Contabilità e fiscalità: temi di attualità. Aspetti attuali di contabilità e tassazione Principali caratteristiche del regime di scissione aziendale

1168

Documento fornito da ConsultantPlus

"Questioni effettive di contabilità e fiscalità", 2016, N 3

CARATTERISTICHE PRINCIPALI DI UN PROGRAMMA DI SPLITTING DI BUSINESS

Il problema della frammentazione delle attività illegali continua ad essere rilevante negli ultimi dieci (almeno) anni. L'utilizzo di regimi speciali (pensati per le piccole imprese) da parte dei grandi e medi contribuenti attraverso il meccanismo del business unbundling artificiale è forse il più diffuso dell'intero arsenale di strumenti di ottimizzazione fiscale. Tali schemi sono attivamente contrastati dalle autorità fiscali, migliorando costantemente le modalità di raccolta delle informazioni e interpretandole come prova di un reato fiscale. Insieme, tutti questi fattori danno origine a una valanga di cause in cui gli arbitri, a loro volta, cercano di stabilire la verità. Nell'ambito di questo articolo, viene effettuata una revisione della prassi giudiziaria attuale al fine di individuare le caratteristiche principali del regime di scissione delle imprese e le ultime tendenze in materia di applicazione della legge in questo settore.

L'essenza dello schema di frammentazione aziendale

Il regime dell'evasione fiscale è semplice: si scinde un'impresa, formalmente ottemperando alla normativa fiscale e civile vigente, ma perseguendo l'obiettivo di ottenere un risparmio sotto forma di differenza dei debiti tributari derivanti dall'applicazione di un regime di tassazione speciale e generale . Naturalmente, la normativa consente la creazione di filiali, così come non limita i fondatori nel numero di imprese che creano. Le autorità di regolamentazione non approvano esclusivamente il derivare vantaggi fiscali come unico scopo di separare un'impresa.
La frammentazione artificiale degli affari in Russia ha iniziato a manifestarsi nel 2003, anno dell'introduzione di regimi fiscali speciali nella legislazione fiscale, come USNO e UTII. La riduzione del carico fiscale dei regimi speciali, rivolti alle piccole imprese, sembrava così allettante per le medie e grandi imprese che hanno disaggregato artificialmente le loro attività e il conseguente disagio associato alla gestione di una moltitudine di contribuenti disparati. Ben presto, l'aumento dei rischi fiscali non ha causato la perdita di interesse in questo schema, che è ancora oggi molto popolare tra i contribuenti. È possibile che, sullo sfondo della crisi economica, quei contribuenti che prima erano più cauti si rivolgano alla scissione delle imprese. Allo stesso tempo, si può presumere che nelle condizioni della necessità di ricostituire il bilancio, i tribunali prenderanno anche decisioni più dure.
Allo stato attuale, quando si accertano i fatti dell'abuso dei suoi diritti da parte di un contribuente, le autorità fiscali e i tribunali applicano le disposizioni del decreto del Plenum della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 12 ottobre 2006 N 53 "Sulla valutazione arbitrale giurisdizionali della validità della fruizione di benefici fiscali da parte di un contribuente» (di seguito – Decreto N 53). Definisce tali concetti che sono assenti nel codice fiscale della Federazione Russa come "beneficio fiscale" e "beneficio fiscale ingiustificato". Il Ministero delle Finanze propone di colmare le lacune nella legislazione fiscale e di introdurre nel Codice Fiscale della Federazione Russa un meccanismo legale per contrastare gli abusi fiscali sotto forma di azioni formalmente legittime da parte dei contribuenti con l'obiettivo principale del mancato pagamento o pagamento delle tasse in una quantità minore. Fino a quando ciò non accadrà, nella programmazione dell'azione a favore dei contribuenti, oltre al Decreto N 53, è utile tenere presente la Revisione della prassi giudiziaria del 2010-2011 sul ricorso ai regimi di evasione fiscale da parte dei contribuenti nell'applicazione di regimi fiscali speciali. In questa rassegna, alla sez. 2 “L'utilizzo di schemi con la creazione di organismi che applicano regimi fiscali speciali (“frammentazione d'impresa”)” e 3 “L'utilizzo dello strumento della “frammentazione d'impresa” per sottovalutare la dimensione dell'area di vendita”, l'Agenzia delle Entrate riassume sia i successi che i fallimenti nel campo della lotta all'ottimizzazione fiscale illegale.
———————————
Le principali direzioni della politica fiscale della Federazione Russa per il 2016 e il periodo di pianificazione del 2017 e del 2018, sez. III "Le principali misure in materia di politica fiscale previste per l'attuazione nel 2016 e il periodo di programmazione 2017 e 2018", comma. 10 "Misure per contrastare l'abuso delle norme legislative in materia di imposte e tasse al fine di ridurre al minimo le tasse". Inserito sul sito web ufficiale del Ministero delle Finanze (www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450).
Pubblicato sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale (www.nalog.ru/html/docs/sudebn/obzor_sud10_11.doc).

