazione di questi fattori. Queste condizioni di solito contengono l'origine di perdite future e mancanza di fondi e possono anche portare all'esaurimento prestito commerciale. In tali casi, la mancanza di liquidità da operazioni ha un significato diverso. Anche se l'azienda fallita gestisce il debito, i costi del debito aumenteranno solo l'eventuale esaurimento dei fondi. Pertanto, la redditività è un concetto chiave e, sebbene non garantisca i flussi di cassa delle attività operative nel breve termine, è essenziale per condizione finanziaria a lungo termine.

Le aziende in dissesto e in difficoltà finanziarie possono aumentare il flusso di cassa dalle operazioni riducendo i crediti e l'inventario, ma questo di solito viene fatto a costi del servizio clienti, che possono ridurre la redditività futura.

I fondi dell'organizzazione sono un insieme di denaro in contanti, su regolamento bancario, valuta, conti speciali e di deposito, in lettere di credito emesse, libretti di assegni, bonifici in transito e documenti monetari.

Il contante caratterizza le fasi iniziali e finali della circolazione dei beni economici. La velocità del loro movimento è in gran parte determinata dall'efficacia di tutte le attività commerciali dell'organizzazione. Il volume di denaro a sua disposizione, come mezzo di pagamento più importante per le obbligazioni, determina la sua solvibilità, una delle caratteristiche più importanti della situazione finanziaria. Le organizzazioni che dispongono di fondi sufficienti per saldare le proprie passività correnti sono considerate assolutamente solvibili. Inoltre, l'organizzazione ha bisogno di una certa quantità di denaro di riserva per pagare eventuali imprevisti, nonché per effettuare investimenti redditizi inaspettati. Ma eventuali scorte di fondi in eccesso portano a un rallentamento del loro fatturato, ad es. diminuire nell'efficienza del loro utilizzo e nelle condizioni di inflazione - e dirigere le perdite dovute al loro deprezzamento.

Pertanto, l'arte della gestione dei flussi di cassa non consiste nell'accumulare quanto più denaro possibile, ma nell'ottimizzare le proprie riserve, nel tendere a tale pianificazione dei flussi di cassa in modo che per ogni successivo pagamento per gli obblighi dell'organizzazione, sarebbe dotato di la ricezione di denaro da acquirenti o debitori mantenendo le riserve necessarie. Questo approccio ti consente di mantenere la solvibilità attuale (quotidiana) ed estrarre profitti aggiuntivi investendo denaro temporaneamente gratuito.

Tipi di fondi

Il denaro nel suo sviluppo è apparso in due forme: denaro reale e segni di valore. Il tipo più antico è il denaro di metallo. Hanno fatto molta strada nello sviluppo. Le prime monete iniziarono ad essere coniate nello stato della Lidia nel VII secolo. AVANTI CRISTO e., e i pezzi standard di metallo furono chiamati per la prima volta una moneta a Roma nel 279 a.C. e. In Russia un sistema il denaro fu creato durante la reggenza di Elena Glinskaya (1534-1538), madre di Ivan il Terribile.

All'inizio, il denaro veniva coniato da vari metalli (rame, argento, ecc.), Successivamente tutti i paesi passarono alla circolazione dell'oro. La circolazione dell'oro veniva fornita con denaro prezioso o reale.

I soldi veri sono soldi in cui il valore nominale corrisponde al valore reale, cioè il valore del metallo di cui sono fatti.

La particolarità di tali soldi è che hanno un valore proprio e non sono soggetti ad ammortamento. Le monete d'oro sono in grado di adattarsi in modo abbastanza flessibile alle esigenze della circolazione: se sono molte, escono dalla circolazione e viceversa. La circolazione dell'oro non durò a lungo, fino alla prima guerra mondiale, e il denaro reale fu sostituito da segni di valore.

I principali fattori che hanno portato alla comparsa di segni di valore:

• 1) l'estrazione dell'oro non ha tenuto il passo con la produzione di beni e non ha soddisfatto l'intera domanda;
• 2) la moneta d'oro non poteva servire un giro d'affari di piccolo valore;
• 3) la circolazione dell'oro non aveva elasticità economica, cioè la capacità di espandersi e contrarsi rapidamente;
• 4) il gold standard generalmente non ha stimolato la produzione.

I gettoni di valore non sono più denaro a tutti gli effetti, quindi non sono convertibili in oro. Al momento, tutti i paesi si sono allontanati dal contenuto aureo della moneta e sono passati alle banconote. I segni di valore si dividono in spiccioli, cartamoneta e moneta di credito (banconote).

Una merce di scambio è una parte frazionaria di una moneta a tutti gli effetti e, di conseguenza, un segno di valore.

Le banconote sono segni, rappresentanti del denaro a tutti gli effetti. La carta moneta proveniva dalla circolazione dei metalli ed è apparsa in circolazione come sostituto delle monete d'argento o d'oro. La possibilità oggettiva di circolazione di sostituti del denaro reale nasce dalle peculiarità della funzione del denaro come mezzo di circolazione, dove il denaro è intermediario nello scambio di beni.

Trasformare le possibilità in realtà è lungo processo storico che copre i seguenti passaggi:

• Fase 1: cancellazione delle monete, a seguito della quale una moneta a tutti gli effetti si trasforma in un segno di valore. Gli specialisti hanno calcolato che in media una moneta d'oro perde annualmente lo 0,07% del suo peso;
• Fase 2: danno deliberato alle monete metalliche da parte del governo, ovvero riduzione del contenuto di metallo delle monete al fine di ottenere reddito aggiuntivo al tesoro.
• 3a fase - rilascio da parte del tesoro cartamoneta con cambio forzato per ottenere sovrapprezzo.

La prima carta moneta è apparsa in Cina nel XII secolo. n. e., in Europa e in America - alla fine del XVII secolo, in Russia - nel 1769. La carta moneta di per sé non ha valore, poiché sono simboli, segni di valore. La possibilità della loro libera circolazione è determinata dall'autorità dell'organizzazione che ha autorizzato il loro rilascio. E questo è svolto, di regola, dallo Stato rappresentato dal Tesoro o dal Ministero delle Finanze.

La differenza tra il valore nominale della carta moneta emessa e il valore della loro emissione è sovrapprezzo azioni, L'essenza della carta moneta (note del tesoro) è che è - banconote prodotto per coprire deficit di bilancio e di solito non scambiabile con metallo. Di conseguenza, la particolarità della cartamoneta è che ne vengono privati auto-costo, sono forniti dallo Stato di un tasso di cambio forzato, e quindi acquistano un valore rappresentativo in circolazione e svolgono il ruolo di acquisto e di mezzo di pagamento.

Poiché la carta moneta viene solitamente emessa per finanziare lo stato, coprire il disavanzo di bilancio, l'entità delle loro emissioni dipende dalle esigenze dello stato in risorse finanziarie, e non dai bisogni di merce e dal giro di pagamenti in denaro.