Tra gli ultimi documenti, vale la pena menzionare la Lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 dicembre 2015 N SA-4-7 / [email protetta]"Sulla direzione della pratica giudiziaria", che ha portato il riesame degli atti giudiziari adottato dalla Corte costituzionale della Federazione Russa e dalla Corte suprema della Federazione russa in materia fiscale nella seconda metà del 2015. Come si evince dal contenuto del presente documento, il primo comma tratta dell'irragionevole beneficio fiscale in caso di scissione formale (scissione) dell'azienda.

Soggettività dei segnali di scissione illecita d'impresa

Il ruolo del fattore soggettivo è molto importante nelle controversie fiscali sulla frammentazione delle imprese. Lo stesso fatto (o molto simile) può essere accettato dal tribunale come prova, oppure può essere respinto come prova non sufficiente dell'intento. Nel Decreto del 28.04.2015 N F04-17605/2015 nella causa N A03-5799/2013, AS ZSO ha indicato al contribuente che il riferimento alla prassi giudiziale non è accolto, poiché in ogni specifico caso il giudice individua le circostanze concrete della caso e applica le norme di diritto alle circostanze accertate date le prove presentate. I giudici si sono rivolti in modo analogo ai controllori: “Il riferimento dell'ispettorato a singole fattispecie “sulle agevolazioni fiscali ingiustificate”, compreso il ricorso da parte dei contribuenti al regime di evasione fiscale per “frantumazione dell'impresa”, atti giurisdizionali sui quali sono stati adottati atti a favore di le autorità fiscali, non possono essere accettate, poiché le circostanze e la quantità di prove in ciascuno dei casi sono diversi ”(Delibera AS ZSO del 26 marzo 2015 nel caso N A46-7351 / 2014).
———————————
Con sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa n. 304-KG15-8734 del 13 agosto 2015, il trasferimento del caso n. A03-5799/2013 al Collegio giudiziario per le controversie economiche della Corte Suprema della Federazione Russa è stato negato.

Tuttavia, a nostro avviso, i principali segnali di scissione illecita d'impresa possono essere sistematizzati. Li presentiamo in forma schematica.

Mancanza di scopo commerciale

In sede di iscrizione di nuovi contribuenti o di riorganizzazione di quelli esistenti, non è vietato applicare il regime fiscale più favorevole, ma non è consentito gestire un'organizzazione senza scopo commerciale, esclusivamente nell'interesse del risparmio fiscale. La legittimità delle azioni può essere, in particolare, giustificata dalla distribuzione del rischio, dall'isolamento industriale o territoriale, dalle specificità dell'attività. È interessante notare che anche i tribunali considerano il fattore fiscale un obiettivo aziendale. Senza tentare di elencare l'intera gamma di obiettivi aziendali, nomineremo alcuni di essi che si riflettono nei materiali delle prove.

scopo commerciale
atto giudiziario
Conservazione delle posizioni di mercato per l'assenza di IVA nel prezzo dei beni, assicurata da un regime fiscale speciale
Delibera della Seconda Corte Arbitrale d'Appello del 13 aprile 2015 N 02AP-1983/2015 nella causa N A82-8258/2014
Eliminazione del rischio di perdere un'attività in licenza nel campo delle attività farmaceutiche attraverso la registrazione di nuove persone giuridiche
Decreto dell'AC Far East del 21 gennaio 2015 N F03-5980 / 2014 nella causa N A04-1655 / 2014
Ampliamento del mercato di vendita di prodotti con approccio “semplificato” dovuto agli acquirenti interessati alla presenza dell'IVA nel prezzo delle merci, nonché ai clienti al dettaglio, ottenuto stipulando accordi con singoli imprenditori che uniscono OSNO e UTII
Delibera AS PO del 27/11/2014 N F06-17486/2013 nella causa N A12-8865/2014
Crescita nella vendita di servizi Internet ottimizzando il funzionamento, tenendo conto dei fattori esistenti di individualizzazione e indipendenza territoriale, logistica, funzionale, commerciale (di mercato)
Decisioni dell'AS UO del 28 maggio 2015 N F09-2951 / 15 nella causa N A76-3340 / 2013 e del 28 maggio 2015 N F09-2862 / 15 nella causa N A76-3222 / 2013
Gestire la stagionalità, riducendo i costi legati all'assunzione di lavoratori stagionali
Decreto dell'AC SKO del 19 marzo 2015 N F08-989/2015 nella causa N A32-1779/2014
Disponibilità di un piano a lungo termine per lo sviluppo della rete commerciale, prevedendo l'ulteriore specializzazione di ciascuna delle imprese di nuova costituzione
Decreto dell'AS SZO del 08/06/2015 N F07-4939 / 2015 nel caso N A56-67658 / 2014

Si noti che l'obiettivo aziendale può essere compromesso se l'attività viene suddivisa nel momento in cui vengono raggiunti gli indicatori limite stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa per l'applicazione di regimi speciali. È difficile per i contribuenti confutare il fatto che la riorganizzazione e il raggiungimento dello standard critico coincidano nel tempo e dipende dal giudice se terrà conto di questa circostanza come prova della colpevolezza del contribuente.

Risorse aziendali

L'ottimizzazione fiscale illecita è data non solo dall'assenza di un obiettivo aziendale, ma anche dalle risorse dell'impresa (materiali, umane, monetarie, organizzative e informative), che rimangono comuni dopo la riorganizzazione. Poiché la divisione e la differenziazione delle risorse comporta inevitabilmente un aumento dei costi, i commercianti, dopo la scissione, continuano ad essere guidati dagli interessi del complesso produttivo nel suo insieme, che si riflette nella condivisione delle risorse da parte di entità giuridiche formalmente indipendenti. Questo stato di cose consente alle autorità fiscali, attraverso ispezioni degli impianti di produzione, interviste al personale e analisi delle informazioni aperte, di rivelare lo schema di scissione dell'azienda.

Materiale e base tecnica

Il processo produttivo è impossibile senza una base materiale e tecnica, pertanto l'artificiosità dello schema è esposta da magazzini comuni senza differenziazione delle merci, negozi con piani commerciali comuni, un unico spazio ufficio e simili segni di condivisione di beni materiali. Naturalmente, le transazioni sospette con la proprietà non sono sempre accettate dal tribunale come prova in caso di scissione illegale di affari, ma, di norma, nessun processo può fare a meno di menzionare questa risorsa. Di seguito sono riportati esempi delle conclusioni dei tribunali, da questi formulate sulla base dei fatti dell'uso degli immobili presentati dall'autorità fiscale.

conclusione del tribunale
atto giudiziario
Il trading floor ha un unico ingresso, non ci sono tramezzi, non ci sono strutture che separano i padiglioni, gli imprenditori utilizzano un'unica apparecchiatura di registratore di cassa, un dispositivo terminale, che ha permesso di concludere che un negozio effettivamente opera
Decreto dell'AC ZSO del 18.08.2015 N F04-21015/2015 nella causa N A03-16727/2014
Dalle lettere di vettura presentate, contratti di fornitura, risulta che gli imprenditori hanno venduto al dettaglio le scorte generali di magazzino; non è stata osservata la divisione delle merci in base al proprietario al ricevimento della merce al dipartimento, durante l'organizzazione del commercio e la vendita delle merci; pagando i clienti tramite il terminale con carte di pagamento o acquistando merce a credito, i proventi venivano registrati solo per un imprenditore. Tutto ciò conferma che la suddivisione dell'area di trading floor era intesa a creare i presupposti formali per l'applicazione del sistema tributario in forma di UTII
Decreto dell'AS ZSO del 17.08.2015 N F04-21061/2015 nella causa N A03-16728/2014
L'uso congiunto di un deposito comune per lo stoccaggio delle merci di entrambi i negozi senza distinguere le merci per proprietà nell'aggregato e l'interconnessione con altre circostanze indica che la società e le sue controparti hanno intrapreso azioni concertate
Risoluzione della Settima Corte d'Appello Arbitrale del 22 ottobre 2015 N 07AP-7239/2014 nella causa N A03-2754/2014
L'uso dello stesso edificio amministrativo non indica l'assenza di attività imprenditoriale autonoma delle organizzazioni e la ricezione di benefici fiscali ingiustificati

Per lo svolgimento dell'attività gli imprenditori hanno utilizzato esclusivamente immobili ricevuti dalla società in base a contratti di locazione, ma il tribunale ha respinto tale argomentazione, poiché non sono stati forniti dati fattuali che indichino l'impatto di tali circostanze sulle condizioni e sui risultati dell'attività economica
Decreto AS ZSO del 02.03.2015 N F04-16255/2015 nella causa N A70-4269/2014

Personale

L'argomento successivo secondo cui le autorità fiscali operano come prova della parentela delle parti è il fatto del trasferimento di personale o del loro lavoro a tempo parziale in altre organizzazioni. Prima di prendere una decisione, i tribunali studiano attentamente le peculiarità dei rapporti di lavoro, la legittimità del loro utilizzo come prova indiscutibile di violazioni imputate al contribuente e, di regola, non accettano senza ulteriori circostanze incriminanti. Di seguito si riportano le conclusioni dei tribunali in merito alle risorse di lavoro, il fatto del cui utilizzo congiunto da parte di vari contribuenti è stato accertato dall'Agenzia delle Entrate.

conclusione del tribunale
atto giudiziario
L'attività lavorativa dell'imprenditore e della società era infatti svolta dagli stessi dipendenti che percepivano la società e l'imprenditore come un unico soggetto dell'attività imprenditoriale. Di conseguenza, è stata stabilita la presenza di una risorsa di lavoro comune che, insieme ad altri fatti, ha permesso di concludere che l'imprenditore imitava l'attività economica
Definizione della Corte Suprema della Federazione Russa del 27 novembre 2015 N 306-KG15-7673 nel caso N A12-24270 / 2014
I dipendenti hanno lavorato come un'unica squadra; infatti i venditori-cassieri erano responsabili della proprietà di entrambi gli imprenditori; qualsiasi venditore potrebbe consultare e vendere qualsiasi prodotto da qualsiasi vetrina; i salari ai dipendenti potrebbero essere emessi da qualsiasi imprenditore. Tutti questi fatti, insieme ad altri, hanno portato la corte a concludere che non c'è alcun senso economico nelle azioni degli imprenditori oltre al risparmio sulle tasse.
Decreto AS ZSO del 17.08.2015 N F04-21061/2015 nella causa N A03-16728/2014
Secondo il giudice, la conclusione di contratti di lavoro a tempo parziale non è in contrasto con la legge e non può fungere da prova del percepimento da parte della società di irragionevoli benefici fiscali
Decreto dell'AS ZSO del 26 marzo 2015 N F04-17411 / 2015 nella causa N A46-7351 / 2014
La corte ha ritenuto che il lavoro di alcuni dipendenti di entrambe le organizzazioni, la capacità dei funzionari di accedere ai conti di liquidazione di entrambe le organizzazioni in assenza di fatti accertati sulla disposizione dei fondi non indicano la coerenza delle azioni del contribuente con l'interdipendente organizzazione e la loro attenzione all'ottenimento di vantaggi fiscali irragionevoli
Decreto dell'AC VBO del 03.11.2015 N F01-452 / 2015 nella causa N A11-314 / 2014

Le manipolazioni monetarie lasciano tracce documentarie e fungono da argomento pesante per provare la malizia delle azioni del contribuente. Un fatto come quello di avere conti in una banca è raramente accettato dai tribunali come argomento. Molta più attenzione degli arbitri è attratta da situazioni in cui il denaro a seguito di schemi fittizi (prestiti vincolati, operazioni non di mercato) è concentrato su un contribuente, i fondi per lo sviluppo non vanno ad altri contribuenti, dimostrando così la loro mancanza di indipendenza. Ad esempio, basandosi quasi esclusivamente sull'analisi dei flussi di cassa (in particolare, nell'ambito dei contratti di finanziamento), il servizio fiscale è riuscito a convincere i giudici che il contribuente aveva instaurato rapporti con le sue controparti, il cui scopo era quello di ottenere vantaggi fiscali irragionevoli ( Determinazione della Corte Suprema della Federazione Russa del 13 agosto 2015 N 304-KG15-8734 nel caso N A03-5799/2013). Molto interessanti sono anche le circostanze del processo, la cui fine è stata posta solo dalla sentenza della Corte suprema della Federazione Russa del 27 novembre 2015 N 306-KG15-7673 nel caso N A12-24270 / 2014. In questo caso, il tribunale ha concluso che attraverso azioni concertate con un singolo imprenditore utilizzando UTII, la società ha creato un sistema di evasione fiscale concludendo formalmente accordi di mutua con la persona specificata. Aver stabilito il controllo indiretto dell'imprenditore da parte dell'impresa e l'influenza di quest'ultima sull'attività economica dell'imprenditore, nonché la disponibilità di una risorsa lavoro comune e di un unico software per la contabilizzazione della movimentazione delle merci vendute nell'impresa negozi, tenuto conto delle circostanze dell'acquisizione da parte della società e dell'imprenditore di beni dai medesimi fornitori, che perseguivano come obiettivo la collaborazione con l'azienda e la vendita di beni specificatamente attraverso i negozi della società, il giudice ha concluso che creando un flusso documentale fittizio, la società, attraverso azioni concertate con l'imprenditore, ha imitato l'attività economica del procuratore dell'imprenditore nel vendere i beni dell'imprenditore nell'ambito del contratto di agenzia specificato, effettuando di fatto vendita di beni propri, che ha consentito di distribuire i proventi ricevuti tra la società e l'imprenditore al fine di ridurre al minimo gli oneri fiscali della società e ottenere vantaggi fiscali irragionevoli.

Gestione e informazione

Al fine di ridurre al minimo i costi che inevitabilmente sorgono a causa della presenza di diverse organizzazioni formalmente indipendenti, gli imprenditori stanno cercando di centralizzare la gestione, rendendo così più facile per i funzionari del fisco identificare i segni di un regime fiscale. Di conseguenza, tali "sfortunati malintesi" nelle attività dei contribuenti vengono spesso denunciati in tribunale, come documenti contabili e segnalazioni altrui scoperti dall'autorità fiscale durante l'ispezione.
Tipici segni di gestione comune includono: un indirizzo legale; un libro di reclami e suggerimenti; segno unico; un sistema unificato di promozioni e sconti per la merce venduta; ricevere ordini dalla direzione di un'altra organizzazione; contabilizzare diversi contribuenti su un computer, ecc. I flussi informativi comuni sono anche prova della coerenza delle azioni: un unico servizio di riferimento informativo, un unico sito web, una base informativa comune di gestione, un numero di telefono comune in fase di accettazione degli ordini, un indirizzo IP comune.
Tuttavia, anche la totalità di tali circostanze non sempre porta a un verdetto di colpevolezza del tribunale - si vedano, ad esempio, le Risoluzioni dell'AC SZO del 08/06/2015 N F07-4939 / 2015 nel caso N A56-67658 / 2014, AC VVO del 03/11/2015 N F01-452 /2015 nel caso N A11-314/2014.

Affiliazione

L'affiliazione (interconnessione) delle parti risponde all'annosa domanda quando si denuncia un reato: chi ne beneficia? Nei tribunali, l'affiliazione funge da caratteristica principale per cui le autorità fiscali uniscono due o più contribuenti in un unico complesso produttivo. L'affiliazione nasce dal fatto che il trasferimento di attività a terzi è irto di perdite, il che costringe i commercianti a rivolgersi all'aiuto di parenti, dipendenti, partner o altre persone correlate. Pertanto, il fatto di interdipendenza è solitamente stabilito sulla base di parentela, subordinazione ufficiale o conduzione di affari congiunti 2015 nel caso N A03-16727 / 2014, AC ZSO del 17.08.2015 N F04-21061 / 2015 nel caso N A03-16728 / 2014).
Per evitare accuse di affiliazione, gli uomini d'affari presentano un caso con prestanome, che a volte si trasforma in conseguenze anche peggiori. Se l'interdipendenza dei partecipanti alle transazioni di per sé non può servire come base per riconoscere il beneficio fiscale come ingiustificato, allora l'identificazione della partecipazione agli schemi degli amministratori designati garantisce praticamente che i controllori vinceranno in tribunale. Gli ispettori controllano cosa fanno i manager designati durante il periodo in cui stanno controllando (studiare, lavorare in un posto diverso, vivere in un'altra città), intervistare i dipendenti su chi dà loro ordini, chi li assume, il che porta alla raccolta di prove molto solide.
———————————
Ciò è direttamente indicato dal comma 6 della delibera n. 53.

Segni di valutazione dell'attività
atto giudiziario
L'imprenditore non ha svolto attività finanziarie ed economiche autonome, poiché non ha preso decisioni autonome; non poteva prendere decisioni quotidiane relative alle attività imprenditoriali, essendo impegnato durante il periodo necessario per questo, svolgendo le mansioni lavorative di un autista in un'organizzazione affiliata
Decreto AS ZSO del 27 febbraio 2015 N F04-15529 / 2015 nella causa N A46-8330 / 2014
L'imprenditore non disponeva di informazioni complete e affidabili sulle attività svolte per suo conto ed era una persona nominale
Decreto dell'AS UO del 24/06/2015 N F09-3709/15 nel caso N A76-21239/2014

Conclusione

Secondo l'autore, vengono processati solo quei casi di riorganizzazione aziendale che sono accompagnati da un'ottimizzazione fiscale aggressiva. I tribunali, inoltre, sono ben consapevoli dell'intero background della causa, ma, sebbene il nuovo contribuente debba la sua comparsa all'ottimizzazione fiscale, spesso si schierano dalla sua parte. C'era l'impressione che la cosa più importante per i tribunali fosse stabilire il fatto della realtà o della natura illusoria del contribuente appena creato a seguito della registrazione o della riorganizzazione. Pertanto, se le organizzazioni operano in modo indipendente, i loro organi di gestione svolgono tutte le funzioni richieste, è improbabile che segua una sanzione fiscale (sebbene sia possibile che il caso vada in tribunale). Se l'organizzazione è un'entità irreale ("fantasma"), allora sicuramente dovrai rispondere dinanzi alla legge della mancanza di un obiettivo commerciale ragionevole e di azioni volte esclusivamente a creare conseguenze fiscali favorevoli.

O.E. Orlova
Esperto di giornali
"Problemi attuali
contabilità e fiscalità"
Firmato per la stampa
18.02.2016
——————————————————————

TM Medvedev
Vendita di un'immobilizzazione tramite un intermediario: contabilità
Un oggetto OS che ha cessato di essere utilizzato nelle attività produttive può essere venduto dall'azienda stessa o con l'ausilio di un intermediario. Riflettendo tale operazione in contabilità, è necessario ricordare una serie di caratteristiche.
Se i documenti di viaggio sono emessi in formato elettronico.

OPERAZIONE. Grisina

I vantaggi dei biglietti elettronici sono innegabili. Ma per tenere conto delle conseguenze fiscali dell'acquisizione di documenti di viaggio elettronici, un contabile deve conoscere alcune sfumature.

TM Medvedev
Vendita di un'immobilizzazione tramite intermediario: contabilità fiscale
Nella contabilità tributaria si pone il problema con il riconoscimento delle spese sotto forma di ammortamento “acconto” per un bene ceduto ad un agente in vendita (che agisce in proprio, ma a spese del mandante), spese e proventi su la transazione nel suo insieme. È inoltre necessario tenere conto di una serie di punti nel calcolo dell'IVA.

OPERAZIONE. Grisina
Detrazione immobiliare per Irpef: sfumature applicative
Un contribuente può ricevere una detrazione dall'imposta sugli immobili al momento dell'acquisto di un edificio residenziale? Che ne dici di convertire un immobile non residenziale in un immobile residenziale?

D.Yu. Gusarov
Sulla detrazione dell'IVA al ricevimento degli investimenti di bilancio
La ricezione da parte di un'organizzazione di investimenti di bilancio non la priva del diritto di detrarre l'IVA "in entrata" pagata all'atto dell'acquisto di beni (lavori, servizi) a spese di tali fondi. Come mai?

SG Novikov
La questione della proprietà quando si paga l'imposta fondiaria
Qual è la procedura per pagare l'imposta fondiaria in una situazione in cui il proprietario di un appezzamento di terreno viene riorganizzato sotto forma di trasformazione, in cui i diritti reali sull'appezzamento vengono trasferiti da una persona all'altra direttamente in virtù della legge?

AA. Surkov
Marchio: questioni fiscali
Vengono considerate le caratteristiche della riflessione dei marchi nella contabilità fiscale, le conseguenze fiscali del rifiuto di registrare un marchio e la cessazione della produzione di prodotti venduti con un marchio.

TM Medvedev
Questioni di pagamento di tasse e contributi da parte di "altri" soggetti
Il Codice Fiscale specifica tre tipi di pagamenti fiscali: imposta, prelievo e premi assicurativi. L'effetto della norma sulla possibilità di pagamento da parte di un'altra persona (clausola 1 dell'articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa) è esteso a tutti i pagamenti fiscali. A quali punti prestare attenzione quando si applica nella pratica questa regola?

AV Mandryukov
Sulla responsabilità del capo per la conclusione di un contratto di assicurazione volontaria
La conclusione da parte dell'azienda di un contratto di assicurazione volontaria dei dipendenti, da un lato, è considerata come una garanzia sociale aggiuntiva da parte del datore di lavoro e, dall'altro, come costi aggiuntivi. A questo proposito, in pratica, sorge la domanda: è possibile ritenere responsabile del VMI dei dipendenti il ​​dirigente?

Ti suggeriamo di studiare attentamente la procedura per l'invio del modulo SZV-STAGE. Nonostante sia prevista l'applicazione il prossimo anno per il 2017, ci sono una serie di situazioni in cui l'assicurato deve presentarlo prima del previsto.

Il Codice Fiscale consente di tenere conto, nell'ambito delle spese non operative, dei costi di liquidazione di oggetti di costruzione in corso e di altri beni la cui installazione non è stata completata. Nel frattempo, la sorte del costo dell'oggetto liquidato stesso non è stata ancora decisa dalla normativa tributaria. Le autorità hanno più volte considerato questo problema, ma ogni volta hanno segnalato l'impossibilità di riconoscere come spesa il costo dei lavori in corso.

Nonostante dal 2017 siano state trasferite al fisco le funzioni di gestione dei premi assicurativi, è ancora necessario richiedere il rimborso delle spese sostenute dall'assicurato per il pagamento delle prestazioni per invalidità temporanea (anche in relazione a infortuni) alla FSS. Ma! Quest'anno sono cambiate le regole per il rimborso delle spese designate. Cosa considerare quando si preparano i documenti: lo spiegheremo in questo materiale.

I datori di lavoro, in virtù della normativa vigente, sono obbligati ad adottare misure volte a ridurre gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Allo stesso tempo, una parte dei costi di attuazione di queste misure può essere compensata da premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Quali spese possono essere rimborsate? Qual è la procedura per il risarcimento?

Se la terra appartiene al locatore, allora ha il diritto di trasferire il pagamento dell'imposta fondiaria al locatario. In questo caso, l'inquilino, ovviamente, non effettuerà pagamenti direttamente al bilancio, poiché il pagatore di questa tassa è il proprietario del sito: il proprietario. Ma i termini della transazione possono imporre all'inquilino l'obbligo di risarcire il locatore per l'importo della tassa fondiaria pagata.

Ricordo che diversi anni fa i contribuenti si sono rivolti al Presidente della Federazione Russa con una richiesta di aiutare ad avvicinare le regole fiscali e contabili, e c'erano delle possibilità per questo.

Il quadro normativo per la contabilità delle istituzioni statali (municipali) è costantemente aggiornato e il compito di un contabile è conoscere tempestivamente le innovazioni ed essere pronto a metterle in pratica. Inoltre, non dovresti lasciare tutto fino all'ultimo giorno, ma è meglio iniziare ad ampliare i tuoi orizzonti in anticipo, soprattutto quando si tratta di documenti metodologici seri che introducono nuove regole contabili per le organizzazioni senza scopo di lucro.

Dal 08/01/2016 è attivo con successo sul sito del servizio tributario il Registro Unificato delle Piccole e Medie Imprese, organizzato nella forma di un servizio telematico aperto. È progettato per soddisfare le esigenze di tutti gli utenti interessati. Come funziona questo servizio? Quali sono i suoi vantaggi? Quali entità commerciali sono incluse nel registro? Con quale frequenza vengono aggiornate le informazioni del registro? Tutto questo - più avanti nell'articolo.

Il Codice del lavoro è integrato con un nuovo capitolo 48.1, che stabilisce le specificità della regolamentazione del lavoro delle persone che lavorano per i datori di lavoro - piccole imprese incluse nella categoria delle microimprese. I corrispondenti adeguamenti apportati dalla legge federale n. 348-FZ del 03.07.2016 entreranno in vigore 180 giorni dopo la pubblicazione ufficiale di tale atto normativo (articolo 2 della legge).

L'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 16 maggio 2016 n. 64n (entrata in vigore il 20 giugno 2016, di seguito - l'ordinanza n. 64n) ha integrato una serie di disposizioni contabili. Tali modifiche riguardano quelle entità economiche che possono applicare metodi contabili semplificati e presentare rendicontazione semplificata. In virtù della legge federale del 06.12.2011 n. 402-FZ "On Accounting", queste includono piccole imprese, organizzazioni senza scopo di lucro e partecipanti

USNO è un regime fiscale speciale molto popolare tra i contribuenti. La sua attrattività è dovuta principalmente al fatto che in relazione a tutta o parte della sua attività, invece di più tasse, ne viene pagata una sola (con alcune eccezioni). Di conseguenza, la contabilità fiscale è facilitata, perché la base imponibile deve essere calcolata secondo un'unica imposta. È vero, solo le persone che hanno soddisfatto determinate condizioni sancite nel cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

È noto che durante una crisi le piccole imprese soffrono più delle medie e grandi imprese. Ecco perché le disposizioni degli atti legislativi e regolamentari che forniscono alle piccole imprese (PMI) vari vantaggi e assistenza stanno diventando attuali in questo momento. Questo articolo discute due forme di sostegno: il diritto di prelazione per l'acquisizione di immobili locati e le sovvenzioni dai budget a vari livelli.

Tassa di trasporto ai sensi dell'art. 14 del Codice Fiscale della Federazione Russa si riferisce alle tasse regionali, che costituiscono in gran parte la base delle entrate dei bilanci regionali e locali. Pertanto, la sua massima raccolta è così importante per i funzionari locali. Tuttavia, non tutti i proprietari di veicoli hanno fretta di adempiere all'obbligo costituzionale di pagare questa tassa. Spesso il pretesto è lo stato insoddisfacente delle strade, che provoca numerosi incidenti e guasti alle auto.

NOTIZIA
COMMENTARE I DOCUMENTI
COME SPENDERE PER UN'ASSICURAZIONE "CORRETTA".
M. M. Gribova / esperto della rivista "Actual Issues of Accounting and Taxation"/
Come compensare i contributi versati per l'assicurazione sociale contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali? Quali documenti sono necessari per questo? Quale documento dovrebbe essere seguito?

METODOLOGIA CONTABILE
IL RECUPERO COME UNO DEI MODI PER RISOLUZIONE DEGLI OBBLIGHI
E. L. Ermoshina / esperto della rivista "Actual issues of accounting and taxation" /
Come redigere un accordo transattivo? Quali sono le caratteristiche delle operazioni di contabilità e contabilità fiscale con compensazione nelle varie situazioni?

AVERE UN'OPINIONE
R&S: CONTABILITÀ E TRIBUTI
M. V. Moiseev / esperto della rivista "Actual Issues of Accounting and Taxation"/
Che tipo di lavoro è riconosciuto come R&S? In quali casi diventano NMA? Come vengono addebitate le spese di ricerca e sviluppo?

TASSAZIONE
COMPENSI PER CONDIZIONI E TRIBUTI DI LAVORO NOCIVI E PERICOLOSI

Come distinguere tra pagamenti aggiuntivi per condizioni di lavoro dannose e pericolose e compensi per queste ultime? Come si conferma il diritto al risarcimento? Come vengono contabilizzate nelle spese?

TASSA SUL REDDITO
SI PREGA DI SPECIFICARE... O COME GLI ANTICIPATI VALUTARI SI PREOCCUPANO DEGLI UFFICIALI FISCALI
S. N. Zaitseva / caporedattore della rivista "Actual issues of accounting and taxation" /
Quali problemi sorgono nella contabilizzazione delle entrate e delle spese quando si ricevono (trasferiscono) anticipi in valuta estera? In che modo le autorità fiscali si propongono di risolvere i problemi rilevanti?

IMPOSTA PATRIMONIALE
DICHIARAZIONE FISCALE IMMOBILIARE: CONTINUIAMO IL DISCORSO
M. V. Podkopaev / editore della rivista "Actual Issues of Accounting and Taxation" /
È necessario presentare una dichiarazione dei redditi di proprietà se c'è un oggetto di tassazione, ma è completamente ammortizzato? E se l'immobile è adibito ad attività trasferita al pagamento di UTII?

REGIME FISCALE SPECIALE
PECULIARITÀ DELLA REGISTRAZIONE FISCALE DI "VMENENSHIK"
O. N. Malov / esperto della rivista "Actual Issues of Accounting and Taxation"/
Come può un "vmenenshchik" registrarsi presso le autorità fiscali e ritirarsi da esso? Come determinare il luogo di registrazione? Qual è la responsabilità per errori di registrazione?

DOMANDA RISPOSTA
PREMIO ASSICURATIVO E FOSSA NEL 2010
A. V. Vlasov / esperto della rivista "Actual Issues of Accounting and Taxation"/
La detrazione standard si basa sulle serate studentesche? Un IP "inattivo" presenta una dichiarazione? Qual è la tassazione per il rilascio di libri di medicina e di lavoro?